Author: Ильин А.И. Волков В.П.
Tags: организация производства управление экономика предприятий экономика экономические науки учебное пособие экономика предприятия
ISBN: 5-94735-016-5
Year: 2003
Text
ЭивнвмвчвсквввВразвввввв
Учебное пособие
Под общей редакцией А.И. Ильина, В.П. Волкова
КАНТРОЛЬНЫ
экземпляр
МОСКВА «ОО «НОВОЕ ЗНАНИЕ» 2003
Б1БЛ1ЯТЭКА 1ПП
(нявнтяпии кь
IW/al
УДК 658(075.8)
ББК 65.29я73
Э40
Серия основана в 2000году
Авторы:
В.П. Волков, А.И. Ильин, В.И. Станкевич, Н.А. Морозова, Э.В. Крум,
Е В. Петриченко, Н.А. Смольская, А.Н. Сенько, В.П. Алимбочков,
Л.А. Лобан, П.С. Гейзлер, Т.Г. Сачук
Рецензенты:
кафедра экономики Института парламентаризма и предпринимательства,
доктор экономических наук,
профессор Высшей школы управления и бизнеса С.А. Пелих
Экономика предприятия: Учеб, пособие / В.П. Волков,
Э40 А.И. Ильин, В.И. Станкевич и др.; Под общ.ред. А.И. Ильина,
В.П. Волкова. — М.: Новое знание, 2003. — 677 с, — (Экономи- |
ческое образование).
ISBN 5-94735-016-5.
Освещены основные проблемы экономики предприятия: создание пред-
приятия, формирование и эффективность использования производствен-
ных ресурсов, система планирования деятельности, производственная про-
грамма, качество и конкурентоспособность продукции, оплата труда и
издержки и др. Впервые включена глава «Экономическая эффективность
производства». Формы и методы хозяйственной деятельности (концентра-
ция, специализация и кооперирование, комбинирование производства,
разгосударствление и приватизация, реструктуризация предприятия и др.)
рассмотрены в систематизированном виде. Особый интерес представляют
главы, посвяшенные проблемам природоохранной, научно-технологичес-
кой, инвестиционной деятельности.
Для студентов экономических специальностей вузов, аспирантов и
соискателей, руководителей и специалистов предприятий и организаций
реального сектора экономики.
УДК 658(075.8)
ББК 65.29я73
ISBN 5-94735-016-5
© Коллективавторов, 2003
© Оформле! (ие. ООО «Новое знание», 2003
ПРЕДИСЛОВИЕ
В любом вузе учебный курс «Экономика предприятия» обычно имеет
репутацию весьма сложной дисциплины. Такую оценку он заслужил спра-
ведливо. Экономика предприятия (фирмы или другого хозяйствующего
субъекта) отражает все экономические, политические, социальные, техни-
ческие и организационные проблемы общества. Ведь предприятие — это
основное производственное звено реального сектора экономики любого
государства.
На предприятиях производятся средства и предметы труда, состав-
ляющие материальную основу жизнедеятельности человека и безопасно-
сти государства. Предприятия являются основным источником дохода
для подавляющей части населения и главным фактором негативного воз-
действия на природную среду. Только на предприятиях в процесс трудо-
вой деятельности происходит становление человека как творческой лич-
ности, гармоничное формирование всех его качеств. Здесь переплетаются
интересы личности, профессионального коллектива и общества, возника-
ют и разрешаются их противоречия. Именно поэтому предприятия явля-
ются центром всех социально-экономических преобразований.
Сегодняшний кризис экономики - это прежде всего кризис ее про-
изводственной сферы. Какое направление реформирования ни затро-
нешь, оно в той или иной мере касается предприятия. Реформировать
предприятия приходится в сложных условиях. Они характеризуются
дефицитом оборотных средств, устаревшей материально-технической
базой, низкой конкурентоспособностью продукции, ограниченностью бюд-
жетных средств, которые могут быть выделены для стимулирования сфе-
ры материального производства. Это объективные причины, определяю-
щие характер и темпы проводимых в экономике реформ. Однако многое
зависит и от субъективных факторов: сложившегося хозяйственного ме-
ханизма; менталитета общества; кадрового потенциала; позиции руково-
дителей всех уровней, их готовности пойти на риск и нести определен-
ную ответственность за принятые хозяйственные решения.
Все перечисленное составляет хозяйственную политику — стержень
экономических реформ, проводимых на предприятиях. Цель данного учеб-
4
Предисловие
ного пособия - рассмотреть основные элементы современной хозяйствен-
ной политики. Такой подход предопределил содержание и расположение
учебного материала пособия. •
Особенности предлагаемого учебного пособия состоят в следующем.
Во-первых, теоретические вопросы освещаются в тесной связи с практи-
кой принятия хозяйственных решений на предприятиях. Во-вторых, рас-
смотрение различных аспектов производственно-хозяйственной деятель-
ности предприятий обусловлено не принятыми на этот счет директивными
документами (хотя они по ходу изложения материала также анализируют-
ся), а результатами, полученными в ходе реформ, и достижениями совре-
менной экономической мысли. В-третьих, изложение теоретических и
практических проблем экономики предприятия основано на использова-
нии опыта предприятий индустриально развитых стран. В-четвертых, ма-
териал учебного пособия структурирован по принципу «от простого -
к сложному, от частного — к общему», что делает его доступным в понима-
нии читателям с разным уровнем экономической подготовки. В-пятых,
там, где это возможно, приводятся конкретные рекомендации, типовые хо-
зяйственные решения, которые могут быть без особых доработок исполь-
зованы на практике. Это делает книгу полезной не только при изучении
экономической теории, но и в качестве справочного пособия при реше-
нии различных хозяйственных ситуаций, например, при реструктуриза-
ции предприятия.
Сложность и неоднозначность процессов, происходящих в производ-
ственно-хозяйственной деятельносги предприятия, особенно в период
глобализации экономической жизни, предопределили структуру учебно-
го пособия. Изучение начинается с уяснения сущности предприятия, его
места и роли в экономической системе общества. Особое внимание при
этом уделено процессам создания предприятия с участием иностранного
капитала, что очень важно для постсоветских государств, испытывающих
острую потребность в инвестициях. Важное место в пособии отведено та-
ким традиционным темам, как производственные ресурсы и эффектив-
ность их использования.
В пособие введены два новых раздела: «Функционирование пред-
приятия» и «Развитие предприятия». В разделе «Функционирование
предприятия» рассмотрены такие темы, как система планирования дея-
тельности предприятия, формирование производственной программы,
обеспечение качества и конкурентоспособности продукции, оплата тру-
да, издержки и природоохранная деятельность предприятия. В разделе
Предисловие
5
«Развитие предприятия» освещены инвестиционная деятельность и науч-
но-технологический потенциал предприятия. В указанных разделах рас-
смотрены ключевые факторы успеха предприятия в конкурентной борьбе.
Не обойдена вниманием в пособии и одна из наиболее важных и наи-
менее исследованных проблем - формы и методы ведения хозяйственной
деятельности, в рамках которой рассмотрены коммерческий расчет, кон-
центрация и комбинирование, специализация и кооперирование производ-
ства, лизинг, разгосударствление и приватизация, реструктуризация, обес-
печение экономической безопасности предприятия. Как заключительные
этапы жизненного цикла предприятия рассмотрены экономическая несо-
стоятельность, банкротство и ликвидация предприятия.
Завершается пособие исследованием результатов деятельности пред-
приятия: прибыли, рентабельности, стоимости предприятия и экономи-
ческой эффективности производства.
Разумеется, некоторые положения книги носят дискуссионный харак-
тер. Возможно, читатель с чем-то не согласится. Потому здесь уместно
вспомнить слова известного мыслителя Ф. Бэкона: «Читайте не для того,
чтобы противоречить и опровергать, и не для того, чтобы слепо верить и
принимать на слово, а для того, чтобы взвесить и обдумать». Правильное,
эффективное хозяйственное решение - это, прежде всего, всесторонне об-
думанное решение. Авторы пособия исходят из необходимости заду-
маться над тем, что сегодня происходит на отечественных предприятиях,
предостерегают от слепого копирования опыта других предприятий и ре-
комендаций зарубежных экспертов. Ведь чтобы воспользоваться чужим
советом, нужно ума не меньше, чем его подать, - гласит народная мудость.
Для нас важно, чтобы написанное в пособии воспринималось не как нечто
заранее предопределенное, а как одно из возможных средств улучшения
хозяйственной деятельности предприятия.
Есть еще одно обстоятельство, которым руководствовались авторы
при работе над пособием. Уровень преподавания экономики предпри-
ятия в вузах нельзя назвать соответствующим потребностям сегодняшне-
го дня. Главный недостаток - это отсутствие цельности дисциплины.
Многие темы экономики предприятия после реформирования учебных
планов стали изучаться в других дисциплинах, например финансах пред-
приятия, экономической теории, бухгалтерском учете, что породило не-
оправданное дублирование. К таким темам можно отнести покупатель-
ский спрос, концепции производства, теорию издержек, цен, прибыли,
конкуренцию и рынок и т.п. В западных университетах указанные темы
6
Предисловие
являются предметом экономики предприятия, о чем свидетельствует, на-
пример, книга А. Томпсона и Дж. Формби «Экономика фирмы».
Кроме того, наблюдается тенденция упрощения экономического об-
разования: из учебных планов некоторые вузы стали исключать дисцип-
лины блока экономики предприятия, заменяя их более «современными»
курсами менеджмента, что также приводит к дублированию и снижению
качества экономической подготовки специалистов. Например, из учеб-
ных планов по специальности «Экономика и управление на предпри-
ятии» изъяли внутрифирменное планирование, что в условиях роста тре-
бований к планированию производственно-хозяйственной деятельности
предприятияй совершенно необъяснимо. Авторы учебного пособия по-
старались ликвидировать отмеченные пробелы и придать курсу более
цельный и стройный характер.
Учебное пособие подготовлено авторским коллективом кафедры
теории и практики рыночных отношений Бобруйского филиала Бело-
русского государственного экономического университета: В.П. Алим-
бочковым - глава 14 (совместно с В.И. Алимбочковой); В.П. Волко-
вым - предисловие, глава 23 (совместное А.И. Ильиным); П.С. Гейзле-
ром - глава 26; А.И. Ильиным - главы 5,8 (совместно с Н. А. Морозовой),
9 (совместно с В.И. Станкевичем), 11, 15, 21 (совместно с Л.А. Лобан),
23 (совместно с В.П. Волковым), 24,27; Э.В. Крум - главы 1,2; Л.А. Ло-
бан - главы 17, 20, 21 (совместно с А.И. Ильиным); Н.А. Морозовой -
главы 8 (совместно с А.И. Ильиным), 12, 16, 18; Е В. Петриченко - гла-
ва 3, А.Н. Сенько - главы 10,13,25; Н.А. Смольской - глава 7; В.И. Стан-
кевич - главы 4,6,9 (совместно с А.И. Ильиным), 19; Т.Г. Сачук - глава 22.
Книга рассчитана на широкий круг читателей: учащихся колледжей и
студентов вузов, руководителей и специалистов предприятий и организа-
ций, министерств и ведомств, научных работников, аспирантов и соиска-
телей, предпринимателей.
Авторы выражают искреннюю признательность издательству «Но-
вое знание» за готовность к риску, связанному с изданием книги, а также
благодарят коллектив кафедры экономики промышленных предприятий
Белорусского государственного экономического университета за творче-
скую помощь.
Руководители авторского коллектива: директор Бобруйского филиа-
ла БГЭУ В.П. Волков, зав. кафедрой теории и практики рыночных отно-
шений Бобруйского филиала БГЭУ А.И. Ильин.
РАЗДЕЛ I
Предприятие
и внешняя среда
Глава 1—ПРЕДПРИЯТИЕ КАК СУБЪЕКТ
ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
1.1. Предприятие как первичное звено экономики
Предприятие представляет собой имущественный комплекс,
используемый для осуществления предпринимательской деятель-
ности, В состав предприятия входят все виды имущества, предна-
значенные для его деятельности (земельные участки, здания, со-
оружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукция), а также
права на фирменное наименование, товарные знаки и знаки обслу-
живания.
Предприятия существуют в различных экономических систе-
мах. Можно выделить основные признаки, характеризующие пред-
приятия, и как зависящие, так и независящие от особенностей той
или иной системы (табл. 1.1).
Существенными признаками, объединяющими предприятие
в единое целое, выступают также единая территория, общее вспо-
могательное хозяйство и т.п.
Являясь субъектом хозяйствования, предприятие выступает
как юридическое лицо, поскольку имеет в собственности, хозяй-
ственном ведении или оперативном управлении обособленное
имущество, самостоятельный баланс или смету, несет ответст-
венность по своим обязательствам, может от своего имени приоб-
ретать и осуществлять имущественные и личные неимуществен-
ные права, исполнять обязанности, быть истцом в суде.
8
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Каждое предприятие производит продукцию, реализует товары,
оказывает услуги, осуществляет определенную деятельность для
удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли
наиболее эффективным способом. В этом состоит его главная цель.
Таблица 1.1
Основные признаки, характеризующие предприятие
Независящие от экономической системы Зависящие от экономической системы
Рыночная экономика Плановая экономика
Использование производственных факторов Автономность Подчиненность центрально- му органу
Экономичность Прибыльность по факти- ческому результату Выполнение плана любой ценой
Частная собственность Общественная собственность
Финансовое равновесие Рыночная цена Государственная цена
Избыток рабочей силы Недостаток рабочей силы
В то же время существует целый спектр целей предприятия,
которые лежат в русле достижения его главной цели. Они могут
быть дифференцированы по степени важности. К таким целям от-
носятся:
• максимизация объема выпуска продукции, работ, услуг;
• обеспечение конкурентоспособности продукции на основе
использования достижений научно-технического прогресса;
• устойчивость и стабильность функционирования;
• удержание позиций на рынке (завоевание новых рынков)
и обеспечение высокой эффективности производства;
• достижение комплексности производства и др.
Каждая из перечисленных целей является также и средством до-
стижения основной цели предприятия. Выбор предприятием целей
деятельности зависит от разнообразных факторов, характеризую-
Глава 1. Предприятие как субъект хозяйствования
9
щих, с одной стороны, обеспеченность предприятия собственными
ресурсами, а с другой - внешнюю среду и рыночную ситуацию.
В зависимости от направленности воздействия на экономиче-
скую систему предприятия факторы подразделяются на позитив-
ные и негативные.
Кроме того, в зависимости от места возникновения факторы
классифицируются на внутренние, которые в свою очередь можно
разделить на объективные (их возникновение не зависит от субъ-
екта управления), субъективные (например, связанные с особен-
ностями и личностью руководителя, ценовой политикой предпри-
ятия и др.) и внешние (например, связанные с инфляционными
процессами, деятельностью государства, изменением конъюнкту-
ры внутреннего и мирового рынка и др.).
Классифицировать факторы необходимо для того, чтобы все
наиболее значимые были системно учтены при разработке и реа-
лизации стратегии и тактики развития предприятия.
Задача указывает в общих чертах на направление реализации
конкретной цели. Исходя из этого можно выделить следующие за-
дачи создания и функционирования предприятия:
• разработка технико-технологической, организационной и ком-
мерческой политики, позволяющей учитывать конъюнктуру рынка и
обеспечивать адаптивность к внешней экономической среде;
• обоснование варианта реализации выбранной политики для
воздействия на рынок в нужном направлении;
• максимально возможное удовлетворение спроса покупателей;
• увеличение рынка сбыта;
• создание условий для аккумулирования достаточных денеж-
ных средств для самоокупаемости и самофинансирования;
• насыщение рынка высококачественными товарами и услугами;
• содействие повышению культурного уровня и моральному
оздоровлению общества;
• создание условий для реализации творческого потенциала
своих сотрудников и т.д.
Обоснованная и тщательно разработанная технико-экономи-
ческая стратегия и рыночная тактика помогают предприятию ут-
10
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
вердить свои позиции на рынке и сформировать благоприятный
имидж.
Стратегия рассматривается как главное направление усилий,
общая политика предприятия. Она относится к типу крупномас-
штабного долгосрочного планирования, имеющего своей целью
эффективно решать поставленные задачи в течение длительного
периода. Например, определить:
• какую продукцию вводить на рынок, в каком ассортименте
и по каким ценам;
• на какого потребителя она рассчитана и каких потенциаль-
ных потребителей можно привлечь в дальнейшем;
• какие условия необходимы для продажи продукции на за-
планированном уровне;
• каких экономических результатов ожидает предприятие и
какие для этого требуются затраты и др.
Стратегия предприятия определяет направления и методы его
деятельности, а также его стиль и поведение. Она может быть ори-
ентирована на сочетание экономических интересов собственников
и наемных работников; обеспечение и поддержку высокого каче-
ства выпускаемой продукции и др.
Тактика определяет формы и способы конкретных действий
по реализации стратегии. Это более детализированное планирова-
ние развития конкретной стратегии в течение ограниченного пе-
риода (тактика подчинена стратегии). Например:
• выработка предварительных коммерческих предложений для
потребителей и партнеров;
• организация рекламной кампании с целью продвижения на
рынок новой продукции;
• конкретизация позиции администрации предприятия во вре-
мя заключения контрактов с работниками и др.
Предприятие - первичный и самостоятельный элемент эконо-
мической системы.
Первичным звеном экономики предприятие является потому,
что при всем многообразии целей его создания, видов деятельно-
сти именно в рамках предприятия происходит непосредственная
Гчава 1. Предприятие как субъект хозяйствования
11
связь работника со средствами производства и предметами труда,
что обеспечивает создание продукции.
Предприятие является самостоятельным звеном экономиче-
ской системы, так как действует на основе использования принад-
лежащего ему обособленного имущества. Оно от своего имени
вступает в договорные отношения и принимает на себя соответст-
вующие обязательства.
Характеристика предприятия предполагает определение основ-
ных черт, выделяющих его как самостоятельный субъект рыночных
отношений. Такими чертами являются:
• производственно-техническое единство, отражающее общ-
ность производства, капитала, технологии;
• организационное единство, выражающееся в наличии еди-
ного руководства, плана;
• экономическое единство, выражающееся в общности мате-
риальных, финансовых и технических ресурсов, а также экономи-
ческих результатов работы.
В настоящее время часто отождествляют понятия «предпри-
ятие» и «фирма», что недопустимо. Под фирмой понимается торго-
вая марка, используемая при заключении договоров, позволяющая
индивидуализировать предприятие, отличать его от других субъек-
тов хозяйствования, производящих однородную продукцию.
Когда речь идет о предприятии, чаще всего имеют в виду про-
изводственное или промышленное предприятие, что является до-
вольно узким подходом. Предприятия можно классифицировать
по разным признакам или параметрам (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Классификация предприятий
Классификационный признак Виды предприятий
Отраслевая принадлежность Промышленные Сельскохозяйственные
12
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Продолжение табл 1.2
Классификационный признак Виды предприятий
Отраслевая принадлежность Транспортные Предприятия связи Предприятия торговли Предприятия здравоохранения и др.
Форма собственности Государственные: • в республиканской (федеральной) собственности • в коммунальной собственности (в собственности административно-территориальных единиц) Частные
Организационно-правовая Предприятия-товарищества:
форма • полные товарищества • коммандитные товарищества Предприятия-общества: • открытые акционерные общества • закрытые акционерные общества • общества с ограниченной ответственностью • общества с дополнительной ответственностью Единоличные (унитарные) предприятия: основанные на праве хозяйственного ведения • основанные на праве оперативного управления (казенные) Производственные кооперативы Некоммерческие организации: • потребительские кооперативы • общественные и религиозные организации (объ- единения) • фонды • учреждения • объединения юридических лиц (ассоциации и союзы) _____
Цель деятельности Коммерческие Некоммерческие
Глава 1. Предприятие как суоъект лоз етви иная
Продолжение табл. 1.2
Классификационный признак Виды предприятий
Вид деятельности Предприятия материального производства: • добывающие • перерабатывающие • предприятия грузового транспорта • складские • торговые (оптовая и розничная торговля) и др. Предприятия сферы услуг: • банки • страховые компании • предприятия пассажирского транспорта • консалтинговые фирмы • учреждения здравоохранения • учреждения образования • предприятия организации досуга и др.
Продолжительность произ- водственного цикла С постоянным (перманентным) технологическим циклом С прерывным (дискретным) технологическим циклом
Потребляемое сырье Сельскохозяйственное Природное Повторное
Количество видов (структура) производимой продукции (состав типов продукции) Многопрофильные (универсальные) Специализированные Комбинированные (смешанные) Узкоспециализированные (производящие огра- ниченное число товаров)
Степень концентрации (размер) Крупные Средние Малые
Характер воздействия на предмет труда Добывающие
14
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Окончание табл. 1.2
Классификационный признак Виды предприятий
Характер воздействия на предмет труда Перерабатывающие (обрабатывающие) • перерабатывающие сырье промышленного про- исхождения • перерабатывающие сырье сельскохозяйственно- го происхождения
Экономическое назначение продукции Производственные (производящие средства про- изводства) Непроизводственные (производящие ТНП)
Устойчивость производствен- ного процесса во времени (возможность круглогодичной работы) Сезонные Несезонные (круглогодичного действия)
Характер продукции Товар (материальное изделие) Работа (ремонт помещений, предметов домашне- го обихода и т.д.) Услуга (медицинское обслуживание, организа- ция спортивных мероприятий и т.д.)
Доминирующий фактор осуществления деятельности (вид затрат) Трудоемкие Материалоемкие Энергоемкие Капиталоемкие Наукоемкие и т.д.
Участие иностранного капитала Совместные Иностранные
1.2. Организационно-правовые формы предприятий
Наиболее важным при классификации предприятий в условиях
рыночной экономики является организационно-правовой признак.
Выбор организационно-правовой формы предприятия осуще-
ствляется с учетом его характеристик, которые регламентируются
государством через Гражданский кодекс и специальные законы.
Глава I. Предприятие как субъект хозяйствования
15
Сюда относятся такие вопросы, как:
правоспособность;
• состав учредителей и участников;
• порядок учреждения;
• капитал и вклады;
• отношения собственности и имущество учредителей;
• ответственность;
• органы управления предприятием;
• управление делами, представительство предприятия;
• распределение прибылей и убытков;
• ликвидация и др.
Организационная форма характеризует порядок первоначаль-
ного создания имущества предприятия и процесс использования
полученной прибыли. Данный порядок включает в себя перечень
учредителей предприятия, форму объединения их капиталов, спо-
собы распределения прибыли и др.
Под правовой формой подразумевается комплекс юридиче-
ских, правовых, хозяйственных норм, определяющих характер от-
ношений между собственниками, а также между предприятием и
другими субъектами хозяйственной деятельности и органами го-
сударственной власти. Правовая форма характеризует права и от-
ветственность собственников в ходе функционирования, ликвида-
ции или реорганизации предприятия.
Рассмотрим некоторые особенности коммерческих предпри-
ятий различных организационно-правовых форм.
Полное товарищество (ПТ) - участники (как физические, так
и юридические лица) занимаются предпринимательской деятель-
ностью от имени товарищества, солидарно несут субсидиарную
ответственность всем своим имуществом по обязательствам това-
рищества. Его наименование должно содержать слова «полное то-
варищество» и имена (наименования) всех участников либо имя
(наименование) одного или нескольких участников и слова «и
компания» и «полное товарищество». Минимальное количество
участников - двое.
16
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
На момент регистрации должно быть оплачено 50 % уставного
фонда, оставшаяся часть — в течение года со дня регистрации
Учредительный документ - учредительный договор.
Управление осуществляется по договоренности всех участни-
ков товарищества. Если в товариществе остается один участник,
оно может быть преобразовано в унитарное предприятие либо
ликвидировано.
Коммандитное товарищество (КТ) — имеет две группы участ-
ников (как юридических, так и физических лиц) — полных товари-
щей и вкладчиков (коммандитов), которые несут риск убытков то-
варищества в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принима-
ют участия в осуществлении товариществом предпринимательской
деятельности. Его наименование должно содержать имена (наиме-
нования) всех полных товарищей и слова «коммандитное товари-
щество» либо имя (наименование) не менее чем одного полного то-
варищества с добавлением слов «и компания» и «коммандитное
товарищество».
Порядок формирования уставного фонда, учредительные доку-
менты, управление, основания реорганизации и ликвидации анало-
гичны полному товариществу.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - учре-
ждается двумя или более лицами. Уставный фонд в этом случае
разделен на доли, размер которых определен учредительными до-
кументами. Участники не отвечают по обязательствам общества и
несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах
стоимости внесенных ими вкладов. Наименование должно содер-
жать слова «с ограниченной ответственностью».
На момент регистрации необходимо оплатить 50 % уставного
фонда, оставшуюся часть - в течение года со дня регистрации.
Учредительные документы - устав и учредительный договор.
Управление осуществляется общим собранием участников;
коллегиальным и (или) единоличным исполнительным органом.
ООО может быть преобразовано в открытое или закрытое акцио-
нерное общество, производственный кооператив. Если в общест-
Глава I. Предприятие как субъект хозяйствования
17
ве остается один участник, оно преобразуется в унитарное пред-
приятие либо ликвидируется.
Общество с дополнительной ответственностью (ОДО) - в от-
личие от ООО участники солидарно несут субсидиарную ответствен-
ность по обязательствам общества своим имуществом в пределах, оп-
ределяемых учредительными документами. Наименование общества
должно содержать слова «с дополнительной ответственностью».
Порядок формирования уставного фонда, учредительные доку-
менты, управление, основания реорганизации и ликвидации анало-
гичны ООО.
Открытое акционерное общество (ОАО) - уставный фонд
разделен на определенное число акций. Участники (акционеры) не
отвечают по обязательствам общества, несут риск убытков от его
деятельности в пределах стоимости акций. Участники вправе от-
чуждать принадлежащие им акции без согласия других акционе-
ров неограниченному кругу лиц. Общество может проводить от-
крытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную про-
дажу. Название должно содержать указание на то, что общество
является акционерным.
На момент регистрации необходимо сформировать 100 % ус-
тавного фонда.
Учредительный документ - устав.
Управление осуществляется общим собранием; советом ди-
ректоров (наблюдательным советом) — в обществе с численностью
акционеров более 50; коллегиальным исполнительным органом
(правление, дирекция) и (или) единолично (директором, генераль-
ным директором).
ОАО может быть преобразовано в общество с ограниченной
или дополнительной ответственностью, производственный коопе-
ратив, а если все акции окажутся у одного участника - в унитарное
предприятие либо ликвидировано.
Закрытое акционерное общество (ЗАО) — в отличие от откры-
тых акционерных обществ его участники вправе отчуждать при-
надлежащие им акции лишь с согласия других акционеров и огра-
1Б1БЛ1ЯТЭК4 ШП
I ikJUMXkxn: ЛKin
18
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
ничейному кругу лиц. Общество не может проводить открытую
подписку на выпускаемые им акции.
На момент регистрации должно быть оплачено 50 % уставного
фонда, оставшаяся часть - в течение года со дня регистрации.
Требования к названию, учредительные документы и управле-
ние аналогичны ОАО.
ЗАО может быть преобразовано в открытое акционерное об-
щество, а если все акции окажутся у одного участника - в унитар-
ное предприятие либо ликвидировано.
Унитарное предприятие (УП) - коммерческая организация, не
наделенная правом собственности на закрепленное за ней имуще-
ство, которое является неделимым и не может быть распределено
по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками пред-
приятия. Название УП должно содержать указание на собственни-
ка его имущества.
Различают два вида унитарных предприятий:
• основанные на праве хозяйственного ведения;
• основанные на праве оперативного управления (казенное
предприятие).
На момент регистрации должно быть оплачено 50 % уставного
фонда, оставшаяся часть — в течение года со дня регистрации.
Учредительный документ - устав.
Управление осуществляет руководитель, назначаемый собст-
венником имущества.
Унитарное предприятие может быть реорганизовано в хозяй-
ственное товарищество или в общества в соответствии с законода-
тельством.
Производственный кооператив (ПК) — коммерческая органи-
зация, участники которой обязаны внести имущественный паевой
взнос, принимать личное трудовое участие в ее деятельности. Они
несут субсидиарную ответственность по обязательствам ПК в рав-
ных долях, если иное не определено в уставе, в пределах, установ-
ленных уставом, но не меньше величины годового дохода коопе-
ратива. Его название должно содержать слова «производственный
кооператив» или «артель».
Глава I. Предприятие как субъект хозяйствования
19
На момент регистрации необходимо оплатить 10 % уставного
фонда, оставшуюся часть — в течение года со дня регистрации.
Учредительный документ - устав.
Управление осуществляется общим собранием членов; испол-
нительным органом: правлением и (или) его председателем; на-
блюдательным советом.
Кооператив может быть преобразован в открытое или закры-
тое акционерное общество, товарищества, а если в нем остается
менее трех участников - в унитарное предприятие либо ликвиди-
рован.
1.3. Среда функционирования предприятия
Среда функционирования предприятия представляет собой со-
вокупность субъектов хозяйствования, их взаимосвязей, инфра-
структурных звеньев и условий их деятельности. Изучение этой
среды связано с тем, что субъекты хозяйствования, осуществляя
свою деятельность, функционируют не изолированно, а взаимо-
действуют между собой, с органами государственного управле-
ния, общественными структурами и т.д., то есть осуществляют
свою деятельность во внешней среде.
Основными характеристиками внешней среды являются взаи-
мосвязь ее факторов, сложность, подвижность и неопределенность.
Взаимосвязь факторов — это степень, с которой изменение од-
ного фактора воздействует на другие факторы внешней среды.
Под сложностью внешней среды понимается число факто-
ров, на которые производственная система обязана реагировать
в целях своего выживания, а также уровень вариаций каждого
фактора.
Подвижность (динамичность) - это скорость, с которой проис-
ходят изменения во внешней среде предприятия. Например, в неко-
торых отраслях (фармацевтической, электронной, химической и
др.) эти изменения происходят относительно быстро. В других (до-
бывающая промышленность) они замедлены.
20
Раздел I Предприятие и внешняя среда
Неопределенность является функцией, зависящей от количе-
ства информации, которой располагает предприятие по поводу
конкретного фактора внешней среды, а также функцией уверен-
ности в точности располагаемой информации. Чем неопределен-
нее внешнее окружение, тем труднее принимать эффективные ре-
шения.
Отношения предприятия с внешней средой динамичны. Для
внешней среды характерно наличие множества связей между се
элементами, которые условно подразделяются на вертикальные и
горизонтальные.
Вертикальные связи возникают с момента государственной ре-
гистрации, поскольку каждый субъект хозяйствования осуществ-
ляет свою деятельность в соответствии с действующим законода-
тельством.
Горизонтальные связи обеспечивают непрерывность процессов
производства и реализации продукции, отражают взаимоотноше-
ния производителей с поставщиками материальных ресурсов, поку-
пателями продукции, деловыми партнерами и конкурентами. Ук-
рупнение и схематично связи субъекта хозяйствования во внешней
среде представлены на рис. 1.1.
Во внешней среде функционирования субъектов хозяйствова-
ния различают макроуровень (макросреда) и микроуровень (мик-
росреда).
На каждом уровне действуют свои факторы, оказывающие
влияние на субъект хозяйствования. Так, на макроуровне выделя-
ют природные, экологические, социально-демографические и по-
литические факторы.
На микроуровне на хозяйственную деятельность воздействуют
такие факторы, как рыночная конъюнктура, форма и теснота парт-
нерских связей, отношения с поставщиками и потребителями, сте-
пень развития рыночной инфраструктуры.
В соответствии со спецификой влияния на функционирование
субъектов хозяйствования выделяют факторы прямого и косвен-
ного воздействия (рис. 1.2).
Глава 1. Предприятие как субъект хозяйствования
21
Рис. 1.1. Связи субъекта хозяйствования во внешней экономической среде
Факторы прямого воздействия непосредственно влияют на хо-
зяйственную деятельность и охватывают следующие элементы:
• государство;
• поставщиков материальных и финансовых ресурсов;
• рынок труда;
• правовое пространство (законодательные и нормативные ак-
ты, регламентирующие деятельность в экономической среде);
• потребителей;
• конкурентов;
• общественные структуры (экологические организации, про-
фессиональные союзы и т.д.).
22 Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Глава 1. Предприятие как субъект хозяйствования 23
Q - факторы прямого воздействия
О — факторы косвенного воздействия
Рис. 1.2. Основные факторы внешней среды предприятия
Факторы косвенного воздействия не оказывают прямого влия-
ния на деятельность субъекта хозяйствования. Их укрупненно груп-
пируют следующим образом:
• ситуационные (отражающие экономическую ситуацию в стра-
не, мире, особенности межгосударственных отношений и др.);
• инновационные (формирующие потенциал для ускоренного
развития субъекта хозяйствования, отрасли, страны и генерируе-
мые научно-техническим прогрессом);
• социокультурные (включающие комплекс жизненных цен-
ностей, традиций и обычаев, принятых в стране);
• политические (отражающие политику административных ор-
ганов государства по отношению к хозяйствующим субъектам, ус-
танавливающие стандарты на уровень безопасности продукции, по
экологии и т.д.).
Невозможно перечислить все элементы внешней среды. К ос-
новным из них относятся:
• экономическая среда - инфляция сокращает покупательную
способность потребителей, новые налоги могут изменить распре-
деление доходов, уровень процентных ставок на капитал может
сделать выгодными или невыгодными инвестиции в новые пред-
приятия;
• политическая обстановка - изменения в правительстве могут
повлиять на степень поддержки частного предпринимательства,
изменить отношение к общественному сектору, политическая не-
стабильность может привести к тому, что долгосрочные инвести-
ции окажутся рискованными;
• юридическая среда — изменения в законодательстве, касаю-
щиеся деятельности предприятий, могут поощрять или, наоборот,
сдерживать те или иные направления предпринимательства;
• технологическая среда — новые технологии могут привести к
повышению конкурентоспособности или се снижению, если успе-
ха в разработке новых технологий добился конкурент;
• социально-культурная среда - появление новых фасонов, но-
вой моды может создать новые возможности;
• природно-климатическая, географическая обстановка - хо-
роший или плохой урожай сразу же отражается на уровне цен;
• демографическая ситуация - миграция населения, измене-
ния в показателях рождаемости и смертности оказывают соответ-
ствующее воздействие на уровень спроса.
Кроме внешней среды характер протекания экономических
процессов зависит от внутренней организации деятельности субъ-
екта хозяйствования или его внутренней среды.
Внутренняя среда представляет собой совокупность условий
и системы взаимосвязей между подразделениями субъекта хозяй-
вования, позволяющих ему эффективно реализовать цели своей
деятельности. Элементами внутренней среды являются:
24
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
• организационная структура;
• структура функциональных обязанностей;
• структура обмена услугами;
• информационная структура;
• ресурсно-технологическая структура;
• структура трудовых ресурсов;
• организационная культура, понимаемая как совокупность
норм и правил, регулирующих взаимодействия между членами
трудового коллектива и являющихся выражением их коллектив-
ных знаний и опыта.
Достичь поставленных перед предпринимателем целей можно
за счет многих внутренних факторов. Однако внутренняя среда,
ориентированная на достижение целей функционирования субъ-
екта хозяйствования, требует вычленения задач, под которыми по-
нимается комплекс работ, которые должны быть выполнены раз-
работанными способами и в установленный регламентом срок.
В условиях рынка особое внимание придается такому свойству
внутренней среды, как адаптивность, предполагающую возмож-
ность быстрой реорганизации системы управления. Для измере-
ния адаптивности используют косвенные показатели:
• время с момента повышения цен поставщиками или увеличе-
ния темпов инфляции до момента повышения цен на продукцию
субъекта хозяйствования;
• время освоения новой продукции или технологии по сравне-
нию с основными конкурентами;
• время подготовки документов, необходимых для оценки пла-
тежеспособности и кредитоспособности и т.д.
Формируя внутреннюю среду, адаптивную к внешним ситуаци-
онным изменениям, хозяйствующие субъекты сталкиваются с ря-
дом проблем, вызываемых сложностью экономических процессов,
протекающих в национальной экономике. Так, достаточно широко
распространена, особенно среди крупных предприятий, проблема,
заключающаяся в том, что в их внутреннюю среду включены раз-
витые службы вспомогательного производства, а также объекты
Гчава 1. Предприятие как субъект хозяйствования
25
социальной сферы. Например, практически на каждом крупном
предприятии имеются отдел капитального строительства, собст-
венные котельные, энергетические цеха, детские сады и т д., тре-
бующие отвлечения средств на их содержание. Это оказывает от-
рицательное воздействие на платежеспособность предприятия и
устойчивость его функционирования.
Наличие собственной базы вспомогательных производств и об-
служивающих хозяйств было необходимо в условиях плановой эко-
номики при низком уровне развития рыночных элементов. В то же
время становление и укрепление рыночных отношений, появление
на рынке новых предприятий, способных качественно выполнить
аналогичные работы с меньшими издержками, приводят к тому, что
необходимость содержания подобных служб отпадает.
Факторы внутренней и внешней среды взаимосвязаны. Эта
взаимосвязь отражает степень, с которой изменение одного факто-
ра вызывает немедленное воздействие на характер проявления
другого фактора. Поскольку одной из значимых характеристик,
определяющих стратегию и тактику субъекта хозяйствования, яв-
ляется его зависимость от внешней среды, то определение и ран-
жирование данных факторов становятся важной составляющей
в механизме принятия управленческих решений. Например, вне-
дрение новой автоматизированной технологии может обеспечить
предприятию ощутимое конкурентное преимущество. Однако что-
бы предприятие могло освоить новую технологию, требуется по-
добрать персонал с определенными навыками и опытом работы
в данной сфере, пересмотреть организационные связи внутри
предприятия и функциональное распределение обязанностей в со-
ответствующих подразделениях.
Кроме того, если экономическая конъюнктура улучшается, при-
ходится принимать во внимание все большее количество факторов
внешней среды для укрепления позиций на товарных рынках. Со-
ответственно, это требует понимания относительно новых для
субъектов хозяйствования областей, таких как международная
юриспруденция, общемировые культурные ценности и т.д. Уси-
26
Раздел I Предприятие и внешняя среда
ление специализации, диктуемое действием закона общественно-
го разделения труда, приводит к необходимости корректировки
управленческих функций и задач текущей деятельности.
Для того чтобы хозяйствующий субъект имел реальную воз-
можность реализовать поставленные цели и решить соответствую-
щие задачи, необходимо уделить пристальное внимание органи-
зационной структуре и принципам ее построения, что особенно
актуально в условиях нарастания информационных потоков. Не-
определенность внешней среды обусловлена объемом информа-
ции, которой располагает субъект по поводу действия того или
иного фактора. Если информации недостаточно, среда становится
более неопределенной. Поскольку бизнес все более превращается
в глобальное занятие, требуется больше и больше информации, но
уверенность в ее точности снижается.
Зависимость от мнения иностранных экспертов или аналити-
ческих материалов, изложенных на их языке, усугубляет неопре-
деленность. Чем неопределеннее внешнее окружение, тем труднее
принимать эффективные решения.
Таким образом, учет особенностей и факторов внутренней и
внешней среды способствует повышению адаптивности и гибко-
сти субъекта хозяйствования, а также обеспечению эффективно-
сти протекающих в его рамках экономических процессов.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Что представляет собой предприятие?
2. Что относится к целям предприятия?
3. Какие задачи создания и функционирования предприятия можно вы-
делить?
4. Что рассматривает стратегия предприятия?
5. Что определяет политика предприятия?
6. Что определяет тактика предприятия?
7. Почему предприятие является первичным, главным и самостоятель-
ным элементом экономической системы?
8. Какие черты выделяют предприятие в самостоятельный субъект ры-
ночных отношений?
Глава I. Предприятие как субъект хозяйствования
27
9. По каким признакам можно классифицировать предприятия?
10. Что характеризует организационная форма предприятия?
11. Что подразумевает правовая форма предприятия?
12. Какой порядок формирования уставного фонды полного товари-
щества?
13. Что должно содержать наименование коммандитного товарищества7
14. Какие вы знаете учредительные документы унитарного предпри-
ятия?
15. Чем отличается общество с ограниченной ответственностью от об-
щества с дополнительной ответственностью?
16. Кто осуществляет управление открытым акционерным обществом?
17. В какие формы может быть преобразовано закрытое акционерное об-
щество?
18. Что является основными характеристиками внешней среды?
19. Какие факторы включает среда прямого воздействия на предпри-
ятие?
20. Какие существуют элементы внешней среды?
21. Выберите и обоснуйте вид деятельности предприятия для конкрет-
ного региона.
22. Опишите порядок создания предприятия конкретной организацион-
но-правовой формы.
Литература
1. Крум Э.В., Сенько А Н Экономическая среда предпринимательской
деятельности // Предпринимательство в Беларуси. 2001. № 10 (43).
С. 12.
2. Сидоров Р.Ф. Основы бизнеса. Юнита 1. Сущность и организацион-
ные аспекты предпринимательской деятельности. М., 1999.
3. Создание, реорганизация, ликвидация юридических лиц: Справ, по-
собие/ Авт.-сост. Л.Г. Марачевская. Мн., 1999.
4. Экономика предприятия- Учебник / В.М Семенов, И.А. Баев, С.А. Те-
рехова и др.; Под ред. В М. Семенова. 2-е изд, испр. М., 2000.
5. Экономика предприятия и отрасли промышленности: Учебник / Под
ред. А.С. Пелиха. 4-е изд., перераб. и доп. Ростов н/Д, 2001.
Глава 2_С03ДАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Выбор места расположения предприятия
Решение о размещении предприятия — один из важнейших аспек-
тов его создания. С одной стороны, проект создания предприятия
влечет за собой долгосрочные обязательства, которые делают ошиб-
ки трудноопределимыми, а с другой - выдвигает требования относи-
тельно капиталовложений, эксплуатационных расходов и т.д.
Расположение предприятия «представляет собой географиче-
ское место, где организован выпуск продукта (товара, услуг)»
[9, с. 211]. Оно определяется местом его государственной регист-
рации, если в соответствии с законодательными актами в учреди-
тельных документах юридического лица не установлено иное.
Принятие решения в отношении расположения предприятия
базируется на различных критериях. Следует различать ряд ситуа-
ций при выборе местоположения-предприятия:
• создание нового предприятия;
• перемещение предприятия в другое место (например, из-за
истощения основных ресурсов и т.д.);
• создание и перемещение подразделений предприятия (напри-
мер, при создании филиала, дочернего предприятия, склада и т.д.).
При планировании размещения предприятия рассматриваются
четыре возможности:
• расширение существующих мощностей;
• создание новых мощностей в другом месте при сохранении
уже существующих;
• свертывание деятельности в одном месте и перемещение ее
в другое;
• сохранение существующего местоположения.
Глава 2. Создание предприятия
29
Общая процедура выбора места под производство обычно со-
стоит из следующих шагов:
• определение критериев, по которым будут оцениваться ва-
рианты размещения предприятия (например, увеличение доходов,
общественная полезность и т.д.)',
• установление расположения рынков сбыта и сырья;
• разработка альтернативных вариантов;
• оценка альтернативных вариантов и выбор оптимального.
На выбор места для вновь создаваемого предприятия оказыва-
ют влияние ряд факторов:
1 ) снабженческие (земельные участки, сырье и материалы, ра-
бочая сила, энергия, транспорт и т.д.);
2 ) производственные (природные и технологические особен-
ности и т.д.);
3 ) сбытовые (потенциал сбыта, транспорт, рыночная инфра-
структура и т.д.);
4 ) государственные (налоги, экономическая система, государ-
ственная помощь, мероприятия в области охраны окружающей
среды и т.д.).
Важность того или иного фактора определяется в зависимости
от специфики создаваемого предприятия. Так, энергоемкие пред-
приятия будут ориентированы на близость источника энергии и
минимальные затраты, связанные с энергосбережением, а пред-
приятия электронной промышленности — на близость к источнику
квалифицированной рабочей силы и т.д. В табл. 2.1 приведены ос-
новные факторы, влияющие на выбор места расположения бизнеса
[2, с. 48].
Цель предприятия при выборе местоположения определяется
экономическими и неэкономическими критериями.
К основным экономическим критериям относятся:
• определение оптимального соотношения между преимуще-
ствами и недостатками того или иного фактора;
• максимизация разницы между доходами и затратами при
реализации выбранного варианта.
30
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
К основным неэкономическим критериям относятся:
• стабильный рост и надежность предприятия;
научно-техническая политика;
• социальная стабильность;
• престиж;
• экономическая стабильность;
• сохранение самостоятельности фирмы;
• снижение перегрузки менеджмента и др.
Таблица 2.1
Основные факторы, влияющие на выбор
места расположения бизнеса
Вид бизнеса
Производственный Сервисный Сфера бытовых услуг
Близость к транс- портным магистра- лям Транспортные потоки Потребительский профиль района
Наличие сырья и близость к постав- щикам Пешеходные потоки Плотность населения Демографическая структура населения
Близость заказчиков Расстояние до остановок общественного транспорта Транспортные связи
Наличие складских помещений Наличие стоянок для авто- машин Уровень и динамика спроса на услуги Частота пользования услу- гами
Обеспеченность тру- довыми ресурсами Навыки, обучение, проживание Возможность обустройства удобных входов, выходов, подъездов Потенциал и размещение действующих фирм сферы услуг
Спрос-предложение на рынках Общий фон, привлекатель- ность места Состояние и перспектива развития района
Глава 2. Создание предприятия
31
При принятии решения относительно своего местоположения
предприятия могут быть связаны рядом ограничений:
. финансовые ограничения;
• поддержание традиций существующего предприятия;
• политические ограничения;
• естественные характеристики места,
• предписания в области строительства и экологии и т.д.
Для обоснования местоположения предприятия применяются
частичные и общие модели. Частичные включают один или два фак-
тора местоположения. Общая модель объединяет совокупность од-
новременно действующих факторов.
Наиболее распространенной частичной моделью принятия ре-
шения о местоположении частного бизнеса является модель транс-
портных издержек Вебера, в которой затраты на перевозку прини-
маются пропорциональными удаленности предприятия от пунктов
заготовок и поставок. Для решения общих моделей размещения воз-
можно применение метода анализа полезной стоимости.
2.2. Состав и содержание работ, выполняемых
в процессе создания предприятия
Создание предприятия основывается на определенных законо-
дательно регулируемых принципах и проходит несколько этапов:
• возникновение идеи о создании нового предприятия (орга-
низации), необходимого для производства конкретных видов про-
дукции, товаров (работ, услуг);
• изучение и определение возможностей использования новых
технологий, средств и предметов труда;
• изучение рынка, на удовлетворение потребностей которого
должно работать предприятие;
• подбор поставщиков необходимых факторов производства
(сырья, материалов, комплектующих изделий, оборудования, энер-
гетических ресурсов, информации и др.);
• подбор соучредителей предприятия (организации);
32
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
• определение финансовых источников, необходимых для фор-
мирования уставного капитала (уставного фонда);
• разработка учредительных документов и бизнес-плана;
• проведение организационных мероприятий по созданию пред-
приятия (организации) в зависимости от организационно-правовой
формы и формы собственности;
• осуществление государственной регистрации предприятия,
получение необходимых счетов в банках;
• изготовление печатей, штампов;
• постановка на учет в органе государственной налоговой служ-
бы, территориальном органе пенсионного фонда и др.
Порядок создания юридических лиц регулируется специаль-
ными законами и подзаконными актами.
На практике существует три порядка образования юридиче-
ских лиц: распорядительный, разрешительный и явочно-норма-
тивный.
Распорядительный порядок означает, что юридическое лицо
создается по распоряжению собственника либо уполномоченного
им органа. Например, приказом министерства создается предпри-
ятие, постановлением правительства — концерн и т.д.
Разрешительный порядок состоит в том, что юридическое ли-
цо создается по инициативе граждан и (или) юридических лиц по-
сле получения на это согласия (разрешения) соответствующего го-
сударственного либо иного органа (например, создание дочерних
предприятий и т.д.).
Явочно-нормативный порядок означает, что специального раз-
решения на создание юридического лица не требуется, так как его
создание разрешено законом. Граждане и (или) юридические лица
образуют юридическое лицо по своему усмотрению, а соответст-
вующий государственный орган только проверяет соблюдение ус-
тановленного порядка (например, создание хозяйственных обществ
и товариществ, общественных объединений и т.д.).
Разработка учредительных документов является определяю-
щим этапом в процессе создания предприятия. Законодательством
установлены два основных учредительных документа, которые
Глава 2. Создание предприятия
33
необходимо иметь предприятиям в зависимости от их организаци-
онно-правовой формы: устав и учредительный договор
В учредительных документах в обязательном порядке должны
определяться:
• наименование юридического лица;
• местонахождение;
• цели и предмет деятельности;
• порядок управления деятельностью;
• размер и состав уставного фонда;
• порядок образования имущества;
• условия и порядок распределения прибыли и убытков;
• порядок реорганизации и ликвидации и др.
Кроме того, в учредительных документах юридического лица
должны быть перечислены виды экономической деятельности, ко-
торые будут осуществляться данным субъектом хозяйствования, и
соответствующие им коды.
Общегосударственный классификатор видов экономической
деятельности представляет собой набор группировок, распреде-
ленных по четырем уровням классификации, где первые три уров-
ня (разделы, группы, классы), то есть группировки, имеющие 2-,
3-, 4-значные коды, соответствуют классификации видов экономи-
ческой деятельности Европейского сообщества, а 4-й уровень (под-
классы), то есть группировки с 5-значными кодами, являются на-
циональным уровнем. При этом нижестоящий уровень целиком
включается в вышестоящий. Например, металлическое литье-код
275 включает в себя: чугунное литье—2751, стальное литье—2752,
литье легких металлов — 2753, литье прочих цветных металлов —
2754, а также виды деятельности, сгруппированные в подклассы
(5-значные коды) этих классов.
Уставные документы оформляются в нескольких экземплярах,
сшиваются, подписываются учредителями и нотариально заверя-
ются.
Перед регистрацией юридическое лицо обязано согласовать
в регистрирующих органах свое наименование, так как оно являет-
ся одним из способов индивидуализации предприятия.
2 Зак 554
34
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
2.3. Государственная регистрация предприятия
Сущность государственной регистрации состоит в том, что го-
сударственный орган проверяет, соответствует ли процедура соз-
дания юридического лица, а также само юридическое лицо (его уч-
редительные документы) требованиям закона. Регистрация юри-
дических лиц регулируется специальным законодательством.
Регистрация — это в законодательном порядке установленная
процедура легализации деятельности субъектов хозяйствования.
Государственной регистрации подлежат все вновь создаваемые
(реорганизованные) субъекты хозяйствования, а также изменения
и дополнения, вносимые в учредительные документы действую-
щих коммерческих и некоммерческих организаций. Деятельность,
юридических лиц, осуществляемая без государственной регистра-
ции, запрещается и признается незаконной. Доходы, полученные
от такой деятельности, и штраф в размере полученных доходов
взыскиваются в доход бюджета. В соответствии с законодательст-
вом юридическое лицо считается созданным с момента его госу-
дарственной регистрации.
Регистрация субъектов хозяйствования производится по месту
их нахождения после утверждения фирменного названия на осно-
вании документов, представляемых учредителями.
Регистрирующие органы в соответствии со своей компетенци-
ей осуществляют разнообразные функции, связанные с государст-
венной регистрацией субъектов хозяйствования: саму процедуру
регистрации и перерегистрации, ее техническое и информацион-
ное обеспечение, формирование и ведение Единого государствен-
ного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринима-
телей и др.
Для государственной регистрации коммерческих и некоммер-
ческих организаций учредители представляют в регистрирующий
орган:
• заявление, оформленное в установленном порядке;
• копию решения о создании юридического лица;
• учредительные документы;
Глава 2. Создание предприятия
35
• документы, подтверждающие формирование в соответст-
вии с законодательством уставного фонда коммерческой органи-
зации;
• документы, содержащие сведения о собственниках имуще-
ства (учредителях, участниках) коммерческих организаций - фи-
зических лицах;
• справку налогового органа по месту жительства физическо-
го лица - собственника имущества (учредителя, участника) ком-
мерческой (некоммерческой) организации о предоставлении дек-
ларации о доходах и имуществе;
• гарантийное письмо или другой документ, подтверждающий
право на размещение юридического лица по месту нахождения;
• платежный документ, подтверждающий внесение платы за
государственную регистрацию, и др.
Существует дифференцированная система оплаты за государ-
ственную регистрацию. В случае отказа от регистрации заявителю
возвращается 50 % от внесенной суммы. Срок государственной ре-
гистрации субъектов хозяйствования — один месяц со дня подачи
всех необходимых документов.
До принятия решения о регистрации уполномоченный орган
проверяет достоверность представленных данных и имеет право за-
прашивать дополнительные сведения о собственниках имущества
(учредителях, участниках) регистрируемых предприятий В таком
случае срок государственной регистрации может быть продлен до
двух месяцев с уведомлением об этом собственника имущества
предприятия.
Подача документов в соответствующие органы и внесение пла-
ты не означает, что субъект хозяйствования будет зарегистрирован.
Существуют законодательно установленные основания для отказа
в государственной регистрации субъекта хозяйствования. К ним от-
носятся:
• расположение юридического лица в жилом помещении без
соответствующего решения исполнительного комитета, принято-
го в отношении данного юридического лица;
• нарушение установленного порядка создания предприятия;
36
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
• несоответствие учредительных документов требованиям за-
конодательства;
• непредставление полного перечня документов, предусмот-
ренных законодательством, и др.
Отказ в государственной регистрации может быть обжалован
в судебном порядке.
При принятии решения о государственной регистрации субъ-
екта хозяйствования сведения о нем вносятся в Единый государст-
венный регистр, и выдается свидетельство о регистрации.
2.4. Организационное оформление предприятия
После государственной регистрации для субъектов хозяйство-
вания наступает организационный период, в течение которого они
обязаны легализовать свою деятельность путем проведения сле-
дующих действий:
• в 10-дневный срок со дня государственной регистрации стать
на учет в качестве налогоплательщика в налоговой инспекции по
месту своего расположения;
• зарегистрироваться в органах статистики с присвоением ко-
дов видов деятельности;
• выбрать обслуживающий банк и открыть в нем расчетный
счет, зачислив на него при необходимости сформированный в ус-
тановленном порядке и размере уставный фонд;
• стать на учет в Фонд социальной защиты населения;
• нанять квалифицированный персонал;
• заключить договоры аренды административных и производ-
ственных помещений, расчетно-кассового обслуживания и иные
хозяйственные договоры;
• обеспечить движение денежных средств по расчетному сче-
ту в срок не позднее 3 месяцев со дня его открытия;
• разместить органы управления юридического лица по указан-
ному в учредительных документах адресу, а также обеспечить нахо-
ждение по этому адресу бухгалтерских документов и отчетности.
Глава 2. Создание предприятия
37
Кроме того, субъекты хозяйствования обязаны:
• своевременно уплачивать налоги и сборы;
• обеспечивать надлежащий учет деятельности;
• обеспечивать безубыточную деятельность;
• контролировать состояние чистых активов по отношению
к уставному фонду и своевременно принимать решения об умень-
шении либо увеличении уставного фонда;
• вносить необходимые изменения и дополнения в учредитель-
ные документы при изменении состава участников, смене юридиче-
ского адреса, изменении размера уставного фонда и др.
2.5. Порядок формирования уставного фонда
Одним из отличительных признаков коммерческих организа-
ций является уставный фонд, минимальные размеры и порядок
формирования которого устанавливаются и контролируются госу-
дарством.
Уставный фонд — это минимальный размер имущества пред-
приятия, гарантирующего интересы его кредиторов. Величина ус-
тавного фонда зависит от организационно-правовой формы и вида
деятельности предприятия и является финансовой основой его
функционирования.
Уставный фонд выполняет следующие функции:
• определяет право совладельцев предприятия на участие
в управлении и прибылях;
• в случае ликвидации определяет право совладельцев на ос-
тавшуюся после удовлетворения претензий кредиторов часть иму-
щества;
• в ряде случаев является критерием для определения размера
дополнительной (субсидиарной) ответственности совладельцев по
долгам юридического лица и т.д.
Уставные фонды предприятий формируются как за счет де-
нежных, так и неденежных взносов участников. В соответствии
с законодательством должна проводиться экспертиза достоверно-
38
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
сти оценки вкладов в неденежной форме, которую осуществляют
сами участники. Без представления документов о такой экспертизе
регистрация не производится, за исключением отдельных случаев,
предусмотренных законодательством.
Объявленный и зарегистрированный предприятием уставный
фонд должен ежегодно контролироваться по итогам хозяйствен-
ной деятельности в соотношении с чистыми активами. По оконча-
нии второго и каждого последующего финансового года стои-
мость чистых активов коммерческой организации не должна быть
меньше уставного фонда. Если стоимость чистых активов окажет-
ся меньше уставного фонда, но в пределах установленного мини-
мума, необходимо объявить и зарегистрировать в установленном
порядке уменьшение уставного фонда. Если же стоимость чистых
активов окажется меньше установленного минимума, данное пред-
приятие должно быть реорганизовано или ликвидировано.
В соответствии с законодательством чистые активы — это ве-
личина, определяемая путем вычитания из суммы активов юриди-
ческого лица, принимаемых к расчету, суммы пассивов.
Увеличение или уменьшение размера уставного фонда может
быть также произведено по решению собственников, но только по-
сле внесения ими своих вкладов в полном объеме (для акционер-
ных обществ — после оплаты всех зарегистрированных выпусков
акций и облигаций).
Возможными источниками увеличения уставного фонда субъ-
ектов хозяйствования являются:
• внешние инвестиции;
• внутренние инвестиции;
• суммы переоценки активов, в том числе основных фондов.
На пополнение уставного фонда могут быть направлены остат-
ки фондов накопления и потребления. Порядок создания этих фон-
дов определяется учредительными документами.
Уменьшение уставного фонда должно производиться в случае
неполной оплаты участниками своих взносов в уставный фонд
в течение года со дня государственной регистрации коммерческой
организации.
Гчава 2. Создание предприятия
39
Уменьшение уставного фонда предприятия допускается после
уведомления его кредиторов. Последние вправе в этом случае по-
требовать досрочного прекращения или исполнения соответст-
вующих обязательств и возмещения им убытков.
В табл. 2.2 представлены особенности регулирования устав-
ных фондов коммерческих организаций.
Таблица 2.2
Особенности регулирования уставных фондов
коммерческих организаций
Виды коммерческих организаций Состав уставного фонда Минимальная величина уставного фонда на момент регистрации Срок формирования уставного фонда Возможность уменьшения уставного фонда Возможность увеличения уставного фонда
Общество с ограни- ченной от- ветственно- стью Общество с дополни- тельной от- ветственно- стью Вклады участни- ков 50% 50 % в тече- ние первого года дея- тельности После уве- домления всех кредито- ров Внесение всеми уча- стниками вкладов в полном объеме
Открытое акционерное общество Закрытое акционерное общество Номи- нальная стоимость акций, приобре- тенных акционе- рами 100% — На момент регистрации Уменьшение номинальной стоимости ак- ций или по- купка акций в целях сокра- щения их об- щего количе- ства после уведомления всех кредито- ров Увеличе- ние номи- нальной стоимости акций или выпуск до- полнитель- ных акций
40
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Окончание табл. 22
Виды коммерческих организаций Состав уставного фонда Минимальная величина уставного фондана момент регистрации Срок формирования уставного фонда Возможность уменьшения уставного фонда Возможность увеличения уставного фонда
Унитарное предпри- ятие Вклады 100% На момент регистрации После уве- домления кре- диторов Путем вне- сения все- ми участни- ками вкладов
Производ- ственный кооператив Вклады 10% 90 % в тече- ние первого года дея- тельности Тоже То же
Полное то- варищество Коммандит- ное товари- щество Вклады 50% 50 % в тече- ние первого года со дня регистрации
2.6. Особенности создания акционерного общества
Акционерная форма позволяет привлечь в одно предприятие ка^
питали многих лиц, причем даже тех, кто сам не может в силу ка-
ких-либо причин заниматься предпринимательской деятельностью.
Учредители акционерного общества (АО) несут солидарную
ответственность по обязательствам, возникающим до регистрации
общества. Участники АО (акционеры) не отвечают по его обяза-
тельствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью обще-
ства, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционерное общество может быть создано несколькими спо-
собами:
• путем учреждения вновь создаваемого предприятия;
• путем реорганизации существующего юридического лица
(слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования).
Гчава 2. Создание предприятия
41
При создании АО его учредители заключают между собой до-
говор в письменной форме, в котором рассматриваются:
• порядок осуществления учредителями совместной деятель
ности по созданию общества;
• размер уставного фонда общества;
• категории выпускаемых акций и порядок их размещения;
• иные условия, предусмотренные законодательством.
Учредительным документом АО является устав, утвержден-
ный учредителями, который должен содержать:
• наименование;
• место нахождения;
• порядок управления деятельностью;
• условия о категориях выпускаемых акций, их номинальной
стоимости и количестве;
• размер уставного фонда;
• права акционеров;
• состав и компетенцию органов управления общества и поря-
док принятия решений;
• иные сведения, предусмотренные законодательством.
Уставный фонд акционерного общества складывается из номи-
нальной стоимости акций, приобретенных акционерами, и не мо-
жет быть меньше размера, предусмотренного законодательством.
Доля привилегированных акций в уставном фонде не должна пре-
вышать 25 % его объема. Кроме акций АО вправе выпускать обли-
гации на сумму, не превышающую размер уставного фонда.
Акционерное общество имеет право на открытую подписку
выпускаемых им акций и свободную их продажу только после пол-
ного формирования уставного фонда. При регистрации АО все его
акции должны быть распределены между учредителями. Размер
вновь сформированного уставного фонда акционерного общества
не должен превышать стоимость его чистых активов.
Увеличение уставного фонда акционерного общества может
быть произведено по решению общего собрания акционеров сле-
дующими способами:
42 Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
Глава 2. Создание предприятия 43
• путем увеличения номинальной стоимости акций;
• путем выпуска новых акций.
В открытом акционерном обществе продажа эмитентом акций
по цене ниже номинала запрещена только при первоначальном их
размещении. При продаже акций дополнительного выпуска может
возникнуть как эмиссионный доход (реализация акций по цене вы-
ше номинала), так и эмиссионный убыток (реализация акций по
цене ниже номинала).
Уменьшение уставного фонда АО осуществляет следующими
способами:
• путем уменьшения номинальной стоимости акций;
• путем сокращения количества акций посредством их выкупа
у держателей с последующим аннулированием.
Уставом открытого акционерного общества могут быть установ-
лены ограничения числа, суммарной номинальной стоимости акций
или максимального количества голосов для одного акционера.
Если все акции окажутся у одного участника, общество может
быть преобразовано в унитарное предприятие или ликвидировано.
В других случаях ОАО может быть преобразовано в общество с ог-
раниченной ответственностью, общество с дополнительной ответ-
ственностью, производственный кооператив, а ЗАО — только в от-
крытые акционерные общества.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Раскройте различные ситуации при выборе местоположения пред-
приятия.
2. Какие факторы оказывают влияние на выбор местоположения пред-
приятия?
3. Раскройте процедуру выбора места под производство для вновь соз-
даваемого предприятия.
4. Раскройте сущность порядка образования юридического лица.
5. Назовите этапы создания предприятия.
6. Назовите учредительные документы коммерческих организаций.
7. Раскройте сущность государственной регистрации предприятия.
8. Перечислите основные документы, представляемые для государст-
венной регистрации.
9. Назовите причины отказа юридическому лицу в государственной ре-
гистрации.
10. Раскройте сущность организационного оформления предприятия.
11. Назовите действия предприятия в организационный период.
12. Назовите основные обязанности субъекта хозяйствования.
13. Раскройте сущность уставного фонда предприятия.
14. Назовите случаи и порядок увеличения и уменьшения уставного
фонда предприятия.
15. Раскройте основные функции уставного капитала.
16. Назовите способы создания акционерного общества.
17. Раскройте содержание учредительных документов акционерного об-
щества.
18. Раскройте порядок управления в акционерном обществе.
19. Назовите высший орган управления акционерного общества.
20. Какова минимальная величина уставного фонда коммерческих орга-
низаций на момент регистрации?
Литература
1. Вильям Дж. Стивенсон. Управление производством /Пер с англ М
1998.
2. Горемыкин В.А.. Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на пред-
приятии: Учебник. М., 1999.
3. Гражданский кодекс Республики Беларусь: С коммент, к разделам /
Коммент. В.Ф. Чигиря. 3-е изд. Мн., 2000.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I и II. М., 1996.
5. Создание, реорганизация, ликвидация юридических лиц: Справ, по-
собие / Авт.-сост. Л.Г. Марачевская. Мн., 1999.
6. Справочник директора предприятия / Под ред. М.Г. Лапусты. 2-е изд.,
испр. и доп. М., 1998.
7. Федеральный закон от 14.06.95 г. № 88-ФЗ «О государственной под-
держке малого предпринимательства в Российской Федерации».
Экономика предприятия и отрасли промышленности / Под ред. А.С. Пе-
лиха. 3-е изд., перераб. и доп. Ростов н/Д, 1999.
’ ?лК?7,°МИКа пРеДприятия: Учебник / Под ред. Ф. Беа, 3. Дихтла,
М. Швайтцера. Пер. с нем. М., 1999.
Глава 3—ОСОБЕННОСТИ СОЗДАНИЯ
СОВМЕСТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1. Предпосылки, условия и цели создания
совместных предприятий
В стратегии экономического развития любого государства
важная роль отводится хозяйственному взаимодействию с зару-
бежными странами, поскольку использование сравнительных пре-
имуществ в процессе участия в международном разделении труда
является одним из источников экономического роста.
Основными условиями, вызывающими необходимость и соз-
дающими предпосылки для развития международных экономиче-
ских отношений на основе международного разделения труда, яв-
ляются:
• неравномерность экономического развития различных стран
мира;
• различия в трудовых, сырьевых и финансовых ресурсах;
• характер политических отношений;
• различный уровень научно-технического развития;
• особенности географического положения, природных ресур-
сов и климатических условий.
Действие отмеченных факторов предопределяет развитие раз-
личных форм международного сотрудничества, экономическая це-
лесообразность выбора которых должна быть аргументирована и
подтверждена экспертными оценками и расчетами.
Формы сотрудничества под воздействием внешних условий
постоянно развиваются. Начальным этапом экономических связей
являются разовые внешнеторговые контракты, заключаемые меж-
ду отечественными и зарубежными контрагентами как напрямую,
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий
45
так и через посредников. Следующим этапом в углублении дея-
тельности отечественного предприятия на внешнем рынке высту-
пает создание специализированных служб, ответственных за за-
ключение контрактов и исполнение сделок.
Важным этапом в развитии взаимоотношений между зару-
бежными фирмами и отечественными предприятиями является
открытие субъектами внешнеэкономической деятельности своих
представительств на территории другого государства.
Наконец, еще один этап сотрудничества иностранных фирм
с отечественными контрагентами включает следующие виды со-
вместного сотрудничества:
• техническое содействие в реализации проекта;
• заключение и исполнение договоров подряда;
• компенсационное сотрудничество;
• совместное с иностранным капиталом предпринимательство.
В зависимости от отрасли экономики сотрудничество может
охватывать все виды совместной деятельности, что особенно акту-
ально при строительстве предприятий «под ключ» с последующей
их эксплуатацией.
Наиболее адекватной формой участия в международном со-
трудничестве для государств с переходной экономикой является
совместное с иностранным капиталом предпринимательство, ос-
новой которого выступает необходимость и возможность привле-
чения и использования прямых иностранных инвестиций.
Развитие совместного предпринимательства обусловлено ря-
дом объективных причин.
Во-первых, появление новых отраслей и видов производств
требует больших инвестиций, которые иногда не под силу одной
отдельно взятой стране.
Во-вторых, необходимость научно-технического развития, об-
новления техники и технологии требует дополнительных внешних
капитальных вложений.
В-третьих, различия в природных и трудовых ресурсах побуж-
дают одни страны привлекать капитал для освоения природных
46
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
богатств и создания дополнительных рабочих мест, а другие — вы-
возить капитал для использования еще не задействованных в пол-
ной мере.
Этими причинами определяются место и роль совместного
предпринимательства как наиболее прогрессивной и комплекс-
ной формы долгосрочного экономического, научно-техническо-
го и производственного международного сотрудничества, осно-
ванного на объединении капиталов из различных стран и допол-
няющего традиционные торгово-экономические отношения.
Совместное предпринимательство представляет собой систе-
му сотрудничества, при которой формируется самостоятельная
область хозяйствования, соединяются ресурсы и усилия партне-
ров, развиваются отношения по совместному управлению хозяй-
ственной деятельностью и участию в прибылях.
Формами реализации отношений, возникающих в рамках со-
вместного предпринимательства, являются совместное производ-
ство и совместное предприятие (СП).
Совместное производство как форма совместного предпринима-
тельства представляет собой разнообразные виды межфирменного
взаимодействия или кооперационных соглашений в производствен-
ной сфере, предполагающие объединение всех производственных,
предпроизводственных и послепроизводственых операций, осущест-
вляемых партнерами, в единый процесс.
Совместное предприятие—такая форма совместного предпри-
нимательства отечественных и иностранных партнеров, при кото-
рой создается общая производственная база; производится про-
дукт, находящийся в общей собственности национального и ино-
странного партнеров; осуществляется общее управление, имеет
место общее участие в прибылях и несение рисков.
В отечественной и зарубежной экономической и юридической
литературе отсутствует единое мнение в отношении определения
понятия «совместное предприятие»: можно встретить использова-
ние определений «смешанное общество», «смешанная компания»,
«смешанная фирма», «предприятие совместного владения» и др.
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий
47
В отечественной правовой практике используют понятия «со-
вместное предприятие» (для предприятий с определенной долей
иностранных инвестиций) и «иностранное предприятие» (для субъ-
ектов хозяйствования со 100 %-ным иностранным капиталом).
СП создаются в любых хозяйственно-правовых формах для осу-
ществления производственной, научно-производственной, коммер-
ческой, сельскохозяйственной и других видов деятельности, не за-
прещенных действующим законодательством.
Основными условиями создания и функционирования СП яв-
ляются:
• объединение капиталов партнеров;
• общее управление;
• совместное получение прибыли и ее распределение;
• совместное несение рисков.
Основным принципом создания СП выступает равновыгод-
ность проекта для партнеров, а основным принципом функциони-
рования - обеспечение самоокупаемости предприятия.
СП по сравнению с другими формами международного со-
трудничества имеют следующие преимущества:
• долговременность сотрудничества;
• возможность комплексного использования усилий партне-
ров по взаимодействию во всех сферах деятельности предприятия;
• обеспечение контроля со стороны партнеров не только за
производственным процессом, но и за реализацией продукции.
Интересы партнеров, сотрудничающих в сфере предпринима-
тельской деятельности в форме СП, определяются следующими
возможн остями:
1) организации более эффективной внешнеторговой деятель-
ности,
2) получения большего научно-технического эффекта;
3) получения эффекта от специализации и кооперирования;
4) преодоления дефицита ресурсов;
5) снижения предпринимательских рисков;
6) получения выигрыша во времени;
48
Раздел I Предприятие и внешняя среда
7) завладения новыми рынками сбыта;
8) диверсификации производства.
Перечисленные мотивы создают основы для реализации целей
каждой из сотрудничающих в форме СП сторон (рис. 3.1).
Цели национального партнера:
• освоение прогрессивных методов организации и
управления производством
• повышение качества и конкурентоспособности оте-
чественной продукции
• привлечение иностранных инвестиций
• сокращение сроков освоения технических новшеств
итд.
Цели иностранного
партнера:
• расширение рынков
сбыта
• возможность эффективо-
го использования сво-
бодных капиталов
• снижение издержек про-
изводства за счет при-
менения более дешевых
факторов производства
ит.д.
Общие цели партнеров:
• сокращение капитальных затрат (риска) при созда-
нии новых мощностей
• проникновение иа конкретный географический ры-
нок
• приобретение управленческого опыта в отношении
операций на местном рынке
• вступление в новую сферу деятельности
• приобретение производственной базы или источни-
ков сырья
• изучение потребностей новых рынков и приобрете-
ние каналов торговли
• возможность избежания циклической или сезонной
нестабильности
• использование преимуществ более низкой стоимо-
сти факторов производства
Рис. 3.1. Цели создания СП
Однако практика свидетельствует, что интересы партнеров
совпадают не во всех случаях. Как правило, невыгоден (с пози-
ции макроэкономики) Для национального партнера и выгоден
для иностранного вывоз сырьевых ресурсов. Главные же сферы
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий
49
совпадения интересов - работа СП на внутренний рынок и ис-
пользование национальных научно-технических достижений.
Возможности эффективной реализации преимуществ между-
народного совместного предпринимательства и связанных с ними
целей партнеров зачастую ограничиваются проблемами, обуслов-
ленными спецификой политико-правовой и экономической среды,
в которой создаются и функционируют СП (табл. 3.1).
Т а б л и ц а 3.1
Проблемы, связанные с созданием и функционированием
СП в странах с переходной экономикой
Проблемы Создание СП Функционирование СП
Политико-правовые: политическая нестабильность 4- 4-
нестабильность законодательной и нор- мативной базы совместного предприни- мательства + 4-
Организационно-структурные:
слабая развитость инфраструктуры инертность организационных структур 4-
консервативность методов оценки, мно- гоступенчатость принятия решений +
Экономические: неконвертируемость валюты +
деформированное ценообразование 4-
отсутствие реальных стимулов 4-
сложность оценки целесообразности и эффективности создаваемого СП 4-
расхождение между партнерами jro стратегии развития СП 4-
50
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Окончание табл. 3.1
Проблемы Создание СП Функционирование СП
Социально-психологические: философия иждивенчества +
инертность хозяйственного мышления и отсутствие опыта управления +
невосприятие населением отдельных форм иностранного участия + +
языково-культурные аспекты 4- +
3.2. Порядок создания совместных предприятий
Основной целью создания СП (как и любого другого хозяйст-
вующего субъекта) является получение максимальной прибыли и
наибольшего эффекта от сотрудничества каждым из партнеров.
Поэтому процесс образования данных предприятий требует чет-
кого представления о каждом из его этапов с целью избежания
целого ряда негативных моментов, которые могут быть связаны
с отсутствием учета интересов сторон, недостаточностью прора-
ботки предложений, ошибками в предварительных расчетах и т.д.
Создание совместных предприятий осуществляется поэтапно
(рис. 3.2).
Выбор вида деятельности. Выбор вида деятельности буду-
щего предприятия предполагает проведение соответствующих мар-
кетинговых исследований, сегментации рынка и т.д. на основе пе-
риодической печати, статистической и рекламной информации,
фактических данных промышленных предприятий. При этом важ-
но выбрать конкурентоспособный товар, учитывая его техноло-
гичность и возможное влияние выпуска предполагаемого количе-
ства на рыночную конъюнктуру и т.д.
Выбор иностранного партнера. Он основывается на обще-
признанной в мировой практике системе:
1. Определение перечня возможных партнеров, известных на
мировом рынке.
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий
51
2. Направление отобранным кандидатам предложений о со-
трудничестве с запросом об условиях их участия в будущем проек-
те. В данных предложениях целесообразно представить информа-
цию о характере деятельности национального предприятия-учре-
дителя и его инициативах по созданию СП.
3. Сбор информации об иностранном партнере по следующим
направлениям:
• общие сведения (наименование и адрес регистрации, хозяй-
ственно-правовая форма, имеющийся опыт участия в СП в собст-
венной стране и за рубежом и т.д.);
• финансовое положение (соотношение собственного и заем-
ного капитала; динамика объема выпуска продукции по профилю
СП; основные финансово-экономические показатели за последние
три года; наименования и адреса банков, обслуживающих пред-
приятие);
• персонал (количество занятых работников, соотношение ад-
министративного и технического персонала, информация о глав-
ных специалистах);
• производственный опыт (страны, где созданы схожие СП, и
их краткая характеристика).
Рис. 3.2. Этапы создания СП
52
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Наиболее эффективным является выбор партнера на конкурс-
ной основе в ходе международных тендерных торгов.
Международные тендерные торги — это конкурсная форма
поиска деловых партнеров, при которой предприятие-инициатор
путем публикации информации о предстоящих торгах привлекает
к установленному сроку предложения (оферты) от заинтересован-
ных сторон (оферентов)
Тендерное предложение (оферта) — письменное предложение
участника конкурсных торгов (оферента), представленное на имя
и по адресу, указанным в официальном запросе, с описанием пред-
лагаемого вклада в СП и условий его внесения.
4. Проведение переговоров с выбранным иностранным партне-
ром. Здесь необходимо достичь договоренности по следующим
вопросам:
• масштаб проекта;
• вид продукции и желательный объем выпуска;
• количество продукции, предполагаемой для реализации на
внутреннем и внешнем рынках;
• сырье;
• производственные площади, оборудование и инфраструктура;
• персонал.
Подготовка проекта технико-экономического обоснова-
ния (ТЭО) создания СП. Конкретная форма и содержание ТЭО
зависят от характера деятельности будущего СП. Однако в лю-
бом случае разрабатываемое ТЭО включает в себя целый ряд во-
просов, связанных с обоснованием места расположения СП; изу-
чением рынков сбыта, цен на производимую продукцию и тен-
денций их изменения; расчетом эффективности создания СП как
самостоятельного хозяйствующего субъекта; определением воз-
можностей его самоокупаемости; эффективности участия в СП
каждого из партнеров.
Условно ТЭО можно разделить на 2 части:
• обоснование проблемы, вызвавшей необходимость создания
СП, и формулировка его цели;
• обязательные условия деятельности будущего предприятия.
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий 53
В первой части ТЭО рассматриваются следующие аспекты:
1) общая характеристика основных рынков;
2) описание производимой продукции с указанием общих осо-
бенностей, касающихся ее свойств;
3) описание вспомогательных видов деятельности, которые
могут быть разработаны как в целях удовлетворения потребностей
в ресурсах, так и в целях сбыта или дальнейшей обработки продук-
ции или побочных продуктов;
4) общая характеристика применяемой технологии;
5) сведения о партнерах и необходимом количестве персонала;
6) общая финансово-экономическая оценка проекта.
Вторая часть ТЭО предусматривает проработку следующих
разделов:
• капитальные вложения в создание СП (общий объем, струк-
тура и распределение капитальных вложений по годам реализации
проекта; величина капитальных вложений, финансируемых парт-
нерами за счет вкладов в уставный фонд и кредитов);
• текущие затраты (затраты по всем элементам на производст-
во единицы продукции и всего объема выпуска);
• ресурсное обеспечение (обоснование необходимых объемов
ресурсов, источников и условий их получения и использования
в производстве);
• результаты функционирования СП (расчет объемов произ-
водства и реализации продукции в натуральном и стоимостном
выражении, а также прибыли, получаемой СП в целом и партнера-
ми, его создающими);
• сбыт продукции (описание предлагаемых методов, средств
и каналов реализации продукции в собственной стране и за ру-
бежом);
• условия развития СП (перечень формируемых предприятием
фондов, обоснование их необходимых размеров и направлений ис-
пользования).
Целесообразно разрабатывать несколько вариантов ТЭО соз-
дания СП, из которых затем выбирается оптимальный.
56
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Таблица 3.2
Типичное распределение обязанностей между участниками СП
Обязанности
Односторонние Двухсторонние
Национальный участник • содействие выполнению таможен- ных формальностей при передаче неденежного вклада иностранного участника в уставный фонд СП • сбор заказов, продажа и реклама продукции на национальном рынке и др. • внесение вклада в уставный фонд СП • участие в управлении пред приятием • оказание содействия во всех сферах деятельности предприятия • воздержание от действий, несущих ущерб СП • соблюдение конфиденциальности и др.
Иностранный участник • доукомплектование персонала предприятия • сбор заказов, продажа и реклама продукции на зарубежных рынках • помощь в организации производственно-хозяйственной деятельности СП, обучении персо- нала и др.
Приложением к договору и его неотъемлемой частью являет-
ся устав, характеризующий юридические аспекты, связанные
с создаваемым субъектом хозяйствования. В нем обычно повто-
ряются основные положения договора, носящие принципиаль-
ный характер (юридический статус СП, его местонахождение, на-
именование, срок деятельности, порядок формирования органов
управления, уставного фонда, порядок ликвидации предприятия
и т.д.).
Кроме этого, нормативными актами предусмотрено, что устав
может включать и другие положения, относящиеся к особенно-
стям деятельности СП. Это, в частности, уступка долей участия,
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий
57
фонды предприятия, правление и его компетенция, ревизионная
комиссия, основания ликвидации и т.д.
Регистрация СП. Государственную регистрацию совмест-
ных предприятий осуществляют Министерство финансов, Ми-
нистерство иностранных дел или иной уполномоченный орган,
которые обязаны в течение 21 дня с момента подачи заявления
зарегистрировать предприятие или довести до заявителя моти-
вированный отказ. Деятельность незарегистрированных пред-
приятий запрещается.
Зарегистрированное предприятие получает свидетельство о ре-
гистрации установленного образца и с этого момента приобретает
статус юридического лица.
Сообщение о регистрации уполномоченный орган передает по
месту нахождения предприятия и публикует в печати.
Для регистрации совместных предприятий необходимы сле-
дующие документы:
• письменное заявление учредителей;
• нотариально заверенные копии учредительных документов
в двух экземплярах;
• заключение экспертиз (при необходимости);
• нотариально заверенная копия решения отечественного соб-
ственника имущества о создании предприятия или копия решения
уполномоченного им органа, нотариально заверенные копии учре-
дительных документов каждого участвующего в создании СП оте-
чественного юридического лица;
• документ о платежеспособности иностранного инвестора, вы-
данный обслуживающим его банком или иным кредитно-финансо-
вым учреждением (с заверенным переводом на русский язык);
• выписка из торгового реестра страны происхождения или
иного эквивалентного доказательства юридического статуса ино-
странного инвестора в соответствии с законодательством страны
его местонахождения, гражданства или постоянного местожи-
тельства.
В регистрации СП может быть отказано, если порядок образо-
вания юридического лица или его учредительные документы нс
56
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Таблица 3 2
Типичное распределение обязанностей между участниками СП
Обязанности
Односторонние Двухсторонние
Национальный участник • содействие выполнению таможен- ных формальностей при передаче неденежного вклада иностранного участника в уставный фонд СП • сбор заказов, продажа и реклама продукции на национальном рынке и др. • внесение вклада в уставный фонд СП • участие в управлении предприятием • оказание содействия во всех сферах деятельности предприятия • воздержание от действий, несущих ущерб СП • соблюдение конфиденциальности и др.
Иностранный участник • доукомплектование персонала предприятия • сбор заказов, продажа и реклама продукции на зарубежных рынках • помощь в организации производственно-хозяйственной деятельности СП, обучении персо- нала и др.
Приложением к договору и его неотъемлемой частью являет-
ся устав, характеризующий юридические аспекты, связанные
с создаваемым субъектом хозяйствования. В нем обычно повто-
ряются основные положения договора, носящие принципиаль-
ный характер (юридический статус СП, его местонахождение, на-
именование, срок деятельности, порядок формирования органов
управления, уставного фонда, порядок ликвидации предприятия
и т.д.).
Кроме этого, нормативными актами предусмотрено, что устав
может включать и другие положения, относящиеся к особенно-
стям деятельности СП. Это, в частности, уступка долей участия,
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий 57
фонды предприятия, правление и его компетенция, ревизионная
комиссия, основания ликвидации и т.д.
Регистрация СП. Государственную регистрацию совмест-
ных предприятий осуществляют Министерство финансов, Ми-
нистерство иностранных дел или иной уполномоченный орган,
которые обязаны в течение 21 дня с момента подачи заявления
зарегистрировать предприятие или довести до заявителя моти-
вированный отказ. Деятельность незарегистрированных пред-
приятий запрещается.
Зарегистрированное предприятие получает свидетельство о ре-
гистрации установленного образца и с этого момента приобретает
статус юридического лица.
Сообщение о регистрации уполномоченный орган передает по
месту нахождения предприятия и публикует в печати.
Для регистрации совместных предприятий необходимы сле-
дующие документы:
• письменное заявление учредителей;
• нотариально заверенные копии учредительных документов
в двух экземплярах;
• заключение экспертиз (при необходимости);
• нотариально заверенная копия решения отечественного соб-
ственника имущества о создании предприятия или копия решения
уполномоченного им органа, нотариально заверенные копии учре-
дительных документов каждого участвующего в создании СП оте-
чественного юридического лица;
• документ о платежеспособности иностранного инвестора, вы-
данный обслуживающим его банком или иным кредитно-финансо-
вым учреждением (с заверенным переводом на русский язык);
• выписка из торгового реестра страны происхождения или
иного эквивалентного доказательства юридического статуса ино-
странного инвестора в соответствии с законодательством страны
его местонахождения, гражданства или постоянного местожи-
тельства.
В регистрации СП может быть отказано, если порядок образо-
вания юридического лица или его учредительные документы не
58
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
соответствуют закону. Нецелесообразность создания юридическо-
го лица не является мотивом для отказа в регистрации. Отказ в ре-
гистрации можно обжаловать в судебном порядке.
Государственной регистрации подлежат также все дополнения
и изменения в учредительных документах уже зарегистрирован-
ных совместных предприятий.
