Федеральное государственное образовательное бюджетное
учреждение высшего образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финуниверситет)
Омский филиал Финуниверситета
Кафедра «Финансы и учет»
Допущена к защите
«»20___________________г.
подпись научного руководителя
Защищена с оценкой
оценка	подпись
«»20________г.
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Финансы организаций»
на тему:
«Формирование и структура доходов коммерческой
организации и ее анализ»
Выполнил (а) студент (ка) группы
ЗБЭФКЗО1
Савенков Алексей Геннадьевич
Ф.И.О. студента
Научный руководитель
доцент кафедры «Финансы и учет»
уч. степень, должность
Иванова Елена Владимировна
Ф.И.О. научного руководителя
Дата поступления работы на кафедру
«___»20________________г.
% заимствований по программе
«Антиплагиат «ВУЗ» 
Омск 2022
Содержание
Введение
1.	Доходы предприятия. Анализ и структура
2.	Анализ структуры доходов ООО «ГСП-6»
2.1.	Характеристика деятельности компании
2.2.	Структура доходов и их формирования
2.3.	Пути повышения доходности компании
Заключение
Список используемой литературы
Приложение 1
Приложение 2
2
Введение
Получение доходов является одним из необходимых условий развития
организаций различных организационно-правовых форм и отраслей.
Непременным условием эффективного хозяйствования является
самоокупаемость, которая означает, что величина доходов должна не только
покрыть сумму расходов, но и обеспечить предприятию прибыль для
дальнейшего развития.
В современных условиях большое значение имеет эффективное
управление доходами предприятия, что означает грамотное формирование и
использование доходов, систематический их анализ, разработку
экономически обоснованных планов доходов и формирование рациональной
ценовой политики, что и определило актуальность выбора данной темы
работы.
Основной целью работы является рассмотрение формирование и
структура доходов ООО «ГСП-6». Для достижения цели работы необходимо
решить следующие задачи:
-	рассмотрение понятие дохода;
-	теоретическое обоснование анализа доходов предприятия;
-	проведение анализа структуры доходов предприятия и их
формирования;
-	варианты повышения доходов, для рассматриваемого предприятия.
Объектом рассмотрения в работе является Общество с ограниченной
ответственностью «ГСП-6».
Предметом рассмотрения являются доходы ООО «ГСП-6» с 2019 по
2021 год.
Для раскрытия вопроса формирования доходов организации,
применены законодательные акты, нормативные документы, теоретические и
методологические основы исследования. При этом были использованы
источники учебной, монографической и периодической литературы,
з
методические материалы по анализу доходов. Практической основой
курсовой работы является бухгалтерская отчетность ООО «ГСП-6»
Работа состоит из двух частей. В первой части рассмотрены
теоретические основы доходов: дано понятие доходов, их классификация,
определена методология анализа доходов организации.
Вторая часть посвящена анализу доходов ООО «ГСП-6». В ней
представлена краткая организационно-экономическая характеристика,
проанализированы доходы, их структура и динамика. Так же в ней
представлены выводы о формировании и структуре доходов ООО «ГСП-6»,
представлены определенные варианты повышения доходов.
4
Доходы предприятия. Анализ и структура.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Доходы
организации” (ПБУ 9/99) доходом организации признается увеличение
экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств,
иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к
увеличению капитала этой организации, за исключением увеличения вкладов
по решению участников (собственников имущества) [1].
Доходы представляют собой слагаемое прибыли и означают
увеличение экономических выгод предприятия путем поступления денежных
и иных средств, которые приводят к росту его капитала. Согласно
классификации расходов различают следующие доходы:
1. Основные виды деятельности - это выручка от продажи продукции и
товаров, выполнения работ, оказания услуг.
В соответствии с ПБУ 9/99 доходом от обычных видов деятельности
является выручка от продажи товаров, поступления, связанные с
выполнением работ, оказанием услуг, без налога на добавленную стоимость
и аналогичных обязательных платежей (экспортные пошлины, акцизы).
Основная часть полученного в виде выручки дохода идет на покрытие
расходов по приобретению товаров (покрытие стоимости реализованных
товаров по ценам приобретения). Другая часть представляет собой доход от
торговых надбавок. В отчете о прибылях и убытках он называется валовой
прибылью. Именно этот доход покрывает издержки обращения и формирует
прибыль от продаж [1].
В организациях, предметом деятельности которых является пре-
доставление за плату во временное пользование своих активов по договору
аренды, выручкой считаются поступления от этой деятельности - арендная
плата. В организациях, предметом деятельности которых является пре-
доставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности,
5
выручкой считаются поступления, связанные с этой деятельностью -
лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами
интеллектуальной собственности. В организациях, предметом деятельности
которых является участие в уставных капиталах других организаций,
выручкой считаются поступления, связанные с этой деятельностью -
поступления в виде дивидендов.
Доходы признаются в сумме, исчисленной в денежном выражении,
равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или)
величине дебиторской задолженности. Если величина поступления
покрывает лишь часть выручки, то выручка определяется как сумма
поступления и дебиторской задолженности (в части не покрытой
поступлением). Величина поступлений и (или) дебиторской задолженности
определяется исходя из цены, установленной договором между организацией
и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если
цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из
условий договора, то для определения величины поступления и (или)
дебиторской задолженности принимается цена аналогичных активов [2].