3.3. Формирование уставного
фонда совместного предприятия
Уставный фонд СП формируется за счет вкладов как отечест-
венного, так и иностранного участников, объединяющих свои вре-
менно свободные ресурсы.
Участники СП могут вносить вклад в уставный фонд предпри-
ятия в денежной и (или) неденежной форме.
В случае, когда участник вносит вклад в уставный фонд в на-
циональной денежной единице или иностранной валюте, он обя-
зан учитывать разницу между курсами пересчета национальной
денежной единицы и иностранной валюты, установленными На-
циональным банком на день подписания договора о создании СП и
на день фактического внесения вклада.
Неденежный вклад иностранного инвестора может быть завезен
из иностранного государства либо приобретен в стране регистрации
СП за конвертируемую иностранную валюту или национальную
денежную единицу, если они получены в виде причитающейся ин-
вестору прибыли от деятельности созданного с его участием СП,
от разрешенной коммерческой деятельности либо путем обмена
.. конвертируемой валюты в местных банках.
Товары, ввозимые в качестве вклада иностранных участников
в уставный фонд СП, освобождаются от таможенных пошлин
и налога на импорт при условии, что они заявлены в таможенном
режиме выпуска для свободного обращения в течение срока фор-
мирования уставного фонда, установленного учредительными
документами СП; имеют суммарную стоимость, не превышаю-
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий
59
щую указанного в учредительных документах размера неденеж-
ного вклада иностранного участника.
Неденежные вклады участников СП подлежат экспертизе дос-
товерности оценки неденежных вкладов, проводимой в порядке, оп-
ределяемом действующим законодательством. Оценка проводится
в денежных единицах, в которых объявлен уставный фонд. Резуль-
таты экспертизы оформляются актом, в случае отсутствия которого
неденежный вклад не считается внесенным в уставный фонд.
При определении необходимого размера уставного фонда учи-
тывают:
• характер и масштаб деятельности будущего СП;
• финансовые возможности участников;
• возможности привлечения внешнего финансирования.
Кроме того, при создании СП в той или иной хозяйствен-
но-правовой форме руководствуются нормами действующего за-
конодательства, регламентирующими минимальный размер устав-
ного фонда предприятия соответствующей формы.
Документальным подтверждением факта формирования устав-
ного фонда является соответствующее заключение аудиторской ор-
ганизации.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Что такое «совместное предприятие», каковы условия и принципы
его создания и функционирования?
2. Каковы предпосылки создания и развития совместных предприятий
в нашей стране?
3. Назовите преимущества совместных предприятий по сравнению с дру-
гими формами международного экономического сотрудничества.
4. Каковы цели и проблемы создания и функционирования СП в нашей
стране?
5. Перечислите этапы создания совместного предприятия и дайте крат-
кую характеристику каждому из них.
6. Какова методика выбора иностранного партнера при создании СП?
7. Опишите процесс подготовки технико-экономического обоснования
целесообразности создания СП.
60
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
8. Дайте характеристику учредительным документам, необходимым для
регистрации СП.
9. Каким образом осуществляется государственная регистрация СП
в нашей стране?
10. В чем заключается коммерческая целесообразность объединения
средств партнеров при создании СП?
11. Каковы порядок и особенности формирования уставного фонда СП
в нашей стране?
Литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I и II. М., 1996.
2. Крутик А.Б., Никольская Е.Г. Инвестиции и экономический рост
предпринимательства: Учеб, пособие. СПб., 2000.
3. Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Инвестиционный процесс на предпри-
ятии. СПб.: Питер, 2001. 176 с.
4. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осущест-
вляемой в форме капитальных вложений: Закон РФ от 25.02.99 г.
№ 39-ФЗ.
5. Об иностранных инвестициях в Российской Федерации. Закон РФ от
9.07.99 г. № 160-ФЗ.
6. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: Учеб.-практ. по-
собие. М., 1998.
Глава 4__ТРУД0ВЫЕ РЕСУРСЫ
4.1. Трудовые ресурсы и кадры предприятия.
Процесс формирования кадров
Трудовые ресурсы - это часть населения страны, обладающая
необходимым физическим развитием, знаниями и практическим
опытом для работы в народном хозяйстве. В состав трудовых ре-
сурсов включают как занятых, так и потенциальных работников.
В практике планирования и учета к трудовым ресурсам в на-
стоящее время относят население в трудоспособном возрасте, то
есть мужчин 16-59 лет, женщин 16-54 лет, за исключением нера-
ботающих инвалидов первой и второй групп и лиц, получающих
пенсию по старости на льготных условиях (работники вредных
производств, некоторых видов искусств и многодетные матери
с четырьмя и более детьми); мужчин и женщин соответственно 60
и 55 лет и старше, подростков в возрасте до 16 лет, работающих
в государственном секторе экономики и в общественном произ-
водстве колхозов.
Основную часть трудовых ресурсов составляет население в тру-
доспособном возрасте.
Изменение численности трудовых ресурсов зависит от есте-
ственного движения населения, рождаемости и смертности. Рож-
даемость на изменении трудовых ресурсов сказывается лишь че-
рез 16 лет. Меняется также соотношение численности поколений,
вступающих в трудоспособный возраст и переходящих в пенсион-
ный возраст. Поэтому удельный вес трудоспособного населения
колеблется.
Отличие трудовых ресурсов от других видов ресурсов предпри-
ятия заключается в их активной роли. Например, каждый наемный
62
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
работник может отказаться от предложенных ему условий труда,
потребовать их изменения и модификации неприемлемых с его точ-
ки зрения работ, переобучения другим профессиям и специально-
стям, наконец, уволиться с предприятия по собственному желанию.
Организованные в профсоюзы трудовые ресурсы выступают
в качестве субъекта переговоров с администрацией об условиях
труда и его оплаты при заключении коллективных договоров на
предприятии.
Трудовые ресурсы предприятия — это часть трудовых ресурсов
страны, занятых на данном предприятии.
От трудовых ресурсов (кадров) предприятия следует отличать
понятие «кадровый потенциал». Это важнейшая интегральная ха-
рактеристика персонала, представляющая собой его максималь-
ные возможности по достижению целей предприятия. Данная ка-
тегория имеет относительный характер и количественно может
быть отражена системой косвенных параметров и показателей.
Кадровый состав, или персонал, предприятия и его изменения
можно оценить при помощи определенных количественных, каче-
ственных характеристик и показателей эффективности.
Количественная характеристика трудовых ресурсов пред-
приятия в первую очередь определяется такими показателями, как
списочная, явочная и среднесписочная численность работников.
Списочная численность — это численность работников списоч-
ного состава на определенную дату с учетом принятых и выбыв-
ших за этот день работников.
Явочная численность — это количество работников списочного
состава, явившихся на работу. Разница между явочным и списоч-
ным составом характеризует количество целодневных простоев
и неявок (отпуска, болезни, командировки и т.д.).
Для определения численности работников за определенный
период используется среднесписочная численность. Она применя-
ется для расчета производительности труда, средней заработной
платы, коэффициентов оборота, текучести кадров и ряда других
показателей.
Глава 4. Трудовые ресурсы
63
Среднесписочная численность работников за месяц определя-
ется путем суммирования численности работников списочного со-
става за каждый календарный день месяца, включая праздничные
и выходные дни, и деления полученной суммы на количество ка-
лендарных дней месяца. Среднесписочная численность работни-
ков за квартал (год) определяется путем суммирования среднеспи-
сочной численности работников за все месяцы работы предпри-
ятия в квартале (году) и деления полученной суммы на 3 (12).
Для правильного определения среднесписочной численности
работников предприятия необходимо вести ежедневный учет ра-
ботников списочного состава с учетом приказов (распоряжений)
о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении
трудового договора.
Качественная характеристика трудовых ресурсов предпри-
ятия определяется степенью профессиональной и квалификаци-
онной пригодности его работников для достижения целей пред-
приятия.
Качественные характеристики персонала предприятия и каче-
ство труда оценить сложнее.
В настоящее время не существует единого понимания качест-
ва труда и качественной составляющей трудового потенциала ра-
бочей силы. Длительные дискуссии по этим вопросам в экономи-
ческой литературе в 1940-70-х гг. наметили лишь основной круг
параметров или характеристик, определяющих качество труда:
экономические (сложность труда, квалификация работника, от-
раслевая принадлежность, условия труда, трудовой стаж); личност-
ные (дисциплинированность, наличие навыков, добросовестность,
оперативность, творческая активность); организационно-техниче-
ские (привлекательность труда, насыщенность оборудованием, уро-
вень технологической организации производства, рациональная ор-
ганизация труда) и социально-культурные (коллективизм, социаль-
ная активность, общекультурное и нравственное развитие).
Профессия — это особый вид трудовой деятельности, требую-
щий определенных теоретических знаний и практических навы-
ков. Специальность - вид деятельности в пределах профессии, ко-
64 Раздел I Предприятие и внешняя среда
Глава 4 Трудовые ресурсы
65
торый имеет специфические особенности и требует от работников
дополнительных специальных знаний и навыков. Например, эко-
номисты (профессия) подразделяются на плановиков, маркетоло-
гов, финансистов, трудовиков (специальность) и т.д. Профессия
токаря подразделяется по специальностям: токарь-каруселыцик,
токарь-расточник и т.д.
Работники каждой профессии и специальности различаются
уровнем квалификации, то есть степенью овладения той или иной
профессией или специальностью, которая отражается в квалифи-
кационных (тарифных) разрядах и категориях. Тарифные разряды
и категории — это одновременно и показатели, характеризующие
степень сложности работ.
Эффективность использования трудовых ресурсов предпри-
ятия измеряется такими показателями, как производительность и
трудоемкость.
Процесс формирования и управления кадрами на предприятии
включает в себя следующие элементы:
• наем сотрудников;
• расстановку работников в соответствии со сложившейся сис-
темой организации производства;
• распределение среди них обязанностей;
• подготовку и переподготовку кадров;
• стимулирование труда;
• совершенствование организации труда.
Источниками комплектования кадров предприятия являются:
• собственные сотрудники;
• прежние сотрудники;
• случайные претенденты;
• профессиональные и промышленные ассоциации;
• школы, колледжи и вузы;
• клиенты и поставщики;
• службы занятости;
• агентства по трудоустройству;
• конференции специалистов и т.д.
4.2. Структура и показатели оценки кадров
Структурная характеристика трудовых ресурсов (персонала)
предприятия определяется составом и количественным соотноше-
нием отдельных категорий и групп работников. В отчетности по
труду промышленных предприятий работники по характеру уча-
стия в производственной деятельности распределяются по двум
группам: 1) промышленно-производственный персонал (персонал
основной деятельности); 2) непромышленный персонал (персонал
неосновной деятельности) (рис. 4.1).
Рис. 41. Структура кадров предприятия
-> Зак. 55-1
66
Раздел I Предприятие и внешняя среда
В состав промышленно-производственного персонала включа-
ются работники:
• основных и вспомогательных цехов, включая работников си-
ловых, инструментальных, компрессорных цехов, пароводоснаб-
жения и т.п.;
• подсобных производств: лесозаготовок, торфоразработок,
карьеров, тарных цехов, производства строительных материалов,
работники типографий т. п.
• обслуживающие электрические и тепловые сети, подстан-
ции (эксплуатация и ремонт), работники производственных служб
энергоуправлений;
• транспортных цехов (железнодорожного, автомобильного,
водного и других видов транспорта), предприятий, преимущест-
венно обслуживающих производств;
• занятые на погрузочно-разгрузочных работах, включая об-
служивание потребителей; работники предприятий (проводники),
сопровождающие грузы до станции назначения;
• научно-исследовательских, конструкторских, проектно-кон-
структорских, технологических организаций, находящихся на ба-
лансе предприятия(объединения);
• лабораторий, включая работников лабораторий, занятых на
опытных, экспериментальных и научно-исследовательских рабо-
тах, дозиметрических лабораторий, работники, занятые в конст-
рукторских отделах (бюро) предприятия, включая случаи, когда
они выполняют работу и для других предприятий и организаций;
• занятые производством и наладкой экспериментальных об-
разцов новой продукции;
• занятые пусконаладочными работами, а также освоением
(подготовкой) производства на новых предприятиях и объектах,
включаются в состав промышленно-производственного персонала
с момента ввода предприятия или отдельных цехов в эксплуата-
цию, то есть с момен га подписания акта о приемке предприятия
(подразделения) в эксплуатацию государственной приемочной ко-
миссией или до момента подписания акта о приемке предприятия
Глава 4. Трудовые ресурсы
67
(подразделения), если это предприятие (подразделение) уже нача-
ло выпуск промышленной продукции (при этом данные за соот-
ветствующий период прошлого года за счет этих работников не
пересчитываются);
• основного производства, занятые рекультивацией земель;
• занятые на очистных сооружениях, состоящих на балансе
предприятия, полностью или частично обслуживающих произ-
водство;
• холодильников, состоящих на балансе промышленных пред-
приятий;
• узлов связи, состоящих на балансе производственного объе-
динения, промышленного предприятия, включая и те, которые
частично обслуживают население;
• информационно-вычислительных центров, машиносчетных
станций (бюро), состоящих на балансе промышленного предпри-
ятия, включая и те, которые выполняют работы и для других пред-
приятий;
• всех видов охраны (военизированной первой категории, про-
фессиональной пожарной, сторожевой), которые состоят в штате
данного промышленного предприятия;
• шахтных, заводских душей и бань, обслуживающих на про-
изводстве только персонал данного предприятия, а также работни-
ки заводских прачечных по стирке спецодежды и работники мас-
терских по починке спецодежды;
• заводоуправлений, управления головного завода, обособлен-
ного аппарата производственного объединения со всеми отделами и
бюро, включая отделы материально-технического снабжения и
сбыта, складов сырья, материалов, готовой продукции, а также ра-
ботников по уборке заводской территории и работников аппарата
отдела жилищно-коммунального хозяйства, если этот отдел явля-
ется структурным подразделением заводоуправления;
• занятые капитальным и текущим ремонтом оборудования и
транспортных средств своего предприятия, а также зданий и со-
оружений, относимых к основным промышленно-производствен-
ным фондам предприятия;
68 Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Глава 4. Трудовые ресурсы 69
• сборно-обменных пунктов при предприятиях по ремонту;
• технических библиотек;
• занятые подготовкой кадров, а также лица, проходящие обу-
чение за счет средств основной деятельности.
В состав непромышленного персонала включаются работники:
• транспорта, состоящего на балансе предприятий и обслужи-
вающего жилищное хозяйство, коммунальные предприятия и дру-
гие организации неосновной деятельности, а также лесосплава;
• дирекции строящегося предприятия, а также отдельные ра-
ботники, осуществляющие технический надзор за строительст-
вом, численность и фонд заработной платы которых предусмотре-
ны в строительстве;
• занятые на капитальном ремонте зданий и сооружений, про-
изводимом хозяйственным способом;
• торговли (магазинов, ларьков, палаток и др.) и общественно-
го питания (столовых, буфетов и др );
• предприятий, постоянно занятых заготовкой сельскохозяй-
ственных продуктов, а также сельскохозяйственного сырья (кар-
тофеля, овощей, фруктов и ягод, сахарной свеклы, льна, скота,
птицы, молока и т.д.) для промышленной переработки;
• подсобных сельскохозяйственных предприятий (включая ра-
ботников организационно обособленных тепличных производств)^
состоящих на балансе промышленных предприятий, строительных
предприятий;
• лесного хозяйства промышленных предприятий и других ор-
ганизаций;
• занятые прочими видами деятельности (сбором дикорасту-
щих плодов, ягод, орехоплодных, фруктов, лекарственных трав и
их первичной обработкой и др.) в совхозах и других сельскохозяй-
ственных предприятиях;
• предприятий мясной и молочной промышленности, занятые
завозом готовой продукции в розничную торговую сеть (грузчики,
диспетчеры, экспедиторы, водители автомобилей),
• по сбору металлолома. К ним относятся лица, работающие
в конторах по сбору металлолома и занимающиеся оформлением
документов, приемкой и отправкой металлолома, заключением
договоров на доставку его из других предприятий, организаций;
• редакций газет и радиовещания;
• занятые пусконаладочными работами, а также подготовкой
и освоением производства на вновь вводимых предприятиях и
объектах до момента их ввода в эксплуатацию, содержащиеся за
счет средств основной деятельности промышленных предприятий
при условии, что они предусмотрены по непромышленным орга-
низациям;
• изыскательно-разведочных групп и партий промышленного
предприятия;
• жилищного хозяйства;
• коммунальных предприятий и предприятий бытового об-
служивания населения: гостиниц и общежитий для приезжих, па-
рикмахерских, бань (кроме работников бань и прачечных, обслу-
живающих непосредственно на производстве персонал данного
предприятия, организации) и т.п., занятые озеленением терри-
тории;
• обслуживающие медицинские учреждения (медсанчасти,
здравпункты, профилактории, пансионаты с лечением и т. п.), под-
собные рабочие, сантехники, электрики и др. Работники санпостов
и дезинфекционных барьеров промышленных предприятий, заня-
тые проведением противоэпидемических мероприятий;
• оздоровительных учреждений и учреждений отдыха (детских
лагерей отдыха, домов отдыха, пансионатов без лечения и т. п.);
• учреждений физической культуры (стадионов, дворцов спор-
та, спортивных залов, спортивных баз, спортивных клубов, бассей-
нов и т. п.);
• туризма (турбаз и т.п.);
• учебных заведений и курсов;
• учреждений дошкольного воспитания (детских садов, яслей,
яслей-садов);
• учреждений культуры (дворцов и домов культуры, клубов,
библиотек, кроме технических, и т.п.).
70 Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Глава 4. Трудовые ресурсы 71
Промышленно-производственный персонал по выполняемым
функциям делится на следующие группы:
1) рабочие — лица, непосредственно занятые созданием мате-
риальных ценностей, ремонтом основных средств, перемещени-
ем грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных ус-
луг и др.;
2) руководители - работники, занимающие должности руково-
дителей предприятия и их структурных подразделений, а также их
заместители по следующим должностям: директора, начальники,
управляющие, заведующие на предприятии, в структурных едини-
цах и подразделениях; главные специалисты (главный бухгалтер,
главный инженер, главный механик, главный технолог, главный
экономист и др.);
3) специалисты - работники, занятые инженерно-технически-
ми, экономическими, бухгалтерскими, юридическими и другими
аналогичными видами деятельности;
4) технические исполнители - работники, осуществляющие
подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяй-
ственное обслуживание и делопроизводство (агенты, кассиры,
контролеры, делопроизводители, учетчики, чертежники и др.).
В зависимости от характера участия в производственном про-
цессе рабочие, в свою очередь, подразделяются на:
1) основных — непосредственно занятых в процессе производ-
ства продукции;
2) вспомогательных — занятых обслуживанием технологиче-
ского процесса.
Трудовые ресурсы на предприятии могут быть охарактеризо-
ваны с помощью следующих показателей.
Коэффициент выбытия кадров (Кв к) — отношение количества
работников, уволенных по всем причинам за данный период (Рув),
к среднесписочной численности работников за тот же период (Р):
PVB
Квк=-^х100%. (4.1)
Коэффициент приема кадров (Кп к) - отношение количества
работников, принятых на работу за данный период (Рп), к средне-
списочной численности работников за тот же период (Р):
К п.к=у-хЮ0 %. (4 2)
Коэффициент стабильности кадров (Кс к) рекомендуется ис-
пользовать при оценке уровня организации управления произ-
водством как на предприятии в целом, так и в отдельных подраз-
делениях:
где Р'ув - численность работников, уволившихся с предприятия по
собственному желанию и из-за нарушения трудовой дисциплины
за отчетный период, чел.
Коэффициент текучести кадров (Кт к) - отношение численно-
сти работников предприятия (цеха, участка), выбывших или уво-
ленных по внеплановым причинам (уволенные по собственному
желанию и за нарушение трудовой дисциплины) (Рув), к средне-
списочной численности за тот же период (Р):
Р'
Ктк=-^х100%. (4.4)
Коэффициент численности основных рабочих (К<, р) определя-
ется по формуле
Ко.Р=1-^ (4-5)
где Рв р - среднесписочная численность вспомогательных рабо-
чих на предприятии, в цехах, на участке, чел.; Рр - среднеспи-
сочная численность всех рабочих на предприятии, в цехе, на
участке, чел.
72
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
4.3. Определение потребности предприятия
в трудовых ресурсах
В условиях переходной экономики функционируют предпри-
ятия различных форм собственности, многим из которых не дово-
дят плановых показателей по составу и численности работников.
Предприятия, ориентируясь на повышение эффективности произ-
водства, должны сами определять, сколько им необходимо персо-
нала. Для этого используются три метода расчета:
1. Планирование путем корректировки базовой численности'.
Чпл=ЧбхКг±Эч, (4.6)
где — плановая численность работников, чел.; Чб — базовая чис-
ленность работников, чел.; К„ — коэффициент роста объема произ-
водства, доля единиц; Эч - экономия численности, чел.
2. Планирование на основе трудоемкости выполнения произ-
водственной программы'.
а) на основе базовой трудоемкости производственной про-
граммы:
Ч =_________+э
^ПЛ л тг ---7
фбхКв.н
(4-7)
где /п.б - полная трудоемкость производственной программы, рас-
считанная на основе базовой трудоемкости (включает в себя тех-
нологическую трудоемкость; трудоемкость обслуживания; тру-
доемкость управления); Фб — эффективный фонд времени работы
одного работника в базовом периоде; Кв н — коэффициент выпол-
нения норм выработки;
б) расчет численности по категориям работающих:
,б .6
и _ *техн । 1обсл _i_Tj6
‘гы с г1сл-^ч’
ФбхКвн ФбхКвн
(4-8)
.6
где /тсхн — технологическая трудоемкость производственной про-
граммы планового периода, рассчитанная на основе нормативной
Глава 4. Трудовые ресурсы
73
трудоемкости базисного периода; /^сл- трудоемкость обслужива-
ния производства в базисном периоде; Ч6СЛ - численность служа-
щих базисного периода; К f н - коэффициент выполнения норм вы-
работки в базовом периоде.
В том случае, если данные о трудоемкости обслуживания от-
сутствуют, численность вспомогательных рабочих определяется
по зонам или нормам обслуживания;
в) на основе трудоемкости производственной программы в пла-
новом периоде:
Ч
1пл
/п /п
'техн . 'обол .и б
С- " с- ' *CJ
Ф хКб Ф хК6
^пл v В.Н ^пл в.н
(4.9)
где f£.XH - технологическая трудоемкость производственной про-
граммы планового периода, рассчитанная на основе плановой нор-
мативной трудоемкости и плановой производственной програм-
мы; - трудоемкость обслуживания производства в плановом
периоде, рассчитанная на основе плановой трудоемкости и плано-
вой производственной программы; Фш - эффективный фонд вре-
мени работы одного работника в плановом периоде.
3. Планирование на основе производительности или выработ-
ки (применяется для укрупненных расчетов):
Чдд-^i, (4.10)
^ПЛ *
где Кпд — объем производства в плановом периоде (в стоимост-
ном или натуральном выражении); Впл — выработка одного ра-
ботника в год, рассчитанная в тех же показателях планового пе-
риода.
Если численность работающих рассчитывается по отдельным
категориям, то расчет производится по следующей формуле:
II пл
Ч' — П|
пл
хЧб
Р". -'-±Э
100
(4.11)
74
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
где Чп.п.п - планируемая численность промышленно-производст-
венного персонала; Ч®— удельный вес i-ii категории персонала в ба-
зовом периоде, %.
4.4, Рынок труда и занятость.
Деятельность предприятий на рынке труда
Рынок труда является неотъемлемой и составной частью ры-
ночного механизма хозяйствования, который представляет собой
совокупность экономических отношений, складывающихся в сфе-
ре обмена.
Рынок труда — это, во-первых, совокупность экономических
отношений между спросом и предложением рабочей силы; во-вто-
рых, место пересечения различных экономических и социальных
интересов и функций; в-третьих, поле взаимоотношений отдель-
ного предприятия и его сотрудников, как потенциальных, так и
фактических.
Основными субъектами рынка труда являются работодатели и
наемные работники.
Работодатель - это наниматель, в качестве которого могут
выступать: государственные унитарные предприятия, акционер-
ные общества, общественные организации, частные унитарные
предприятия, хозяйственные ассоциации, совместные предпри-
ятия, индивидуальные наниматели и т. п.
Наемные работники — это трудоспособные граждане, для ко-
торых работа по найму - главный источник средств существова-
ния. Для работодателей они представляют различную ценность
в зависимости от пола, возраста, квалификации, социального ста-
туса и ряда социально приобретенных качеств — ответственности,
исполнительности, дисциплинированности, обязательности, пред-
приимчивости и др.
Система отношений на рынке труда складывается из трех ком-
понентов (рис. 4.2):
Глава 4. Трудовые ресурсы
75
• отношений между наемными работниками и работодателями;
• отношений между субъектами рынка труда и представителя-
ми (профсоюзы, ассоциации работодателей, службы занятости);
• отношений между субъектами рынка труда и государством.
Рис 4.2. Система отношений на рынке труда
Рынок труда выполняет ряд функций:
• организует взаимодействие работодателей и наемных работ-
ников;
• обеспечивает конкуренцию как между работодателями, так и
между наемными работниками;
• устанавливает равновесные ставки заработной платы;
• содействует решению вопросов занятости;
• осуществляет социальную поддержку безработных.
Основная функция рынка труда состоит в обеспечении через
сферу обращения перераспределения рабочей силы в националь-
ном хозяйстве между отраслями и сферами производства и рабо-
той незанятого населения.
Рынок труда включает в себя следующие элементы:
• спрос на рабочую силу;
• предложение рабочей силы;
• цену рабочей силы.
76
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Спрос на рабочую силу — это потребность экономики в опреде-
ленном количестве работников на конкретный момент времени.
Обычно такая потребность выражается в количестве населения.
Общий спрос должен быть равен численности занятых плюс коли-
чество имеющихся вакансий.
Спрос на рабочую силу на рынке труда складывается из сле-
дующих составляющих:
• потребности в работниках за счет создания новых рабочих
мест;
• выбытия с производства работников в связи с уходом на пен-
сию или смертностью, поступлением на учебу, призывом в воору-
женные силы.
Предложение рабочей силы — это потребность различных групп
трудоспособного населения в получении работы по найму и на этой
основе — источника средств существования. В количественном вы-
ражении оно равно числу лиц, выходящих на открытый рынок тру-
да и обращающихся по вопросам найма в службы занятости или не-
посредственно на предприятия и в организации.
На перспективу предложение рабочей силы должно включать
лиц, не занятых трудовой деятельностью и ищущих работу, а так-
же лиц, которые войдут на рынок труда в течение прогнозируемо-
го периода. К последним относятся: высвобождаемые работники;
увольняемые работники (по причинам текучести кадров и в связи
с окончанием срока договора); выпускники общеобразовательных
учреждений; лица, прибывшие из других регионов; лица, выходя-
щие на рынок труда из домашнего и личного подсобного хозяйства.
Одной из составляющих рынка труда наряду со спросом и пред-
ложением является цена рабочей силы. Оплачивая рабочую силу,
как товар, собственник стремится наиболее эффективно ее исполь-
зовать. И здесь на первый план выступают экономические факторы,
которые заставляют собственников и организаторов производства
уделять первостепенное внимание устранению простоев, потерь ра-
бочего времени, обеспечению соответствующего уровня производст-
ва, труда и управления. Эффективное использование рабочей силы
Глава 4. Трудовые ресурсы
77
требует, чтобы этот дорогой товар находился в хорошем состоянии.
Следовательно, необходимо заниматься условиями труда и быта ра-
ботников, постоянно развивать их способность к труду путем не-
прерывной системы подготовки и переподготовки кадров, повыше-
ния их квалификации. Все это увеличивает цену рабочей силы.
Равновесие на рынке труда определяется равенством спроса и
предложения рабочей силы. Если предложение труда меньше, чем
спрос на него, то возникает дефицит кадров, в противоположном
случае — безработица.
Под безработицей обычно понимается ситуация на рынке труда,
когда предложение труда превышает спрос на него, причем это несо-
ответствие может быть как количественным, так и качественным.
Современные экономисты рассматривают безработицу как ес-
тественную и неотъемлемую часть рыночной экономики.
4.5. Производительность труда и методы ее измерения
Производительность труда представляет собой сложную эко-
номическую категорию, характеризующую эффективность (пло-
дотворность) деятельности работников в сфере материального про-
изводства.
Основными показателями производительности труда на уров-
не предприятия являются показатели выработки (В) и трудоемко-
сти (Тр) продукции, рассчитываемые по следующим формулам:
В=-^-, (4.12)
”сп
Тр=-, (4.13)
где q - количество произведенной продукции или выполненной
работы в натуральных или условно натуральных единицах измере-
ния; Чсп - среднесписочная численность работающих, чел.; Т- вре-
мя, затраченное на производство всей продукции, нормочасы.
78
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Различают натуральный, трудовой и стоимостной методы изме-
рения производительности труда (рис. 4.3). Натуральный метод ха-
рактеризует выработку продукции в натуральной форме в единицу
рабочего времени. Натуральными показателями производительно-
сти труда являются тонны, штуки, метры и т.д. Данный метод имеет
ограниченное применение. В основном он используется при сопос-
тавлении показателей производительности труда бригад, звеньев и
рабочих, оценке эффективности проектных решений, зданий и раз-
личных сооружений, а также при определении норм выработки и
уровня их выполнения. При этом применяются показатели трудоем-
кости выполнения работ, представляющие собой отношение обще-
го количества затраченного рабочего времени на весь объем работ
к числу выполненных единиц работ, то есть нормы времени. Они
используются для анализа фактических затрат рабочего времени,
определения интенсивности труда рабочего, бригады или звена.
Рис 4.3. Показатели измерения производительности труда
Глава 4. Трудовые ресурсы
79
Трудовой метод измерения производительности труда характе-
ризует отношение нормативных затрат рабочего времени к факти-
ческим. Данный метод также имеет ограниченное применение
из-за сложности расчета. Он не позволяет учесть влияние роста ме-
хановооруженности рабочих и уровня механизации работ в связи
с тем, что на механизированные и ручные работы разрабатывают-
ся различные нормы, которые с развитием технического прогресса
периодически пересматриваются. Трудовой метод применяется
для определения эффективности использования труда рабочих по
сравнению с нормами, уровня выполнения норм выработки или
степени сокращения нормативного времени рабочего.
Стоимостной метод измерения производительности труда на-
шел широкое применение в промышленности, так как он позволя-
ет сравнить разнообразные виды работ и привести их к единому
измерителю. В качестве основного показателя для планирова-
ния и учета производительности труда применяется выработка
в стоимостном выражении на одного работника, занятого в про-
изводстве. Вместе с тем этот метод не всегда правильно отража-
ет уровень производительности труда, так как на ее стоимост-
ное выражение влияет структура работ и материалоемкость про-
дукции.
Показатели производительности труда зависят не только от
метода исчисления объема производства, но и единицы рабочего
времени. В этой связи различают часовую, дневную, месячную,
квартальную и годовую производительность труда.
Часовая производительность труда определяется отношением
объема производства продукции на число часов, отработанных
всеми работниками в данном периоде. Дневная производитель-
ность труда рассчитывается делением объема продукции на коли-
чество человеко-дней, отработанных работниками предприятия.
Месячная (квартальная, годовая) производительность труда рас-
считывается отношением объема произведенной продукции на
плановую среднесписочную численность работников за Соответ-
ствующий период.
80
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Между указанными показателями имеется следующая взаи-
мосвязь:
/пн А Х Ам> (4-14)
где /дн и 1Ч — соответственно индексы дневной и часовой выра-
ботки; /см — индекс использования рабочего времени в течение
смены.
Аод ~ Х Ав.ДН» (4-15)
где /год - индекс годовой выработки; /„ — индекс числа явочных
дней в году.
Вопросы и задания для закрепления материала
1 В чем сущность кадрового потенциала и каково его отличие от тру-
довых ресурсов?
2. Что включает в себя организация труда и управление трудовым кол-
лективом предприятия?
3. Что общего и каковы различия между трудовыми и материальными
ресурсами?
4. Укажите основные критерии распределения персонала на промыш-
ленный и непромышленный.
5. Какое влияние на рынок труда оказывают профсоюзы?
6. Охарактеризуйте основные направления государственной политики
занятости.
7. Укажите основные резервы и пути повышения производительности
труда.
8. Назовите методы измерения производительности труда на промыш-
ленном предприятии.
9. Раскройте сущность методов расчета численности персонала.
10. Какие категории населения входят в состав трудовых ресурсов?
11. От чего зависит численность трудовых ресурсов страны (региона,
предприятия)9
12. Какими показателями характеризуется качественный и количествен-
ный состав трудовых ресурсов?
13. Какова динамика численности трудовых ресурсов в нашей стране за
последние 5 лет?
Глава 4 Трудовые ресурсы
81
Литература
Адамчук В.В и др. Экономика труда: Учебник / В.В Адамчук,
Ю.П. Кокин, Р.А. Яковлев; Под. ред. В.В. Адамчука. М., 1999.
2. Горемыкин В. А., Бугунов Э.Р., Богомолов А. Ю. Планирование на
предприятии: Учебник. М., 1999
3. Инструкция по статистике численности работников и заработной
платы // Национальная экономическая газета. 1999. № 3.
4. Курс экономики: Учебник / Под ред. Б.А. Райзберга. М., 1997.
5. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М., 1999.
6. РофеА.И., Жуков А.Л. Теоретические основы экономики и социоло-
гии труда: Учебник для вузов. М., 1999.
7. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. О. И. Волкова. М., 1997.
8. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я. Аврамков,
В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. В Я. Горфинкеля,
В. А.Швандера. 2-е изд., перераб. и доп. М., 1999.
9. Экономика предприятия: Учебник / Под общ. ред. А. И. Руденко. 2-е
изд., перераб. и доп. Мн., 1995.
10. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я.Горфинкель,
Е.М.Купряков, В.П.Купрякова. М., 1996.
11. Экономика труда и социально-трудовые отношения / Под ред.
Г.Г.Меликьяна, Р.П.Колосовой. М., 1996.
12. Экономика и социология труда / Под ред. Б. Ю. Сербиновского и
В. А. Уланова. Ростов н/Д, 1999.
13. Экономика предприятия / В.Я.Хрипач, А. С. Головачев, И. В. Голова-
чева и др.; Под ред В.Я.Хрипача Мн., 1997.
14. Экономика промышленного производства в условиях рынка / Под
общ. ред. А.И. Руденко и Я.И. Александровича. Мн., 1992.
Глава 5_ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1. Состав и структура основных фондов
Основные фонды предприятия составляют основу его матери-
ально-технической базы. Их рост и развитие являются важнейшим
условием повышения качества и конкурентоспособности продук-
ции, а также конкурентоспособности самого предприятия.
В процессе воспроизводства основные фонды могут прини-
мать различную форму. Их классификация приведена в табл. 5.1.
Т а б л и ц а 5.1
Классификация основных фондов
Признак классификации Классификационные группировки
Функциональное назначение Производственные Непроизводственные
Вещественно-натуральный состав Здания Сооружения Передаточные устройства Силовые машины и оборудование Рабочие машины и оборудование Транспортные средства Инструмент Производственный и хозяйственный инвентарь Рабочий и продуктивный скот Многолетние насаждения Внутрихозяйственные дороги Прочие основные фонды
Участие в процессе производства Наличные: установленные не установленные
Глава 5. Основные фонды предприятия
83
Окончание табл. 5.1
Признак классификации Классификационные группировки
Участие в процессе производства Установленные: предназначенные к работе фактически работающие резервные находящиеся в плановом простое
Принадлежность Собственные Заемные
Возрастной состав До 5 лет От 5 до 10 лет От 10 до 15 лет От 15 до 20 лет Свыше 20 лет
Степень воздействия на предмет труда Активные Пассивные
Использование Находящиеся в эксплуатации Находящиеся в запасе (консервации)
Отраслевой признак Основные фонды промышленности Основные фонды строительства Основные фонды транспорта и т.д.
В зависимости от функционального назначения основные фон-
ды делятся на производственные и непроизводственные.
Основные производственные фонды — это средства труда, не-
посредственно участвующие в процессе производства (рабочие
машины и оборудование, силовые машины и другие орудия труда,
с помощью которых осуществляется производство продукции),
а также объекты, создающие условия для использования орудий
труда в процессе производства (здания, сооружения и др ).
К непроизводственным относятся основные фонды жилищно-
го хозяйства, здания и сооружения подсобного сельского хозяйст-
ва, торгово-снабженческих организаций, культуры, науки и про-
свещения, принадлежащие предприятию.
По вещественно-натуральному составу производственные ос-
новные фонды делятся на следующие группы: здания; сооружения;
84
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
передаточные устройства; силовые машины и оборудование, рабо-
чие машины и оборудование; транспортные средства; инструмен-
ты; производственный и хозяйственный инвентарь; прочие фонды.
Здания включают в себя строения, в которых происходят про-
цессы основных, вспомогательных и подсобных производств (ад-
министративно-бытовые, хозяйственные помещения, механиче-
ские мастерские, кладовые, склады и др ).
Сооружения - это инженерно-строительные объекты, горные
выработки (стволы шахт, штольни), нефтяные и газовые скважи-
ны, очистные и другие сооружения, туннели, мосты.
Передаточные устройства - это линии электропередач, ка-
бельные линии, телефонная и телеграфная сети, трансмиссии, ра-
диосвязь, магистрали трубопроводов, нефтепроводы, воздухопро-
воды и др.
К силовым машинам и оборудованию относятся машины-гене-
раторы, производящие энергию, и машины-двигатели (двигатели
постоянного и переменного тока). На промышленных предприяти-
ях (фирмах) в эту группу также включают преобразователи элек-
трического тока, ртутные выпрямители, трансформаторы, паро-
вые котлы, компрессорные установки и др.
Рабочие машины и оборудование на промышленном предпри-
ятии представляют собой группу, включающую самые разнообраз-
ные виды оборудования, применяемого для производства продук-
ции - станки, прессы, прокатные станы, подъемно-транспортное
оборудование, вентиляторные установки, экскаваторы, лебедки и
др. К этой группе также относится вычислительная техника.
В группу транспортных средств входят передвижные средства
железнодорожного, автомобильного и путевого транспорта, пред-
назначенные для перемещения грузов и работников; локомотивы,
вагоны, автомашины, электрокары, автокары, автопогрузчики, же-
лезнодорожные вагоны, тепловозы, электровозы и др.
К инструментам относятся все виды механизированных и не-
механизированных орудий ручного труда или приспособления,
прикрепляемые к машинам, служащие для обработки предметов
Глава 5. Основные фонды предприятия
85
труда (электросварка, манипуляторы, отбойные молотки, тиски,
патроны и др.).
Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлеж-
ности включают предметы, служащие для облегчения операций
во время работы (рабочие столы, верстаки и др.), оборудование,
способствующее охране труда, и др.
К прочим основным фондам отнесены технические библиотеки,
противопожарный инвентарь и др.
С целью упрощения учета производственных основных фондов
мелкие предметы в их состав нс включают. Это инструменты, инвен-
тарь и принадлежности, малоценные предметы, срок службы кото-
рых составляет менее одного года. Аналогичные объекты со сроком
их службы более одного года относятся к производственным основ-
ным фондам.
Значение каждой из перечисленных групп основных фондов
в производстве и повышении его эффективности неодинаково.
Активными основными фондами, непосредственно влияющими
на уровень технической вооруженности труда на промышленном
предприятии, являются рабочие машины, оборудование, транс-
портные средства и инструмент, то есть орудия производства. От
их качества, степени использования зависят объем производства
и его эффективность.
Другие элементы производственных основных фондов прини-
мают косвенное участие в процессе производства (передаточные
устройства) или создают необходимые условия для использования
машин и оборудования, при помощи которых осуществляется про-
цесс производства (здания, сооружения). Поэтому уровень мате-
риально-технической базы предприятия определяется прежде все-
го удельным весом и качеством активной части производственных
основных фондов.
Соотношение стоимости отдельных групп производственных
основных фондов в общей их стоимости определяет структуру
основных фондов. Различают следующие виды структур: произ-
водственная (видовая); технологическая; возрастная; отраслевая.
86
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Структура основных фондов зависит от многих факторов. Наибо-
лее важными из них являются научно-технологический прогресс;
отраслевые особенности; формы воспроизводства основных фон-
дов; уровень специализации, кооперации и концентрации произ-
водства, географическое расположение предприятия и т.д.
5.2. Оценка и учет основных фондов
Основные фонды оцениваются и учитываются в натуральном и
стоимостном выражении.
Учет и оценка в натуральном выражении служат для определе-
ния производственной мощности предприятия, составления балан-
са машин и оборудования. На каждую единицу основных фондов
составляется паспорт, отражающий время постройки или приобре-
тения, техническую характеристику, произведенные ремонты, сте-
пень износа и использования.
Для проверки технического состояния основных фондов в кон-
це года специально создастся инвентаризационная комиссия. По-
этому учет и оценка основных фондов в натуральном выражении
дает представление об их техническом состоянии.
Учет в стоимостном выражении позволяет определить струк-
туру, динамику, стоимость основных фондов на конкретный мо-
мент, размер амортизационных отчислений.
Основные фонды в стоимостном выражении оцениваются по
первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидацион-
ной стоимости.
Первоначальная стоимость — это затраты на строительство
зданий, сооружений или приобретение новых машин и оборудова-
ния, включая расходы по транспортированию, складированию и
монтажу, отражающие фактические расходы на приобретение или
строительство новых основных фондов.
Одинаковые виды основных фондов, построенных или приобре-
тенных в разные периоды времени, могут иметь различную перво-
начальную стоимость. Это зависит прежде всего от изменения цен
Глава 5. Основные фонды предприятия
87
на машины и оборудование и стоимости строительно-монтажных
работ вследствие технического прогресса. Данное обстоятельство
затрудняет определение эффективности использования фондов на
различных предприятиях отрасли, сопоставление рентабельности и
оценку ее динамики.
Восстановительная стоимость — это стоимость воспроизвод-
ства основных фондов в современных условиях. Она показывает,
во сколько обошлось бы приобретение действующих основных
фондов, созданных в разные годы, в данный момент и позволяет
внести единообразие в их оценку. Например, здание было построе-
но в 1995 г и его стоимость составила 10 млрд руб В 1999 г. строи-
тельство такого же здания потребовало бы 10,7 млрд руб. Поэтому
восстановительная стоимость этого здания составит 10,7 млрд руб.
Остаточная стоимость представляет собой разность между
первоначальной или восстановительной стоимостью основных
фондов и суммой их износа.
При капитальном ремонте основных фондов сумма износа
уменьшается на величину затрат на капитальный ремонт. Напри-
мер, за определенный период 30 % стоимости машин и оборудо-
вания было перенесено на произведенную продукцию и в то же
время на капитальный ремонт этих машин затрачено 10 % от их
стоимости. Значит, остаточная стоимость составит 80 %.
Стоимость основных фондов после их ликвидации представля-
ет собой чиквидационную стоимость (например, выручка от реа-
лизации металлолома за вычетом затрат на реализацию).
5.3. Износ основных фондов
В процессе эксплуатации или бездействия основные фонды
подвергаются износу. Факторы, определяющие износ основных
фондов, представлены на рис. 5.1.
Различают физический и моральный износ. Физический износ
определяется тем, что, участвуя в производственном процессе,
основные фонды постепенно утрачивают свою потребительскую
стоимость, изменяются их механические и другие свойства. Раз-
88
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
личные виды основных фондов изнашиваются в разные сроки.
Величина физического износа основных фондов зависит от ин-
тенсивности и характера их эксплуатации, условий хранения и
т.д. Чем выше нагрузка на них, тем быстрее они изнашиваются.
Например, стационарные машины и оборудование имеют мень-
ший износ в сравнении с передвижными или переносными. Зна-
чительно меньший износ тех машин и оборудования, на которых
работают рабочие высокой квалификации.
Рис. 5.1. Факторы, определяющие износ основных фондов
Для оценки степени физического износа основных фондов
применяются экспертный метод и метод анализа срока службы.
Экспертный метод основан на обследовании фактического тех-
Глава 5. Основные фонды предприятия
89
нического состояния объекта. Анализ срока службы базируется
на сравнении фактического и нормативного сроков эксплуатации
соответствующих объектов.
Под моральным износом понимается уменьшение стоимости
основных фондов до окончания срока службы вследствие сниже-
ния затрат на их воспроизводство, по мере того как новые виды ос-
новных фондов начинают производиться дешевле, имеют более
высокую производительность и технически более совершенны.
Поэтому применение морально устаревших машин и оборудова-
ния становится экономически невыгодным в результате их низкой
производительности и высокой стоимости.
Различают две формы морального износа. Первая характери-
зуется уменьшением стоимости воспроизводства средств труда.
В этом случае машины той же конструкции производятся дешев-
ле и переносят меньшую стоимость на готовый продукт. Вторая
форма морального износа связана с внедрением новых, более со-
вершенных средств труда, применение которых дает больший
экономический эффект.
Определяющим фактором морального износа выступает на-
учно-технический прогресс. Моральному износу подвергаются
почти все основные фонды, но в наибольшей степени — рабочие
машины. Замена конструктивно устаревших, но еще годных ма-
шин новыми должна основываться на детальном, всестороннем
экономическом расчете, так как преждевременное отнесение
оборудования к морально устаревшему влечет за собой ничем
не оправданные материальные потери.
Время наступления морального износа и его степень обу-
словлены целым рядом различных факторов и, прежде всего,
особенностями и масштабами производства. Машины и обору-
дование, применение которых становится невыгодным в одних
условиях производства, могут с успехом применяться в других.
В этом случае можно говорить о частично моральном износе
оборудования.
Таким образом, моральный износ основных фондов бывает
полным и частичным. Потери от полного морального износа уст-
90
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
раняются только заменой устаревших машин и оборудования но-
выми, более совершенными и экономически выгодными. Однако
в короткий срок не представляется возможным полностью заме-
нить морально устаревшее оборудование. В ряде случаев совер-
шенствование действующего оборудования и машин является бо-
лее эффективным, чем его замена. Поэтому одним из рациональ-
ных направлений повышения технического уровня средств труда и
уменьшения потерь от морального износа выступает модерниза-
ция машин и оборудования.
Потери от частичного морального износа могут быть устране-
ны в результате модернизации и реконструкции устаревших видов
основных фондов, то есть технического обновления, а также ис-
пользования частично морально устаревшего оборудования для
выполнения работ, где оно остается экономически эффективным.
Потери от морального износа могут быть значительно сокраще-
ны в результате максимально ускоренного использования имею-
щейся техники.
Степень износа основных фондов определяется следующими по-
казателями.
Физический износ (Иф):
Иф—1x100%, (5.1)
Т’н
где Тф — фактический срок службы основных фондов; Тн — норма-
тивный срок службы основных фондов,
или И4=-^-хЮ0%, (5.2)
ф ОФ„
где Са - сумма начисленной амортизации, тыс. руб.; ОФП - перво-
начальная стоимость основных фондов, тыс. руб.
Моральный износ первой формы (Им]).’
ОФ -ОФ
ИЫ1 =---2-----5. X 100 %, (5.3)
ОФП
где ОФВ - восстановительная стоимость основных фондов, тыс. руб.
Гчава 5. Основные фонды предприятия
91
Моральный износ второй формы (Имг).’
И 2 =Пн х100 %, (5.4)
П
Т1Н
где П„ - производительность нового оборудования; Пс - произво-
дительность старого оборудования.
5.4. Амортизация основных фондов
Постепенное изнашивание средств труда приводит к необхо-
димости накопления средств на возмещение износа основных
фондов и их воспроизводство. Это осуществляется посредством
амортизации.
Амортизация — возмещение в денежной форме стоимости износа
основных фондов. Она представляет собой способ постепенного пе-
реноса стоимости фондов на выпускаемую продукцию. Отчисления,
предназначенные для возмещения стоимости изношенной части ос-
новных фондов, называются амортизационными. Следует отметить,
что основные фонды после каждого производственного цикла нс тре-
буют возмещения износа в натуральной форме, поэтому амортизаци-
онные отчисления накапливаются, образуя амортизационный фонд.
Общая сумма амортизации, переносимая на производимую про-
дукцию, определяется как разница между первоначальной и ликви-
дационной стоимостью основных фондов
Норма амортизации — это годовой процент перенесения стои-
мости основных фондов на продукцию.
Различают два основных метода начисления амортизации: рав-
номерный (линейный) и ускоренный (нелинейный).
При равномерном методе амортизация начисляется ежемесяч-
но исходя из се месячной нормы. Последняя рассчитывается путем
деления годовой нормы амортизации на 12.
Положительным моментом данного метода является простота
его использования. Однако он не учитывает неравномерность из-
носа основных фондов в отдельные периоды, не способствует
92
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
в должной мере инновационному процессу на предприятии. В этой
связи заслуживает внимания метод ускоренной амортизации обо-
рудования.
Существует несколько методов начисления ускоренной амор-
тизации.
Одним из распространенных является метод, основанный на
уменьшении периода амортизации и повышении ее годовых норм.
В этом случае амортизационные отчисления в первые годы функ-
ционирования основных фондов иногда достигают 40 %. Данный
метод широко применяется в США и Великобритании. Напри-
мер, для металлообрабатывающего оборудования амортизацион-
ный период постепенно уменьшился с 12,7 до 5,7 года.
В результате применения этого метода предприятия быстро
обновляют оборудование и расширяют производство на базе но-
вейшей техники. Государство стимулирует внедрение данного
метода путем снижения величины налога на прибыль. В Велико-
британии продолжительность амортизационного периода для не-
которых видов оборудования устанавливается равной 3—4 года и
меньше. Ряд машиностроительных компаний возмещали стои-
мость оборудования за 15 месяцев, а отдельные предприятия
электронной промышленности - за 8 месяцев. Сокращение срока
службы основных фондов и соответствующее увеличение амор-
тизационных отчислений ведет к созданию финансовых условий
для активного инновационного процесса на предприятии.
Разновидностью данного метода ускоренной амортизации яв-
ляется увеличение размеров амортизационных отчислений на от-
дельных предприятиях в первые годы и соответственно их умень-
шение в последующие годы использования основных фондов.
Например, в Японии фирмам, которые организуют производство
особо важных изделий, разрешается в первый год выпуска уста-
навливать размер амортизационных отчислений до 25 % от стои-
мости оборудования. В последующие годы фирмы применяют
общепринятые нормы амортизации. Устанавливаются также по-
вышенные нормы амортизации (до 13 % за первый год эксплуата-
ции) при внедрении промышленных роботов.
Гчава 5. Основные фонды предприятия
93
Другой разновидностью ускоренного метода начисления амор-
тизации является метод уменьшающегося остатка. Ежегодная
норма амортизации в этом случае будет вдвое больше по сравне-
нию с нормой амортизации при равномерном методе. Так, годовая
норма амортизации с нормативным сроком службы средств труда
10 лет составит 20 % вместо 10 % при равномерном методе. При
этом ежегодные суммы амортизации определяются от постепенно
уменьшающейся нсдоамортизированной стоимости, которая сни-
жается с увеличением срока службы средств труда.
Вместе с тем метод уменьшающегося остатка нс обеспечива-
ет полного возмещения первоначальной стоимости средств труда
к моменту исчисления нормативного срока службы. Для устране-
ния этого недостатка предпринимателям разрешается со второй
половины срока службы перейти на равномерный метод начисле-
ния амортизации.
При внедрении дорогостоящей сложной техники со значитель-
ным периодом ее наладки и освоения (робототехнические ком-
плексы, гибкие производственные системы) в первые 1-2 года
(в период ее освоения) применяется низкая норма амортизации,
а затем годовая норма резко увеличивается и в последующие годы
амортизация осуществляется по прогрессивной системе.
Ускоренная амортизация, с одной стороны, позволяет увели-
чивать средства предприятия для обновления основных фондов,
а с другой — приводит к росту издержек производства, что ведет
к уменьшению размера прибыли.
Величина балансовой стоимости основных фондов меняется
в течение года из-за их частичного выбытия и ввода новых. Поэто-
му расчет амортизационных отчислений ведется по среднегодовой
балансовой стоимости по формуле
(5.5)
где ОФкач стоимость основных фондов на начало года, руб.; ОФ]
и Оф2 - стоимость основных фондов, вводимых в действие и вы-
94
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
бывающих в планируемом году, руб.; К] и К2 - количество полных
месяцев, в течение которых вновь введенные и выбывающие ос-
новные фонды в планируемом году находились в эксплуатации.
5.5. Обновление основных фондов
Обновление основных фондов означает процесс замены уста-
ревших средств труда новыми, более совершенными. Различают
частичное и полное обновление. При частичном заменяются от-
дельные узлы и детали орудий труда, восстанавливаются разру-
шенные конструкции зданий, сооружений и т. д. С организацион-
но-технической стороны частичное обновление выражается в ка-
питальном ремонте и модернизации.
Капитальный ремонт требует, как правило, полной разборки
агрегатов, замены или восстановления износившихся деталей и уз-
лов, сборки, регулирования и испытания агрегата. Такой ремонт
ведется больше года.
Капитальный ремонт обычно сочетается с модернизацией - вне-
сением в конструкцию изделий изменений, обеспечивающих повы-
шение их технического уровня. Благодаря модернизации полно-
стью или частично устраняется моральный износ второй формы.
Модернизация экономически отличается от капитального ре-
монта. Последний призван восстанавливать производительность
оборудования, базируется на старой технологии и является фор-
мой простого воспроизводства основных фондов. Модернизация
производится с применением новейших технических достижений,
повышает производительность труда и выступает одной из форм
расширенного воспроизводства.
Полное обновление основных фондов осуществляется в форме
технического перевооружения, реконструкции, расширения, но-
вого строительства. В результате происходит полное обновление
отдельных станков, машин и агрегатов путем вывода из производ-
ства устаревших основных фондов и замены их новыми орудиями
труда.
Глава 5. Основные фонды предприятия
95
Экономический эффект обновления основных фондов выража-
ется в росте производительности труда, снижении затрат, повыше-
нии культуры производства, улучшении условий труда.
Для характеристики процесса обновления основных фондов
используются коэффициенты обновления и выбытия.
Коэффициент обновления (Кобн) рассчитывается как отноше-
ние стоимости введенных основных фондов (ОФВВ) к общей стои-
мости на конец года (ОФК г):
ОФ
К_ VJVtBB
обн ,
ОФ
^^к.г
Коэффициент выбытия (Квы6) определяется как отношение
выбывших основных фондов (ОФВЬ|6) к общей стоимости на начало
года (ОФНГ):
(5.6)
I/. _ОФвы6
^выб ~ _
ОФНГ
(5-7)
В целях более объективной оценки процесса обновления при
расчете соответствующего коэффициента целесообразно учиты-
вать не все вновь введенные основные фонды, а только прогрес-
сивные. При определении коэффициента выбытия необходимо
в первую очередь учитывать основные фонды, выбывшие в связи
с физическим и моральным износом, так как они выбывают и по
причинам, не связанным с их старением.
Коэффициент интенсивного обновления (Ки 0) рассчитывается
как отношение стоимости выбывших физически и морально изно-
шенных основных фондов (ОФвыби) к вновь введенным прогрес-
сивным основным фондам (ОФввпр):
IZ _°Фвыб.и
и.о „ .
ОФ
^^вв пр
В настоящее время в народном хозяйстве используется большой
объем устаревших основных фондов. На балансе предприятий чис-
лится значительное число практически изношенных средств труда.
(5.8)
96
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Для их обновления необходимы инвестиции в реальный сектор эко-
номики, что требует проведения определенной инвестиционной и
инновационной политики.
В то же время наличие устаревшей техники приводит к увеличе-
нию затрат на ремонт, замедлению обновления ассортимента выпус-
каемой продукции и снижению ее качества, уменьшению прибыли.
В условиях рыночной экономики наличие значительного объе-
ма устаревшей техники приводит к потере рынка сбыта и банкрот-
ству предприятия.
Одной из форм обновления основных фондов в сложившихся
условиях может стать лизинг и аренда.
Лизинг—это сдача в аренду на длительный срок машин, обору-
дования, транспортных средств, вычислительной техники, зданий,
сооружений и другого движимого и недвижимого имущества.
При лизинговых операциях объектом ссуды являются средства
труда. Лизинговые операции обычно осуществляются специали-
зированными компаниями. Целью лизинга является содействие
развитию научно-технической базы предприятий, их техническо-
му перевооружению, расширению кооперации между отечествен-
ными и зарубежными предприятиями. Лизинг не вытесняет тради-
ционные формы финансирования и кредитования основных фон-
дов и является их дополнением.
Для кредитора (лизинговой компании) лизинговые операции яв-
ляются источником получения доходов в виде арендной платы. По
сравнению с обычными формами финансирования и кредитования
арендатору лизинг обеспечивает следующие преимущества: позво-
ляет избежать потерь, связанных с моральным старением машин и
оборудования, использовать новейшие достижения научно-техни-
ческого прогресса, сохраняет ликвидность баланса.
Приобретение машин и оборудования за счет обычного бан-
ковского кредита ведет к увеличению обязательств арендатора
(уменьшению ликвидности), что практически отсутствует при ли-
зинге. Кроме этого, банковская ссуда нс возмещает полностью
всех затрат на приобретение машин и оборудования, а лизинг
обеспечивает стопроцентное покрытие этих расходов.
Глава 5. Основные фонды предприятия
97
Поскольку размер арендной платы относительно невелик по
сравнению с общей суммой всей лизинговой сделки, предприятие
имеет возможность одновременно заключать договоры с другими
лизинговыми организациями. Лизинг обеспечивает экономию соб-
ственных средств, которые могут быть направлены на другие цели.
При этом арендные платежи освобождаются от налога и могут вы-
плачиваться из доходов, получаемых от использования арендуемых
основных фондов.
Различают следующие виды лизинга: оперативный, недвижи-
мый, финансовый, международный и др.
Оперативный лизинг — это договор аренды на срок, не превы-
шающий период полной амортизации основных фондов.
Лизинг недвижимости характеризуется передачей в аренду це-
левых объектов (зданий, сооружений и т.д.) на 15-20 лет. По исте-
чении определенного времени объекты могут быть переданы арен-
датору.
Финансовый лизинг — это лизинг специальных компаний, кото-
рые не являются производителями продукции, а по поручению
предприятия-арендатора покупают средства труда у предприятия-
изготовителя за счет собственных средств или кредита банка. По ис-
течении срока арендатор может купить арендуемые ценности по ос-
таточной стоимости.
Международный лизинг характеризуется тем, что арендаторы
пользуются льготами страны-аревдодателя в виде низких аренд-
ных ставок. Мировой рынок лизинговых услуг уже сформировался
и в настоящее время быстро развивается.
Обычный кредит представляет собой денежную форму займа.
Оборудование является собственностью покупателя, амортизаци-
онные отчисления включаются в издержки производства, налог
начисляется на недвижимость и погашается за счет прибыли. Для
лизинга вместо денежной формы, как при обычном кредите, ха-
рактерна товарная форма. Оборудование является собственностью
продавца, амортизационные отчисления не включаются в издерж-
ки производства, налог на недвижимость нс начисляется и только
затраты по лизингу включаются в себестоимость продукции.
4 Зак. 554
98
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Преимущества лизинга обеспечивают быструю замену мораль-
но и физически устаревшего оборудования и одновременное произ-
водство продукции на прогрессивной технологической основе.
Для развития лизинговых операций необходимо создать ли-
зинговые учреждения в виде акционерных обществ, ассоциаций,
совместных предприятий. На существующих предприятиях следу-
ет предусмотреть лизинговые отделы. При этом система экономи-
ческих стимулов должна соответствовать сложившейся в зарубеж-
ных странах практике.
5.6. Экономическое обоснование выбора формы
обновления оборудования
Выбор формы обновления (капитальный ремонт, модернизация
или приобретение нового оборудования) осуществляется путем со-
поставления капитальных вложений, себестоимости продукции и
производительности оборудования по сравниваемым вариантам.
Целесообразность капитального ремонта очевидна, если затра-
ты на него (Кр) меньше затрат на новое оборудование (Кн), себе-
стоимость производства продукции (Ср) меньше себестоимости ее
изготовления на новой машине (Сн), а производительность отре-
монтированной машины (Пр) больше производительности новой
(Пн). Если эти условия (Кр<Кн, СР<СН, ПР>ПН) не соблюдаются, то
целесообразней приобрести новую машину.
Однако на практике условия СР<СИ и Пр>Пн встречаются весьма
редко. В большинстве случаев производительность машин после
капитального ремонта ниже, а себестоимость продукции выше, чем
у новой. В этом случае необходимо рассчитать потери на эксплуата-
ционных расходах (Эп) за период (Г) работы оборудования от окон-
чания ремонта до начала следующего ремонта по формуле
Эп = (Ср-Сн)ГхПр. (5.9)
Для окончательного определения целесообразности капиталь-
ного ремонта эти потери следует сопоставить с экономией на капи-
тальных затратах. Если последняя больше потерь на эксплуатаци-
Глава 5. Основные фонды предприятия
99
онных расходах, то капитальный ремонт эффективен, если мень-
ше — неэффективен.
В общем виде экономическая целесообразность капитального
ремонта должна удовлетворять неравенству
Кн-Кр>(Ср-Сн) Гх Пр . (5.10)
При выяснении экономической целесообразности модерниза-
ции показатели ее эффективности необходимо сравнить с анало-
гичными показателями новой машины.
Экономическая целесообразность модернизации оборудования
по сравнению с заменой его новым может быть установлена на ос-
нове неравенства
Кн-Км>(См-Сн)ГхПм, (5.11)
где Км — затраты на модернизацию; См — себестоимость изготовле-
ния продукции после модернизации; Пм - производительность мо-
дернизированной машины.
Приведенные соотношения показывают, что потери на экс-
плуатационных расходах за период службы капитально отремон-
тированных или модернизированных средств труда, вызванные
более высокой себестоимостью изготовления продукции в сравне-
нии с себестоимостью ее изготовления на новом оборудовании
(правая часть неравенства), должны быть меньше разницы между
затратами на новое оборудование и капитальный ремонт (модер-
низацию) старого (левая часть неравенства).
5.7. Показатели использования основных фондов
Эффективность использования основных фондов оценивается
системой показателей (рис. 5.2).
Одним из важнейших среди них является фондоотдача (Фот).
Она определяется отношением объема продукции в денежном вы-
ражении (ОП) к среднегодовой стоимости основных фондов (ОФд,):
Фот =-2D_xl00 % . (5.12)
100
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Рис. 5.2. Система показателей оценки эффективности использования
основных фондов
Глава 5. Основные фонды предприятия
101
Величина, обратная фондоотдаче, называется фондоемкостью.
Она определяется стоимостью основных фондов, приходящейся на
единицу годового объема произведенной продукции.
Рентабельность основных фондов (Ро.ф) рассчитывается по
формуле
Роф=^-Х100%’ (513)
где БП - балансовая прибыль, млн руб.
Рентабельность производства (Рп) определяется по формуле
БП
ОФср+НОс’
(5.14)
где Н„ с - величина нормируемых оборотных средств.
Коэффициент использования производственной мощности рас-
считывается по формуле
Ким=—х100%, (5.15)
ПМ
где ПМ - производственная мощность предприятия в условно-на-
туральных, натуральных показателях; ОП — фактический объем
выпуска продукции в тех же единицах.
Показатель экстенсивного использования машин и оборудова-
ния (Кэ) характеризует степень их использования во времени и оп-
ределяется отношением фактического времени работы машин и
оборудования (Вф) к календарному, режимному, плановому (Вк):
ВЛ
Кэ=-^. (5.16)
Вк
Календарное время работы машин и оборудования — это вре-
мя, в течение которого оно числится в составе действующих ос-
новных фондов. Например, если машины и оборудование находят-
ся в эксплуатации с начала года, календарное время равно произ-
ведению календарного числа дней в году на число часов в сутки и
составит в год 8760 часов.
102
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Режимное время работы машин и оборудования зависит от
режима работы, принятого для данного предприятия (прерывная
или непрерывная рабочая неделя, число смен работы в сутки). На-
пример, при прерывной рабочей неделе и работе оборудования
в две 8-часовые смены годовое режимное время в часах составит
(365 —104- 8) х 16 = 4048 ч,
где 104 - число выходных дней в году; 8 - число праздничных дней.
Плановое время равно режимному за вычетом числа часов, пре-
дусмотренных на проведение планово-предупредительного ремонта.
Например, если токарные станки отработали 2050 ч при непре-
рывной работе и двухсменном режиме (плановое время составляет
2000 ч), то коэффициент экстенсивного использования станка по
отношению к календарному фонду времени составит 2050/8760 =
= 0,23, по отношению к режиму времени - 2050/4048 = 0,51, а к
плановому фонду времени - 2050/2000 = 1,02.
Показатель интенсивного использования машин и оборудова-
ния (Ки) характеризует их использование в единицу времени и оп-
ределяется отношением фактической производительности маши-
ны в единицу времени (Пф) к технической или плановой (П™):
ГТ ,1
К„~’ <5’17)
ПЛ
Например, техническая производительность станка составляет
5 деталей в 1 ч, фактически за март было изготовлено 1000 шт., при
этом отработано в течение месяца 360 ч. Коэффициент интенсив-
ности составит:
Использование машин и оборудования и по времени, и по мощ-
ности характеризуется показателем интегральной нагрузки (КИ1П),
определяемым произведением показателей экстенсивного и ин-
тенсивного использования машин и оборудования. В нашем при-
мере он составит:
Кинг = Кэх Ки= 0,51 х 0,56 = 0,28.
Глава 5. Основные фонды предприятия
103
В качестве дополнительных показателей использования ма-
шин и оборудования применяется коэффициент сменности (КсМ).
Он определяется отношением общего количества машино-смен,
отработанных во всех сменах машинами или оборудованием дан-
ного вида, к плановому фонду времени.
7Ф
пхДсм хм’
(5.18)
где 7ф - фактическое число рабочего времени машины; п - число
рабочих дней; ДсМ - продолжительность смены; М - среднесписоч-
ное число машин.
Например, число машино-часов, отработанных токарными стан-
ками в течение месяца, составляет 2920, число рабочих дней - 24,
среднесписочное количество станков за месяц - 11, продолжитель-
ность смены — 8,2 ч, отсюда:
2920
Кем = -138-
24x8,2x11
Показатели эффективности использования основных фондов
могут быть улучшены за счет:
• совершенствования организации производства и труда, лик-
видации внеплановых простоев;
• сокращения времени и повышения качества ремонтов;
• вовлечения в работу бездействующих основных фондов;
• модернизации и автоматизации оборудования;
• повышения квалификации кадров;
• совершенствования техники и технологии.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Раскройте сущность основных фондов, укажите на их отличие от
оборотных фондов и фондов обращения.
2. Укажите признаки классификации основных фондов.
3. Назовите методы оценки основных фондов.
4. Раскройте структуру основных фондов.
5. Раскройте сущность амортизации основных фондов. Покажите, как
соотносятся понятия «износ» и «амортизация» основных фондов.
104
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
6. Назовите методы начисления амортизации.
7. Раскройте особенности применения ускоренной амортизации.
8. Раскройте сущность обновления основных фондов. Покажите связь
форм обновления с формами воспроизводства основных фондов.
9. Раскройте сущность аренды и лизинга основных фондов, покажите
отличие аренды от лизинга.
10. Назовите показатели эффективности использования основных фон-
дов и дайте методику их расчета.
11. Покажите влияние уровня использования основных фондов на ко-
нечные результаты деятельности предприятия.
12. Назовите пути повышения эффективности использования основных
фондов.
13. Назовите показатели, характеризующие движение основных фон-
дов, и дайте методику их расчета.
14. Назовите показатели, характеризующие степень износа основных
фондов, и дайте методику их расчета.
15. Как оцениваются и учитываются основные фонды?
16. Какие факторы определяют износ основных фондов?
17. Проанализируйте, как производственная и технологическая структу-
ра основных фондов влияет на организацию производства на пред-
приятии.
Литература
1. Грузинов В. П„ Грибов В. Д. Экономика предприятия: Учеб, пособие.
М., 1997.
2. Зайцев Н Л. Экономика промышленного предприятия. Практикум:
Учеб, пособие. М., 1999
3. Пыко В Т., Крум Э. В Основные фонды: Метод, рекомендации для
студентов экономических специальностей. Мн., 1999.
4. Раицкий КА. Экономика предприятий: Учебник для вузов. М., 1999.
5. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О. И. Волкова. 2-е изд.,
перераб. и доп. М., 1999.
6. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. А. И. Руденко.
2-е изд., перераб. и доп. Мн., 1995.
Глава 6_ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1. Состав и структура оборотных средств
Наряду с основными фондами для работы предприятия огром-
ное значение имеет наличие оптимального количества оборотных
средств.
Оборотные средства - это совокупность денежных средств,
авансируемых для создания оборотных производственных фондов
и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот
денежных средств (рис. 6.1) [3, с. 203].
Оборотные производственные фонды — это предметы труда
(сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные
материалы, топливо, тара, запасные части и др.); средства труда со
сроком службы не более 1 года или стоимостью не более 50-крат-
ного установленного минимального размера оплаты труда в месяц
(малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструмен-
ты); незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Фонды обращения - это средства предприятия, вложенные в за-
пасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные,
а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.
Оборотные средства обеспечивают непрерывность производ-
ства и реализации продукции предприятия.
Оборотные производственные фонды вступают в производство
в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции
целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создавае-
мый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процес-
са обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости,
а являются ее носителями. После окончания производственного
цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость
оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации
106
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
продукции (работ, услуг). Это позволяет систематически возобнов-
лять процесс производства, который осуществляется путем непре-
рывного кругооборота средств предприятия [9, с. 165].
Оборотные производственные фонды состоят из трех частей:
• производственные запасы;
• незавершенное производство и полуфабрикаты собственно-
го изготовления;
• расходы будущих периодов.
В процессе
производства
Производственные
запасы
Нормируемые
оборотные
средства
Ненормируемые
оборотные
средства
Рис. 6.1. Состав оборотных средств предприятия
в:
се
к
к
о
к
&
Глава 6. Оборотные средства предприятия
107
Производственные запасы — это предметы труда, подготовлен-
ные для запуска в производственный процесс. Они состоят из сы-
рья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего,
покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тар-
ных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных
фондов.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного
изготовления - это предметы труда, вступившие в производствен-
ный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся
в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собст-
венного изготовления, не законченные полностью в одних цехах
предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах
того же предприятия.
Расходы будущих периодов — это невещественные элементы
оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и ос-
воение новой продукции, которые производятся в данном пе-
риоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего пе-
риода (например, затраты на конструирование и разработку тех-
нологии новых видов изделий, на перестановку оборудования
и др.).
Оборотные производственные фонды в своем движении также
связаны с фондами обращения. Они включают готовую продукцию
на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах
с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолжен-
ность. Совокупность денежных средств предприятия, предназна-
ченных для образования оборотных фондов и фондов обращения,
составляют оборотные средства предприятия.
Соотношение между отдельными элементами оборотных фон-
дов в стоимостном выражении или их составными частями назы-
вается структурой оборотных фондов. Она измеряется в процен-
тах (рис. 6.2) [6, с. 229].
Структура оборотных средств промышленных предприятий
зависит от степени механизации, принятой технологии, организа-
ции производства, длительности производственного цикла и др.
108
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Рис. 6.2. Структура оборотных производственных фондов
(в среднем по промышленности)
В зависимости от структуры оборотных средств намечаются
основные пути улучшения их использования, особенно по тем эле-
ментам, которые имеют наибольший удельный вес.
В своем движении оборотные средства последовательно про-
ходят три стадии: денежную, производительную и товарную.
Денежная стадия кругооборота — подготовительная. Она про-
текает в сфере обращения, где происходит превращение денежных
средств в форму производственных запасов.
Глава 6. Оборотные средства предприятия
109
Производственная стадия - непосредственный процесс про-
изводства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость
использованных производственных запасов, дополнительно аван-
сируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы,
а также переносится стоимость основных фондов на произведен-
ную продукцию. Производственная стадия кругооборота заканчи-
вается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия
ее реализации.
На товарной стадии кругооборота продолжает авансиро-
ваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и
на производительной стадии. Лишь после превращения товарной
формы стоимости произведенной продукции в денежную аванси-
рованные средства восстанавливаются за счет части поступив-
шей выручки от реализации продукции. Остальная сумма состав-
ляет денежные накопления, которые используются в соответст-
вии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли),
предназначенных для расширения оборотных средств, присоеди-
няется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы
оборота.
Денежная форма, которую принимают оборотные средства на
третьей стадии их кругооборота, одновременно является и началь-
ной стадией оборота этих средств.
Кругооборот оборотных средств происходит по схеме
Д-Т...П...Т1-Д1,
где Д - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъек-
том; Т — средства производства; П - производство; Тi - готовая
продукция; Д| - денежные средства, полученные от продажи про-
дукции и включающие в себя реализованную прибыль.
Многоточие (...) означает, что обращение средств прервано, но
процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.
Оборотные средства находятся одновременно на всех стадиях
и во всех формах производства, что обеспечивает его непрерыв-
ность и бесперебойную работу предприятия.
110
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
6.2. Определение потребности в оборотных средствах
Оборотные средства по источнику образования и по режиму их
использования делятся на собственные и заемные.
Собственные средства постоянно находятся в распоряжении
предприятия и формируются для государственных предприятий за
счет бюджета (в период его создания). Уменьшение потребности
в собственных оборотных средствах достигается за счет использо-
вания средств, постоянно находящихся в обороте предприятия.
Они называются устойчивыми пассивами. К ним относятся: посто-
янно переходящая задолженность по заработной плате, взносы на
социальное страхование, резерв на покрытие платежей по отпус-
кам рабочих, задолженность поставщикам за поставленные мало-
ценные предметы и материалы по акцептовым счетам, прибыль и
др. Например, заработная плата выплачивается через 8-10 дней
после получения средств от поставщика. В течение этого време-
ни задолженность по заработной плате находится в обороте пред-
приятия.
Заемные средства образуются за счет предоставления пред-
приятиям кредитов коммерческими банками.
В зависимости от способов формирования оборотные средства
делятся на нормируемые и ненормируемые.
К нормируемым относятся средства, вложенные в производст-
венные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты
собственного изготовления, а также расходы будущих периодов,
готовая продукция, находящаяся на складе предприятия.
Нормируемые оборотные средства составляют более 80 % обо-
ротных средств предприятий.
Ненормируемые оборотные средства вложены в продукцию,
отгруженную потребителю, но еще не оплаченную, оставленную
на ответственном хранении у покупателей. В эту группу входят
средства в расчетах, денежные средства предприятия. Нормиро-
вание данных элементов оборотных средств невозможно из-за
непостоянства их состава и потребности в них предприятий.
Глава 6. Оборотные средства предприятия
111
В современных условиях, когда многие предприятия находят-
ся на полном самофинансировании, правильное определение по-
требности в оборотных средствах имеет особое значение.
Процесс определения экономически обоснованных размеров
оборотных средств, необходимых для организации нормальной ра-
боты предприятия, называется нормированием оборотных средств.
Таким образом, нормирование заключается в определении сумм
оборотных средств, необходимых для образования постоянных
минимальных и в то же время достаточных запасов материальных
ценностей, неснижаемых остатков незавершенного производства
и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств
способствует выявлению внутренних резервов, сокращению дли-
тельности производственного цикла, более быстрой реализации
готовой продукции.
В настоящее время используются три основных метода опре-
деления потребности в оборотных средствах.
Аналитический метод предполагает определение потребности
в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков
с учетом роста объема производства. Чтобы исключить недостатки
прошлых периодов в организации движения оборотных средств,
анализируются фактические остатки производственных запасов
в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных и все стадии
незавершенного производства для выявления резервов сокращения
длительности производственного цикла. Изучаются причины нако-
пления готовой продукции на складе и определяется действитель-
ная потребность в оборотных средствах. При этом учитываются
конкретные условия работы предприятия в предстоящем году.
Данный метод применяется на предприятиях, где средства, вло-
женные в материальные ценности и затраты, занимают больший
удельный вес в общей сумме оборотных средств.
При использовании коэффициентного метода запасы и затра-
ты подразделяются на зависящие от изменения объемов производ-
ства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство,
готовая продукция на складе) и не зависящие (запчасти, МБП, рас-
112
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
ходы будущих периодов). В первом случае потребность в оборот-
ных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и
темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на
предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств
и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение
оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при оп-
ределении потребности в оборотных средствах. По второй группе
оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости
от роста объема производства, потребность планируется на уровне
их среднефактических остатков за ряд лет. При необходимости
можно использовать аналитический и коэффициентный методы
в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется по-
требность в оборотных средствах, зависящих от объема производ-
ства, а затем с помощью коэффициентного метода учитываются
изменения объема производства.
Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет
запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех из-
менений в уровне организационно-технического развития предпри-
ятия, транспортировки товарно-материальных ценностей, практике
расчетов между предприятиями. Этот метод очень трудоемкий и
требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нор-
мированию работников многих служб предприятия, но позволяет
наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных
средствах. Метод прямого счета используется при организации но-
вого предприятия и периодическом уточнении потребности в обо-
ротных средствах действующих предприятий. Главным условием
его применения является тщательная проработка вопросов снабже-
ния и производственного плана предприятия. Важное значение име-
ет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и га-
рантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.
Метод предполагает нормирование оборотных средств, вложенных
в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его
содержание включает разработку норм запаса по отдельным важ-
нейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов
Глава 6. Оборотные средства предприятия
113
нормируемых оборотных средств, а также определение нормативов
в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и
совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.
Нормирование оборотных средств непосредственно на пред-
приятии осуществляется в два этапа. На первом этапе осуществля-
ется разработка длительно действующих норм оборотных средств
методом прямого счета по каждому элементу нормируемых обо-
ротных средств (сырье, материалы, топливо и др.). Эти нормы дей-
ствуют несколько лет. На втором этапе осуществляется ежегод-
ный расчет на основе длительно действующих норм норматива
собственных оборотных средств в денежном выражении и опреде-
ление плановой суммы прироста этого норматива.
Норматив оборотных средств - это размер финансовых ре-
сурсов, предназначенных для формирования неснижающихся ми-
нимальных запасов оборотных средств и обеспечения непрерыв-
ности процесса производства.
Норматив оборотных средств (Но с) рассчитывается по формуле
Нох = Нпз + Нн.п + Нг п + Нбп, (6.1)
где Нп з - норматив производственных запасов; Нн п - норматив не-
завершенного производства; Нг „ - норматив запаса готовой про-
дукции; Нс п - норматив расходов будущих периодов.
Рассмотрим методику расчета указанных элементов.
Производственные запасы на предприятиях делятся на теку-
щие, страховые (гарантийные), транспортные и подготовительные.
Текущие запасы обеспечивают бесперебойную производствен-
ную деятельность предприятия и являются основной частью обо-
ротных средств. Длительность интервалов между очередными по-
ставками устанавливается на основе договоров с поставщиками.
Средний интервал поставок определяется отношением количества
дней в году к числу поставок каждого вида материалов.
Норматив текущего запаса в натуральном выражении данного
вида материала (Зт) равен произведению среднесуточного его по-
требления (а) на половину интервала поставок в днях (И):
Зт = ахИхО,5. (6.2)
114
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Страховой (гарантийный) запас создается для обеспечения
бесперебойной работы предприятия на случай возможных нару-
шений периодичности поставок материалов. Норматив страхо-
вого запаса (Зс) в натуральном выражении принимается в размере
50 % от норматива текущего запаса (Зт). Его можно также опреде-
лить исходя из времени, необходимого для организации получе-
ния материала от поставщика и среднесуточного потребления дан-
ного материала:
Зс = а (В| + В2 + В3+В4), (6.3)
где Bi - время, необходимое для отгрузки материалов, дни; В2 -
время нахождения материала в пути, дни; В3 - время приемки ма-
териала, дни; В4 - время, необходимое для подготовки материалов
в производство, дни.
Транспортный запас учитывает длительность пребывания оп-
лаченных грузов в пути. Норматив транспортного запаса (3^,) в на-
туральном выражении определяется по формуле
3,р = а (В2 - В5), (6.4)
где В5 — время оборота платежных документов, дни.
Подготовительный запас создается на время, необходимое
для подготовки и запуска в производство поступившего материала
(время приемки, складирования, лабораторного анализа материа-
лов). Норматив подготовительного запаса (Зп) в натуральном вы-
ражении определяется по формуле
Зп = ахВ4. (6.5)
Норматив оборотных средств по каждому элементу производ-
ственных запасов в денежном выражении определяется произве-
дением норматива в натуральном выражении (3,) на планово-рас-
четную цену соответствующего элемента запаса (Ц,):
Нп.з=£ц,х3,.. (6.6)
1=1
Глава 6. Оборотные средства предприятия
115
Норматив оборотных средств для обеспечения незавершен-
ного производства (Нн п) зависит от длительности производствен-
ного цикла и коэффициента нарастания затрат:
Ннп =3в^-ХУкх1£2., (6.7)
где Звал - затраты на производство валовой продукции; Тц - дли-
тельность производственного цикла; Кн - коэффициент нараста-
ния затрат; Д - продолжительность периода.
Коэффициент нарастания затрат в незавершенном произ-
водстве (степень готовности изделий) на предприятиях, где за-
траты осуществляются равномерно, определяется путем деления
единовременных материальных затрат и половины остальных
расходов на общую сумму затрат на производство продукции:
Кн =3 м +0,5x3-
Зм+Зз
где Зм - материальные затраты, руб.; 3., - остальные затраты до за-
вершения выпуска изделия, руб.
Норматив запаса готовой продукции (Нг п.) на складе пред-
приятия определяется временем для накопления партии, погрузки,
транспортирования ее до станции отправления, выписки счетов -
платежных требований и предъявления их в банк в пределах срока,
установленного банком:
Нгп = Зс(И(ПТ + Влок), (6.9)
где Зс - среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;
Иотг - интервал отгрузки готовой продукции, дни; Вдок - время, не-
обходимое на оформление платежных документов, дни.
Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов
рассчитывается отдельно по затратам на освоение новых произ-
водств, разработку новых технологий, перепланировку цехов и пе-
реналадку оборудования и т. д.
Сумма нормативов запасов оборотных средств по отдель-
ным статьям составляет общий норматив собственных оборот-
ных средств предприятия [3, с. 207-209].
116
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
6.3. Эффективность использования оборотных средств
Степень эффективности использования оборотных средств ха-
рактеризуют следующие основные показатели: коэффициент обо-
рачиваемости; длительность одного оборота; загрузка оборотных
средств.
Коэффициент оборачиваемости (Ко) определяется делением
объема реализации продукции в оптовых ценах (РП) на средний
остаток оборотных средств на предприятии (СО):
Ко
РП
со
(6.10)
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругообо-
ротов, совершаемых оборотными средствами предприятия за опре-
деленный период (год, квартал), или показывает объем реализован-
ной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств. Из
формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту
выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что
на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму
оборотных средств.
Величина коэффициента загрузки оборотных средств (К3) об-
ратна коэффициенту оборачиваемости. Данный показатель харак-
теризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реали-
зованной продукции:
к,=“
РП
(6.11)
Длительность одного оборота (в днях) находится делением ко-
личества дней в периоде (Д) на коэффициент оборачиваемости (Ко):
г=_д_
Ко'
(6-12)
Чем меньше продолжительность оборота или больше число со-
вершаемых оборотными средствами кругооборотов при том же объ-
еме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных
Глава 6. Оборотные средства предприятия
117
средств, и наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают
кругооборот, тем эффективнее они используются [6, 245—246].
Оборачиваемость оборотных средств характеризует эффектив-
ность их использования. От длительности оборота зависит величи-
на запасов, затраты на их хранение, формирование величины при-
были. Однако при определении показателя оборачиваемости тре-
буется решить ряд вопросов.
Во-первых, по какой методике рассчитывать показатель обора-
чиваемости: путем отношения стоимости реализованной продук-
ции к средним (среднегодовым) остаткам оборотных средств или
путем отношения затрат на производство и сбыт реализованной
продукции к средним (среднегодовым) остаткам оборотных средств?
Во-вторых, при расчете длительности оборота в днях принима-
ется количество дней в году, равное либо 360, либо 365-366, что
приводит к сопоставимости коэффициентов оборачиваемости.
В-третьих, не решен вопрос, как оценивать реализованную
продукцию при расчете показателя оборачиваемости: в действую-
щих ценах или в сопоставимых ценах; с налогами, вычитаемыми
из реализации, или без налогов от реализации?
В-четвертых, при расчете показателя оборачиваемости оборот-
ных средств по реализации продукции последняя исчисляется в те-
кущих или сопоставимых ценах, а средние (среднегодовые) остат-
ки принимаются в расчет по себестоимости.
Определение оборачиваемости оборотных средств по себе-
стоимости реализованной продукции приводит к тому, что на
предприятиях, где себестоимость продукции увеличивается, воз-
растает и коэффициент оборачиваемости, то есть сокращается
длительность одного оборота; при снижении себестоимости, на-
оборот, оборачиваемость замедляется и увеличивается длитель-
ность одного оборота. Это противоречит задаче повышения эф-
фективности производства, и в первую очередь за счет снижения
себестоимости.
Сложившаяся практика использования в расчетах 360 дней вме-
сто 365 или 366 завышает коэффициент оборачиваемости.
118
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
Если исчислять показатель оборачиваемости в действующих це-
нах, то он не сопоставим в динамике. Поэтому стоимость реализо-
ванной продукции целесообразно использовать при расчете показа-
телей эффективности в сопоставимых ценах. При этом из стоимости
реализованной продукции налоги от реализации (НДС, акцизы и
др.) должны исключаться, поскольку они не принимают участия
в формировании оборотных средств, прибыли, оборачиваемости ак-
тивов [7, с. 71-72].
Сопоставимость показателей оборачиваемости на различных
предприятиях и на отдетьно взятом предприятии при отсутствии
единой методики исчисления этого показателя практически невоз-
можна. В таком случае нельзя выявить и количественно соизме-
рить влияние отдельных факторов на изменение оборачиваемости
и длительности одного оборота при разработке мероприятий по
управлению оборотными активами, обеспечивающих повышение
эффективности их использования [2, с. 74].
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выра-
жается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи
с улучшением их использования. Различают абсолютное и относи-
тельное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение по-
требности в оборотных средствах.
Относительное высвобождение отражает изменение как вели-
чины оборотных средств, так и объема реализованной продукции.
Чтобы его определить, нужно исчислить потребность в оборотных
средствах за отчетный год исход я из физического оборота по реали-
зации продукции за этот период и оборачиваемости за предыдущий
год. Разность этих показателей дает сумму высвобождения средств.
Величина высвободившихся оборотных средств (В) определя-
ется по формуле
в=вр(доб-Д^) 61
Дп
где Вр — выручка от реализации продукции в отчетном периоде,
руб.; Д'об и Д20б - средняя длительность оборота в базисном и
Глава 6. Оборотные средства предприятия
119
планируемом периоде, дни; Дп - длительность расчетного пе-
риода, дни.
Эффективное использование оборотных средств играет боль-
шую роль в обеспечении нормальной работы предприятия, повы-
шении уровня рентабельности производства. К сожалению, собст-
венные финансовые ресурсы, которыми в настоящее время распо-
лагают предприятия, не могут в полной мере обеспечить процесс
не только расширенного, но и простого воспроизводства. Отсутст-
вие на предприятиях необходимых финансовых ресурсов, низкий
уровень платежной дисциплины привели к возникновению взаим-
ных неплатежей.
Взаимная задолженность предприятий - характерная черта эко-
номики переходного периода. Значительная часть предприятий не
сумела быстро адаптироваться к формирующимся рыночным отно-
шениям, нерационально использует имеющиеся оборотные средст-
ва, не создает финансовые резервы. Немаловажно и то, что в усло-
виях инфляции, нестабильности хозяйственного законодательства
неплатежи вошли в сферу коммерческих интересов ряда предпри-
ятий, которые умышленно задерживают расчеты с поставщиками, и
тем самым реально уменьшают свои платежные обязательства из-за
снижения покупательной стоимости рубля.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств является
первоочередной задачей предприятий в современных условиях и
достигается следующими путями.
На стадии создания производственных запасов — внедрение
экономически обоснованных норм запаса; приближение постав-
щиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др.
к потребителям; широкое использование прямых длительных
связей; расширение складской системы материально-техниче-
ского обеспечения, а также оптовой торговли материалами и
оборудованием; комплексная механизация и автоматизация по-
грузочно-разгрузочных работ на складах.
На стадии незавершенного производства — ускорение научно-
технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и тех-
120
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
нологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизирован-
ных комплексов, роторных линий, химизация производства); раз-
витие стандартизации, унификации, типизации; совершенствова-
ние форм организации промышленного производства, применение
более дешевых конструкционных материалов; совершенствование
систем экономического стимулирования, экономного использова-
ния сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение
удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.
На стадии обращения — приближение потребителей продук-
ции к се изготовителям; совершенствование системы расчетов;
увеличение объема реализованной продукции вследствие выпол-
нения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции,
изготовления продукции из сэкономленных материалов; тщатель-
ная и своевременная подборка отгружаемой продукции по парти-
ям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответ-
ствии с заключенными договорами [6, с. 246-248].
6.4. Пути повышения эффективности использования
оборотных средств
В условиях переходной экономики одной из важнейших задач
каждого предприятия становится экономия оборотных средств,
так как именно материальные затраты составляют большую часть
издержек производства, от которых непосредственно зависит ве-
личина прибыли.
Различают источники и пути экономии материальных ресур-
сов. Источники экономии показывают, за счет чего может быть
достигнута экономия. Пути (направления) экономии показывают,
каким образом, при помощи каких мероприятий может быть до-
стигнута экономия.
На каждом предприятии имеются резервы экономии материаль-
ных ресурсов. Под резервами следует понимать возникающие или
возникшие, но еще нереализованные (полностью или частично) воз-
можности улучшения использования материальных ресурсов.
Глава 6. Оборотные средства предприятия
121
С точки зрения сферы возникновения и использования резер-
вов экономии материальных ресурсов они могут подразделятся на
три группы:
• народнохозяйственные;
• общепромышленно-межотраслевые;
• внутрипроизводственные (цеховые, заводские, отраслевые).
К народнохозяйственным относятся резервы, которые имеют
важное значение для народного хозяйства и всех его отраслей:
установление прогрессивных народнохозяйственных пропорций
в отраслевой структуре промышленности (в целях ускоренного
развития прогрессивных отраслей), в добыче и производстве эко-
номичных, искусственных и синтетических видов сырья и мате-
риалов; совершенствование структуры топливно-энергетическо-
го комплекса; совершенствование всего хозяйственного меха-
низма в условиях рыночной системы.
Мобилизация общепромышленно-межотраслевых резервов
зависит от установления рациональных производственно-эконо-
мических связей между ведущими отраслями промышленности
(черная металлургия, машиностроение, химическая промышлен-
ность). Эти резервы обусловлены особенностями развития отдель-
ных отраслей промышленности и экономических районов. Важ-
нейшие из них имеют народнохозяйственное значение. Вместе
с тем масштабы их практической мобилизации более ограничены
и распространяются большей частью на взаимосвязанные отрасли
промышленности или крупные промышленные или производст-
венно-территориальные комплексы. К общепромышленно-межот-
раслевым резервам относятся: внедрение новых эффективных спо-
собов и систем разработки месторождений полезных ископаемых,
прогрессивных технологических процессов их добычи, обогаще-
ния и переработки в целях повышения степени извлечения полез-
ных ископаемых из недр, обеспечение более полной и комплекс-
ной переработки минерального сырья; развитие специализации,
кооперирования и комбинирования в промышленности; создание
и развитие предприятий различных форм собственности; повыше-
122
Раздел I Предприятие и внешняя среда
ние качества исходного сырья и конструкционных материалов
в отраслях-производителях в целях выполнения задач по эконо-
мии материальных ресурсов в народном хозяйстве и в отраслях-
потребителях; ускоренное развитие производства наиболее эф-
фективных видов сырья и материалов.
К внутрипроизводственным резервам относятся возможности
улучшения использования материальных ресурсов, непосредст-
венно связанные с совершенствованием техники, технологии и ор-
ганизации процессов производства, освоением более совершен-
ных типов и моделей изделий, повышением качества продукции
в конкретных отраслях и подотраслях промышленности.
В зависимости от характера мероприятий основные направле-
ния реализации резервов экономии ресурсов в промышленности
и на производстве подразделяются на производственно-техниче-
ские и организационно-экономические.
К производственно-техническим направлениям относятся ме-
роприятия, связанные с качественной подготовкой сырья к его
производственному потреблению, совершенствованием конструк-
ции машин, оборудования и изделий, применением более эконо-
мичных видов сырья, топлива, внедрением новой техники и про-
грессивной технологии, обеспечивающих максимально возмож-
ное уменьшение технологических отходов и потерь материальных
ресурсов в процессе производства изделий с максимально возмож-
ным использованием вторичных материальных ресурсов.
К основным организа11ионно-экономическим направлениям эко-
номии материальных ресурсов относятся: мероприятия, связанные
с повышением научного уровня нормирования и планирования ма-
териалоемкости промышленной продукции, разработкой и внедре-
нием технически обоснованных норм и нормативов расхода мате-
риальных ресурсов; комплексы мероприятий, связанных с установ-
лением прогрессивных пропорций, заключающихся в ускоренном
развитии производства новых, наиболее эффективных видов сырья
и материалов, топливно-энергетических ресурсов, совершенствова-
нии топливного баланса страны
Глава 6. Оборотные средства предприятия
123
Главное направление экономии материальных ресурсов на каж-
дом предприятииувеличение выхода конечной продукции из одно-
го и того же количества сырья и материалов на рабочих местах
(в бригадах, участках, цехах). Оно зависит от технического оснаще-
ния производства, уровня мастерства работников, умелой организа-
ции материально-технического обеспечения, количества норм рас-
хода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня.
Немалое значение имеет сокращение потерь в производствен-
ном процессе, за счет которого можно достичь 15—20 % всей эконо-
мии материальных ресурсов. Для этого необходимо обеспечить
строгое соблюдение правил хранения и перевозки продукции, ра-
ционально подготовить топливо, сырье, материалы к дальнейшей
переработке в процессе производства, усилить внимание трудовых
коллективов к вопросам качества работы и выпускаемых изделий.
Решению этой задачи будут способствовать развитие акционерной
формы хозяйствования и приватизация предприятий [4, с. 118-123].
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Раскройте сущность оборотных средств и укажите их основные от-
личия от основных фондов.
2. Каковы назначение, состав и структура оборотных средств?
3. Укажите основные критерии разделения оборотных средств на обо-
ротные производственные фонды и фонды обращения.
4. Назовите основные стадии кругооборота оборотных средств.
5. Охарактеризуйте преимущества и недостатки основных методов оп-
ределения потребности в оборотных средствах.
6. Дайте определение понятия нормы и норматива оборотных средств.
В чем их различия?
7. Перечислите основные элементы норматива оборотных средств и
дайте методику их расчета.
8. Какими показателями можно оценить эффективность использования
оборотных средств предприятия?
9. Чем обусловлены различия в методике расчета коэффициента обора-
чиваемости оборотных средств?
10. Покажите влияние уровня использования оборотных средств на ко-
нечные результаты деятельности предприятия.
124
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
11. Назовите основные пути ускорения оборачиваемости оборотных
средств на различных стадиях обращения.
12. Назовите основные пути и резервы экономии оборотных средств
в промышленности.
Литература
1. Винник В. Ахиллесова пята промышленности // Белорусский рынок.
1998. №9.
2. Савчик Л.Г. Анализ оборачиваемости оборотных средств // Главный
бухгалтер. Еженедельник. 1998. № 4.
3. Экономика предприятия: Учебник/ Под. общ. ред. А.И. Руденко. 2-е
изд., перераб. и доп. Мн., 1995.
4. Экономика предприятия: Учебник для вузов/В.Я. Горфинкель,
Е.М. Купрянов, В.П. Праслова и др.; Под общ. ред. Е.М. Купрянова.
М., 1996.
5. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, А.С. Головачев, И.В. Голова-
чев и др.; Под ред. В.Я. Хрипача. Мн., 1997.
6. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Л.Я. Аврамков, В.В. Адам-
чук, О.В. Антонова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандера.
2-е изд., перераб. и доп. М., 1998.
7. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко;
Под ред. В.Я. Хрипача. Мн., 2000.
8. Экономика предприятия: Конспект лекций в схемах. М., 1999.
9. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. О.И. Волкова. М., 1997.
Глава 7_МАТЕРИАЛЬНЫЕ РЕСУРСЫ
И ЭФФЕКТИВНОСТЬ
ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
7.1. Роль и значение материально-сырьевых
и топливно-энергетических ресурсов
в национальной экономике
В процессе производства участвуют три элемента: живой
труд, орудия труда и предметы труда. В качестве предметов тру-
да выступают как природные ресурсы в добывающих отраслях
(полезные ископаемые, растительный и животный мир), так и
материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо, энергия и
т. п.) в обрабатывающих производствах.
Материальные ресурсы — это потребляемые в процессе произ-
водства предметы труда, к которым относятся основные и вспомо-
гательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия,
топливо и энергия на технологические нужды.
Для понимания сущности, состава и классификации матери-
альных ресурсов необходимо рассмотреть некоторые теоретиче-
ские и методические аспекты, подчеркивающие актуальность про-
блемы рационального и экономного их использования.
Не следует отождествлять понятия рационального и экономно-
го использования материальных ресурсов. Они неоднозначны и
характеризуют два различных процесса управления материало-
потреблением.
Экономное использование материальных ресурсов предполага-
ет систему сознательно осуществляемых мероприятий, направлен-
ных на сокращение материальных затрат общественного произ-
водства, на устранение различного рода потерь.
126
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Категория экономии в отличие от категории бережливости от-
ражает измеряемую, количественную сторону явления. Причем
бережливость может служить средством или методом достижения
экономии. Таким образом, экономия материальных ресурсов пред-
ставляет собой совокупность мероприятий (внутрипроизводствен-
ных, отраслевых, реже народнохозяйственных), направленных на
сокращение расхода материальных затрат на единицу или объем
продукции при обеспечении заданного уровня качества или его
улучшении, а также соблюдении требований социального и эколо-
гического характера.
Рациональное использование материальных ресурсов преду-
сматривает их усовершенствование и поиск наиболее целесооб-
разных методов их производства и переработки. Рациональное ис-
пользование материальных ресурсов предусматривает комплекс
мероприятий, направленных на повышение и более полное ис-
пользование потребительских свойств продукции, технико-эконо-
мического и организационного уровня се производства и потреб-
ления. Причем процесс рационализации потребления материалов
основан на мероприятиях межотраслевого и народнохозяйствен-
ного, реже отраслевого и внутрипроизводственного уровней.
Следовательно, рациональное использование материальных ре-
сурсов - это разумное, целесообразное с народнохозяйственной
точки зрения, максимальное использование всех полезных состав-
ляющих материальных ресурсов, не всегда сопровождающееся сни-
жением материалоемкости продукции, но всегда означающее эко-
номию затрат совокупного общественного труда и рост его произ-
водительности
Повышение эффективности использования материальных ре-
сурсов имеет большое значение как для экономики отдельного
предприятия, так и для государства в целом.
Каким образом экономия и рациональное использование мате-
риальных ресурсов влияют на эффективность работы предприятия
в современных условиях хозяйствования? Можно проследить чет-
кую взаимосвязь экономии материальных ресурсов с повышением
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
127
эффективности производства. Первичным критерием экономиче-
ской эффективности выступает максимизация прибыли на едини-
цу затрат при высоком качестве продукции, а наиболее значимыми
источниками увеличения прибыли являются рост объема продаж
(реализации) и снижение издержек производства и реализации.
В структуре издержек производства и реализации многих отраслей
народнохозяйственного и промышленного комплекса наиболь-
ший удельный вес имеют материальные затраты. Таким образом,
экономия материальных ресурсов - важнейший источник сниже-
ния издержек, а значит, наиболее существенный источник роста
прибыли и повышения рентабельности производства.
Другой аспект — факторы конкурентоспособности продукции.
С одной стороны, конкурентоспособность продукции зависит от
се качества и стоимости, формируемой на основе затрат. С другой
стороны, в последние годы обострились экологические проблемы,
что способствовало выдвижению в качестве приоритетных вопро-
сов ресурсосбережения и охраны окружающей среды. Поэтому не-
редко уровень конкурентоспособности продукции во многом фор-
мируется под влиянием таких факторов, как материалоемкость,
металлоемкость, энергоемкость продукции, обеспечение экологи-
ческой безопасности и других показателей ресурсоемкое™ произ-
водства.
Повышение эффективности использования материальных ре-
сурсов обеспечивает увеличение объемов производимой продук-
ции при тех же размерах материальных затрат.
Номенклатура и качество сырья и материалов определяют ве-
личину производственной мощности и степень се использования,
уровень отдачи основных факторов и увеличения производитель-
ности труда.
Повышение эффективности использования материальных ре-
сурсов способствует экономии финансовых ресурсов в добываю-
щих отраслях промышленности. Помимо того что добывающие
отрасли являются довольно капиталоемкими, высок уровень их
фондоемкости и трудоемкости. Следовательно, рациональное ма-
128
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
териалопотреблсние способствует эффективному использованию
трудовых ресурсов и производственных фондов в добывающих от-
раслях.
Материальные ресурсы являются предметами овеществленно-
го труда, то есть аккумулируют в себе затраты труда и топливно-
энергетических ресурсов, связанные с производством, добычей и
эксплуатацией материальных ресурсов.
Наконец, существуют понятия абсолютной и относительной
ограниченности материальных ресурсов. Относительная ограни-
ченность ресурсов связана с превышением темпов роста их по-
требления над темпами роста их производства или воспроизводст-
ва. Значительная часть материальных ресурсов поступает из нево-
зобновляемых источников. Это связано как с реальной угрозой
истощения традиционных видов сырья, так и с опасными масшта-
бами загрязнения окружающей среды при существующих в на-
стоящее время способах их добычи и утилизации.
7.2. Состав материальных ресурсов.
Классификация сырья, материалов и топлива
Все материальные ресурсы, используемые в народнохозяйст-
венном комплексе в качестве предметов труда, условно подразде-
ляются на сырьевые и топливно-энергетические.
Сырьевые ресурсы представляют собой совокупность имею-
щихся в стране предметов труда, которые используются непосред-
ственно для производства различной, к примеру промышленной,
продукции.
Под сырьем (сырым материалом) понимают всякий предмет
труда, на добычу и производство которого затрачен труд и кото-
рый в процессе переработки изменяет свою натуральную форму,
приобретая все новые качественные свойства.
Существуют различные группировки сырьевых ресурсов.
• По характеру участия в изготовлении продукции, то есть
в зависимости от той функции, которую выполняет в создании
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
129
продукции, сырье делится на основное и вспомогательное. К ос-
новным видам сырья относятся те, которые составляют основу
производимой продукции; вспомогательное сырье участвует в из-
готовлении продукции, не являясь ее материальной основой, а лишь
придает ей определенные свойства, качества, например улучшает
потребительские свойства, товарный вид и т.д.
• По характеру и размерам затрат труда сырье делится на
первичное и вторичное. К последнему относят отходы производст-
ва и потребления, которые могут быть повторно вовлечены в про-
изводство в качестве исходного сырья.
• По критерию происхождения сырье может быть промыш-
ленным и сельскохозяйственным. Промышленное, в свою очередь,
делится на сырье, получаемое в добывающей и обрабатывающей
промышленности. Сельскохозяйственное сырье - это продукция
отраслей сельского хозяйства и продукция отраслей обрабатываю-
щей промышленности, полученная в результате переработки сель-
скохозяйственного сырья.
• По характеру образования сырье делится на минеральное,
органическое и химическое.
• По степени воспроизводимости сырьевые ресурсы могут
быть невоспроизводимыми и воспроизводимыми (это в большей
мере касается природных ресурсов).
Все сырьевые ресурсы классифицируются по следующим ка-
чественным признакам:
♦ содержанию основных полезных компонентов;
♦ глубине залегания;
« сортам;
♦ длине и прочности волокон;
♦ породе и т.д.
Качественные характеристики сырья определяют применяемую
технику, оборудование, технологию, объемы производства, конку-
рентоспособность продукции, предопределяют все технико-эконо-
мические показатели производства, а следовательно, влияют на уро-
вень эффективности производства.
5 Зак. 554
130
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
Под материалами понимаются продукты труда, прошедшие
одну или несколько стадий предварительной обработки и предна-
значенные для дальнейшей переработки в процессе изготовления
готовой продукции. К материалам как составному элементу мате-
риальных ресурсов относятся предметы труда, на получение и
производство которых затрачен труд в добывающих и обрабаты-
вающих отраслях.
Классификация материалов аналогична классификации сырье-
вых ресурсов.
К сырью обычно относят продукцию добывающей промыш-
ленности (руда, нефть, уголь, песок, щебень) и сельскохозяйствен-
ную продукцию (зерно, картофель, свекла), а к материалам — про-
дукцию обрабатывающей промышленности (черные и цветные
металлы, цемент, мука, пряжа).
Различают основные и вспомогательные материалы.
Основными называются материалы, которые в натуральной
форме входят в состав готового продукта, составляя его матери-
альную основу.
Вспомогательные материалы в состав готовой продукции не
входят, а только способствуют ее формированию.
Топливо и электроэнергия являются материальными ресурса-
ми особого рода.
По характеру участия в производственном процессе топливо от-
носится к вспомогательному сырью, но в силу существенной значи-
мости в экономике оно выделяется в самостоятельную группу. Топ-
ливо содействует процессу производства готовой продукции в фор-
ме тепловой энергии, используется в качестве технологического
сырья.
Выделению электроэнергии в самостоятельный элемент спо-
собствовали случаи технологического использования и непосред-
ственного воздействия его на предметы труда в качестве орудий
труда (электросварка, электроискровая обработка, лучи лазера).
Различают потенциальные и реальные топливно-энергетиче-
ские ресурсы (ТЭР).
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
131
Потенциальные ТЭР - это объем запасов всех видов топлива и
энергии, которыми располагает тот или иной экономический рай-
он, страна в целом.
Реальные ТЭР в широком смысле - это совокупность всех ви-
дов энергии, используемых в экономике страны.
В более «узком» смысле под ТЭР понимаются:
1) природные ТЭР (природное топливо) - уголь, сланец, торф, газ
природный и полезный, газ подземной газификации, дрова; природ-
ная механическая энергия воды, ветра, атомная энергия; топливо
природных источников - солнца, подземного пара и термальных вод;
2) продукты переработки топлива — кокс, брикеты, нефтепро-
дукты, искусственные газы, обогащенный уголь, его отсевы и т. д.;
3) вторичные энергетические ресурсы, получаемые в основ-
ном технологическом процессе - топливные отходы, горючие и го-
рячие газы, отработанный газ, физическое тепло продуктов произ-
водства и т.д.
Все виды сырья, потребляемые в народном хозяйстве, с эконо-
мической точки зрения разделяются на две группы:
I - промышленное сырье, которое добывается и производится
в промышленности и потребляется главным образом в тяжелой
индустрии,
II — сельскохозяйственное сырье, которое производится в от-
раслях сельского хозяйства и потребляется главным образом в лег-
кой и пищевой промышленности.
Промышленное сырье, в свою очередь, делится на две под-
группы:
• сырье минерального происхождения (минеральное сырье),
то есть сырье, получаемое из недр земли;
• искусственное сырье, то есть сырье, материалы, получаемые
искусственным путем.
Наиболее многочисленна группа природного сырья минераль-
ного происхождения. Она составляет минерально-сырьевую базу
промышленности и определяет развитие таких ключевых ее отрас-
лей, как черная и цветная металлургия, топливная, электроэнерге-
тика и др.
132
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Под материальными затратами понимаются потребленные
в процессе производства материальные ресурсы. В официальной
статистике в состав материальных затрат, включаемых в себестои-
мость продукции, относят следующие элементы: сырье и основ-
ные материалы, за вычетом отходов, покупные изделия и полуфаб-
рикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергия.
7.3. Показатели использования материальных ресурсов
Материальные ресурсы как экономическая категория имеют
качественную определенность (понятие, состав) и количествен-
ную характеристику (показатели).
Для оценки уровня и эффективности использования материаль-
ных ресурсов применяются многочисленные показатели. В эконо-
мической литературе существуют различные их группировки и ка-
ждая из них имеет свое обоснование.
Наиболее приемлемой для восприятия всего многообразия ин-
дикаторов является система показателей использования матери-
альных ресурсов, которая включает группы обобщающих и еди-
ничных (частных, локальных) показателей, а также научно обос-
нованные нормы расхода материальных ресурсов.
К обобщающим показателям относятся материалоемкость про-
изводства и продукции, материалоотдача, показатели абсолютно-
го и относительного изменения объема материальных затрат, по-
казатели интенсификации использования материальных ресурсов,
показатели структуры потребления материальных ресурсов и др.
В группе единичных показателей выделяются: показатели по-
лезного использования материальных ресурсов и показатели, ха-
рактеризующие долю отходов, потерь материальных ресурсов и
степень вовлечения их в производство.
Следует различать категории материалоемкости производства
и материалоемкости продукции.
Материалоемкость производства характеризует уровень и
эффективность использования материальных ресурсов в целом
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
133
по производству, независимо от конкретных видов производи-
мой продукции.
Материалоемкость производства (Мс) может быть исчислена
на различных уровнях (народное хозяйство, отрасль, предпри-
ятие). По характеризуемому объекту различают:
• народнохозяйственную материалоемкость производства;
• региональную;
• отраслевую;
• предприятия.
Поскольку материальные затраты представляют собой многоас-
пектную, синтетическую категорию, в систему показателей должны
быть включены такие параметры, как энергоемкость, металлоем-
кость и топливоемкость производства.
Наиболее распространенными в практике учета и статистики яв-
ляются энерго- и металлоемкость валового внутреннего продукта.
Отраслевая материалоемкость рассчитывается по отраслям на-
родного хозяйства как отношение объема материальных затрат на
производство продукции к объему их валовой или товарной про-
дукции.
Материалоемкость предприятия рассчитывается аналогично от-
раслевой, но конкретно по каждому субъекту хозяйствования.
На уровне отрасли и предприятия рассчитываются также спе-
цифические показатели ресурсоемкое™ (металле-, энергоемкость
и т.д.).
Различают следующие показатели материалоемкости про-
дукции:
• общая — характеризует стоимость всех материальных затрат
либо на изделие, либо на единицу стоимости произведенной про-
дукции:
(7-1)
. - М3
Мс=---,
вп
где М3 - материальные затраты на производство продукции (ра-
, услуг), руб.; ВП - выпуск продукции (работ, услуг) в отпуск-
ных ценах предприятия, руб.
134
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Данный показатель позволяет дать обобщенную стоимост-
ную опенку материалоемкости по всей совокупности материаль-
ных затрат;
• абсолютная - определяет величину расхода материальных
затрат или отдельных их видов на единицу конкретной продукции,
например расход металла или топлива на агрегат и др. Данный по-
казатель может быть применен лишь в условиях однотипности
производимой продукции. Он используется, прежде всего, для оп-
ределения потребности в материальных ресурсах, а также для^ис-
следования эффективности их использования;
• удельная — характеризует расход определенного вида матери-
альных ресурсов на единицу эксплуатационной или технической
характеристики изделия, например расход металла или электро-
энергии на единицу мощности агрегата, на единицу надежности,
долговечности, грузоподъемности и т.д. Показатель характери-
зует прогрессивность конструкции производимой продукции и
может быть применен в условиях многономенклатурного произ-
водства;
• относительная — представляет собой долю материальных
затрат и их отдельных элементов в структуре затрат на производ-
ство и реализацию продукции.
Показатели материалоотдачи производства и продукции яв-
ляются обратными материалоемкости и рассчитываются как отно-
шение объема произведенной продукции к величине всех матери-
альных затрат.
На уровне народного хозяйства, отрасли и предприятия к чис-
лу обобщающих относятся показатели объемов и структуры по-
требления материальных ресурсов, к примеру, удельные веса по-
требляемых прогрессивных видов материалов (конструкционных,
химических и др.).
К группе частных, локальных или единичных показателей сле-
дует отнести показатели полезного использования материальных
ресурсов. Они многочисленны и различаются в зависимости от от-
раслевой специфики. Показатели полезного расхода и уровня по-
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
135
терь могут быть различными при одинаковой материалоемкости
продукции. К данной группе показателей относятся различные ко-
эффициенты извлечения полезного компонента из исходного сы-
рья, коэффициенты выхода продукции или полуфабрикатов из ис-
ходного сырья либо материала, коэффициенты использования ма-
териала, коэффициенты раскроя, а также различные расходные
коэффициенты.
Например, в черной, в цветной металлургии и других отраслях,
сопряженных с извлечением полезного вещества из сырья, исполь-
зуются коэффициенты извлечения продукта из исходного сырья
(Кизв), которые рассчитываются как отношение веса (объема) за-
планированного либо фактически извлеченного продукта (Визв)
к весу или объему этого продукта, содержащегося в исходном сы-
рье (Всод):
Е>
Кизв=^»хЮ0%. (7.2)
В,.„„
В некоторых отраслях легкой, пищевой промышленности,
в деревообработке, в промышленности строительных материалов,
в черной и цветной металлургии, в отраслях первичной обработ-
ки сырья используется показатель выхода продукции (полуфаб-
риката) из исходного сырья (КВЬ1Х). Он рассчитывается как отно-
шение количества (планового или фактического) произведенной
продукции или полуфабриката (В) к количеству израсходованно-
го сырья (Всыр):
г>
К х100% (7.3)
ВЫЛ Л '
В качестве примера данного показателя можно отметить выход
ткани из пряжи, сахара из свеклы, растительного масла из маслосе-
мян, пиломатериалов из деловой древесины и др.
В отраслях обрабатывающей промышленности, связанных
с механической обработкой предметов труда, к примеру в маши-
ностроении и металлообработке, применяются коэффициенты
136
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
использования материала (КИсп)- Они рассчитываются как отно-
шение чистого веса изделия или деталей (Вч) к норме расхода ма-
териалов на его изготовление (Нр):
Кисп =—х100 % . (7.4)
НР
Коэффициенты раскроя рассчитываются как отношение пло-
щадей раскроенных заготовок к площади раскраиваемого мате-
риала (при раскрое тканей, кожи, листового металла, пиломате-
риалов и др.).
Расходный коэффициент (Край) — показатель, обратный коэф-
фициенту использования и коэффициенту раскроя. Он рассчиты-
вается как отношение нормы расхода материальных ресурсов (Нр)
к полезному их расходу (РПОл)-
Красх—^100%. (7.5)
*исп
Поскольку в объем материальных затрат помимо полезного
расхода включаются и потери, то необходимы показатели, харак-
теризующие уровень образования отходов и потерь, а также сте-
пень их использования в производстве. Это прежде всего коэффи-
циент отходов и потерь (Ко):
Р Р -Р
Ко=Рп.=норм----™л=1_Ппи> (7.6)
Р Р норм
где Р - общий расход материальных ресурсов; Рпол - полезный рас-
ход материальных ресурсов; Рп—величина отходов и потерь; Рнорн -
нормативный расход материальных ресурсов; Пп и - показатель по-
лезного использования материальных ресурсов.
Целесообразно рассчитывать показатели, отражающие только
долю отходов или только долю безвозвратных потерь (угаров и
т. п.), как отношение их абсолютной величины к общему расходу
' материальных ресурсов; долю вторичных материальных ресурсов
в сырьевом балансе и др. В самостоятельную группу целесообраз-
Гчава 7. Материальные ресурсы и их использование
137
но выделить нормы и нормативы расхода материальных ресурсов.
Норма расхода материала на производство единицы продукции
(Нр )рассчитывается по следующей формуле:
Нр1=Р1ЮЛ,+ТП,+ОП„ (7.7)
где Рпсл - полезный расход материала, ед.; ТП, - минимально неиз-
бежные технологические потери, ед.; ОП( — минимально неизбеж-
ные организационные потери, ед.; i — вид материала.
Рассмотренные показатели отличаются простотой расчета,
доступностью, а также представляют возможность анализа про-
цесса матсриалопотреблсния на предприятии в различных аспек-
тах (абсолютного расхода, рациональности использования и эко-
номии материальных ресурсов). Приведенная выше система пока-
зателей позволяет оценить уровень эффективности использования
материальных ресурсов по отдельным отраслям, предприятиям и
производственным подразделениям в целом и по отдельным их со-
ставляющим (сырье, топливо и др.), а также учесть отраслевую
специфику.
7.4. Основные направления рационального
и экономного использования сырьевых
и топливно-энергетических ресурсов
Материальные ресурсы являются одним из основных факторов
производства. Они формируют вещественный состав выпускаемой
продукции, а также в той или иной степени обеспечивают производ-
ственный процесс. В свою очередь, продукция удовлетворяет нуж-
ды и потребности общества. Поэтому благосостояние общества за-
висит от того, как используются материальные ресурсы, насколько
эффективен процесс производства с точки зрения материалопотрсб-
ления. Переход от экстенсивного к интенсивному типу хозяйствова-
ния неизбежно ставит проблему рационального и экономного по-
требления материальных ресурсов перед экономикой любого госу-
дарства.
138
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
К основным направлениям рационального использования сырь-
евых и топливно-энергетических ресурсов можно отнести:
• улучшение структуры топливного и топливно-энергетиче-
ского баланса;
• более тщательную и качественную подготовку сырья к его не-
посредственному использованию на промышленных предприятиях;
• правильную организацию транспортировки и хранения сы-
рья и топлива — недопущение потерь и снижения качества;
• комплексное использование сырья;
• химизацию производства;
• использование отходов производства;
• вторичное использование сырья.
Используемые в промышленности различные виды минераль-
ного и органического сырья, как правило, требуют соответствую-
щей подготовки. С этой целью применяются разные виды первич-
ной обработки сырья, которые имеют свои особенности в каждой
отрасли промышленности.
К числу основных видов первичной обработки сырья относятся:
• обогащение сырья (руды в черной и цветной металлургии,
угля в коксохимическом производстве);
• предварительная очистка и стандартизация сырья (хлопок,
шерсть в текстильной промышленности);
• консервирование (мясо, рыба, плоды, овощи в пищевой про-
мышленности);
• сушка, выдержка (древесина в деревообрабатывающей про-
мышленности).
Обогащение — это вид первичной обработки сырья, заключаю-
щийся в выделении продуктов, пригодных для дальнейшей техни-
чески возможной и экономически целесообразной переработки
или использования. Обогащение позволяет:
• повысить содержание полезного компонента в природном
ископаемом;
• удалить из него вредные примеси;
• отделить минералы друг от друга.
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
139
В результате обогащения сырья получаются два основных про-
дукта: концентрат и отходы (хвосты). В настоящее время более
95 % добываемых цветных и редких металлов, большая часть же-
лезных руд, почти все фосфориты, асбестовые и гранитные руды,
более 40 % угля идут на обогащение.
Экономическая целесообразность обогащения заключается
в следующем:
• расширяется сырьевая база промышленности;
• удешевляется последующая переработка сырья в готовый
продукт;
• обеспечивается повышение качества готовой продукции;
• сокращаются транспортные расходы на перевозку сырья от
места добычи к месту его переработки;
• уменьшается потребность в транспортных средствах и повы-
шается эффективность их использования.
Динамика эффективности материалопотребления и уровень ма-
териалоемкости продукции формируется под воздействием много-
численных факторов, движущих сил, причин того или иного про-
цесса, которые и определяют его характер.
В основу их классификации положена группировка на внеш-
ние и внутренние (внутрипроизводственные) факторы, а также де-
ление на факторы технического, технологического, организацион-
ного и экономического характера.
Внешние факторы включают:
1. Государственное регулирование ресурсосбережения - го-
сударственное программирование; налоговая система; система
ценообразования; амортизационная политика; финансово-кре-
дитная политика; стандартизация. Значительную роль в реализа-
ции государственной ресурсосберегающей политики играют про-
граммы технического развития отраслей и производств, создания
и внедрения мало- и безотходных технологий и т. п. Для их осуще-
ствления и стимулирования предприятий к рациональному ис-
пользованию материальных ресурсов государство использует оп-
ределенные финансовые рычаги. Важное место также принадлежит
140
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
закреплению в стандартах предельных значений материалоемкости
продукции. Подробнее данный фактор будет рассмотрен в третьей
главе.
2. Конъюнктура рынка - предложение и цены на материальные
ресурсы (играют важную роль в формировании производственной
программы предприятия); спрос и цены на продукцию предприятия
(предопределяют ассортимент выпускаемой продукции); уровень
транспортно-заготовительных расходов (влияет на выбор постав-
щиков); конкуренция (оказывает влияние при принятии решений
в области ассортимента, качества, ценовой политики и т.д.).
3. Научно-техническое развитие - выражается в появлении но-
вых материалов (проката с заданными свойствами, новых конст-
рукционных материалов и т.д.); новых технологий (безотходных,
замкнутого производственного цикла и т.д.); новой техники (с по-
вышенными коэффициентами использования материалов); новых
источников энергии; новых знаний.
4. Общеэкономические факторы — влияют на стратегию дея-
тельности предприятия в целом и, как следствие, на процесс ис-
пользования материальных ресурсов. Это экономическая ситуа-
ция в стране; государственное регулирование экономики целом;
состояние инфраструктуры народного хозяйства и т.д.
5. Прочие факторы - экологические (загрязнение окружающей
среды, исчерпание запасов полезных ископаемых); природно-кли-
матические (влияние температурного режима, влажности на рас-
ход материальных ресурсов при строительстве зданий и сооруже-
ний, расход топливно-энергетических ресурсов; необходимость
защиты от неблагоприятных воздействий окружающей среды); по-
литические и т.д.
Внутренние факторы являются не чем иным, как реакцией на
воздействие внешних факторов. Однако именно внутренние фак-
торы определяют непосредственный уровень использования мате-
риальных ресурсов на предприятии.
Технические факторы проявляются на стадии проектирова-
ния и оказывают воздействие на уменьшение расхода отдельных
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
141
видов материальных ресурсов на единицу продукции и повыше-
ние качества и технических характеристик изделий. В данную
группу мы включаем факторы, связанные с совершенствованием
конструкций уже имеющейся в ассортименте предприятия про-
дукции:
• снижение абсолютной и (или) удельной массы изделия — вы-
бор прогрессивного типа машин; совершенствование кинематиче-
ских схем машин; повышение единичной мощности, производи-
тельности и т.п. машин и оборудования; выбор наиболее рацио-
нального материала деталей; установление оптимальных запасов
прочности; выбор наиболее рационального типа заготовок; опреде-
ление оптимальной геометрии деталей, замена сложных конфигура-
ций более простыми; применение унифицированных деталей и уз-
лов; повышение качества, надежности и долговечности машин;
• повышение качества потребляемых материалов - примене-
ние высокопрочных марок материалов, низколегированных ста-
лей, экономичных профилей проката, сварных конструкций из
проката, сортового холоднотянутого металла, проката из вакууми-
рованной стали и т.п.;
• замена дорогостоящих и дефицитных материалов - замена
проката черных металлов алюминиевыми, магниевыми и другими
легкими сплавами; замена цветных и черных металлов и сплавов
пластмассами; замена цветных металлов и сплавов металлокера-
микой; применение дрсвопластов, стеклопластиков и других заме-
нителей; использование вторичных ресурсов.
Технологические факторы действуют на стадии изготовления
продукции, обусловливая снижение отходов и потерь материалов.
К ним относятся:
• внедрение нового оборудования с улучшенными техниче-
скими характеристиками, модернизация и реконструкция сущест-
вующего, направленные на повышение коэффициентов использо-
вания материалов, сокращение отходов и потерь и т.п.;
• внедрение прогрессивных материалосберсгающих техноло-
гий - применение методов точного литья (вместо изготовления из
142
Раздел 1. Предприятие и внешняя среда
проката), горячей штамповки (вместо свободной ковки), холодной
и горячей высадки (вместо снятия стружки), изготовление загото-
вок и деталей методом порошковой металлургии и т.п.;
• внедрение методов упрочняющей технологии - поверхност-
ная закалка, прогрессивные методы нанесения покрытий (лакокра-
сочных, металлических, пластмассовых и др.); "
• совершенствование методов изготовления и обработки дета-
лей — рациональный раскрой материалов (применение фотоопти-
ческой разметки, использование кратных и мерных материалов и
заготовок), приближение заготовок к форме и размерам готовых
деталей; уменьшение припусков на обработку;
• повышение уровня механизации и автоматизации произ-
водства.
Многие организационные и экономические факторы воздейст-
вуют на уровень потребления материальных ресурсов не прямо,
а посредством конструктивных, технологических и инновацион-
ных факторов, то есть могут проявляться как в процессе конструи-
рования, так и в процессе производства продукции.
Организационные факторы направлены на совершенствова-
ние структуры и организации производства с целью повышения
эффективности матсриалопотребления. Они включают:
• совершенствование организации производства — повышение
уровня специализации, кооперации и комбинирования; комплекс-
ное использование сырья; организация сбора, сортировки и ис-
пользования отходов;
• совершенствование системы нормирования расхода матери-
альных ресурсов;
• совершенствование учета фактического использования ма-
териальных ресурсов,
• совершенствование системы обеспечения материальными
ресурсами - совершенствование методов расчета потребности
в материальных ресурсах, норм запаса и т.д.; контроль качества
материалов, комплектности поставок и т.п.; устранение потерь
при транспортировке; рациональная организация складского хо-
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
143
зяйства и устранение потерь материальных ресурсов при хране-
нии; обеспечение бесперебойности производственного процесса;
• совершенствование контроля качества заготовок и продук-
ции с целью предотвращения брака;
• структурные сдвиги в выпуске продукции;
• состав, движение и квалификация персонала.
Экономические факторы обусловливают создание условий,
способствующих рационализации процесса использования мате-
риальных ресурсов на предприятии. Фактически это условия ус-
пешной реализации конструктивных, технологических, инноваци-
онных и организационных факторов. К экономическим факторам
относятся:
• система экономического (морального и материального) сти-
мулирования работников - стимулирование проектировщиков и
конструкторов за разработку прогрессивных моделей машин, сни-
жение их веса, повышение качества и эксплуатационных характе-
ристик, использование заменителей дефицитных материалов и т.п.;
стимулирование основных и вспомогательных рабочих, обслужи-
вающего и административного персонала за экономию материа-
лов и топливно-энергетических ресурсов; стимулирование ра-
ботников к увеличению использования отходов и вторичных ре-
сурсов;
• система экономической ответственности за нерациональное
использование материальных ресурсов - повышение материаль-
ной ответственности исполнителей за перерасход сырья, материа-
лов, топлива, энергии, воды, за нарушение технологического про-
цесса, допущение брака в работе и т.п.;
• экономическое состояние предприятия — в условиях, когда
предприятия самостоятельно распоряжаются получаемой прибы-
лью, важным фактором повышения эффективности материалопот-
ребления является результативность деятельности предприятия.
Успешная производственно-хозяйственная деятельность позволя-
ет предприятию уделять достаточно внимания и средств рацио-
нальному и экономному использованию материальных ресурсов
144
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
(проведение НИОКР, закупка новой техники, совершенствование
технологий, материальное стимулирование и т. п.).
Действия, направленные на повышение эффективности мате-
риалопотребления, должны предприниматься, прежде всего, в пер-
вичном производственном звене - на предприятии. Более эко-
номное и рациональное использование материалов на конкретных
предприятиях приведет в итоге к необходимому результату и на
уровне народного хозяйства.
Важным условием повышения эффективности использования
сырья и материалов, топлива и энергии является наличие дейст-
венного хозяйственного механизма ресурсосбережения. Опыт эко-
номически развитых стран свидетельствует, что наибольших pe-j
зультатов в области рационального и экономного материалопот-
ребления достигли те из них, где ресурсосберегающая политика
является одним из приоритетов деятельности государства.
Разумеется, переход к ресурсосберегающему воспроизводству
требует комплексной рационализации использования ресурсов (тру-
довых, материальных, финансовых, интеллектуальных, информаци-
онных), структурной перестройки производства с учетом реальных
потребностей внутреннего и внешнего рынков, внедрения достиже-
ний научно-технического прогресса, новейших методов управления,
анализа и прогнозирования, сочетания государственно-администра-
тивных и рыночных методов хозяйствования, государственной и му-
ниципальной поддержки и регулирования ресурсосбережения при
использовании законодательно установленных стимулов и санкций.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Каково значение материально-сырьевых ресурсов в национальной
экономике и в деятельности предприятия?
2. Раскройте роль топливно-энергетических ресурсов в экономике стра-
ны и в хозяйственной деятельности производственных звеньев.
3. Раскройте содержание категорий экономии и рационального исполь-
зования материальных ресурсов.
4. Какова сущность основных понятий и классификации сырья, мате-
риалов и топлива?
Глава 7. Материальные ресурсы и их использование
145
5. Какие показатели использования материальных ресурсов относятся
к группе обобщающих?
6. Раскройте сущность и содержание материалоемкости, назовите ее
виды и приведите методику исчисления этих показателей?
7. Какие показатели использования материальных ресурсов учитывают
отраслевую специфику и какова методика их исчисления?
8. Назовите основные направления экономии и рационального ис-
пользования материально-сырьевых и топливно-энергетических
ресурсов.
9. Каким образом экономия и рациональное использование материаль-
ных ресурсов влияют на эффективность функционирования пред-
приятия в современных условиях хозяйствования?
10. Приведите классификацию факторов повышения эффективности ма-
териалопотребления и снижения материалоемкости производства.
11. Каково состояние проблемы повышения эффективности материало-
потребления в нашей стране и перспективы ее решения?
Литература
1. Вайцзеккер Э., Ловинс Э., Ловинс Л. Фактор четыре. Затрат — полови-
на, отдача — двойная. Новый доклад Римскому клубу / Пер. с англ.
А.П.Заварницына, В. Д. Новикова; Под ред. Г.А.Месяда. М., 2000.
2. Государственная научно-техническая программа «Энергосбереже-
ние». Мн., 1996.
3. Закон Республики Беларусь «Об энергосбережении» от 15.07. 1998 г.
№ 190-3 И Энергоэффективность. 1998. № 7. С. 2-5.
4. Национальная стратегия устойчивого развития Республики Беларусь.
Мн., 1997.
5. Поспелова Т. Г. Основы энергосбережения. Мн., 2000.
6. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учеб, пособие. М., 1997.
7. ТвайделДж., Уэйр А. Возобновляемые источники энергии /Пер. с англ.
Мн., 1990.
8. Экономическая безопасность: Производство — финансы — банки / Под
ред. В.К.Сенчагова. М., 1998.
РАЗДЕЛ И
Функционирование
предприятия
Глава 8_СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
8.1. Система планирования на предприятии
Процесс управления предприятием складывается из многих
функций. В их число входят планирование и прогнозирование; ор-
ганизация; координация и регулирование; учет, контроль и анализ;
активизация и стимулирование. Каждая функция характеризуется
присущим ей технологическим процессом обработки информации
и способом воздействия на управляемый объект.
Функции управления всегда направлены на достижение целей
управления. Поскольку эти цели формируются в рамках функции
«планирование — прогнозирование», можно сказать, что она явля-
ется центральной в системе функций управления предприятием.
Планирование выступает важнейшей функцией управления,
которая, так же как и управление, видоизменяется в процессе раз-
вития экономики.
Многие хозяйственники, ученые-экономисты полагают, что
рыночные регуляторы успешно заменяют планирование. Однако
вся история развития экономики свидетельствует, что планиро-
вание является мощным средством управления на микро- и мак-
роуровне. Но оно эффективно в том случае, если применяется,
во-первых, в соответствии с объективными условиями экономи-
ческого развития, а во-вторых, в комплексе с другими средства-
ми и методами управления
Глава 8 Система планирования деятельности предприятия
147
Планирование как форма государственного воздействия на эко-
номику существует практически во всех странах. Оно органически
вписывается в рыночный механизм хозяйствования. Важно опреде-
лить, что и как должно планировать государство, а что - сами субъ-
екты хозяйствования. Чтобы решить эту проблему, необходимо рас-
смотреть виды планирования.
По содержанию и форме проявления различают следующие
формы планирования и виды планов.
1. С точки зрения обязательности плановых заданий — дирек-
тивное и индикативное планирование.
Директивное планирование представляет собой процесс при-
нятия решений, имеющих обязательный характер для объектов
планирования.
Индикативное планирование — наиболее распространенная во
всем мире форма государственного планирования макроэкономи-
ческого развития! Индикативное планирование является антипо-
дом директивного, потому что индикативный план не носит обяза-
тельный для исполнения характер. В составе индикативного плана
могут быть обязательные задания, но их число весьма ограничено.
В целом же он носит направляющий, рекомендательный характер.
Индикативное и директивное планирование должно дополнять
друг друга, быть органически увязаным.
2. В зависимости от срока, на который составляется план, и
степени детализации плановых расчетов принято различать дол-
госрочное (перспективное), среднесрочное и краткосрочное (теку-
щее) планирование.
Перспективное планирование охватывает период более 5 лет,
например 10,15 и 20 лет. Такие планы призваны определять долго-
временную стратегию предприятия, включая социальное, эконо-
мическое, научно-технологическое развитие.
Среднесрочное планирование осуществляется на период от
1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях среднесрочное пла-
нирование совмещается с текущим. В этом случае составляется
так называемый скользящий 5-летний план, в котором первый
148
Раздел II Функционирование предприятия
год детализируется до уровня текущего плана и представляет со-
бой, по сути дела, краткосрочный план.
Текущее планирование охватывает период до 1 года, включая
полугодичное, квартальное, месячное, недельное (декадное) и су-
точное планирование.
3. По содержанию плановых решений выделяют стратегическое,
тактическое, оперативно-календарное и бизнес-планирование.
Стратегическое планирование, как правило, ориентировано
на долгосрочную перспективу и определяет основные направле-
ния развития хозяйствующего субъекта.
Основная цель стратегического планирования состоит в создании
потенциала для выживания предприятия в условиях динамично из-
меняющейся внешней и внутренней среды, порождающей неопреде-
ленность перспективы. В результате стратегического планирования
предприятие ставит перспективные цели и вырабатывает средства их
достижения.
Тактическое планирование следует считать процессом создания
предпосылок для реализации новых возможностей предприятия.
В ходе тактического планирования составляется план эконо-
мического и социального развития фирмы, представляющий ком-
плексную программу производственной, хозяйственной и соци-
альной деятельности фирмы на соответствующий период.
Оперативно-календарное планирование (ОКП) является за-
вершающим этапом в планировании хозяйственной деятельно-
сти фирмы. Основная задача ОКП состоит в конкретизации пока-
зателей тактического плана с целью организации повседневной
планомерной и ритмичной работы предприятия и его структур-
ных подразделений.
Бизнес-планирование имеет целью оценку целесообразности вне-
дрения того или иного мероприятия. Особенно это касается иннова-
ций, которые требуют для своей реализации крупных инвестиций.
4. В теории и практике планирования могут также выделяться
другие вады планирования, охватывающие как главные, так и вто-
ростепенные аспекты этого процесса.
Гаава 8. Система планирования деятельности предприятия
149
В частности, планирование можно классифицировать по сле-
дующим критериям:
а) по степени охвата', общее планирование, охватывающее все
аспекты проблемы; частичное планирование, охватывающее толь-
ко определенные области и параметры;
б) по объектам планирования', целевое планирование, относя-
щееся к определению стратегических и тактических целей; плани-
рование средств, относящееся к определению средств достижения
поставленных целей (планирование таких потенциалов, как обору-
дование, персонал, финансы, информация); программное плани-
рование, относящееся к разработке и реализации конкретных про-
грамм, например, программ производства и сбыта; планирование
действий, например, специальных продаж, наем кадров;
в) по сферам планирования: планирование сбыта (цели сбыта,
программы действий, расходов на сбыт, развитие сбыта); плани-
рование производства (производственной программы, подготов-
ки производства, хода производства); планирование персонала
(потребности, найма, переподготовки, увольнения); планирова-
ние приобретений (потребности, закупок, реализации излишних
запасов); планирование инвестиций, финансов и т.д.;
г) по глубине планирования: агрегированное планирование, ог-
раниченное заданными контурами, например, планирование цеха
как суммы производственных участков; детальное планирование,
например, с подробным расчетом и описанием планируемого про-
цесса или объекта;
д) по координации частных планов во времени: последователь-
ное планирование, при котором процесс разработки различных
планов представляет собой один долгий, согласованный, последо-
вательно осуществляемый процесс, состоящий из нескольких эта-
пов; одновременное планирование, при котором параметры всех
планов определяются одновременно в одном-единственном акте
планирования;
е) по учету изменения данных: жесткое планирование; гибкое
планирование;
150
Раздел 11. Функционирование предприятия
ж) по очередности во времени: упорядоченное (текущее) пла-
нирование, при котором по завершении одного плана разрабаты-
вается другой план (планы чередуются последовательно один за
другим); скользящее планирование, при котором по истечении оп-
ределенного запланированного срока план продлевается на сле-
дующий период; внеочередное (эвентуальное) планирование, при
котором планирование осуществляется по мерс необходимости,
например, при реконструкции или санации предприятия.
Система планирования включает следующие элементы:
1) плановый персонал, сформированный в организационную
структуру;
2) механизм планирования (совокупность средств и методов,
с помощью которых принимаются плановые решения и обеспечи-
вается их реализация);
3) процесс обоснования, принятия и реализации плановых ре-
шений (процесс планирования);
4) средства, обеспечивающие процесс планирования (инфор-
мационное, техническое, математико-программное, организаци-
онное и лингвистическое обеспечение).
Внутрифирменное планирование как составная часть процесса
управления предприятием может иметь следующие организацион-
ные формы:
• с централизованными функциями планирования;
• с децентрализованными функциями планирования.
На предприятии с централизованными функциями планирова-
ния при высшем руководстве создается специальная служба пла-
нирования, называемая обычно отделом планирования и контроля.
Она подчиняется непосредственно президенту, вице-президенту
или генеральному директору и занимается разработкой перспек-
тивных и текущих планов и следит за ходом их выполнения.
При децентрализованной системе планирования работа осуще-
ствляется на всех уровнях организационной структуры управления
предприятием, что характерно для отечественной практики. Основ-
ной деятельностью по планированию занимается планово-экономи-
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
151
ческий отдел (ПЭО), в состав которого могут входить структурные
подразделения (секторы, бюро, группы) планирования цен, себе-
стоимости, калькуляции и т.д.
Создание систем планирования на предприятии требует за-
трат. Но эффект от рациональной организации производства все-
гда превышает эти затраты.
8.2. Стратегическое планирование
Стратегическое планирование является инструментом, с по-
мощью которого формируется система целей функционирования
предприятия и объединяются усилия всего коллектива по ее дос-
тижению. Его важнейшая задача - обеспечить нововведения, не-
обходимые для жизнедеятельности предприятия. Как процесс,
стратегическое планирование включает четыре вида деятельно-
сти (функции стратегического планирования): распределение ре-
сурсов, адаптация к внешней среде, координация и регулирова-
ние хозяйственных процессов, организационные изменения.
Стратегическое планирование имеет свою технологию. Про-
цесс стратегического планирования включает следующие этапы:
• определение миссии предприятия (фирмы);
• формулирование целей и задач функционирования пред-
приятия;
• анализ и оценка внешней среды;
• анализ и оценка внутренней структуры предприятия;
• разработка и анализ стратегических альтернатив;
• выбор стратегии.
Стратегическое планирование является важнейшей функцией
стратегического управления. Процесс стратегического управле-
ния включает также реализацию стратегии, оценку и контроль.
Для стратегического планирования характерны следующие
особенности:
• оно должно дополняться текущим;
• стратегические планы разрабатываются на совещаниях выс-
шего руководства фирмы, которые проводятся ежегодно;
152
Раздел II Функционирование предприятия
• годовая детализация стратегического плана осуществляется
одновременно и в тесной связи с разработкой тактического плана;
• большинство западных компаний считает, что механизм
стратегического планирования должен быть усовершенствован.
Основное преимущество стратегического планирования со-
стоит в большей степени обоснованности плановых показателей,
в большей вероятности реализации планируемых сценариев раз-
вития событий.
Наряду с явными преимуществами стратегическое планирова-
ние имеет ряд недостатков, которые ограничивают сферу его при-
менения:
1. Стратегическое планирование не дает и не может дать в силу
своей сущности детального описания будущего.
2. Стратегическое планирование не имеет четкого алгоритма
составления и реализации плана. Цели стратегического планиро-
вания обеспечиваются за счет следующих факторов: высокого
профессионализма и творчества плановиков; тесной связи фирмы
с внешней средой; активной инновационной политики; включения
всех работников предприятия в реализацию целей и задач страте-
гического плана.
3. Процесс стратегического планирования требует значитель-
ных затрат ресурсов и времени по сравнению с традиционным пер-
спективным технико-экономическим планированием.
4. Негативные последствия стратегического планирования,
как правило, гораздо серьезнее, чем традиционного перспектив-
ного.
5. Само по себе стратегическое планирование результата при-
нести не может. Оно должно быть дополнено механизмами реали-
зации стратегического плана.
Основу стратегического планирования составляет выбор стра-
тегии. При всем разнообразии различных вариантов стратегий
можно выделить четыре стратегические альтернативы, рассмотре-
ние которых позволит выяснить причины, почему фирма применя-
ет одну стратегию, а не другую, и ситуации, в которых конкретная
стратегия может оказаться успешной.
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
153
К этим стратегиям относятся: стратегия концентрированного
роста; стратегия интегрированного роста; стратегия диверсифици-
рованного роста; стратегия сокращения.
К стратегиям концентрированного (ограниченного) роста от-
носятся те стратегии, которые связаны с изменением продукта и
(или) рынка и не затрагивают отрасль, технологию, положение
фирмы внутри отрасли. Конкретными типами таких стратегий яв-
ляются стратегия развития продукта, стратегия усиления позиции
на рынке, стратегия развития рынка.
Стратегия интегрированного роста реализуется путем еже-
годного значительного повышения темпов увеличения продаж по
сравнению с предшествующим периодом. Выделяют два основных
типа стратегий интегрированного роста: стратегия обратной вер-
тикальной интеграции и стратегия предшествующей вертикаль-
ной интеграции. Первая направлена на рост фирмы за счет приоб-
ретения или установления контроля за поставщиками. Вторая вы-
ражается в приобретении, создании или установлении контроля за
хозяйствующими субъектами, находящимися между фирмой и ко-
нечными потребителями ее продукции.
Стратегии диверсифицированного роста реализуются в том
случае, если фирмы не могут развиваться на рынке с выпускаемым
продуктом в данной отрасли. Основными стратегиями этой груп-
пы являются:
• стратегия концентрической диверсификации - производство
новых продуктов на базе существующего бизнеса;
• стратегия горизонтальной диверсификации - рост на суще-
ствующем рынке за счет освоения новой продукции, требующей
технологии, отличной от используемой;
• стратегия конгломератной диверсификации - фирма расши-
ряется за счет производства изделий, технологически не связан-
ных с традиционно выпускаемыми продуктами, которые реализу-
ются на новых рынках.
Стратегия сокращения оправдана в случаях, когда необхо-
дима реструктуризация после длительного периода роста или
154
Раздел 11. Функционирование предприятия
в связи с необходимостью повышения эффективности в периоды
спада. Выделяют четыре типа стратегий сокращения: стратегия
ликвидации; стратегия быстрого успеха; стратегия сокращения
расходов; стратегия сокращения масштабов хозяйственной дея-
тельности.
Предприятие может одновременно применять несколько стра-
тегий, причем они могут реализоваться как параллельно, так и по-
следовательно.
Процесс выбора стратегии включает следующие этапы: оценку
текущей стратегии; анализ портфеля продукции; выбор стратегии;
оценку выбранной стратегии; разработку стратегического плана;
разработку системы бизнес-планов.
Рассмотрим эти этапы.
1. Оценка текущей стратегии должна дать представление
о том, в каком состоянии находится фирма, какие стратегии она
реализует и насколько они эффективны.
2. Анализ портфеля продукции дает наглядное представление
о том, как отдельные части бизнеса связаны между собой. Анализ
дополняет и детализирует сведения, полученные при оценке теку-
щей стратегии.
3. Выбор стратегии осуществляется на основе трех состав-
ляющих: ключевых факторов успеха, характеризующих страте-
гию; результатов анализа портфеля продукции; альтернативных
вариантов стратегии. Среди ключевых факторов, характеризую-
щих успех применяемой стратегии, можно выделить: преимущест-
ва фирмы и отрасли, в которой фирма осуществляет свою деятель-
ность; цели фирмы; интересы и отношение к стратегии собственни-
ка и высшего руководства; финансовые ресурсы; квалификацию
менеджерского персонала; обязательства фирмы; степень зависи-
мости фирмы от внешней среды; фактор времени и т.д.
4. Оценка выбранной стратегии осуществляется в виде анали-
за того, как учтены решающие факторы при се формировании.
Анализ позволяет определить, приведет ли выбранная стратегия
к достижению фирмой своих целей.
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
155
5. Разработка стратегического плана — принятая стратегия
служит основой для составления стратегического плана фирмы.
В зависимости от комбинаций выбранных стратегий стратеги-
ческий план может быть наступательным или оборонительным.
Наступательный план предполагает деловое развитие предпри-
ятия. Он создается крупными фирмами, обладающими высоким
потенциалом, и предполагает освоение новой продукции, выход
на новые рынки, значительные инвестиции в расширение хозяй-
ственной деятельности и т.д. Оборонительный план нацелен на
удержание достигнутых на рынке позиций и содержит меры,
предупреждающие негативные последствия рынка и банкротст-
во предприятия.
Стратегический план может включать следующие разделы:
корпоративная миссия; продукция (услуги); конкуренция; рынки;
ресурсы; деловой «портфель»; инновации, инвестиции.
6. Разработка системы бизнес-планов — бизнес-план являет-
ся составной частью стратегического плана. На практике часто
бизнес-план заменяет собой стратегический план. Различия меж-
ду стратегическим и бизнес-планированием состоят в следую-
щем. Во-первых, в отличие от стратегического плана бизнес-план
содержит не весь комплекс общих целей фирмы, а только некото-
рые из них, реализация которых требует определенного объема
инвестиций. Во-вторых, в отличие от стратегических планов биз-
нес-планы имеют четко очерченные временные границы, обу-
словленные сроками реализации планируемого мероприятия.
8.3. Тактическое планирование
Тактическое планирование занимает промежуточное положе-
ние между долгосрочным, стратегическим и краткосрочным (опе-
ративно-календарным). Стратегическое планирование рассчитано
на длительный период (10-15 лет). Однако на многих предприяти-
ях разработка стратегии основана на среднесрочном планирова-
нии. Поэтому стратегический план, как правило, охватывает пери-
156
Раздел II Функционирование предприятия
од не более 5 лет, тактический - 1-2 года, оперативный - менее
1 года. Составить тактический план на период более двух лет не
представляется возможным, поскольку происходят частые изме-
нения во внешней и внутренней среде предприятия
Тактическое планирование является средством реализации
стратегических планов. Если основная цель стратегического плана
заключается в том, чтобы определить, чего хочет добиться пред-
приятие в перспективе, то тактическое планирование должно отве-
тить на вопрос, как предприятие может достичь такого состояния.
В тактическом плане должны быть приняты решения: по соста-
ву, содержанию, срокам проведения и ресурсному обеспечению
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; соз- i
данию или перепрофилированию производственных мощностей;
подготовке кадров; объемам продаж продукции; уровню и струк-
туре издержек; материально-техническому обеспечению произ-
водства; источникам финансирования и т.п.
Тактический план представляет собой развернутую программу
всей производственной, хозяйственной и социальной деятельности
предприятия, направленную на выполнение заданий стратегическо-
го плана при наиболее полном и рациональном использовании ма-
териальных, трудовых, финансовых и природных ресурсов. Особое
внимание в тактическом плане должно уделяться показателям эф-
фективности и качества работы: росту производительности труда;
снижению себестоимости продукции; экономии материальных ре-
сурсов; повышению качества и конкурентоспособности продукции;
повышению в целом эффективности производства; соблюдению до-
говорных и бюджетных обязательств.
Тактический план имеет многофункциональное назначение. В це-
лом он выполняет три основные функции, частично перекрывающие
друг друга: прогнозирования, координации и контроля.
Рассмотрим разделы тактического плана.
1. Экономическая эффективность производства.
В данном разделе увеличение эффективности предусматрива-
ется за счет рационального использования материальных, трудо-
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
157
вых и финансовых ресурсов на основе внедрения достижений на-
учно-технологического прогресса, повышения технического уровня
производства, совершенствования управления, улучшения орга-
низации труда, производства, стимулирования труда, укрепления
трудовой дисциплины, улучшения структуры и повышения каче-
ства продукции.
2. Нормы и нормативы.
Разработка тактического плана должна осуществляться на осно-
ве прогрессивных, технически и экономически обоснованных норм
и нормативов расхода сырья, материалов, топлива, тепловой и элек-
трической энергии, норм затрат живого труда, нормативов исполь-
зования средств труда и организации производственных процессов.
Разрабатываемые в данном разделе нормы и нормативы систе-
матизируются по видам, изделиям и направлениям в соответствии
с требованиями автоматизированной системы обработки данных.
С помощью норм и нормативов регламентируются связи между
структурными подразделениями предприятия, устанавливаются на-
учно обоснованные пропорции в производстве и распределении
производимой продукции и получаемого дохода, осуществляется
контроль за уровнем затрат на производство и сбыт продукции.
3. План производства и реализации продукции.
Основными задачами данного раздела является определение
оптимального объема продукции (услуг), который может быть
произведен и реализован предприятием в планируемом периоде,
изыскание возможностей наиболее полного удовлетворения спро-
са на продукцию, эффективное использование производственных
мощностей, основных фондов и других материальных и трудовых
затрат. Он охватывает следующие аспекты: производство и реали-
зация продукции в натуральном и стоимостном выражении; изме-
нение остатков готовой нереализованной продукции; баланс про-
изводственных мощностей и их использование.
4. План материально-технического обеспечения производства.
В данном разделе устанавливается потребность предприятия
в материальных ресурсах, необходимых для выполнения произ-
158
Раздел И. Функционирование предприятия
водственной программы, мероприятий, предусмотренных планом
технического развития и организации производства, пополнения
запасов и окончания незавершенного производства.
Потребность в материально-технических ресурсах определяет-
ся с учетом отраслевых особенностей предприятий в следующем
разрезе: сырье и материалы; топливо и энергия; оборудование.
5. План по персоналу и оплате труда.
Данный раздел устанавливает потребность в персонале и сред-
ствах на оплату труда предприятия. В процессе его разработки не-
обходимо обеспечить: оптимальную величину численности рабо-
тающих и соотношение отдельных категорий персонала; опере-
жающие темпы роста производительности труда над темпами роста
заработной платы; эффективное использование персонала; повыше-
ние квалификации и переподготовку работников предприятия.
В процессе составления плана по труду и персоналу определя-
ются: общая численность и структура персонала; дополнительная
потребность в персонале; источники обеспечения дополнительной
потребности; высвобождение персонала; общая величина фонда
оплаты труда; структура фонда оплаты труда.
6. План по издержкам производства, прибыли и рентабельности.
Данные плана по издержкам, прибыли и рентабельности ис-
пользуются при составлении финансового плана. Поэтому здесь
важно правильно отразить нормируемые государством расходы
(амортизационные отчисления, командировочные и представи-
тельские расходы, затраты на форменную одежду и т.д.) и отнесе-
ние на себестоимость налогов и сборов, отчислений во внебюд-
жетные фонды. Необходимо установить рациональную структуру
себестоимости, соотношение между постоянными и переменными
расходами, обосновать прогнозируемый уровень затрат, полноту
учета резервов.
7. План инноваций (технического и организационного разви-
тия предприятия)
План инноваций составляется на основе заданий стратегиче-
ского плана, содержит перечень и характеристику нововведении,
планируемых к внедрению на предприятии.
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
159
8 План инвестиций и капитального строительства
План инвестиций и капитального строительства содержит обос-
нование потребности предприятия в инвестициях (в том числе ка-
питальных вложениях) в разрезе направлений их использования,
а также эффект, получаемый от реализации инвестиций (капиталь-
ных вложений).
План инвестиций и капитального строительства составляется
по следующим показателям: прирост производственных мощно-
стей за счет мероприятий по техническому перевооружению; при-
рост производственных мощностей за счет реконструкции; ввод
в действие производственных мощностей за счет расширения дей-
ствующих и строительства новых объектов; ввод в действие ос-
новных производственных и непроизводственных фондов (вклю-
чая объекты охраны природы); объем капитальных вложений и
строительно-монтажных работ; объем незавершенного строитель-
ства; прочие направления (объекты) инвестиций.
9. План по охране природы и рациональному использованию
природных ресурсов.
Для предотвращения загрязнения окружающей среды, а также
рационального использования природных ресурсов в тактическом
плане предусматриваются мероприятия по охране природы и ра-
циональному использованию природных ресурсов.
В данном разделе плана обосновывается перечень важнейших
природоохранных мероприятий с указанием технико-экономиче-
ских параметров.
План по охране природы и рациональному использованию при-
родных ресурсов должен быть увязан с Планом инноваций и Пла-
ном инвестиций и капитального строительства.
10. План социального развития коллектива.
В плане социального развития предусматриваются мероприя-
тия по решению наиболее актуальных для данного коллектива и
региона задач социального развития, улучшения условий труда,
отдыха и быта, совершенствования отношений в коллективе, раз-
вития благоприятного морально-психологического климата.
160
Раздел II. Функционирование предприятия
План социального развития коллектива охватывает следую-
щие направления: изменение социально-демографической струк-
туры трудового коллектива; улучшение условий и охраны труда,
укрепление здоровья работников; улучшение социально-культур-
ных и жилищно-бытовых условий работающих; совершенствова-
ние стиля и методов руководства коллективом.
11. План по фондам специального назначения.
В соответствии с действующим законодательством на пред-
приятии могут создаваться различные целевые фонды специаль-
ного назначения: фонд накопления; фонд потребления; дивиденд-
ный фонд; финансовый резерв. Источниками формирования таких
фондов являются чистая прибыль, амортизационные отчисления,
прибыль от внереализационных операций.
В данном разделе устанавливаются размеры и направления ис-
пользования средств указанных фондов. В состав плана по фондам
специального назначения входят сметы использования фондов на
планируемый год.
План по фондам специального назначения связан с финансо-
вым планом.
12. Финансовый план.
Финансовый план предприятия составляется в виде баланса
доходов и расходов, расчетных форм для определения статей ба-
ланса. Поэтому он тесно связан со всеми разделами тактического
плана. Составляется финансовый план на основе стратегического
плана, планов производства и реализации продукции, инноваций,
экономической эффективности, материально-технического обес-
печения, издержек, инвестиций, социального развития, фондов
специального назначения и других разделов тактического плана.
8.4. Бизнес-планирование
Бизнес-план — это документ, отражающий в концентриро-
ванной форме ключевые показатели деятельности предприятия
в будущем. В нем анализируются все проблемы, с которыми
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
161
можно столкнуться, а также определяются способы решения
этих проблем.
Бизнес-планирование основывается на следующих принципах:
• единства (холизма), предполагающего интеграцию плано-
вой деятельности в рамках вертикального единства подразделений
и координацию плановой деятельности на уровне функциональ-
ных подразделений и служб предприятия;
• участия, предполагающего соучастие в плановой деятельно-
сти всех работников предприятия, независимо от должностей и
выполняемых ими функций;
• непрерывности, обеспечивающей «скользящий характер пла-
нирования»;
• гибкости, способствующей составлению планов таким обра-
зом, чтобы можно было вносить изменения в их содержание в со-
ответствии с изменениями внешних и внутренних условий дея-
тельности предприятия;
• точности, заключающейся в том, что всякий план должен
быть конкретизирован и детализирован в той степени, в какой по-
зволяют внешние и внутренние условия его деятельности;
• итеративности, состоящей в том, что бизнес-планирование
должно носить творческий характер и предусматривать неодно-
кратную проработку уже составленных разделов бизнес-плана;
• многовариантности, определяющей возможность выбора
наилучшего из альтернативных вариантов достижения постав-
ленных целей.
Разработка бизнес-плана направлена на реализацию целей пред-
приятия, которые определяют вид бизнес-плана (бизнес-план по
реализации отдельных мероприятий, бизнес-план развития дейст-
вующего предприятия, инвестиционный бизнес-план, бизнес-план
финансового оздоровления предприятия, бизнес-план вновь созда-
ваемого предприятия и др.). На предприятии иногда могут разраба-
тываться несколько бизнес-планов.
Разработка бизнес-плана включает в себя взаимосвязанные эта-
пы, выстроенные в определенной логической последовательности
(Рис. 8.1) [4, с. 51].
6 Зак 554
162
Раздел II. Функционирование предприятия
Постановка
цели бизнес-плана
| Анализ
Г и прогнозирование
Рис. 8.1. Последовательность (этапы) составления бизнес-плана
Разработка
бизнес-плана
На первом этапе разработки бизнес-плана определяются це-
ли его подготовки. Цели определяются перечнем тех проблем,
которые призван решить бизнес-план конкретного предприятия.
В настоящее время такими целями могут быть: достижение без-
убыточности деятельности; ввод в действие нового магазина, це-
ха; выпуск нового вида продукции; внедрение мероприятий по
совершенствованию маркетинга и менеджмента и др.
Вторым этапом разработки бизнес-плана является анализ, оцен-
ка и прогнозирование собственных возможностей предприятия, то
есть анализ текущих и прогнозных результатов функционирова-
ния самого предприятия; анализ и прогнозирование обеспеченно-
сти его деятельности материальными, трудовыми и финансовыми
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
163
ресурсами; анализ и прогнозирование текущих результатов дея-
тельности основных конкурентов; анализ и прогнозирование рын-
ков сбыта; анализ и прогнозирование возможных видов риска.
Третий этап включает характеристику планируемой предпри-
ятием к выпуску продукции, работ, услуг. Целью этого этапа явля-
ется оценка сильных и слабых сторон деятельности как самого
предприятия, так и его основных конкурентов в сферах менедж-
мента, производства, маркетинга, финансов, кадровой политики.
Четвертый этап состоит в исследовании рынков сбыта. Це-
лью этого этапа является оценка рынков сбыта, уровня конкурен-
ции, конкурентоспособности производимых товаров, работ, услуг.
В результате проведенных на данном этапе исследований должно
быть сформулировано обобщенное представление о рынках и кон-
курентах.
Пятый этап предполагает разработку плана производства,
который включает в себя прогноз объемов производства (реали-
зации) продукции (товаров), работ, услуг с учетом заданий про-
граммы социального и экономического развития предприятия и
результатов анализа и прогнозирования его собственных воз-
можностей, определение потребностей в основных фондах, в ис-
ходном сырье, в оборудовании, в персонале по категориям работ-
ников, в затратах на оплату труда, определение полной себестои-
мости производимой продукции.
Шестой этап включает разработку ценовой политики пред-
приятия, системы формирования спроса и стимулирования сбыта.
Целью данного этапа является разработка маркетинговой страте-
гии предприятия.
Седьмой этап предполагает выбор типа организационной струк-
туры и оценку ее эффективности.
Восьмой этап предполагает описание возможных рисков, рас-
чет уровней рисков и разработку мероприятий по их снижению и
предупреждению.
Девятый этап состоит в прогнозировании финансовых пока-
заклкй предприятия. Данный этап включает в себя следующие
164
Раздел И. Функционирование предприятия
разработки: прогноз доходов и расходов; сметы фондов; прогноз-
ный баланс денежных средств; прогнозный баланс активов и пас-
сивов; прогноз ключевых финансовых показателей.
Десятым, завершающим этапом разработки бизнес-плана яв-
ляется составление резюме, которое представляет собой по сути
краткое изложение бизнес-плана деятельности предприятия.
Приведем характеристику основных разделов бизнес-плана ин-
вестиционного проекта.
1. «Резюме».
Резюме отражает основную идею проекта и обобщает основные
выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Его задача заклю-
чается в том, чтобы в сжатой и доступной форме изложить суть биз-
нес-плана. Целесообразно привести информацию о технологиче-
ской новизне проекта (при наличии), его социальной значимости.
Раздел «Резюме» должен разрабатываться в конце написания
бизнес-плана, когда имеется полная ясность по всем остальным
разделам. Обычный объем резюме (кроме таблиц) -4-7 страниц.
2. «Характеристика предприятия и стратегия его развития».
В данном разделе даются описание отрасли и характеристика
предприятия, его роль и место в отраслевой иерархии и народном
хозяйстве в целом.
При описании предприятия отражаются следующие вопросы:
история создания; основные достижения и неудачи в деятельности
предприятия; слабые и сильные места в производственно-хозяйст-
венной деятельности, ее особенности (сезонный характер сбыта
продукции, серийный или мелкосерийный характер производства
и т.д.); характеристика имеющихся основных производственных
фондов и технологий; загрузка производственных мощностей; вы-
пускаемая продукция; основные показатели финансово-хозяйст-
венной деятельности предприятия за предшествующий период;
доля социальной сферы в инфраструктуре предприятия.
При описании стратегии развития предприятия раскрываются
следующие вопросы: главные цели и задачи перспективного стра-
тегического развития (выпуск новой продукции, повышение каче-
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
165
ства выпускаемой, увеличение объемов производства, улучшение
условий труда, экономия ресурсов, замена основных производст-
венных фондов, внедрение новых и высоких технологий, импорто-
замещение и т.д.); название проекта; актуальность и новизна пред-
лагаемого проекта; стадии проработки основных этапов проекта
(проведение НИОКР, разработка рабочей документации, внедре-
ние международной системы качества, сертификация продукции,
наличие инвесторов, контрактных и предконтрактных документов
на поставку оборудования и т.д.); конкретные мероприятия по до-
стижению заданных целей; обоснование собственных источников
финансирования проекта (амортизация, чистая прибыль, продажа
основных фондов, акций и т.д.), которые могут быть использованы
на начальном этапе его реализации; сведения о предоставленных
предприятию государственных преференциях, которые необходи-
мо будет компенсировать за счет прибыли проекта.
3. «Описание продукции (услуги)».
В данном разделе представляется информация о продукции,
которую будет производить предприятие: область применения; ос-
новные характеристики (потребительские, сбытовые и функцио-
нальные); соответствие международным и национальным стан-
дартам качества; контроль качества; требования к гарантийному и
постгарантийному обслуживанию; наличие патентов, лицензий,
сертификатов; новизна технических и технологических решений,
потребительских свойств.
Приводится план мероприятий по усовершенствованию про-
дукции с целью повышения ее конкурентоспособности, в котором
необходимо отразить следующие вопросы: крупные предполагае-
мые проблемы в освоении продукции (услуги) и подходы к их реше-
нию на стадии разработки изделий; обоснование предложений по
разработке новых видов (модификаций) продукции, совершенство-
ванию упаковки; обоснование предложений по разработке (приоб-
ретению) прогрессивных технологических процессов, оборудова-
ния, намерения и предложения по доведению качества продукции
До международных требований и ее сертификации.
166
Раздел II. Функционирование предприятия
4. «Анализрынков сбыта. Стратегия маркетинга».
В данном разделе излагаются ключевые моменты обоснования
объемов продаж продукции, основанные на анализе рынков сбыта
и выработке стратегии маркетинга.
Анализ рынков должен включать: общую характеристику рын-
ков, на которых планируется сбыт товаров (услуг) предприятия,
оценку их размера; долю предприятия на разных рынках; динамику
развития рынка и прогноз тенденций изменения его в будущем; ос-
новные факторы, влияющие на изменение рынка; основные требо-
вания потребителей к продукции (услуге); оценка возможностей
конкурентов и основные данные о выпускаемой ими продукции -
технический уровень, цена, уровень качества; технологическое и
финансовое состояние конкурирующих предприятий и степень их
влияния на рынок данной продукции (услуги); преимущества пред-
приятия перед конкурентами.
Для продукции, которую планируется реализовывать на внеш-
них рынках, при прогнозировании цены учитываются льготы, пре-
доставляемые законодательством, а также ограничения и требова-
ния, выдвигаемые страной-импортером.
В отдельной таблице приводится перечень имеющихся кон-
трактных и предконтрактных документов о приобретении продук-
ции с указанием сроков их действия, объемов и названий фирм-по-
требителей, а также излагаются основные требования заказчиков,
предъявляемые к качеству товара.
Обоснование стратегии маркетинга приводится в отдельном
подразделе, в котором отражаются: стратегия сбыта (нацеленная
на увеличение доли рынка, расширение существующего, продви-
жение на новые рынки и т.д.); расчет и обоснование цены с учетом
соответствующего законодательства и политики регулирования
цен на государственном уровне, а также сегмента рынка; обосно-
вание правильности выбора стратегии ценообразования (сравне-
ние с ценой конкурентов, а также свойств продукции - новизны,
качества и т.д.); тактика реализации продукции на конкретном сег-
менте рынка (собственная торговая сеть, торговые представитель-
Глава 8 Система планирования деятельности предприятия
167
ства, посредники, дистрибьюторы и т.д.); политика послепродаж-
ного обслуживания (предприятием на месте, ремонтными мас-
терскими, сервисными центрами и т.д.) с указанием затрат на
организацию обслуживания и доходов (убытков) от такого вида
деятельности; оценка изменения объемов реализации продукции
в перспективе; обоснование затрат на маркетинг и рекламу; план
мероприятий по продвижению продукции на рынки, включая ос-
новные этапы реализации; прогнозируемые цены на продукцию.
5. «Производственный план».
Производственный план разрабатывается на срок реализации
проекта (горизонт расчета). Данный раздел должен состоять из
следующих подразделов: прщрамма производства и реализации
продукции; производственные мощности (здания, сооружения,
технологии, оборудование); материально-техническое обеспече-
ние; стоимость (издержки) производства и сбыта продукции.
Программа производства и реализации продукции составля-
ется на основании проведенных маркетинговых исследований и
оформляется отдельно в виде таблицы, приведенной в рекомен-
дациях по разработке бизнес-планов [5, с. 23-30].
Содержание подраздела «Производственные мощности» зави-
сит от того, объектом инвестирования является действующее пред-
приятие или вновь создаваемое.
Если предприятие действующее, то приводятся:
• анализ соответствия существующих производственных мощ-
ностей объемам производственной программы;
• обоснование потребности в дополнительных производствен-
ных мощностях на год и перспективу, способ их создания (строи-
тельство, покупка, аренда);
• обоснование объема средств, необходимых для подготовки
производства;
• оценка обеспеченности имеющихся и создаваемых произ-
водственных площадей инженерными коммуникациями;
перечень и обоснование требуемого оборудования и техно-
логий с учетом достигнутого научного и технического уровня, тре-
168
Раздел IL Функционирование предприятия
бований международных стандартов качества и надежности, а так-
же требуемого объема производства и потребительских характе-
ристик товара;
• обоснование выбора поставщиков оборудования, основан-
ное на сравнительных технических характеристиках оборудова-
ния ведущих производителей и условиях его поставки, условиях
послепродажного обслуживания, гарантий и цены;
• информация о наличии контрактных и предконтрактных до-
говоров на поставку оборудования и проведении (намерении про-
ведения) тендера, об условиях и сроках поставки, монтажа и на-
ладки оборудования;
• экологическая оценка проекта - анализ воздействия будуще-
го производства на окружающую среду, объемы отходов, предпо-
лагаемые места их удаления и переработки.
В случае нового строительства обосновывается выбор кон-
кретного места реализации проекта с учетом географического по-
ложения, существующей социально-экономической и инженер-
но-коммуникационной инфраструктуры (трудовые ресурсы, доро-
ги, инженерные коммуникации, связь, энергоносители), наличия
строительно-монтажных мощностей, жилья и т.п., а также приво-
дятся возможные альтернативные варианты в пределах страны, ре-
гиона, населенного пункта.
В подразделе «Материально-техническое обеспечение» произ-
водства излагаются перспективы обеспечения проекта требуемы-
ми сырьем, материалами, комплектующими изделиями, запасны-
ми частями и теплоэнергетическими ресурсами.
В этом подразделе приводятся: перечень наиболее значимых
для предприятия поставщиков сырьевых ресурсов; периодичность
приобретения основных видов сырья и материалов (ежемесячно,
сезонно, хаотично и т.д., соответствие качественным характери-
стикам); требования поставщиков к форме оплаты (предоплата,
бартер и т.д.); расчет потребности в сырьевых ресурсах; обоснова-
ние схемы материально-технического обеспечения (виды транс-
порта, средства погрузки, разгрузки и складирования, оптимиза-
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
169
ция затрат на транспортировку ресурсов); обоснование и расчет
потребности в теплоэнергетических ресурсах, их экономии по срав-
нению с действующей технологией; риски ресурсного обеспечения.
В подразделе «Стоимость (издержки) производства и сбыта
продукции» даются обоснования по каждой статье издержек про-
изводства (заработной плате, амортизации, общепроизводствен-
ным и общехозяйственным расходам), прогнозируются их измене-
ния в перспективе.
В обязательном порядке производится расчет амортизацион-
ных отчислений.
6. «Организационный план».
В данном разделе в соответствии с основными этапами реали-
зации проекта дается комплексное обоснование организацион-
ных мер и мероприятий. Центральное место отводится обоснова-
нию организационно-штатной структуры предприятия и выбору
рациональной системы управления производством, персоналом,
снабжением, сбытом и предприятием в целом. При этом указыва-
ются возможности инициаторов проекта по подбору и подготовке
персонала, способности команды менеджеров реализовать дан-
ный проект, определяется необходимая квалификация и числен-
ность специалистов, обосновывается введение многосменное™
в работе и т.п. »
7. «План реализации проекта».
Календарный график реализации проекта представляет собой
план согласованных во времени мероприятий, начиная от приня-
тия инвестационного решения и подготовительных работ до про-
мышленного производства и погашения задолженностей перед за-
емщиками. Рекомендуется его разрабатывать в виде временной
Диаграммы или сетевого графика. В ходе проработки проекта рас-
сматриваются альтернативные варианты графика реализации про-
екта и принимается для работы наилучший из них с учетом опти-
мального сочетания финансовых и временных критериев. При раз-
работке данного графика указываются перечень работ и потреб-
ность в финансовых ресурсах для осуществления каждой из них.