2. Прочие доходы. К ним, в частности, относятся поступления от
аренды, продажи основных фондов, операций с ценными бумагами,
штрафных санкций, списания кредиторской задолженности по истечении
срока исковой давности и др. [4].
Исходя из сказаного предстваим схематично, представление доходов
организации (Рис. 1).
б
Доходы организации
Рис. 1. Доходы организации.
Исходя из состава доходов, выделяются: основная, инвестиционная и
финансовая выручки.
Выручка от основной деятельности представляет собой сумму
денежных средств от реализации продукции с учетом профиля предприятия
[4].
Выручка от инвестиций - это поступления средств от продажи
различных внеоборотных активов организации.
Выручка от финансовой деятельности - это положительный результат
от размещения облигаций и акций.
Общая сумма всех доходов является валовым доходом организации.
7
На сумму доходов производственного предприятия влияет его
мощность, объем выпуска отдельных наименований изделий в натуральном
выражении, конкурентная цена и другие рыночные факторы.
При определении финансового результата в состав выручки
предприятия с учетом профиля, социальной направленности, номенклатуры
продукции включается ряд налоговых и других платежей. К ним относятся:
налог на добавленную стоимость, акцизы, импортные пошлины на ввозимые
ресурсы и экспортные - на вывозимые за рубеж готовую продукцию [4].
Выручка признается при наличии следующих условий:
-	организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из
конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
-	сумма выручки может быть определена;
-	имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в
том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение
экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация
получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении
получения актива;
-	право собственности (владения, пользования, распоряжения) на
продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа
принята заказчиком (услуга оказана);
-	расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой
операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных
организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то
признается кредиторская задолженность, а не выручка. Если сумма выручки
от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг не может быть
определена, то она принимается в размере признанных расходов по
изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой
услуги, которые будут впоследствии возмещены организации. Арендная
8
плата, лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной
собственности (когда это не является предметом деятельности организации)
признаются исходя из допущения временной определенности фактов
хозяйственной деятельности и условий соответствующего договора.
Арендная плата, лицензионные платежи за пользование объектами
интеллектуальной собственности (когда это не является предметом
деятельности организации) определяется в соответствии с установленным
порядком признания выручки. В случае изменения обязательств по договору
первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности
корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению
организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией,
устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах
обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Величина
поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех
предоставленных организации согласно договору скидок (накидок). [2]
В организациях, предметом деятельности которых является
предоставление за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) своих активов по договору аренды, прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других
организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано
с перечисленными видами деятельности. Прочими доходами являются: □ □
-	поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации;
-	поступления, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других
видов интеллектуальной собственности;
-	поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
9
-	прибыль, полученная организацией в результате совместной
деятельности (по договору простого товарищества);
-	□поступления от продажи основных средств и иных активов,
отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции,
товаров; □□
-	проценты, полученные за предоставление в пользование денежных
средств организации, а также проценты за использование банком денежных
средств, находящихся на счете организации в этом банке; □
-	штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; □
-	активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
-	поступления в возмещение причиненных организации убытков;
-	прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; □
-	суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым
истек срок исковой давности; □
-	курсовая разница; □
-	сумма до оценки активов;
-	прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как
последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
(стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость
материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к
восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Порядок определения доходов организации и их классификация в
целях налогообложения прибыли отражены в ст. 248 НК РФ, в соответствии
с чем доходы подразделяются: □
-	на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных
прав (доходы от реализации);
□	внереализационные доходы. Состав доходов от реализации
определяется в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, внереализационных
доходов - согласно ст. 250 НК РФ. 152 [3]
10
Анализ формирования доходов предприятия можно анализировать по
различным экономическим показателям. К ним в частности относятся
показатели использования основных средств, материальных ресурсов,
трудовых ресурсов; показатели себестоимости продукции и объема продаж;
показатели деловой активности предприятия; показатели
платежеспособности организации. Но, поскольку основными показатели
деятельности любого коммерческого предприятия являются, в первую
очередь, его прибыль и рентабельность, то анализ экономических
показателей проводиться с точки зрения показателей прибыли и
рентабельности. Для анализа прибыли и рентабельности организации
применим следующую методику, которая предполагает следующие этапы:
1.	Анализ состава и динамики прибыли;
2.	Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности
(реализации товаров, работ, услуг);
3.	Анализ уровня средне реализационных цен;
4.	Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;
5.	Анализ рентабельности деятельности организации;
6.	Анализ распределения и использования прибыли.
В качестве источников информации при анализе прибыли и
рентабельности используются: накладные на отгрузку продукции, данные
аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и
убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма
бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные
финансового плана.
В процессе анализа состава и динамики балансовой прибыли
необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру,
11
динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики
прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее
суммы.
12
2.	Анализ структуры доходов ООО «ГСП-6»
2.1.	Характеристика деятельности компании
Компания ООО «ГСП-6» зарегистрирована в июне 2016 года. Входит в
состав группы копаний АО «Газстройпром». По факту компания ООО «ГСП-
6» стала приемником компании ООО «СГК-Подводстрой», которая в свою
очередь входила в холдинг ООО «Стройгазконсалтинг». После смены
собственника в 2015 году, произошла реорганизация, и основная часть
фондов, и ресурсов (в том числе и людских) перешла в ООО «ГСП-6».
Производственную деятельность компания начала в июне 2017 года. До
середины 2021 года, компания занимается прокладкой трубопроводов, для
транспортировки газа, и в основной специфике, это трубопроводы,
прокладываемые через реки. Так же осуществляет капитальный ремонт
трубопроводов.
С уменьшением объема производства в данном направлении, компания
осваивает новый вид работ. С 2019 года, на полуострове Ямал ООО «ГСП-6»,
получив соответствующую лицензию, занимается добычей полезных
ископаемых. В частности производиться намыв гидравлическим способом, со
дна водоемов, песка. Данный материал повсеместно используется для
строительства, в северных регионах нашей страны. В связи с особенностью
почвы (условия тундры) песком отсыпаются все площадки для строительства
зданий, сооружений, дорог
С августа 2021 года ООО «ГСП-6» приступает к новому для себя виду
деятельности - отсыпке дорог и площадок. Основными заказчиками
строительства являются, ПАО «ГАЗПРОМ», ФДА «Росавтодор», ООО
«РусьХим Альянс».
В связи увеличением объемов работ компания производит закупку
нового транспорта, к началу 2022 года увеличила вдвое штат сотрудников,
который составляет свыше 700 человек. Для выполнения работ компания
активно привлекает субподрядные организации.
13
Проведем анализ по информации, содержащейся в бухгалтерской
(финансовой) отчетности ООО "ГСП-6" ("Бухгалтерский баланс" и "Отчет о
финансовых результатах") за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Для оценки
качественных характеристик финансовых показателей использованы
нормативно-утвержденные значения, а для показателей, для которых данные
значения не утверждены законодательством Российской Федерации -
общепринятые и среднеотраслевые значения, полученные в результате
анализа бухгалтерской отчетности российских организаций. В ходе анализа
учитывалась принадлежность ООО "ГСП-6" к отрасли (виду деятельности)
" Строительство жилых и нежилых зданий ".
Разберем подробнее структуру имущества предприятия и источников
его формирования.
Таблица 1.
1.1. Структура имущества и источники его формирования
Показат ель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период	
	в тыс. руб.		в % к валюте баланса		тыс. руб. (гр.З-гр.2)	± % ((гр.З-гр.2): гр. 2)
	31.12.2020	31.12.2021	на начало анализируемого периода (31.12.2020)	на конец анализируемого периода (31.12.2021)		
1	2	3	4	5	6	7
Актив						
1. Внеоборотные активы	706 937	1 270 931	30,8	34,6	+563 994	+79,8
в том числе: основные средства	470 065	992 188	20,5	27	+522 123	+111,1
нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные, всего	1 587 965	2 403 992	69,2	65,4	+816 027	+51,4
в том числе: запасы	141 568	125 754	6,2	3,4	-15 814	-11,2
дебиторская задолженность	1 438 026	1 880 182	62,7	51,2	+442 156	+30,7
денежные средства и	8 356	336 440	0,4	9,2	+328 084	+40,3 раза
14
краткосрочные финансовые вложения						
Пассив						
1. Собственный капитал	-290 004	-671 342	-12,6	-18,3	-381 338	1
2. Долгосрочные обязательства, всего	752 439	375 354	32,8	10,2	-377 085	-50,1
в том числе: заемные средства	-	-	-	-	-	-
Г Сраткосрочные эбязательства, зсего	1 832 467	3 970 911	79,8	108,1	+2 138 444	+116,7
в том числе: заемные средства	20	282 189	<0,1	7,7	+282 169	+14 109,5 раза
Валюта баланса	2 294 902	3 674 923	100	100	+1380 021	+60,1
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на
31.12.2021 в активах организации доля внеоборотных средств составляет
одну треть, а текущих активов, соответственно, две третьих. Активы
организации за весь период увеличились на 1 380 021 тыс. руб. (на 60,1%).
Как упоминалось ранее, компания в 2021 году начинает осваивать
новые направления деятельности, увеличение более чем в два раза основных
средств с 470 065 тыс. руб. до 992 188 тыс. руб., показывает, что в этих целях
компанией приобретаются дополнительные основные фонды. Хотя имело
место значительное увеличение активов, собственный капитал уменьшился
на 131,5%, что негативно характеризует динамику изменения
имущественного положения организации.
На рис. 2 представлена структура активов организации в разрезе
основных групп:
15
Структура активов организации на 31 декабря 2021 г.
Прочие оборот, активы (10,8%)
Запасы (3,4%)-----
----Инеоборот. активы (34,6%)
Дебиторская задолж. (51,2%)
Рис. 2. Структура активов ООО «ГСП-6» на 31 декабря 2021 года.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в обшей сумме всех положительно изменившихся статей): -
- основные средства - 522 123 тыс. руб. (37,4%)
- дебиторская задолженность - 442 156 тыс. руб. (31,7%)
- денежные средства и денежные эквиваленты - 328 084 тыс. руб. (23,5%)
Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:
- кредиторская задолженность - 1 878 747 тыс. руб. (86,9%)
- краткосрочные заемные средства - 282 169 тыс. руб. (13,1%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
"запасы" в активе и "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в
пассиве (-15 814 тыс. руб. и -381 338 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации на 31.12.2021 составил -671 342,0
тыс. руб. Отмечено очень сильное снижение собственного капитала за
последний год - на 381 338,0 тыс. руб.