170
Раздел II Функционирование предприятия
8. «Инвестиционный план».
Инвестиционные издержки определяются как сумма основного
каптала (капитальные затраты) и чистого оборотного капитала.
При этом основной капитал представляет собой ресурсы, требуе-
мые для сооружения и оснащения предприятия, а чистый оборот-
ный капитал соответствует ресурсам, необходимым для полной
или частичной его эксплуатации. В данном разделе приводится
расчет потребности в инвестициях по каждому виду издержек. Об-
щие инвестиционные затраты по проекту отражаются в виде спе-
циальной таблицы.
При планировании инвестиционных издержек отдельно рас-
считывается потребность в первоначальном оборотном капитале,
учитываются изменения, которые могут возникнуть во время экс-
плуатации предприятия.
Также приводятся сводные данные по источникам финансиро-
вания проекта (собственных, заемных и государственных средств,
прямых инвестиций и т.д.). По источникам собственных средств
даются обоснования, подкрепленные расчетами. Представляется
справка о намерениях (решениях) коммерческих банков, потенци-
альных инвесторов и т.д. по вложению средств в реализацию про-
екта (при наличии таких решений или намерений).
В случае, если проект требует дополнительной государственной
поддержки, указываются запрашиваемые меры такой поддержки.
При потребности в конвертации национальной валюты в сво-
бодно конвертируемую приводится схема конвертации.
Осуществляется расчет погашения долговых обязательств по
долгосрочным и краткосрочным кредитам, бюджетным ссудам,
а также приводится сводный график.
9. «Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности».
К основным аспектам прогнозирования финансово-хозяйст-
венной деятельности производства (предприятия) относятся: рас-
чет чистой прибыли от реализации продукции; расчет потока де-
нежных средств; проектно-балансовая ведомость.
В случае реализации проекта на действующем предприятии
прогнозирование денежных потоков выполняется в двух вариан-
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
171
тах: до реализации проекта и при его осуществлении. При таком
подходе учитываются предполагаемые изменения выручки, при-
были и затрат.
Для проектов, реализация которых не оказывает влияния на
действующее производство, применяется метод прогнозирова-
ния денежных потоков для данного проекта без оценки дейст-
вующего производства. Объектом анализа являются лишь те из-
менения, которые вызваны принятием или отклонением проекта
(концепция прироста). При этом рассматривается не номиналь-
ное значение экономических показателей проекта, а только раз-
ность между новым значением и существующим до принятия
проекта.
Также приводится расчет чистой прибыли от реализации про-
дукции. Отражаются ежегодно образующаяся прибыль или убыт-
ки. Для анализа безубыточности выделяются переменные и посто-
янные издержки. В распределении прибыли показывается объем
прибыли, который используется на погашение долгосрочной за-
долженности, рефинансирование, поддержание социальной сфе-
ры и т.д.
Прогнозирование потока денежных средств производится ис-
ходя из притоков денежных средств от операционной (производст-
венной), инвестиционной и финансовой деятельности предпри-
ятия и их оттоков по годам реализации проекта. Распределение во
времени потока средств (поступления от продаж, долгосрочные и
краткосрочные ссуды и т.д.) должно быть синхронизировано с рас-
ходами (оттоком средств), связанными с инвестициями, эксплуа-
тацией предприятия и финансовыми обязательствами. При этом не
допускается как излишек финансовых накоплений (неиспользуе-
мых, но требующих уплаты процентов), так и дефицит финансо-
вых средств. Поток денежных средств оформляется в виде специ-
альной таблицы.
Проектно-балансовая ведомость содержит основные статьи,
такие как стоимость основных фондов и текущих активов (запасов
172
Раздел II. Функционирование предприятия
сырья и материалов, счетов к получению, незавершенного произ-
водства и готовой продукции), а также акционерного капитала
(собственного), долгосрочных и краткосрочных обязательств, ко-
торые требуются для бесперебойной работы предприятия •
10. «Показатели эффективности проекта».
Цель данного раздела - оценка эффективности проекта и наи-
более вероятных рисков, которые могут возникнуть в ходе его реа-
лизации. Приводится классификация и оценка рисков по месту их
возникновения (производственные, инвестиционные, инфляцион-
ные, организационные, коммерческие и т.д.), а также намечаются
меры по их снижению или предотвращению. С целью выявления и
снижения риска вложений должен проводиться анализ устойчиво-
сти (чувствительности) проекта в отношении его параметров и
внешних факторов. В обязательном порядке проводится много-
факторный анализ чувствительности проекта к изменениям вход-
ных показателей (цены, объема производства, переменных и по-
стоянных издержек, а также их статей, условий финансирования и
т.д.). С учетом инфляционных процессов определяются четкие
границы, когда возможна реализация проекта и при каких услови-
ях успех маловероятен.
11. «Юридический план».
В юридическом плане описывается организационно-правовая
форма будущего предприятия, уточняются основные юридиче-
ские аспекты будущей деятельности предприятия, особенности
внешнеэкономической деятельности.
12. «Информация о разработчике бизнес-плана».
В данном разделе дается общее описание и характеристика
привлеченных к разработке бизнес-плана организаций. Приводят-
ся следующие данные по созданию, функционированию и разви-
тию организаций, участвующих в разработке бизнес-плана: исто-
рия и год создания; основные виды деятельности; опыт работы
в данной сфере услуг; основные достижения и неудачи, перечень
наиболее значимых инвестиционных проектов, по которым орга-
низация разрабатывала бизнес-планы; перечень основных видов
Гчава 8. Система планирования деятельности предприятия 173
деятельности, по которым оказаны услуги (выполнены расчеты)
в рамках данного инвестиционного проекта.
13. «Приложения».
Это не регламентируемый по объему раздел, в который вклю-
чаются все дополняющие основные разделы материалы (специфи-
кации, техническое описание сертификата, патента, результаты
маркетинговых исследований и т.д.), а также данные о руководи-
теле предприятия (инвестиционного проекта), инвесторах, экспер-
тах, консультантах проекта, рекламных материалах и пр.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Назовите состав функций управления, раскройте их содержание,
взаимосвязи между ними.
2. Почему функция планирования и прогнозирования ставится в центре
управленческого цикла?
3. Назовите этапы процесса планирования.
4. Каковы специфические черты планирования?
5. Назовите виды планирования.
6 В чем состоит сущность индикативного планирования?
7. Назовите структурные элементы системы планирования.
8. Какие организационные формы мебкет иметь планирование на пред-
приятии?
9. Назовите этапы процесса стратегического планирования.
10. Сформулируйте различия между стратегическим управлением и стра-
тегическим планированием.
11. Каковы преимущества и недостатки стратегического планирования?
12. Раскройте сущность этапов процесса стратегического планирования.
13. Укажите различия между тактическим и стратегическим планиро-
ванием.
14. Назовите функции тактического планирования.
15. Какие требования предъявляются к тактическому плану?
16 Назовите разделы тактического плана предприятия.
17. У кажите последовательность разработки разделов тактического плана.
• 8. Назовите принципы, на которых основывается бизнес-планирование.
19. Назовите структуру бизнес-плана.
20. Раскройте содержание разделов бизнес-плана.
174
Раздел II. Функционирование предприятия
Литература
1 Горемыкин В.А., Бугулов ЭР. Богомолов А.Ю. Планирование на
предприятии: Учебник. М., 1999.
2. Ильин А.И Внутрифирменное планирование: Учеб.-практ. пособие.
Мн., 2001.
3. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. Мн., 2001.
4. Ковалева И.В. Бизнес-планы в системе планирования деятельности
предприятия И Бухгалтерский учет и анализ. 2001. № 5. С. 49-52.
5. Рекомендации по разработке бизнес-планов инвестиционных проек-
тов: Утверждены Приказом Минэкономики Республики Беларусь от
31.03.99 г. № 25 И НЭГ. 1999. № 37. С. 25-30; № 38. С. 26-30; № 39.
С. 23 -30.
6. Цацура С. Бизнес-план текущего развития предприятия: дань моде или
необходимость? И Экономика. Финансы. Управление. 2000. № 12.
С. 33-37.
Глава ^ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА
ПРЕДПРИЯТИЯ
9.1. Значение производственной программы
в хозяйственной деятельности предприятия
Производственная программа определяет необходимый объем
производства продукции в плановом периоде, соответствующий
по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана
продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых
производственных мощностей, потребность в материально-сырь-
евых ресурсах, численности персонала, транспорте.
Производственная программа разрабатывается на всех пред-
приятиях, выпускающих продукцию для реализации потребите-
лям или выполняющих отдельные виды работ и услуг. Она вклю-
чает расчеты объема производства продукции (работ, услуг) и про-
изводственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов.
Различные виды товаров и услуг называются номенклатурой
производственной программы. Ассортимент продукции (услуг)
характеризует соотношение удельных весов отдельных видов из-
делий (работ) в производственной программе.
Промышленные предприятия формируют производственную
программу на основе государственного заказа; заказов потребите-
лей; выявленного в процессе изучения рынка потребительского
спроса.
Государственный заказ доводится предприятиям, выпускаю-
щим продукцию, которая имеет важное народнохозяйственное зна-
чение. Система государственных заказов распространена во всех
странах с развитой рыночной экономикой и не противоречит ее
принципам. Более того, получение госзаказа считается престиж-
176
Раздел П. Функционирование предприятия
ным для предприятия. Госзаказ размещается, как правило, на кон-
курсной основе. Он предоставляется тем предприятиям, которые
обеспечивают более эффективное его выполнение В отношении
предприятий, необоснованно уклоняющихся от выполнения госза-
каза, органами государственного управления могут быть примене-
ны штрафные санкции.
При разработке производственной программы предприятия при-
меняются натуральные, трудовые и стоимостные измерители. Они
позволяют вести планирование, учет и контроль себестоимости,
объемов продаж, номенклатуры, ассортимента, трудоемкости вы-
пускаемой продукции.
Натуральные измерители (штуки, тонны, метры и т.д.) харак-
теризуют производственную специализацию предприятия и долю
на рынке. В расчете на единицу продукции устанавливаются тех-
нологические нормы расхода сырья, энергии, рабочего времени,
рассчитывается себестоимость. Без натуральных измерителей не-
возможно определить потребность в производственных мощно-
стях и их использование. Натуральные измерители наиболее пол-
но и правильно характеризуют рост производительности труда, но
применимы только для однородной продукции.
Трудовые измерители — часы, минуты рабочего времени - при-
меняются во внутрипроизводственном планировании для оценки
трудоемкости единицы продукции и производственной програм-
мы. Наиболее распространенный показатель — трудоемкость или
нормированные затраты рабочего времени на изготовление про-
дукции, выполнение услуги, рассчитываемые в нормо-часах. Ес-
ли работа не подлежит нормированию, то показатель трудоемко-
сти определяется в человеко-часах. Кроме того, для измерения
работы оборудования используется такой показатель, как стан-
ко-часы.
Показатели трудоемкости производственной программы (нор-
мо-часы, человеко-часы, станко-часы) на первый взгляд вполне
приемлемы для измерения объема производства. Однако в связи со
снижением трудоемкости продукции человеко-часы не сопостави-
Глава 9. Производственная программа предприятия
177
мы в динамике, поэтому трудовые измерители часто используются
во вспомогательных расчетах. Трудоемкость производственной
программы, измеряемая в нормо-часах, представляет собой объем
производства, который должен выполнить коллектив цеха пред-
приятия.
Стоимостные измерители производственной программы ис-
пользуются одновременно с натуральными и трудовыми. Они от-
ражают объем произведенной продукции (услуг). Единица изме-
рения — национальная валюта. Кроме того, для характеристики
экспорта может применяться валюта других стран, например дол-
лар США.
В денежном выражении рассчитываются такие показатели, как
объем продаж (реализованная продукция), товарная и валовая про-
дукция, чистая и условно чистая продукция, нормативная чистая
продукция, валовый и внутрипроизводственный оборот, норма-
тивная стоимость обработки.
Обобщающим показателем производственной программы пред-
приятия является объем продаж или реализованная продукция.
Первый термин применяется в мировой практике, второй — в оте-
чественной. Объем продаж более объективно отражает результат
деятельности предприятия как выпускающего товары, так и ока-
зывающего услуги. Показатель реализованной продукции в соот-
ветствии с логикой должен применяться только для предприятий
сферы материального производства, выпускающих продукцию.
В условиях рыночной экономики большинство предприятий соз-
дают продукцию и оказывают услуги, поэтому показатель объема
продаж применим для всех предприятий.
9.2. Структура и показатели производственной программы
Производственная программа состоит из двух разделов: плана
производства продукции в натуральном (условно-натуральном)
выражении и плана производства в стоимостном выражении.
178
Раздел И Функционирование предприятия
План производства продукции в натуральном выражении со-
держит показатели выпуска продукции определенной номенклату-
ры, ассортимента и качества в физических единицах Для измерения
объемов производства в натуральном выражении используются та-
кие показатели, как штуки изделий, тонны, метры квадратные, по-
гонные и кубические. На отдельных предприятиях применяются
двойные измерители. Например, производство тканей может плани-
роваться в погонных и квадратных метрах; бумаги — в тоннах и
квадратных метрах; труб - в тоннах и погонных метрах. Использо-
вание двойных измерителей позволяет более полно охарактеризо-
вать в плане физический объем производства и потребительские
свойства продукции.
При планировании одинаковых по назначению видов продук-
ции, но имеющих разные потребительские свойства, применяются
условно-натуральные единицы измерения. Так, планирование до-
бычи различных по калорийности видов топлива производится
в тоннах условного топлива, когда за одну тонну принимается мас-
са, эквивалентная 7000 килокалорий. Производство стеновых ма-
териалов планируется в миллионах штук условного кирпича, про-
изводство консервов — в условных банках. На предприятиях, изго-
товляющих один вид продукции, различающейся мощностью, га-
баритами или трудоемкостью, также используются условные и
условно-натуральные измерители. Так, на турбиностроительных
заводах продукция измеряется в киловаттах мощности турбин;
производство паровых котлов — в штуках, тысячах тонн пара в час
и квадратных метрах поверхности нагрева; выпуск шин определя-
ется в штуках и километрах их пробега; грузовых автомобилей -
в штуках и грузоподъемности.
Планирование производства и продаж продукции в натураль-
ном выражении позволяет согласовать выпуск конкретных видов
продукции с потребностями рынка, производственными ценностя-
ми предприятия, потребностью в ресурсах, необходимых для ее
производства. Однако с помощью натуральных измерителей нель-
зя определить общий объем и структуру производства на много-
профильных диверсифицированных предприятиях, рассчитать из-
Глава 9. Производственная программа предприятия
179
держки, доход и прибыль предприятия от реализации продукции.
Это требует разработки плана производства продукции в стоимо-
стном выражении.
План производства продукции в стоимостном выражении со-
держит следующие показатели: реализованная продукция (вало-
вой доход); товарная продукция; валовая продукция. Основным
стоимостным показателем этого раздела плана является реализо-
ванная продукция (валовой доход). Реализованной считается про-
дукция, оплаченная покупателем или сбытовой организацией. Ее
объем исчисляется как стоимость предназначенных к доставке по
плану и подлежащих оплате заказчиком готовых изделий и полу-
фабрикатов собственного производства, запасных частей всех ви-
дов и назначений, товаров народного потребления, выполняемых
работ и оказываемых услуг, реализуемых в соответствии с хозяй-
ственными договорами с потребителями продукции или через соб-
ственную сбытовую сеть.
Плановый объем реализованной продукции в стоимостном вы-
ражении (Пр) рассчитывается по формуле
Пр=5Х,±АОпс,±ЛОПоЛ (9.1)
i=i
где Пт - объем товарной продукции z-ro вида в оптовых ценах пред-
приятия; ДОПС — изменение остатков готовой продукции z-ro вида
на складе предприятия на начало и конец планируемого периода;
ДОпо - изменение остатков готовой продукции z-ro вида, отгружен-
ной, но не оплаченной потребителем на начало и конец панируемого
периода; п — количество видов товарной продукции (z = 1,2, 3,..., п).
Реализованная продукция характеризует валовой доход пред-
приятия (Дв) в плановом периоде. Он определяется как произведе-
ние цены на количество проданных единиц изделий (услуг):
Дв = Пр = ^ДВ(.; Дв.=Ц,.хОП/, (9.2)
1=1
Где Дв;~ валовой доход предприятия от реализации z-ro вида про-
дукции; Ц, - цена единицы z-ro вида продукции (оптовая, договор-
180
Раздел II. Функционирование предприятия
ная); Оп - планируемый объем продаж z-ro вида продукции (z = 1,
2, 3,..., п) в натуральном выражении.
Кроме валового дохода в плане может предусматриваться так-
же средний доход. Это величина денежных средств, получаемых
предприятием от продажи одной единицы продукции или услуги.
Величина среднего дохода (Дс ) определяется отношением общей
выручки от реализации z-ro вида продукции на количество продан-
ных единиц изделий:
Дс.- <9-3>
В условиях, когда в планируемом периоде предусматривается
изменение отпускных цен, средний доход представляет собой не
что иное, как среднюю цену, то есть
ДС/=Ц,, ДВ/=Ц,хОП1. (9.4)
Товарная (изготовленная) продукция включает стоимость; за-
планированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом тех-
нического контроля, укомплектованных и сданных на склад гото-
вой продукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих де-
талей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на
сторону по кооперированным поставкам; капитального ремонта,
выполненного собственными силами, а также изделий и запасных
частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального
строительства и собственных непромышленных хозяйств предпри-
ятия; инструментов и приспособлений для собственного производ-
ства. Выражается товарная продукция в оптовых ценах предпри-
ятия и в сопоставимых ценах. Первые используются для увязки пла-
на производства с финансовым планом; вторые — для определения
темпов, динамики и изменения структуры производства.
Плановый объем товарной продукции (Пт) рассчитывается по
формуле
п /и
Пт=£(Ап<хЦ,.)+£уу, (9-5)
1=1 У=1
Глава 9- Производственная программа предприятия
181
где Ап, - план выпуска Z-го вида продукции в натуральном выраже-
нии; Ц, - действующая оптовая цена z-го вида продукции (i = 1,2,
3,п); п — количество видов товарной продукции; У7 - объем ус-
луг и работj-го вида промышленного характера (/ = 1, 2, 3,/и);
т - количество видов работ промышленного характера.
Товарная продукция характеризует объем произведенной го-
товой продукции и используется для расчета затрат на производст-
во, финансовых результатов, рентабельности и других показате-
лей эффективности производства.
Валовая продукция включает стоимость всей произведенной
продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное про-
изводство. Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.
Объем валовой продукции (Пв) рассчитывается по формуле
Пв = Пт + (Нк - Н„) + (Ик - Ин), (9.6)
где Нк, Н„ - остатки незавершенного производства в стоимостном
выражении на конец и начало планового периода соответственно;
Ик, И„ - остатки инструментов и приспособлений собственного
производства на конец и начало планового периода.
Изменение остатков незавершенного производства в составе
валовой продукции планируется при значительном увеличении
объема производства в планируемом периоде по сравнению с от-
четным, снятии с производства отдельных видов продукции, соз-
дании задела при переходе на выпуск новых изделий со значитель-
ной длительностью производственного цикла.
На предприятиях, у которых отсутствует внутрихозяйствен-
ный оборот и незавершенное производство, например в пищевой
промышленности, по своему составу валовая продукция совпадает
с товарной. Валовую продукцию следует отличать от валового
оборота, под которым понимается суммарная стоимость продук-
ции всех подразделений.
Показатели товарной и валовой продукции, хотя и получили
широкое распространение в планировании хозяйственной деятель-
182
Раздел II. Функционирование предприятия
ности предприятий, имеют один общий недостаток. Они дают иска-
женное представление о собственном вкладе предприятия в конеч-
ный результат деятельности. Это объясняется тем, что в их состав
включается стоимость материальных затрат, достигающая на неко-
торых предприятиях 80 - 9 0 % от величины издержек. Более объек-
тивную картину о масштабах производства дают показатели чистой
и условно чистой продукции.
Чистая продукция характеризует вновь созданную на пред-
приятии стоимость. В нее не входят издержки предприятия на при-
обретение сырья, материалов, топлива, энергии и т.п., а также
амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость про-
дукции.
В состав чистой продукции включаются расходы на оплату тру-
да с начислениями на заработную плату и прибыль предприятия.
Плановый объем чистой продукции (Пч) рассчитывается по
формулам
Пч=Пр-Зм-Оа> (9.7)
ПЧ=ЗП + П6, (9.8)
где Зм — материальные затраты, включаемые в себестоимость про-
дукции; Оа—амортизационные отчисления на полное восстановле-
ние основных фондов; ЗП - заработная плата с начислениями на
нее; Щ — прибыль от реализации продукции.
Условно чистая продукция (Пу) в отличие от чистой содержит
амортизацию и рассчитывается по формулам
ПУ=ПР + 3М, (9.9)
Пу=ЗП + П6+Оа. (9.10)
Показатели чистой и условно чистой продукции служат для
анализа структуры производственной программы, планирования
фонда оплаты труда.
Глава 9. Производственная программа предприятия
183
9.3. Расчет производственной мощности
Производственная мощность является исходным пунктом пла-
нирования производственной программы предприятия. Она отра-
жает потенциальные возможности объединений, предприятий, це-
хов по выпуску продукции. Определение величины производст-
венной мощности занимает ведущее место в выявлении и оценке
резервов производства.
Под производственной мощностью предприятия понимается
максимально-возможный выпуск продукции в номенклатуре и ас-
сортименте, предусмотренном планом продаж, при полном ис-
пользовании производственного оборудования и площадей, с уче-
том прогрессивной технологии, передовой организации труда и
производства.
Понятия «производственная мощность» и «производственная
программа» в плановых расчетах не идентичны. Если первое пока-
зывает способность предприятия в определенных условиях выпус-
кать максимальное количество продукции в натуральном выраже-
нии в определенный промежуток времени, то второе характеризу-
ет степень использования мощности в плановом периоде.
При планировании производственная программа, как и мощ-
ность предприятия, выражается в одних и тех же натуральных (ус-
ловно-натуральных) и стоимостных единицах. Например, мощ-
ность тракторного завода измеряется в штуках тракторов, тек-
стильной фабрики - в квадратных метрах ткани, консервного
комбината - в тысячах штук условных банок.
Планирование производственной мощности основано на учете
факторов, от которых зависит ее величина. При расчете мощности
принимаются во внимание следующие факторы: структура и вели-
чина основных производственных фондов; качественный состав
оборудования, уровень его физического и морального износа; пере-
довые технические нормы производительности оборудования, ис-
пользования площадей, трудоемкости изделий, выхода продукции
из сырья; прогрессивность применяемых технологических процес-
184
Раздел И. Функционирование предприятия
сов; степень специализации; режим работы предприятия; уровень
организации производства и труда, фонд времени работы оборудо-
вания; качество сырья и ритмичность поставок.
Производственная мощность - величина непостоянная. Вы-
бытие мощности происходит по следующим причинам: износ и
выбытие оборудования; увеличение трудоемкости изготовления
изделий; изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой
продукции, уменьшение фонда времени работы; окончание срока
лизинга оборудования. Эти же факторы действуют и в обратном
направлении.
Планирование производственной мощности заключается в вы-
полнении комплекса плановых расчетов, позволяющих опреде-
лить: входную мощность; выходную мощность; показатели степе-
ни использования мощности.
Входная мощность определяется по наличному оборудова-
нию, установленному на начало планового периода. Выходная
мощность — это мощность на конец планового периода, рассчиты-
ваемая на основе входной мощности, выбытия и ввода мощностей
в течение планового периода. Планирование выпуска продукции
осуществляется исходя из среднегодовой мощности (Мс), рассчи-
тываемой по формуле
Ч Ч 4 1 ?—Ч
М —М„+MV —+Мр —+MV н —-Мв-------------\ (9.11)
с н у 12 р 12 у 12 12
где М„ — производственная мощность на начало планируемого пе-
риода (года); Му—увеличение мощности за счет организационных и
других мероприятий, не требующих капитальных вложений; Чь Чг,
Ч3, Ч4 — соответственно число месяцев работы мощности; Мр — при-
рост мощности за счет технического перевооружения, расширения
и реконструкции предприятия; Му н - увеличение (+), уменьшение
(-) мощности в связи с изменением номенклатуры и ассортимента
продукции, поступлением промышленно-производственных фон-
дов от других предприятий и передачи их другим организациям,
включая лизинг; Мв — уменьшение мощности за счет ее выбытия
вследствие ветхости.
Глава 9. Производственная программа предприятия
185
Необходимо различать фактическую и проектную мощность.
Их соответствие характеризуется степенью освоения.
Степень освоения проектных мощностей характеризуется
следующими показателями: продолжительностью (сроком) ос-
воения; уровнем освоения проектной мощности, коэффициентом
(процентом) использования вводимых в действие мощностей;
объемом производства продукции в период освоения; достиже-
нием проектных уровней себестоимости, производительности тру-
да и рентабельности.
Под периодом (сроком) освоения проектной мощности пред-
приятия или его части (цеха, участка, агрегата) понимается время
со дня подписания акта приемки в эксплуатацию до устойчивого
выпуска продукции планируемым объектом. Объем производства
продукции на объектах, находящихся в стадии освоения проект-
ных мощностей, должен определяться с учетом этого показателя.
Причем при его планировании не должно учитываться время, за-
траченное на подготовку производства к выпуску новой продук-
ции на вводимом в действие объекте, проведение пусконаладоч-
ных работ и комплексного апробирования оборудования.
Уровень освоения — это устойчиво достигнутый на определен-
ную дату процент (коэффициент) освоения проектной мощности.
Он рассчитывается как отношение выпуска продукции в опреде-
ленный период (час, сутки, месяц, год) к соответствующей (часо-
вой, суточной, месячной, годовой) проектной мощности.
Производственная мощность предприятия определяется по
мощности ведущих цехов, участков, поточных линий, станков (аг-
регатов) с учетом мер по ликвидации узких мест и возможной коо-
перации производства.
В расчет производственной мощности включается вес налич-
ное оборудование, в том числе и бездействующее в связи с неис-
правностями, ремонтом, модернизацией. Учитывается оборудова-
ние, находящееся в монтаже и на складах, предназначенное к вво-
ду в эксплуатацию в планируемом периоде. При расчете мощности
не рассматривается оборудование вспомогательных и обслужи-
вающих цехов.
186
Раздел II. Функционирование предприятия
Расчет производственной мощности предприятия должен про-
водиться в следующей последовательности: агрегаты и группы тех-
нологического оборудования - производственные участки, цехи
(корпуса, производства) — предприятие в целом.
Для расчета производственной мощности применяются два ме-
тода: по производительности оборудования; по трудоемкости из-
готовления продукции. В непрерывных производствах мощность
агрегатов, участков и цехов рассчитывается, как правило, по про-
изводительности оборудования, а в дискретных производствах -
по трудоемкости изготовления продукции.
1. Производственная мощность агрегата (Ма) определяется
как произведение годового планового фонда времени работы (Фп)
и его производительности в единицу времени (Эа):
Ма=ФпхЭа. (9.12)
При расчете производственной мощности важно правильно
рассчитать плановый фонд времени работы агрегата. Различают
календарный (Фк), режимный или номинальный (Фр) и плановый
(Фп) фонды времени.
Календарный (Фк) фонд времени производственного обору-
дования служит базой для расчета других видов фонда времени
в планировании. Он определяется произведением числа дней
в данном календарном периоде (Дк) на число часов работы в сут-
ках (7):
Фк=ДкхТ. (9.13)
Режимный, или номинальный (Фр), фонд времени работы ма-
шины (агрегата) зависит от числа календарных дней (Дк) и числа
нерабочих дней (Дн) в году, а также от принятого на предприятии
режима сменности работы в сутки:
Фр=(Дк-Дн)Г, (9.14)
где t — среднее число часов работы машины в сутки в рабочие дни
по принятому режиму сменности с учетом сокращенной длитель-
ности смены в предпраздничные дни.
Глава 9. Производственная программа предприятия
187
Или
Фр =[(Дк -Дп К -Дс.п х'с.п ]«с> (915>
где Дп — число выходных и праздничных дней в планируемом пе-
риоде; tc - продолжительность рабочей смены, ч, Дс п - число пред-
выходных (предпраздничных) дней с сокращенной продолжитель-
ностью рабочей смены; /с п — время, на которое сокращена продол-
жительность рабочей смены в предвыходные и предпраздничные
дни, ч; ис - режим сменности работы предприятия (1-я, 2-я, 3-я
смены).
Плановый (эффективный, действительный) фонд времени ра-
боты (Фп) оборудования равен разности между режимным (номи-
нальным) фондом (Фр) и суммой затрат времени на ремонт, налад-
ку, переналадку этого оборудования в течение планируемого пе-
риода (?п):
( + tn
Фп=Фр-^Фр^1--^|, (9.16)
где tp - затраты времени на ремонт данного оборудования в про-
центах к режимному фонду.
2. Производственная мощность участка, цеха (Му), осна-
щенного однотипным оборудованием, определяется умножени-
ем нормативной годовой производительности одной машины, аг-
регата (Ма) с учетом среднего коэффициента перевыполнения
нормы выработки (к) на среднегодовой парк этого вида оборудо-
вания (и):
Му=Мах£хи (9.17)
или
<9Л8>
* шт
где ^шт — норма времени на изготовление единицы продукции, ч.
Производственная мощность участка (цеха), оснащенного не
однотипным, а разнообразным оборудованием, определяется про-
188
Раздел II. Функционирование предприятия
пускной способностью парка ведущих групп оборудования. К ве-
дущим группам относят оборудование, которое выполняет основ-
ной по сложности и трудоемкости объем работ при обработке про-
филирующей продукции.
Если на оборудовании изготавливаются детали только для
одного наименования изделия, то расчеты производственной мощ-
ности нс вызывают затруднений. Если же на одном и том же обо-
рудовании обрабатываются детали, применяющиеся в нескольких
наименованиях изделий, то расчет производственной мощности
участка (цеха) производится на основе трудоемкости так называе-
мого наборного комплекта изделий. В него включаются изделия
в количественном соотношении, предусмотренном в программе.
В этом случае по каждой группе оборудования рассчитывается
прогрессивная норма трудоемкости обработки одного комплекта.
Она определяется умножением трудоемкости обработки комплек-
та деталей изделия на его удельное значение в общем выпуске
с последующим суммированием произведения по всем изделиям.
Производственная мощность группы оборудования определяется
делением фонда времени работы каждой группы на норму трудо-
емкости одного наборного комплекта.
В условиях индивидуального и мелкосерийного производст-
ва, когда в одном цехе на одном и том же оборудовании обраба-
тываются детали большого количества наименований изделий,
расчет производственной мощности выполняется по укрупнен-
ной номенклатуре. Укрупнение проводится путем объединения
(приведения) отдельных деталей в группы по признакам подобия
структуры их трудоемкости. В качестве изделия-представителя
выделяется такое, которое имеет наибольшее значение в общем
выпуске цеха. Приведение отдельных изделий группы к изделию-
представителю производится исходя из соотношения их трудоем-
кости при помощи коэффициентов приведения.
3. Производственная мощность предприятия рассчитывает-
ся по ведущему цеху. Для этого определяются производственные
мощности всех цехов и строится диаграмма мощностей предпри-
Глава 9. Производственная программа предприятия
189
ятия. К ведущим относятся цехи, участки, агрегаты, в которых
выполняются основные наиболее трудоемкие технологические
процессы и операции по изготовлению изделий или полуфабри-
катов. Перечень ведущих цехов, участков и агрегатов в основном
производстве, а также оптимальные уровни загрузки публикуют-
ся в отраслевых рекомендациях по расчету производственной
мощности.
Под «узким местом» понимается несоответствие производст-
венной мощности отдельных цехов, участков, агрегатов возмож-
ности ведущего оборудования.
Наличие «узких мест» на промежуточных стадиях производст-
венного процесса не должно учитываться в расчетах производст-
венной мощности предприятия.
В расчет производственной мощности предприятия включается
все оборудование, закрепленное за основными производственными
цехами, за исключением резервного, опытных участков и специаль-
ных участков для обучения рабочих; учитывается культурно-техни-
ческий уровень кадров и их отношение к труду, достигнутый уро-
вень выполнения норм времени.
При расчете производственной мощности необходимо исхо-
дить из имеющегося оборудования и площадей, передовой органи-
зации производства, применения полноценного сырья, наиболее
совершенных инструментов и приспособлений, режима работы
предприятия.
9.4. Методика составления производственной программы
предприятия
Производственная программа предприятия формируется та-
ким образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в кон-
кретном периоде с учетом имеющихся у предприятия производст-
венных возможностей. Проблема состоит в том, что производст-
венные возможности предприятия по выпуску продукции могут
быть больше или меньше запланированного объема продаж. Фак-
190
Раздел II. Функционирование предприятия
тором производства, который чаще всего определяет возможности
предприятия, является производственная мощность. Поэтому, ес-
ли производственная мощность предприятия больше объема про-
даж, то имеет место неполное использование (недогрузка) мощно-
сти, что, в свою очередь, приводит к завышенным издержкам на
производство продукции. Если же производственная мощность бу-
дет меньше объема продаж, то в этом случае объем продаж не мо-
жет быть выполненным, и необходимо либо увеличивать произ-
водственную мощность, либо уменьшать плановый объем продаж.
В этой связи производственная программа служит инструментом со-
гласования возможного объема продаж с производственной мощ-
ностью предприятия в планируемом периоде.
Производственная программа не только устанавливает объем
выпуска конечной продукции, но и является основой для расчета
планов производства структурных подразделений предприятия.
При расчете планов производства структурных подразделений
(цехов, корпусов, производств, участков, поточных линий) поми-
мо объемов товарной продукции, необходимой для обеспечения
плана продаж, учитывается также необходимость изменения меж-
цеховых и внутрицеховых заделов незавершенной продукции. За-
дания по выпуску конечной продукции финишным цехам, как пра-
вило, устанавливаются на уровне производственной программы
предприятия. Что касается заданий промежуточным цехам, участ-
вующим в изготовлении конечной продукции, то они могут быть
больше показателей производственной программы, в случае если
планируется увеличение межцеховых заделов, или меньше произ-
водственной программы, если предусматривается их уменьшение.
Поэтому планирование производственной программы основными
подразделениями предприятия производится обратно ходу техно-
логического процесса. Объемы производства по цехам планиру-
ются исходя из плановой себестоимости одного изделия или по
планово-расчетным внутрипроизводственным ценам. На неболь-
ших предприятиях производственная программа цехов рассчи-
тывается в натуральных или условно-натуральных показателях,
Глава 9. Производственная программа предприятия
191
на средних и крупных предприятиях, у которых имеется внутри-
производственный хозрасчет, - в стоимостных и натуральных по-
казателях.
Производственная программа предприятия рассчитывается на
год с разбивкой заданий по кварталам, а квартальных — по месяцам.
В планах структурных подразделений задания производственной
программы могут распределяться по более коротким периодам.
Разработка производственной программы является наиболее
сложным процессом, поскольку в нем приходится согласовывать и
учитывать огромное число различных факторов. Типовой алго-
ритм формирования программы представлен на рис. 9.1.
Рассмотрим содержание основных этапов алгоритма.
1. Анализ выполнения плана производства.
Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и
предшествующем плановому периодах являются:
• проверка выполнения плана выпуска и реализации продук-
ции по всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и
трудовым показателям;
• изучение причин, положительно и отрицательно влияющих
на выполнение плановых показателей;
• выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффек-
тивности производства;
• разработка мероприятий по использованию резервов, выяв-
ленных в ходе анализа, и условий увеличения объема выпуска про-
дукции и повышения ее качества;
• установление календарных сроков внедрения отдельных ме-
роприятий, назначение подразделений и должностных лиц, ответ-
ственных за их выполнение, а также определение эффективности
этих мероприятий.
Анализ объема производства начинается с исследования дина-
мики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных
темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по номенклату-
ре базируется на сравнении фактического и планового выпуска про-
дукции по изделиям. Особое внимание должно уделяться изделиям,
192
Раздел II. Функционирование предприятия
Рис. 9.1. Планирование производственной программы
Глава 9. Производственная программа предприятия 193
включенным в государственный заказ. Оценка выполнения плана
по ассортименту может осуществляться:
по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры,
имеющая наименьший процент выполнения плана);
• по удельному весу в общем перечне наименований продук-
ции, по которой выполнен план производства;
• с помощью среднего процента, который рассчитывается де-
лением общего фактического выпуска продукции в пределах пла-
на на общий плановый объем выпуска (продукция, изготовленная
сверх плана или не предусмотренная производственной програм-
мой, в выполнение плана по ассортименту не засчитывается).
При этом должны быть выявлены внутренние и внешние при-
чины невыполнения плана по ассортименту.
Неравномерность выполнения плана по отдельным номенкла-
турным позициям приводит к изменению структуры производст-
венной программы, то есть соотношению отдельных видов про-
дукции в их общем выпуске. Изменение структуры производства
оказывает большое влияние на все экономические показатели:
объем выпуска в стоимостном измерении, материалоемкость, се-
бестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и др.
Влияние структуры производства на изменение стоимости
выпущенной продукции можно оценить с помощью метода сред-
невзвешенной цены. Для этого сначала определяется средне-
взвешенная цена при фактической структуре продукции, а за-
тем - при плановой. Разность между ними умножается на факти-
ческий общий объем производства продукции в натуральном
выражении.
Тот же результат можно получить более простым способом:
взять разность между уровнями выполнения плана производства
продукции в стоимостном и натуральном выражении и умножить
се на запланированный выпуск товарной продукции в стоимост-
ном выражении.
Важное значение при анализе выполнения производственной
программы отводится анализу ритмичности производства. Рит-
7 Зак 554
194
Раздел И. Функционирование предприятия
мичность характеризует равномерность выпуска продукции, уста-
новленную планом производства. Для измерения ритмичности вы-
пуска продукции используется коэффициент ритмичности, опре-
деляемый делением суммы фактически выпущенной продукции,
которая засчитывается в выполнение плана, на плановый выпуск
продукции за анализируемый промежуток времени При этом в вы-
полнение плана по ритмичности засчитывается фактический вы-
пуск продукции, но не превышающий уровень плана.
Коэффициент ритмичности (Кр) рассчитывается по формуле
г
Ха
К =J^1----, (9.19)
г л
Ха,
1=1
где АП — плановый выпуск продукции за z-й период (/ = 1,2,3,..., п)
в натуральном или стоимостном измерении; А3 — фактический вы-
пуск продукции, зачтенный в выполнение плана; п — длительность
расчетного периода (сутки, декада, месяц, квартал, год).
Для оценки ритмичности может также рассчитываться коэф-
фициент аритмичности как сумма модулей положительных и от-
рицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый
день, неделю, декаду, месяц и т.д.
Коэффициент аритмичности — показатель, обратный коэффи-
циенту ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие, тем
выше должен быть коэффициент ритмичности и ниже коэффици-
ент аритмичности (в пределах от 0 до 1).
Оценка ритмичности позволяет не только судить о равномер-
ности производства продукции, что является важнейшим услови-
ем выполнения плана продаж, но и подсчитать упущенные воз-
можности предприятия по выпуску продукции в связи с нерит-
мичной работой. Резервы роста объемов производства на основе
повышения ритмичности работы можно рассчитать разными мето-
дами. Наиболее простой - как разность между плановым
Глава 9 Производственная программа предприятия 195
и зачтенным ) выпуском продукции за анализируемый пери-
од или разность между фактическим и возможным выпуском про-
дукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного
(среднедекадного) объема производства в анализируемом периоде.
Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества про-
дукции. Он может проводиться по следующей системе показателей:
• обобщающие показатели (удельный вес новой продукции
в общем выпуске, удельный вес сертифицированной продукции,
удельный вес конкурентоспособной продукции);
• единичные и комплексные показатели, характеризующие
свойства продукции (полезность, надежность, технологичность,
эстетичность);
• косвенные показатели (потери от брака, штрафы и пени за
некачественную продукцию, затраты на устранение рекламаций).
В процессе анализа необходимо изучить динамику перечис-
ленных показателей, оценить выполнение плана по их уровню, вы-
явить причины их изменения и влияние качества продукции на
стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной
продукции, выручку от реализации продукции и прибыль).
Для обобщенной оценки качества продукции применяются раз-
личные способы. Например, балльный метод, сущность которого
состоит в расчете средневзвешенного балла качества продукции.
Процент выполнения плана по качеству определяется путем сравне-
ния фактического и планового его уровня.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или
кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кон-
диции) в общем объеме производства; средний коэффициент сорт-
ности; средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности (Ксорт) можно определить
Двумя способами:
а) отношением количества продукции первого сорта к общему
выпуску;
б) отношением стоимости продукции всех сортов к этому же
° ему продукции по цене первого сорта:
196
Раздел II Функционирование предприятия
п
Ксорт=^-—-------, (9.20)
ЛхЦ1с
где Л,—товарная продукция /-го сорта (/ = 1,2, 3,..., и) в натураль-
ном выражении; Ц — цена единицы продукции /-го сорта; А - об-
щий товарный выпуск продукции в натуральном выражении, Ц|С-
цена единицы продукции первого сорта; п — количество сортов
продукции.
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции
производится по удельному весу аттестованной (сертифицирован-
ной) продукции, удельному весу забракованной и зарекламиро-
ванной продукции.
Влияние качества продукции на стоимостные показатели пред-
приятия — выпуск товарной продукции (ДПТ), выручку от реализа-
ции продукции (ДПР) и прибыль (ДПб) определяется по следую-
щим формулам:
ДПТ=£(Ц1( - Ц0.Кг (9-21)
1=1
п
ДПр=£(Ц1( - Ц0.)Лр., (9.22)
1=1
ДПб =£[(111,. - Цо, Мр, ]-Z[(C1; - COi )Лр. ], (9.23)
i=i i=i
где Цо , Ц, — соответственно цена z-го изделия до и после измене-
ния качества, руб.; Со , С, - себестоимость единицы /-го изделия
до и после изменения качества, руб.; Ак — количество выпущенной
1-й продукции повышенного качества в натуральном выражении;
Ар — количество реализованной /-й продукции повышенного каче-
ства; п — количество наименований изделий.
При изменении сортового состава продукции расчет влияния
ведется по приведенным выше формулам. Только в расчете ис-
Глава 9. Производственная программа предприятия 197
пользуются средневзвешенная цена и средневзвешенная себе-
стоимость.
Всесторонний анализ выполнения плана производства продук-
ции позволяет выявить резервы роста объемов производства и на-
метить мероприятия по их реализации, которые могут быть сгруп-
пированы в следующие разделы:
• создание, освоение новой и повышение качества выпускае-
мой продукции;
• внедрение прогрессивной технологии, механизация и авто-
матизация производственных процессов;
• совершенствование управления, планирования и организа-
ции производства;
• научная организация труда;
• капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
• мероприятия по экономии сырья, материалов, топлива и
энергии;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
• технико-экономические уровни выпускаемой продукции и
производства;
• технико-экономические результаты внедрения мероприятий.
2. Анализ портфеля заказов.
Работа по планированию продаж заканчивается формированием
«портфеля» заказов или плана продаж. План продаж на этой стадии
формируется с ориентацией на емкость рынка без тщательной про-
работки производственной мощности предприятия. Поэтому на эта-
пе составления производственной программы портфель заказов ну-
ждается в тщательном анализе. Анализу подвергаются: спрос по-
требителей через собственную торговую сеть; индивидуальные
заказы потребителей; заявки дилеров; заявки оптовых покупателей.
На основе заявок портфеля заказов, заключенных договоров и
выявленной емкости рынка формируется и анализируется ассор-
тимент и номенклатура портфеля заказов. Устанавливается общий
°бъем планируемых поставок продукции в натуральном и стоимо-
СТНОм выражении; удельный вес различных видов продукции в об-
198
Раздел II. Функционирование предприятия
щем объеме поставок; графики отгрузки продукции потребителям;
удельный вес новой и снимаемой с производства продукции;
удельный вес экспортной продукции; запасы готовой продукции
на складах предприятия; объемы поставленной поставщикам, но
не оплаченной в срок продукции; причины образования сверхпла-
новых остатков и несвоевременной оплаты продукции покупате-
лями; надежность и платежеспособность покупателей; финансо-
вые показатели портфеля заказов, включая планируемую прибыль,
рентабельность; величину налоговых поступлений и платежей;
объемы производства из давальческого сырья; объемы коопериро-
ванных поставок и другие факторы, от которых зависит эффектив-
ность продаж.
На основе анализа сформированного службой маркетинга
«портфеля» заказов специалистами всех заинтересованных струк-
турных подразделений предприятия (планово-экономическим от-
делом, планово-производственным отделом и др.) составляется
мотивированное заключение о возможности реализации «портфе-
ля» в планируемом периоде, которое впоследствии учитывается
при составлении производственной программы.
3. Расчет производственной мощности.
Методика планирования производственной мощности подроб-
но рассмотрена в § 9.3.
4. Планирование выпуска продукции в натуральном выра-
жении.
Установленное в производственной программе задание по объ-
ему производства продукции может быть выполнено при условии
обеспечения необходимым количеством ресурсов. Поэтому обос-
нование производственной программы производственной мощно-
стью составляет содержание данного этапа.
Алгоритм расчета производственной программы (плана произ-
водства продукции) в упрощенном виде может быть сведен к сле-
дующим процедурам.
1. Анализируется портфель заказов. Выбираются представители
продукции, занимающие наибольший удельный вес в портфеле за-
Глава 9. Производственная программа предприятия
199
казов. Для этого ассортимент продукции классифицируется по ти-
поразмерам и в каждом параметрическом ряду выбирается модель,
имеющая наибольший объем продаж (изделие-представитель).
2. Производится перерасчет ассортимента портфеля заказов
на один вид продукции, принятый в качестве представителя. Ко-
эффициент пересчета определяется путем деления трудоемкости
каждого типоразмера продукции на трудоемкость выбранного
представителя. Далее количество изделий, предусмотренное пла-
ном продаж, умножается на коэффициент пересчета. Результаты
суммируются и полученная сумма представляет собой проект
производственной программы предприятия, сформированный на
основе портфеля заказов и рассчитанный по тому изделию, кото-
рое принято в расчете производственной мощности. При этом
план продаж должен быть скорректирован на величину измене-
ния остатков нереализованной продукции на конец планового
года, в котором отражается: наименование и код изделия; изме-
нение остатков нереализованной продукции в базисном периоде
(ожидаемое выполнение); остаток на начало планируемого года;
остаток на конец планируемого года; изменение остатков: увели-
чение (+), уменьшение (-), всего за год, в том числе по кварталам
планируемого года.
3. Анализируется использование среднегодовой производствен-
ной мощности в отчетном периоде. В процессе анализа определяет-
ся достигнутый уровень использования производственной мощно-
сти, степень прогрессивности применяемой техники и технологии;
степень использования оборудования и производственных площа-
дей; достигнутый уровень организации производства и труда на
предприятии.
Коэффициент использования среднегодовой производствен-
ной мощности определяется отношением фактического или пла-
нового годового выпуска продукции соответственно к фактиче-
ской или плановой среднегодовой мощности данного года, вклю-
чая мощность, занимаемую в период подготовки производства
новой техники.
200
Раздел II Функционирование предприятия
При анализе достигнутого уровня использования мощностей
определяются коэффициенты сменности работы оборудования,
степень использования внутрисменного фонда времени, наличие
излишнего и неустановленного оборудования, причины недоис-
пользования оборудования.
4. На следующем этапе определяется увеличение коэффициен-
та использования производственной мощности в планируемом пе-
риоде, которое может быть достигнуто за счет реализации выяв-
ленных в п. 3 внутрипроизводственных резервов, без дополни-
тельного ввода постоянных факторов производства.
Внутрипроизводственные резервы улучшения использования
действующих производственных мощностей подразделяются на
экстенсивные и интенсивные.
К экстенсивным относятся резервы увеличения полезного
времени работы оборудования в пределах режимного фонда (со-
кращение внутрисменных и целодневных простоев оборудова-
ния, продолжительности плановых ремонтов).
Интенсивные факторы включают мероприятия по более пол-
ной загрузке оборудования в единицу времени, увеличение выпус-
ка годной продукции.
Коэффициент использования производственной мощности в пла-
новом периоде (Км п) может быть определен по формуле
KMII=KMOxJ, (9.24)
где К м о - коэффициент использования производственной мощно-
сти в отчетном периоде; J—индекс роста коэффициента использо-
вания мощности в плановом периоде.
5. Определяется возможный выпуск продукции на основе дейст-
вующих производственных мощностей. Имеется два метода реше-
ния этой задачи На предварительных стадиях формирования произ-
водственной программы возможный выпуск продукции с действую-
щих производственных мощностей определяется путем умножения
их величины на плановый коэффициент использования среднегодо-
вой мощности. Однако при обновлении ассортимента продукции
Глава 9. Производственная программа предприятия
201
необходим более тщательный расчет производственной мощности
всех структурных подразделений и предприятия в целом.
Производственную мощность следует рассчитывать в разрезе
конкретных изделий в натуральном и стоимостном выражении.
При расчете производственной мощности за отчетный год
мощность на начало отчетного года принимается по номенклатуре
и в ассортименте продукции года, предшествующего отчетному,
а мощность на конец отчетного года (начало планового периода) —
по номенклатуре и в ассортименте продукции отчетного года.
Мощность на начало планового периода принимается по но-
менклатуре и в ассортименте продукции планового периода.
Прирост производственных мощностей определяется на ос-
нове проведенных мероприятий в отчетном году и намечаемых
в плановом периоде по агрегатам, участкам и цехам, по которым
определяется производственная мощность предприятия. При этом
в планы и отчеты не включаются мероприятия, связанные с дости-
жением проектной мощности объектов, находящихся в стадии ос-
воения проектной мощности. В расчете производственной мощно-
сти учитывается также ее уменьшение в отчетном и плановом пе-
риоде.
При расчете производственной мощности по каждому объекту
(агрегату, группе однотипного оборудования, поточной линии) со-
ставляются исходные данные, включая:
• наименование и код оборудования;
• наименование и код продукции,
• трудоемкость изготовления продукции, заложенная при рас-
чете мощности, часов;
• годовой (расчетный) фонд времени работы установленного
оборудования в одну смену в станко-часах;
• среднесписочный состав установленного оборудования за
год, единиц;
• годовой (расчетный) фонд времени работы единицы обору-
дования в одну смену, часов;
• нормативный коэффициент сменности работы оборудования;
202
Раздел И Функционирование предприятия
• коэффициент сменности работы оборудования;
• режим работы, принятый при расчете мощности (количество
смен или часов работы в сутки).
Среднегодовая мощность предприятия в последующем служит
основой для расчета плана производства продукции.
Одновременно с расчетом производственной мощности в нату-
ральном выражении она определяется и в стоимостном выражении
как по видам продукции, так и по товарной (валовой) продукции
в сопоставленных ценах по предприятию в целом.
6. Проект производственной программы сравнивается с произ-
водственной мощностью по каждому изделию-представителю и
выясняется, достаточно ли в наличии мощностей для выполнения
объема продаж на плановый год. Расчет уровня использования для
мощности ведется в натуральном и стоимостном измерении.
Если проект производственной программы не обеспечивает
полной загрузки производственных мощностей, то необходимо
искать дополнительные возможности увеличения объема продаж
и догрузки производственных мощностей за счет заказов по коопе-
рированным поставкам. Если план продаж превышает производст-
венную мощность, то с целью сохранения покупателей и клиентов
необходимо провести комплекс мероприятий по расшивке узких
мест и увеличению производственной мощности либо по размеще-
нию части заказов на условиях кооперированных поставок на дру-
гих предприятиях
С целью более полной увязки проекта производственной про-
граммы и производственной мощности предприятия разрабатыва-
ется баланс производственных мощностей. В нем отражаются
входная, выходная и среднегодовая мощность, а также ввод и вы-
бытие мощностей На основе баланса производственных мощно-
стей и в ходе его разработки осуществляется:
• уточнение возможностей производственной программы;
• определение степени обеспечения производственными мощ-
ностями программы работ по подготовке производства новых из-
делий;
Глава 9. Производственная программа предприятия
203
• определение коэффициента использования производствен-
ных мощностей и основных фондов;
• выявление внутрипроизводственных диспропорций и воз-
можностей их устранения;
• определение необходимости в инвестициях по наращиванию
мощностей и ликвидации «узких мест»;
• определение потребности в оборудовании или выявление из-
лишков оборудования;
• поиск наиболее эффективных вариантов специализации и
кооперирования.
Баланс производственной мощности по видам продукции на
конец планируемого года рассчитывается путем суммирования
мощности на начало года и ее прироста за вычетом выбытия.
Расчет баланса производственных мощностей производится
для каждого вида профилирующей продукции по следующей
структуре.
Раздел 1. Мощность на начало планового периода:
• наименование продукции;
• единица измерения;
• код продукции;
• мощность по проекту или расчету;
• мощность на конец базисного года.
Раздел 2. Увеличение мощности в планируемом году:
• прирост мощности, всего;
• в том числе за счет:
а) ввода в действие новых и расширение действующих;
б) реконструкции;
в) перевооружения и организационно-технических мероприя-
тий за счет изменения режима работы, увеличения сменно-
сти часов работы; за счет изменения номенклатуры продук-
ции и уменьшения трудоемкости;
г) получения в лизинг, аренду от других хозяйствующих
субъектов.
204
Раздел II Функционирование предприятия
Раздел 3. Уменьшение мощности в планируемом году:
• выбытие мощности, всего;
• в том числе за счет:
а) изменения номенклатуры продукции или увеличения тру-
доемкости;
б) изменения режима работы, уменьшения сменности, часов
работы;
в) выбытия вследствие ветхости, исчерпания запасов;
г) передачи в лизинг, аренду другим хозяйствующим субъ-
ектам.
Раздел 4. Мощность на конец планируемого периода:
• мощность на конец года;
• среднегодовая мощность в планируемом году;
• выпуск продукции или количество перерабатываемого сы-
рья в планируемом году;
• коэффициент использования среднегодовой мощности в пла-
нируемом году.
7. После достижения баланса между производственной мощ-
ностью и проектом программы дается экономическая оценка про-
екта плана производства.
В процессе обоснования производственной программы необ-
ходимо проверить, находится ли планируемый объем производ-
ства в пределах точек безубыточности. Для этого делается укруп-
ненный расчет постоянных и переменных издержек, совокупного
дохода от реализации продукции и прибыли для различных объе-
мов производства, и по ним рассчитываются критические объе-
мы, с которыми сравнивается планируемый объем производства.
Эффективность принимаемого плана оценивается также путем
определения фондоотдачи (отношение стоимости товарной про-
дукции к среднегодовой стоимости основных производственных
фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рен-
табельности (Ътношение прибыли к среднегодовой стоимости ос-
новных и оборотных средств), удельных капитальных вложений
на один рубль прироста продукции.
Глава 9. Производственная программа предприятия
205
Кроме того, рассчитывается относительная экономия основ-
ных фондов (Эо.ф) по формуле
±ЭО ф = ОПФп - ОПФо хJn т, (9.25)
где ОПФп , 0ПФо- среднегодовая стоимость основных производ-
ственных фондов соответственно в отчетном (предплановом) и
плановом году; Jn т — индекс расчета объема товарной продукции
в плановом году.
На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд фак-
торов. Анализу подвергаются наиболее важные их них: изменение
фондоотдачи активной части фондов; изменение доли активной
части фондов в общей их сумме. Общая величина изменения фондо-
отдачи ДФО за счет указанных факторов определяется по формуле
ДФО =ДФОуд +ДФОакг, (9.26)
где ДФО уд — изменение фондоотдачи за счет изменения удельного
веса активной части основных производственных фондов плано-
вого периода по сравнению с отчетным, руб.; ДФО^ - изменение
фондоотдачи активной части, руб.
ДФОуд=(Уап- Уао) ФОао, (9.27)
где У а п ,У а о - удельный вес (коэффициент) активной частя фон-
дов соответственно в отчетном и плановом периодах; ФОа о - фон-
доотдача активной части основных производственных фондов и
отчетном периоде, руб.
ДФОакг =(ФОа п - ФОа о )У ,п, (9.28)
где ФОа п - фондоотдача активной части основных производст-
венных фондов в плановом периоде, руб.; У а п - удельный вес (ко-
эффициент) активной части основных производственных фондов
в плановом периоде.
Чтобы рассчитать, как повлияло изменение фондоотдачи на
увеличение выпуска продукции, необходимо изменение фондоот-
дачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактическую
среднегодовую стоимость основных производственных фондов
206
Раздел II. Функционирование предприятия
Эффективность производственной программы характеризу-
ют рентабельность продукции, рентабельность продаж, рента-
бельность капитала.
Рентабельность продукции (окупаемость издержек) (Р и )рас-
считывается путем отношения валовой (Пв) или чистой прибы-
ли (Пч ) к сумме затрат по реализованной или товарной продук-
ции (С):
Ри=^, или Ри=—. (9.29)
С С
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли
от реализации продукции на сумму полученной выручки
Рентабельность доходности капитала исчисляется отноше-
нием прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотно-
го производственного капитала.
Уровень рентабельности производственной деятельности за-
висит от трех основных факторов:
• изменения структуры производственной программы плано-
вого года по сравнению с отчетным;
• изменения себестоимости;
• цен реализации.
В процессе анализа необходимо выявить влияние на уровень
рентабельности перечисленных факторов.
После всестороннего анализа проект производственной про-
граммы утверждается и доводится до структурных подразделений
предприятия. Структурные подразделения на основе производст-
венной программы разрабатывают планы производства цехов,
корпусов, участков и других подразделений, после чего оценива-
ют свою готовность к выполнению производственной программы.
С этой целью по каждому рабочему месту проводится расчет за-
грузки оборудования.
Глава 9 Производственная программа предприятия
207
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Назовите цели и задачи планирования производственной программы.
2. Назовите этапы процесса планирования производственной программы.
3. Отметьте основные задачи анализа выполнения плана производства
и реализации продукции.
4. Назовите основные показатели, по которым анализируется выполне-
ние производственной программы.
5. Раскройте содержание анализа портфеля заказов.
6. Раскройте суть методики расчета производственной мощности пред-
приятия.
7. Как осуществляется планирование выпуска продукции?
8. Укажите структуру баланса производственной мощности.
9. На основе каких показателей осуществляется оценка эффективности
производственной программы9
10. Из каких разделов состоит план производства и реализации про-
дукции?
11. Как производится перерасчет ассортимента продукции на один вид
продукции, принятый в качестве представителя?
Литература
1. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник Мн., 2001.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2-е
изд., перераб. и доп. Мн., 1997.
3. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, А.С. Головачев, И.В. Голова-
чева и др.; Под ред. В.Я. Хрипача Мн., 1997.
4 Экономика предприятия: Учебник для экономических вузов. 2-е изд.,
перераб. и доп. / Под общ. ред. А.И. Руденко. Мн., 1995.
5. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель,
Е.М. Купряков, В.П. Праслова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля,
Е.М. Купрякова. М., 1996.
6. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко;
Под ред. В.Я. Хрипача Мн., 2000.
Глава 10-КАЧЕСТВО И СЕРТИФИКАЦИЯ
ПРОДУКЦИИ
10.1. Понятие качества продукции
Рыночная экономика предъявляет особые требования к качест-
ву выпускаемой продукции, поскольку оно обеспечивает ее конку-
рентоспособность. Качество — это совокупность потребительских
свойств и характеристик продукции (услуги), придающих ей спо-
собность удовлетворять обусловленные или предполагаемые по-
требности.
Качество продукции как экономическая категория тесно связа-
но с такой характеристикой, как потребительная стоимость. С точ-
ки зрения экономической теории потребительная стоимость рас-
сматривается как совокупность полезных свойств товара, то есть
его полезность; качество же продукции отражает степень проявле-
ния потребительной стоимости в конкретных условиях ее исполь-
зования. Поэтому качество неразрывно связано с потребительной
стоимостью, однако не тождественно ей. Качество характеризует
одно или одновременно несколько свойств потребительной стои-
мости, а потребительная стоимость охватывает всю совокупность
свойств, в том числе и не связанных с удовлетворением той или
иной потребности, то есть является более широким понятием.
С точки зрения степени использования совокупности потреби-
тельских свойств продукции следует также различать понятия «ка-
чество» и «полезный эффект». Качество - потенциальная способ-
ность товара удовлетворять конкретную потребность, а полезный
эффект — действительная (фактическая) способность товара ее
удовлетворять.
В определении качества продукции используются два подхода:
технический и экономический. Технический рассматривает каче-
Глава 10. Качество и сертификация продукции
209
ство как совокупность свойств продукции. Экономический — сово-
купность свойств, которые способны удовлетворять потребности
потребителей.
Качество продукции в значительной степени влияет на уровень
таких показателей деятельности предприятия, как себестоимость,
цена продукции, прибыль, рентабельность, а также конкуренто-
способность продукции и предприятия и т.д.
Значение повышения качества продукции для экономики
предприятия заключается в том, что оно позитивно сказывается
на эффективности использования производственных ресурсов,
эффективности функционирования предприятия, а также адап-
тивности предприятия к изменяющимся условиям внешней эко-
номической среды, активизирует процесс поиска и внедрения ин-
новаций в производство. Повышение качества продукции на мак-
роуровне способствует формированию экспортного потенциала,
усиливающего экономическую независимость государства, а сле-
довательно, и его безопасность. Кроме того, качество выступает
катализатором ускорения научно-технического прогресса, роста
благосостояния общества и т.д. Поэтому на государственном
уровне проводится политика стимулирования повышения каче-
ства продукции, выпускаемой национальными предприятиями,
а также политика обеспечения конкурентоспособности продук-
ции как условия достижения устойчивого экономического разви-
тия национальной экономики.
10.2. Система показателей качества продукции
Свойства продукции, производимой на предприятии, количе-
ственно выражаются в показателях качества. В свою очередь по-
казатели качества позволяют определять уровень качества про-
дукции. Уровень качества продукции — относительная характери-
стика, основанная на сравнении значений показателей качества
оцениваемой продукции с базовыми значениями соответствую-
щих показателей.
210
Раздел 11. Функционирование предприятия
Базовые показатели для оценки уровня качества устанавлива-
ются на основе значений перспективных образцов продукции, ана-
логов и стандартов. Они динамичны и раскрывают непрерывное
совершенствование производства.
Под перспективным понимается образец продукции, сово-
купность показателей которого соответствует прогнозируемому
экономически оптимальному качеству продукции данного вида.
Экономически оптимальное или экономически рациональное ка-
чество — это соотношение качества и затрат, или цена единицы
качества, рассчитываемое по следующей формуле:
V-
(Ю-1)
где Кош — экономически оптимальное качество; Кпрогн - прогнози-
руемое качество изделия; Зп и - затраты на потребление изделия.
Под аналогом понимается образец продукции отечественного
или зарубежного изготовления того же вида, конструктивного уст-
ройства, принципа действия, функционального назначения, что и
сравниваемая продукция.
Мировой уровень качества определяется качеством продук-
ции, преобладающей на мировом рынке.
Определение показателя качества подразумевает нахождение
его численного значения. Для этого в зависимости от специфики
выпускаемой продукции на практике применяются следующие
методы:
• измерительный, предусматривающий использование специ-
альных инструментов, приборов;
• регистрационный, который основан на регистрации числа
наступления определенных событий (например, отказов при испы-
таниях), подсчете предметов (например, унифицированных, ори-
гинальных, защищенных патентами) и др.;
• вычислительный, базирующийся на применении специаль-
ных математических моделей для вычисления показателя качества;
Глава 10. Качество и сертификация продукции
211
• органолептический, предусматривающий анализ восприятия
человеческих органов чувств - зрения, слуха, обоняния, вкуса, ося-
зания. Точность и достоверность получаемых значений субъектив-
на и зависит от квалификации, навыков и способности лиц, их опре-
деляющих;
• социологический, осуществляемый на основе сбора и анали-
за мнений о продукции ее фактических или потенциальных потре-
бителей;
• экспертный, который реализуется группой специалистов (на-
пример, дизайнеров, дегустаторов и т.д.).
Система показателей качества, используемых при оценке уров-
ня качества, включает единичные, комплексные и обобщающие по-
казатели.
По общепризнанной классификации, основанной на свойствах,
которые могут быть присущи продукции, единичные показатели
объединены в 10 групп.
1. Показатели назначения, определяющие область применения
продукции, а также эффект от использования продукции по назна-
чению. Для продукции производственно-технического назначения
к таким показателям, например, относится производительность.
2. Показатели надежности, включающие такие единичные по-
казатели, как безотказность, сохраняемость, ремонтопригодность,
долговечность изделия.
3. Показатели технологичности, отражающие эффективность
конструкторско-технологических решений с точки зрения обеспе-
чения высокой производительности труда при изготовлении и ре-
монте продукции.
4. Показатели стандартизации и унификации, определяющие
такие свойства, как насыщенность продукции стандартными, уни-
фицированными и оригинальными составными частями, а также
Уровень унификации по сравнению с другими изделиями.
5. Эргономические показатели, отражающие взаимодействие
человека с изделием и комплекс гигиенических, антропометриче-
ских, физиологических и психологических свойств человека, про-
212
Раздел II. Функционирование предприятия
являющихся при пользовании изделием (например, освещенность,
температура, влажность, шум, вибрация и т.д.).
6. Эстетические показатели, объединяющие информационную
выразительность, рациональность формы, целостность компози-
ции, совершенство исполнения и стабильность товарного вида
изделия.
7. Показатели транспортабельности, выражающие приспособ-
ленность продукции для транспортирования.
8. Патентно-правовые показатели, определяющие патентную
защиту и патентную чистоту продукции и являющиеся существен-
ным фактором при определении конкурентоспособности на миро-
вом рынке (при наличии в изделии решений, защищенных патен-
тами в стране, а также регистрации промышленного образца и то-
варного знака).
9. Экологические показатели, выражающие уровень вредных
воздействий на окружающую среду, которые возникают при экс-
плуатации или потреблении продукции (например, содержание
вредных примесей, вероятность выбросов вредных частиц, газов,
излучений при хранении, транспортировке и эксплуатации про-
дукции).
10. Показатели безопасности, характеризующие особенности
продукции для безопасности покупателя и обслуживающего пер-
сонала, то есть обеспечивающие безопасность при монтаже, об-
служивании, ремонте, хранении, транспортировке и эксплуатации
продукции.
Комплексные показатели отражают одновременно несколько
или все свойства конкретного вида продукции, например, назначе-
ния, надежности, долговечности и т.д. Для расчета комплексного
показателя качества могут применяться два метода:
• аналитический, который используется тогда, когда имеется
возможность установить функциональную зависимость комплекс-
ного показателя от единичного. Наиболее часто данный метод ис-
пользуется в часовом производстве, автомобильной промышлен-
ности;
Глава 10. Качество и сертификация продукции
213
• коэффициентный - используется в том случае, если отсутству-
ет функциональная зависимость комплексного показателя от единич-
ного. Расчет комплексного показателя осуществляется по формуле
И
Пкомн =22^СД, Х Кед , (10-2)
1=1
где Пкомп - комплексный показатель качества; Пед - единичный по-
казатель качества; К ед - коэффициент весомости /-го показателя.
Коэффициент весомости отражает значимость /-го показателя
в общем составе всех свойств выпускаемого изделия, то есть это
количественная характеристика значимости данного показателя
среди других. Коэффициент весомости изменяется в пределах от
0 до 1. Сумма всех показателей весомости, отражающих значи-
мость свойств конкретного изделия, равна 1.
Обобщающие показатели, в отличие от единичных и ком-
плексных, характеризуют не конкретные виды продукции, а уро-
вень качества продукции в целом:
• объем и удельный вес новой продукции в общем объеме вы-
пускаемой на предприятии продукции;
• объем и удельный вес продукции, соответствующей мирово-
му уровню качества;
• объем и удельный вес продукции, поставляемой на экспорт;
• объем и удельный вес сертифицированной продукции.
Система показателей качества позволяет всесторонне опреде-
лить качественные характеристики выпускаемой продукции, дос-
тигнутый уровень качества. Обеспечение, поддержание и повыше-
ние качества продукции на предприятии достигаются благодаря
управлению качеством.
10.3. Стандартизация как основа системы управления
качеством продукции на предприятии
Качество определяется действием многих случайных, местных
и субъективных факторов. Для предупреждения влияния этих фак-
торов на уровень качества необходима система управления каче-
214
Раздел И. Функционирование предприятия
ством. Ее главная цель - обеспечить требуемый уровень качества
в течение всего периода изготовления продукции.
Процесс обеспечения качества состоит из следующих укруп-
ненных этапов:
• оценки уровня качества имеющихся на рынке аналогичных
изделий, анализа требований покупателей;
• долгосрочного прогнозирования;
• планирования уровня качества;
• разработки стандартов;
• проектирования качества в процессе конструирования и раз-
работки технологом;
• контроля качества исходного сырья и покупных материалов;
• пооперационного контроля в процессе производства;
• приемочного контроля;
• контроля качества изделия в условиях эксплуатации (после
продажи);
• анализа отзывов и рекламаций покупателей.
Управление качеством включает действия, которые осуществ-
ляются при создании и эксплуатации или потреблении продукции
в целях установления, обеспечения и поддержания необходимого
уровня ее качества.
Управление качеством достигается с помощью специальных
систем, которые позволяют комплексно организовать работу всех
подразделений, ориентированных на эффективную работу пред-
приятия в динамически изменяющейся рыночной среде.
Система качества представляет собой средства, позволяющие
реализовать тот или иной вид политики качества.
В состав системы качества входит совокупность организаци-
онной структуры, ответственности, процедур, процессов, ресур-
сов, обеспечивающих достижение поставленной цели в области
качества.
В экономически развитых странах система качества строится
в соответствии с международным стандартом серии ИСО 9000.
Глава 10. Качество и сертификация продукции
215
В этом случае она базируется на следующих принципах:
• ориентация на потребителя — понимание качества на пред-
приятии совпадает с пониманием качества потребителя;
• продуктовый подход - система качества разрабатывается
применительно к каждому виду продукции;
• охват всех стадий жизненного цикла продукции (принцип
«петли качества») - инновационный портфель предприятия дол-
жен содержать инновации, обеспечивающие возможность реали-
зации каждой составляющей стадии жизненного цикла продук-
ции. Эти составляющие стадии схематично отображаются в виде
модели взаимозависимых видов деятельности, влияющих на каче-
ство продукции («петли качества»), изображенной на рис. 10.1;
Утилизация после
использования
Маркетинг или
изучение рынка
Проектирование
и разработка технических
требований, предъявляемых
к выпускаемой продукции
Техническая помощь
в обслуживании
производства
Монтаж и эксплуатация
(для технически
сложных средств )
Материально-техническое
обеспечение
Подготовка производства
и разработка
производственных
процессов,
сопровождающих
выпуск продукции
Реализация
и распространение
Контроль за качеством
продукции, проведение
обследований и испытаний
Упаковка и хранение
продукции
Рис. 10.1. «Петля качества»
216
Раздел II Функционирование предприятия
• принцип сочетания обеспечения, управления и улучшения
качества — создание условий для выпуска продукции определенно-
го уровня качества. Эти условия создаются с помощью мероприя-
тий, реализующих мелкие инновации. В составе мероприятий,
обеспечивающих качество, выделяют постоянно осуществляемые
или действующие (здесь нет инновации) и планируемые (мелкие
инновации). К постоянно действующим относятся те работы и
процедуры, которые выполняются постоянно или с определенной
периодичностью независимо от целей и задач, поставленных в об-
ласти качества. Планируемые - реализуются через комплексные
программы, которые содержат задания по техническому уровню и
качеству выпускаемой продукции или содержат требования к ре-
сурсному обеспечению всех этапов или стадий «петли качества»;
• предупреждения проблем - система качества должна обеспе-
чить предотвращение дефектов и несоответствия качества требо-
ваниям заказчика; обнаружить дефект, если он случился; в случае
обнаружения дефекта предотвратить поставку дефектной продук-
ции потребителю; постоянно и систематически повышать качест-
во продукции, элементов производства и самой системы качества.
Реализация данного принципа требует обязательного наличия со-
ответствующих инноваций для того, чтобы обеспечить своевре-
менное совершенствование системы качества.
Причиной внедрения систем качества послужили эмпириче-
ские исследования запросов потребителей, требований рынка и ус-
ловий сбыта, которые выявили следующие моменты:
• предприятия сталкиваются с проблемой оценки рыночной
стоимости производимой ими продукции;
• в ряде случаев прибыль предприятий сопоставима с неоправ-
данными потерями на несоответствующую требованиям рынка
продукцию, в том числе со значительными отходами и затратами
на их утилизацию.
На предприятиях, особенно осуществляющих свою хозяйст-
венную деятельность на рынках с высокой конкуренцией, извест-
но, что о хорошей покупке потребитель сообщает в среднем
Глава 10. Качество и сертификация продукции
217
6-8 знакомым, о плохой - 20. Поэтому современная концепция
качества предусматривает, что на предприятии должна быть не
отдельная система качества, а единая система менеджмента, ори-
ентированная на достижение, обеспечение и управление качест-
вом продукции.
Международной организацией по стандартизации (ИСО) раз-
работаны стандарты ИСО серии 9000 на системы менеджмента ка-
чества. Международная организация по стандартизации была соз-
дана в 1946 г. В настоящее время ИСО насчитывает около 120 чле-
нов, по одному от каждой страны. В уставе ИСО записано, что
«целью организации является содействие развитию стандартиза-
ции в мировом масштабе для облегчения международного товаро-
обмена и взаимопомощи, а также для расширения сотрудничества
в области интеллектуальной, научной, технической и экономиче-
ской деятельности».
Значимость международных стандартов ИСО серии 9000 со-
стоит:
1) в регулировании рыночных отношений между производи-
телем и потребителем продукции (услуг) на основе предвари-
тельной оценки (сертификации) способности производителя га-
рантировать необходимое потребителю качество продукции;
2) в упрощении международного товарообмена, с тем чтобы
потребители могли легко и понятным для них образом оценить
уровень качества независимо от того, какую страну или регион
представляет организация. Стандарты признаются как способ лик-
видации барьеров в торговле;
3) в создании механизма массового давления на организации,
чтобы сдвинуть средний уровень менеджмента и соответственно
качество продукции и услуг в лучшую сторону.
о многих промышленно развитых странах эти стандарты при-
няты как национальные.
Международные стандарты применяются в следующих си-
туациях:
1) когда контрактом особо оговаривается, что требования к про-
ектным работам и продукции были сформулированы в виде экс-
218
Раздел И Функционирование предприятия
плуатационных характеристик или была указана необходимость их
определения;
2) когда можно получить определенную уверенность в том, что
поставляемая продукция соответствует установленным требова-
ниям, если поставщик представит доказательства определенных
возможностей в области проектирования, разработки, производст-
ва, монтажа и обслуживания.
Поставщик товара должен разработать и поддерживать в рабо-
чем состоянии документально оформленную систему качества
как средство, обеспечивающее соответствие продукции установ-
ленным требованиям. Это включает:
1) подготовку документально оформленных процедур и инст-
рукций, относящихся к системе качества, в соответствии с требо-
ваниями стандарта;
2) эффективное применение документированных процедур и
инструкций системы качества.
В 1990-е годы усилилось влияние общества на предприятия.
В результате последние стали все больше учитывать интересы об-
щества. Это привело к появлению стандартов ИСО 14 000, уста-
навливающих требования к системам менеджмента с точки зрения
защиты окружающей среды и безопасности продукции. Сертифи-
кация систем качества на соответствие стандартам ИСО 14 000 се-
годня становится не менее популярной, чем в случае с ИСО 9000.
Одной из основ, обеспечивающих качественный уровень про-
дукции, является стандартизация.
Стандарт — это нормативный документ по стандартизации,
разработанный, как правило, на основе согласия (отсутствия воз-
ражений) по существенным вопросам качества у большинства за-
интересованных сторон и утвержденный признанным органом,
в котором устанавливаются для всеобщего многократного исполь-
зования правила, общие принципы, характеристика, требования и
методы, касающиеся объектов стандартизации, и который направ-
лен на достижение наибольшей степени упорядочения в опреде-
ленной области.
Глава 10. Качество и сертификация продукции
219
Стандарты основываются на обобщенных результатах науки,
техники и практическом опыте и направлены на достижение наи-
большей пользы для общества. Все нормативные документы по
стандартизации подразделяются:
• на государственные стандарты (ГОСТ);
• отраслевые стандарты (ОСТ);
• технические условия (ТУ);
• стандарты предприятия и объединения (СТП);
• стандарты научно-технических и инженерных обществ (СТО).
В зависимости от специфики объекта стандартизации и со-
держания устанавливаемых к нему требований разрабатываются
стандарты:
• основополагающие;
• на продукцию и услуги;
• на процессы;
• на методы контроля (испытаний, измерений, анализа).
В зависимости от масштабности распространения стандарты
подразделяются:
• на национальные (стандарты, принятые национальным орга-
ном по стандартизации одной страны);
• региональные (стандарты, принятые региональной между-
народной организацией по стандартизации);
• межгосударственные (стандарты, принятые государствами,
присоединившимися к соглашению о проведении согласованной
политики в области стандартизации, метрологии и сертификации,
и применяемые ими непосредственно);
• международные (стандарты, принятые Международной ор-
ганизацией по стандартизации — ИСО).
Международный опыт свидетельствует о том, что кроме стан-
дартизации необходимым инструментом, гарантирующим соот-
ветствие качества продукции, является сертификация.
220
Раздел II. Функционирование предприятия
10.4. Сертификация продукции
Сертификация — это документальное подтверждение соответ-
ствия продукции определенным требованиям, конкретным стан-
дартам или техническим условиям. Сертификация продукции пред-
ставляет собой комплекс мероприятий (действий), проводимых
с целью подтверждения посредством сертификата соответствия
(документа), что продукция отвечает определенным стандартам
или требованиям. Доказательство соответствия продукции опре-
деленным требованиям производится по той или иной системе
сертификации.
Сертификат - это документ, удостоверяющий, что на пред-
приятии выпускается продукция, соответствующая всем требова-
ниям стандарта. Сертификация в общепринятой международной
терминологии определяется как установление соответствия. На-
циональные законодательные акты различных стран конкретизи-
руют, соответствие чему устанавливается и кто устанавливает это
соответствие.
Многие зарубежные предприятия расходуют большие средст-
ва и время на подтверждение того, что их продукция имеет высо-
кое качество. Величина издержек на эти работы составляет около
1-2 % всех затрат предприятий. В некоторых случаях затраты даже
сопоставимы с затратами на достижение самого качества. Это де-
лается не случайно, так как сертификация является очень эффек-
тивным средством развития торгово-экономических связей стра-
ны, продвижения продукции предприятия на внешний и внутрен-
ний рынок сбыта.
Сертификация появилась в связи с необходимостью защитить
внутренний рынок от продукции, непригодной к использованию.
Вопросы безопасности, защиты здоровья и окружающей среды за-
ставляют законодательную власть, с одной стороны, устанавли-
вать ответственность поставщика (производителя, продавца) за
введение в обращение недоброкачественной продукции; а с дру-
гой — устанавливать обязательные к выполнению минимальные
Глава 10. Качество и сертификация продукции
221
требования, касающиеся характеристик продукции, вводимой в об-
ращение.
Таким образом устанавливается ограничение на введение в об-
ращение продукции, которая в целом или по каким-либо отдель-
ным параметрам подпадает под действие законодательных актов.
При этом говорят, что продукция попадает в законодательно регу-
лируемую область. Если характеристики продукции в целом и час-
тично не подпадают под действие национальных законов, то такая
продукция может свободно перемещаться в пределах соответст-
вующего рынка, и при этом говорят, что продукция попадает в об-
ласть, законодательно не регулируемую.
Основными целями сертификации являются:
• обеспечение реализации прав граждан на безопасность про-
дукции для жизни, здоровья, имущества и окружающей среды;
• создание условий для деятельности юридических лиц и инди-
видуальных предпринимателей на едином товарном рынке, а также
для участия в международном экономическом, научно-техническом
сотрудничестве и международной торговле; содействие потребите-
лям в компетентном выборе продукции; защита потребителя от не-
добросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
• подтверждение характеристик продукции, заявленных изго-
товителем. Как обязательная, так и добровольная сертификация
применяется в сфере производства и обращения продукции на
внутреннем и внешнем рынках.
Сертификация основывается на следующих принципах:
1) обеспечение государственных интересов при оценке безо-
пасности продукции и достоверности информации о ее качестве;
2) добровольность либо обязательность;
3) объективность, то есть независимость от изготовителя и по-
требителя;
4) достоверность, то есть использование профессиональной
испытательной базы;
5) исключение дискриминации в сертификации продукции оте-
чественных и зарубежных изготовителей;
222
Раздел II Функционирование предприятия
6) предоставление изготовителю права выбора органа по сер-
тификации и испытательной лаборатории;
7) установление ответственности участников сертификации;
8) правовое и техническое обеспечение, а также многофунк-
циональность использования результатов сертификации (серти-
фикатов и знаков соответствия) изготовителем, торговлей, потре-
бителями, органами надзора, таможней, страховыми организация-
ми, биржами, аукционами, арбитражем, судом;
9) открытость информации о положительных результатах сер-
тификации или о прекращении действия сертификата;
10) разнообразие форм и методов проведения сертификации про-
дукции с учетом ее специфики, характера производства и потребле-
ния.
В 1990 г. для реализации правил сертификации, рассмотрения
деклараций о соответствии, установления критериев взаимного
признания был создан специальный орган — Европейская органи-
зация по испытаниям и сертификации (ЕОИС). Цель ЕОИС - ра-
ционализация деятельности органов по оценке соответствия в Ев-
ропе, способствующей свободному распространению товаров и
услуг. Это возможно при создании условий, гарантирующих всем
заинтересованным сторонам, что продукция, услуги и технологи-
ческие процессы, прошедшие испытания, не нуждаются в повтор-
ных испытаниях и сертификации.
В настоящее время в Европе функционирует более 700 органов
по сертификации. Системы сертификации взаимосвязаны и дейст-
вуют согласованно.
Для ввода в обращение продукции, которая попадает в законо-
дательно регулируемую область, требуется официальное подтвер-
ждение того, что она соответствует всем предъявленным законода-
тельством требованиям. Одной из форм такого подтверждения яв-
ляется сертификация продукции, проводимая независимой третьей
стороной.
В случае получения положительного результата в процессе
сертификации выдается документ, называемый «сертификат соот-
Гчава 10. Качество и сертификация продукции
223
ветствия», подтверждающий соответствие продукции всем мини-
мальным требованиям, установленным национальным законода-
тельством. Данный документ является пропуском на рынок в зако-
нодательно регулируемой области.
В руководстве ИСО определены восемь схем сертификации
третьей стороной:
1) испытания образца продукции;
2) испытания образца продукции с последующим контролем
на основе надзора за заводскими образцами, закупаемыми на от-
крытом рынке;
3) испытания образца продукции с последующим контролем
на основе надзора за заводскими образцами;
4) испытания образца продукции с последующим контролем
на основе надзора за образцами, приобретенными на открытом
рынке и полученными с завода;
5) испытания образца продукции и оценка заводского управле-
ния качеством с последующим контролем на основе надзора за за-
водским управлением качества и испытаний образцов, получен-
ных с завода и открытого рынка;
6) оценка заводского управления качеством;
7) проверка партий изделий;
8) 100 %-ный контроль.
На уровне европейских стран взаимоотношения субъектов серти-
фикации регулируются серией европейских стандартов ЕМ 45 000.
Многие органы по сертификации и испытательные лаборатории,
осуществляющие испытания в целях сертификации, проходят ак-
кредитацию, то есть получают официальное признание того, что
они могут проводить определенные виды деятельности. В частно-
сти, аккредитация может заключаться в том, что орган по аккреди-
тации, руководствуясь стандартами ЕМ 45 002 или ЕМ 45 010, про-
веряет выполнение испытательной лабораторией или органом по
сертификации стандартов ЕМ 45 001 или ЕМ 45 011.
Для испытательной лаборатории результатом аккредитации
является признание ее технической компетенции с проведением
224
Раздел II. Функционирование предприятия
определенных видов испытаний, в то время как орган по серти-
фикации должен быть признан как компетентный и достойный
доверия при функционировании в определенной системе серти-
фикации продукции. Цель аккредитации обычно формулируется
следующим образом:
• повышение качества и профессиональной компетенции ис-
пытательных лабораторий и органов по сертификации;
• признание результатов испытаний и сертификатов на внут-
реннем и внешнем рынках;
• обеспечение конкурентоспособности и признание продук-
ции на внешнем и внутреннем рынках.
Системы сертификации продукции можно классифицировать
по классификационным признакам (табл. 10.1).
Таблица 10.1
Системы сертификации продукции
Признак классификации Система сертификации продукции
Заинтересованность сторон Национальная Региональная Международная
Правовой статус Обязательная Добровольная Самостоятельная
Участие сторонних организаций в исполне- нии процедуры сертификации Третьей стороной
Национальная система сертификации продукции создается
на национальном уровне правительственной или неправительст-
венной организацией. В качестве национального органа по серти-
фикации в Российской Федерации определен Госстандарт РФ.