Далее проведем оценку текущей ликвидности, по балансу используя,
формулу:
КЛтек ОборАкт / КрОбяз, где
КЛтек - коэффициент текущей ликвидности;
ОборАкт - оборотные активы;
КрОбяз - краткосрочные обязательства.
КЛтек=2403992/3970911=0,6.
Таким образом, результат коэффициента текущей ликвидности,
говорит о то, что:
-	у общества не хватает высоколиквидных активов для полного расчета
по наиболее срочным обязательствам (текущей кредиторской
задолженности);
-	суммы быстрореализуемых оборотных активов недостаточно для
погашения всех краткосрочных обязательств;
-	обязательства общества превышают сумму ликвидных активов, что не
позволит полностью рассчитаться по обязательствам в разумные сроки.
В таблице 2 приведены основные финансовые результаты деятельности
ООО "ГСП-6" за весь анализируемый период и аналогичный период
прошлого года.
Из "Отчета о финансовых результатах" следует, что за весь
рассматриваемый период организация получила убыток от продаж в
размере 445 864 тыс. руб., что равняется 23,5% от выручки. По сравнению с
аналогичным периодом прошлого года убыток от продаж вырос
на 251 035 тыс. руб., или на 128,8%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от
продаж, так и расходы по обычным видам деятельности
(на 501 650 и 752 685 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном
отношении изменение расходов (+47,4%) опережает изменение выручки
(+36%)
Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что
организация как и в прошлом году учитывала общехозяйственные
(управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по
итогам отчетного периода на счет реализации.
17
Убыток от прочих операций за последний год составил 15 403 тыс.
руб., что на 2 450 тыс. руб. (18,9%) больше, чем убыток за аналогичный
период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций
составляет 3,5% от абсолютной величины убытка от продаж за
анализируемый период.
Таблица 2.
Основные финансовые результаты деятельности ООО ”ГСП-6”
Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2020 г.	2021 г.	тыс. руб. (гр.З - гр.2)	±% ((3-2): 2)	
1	2	3	4	5	6
1. Выручка	1 394 673	1 896 323	+501 650	+36	1 645 498
2. Расходы по обычным видам деятельности	1 589 502	2 342 187	+752 685	+47,4	1 965 845
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	-194 829	-445 864	-251 035		-320 347
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-12 933	-10 414	+2 519	t	-11 674
5. Прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	-207 762	-456 278	-248 516		-332 020
6. Проценты к уплате	20	4 989	+4 969	+249,5 раза	2 505
7. Налог на прибыль, изменение налоговых активов и прочее	33 143	79 929	+46 786	+141,2	56 536
8. Чистая прибыль	-174 639	-381 338	-206 699		-277 989
18
(убыток) (5-6+7)					
Справочно: Совокупный финансовый результат периода	-174 639	-381 338	-206 699		-277 989
Изменение за период нераспре деленн о й прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен, стр. 1370)	X	-381 338	X	X	X
Проведем дальнейший анализ результатов деятельности компании,
рассчитаем скорость оборачиваемости капитала.
Для вычисления коэффициента оборачиваемости собственного
капитала компании понадобятся данные из:
-	бухгалтерского баланса (цифры по строке 1300 — по состоянию на
начало и конец года);
-	отчета о финансовых результатах (показатели строки 2110).
Ко = стр. 2110 / 0,5 х (стр. 1300 (начало года) + стр. 1300 (конец года)).
Ко=1896323/0,5*(-290004-671342)=-3,95;
В виду того, что у компании величина не покрытого убытка, в
отчетном периоде больше чем в базисном, коэффициент оборачиваемости
собственного капитала принимает отрицательные значения. Оценка данному
показателю может дать крайне негативную. Это подтверждается и балансом
предприятия: величина заемных средств, больше чем стоимость активов.
375 354 тыс. руб.+З 970 911 тыс. руб.=4 346 265 тыс. руб. >3 674 923
тыс. руб.
Если наш показатель коэффициента собственного капитала, выразить в
денежном эквиваленте, то компания на каждый вложенный рубль, получает
19
3,95 руб. убытка. Что подтверждает крайне негативное состояние, оборот
имущества обеспечивается исключительно за счет обязательств и, какой бы
ни была величина выручки, отрицательная величина коэффициента - это, по
сути, сигнал бедствия.
Учитывая рассчитанный показатель коэффициента собственного
капитала, низкое значение коэффициента текущей ликвидности (0,6), говорит
о не стабильной финансовом состоянии ООО «ГСП-6».
Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности,
посмотрим, может ли компания в ближайшие 6 месяцем восстановить свою
платежеспособность.
Для расчета применим формулу:
Квп= [Ктл кон + 6/Т * (Ктл кон - Ктл нач)]/Ктл норм, где
Ктл нач - коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного
периода;
Ктл кон - коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного
периода; Т - период в месяцах;
6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;
Ктл норм - нормативное значение коэффициент текущей ликвидности.
Обычно принимается равным двум, но может принимать значения от 1 до 2,5
Применяя формулу определения коэффициента текущей ликвидности,
находим коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода
Ктл нач=1 394 673 тыс. руб./0,5(-115366-290004)=-6,88, тогда
Квп=[-3,95+6/12*(-3,95+6,88)]/2=-0,22;
Так как результат коэффициента восстановления платежеспособности,
получен менее 1, то это указывает на отсутствие у компании, в ближайшее
время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.
Далее основываясь на методику, приведенную в первой части работы,
проведем анализ прибыли рассматриваемой организации.
Основываясь на данных «Отчета о финансовых результатах» за 2021
год (Приложение 2), видим, что практически весь объем выручки компания
20
получает от основного вида деятельности. При этом на протяжении
последних трех лет не получает прибыли, так по состоянию на конец 2021
года убыток составил 381339000 рублей, что более чем двукратно превышает
показатель за 2020 год. Показатель дохода от прочих видов деятельности
хоть и вырос практически в три раза, но не оказывает существенного
воздействия на показатели прибыли Общества.
21
Факторный анализ доходов предприятия.
Основную часть доходов компания получает от сдачи выполненных
работ на строительных объектах, заказчику. При этом прибыль формируется
из объема выполненных работ, и как результат полученной от этой
деятельности выручки, за минусом себестоимости затрат, на выполнение
работ и управление. При этом нужно учитывать и стоимость комплекса работ
по строительству объекта, которую предлагает заказчик.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, являясь
основным видом доходов организации, используется с целью формирования
информационной базы.
Факторный анализ выручки от реализации услуг, предполагает
изучение структурного содержания полученных в процессе коммерческой
деятельности чистых денежных средств, а также условия, которые повлияли
на ее повышение и убыль.
По формуле прибыли, которую мы приводили выше, видно, что она
зависит от того, какой объем работ и по какой цене вы реализовали за
определенный период, сколько вы потратили на их выполнение.
Однако данные условия влекут за собой вторичные, которые также
влияют на результат деятельности предприятия.
Таким образом, большее влияние оказывают:
-	Объем выполненных работ и принятых заказчиком;
-	Сметная стоимость выполненных работ;
-	Затраты понесенные при выполнении всего объема, в том числе
маркетинговые издержки и оплата заработной платы;
-	Специфика география выполнения работ;
-	Уровень конкуренции на рынке;
-	Тенденции рынка.
Анализ деятельность начинается с выявления отклонения выручки от
планового или базового (показатель прибыли за предыдущий/другой период).
22
Данная процедура происходит путем сравнения, а также выявления
степени изменения, которая определяется при помощи расчетов:
(П, полученная за отчетный промежуток времени/П за период, с
которым мы сравниваем отчетный)* 100%.
Из данных «Отчета о финансовых результатах» (Приложение 2) 000
«ГСП-6» на протяжении трех лет не получает прибыли, а убыток растет из
года в год более чем в 2 раза и наконец 2021 года составляет 381339 тыс.
рублей.
Следующим шагом определим влияния каждого фактора.
Производится данная операция посредством факторного метода. Факторный
метод предполагает определение влияния каждого параметра на чистый
доход.
Как правило, изучению поддаются:
-	Сумма выполненных работ;
-	Стоимость работ;
-	Себестоимость;
-	Ассортимент предоставляемых услуг.
По данным отчетности убыток компании увеличился в два раза,
разница отчетного года и предыдущего составила 206700000 рублей.
Путем анализа определим влияние каждого показателя на результат.
Для начала определим воздействие числа реализованных услуг на
совокупную выручку. Для этого нам надо сначала вычислить дельту объема
реализованных услуг. Рассчитывается она следующим образом: отношение
отчетного показателя к базовому показателю объема продаж умножается на
100%, а затем из этого выражения вычитается 100.
Используя данные «Отчета о финансовых результатах» (далее
Приложение 2), проведем вычисление:
(1896323000/1394673000)*100-100=35,97%;
-	174639000*(35,97)/100=-62817648 рублей снизилась прибыль от
реализации выполненных работ.
23
Разница показателей выручки за отчетный год и базовый,
1896323000-1394673000=17571650 рублей, показывает положительное
влияние изменения цен.
Проанализируем себестоимость. Конечно же, затраты и объем прибыли
тесно связаны друг с другом, надо лишь определить степень этой
взаимосвязи. Для этого достаточно из себестоимости за текущий промежуток
времени, выраженной в ценах базы вычесть полную себестоимость
реализации за отчетный период. Можно проводить как общий анализ
влияния, так и структурный. Для этого для расчета берем цифры за каждый
интересующий нас элемент себестоимости.
Узнаем, как себестоимость повлияла на прибыль от продаж:
2334077000-1490866000=843211000 рублей;
Расходы на содержание управленческого аппарата:
1081100000-98636000=9474000 рублей;
Теперь рассчитаем влияние изменения структуры реализации:
-	206700000+62782720,5 -17571650-843211000=-1004699929,5 рублей;
Теперь определим общее влияние всех факторов:
-	62782720,5+17571650+843211000-1004699929,5=-206700000 рублей;
Подводя итог, можем говорить о положительном влиянии цен,
повлекший рост выручки на 35,97%, но во всем остальном: увеличение
себестоимости на 36,12%, расходов на содержание управленческого аппарата
на 8,78%, изменения структуры реализации, оказали отрицательное влияние
на итоговые показатели.