Помимо государственных форм контроля за безопасностью и ка-
Глава 10. Качество и сертификация продукции
225
чеством продукции в условиях формирующегося рынка развива-
ются и другие параллельные формы этой деятельности, в частно-
сти система сертификации биржевых товаров. Для разработки
и практической реализации этой системы создаются специализи-
рованные организации.
Региональная система сертификации продукции создается на
уровне некоторых стран одного региона, например в рамках Евро-
пейской экономической комиссии.
Международная система сертификации продукции создается
на уровне ряда стран из любых регионов мира правительственной
международной организацией.
Обязательная система создается для продукции, на которую
в нормативно-технической документации (НТД) должны содер-
жаться требования по охране окружающей среды, обеспечению
безопасности жизни и здоровья людей. В этом случае изготови-
тель без соответствующего сертификата не имеет права не только
реализовать продукцию, но и производить.
Добровольная система сертификации предусматривает сер-
тификацию продукции только по инициативе ее изготовителя.
В этом случае он вправе сертифицировать свою продукцию на со-
ответствие любым требованиям НТД, в том числе зарубежной.
Самостоятельная система сертификации продукции (са-
мосертификация) создается самим предприятием-изготовителем
продукции. При этом сертификаты на изделия выдает само пред-
приятие строго под сбою ответственность. По существу, самосер-
тификация является заявлением изготовителя о соответствии его
продукции и производства требованиям НТД.
Система сертификации продукции третьей стороной созда-
ется сторонней организацией, которая проверяет, оценивает и
подтверждает соответствие выпускаемой изготовителем продук-
ции и проводимых им мероприятий требованиям НТД. Очень
важно в данной ситуации для проведения сертификации продук-
ции иметь хорошо оснащенные испытательные центры, лабора-
тории (стенды).
8 Зак 554
226
Раздел II. Функционирование предприятия
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Что представляет собой «качество» как экономическая категория?
2. Назовите систему показателей качества продукции.
3. Определите назначение стандартов серии ИСО.
4. Что понимается под «уровнем качества»?
5. Что представляет собой система управления качеством на пред-
приятии?
6. Что такое сертификация, система сертификации?
7. Для каких целей осуществляется сертификация?
8. Дайте определение стандарта.
9. Объясните, почему проблема качества является одной из основных
для обеспечения конкурентоспособности продукции и конкуренто-
способности предприятия.
10. Почему нельзя рассматривать качество продукции изолированно с по-
зиций производителя и потребителя?
11. Определите сущность стандартизации.
12. Как классифицируются системы сертификации?
Литература
1. АзоевГ.А. Конкуренция: анализ, стратегия и практика. М., 1996.
2. Волонцевич Е.Ф. Конкурентоспособность фирм. Мн., 2000.
3. ДуровичА.П. Конкурентоспособность товаров в системе маркетинга:
Учеб, пособие. Мн.,1993.
4. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я / Пер. с нем.;
Под ред. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. М., 1998.
Глава 11—КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ ПРОДУКЦИИ
11.1. Сущность и значение
конкурентоспособности продукции
Конкурентоспособность продукции, работ и услуг является
важнейшим показателем, характеризующим функционирование
предприятия в рыночной экономике. Целью деятельности пред-
приятия является получение прибыли. Однако достижение этой
цели возможно только за счет производства продукции или ока-
зания услуг, необходимых обществу. В то же время на рынке дей-
ствует несколько производителей одноименного товара и пред-
почтение потребителя может быть отдано тому или иному това-
ру. Следовательно, чтобы быть реализованным, товар должен
выгодно отличаться от других аналогичных товаров, то есть кон-
курировать с ними. Это является важнейшим условием продажи
любого товара.
Под конкурентоспособностью продукции или услуги понима-
ется их способность выдерживать конкуренцию, то есть возмож-
ность успешной продажи на конкретном рынке в определенный
момент времени. Для этого товар должен удовлетворять конкрет-
ную способность потребителя и быть доступным по цене. Конку-
рентоспособность - комплексная характеристика, определяющая
предпочтение товара на рынке по сравнению с аналогичными из-
делиями-конкурентами как по степени соответствия конкретной
общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворе-
ние. При этом среди товаров аналогичного назначения большей
конкурентоспособностью на рынке в данный момент обладает тот,
который благодаря своим свойствам приносит наибольший эф-
фект по отношению к цене потребления.
228
Раздел И. Функционирование предприятия
Таким образом, в основе конкурентоспособности продукции
лежат два параметра: качество и цена. Оценка конкурентоспособ-
ности основывается на сравнительном анализе его совокупных ха-
рактеристик в сравнении с товарами-конкурентами по степени
удовлетворения конкретных потребностей и по цене потребления.
Качество - это совокупность свойств продукции, обусловли-
вающих ее пригодность удовлетворять определенные потребно-
сти в соответствии с ее назначением.
Под продукцией или услугой могут пониматься:
• результат деятельности или процессов (материальная или
нематериальная продукция: услуга, программа для вычислитель-
ной техники, проект или инструкция по эксплуатации);
• деятельность или процесс (предоставление услуги или вы-
полнение производственного процесса).
Качество продукции может быть выражено математически че-
рез уровень качества.
Уровень качества продукции — относительная характеристика
продукции, основанная на сопоставлении значений показателей,
характеризующих техническое и эстетико-эргономическое совер-
шенство комплексных показателей надежности и безопасности ис-
пользования оцениваемой продукции, с базовыми значениями со-
ответствующих показателей. Базовыми значениями показателей
качества обладает базовая модель, за которую должен быть принят
отечественный или зарубежный аналог наивысшего на данное вре-
мя качества.
Оценка уровня качества продукции - это совокупность опера-
ций, включающих выбор номенклатуры показателей качества оце-
ниваемой продукции, определение значений этих показателей при
оценке качества продукции.
Качество и конкурентоспособность представляют собой раз-
личные характеристики товара. В отличие от качества конкурен-
тоспособность товара определяется только теми свойствами, ко-
торые представляют интерес для покупателя и удовлетворяют
конкретную потребность. Прочие свойства товара, формирую-
Глава 11. Конкурентоспособность продукции
229
щие его качество, потребителем могут игнорироваться и при
оценке конкурентоспособности не учитываться. Например, мно-
гие изменения в конструкции изделия, вносимые изготовителем,
потребитель может просто не заметить, хотя они изменяют пока-
затели качества изделия, если при этом не будет изменена цена
изделия.
Различия в определении конкурентоспособности и качества
заключены также в выборе базы для оценки. При оценке качества
за эталон берется аналогичный товар. При этом изделия класси-
фицируются по показателям, характеризующим не только об-
ласть применения, но и конкретные конструктивные и техноло-
гические особенности, что еще более ограничивает возможности
выбора базы для сравнения. При оценке конкурентоспособности
за базу сравнения берется конкретная потребность, и в качестве
эталона могут использоваться неоднородные товары, например
товары-заменители.
Таким образом, основное отличие качества от конкурентоспо-
собности заключается в том, что качество — это просто совокуп-
ность свойств, а конкурентоспособность — отношение потребите-
лей к этим свойствам товара.
Следует иметь в виду, что при некоторых различиях между по-
нятиями «качество» и «конкурентоспособность» существует тес-
ная связь. Во-первых, они определяются совокупностью свойств
товара, а во-вторых, представляют собой изменяющиеся парамет-
ры, обусловленные развитием общественных потребностей и на-
учно-технического прогресса.
Второй составляющей конкурентоспособности является цена
товара. Для того чтобы товар мог удовлетворять конкретную по-
требность, он должен обладать набором параметров, совпадаю-
щих с параметрами потребления. Эти параметры определяют по-
лезный эффект, полученный покупателем от применения товара.
Но при оценке эффекта учитывается не только результат, но и за-
тратой на его достижение. Поэтому каждый товар характеризуется
свойствами, определяющими размер затрат, необходимых для его
230
Раздел II. Функционирование предприятия
покупки и использования. Совокупность этих свойств образует
группу стоимостных параметров (цену потребления).
Цена потребления (Цп) складывается из цены приобретения то-
вара (Цпр), расходов на транспортировку (Рт), стоимости установки
или монтажа (Су), затрат на хранение (Зх), расходов по обслужива-
нию (Ро), затрат на ремонт (Зр), затрат на ликвидацию (Зл), затрат
на налоги и сборы, связанные с приобретением и эксплуатацией
товара (Зн), и прочих затрат (Зпр):
Уп = ЦПр + Рт + Су+ Зх + Ро+Зр + Зл + Зн + Зпр. (11.1)
По многим видам сложных технических товаров цена эксплуа-
тации как часть цены потребления превышает цену приобретения,
то есть рыночную продажную цену. Например, по автомобилям
эксплуатационные расходы составляют около 85 % цены потреб-
ления, тракторам - 80 %. Поэтому потребитель, решая вопрос о по-
купке товара, учитывает не только продажную (рыночную) цену,
но и цену эксплуатации товара. Однако для товаров, которые реа-
лизуются на рынке в течение длительного времени, продажные
цены концентрированно отражают отношение покупателя к про-
давцу, престиж последнего, способность организовать эффектив-
ный сбыт и послепродажное обслуживание, то есть все, с чем свя-
заны эксплуатационные расходы.
Таким образом, все вышеизложенное позволяет сделать вы-
вод, что конкурентоспособность любого товара может быть опре-
делена только в результате его сравнения с другим изделием и по-
этому является относительным показателем. По своей сути она
представляет собой характеристику товара, отражающую его от-
личие от товара-конкурента по степени удовлетворения конкрет-
ной общественной потребности Для того чтобы выяснить уро-
вень конкурентоспособности какого-либо изделия, необходимо
не просто сравнивать товары по степени их соответствия кон-
кретным потребностям, но и учитывать затраты потребителя по
покупке товара и его дальнейшему использованию.
С конкурентоспособностью товара связан другой показатель -
конкурентоспособность предприятия. В экономической литера-
Глава 11 Конкурентоспособность продукции
231
туре он еще не устоялся. Разные исследователи в понятие «конку-
рентоспособность предприятия» вкладывают различный смысл.
Однако при этом все понимают способность предприятия произ-
водить конкурентоспособную продукцию за счет умения эффек-
тивно использовать финансовый, производственный и трудовой
потенциал. Следовательно, конкурентоспособность предприятия
зависит от конкурентоспособности производимой им продукции,
работ, услуг.
В отличие от конкурентоспособности продукции, которая от-
ражает сложившееся в данный момент положение на рынке, кон-
курентоспособность предприятия характеризует его потенциал
по изменению этого положения, его способность изменить кон-
курентоспособность продукции. Кроме того, конкурентоспособ-
ность продукции оценивается только применительно к конкрет-
ному рынку. Один и тот же товар может быть на разных рынках
одновременно и конкурентоспособным и неконкурентоспособ-
ным. Например, бытовой холодильник «Bosch» на белорусском
рынке неконкурентоспособен потому, что имеет цену значитель-
но выше, чем аналогичные отечественные холодильники. Однако
это не говорит о том, что конкурентоспособность фирмы «Bosch»
ниже, чем конкурентоспособность фирмы «Атлант». Сложив-
шаяся конъюнктура на белорусском рынке обусловлена социаль-
но-экономическими причинами, а не научно-технологическим
потенциалом фирм «Bosch» и «Атлант».
Таким образом, конкурентоспособность продукции являет-
ся важнейшим показателем эффективности деятельности пред-
приятий. От нее зависит позиция предприятия на рынке, его фи-
нансовое положение. Поэтому обеспечение конкурентоспособ-
ности продукции должно занимать первостепенное значение
в стратегии и тактике развития предприятия. Этому способству-
ет наличие четкой методики оценки и планирования конкурен-
тоспособности.
232
Раздел II. Функционирование предприятия
11.2. Показатели и методы оценки
конкурентоспособности продукции
Более полно сущность конкурентоспособности раскрывается
через систему показателей, которые характеризуют уровень кон-
курентоспособности продукции.
Наиболее часто при оценке конкурентоспособности продук-
ции применяются следующие методы.
1. Критерием для определения конкурентоспособности товара
является его цена потребления, которая определяется по формуле
Ц^Цир + Ии, (11.2)
где Ц„ - цена потребления; ЦпР - цена приобретения; Ип - издержки
потребителя этой продукции за весь нормативный срок ее службы.
Для покупателя все расходы делятся на две основные катего-
рии: постоянные затраты, которые осуществляются единовремен-
но, то есть покупная цена изделия, расходы на установку, монтаж
и пр.; переменные затраты, осуществляющиеся в процессе пользо-
вания изделием — эксплуатационные расходы (энергия, сырье, ра-
бочая сила и т. п.), текущий ремонт и обслуживание и др.
Величину переменных затрат (Ипер) можно определить по фор-
муле
Ипср =(ЗП+Ирсм +И л +А+Ипр) Тн, (11.3)
где ЗП - годовой фонд заработной платы обслуживающего персо-
нала с отчислениями на социальные нужды; ИрсМ - годовые затра-
ты на текущий ремонт и обслуживание; Им — годовые расходы на
топливо, энергию, горюче-смазочные и другие материалы, связан-
ные с эксплуатацией техники; А - годовая величина амортизации;
Ипр - прочие годовые издержки, связанные с эксплуатацией техни-
ки; Тн — нормативный срок службы.
По мере старения изделия сумма переменных затрат возраста-
ет, и соответственно увеличивается их доля в цене потребления.
На этой основе формируется удельная цена потребления, кото-
рая в определенный момент достигает своего минимума, то есть
Глава 11 Конкурентоспособность продукции
233
становится оптимальной. Период, за который достигается опти-
мальный уровень цены потребления при нормальной интенсивно-
сти эксплуатации, называется экономическим ресурсом изделия.
С выработкой этого ресурса потребитель должен прекратить
пользоваться данным изделием и заменить его новым или провес-
ти капитальный ремонт, то есть восстановить в той или иной сте-
пени экономический ресурс.
Рассматриваемый способ применяется, если сравниваемая тех-
ника одинакова по производительности и сроку службы. Если эти
параметры различаются, необходимо привести их в сопостави-
мый вид.
Технические параметры при этом методе определения конку-
рентоспособности учитываются косвенно в стоимостных парамет-
рах (продажной цене и цене потребления).
2. При определении конкурентоспособности товара учитыва-
ются два критерия: себестоимость производства и реализации то-
вара, а также уровень его качества.
Более конкурентоспособным является тот товар, у которого
издержки на производство и реализацию являются минимальны-
ми, а уровень качества более высоким по сравнению с товаром-
конкурентом.
При одинаковом уровне качества товаров-конкурентов более
конкурентоспособным является тот, у кого ниже себестоимость.
В этих условиях предприятия должны обращать внимание не толь-
ко на уровень качества выпускаемой продукции, но и на издержки
ее производства и реализации.
3. Сопоставление товаров-конкурентов с учетом их техниче-
ского уровня и продажной цены.
Согласно этому методу, на первом этапе определяются количе-
ственные показатели уровня качества сравниваемого и базового
образца (товара) по формуле
КП=КПэхКПтхКПн, (11.4)
где КП - комплексный показатель уровня качества товара; КПЭ —
комплексный показатель эстетико-эргономического уровня; КПТ-
234
Раздел II. Функционирование предприятия
комплексный показатель технического уровня; КПН - комплекс-
ный показатель надежности.
На втором этапе определяются показатели конкурентоспо-
собности сравниваемого образца и товара, принятого за базу
сравнения:
П
КП,
к,"ц1
Пкб=^
Не
(11.5)
где Пк , ПКб — показатель конкурентоспособности сравниваемого
образца и товара эталона; КП,. КПб — комплексный показатель
уровня качества сравниваемого образца и товара-эталона; Ц„ Цб —
предполагаемая или фактическая цена реализации рассматривае-
мого образца и товара-эталона.
Если Пк > Пкб, то сравниваемый товар является более конку-
рентоспособным; если Пк < Пк.б - менее конкурентоспособным;
если Пк = ПК б - конкурентоспособность одинакова.
Наиболее наглядное представление дает относительный пока-
затель конкурентоспособности (ОПК):
ОПК=-К-. (11.6)
Пкб
Если ОПК > 1, то показатель конкурентоспособности рассмат-
риваемого образца превышает или равен показателю конкуренто-
способности базового.
Недостаток данного метода заключается в том, что он учиты-
вает только продажную цену сравниваемых товаров, а не их цену
потребления, то есть этот метод не учитывает, насколько хороши
эти товары в эксплуатации.
4. Уровень конкурентоспособности определяется на основе со-
поставления как технических, так и экономических параметров.
При этом рассчитываются единичные, групповые и интегральные
показатели.
Единичный показатель характеризует конкурентоспособность
оцениваемого изделия при сравнении его с эталоном по одному
Глава IГ Конкурентоспособность продукции
235
конкретному показателю, например, мощности, скорости, эсте-
тичности и т.д.
Единичный показатель (параметрический индекс) рассчитыва-
ется как процентное отношение (или индекс) величины параметра
оцениваемого изделия к величине аналогичного параметра этало-
на (базового образца):
Ие,=^> (11-7)
П'б
П.
Ие =-\ (11.8)
е< П,
где Ис - единичный параметрический индекс, определенный по
Ему параметру (z = 1,2,... и); П,-,!!,- —значение z-ro параметра соот-
ветственно оцениваемого изделия и базового образца.
При проведении расчетов конкурентоспособности из форму-
лы (11.7) и (11.8) выбирают ту, при которой увеличению относи-
тельного значения показателя соответствует повышение конку-
рентоспособности. Например, при определении относительного
значения показателя для производительности изделия применя-
ется формула (11.7), а для расхода электроэнергии -(11.8).
Групповой показатель характеризует группу однородных
свойств изделия. Он определяется по совокупности единичных
показателей как сводный параметрический индекс методом сред-
ней взвешенной величины:
Ис9=£>,*Ис,> (11-9)
1=1
гдеИ^ - сводный параметрический индекс, рассчитанный по q-й
группе параметров; а, — вес z-ro параметра; q — номер группы пара-
метров
При расчете сводного параметрического индекса значитель-
ную проблему представляет выбор весовых коэффициентов, по-
скольку разные потребители оценивают различные параметры то-
236
Раздел 11. Функционирование предприятия
вара неоднозначно. Например, одни отдают предпочтение дизай-
ну, другие — эргономическим характеристикам. Здесь не обойтись
без субъективизма, который можно снизить за счет проведения
тщательных маркетинговых исследований.
Окончательную оценку конкурентоспособности дает инте-
гральный индекс (Ии). Он определяется как отношение суммарно-
го полезного эффекта от эксплуатации или потребления товара
к суммарным затратам на приобретение и использование:
9 3
И =—х-Л (11.10)
Э6 3
где Э, Эб - суммарный полезный эффект от эксплуатации или по-
требления соответственно оцениваемого товара и эталона за срок
службы; 3, Зб - полные затраты на приобретение и эксплуатацию
или потребление соответственно оцениваемого товара и эталона.
В практических расчетах конкурентоспособности промышлен-
ной продукции в качестве суммарного полезного эффекта может
применяться групповой показатель по техническим параметрам
(сводный параметрический индекс), а в качестве полных затрат -
групповой показатель по экономическим параметрам.
Технические показатели конкурентоспособности характеризу-
ют научно-технический уровень и потребительские свойства това-
ра. Они подразделяются на классификационные и оценочные. Клас-
сификационные показатели характеризуют принадлежность товара
к определенной классификационной группе и определяют назначе-
ние, область применения и условия использования данного товара.
Оценочные показатели характеризуют качество товара. Они приме-
няются для нормирования требований к качеству и сравнения раз-
личных образцов товаров, отнесенных к одному классу по класси-
фикационным показателям. Набор оценочных показателей может
быть разнообразным. Однако при оценке конкурентоспособности
применяют такие параметры продукции, которые характеризуют ее
соответствие стандартам качества. Сюда входят следующие группы
показателей.
Глава 11- Конкурентоспособность продукции
237
Показатели назначения характеризуют полезный эффект от
использования продукции по назначению и обусловливают об-
ласть применения продукции. Для продукции производственно-
технического назначения основным может служить показатель
производительности, показывающий, какой объем продукции мо-
жет быть выпущен с помощью оцениваемой продукции или какой
объем производственных услуг может быть оказан за определен-
ный промежуток времени.
Показатели надежности — безотказность, сохраняемость, ре-
монтопригодность, а также долговечность изделия В зависимости
от особенностей оцениваемой продукции для характеристик на-
дежности могут использоваться как все четыре, так и некоторые из
указанных показателей. Для некоторых изделий, связанных с безо-
пасностью людей, безотказность может быть основным, а иногда и
единственным показателем надежности. Чрезвычайно важна без-
отказность бытовых электроприборов, некоторых механизмов ав-
томобилей. Для воздушных судов безотказность является единст-
венным и самым основным показателем качества.
Показатели технологичности характеризуют эффективность
конструкторско-технологических решений для обеспечения высо-
кой производительности труда при изготовлении и ремонте про-
дукции. Именно благодаря технологичности обеспечивается мас-
совость выпуска продукции, рациональное распределение затрат
материалов, средств труда и времени при технологической подго-
товке производства, изготовлении и эксплуатации продукции.
Показатели стандартизации и унификации — это насыщен-
ность продукции стандартными, унифицированными и оригиналь-
ными составными частями, а также уровень унификации по срав-
нению с другими изделиями.
Эргономические показатели отражают взаимодействие чело-
века с изделием и комплекс гигиенических, антропометрических,
физиологических и психологических свойств человека, проявляю-
щихся при пользовании изделием. Это могут быть усилия, необхо-
димые для управления трактором, расположение ручки у холо-
238
Раздел II. Функционирование предприятия
дильника, кондиционер в кабине башенного крана или расположе-
ние руля у велосипеда.
Эстетические показатели характеризуют информационную
выразительность, рациональность формы, целостность компози-
ции, совершенство исполнения и стабильность товарного вида
изделия.
Показатели транспортабельности выражают приспособлен-
ность продукции для транспортировки.
Патентно-правовые показатели характеризуют патентную
защиту и патентную чистоту продукции и являются существен-
ным фактором конкурентоспособности. При определении патент-
но-правовых показателей следует учитывать наличие в изделии
новых технических решений, а также решений, защищенных па-
тентами, наличие регистрации промышленного образца и товарно-
го знака как в стране-производителе, так и в странах предполагае-
мого экспорта.
Экологические показатели — это уровень вредных воздействий
на окружающую среду, которые возникают при эксплуатации или
потреблении продукции, например, содержание вредных приме-
сей, вероятность выбросов вредных частиц, газов, излучений при
хранении, транспортировании и эксплуатации продукции.
Показатели безопасности характеризуют особенности про-
дукции для безопасности покупателя и обслуживающего персона-
ла, то есть обеспечивают безопасность при монтаже, обслужива-
нии, ремонте, хранении, потреблении продукции.
Данные показатели в процессе управления конкурентоспособ-
ностью продукции можно разделить на планируемые, фактиче-
ские и нормативные.
Среди них наиболее важное значение занимают нормативные,
отражающие свойства, которые регламентируются обязательны-
ми нормами, стандартами и должны быть сертифицированы.
Нормативные параметры можно разделить на те, которые вы-
рабатываются международными организациями, национальными
службами, непосредственно потребителями.
Глава И. Конкурентоспособность продукции
239
Следует отметить, что нормативные параметры и их уровень
для одного и того же изделия на различных рынках могут сущест-
венно отличаться. Иногда даже полное соответствие товара требо-
ваниям международных стандартов не исключает несоответствия
его параметров нормам отдельной страны. Например, согласно
требованиям ИСО, тормозная система трактора должна обеспечи-
вать его удержание на сухой бетонной поверхности с углом накло-
на 15°, а по национальному стандарту США угол наклона должен
соответствовать 20°. Следовательно, машина, ориентированная на
международный стандарт, на американском рынке будет неконку-
рентоспособной.
Совокупность перечисленных показателей формирует конку-
рентоспособность продукции. Изделие должно быть надежным,
эстетическим, хорошо выполнять свои функции, то есть удовле-
творять те потребности, для которых оно предназначено. Но, по-
мимо всех этих показателей, важна и цена. Покупатель, приобре-
тая изделие, всегда сопоставляет, компенсирует ли цена набор
свойств, которыми обладает изделие. Помимо цены важны и экс-
плуатационные характеристики, поскольку они влекут за собой за-
траты по эксплуатации и ремонту. Если изделие характеризуется
длительным сроком службы, эти затраты вполне совместимы с це-
ной, а по некоторым изделиям и существенно превосходят про-
дажную цену. Эти требования при оценке конкурентоспособности
учитываются группой экономических параметров. По ним опреде-
ляется сводный параметрический индекс, участвующий в расчете
интегрального показателя конкурентоспособности.
Рассмотренный метод оценки конкурентоспособности имеет
ряд недостатков. Во-первых, единичные показатели не дают одно-
значной оценки конкурентоспособности из-за своей разнонаправ-
ленное™. Во-вторых, сведение единичных показателей в группу
не дает однозначной оценки группы свойств, поскольку в резуль-
тате усреднения могут возникать ошибки. В-третьих, применение
экспертных оценок делает оценку конкурентоспособности субъек-
тивной.
240
Раздел II. Функционирование предприятия
5. Попытки избежать указанных недостатков привели к появ-
лению еще одного метода. По сути он представляет собой разно-
видность предыдущего метода. Однако его использование имеет
некоторые особенности, которые сводятся к следующему. Во-пер-
вых, наиболее существенные показатели предлагается использо-
вать как единичные. Во-вторых, второстепенные показатели долж-
ны быть сведены в группы, для каждой из которых необходимо оп-
ределить групповой показатель. В-третьих, на основе полученной
совокупности групповых и единичных показателей определяется
уровень конкурентоспособности, аналогичный вышерассмотрен-
ному методу.
11.3. Управление конкурентоспособностью продукции
Достижение и поддержание на определенном уровне конку-
рентоспособности продукции требуют определенных мер со сто-
роны персонала. Эти меры должны быть комплексными и систем-
ными, увязанными со всеми аспектами деятельности предприятия.
Поэтому подсистема управления конкурентоспособностью явля-
ется одной из важнейших подсистем управления предприятием.
С позиции комплексного подхода в подсистеме управления
конкурентоспособностью можно выделить несколько относитель-
но обособленных, но взаимосвязанных элементов:
• аппарат управления конкурентоспособностью;
• механизм управления;
• процесс управления;
• обеспечивающие средства.
Рассмотрим указанные элементы.
1. Аппарат управления представляет собой персонал предпри-
ятия, осуществляющий управленческое воздействие на конкуренто-
способность как продукции, так и предприятия в целом. Сюда вхо-
дят люди, принимающие решения по обеспечению конкурентоспо-
собности, атакже обеспечивающие процесс подготовки, принятия и
реализации решений. Аппарат управления функционирует в форме
Глава И Конкурентоспособность продукции
241
организационной структуры. Наиболее важными звеньями органи-
зационной структуры обеспечения конкурентоспособности являют-
ся: служба маркетинга; отдел стратегического планирования; отдел
сбыта; конструкторско-технологическая служба; отдел техническо-
го контроля; научно-исследовательские подразделения; отдел труда
и заработной платы и др.
2. В общем виде механизм управления конкурентоспособно-
стью включает систему целей, принципов, задач, функций и мето-
дов обеспечения конкурентоспособности.
Основной целью управления конкурентоспособностью про-
дукции является адаптация продукции к требованиям конкретного
рынка по соотношению «качество-цена». Решения по такой адап-
тации принимаются аппаратом управления при помощи механиз-
ма управления конкурентоспособностью.
Принципами обеспечения конкурентоспособности являются:
Ориентация на потребителя. Выжить на рынке могут только
те предприятия, которые представляют своему потенциальному
потребителю лучшую продукцию, чем их конкуренты. Поэтому
основная задача каждого предприятия всегда должна заключаться
в удовлетворении требований потребителя. Продукция, не удовле-
творяющая этим требованиям, перестает пользоваться спросом,
а предприятия рано или поздно становятся банкротами. Поэтому
стратегия деятельности предприятия должна быть направлена на
обеспечение высокого качества своей продукции, являющегося
основной составляющей конкурентоспособности.
Ориентация на продукцию. Если в качестве стратегической
цели предприятия рассматривать удовлетворение требований по-
требителя, то оказывается, что выпускаемая продукция или оказы-
ваемые услуги являются решающим фактором в достижении этой
пели, то есть тактикой. Такая тактика предполагает создание това-
ров, соответствующих требованиям рынка, для чего необходимо
тщательно исследовать последний. Поэтому обеспечение конку-
рентоспособности предполагает изучение требований потенци-
ального потребителя, условий эксплуатации создаваемых изде-
242
Раздел II. Функционирование предприятия
лий, тщательные и всесторонние испытания, сведение к минимуму
трудностей, с которыми может встретиться потребитель в период
эксплуатации изделия.
Все эти положения очевидны. Тем не менее трудности со
сбытом продукции сводятся в той или иной мере к следующим
ошибкам:
• неполный учет всех эксплуатационных требований к изде-
лию при его проектировании;
• недостаточные испытания в процессе отработки, не позво-
ляющие выявить потенциальные недостатки изделия;
• отсутствие или недостаточность инструктажа потребителя;
• отсутствие системы сбора информации о работе изделия
в эксплуатации.
Понимание каждым работником предприятия того, что про-
дукция должна удовлетворять потребителя больше, чем анало-
гичная продукция конкурентов. Те предприятия, которые провоз-
гласили лозунг «Конкурентоспособность — дело каждого члена
трудового коллектива», добиваются хороших результатов, а те, ко-
торые поручили это дело службе маркетинга, действуют не столь
успешно. В сферу определения полномочий и ответственности за
обеспечение конкурентоспособности по всему технологическому
циклу изготовления продукции должны быть вовлечены все со-
трудники предприятия, начиная с рабочих и заканчивая руководи-
телями высшего уровня. Добиться их активного участия в обеспе-
чении конкурентоспособности — одна из главных задач админист-
рации. Управление качеством и издержками - один из лучших
известных ныне способов стимулирования работы персонала. Ус-
тановлено, что если даже просто обратить внимание работников
на эти факторы, они уже начинают активнее участвовать в дости-
жении целей предприятия. А если разработать систему стимули-
рования, то отдача будет гораздо больше. Важно, чтобы каждый
работник предприятия в деле обеспечения конкурентоспособно-
сти знал, что от него требуется; обладал способностью, желанием
и возможностью сделать то, что от него требуется; выполнял
Глава 11- Конкурентоспособность продукции
243
свои обязанности удовлетворительно; контролировался в этих
вопросах.
Все это создает определенный интерес у работников к пробле-
ме обеспечения конкурентоспособности. Но чтобы появился инте-
рес к совместной работе, чтобы закрепить это сотрудничество,
придать ему постоянный характер, необходимо иметь соответст-
вующие средства.
Ориентация на перспективу. Базой обеспечения высокого ка-
чества и конкурентоспособности продукции является стандарти-
зация и унификация. Применение стандартных и унифицирован-
ных деталей и сборочных единиц позволяет снизить издержки на
их изготовление, повысить качество, сократить применяемую но-
менклатуру и уровень запасов. Наличие унифицированных дета-
лей и узлов обеспечивает более плавный переход на новые моди-
фикации изделий. Это позволяет поддерживать прибыль и доход
на стабильном уровне. И кроме того, если выведенное на рынок из-
делие потерпит неудачу в конкурентной борьбе, унифицирован-
ные и стандартные детали и узлы, примененные в нем, можно бу-
дет использовать в других изделиях, что значительно сократит по-
тери, связанные с неудачной разработкой изделия.
Непрерывность. Обеспечение конкурентоспособности про-
дукции не может быть актом единовременным. Динамичность
рыночной конъюнктуры требует проведения систематических ме-
роприятий по повышению научно-технического уровня и качества
продукции, а также снижению затрат на ее производство и реали-
зацию. Поэтому процесс управления конкурентоспособностью
должен быть непрерывным.
Успешная реализация цели по обеспечению конкурентоспо-
собности на предприятии зависит от того, как она разбита на под-
цели и задачи. В общем случае алгоритм структуризации целей на
подцели и задачи включает их конкретизацию в технико-экономи-
ческих показателях работы предприятия и его структурных под-
разделений и формирование основных проблем, требуюших сво-
его решения в сфере обеспечения конкурентоспособности. Состав
244
Раздел II Функционирование предприятия
этих задач определяется факторами, обеспечивающими требуе-
мый уровень конкурентоспособности (рис. 11.1).
Реклама Себестоимость Сроки поставки Условия сервиса Предполагаемый уровень качества Качество изготовления Стабильность при хранении Затраты на эксплуатацию
Уровень качества на этапе продажи
Затраты на покупку и доставку Эффективность эксплуатации
Конкурентоспособность изделия
Рис. 11.1. Основные факторы, определяющие
конкурентоспособность продукции
Наиболее важной частью механизма управления конкуренто-
способностью являются функции и методы обеспечения конку-
рентоспособности. Под функциями понимаются обособившиеся
виды деятельности, порождаемые разделением труда и направ-
ленные на достижение конкурентоспособности. Поэтому про-
цесс обеспечения конкурентоспособности выступает как система
функций, выполняемая различными структурными подразделе-
ниями предприятия.
В состав функций входят:
а) Прогнозирование конкурентоспособности продукции, ра-
бот, услуг - выявление требований потребителей к номенклатуре,
Глава 11. Конкурентоспособность продукции
245
ассортименту и качеству продукции; выявление научно-техниче-
ских и экономических возможностей удовлетворения перспек-
тивных требований потребителей; установление показателей кон-
курентоспособности при разработке перспективных видов про-
дукции.
б) Нормирование требований к конкурентоспособности — про-
изводится путем установления в нормативно-технической доку-
ментации регламентированных значений показателей качества и
себестоимости изготовления и реализации продукции; для этого
необходимо выбрать номенклатуру показателей качества и себе-
стоимости продукции, произвести их оптимизацию и установить
допустимые отклонения нормируемого значения показателя от но-
минального значения.
в) Аттестация и сертификация продукции — объективная оцен-
ка уровня качества продукции и технологических процессов ее из-
готовления. Основными задачами предприятия в данной области
являются:
• обеспечение уровня качества продукции, соответствующего
требованиям стандартов и технических условий;
• создание условий производства, обеспечивающих стабиль-
ный выпуск продукции установленного качества;
• подготовка необходимых для аттестации и сертификации
документов и обоснований.
г) Организация разработки и постановки продукции на произ-
водство - создание и модернизация в короткие сроки продукции,
технический уровень которой соответствует лучшим отечествен-
ным или зарубежным достижениям или превосходит их.
д) Организация технологической подготовки производства —
разработка технологических процессов, проектирование техноло-
гической оснастки, инструмента, специального оборудования и их
изготовление или приобретение.
е) Метрологическое обеспечение конкурентоспособности про-
дукции - оснастка контрольных операций необходимыми средства-
ми измерения.
246
Раздел II Функционирование предприятия
ж) Организация материально-технического обеспечения кон-
курентоспособности продукции. Функция направлена на обеспе-
чение:
• поставки сырья, материалов, комплектующих изделий необ-
ходимого качества с минимальными затратами;
• предприятия технологической оснасткой в соответствии с за-
планированными показателями конкурентоспособности;
• технологических процессов энергоносителями и энергией
в соответствии с показателями конкурентоспособности.
з) Обеспечение стабильности запланированного уровня конку-
рентоспособности продукции при ее изготовлении, транспорти-
ровке, хранении и потреблении — создание условий, обеспечиваю-
щих устойчивое соблюдение норм и нормативов конкурентоспо-
собности. Наиболее прогрессивным направлением реализации
данной функции являются профилактические меры по предупреж-
дению выпуска некачественной продукции и перерасходу ресурсов.
Для предупреждения нерациональных расходов в системе
управления конкурентоспособностью создается подсистема управ-
ления издержками, которая решает следующие задачи:
• контроль за формированием и использованием ресурсов
в соответствии с планом его развития;
• обеспечение эффективного использования ресурсов;
• создание условий для минимизации рисков, связанных с фор-
мированием и использованием ресурсов;
• организация оптимальных потоков движения денежных
средств на предприятии;
• обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости пред-
приятия;
• оперативный учет издержек производства и прибыли пред-
приятия;
• разработка мероприятий по предотвращению нерациональ-
ных затрат ресурсов и т. п.
Фундаментом управления издержками является оперативный
учет. С его помощью создается информационная база управле-
Глава 11- Конкурентоспособность продукции 247
ния — планирования, контроля, анализа и регулирования — этих
важнейших функций управления издержками.
К этому же классу профилактических мер относится плановый
ремонт и техническое обслуживание оборудования, регулирова-
ние технологических процессов изготовления продукции, обеспе-
чение ритмичности производства и т.д.
и) Стимулирование повышения конкурентоспособности — ме-
ры материального и морального стимулирования, принимаемые
внутри предприятия и направленные на обеспечение конкуренто-
способности продукции.
к) Контроль качества продукции — предотвращение выпуска
продукции, не соответствующей требованиям стандартов, техни-
ческих условий условиям поставки, договорам. С этой целью на
предприятии устанавливается входной контроль материально-тех-
нических ресурсов, операционный, готовой продукции, транспор-
тирования и хранения продукции.
Функция контроля качества не исчерпывается контрольными
операциями. Она предполагает комплекс взаимосвязанных мер по
обеспечению стабильного уровня качества и конкурентоспособно-
сти, включая:
• разработку мер по повышению научно-технического уровня
и качества продукции;
• учет и анализ брака;
• учет и анализ претензий потребителей к качеству продукции;
• организацию работ по профилактике брака и т. п.
л) Правовое обеспечение конкурентоспособности — эффектив-
ное применение средств юридического воздействия на объекты
управления на всех стадиях жизненного цикла товара. В рамках
данной функции правовая служба предприятия предъявляет к рас-
смотрению претензии и иски, связанные с качеством и условиями
поставки продукции, осуществляет контроль за соблюдением ус-
тановленного законодательства и т.д.
ж) Информационное обеспечение — своевременное обеспече-
ние руководителей и специалистов предприятия данными о каче-
стве продукции и издержках на ее изготовление.
248
Раздел II Функционирование предприятия
Функции управления конкурентоспособностью продукции реа-
лизуются с помощью определенных методов. По характеру воздей-
ствия выделяют три группы методов: административные, или орга-
низационно-распорядительные, экономические и социально-психо-
логические.
Для экономических методов характерно косвенное воздейст-
вие на работников, обеспечивающих конкурентоспособность про-
дукции. С их помощью создается стабильный механизм экономи-
ческой заинтересованности работников в высокой конкурентоспо-
собности продукции предприятия.
Экономические методы включают:
• финансово-кредитные рычаги;
• коммерческий расчет;
• систему ценообразования;
• средства и методы материального стимулирования;
• систему налогообложения;
• систему льгот, дотаций, штрафов, пени, неустоек и т. п.
Применение экономических методов предполагает использо-
вание различных норм и нормативов длительного действия, кото-
рые устанавливают границы дозволенной самостоятельности ис-
полнителя, с одной стороны, и пределы допустимого вмешатель-
ства вышестоящего органа — с другой.
Особенности административных методов управления конку-
рентоспособностью заключаются в следующем:
• их применение опирается на власть (принуждение);
• для них характерно прямое воздействие на волю исполнителя
с помощью предписаний (приказов, распоряжений, указаний т. п.);
• они имеют безвозмездный характер.
В обеспечении конкурентоспособности продукции на пред-
приятии административные методы играют огромную роль. С их
помощью обеспечивается планомерная деятельность всех участ-
ников производства, высокая производственная дисциплина, тех-
нологический порядок. Данные методы являются наиболее быст-
рым способом решения проблем конкурентоспособности, особен-
но в критических ситуациях.
Глава 11- Конкурентоспособность продукции
249
Социально-психологические методы обеспечения конкуренто-
способности основываются на моральном стимулировании. По
своей направленности они предназначены для развития в работни-
ке индивидуальных способностей, умения изменять психологиче-
ские качества в зависимости от изменившихся целей или окру-
жающей среды. С их помощью в работнике воспитывается чувство
гордости за свое предприятие и продукцию, моральная заинтере-
сованность, повышается общественное призвание авторов разра-
боток конкурентоспособной продукции.
3. Процесс управления. С помощью механизма управления осу-
ществляется процесс обеспечения конкурентоспособности продук-
ции на предприятии, который имеет свою технологию и организа-
цию. Процесс обеспечения конкурентоспособности продукции —
составная часть процесса производства и реализации продукции.
Он основан на разделении труда между работниками и предполага-
ет определенную последовательность действий, их протяженность
во времени и в пространстве. Конечный результат этого процесса —
решение, направленное на обеспечение конкурентоспособности.
4. Средства, обеспечивающие процесс управления конкурен-
тоспособностью. В системе управления конкурентоспособностью
выделились и обособились следующие виды обеспечения: техниче-
ское, информационное, программное, организационное, лингвисти-
ческое, метрологическое, правовое и математическое. Комплексное
применение этих средств позволяет создать на предприятии автома-
тизированную систему обеспечения конкурентоспособности, в ко-
торой некоторые функции могут выполняться без участия человека.
С помощью рассмотренных средств и методов каждое пред-
приятие формирует политику обеспечения конкурентоспособно-
сти, которая является важнейшим элементом стратегии предпри-
ятия. На формирование этой политики влияют как внутренние, так
и внешние факторы.
К числу внутренних факторов относятся научно-технический
потенциал предприятия, ресурсы, отрасль, в которой работает пред-
приятие, масштабы хозяйственной деятельности и т. п.
250
Раздел II. Функционирование предприятия
К внешним факторам относятся уровень конкуренции на рын-
ках, научно-технологическая, политическая и социальная среда,
окружающая предприятие, политика государства по отношению
к данному виду хозяйственной деятельности т.д. Наиболее важ-
ным из них является политика государства.
Конкурентоспособность продукции определяет конкуренто-
способность предприятий и национальной экономики в целом,
что, в свою очередь, является важнейшим условием экономиче-
ской безопасности государства. Поэтому решение проблем сбыта
отечественной продукции на долговременной основе как на внут-
реннем, так и на внешних рынках требует определенной протек-
ционистской политики государства в следующих областях:
• налоговая политика. Имеется в виду преобразование нало-
говой системы с целью ее стабилизации, оптимизации налоговой
нагрузки, поддержки отечественных товаропроизводителей, сти-
мулирования инвестиционной деятельности, реконструкции и
технического перевооружения производства. Концепция совер-
шенствования налоговой системы должна исходить из того, что
увеличение налоговых поступлений можно обеспечить за счет
двух факторов: во-первых, снижением налоговых ставок до сред-
немирового уровня (33—37 %); во-вторых, увеличением налоговой
базы вследствие расширения производства и роста объема продаж.
Общее снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей
достигается за счет сокращения количества налогов и отчислений
в различные фонды, применения ставок, стимулирующих выпуск
конкурентоспособной продукции, и расширения налоговой базы
каждого из используемых налогов;
• таможенная политика. Цель данного направления - защи-
тить отечественного товаропроизводителя от зарубежной конку-
ренции. Одной из возможных мер может быть увеличение ввозных
таможенных пошлин на импортные товары и введение квот, огра-
ничивающих объемы ввозимых товаров;
• валютная политика. Для предприятий, экспортирующих
свою продукцию, благоприятным фактором, стимулирующим вы-
Глава 11. Конкурентоспособность продукции
251
пуск конкурентоспособных товаров, будет снижение курса рубля по
отношению к другим валютам. Это будет стимулировать экспорт.
Если же предприятие импортирует товары, то для него выгодно по-
вышение курса рубля, так как такой подход удешевляет ресурсы;
• кредитная политика. Использование государством мягкой
кредитно-денежной политики сделает для предприятий кредит более
доступным, что позволит развивать производственно-технологиче-
скую базу и увеличивать выпуск конкурентоспособной продукции.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Что понимается под конкурентоспособностью продукции, работ, услуг?
2. Назовите параметры, лежащие в основе конкурентоспособности товара.
3. Дайте определение качества товара.
4. Что такое уровень качества?
5. В чем отличие качества от конкурентоспособности товара?
6. Из каких элементов состоит цена потребления товара?
7. Что такое конкурентоспособность предприятия?
8. Назовите методы определения конкурентоспособности продукции.
9. Что характеризует единичный показатель конкурентоспособности?
10. Что характеризует групповой показатель конкурентоспособности?
11. Как связан интегральный показатель конкурентоспособности с еди-
ничным и групповым показателями?
12. Что характеризуют технические, классификационные и оценочные
показатели качества?
13. Назовите основные оценочные показатели качества товара.
14. Раскройте структуру системы управления конкурентоспособностью
продукции на предприятии.
15. Раскройте суть основных факторов, определяющих конкурентоспо-
собность продукции.
Литература
1 - Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учебник. Мн., 2001.
2. Котлер Ф. Основы маркетинга / Пер. с англ. М., 1990.
3. Окрепилов В.В. Управление качеством: Учебник. СПб., 2000.
4. Реформирование и реструктуризация предприятий: Методика и опыт/
В. Н. Тренев, В. А. Ириков, С. В. Ильдеменов и др. М., 1998.
• Шапиро В.Д. и др. Управление проектами. СПб., 1996.
Глава 12_0ПЛАТА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ
12.1. Сущность заработной платы и ее формирование
Рассматривая сущность заработной платы, прежде всего сле-
дует иметь в виду, что это понятие используется применительно
к лицам, работающим по найму и получающим за свой труд возна-
граждение в заранее оговоренном размере. Заработная плата как
экономическая категория есть элемент дохода наемного работни-
ка, форма экономической реализации права собственности на при-
надлежащий ему ресурс - труд. Для работодателя, покупающего
труд для использования его в качестве одного из факторов произ-
водства, оплата труда наемных работников является одним из эле-
ментов издержек производства.
Заработная плата - это совокупность вознаграждений в де-
нежной или (и) натуральной форме, полученных работником за
фактически выполненную работу, а также за периоды, включае-
мые в рабочее время
В условиях рыночной экономики на величину заработной
платы воздействует ряд рыночных и нерыночных факторов, в ре-
зультате чего складывается определенный уровень оплаты труда
(рис. 12.1) [7, с. 23].
К рыночным факторам относятся:
1. Складывающиеся спрос и предложение на рынке труда -
снижение спроса на рынке товаров и услуг ведет к сокращению
объемов выпуска, а следовательно, к падению спроса на исполь-
зуемый труд и ухудшению условий найма. Напротив, повышение
спроса на товары и услуги может привести к росту спроса на труд и
повышению ставки заработной платы.
2. Полезность ресурса для предпринимателя (соотношение ве-
личины предельного дохода от использования фактора труда и
Глава 12. Оплата труда на предприятии 253
предельных издержек на этот фактор) - дополнительное вовлече-
ние работников оказывается целесообразным до той поры, пока
величина предельного дохода от использования фактора труда не
снизится до уровня предельных издержек.
3. Эластичность спроса на труд по цене — повышение цены ре-
сурса (например, рост ставки заработной платы под давлением
профсоюзов), увеличивая издержки предпринимателя, ведет к сни-
жению спроса на труд, а следовательно, к ухудшению условий
найма.
4. Взаимозаменяемость ресурсов — возможность замещения жи-
вого труда более производительной техникой.
5. Изменение цен на потребительские товары и услуги - рост
цен на потребительские товары и услуги, вызывая повышение стои-
мости жизни, повлечет за собой в первую очередь рост воспроиз-
водственного минимума в структуре ставки заработной платы,
а значит, уровня заработной платы в целом.
Нерыночные факторы:
1. Меры государственного регулирования заработной платы -
связаны с установлением минимума заработной платы, уровня
гарантированных законодательством компенсационных доплат,
меры по регулированию занятости и защите внутреннего рынка
труда.
2. Соотношение сил между профсоюзом и работодателями - на
ставку заработной платы существенное влияние может оказывать
политика профсоюзов, сила профсоюзного движения.
3. Конечные результаты деятельности предприятия и личный
трудовой вклад работника - данный фактор прямо зависит от вели-
чины заработной платы.
Выделяют следующие принципы оплаты труда:
1 Предоставление предприятиям максимальной самостоятель-
ности в выборе форм и систем выплаты заработной платы.
2. Оплата в соответствии с результатами труда, его количест-
вом и качеством.
3. Материальная заинтересованность работников в конечном
результате труда
254
Раздел II. Функционирование предприятия
4. Усиление социальной защищенности (своевременная выпла-
та заработной платы, индексация).
5. Опережающий рост производительности труда над ростом
заработной платы.
Рис. 12.1. Факторы формирования заработной платы
12.2. Формы и системы оплаты труда на предприятии
Под системой оплаты труда понимается определенная взаи-
мосвязь между показателями, характеризующими меру (норму)
труда и меру его оплаты в пределах и сверх норм труда, гаранти-
рующая получение работником заработной платы в соответствии
с фактически достигнутыми результатами труда (относительно
нормы) и согласованной между работодателем и работником це-
ной его рабочей силы.
Глава 12. Оплата труда на предприятии ' 2ЪЪ
форма заработной платы — это тот или иной класс систем оп-
латы, сгруппированных по признаку основного показателя учета
результатов труда при оценке выполненной работником работы
с целью его оплаты.
Наибольшее распространение на предприятиях различных
форм собственности получили две формы оплаты труда: сдель-
ная - оплата за каждую единицу продукции или выполненный
объем работ и повременная — оплата за отработанное (норматив-
ное) время, которое предусматривается тарифной системой. Что-
бы узнать, что представляет собой тарифная система заработной
платы, необходимо изучить ее основные элементы [1, с. 160-175;
7, с. 17-50].
Сдельная форма оплаты труда подразделяется на системы по
способам:
• определения сдельной расценки (прямая, косвенная, про-
грессивная, аккордная, подрядная);
• расчетов с работниками (индивидуальная или коллективная);
• материального поощрения (с премиальными выплатами или
без них).
Повременная форма оплаты труда подразделяется на систе-
мы по способам:
• начисления заработной платы (почасовая, поденная, поне-
дельная, помесячная);
• материального поощрения.
Существует также бестарифная система оплаты труда как
возможный вариант совершенствования организации и стимули-
рования труда, разновидностью которой является контрактная
система.
Формы и системы заработной платы можно представить в виде
схемы (рис. 12.2) [11, с. 549].
Условия применения сдельной оплаты труда'.
1. Наличие количественных показателей работы, непосредст-
венно зависящих от конкретного работника или бригады.
2. Возможность точного учета объемов (количества выполняе-
мых работ).
256
Раздел II. Функционирование предприятия
Рис. 12.2. Формы и системы оплаты труда
3. Возможность у рабочих конкретного участка увеличить вы-
работку или объем выполняемых работ.
4. Необходимость на конкретном производственном участке
стимулировать рабочих в дальнейшем увеличении выработки про-
дукции или объемов выполняемых работ.
5. Возможность технического нормирования труда (примене-
ние технически обоснованных норм труда).
Сдельную оплату труда не рекомендуется применять в том слу-
чае, если это ведет к ухудшению качества продукции; нарушению
Глава 12. Оплата труда на предприятии
257
технологических режимов; ухудшению обслуживания оборудова-
ния; нарушению требований техники безопасности; перерасходу
сырья и материалов.
При прямой индивидуальной сдельной системе заработной пла-
ты заработок рабочего определяется по следующей формуле:
зппи=рхе, (пл)
где ЗПп „ - общий заработок рабочего, руб.; Р - штучная сдельная
расценка, руб.; Q — количество обработанных изделий, ед.
Р = тхНвр (12.2)
или
₽=-*-, (12.3)
**выр
где т - часовая тарифная ставка разряда выполняемой работы,
руб.; Нвр, Нвыр - соответственно нормы времени на обработку
единицы продукции и выработки за определенный промежуток
времени.
При прямой коллективной сдельной системе заработок рабо-
чих определяется аналогичным образом с использованием коллек-
тивной сдельной расценки и общего объема произведенной про-
дукции (выполненной работы) бригады в целом.
При сдельно-премиальной системе рабочему-сдельщику или
бригаде выплачивается премия за выполнение и перевыполнение
установленных количественных и качественных показателей, пре-
дусмотренных положением о премировании. Заработок рабочего
по сдельно-премиальной системе (ЗПсп) определяется по следую-
щей формуле:
ЗПсп (12.4)
где р - размер премии в процентах к тарифной ставке за выполне-
ние установленных показателей и условий премирования; к - раз-
мер премии за каждый процент перевыполнения установленных
9 Зак. 554
258
Раздел II. Функционирование предприятия
показателей и условий премирования, %; п - процент перевыпол-
нения установленных показателей и условий премирования.
При косвенно-сдельной системе заработной платы, применяе-
мой прежде всего для оплаты труда вспомогательных рабочих, не-
посредственно занятых обслуживанием основных рабочих, опре-
деляются косвенно-сдельные расценки (Ркс):
Ркс=^ (12.5)
**осн
где твс - тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.; Носн -
норма выработки основных рабочих, обслуживаемых данным вспо-
могательным рабочим.
Заработная плата рабочего (ЗПКС) в этом случае определяется так:
ЗПКС = Ркс х 0ОСН, (12.6)
где 0осн - объем произведенной продукции (выполненной работы)
основными рабочими, обслуживаемыми данным вспомогательным
рабочим.
При аккордной системе заработной платы заработок рабочего
(группы рабочих) определяется за весь объем качественно произве-
денной ими работы. Средства, предусмотренные на оплату труда,
выплачиваются после завершения всего комплекса работ независи-
мо от сроков их выполнения. За выполнение задания в срок при ка-
чественном выполнении работ рабочим выплачивается премия. Та-
кая система оплаты труда применяется обычно при разовых и дого-
ворных работах, как правило, ремонтных, отделочных.
При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивает-
ся по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм,
а при выработке сверх норм — по повышенным расценкам. При ис-
пользовании сдельно-прогрессивной оплаты труда особое внима-
ние следует уделить определению нормативной исходной базы, раз-
работке эффективных шкал повышения расценок, учету выработки
продукции и фактически отработанного времени.
Сдельная форма оплаты труда может применяться индивиду*
ально для каждого конкретного работника, а может иметь коллек-
Глава 12. Оплата труда на предприятии
259
тивные формы. Подрядная форма оплаты труда применяется, ко-
гда заключается договор, по которому одна сторона обязуется вы-
полнить определенную работу, берет подряд, а другая сторона, то
есть заказчик, обязуется оплатить эту работу после ее окончания.
Заработок бригады рабочих (Збр) определяется по формуле
ЗбР = Рбр х ббр, (12.7)
где Рбр - бригадная сдельная расценка за единицу производимой
продукции, руб.; g6p- объем работ, выполненный бригадой.
Повременная форма оплаты труда применяется в следую-
щих случаях:
1. Отсутствует возможность увеличения выпуска продукции,
производительность труда не связана с усилиями рабочего либо по
условиям производства не надо увеличивать выполняемый объем.
2. Производственный процесс строго регламентирован.
3. Функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом техно-
логического процесса.
4. Функционирование поточных и конвейерных типов произ-
водства со строго заданным ритмом.
5. Увеличение выпуска продукции может привести к браку или
ухудшению ее качества.
При простой повременной системе заработная плата работни-
ка (ЗПп п) за определенный отрезок времени определяется:
ЗПпл = тхТ, (12.8)
где т — часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответствую-
щего разряда, руб.; Т- фактически отработанное на производстве
время, часов (дней).
При повременно-премиальной системе заработная плата ра-
ботника (ЗПтп) определяется по следующей формуле:
ЗПпвп=тхг(1+Р±^. (12.9)
По бестарифной системе оплаты труда заработная плата
всех работников представляет собой долю работника в фонде оп-
260
Раздел II. Функционирование предприятия
латы труда предприятия или подразделения. Фактическая величи-
на заработной платы каждого работника зависит от ряда факторов:
• квалификационного уровня работника;
• коэффициента трудового участия (КТУ);
• фактически отработанного времени.
Квалификационный уровень работника предприятия опреде-
ляется как частное от деления фактической заработной платы ра-
ботника за прошедший период на сложившийся на предприятии
минимальный уровень заработной платы за тот же период.
Процесс начисления заработной платы при данной системе оп-
ределяется в такой последовательности:
1. Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) по предприятию
в целом за отчетный период.
2. Определяется общая сумма баллов, заработанная всеми ра-
ботниками предприятия (Л/):
М=£Л/,, (12.10)
i=i
где М, — количество баллов, заработанных каждым j-м работни-
ком; л - количество работников предприятия;
Л/, = КхУхКТУ, (12.11)
где К - квалификационный уровень; N- количество отработанных
человеко-часов.
3. Рассчитывается доля фонда оплаты труда, приходящаяся на
оплату одного балла (d, руб.):
, ФОТ
а =-----
М
4. Начисляется заработная плата каждому работнику (ЗПбсс.):
ЗПбсс =M^d. (12.13)
Контрактная система - заключение договора (контракта) на
определенный срок между работодателем и исполнителем. В дого-
(12.12)
Глава 12. Оплата труда на предприятии
261
воре указываются условия труда, права и обязанности сторон, ре-
жим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.
В нашей стране такая система оплаты труда применяется, в част-
ности, в отношении руководителей предприятий и работающих
пенсионеров.
12.3. Методы планирования заработной
платы на предприятии
Основным источником выплат заработной платы всем катего-
риям работающих является фонд заработной платы. Плановая ве-
личина фонда заработной платы (ФЗП) может быть определена
различными способами:
1. По методу прямого счета:
ФЗП = ЗПсрхЧсш (12.14)
где ЗПср - средняя заработная плата одного работающего в плано-
вом периоде с доплатами и начислениями, руб.; Чсп - среднеспи-
сочная плановая численность работающих, чел.
Данный метод может быть использован для расчета общего
фонда заработной платы, исходя как из численности работающих
и их заработной платы в целом по предприятию, так и по категори-
ям и отдельным группам работников.
2. По нормативному методу расчета:
ФЗП = Q х Н3 п,
(12.15)
где Q - общий объем выпускаемой продукции в плановом перио-
де, руб. (могут также использоваться натуральные или условно-на-
туральные показатели); Нзп- норматив заработной платы на 1 руб.
выпускаемой продукции, руб. (либо на другую единицу объема
производства).
ФЗПб роо+дзпс/
сб [ 100+ДПТ )
(12.16)
где ФЗП6 — фонд заработной платы базисного периода, руб.; Qe —
объем производства базисного периода, руб.; ДЗПср, ДПТ — плано-
262
Раздел II. Функционирование предприятия
вый суммарный прирост, соответственно, средней заработной пла-
ты и производительности труда планового периода по отношению
к базисному, %:
( э 'I
ДПТ= —--------- 100, (12.17)
Ч -Э
\ исх '-,ч /
где Эч — экономия (высвобождение) численности, чел.; Чисх - ис-
ходная численность, чел.
ДЗПср=£ДПТ1.хН1., (12.18)
/=1
где ДПТ, - плановый прирост производительности труда за счет
j-го фактора; Н,—норматив прироста заработной платы на 1 % при-
роста производительности труда под влиянием i-го фактора; п -
количество факторов.
3. По приростному методу (основан на использовании базово-
го фонда заработной платы):
ФЗП = ФЗПб х Кч - Эч х ЗПср, (12.19)
где ФЗПб—фонд заработной платы базисного периода, руб.; Кч - ко-
эффициент увеличения объемов производства в плановом периоде
по сравнению с базисным; Эч - экономия численности, чел.; ЗПср -
средняя заработная плата одного рабочего в отчетном периоде, руб.
12.4. Государственное и договорное регулирование
оплаты труда. Индексация заработной платы
в зависимости от инфляции
Опыт стран с развитой рыночной экономикой и постсоциали-
стических государств свидетельствует о необходимости сохране-
ния регулирующих воздействий со стороны органов государствен-
ной власти и управления на заработную плату.
Механизм регулирования заработной платы включает в себя:
1. Государственное вмешательство или государственное регу-
лирование заработной платы.
Глава 12. Оплата труда на предприятии 263
2. Договорное регулирование, осуществляемое работодателя-
ми и профессиональными организациями.
3. Рынок труда, подчиняющийся закону стоимости рабочей силы.
К основным элементам механизма государственного регули-
рования оплаты труда относятся:
• тарифная система оплаты труда;
• минимальный потребительский бюджет (МБП);
• минимальная заработная плата (МЗП);
• система налогообложения.
Центральное место в механизме дифференциации заработной
платы отводится тарифной системе, состоящей из тарифной став-
ки 1-го разряда, определенной на основе минимальной заработной
платы; единой тарифной сетки; тарифно-квалификационных спра-
вочников. Основные исходные положения формирования тариф-
ной системы оплаты труда состоят в следующем:
• во-первых, тарифные ставки и оклады являются государст-
венными гарантиями минимальных уровней оплаты труда;
• во-вторых, предприятия могут самостоятельно устанавли-
вать любые размеры (не ниже минимума) как ставок и окладов, так
и других составляющих заработка (доплат, премий, надбавок, еди-
новременных вознаграждений), а также выплат компенсационно-
го характера исходя из следующих условий: фактически достигну-
того уровня заработной платы работника неквалифицированного
(простого) труда; прогнозной оценки роста стоимости жизни в ре-
гионе в индексах динамики потребительского бюджета на ближай-
ший период (1—2 года); наличие целевых источников сохранения
фактически достигнутого уровня оплаты труда за счет роста эф-
фективности производства; фактически достигнутого уровня сель-
ского самофинансирования на предприятии; особенностей кадро-
вой структуры предприятий и др.
Определенный интерес представляет сравнительная характе-
ристика факторов, формирующих тарифную систему (табл. 12.1).
Уровень образования присутствует в каждом из типов тариф-
ных систем. Производственный опыт является одним из опрсде-
264
Раздел II. Функционирование предприятия
ляющих факторов для белорусского, западноевропейского, япон-
ского типов. Сложность работы учитывают американская и в неко-
торой степени белорусская тарифные системы. Сложность труда
рабочих оценивается аналитическим методом в соответствии с Еди-
ным тарифно-квалификационным справочником работ и профес-
сий рабочих (ЕТКС). При этом учитывается сложность технологи-
ческого процесса; предмет и средства труда; самостоятельность
и разнообразие работ и др. В зависимости от суммы баллов, опре-
деленных для каждого фактора, производится распределение ра-
бот по разрядам.
Таблица 12.1
Факторы формирования тарифной системы
Тип тарифной системы Факторы, формирующие тарифную систему
Белорусский, российский Сложность работы Квалификация (уровень образования) Стаж работы по специальности
Американский Сложность работы Уровень образования Условия труда
Западноевропейский Квалификационные группы в зависимости от време- ни обучения, производственного опыта
Японский Анкетные данные: возраст, пол, образование, стаж, формы работы по найму (постоянные, временные, поденные, командировочные)
В квалификационных справочниках должностей руководите-
лей, специалистов и служащих (КСДС) указаны их должностные
обязанности, а квалификационные требования сводятся к уровню
образования и стажу работы по специальности, то есть сложность
их труда не учитывается. В связи с этим НИИ труда Министерства
труда Республики Беларусь в начале 1990-х годов разработал ме-
тодику количественной оценки сложности труда служащих. Это
Глава 12. Оплата труда на предприятии
265
методика позволяет соотнести сложность работы по любой долж-
ности с соответствующим разрядом ЕТС.
Минимальный потребительский бюджет (МПБ) представляет
собой денежную оценку минимальных благ и услуг, обеспечиваю-
щих нормальное воспроизводство рабочей силы работающих и
нормальную жизнедеятельность нетрудоспособных членов обще-
ства. Именно этот показатель является социальным нормативом,
стандартом, включающим научно обоснованные нормы и норма-
тивы по продуктам питания, важнейшим непродовольственным
товарам и услугам.
Минимальный потребительский бюджет рассчитывается на
основе потребительской корзины. Потребительская корзина бы-
вает двух видов: минимальной и рациональной. Минимальная
потребительская корзина включает в себя минимальный набор
жизненных средств, удовлетворяющих первичным потребностям
человека. Рациональная потребительская корзина устанавлива-
ется исходя из различных всесторонних потребностей человека.
На основании стоимости минимальной потребительской кор-
зины устанавливается понятие черты бедности — это тот порог,
ниже которого минимальный потребительский бюджет не должен
опускаться. Международная организация труда рекомендует счи-
тать этот показатель на уровне не менее 60 % от МПБ.
Существует два метода разработки минимального потребитель-
ского бюджета — статистический и нормативный. Статистический
метод для определения потребительских расходов населения поль-
зуется данными обследованиями бюджетов семей. Однако этот ме-
тод не может быть взят за основу по причине недостаточной репре-
зентативности данных обследования бюджетов семей. Поэтому
в большей мере используется второй метод — нормативный. Для
разработки минимального потребительского бюджета используют-
ся нормы и нормативы по продовольственным товарам. По непро-
довольственным товарам и услугам таких нормативов нет, здесь ис-
пользуется статистический метод. Поэтому потребительская корзи-
на рассчитывается нормативно-статистическим методом, то есть по
266
Раздел II. Функционирование предприятия
продовольственным товарам, - по минимальным нормативам, а по
непродовольственным товарам и услугам - формируется по струк-
туре той группы (доходу) семей, потребление которой соответству-
ет минимальной продовольственной корзине.
Минимальная заработная плата - это норматив, определяю-
щий минимально допустимый уровень денежных или (и) нату-
ральных выплат работнику нанимателем за выполненную для
него работу [9, с. 35]. Экономический смысл минимальной зара-
ботной платы заключается в поддержании способности работаю-
щего к производительному труду и воспроизводству рабочей си-
лы. В отличие от минимального потребительского бюджета ми-
нимальная заработная плата подлежит обязательной выплате при
соблюдении установленной законодательством продолжитель-
ности рабочего времени и выполнении работником трудовых
обязанностей (норм труда). Установление минимальной заработ-
ной платы - своего рода форма вмешательства государства в жиз-
недеятельность рынка с тем, чтобы, во-первых, обеспечить за-
щиту некоторых наиболее уязвимых категорий трудящихся, чьи
возможности участия в коллективных переговорах по каким-ли-
бо причинам ограничены; во-вторых, определить низший уро-
вень заработной платы, «стартовые» позиции участников кол-
лективных переговоров, ниже уровня которых соглашения не-
возможны.
Государственное регулирование заработной платы осуществ-
ляется путем периодического пересмотра ее минимального разме-
ра с учетом реальных условий воспроизводства рабочей силы и ее
стоимости. Минимальная заработная плата является основой для
определения тарифов оплаты труда, пенсий, стипендий, пособий и
других социальных выплат.
Основные недостатки минимальной заработной платы
сводятся к следующему:
1. За ряд последних лет минимальная заработная плата по от-
ношению к минимальному потребительскому бюджету значитель-
но уменьшилась, ее размер не обеспечивает выполнения воспроиз-
водственной функции оплаты труда.
Глава 12. Оплата труда на предприятии
267
2. Поскольку минимальная заработная плата систематически
пересматривается, она перестает быть базой и теряет свою норма-
тивность.
3. С минимальной заработной платой связано не количество и
качество труда, а размеры тарифов (штрафы, услуги охранных ор-
ганизаций).
4. Минимальная заработная плата стимулирует инфляцию.
Регулирование средств, направляемых на оплату труда, осуще-
ствляется путем налогообложения доходов (прибыли) предпри-
ятий и организаций в соответствии с действующим законодатель-
ством. Налогом, базой расчета и источником выплаты которого яв-
ляется фонд заработной платы, служит подоходный налог. Кроме
того, существует, например, чрезвычайный чернобыльский налог,
отчисления в фонд социальной защиты населения.
Договорное регулирование оплаты труда основано на отноше-
ниях социального партнерства. Социальное партнерство следует
рассматривать как особый тип социально-трудовых отношений,
присущий рыночной экономике, обеспечивающий на основе рав-
ноправного сотрудничества наемных работников, работодателей и
государства оптимальный баланс и реализацию их основных инте-
ресов.
Базовая правовая конструкция социального партнерства опре-
деляется двумя Конвенциями МОТ: № 87 (принята в 1948 г.)
«О свободе ассоциации и защите права на организацию» и № 98
(1949 г.) «О применении принципов права на организацию и на ве-
дение коллективных переговоров».
Система социального партнерства включает в себя следую-
щие элементы: субъекты, объекты, формы, уровни и механизм реа-
лизации.
Субъектами (сторонами) социального партнерства являются
работники, работодатели и государство
Объектом социального партнерства являются социально-тру-
довые отношения между его субъектами и реализация согласован-
ной социально-экономической политики, исходя из норм законо-
268
Раздел II. Функционирование предприятия
дательства, оценок уровня жизни и заработной платы в целом на
национальном уровне и в регионах Основной формой реализации
социального партнерства являются заключаемые в организациях
коллективные договоры, а также тарифные соглашения.
Регулирование оплаты труда на основе соглашений осуществ-
ляется на четырех уровнях.
На национальном уровне правительство, объединения нанима-
телей и профсоюзов при разработке и заключении Генерального
соглашения могут договариваться:
• о совершенствовании нормативных и правовых актов по за-
работной плате;
• о минимальном размере тарифной ставки первого разряда;
• о приближении минимального размера заработной платы
к минимальному потребительскому бюджету;
• о перечне надбавок и доплат, носящих компенсационный ха-
рактер, величина которых устанавливается на государственном
уровне;
• о порядке компенсации трудящимся потерь от несвоевре-
менной выплаты заработной платы;
• об основных критериях и социальных стандартах, характе-
ризующих уровень жизни.
На отраслевом уровне при заключении отраслевых тарифных
соглашений стороны могут договариваться:
• о минимальном размере тарифной ставки первого разряда по
основным категориям работников (работ) в отрасли и порядке ее
пересмотра в период действия соглашения;
• о минимальных гарантиях оплаты труда;
• о минимально гарантируемых работникам доплатах и надбав-
ках, определяемых специфическими условиями труда в отрасли;
• об основных положениях (условиях) материального стиму-
лирования труда работников отрасли (подотрасли);
• об отраслевых нормах и нормативах трудовых затрат для
нормирования труда и порядке их применения и др.
Глава 12. Оплата труда на предприятии
269
Предложения по регулированию оплаты труда для их включе-
ния в отраслевое тарифное соглашение подготавливаются рабочей
группой специалистов - представителей сторон соглашения соот-
ветствующих профсоюзов и объединений нанимателей, а также
органов государственного управления.
На местном (территориальном) уровне по договоренности сто-
рон в соответствующие соглашения могут включаться положения
об установлении за счет средств местных бюджетов повышенных
по сравнению с законодательством гарантий и льгот в оплате тру-
да, доплат компенсационного характера и т.д.
Соглашения могут содержать также обязательства местных
исполнительных и распорядительных органов, периодически пуб-
ликовать данные о минимальном потребительском бюджете (про-
житочном минимуме), об индексе потребительских цен, сложив-
шейся в регионе средней заработной плате и др.
Предложения к соглашению данного уровня подготавливаются
рабочей группой специалистов - представителей договариваю-
щихся сторон.
На уровне предприятия, организации, учреждения в коллек-
тивный договор целесообразно включать положения, конкретизи-
рующие и дополняющие нормы и обязательства соответствующих
соглашений более высокого уровня.
Коллективные договоры могут также включать положения,
предусматривающие:
• формы и системы оплаты труда;
• сроки пересмотра и уровни тарифных ставок и окладов в за-
висимости от роста объемов производства и финансовых возмож-
ностей предприятий;
• порядок и размеры выплаты вознаграждения по итогам рабо-
ты за год;
• механизм индексации зарплаты; сроки ее выплаты; условия
и размеры социальных выплат и льгот.
Одним из механизмов защиты доходов от инфляции выступает
их индексация. Индексация заработной платы представляет собой
270
Раздел 11. Функционирование предприятия
корректировку величины заработной платы с целью частичного
возмещения потерь, вызванных инфляцией. Индексация может
осуществляться и путем единовременного пересмотра размеров
оплаты труда (ставок, окладов). Работникам предприятий и орга-
низаций, финансируемых за счет средств бюджета, возмещение
потерь от инфляции осуществляется из бюджетных источников,
а работникам сферы материального производства - за счет пред-
приятий и организаций по основаниям, предусмотренным коллек-
тивными договорами (соглашениями).
Индексация заработной платы производится, если индекс по-
требительских цен, исчисленный нарастающим итогом с момента
предыдущей индексации, превысит установленный законодатель-
ством уровень.
До настоящего времени в качестве социального норматива при
индексации доходов применялся показатель минимальной зара-
ботной платы. С его использованием была построена шкала индек-
сации дохода для различных его частей.
12.5. Основные направления реформирования
оплаты труда
Современный этап становления социально ориентированной
рыночной экономики требует создания действенного механизма
формирования оплаты труда, обеспечивающего повышение эф-
фективности производства при наиболее полном учете интересов
работников и трудовых коллективов. Перемены в системе эконо-
мических отношений предполагают изменения в сфере оплаты
труда.
Международный опыт свидетельствует о том, что формирова-
ние системы оплаты труда при заключении тарифных соглашений
осуществляется с учетом стоимости рабочей силы, спроса и пред-
ложения, уровня безработицы, общественной производительности
труда. При этом основным показателем выступает общественная
производительность труда. Во многих странах рассчитывается и
Глава 12. Оплата труда на предприятии 271
отслеживается динамика так называемого индекса стоимости за-
работной платы, характеризующего соотношение темпов роста
оплаты и производительности труда.
Использование подобного подхода при заключении коллек-
тивных договоров и тарифных соглашений позволяет, с одной сто-
роны, обеспечить опережающий рост производительности труда
в сравнении с заработной платой, а с другой - усилить стимули-
рующую роль оплаты в повышении эффективности труда. Помимо
этого, указанный подход может быть использован для обоснова-
ния повышения тарифной ставки первого разряда в зависимости от
роста производительности труда на различных уровнях хозяйство-
вания.
Универсального механизма регулирования оплаты труда не су-
ществует, несмотря на многочисленность зарубежных экономиче-
ских моделей. Особенности национальной экономики предопреде-
ляют разработку концепций реформирования сферы трудовых от-
ношений в увязке с традициями и спецификой.
Реформирование оплаты труда в условиях рыночных отноше-
ний предусматривает меры государственного воздействия на зара-
ботную плату на макроуровне на основе установления минималь-
ной заработной платы, тарифной системы оплаты труда, индекса-
ции в зависимости от роста инфляции, нормативов распределения
прибыли предприятий на оплату труда и накопление, гибкой поли-
тики налогообложения, участия в заключении генерального и от-
раслевых тарифных соглашений. При этом не исключена возмож-
ность регулирования на макроуровне (отрасль) и микроуровне
(предприятие).
Для определения величины минимальной заработной платы
необходимо определение нижней границы цены рабочей силы.
Она должна обеспечивать вознаграждение за работу наименьшей
сложности, выполняемую в нормальных для здоровья условиях.
По нормативам Международной организации труда, минимальная
оплата труда должна составлять 66,7 %, а прожиточный мини-
мум - 50 % уровня средней заработной платы.
272
Раздел II Функционирование предприятия
При заключении коллективных договоров и тарифных согла-
шений на различных уровнях хозяйствования при необходимости
установления более высокого, чем официальный, уровня тариф-
ной ставки первого разряда важно учитывать:
• стимулирующую функцию заработной платы (или соотно-
шение со средней заработной платой). Чем больше средств ис-
пользуется на повышение тарифной ставки первого разряда, тем
меньше их в данный период можно направить на дифференциа-
цию оплаты труда;
• динамику производительности труда работников. Повыше-
ние размеров тарифной ставки первого разряда означает экстен-
сивное развитие предприятия, отрасли и народного хозяйства в це-
лом и способствует лишь усилению инфляционных процессов;
• положение о занятости работников. Увеличение размеров
тарифной ставки первого разряда без инвестирования в расшире-
ние деятельности предприятий и без увеличения спроса на рынке
труда ведет к высвобождению работников;
• удельный вес оплаты труда в совокупных доходах семей ра-
ботников. Устойчивое снижение доли заработной платы в доходах
неизбежно приводит к дальнейшему снижению мотивации труда и
уровня социальной защиты.
При формировании рыночных отношений механизм индекса-
ции может быть применен, с одной стороны, как стабилизационная
мера, направленная на профилактику социальных проблем и защи-
ту низкооплачиваемых работников, а с другой стороны, в рамках
антиинфляционных мероприятий.
Практическая реализация индексации базируется на опреде-
ленном механизме, основными элементами которого являются:
индекс потребительских цен, периодичность, масштабы и система
индексации.
При разработке механизма индексации следует учитывать:
• систему и периодичность индексации (ожидаемая или ретро-
спективная, с применением скользящей шкалы или фиксирован-
ных интервалов, «порогов» индексации);
Глава 12. Оплата труда на предприятии
• индексируемые величины (тарифы и оклады: заработная пла-
та - минимальная, индивидуальная, основная; фонд оплаты труда);
• степень компенсации роста цен (полная или частичная ин-
дексация, применение регрессивной шкалы или нормативных ко-
эффициентов соотношения увеличения доходов и роста потреби-
тельских цен).
Многовариантность механизма индексации оплаты труда сле-
дует рассматривать в зависимости от особенностей каждого этапа
экономической реформы и баланса интересов работников и рабо-
тодателей.
На современном этапе, на наш взгляд, целесообразно исполь-
зовать ретроспективный механизм индексации с применением
регрессивной шкалы. При этом доходы в пределах минимального
потребительского бюджета или по крайней мерс в пределах зако-
нодательно определенной черты бедности (прожиточного мини-
мума) следует индексировать полностью.
Механизм установления нормативов формирования фонда
заработной платы призван выполнять стимулирующую и регули-
рующую функции, способствовать наращиванию объемов деятель-
ности, сглаживанию необоснованной дифференциации в оплате
труда, инвестированию производства. Мотивация высокопроизво-
дительного труда может быть обеспечена на основе индивидуаль-
ной заработной платы, широкого вовлечения работников в приня-
тие производственных решений на основе бригадной формы оплаты
труда, применения действенных систем премирования, стимули-
рующих рост как объемных, так и качественных показателей дея-
тельности организаций (доходов, прибыли), развития коллектив-
ной заинтересованности в успехе предприятия на основе участия
в прибылях и акциях.
Эффективность всей структуры системы регулирования зара-
ботной платы и стимулирования труда определяется, с одной сто-
роны, тем, насколько оплата труда обеспечивает воспроизводство
рабочей силы и содержание семьи, а с другой - тем, насколько за-
274
Раздел 11. Функционирование предприятия
работная плата способствует повышению эффективности деятель-
ности, качества продукции и оказываемых услуг, экономному ис-
пользованию всех видов ресурсов и росту производительности
труда.
12.6. Состав средств, направляемых на оплату труда
На предприятиях, учреждениях, организациях должен форми-
роваться фонд заработной платы, включающий:
• заработную плату за выполненную работу и отработанное
время;
• поощрительные выплаты;
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режи-
мом работы и условиями труда;
• оплату за неотработанное время;
• отдельные выплаты социального характера.
В прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда
заработной платы, включаются надбавки к пенсиям, единовремен-
ные пособия работникам, уходящим на пенсию, выходное посо-
бие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора
в связи с сокращением численности работников и т.д.
Часть средств, направляемых на оплату труда, включается
в себестоимость. Эти средства отражаются в элементе «Расходы
на оплату труда». Сюда входят выплаты по заработной плате, ис-
численные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и
должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от ре-
зультатов труда, его количества и качества, стимулирующих и
компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда
в связи с повышением цен и индексацией заработной платы в со-
ответствии с действующим законодательством; систем премиро-
вания рабочих, руководителей, специалистов и других служащих
за производственные результаты, иных условий оплаты труда
в соответствии с применяемыми на предприятии формами и сис-
темами оплаты труда.
Глава 12. Оплата труда на предприятии 275
В состав расходов на оплату труда включаются:
• выплаты заработной платы за фактически выполненную ра-
боту, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок
и должностных окладов в соответствии с принятыми на предпри-
ятии формами и системами оплаты труда;
• стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной
оплаты работникам;
• выплаты по системам премирования рабочих, руководите-
лей, специалистов и служащих за производственные результаты,
в размерах, предусмотренных действующим законодательством,
за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресур-
сов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие дости-
жения в труде и т.д.;
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режи-
мом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты
к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверх-
урочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение
профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых,
вредных, особо вредных условиях труда и т.д.;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдель-
ных отраслей в соответствии с действующим законодательством
коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату пре-
доставляемого работникам предприятий в соответствии с установ-
ленным законодательством порядком бесплатного жилья (суммы
денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья,
коммунальных услуг и пр.);
• стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действую-
щим законодательством предметов (включая форменную одежду,
обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании
(или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам). Ус-
тановленные законодательством нормы на бесплатную выдачу пред-
метов распространяются на предприятия всех форм собственности;
• оплата в соответствии с действующим законодательством
ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неис-
пользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата
276
Раздел 11. Функционирование предприятия
перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также вре-
мени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выпол-
нением государственных обязанностей;
• выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в свя-
зи с их реорганизацией, сокращением численности работников и
штатов;
• надбавки к заработной плате за продолжительность непре-
рывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) в со-
ответствии с действующим законодательством;
• оплата в соответствии с действующим законодательством от-
пуска, предоставляемого по окончании государственного учебного
заведения выпускникам, которые получили направление на работу;
• оплата в соответствии с действующим законодательством
учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, ус-
пешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних спе-
циальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессио-
нально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и
заочных общеобразовательных школах;
• оплата за время вынужденного прогула или выполнения ни-
жеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законода-
тельством;
• доплаты в случае временной утраты трудоспособности до
фактического заработка, установленные законодательством;
• разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустро-
енным с других предприятий и из организаций с сохранением в те-
чение определенного срока (в соответствии с законодательством)
размеров должностного оклада по предыдущему месту работы,
а также при временном заместительстве;
• суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтенным
методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места
нахождения предприятий (пункта сбора) к месту работы и обрат-
но, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни за-
держки работников по метеорологическим условиям;
• суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привле-
ченным для работы на предприятия, в организации согласно спе-
Глава 12. Оплата труда на предприятии 277
циальным договорам с государственными организациями (на пре-
доставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим
лицам, так и перечисленные государственным организациям;
• заработная плата по основному месту работы рабочим, руко-
водителям и специалистам предприятий и организаций во время
их обучения с отрывом от производства по повышению квалифи-
кации и переподготовки кадров;
• оплата труда студентов высших учебных заведений и учащих-
ся средних специальных и профессионально-технических учебных
заведений, проходящих производственную практику на предпри-
ятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ
в период профессиональной ориентации;
• оплата труда студентов высших учебных заведений и учащих-
ся средних специальных и профессионально-технических учебных
заведений, работающих в составе студенческих отрядов;
• оплата труда работников, не состоящих в штате предпри-
ятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам граж-
данско-правового характера (включая договор подряда), если рас-
четы с работниками за выполненную работу производятся непо-
средственно самим предприятием. При этом размер средств на
оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договору
подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ
(услуг) и платежных документов;
• расходы на выплату пенсий за работу с особыми условиями,
возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответст-
вии с действующим законодательством;
• другие виды выплат, включаемые в соответствии с установ-
ленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов
по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся
в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений).
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются сле-
дующие выплаты работникам предприятия в денежной и нату-
ральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием:
• премии, выплачиваемые за счет средств специального на-
значения и целевых поступлений, а также выплаты по системам
278
Раздел II. Функционирование предприятия
премирования рабочих, руководителей и служащих за производст-
венные результаты и т.д., сверх размеров, предусмотренных зако-
нодательством;
• вознаграждения по итогам работы за год;
• материальная помощь (в том числе безвозмездная матери-
альная помощь работникам для первоначального взноса на коо-
перативное жилищное строительство, на частичное погашение
кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное
жилищное строительство), беспроцентная ссуда на улучшение
жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные
социальные потребности;
• оплата дополнительно предоставляемых по коллективному
договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков
работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
• надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на
пенсию ветеранам труда; доходы (дивиденды, проценты), выпла-
чиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предпри-
ятия; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, про-
изводимые сверх размеров индексации доходов и предусмотрен-
ные действующим законодательством; компенсация удорожания
стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо
предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме спе-
циального питания для отдельных категорий работников в случа-
ях, предусмотренных законодательством);
• оплата проезда к месту работы транспортом общего пользо-
вания, специальными маршрутами, ведомственным транспортом,
за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость
продукции (работ, услуг);
• ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предос-
тавляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными
хозяйствами для общественного питания предприятия;
• оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и пу-
тешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений куль-
турно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий,
Глава 12. Оплата труда на предприятии______________________279
подписки на периодические издания и товаров для личного по-
требления работников и другие аналогичные выплаты и затраты,
производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия;
• другие выплаты, носящие характер социальных льгот, до-
полнительно предоставляемых по решению трудового коллектива
сверх льгот, предусмотренных законодательством.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. В чем состоит сущность понятия «заработная плата»?
2. Назовите факторы формирования заработной платы.
3. Перечислите основные принципы оплаты труда.
4. Назовите основные формы оплаты труда. В каких случаях они при-
меняются?