24
Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных
подстановок
Еще один метод факторного анализа - метод цепных подстановок.
Таблица 3.
Динамика результатов деятельности предприятия, тыс. руб.
Показатель	2020 г.	2021 г.	Абсолютное отклонение	Темпы роста, %
Выручка	1 394 673	1 896 323	+ 501 650	36
Себестоимость	1 490 866	2 234 077	+ 743 211	50
Валовая прибыль	-96193	-337754	-241561	-351
Коммерческие расходы	-	-	-	-
Прибыль от продаж	-194829	-445864	-251035	-229
Прочие доходы	632	1786	+1154	283
Прочие расходы	13667	12357	-10990	90,4
Прибыль до налогообложения	-207782	-461268	-253486	-222
Текущий налог на прибыль	-	-	-	-
Чистая прибыль	-174639	-381339	-206700	-218
Анализируя динамику деятельности предприятия за последних два года
(Таблица 3), положительным в деятельности будет:
-	Увеличение выручки (36%);
-	Увеличение доходов от прочих видов деятельности почти в 3 раза.
Но в тоже время значение доходов от прочих видов деятельности
составляют на конец 2021 года всего лишь 0,1%, от всего объема выручки за
2021 год и не несет какого то существенного влияние на результаты
доходности компании. Так же отрицательным моментом будет то факт, что
25
расходы на прочие виды деятельности почти в 7 раз превышают доходы.
Данный факт негативно характеризует доходность компании.
По остальным данным показатели роста имеют отрицательные
значения, так при убыточности компании в 2020 году (174639000 руб.), в
2021 году убыток вырос более чем в 2 раза и составил 381339000 рублей.
Данное падение прибыли обусловлено увеличением себестоимости
выполняемых работ и предоставляемых услуг на 150%.
Составим таблицу показателей и построим факторную модель прибыли
от продаж.
Таблица 4.
Данные для расчета факторного анализа прибыли от продаж.
Показатель	Условное обозначение	2020 г.	2021 г.	Изменения (+/-)
Выручка	В	1 394 673	1 896 323	+ 501 650
Себестоимость	С	1 490 866	2 234 077	+ 743 211
Коммерческие расходы	Кр	-	-	-
Прибыль от продаж	Пр	-194829	-445864	-251035
У правленческие расходы	Ур	98636	108110	+9474
Определение прибыли по базисному году проведем по формуле
Пр0 = Вро-Со-Кро-Уро, где,
Вр() - выручка базисного периода;
Со - себестоимость базисного периода;
Кро - коммерческие расходы базисного периода;
Уро - управленческие расходы базисного периода.
26
Про = 1 394 673-1 4908 66-0-98 636= -194 829 тыс.руб.;
По переменно, используя метод цепных подстановок, определяем
влияние факторов на прибыль.
Пр. усл.1 = Bpi-Co-Kpo-УРо, где
Вр! - выручка отчетного периода.
Пр. усл.1=1 896 323-1 490 866-0-98 636=306 821 тыс. руб.;
Пр. усл.2 = Вр1-С1-Кро-Уро,где,
С| - себестоимость отчетного периода.
Пр. усл.2 =1 896 323-2 234 077-0-98 636=-436390 тыс. руб.;
Так ка у предприятия отсутствуют коммерческие расходы, то условий
будет только три.
Пр. усл.З = Вр1 -С1-Кр1-Ур1, где
Ур1 - управленческие расходы отчетного периода.
Пр. усл.3=1 896 323-2 234 077-0-108 110=-445 864 тыс. руб.;
Определим влияние факторов на прибыль от продаж.
1)	За счет изменения выручки:
Пр.в = Пр. усл.1 - Пр. усл. о = 306 821 -(-194 829) = 491 650 тыс. руб.
2)	За счет изменения себестоимости реализации
Пр.с = Пр. усл.2 - Пр. усл.1 = -436390-306821 = -743 211 тыс. руб.
3)	За счет изменения управленческих расходов
Пр.уп = Пр. усл.3 - Пр. усл.2 = - 445 864 +743 211 = 297 347 тыс. руб.
4)	Совокупное влияние факторов:
АПр = Пр.вр + Пр.с + Пр.ур = 491 650-743 211 +297 347= +45 786 тыс.
руб.
Оценку результатов факторного анализа прибыли от продаж,
представим в Таблице 5.
27
Таблица 5.
Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж
Наименование фактора	Сумма, тыс. руб. (2021/2020 г.)
За счет изменения товарооборота	+ 491 650
За счет изменения издержек обращения	-743 211
За счет изменения коммерческих расходов	-
За счет изменения управленческих расходов	+ 297 347
Совокупное влияние факторов	+ 45 786
Таким образом, за счет увеличения объема оказания услуг выручка от
продаж увеличилась в 2021 году по отношению к 2020 году на 491 650 тыс.
руб. Увеличение издержек обращения предприятия в 2021 году относительно
2020 года на 743 211 тыс. руб. негативно сказалось на показателе дохода.
Отрицательное влияние оказало повышение управленческих расходов на 297
347 тыс. руб.
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по
качественному признаку основные показатели финансового положения и
результатов деятельности ООО "ГСП-6" за весь анализируемый период.
В ходе анализа были получены следующие показатели,
неудовлетворительно характеризующие финансовое положение организации:
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже
нормального значение;
-	коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормального значение;
-	уменьшение собственного капитала организации организации при том
что, активы ООО "ГСП-6" увеличились на 1 380 021 тыс. руб. (на 60,1%);
-	не соблюдается нормальное соотношение активов по степени
ликвидности и обязательств по сроку погашения.
28
С критической стороны финансовое положение и результаты
деятельности организации характеризуют следующие показатели:
-	за период 01.01-31.12.2021 получен убыток от продаж (-445 864 тыс.
руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года (-251 035 тыс. руб.);
-	убыток от финансово-хозяйственной деятельности за последний год
составил -381 338 тыс. руб.;
-	критическое финансовое положение по величине собственных оборотных
средств;
Проведенный анализ, данных показывает не совсем благоприятное
финансовое положение ООО «ГСП-6». Повышенная зависимость от заемных
средств, высокая себестоимость продаж - основные направления для
подробного рассмотрения, при разработке программы по выздоровлению
экономического положения организации.
Достаточно высокие значения краткосрочной кредиторской
задолженность на начало 2021 года (77,5%) относительно валюты баланса, в
конце года увеличивается и составляет 99,5% валюты баланса. Зависимость
от кредитов, критическая, хотя и обусловлена приобретением основных
фондов, для выполнения новых видов работ, но должна быть обеспечена
стоимостью проводимых, на период заимствования. Более точную картину
нам покажет бухгалтерский баланс за 2022 год, когда краткосрочные кредиты
в основной своей массе будут погашены. Так же возможно при выборе
основных фондов, необходимо проводить более тщательный анализ
приобретаемых фондов. К сожалению, выбор лизинговой компании в случае
с ООО «ГСП-6» не стоит, так как существует обязанность, кредитоваться в
конкретном кредитном учреждении.
Особое внимание следует контролю затрат. В компании отсутствует
планирование производства, планирования затрат. Бюджетирование и
сметная часть проверяется и сопоставляется уже в ходе выполнения
29
производства работ. В связи с этим достаточно много необоснованных
затрат. На конец 2021 года себестоимость превышает выручку на 17,8%. Что
автоматически лишает компанию прибыли. Высокая себестоимость в целом
определяется не эффективностью производства и высокой степенью
расходов на содержание основных фондов. Не обоснованные простои
техники, в виду низкой организации производства, и низкой организацией
ремонта основных фондов. Контроль сметных расходов при выполнении
производства работ. Сокращение невостребованных арендованных основных
фондов, зачастую компания платит аренду за редко используемое, или
вообще не эксплуатируемое имущество. Вот некоторые статьи затрат на
которые следовало бы обратить, для решения задачи по снижению
себестоимости.
Так как компания освобождается от низко ликвидных работ, остаются
основные фонды, которые остаются не востребованы, и их реализация
поможет компании частично снизить зависимость от заимствованных
денежных средств, а нашем случае это до 20% активов компании.
Так же показатели дебиторской задолженности (51,2%), показывают не
эффективность работы с контрагентами. Снизив уровень дебиторской
задолженности, так же позволит снизить процент обязательств компании.
зо
Заключение
Анализ доходов предприятия необходим как внутренним
пользователям с целью определения резервов повышения прибыли и
рентабельности, так и внешним пользователям для оценки организации как
потенциального заемщика или делового партнера. Показатели доходов
являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств
предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как
партнера
Первой частью, данной работе отражены как теоретические аспекты
вопроса формирования и структуры предприятия, во второй практическое
отражение, на примере конкретного предприятия.
Во второй части работы охарактеризована деятельность
рассматриваемой организации, и при помощи факторного анализа и метода
цепных подстановок, проведен анализ доходов предприятия. По данным
проведенного анализа можем говорить о критическом положении дел в
компании, и даже о пред банкнотном состоянии. Были также отражены
позиции расходной части, влияющие на доходность организации, и которые
следует обратить внимание, для улучшения финансового благосостояния
компании.
Своевременный анализ доходов организации позволит своевременно
скоординировать деятельность в нужном направлении, сделать
перераспределение и корректировку затрат, во многом предопределив
будущее компании.
31
Список используемой литературы:
I.	Арзуманова, Т. И. Экономика организации / Арзуманова Т.Н,
Мачабели M.II1. - Москва: Дашков и К, 2018. - 240 с.: ISBN 978-5-394-02049-
0. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.coni/catalog/Droduct/430313:
2.	Екимова, К.В., Финансы организаций (предприятий): учебник / К.В.
Екимова, Т В. Шубина. - Москва: КноРус, 2022. - 435 с. - ISBN 978-5-406-
09385-6. -URL:https://old.book.ru/book/943073;
3.	Сысоева, Е.Ф., Финансы организаций (Корпоративные финансы):
учебное пособие/Е.Ф. Сысоева, А Н. Гаврилова, А.А. Попов. - Москва:
КноРус, 2020.	-	349 с. - ISBN 978-5-406-07590-6.