5. Расскажите об основных системах сдельной и повременной оплаты
труда.
6. В каких случаях применяется контрактная система оплаты труда?
7. Перечислите основные методы планирования заработной платы. Как
спланировать фонд оплаты труда по одному из них?
8. Расскажите об основных элементах механизма государственного ре-
гулирования оплаты труда в нашей стране. Каковы недостатки этого
механизма?
9. В чем сущность понятия «социальное партнерство»? Как осуществ-
ляется регулирование оплаты труда на основе социального партнер-
ства в нашей стране?
10. Как происходит процесс индексации заработной платы в нашей стране?
11. Перечислите направления реформирования оплаты труда в нашей
стране.
12. В чем сущность бестарифной системы оплаты труда?
13. Раскройте понятие «потребительская корзина».
14. Что представляет собой минимальный потребительский бюджет?
Как он рассчитывается?
15. С помощью каких законов осуществляется государственное регули-
рование заработной платы в нашей стране?
16. Как формируется фонд заработной платы на предприятиях (учрежде-
ниях, организациях)?
17- Какие выплаты входят в состав расходов на оплату труда? Какие вы-
платы не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг)?
280
Раздел II Функционирование предприятия
Литература
1. Адамчук В.В. и др. Экономика труда: Учебник / В В. Адамчук,
Ю.П. Кокин, Р А. Яковлев; Под ред. В.В. Адамчука. М , 1999.
2. Адамчук В.В.. Ромашов О В., Сорокина М.Е. Экономика и социоло-
гия труда Учебник для вузов М., 1999.
3. Зайкин А.Д., Ремизов КС. Экономико-правовое регулирование труда
и заработной платы: Учебник для вузов. М., 1999.
4. Кодекс законов о труде Российской Федерации. М., 1998.
5. Конвенция МОТ № 87 «О свободе ассоциации и защите права на ор-
ганизацию».
6. Конвенция МОТ № 98 «О применении принципов права на организа-
цию и на ведение коллективных переговоров».
7. Платонов Д И. Экономика предприятия (конспект лекций в схемах).
М., 1999.
8. РофеА.И. , Жуков А Л. Теоретические основы экономики и социоло-
гии труда: Учебник для вузов. М., 1999.
9. СкрипченкоД.Г. Оплата труда и пути ее реформирования. Мн., 1997.
10. Трудовой кодекс Республики Беларусь. Мн., 1999.
11. Экономика и рынок труда: Учеб, пособие / А.С. Головачев, Н.С. Бе-
резина, Н.И. Бокун, Л.И. Леутина, Под общ. ред. А.С. Головачева.
Мн., 1994.
12. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я. Аврашков,
В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля,
В.А. Швандора. 2-е изд., перераб. и доп. М., 1998.
13. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова. 2-е изд.,
перераб. и доп. М., 1999.
14. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, А.С. Головачев, И.В. Голо-
вачева и др.; Под ред. В.Я. Хрипача. Мн., 1997.
Глава 13__ИЗДЕРЖКИ И СЕБЕСТОИМОСТЬ
ПРОДУКЦИИ
13.1. Экономическое содержание издержек производства
Для изготовления продукции на предприятии затрачивается
труд, расходуются сырье, материалы, топливо, энергия, исполь-
зуются основные фонды, то есть ресурсы предприятия. Расход
ресурсов на производство конкретных видов продукции называ-
ется затратами. Затраты - это оценка использованных произ-
водственных ресурсов в натуральной форме. Затраты ресурсов,
выраженные в денежной форме, называются издержками произ-
водства.
Укрупненно можно выделить следующие группы издержек,
обеспечивающих выпуск продукции:
• предметов труда (сырья, материалов и т.д.);
• средств труда (издержки основного капитала);
• по использованию живого труда.
Суммарные затраты на производство и реализацию продук-
ции, сгруппированные и сформированные в соответствии с требо-
ваниями действующего законодательства, принимают форму се-
бестоимости.
В процессе своей деятельности предприятие осуществляет раз-
личные по своему экономическому содержанию и целевому назна-
чению затраты:
• на производство и реализацию продукции;
• расширение и совершенствование производства;
• удовлетворение материальных и социально-культурных по-
требностей членов трудового коллектива.
282
Раздел II Функционирование предприятия
В зависимости от источника покрытия расходы предприятия
подразделяются по нескольким относительно самостоятельным
подгруппам:
• включаемые в себестоимость продукции;
• производимые за счет прибыли, остающейся в распоряже-
нии предприятия;
• покрываемые за счет целевых средств и средств специаль-
ных фондов.
Чтобы принимать оптимальные управленческие и финансовые
решения, необходимо знать свои расходы. Анализ издержек помо-
гает определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли
они чрезмерными, проверить хозяйственные показатели и ведение
счетно-учетных операций; подсказать, как устанавливать цены,
как применять данные о затратах для выработки тактических и
стратегических решений, как регулировать и контролировать рас-
ходы, как спланировать реальный уровень прибыли. Чтобы вы-
явить «узкие места», полезно провести сопоставление фактиче-
ских и запланированных расходов.
В целом сведения о затратах требуются для определения, кон-
троля и принятия решений по управлению оперативно-хозяйствен-
ной деятельностью предприятия. Анализ издержек выявляет раз-
личные виды расходов, определяет пути их регулирования. Он по-
зволяет выяснить, какие затраты какими решениями обусловлены;
определить динамику затрат (каким именно образом она воздейст-
вует на себестоимость вообще и на себестоимость единицы продук-
ции в частности в зависимости от объема производства).
Знание того, какими бывают затраты и каковы тенденции их из-
менений, способствует принятию мер по повышению эффективно-
сти и постепенному снижению расходов. Анализ издержек необхо-
дим для решения многих вопросов: оценки факторов рентабельно-
сти, определения будущих направлений деятельности предприятия,
оценки производственных запасов, распределения и минимизации
затрат, определения уровня безубыточности и т.д.
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции
283
Производство любого вида продукта или оказание услуг требу-
ет определенных ресурсов. Издержки по выпуску продукции зави-
сят от количества используемых ресурсов и цен на факторы произ-
водства.
Например, издержки, обусловленные затратами труда, выража-
ются в заработной плате, выплачиваемой персоналу. Издержки,
связанные с потребленными в процессе производства сырьем, мате-
риалами, покупными изделиями и полуфабрикатами, определяются
материальными затратами, а затраты, обусловленные использова-
нием основных фондов, - суммой амортизационных отчислений.
Перечисленные издержки называются издержками производства.
Однако ресурсы, использованные для изготовления продук-
ции, не отражают всего объема затрат на осуществление производ-
ственно-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме затрат,
связанных с производством продукции, предприятие несет расхо-
ды по ее сбыту и продвижению на рынок. К ним относятся расходы
по транспортировке изделий потребителям, проведению марке-
тинговых исследований, организации рекламы и др. Выраженные
в денежной форме, они представляют издержки реализации про-
дукции (издержки обращения).
Наряду с издержками производства и реализации продукции
предприятие платит налоги, сборы, производит отчисления в раз-
личные целевые и внебюджетные фонды, которые в соответствии
с действующим законодательством также относятся на издержки
реализации продукции (издержки обращения).
Сумма издержек производства и реализации, налогов, сборов и
обязательных отчислений в целевые и внебюджетные фонды обра-
зует издержки производства и реализации.
Важнейшим показателем, обобщающим работу предприятия,
является себестоимость.
Как экономическая категория себестоимость выполняет две
важнейшие функции:
• учетную - обеспечивает учет и контроль всех затрат на про-
изводство и реализацию продукции;
284
Раздел II. Функционирование предприятия
• расчетную - служит базой для формирования отпускной цены
на продукцию предприятия, определения прибыли и рентабельно-
сти, обоснования целесообразности принимаемых экономических
решений.
Множество видов издержек, обусловливающих выпуск и реа-
лизацию продукции, требует для их системного изучения и управ-
ления определенной упорядоченности, которую можно осущест-
вить путем классификации.
13.2. Классификация издержек производства
и реализации продукции
Классификация издержек представляет собой их объединение
в однородные группы по определенным признакам. Это необходи-
мо для проведения анализа, определения и учета издержек пред-
приятия.
В зависимости от сферы возникновения различают издержки:
• производственные;
• внепроизводственные (реклама, сертификация продукции);
• непроизводственные (потери: брак, рекламации, штрафы).
По экономическим элементам выделяют:
• материальные затраты;
• оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизацию;
• прочие расходы.
Группировка по экономическим элементам лежит в основе
расчетов сметы затрат на производство продукции в целом по
предприятию.
По статьям калькуляции (по статьям расходов) различают сле-
дующие виды издержек:
• сырье и материалы;
• покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услу-
ги производственного характера;
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции___________285
. возвратные отходы (вычитаются);
• топливо и энергия на технологические нужды;
• заработная плата производственных рабочих;
• налоги и отчисления в бюджет от заработной платы произ-
водственных рабочих;
• отчисления на социальное страхование;
• расходы на подготовку и освоение производства;
• цеховые расходы;
• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы;
• внепроизводственные (коммерческие расходы).
Суммарные расходы в соответствии с данной группировкой
позволяют определить цеховую, производственную и полную се-
бестоимость продукции.
Каждая из комплексных статей имеет свою специфику, но их
объединяет то, что они учитываются и планируются по местам их
возникновения, распределяются косвенно между отдельными ви-
дами производимой продукции, а также между законченной про-
дукцией и незавершенным производством (НЗП).
Планирование этих расходов осуществляется путем разработ-
ки соответствующих годовых, квартальных смет с распределени-
ем на каждый месяц по каждой отдельной производственной еди-
нице, например цеху, подразделению.
Общехозяйственные расходы связаны с функцией управле-
ния предприятием. В состав этих расходов включается несколько
групп: административно-управленческие, налоги, обязательные
отчисления и т.д.
Сюда входят издержки:
• на содержание работников аппарата управления, материаль-
но-техническое, транспортное обслуживание их деятельности, за-
траты на командировки;
• содержание и обслуживание технических средств управле-
ния предприятием (вычислительной техники, средств связи, сиг-
нализации, освещение, отопление и т. п.);
286
Раздел II. Функционирование предприятия
• оплату консультационных, информационных, аудиторских
услуг, оплату услуг банка;
• подготовку и переподготовку кадров, набор рабочей силы;
• содержание фондов природоохранного назначения, очистных
сооружений, уничтожение экологически опасных отходов и т.д.;
• амортизацию, ремонт основных фондов общепроизводствен-
ного назначения и др.
Смысл и содержание остальных статей вытекают из их на-
звания.
Кроме поэлементной и постатейной классификации, издержки
классифицируются и по ряду других признаков.
По экономической роли в процессе производства-.
• основные;
• накладные.
Основными называются затраты, непосредственно связанные
с технологическим процессом производства (сырье, материалы,
топливо и энергия на технологические нужды, кроме общепроиз-
водственных и общехозяйственных расходов).
Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслу-
живанием производства и управлением им. Они состоят из обще-
производственных и общехозяйственных расходов.
По способу включения в себестоимость продукции различают
затраты:
• прямые;
• косвенные.
Прямые затраты непосредственно связаны с изготовлением кон-
кретных видов продукции и по установленным нормам относятся
на себестоимость (сырье, материалы, топливо, заработная плата).
Косвенные затраты (на содержание и эксплуатацию машин и
оборудования, общепроизводственные, общехозяйственные и др.)
связаны с производством различных видов продукции и включа-
ются в их себестоимость пропорционально установленной базе
(основной заработной плате производственных рабочих, произ-
водственной себестоимости и др.).
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции 287
В зависимости от степени обобщения (детализации) выделя-
ют затраты:
• одноэлементные;
комплексные.
Одноэлементные - это однородные по своему содержанию за-
траты (сырье, материалы, топливо и энергия, заработная плата
производственных рабочих).
Комплексные затраты включают в себя несколько элементов
(расходы на освоение и подготовку производства, общепроизвод-
ственные, общезаводские и др.).
По периодичности возникновения различают затраты:
• текущие;
• единовременные.
К текущим относятся расходы, имеющие частую периодич-
ность осуществления (например, расход сырья и материалов).
К единовременным расходам относят затраты на подготовку и
освоение новых видов продукции, расходы, связанные с запуском
новых производств, и т. д.
По участию в процессе производства выделяют затраты:
• производственные;
• коммерческие.
По эффективности затраты бывают:
• производительные;
• непроизводительные.
Производительными считаются затраты на производство про-
дукции установленного качества при рациональной технологии и
организации производства
Непроизводительные расходы являются следствием недостат-
ков в технологии и организации производства. Как правило, произ-
водительные расходы планируются, а непроизводительные - нет.
По отношению к объему производства все затраты подразде-
ляются:
• на условно-постоянные;
• Условно-переменные.
288
Раздел И. Функционирование предприятия
К условно-постоянным относятся затраты, абсолютная вели-
чина которых при изменении объема производства не изменяется
или изменяется незначительно (затраты топлива на отопление зда-
ний, расход электроэнергии на освещение помещений, заработная
плата административно-управленческого персонала и др.). В этой
группе выделяют стартовые (необходимые для начала производст-
ва) и остаточные затраты (которые несет предприятие в случае ос-
тановки производства).
Различают также:
♦ абсолютные постоянные издержки. Они остаются неизменны-
ми в определенных пределах и при расширении производственных
мощностей. Например, амортизационные отчисления или арендная
плата за производственные помещения;
♦ скачкообразные постоянные издержки (относительно-пос-
тоянные издержки). Если необходимо расширять производство,
возникает необходимость, например, приобретения нового обору-
дования. С каждым новым приобретением постоянные издержки
возрастают скачкообразно. До тех пор, пока вновь приобретенные
машины еще не используются на полную мощность, при скачкооб-
разных издержках возникают издержки неиспользования и из-
держки использования мощностей.
К постоянным издержкам рекомендуется относить амортиза-
ционные отчисления, административные, управленческие и ком-
мерческие расходы, расходы по исследованию рынка и прочие об-
щепроизводственные и общехозяйственные расходы, сумма кото-
рых не изменяется в зависимости от объема производства. Сумма
же постоянных издержек в расчете на одно изделие находится
в обратной связи с объемом производства. Эта связь выражается
следующей формулой:
И J
и^, =^. (13.1)
где ИПОСТ)- постоянные издержки в расчете на 1 изделие; Ипост"
общая сумма постоянных издержек; Q - объем производства про-
дукции в натуральных единицах.
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции
289
К условно-переменным относят затраты, сумма которых за-
висит непосредственно от объема производства (сырье, материа-
лы, заработная плата производственных рабочих). Эти затраты
различают на пропорциональные, прогрессивные и дегрессив-
ные. Первые изменяются в той же степени, что и объем производ-
ства, вторые - в большей степени, третьи - в меньшей степени.
К переменным издержкам относятся прямые затраты: матери-
альные и трудовые. Поскольку между переменными издержками и
объемом производства предполагается наличие определенной свя-
зи (чаще всего пропорциональной, но она может быть и прогрес-
сивной, и дегрессивной), то можно констатировать, что в расчете
на одно изделие величина переменных издержек в связи с измене-
нием объема производства относительно не изменяется. Это поло-
жение отражают следующие расчеты:
„ _Ипер _WncpxJ
ПСР1 Q QxJ ’
(13.2)
где ИПСР1 - переменные издержки на одно изделие; Ипср - общая
сумма переменных издержек; J- индекс изменения объема произ-
водства.
Математически ситуация, когда издержки производства равны
величине реализации продукции (порог рентабельности), может
быть описана уравнением
В-И, (13.3)
где В — выручка от реализации; И — полные издержки.
Это уравнение можно преобразовать, представив полные из-
держки (И) в виде суммы постоянных и переменных издержек:
В = Ипост+Ипср. (13.4)
Переменные издержки, в свою очередь, целесообразно пред-
ставить как произведение переменных издержек в расчете на одно
изделие и количества выпущенных и реализованных изделий:
В = Ипост + Ипер1 х Q. (13.5)
10 Зак. 554
290
Раздел II. Функционирование предприятия
Это уравнение используется при определении минимально до-
пустимого уровня издержек производства, который определяет
порог рентабельности.
Если представить выручку от реализации продукции в виде
произведения цены изделия на количество проданных изделий, то
можно выразить критический объем продаж, при котором издерж-
ки достигают уровня порога рентабельности:
Цх2к=Япост + Ипср1 *QK, (13.6)
где QK — критический объем продаж, при котором предприятие не
имеет ни убытков, ни прибыли.
Порог рентабельности определяется следующим образом:
И
Q = “пост
Ц-И
“ “nepj
(13.7)
где Ц - цена одного изделия.
Разность (Ц-И пер| ) между ценой (Ц) и суммой переменных из-
держек в расчете на одно изделие (Ипе₽|) равна сумме прибыли
(П() и постоянных издержек (Ипост ) в расчете на 1 изделие:
П, =Ц-И, =Ц-(ИП0СТ1+Ипср( ) (13.8)
или
П1+Ип0СТ|=Ц-Ипер|. (13.9)
Расходы разделяются также на текущие, будущих периодов
и предстоящие. Текущие расходы возникают преимущественно
в данном периоде и относятся на себестоимость продукции этого
периода. Расходы будущих периодов производятся в данное вре-
мя, но относятся на себестоимость продукции последующих пе-
риодов в определенной доле в зависимости от установленного сро-
ка и норм их погашения (затраты по освоению новых видов про-
дукции, относимые на себестоимость). Предстоящие расходы —
затраты, еще не возникшие, но на которые уже резервируются
средства, и относящиеся на себестоимость отчетного года (расхо-
ды по оплате отпусков).
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции 291
В целях контроля за издержками применяется группировка по
местам возникновения затрат, центрам затрат, центрам от-
ветственности (производства, цехи, участки, службы, отделы),
по которым организуется планирование и учет издержек в системе
контроллинга.
Места возникновения - это структурные подразделения пред-
приятия, осуществляющие производственный процесс или его об-
служивание.
Центры затрат представляют производственные и структур-
ные подразделения, характеризующиеся единообразием функ-
ций и производственных операций, а также организацией труда и
др. Различают центры затрат по изделиям (производят изделие
в целом или его часть) и по услугам (обслуживают центры затрат
по изделиям). Эти центры позволяют детализировать учет затрат,
усилить контроль за расходами и повысить точность калькулиро-
вания.
Центр ответственности - организационное подразделение,
возглавляемое управляющим, который обеспечивает контроль
плановых, нормативных и фактических затрат. Центры ответст-
венности делятся на основные (контролируют затраты в местах
их возникновения) и функциональные (распределяют затраты на
многие места их возникновения при условии, что данный центр
обслуживает несколько центров затрат).
В целом в себестоимость продукции включаются затраты, осу-
ществленные по следующим направлениям:
• затраты, непосредственно связанные с производством про-
дукции. Это затраты, обусловленные технологией и организацией
производства, включая расходы по контролю производственных
процессов и качеством выпускаемой продукции;
• затраты, связанные с использованием природного сырья. На-
пример, затраты на рекультивацию земель, плата за воду, забирае-
предприятиями из водохозяйственных систем в пределах ус-
1енных лимитов, выбросы загрязняющих веществ в окру-
жающую среду в пределах установленных лимитов и т. д. Причем
292
Раздел II. Функционирование предприятия
платежи за выбросы загрязняющих веществ, за добычу природных
ресурсов сверх установленных лимитов производятся за счет чис-
той прибыли;
• затраты на подготовку и освоение производства включают
затраты на освоение новых цехов, производств, агрегатов, а также
на проверку готовности их к производству;
• затраты на обслуживание производственного процесса. На-
пример, затраты по обеспечению (материально-техническому снаб-
жению) производства сырьем, материалами и т.д., затраты на про-
ведение технических осмотров, уход за оборудованием, проведение
его текущего, среднего и капитального ремонта и т.д.;
• затраты по обеспечению нормальных условий труда. Напри-
мер, затраты по устройству душевых, прачечных, обеспечение
спецодеждой и т.д.;
• затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов
природоохранного назначения;
• затраты, связанные с управлением производства и предпри-
ятием;
• затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров
и набором рабочей силы;
• налоги, отчисления и платежи, законодательно включаемые
в себестоимость;
• затраты, связанные со сбытом продукции. Например, затра-
ты на упаковку, хранение, транспортировку готовой продукции до
станции отправления (если иное не предусмотрено договором на
поставку с потребителем).
Состав и количественное соотношение элементов затрат опре-
деляют структуру себестоимости продукции. Под структурой се-
бестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям
калькуляции и их доля в полной себестоимости.
Структуру себестоимости продукции характеризуют следую-
щие показатели:
• доля отдельного элемента или статьи в полной себестоимости;
• соотношение между постоянными и переменными, прямыми
и косвенными затратами и т.д.
Глава 13 Издержки и себестоимость продукции
293
Систематическое определение и анализ структуры затрат на
предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для
управления издержками с целью их минимизации.
Структуру издержек предприятия формируют различные фак-
торы: технический уровень и формы организации производства,
его размещение, характер изготавливаемой продукции и перераба-
тываемых материально-сырьевых ресурсов, условия снабжения,
особенности реализации продукции и др. Эти факторы влияют на
структуру себестоимости многопланово. Но основное их влияние
заключается в том, что доля живого труда уменьшается, а доля
овеществленного труда в себестоимости увеличивается. Также на
структуру себестоимости существенное влияние могут оказывать
инфляционные факторы. В связи с этим стоимость материальных
ресурсов, основных фондов, рабочей силы изменяется неадекват-
но по отношению друг к другу и это сказывается на характере
структурных изменений в себестоимости продукции.
Учитывая вышесказанное, структура затрат на каждом пред-
приятии должна анализироваться как в поэлементном, так и в по-
статейном разрезе.
Кроме того, структура издержек предприятия в различных от-
раслях промышленности неодинакова. В зависимости от удельно-
го веса отдельных видов затрат в издержках предприятия выделя-
ют следующие группы производств:
• трудоемкие (наибольший удельный вес занимают затраты на
оплату труда);
• материалоемкие (наибольший удельный вес занимают мате-
риальные затраты);
• энерго- и топливоемкие (наибольший удельный вес занима-
ют расходы на энергию и топливо);
• фондоемкие (наибольший удельный вес занимает аморти-
зация);
• смешанные (наибольший удельный вес в издержках занима-
ют материальные затраты и оплата труда).
294
Раздел II. Функционирование предприятия
Структура издержек динамична. Происходящие изменения в тех-
нике, технологии и организации производства отражаются и на ко-
личественном соотношении между отдельными видами затрат.
Данные о затратах на производство по экономическим элемен-
там охватывают все затраты данного периода, независимо от того,
что некоторая часть их может быть не связана непосредственно
с деятельностью по производству продукции. Чтобы определить
действительную величину затрат на производство и реализацию
продукции, итоговые величины затрат приходится корректировать
на основе специальных расчетов и данных бухгалтерского учета.
Такая корректировка производится следующим образом: во-пер-
вых, из итога затрат исключаются расходы, подлежащие списанию
на непроизводственные счета (расходы, связанные с содержанием,
например, объектов социально-бытового характера: жилье, дет-
ские и оздоровительные учреждения и пр.); во-вторых, итог затрат
корректируется на изменение расходов будущих периодов; в-треть-
их, учитывается изменение остатков незавершенного производства.
Наиболее обобщающим показателем издержек является уро-
вень затрат на рубль товарной продукции. Он исчисляется путем
деления общей суммы затрат на производство и реализацию про-
дукции на объем товарной продукции.
На увеличение уровня затрат на рубль товарной продукции ос-
новное влияние оказывают такие факторы, как изменение цен на
продукцию и изменение затрат на изделие.
При выборе системы показателей, позволяющих оценить изме-
нение себестоимости конкретного предприятия, необходимо пре-
жде всего исходить из особенностей производства и методов опре-
деления себестоимости продукции, принятой на предприятии.
13.3. Методы определения себестоимости продукции
На практике наиболее широкое распространение получили
два метода определения себестоимости: нормативный и по тех-
нико-экономическим факторам. Как правило, они применяются
в тесной взаимосвязи.
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции 295
В случае преимущественного использования нормативного ме-
тода при определении себестоимости продукции применяются нор-
мы и нормативы использования материальных, трудовых и финан-
совых ресурсов, то есть нормативная база предприятия
Определяя себестоимость выпускаемой продукции, на пред-
приятиях, как правило, составляется соответствующий план, кото-
рый включает:
• смету затрат на производство, составляемую по экономиче-
ским элементам;
• величину себестоимости всей выпущенной, товарной и реа-
лизованной продукции;
• плановые калькуляции отдельных изделий;
• расчет снижения себестоимости выпущенной или товарной
продукции по технико-экономическим факторам.
При этом важнейшими качественными показателями плана по
себестоимости продукции являются:
• себестоимость выпущенной, товарной и реализованной про-
дукции;
• себестоимость единицы важнейших видов продукции;
• затраты на 1 руб. выпущенной, товарной или реализованной
продукции;
• процент снижения себестоимости по технико-экономиче-
ским факторам;
• процент снижения себестоимости сравнимой продукции.
В смету затрат на производство включаются затраты, величина
которых определяется на основе расчета по каждому элементу. За-
траты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо
и энергию в смете затрат устанавливаются в расчете на производ-
ственную программу исходя из планового объема производства,
норм и цен. Общий размер амортизационных отчислений рассчи-
тывается на основе действующих норм по группам основных фон-
дов. На основе сметы затрат определяются затраты на всю выпу-
щенную или товарную продукцию.
Обобщенные результаты производственной деятельности пред-
приятия находят опосредованное отражение в плане себестоимости
296
Раздел II Функционирование предприятия
продукции. Его функциональное назначение — формирование веду-
щих критериев оценки эффективности производства.
Основу определения себестоимости составляет сводная смета
затрат на производство и установление величин достижения ос-
новных показателей себестоимости. В целом планирование вы-
полняется в следующей последовательности:
1. Определяются затраты базисного года на рубль товарной
продукции или себестоимость единицы продукции.
2. Путем умножения затрат базисного года на объем товарной
продукции планируемого года или на количество товарной про-
дукции в натуральном выражении рассчитывается ее себестои-
мость при сохранении условий производства и реализации про-
дукции в базисном году. Увеличение объема товарной продукции
должно отражать изменение объема ее производства в натураль-
ном выражении.
3. Вычисляется снижение затрат, включаемых в себестоимость
продукции, обусловленное влиянием отдельных технико-эконо-
мических факторов.
4. Из ранее определенной себестоимости товарной продукции
планируемого года вычитается общая сумма снижения затрат и
определяется себестоимость товарной продукции в условиях пла-
нируемого года.
5. Устанавливаются затраты на рубль товарной продукции или
себестоимость единицы продукции планируемого года.
6. Рассчитывается плановое снижение себестоимости продук-
ции по сравнению с затратами базисного года в сопоставимых це-
нах и условиях оплаты труда и т.п. Влияние изменения цен и усло-
вий на себестоимость планируемого года определяется с помощью
специальных расчетов.
Метод составления сметы затрат на производство и реализа-
цию преследует цель выявления общей величины плановых затрат
предприятия.
В сводную смету затрат на производство и реализацию продук-
ции включаются расходы всех структурных подразделений пред-
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции 297
приятия, участвующих в производстве продукции. Кроме того,
в сводной смете затрат на производство и реализацию продукции
отражаются расходы, связанные е выполнением производствен-
ным персоналом предприятия работ, не включаемых в состав вы-
пуска продукции (строительно-монтажные работы для капиталь-
ного строительства, работы для капитального ремонта зданий и
сооружений). В смету затрат на производство включаются также
затраты на производство и освоение производства новых видов
продукции, возмещаемые за счет себестоимости и других целевых
источников.
Основой для разработки сметы затрат на производство и реа-
лизацию продукции служат следующие расчетные документы:
• расчет затрат на сырье, материалы, технологическое топливо
и энергию в основном производстве;
• расчет расходов на оплату труда производственных рабочих
основного производства;
• сметы расходов (калькуляция себестоимости продукции) це-
хов вспомогательного производства;
• смета расходов на подготовку и освоение производства но-
вых видов продукции, материалов, технологических процессов;
• смета расходов, связанных с освоением новых производств,
цехов, агрегатов;
• смета расходов на специальную технологическую оснастку;
• смета прочих специальных расходов;
• смета общепроизводственных расходов по основным цехам
(кроме расходов на содержание и эксплуатацию оборудования);
• смета расходов по содержанию и эксплуатации машин и обо-
рудования основных цехов;
• смета общехозяйственных расходов;
• смета транспортно-заготовительных расходов;
• смета коммерческих расходов.
На практике наибольшую сложность при составлении смет,
как правило, представляет определение общехозяйственных рас-
кодов. Исчисление затрат по статьям сметы производится путем
298
Раздел II. Функционирование предприятия
составления отдельных расчетов или отдельных комплексных
смет с раскрытием расходов по элементам, за исключением услуг
вспомогательных цехов, включаемых отдельно. Расходы на опла-
ту труда работников аппарата управления предприятием опреде-
ляются на основании штатного расписания, должностных окла-
дов, а также с учетом принятой на предприятии системы доплат и
надбавок, премирования за производственные результаты.
Представительские расходы определяются специальной сметой,
разрабатываемой исходя из плана соответствующих мероприятий и
установленных законодательством норм на оплату услуг перевод-
чиков, расходов по проведению специальных приемов иностран-
ных представителей (включая представителей стран СНГ). Расходы
на служебные командировки рассчитываются по каждой < лужбе
структуры управления исходя из намечаемого их количества, дли-
тельности и действующих норм возмещения расходов. К расходам
на командировки также относятся фактические расходы по оформ-
лению заграничных паспортов и других выездных документов, уп-
лате государственной пошлины, сборов иностранных представи-
тельств, а также комиссионные при обмене в банке средств на ино-
странную валюту.
Канцелярские, типографские, почтовые, телеграфные и теле-
фонные расходы рассчитываются на основе данных предваритель-
но проводимого анализа сложившихся за предшествующий пери-
од соответствующих затрат. Расходы на содержание и ремонт зда-
ний, сооружений, инвентаря определяются также на основании
соответствующих смет, включающих затраты на освещение, ото-
пление, водоснабжение, газоснабжение, содержание внутри зда-
ний всех сетей и коммуникаций. Амортизация основных фондов
общезаводского характера определяется исходя из их балансовой
стоимости (с учетом ввода и выбытия в планируемом году) и ут-
вержденных норм амортизации по видам основных фондов.
Расходы на проведение опытов, исследований определяются
на основании смет содержания заводских лабораторий и соответ-
ствующих договоров со сторонними организациями. Расходы на
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции 299
содержание противопожарной и сторожевой охраны рассчитыва-
ются на основании договоров с обслуживающими организациями,
утвержденного штатного расписания охраны и норм расхода на
содержание специального транспорта и личного состава охраны,
а также на базе сметы расходов на мероприятия по обеспечению
противопожарной охраны.
Расходы на содержание служебного автотранспорта также пла-
нируются на основе соответствующей сметы. Расходы по охране
труда общезаводского характера, расходы на подготовку кадров и
организованный набор рабочей силы планируются с помощью
смет по каждому виду этих расходов.
При определении прочих общехозяйственных расходов следу-
ет исходить из расчетов по каждому их виду в соответствии с пре-
дусмотренной номенклатурой.
Смета коммерческих расходов составляется по соответствую-
щим статьям расходов исходя из условий реализации продукции,
определяемых конъюнктурой рынка и договорами поставок.
Исходными данными для составления сметы являются:
• планы поставок произведенной продукции на внутренний и
внешний рынок и условия ее реализации;
• нормы материальных, трудовых и денежных расходов на изго-
товление (приобретение) тары и упаковки на складах отдела сбыта;
• нормы и нормативы затрат на доставку продукции в случаях,
предусмотренных договорами поставок;
• размеры комиссионных сборов и вознаграждений, установ-
ленных договорами со снабженческо-сбытовыми и торгово-по-
средническими организациями;
• сметы расходов, связанных с участием в выставках, ярмар-
ках и т.д.
Оплата услуг сторонних организаций по маркетингу включает-
ся в смету в соответствии со стоимостью этих работ по договорам.
Основой для составления смет общепроизводственных и об-
щехозяйственных расходов являются:
• установленная структура управления цехом и предприятием
в целом, их штатные расписания;
300
Раздел II Функционирование предприятия
• нормы расхода топлива и энергии для отопления, освещения
и других хозяйственных нужд;
• нормы расхода вспомогательных материалов на содержание
и ремонт зданий и сооружений;
• нормы износа малоценного и быстроизнашивающегося ха-
рактера хозяйственного инвентаря;
• нормы амортизационных отчислений;
• сметы расходов на ремонт основных фондов, охрану труда,
испытания, рационализацию и изобретения и т.д.
Коммерческие расходы, связанные с работами, выполняемыми
персоналом предприятия, предусматриваются в смете затрат на
производство в составе затрат на работы и услуги, не включаемые
в объем продукции (работ, услуг).
Данные, определяемые в сводной смете затрат на производст-
во и реализацию продукции, позволяют осуществить комплекс-
ный анализ расходов, образующих себестоимость продукции.
13.4. Источники и факторы снижения издержек
производства и реализации продукции
Для расчета снижения издержек наиболее часто в практиче-
ской деятельности применяется индексный метод. В этом случае
снижение издержек определяют как сумму долей снижения издер-
жек, обеспечиваемую каждым источником.
Снижение издержек за счет изменения прямых материальных
затрат (ССМ) можно рассчитать по формуле
ССМ = (1-7н х 7Ц)УМ х 100 , (13.10)
где 1Н - индекс изменения норм расхода сырья и материалов; /ц —
индекс изменения цен на сырье и материалы; Ум - удельный вес
стоимости сырья и материалов в издержках предприятия, %.
Снижение издержек, обеспечиваемое за счет уменьшения за-
трат живого труда (СИТ), определяется следующим образом:
СИТ = (1-Д.п х 1П т) У3 п х 100, (13.11)
Глава Н Издержки и себестоимость продукции
301
где Ап- индекс изменения заработной платы; 7ПТ - индекс измене-
ния роста производительности труда; Уз п - удельный вес заработ-
ной платы в издержках, %.
Комплексные статьи состоят из условно-постоянных и услов-
но-переменных затрат. При увеличении объема производства доля
постоянных затрат на единицу продукции снижается и влияние это-
го фактора на снижение издержек (ССП) можно выразить формулой
(
ССП= 1-
ч
о.пр у
Уп.3хЮ0,
(13.12)
где 7П З - индекс изменения постоянных затрат; 1О пр — индекс изме-
нения объема производства; Уп,3 - удельный вес постоянных за-
трат в издержках предприятия, %.
На производственных предприятиях могут иметь место резер-
вы снижения себестоимости продукции. Резервы - это неисполь-
зованные возможности снижения себестоимости. Они реализуют-
ся за счет многочисленных факторов, которые классифицируются
по различным признакам.
Факторы - это действия, позволяющие управлять себестоимо-
стью. Для управления себестоимостью продукции наиболее важна
группировка факторов на внутрипроизводственные (внутренние)
и внепроизводственные (внешние). Внутрипроизводственные фак-
торы - это те, которые зависят от деятельности предприятия:
• технические;
• организационные;
• структурные (изменение структуры и объема производства).
Внепроизводственные (внешние) факторы - те, изменение ко-
торых не зависит от деятельности предприятия:
• устанавливаемые нормы амортизационных отчислений;
• изменение цен на получаемые от поставщиков сырье и ма-
териалы;
• изменения тарифной системы и устанавливаемой минималь-
ной величины заработной платы;
• изменение налоговых ставок и нормативов отчислений в бюд-
жет и внебюджетные фонды.
302
Раздел II. Функционирование предприятия
Организационные факторы включают в себя углубление спе-
циализации производства, улучшение организации производства
и труда, управления и обслуживания производства, материаль-
но-технического обеспечения и др.
Нередко при управлении издержками предприятие стремится
минимизировать их любым способом, даже отказываясь от увеличе-
ния расходов на рекламу, расходов, связанных с повышением ква-
лификации работников, и т.д. Результатом такой позиции является
сужение возможностей для расширения доли предприятия на рынке
и, как следствие, замедление темпов реализации продукции. Учиты-
вая полученные результаты исследования возможностей оптимиза-
ции издержек производства и реализации продукции, рекомендует-
ся для производственных предприятий определять рациональную
величину издержек, при который допускается увеличение дополни-
тельных затрат для привлечения новых покупателей, поставщиков,
создания привлекательного имиджа предприятия.
Уменьшение и рост издержек возникают в следующих си-
туациях:
1. Когда предприятие повышает использование своих производ-
ственных мощностей от 0 до 100 %, то первоначальная постоянная
стоимость остается неизменной. Но по мере расширения мощно-
стей постоянные издержки распределяются уже на большее количе-
ство продукции, так что доля этих издержек в расчете на единицу
продукции непрерывно уменьшается вплоть до приближения к пре-
делу производственных мощностей. При этом наблюдается сниже-
ние издержек производства по мере растущей загрузки производст-
венных мощностей. И напротив, при снижении коэффициента ис-
пользования мощностей постоянные издержки распространяются
уже на уменьшающееся количество выпускаемой продукции. Это
ведет к росту затрат на единицу продукции, а следовательно,
и к прогрессивному росту издержек.
2. Действие закона массового производства. В промышленном
производстве регрессивное снижение издержек используют таким
образом, что стремятся полностью загрузить производственные
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции 303
мощности с целью увеличения объема выпускаемой продукции
с наименьшими удельными затратами.
Мировой и передовой отечественный опыт показывает, что для
коренного повышения эффективности управления издержками про-
изводства необходима его многоуровневая организация, то есть
осуществление во всех структурных звеньях управления производ-
ством — от рабочих мест до предприятия в целом.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. В чем отличие затрат, издержек и себестоимости продукции?
2. Назовите признаки классификации издержек производства и реали-
зации продукции.
3. Приведите группировку затрат по экономическим элементам и объ-
ясните ее назначение.
4. Приведите группировку затрат по статьям калькуляции.
5. Покажите, как определяется подструктура себестоимости и перечис-
лите факторы, влияющие на нее.
6. Приведите состав затрат, включаемых в себестоимость продукции.
7. В чем отличие понятий «калькулирование» и «калькуляция»?
8. Назовите методы определения себестоимости продукции.
9. Назовите факторы снижения себестоимости продукции.
10. Приведите методику расчета себестоимости по отдельным источникам.
Литература
1. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестои-
мость продукции (работ, услуг). Мн., 1999.
2. Себестоимость: практическое пособие / Под ред. Л. Л.Филиппенко.
Мн., 1995.
3. Туфатулин Г А. Комментарии к методическим рекомендациям по пла-
нированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (ра-
бот, услуг) на предприятиях промышленного комплекса РБ И Главный
бухгалтер. 1998. № 43. С.70-72.
4. Экономика, организация и планирование промышленного производ-
ства / Под общ. ред. Т.В. Карпей, Л. С. Лазученковой. Мн., 1999.
5. Экономика предприятий / Под ред. В.Я.Хрипача. Мн., 1997.
Методические рекомендации по планированию, учету и калькулиро-
ванию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных
предприятиях машиностроительного комплекса. Мн., 1993.
Глава 14_ПРИ РОДООХРАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ПРЕДПРИЯТИЯ
14.1. Природоохранная деятельность предприятия:
сущность, значение
Общество не может развиваться без потребления. Для удовле-
творения своих потребностей люди организуют хозяйственную
деятельность, основой которой является производство. Цели его
развития в разных сообществах различны. Но какими бы ни были
цели и принципы общественного развития, возникновение проти-
воречий между человеком и природой, между производством и ес-
тественными экологическими системами неизбежно.
Промышленность вообще и конкретный субъект хозяйствова-
ния в частности оказывают серьезное воздействие на окружаю-
щую среду. Целью производственной деятельности любого пред-
приятия является производство конечного продукта. При этом об
интенсивности развития промышленности не так давно судили по
количеству дымящих труб и грохоту установленного на производ-
стве оборудования. Самое отрицательное воздействие производст-
ва на окружающую среду — это ее загрязнение, которое во многих
регионах достигло критического уровня для устойчивости эколо-
гических систем и здоровья людей.
Мировое хозяйство ежегодно выбрасывает только в атмосферу
200 млн т оксида углерода, более 50 млн т углеводородов, 120 млн т
золы, 150 млн т диоксида серы, большое количество оксидов серы
азота, фтористых соединений, ртути и других токсичных веществ.
Общий объем выбросов загрязняющего вещества в 1970 г. составил
19 млрд т, а в конце прошлого тысячелетия возрос до 50 млрд т.
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия 305
По мере ввода новых производственных мощностей и ухудше-
ния в связи с этим экологической обстановки мировое сообщество
пришло к осознанию необходимости если не исключить, то, по
крайней мере, уменьшить антропогенную нагрузку на природу.
При этом часто оказывалось, что выгода, которая получается в ре-
зультате изготовления продукции, меньше затрат, которые необ-
ходимы для нейтрализации действия производства на природу и
человека.
Взаимоотношения в системе «промышленное предприятие —
окружающая среда» осуществляются следующим образом. Пред-
приятие забирает из окружающей среды природные ресурсы, при
переработке которых изготовляет необходимый обществу конеч-
ный продукт. В окружающую среду при этом попадают продукты
технологического передела - различные отходы. Взаимодействие
промышленного предприятия с окружающей средой можно пред-
ставить в виде следующей схемы (рис. 14.1).
Рис. 14.1. Взаимодействие промышленного предприятия
с окружающей средой
306
Раздел II функционирование предприятия
Идеально было бы свести на нет выбросы и минимизировать ко-
личество используемых ресурсов. Обычно этого достичь не удается
из-за отсутствия приемлемых технических решений и высокой
стоимости очистки. Отрицательное воздействие производства на
окружающую среду обусловлено не только его нерациональной
структурой, но и несовершенством технологических процессов. Об
этом свидетельствует тот факт, что из огромного количества веще-
ства, изымаемого человечеством из природной среды для целей
производства, в конечный продукт превращается лишь 1,5-2,0 %.
Конечно, степень загрязнения окружающей среды зависит от про-
филя промышленного предприятия. Принято считать, что наиболь-
шее отрицательное воздействие на природу оказывает химическая
промышленность. Но основное загрязнение, например, атмосферы
создают пять отраслей промышленности. Это электроэнергетика,
черная и цветная металлургия, нефтедобыча и нефтехимия, произ-
водство стройматериалов.
Во взаимодействии общества и природы техника играет, как
правило, двоякую роль. С одной стороны, с ее помощью человек
удовлетворяет многие свои потребности, но с другой — она оказы-
вается главной причиной изменений, происходящих в природе
(антропогенные изменения), которые являются нежелательными
для всех обитателей биосферы, в том числе и самого человека.
Промышленные предприятия преобразуют почти все компо-
ненты природы (воду, воздух, почву, растительный и животный
мир и т.д.). В биосферу (атмосфера, водоемы и почва) выбрасы-
ваются твердые промышленные отходы, опасные сточные воды,
газы, различные по размерам и химическому составу аэрозоли.
Атмосферные загрязнения ускоряют разрушение строитель-
ных материалов, резиновых металлических, тканевых и других из-
делий. При соответствующем составе и концентрации они могут
явиться причиной гибели растений и животных. Самый же боль-
шой ущерб эти сложные по химическому составу вещества нано-
сят здоровью населения.
Глава 14 Природоохранная деятельность предприятия 307
Взвешенная в воздухе пыль адсорбирует ядовитые газы, обра-
зует плотный токсичный туман (смог), который увеличивает коли-
чество осадков. Насыщенные сернистыми, азотистыми и другими
веществами, эти осадки образуют агрессивные кислоты. По этой
причине скорость коррозионного разрушения машин, механизмов
и оборудования во много раз увеличивается.
В общем виде промышленные загрязнения классифицируются
по двум группам:
1) материальные - запыление атмосферы, твердые частицы
в воде и почве, газообразные, жидкие и твердые химические со-
единения и элементы;
2) энергетические — теплота, шум, вибрация, ультразвук, свет,
электромагнитное поле, ионизирующие излучения.
Радиационные отходы могут рассматриваться как материаль-
ные и энергетические.
Материальные загрязнения подразделяются на выбросы в ат-
мосферу, сточные воды и твердые отходы. Классификация выбро-
сов вредных веществ в атмосферу устанавливается государствен-
ными стандартами, согласно которым выбросы подразделяются
по агрегатному состоянию и массе веществ, выбрасываемых в еди-
ницу времени (обычно тонны в сутки).
Основными физико-химическими характеристиками газообраз-
ных загрязнений воздуха являются химический состав и плотность,
парообразных - химический состав, плотность, летучесть, упру-
гость и температура. Массовая концентрация всех выбросов выра-
жается в мг/ м3 или г/м3 и приводится к нормальным условиям (тем-
пература воздуха 20 °C, давление 760 мм рт. ст.).
Физико-химический состав промышленной пыли зависит в ос-
новном от материала, из которого она образовалась, и механизма
ее образования. Механизм образования пыли определяет ее дис-
персный состав: крупнодисперсная (более 10 мкм) и мелкозерни-
стая (менее 10 мкм) пыль. Существуют и более детальные класси-
фикации пыли по размерам и структуре. Так, по структуре пыль
308
Раздел II. Функционирование предприятия
может быть аморфной, кристаллической, волокнистой и пластин-
чатой.
Производственные сточные воды характеризуются рядом па-
раметров - количеством и физико-химическими свойствами рас-
творенных, эмульгированных и взвешенных примесных веществ,
степенью их токсичности, щелочностью или кислотностью, орга-
нолептическими характеристиками (запах, вкус, цвет).
Производственные сточные воды подразделяются на условно
чистые и грязные. Условно чистыми являются воды от охлажде-
ния технологического оборудования и аппаратуры. Эти воды ох-
лаждаются в заводских прудах или градирнях, очищаются от ма-
сел и взвешенных частиц и затем возвращаются в производство
при ограниченном добавлении чистой воды. Грязные сточные
воды отличаются не только на различных предприятиях, но и на
одном предприятии от разных цехов и участков.
Промышленные твердые отходы кроме классификации по ток-
сичности подразделяются на металлические, неметаллические и
комбинированные. К неметаллическим отходам относят химиче-
ски инертные (отвалы пустой породы, зола и т. д.) и химически ак-
тивные (пластмассы, резина и т.д.), к комбинированным - про-
мышленный и строительный мусор.
Энергетические загрязнения окружающей среды включают
промышленные тепловые выбросы, а также все виды излучений и
полей.
Тепловое загрязнение биосферы присуще в большей или мень-
шей степени всем видам производства и проявляется в виде конвек-
тивного или радиационного теплообмена между нагретыми выбро-
сами либо нагретыми технологическими установками и окружаю-
щей средой, что приводит к локальному повышению температуры
атмосферы, воды или почвы. Особенно не желательно воздействие
тепловых выбросов на водоемы, поскольку это нарушает водный
экологический режим.
Экологические исследования показали, что возрастающее раз-
рушительное воздействие антропогенных факторов на окружаю-
Гчава 14. Природоохранная деятельность предприятия 309
щую среду привело ее на грань кризиса. Среди различных состав-
ляющих экологического кризиса (истощение сырьевых ресурсов,
нехватки чистой пресной воды, возможные климатические катаст-
рофы) наиболее угрожающий характер приняла проблема загряз-
нения незаменимых природных ресурсов - воздуха, воды и поч-
вы - отходами промышленности и транспорта.
14.2. Краткая характеристика выделяющихся
вредных веществ в отраслях промышленности и их
классификация по степени опасности
Электроэнергетика. В настоящее время основная доля энергии
производится за счет сжигания или переработки природного орга-
носодержащего сырья - угля, нефти, газа, горючих сланцев, торфа.
Энергетические предприятия в зависимости от свойств используе-
мых первичных ресурсов различным образом влияют на состояние
окружающей среды отходами своего производства: загрязняют воз-
душный бассейн продуктами сгорания, вызывают тепловое загряз-
нение атмосферы, загрязнение водных объектов сточными водами,
определяют экологическое состояние акваторий гидроэлектростан-
ций, вызывают электромагнитное влияние (высоковольтные ли-
нии), радиоактивное загрязнение (атомная электростанция) и др.
При этом происходит и частичное изъятие территорий из исполь-
зования.
Наибольшему воздействию в результате деятельности энерге-
тической промышленности подвергаются воздушный бассейн и
поверхностные воды.
Характерными выбросами энергетического комплекса являют-
ся сернистый газ, оксид углерода, оксиды азота, сажа, а также наи-
более токсичные ингредиенты - оксид ванадия (V) и бенз(а)пирен.
Основной объем этих выбросов занимают: 31 % пыли, 42 % диок-
сиды серы, 23,5 % оксида азота.
Энергетика является отраслью промышленности, потребляю-
щей огромное количество свежей воды, 99 % которой используется
310
Раздел II. Функционирование предприятия
на производство электрической и тепловой энергии, 65-70 % эконо-
мится за счет использования оборотного водоснабжения. Большая
часть воды расходуется на охлаждение различных агрегатов, в связи
с чем тепловые электростанции являются источниками теплового
загрязнения. Другим крупным потребителем воды, загрязняющим
водоемы и подземные воды, является система гидрозолоудаления
ТЭЦ, использующая твердое топливо — угли, сланцы, торф.
Со сточными водами в водные объекты предприятия энергетики
сбрасывают загрязняющие вещества: взвешенные частицы, нефте-
продукты, хлориды, сульфаты, соли тяжелых металлов, специфиче-
ские вещества (сероводород, капролактам, формальдегид).
Металлургическое производство. Наиболее сильное воздей-
ствие металлургическое производство оказывает на атмосферный
воздух и поверхностные воды, а также на уровень загрязнения
подземных вод и почв. Среди общего количества выбросов в атмо-
сферу наибольшую долю занимают оксид углерода (67,5 %), твер-
дые вещества (15,5 %), диоксид серы (10,8 %), оксид азота (5,4 %).
Основными источниками выбросов в атмосферу в металлурги-
ческом производстве являются агломерационные машины, маши-
ны для обжига окатышей; дробильно-размольное оборудование,
места разгрузки, погрузки и пересыпки материалов, при производ-
стве чугуна и стали — плавильные печи, установки непрерывной
разливки, травильные отделения.
Воду на предприятиях металлургического производства ис-
пользуют, как правило, на вспомогательные цели. При этом основ-
ное количество воды (около 75 % общего ее потребления) расходу-
ется на охлаждение конструктивных элементов металлургических
печей и машин, при котором вода только нагревается и практиче-
ски не загрязняется. До 20 % воды используется на охлаждение
оборудования путем непосредственного с ним соприкосновения,
а также на транспортирование механических примесей (шлама,
окалины) и т. п. При этом вода и нагревается, и загрязняется метал-
лическими и растворенными примесями.
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия 311
По данным аэрокосмической съемки снежного покрова, зона
действия предприятий металлургической промышленности про-
слеживается на расстоянии до 60 км от источника загрязнения.
Нефтедобывающая и нефтеперерабатывающая промыш-
ленность. Производственная деятельность предприятий нефтедо-
бывающей отрасли оказывает воздействие на окружающую среду
в следующих проявлениях:
изъятие земельных ресурсов для строительства объектов неф-
тедобычи, нарушение и загрязнение земель;
• выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, сбросы в по-
верхностные и подземные воды, а также на подстилающую по-
верхность;
• извлечение с нефтью высокоминерализированных попут-
ных вод;
• захоронение отходов бурения;
• аварийные разливы нефти.
Основное негативное воздействие предприятия нефтедобычи
оказывают на атмосферный воздух, 98 % в этих выбросах прихо-
дится на жидкие и газообразные вещества. Характерными загряз-
няющими веществами, образующимися в процессе добычи нефти,
являются углеводороды (48 % суммарного выброса в атмосферу),
оксид углерода (33 %), твердые вещества (20 %).
Для уменьшения отрицательного воздействия производствен-
ной деятельности на окружающую среду предприятия и объедине-
ния отрасли проводят комплекс природоохранных мероприятий,
которые включают:
• организацию производства технических средств;
• внедрение систем диагностики трубопроводов и резервуаров;
• восстановление герметичности колонн скважин;
• утилизацию нефтяных газов и т. п.
Предприятия нефтеперерабатывающей промышленности яв-
ляются серьезными источниками загрязнения воздушного и вод-
ного бассейнов. Главные источники загрязняющих веществ — это
процесс извлечения серы, регенераторы катализаторов крекинга
312
Раздел II. Функционирование предприятия
в псевдоожиженном слое, нагреватели и котлы. Кроме того, потен-
циальными источниками загрязнения могут быть емкости для хра-
нения сырья и продуктов, сепараторы воды и нефти. Улов вредных
веществ по отрасли стабильно остается невысоким (47,4 %). Ос-
новные составляющие загрязнения атмосферы - выбросы углево-
дородов (73 % суммарного выброса), диоксида серы (18 %), оксида
углерода (7 %), оксидов азота (2 %).
Потребность в большом количестве воды обусловливается не-
обходимостью размещения предприятий вблизи водоемов, что,
в свою очередь, вынуждает принимать меры по защите водных
объектов от загрязнения. Со сточными водами в водоемы поступа-
ет значительное количество нефтепродуктов, сульфатов, хлорида,
соединений азота, фенолов, солей тяжелых металлов. Нефтепере-
рабатывающие заводы являются источниками загрязнения поч-
венных покровов нефтепродуктами.
Химическая и нефтехимическая промышленность. Много-
образие продукции, применяемых технологий и видов сырья оп-
ределяет широкий спектр загрязнителей атмосферного воздуха,
водных бассейнов и почв. Ряд выбросов, сбросов и отходов про-
изводства характеризуется существенными объемами и высокой
токсичностью. В последние годы объемы выбросов, сбросов и об-
разования отходов существенно уменьшились, что в большей сте-
пени объясняется спадом производства и в меньшей — осуществле-
нием природоохранных мер. Из-за разнообразия технологических
процессов химическая промышленность является одной из самых
трудных для подавления выбросов.
Основными источниками вредных выбросов в атмосферу явля-
ются производства кислот (серной, соляной, азотной, фосфорной и
др.), резинотехнических изделий, фосфора, пластических масс,
красителей и моющих средств, минеральных удобрений, раство-
рителей (толуола, ацетсяа, фенола, бензола), крекинг нефти.
Решение экологических проблем в отрасли осложнено экс-
плуатацией значительного числа морально и физически устарев-
шего оборудования, из которого 60 % эксплуатируется более 19 лет,
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия 313
до 20 % — свыше 20 лет, 10 % - более 30 лет. Характерным для дан-
ной отрасли является высокий уровень очистки выбросов вредных
веществ (более 90 %). Такое состояние оборудования предприятий
химической промышленности сегодня типично для всех стран СНГ.
Структура выбросов характеризуется следующими данными:
твердые вещества (зола мазутная, угольная, белок пыли высокой
концентрации, пыль неорганическая) - 13,4 % общего количества
выбросов, жидкие и газообразные вещества — 86,6 %, в том числе
оксид углерода — 32,6 %, летучие органические соединения -
24,4 %, диоксид серы - 19,3 %, оксиды азота - 8,8 %, углеводоро-
ды - 4,8 %. Кроме того, для предприятий химии и нефтехимии ха-
рактерными являются выбросы металлической ртути, которые со-
ставляют около половины общего объема выброса этого вещества
промышленности Беларуси, а также оксида ванадия (V) и шестива-
лентного хрома, относящихся к веществам I класса опасности.
Промышленность строительных материалов. В данной от-
расли сосредоточено производство основных строительных мате-
риалов - цемента и других вяжущих, стеновых материалов, асбе-
стоцементных изделий, строительной керамики, тепло- и звуко-
изоляционных материалов, строительного и технического сырья,
нерудных строительных материалов и др. В последние годы значи-
тельно сократилось производство строительных материалов в свя-
зи с уменьшением объемов производственно-технического и жи-
лищного строительства.
Основное воздействие отрасль оказывает на загрязнение атмо-
сферного воздуха. Наиболее сильно загрязняют воздух цемент-
ные, асбоцементные, известковые, химорганические производст-
ва, предприятия по изготовлению кровельно-изоляционных мате-
риалов, керамзитобетонные заводы, карьеры по добыче сырья. Из
них на цементные заводы приходится 29 %, на предприятия по
производству строительных материалов — 50 % общего объема вы-
бросов по отрасли.
Основные источники вредных веществ образуются при произ-
водстве: кровельных, гидро- и теплоизоляционных материалов -
314
Раздел II. Функционирование предприятия
битумоокислительные аппараты, печи дожита и сушки, пропиточ-
ные ванны, минераловатные ваграночные печи, узлы упаковки ми-
неральной ваты и другие установки; цемента, извести и гипса - об-
жиговые печи, сушильные барабаны различных видов, цементные
мельницы, реакторы для гашения извести, шахтные мельницы для
гипса, дробильно-размольное оборудование, упаковочные маши-
ны, открытые склады; стекла и керамических изделий - дробиль-
но-размольное оборудование, сушильные барабаны, прессы, сор-
тировочные сита, стекловаренные печи; нерудных материалов -
дробильно-сортировочное оборудование узла загрузки, транспор-
тировка; асфальта - битумно-плавильные агрегаты, сушильные
барабаны, сортировочные машины, смесители, узлы загрузки и
транспортировка.
Вокруг заводов, производящих цемент, гипс и другие строи-
тельные материалы повышенной летучести, образуются зоны мак-
симального загрязнения окружающей среды радиусом до 2 км
с повышенным содержанием в воздухе пыли из частиц цемента,
гипса, кварца и других вредных веществ. Помимо стационарных
источников значительное влияние на состояние атмосферного воз-
духа оказывают залповые выбросы при производстве взрывных
работ и добыче природного строительного сырья открытым спосо-
бом. Крупные карьеры минерального строительного сырья унич-
тожают почвы на значительных площадях и вызывают эффект гид-
рогеологической депрессионной воронки, в результате чего пони-
жается уровень подземных вод на территории, в 10-15 раз превы-
шающей площадь открытых разработок. В загрязненных стоках,
поступающих в водоемы, присутствуют взвешенные вещества,
нефтепродукты, аммонийный азот, нитраты, фосфор, магний, же-
лезо и др.
Машиностроение. Машиностроительный комплекс по произ-
водству продукции является крупнейшим промышленным образо-
ванием, включающим энергетическое, транспортное машинострое-
ние, станкоинструментальную промышленность, автомобильное,
тракторное и сельскохозяйственное машиностроение, электротех-
Глава 14 Природоохранная деятельность предприятия 315
ническую промышленность, приборостроение и нефтяное маши-
ностроение, строительное, дорожное и коммунальное машино-
строение.
Эта отрасль имеет характерные особенности, выражающиеся
в том, что машиностроительные предприятия обеспечивают тех-
нологическим оборудованием практически все отрасли народно-
го хозяйства. Предприятия комплекса, как правило, располагают-
ся в крупных городах, что обусловливает использование квали-
фицированных кадров и наличие развитой инфраструктуры этих
городов.
В машиностроении, как ни в какой другой отрасли, высоки
темпы освоения новых видов продукции. А за каждым новым на-
именованием продукции стоит и ряд новых технологий производ-
ства, сопровождающихся образованием специфических загрязни-
телей окружающей среды. Основными источниками загрязнения
атмосферы являются литейное производство, цехи окраски, тер-
мической обработки и гальванопокрытий, сварочные участки и
транспортные цехи. По валовому выбросу вредных веществ в ат-
мосферу доля машиностроения составляет около 6 % выбросов
в атмосферу всей промышленностью.
Выбросы предприятий комплекса в атмосферу характеризу-
ются присутствием в них оксида углерода (36,9 % суммарного
выброса в атмосферу), диоксида серы (22,1 %), различных видов
пыли и взвешенных веществ (21,5 %), оксидов азота (8,45 %),
а также таких вредных веществ, как ксилол -1,8 %, толуол -1,3,
ацетон - 0,7, бензин - 0,5, бутилацетат - 0,35, аммиак - 0,2, этил-
ацетат - 0,07, серная кислота - 0,07, марганец - 0,02, хром - 0,01,
свинец — 0,01 % и др.
Пищевая промышленность. Предприятия пищевой промыш-
ленности перерабатывают огромное количество продуктов сельско-
го хозяйства, речного и морского промысла. Как и другие отрасли
промышленности, пищевая промышленность выбрасывает твер-
дые, жидкие и газообразные вещества. Однако, за исключением аэ-
розолей, выбросы пищевой промышленности не образуют упорядо-
316
Раздел II Функционирование предприятия
ченной системы. Проблема выбросов пищевой промышленности
больше касается разнообразных процессов, связанных главным об-
разом с выбросами сильнопахнущих веществ. Множество разнооб-
разных технологических операций связано с обработкой сыпучих
продуктов (сахар, соль, зерно, мука, чай, крахмал и т. п.), при работе
с которыми необходимо прибегать к пылеудалению.
Основными источниками образования вредных веществ, вы-
брасываемых в атмосферу, в отрасли являются шелушители, ней-
трализаторы, сепараторы, мучные силосы, технологические печи,
фасовочные автоматы, табакорезательные машины, линии по про-
изводству парфюмерных изделий, мясоперерабатывающие произ-
водства, предприятия по производству мясокостной муки и клеев
на органической основе.
Многочисленные предприятия, перерабатывающие продук-
цию сельского хозяйства (консервные, спиртовые, молокозаво-
ды, мясокомбинаты и др.), оборудованные, как правило, прими-
тивными очистными сооружениями, а в ряде случаев и вообще не
имеющие никаких сооружений, вносят весомый вклад в загрязне-
ние окружающей среды. Очистные сооружения не обеспечивают
должной очистки, а устаревшее технологическое оборудование
затрудняет меры по предупреждению образования загрязнения
(выбросы аммиака в холодильных установках). Доля загрязнен-
ных сточных вод к общему объему потребляемой отраслью воды
достигает 77 %, что говорит о низкой эффективности работы
имеющихся очистных сооружений.
В основном экологические проблемы отрасли связаны с очист-
кой сточных вод, которые подразделяются на три категории:
I - вода, используемая в теплообменных аппаратах, барометри-
ческая, конденсационная, после охлаждения продуктов, вакуум-на-
сосов, компрессоров;
II - вода после мойки картофеля, отводимая от гидротранспор-
тсров, камнеловушек, песколовушек, водокартофельных насосов;
III - вода, отводимая от всех технологических процессов, где
происходит контакт ее с продуктами и полупродуктами, а также
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия 317
вода от мойки оборудования, полов лабораторий, продувочные
выварки аппаратов, салфетомоечные.
Воду I категории рекомендуется использовать в оборотном цик-
ле. Вода П категории после очистки может быть возвращена в обо-
ротный цикл. Вода III категории требует биологической очистки.
Загрязнение атмосферного воздуха предприятиями пищевой
промышленности составляет 2 % всех выбросов от промышлен-
ных стационарных источников. Доля отрасли в использовании
свежей воды и сбросе загрязненных сточных вод в поверхностные
водоемы незначительна и составляет соответственно 2,8 и 2,0 %.
14.3. Методика определения уровня ущерба окружающей
среде, наносимого деятельностью предприятия
Любое техническое сооружение, находящееся на конкретной
территории, взаимодействует с природной средой настолько тес-
но, что для изучения этого взаимодействия совокупный комплекс
природной среды и ее технического насыщения необходимо рас-
сматривать совместно, как единую систему, которую называют
природно-технической геосистемой (ПТГ).
К сожалению, в практике расчета и проектирования промыш-
ленных объектов, а также организации трудовых процессов все еще
доминируют принципы одностороннего учета влияния внешних на-
грузок со стороны окружающей среды на создаваемые объекты и
конструкции. Современные тенденции развития ПТГ свидетельст-
вуют об имеющейся диспропорции между инженерным расчет-
но-теоретическим и экспериментальным обоснованиями факторов
техногенного воздействия на окружающую среду. Неадекватность
расчетных моделей реальной экологической обстановке в зоне про-
мышленного освоения территорий приводит к невосполнимым по-
терям биогеценозов природного ландшафта.
При определении экономической эффективности предприятий
любой отрасли народного хозяйства необходимо рассчитывать
величину ущерба, который возникает в результате дополнитель-
318
Раздел II. Функционирование предприятия
него износа машин, оборудования и, как следствие этого, поте-
ри металла, товарно-материальных ценностей, находящихся на
складе, дополнительные затраты по ремонту и эксплуатации про-
изводственных фондов, потери от повышенной текучести кад-
ров, потери сырья, уносимого выбросами в атмосферу и в воду,
потери от снижения производительности труда в результате по-
вышенной утомляемости рабочих и т. п.
Расчет ущерба в промышленности (Уп) выполняется по формуле
12
Уп(/) = |у,Л, (14.1)
'1
где У, - ущерб на 7-м объекте, который равен:
у, = ум + Ус + Уп.э + Ув.п + Ур + Ут.к + Уп.Т + Ун к + Уп.с; (14.2)
Ум, Ус - ущерб в виде потерь металла в результате дополнительно-
го износа металлических деталей и механизмов и от потерь товар-
но-материальных ценностей на складах соответственно; Уп э, Увп,
Ур - ущерб от дополнительных затрат на электроэнергию, на очи-
стку воды и воздуха в производственном потреблении, на ремонт и
содержание производственных фондов соответственно; Ут к, Уп.т_
ущерб от текучести кадров, от снижения производительности тру-
да соответственно; Ун к-ущерб от недополучения продукции, сни-
жения качества и вследствие низкого качества воды; Упс - ущерб
от потерь сырья с выбросами в атмосферу, воду.
Ущерб в виде потерь металла (Ум) в результате дополнитель-
ного износа металлических деталей и механизмов рассчитывается
по формуле
12 п т 12 п т
<143)
/,«=1.7=1 Z, 1=17=1
где К-коэффициент, учитывающий потери металлаj-го типа обо-
рудования от загрязнения среды на 7-м объекте; Q'^-стоимость ме-
таллических изделий и конструкцийу-й группы оборудования на 7-м
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия 319
объекте, руб.; q'h - объем продукции с 1 руб. стоимости металлаJ-й
группы оборудования на t-м объекте; - удельный вес чистой
продукции в общей стоимости продукции с J-й группы оборудова-
ния на z-м объекте; bj - коэффициенты корреляционных взаимо-
связей, определяемые статистико-вероятностными методами.
Коэффициент, учитывающий потери металла от коррозии в ре-
зультате загрязнения среды К , определяется на основе как пря-
мых, так и экспертных оценок.
Потери товарно-материальных ценностей на складах (Ус)
в результате загрязнения среды равны:
т Iп т
у с(0=р; XKcQc dt+$b'j dt, (14.4)
Г| t\j /| j j
где K'J — коэффициент, учитывающий потери J-го вида товарно-
материальных ценностей на z-м объекте; q’^ - выход продукции
с 1 руб. стоимости J-го вида товарно-материальных ценностей на
z-м объекте, руб.; - удельный вес чистой продукции в стоимо-
сти продукции, получаемой из J-го вида товарно-материальных
ценностей на z-м объекте.
Коэффициент потерь товарно-материальных ценностей на скла-
дах может быть установлен на основе прямых наблюдений, а также
косвенно — по отклонению от норм естественной убыли.
Ущерб от дополнительных затрат электроэнергии (Упэ) оп-
ределяется по формуле
f2 п т
Уп.э(о=£ЕМ лЛфц <14-5)
t, 1 j
где Му - мощность дополнительных вентиляционных установок
7-го вида на z-м объекте, дни; Ц - цена за 1 кВт ч, руб.; ГД — время
работы вентиляционных установок J-го вида на z-м объекте; Ny —
общее число дополнительных вентиляционных установок.
320
Раздел II. Функционирование предприятия
Ущерб на промышленных предприятиях увеличивается за счет
дополнительных затрат на подготовку воды и воздуха, используе-
мых в производственном процессе:
*2 / R Л
УвЛОф, З'п+-±е0’5' \dt,
h < Г‘ '
(14.6)
где 3gn — увеличение текущих затрат на водо- и воздухоподготов-
ку на i-м объекте в год, руб.; К, - капитальные затраты на строи-
тельство на /-м объекте сооружений для подготовки воды и возду-
ха, руб.; Tj - срок службы сооружений на z-м объекте; е - экспонен-
циальный множитель.
Воздействию атмосферного воздуха и водного загрязнения под-
вергаются производственные фонды предприятия. Ущерб, причи-
няемый этими факторами, складывается из дополнительных теку-
щих затрат на ремонт и содержание производственных фондов и со-
кращения сроков службы объектов производственных фондов:
f2 п т
г, У j
v,
р
•*Р ^2РУ
dt,
(14.7)
где Зр - увеличение текущих затрат на ремонт и содержаниеу-й
группы производственных фондов на z-м объекте, обусловленное
воздействием загрязненной атмосферы и воды, руб.; Кр - капи-
тальные затраты по j-й группе основных фондов на z-м объекте,
руб.; Tpj, T'ly - срок службыj-й группы промышленных фондов на
z-м объекте соответственно без учета и с учетом воздействия вред-
ных технологических выбросов, лет.
Ущерб от текучести кадров (Утк) в связи с повышенной за-
грязненностью водно-воздушного бассейна:
h
Ут.к (0=J(У j +У 2 +У з +У 4 )e°-7ldt, (14.8)
'i
где У'] - ущерб, вызванный недопроизводством на z-м объекте чис-
той продукции в течение двух недель работниками, решившими
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия
321
оставить работу, руб.; У ‘2 — ущерб, вызванный недопроизводством
на i-м объекте чистой продукции рабочими, вновь принятыми на
работу, руб.; У з - затраты, связанные с обучением кадров на i-м
объекте, руб.; У '4 - затраты, связанные с организацией работы на
i-м объекте по приему, руб.
Ущерб от снижения производительности труда (Упт) вызы-
вается прямыми потерями рабочего времени и выработки рабо-
чих в связи с дополнительным отдыхом, предусмотренным для
восстановления работоспособности в условиях загазованных по-
мещений:
Уп.т(0 = |^[(ПТ1,Т^д^фЧ'в)В11е0-к^, (149)
где ПТ ч - часовая производительность одного работающего на i-м
объекте, усл. ед.; Т‘э ф - эффективный фонд рабочего времени од-
ного работающего за год на i-м объекте, дни; Т^Д— время дополни-
тельного отдыха за сутки для одного работающего в связи с загазо-
ванностью помещений на i-м объекте; В — удельный вес чистой
продукции к стоимости продукции на i-м объекте; Чвв - явочная
численность работающих на i-м объекте.
В результате низкого качества воды предприятия имеют по-
тери продукции и снижение ее качества, что также является
ущербом для народного хозяйства (Унх), который может быть
определен:
9
п т
Ун.х(о=|&7 х£(кве"+^рак)цув^°’,5г
dt, (14.10)
где Q‘J - объем j-ro вида продукции на i-м объекте; К'7 - коэффи-
циент, учитывающий потери j-ro вида продукции из-за низкого ка-
чества воды на i-м объекте; Ц7 — цена j-ro вида продукции, руб.;
Q брак - объем забракованной j-ro вида продукции на i-м объекте;
11 Зак. 554
322
Раздел II. Функционирование предприятия
В ч - удельный вес чистой продукции в стоимости /-го вида про-
дукции на t-м объекте.
Ущерб, возникающий от выбросов в атмосферу и водоемы
в результате потерь сырья (Упс), определяется по формуле
п т
ПС '
*
е°’3'Л- <1411>
р
где QJ — количество/-го вида сырья, выбрасываемого в атмосферу
и водоемы за год z-м объектом; qPj—выходр-го полезного продукта
из/-го вида сырья за год; Ц, Ц, - соответственно цена на единицы
/-го вида сырья, полезного продуктар-го типа, руб.; Bq - удельный
вес выхода чистой продукции р-го типа.
На транспорте, в системах связи и электропередачи, а также
в сооружениях ущерб возникает в связи с быстрым изнашиванием
стационарных объектов (полотно дорог, искусственные сооруже-
ния, опоры, подвески проводов, подстанции, компрессорные и
другие наземные сооружения) и средств передвижения.
Величину ущерба можно определить следующим образом:
0.4,
----------------с
Г'
Л м Л м
oi , Ксв^с'в-Гсв' ) 0,45»
’Э ГО '
Т1 —Т~1
1 св 1 св
(14.12)
где 3$', Зм‘, Зсв' - увеличение текущих затрат на ремонт соответст-
венно z-ro стационарного объекта транспорта, z-ro средства пере-
движения, z-ro объекта связи и электропередачи; К'м, К‘св - ка-
питальные затраты соответственно по z-му стационарному объек-
ту транспорта, по /-му средству передвижения, по z-му объекту
Глава 14 Природоохранная деятельность предприятия 323
связи и электропередачи; Гс'в, Т~в' - срок службы i-ro объекта и
электропередачи без учета воздействия вредных промышленных
отходов, лет.
14.4. Показатели эффективности природоохранной
деятельности предприятия
Экономическая эффективность природоохранной деятельно-
сти предприятия выражается величиной годового экономического
ущерба от загрязнения среды, предотвращаемого благодаря этим
мероприятиям, или суммой предотвращаемых ущербов и годового
прироста дохода от улучшения производственных результатов
вследствие проведения природоохранных мероприятий.
Предотвращенный экономический ущерб от загрязнения сре-
ды равен разности между величиной ущерба, который имел место
до осуществления реализованного мероприятия, и остаточного
ущерба после проведения этого мероприятия.
Расчет экономического эффекта природоохранной деятельно-
сти предприятия основывается на сопоставлении затрат на их осу-
ществление с экономическим результатом, достигнутым благодаря
этим мероприятиям. Результат выражается величиной ликвидиро-
ванного или предотвращенного экономического ущерба от наруше-
ния или потерь ресурса.
Превышение экономического результата над затратами на его
достижение свидетельствует об экономической эффективности
природоохранного мероприятия. Разность между результатом и
затратами характеризует экономический эффект.
Общая (абсолютная) экономическая эффективность (Ээ) опре-
деляется как отношение годового полного экономического эффек-
та к приведенным затратам на осуществление мероприятия по сле-
дующей формуле:
ээ =— ---,
С+ЕнхК
(14.13)
324
Раздел II. Функционирование предприятия
где Э - эффект, полученный в течение года; С - текущие затраты
в течение года; К - капитальные вложения, определяющие эффект;
£н — нормативный коэффициент эффективности.
Первичный эффект Эпэ, то есть эффект от снижения отрица-
тельного воздействия на среду (например, от снижения загрязне-
ния), рассчитывается по формуле
Э = АВ—
пэ С+£нхК’
где АВ - снижение показателя отрицательного воздействия на сре-
ду (например, предельно допустимой концентрации вредных ве-
ществ в атмосфере или воде).
Этот же первичный эффект может быть рассчитан по следую-
щей формуле:
(14.14)
(14.15)
п.э
Э ___________
С+£нхК’
где Р - показатель, характеризующий улучшение состояния окру-
жающей среды в данной местности.
Экономический эффект, получаемый от сокращения ущерба
(АУ) и увеличения прибыли предприятия (АП), может быть опре-
делен по формуле
Э=АУ +ДП-(С+£Н хК). (14.16)
Абсолютная эффективность дополнительных капитальных вло-
жений на природоохранные мероприятия для предприятия равна:
Эф=^. (14.17)
К
Абсолютная экономическая эффективность природоохранных
мероприятий определяется по формуле
п т
(14.18)
г^\П _ I ——1
ф ~С+£НхК’
где Э,у—экономический эффект i-ro вида наj-м объекте; Е„ - норма-
тивный коэффициент эффективности капитальных вложений.
Гюва 14 Природоохранная деятельность предприятия 325
При расчете эффективности капитальных вложений на охрану
окружающей среды различают народнохозяйственный и хозрас-
четный эффекты природоохранных мероприятий.
Народнохозяйственный эффект от снижения или предотвраще-
ния потерь природных ресурсов рассчитывается как разность эко-
номических оценок этого ресурса до и после проведения природо-
охранного мероприятия или как прирост чистой продукции, полу-
ченный из природного ресурса за счет проведения мероприятия.
Хозрасчетный эффект от предотвращения потерь природного ре-
сурса и снижения его качества определяется по приросту прибыли.
Сравнительную эффективность капитальных вложений приро-
доохранного назначения рекомендуется определять на основе при-
веденных затрат.
Социальный эффект характеризуется следующими показате-
лями:
• эффектом от предотвращения потерь чистой продукции вслед-
ствие заболеваемости из-за загрязнения среды:
Эчп=ЧбхПч(Р2-Р1), (14.19)
где Чб - число работающих, отвлеченных от производства по болез-
ни или уходу за больными; Пч - чистая продукция на 1 чел.-день ра-
боты; Рь Р2 - трудоемкость одного работающего до и после прове-
дения мероприятия, чел.-дни;
• эффектом от сокращения выплат из фонда социального стра-
хования в результате тех же причин:
Эс^хВ^Рг-Р,), (14.20)
где Чп.з - число работающих, получающих пособия вследствие забо-
леваемости из-за загрязнения среды; Вп — средний размер пособия;
• эффектом от сокращения затрат общества на лечение трудя-
щихся, заболевших в результате загрязнения среды:
Эз.л=БпхДпхЗп+БсхДсхЗс, (14.21)
Где Бп, Бс - число больных соответственно в поликлиниках и ста-
ционарах, лечащихся от заболеваний, вызванных загрязнением ок-
326
Раздел II Функционирование предприятия
ружающей среды; Д,,, Дс - средняя продолжительность болезни од-
ного больного; Зп, Зс - средние затраты на лечение, приходящиеся
на одного больного в день в поликлинике и стационаре;
• экономическими эффектами от улучшения использования
трудовых ресурсов, материалов и оборудования.
Общий эффект от лучшего использования оборудования вслед-
ствие улучшения окружающей среды определяется приростом
чистой продукции в связи с сокращением простоя оборудования
в ремонте, уменьшением затрат на все виды ремонтов и обслужи-
вания, ростом производительности труда работников. Хозрасчет-
ный эффект рассчитывается по приросту прибыли от сокращения
затрат на ремонты и от увеличения срока службы оборудования
по формуле
Эх =(Л1-Л2)+ФхКр(Т2-Г1), (14.22)
где Л[, Л2 — затраты на ремонт до и после проведения природо-
охранных мероприятий; Ф - среднегодовая стоимость оборудова-
ния; Кр - коэффициент годовой рентабельности основных фондов;
Т\ и Тг - продолжительность службы оборудования до и после про-
ведения природоохранных мероприятий.
При необходимости выбора оптимального варианта проведе-
ния природоохранных мероприятий используются методы эко-
номического сравнения вариантов, рекомендуемые Типовой ме-
тодикой определения экономической эффективности капиталь-
ных вложений. Преимущество имеет вариант с наименьшими
приведенными затратами, то есть суммой эксплуатационных рас-
ходов и дисконтированных (приведенных) по нормативу эффек-
тивности капитальных вложений:
С +£н х К —> min. (14.23)
Если проводятся мероприятия, требующие длительного срока
реализации и нескольких последовательных капитальных вложе-
ний, а также изменения эксплуатационных расходов, то расчет ве-
дется по формуле
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия 327
Кп+Ьк^+с,)
----—---------->min, (14.24)
!+£„
где у1- общий срок осуществления всех мероприятий; Кп — перво-
начальные капитальные вложения; Кл/ - дополнительные капи-
тальные вложения, необходимые для обеспечения нормальной
работы природоохранных объектов, в t-й год эксплуатации (г = 1,
2,3,Ту, С, - эксплуатационные расходы в t-й год; Ен- коэффи-
циент дисконтирования затрат.
14.5. Формирование эффективной стратегии
природоохранной деятельности предприятия
Защита окружающей среды (природоохранная деятельность
предприятия) - это комплексная проблема, которая может быть
решена только совместными усилиями специалистов различных
отраслей науки и техники. Наиболее эффективной формой защи-
ты окружающей среды от вредного воздействия промышленных
предприятий является переход к малоотходным и безотходным
технологиям. Это потребует решения целого комплекса слож-
ных технологических, конструкторских и организационных за-
дач. Экологизация промышленного производства должна разви-
ваться по следующим направлениям: совершенствование техноло-
гических процессов и разработка нового оборудования с меньшим
уровнем выбросов вредных примесей и отходов в окружающую
среду; широкое внедрение экологической экспертизы всех видов
производств и промышленной продукции; замена токсичных и не-
утилизируемых отходов на нетоксичные и утилизируемые; широ-
кое применение дополнительных методов и средств защиты окру-
жающей среды.
В качестве дополнительных средств защиты применяется раз-
личное очистное оборудование, к которому относятся аппараты и
системы очистки газовых выбросов, сточных вод, глушители шума
328
Раздел II. Функционирование предприятия
при сбросе газов в окружающую среду. Инженерно-экологические
мероприятия предполагают создание такой природно-промышлен-
ной системы, которая позволила бы обеспечить эффективное ис-
пользование и охрану природных ресурсов в процессе работы того
или иного производства. В инженерно-экологические мероприятия
входят три группы мероприятий: инженерные, экологические и ор-
ганизационные.
Инженерные мероприятия направлены на совершенствование
существующих и разработку новых технологических процессов,
машин, механизмов и материалов, используемых в производстве
с целью исключения или смягчения негативных воздействий пред-
приятий на природную среду. Мероприятия, входящие в инженер-
ную группу, подразделяются на организационно-технические и
технологические (рис. 14.2).
Организационно-технические мероприятия включают ряд кон-
кретных действий, направленных на соблюдение технологического
регламента производства, процессов очистки отходящих газов и
сточных вод, контроля за исправностью оборудования и своевре-
менным проведением капитальных ремонтов. Наиболее рациональ-
ны непрерывные и укрупненные производства, так как они работа-
ют более стабильно, позволяют выдерживать заданные режимы
процессов, дозированный расход материалов, исключают «залпо-
вые» выбросы вредных веществ. Укрупненные производства более
легко и оперативно управляемы, чем разрозненные и рассредото-
ченные на больших территориях. На таких производствах имеется
больше возможностей совершенствовать технологию в направле-
нии снижения выбросов, применять очистное оборудование.
Технологические мероприятия позволяют изменить показатели
и характеристики источников воздействия, определяющие их ин-
тенсивность. Для реализации инженерных мероприятий необходи-
мо предусматривать дополнительные затраты на модернизацию
производства, улавливание, очистку, предотвращение выбросов
вредных веществ или доведение их до такого количества, чтобы
обеспечивалось самовосстановление компонентов биогеоценозов и
не наносился ущерб окружающей среде.
Гюва 14. Природоохранная деятельность предприятия
329
Рис. 14.2. Классификация инженерных мероприятий,
направленных на охрану окружающей среды
330
Раздел II. Функционирование предприятия
Технология изготовления конечного продукта оказывает влия-
ние как на степень использования ресурсов, так и на количество
отходов. При традиционных методах металлообработки до 40 %
металла идет в стружку, при этом расходуются сырьевые, энерге-
тические, а также трудовые ресурсы. В окружающую среду попа-
дает большое количество металлической пыли. Методы точного
литья позволяют получать практически готовые детали, требую-
щие только финишной обработки. Эти методы являются не только
ресурсосберегающими, но и обеспечивают значительно меньшее
воздействие на окружающую среду. Впервые они были разработа-
ны в бывшем СССР и нашли самое широкое распространение во
всех развитых государствах мира.
Учеными бывшего Союза разработаны технологии непрерыв-
ной разливки стали и подземной газификации угля, признанные во
всем мире не только производительными, но и оказывающими зна-
чительно меньшее воздействие на окружающую среду по сравне-
нию с традиционными. К сожалению, внедрение этих технологий
осуществляется очень медленно и не получило широкого распро-
странения на предприятиях данных отраслей народного хозяйства.
Экологические мероприятия обеспечивают самоочищение (при
загрязнении) природной среды или самовосстановление (при на-
рушениях). Наша страна отстает в применении современных мето-
дов очистки, так как в течение длительного времени СССР не был
интегрирован в мировую природоохранную технологию, сущест-
вовало эмбарго на ввоз, например, мембранной технологии. Мем-
браны собственного производства были менее эффективны и из-
бирательны. Кроме того, многие технологии закупались за рубе-
жом, особенно в газовой и химической промышленности. Эти
технологии могли быть снабжены системами от невысокой до
глубокой степени очистки. Стоимость последних на порядок удо-
рожала всю технологию, и с целью экономии государственных
средств покупались процессы с менее эффективными системами
очистки. При этом в полной мере оправдывался принцип «скупой
платит дважды».
Глава 14 Природоохранная деятельность предприятия
331
В настоящее время сохранение экологического равновесия
трактуется как достижение устойчивого развития. Под устойчи-
вым развитием понимают экономический рост, при котором уро-
вень давления на окружающую среду компенсировался бы тем-
пами самовосстановления ее качества. Уровень жизни человека
напрямую связан с потреблением природных ресурсов до тех
пор, пока среда самовосстанавливает свои качества. Но как толь-
ко темпы использования природных ресурсов превышают темпы
самовосстановления среды жизни, человек, чтобы выжить, дол-
жен тратить новые ресурсы и энергию на поддержание качества
окружающей среды. В эпоху товарно-денежных отношений эко-
логическое равновесие выступает как своеобразный товар. Его
стоимость включает прямые затраты на охрану окружающей сре-
ды и косвенные, связанные с отказом от перспективных экономи-
чески, но пагубных для экологических начинаний.
По поручению ООН группой ученых разработана Концепция
устойчивого развития общества, одобренная на конференции по
окружающей среде и развитию в Рио-де-Жанейро («Рио-92») и ре-
комендованная всем странам мира как общая стратегия преодоле-
ния глобального экологического кризиса.
Безопасное управление природными процессами предполагает
контроль качества среды обитания. Социально-экологическому
контролю подлежат все компоненты системы «природа-человек».
Среди способов контроля различают прямой непосредственный
контроль за состоянием окружающей среды с использованием тех-
нических средств по отслеживанию физических, химических, био-
логических параметров и факторов загрязнения атмосферы, гидро-
сферы и почвы.
Косвенный способ контроля заключается в использовании за-
конодательных и административных рычагов управления.
Центральное место в административном регулировании произ-
водственной деятельности в области охраны окружающей среды
принадлежит системе экологических стандартов, которая определя-
ет установление единых и обязательных для всех объектов управле-
332
Раздел II Функционирование предприятия
ния экологических норм и требований. Экологические стандарты
охватывают все аспекты загрязнения окружающей среды. Различа-
ют следующие их виды:
• стандарты качества окружающей среды, регламентирую-
щие допустимое состояние воздушного, водного бассейнов, почв и
других природных сред. Устанавливаются по уровню концентра-
ции загрязнений в природной и техногенной средах, который не
должен превышать предельно допустимой концентрации (ПДК)
для каждого из загрязнителей. Поскольку возможный эффект за-
висит от времени воздействия, то есть от полученной дозы, выде-
ляют нормативы ПДК среднесуточные и максимальные разовые;
• стандарты воздействия на окружающую среду определен-
ного производственного процесса - эмиссионные стандарты — рег-
ламентируют уровень выбросов (сбросов) из данного точечного
источника (трубы) после применения очистного оборудования.
Расчеты таких стандартов, называемых предельно допустимыми
выбросами (сбросами) (ПДВ, ПДС), проводят с учетом рассеива-
ния выбросов, наложения их на фоновое загрязнение и суммирова-
ния выбросов (сбросов) всех источников;
• технологические стандарты устанавливают определенные
экологические требования к технике, оборудованию, процессам
производства или очистной технологии;
• стандарты качества продукции, или товарные стандарты
(по экологичности продуктов, изделий, сырья и т.п.).
Переход к рыночной экономике требует безусловного соблю-
дения единых норм и правил, выработанных международным со-
обществом. Изучение, освоение и использование международной
системы стандартов ISO 14 000, включающих требования и руко-
водство по экологическому аудиту, основные принципы экологи-
ческой маркировки, принципы оценки жизненного цикла продук-
ции (начиная с получения сырьевых материалов, включая произ-
водство, эксплуатацию и утилизацию, воздействие на население и
состояние экологических систем) будут способствовать совершен-
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия 333
ствованию системы управления природопользованием в нашей
стране.
Наряду с экологическими стандартами (нормативами), госу-
дарственное регулирование производственной деятельности в об-
ласти охраны окружающей среды предполагает широкое примене-
ние правовых рычагов, мер административного воздействия на ви-
новников загрязнения окружающей среды.
Так, прямые запреты на производство продукции или ис-
пользование первичных ресурсов применяются, когда их прекра-
щение становится жизненно необходимым. Если же масштабы
воздействия (потребление или производство какого-либо веще-
ства, лов рыбы, вырубка леса) лишь ограничиваются, то вводятся
лимиты или квоты. Иногда это предшествует полному запрету,
как в случае с производством озоноразрушающих веществ. Ми-
ровое сообщество приняло решение поэтапно отказаться от их
применения.
Сертификаты на использование земли, воды, на выбросы и
сбросы выдаются субъектам хозяйствования, как правило, когда
для них определены лимиты воздействия. Сертификат дает право
на временное или постоянное использование конкретного участка
земли, на забор определенного объема воды, на выбросы некото-
рого количества вредных веществ.
Разрешения и лицензии необходимы для природопользовате-
лей, желающих активизироваться в сфере, подлежащей лицензи-
рованию, или легально осуществлять выбросы и сбросы. Лицензия
выдается на определенные сроки и требуется постоянное ее возоб-
новление.
Вопросы и задания для закрепления материала
1 Каковы методы управления природоохранной деятельностью про-
мышленного предприятия?
2. Как организована природоохранная деятельность на предприятии?
3 Каков порядок назначения нормативов платы за загрязнение окру-
жающей среды субъектом хозяйствования?
334
Раздел II. Функционирование предприятия
4. Назовите критерии эффективности природоохранных мероприятий
предприятия.
5. Какие методические подходы используются при экологическом нор-
мировании выбросов (сбросов) производственных отходов в окру-
жающую среду?
6. Какие основные эколого-экономические показатели, характеризую-
щие эффективность рыночного механизма в природопользовании?
7. Каковы требования промышленного проектирования экологической
безопасности объектов?
8. Перечислите цели и задачи экологической паспортизации.
9. Что такое экологический паспорт предприятия?
10. Какова цель составления экологического паспорта предприятия и
значение заключенной в ней информации?
11. Раскройте сущность государственного регулирования производст-
венной деятельности в области охраны окружающей среды.
Литература
1. Бобылев С.Н., Ходжаев A.IH. Экономика природопользования: Учеб,
пособие. М., 1997.
2. Богданов Д.В. Океаны и моря накануне 21 века. М., 1991.
3. Воронков 77. Л. Основы общей экологии: Учеб, пособие, для студен-
тов вузов и учителей. М., 1997.
4. Горелова А. А. Экология: Учеб, пособие для вузов. М., 2001.
5. Демина Т. А. Экология, природопользование, охрана окружающей сре-
ды. М., 1996.
6. Дрейер О. К., Лось В. А. Экология и устойчивое развитие: Учеб, посо-
бие. М., 1997.
7. Жевлаков Э.Н. Экономические правонарушения и ответственность.
М., 1997.
8. Константинов В.М., Челидзе Ю.Б. Экологические основы природо-
пользования: Учеб, пособие. М., 2001.
9. Мазур И.И., Молдованов О.И. Курс инженерной экологии: Учебник
для вузов. М., 1999.
10. Нестеров П.М., Нестеров А.П. Экономика природопользования и
рынок: Учебник для вузов. М., 1997.
11. Никитин Д.П., Новиков /О. Я Окружающая среда и человек: Учеб,
пособие. М., 1980.
12. Новиков Ю. А. Охрана окружающей среды. М., 1987.
13. Природопользование:Учебник/Подред.Э.А.Арустамова.М., 1999.
Глава 14 Природоохранная деятельность предприятия 335
14. Хоружая Т.А. Методы оценки экологической опасности. М., 1998.'
15. Шимова ОС, Соколовский Н.К Основы экологии и экономика при-
родопользования: Учебник. Мн , 2001.
16. Шимова О.С Эколого-экономическое регулирование, вопросы ме-
тодологии и практика переходного периода: Монография. Мн., 1998.
17. Экология: Учеб, пособие / Под общ. ред. С.А. Боголюбова. М., 1997.
18. Экология и безопасность жизнедеятельности: Учеб, пособие для ву-
зов / Под ред. Л. А. Муравья. М., 2000.
19. Экономика природопользования/Под ред. Т.С. Хачатурова. М., 1991.
РАЗДЕЛ III
Развитие предприятия
Глава 15—ИНВЕСТИЦИИ И ИНВЕСТИЦИОННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
15.1. Сущность инвестиций и инвестиционной деятельности
Для того чтобы предприятие могло успешно функциониро-
вать и развиваться в рыночной экономике, в него необходимо по-
стоянно вкладывать различные средства (финансовые, матери-
альные, интеллектуальные ресурсы и т. п.)- Они направляются на
замену выбывающих в связи с износом основных фондов; модер-
низацию и капитальный ремонт основных фондов; техническое
перевооружение, реконструкцию и новое строительство в связи
в расширением масштабов или освоением новых видов хозяйст-
венной деятельности; пополнение оборотных средств, вызванное
увеличением объемов производства; подготовку, переподготов-
ку и повышение квалификации кадров; проведение научно-ис-
следовательских и проектно-конструкторских работ; проведение
природоохранных мероприятий и т.п. Средства, направляемые
на указанные цели, принято называть инвестициями.
Инвестициями являются все виды финансовых и материальных
ресурсов, а также имущественных и интеллектуальных ценностей,
вкладываемые в объекты предпринимательских и других видов дея-
тельности с целью получения прибыли или социального эффекта.
Инвестиции, осуществляемые в воспроизводство основных фон-
дов, называются капитальными вложениями (капиталообразующи-
ми инвестициями).
Процесс формирования и реализации инвестиционных ресур-
сов называется инвестиционной деятельностью. Она представля-
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность 331
ет собой совокупность практических действий граждан, юридиче-
ских лиц и государства, направленных на расширение капитала,
получение прибыли и удовлетворение потребностей. Инвестици-
онная деятельность может осуществляться на основе частной и го-
сударственной собственности.
Субъектами инвестиционной деятельности могут выступать
государство, отечественные и иностранные физические и юриди-
ческие лица. Они сами принимают решения о выборе объектов ин-
вестиций.
Объектами инвестирования могут быть основные и оборот-
ные фонды, ценные бумаги, интеллектуальные ценности, научно-
техническая продукция, земля и природные ресурсы. Запрещается
инвестирование объектов, которые не соответствуют требованиям
норм безопасности, санитарно-гигиеническим и экологическим
нормам.
Собственник инвестиционных ресурсов называется инвесто-
ром. Наряду с инвесторами в инвестиционной деятельности вы-
ступают субинвесторы и участники.
Субинвесторы — юридические и физические лица, которые
осуществляют организацию и управление инвестиционной дея-
тельностью на всех этапах ее реализации по договору с инвесто-
ром и действуют от его имени. Участники инвестиционной дея-
тельности — исполнители заказов или поручений инвесторов и су-
бинвесторов.
Успех инвестиционной деятельности зависит от политики пред-
приятия в этой области. Здесь важно все: выбор направлений инве-
стиционной деятельности; инновационная стратегия; рациональное
использование инвестиционных ресурсов; организация инвестици-
онной деятельности; инвестиционный климат и т.д. Особое значе-
ние имеет гарантия прав инвестора.
В соответствии с действующим законодательством все инве-
сторы, независимо от форм собственности и направлений инве-
стиционной деятельности, имеют равные права. Инвестор само-
стоятельно определяет объемы, направления и эффективность
338
Раздел III. Развитие предприятия
осуществляемых вложений, по своему усмотрению привлекает
на договорной основе всех участников инвестиционного проекта.
Инвестору гарантируется право владеть, пользоваться и распоря-
жаться объектами и результатами инвестирования. Свои права
инвестор может передать по договору другим лицам. Он может
также использовать имущество, принадлежащее ему на праве
собственности, в качестве гарантии по всем видам обязательств.
Исключительной компетенцией субъектов инвестиционной дея-
тельности является заключение договоров (контрактов), выбор
партнеров, определение обязательств, определение других усло-
вий инвестиционного проекта.
Имея широкие полномочия, инвестор в то же время наделяется
соответствующими обязанностями. В частности, он обязан со-
блюдать нормы и стандарты, действующие в стране осуществле-
ния инвестиций, выполнять требования государственных органов
и должностных лиц, представлять в установленном порядке ин-
формацию и т.д.
Прекращение или приостановление инвестиционной деятель-
ности осуществляется по решению инвесторов. При этом они
должны возмещать убытки всем участникам инвестиционной дея-
тельности.
15.2. Структура инвестиционного цикла
Термины «инвестиции» и «инновации» тесно связаны между
собой.
Под инновацией понимается нововведение (объект, процесс,
метод и т. п.), внедренное в производство в результате проведенно-
го научного исследования или сделанного открытия, качественно
отличающееся от предшествующего аналога.
Понятие «инновация» применяется ко всем новшествам как
в производственной, так и в организационной, финансовой, науч-
но-исследовательской и других сферах, к любым усовершенство-
ваниям, обеспечивающим экономию затрат или создающим ус-
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность 339
ловия для такой экономии. Инновационный процесс охватывает
цикл от возникновения идеи до ее практической реализации.
Инновационные мероприятия охватывают следующие направ-
ления деятельности предприятия-
« создание, освоение, повышение качества и конкурентоспо-
собности выпускаемой продукции;
внедрение прогрессивной технологии, механизации и авто-
матизации производства;
• совершенствование организации производства, труда и управ-
ления;
• экономию материалов, энергии, топлива;
• обновление, капитальный ремонт и модернизацию основных
производственных фондов;
• подготовку, переподготовку и повышение квалификации
кадров;
• совершенствование системы мотивации труда;
• рационализацию маркетинговых исследований, системы фор-
мирования спроса и стимулирования сбыта;
• эффективное управление денежными потоками, ценными бу-
магами, повышение ликвидности активов;
• реструктуризацию предприятия (производственную, техно-
логическую, имущественную, кадровую, финансовую и т.д.).
Связь между инвестициями и инновациями следующая. Инно-
вации, как правило, требуют затрат для разработки и внедрения,
то есть инвестиций. Поэтому инновации выступают как объекты
инвестиций, а инвестиционный процесс является составной ча-
стью инновационной деятельности.
В международной практике принято выделять четыре ста-
дии разработки и реализации инновационного проекта: предин-
вестиционную, инвестиционную, эксплуатационную, ликвида-
ционную.
Предынвестиционная стадия содержит следующие подэтапы:
замысел инвестора; анализ проблемы; разработка концепции ин-
новации. Работы на этой стадии чаще всего заканчиваются разра-
340
Раздел III. Развитие предприятия
боткой бизнес-плана, представляющего собой конкретный план
действий по реализации идеи.
Инвестиционная стадия включает разработку проектно-смет-
ной документации и подготовку к строительно-монтажным рабо-
там, проведение тендеров, заключение контрактов, организацию
закупок и поставок материальных ценностей, необходимых для
реализации инноваций, проведение строительно-монтажных и
пусконаладочных работ, опытную и промышленную эксплуата-
цию созданного объекта. Заканчивается инвестиционная стадия
реализацией проекта, под которой понимается ввод в действие
отдельных элементов инновационного проекта.
Стадия эксплуатации включает период использования ново-
введения, в течение которого к инвестору возвращаются вложен-
ные в проект инвестиции. Стадия ликвидации предусматривает де-
монтаж и утилизацию объекта.
Следует заметить, что инвестиции кроме инновационных про-
ектов могут направляться в другие виды деятельности, например на
реновацию основных фондов, в оборотные фонды и фонды обраще-
ния, в случаях расширения масштабов хозяйственной деятельности
на экстенсивной основе. Однако и в этом случае инвестирование но-
сит инновационный характер, поскольку приобретаемые для заме-
ны или увеличения производственной мощности фонды произведе-
ны, как правило, на новой научно-технической базе.
Инвестиции для своего осуществления требуют определенно-
го времени. Иногда они окупаются за несколько месяцев, а иногда
за десятилетия.
Инвестиционный цикл включает время с момента вложения
инвестиционных ресурсов до их возврата инвестору. За этот пери-
од инвестиции совершают свой кругооборот. Как уже отмечалось,
инвестиционная деятельность служит для воспроизводства капи-
тала. В свою очередь, капитал используется в хозяйственных про-
цессах для получения прибыли. На основе прибыли вновь форми-
руются инвестиционные ресурсы. Эти виды деятельности связаны
денежными потоками, которые имеют две фазы движения. Харак-
Гчава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность 341
тер денежных потоков зависит от специфики капитала и формы
его использования. Так, затраты основного капитала воспроизво-
дятся посредством амортизационных отчислений, которые возвра-
щают часть инвестиций в денежной форме. Они составляют основ-
ную часть инвестиционных ресурсов, направляемых в последую-
щем для простого воспроизводства основного капитала.
Таким образом, на первой фазе инвестиционного цикла к инве-
стору поступают амортизационные отчисления и чистая прибыль,
которые в сумме составляют чистый доход и служат основой для
оценки экономической эффективности инвестиций.
На второй фазе к инвестору поступают средства от реализации
производственных фондов в случае сокращения или ликвидации
производства. Сюда входит выручка от реализации оставшегося
оборудования, материальных запасов, незавершенного производ-
ства, малоценного имущества, инструмента и т.д.
15.3. Классификация инвестиций и источников
их финансирования
В процессе кругооборота инвестиции могут принимать различ-
ную форму. Это обусловлено: разными объектами инвестирования;
наличием дифференцированных источников формирования инве-
стиционных ресурсов; уровнем риска их осуществления, особенно-
стями организации процесса инвестирования; различием субъектов
инвестиционной деятельности и прочими факторами. Выделяют
следующие классы инвестиций.
1 В соответствии с объектом инвестиций выделяют реальные
(капиталообразующие), портфельные (номинальные), интеллекту-
альные инвестиции.
2. По связи с процессом воспроизводства инвестиции подразде-
ляются на нетто-инвестиции; реинвестиции; брутто-инвестиции.
Под нетто-инвестициями понимаются начальные (старто-
вые) инвестиции, осуществляемые при создании или покупке
предприятия, а также вкладываемые в расширение производст-
342
Раздел III. Развитие предприятия
венной мощности. Сюда можно отнести инвестиции, направляе-
мые на расширение действующих и строительство новых произ-
водственных мощностей, технологическое перевооружение и ре-
конструкцию предприятия, модернизацию оборудования.
Средства, направляемые на восстановление изношенных основ-
ных фондов, называются реинвестициями. К ним можно отнести:
• инвестиции на замену объектов;
• инвестиции на рационализацию и капитальный ремонт. При
этом имеется в виду, что производственная мощность не изменяет-
ся, а инвестиции в основном направлены на снижение издержек
производства;
• инвестиции на диверсификацию связанные с изменением
номенклатуры и ассортимента продукции, созданием новых видов
продукции и освоением новых рынков, изменением структуры
субъекта хозяйствования;
• инвестиции на обеспечение выживания предприятия в пер-
спективе, направляемые на НИОКР, подготовку кадров, рекламу,
охрану окружающей среды и т.д.
Брутто-инвестиции состоят из нетто-инвестиций и реинве-
стиций.
3. По источникам финансирования инвестиции могут быть:
собственные, заемные, лизинговые, бюджетные, зарубежные, ме-
ждународные.
4. В зависимости от уровня риска инвестиции делятся на инве-
стиции, по которым уровень риска не определяется (безрисковые);
инвестиции с уровнем риска ниже среднего; инвестиции со сред-
ним уровнем риска; инвестиции с уровнем риска выше среднего;
инвестиции с наивысшим уровнем риска.
5. В зависимости от вида (предмета) инвестиции делятся на ма-
териальные, финансовые, нематериальные.
6. С точки зрения организации и управления инвестиционным
процессом инвестиции могут быть локальные, глобальные.
7. По связи с инвестиционным циклом инвестиции делятся на
производственные и капитальные вложения.
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность 343
Предпроизводственные инвестиции предназначены для осу-
ществления научно-исследовательских, опытно-конструкторских
и проектно-изыскательских работ. Они материализуются в различ-
ных видах документации (проектах, чертежах, инструкциях, тех-
нических условиях и т. п.).
Капитальные вложения предназначены для создания произ-
водственных фондов (основных, оборотных, фондов обращения).
Капитальные вложения осуществляются в форме строительства,
расширения, технического перевооружения и реконструкции дей-
ствующих предприятий.
Новое строительство — это возведение объектов основного,
подсобного и обслуживающего назначения вновь возводимых
предприятий и отдельных производств с целью создания новых
производственных мощностей.
Расширение действующих предприятий — это создание до-
полнительных производств на действующем предприятии, а так-
же сооружение новых и расширение существующих отдельных
цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего на-
значения на территории предприятий или примыкающих к ним
площадках в целях создания дополнительных или новых произ-
водственных мощностей.
К реконструкции действующих предприятий относится пере-
устройство цехов и объектов основного, подсобного и обслужи-
вающего назначения (без увеличения площадей, зданий и соору-
жений основного назначения), связанное с совершенствованием
производства и повышением его технического и экономического
уровней для увеличения производственной мощности и повыше-
ния качества продукции.
Техническое перевооружение предприятий — это повышение
технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и
Участков на основе внедрения новой техники и технологии, меха-
низации и автоматизации производства, модернизации и замены
устаревшего и физически изношенного оборудования новым, бо-
лее производительным.
344
Раздел 111. Развитие предприятия
Каждая из рассмотренных форм расширенного воспроизводст-
ва основных фондов имеет свои преимущества и недостатки.
Преимущество нового строительства состоит в том, что созда-
ются объекты с высоким техническим уровнем производства, так
как используются прогрессивная технология и техника, новое сы-
рье и материалы и др. Но новое строительство требует больших
финансовых ресурсов и характеризуется длительным сроком воз-
ведения объектов. Поэтому новое строительство целесообразно
тогда, когда создаются принципиально новые виды продукции,
производство которых не может быть организовано на действую-
щих объектах, а также при необходимости создания новых рабо-
чих мест для сокращения безработицы.
По сравнению с новым строительством реконструкция и тех-
ническое перевооружение требуют меньших капитальных вложе-
ний, так как экономия обеспечивается за счет пассивной части
(здания, сооружения и др.). Эти формы воспроизводства основных
фондов характеризуются более короткими сроками проведения ра-
бот. Наличие сложившегося квалифицированного персонала, произ-
водственных связей и опыта обусловливает сокращение периода
освоения проектных показателей. Отмеченные преимущества ре-
конструкции и технического перевооружения делают их менее ка-
питалоемкими по сравнению с новым строительством.
В состав капитальных вложений, направляемых на создание
основных фондов, входят: стоимость строительно-монтажных ра-
бот; затраты на приобретение оборудования и прочие затраты.
Стоимость строительно-монтажных работ—это затраты на
строительство зданий, сооружений и монтажные работы. Размер
расходов на строительно-монтажные работы определяется смет-
ной стоимостью строительства (цена строительной продукции),
которая состоит из себестоимости строительно-монтажных работ
и прибыли строительной организации. Себестоимость делится на
прямые затраты и накладные расходы. Прямые затраты непо-
средственно связаны со строительством объекта (материальные
затраты, заработная плата и амортизационные отчисления). На-
Глава /5. Инвестиции и инвестиционная деятельность 345
кладные расходы связаны с обслуживанием и управлением строи-
тельным производством.
Затраты на приобретение оборудования включают стоимость
оборудования и затраты на его транспортировку. При этом учиты-
ваются расходы, связанные с приобретением оборудования как тре-
бующего, так и не требующего монтажа.
Прочие затраты и капитальные работы связаны с проектирова-
нием объектов строительства, изысканиями и технико-экономиче-
ским обоснованием будущего строительства, с расходами по отводу
земельных участков, подготовке кадров для строящихся предпри-
ятий, переселению трудящихся, обусловленному строительством.
Сюда также входят затраты на проектно-изыскательские работы,
содержание дирекции строящего предприятия и др.
Соотношение указанных групп затрат представляет собой тех-
нологическую структуру капитальных вложений. Она зависит от
особенностей отдельных отраслей национальной экономики. Эко-
номически наиболее эффективной технологической структурой
капитальных затрат является такая, в которой наибольший удель-
ный вес занимают затраты на оборудование, что в конечном счете
сказывается на развитии технологического прогресса, уменьше-
нии фондоемкости продукции и повышении эффективности капи-
тальных вложений.
Наряду с технологической структурой важное значение имеет
соотношение затрат на реконструкцию, расширение и техническое
перевооружение действующих и строительство новых мощностей.
Такое соотношение называется воспроизводственной структурой
капитальных вложений. Эффективной воспроизводственной струк-
турой является такая, в которой преобладают затраты на реконст-
рукцию и техническое перевооружение по сравнению с расширени-
ем и новым строительством.
Различают также видовую структуру капитальных вложений,
которая характеризует их распределение по видам продукции. Про-
грессивным изменением видовой структуры является увеличение
затрат в производство наиболее рентабельных видов продукции.
346
Раздел III. Развитие предприятия
Существует отраслевая и территориальная структуры капи-
тальных вложений.
По степени готовности различают капитальные вложения в стро-
ительство пусковых объектов, завершаемое в планируемом перио-
де, и незавершенное строительство. Такое деление необходимо
для планирования переходящего строительства и обеспечения за-
дела на будущий год.
Инвестиции могут иметь различные источники финансирова-
ния, которые делятся на внешние и внутренние.
Внешнее собственное финансирование предполагает поступ-
ление средств как от собственников предприятия, так и от новых
акционеров (пайщиков). При этом поступление инвестиционных
ресурсов может осуществляться посредством эмиссии, а также не-
эмиссионным путем (увеличением собственниками своих долей
(паев) и расширение круга собственников).
Внешнее заемное финансирование предполагает использова-
ние средств внешних инвесторов (банков, инвестиционных фон-
дов, других предприятий и т.п.).
Внешнее заемное финансирование охватывает:
1. Кредитное финансирование, которое включает следующие
виды кредита:
• долгосрочный (облигации, ссуды под долговые обязательст-
ва, долгосрочные ссуды);
• краткосрочный (кредит поставщиков; кредит клиента; кон-
токоррентный кредит; кредит по учету векселей);
• особые формы кредита (лизинг; факторинг; форфейтинг).
2. Финансирование с помощью ассигнований и уступок:
• субсидирование (дотирование);
• ссуды государства и из внебюджетных фондов;
• дарение;
• отречение от требований и претензий на имущество;
• отсрочка требований, например долга или налоговых пла-
тежей.
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность 347
При внутреннем финансировании инвестиционные ресурсы
формируются за счет внутренних источников предприятия. При
внутреннем собственном финансировании инвестиционные ре-
сурсы могут формироваться из прибыли, амортизационных отчис-
лений, средств, получаемых от ликвидации излишних производст-
венных фондов. Внутреннее заемное финансирование предусмат-
ривает размещение облигаций среди своих работников.
15.4. Инвестиционная политика предприятия
Инвестиционная политика предприятия направлена на эффек-
тивное вложение капитала и его возврат. Поскольку получение од-
ного и того же дохода может быть обеспечено различными альтер-
нативными направлениями инвестиций, например организацией
производства продукта или приобретением акций другого пред-
приятия, то принятие конкретного решения о выгодности инвести-
рования производится с помощью различных критериев и пред-
почтений.
Каждое предприятие имеет свою систему критериев и пред-
почтений, которая определяется условиями деятельности и страте-
гией развития предприятия. Совокупность таких предпочтений и
критериев представляет собой инвестиционную политику пред-
приятия. Таким образом, инвестиционная политика представляет
собой систему принятия решений о получении доходов от инве-
стиционной деятельности.
Различают три направления формирования инвестиционной
политики'.
• инвестирование с целью получения доходов в виде процен-
тов, дивидендов - политика доходов;
• инвестирование с целью получения доходов за счет разницы
между ценой приобретения ресурсов (активов) и более высокой
ценой реализации - политика роста;
• инвестирование с целью роста и получения доходов одно-
временно — политика доходов и роста.
348
Раздел III. Развитие предприятия
Определяющим фактором политики доходов является стабиль-
ность доходов по конкретным видам активов. Она эффективна
в приобретении активов с фиксированной нормой доходности. Та-
кая политика предполагает покупку акций, облигаций, депозит-
ных сертификатов. Привлекательными могут быть также вложе-
ния в производственную сферу, если при этом будет обеспечивать-
ся стабильный доход.
Политика роста базируется на росте рыночной стоимости ак-
тивов (ресурсов), что во многом обусловливает объем прибыли
предприятия и степень ее капитализации. Так как риски по отдель-
ным направлениям неодинаковы, то целесообразно осуществлять
вложения в активы разной ликвидности, что, собственно, и характе-
ризует инвестиционную политику конкретного предприятия. По-
этому на практике эти два направления инвестиционной политики
применяются в сочетании, формируя политику доходов и роста.
На формирование инвестиционной политики существенное влия-
ние оказывают хозяйственное законодательство, состояние финансо-
во-кредитной системы, формы и методы государственного регулиро-
вания экономики, инвестиционный климат и другие факторы.
При всем многообразии различных факторов, определяющих
инвестиционную политику, наибольшее влияние на нее оказыва-
ют миссия, цели и стратегия предприятия. Можно сказать, что ин-
вестиции - это инструмент реализации целей и конкретной страте-
гии предприятия. Например, потребность в инвестициях у пред-
приятия возникает в связи с изменением спроса, покупательских
предпочтений и конъюнктуры рынка. Так, при увеличении спроса
на продукцию, производимую предприятием, объективно возни-
кает необходимость расширения ее производства, что требует ин-
вестиций определенной структуры. Потребность в них возникает и
тогда, когда спрос на продукцию данного вида падает и предпри-
ятию необходимо осваивать производство новой продукции.
Необходимость в инвестициях возникает также в тех случаях,
когда спрос на продукцию предприятия сокращается из-за низкой
ее конкурентоспособности как по цене, так и по качеству. При
Глава 15 Инвестиции и инвестиционная деятельность 349
этом снижение цены экономически оправдано только при сниже-
нии издержек на производство и реализацию продукции, что мо-
жет быть обеспечено за счет внедрения новых технологий, форм и
методов организации производства, то есть инвестиций. Кроме
того, потребность в инвестициях возникает в связи с необходимо-
стью решения социальных вопросов.
В зависимости от целей осуществления инвестиции можно
разделить на следующие группы:
• вынужденные, например, направляемые на решение соци-
альных вопросов, повышение надежности техники безопасности
на производстве. По таким инвестициям требования к норме при-
были отсутствуют;
• для сохранения позиций на рынке, например, осуществляе-
мые для обеспечения конкурентоспособности как продукции, так
и самого предприятия. Требуемая норма прибыли в данном случае
должна быть не меньше банковского процента;
• для обновления основных производственных фондов. Тре-
буемая норма по таким инвестициям должна быть не меньше бан-
ковского процента;
• для экономии текущих затрат и увеличения доходов. Норма
прибыли по таким инвестициям должна быть не менее цены аван-
сированного в предприятие капитала;
• рисковые, по которым норма прибыли должна быть выше
цены авансированного капитала.
Инвестиционная политика формирует соответствующий инве-
стиционный климат, который представляет собой обобщенную
характеристику совокупности социальных, экономических, орга-
низационных, правовых, политических, социокультурных предпо-
сылок, предопределяющих привлекательность, целесообразность
инвестирования в ту или иную хозяйственную систему. Инвести-
ционный климат по отношению к инвесторам может быть благо-
приятным (привлекающим инвесторов) и неблагоприятным (от-
талкивающим инвесторов). Это можно измерить инвестиционной
активностью, которая определяется на уровне страны долей еже-
350
Раздел III. Развитие предприятия
годных инвестиций от ВВП, а на уровне предприятия — долей ин-
вестиций от чистого дохода, представляющего собой сумму чис-
той прибыли и амортизации.
Мировой опыт свидетельствует, что для эффективного функ-
ционирования экономики ежегодные инвестиции должны состав-
лять не менее 30 % от ВВП. На предприятии объем инвестиций дол-
жен содержать всю сумму амортизации, обеспечивающую простое
воспроизводство основных производственных фондов, и не менее
30 % чистой прибыли. Только в этом случае может быть обеспечена
выживаемость предприятия в рыночной экономике.
Низкая инвестиционная активность в настоящее время обу-
словлена:
1. Отсутствием инвестиционных ресурсов. Основными причи-
нами сокращения внутренних (собственных) инвестиционных ре-
сурсов являются: резкий рост цен на все виды потребляемых ре-
сурсов и неопределенность ее динамики; сокращение бюджетных
ассигнований на эти цели; ограниченность кредитных ресурсов и
высокие процентные ставки; инфляция и политика обменного ва-
лютного курса, приведшая к уменьшению величины оборотных
средств предприятия; взаимные неплатежи и высокий удельный
вес в финансовых расчетах бартерных операций; низкая инвести-
ционная привлекательность предприятий для населения и зару-
бежных инвесторов; отсутствие четкой экономической политики и
перспективы в приватизации, реструктуризации, санации и бан-
кротстве государственных предприятий.
2. Недостаточной восприимчивостью предприятий к нововве-
дениям. Сегодня нужны не просто инвестиции в производство,
а такие, которые позволяют выпускать высококачественную кон-
курентоспособную продукцию на основе высоких технологий. Ми-
ровая практика выработала универсальный набор мер, направлен-
ных на повышение восприимчивости производства к нововведени-
ям. Эти меры в основном сводятся к следующему: разгосударствле-
ние и приватизация; реструктуризация предприятий; государствен-
ная поддержка инвестиционной политики; создание эффективной
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность 351
государственной системы стандартизации и сертификации про-
дукции; переподготовка и повышение квалификации кадров в об-
ласти освоения новых технологий; создание системы стимулиро-
вания за внедрение НТП и т.п.
Для улучшения инвестиционного климата, особенно в отноше-
нии иностранных инвестиций, необходимы следующие условия:
• налоговые стимулы (прямые налоговые льготы, отсрочка уп-
латы налогов за инвестированный капитал, ускоренная амортиза-
ция и т.д.);
• финансовые стимулы (кредиты и гарантии их предоставле-
ния, займы, субсидии);
• льготные условия хозяйствования (благоприятное законода-
тельство, условия перемещения товаров, капитала и рабочей силы,
соблюдение законодательства, уровень защиты инвестиций) и т. д.
15.5. Оценка экономической эффективности инвестиций
В настоящее время имеется большой набор методик для оцен-
ки эффективности инвестиций. Они основаны на сравнении при-
быльности инвестиций в различные проекты. При этом в качестве
альтернативы вложения средств в рассматриваемое производство
выступают финансовые вложения в другие производственные
объекты, помещение финансовых средств в банк под проценты
или обращение в ценные бумаги.
С позиции финансового анализа реализация инвестиционного
проекта может быть представлена как два взаимосвязанных процес-
са: процесс инвестиций (накопления капитала) и процесс получения
доходов от вложения средств. Эти два процесса протекают последо-
вательно (с разрывом между ними или без него) или на некотором
отрезке параллельно. В последнем случае предполагается, что отда-
ча от инвестиций начинается еще до момента завершения процесса
вложений. Оба процесса имеют разное распределение интенсивно-
сти во времени, что в значительной степени определяет эффектив-
ность вложения инвестиций.
352
Раздел III. Развитие предприятия
Непосредственным объектом финансового анализа являются
потоки платежей {cash flow), характеризующие оба этих процесса
в виде одной совмещенной последовательности. В случае производ-
ственных инвестиций интенсивность результирующего потока фор-
мируется как разность между интенсивностью (расходами в едини-
цу времени) инвестиций и интенсивностью чистого дохода от реа-
лизации проекта.
Под чистым доходом понимается доход, полученный в каж-
дом временном интервале от производственной деятельности за
вычетом всех платежей, связанных с его получением (текущими
затратами на оплату труда, сырья, энергии, налогов), и т.д. При
этом отчисления на амортизацию не относятся к текущим затра-
там. Разновременность инвестиций и доходов от их реализации
объективно обусловливает необходимость приведения их к одно-
му моменту времени - базовому. Как правило, это дата начала
проекта. Базовой также является дата производства продукции
или условная дата, близкая времени приведения расчетов эффек-
тивности. Приведение разновременных платежей к базовой дате
называется дисконтированием.
Экономический смысл этого метода состоит в следующем.
Пусть задана некоторая ставка ссудного процента и поток плате-
жей (положительных или отрицательных) П(/), начало которого
совпадает с базовым моментом времени приведения. Тогда дис-
контированная величина платежа П(/), выполненного в момент,
стоящий от базового на величину (/) интервалов (месяцев, лет),
равна некоторой величине Пд(/), которая, будучи выданной под
ссудный процент (С), дает в момент t величину П(/). Таким обра-
зом Пд(/) (1 + С)' = П(/):
Пд(0=-®7- (15-1)
(1+0'
Величина ссудного процента называется нормой дисконтиро-
вания (приведения) и, помимо указанного выше смысла, трактует-
ся в экономической литературе как норма или степень предпочте-
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность 353
ния доходов, полученных в настоящий момент, доходам, которые
будут получены в будущем.
При определении ставки дисконтирования следует ориентиро-
ваться на существующий или ожидаемый усредненный показатель
ссудного процента. В литературе рекомендуется применять мини-
мальн< привлекательную ставку доходности. Однако вопрос в том,
каков этот процент, остается открытым. На практике выбирают
конкретные ориентиры (доходность отдельных видов ценных бу-
маг, банковских операций и т.д.) с учетом деятельности соответст-
вующих предприятий и инвесторов. Например, как показал опрос
крупнейших нефтяных фирм США, наиболее часто при анализе
эффективности применяют три варианта ставки: усредненный по-
казатель доходности акций, существующие ставки по кредиту (крат-
ко- и долгосрочному), субъективные оценки, основанные на опыте
фирмы. Ставка дисконтирования, используемая в рыночной эконо-
мике, в значительной мере зависит от хозяйственной конъюнктуры,
перспектив экономического развития страны, мирового хозяйства и
является предметом серьезных исследований и прогнозов.
Другим важным фактором, влияющим на оценку эффективно-
сти инвестиционного проекта, является риск Поскольку риск в ин-
вестиционном процессе независимо от его конкретных форм в ко-
нечном счете предстает в виде возможного уменьшения реальной
отдачи от капитала по сравнению с ожидаемым, то для учета риска
часто вводят поправку к уровню процентной ставки, которая ха-
рактеризует доходность по безрисковым вложениям (например, по
сравнению с банковским депозитом или краткосрочными государ-
ственными ценными бумагами).
Включение рисковой надбавки в величину процентной став-
ки - распространенное, но не единственное средство учета риска.
Другим методом решения этой задачи является анализ чувстви-
тельности или устойчивости инвестиционного проекта к измене-
ниям внешних и внутренних факторов. К внешним факторам от-
носятся будущий уровень инфляции, изменение цен на сырье и
материалы, изменение ставки ссудного процента, налоговые став-
*2 Зак. 554
354
Раздел III. Развитие предприятия
ки и т. д. К внутренним—изменение сроков и стоимости строитель-
ства или реконструкция предприятия, темпов освоения производ-
ства продукции, потребности в различных видах сырья и материа-
лов, бытовых расходов и т.д.
Поскольку реализация инвестиционного проекта является ди-
намичным процессом, то для его описания обычно используются
имитационные динамические модели, реализуемые с помощью
вычислительной техники. В качестве переменных в этих моделях
используются технико-экономические и финансовые показатели
инвестиционного проекта, а также параметры, характеризующие
внешнюю экономическую среду, характеристики рынков сбыта,
ставки процентов по кредитам и т.д. На основе этих моделей опре-
деляются потоки расходов и доходов, рассчитываются показатели
эффективности инвестиционного проекта, строятся годовые ба-
лансы результатов производственной деятельности, а также про-
водится анализ влияния различных внешних факторов и внутрен-
них параметров инвестиционного проекта на результаты произ-
водственной деятельности и эффективность проекта.
Крупные западные промышленные и финансовые корпорации
сами создают математические модели собственного развития и эф-
фективного размещения капитала. Широко пользуются средства-
ми математического моделирования и консультационные фирмы.
Одной из таких имитационных моделей для исследования ин-
вестиционных процессов, реализованной в виде пакета программ
для ПЭВМ, является система Comfar, разработанная UNIDO (ор-
ганизация ООН по промышленному развитию). Она применяется
для финансового анализа и оценки экономической эффективно-
сти инвестиционных проектов, ориентированных, в первую оче-
редь, на привлечение иностранных инвестиций. Последнее объ-
ясняется тем, что результаты расчетов эффективности и представ-
ление выходной информации в системе Comfar соответствуют
принятым международным стандартам, что, в свою очередь, необ-
ходимо для успешного проведения переговоров с иностранными
инвесторами.
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность
355
С учетом изложенных предложений можно сформулировать
следующие основные требования к аналитическому аппарату, ис-
ходным данным и представлению результатов расчетов, связан-
ных с оценкой экономической деятельности и эффективности ин-
вестиционных проектов.
1. Аналитический аппарат для оценки инвестиционного проек-
та должен базироваться на сопоставлении доходов (прибыли), по-
лученных в результате вложения финансовых средств в рассмат-
риваемый проект, с альтернативными возможностями вложения
этих средств в другие финансовые активы.
2. Для определения эффективности инвестиционного проекта
процесс его реализации должен быть развернут во времени и
включать все основные фазы инвестиционного цикла: капиталь-
ное строительство, освоение производства, стабильное промыш-
ленное производство, его свертывание и ликвидацию.
3. Исходные данные для расчетов эффективности проекта
должны включать: развернутую во времени производственную
программу; цены на продукцию; прямые производственные из-
держки, зависящие от масштаба производства; накладные расходы
и другие платежи; структуру инвестиционных издержек; источни-
ки поступления инвестиционных средств (акции, кредиты и т. п.).
4. Исходные данные и аналитический аппарат должны обеспе-
чить возможность реконструкции развернутого во времени потока
платежей, включающего инвестиции, текущие расходы от произ-
водственной деятельности.
5. Для сопоставления различных во времени платежей с по-
мощью процедуры дисконтирования они должны быть приведе-
ны к одной дате. Используемая при этом ставка дисконтирования
выбирается исходя из контрольных альтернатив размещения ка-
питала.
6. При оценке эффективности инвестиционного проекта должен
учитываться фактор риска, который выражается в виде возможного
уменьшения отдачи от вложенного капитала по сравнению с ожи-
даемой величиной. С целью выявления и снижения риска вложений
356
Раздел III Развитие предприятия
должен быть проведен анализ устойчивости инвестиционного про-
екта в отношении его параметров и внешних факторов.
7. В качестве важнейших внешних факторов при оценке эффек-
тивности проекта должны учитываться: общий уровень инфляции,
вероятные изменения цен по основным категориям затрат, величина
ссудного процента по кредитам. Величины указанных показателей
должны базироваться на макроэкономических прогнозах экономи-
ческого развития страны и соответствующей отрасли.
8. Если инвестиции осуществляются в течение нескольких лет,
то они должны быть продисконтированы, то есть приведены к дате
расчета проекта (компаудинг инвестиций).
Поскольку процесс прединвестиционных исследований и сбора
информации, необходимой для расчета эффективности инвестици-
онного проекта, в полном объеме достаточно трудоемкий и доро-
гостоящий, обычно оценка эффективности проводится дважды.
На начальном этапе проводится полномасштабное исследование
эффективности инвестиционного проекта. Для ориентировочной
оценки эффективности проекта можно использовать тот же ана-
литический аппарат, что и для полномасштабного исследования
эффективности, заменяя недостающие данные их экспертными
оценками и уменьшая объем производимых расчетов.
В основе большинства методов определения экономической
эффективности инвестиционных проектов в рыночной экономике
лежит расчет чистой текущей стоимости. Она представляет со-
бой разность дисконтированных на один момент времени (обычно
на год начала реализации проекта) показателей дохода и инвести-
ционных расходов (капитальные вложения). Потоки доходов и ка-
питальных вложений обычно представляются в виде единого по-
тока - чистого потока денежных средств, равного разности теку-
щих доходов и расходов. Ориентиром при установлении нормы
дисконтирования является ставка банковского процента или до-
ходность вложений средств в ценные бумаги.
Для оценки эффективности производственных инвестиций в ос-
новном применяются следующие показатели: чистая текущая стой-
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность
357
мость; внутренняя норма доходности; срок окупаемости инвести-
ций; рентабельность проекта.
Перечисленные показатели являются результатами сопостав-
лений распределенных во времени доходов с инвестициями. Оцен-
ка инвестиционных проектов осуществляется по следующей сис-
теме показателей.
1. Показатель чистого дисконтированного дохода.
Критериями эффективности инвестиций (7Q служат два пока-
зателя: общая накопленная величина дисконтированных доходов
от проекта (PV) и чистый дисконтированный доход (NPV), рассчи-
тываемые по следующим формулам:
NPV = PV-IC,
(15.2)
п р т тг
(153)
где Рк- годовой доход от инвестиций в Л-м году (k = 1, 2, 3,..., и);
п - количество лет, в течение которых инвестиции будут генериро-
вать доход; г — коэффициент дисконтирования, устанавливаемый
инвестором исходя из ежегодного процента возврата инвестиций,
который он хочет иметь на вложенный им капитал; i - планируе-
мый уровень инфляции; ICj — объем инвестиций, вкладываемых
вj-м году (/=1,2,3,..., /и); т — количество лет, в течение которых
инвестируется проект.
Очевидно, что если NPV>0, то проект эффективен; NPV< 0, то
проект неэффективен; NPV=0, то проект неприбыльный, но и не-
убыточный.
2. Рентабельность инвестиций.
В отличие от чистого дисконтированного дохода индекс рента-
бельности является относительным показателем, что делает его
Удобным в планировании при выборе одного проекта из несколь-
ких альтернативных. Индекс рентабельности (РГ) рассчитывается
по формуле
PV
Р1=—. (15.4)
IC
358
Раздел III Развитие предприятия
Если Р1>\, проект эффективен; Р1<\, проект неэффективен;
Р1=\, проект ни прибыльный, ни убыточный.
3. Норма рентабельности инвестиций.
Под нормой рентабельности инвестиций (IRR) понимают зна-
чение нормы дисконта (Нд), при которой величина NPV проекта
равна нулю.
IRR = Нд, при которой = 0, (15.5)
JT
г=—. (15.6)
100
Базой для сравнения нормы рентабельности при планировании
инвестиций является так называемая «цена авансированного капи-
тала» (CQ, которая отражает сложившийся на предприятии мини-
мум возврата на вложенный в его деятельность капитал и рассчиты-
вается по формуле средней арифметической взвешенной по всем
источникам внешнего финансирования. Эффективными являются
такие проекты, уровень рентабельности которых будет не ниже те-
кущего значения показателя СС.
Если IRR>CC, то проект следует включить в план; IRR<CC,
проект следует отвергнуть; IRR=CC, проект является ни прибыль-
ным, ни убыточным.
Подобрать норму дисконта (Нд), при которой чистый дискон-
тированный доход был бы равен нулю, без специальной програм-
мы на ЭВМ достаточно сложно. Поэтому для упрощения расчетов
нормы рентабельности можно рекомендовать следующую методи-
ку. Необходимо методом подбора определить две нормы дисконта
(Нд1 и Нд?). При норме дисконта Hfli чистый дисконтированный до-
ход A7JE(H;l,) должен иметь положительное значение, а при норме
дисконта Нд2 чистый дисконтированный доход NPV (Нд2) должен
быть отрицательным. Причем нормы дисконта необходимо подоб-
рать такими, чтобы абсолютное значение NPVбыло минимальным
и стремилось к нулю.
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность
359
При соблюдении указанных условий норма рентабельности
определяется по формуле
/ЛК-Нд
М>К(НД|)
^(НдО-^СНдг)
хСНдг-Нд,).
(15.7)
4. Срок окупаемости инвестиций.
Срок окупаемости инвестиций — это количество лет, в течение
которых инвестиция возвратится в виде чистого дохода. Алгоритм
расчета срока окупаемости (РР) зависит от равномерности распре-
деления планируемых доходов, получаемых от реализации инве-
стиций. Здесь возможны два варианта.
Первый, в котором получаемый от инвестиций доход распреде-
ляется по годам равномерно. В этом случае срок окупаемости рас-
считывается делением инвестиций на величину годового дохода:
IC
РР=—. (15.8)
Л-
Второй вариант предусматривает, что доход от инвестиций по
годам срока окупаемости распределяется неравномерно. В этом
случае срок окупаемости рассчитывается прямым подсчетом чис-
ла лет, в течение которых инвестиции будут погашены кумулятив-
ным доходом:
п
РР = п, при котором У > IC.
к=1
(15.9)
5. Коэффициент эффективности инвестиций.
Коэффициент эффективности инвестиций определяется с уче-
том следующих особенностей. Во-первых, он рассчитывается по
показателю «чистой» прибыли (балансовая прибыль за минусом
платежей в бюджет, осуществляемых из прибыли). Во-вторых,
при его расчете не производится дисконтирование дохода.
Коэффициент эффективности инвестиций (ARR) рассчитыва-
ется по формуле
ARR =
PN
O^x(IC-RV)’
(15.10)
360
Раздел Ш. Развитие предприятия
где PN— среднегодовая чистая прибыль от реализации инвестиций,
руб.; RV — остаточная (ликвидационная) стоимость проекта, руб.
Данный показатель сравнивается с коэффициентом рентабель-
ности авансированного капитала, который рассчитывается деле-
нием общей суммы чистой прибыли по предприятию на общую
сумму средств, авансированных в его деятельность.
При оценке экономической эффективности инвестиционных
проектов на основе рассмотренных выше показателей могут быть
сделаны диаметрально противоположные выводы о целесообраз-
ности их реализации. В этом случае целесообразно руководство-
ваться следующими рекомендациями:
1) между показателями существуют определенные взаимосвя-
зи, которые необходимо учитывать при комплексной оценке:
если NPV> 0, то 1RR > СО, Р1>\,
если NPV< 0, то 1RR <СС,Р1<\,
если NPV — 0, то IRR = СО, PI = 1;
2) должен быть выбран один, наиболее важный с точки зрения
стратегии предприятия показатель, и по нему осуществлен выбор
единственного проекта;
3) необходимо на основе привлечения информации сформули-
ровать дополнительные критерии, которые отражают требования
стратегии предприятия к инвестиционной политике.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Какие ресурсы относятся к инвестициям?
2. Раскройте структуру инвестиционного цикла на предприятии.
3. Назовите основные виды инвестиций.
4. Какие условия требуются для привлечения иностранных инвестиций
в экономику страны?
5. От каких факторов зависит инвестиционный климат страны?
6. По каким показателям определяется эффективность инвестиций?
7. Как осуществляется анализ альтернативных инвестиционных проек-
тов и выбор наиболее предпочтительного?
8 Какие мероприятия обеспечивают создание благоприятного иннова-
ционного климата в коллективе?
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность
361
9. Назовите разделы бизнес-илана инновационного проекта.
10. Укажите потенциальные источники финансирования инвестиций на
предприятии.
11. Перечислите права инвестора.
12. Какие гарантии имеет инвестор?
13. Какие направления могут охватывать инновационные мероприятия
как объекты инвестирования?
14. Назовите стадии разработки и реализации инновационного проекта.
15. Укажите формы реализации капитальных вложений.
16. В чем состоит преимущество нового строительства?
17. Что входит в состав капитальных вложений?
18. Что такое технологическая структура капитальных вложений?
19. Раскройте содержание воспроизводственной и видовой структуры
капитальных вложений.
20. Укажите направления формирования инвестиционной политики на
предприятии.
21. Укажите факторы, влияющие на инвестиционную политику.
22. На какие группы в зависимости от целей можно разделить инвестиции.
23. Что такое cash flowl
24. Что входит в чистый доход, генерируемый инвестициями?
25. Как учитывается фактор риска при оценке инвестиций?
26. Что такое дисконтирование и компаудинг, как они применяются в
оценке эффективности инвестиций.
Литература
1 - Воронцовский А. В. Инвестиции и финансирование: Методы оценки и
обоснования. СПб., 1998.
2. Горемыкин В. А., Бугулов Э. Р. Экономика недвижимости: Учебник.
М., 1999.
3. Гутман Л.Дж., Джонк МД. Основы инвестирования / Пер. с англ.
М., 1999.
4. Екимов С. В., Бегая Е. А. Инвестиции в условиях неопределенности.
Днепропетровск, 2001.
5. Ендовицкий ДА Комплексный анализ и контроль инвестиционной
деятельности. М., 2001.
6. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учебник. 2-е изд., пере-
раб. Мн., 2001.
'• Инвестиционный кодекс Республики Беларусь. Мн., 2001.
362
Раздел III. Развитие предприятия
8. Ковалев В В. Финансовый анализ: Управление капиталом Выбор ин-
вестиций. Анализ отчетности. М , 1996.
9. Кныш М. И. и др. Стратегическое планирование инвестиционной
деятельности. СПб., 1998.
10. НорткоттД. Принятие инвестиционных решений / Пер. с англ.; Под
ред А Н. Шохина М., 1997.
11. «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуще-
ствляемой в форме капитальных вложений». Федеральный закон от
25.02.99 г. № 39-ФЗ // Нормативные акты для бухгалтера. 1999. № 7.
12. Попков В.ПСеменов В.Р. Организация и финансирование инвести-
ций. СПб., 2001.
13. Рекомендации по разработке бизнес-планов инвестиционных проек-
тов // НЭГ. 1999. № 37-39.
14. Фишер П. Прямые иностранные инвестиции для России: Стратегия
возрождения промышленности. М., 1999.
15. Шарп У., Александер С., Бейли Дж. Инвестиции/Пер. с англ. М., 1999.
Глава 16_НАУЧН0-ТЕХН0Л0ГИЧЕСКИЙ ПОТЕНЦИАЛ
ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО РАЗВИТИЕ
16.1. Научно-технологический потенциал
и его составляющие
В настоящее время между современной наукой и производст-
вом устанавливается и развивается прямая, ранее практически от-
сутствующая кооперация. На ее основе научный продукт превра-
щается в непосредственный производственный ресурс.
Научно-технологический потенциал предприятия представля-
ет собой совокупность имеющихся средств и возможностей по
внедрению новой техники, технологий, совершенствованию пред-
метов труда, форм и методов организации производства и труда
с целью увеличения эффективности работы предприятия.
Научно-технологический потенциал включает: материально-
техническую базу науки; научные кадры; информационную со-
ставляющую; организационно-управленческую структуру науч-
ной сферы.
Материально-техническая база науки — это совокупность
средств научно-исследовательского труда. К ним относятся на-
учные организации, научное оборудование и установки, экспери-
ментальные заводы, цехи и лаборатории, вычислительные центры и
т. п. На уровне отрасли, фирмы или компании речь идет, как прави-
ло, о материально-технической базе прикладных научно-исследова-
тельских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Их цель - бы-
строе и эффективное воплощение научных идей в конкретные тех-
нические и технологические новшества.
Средства труда в сфере научно-технического прогресса можно
разделить на четыре группы.
364
Раздел III. Развитие предприятия
Первая включает научные приборы, оборудование и измеритель-
ную аппаратуру, служащие для получения новой научной информа-
ции (специфические средства научного труда, которые изготавлива-
ются в индивидуальном или мелкосерийном порядке применительно
к задачам конкретных исследований и отличаются быстрыми срока-
ми морального износа).
Ко второй группе относятся электронно-вычислительные ма-
шины, которые используются для полунатурного моделирования
объектов систем, автоматизированного конструирования, плани-
рования экспериментов и регистрации их результатов, поиска ин-
формации, частных инженерных планово-экономических расче-
тов, управления ходом научно-производственного цикла.
Третья группа — опытно-производственное оборудование,
играющее особую роль в процессе разработок и освоения ново-
введений. От аналогичного производственного оборудования
оно отличается универсальным характером, меньшими масшта-
бами установок, использованием специальных измерительных
систем и т. д.
В четвертую группу входят средства механизации исследований
и разработок (копировальные, множительные, вычислительные уст-
ройства, оргтехника и т.д.), которые служат для снижения трудоем-
кости научно-вспомогательных работ, интенсификации научно-про-
изводственного цикла.
Кроме того, научно-технические организации располагают
зданиями, сооружениями, передаточными устройствами, транс-
портными средствами, инвентарем и т.д. Вместе с тем трудно
выделить «чистую» техническую базу науки, обслуживающую
только научные, проектные и исследовательские центры, так
как НИОКР ведутся в рамках многих предприятий, фирм, объе-
динений и опираются на общую производственно-техническую
базу отрасли или страны.
Предметы труда в сфере научно-технического прогресса со-
ставляют всего несколько процентов от общего объема потребляе-
мых в народном хозяйстве материальных ресурсов. Для них харак-
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
365
терны особые требования к качеству материалов, многообразие
номенклатуры, быстрые темпы морального старения, небольшой
объем партий поставок, неравномерность спроса, большая доля
непредвиденных заказов, потребность в изделиях специального
назначения, имеющих ограниченное применение.
Информационная составляющая в научно-техническом потен-
циале играет особую роль. В качестве специфического предмета
труда здесь выступает информация об итогах предшествующих
исследований, разработок и освоения нововведений.
По характеру материальных носителей можно выделить сле-
дующие виды информации:
• нормативно-техническую документацию - технические за-
дания, рекомендации, методики, нормативы, стандарты и техниче-
ские условия, патенты;
• научные отчеты — ими чаще всего заканчиваются фундамен-
тальные исследования;
• образцы нововведений - технологические процессы, режи-
мы и регламенты, лабораторные и опытные образцы;
• проектно-конструкторскую документацию - комплекты ра-
бочих чертежей;
• публикации и диссертации.
Для сотрудников, занятых в научно-производственном цикле,
главный источник информации - это техническая документация,
эксперименты, командировки и экспедиции, индивидуальное об-
щение с коллегами. Наиболее важными проблемами здесь являют-
ся широкое использование принципа обратной связи между потре-
бителями информации и элементами системы, осуществляющей ее
выдачу (изучение информационных потребностей), объединение
функций научно-технической информации и планового регулиро-
вания. При этом органы информации нс просто констатируют и
передают ее, часто без конкретного адреса, а изучают новые идеи и
решения, предварительно анализируют состояние связанных с этой
программой элементов производства, подготавливают предложе-
ния о заданиях соответствующим службам.
366
Раздел III. Развитие предприятия
Важнейшая функция организационно-управленческой струк-
туры научной сферы — гибкость, то есть возможность быстрого
формирования научно-исследовательских групп для решения сроч-
ных задач, система управления научными исследованиями в мас-
штабах компании или страны и др.
В зарубежной практике выделяют три базовые формы организа-
ции инновационного процесса: административно-хозяйственную;
программно-целевую; инициативную.
Административно-хозяйственная форма предполагает нали-
чие научно-производственного центра, представляющего собой
крупную или среднюю корпорацию, объединяющую под общим
руководством научные исследования и разработки, производство
и сбыт новой продукции. При этом большинство фирм, выполняю-
щих научные исследования и опытно-конструкторские разработ-
ки, функционирует в промышленности.
В развитых индустриальных странах за последнее время повыша-
ется роль маркетинга в научно-техническом развитии. Вице-прези-
дент фирмы по маркетингу нередко руководит организацией НИОКР
и перспективного планирования производства новой продукции.
Промежуточной формой между административно-хозяйствен-
ным и программно-целевым руководством процессами научно-
технического развития служат временные центры для решения
крупных технических проблем. После реализации поставленной
перед ним задачи центр реорганизуется.
Решению задач научно-технических прорывов, особенно в та-
ких прогрессивных отраслях, как электроника, биотехнология, ро-
бототехника и др., служит программно-целевая форма организа-
ции НИОКР. Координационная форма управления целевыми на-
учно-техническими программами предусматривает работу участни-
ков программ в своих организациях и согласование их деятельности
из центра управления программы. Однако более эффективным
оказывается формирование (даже на временной основе) новых ор-
ганизаций для решения тех или иных крупных научно-техниче-
ских задач (чистая программно-целевая структура).
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
367
Для усиления связи между научными исследованиями, с од-
ной стороны, и проектированием и разработкой различных прин-
ципиально новых видов техники, продукции, систем - с другой,
в промышленности в настоящее время получили распростране-
ние инженерные центры. Большое внимание уделяется также
созданию университетско-промышленных и университетских ис-
следовательских центров. Управляются такие центры советами,
которые разрабатывают планы исследований, а также организу-
ют проведение НИОКР по договорам с заказчиками.
Комплексной формой организации взаимодействия фундамен-
тальной науки с производством, распространенной в развитых ин-
дустриальных странах, является научно-промышленный парк — тер-
ритория вокруг крупного университета с развитой хозяйственной и
научно-технической инфраструктурой. На этой территории разме-
щаются научно-технические подразделения крупных корпораций,
государственные лаборатории, опытные предприятия, различные
научно-исследовательские и опытно-конструкторские центры, то
есть заинтересованные друг в друге субъекты научно-техниче-
ской и хозяйственной деятельности, осуществляющие различные
этапы инновационных процессов и различные функции по их об-
служиванию.
Еще одной формой организации НИОКР, получившей интен-
сивное развитие в США, является инициативная. Она состоит
в финансировании, научно-технической, консультативно-управ-
ленческой и административной помощи изобретателям-одиноч-
кам, инициативным группам, а также малым фирмам, создавае-
мым для освоения технических и других нововведений. Значение
подобных экономических и организационных механизмов вытека-
ет из специфики самого инновационного процесса, особенно на
ранних стадиях, когда велика степень неопределенности. Здесь
главная ставка делается на человеческий фактор.
Зарубежная практика подтверждает высокую эффективность
инициативной формы. Так, обследования, проведенные в США,
показали, что мелкие инновационные фирмы с численностью за-
368
Раздел III. Развитие предприятия
пятых до 300 чел., специализирующиеся на создании и выпуске
новой продукции, дают в 24 раза больше нововведений на каждый
доллар, вложенный в НИОКР, чем крупные корпорации (с числен-
ностью занятых свыше 10 тыс. чел.), и в 2,5 раза больше нововве-
дений на одного занятого. Такие мелкие компании называют фир-
мами венчурного капитала. Они создаются с целью получения
средств от крупных традиционных финансовых институтов и по-
следующего инвестирования в создание или развитие рисковых
предприятий. При этом интерес инвестора удовлетворяется путем
приобретения прав на все новации, как запатентованные, так и бес-
патентные, и получения учредительской прибыли от инкорпори-
рования рисковых предприятий, добившихся успеха. Венчурное
финансирование является весьма привлекательным способом по-
мещения капитала (средняя прибыль - 20-25 %) и эффективным
инструментом ускорения НТП.
16.2. Научно-технологический потенциал
и научно-технический процесс.
Основные направления развития
Наращивание научно-технологического потенциала происхо-
дит в силу непрерывного развития научно-технического прогрес-
са (НТП). Он выступает как важнейшее средство решения соци-
ально-экономических задач, таких как улучшение условий труда,
повышение его содержательности, охрана окружающей среды,
а в конечном счете — повышение благосостояния народа.
Научно-технический прогресс в своем развитии проявляется
в двух взаимосвязанных и взаимозависимых формах - эволюцион-
ной и революционной.
Эволюционная форма научно-технического прогресса характе-
ризуется постепенным, непрерывным усовершенствованием тра-
диционных технических средств и технологий, накоплением этих
усовершенствований. Такой процесс может длиться достаточно
долго и обеспечивать, особенно на начальных его этапах, сущест-
венные экономические результаты.
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
369
На определенном этапе происходит накопление технических
усовершенствований. С одной стороны, они уже недостаточно эф-
фективны, с другой - создают необходимую базу для коренных,
принципиальных преобразований производительных сил, что обес-
печивает достижение качественно нового, более высокой произво-
дительности общественного труда. Возникает революционная си-
туация. Такая форма развития научно-технического прогресса
называется революционной. Под влиянием научно-технической
революции происходят качественные изменения в материаль-
но-технической базе производства.
Современная научно-техническая революция базируется на
достижениях науки и техники. Она характеризуется использова-
нием новых источников энергии, широким применением электро-
ники, разработкой и применением принципиально новых техноло-
гических процессов, прогрессивных материалов с заранее задан-
ными свойствами. Все это, в свою очередь, обеспечивает быстрое
развитие отраслей, определяющих техническое перевооружение
народного хозяйства. Таким образом проявляется обратное влия-
ние научно-технической революции на ускорение научно-техни-
ческого прогресса. В этом взаимосвязь и взаимозависимость науч-
но-технического прогресса и научно-технической революции.
Научно-технический прогресс (в любой его форме) играет оп-
ределяющую роль в развитии и интенсификации промышленного
производства. Он охватывает все звенья процесса, включающего
фундаментальные, теоретические исследования, прикладные изы-
скания, конструкторско-технологические разработки, создание об-
разцов новой техники, ее освоение и промышленное производство,
а также внедрение новой техники в народное хозяйство. Происхо-
дит обновление материально-технической базы промышленности,
растет производительность труда, повышается эффективность про-
изводства. Исследования показывают, что в течение ряда лет сни-
жение затрат на производство промышленной продукции в сред-
нем на 2/3 обеспечивалось за счет мероприятий научно-техниче-
ского прогресса.
370
Раздел III. Развитие предприятия
Коренной вопрос экономической политики — ускорение научно-
технического прогресса. Это обусловлено следующими факторами:
• научно-технический прогресс является непременным усло-
вием перевода народного хозяйства на интенсивный путь разви-
тия. Интенсификация производства не только экономически пред-
почтительнее, но и объективно необходима;
• решение вопросов улучшения условий труда, ликвидация
тяжелого и вредного труда возможны лишь путем ускорения на-
учно-технического прогресса. Только на основе повышения тех-
нико-экономического уровня производства, внедрения принци-
пиально новых технологических процессов, совершенствования
организации труда и управления можно решить проблему повы-
шения качества продукции, ее конкурентоспособности на миро-
вом рынке.
В последней четверти XX века начался переход от индустри-
ального к постиндустриальному способу производства. Его харак-
терная черта - приоритет микроэлектроники, информатики и био-
технологии как базовых научно-технических направлений, бы-
строе распространение ресурсосберегающих технологий.
Комплекс технических знаний в форме документации, произ-
водственного опыта и навыков, технологической и коммерческой
информации получил название ноу-хау.
На современном этапе развития различают технические, уп-
равленческие, информационные и социальные инновации, которые
тесно взаимосвязаны между собой. Технические инновации нахо-
дят проявление в производстве изделий, продуктов с новыми или
улучшенными свойствами, в новых технологиях, способствующих
внедрению новых способов изготовления продукции. Управленче-
ские инновации призваны способствовать оптимальной организа-
ции производства и сбыта продукции. Информационные инновации
решают задачи оптимизации информационных потоков в различ-
ных сферах научной и производственной деятельности. Социаль-
ные инновации направлены на решение проблем здравоохранения,
образования, улучшения условий труда.
Глава 16 Научно-технологический потенциал и его развитие 371
Выделяют следующие основные направления развития науч-
но-технического прогресса:
• Комплексная механизация и автоматизация производства —
широкое внедрение взаимосвязанных и взаимодополняющих сис-
тем машин, аппаратов, приборов, оборудования на всех участках
производства, операциях и видах работ. Она способствует интен-
сификации производства, росту производительности труда, сокра-
щению доли ручного труда в производстве, облегчению и улучше-
нию условий труда, снижению трудоемкости продукции.
• Химизация производства — внедрение химических техноло-
гий, сырья, материалов, изделий в целях интенсификации, получе-
ния новых видов продукции и повышения их качества, повышения
эффективности и содержательности труда, облегчения его условий.
• Электрификация промышленности—широкое внедрение элек-
троэнергии как источника питания производственного силового обо-
рудования в технологических процессах, а также средств управления
и контроля хода производства.
Под термином «механизация» понимается главным образом
вытеснение ручного труда и замена его машинным в тех звеньях,
где он еще до сих пор остается (в основных технологических, вспо-
могательных, подсобных, транспортировочных, перестановочных
и других трудовых операциях).
В процессе развития механизация проходила в несколько эта-
пов: от механизации основных технологических процессов, отли-
чающихся небольшой трудоемкостью, к механизации практически
всех основных технологических процессов и частично вспомога-
тельных работ. При этом сложилась определенная диспропорция,
которая привела к тому, что только в машиностроении и металлооб-
работке более половины рабочих сейчас занято на подсобных и
вспомогательных работах.
Следующий этап развития — комплексная механизация, при ко-
торой ручной труд заменяется машинным комплексно на всех опе-
рациях технологического процесса (не только основных, но и вспо-
могательных). Это резко повышает эффективность производства,
372
Раздел III. Развитие предприятия
так как даже при высоком уровне механизации большинства опера-
ций высокую производительность труда может практически ней-
трализовать наличие нескольких немеханизированных вспомога-
тельных операций. Поэтому комплексная механизация в большей
степени содействует интенсификации технологических процессов
и совершенствованию производства. Однако и в этом случае остает-
ся ручной труд.
Уровень механизации производства оценивается различными
показателями.
Коэффициент механизации производства - величина, изме-
ряемая отношением объема продукции, выработанной с помощью
машин, к общему объему продукции.
Коэффициент механизации работ — величина, измеряемая от-
ношением количества труда (в человеке- или нормо-часах), вы-
полненного механизированным способом, к общей сумме затрат
труда на производство данного объема продукции.
Коэффициент механизации труда — величина, измеряемая отно-
шением количества рабочих, занятых на механизированных работах,
к общей численности рабочих на данном участке, предприятии.
При более глубоком анализе можно определить уровень меха-
низации отдельных рабочих мест и различных видов работ как для
всего предприятия в целом, так и для отдельного структурного
подразделения.
В современных условиях стоит задача завершить комплексную
механизацию во всех отраслях производственной и непроизводст-
венной сферы, сделать крупный шаг в автоматизации производст-
ва с переходом к цехам и предприятиям-автоматам, системам авто-
матизированного управления и проектирования.
Автоматизация производства — это применение технических
средств с целью полной или частичной замены участия человека
в процессах получения, преобразования, передачи и использования
энергии, материалов или информации. Различают автоматизацию
частичную, охватывающую отдельные операции и процессы, и
комплексную, касающуюся всего цикла работ. В том случае, когда
Глава 16 Научно-технологический потенциал и его развитие 373
автоматизированный процесс реализуется без непосредственного
участия человека, говорят о полной автоматизации процесса.
Организационно-техническими предпосылками автоматизации
производства являются:
• потребность в совершенствовании производства и его орга-
низации, необходимость перехода от дискретной к непрерывной
технологии;
• необходимость улучшения характера и условий труда ра-
бочего;
• технологические системы, управление которыми без приме-
нения средств автоматизации невозможно из-за большой скорости
реализуемых в них процессов или их сложности;
• сочетание автоматизации с другими направлениями науч-
но-технического прогресса — совершенно необходимое условие
реализации;
• оптимизация сложных производственных процессов только
при введении средств автоматизации.
Уровень автоматизации характеризуют те же показатели, что
и уровень механизации. Это коэффициент автоматизации произ-
водства, коэффициент автоматизации работ и коэффициент авто-
матизации труда. Расчет их аналогичен, но выполняется по авто-
матизированным работам.
Комплексная автоматизация производства предполагает ав-
томатизацию всех основных и вспомогательных операций. В ма-
шиностроении создание комплексно-автоматизированных участ-
ков станков и управления ими с помощью ЭВМ позволит повы-
сить производительность труда станочников в 13 раз, сократить
в семь раз число станков.
Среди других направлений комплексной автоматизации — вне-
дрение роторно-конвейерных линий, автоматических линий для мас-
совой продукции и создание автоматизированных предприятий.
В условиях многономенклатурного комплексно-автоматизи-
рованного производства осуществляется большой объем работ по
подготовке производства, для чего с основным производством
374
Раздел III. Развитие предприятия
функционально увязывают такие системы, как автоматизирован-
ная система научных исследований (АСНИ), системы автоматизи-
рованного проектирования конструкторских и технологических
работ (САПР).
Повышение эффективности автоматизации производства осу-
ществляется по следующим направлениям:
• совершенствование методик технико-экономического ана-
лиза вариантов автоматизации конкретного объекта, обоснован-
ный выбор наиболее эффективного проекта и конкретных средств
автоматизации;
• обеспечение условий для интенсивного использования средств
автоматизации, совершенствование их обслуживания;
• повышение технико-экономических характеристик выпус-
каемого оборудования, используемого для автоматизации произ-
водства, особенно вычислительной техники
Все более широко в самых различных сферах производства ис-
пользуется вычислительная техника. Это явление называется ком-
пьютеризацией производства.
Компьютеризация - это основа технического перевооружения
производства, необходимое условие повышения его эффективно-
сти. На базе ЭВМ и микропроцессов создаются технологические
комплексы, машины и оборудование, измерительные, регулирую-
щие и информационные системы, ведутся проектно-конструктор-
ские работы и научные исследования, осуществляется информаци-
онное обслуживание, обучение и многое другое, что обеспечивает
повышение общественной и индивидуальной производительности
труда, создание условий для всестороннего и гармоничного разви-
тия личности.
Для нормального развития и функционирования предприятия
необходимы постоянный обмен информацией между его звенья-
ми, своевременная обработка большого объема данных на различ-
ных уровнях управления, что также невозможно без использова-
ния ЭВМ. Поэтому от уровня компьютеризации в значительной
степени зависит развитие экономики.
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
375
Развитие ЭВМ происходит в двух основных направлениях. Пер-
вое — создание мощных многопроцессорных вычислительных сис-
тем с производительностью десятки и сотни миллионов операций
в секунду. Второе - создание дешевых и компактных микроЭВМ на
базе микропроцессоров В рамках второго направления развивает-
ся производство персональных компьютеров, которые становятся
мощным универсальным инструментом, существенно повышаю-
щим производительность интеллектуального труда специалистов
различного профиля. Персональные компьютеры отличает работа
в диалоговом режиме с индивидуальным пользователем; неболь-
шие размеры и автономность функционирования; аппаратные сред-
ства на базе микропроцессорной техники; универсальность, обеспе-
чивающая ориентацию на широкий круг задач, решаемых одним
пользователем с помощью технических и программных средств.
Следует отмстить и такой важный элемент компьютеризации
производства, как широкое распространение собственно микро-
процессоров, каждый из которых ориентирован на выполнение
одной или нескольких специальных задач. Встраивание таких
микропроцессоров в узлы промышленного оборудования позво-
ляет обеспечить решение поставленных задач с минимальными
затратами и в оптимальном виде. Использование микропроцес-
сорной техники для сбора информации, регистрации данных или
локального управления значительно расширяет функциональные
возможности промышленного оборудования.
Развитие компьютеризации вызывает потребность в разработ-
ке и создании новых средств вычислительной техники. Их харак-
терными особенностями являются: формирование элементарной
базы на сверхбольших интегральных схемах; наличие искусствен-
ного интеллекта, что значительно расширяет возможности ЭВМ
в обработке поступающей информации; общение человека с ЭВМ
на естественном языке путем речевого и графического обмена ин-
формацией.
В ходе компьютеризации создаются национальные и межна-
циональные коммуникационно-вычислительные сети, базы дан-
376
Раздел III Развитие предприятия
ных, новые поколения спутниковых систем космической связи,
что позволяет облегчить доступ к информационным ресурсам.
Среди основных направлений развития химизации производ-
ства можно отметить: внедрение новых конструкционных и элек-
троизоляционных материалов, расширение потребления синтети-
ческих смол и пластмасс, реализацию прогрессивных химико-тех-
нологических процессов, расширение выпуска и повсеместного
применения разнообразных химических материалов, обладающих
специальными свойствами (лаков, ингибиторов коррозии, химиче-
ских добавок для модификации свойств промышленных материа-
лов и совершенствования технологических процессов).
Химизация производства предоставляет большие возможно-
сти для выявления внутренних резервов повышения эффективно-
сти производства. Благодаря ей значительно расширяется сырье-
вая база предприятий. Это достигается в результате более полного
и комплексного использования сырьевых ресурсов, получения ис-
кусственным путем многих видов сырья, материалов, топлива, ко-
торые играют все большую роль в экономике и обеспечивают зна-
чительное повышение эффективности производства.
Важнейшим преимуществом химизации производства явля-
ется возможность значительного ускорения и интенсификации
технологических процессов, реализации непрерывного хода тех-
нологического процесса. Это существенная предпосылка для ком-
плексной механизации и автоматизации производства, а значит,
и повышения эффективности производства. Химико-технологи-
ческие процессы вес более широко применяются на практике.
Среди них электрохимические и термохимические процессы, на-
несение защитных и декоративных покрытий, химическая сушка
и мойка материалов и др. Осуществляется химизация и в тради-
ционных технологических процессах. Например, введение при
закалке стали в охлаждающую среду полимеров (водного раство-
ра полиакриламида) позволяет избежать коррозии деталей.
Показателями уровня химизации служат: удельный вес хими-
ческих методов в технологии производства данного вида продук-
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
377
ции; удельный вес потребляемых полимерных материалов в об-
щей стоимости производимой готовой продукции и др.
На основе электрификации производства осуществляется ком-
плексная механизация и автоматизация производства, внедряется
прогрессивная технология. Электрификация обеспечивает замену
ручного труда машинным, расширяет воздействие электроэнергии
на предметы труда. Особенно велика эффективность применения
электрической энергии в технологических процессах, технических
средствах автоматизации производства и управления, инженерных
расчетах, обработке информации, в счетно-вычислительных рабо-
тах и др.
Ряд важных преимуществ перед традиционными механически-
ми способами обработки металлов и других материалов имеют
электрофизические и электрохимические методы. Они позволяют
получать изделия сложных геометрических форм, точные по разме-
рам, отличающиеся соответствующими параметрами шероховато-
сти поверхности и упрочненные в местах обработки. Эффективным
является применение лазерной техники в технологических процес-
сах. Лазеры широко используют для резания и сваривания материа-
лов, сверления отверстий и термообработки. Лазерная обработка
применяется не только в промышленности, но и во многих других
отраслях народного хозяйства.
Показателями уровня электрификации в промышленности
служат:
• коэффициент электрификации производства, определяемый
как отношение количества потребленной электрической энергии
ко всей потребленной энергии за год;
• удельный вес электрической энергии, потребленной в техно-
логических процессах, в общем количестве потребленной элек-
трической энергии;
• элсктровооруженность труда, рассчитываемая как отношение
мощности всех установленных электрических двигателей к числу
рабочих (можно определять как отношение потребленной электри-
ческой энергии ко времени, фактически отработанному рабочими).
378
Раздел III. Развитие предприятия
Базой электрификации в промышленности служит дальнейшее
развитие электроэнергетики, изыскание новых источников элек-
трической энергии.
16.3. Показатели научно-технологического потенциала
и научно-технического прогресса.
Оценка экономической эффективности
Вклад значительных средств в развитие науки требует оценки
результативности деятельности научных организаций и эффектив-
ности их научно-технологического потенциала. При этом следует
учитывать: новизну и перспективность разработок; количество
выдвинутых и реализованных научных и технических предложе-
ний; экономический эффект, полученный в народном хозяйстве
в результате использования законченных разработок и реализо-
ванных работ; практический вклад в повышение технического
уровня и технико-экономических показателей предприятий отрас-
ли в сопоставлении с затратами научных организаций; технико-
экономические показатели предложенных и освоенных в произ-
водстве разработок по сравнению с лучшими зарубежными образ-
цами; количество, значимость открытий и изобретений и продан-
ных лицензий; экономический эффект, полученный от реализации
открытий и изобретений; сроки проведения работ при высоком их
качестве; экономию денежных и материальных ресурсов и подго-
товку научных кадров.
Научно-технический потенциал характеризуют следующие груп-
пы показателей.
Кадровые, к которым относят количество и квалификацию на-
учно-технических специалистов (с распределением по типам орга-
низаций, отраслям науки и техники, ученым степеням и званиям и
т. п.); количество и качество подготовки лиц с высшим и средним
специальным образованием, занятых в народном хозяйстве и еже-
годно оканчивающих соответствующие учебные заведения (с рас-
пределением по отраслям и видам подготовки).
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
379
Материально-технические', ежегодные расходы государства на
научно-технические и опытно-конструкторские работы и подготов-
ку научно-технических специалистов; уровень оснащенности науки
и инженерной деятельности опытно-экспериментальным оборудо-
ванием, материалами, приборами, оргтехникой, ЭВМ и т. п.
Показатели уровня развития и возможностей системы науч-
но-технической информации. Они отражают количество и качество
накопленных информационных фондов (библиотек, пакетов при-
кладных программ, алгоритмов и математических моделей, инфор-
мационно-поисковых и экспертных систем, банков данных и баз
знаний и т. п.); возможности и качество работы органов распростра-
нения научно-технической информации; степень обеспечения науч-
но-технических специалистов необходимой для работы информа-
цией и т.п.
Организационно-управленческие, отражающие состояние плани-
рования и управления в науке и технике; степень оптимальности
взаимодействия НИИ, ОКБ, вузов и производства в интересах уско-
рения научно-технического прогресса; степень соответствия органи-
зационной и штатной структуры научно-технической сферы решае-
мым сю задачам, объективным потребностям научно-технического
прогресса; учитываемые в государстве экономические и социальные
факторы стимулирования научно-технического прогресса.
Обобщающие, характеризующие функционирование и развитие
научно-технического потенциала. Это повышение производитель-
ности труда, рост эффективности общественного производства, на-
ционального дохода в результате внедрения достижений науки и
техники; количество новых машин, приборов, оборудования, осво-
енных за год, экономия от снижения себестоимости продукции
вследствие проведения научно-технических мероприятий; парамет-
ры потока открытий, изобретений, рационализаторских предложе-
ний, лицензий, патентов, ноу-хау и т. п.
Количественные - могут иметь как абсолютное, так и удельное
(на душу населения страны, тысячу научно-технических работни-
ков и т. п.) выражение.
380
Раздел III. Развитие предприятия
Основным фактором повышения эффективности является ин-
тенсификация производства, на которую в решающей степени
влияет наука. Поэтому важно оценивать экономический эффект,
получаемый обществом вследствие реализации научных дости-
жений. Для его определения необходимо прежде всего оценить
общий экономический эффект развития общественного произ-
водства.
Прирост физического объема национального дохода благода-
ря интенсивному росту производства представляет собой часть
совокупного народнохозяйственного эффекта научно-техниче-
ского развития; кроме того, общество получает эффект, связан-
ный с качественными изменениями производства. Эту часть со-
вокупного экономического эффекта научно-технического разви-
тия производства можно оценить лишь путем сравнения уровней
общей эффективности производства, поскольку она выступает
как качественная мера его состояния.
Показателем качественного развития производства является
величина экономии или перерасхода затрат труда, полученная
при интенсивном росте производства. Значит, наряду с величиной
прироста физического объема внутреннего валового продукта эта
величина будет выступать как часть совокупного экономического
эффекта научно-технического развития производства.
Таким образом, экономический эффект науки состоит из вели-
чины прироста физического объема внутреннего валового продук-
та, полученного в результате интенсивного роста производства, и
величины экономии или перерасхода затрат труда. При этом пер-
вая величина будет складываться из той части общего прироста
ВВП, которая была получена в результате повышения производи-
тельности труда, и части дополнительного прироста, связанного
с изменением отраслевой структуры затрат живого труда:
ДНД„ =Д(г+/п)„ ±Aw„, (16.1)
где ДНД„ - общая величина прироста физического объема ВВП,
полученная благодаря научно-техническому развитию произвол-
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
381
ства в n-м году; A(v + т)„ - прирост физического объема ВВП при
интенсивном развитии производства в n-м году; Ап?„ — величина
дополнительного прироста, получаемого вследствие изменения
отраслевой структуры затрат живого труда в n-м году.
Величину экономии или перерасхода затрат труда Зоб. мож-
но рассчитать по формуле
Зоб. п>= (Эв - Э.мХу» + М3„ + ОПФ„), (16.2)
при Э„ > ], Зоб. тр > О,
Э„<Э„_1;Зоб.-тр<0,
Зоб-Тр о,
где Э„ - общий эффект научно-технического развития производст-
ва в n-м году; М3„ - материальные затраты в п-м году; ОПФ„ - ос-
новные производственные фонды в n-м году.
Приведенные неравенства отражают различные направления
научно-технического развития производства. При положитель-
ном Зоб. тр имеет место капиталоэкономный путь развития произ-
водства, при отрицательном - капиталоемкий, при Зоб тр = 0 - ней-
тральный.
Совокупный экономический эффект научно-технического раз-
вития производства равен:
Э„ =[А(г+п2)п±Д/ип]±Зо6тр. (16.3)
Знак «±» перед Апг„ указывает на то, что изменение отраслевой
структуры затрат живого труда не всегда может быть прогрессив-
ным, а знак «±» перед Зоб.тр означает, что величина экономии обще-
ственных затрат может быть положительной или отрицательной,
то есть прирост ВВП [A(v + ш)„] в n-м году может сопровождаться
как относительной экономией, так и перерасходом затрат на его
производство.
После определенного совокупного экономического эффекта
научно-технического развития следует установить, в чем выража-
ется экономический эффект науки, который представляет собой
382
Раздел III. Развитие предприятия
часть совокупного эффекта. Поскольку последний состоит из двух
частей, можно предположить, что экономический эффект науки
выступает либо в виде части прироста физического объема ВВП,
либо в виде экономии затрат труда.
На современном этапе развития экономики все большее значе-
ние приобретает объективная оценка состояния научно-техниче-
ского прогресса. Это связано с проблемой повышения эффектив-
ности производства, ускорения экономического и социального
развития страны. При выборе показателей оценки уровня научно-
технического прогресса следует исходить из того, что они должны
отражать технико-организационный уровень производства и вы-
пускаемой продукции, эффективность НТП. Система таких пока-
зателей приведена в табл. 16.1 [9, с. 125-128].
Эффективность НТП — соотношение эффекта и вызвавших
его затрат. Это относительная величина, измеряемая в долях еди-
ницы или процентах и характеризующая результативность за-
трат. Критерий эффективности — максимизация эффекта при за-
данных затратах или минимизация затрат на достижение задан-
ного эффекта.