URL:https://old.book.ru/book/933011;
4.	Фридман, А. М. Экономика организации: учебник / А.М. Фридман. -
Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2022. - 239 с. - (Среднее профессиональное
образование). - DOI: https://doi.org/10.12737/1705-0. - ISBN 978-5-369-01729-
6. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.eom/catalog/product/l850707;
5.	Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99,
Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н;
6.	"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 26.03.2022)
7.	Интернет издание: https://nalog-nalog.ru/
32
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2021 г.
	Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)	Коды			
		0710001			
		31	12		2021
Организация Общество с ограниченной ответственностью «ГСП-6»	по ОКПО	£	*3510492		
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7810474844			
Вид экономической деятельности	Строительство жилых и нежилых зданий	по ОКВЭД 2	41.20			
Организационно-правовая форма / форма собственности Общества с ограниченной ответственностью	/ Частная собственность	по ОКОПФ / ОКФС	12300		16	
Единица измерения в тыс. рублей	по ОКЕИ	384			
Местонахождение (адрес)
196084, Санкт-Петербург г, Ташкентская ул, д. № 3, корп. 3 лит. Б
Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту X ДА
НЕТ
Наименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального аудитора
ЮНИКОН АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО
Идентификационный номер налогоплательщика аудиторской организации/индивидуального
аудитора
Основной государственный регистрационный номер аудиторской
организации/индивидуального аудитора
ИНН ОГРН/ ОГРНИП	7716021332
	1037739271701
Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2021 г.	На 31 декабря 2020 г.	На 31 декабря 2019 г.
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110			
	Результаты исследований и разработок	1120	•	•	-
	Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
	Материальные поисковые активы	1140	•	-	-
	Основные средства	1150	992 188	470 065	463 825
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	
	Финансовые вложения	1170	-	-	-
	Отложенные налоговые активы	1180	278 737	236 872	158 217
	Прочие внеоборотные активы	1190	6	-	-
	Итого по разделу I	1100	1 270 931	706 937	622 042
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	125 754	141 568	110 362
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	61 548	-	28 405
	Дебиторская задолженность	1230	1 880 182	1 438 026	1 289 642
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240			3 000
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	336 440	8 356	85 942
	Прочие оборотные активы	1260	68	15	20
	Итого по разделу II	1200	2 403 992	1 587 965	1 517 372
	БАЛАНС	1600	3 674 923	2 294 902	2 139 413
Форма 0710001 с.2
Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2021 г.	На 31 декабря 2020 г.	На 31 декабря 2019 г.
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10	10	10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320		-	
	Переоценка внеоборотных активов	1340	•	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	•	-	-
	Резервный капитал	1360	-	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	(671 352)	(290 014)	(115 376)
	Итого по разделу III	1300	(671 342)	(290 004)	(115 366)
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410			
	Отложенные налоговые обязательства	1420	140 462	178 526	133 014
	Оценочные обязательства	1430	-	-	-
	Прочие обязательства	1450	234 892	573 913	314 767
	Итого по разделу IV	1400	375 354	752 439	447 781
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	282 189	20	
	Кредиторская задолженность	1520	3 659 387	1 780 641	1 771 250
	Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
	Оценочные обязательства	1540	29 335	51 807	35 748
	Прочие обязательства	1550	-	-	-
	Итого по разделу V	1500	3 970 911	1 832 467	1 806 998
	БАЛАНС	1700	3 674 923	2 294 902	2 139413
Отчет о финансовых результатах
за Январь - Декабрь 2021 г.
Организация Общество с ограниченной ответственностью «ГСП-6»
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид экономической
деятельности	Строительство жилых и нежилых зданий
Организационно-правовая форма / форма собственности
Общества с ограниченной
ответственностью_____________ / Частная собственность
Единица измерения в тыс. рублей
Форма по ОКУД	Коды			
	0710002			
Дата (число, месяц, год)	31	12		2021
по ОКПО	03510492			
ИНН	7810474844			
по ОКВЭД 2	41.20			
по ОКОПФ / ОКФС	12300		16	
по ОКЕИ	384			
Пояснения	Наименование показателя	Код	За Январь - Декабрь 2021 г.	За Январь - Декабрь 2020 г.
	Выручка	2110	1 896 323	1 394 673
	Себестоимость продаж	2120	(2 234 077)	(1 490 866)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	(337 754)	(96 193)
	Коммерческие расходы	2210	-	•
	Управленческие расходы	2220	(108 110)	(98 636)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	(445 864)	(194 829)
	Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
	Проценты к получению	2320	156	102
	Проценты к уплате	2330	(4 989)	(20)
	Прочие доходы	2340	1 786	632
	Прочие расходы	2350	(12 357)	(13 667)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	(461 268)	(207 782)
	Налог на прибыль	2410	79 929	33132
	в том числе: текущий налог на прибыль	2411	•	
	отложенный налог на прибыль	2412	79 929	33132
	Прочее	2460	-	11
	Чистая прибыль (убыток)	2400	(381 339)	(174 639)
Форма 0710002 с.2
Пояснения	Наименование показателя	Код	За Январь - Декабрь 2021 г.	За Январь - Декабрь 2020 г.
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-	-
	Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода	2530		
	Совокупный финансовый результат периода	2500	(381 339)	(174 639)
	Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900		-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-