Эффект НТП — это результат научно-технической деятельно-
сти, который в теории эффективности отождествляется с физиче-
ским объемом чистого продукта. На уровне отраслей и предпри-
ятий эффектом считают либо чистую продукцию, либо часть чис-
той продукции - прибыль. Эффектом является и снижение затрат
живого труда, себестоимости, материальных ресурсов, капиталь-
ных вложений и оборотных средств, приводящее к росту чистого
продукта (накоплений, национального дохода, прибыли).
В последнее время своеобразным элементом эффекта счита-
ют и снижение экономического ущерба, например, от загрязне-
ния окружающей среды, если это приводит к росту национально-
го дохода.
Рост физического объема производства не может рассматри-
ваться в качестве эффекта, поскольку этот рост может и не привес-
ти к росту ВВП.
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
383
Т аблица 16.1
Система показателей оценки технико-организационного
уровня производства
Система показателей оценки технико-организационного уровня производства
Показатели Расчетная формула
1. Технический уровень производства
Техническая оснащенность производства
Фондовооружен- ность труда Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.
Среднесписочная численность 111111 (рабочих)
Электровооружен- ность труда Установленная мощность, тыс. кВт.-ч1 Среднесписочная численность 111111 (рабочих)
Уровень технического совершенствования
Коэффициент обнов- ления оборудования Балансовая стоимость введенного оборудования за год, тыс. руб. Стоимость основных производственных фондов (активная часть) на конец анализируемого периода, тыс. руб.
Коэффициент выбытия оборудования Балансовая стоимость выбывшего оборудования за год1, тыс. руб. Стоимость основных производственных фондов (активная часть) на конец года, тыс. руб.
Коэффициент про- грессивности обнов- ления оборудования Балансовая стоимость введенного прогрессивного оборудования за год, тыс, руб. Балансовая стоимость всего введенного оборудования, тыс. руб.
Коэффициент прогрессивности оборудования Балансовая стоимость прогрессивного оборудования на конец года, тыс. руб. Балансовая стоимость всего оборудования на конец года, тыс. руб.
1 Автоматы и полуавтоматы, специальные и агрегатные станки, автоматические и поточные
линии, станки с программным управлением, обрабатывающие центры.
384
Раздел III. Развитие предприятия
Продолжение табл. 16.1
Система показателей оценки технико-организационного уровня производства
Показатели Расчетная формула
Доля кузнечно-прес- сового оборудования Балансовая стоимость кузнечно-прессового оборудования на конец года, тыс. руб. Балансовая стоимость металлорежущего оборудования на конец года, тыс. руб.
Доля оборудования в возрасте до 10 лет Балансовая стоимость оборудования в возрасте до 10 лет на конец года, тыс. руб. Балансовая стоимость всего оборудования на конец года, тыс. руб.
Коэффициент модернизации оборудования Балансовая стоимость модернизированного оборудования за год, тыс. руб. Балансовая стоимость всего оборудования на конец года, тыс. руб.
Коэффициент износа основных фондов Сумма износа основных фондов, тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов по первоначальной стоимости, тыс. руб.
Степень внедрения в производство прогрессивной технологии, комплексной механизации и автоматизации производства
Коэффициент применения про- грессивных техноло- гических процессов Объем продукции, изготовленной с применением прогрессивных технологических процессов, нормо-час
Общий объем изготовленной продукции, нормо-час, руб.
Доля продукции, изготовленной иа автоматизированном оборудовании Объем продукции, изготовленной на комплексно-автоматизированном оборудовании (автоматические линии, станки с ЧПУ, станки-автоматы), нормо-час Трудоемкость производственной программы, нормо-час
Степень охвата рабочих механизиро- ванным и автомати- зированным трудом Число рабочих, выполняющих работу с помощью механизмов на конец года, чел. Среднесписочная численность рабочих, чел
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
385
Продолжение табл. 16.1
Система показателей оценки технико-организационного уровня производства
Показатели Расчетная формула
Уровень прогрессивности пред.четов труда
Доля пластмасс в об- щем весе конструк- тивных материалов Вес пластмасс, использованных за год на производство, т Вес стали и чугуна, использованных на производство за год, т
Доля прогрессивных профилей металла Использование проката улучшенного качества, проката из низколегированной стали, термически упрочненного, гнутьгх профилей, ленты холоднокатаной, за год, т Вес стали, использованной за год, т
Доля металлических порошков Использовано за год металлических порошков, т Вес стали, использованной за год, т
2. Показатели, отражающие уровень организации производства, труда и управления
Коэффициент пропорциональности Число единиц оборудования, являющегося «узким» местом на заводе Общее число оборудования на начало года, шт.
Коэффициент ритмичности производства Объем продукции, изготовленной за год в I и II кварталах, тыс. руб. Весь объем производства продукции, тыс. руб.
Коэффициент ста- бильности кадров Количество рабочих, уволившихся за год, чел. Среднесписочная численность рабочих за год, чел.
Коэффициент организации рабочих мест Количество рабочих мест, соответствующих типовым проектам Общее количество рабочих мест
Доля рабочих, охва- ченных передовыми формами организа- ции труда Количество рабочих, работающих в хозрасчетных бригадах, на начало планового периода, чел.
Общее число рабочих на начало планового периода, чел
Коэффициент обслуживания рабочих мест Количество рабочих мест, охваченных централизованным обслуживанием Общее количество рабочих мест
13 Зак. 554
386
Раздел 111. Развитие предприятия
Продолжение табл. 16.1
Система показателей оценки технико-организационного уровня производства
Показатели Расчетная формула
Доля многостаночников Количество рабочих, обслуживающих два и более рабочих места Общее количество рабочих мест
Доля вспомогатель- ных рабочих в общей численности ППП Среднегодовая численность вспомогательных рабочих, чел. Среднегодовая численность ППП, чел.
Доля рабочих, занятых на склад- ских, транспортных работах Количество рабочих, занятых на складах, погрузочно-разгрузочных работах, чел. Количество основных рабочих на начало планового периода, чел.
Уровень кооперирования производства Стоимость заготовок, полуфабрикатов и комплектующих изделий, полученных за год со стороны, тыс. руб.
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
Доля накладных расходов в себестои- мости продукции Сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых и общезаводских расходов за год, тыс. руб.
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
Доля продукции, поставляемой на экспорт Объем продукции, поставляемой на экспорт, тыс. руб. Объем товарной продукции, тыс. руб.
Удельный вес продукции, выпус- каемой до 5 лет Объем товарной продукции, выпускаемой до 5 лет, тыс. руб. Общий объем товарной продукции, тыс. руб.
Средняя металлоем- кость изделий на единицу мощности Чистый вес изделия, кг
Мощность изделия (производительность, грузоподъемность)
Удельный расход топлива Расход топлива на 100 км пути (гектар пашни) То же, в среднем по машинам лучших предприятий данного класса
Надежность изделия Срок службы (ресурс) до первого капитального ремонта, км /ч То же в среднем по машинам данного класса на лучших предприятиях
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
387
Окончание табл. 16.1
Система показателей оценки технико-организационного уровня производства
Показатели Расчетная формула
Сортность продукции Общий объем продукции 1-го сорта, тыс. руб. Общий объем производств, тыс. руб.
Уровень народнохо- зяйственной эффек- тивности изготовля- емой продукции Эффект, полученный потребителями от изготовляемой продукции Себестоимость товарной продукции
Уровень унификации изделия Количество унифицированных деталей в машине (шт., их трудоемкость, нормо-час) Общее количество деталей в машине (шт., ее трудоемкость, нормо-час)
3. Показатели эффективности НТП
Эффективность НТП Прибыль, полученная от внедрения организационно-технических мероприятий, тыс. руб. Затраты на внедрение указанных мероприятий, тыс. руб.
Экономия числен- ности в результате НТП Относительная экономия численности работников, полученная в результате внедрения организационно-технических мероприятий, чел. Затраты на внедрение указанных мероприятий, тыс. руб.
Доля прироста производительности труда за счет НТП Рост производительности труда за счет внедрения организационно-технических мероприятий, % Общий рост производительности труда, %
Доля снижения себестоимости за счет НТП Снижение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет организационно-технических мероприятий Общее снижение затрат на 1 руб. товарной продукции, %
Эффективность ин- женерного труда Прибыль, полученная от внедрения организационно-технических мероприятий, тыс. руб. Количество ИТР и служащих (или фонд их заработной платы)
388
Раздел Ш. Развитие предприятия
Под затратами на НТП понимается вся совокупность израс-
ходованных для достижения эффекта ресурсов (или отдельных ви-
дов ресурсов). В масштабе национальной экономики затратами яв-
ляется совокупность капитальных вложений, оборотных фондов и
живого труда (заработная плата). Для отрасли, объединения, пред-
приятия затраты выступают в виде себестоимости или производст-
венных фондов.
В зависимости от уровня оценки, объема учитываемых эффек-
та и затрат, а также назначения оценки различают несколько видов
эффективности.
Народнохозяйственная эффективность НТП характеризует от-
ношение эффекта к затратам в масштабах народного хозяйства и по-
казателях, принятых для характеристики его функционирования.
Этот вид эффективности определяет результативность не конкрет-
ного объекта в его хозяйственных границах, а всей народнохозяйст-
венной системы, испытывающей воздействие данного объекта: эф-
фект отражает рост внутреннего валового продукта во всех отрас-
лях и производствах, связанных с оцениваемым объектом, а затра-
ты - полный объем ресурсов (живого труда и материальных затрат
других отраслей и производств), необходимых для функционирова-
ния оцениваемого объекта.
Хозрасчетная эффективность НТП характеризует результа-
тивность затрат в масштабах отрасли, объединения, предприятия и
рассчитывается на базе показателей, принятых для оценки деятель-
ности этих звеньев народнохозяйственной системы; под эффектом
понимают прибыль или чистую продукцию, а под затратами - стои-
мость производственных фондов или себестоимость. Наиболее рас-
пространенным показателем хозрасчетной эффективности является
рентабельность производства.
Полная эффективность НТП (как народнохозяйственная, так
и хозрасчетная) отражает отношение полного эффекта хозяйствен-
ной и социальной деятельности, например, полный объем ВВП ко
всем затратам, вызвавшим этот эффект (как в прошлом, так и рас-
четном периоде).
Глава 16 Научно-технологический потенциал и его развитие
389
Приростная эффективность НТП характеризует соотноше-
ние прироста эффекта за расчетный период к приросту вызвавших
его затрат.
Сравнительная эффективность НТП представляет частный
случай приростной эффективности, когда базой для расчета эф-
фекта и затрат являются нс показатели прошлой деятельности,
а один из сравниваемых вариантов. В качестве эффекта здесь чаще
всего выступает рост прибыли за счет снижения себестоимости
при реализации одного варианта по сравнению с другим (или про-
сто разность себестоимости), а в качестве затрат - дополнитель-
ные капитальные вложения, обеспечивающие снижение себестои-
мости по лучшему варианту.
Сравнительная эффективность отражает лишь эффективность
совершенствования (реконструкции, развития, улучшения и т.п.)
варианта, но нс эффективности функционирования усовершенст-
вованного варианта. Кроме того, сравнительная эффективность
всегда определяется в условиях полной сопоставимости вариан-
тов, то есть представляет собой чисто расчетную, условную вели-
чину. Сравнительная эффективность позволяет судить о преиму-
ществах отдельных вариантов совершенствования производства и
отобрать наилучшие из них, нс предопределяя конечного решения
от целесообразности его реализации. Это решение может быть
принято только на основе расчета абсолютной эффективности и
сопоставления ее с нормативной.
Абсолютная эффективность НТП характеризует отношение
конечного народнохозяйственного или хозрасчетного эффекта
к затратам на реализацию варианта, отобранного по критериям
максимальной сравнительной эффективности или минимума при-
веденных затрат. Расчет абсолютной эффективности завершает
весь цикл выбора наиболее эффективного варианта хозяйственно-
го развития.
Абсолютная эффективность, в отличие от сравнительной, все-
гда рассчитывается по фактическим или ожидаемым показателям
390
Раздел III. Развитие предприятия
реализации варианта без приведения их в условный сопостави-
мый вид.
Суммарный экономический эффект по годам расчетного пе-
риода рассчитывается по формуле
Эт = Рт-Зт, (16.4)
где Эт - экономический эффект мероприятий НТП за расчетный
период; Рт - стоимостная оценка результатов мероприятий НТП за
расчетный период; Зт - стоимостная оценка затрат на мероприятия
НТП за расчетный период.
При расчете экономического эффекта обязательно разновре-
менные временные затраты и результаты приводятся к единому
для всех вариантов мероприятия НТП моменту времени - рас-
четному году tp, в качестве которого обычно принимается наибо-
лее ранний из всех рассматриваемых вариантов календарный год,
предшествующий началу выпуска продукции или использования
в производстве новой технологии, новых методов организации
труда или управления.
Стоимостная оценка результатов за расчетный период осу-
ществляется по формуле
pm=Epia/’ <16-5)
где Р,- - стоимостная оценка результатов в i-м году расчетного пе-
риода; tH и tK - начальный и конечный годы расчетного периода;
а, - коэффициент приведения.
Начальный год расчетного периода — это год начала финансиро-
вания работ по осуществлению мероприятия, включая проведение
научных исследований. Конечный год расчетного периода опреде-
ляется моментом завершения всего жизненного цикла мероприятия
НТП, включающего разработку, освоение, серийное производство,
а также использование результатов осуществления мероприятий
в народном хозяйстве. Конечный год может также определяться
плановыми (нормативными) сроками обновления продукции по ус-
Глава 16 Научно-технологический потенциал и его развитие
391
ловиям ее производства и использования или сроками службы
средств труда (с учетом морального старения). При отсутствии та-
ких нормативов конец расчетного периода устанавливается с уче-
том специфики отрасли.
Стоимостная оценка результатов определяется как сумма
основных Р,° и сопутствующих Р,с результатов.
Стоимостная оценка основных результатов мероприятий опре-
деляется:
а) для новых предметов труда по формуле
ро = АД (16.6)
Уг
где А, — объем применения новых предметов труда в году У, —
расход предметов труда на единицу продукции, производимой
с их использованием в году /; Ццена единицы продукции (с уче-
том эффективности ее применения), выпускаемой с использовани-
ем нового предмета труда в году Z;
б) для средств труда длительного пользования по формуле
P°=HfA,Bf, (16.7)
где Ц,—цена единицы продукции (с учетом эффективности ее при-
менения), производимой с помощью новых средств труда в году /;
А/ — объем применения новых средств в году /; В,—производитель-
ность средств труда в году I.
Стоимостная оценка сопутствующих результатов включает до-
полнительные экономические результаты в разных сферах народно-
го хозяйства, а также экономические оценки социальных и экологи-
ческих последствий реализации мероприятий НТП.
Социальные и экологические результаты осуществления ме-
роприятий НТП определяются при его оценке по степени откло-
нения социальных и экологических показателей от целевых нор-
мативов, установленных в централизованном порядке, и масшта-
бов воздействия на окружающую среду и социальную сферу.
Нарушение целевых нормативов при этом не допускается. Стой-
392
Раздел III Развитие предприятия
местная оценка указанных результатов может проводиться по
формуле
п
7=1
где Р,с 3 — стоимостная оценка социальных и экологических резуль-
татов осуществления мероприятий в году /; RJt - величина отдель-
ного результата (в натуральном измерении) с учетом масштаба его
внедрения в году I; а7, — стоимостная оценка единицы отдельного
результата в году Г,п- количество показателей, учитываемых при
определении воздействия мероприятия на окружающую среду и
социальную сферу.
Затраты на реализацию мероприятий НТП за расчетный пе-
риод включают затраты при производстве и использовании науч-
но-технической продукции:
3т=3у+3", (16.9)
где 3 — затраты на производство продукции за расчетный период;
Зу- затраты на использование продукции (без учета затрат на при-
обретение самой продукции) за расчетный период.
16.4. Планирование и управление
научно-технологическим потенциалом предприятия
Прогнозирование представляет собой научно обоснованное пред-
видение развития социально-экономических и научно-технических
тенденций. Предприятия не могут рассчитывать на успех без систе-
матического прогнозирования и планирования своего научно-техно-
логического потенциала. Прогнозирование научно-технологическо-
го потенциала на предприятии - это нахождение наиболее вероятных
и перспективных путей развития предприятия в технической облас-
ти. Оно дает возможность заглянуть в будущее и увидеть, какие наи-
более вероятные изменения могут произойти в области применяемой
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
393
техники и технологии, а также в выпускаемой продукции и как это
скажется на конкурентоспособное™ предприятия. Выделяют сле-
дующие этапы прогнозирования научно-технологического потен-
циала:
1. Установление объекта прогноза.
2. Выбор места прогнозирования.
3. Разработка самого прогноза и его верификация (вероятност-
ная оценка).
Классификация видов прогнозов представлена на рис. 16.1
[7, с. 94].
Рис. 16.1. Классификация видов прогнозов
Существуют следующие методы разработки прогнозов', ме-
тод экстраполяции, методы экспертных оценок и методы модели-
рования.
Суть метода экстраполяции состоит в распространении зако-
номерностей, сложившихся в науке и технике в предпрогнозный
период, на будущее. Этот метод целесообразно применять для
прогнозирования направлений науки и техники, изменяющихся
394
Раздел III. Развитие предприятия
во времени эволюционным путем, для прогнозирования процес-
сов, развивающихся экстенсивным путем. При прогнозировании
новых направлений развития науки и техники более эффективны
методы, учитывающие опережающую информацию о новых тех-
нических идеях и принципах. Таковыми являются, в частности,
методы экспертных оценок'.
Методы экспертных оценок основаны на статистической об-
работке прогнозных оценок, полученных путем опроса высоко-
квалифицированных специалистов в соответствующих областях.
Имеется несколько методов экспертных оценок. Индивидуаль-
ный анкетный опрос позволяет выяснить независимое мнение
экспертов. Метод «Дельфи» предполагает проведение вторично-
го опроса после знакомства экспертов с первоначальными оцен-
ками своих коллег.
Методы моделирования — логические, информационные и ма-
тематико-статистические — еще не получили широкого распро-
странения.
Выделяют следующие принципы планирования научно-техно-
логического потенциала на предприятии:
• приоритетность — в план необходимо включать самые важ-
ные и перспективные направления научно-технологического по-
тенциала, предусмотренные в прогнозе, реализация которых обес-
печивает предприятию значительные экономические и социаль-
ные выгоды не только на ближайший отрезок времени, но и на
перспективу;
• непрерывность - на предприятии должны разрабатываться
краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные планы развития
научно-технологического потенциала, которые бы вытекали друг
из друга, что и обеспечит реализацию этого принципа;
• системность — планироваться должны все составляющие цик-
ла «наука - производство», а не отдельные его составляющие. Цикл
«наука — производство» состоит из элементов: фундаментальные ис-
следования; поисковые исследования; прикладные исследования;
проектно-конструкторские разработки; создание опытного образца;
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
395
технологическая подготовка производства; выпуск новой продукции
и ее тиражирование. В полном объеме этот принцип может быть осу-
ществлен только на крупных предприятиях, где есть возможность
осуществления всего цикла «наука - производство»;
• комплексность - план развития научно-технологического
потенциала должен быть тесно увязан с другими разделами плана
экономического и социального развития предприятия: производ-
ственной программой, планом капитальных вложений, планом по
труду и кадрам, планом по себестоимости и прибыли, финансовым
планом. При этом сначала разрабатывается план НТПт, а затем ос-
тальные разделы плана экономического и социального развития
предприятия;
• экономическая обоснованность и обеспеченность ресурса-
ми — в план должны включаться только экономически обоснован-
ные мероприятия (то есть выгодные для предприятия) и обеспечен-
ные необходимыми ресурсами. Для экономического обоснования
внедрения новой техники и технологии, выпуска новой продукции
на предприятии должен разрабатываться бизнес-план. Он нужен для
привлечения инвесторов, особенно иностранных, если на предпри-
ятии нет или недостаточно собственных средств для реализации вы-
годного проекта.
Планирование технического прогресса предприятия включает
планирование повышения его технического уровня и улучшения
организации производства, научной организации труда, капиталь-
ного ремонта основных фондов, производства новых видов про-
дукции и проведения научно-исследовательских работ.
Технический уровень производства определяется соответстви-
ем действующих на предприятии средств производства, машин и
оборудования, технологий, предметов труда современным дости-
жениям науки и техники.
Уровень технического развития характеризуется следующими
основными параметрами:
• составом и структурой орудий труда по видам выполняемых
операций, мощности и возрасту;
396
Раздел 1П Развитие предприятия
• соответствием применяемых на предприятии технологий со-
временным мировым требованиям, позволяющим создавать кон-
курентоспособную продукцию;
• энерговооруженностью и фондовооруженностью персонала
предприятия.
Показателями технического уровня производства являются
специализация производства, трудоемкость продукции, произво-
дительность труда, себестоимость продукции, рентабельность
производства и уровень механизации и автоматизации произ-
водства.
Работа по составлению прогноза повышения технического
уровня на предприятии осуществляется наиболее квалифициро-
ванными работниками технических и экономических служб и
начинается с выявления фактически сложившегося уровня в дан-
ном году. На основе этого анализа определяются наиболее пер-
спективные направления повышения технического уровня, со-
ставляются перспективные и текущие плановые задания, разра-
батываются конкретные мероприятия по их выполнению.
Прогноз повышения технического уровня предприятия вклю-
чает разработку и внедрение следующих мероприятий:
замену действующих средств труда более совершенными;
• модификацию действующих средств труда;
• внедрение новых технологий;
• применение новых материалов;
• улучшение условий и организации труда работников.
Организационный уровень производства - это система органи-
зации управления производством, позволяющая наиболее эффек-
тивно использовать ресурсы предприятия для достижения основ-
ных его целей. При составлении плана улучшения организации
производства анализируют состояние на предприятии средств
производства, организации труда и производства. При планиро-
вании мероприятий по повышению организационного уровня пред-
приятия используется стандартная методика оценки экономической
эффективности каждого мероприятия [3, с. 130-131].
Гчава 16 Научно-технологический потенциал и его развитие
397
План повышения технического уровня и улучшения организа-
ции производства предприятия включает следующие организаци-
онно-технические мероприятия (по разделам):
Iраздел. Повышение технического уровня производства:
• механизация производства;
• автоматизация производства;
• внедрение прогрессивной технологии;
• модернизация производства и замена устаревшего обору-
дования.
II раздел. Совершенствование систем управления, планирова-
ния и организации производства.
Ill раздел. Внедрение мероприятий по научной организации
труда, в том числе:
• внедрение передовых проектов организации рабочих мест
отдельно для рабочих, ИТР и служащих;
• совершенствование разделения и кооперации труда;
• совершенствование нормирования и оплаты труда, в том
числе внедрения передовых норм и нормативов труда раздельно
для рабочих, ИТР и служащих;
• улучшение условий труда.
IVраздел. Улучшение качества продукции.
Vраздел. Прочие организационно-технические мероприятия.
Планирование научно-исследовательских работ на предпри-
ятии заключается в определении и уточнении тематики, трудоем-
кости, продолжительности и стоимости объемов, которые должны
быть выполнены в плановом периоде. Как и в других разделах, оп-
ределяется экономический эффект от каждой темы в денежном
выражении.
Убедившись по предварительному расчету в эффективности
каждого мероприятия, плановая группа должна рассчитать необ-
ходимые объемы и источники финансирования данного мероприя-
тия. При этом подразделяют капитальные (то есть единовремен-
ные затраты, улучшающие стоимость факторов производства) и
текущие затраты (неинвенстиционные расходы), включаемые в се-
398
Раздел III. Развитие предприятия
бестоимость продукции и работ. Все затраты помимо денежных
расходов включают расходы материалов, топлива, энергии, живо-
го труда, потребность в которых следует тщательно рассчитывать.
Определяют также источники финансирования мероприятий по
техническому прогрессу (ими могут быть собственные или заем-
ные средства), порядок и время возврата кредитов, если их предпо-
лагают использовать.
Руководство разработкой плана осуществляет заводская ко-
миссия во главе с главным инженером завода. План разрабатыва-
ется техническими отделами — главного конструктора, технолога,
металлурга, энергетика, механика и др. Непосредственное участие
в его разработке принимают все цехи, экономические отделы и
службы.
Исходные данные для составления плана:
• результаты изучения рынка;
• прогнозы научно-технического развития отрасли;
• результаты окончания научно-исследовательских работ от-
раслевых институтов, конструкторских бюро;
• результаты анализа технико-экономического уровня произ-
водства и выпускаемой продукции данного предприятия в сравне-
нии с этими показателями по отрасли и достижениями науки и тех-
ники, в том числе зарубежного опыта;
• материалы спецификации продукции;
• лицензии, патенты, предложения изобретателей и рационали-
заторов производства, результаты законченных научно-исследова-
тельских работ инженерных служб предприятия, объединения.
Вопросы и задания для закрепления материала .
1. Назовите составляющие научно-технологического потенциала пред-
приятия.
2. Какова роль научно-технического прогресса для развития пред-
приятия?
3. Раскройте значение научно-технического прогресса для промыш-
ленного производства.
Глава 16. Научно-технологический потенциал и его развитие
399
4. Раскройте взаимосвязь основных направлений развития НТП.
5. В чем отличие механизации от автоматизации?
6. В чем суть процесса комплексной химизации производства?
7. Каковы критерии выбора показателей оценки уровня НТП?
8. Назовите основные группы показателей, характеризующие научно-
технологический потенциал.
9. Каковы основные этапы прогнозирования научно-технологического
потенциала?
10. На каких принципах основано планирование научно-технологиче-
ского потенциала?
Литература
1. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование: Учебник. М., 1999.
2. Бухалков М.И., Бабордина О. Л Организация машиностроительного
производства: Учеб, пособие. Самара, 1996.
3. Борст И., Ревенлоу П. Экономика фирмы: Учебник. М., 1994.
4. Горемыкин В. А.. Бугулов Э. Р., Богомолов А. Ю. Планирование на пред-
приятии: Учебник. М., 1999.
5. Грузинов В./7. Экономика предприятия и предпринимательства. М.,
1994.
6. Краюхин Г. А. Планирование на предприятиях (объединениях) маши-
ностроительной промышленности: Учебник. М., 1984.
7. Экономика предприятия (конспект лекций в схемах). М., 1999.
8. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л. Я. Аврашков, В. В. Адам-
чук, О.В. Антонова и др.; Под ред. В.Я.Горфинкеля, В.А.Швандера. 2-е
изд., перераб. и доп. М., 1998.
9. Экономика предприятия / В.Я.Хрипач, А. С. Головачев, В. И. Голова-
чева и др.; Под. ред. В.Я.Хрипача. Мн., 1997.
РАЗДЕЛ IV
Формы и методы
хозяйственной деятельности
Глава 17—КОММЕРЧЕСКИЙ РАСЧЕТ КАК МЕТОД
ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
17.1. Сущность коммерческого расчета
Ориентация хозяйствующих субъектов на максимизацию при-
были объективно предполагает соизмерение доходов и текущих
расходов предприятия, обусловленных его производственно-ком-
мерческой деятельностью. В зависимости от того, как соотносятся
доходы предприятия и его расходы, за счет каких источников они
покрываются, следует различать три метода хозяйствования: бюд-
жетный расчет, хозяйственный расчет, коммерческий расчет.
Бюджетный расчет — это метод хозяйствования, при котором
текущие затраты частично или полностью покрываются за счет
средств бюджета. На таких условиях функционируют бюджетные
организации, которые финансируются за счет средств бюджета.
Величина бюджетных поступлений в таких учреждениях полно-
стью расходуется в процессе их деятельности. Кроме того, на ус-
ловиях бюджетного расчета функционируют планово-убыточные
государственные предприятия. Это характерно для предприятий,
производящих социально значимые виды продукции (хлеб, моло-
ко, мясо и некоторые другие), на которые государством устанавли-
ваются фиксированные цены заведомо ниже себестоимости. В ре-
зультате выручка от реализации продукции не покрывает затрат на
ее производство. В этих условиях государство вынуждено не толь-
ко частично покрывать текущие издержки путем дотации, но и
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
401
осуществлять бюджетное финансирование расширенного воспро-
изводства.
Очевидно, что такой механизм хозяйствования сдерживает эко-
номический рост как предприятия, так и государства в целом. От-
влечение бюджетных средств на покрытие убытков хозяйствующих
субъектов ограничивает возможности решения социальных про-
блем и повышения на этой основе уровня жизни населения. Поэто-
му планово-убыточные государственные предприятия (виды про-
дукции) могут и должны занимать в экономике незначительный
удельный вес.
Необходимость расширенного воспроизводства объективно
требует получения прибыли в процессе производственно-ком-
мерческой деятельности. Предприятия, ориентированные на по-
лучение прибыли в зависимости от возможных источников ее
увеличения, а также полноты реализации принципов хозяйство-
вания, могут функционировать в условиях либо хозяйственного,
либо коммерческого расчета.
Хозяйственный расчет — это метод хозяйствования, при кото-
ром расширенное воспроизводство осуществляется за счет собст-
венных средств на основе повышения эффективности использова-
ния ресурсов в производстве. Данный метод порожден админист-
ративно-командной системой и обусловлен высокой степенью
централизации управления. Жесткая регламентация важнейших
параметров внешней среды (фиксированные цены и тарифы, рас-
пределительная система и др.) не позволяла хозяйствующим субъ-
ектам увеличивать прибыль за счет выгодной продажи товаров.
Источниками роста прибыли предприятий в условиях хозяйствен-
ного расчета являются увеличение объемов продаж и снижение се-
бестоимости продукции за счет повышения эффективности ис-
пользования всех видов ресурсов.
Игнорирование возможностей увеличения прибыли за счет внеш-
них источников обусловливало нехватку финансовых ресурсов для
развития, расширения и совершенствования производства. Поэтому
нередко особенно крупные инвестиционные проекты отдельных хо-
402
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
зяйствующих субъектов (государственных предприятий) финанси-
ровались за счет средств бюджета.
Такой механизм хозяйствования не только ограничивает хозяй-
ственную самостоятельность предприятий и снижает рентабель-
ность производства, но и не обеспечивает необходимой экономиче-
ской заинтересованности и ответственности хозяйствующих субъ-
ектов за результаты производственно-коммерческой деятельности.
Переход к рыночной экономике со свободным ценообразова-
нием, возможностью выбора рынков сбыта требует трансформа-
ции хозяйственного расчета в коммерческий (торговый).
Коммерческий расчет - это метод хозяйствования, при котором
расширенное воспроизводство осуществляется за счет собственных
средств на основе повышения эффективности использования всех
ресурсов в производстве, а также путем выгодной продажи произве-
денной продукции. Предприятия, работающие на принципах ком-
мерческого расчета, получают возможность увеличить прибыль для
расширенного воспроизводства не только за счет снижения себе-
стоимости, но и за счет выгодной продажи одних и тех же видов
продукции по более высоким ценам на тех или иных рынках. Тем
самым коммерческий расчет в отличие от хозяйственного расширя-
ет возможности предприятия в получении и росте прибыли, что соз-
дает предпосылки для самофинансирования расширенного воспро-
изводства.
Особенности трансформационного периода обусловливают
необходимость использования в реальной хозяйственной практи-
ке элементов всех трех методов хозяйствования. Так, фиксирова-
ние государством цен на отдельные виды социально значимой
продукции заведомо ниже себестоимости обусловливает приме-
нение элементов бюджетного расчета. Установление предельно-
го индекса цен создает предпосылки для хозяйственного расчета,
а использование свободных цен способствует развитию коммер-
ческого расчета.
По мере реформирования экономики, создания условий для ре-
альных рыночных отношений коммерческий расчет будет посте-
Глава 17 Коммерческий расчет как метод хозяйствования
403
пенно вытеснять другие методы хозяйствования до установления
оптимального соотношения между ними.
Коммерческий расчет как метод хозяйствования предприятий
в рыночной экономике базируется на следующих принципах:
• наличие собственных средств;
• хозяйственная самостоятельность;
• самоокупаемость и рентабельность;
• самофинансирование;
экономическая заинтересованность;
• экономическая ответственность.
Рассмотрим их более подробно.
17.2. Наличие собственных средств и хозяйственная
самостоятельность предприятий
Исходным принципом коммерческого расчета является нали-
чие у хозяйствующего субъекта собственных средств.
Создание предприятия является типичным инвестиционным
проектом и характеризуется инвестиционной стоимостью, кото-
рая представляет собой денежную оценку элементов производст-
ва, необходимых для эффективной работы предприятия. В состав
таких элементов входят земельный участок, основной капитал
(здания, сооружения, машины, оборудование, инструмент, инвен-
тарь), промышленная и интеллектуальная собственность, оборот-
ный капитал, включая наличность.
Инвестиционная стоимость предприятия может быть обеспе-
чена как собственным, так и заемным капиталом.
Принцип наличия собственных средств означает, что часть ин-
вестиционной стоимости предприятия обязательно обеспечивает-
ся собственным капиталом. При создании предприятия он пред-
ставлен уставным фондом, то есть суммой средств, вложенных
в предприятие его собственником. ,
Порядок формирования уставного фонда регламентируется
законодательством и учредительными документами и зависит от
404
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
хозяйственно-правовой формы предприятия. На государствен-
ных предприятиях он создается за счет бюджетных ассигнова-
ний, на частных - за счет собственных средств владельца. На
предприятиях, основанных на коллективной форме хозяйствова-
ния, уставный фонд формируется путем объединения вкладов не-
скольких участников (ООО и ОДО) или путем продажи акций
при создании акционерных обществ.
Особенности формирования уставного фонда предопределя-
ют перспективы развития хозяйствующих субъектов. На пред-
приятиях с неделимым уставным фондом (унитарных) ограниче-
ны возможности привлечения внешних инвестиций, а следова-
тельно, развития и совершенствования производства.
Уставный фонд предназначен для формирования основных
фондов и оборотных средств предприятия. Тем самым создается
материально-техническая база для организации производства и
осуществления коммерческой деятельности Использование соб-
ственных средств позволяет предприятию маневрировать ресур-
сами и выбирать наиболее эффективный вариант их использова-
ния. Кроме того, наличие собственных средств служит гарантом
имущественной ответственности субъектов хозяйствования по
своим обязательствам. Его минимальная величина утверждается
и контролируется государством и корректируется в связи с ин-
фляцией.
Уставный фонд может быть равен инвестиционной стоимости
предприятия. В этом случае отпадает необходимость привлечения
заемных средств для осуществления замысла инвестора. При ис-
пользовании заемных средств по рекомендациям ЮНИДО (Коми-
тет по промышленному развитию ООН) минимальная доля устав-
ного фонда в инвестиционной стоимости предприятия должна со-
ставлять не менее 50 %. Экономический смысл этого норматива
заключается в том, что заемные средства для осуществления про-
екта можно получить в размере, не превышающем объем собст-
венного капитала (уставного фонда), который представляет собой
гарантию возврата кредитных ресурсов.
Гпава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
405
Наличие собственных средств создает материальную основу
для хозяйственной самостоятельности предприятия, так как чем
больше величина заемных средств, тем выше степень экономиче-
ской зависимости от кредиторов.
Хозяйственная самостоятельность означает, что предприятие
как юридическое лицо самостоятельно принимает любые реше-
ния, касающиеся его производственно-коммерческой деятельности.
Соблюдение этого принципа позволяет хозяйствующему субъекту
оперативно принимать решения в динамично меняющейся внеш-
ней среде, направленные на достижение его целей.
В настоящее время предприятия самостоятельно планируют
свою деятельность и определяют перспективы развития исходя из
спроса на производимую продукцию, работы и услуги и необходи-
мости обеспечения производственного и социального развития
предприятия, повышения личных доходов собственника и работ-
ников. На основе маркетинговых исследований предприятие изу-
чает рынки сбыта, выявляет сегмент рынка и свою «нишу» в нем,
определяет номенклатуру и ассортимент производимой продук-
ции, организует ее производство.
На основе изучения конъюнктуры рынка, возможностей по-
тенциальных партнеров, информации о движении цен организует-
ся материально-техническое обеспечение собственного производ-
ства и капитального строительства. При этом приобретение ресур-
сов на рынке товаров и услуг осуществляется предприятием по
прямым договорам, в оптовой торговле, в том числе на ярмарках,
аукционах, у организаций материально-технического снабжения
и других посреднических структур.
Предприятие реализует свою продукцию по ценам, установ-
ленным самостоятельно или на договорной основе.
Практика хозяйствования предприятий различных хозяйст-
венно-правовых форм в рыночной экономике показывает, что их
хозяйственная самостоятельность относительна. Функционируя
в определенной внешней среде, каждое предприятие, несомнен-
но, подвержено ее влиянию, что и ограничивает его самостоя-
406
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
тельность. Так, переход на выпуск принципиально новой продук-
ции может сдерживаться неготовностью поставщиков комплек-
тующих деталей и узлов. Получение займа напрямую зависит от
наличия кредитных ресурсов у кредиторов.
В наибольшей степени хозяйственная самостоятельность пред-
приятий ограничивается системой государственного регулирования.
Несмотря на право самостоятельно определять сферу производствен-
но-коммерческой деятельности, отдельные ее виды подлежат лицен-
зированию. Государство осуществляет регулирование цен на продук-
цию предприятий-монополистов, а на отдельные виды социально
значимой продукции устанавливает фиксированные цены. Ограниче-
на самостоятельность предприятий в выборе своего месторасположе-
ния, что определяется местными органами власти.
В условиях рыночной экономики государственное регулиро-
вание производственно-коммерческой деятельности объективно
необходимо, экономически и социально оправдано. Ограничивая
в ряде случаев хозяйственную самостоятельность отдельных пред-
приятий, оно обеспечивает эффективное функционирование эко-
номики в целом.
Вместе с тем чрезмерная регламентация производственно-хо-
зяйственной деятельности предприятий и ограничение их самостоя-
тельности могут привести к снижению эффективности их функцио-
нирования, что отрицательно повлияет на состояние экономики
в целом. Степень «жесткости» государственного регулирования во
многом определяется развитостью рыночных отношений. В адми-
нистративно-командной экономике государственное регулирова-
ние принимает характер централизованного распределения всех то-
варов и ресурсов по директивно устанавливаемым ценам. В странах
с развитой рыночной экономикой государственное регулирование
охватывает лишь социально значимые виды продукции и сферы
деятельности. В период перехода от административно-командной
к рыночной экономике эффективность производства обеспечивает-
ся оптимальным сочетанием хозяйственной самостоятельности и
государственного регулирования.
Глава 17 Коммерческий расчет как метод хозяйствования
407
Степень хозяйственной самостоятельности предприятий во
многом определяется правовыми аспектами взаимоотношений
с собственником. Наибольшей хозяйственной самостоятельно-
стью обладают частные предприятия. Любые решения, касаю-
щиеся производственно-коммерческой деятельности, владелец
предприятия принимает единолично. Столь же высока степень
хозяйственной самостоятельности на предприятиях с небольшим
числом учредителей. Это хозяйственные товарищества, общест-
ва с ограниченной и дополнительной ответственностью.
Несколько иная ситуация складывается в акционерных общест-
вах, где управление производственно-хозяйственной деятельностью
отделено от управления капиталом. Хозяйствующий субъект облада-
ет широкой самостоятельностью в принятии оперативных решений
по текущим вопросам: приобретение сырья и материалов, найм ра-
ботников, повышение эффективности, совершенствование организа-
ции производства и др. Однако самостоятельность хозяйствующего
субъекта ограничена в вопросах стратегического значения: распреде-
ление чистой прибыли, инвестиции, направления их использования,
решение по которым принимает высший орган управления акцио-
нерным обществом - собрание акционеров.
В зависимости от состава акционеров и их интересов определя-
ется стратегия развития акционерного общества. Если контрольным
пакетом акций владеет стратегический инвестор, то чистая прибыль
направляется преимущественно на накопление, что обеспечивает
рост собственного капитала акционерного общества, развитие и со-
вершенствование производства. Если контрольный пакет акций со-
средоточен в руках дивидендного инвестора, то чистая прибыль на-
правляется преимущественно на выплату дивидендов по акциям,
что делает их привлекательными для инвесторов.
Хозяйствующий субъект в акционерном обществе подчинен
собранию акционеров, что ограничивает его хозяйственную само-
стоятельность. Однако по сравнению с другими субъектами хозяй-
ствования в наибольшей степени ограничена самостоятельность
государственных предприятий. Это объясняется тем, что имуще-
408
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
ство таких предприятий является собственностью государства и
закрепляется за субъектом хозяйствования на праве полного хо-
зяйственного ведения. Это означает, что владение, пользование и
распоряжение имуществом предприятие осуществляет в пределах,
определенных собственником. В связи с этим государство регла-
ментирует размер чистой прибыли, которая может передаваться
в собственность членов трудового коллектива, размер чистой при-
были, направляемой на накопление, величину заработной платы
директоров предприятий, с которыми заключены контракты.
Государство как собственник принимает решение о консерва-
ции, отчуждении, сдаче в аренду имущества государственных пред-
приятий, решает другие вопросы производственно-хозяйственной
деятельности.
Хозяйственную самостоятельность несколько ограничивает и
вхождение предприятий в договорные и финансовые объединения.
Самостоятельность предприятий, входящих в состав концернов, ас-
социаций, консорциумов, может ограничиваться лишь в пределах,
отраженных в договоре. Поскольку такие объединения создаются
на принципе добровольности вхождения и выхода из состава объе-
динения, то при игнорировании или ущемлении интересов отдель-
ных участников они могут выйти из состава объединения.
Более тесная степень зависимости обеспечивается в холдинго-
вых компаниях. Владение контрольным пакетом акций обеспечи-
вает холдингу достаточно жесткий контроль за деятельностью
предприятия, входящего в его состав, что ограничивает его хозяй-
ственную самостоятельность.
Таким образом, особенности внешней среды и хозяйственно-
правовая форма предприятия оказывают влияние на его хозяйст-
венную самостоятельность.
Между тем переход к рыночной экономике объективно пред-
полагает расширение производственной самостоятельности пред-
приятий. Это позволяет оперативно принимать решения в услови-
ях меняющейся внешней среды, что в конечном счете обеспечива-
ет успех, получение прибыли и высокую доходность.
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
409
Наличие собственных средств и хозяйственная самостоятель-
ность являются исходными принципами коммерческого расчета,
создающими основу для рентабельности и самоокупаемости.
17.3. Самоокупаемость и рентабельность
Самоокупаемость и рентабельность является основным прин-
ципом коммерческого расчета, так как ориентирует предприятие
на получение прибыли и осуществление расширенного воспроиз-
водства за счет собственных средств.
Самоокупаемость и рентабельность означает, что доходы пред-
приятия не только покрывают его экономические издержки, но и
обеспечивают экономическую прибыль. Исследование коммерче-
ского расчета как метода хозяйствования предприятий в рыночной
экономике требует уточнения понятий «текущие издержки» и
«прибыль».
Текущие издержки представляют собой выраженные в денеж-
ной форме затраты, связанные с производственно-коммерческой
деятельностью предприятия. По экономической сути текущие из-
держки есть стоимость потребленных производственных ресур-
сов. Поскольку последние могут быть покупными или принадле-
жать владельцу предприятия, то различают явные и неявные из-
держки.
Явные издержки — это выраженные в денежной форме затра-
ты производственных ресурсов, приобретаемых предприятием
со стороны. К ним относятся материальные затраты, обусловлен-
ные приобретением сырья, материалов, комплектующих деталей
и узлов, заработная плата наемных рабочих и служащих, аморти-
зационные отчисления от стоимости основного капитала, аренд-
ная плата и др.
Явные издержки предприятия отражаются в бухгалтерском
учете, в связи с чем называются бухгалтерскими.
Неявные издержки — это выраженные в денежной форме за-
траты производственных ресурсов, которые используются в про-
410
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
цессе производства, но не являются покупными, а принадлежат
владельцу предприятия. К таким производственным ресурсам от-
носятся труд владельца предприятия и принадлежащий ему капи-
тал. В связи с этим неявные издержки состоят, как правило, из
двух частей: альтернативной стоимости труда и альтернативной
стоимости капитала.
Альтернативная стоимость труда, который затрачивает пред-
приниматель, управляя своим предприятием, - это заработная
плата, которую он мог бы получить, работая на другом (альтерна-
тивном) предприятии. Следует заметить, что если владелец пред-
приятия получает заработную плату, которая отражается в бух-
галтерской отчетности, то эти издержки являются явными.
Альтернативная стоимость капитала (АСК) - это возможная
прибыль, которую получил бы предприниматель, вложив деньги
в другое дело (в банк).
Альтернативная стоимость капитала зависит от номинального
банковского процента по долгосрочным депозитам (% Бном) и ве-
личины используемого в производственных целях капитала (К) и
определяется по формуле
АСК = %БномхК. (17.1)
При этом под капиталом следует понимать стоимость имуще-
ства предприятия, отраженную в активе баланса, а именно, вели-
чину долгосрочных, нематериальных и текущих активов.
Сумма явных (бухгалтерских) и неявных издержек образует
экономические издержки предприятия.
Соответственно рассмотренной классификации издержек раз-
личают бухгалтерскую, нормальную и экономическую прибыль
(рис. 17.1).
Бухгалтерская прибыль представляет собой превышение дохо-
дов предприятия (Д) над бухгалтерскими издержками и равна:
П6ух = Д-И6ух, (17.2)
где Пбух, Д, Ибух - соответственно бухгалтерская прибыль, доходы
и бухгалтерские издержки предприятия.
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
411
Рис. 17.1. Соотношение прибыли и издержек предприятия
Нормальная прибыль представляет собой ту прибыль, которую
получил бы инвестор, вложив средства в другое дело (в банк). Вели-
чину нормальной прибыли (Пнорм) можно определить по формуле
Пнор„ = % Бном х К. (17.3)
Как видно, величина нормальной прибыли равняется величине
неявных издержек, альтернативной стоимости капитала.
Экономическая прибыль представляет собой превышение до-
ходов предприятия над экономическими издержками (ИЭКОн)- Ее
можно определить так:
Пэкон = Д - иэкон . (17.4)
Кроме того, экономическая прибыль есть превышение бухгал-
терской прибыли над нормальной:
Пэкон Пбух — Пнорм . (17.5)
В условиях административно-командной экономики в хозяйст-
венной практике для исследования самоокупаемости и рентабель-
ности, а также анализа производственно-хозяйственной деятель-
412
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
ности в целом используются лишь бухгалтерские издержки и бух-
галтерская прибыль. Это объясняется тем, что неявные издержки
как альтернативная стоимость труда и капитала, принадлежащих
владельцу предприятия, появляются только тогда, когда есть аль-
тернативные варианты применения этих ресурсов. В рыночной
экономике владельцы частных капиталов организуют предпри-
ятия с целью получения прибыли и имеют при этом альтернатив-
ный вариант вложения средств в банк. Поэтому создание предпри-
ятия экономически оправдано только в том случае, если его доход-
ность выше банковского процента.
При монополии государственной собственности, характер-
ной для административно-командной экономики, у государства
как субъекта хозяйствования нет альтернативы применения при-
надлежащего ему капитала, так как при организации предпри-
ятия оно руководствуется необходимостью удовлетворения кон-
кретных общественных потребностей.
Оценка самоокупаемости и рентабельности по бухгалтерским
издержкам и прибыли, как принято в отечественной практике, завы-
шает эффективность производства. Рентабельным в этом случае
признается предприятие, имеющее бухгалтерскую прибыль больше
нуля, независимо от ее абсолютного значения. Между тем в рыноч-
ной экономике эффективно работающее предприятие должно полу-
чать прибыль в размере не ниже банковского процента, то есть
должно получать нормальную прибыль. В противном случае инве-
стиции в такое предприятие экономически не оправданы.
В связи с этим по мере развития рыночных отношений и ком-
мерческого расчета возникает необходимость учета и анализа не-
явных издержек, а следовательно, экономических издержек и эко-
номической прибыли.
Самоокупаемость и рентабельность как принцип коммерче-
ского расчета означает, что доходы предприятия не только по-
крывают его экономические издержки, но и обеспечивают эко-
номическую прибыль. Самоокупаемым является такое предпри-
ятие, доходы которого равны или превышают экономические
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
413
издержки: Д> Иэкон. Если доходы равны экономическим издерж-
кам, то предприятие получает нормальную прибыль, равную
банковскому проценту. Если доходы превышают экономиче-
ские издержки, то предприятие имеет не только нормальную, но
и экономическую прибыль, то есть работает рентабельно. Если
же доходы предприятия меньше экономических издержек, то
предприятие является экономически убыточным.
Условие самоокупаемости предприятия можно выразить, не
только сопоставляя доход и экономические издержки, но и соизме-
ряя чистую и нормальную прибыль. Для этого представим соотно-
шение Д > Иэкон в виде:
И6ух + П6ух И6ух + Инсяв (17.6)
Так как неявные издержки по величине равны нормальной при-
были, то соотношение (17.6) примет вид:
П6ух>Пнорм. (17.7)
Поскольку прибыль предприятия облагается налогом, то более
достоверную оценку самоокупаемости и рентабельности дает чис-
тая прибыль (ЧП). С учетом этого условие самоокупаемости пред-
приятия по прибыли примет вид:
ЧП>Пнорм, (17.8)
то есть предприятие самоокупаемо, если его чистая прибыль боль-
ше нормальной.
Условие самоокупаемости предприятия можно выразить, со-
поставляя рентабельность капитала с банковским процентом по
долгосрочным депозитам.
При этом рентабельность капитала целесообразно определять
не по балансовой, а по чистой прибыли.
ЧП
Як = — х100%, (17.9)
К
где RK — рентабельность капитала, %; ЧП - чистая прибыль пред-
приятия, млн руб.; К - капитал, активы по балансу, млн руб.
414 Раздел1У. Формы и методы хозяйственной деятельности
Разделив обе части соотношения (17.8) на К, получим
ЧП > П норм
к
или > —-ном ХК, то есть > % Бном .
К К
Это значит, что предприятие самоокупаемо, если рентабель-
ность его капитала по чистой прибыли больше или равна банков-
скому проценту по долгосрочным депозитам.
Условия самоокупаемости и рентабельности предприятия,
работающего на принципах коммерческого расчета, приведены
в табл. 17.1.
Таблица 17.1
Критерии и условия самоокупаемости и рентабельности
предприятия, работающего на принципах коммерческого расчета
Критерии Условия
Самоокупаемости Рентабельности
Доход (Д) Д—Иэкон Д>ИЗКО11
Чистая прибыль (ЧП) ЧП > Пнорм ЧП > П1юрм
Рентабельность капитала (Лк) > % Б„ом > % Б,10М
При такой трактовке самоокупаемости и рентабельности пред-
приятие, работающее с учетом этого принципа коммерческого
расчета, за счет доходов не только покрывает текущие издержки,
но и в приемлемый для собственника срок за счет чистой прибыли
окупает единовременные затраты. Это вытекает из условия само-
окупаемости по критерию чистой прибыли: ЧП = Пнорм, или ЧП =
= % Бном хК. Разделив обе части равенства на % БНОм, получим:
х ЧП = К. Поскольку -— представляет собой период
''о^ном-----------------------%БНОм
Глава 17 Коммерческий расчет как метод хозяйствования
415
времени (Ток), в течение которого капитал окупится за счет чистой
прибыли, то Ток х ЧП = К.
Возможность окупаемости капитала за счет чистой прибыли
создает предпосылки для самофинансирования предприятия.
17.4. Развитие самофинансирования в период
перехода к рынку
Основой нормального функционирования любого предпри-
ятия является финансирование инвестиций, то есть процесс обра-
зования денежного капитала, необходимого для непрерывного
возобновления, расширения и совершенствования производства.
Финансирование инвестиций может осуществляться за счет
различных источников: собственных средств предприятия, бюд-
жетных ассигнований, личных средств владельца предприятия,
средств различных фондов, заемных и привлеченных средств.
Каждый из перечисленных источников имеет свои преимущест-
ва, недостатки, свою область применения. Так, бюджетное финан-
сирование осуществляется в исключительных случаях для строи-
тельства, реконструкции или технического перевооружения особо
важных государственных объектов по списку, утвержденному пра-
вительством.
Финансирование за счет средств различных общественных
фондов (поддержки малого бизнеса, предпринимательства и дру-
гих) носит разовый характер и осуществляется, как правило,
при создании новых видов продукции и т.п. Между тем под
влиянием внешней среды в соответствии с требованиями потре-
бителей возникает необходимость постоянных инвестиций, на-
правляемых на обеспечение конкурентоспособности продукции
и предприятия.
Личные средства владельца частного предприятия изредка мо-
гут использоваться для финансирования инвестиционной деятель-
ности, однако их величина ограничена возможностями владельца
предприятия. Кроме того, вряд ли имеет смысл без конца инвеста-
416
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
ровать личные средства, в то время как предприятие создано для
получения прибыли и удовлетворения за счет этого личных по-
требностей собственника.
Ограниченность внешних источников и нецелесообразность
их использования объективно обусловливает необходимость са-
мофинансирования предприятия.
Самофинансирование как принцип коммерческого расчета оз-
начает, что расширенное воспроизводство осуществляется за счет
собственных средств предприятия. Самофинансирование не исклю-
чает использование заемных и привлеченных средств, однако долги
предприятие покрывает за счет собственной прибыли. С учетом
этого различают внутренние и внешние источники самофинансиро-
вания (рис. 17.2).
Внутренние источники финансирования представлены собст-
венными средствами предприятия: уставным фондом, чистой при-
былью и амортизационными отчислениями.
Уставный фонд формируется за счет взносов учредителей и
предназначен для создания основных фондов и оборотных средств
на момент начала функционирования предприятия.
Простое воспроизводство основных фондов осуществляется за
счет амортизационных отчислений. Равномерная амортизация не
способствует своевременному обновлению основных фондов, так
как большая часть первоначальной стоимости основных фондов
может быть перенесена на стоимость готовой продукции только
к концу амортизационного периода.
Укреплению и развитию самофинансирования способствует
ускоренная амортизация, основанная на уменьшении периода
амортизации и соответствующем повышении ее годовых норм.
В результате значительная часть стоимости основных фондов пе-
реносится на стоимость готовой продукции в более короткие сро-
ки. Так, опыт стран с развитой рыночной экономикой показыва-
ет, что в зависимости от метода начисления к середине амортиза-
ционного периода компенсируется до 70-80 % первоначальной
(восстановительной) стоимости основных фондов. Тем самым
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
417
расширяются финансовые возможности предприятий по обнов-
лению основных фондов, уменьшаются потери от замены физи-
чески или морально изношенного оборудования до окончания
амортизационного периода, что способствует своевременному
обновлению производственного потенциала.
Рис. 17.2. Источники самофинансирования предприятия
Формирование рыночных отношений, развитие коммерческого
расчета, с одной стороны, невысокая конкурентоспособность про-
дукции и низкий технический уровень производства - с другой, обу-
словливают необходимость расширения использования ускоренной
М Зак 554
418
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
амортизации. Исходя из сложившейся экономической ситуации оп-
равданным представляется использование ускоренной амортизации
при внедрении ресурсосберегающих высоких наукоемких техноло-
гий, при освоении принципиально новых видов продукции, прежде
всего импортозамещающих и экологически чистых.
Применение ускоренной амортизации создает финансовые ус-
ловия для активного инновационного процесса, что выгодно не
только для хозяйствующих субъектов, но и для государства в целом.
Амортизационные отчисления как источник самофинансирова-
ния обеспечивают лишь простое воспроизводство. Особая роль в рас-
ширении и развитии производства принадлежит чистой прибыли, за
счет которой формируется фонд накопления предприятия. В настоя-
щее время все предприятия независимо от хозяйственно-правовой
формы самостоятельно определяют величину чистой прибыли, на-
правляемой на накопление в зависимости от потребности в инвести-
циях. Поэтому доля чистой прибыли, направляемой на накопление,
колеблется не только на различных предприятиях, но и на одном
предприятии в различные годы. Необходимость обеспечения устой-
чивого экономического роста объективно требует использования на
накопление ежегодно в среднем не менее 50 % чистой прибыли.
Самофинансирование за счет внутренних источников обеспечи-
вает прогрессивный прирост собственного капитала, в результате
чего повышается надежность и кредитоспособность предприятия.
Оно становится менее зависимым от внешнего капитала, уменьша-
ются расходы по финансированию, облегчается процесс принятия
решений по дальнейшему развитию за счет дополнительных инве-
стиций.
Несмотря на очевидные преимущества финансирования за счет
собственных средств, их недостаточность и ограниченность обу-
словливают необходимость использования внешних источников.
Внешнее финансирование — это использование средств кредитно-
финансовых учреждений, нефинансовых компаний, населения.
Для хозяйствующих субъектов экономически выгодным является
использование привлеченных средств, вырученных от продажи ак-
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
419
ций, так как это, по сути, безвозвратный, бессрочный и бесплатный
кредит. Средства, вырученные от продажи акций, формируют или
увеличивают уставный фонд, а следовательно, собственные средства
предприятия. Это обеспечивает финансовую независимость пред-
приятия, его устойчивость к кризисным явлениям, облегчает условия
привлечения заемного капитала.
Однако этот источник самофинансирования может использо-
ваться только в акционерных обществах. Крупные государствен-
ные унитарные предприятия, которые для повышения техническо-
го уровня производства и обеспечения конкурентоспособности
продукции нуждаются во внешних инвестициях, из-за правового
статуса не могут использовать столь выгодный источник финанси-
рования и вынуждены прибегать к дорогостоящим заемным сред-
ствам. Слёдует заметить, что в рыночной экономике потребность
в инвестициях возникает всякий раз в связи с изменениями внеш-
ней среды: удовлетворением или изменением спроса потребите-
лей, предложением новых технологий, сырья, оборудования, уси-
лением конкуренции. В этой связи для обеспечения реальных воз-
можностей самофинансирования представляется целесообразным
ускорение процессов преобразования государственных унитар-
ных предприятий в акционерные общества. Это позволит при-
влечь прямые инвестиции не только отечественных, но и зару-
бежных инвесторов.
В соответствии с действующим законодательством все пред-
приятия, независимо от хозяйственно-правовой формы, имеют пра-
во выпустить и реализовать облигации, которые в отличие от акций
являются долговыми ценными бумагами. Они дают право их вла-
дельцам на получение гарантированного фиксированного дохода -
процента и на возврат суммы, переданной ими в долг хозяйствую-
щему субъекту к определенному сроку. Этот способ привлечения
инвестиций не получил достаточного распространения. Между тем
выпуск долговых ценных бумаг широко практикуется за рубежом.
Так, в США долговые ценные бумаги выпускаются правительст-
вом, руководством штатов, местными органами власти, а также
420
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
предприятиями всех хозяйственно-правовых форм, включая госу-
дарственные и частные. Формирование рыночного механизма хо-
зяйствования объективно требует развития этого способа привлече-
ния инвестиций в нашей стране.
Активная инвестиционная политика предприятий объективно
требует использования кредитов, ссуд в денежной или товарной
форме на условиях возвратности в срок и обычно с уплатой про-
цента. Таким образом, срочность, возвратность и платность отли-
чают заемные средства от других источников самофинансирова-
ния. Кредит осуществляется либо в товарной, либо в денежной
форме. В связи с этим различают коммерческий и банковский кре-
дит. Они отличаются составом участников кредитной сделки, объ-
ектами ссуд, размером процента, сферой применения.
Коммерческий кредит имеет место при продаже товаров с от-
срочкой платежа и отражает кредитную сделку между продавцом
и покупателем. Его объектом являются средства в товарной фор-
ме. В большинстве случаев финансовые обязательства оформля-
ются векселями (должника кредитору), которые используются
как средство платежа через банк или, минуя его, повторно в виде
платежа при передаче их участнику любой сделки вместо денег.
Банковский кредит предоставляется банками в денежной фор-
ме. Он более эластичен, чем коммерческий, так как не ограничен
суммами кредитных сделок, их направлением и сроками. Банков-
ский кредит в отличие от коммерческого обслуживает не только
обращение товаров, но и процесс производства. Использование
в обращении банковского векселя вместо коммерческого расши-
ряет масштабы вексельного оборота, делает кредит более обеспе-
ченным, так как банки предоставляют гарантии кредитоспособно-
сти заемщиков.
В зависимости от целей использования кредиты могут быть
краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 3 лет) и
долгосрочные (свыше 3 лет). В переходной экономике широко
распространены краткосрочные ссуды, поскольку происходит бы-
строе обесценение выданных банком ссуд из-за инфляции. Кроме
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
421
того, неустойчивое финансовое положение многих предприятий
повышает риск возвратности кредита. Однако в сложившихся эко-
номических условиях наибольшее значение приобретают долго-
срочные кредиты, предназначенные для создания основных фон-
дов, обновления производственного потенциала, реструктуриза-
ции предприятий, так как техническое перевооружение - один из
важнейших путей оздоровления национальной экономики.
Использование собственных средств предприятия и кредитов
банка позволяет приобрести основные фонды в собственность Ме-
жду тем хозяйствующие субъекты заинтересованы не столько во
владении техникой, сколько в ее использовании, так как именно
производительное применение станков, машин, оборудования при-
носит доход. В связи с этим, а также из-за отсутствия свободных де-
нежных средств развиваются лизинговые отношения, широко рас-
пространенные за рубежом.
Таким образом, каждый из источников самофинансирования
предприятия имеет положительные и отрицательные стороны, свои
области эффективного применения, что делает целесообразным их
оптимальное сочетание.
Эффективность финансирования во многом определяется эко-
номической заинтересованностью и экономической ответственно-
стью хозяйствующих субъектов.
17.5. Экономическая заинтересованность
и экономическая ответственность
Эффективность функционирования хозяйствующего субъекта
во многом зависит от его заинтересованности в результатах произ-
водственно-коммерческой деятельности.
Принцип экономической заинтересованности означает, что хо-
зяйствующий субъект должен быть заинтересован в организации
производственно-коммерческой деятельности и повышении ее эф-
фективности. Именно экономический интерес обусловливает це-
лесообразность развития, расширейия и совершенствования про-
422
Раздел1У. Формы и методы хозяйственной деятельности
изводства, что в конечном счете предопределяет экономический
рост предприятия.
Экономическая заинтересованность как принцип коммерче-
ского расчета обеспечивается в том случае, если хозяйствующий
субъект получает экономическую прибыль, то есть прибыль, пре-
вышающую возможный доход от вложения денег в банк. В связи
с этим возникает необходимость определения требуемого уровня
прибыльности (ТУП), который обеспечит экономическую заинте-
ресованность в организации и эффективном функционировании
хозяйствующего субъекта.
Требуемый уровень прибыльности - это ожидаемая минималь-
ная величина прибыльности, при которой целесообразно создание
и функционирование предприятия. При ее определении следует
исходить из возможности'вложения средств в другой (альтерна-
тивный) вариант. Поэтому прибыльным является предприятие, ко-
торое принесет его владельцу прибыль не ниже той, которую он
мог бы получить, инвестировав средства в другой (альтернатив-
ный) проект. Кроме того, прибыль должна быть достаточной для
того, чтобы компенсировать потери, обусловленные инфляцией,
а также покрыть риски, связанные с созданием и функционирова-
нием предприятия. С учетом этого требуемый уровень прибыльно-
сти можно определить по формуле
ТУП = БУП + ПР, (17.10)
где БУП - безрисковый уровень прибыльности, %; ПР — плата за
риск, %.
Безрисковый уровень прибыльности представляет собой аль-
тернативную прибыльность, которая может быть получена по про-
екту, характеризующемуся отсутствием риска и высокой степенью
ликвидности. Как правило, он принимается на уровне номинально-
го банковского процента по долгосрочным депозитам ( % Бном), ко-
торый складывается из реального банковского процента ( % Брсал) и
изменения индекса инфляции (Д /ин):
БУП = Бном = Брсал + Д/ин • (17.П)
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования 423
Изменение индекса инфляции учитывается при определении
требуемого уровня прибыльности в том случае, если прибыль
предприятия гипертрофирована инфляцией. Если же масса прибы-
ли «очищена» от инфляции, то в расчет принимается реальная
ставка банковского процента по долгосрочным депозитам.
Плата за риск, как правило, определяется по формуле
ПР = Р (РУП - БУП), (17.12)
где Р - коэффициент, характеризующий степень риска; РУП -
рыночный уровень прибыльности аналогичных предприятий, %;
БУП - безрисковый уровень прибыльности, %; (РУП - БУП) -
премия за риск, %.
Коэффициент р при определении требуемого уровня прибыль-
ности принимается в пределах 0,5-2,0. Чем выше степень риска
вложения средств в данное предприятие, тем выше коэффициент
Р, и наоборот.
Рыночный уровень прибыльности определяется исходя из ве-
личины прибыли аналогичных действующих предприятий за дос-
таточно долгий период времени.
Рыночная премия (РУП - БУП) представляет собой превыше-
ние прибыльности хозяйствующих субъектов в аналогичной сфе-
ре деятельности над безрисковым уровнем, то есть над прибыль-
ностью вложения денег в банк.
Помимо перечисленных слагаемых при определении требуе-
мого уровня доходности может учитываться риск для малых пред-
приятий; риск, характерный для отдельного предприятия, и стра-
новый риск. С учетом этого формула расчета требуемого уровня
прибыльности имеет вид:
ТУП = БУП +р (РУП + БУП) + Пм+ Пп + Пс, (17.13)
где Пм - премия для малых предприятий, %; Пп - премия за риск,
характерный для отдельного предприятия, %; Пс — премия за стра-
новый риск, %.
Для оценки степени материальной заинтересованности целесо-
образно требуемый уровень прибыльности сопоставлять с рента-
424
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
бельностью капитала (/?к) данного предприятия. Если /?к > ТУП, то
данное предприятие обеспечивает экономическую заинтересован-
ность его владельцу, принося ему кроме безрисковой ставки пре-
мию за риск. Если же RK < ТУП, то на данном предприятии прин-
цип экономической заинтересованности не реализуется, так как
такой же уровень прибыльности владелец предприятия получил
бы, вложив деньги в безрисковый проект (в банк).
Таким образом, можно сделать вывод, что соотношение
RK > ТУП представляет собой условие обеспечения экономической
заинтересованности хозяйствующего субъекта.
Следует заметить, что в экономической практике рентабель-
ность капитала не рассчитывается. Для оценки прибыльности
предприятия используется показатель рентабельности производ-
ства, которая рассчитывается как отношение прибыли предпри-
ятия к стоимости основных фондов и оборотных средств. Между
тем переход к рыночной экономике требует применения приня-
тых в мировой практике показателей.
Рентабельность капитала характеризует прибыльность акти-
вов предприятия и определяется по формуле
ЧП
Як = -^-х 100,%, (17.14)
А бал
где ЧП - чистая прибыль предприятия, млн руб.; Абал - активы
предприятия по балансу, млн руб.
Экономическая заинтересованность хозяйствующих субъектов
обеспечивается чистой прибылью, остающейся в их распоряжении.
Ее величина зависит как от внутренних, так и от внешних факторов.
С одной стороны, чистая прибыль определяется массой прибыли,
полученной предприятием, а следовательно, эффективностью его
хозяйствования, а с другой - системой налогообложения и тех от-
числений и сборов, которые выплачиваются из чистой прибыли.
Таким образом, чистая прибыль, механизм ее распределения и
использования обеспечивают экономическую заинтересованность
предприятий в эффективном хозяйствовании.
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
425
Принцип экономической заинтересованности обязательно пред-
полагает экономическую ответственность. Это объясняется тем, что
в условиях широкой кооперации каждый хозяйствующий субъект
связан договорными обязательствами с множеством поставщиков,
потребителей и других субъектов внешней среды. Нарушение обяза-
тельств одним из них вызывает отрицательные последствия у других,
что не позволяет им достигать поставленных целей, снижает эффек-
тивность хозяйствования.
Принцип экономической ответственности означает, что хозяй-
ствующий субъект несет по своим обязательствам текущую или
имущественную ответственность. Текущая ответственность на-
ступает при нарушении предприятием договорных обязательств
(по срокам поставки, качеству и т. п.) и осуществляется путем вы-
платы штрафов, пени, неустоек и других денежных санкций. Иму-
щественная ответственность наступает при нарушении субъектом
хозяйствования финансовых обязательств, а также в случаях не-
платежеспособности и банкротства и осуществляется путем пере-
дачи кредитору части имущества предприятия или его стоимост-
ного эквивалента после продажи.
Все рассмотренные принципы коммерческого расчета находят-
ся в тесной взаимосвязи и взаимообусловлены. Так, обеспечение
экономической ответственности требует наличия у предприятия
собственных средств. Самофинансирование хозяйствующих субъ-
ектов объективно предполагает самоокупаемость и рентабельность,
что достигается в условиях широкой хозяйственной самостоятель-
ности.
Развитие коммерческого расчета и всех его принципов являет-
ся важнейшим направлением реформирования государственных
предприятий в трансформационный период, реализация которого
в практике хозяйствования будет способствовать адаптации пред-
приятий к рыночным условиям и повышению на этой основе эф-
фективности функционирования не только отдельных хозяйст-
вующих субъектов, но и экономики государства в целом.
426
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Чем отличается коммерческий расчет от хозяйственного?
2. Перечислите принципы коммерческого расчета.
3. В чем заключается сущность принципа наличия собственных средств?
4. В чем проявляется хозяйственная самостоятельность предприятия?
5. Укажите критерии рентабельности.
6. Дайте обоснование принципу самофинансирования предприятий.
7. Как реализуется экономическая ответственность предприятий по сво-
им обязательствам?
8. В чем заключается принцип экономической заинтересованности?
9. Что такое инвестиционная стоимость предприятия?
10. В чем проявляется текущая и имущественная ответственность пред-
приятий по своим обязательствам?
Литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., 1996.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь: С коммент, к разделам /
Коммент. В. Ф. Чигиря. 3-е изд. Мн., 2000.
3. Лобан Л.А Коммерческий расчет как метод хозяйствования предпри-
ятий И Вестник БГЭУ. 2000. № 6; 2001. № 1-2.
4. Марачевская Л. Г. Создание, реорганизация, ликвидация юридических
лиц: Справ, пособие. Мн., 1999.
5. Тонкович В. С. Коммерческий расчет как преемник и последователь
хозяйственного расчета // Вестник БГЭУ. 2000. № 2.
Глава 18_К0НЦЕНТРАЦИЯ И КОМБИНИРОВАНИЕ
ПРОИЗВОДСТВА
18.1. Сущность и формы концентрации
и комбинирования производства
Концентрация производства — это процесс, направленный на
увеличение выпуска продукции или оказание услуг на предпри-
ятии. Являясь одной из форм общественной организации произ-
водства, концентрация выражается в сосредоточении производст-
ва на крупных предприятиях как в рамках каждой отрасли, так и
в более широких границах, включающих производственные про-
цессы разных отраслей. Высокий уровень концентрации является
обязательной предпосылкой применения новейшей высокопроиз-
водительной техники, осуществления рациональных форм специа-
лизации, кооперирования и комбинирования.
Сущность концентрации производства проявляется в укрупнении
размеров предприятий {абсолютная концентрация) и в распределе-
нии общего объема производства отраслей промышленности между
предприятиями разного размера {относительная концентрация).
Относительная концентрация формируется под воздействием
абсолютной, поэтому при анализе и планировании первостепен-
ное значение имеет определение абсолютной концентрации.
Концентрация производства имеет следующие особенности.
• выражается в создании и развитии крупных производств и
предприятий, в сосредоточении выпуска большей части продукции
каждой отрасли на отдельных специализированных предприятиях;
• создает возможности для более эффективного использова-
ния высокопроизводительной техники и неуклонного роста произ-
водительности общественного труда;
428
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• контролируется с целью достижения минимальных затрат на
выпуск продукции независимо от того, в каких формах развивает-
ся этот процесс, то есть на предприятии должны стремиться к вы-
пуску оптимального объема продукции;
• не является единственным путем развития предприятия. В ка-
ждой отрасли имеется свое, экономически целесообразное сочета-
ние крупных, средних и мелких предприятий.
Выделяют следующие формы развития концентрации на пред-
приятии:
• увеличение выпуска однородной продукции (специализиро-
ванные предприятия);
• увеличение выпуска разнородной продукции (универсаль-
ные предприятия);
• развитие концентрации на основе комбинирования произ-
водства (предприятия-комбинаты);
• развитие концентрации на основе диверсификации произ-
водства. Это самая сложная форма, которая может осуществляться
как на основе вышеупомянутых форм, так и за счет более широкой
деятельности предприятия.
Концентрация производства может достигаться за счет сле-
дующих факторов: увеличения количества машин, оборудования,
технологических линий на прежнем техническом уровне; приме-
нения машин и оборудования с большей единичной мощностью;
одновременного увеличения машин, оборудования как прежнего
технического уровня, так и более современного; развития комби-
нирования взаимосвязанных производств.
Выделяют три формы концентрации промышленного произ-
водства: концентрация специализированного производства; кон-
центрация комбинированных производств; увеличение размеров
универсальных предприятий.
Концентрация специализированного производства - наиболее
эффективная форма, обеспечивающая сосредоточение однородно-
го производства на все более крупных предприятиях, что позволя-
ет применять высокопроизводительные специализированные ма-
Глава 18. Концентрация и комбинирование производства
429
шины, автоматизированные и поточные линии, современные ме-
тоды организации производства.
Концентрация комбинированных производств — обеспечивает
последовательность выполнения технологических процессов, ком-
плексную переработку сырья, использование побочных продуктов
и отходов, сокращение выбросов вредных веществ в окружаю-
щую среду.
Увеличение размеров универсальных предприятий — менее
эффективная форма, при которой осуществляется концентрация
производств, не связанных между собой ни однородностью и по-
следовательностью технологических процессов, ни комплексной
переработкой сырья. Универсальные предприятия объединяют
разнородные автономные и мало связанные между собой произ-
водства. В объединениях и на предприятиях третьей формы концен-
трации сочетаются сравнительно крупные производства в одних це-
хах (основные) и мелкие в других (вспомогательных). Недоста-
точный уровень специализации, различные размеры сочетаемых
производств и разнородность продукции, а также усложнение
управления и организации ремонтных работ не позволяют достиг-
нуть должной эффективности производства.
В зависимости от того, на каком уровне и как происходит ук-
рупнение производства, различают агрегатную, технологическую,
заводскую и организационно-хозяйственную концентрацию.
Агрегатная концентрация — это увеличение единичной мощ-
ности оборудования, то есть рост максимальной для данного уров-
ня развития техники производительности машин и агрегатов и уве-
личение доли оборудования большой мощности в общем их числе
или объеме вырабатываемой продукции.
Например, в энергетике единичная максимальная мощность
паровых турбин увеличилась со 100 тыс. кВт в довоенный период
до 1500 тыс. кВт в настоящее время. Единичная максимальная
мощность установок первичной переработки нефти за это же вре-
мя возросла со 100 тыс. до 800 тыс. т в год, доменных печей -
с 1300 до 5500 м3, мартеновских печей - с 300 до 900 т.
430
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Агрегатная концентрация непосредственно отражает научно-
технический прогресс, происходит практически во всех отраслях
промышленности и развивается только интенсивным путем.
Технологическая концентрация выражает укрупнение цехов, пе-
ределов в составе предприятий, достигаемое как за счет качествен-
ного совершенствования техники (то есть агрегатной концентра-
ции), так и путем увеличения количества однотипного оборудова-
ния. Соответственно этому растет доля крупных производств в
общем объеме данного вида продукции или работ. Следовательно,
технологическая концентрация значительно сложнее агрегатной, ее
уровень зависит как от интенсивных, так и экстенсивных факторов.
Заводская концентрация, которая выражается в увеличении
размеров предприятий, наиболее сложна. Укрупнение предпри-
ятий может осуществляться за счет технологической концентра-
ции, увеличения количества производств в составе предприятий
или за счет простого объединения нескольких предприятий в од-
но без каких бы то ни было изменений в технике и организации
производства. В последнем случае заводская концентрация при-
нимает форму централизации и называется организационно-хо-
зяйственной концентрацией.
Организационно-хозяйственная концентрация производства,
которая выражается в создании производственных объединений и
административном объединении мелких предприятий, - это цен-
трализация управления, которая должна создавать предпосылки
для концентрации производства в объединяемых предприятиях на
базе их реконструкции и технического перевооружения.
Увеличение масштабов производства в процессе концентрации
и централизации осуществляется по следующим направлениям:
• горизонтальная концентрация - слияние двух или более
компаний, занятых в одной сфере производства;
• вертикальная интеграция — комбинация разноотраслевых
компаний, производство в которых связано единой технологиче-
ской цепью;
• комбинация разноотраслевых компаний, технологически не
связанных между собой.
Глава 18. Концентрация и комбинирование производства
431
Комбинирование представляет собой процесс соединения тру-
да определенных органически связанных между собой специали-
зированных производств в единый хозяйственный комплекс. Оно
возникает на определенной стадии развития специализации.
В промышленности характерными признаками комбинирова-
ния являются:
1) наличие тесных производственно-технических и экономи-
ческих связей между производствами, включенными в состав ком-
бината;
2) пропорциональность по производительности и пропускной
способности объединенных в рамках предприятия различных тех-
нологически связанных производств;
3) непрерывность перехода от одного технологического про-
цесса к другому;
4) пространственное единство, то есть расположение, как пра-
вило, на одной территории всех частей комбината, связанных меж-
ду собой общими коммуникациями;
5) единство энергетической системы;
6) общие вспомогательные производства и службы, обслужи-
вающие основные производства;
7) единое управление.
Только при наличии всех этих признаков появляется реальная
возможность полностью использовать технико-экономические пре-
имущества комбинирования.
В зависимости от характера связей между производствами ком-
бинирование делят на три вида:
• вертикальное — имеет место в том случае, когда осуществля-
ется последовательная переработка сырья в полуфабрикаты или
готовую продукцию;
• горизонтальное — предполагает комплексную переработ-
ку сырья;
• смешанное — когда из одного вида сырья, последовательно
перерабатывая его, получают основные полуфабрикаты или гото-
вые изделия, а из образовавшихся отходов - побочные полуфабри-
каты или готовые продукты.
432
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Различают формы комбинирования, основанные:
• на последовательном выполнении технологических стадий
обработки сырья, например, металлургический комбинат, на кото-
ром осуществляются такие технологические стадии обработки,
как «железная руда - чугун — сталь - прокат»;
• использовании отходов производства (сочетание цветной
металлургии с химической промышленностью путем использо-
вания отходов, возникающих при переработке руды для произ-
водства серы);
• комплексном использовании сырья, материалов, энергии и
отходов. Примером такой формы комбинирования могут быть же-
лезорудные горно-обогатительные комбинаты, на которых кроме
добычи и обогащения кварцитов используются породы для выпус-
ка самой различной продукции: щебня, цемента, кирпича, мела и
других строительных материалов.
Предпосылками развития комбинирования в промышленности
являются специализация производства, его концентрация и высо-
кий уровень развития науки и техники.
18.2. Показатели измерения концентрации
и комбинирования производства
Для характеристики концентрации производства и ее отрасле-
вых особенностей могут быть использованы, в зависимости от по-
ставленных задач, как отдельные показатели, так и их система.
Абсолютные размеры предприятия определяются с помощью
следующих показателей:
• объем производства продукции за год;
• среднегодовая численность промышленно-производственного
персонала;
• среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Объем выпускаемой продукции зависит от задействованных
производственных ресурсов, то есть от величины переменного и
постоянного капитала. Но поскольку на изменение количества ис-
Глава 18. Концентрация и комбинирование производства
433
пользуемых в производственном процессе ресурсов затрачивается
разное время, здесь необходимо различать краткосрочный и дол-
госрочный периоды.
На предприятии объем выпуска продукции может быть увели-
чен за счет наиболее полного использования мощностей. В этом
случае цель достаточно быстро достигается путем привлечения
дополнительного количества переменного капитала, а экономиче-
ский эффект достигается за счет снижения условно-постоянных
затрат на единицу продукции.
Если на предприятии отсутствует резерв производственных
мощностей, то в этом случае увеличение выпуска продукции тре-
бует достаточно длительного времени и дополнительного привле-
чения не только переменного, но и постоянного капитала.
Среднегодовая численность промышленно-производственного
персонала характеризует размер предприятий показателем коли-
чества применяемого живого труда. Однако в связи с научно-тех-
ническим прогрессом, особенно механизацией и автоматизацией
производства, количество промышленно-производственного пер-
сонала на отдельных предприятиях значительно сокращается и
увеличивается стоимость основных производственных фондов.
Показатели стоимости основных производственных фондов
характеризуют размер предприятий с точки зрения применяемого
овеществленного труда.
В отдельных случаях могут быть использованы такие показа-
тели, как величина энергетической мощности, обслуживающей
производственный процесс, и мощность основных агрегатов.
Показателями уровня концентрации производства в отраслях
промышленности являются:
• объем выпуска продукции за год, приходящийся в среднем
на одно предприятие;
• удельный вес продукции, вырабатываемой крупными пред-
приятиями, в общем объеме производства валовой продукции;
• удельный вес числа крупных предприятий в общей их чис-
ленности в целом;
434
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• удельный вес численности промышленно-производственно-
го персонала или рабочих крупных предприятий в общей их чис-
ленности;
• удельный вес основных производственных фондов, сосредото-
ченных на крупных предприятиях, в общей их стоимости в отрасли;
• удельный вес потребления электроэнергии крупными пред-
приятиями в общем потреблении ее отраслью промышленности.
Главным среди перечисленных показателей является объем
производства продукции, который с большей объективностью
характеризует данную форму общественной организации произ-
водства.
Для характеристики уровня концентрации производства в от-
раслях, изготовляющих один вид продукции, используются нату-
ральные показатели. Например, в электроэнергетике — средняя ве-
личина установленной мощности электростанции (в кВт), годовая
выработка электроэнергии в расчете на одну электростанцию;
удельный вес выработанной крупными и крупнейшими электро-
станциями электроэнергии в общем количестве электроэнергии,
выработанной всеми станциями за год.
В отраслях, изготовляющих разные виды продукции, уровень
концентрации может определяться удельным весом крупных до-
менных печей в общей выплавке стали за год, удельным весом
конверторов в общей выплавке стали за год, удельным весом мощ-
ных прокатных станов в общем производстве проката.
В отраслях промышленности, в которых изготовляется разно-
образная продукция (машиностроение, химическая, легкая, пище-
вая и другие отрасли), уровень концентрации производства опре-
деляется в стоимостных показателях. Например, удельным весом
крупных производств в общем выпуске продукции за год по товар-
ной (реализованной) продукции в неизменных ценах.
В некоторых отраслях с многономенклатурной продукцией
имеются производства, которые изготовляют однородную или же
взаимозаменяемую продукцию, уровень концентрации может оп-
ределяться также в натуральных или условно-натуральных изме-
Глава 18. Концентрация и комбинирование производства
435
рителях. Например, сахар-песок - в тоннах, консервы - в условных
банках, минеральные удобрения - в условных единицах (в пере-
счете на 100 % питательных веществ), тракторы - в штуках и по
мощности двигателя в лошадиных силах и т. п.
Для определения уровня развития комбинирования на пред-
приятии могут быть использованы следующие показатели:
• доля продукции, полученной в результате комбинирования
производства, в общем объеме выпускаемой продукции по пред-
приятию;
• степень извлечения полезных компонентов из исходного
сырья;
• степень использования отходов производства на предпри-
ятии, которая определяется отношением количества используе-
мых отходов к их общему количеству;
• количество наименований побочной продукции, производи-
мой на предприятии за счет комбинирования производства.
Комбинирование с экономических позиций представляет собой
одну из самых прогрессивных форм концентрации и организации
промышленного производства, так как позволяет наиболее полно ис-
пользовать все ресурсы предприятия. Комбинирование позволяет:
• расширить сырьевую базу промышленности;
• снизить материалоемкость продукции за счет комплексного
использования сырья, отходов производства и осуществления не-
прерывности технологического процесса;
• снизить транспортные расходы;
• более эффективно использовать основные производствен-
ные фонды и производственные мощности предприятия;
• сократить длительность производственного цикла;
• сократить инвестиции на развитие добывающих отраслей
промышленности;
• уменьшить производственные отходы и тем самым оказы-
вать благотворное влияние на природную среду;
• развивать концентрацию производства и получать выгоды от
эффекта масштабности и др.
436
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Кроме того, комбинирование представляет собой один из спо-
собов диверсификации производства, что в условиях рыночных
отношений приводит к снижению риска банкротства предприятия.
Таким образом, развитие комбинирования на предприятии яв-
ляется одним из действенных направлений для увеличения выпус-
ка продукции, улучшения использования всех ресурсов предпри-
ятия, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли
на предприятии.
18.3. Экономическая эффективность концентрации
и комбинирования производства
Высокий уровень концентрации не всегда отражает высокую эко-
номическую эффективность производства. Между показателями
концентрации производства и его экономическими показателями нет
прямой связи. Если предприятия характеризуются только большими
размерами, а их структура и масштабы выпуска продукции не явля-
ются оптимальными для данной отрасли, то уровень концентрации
не может служить показателем эффективности производства.
При планировании концентрации производства указывается
необходимость сосредоточить изготовление однородной по кон-
структивно-технологическим признакам продукции или выполне-
ния аналогичных работ на предприятиях оптимальных размеров.
Крупные предприятия имеют существенные как преимущест-
ва, так и недостатки перед средними и мелкими [1, с. 53].
Экономические преимущества концентрации производства'.
• является необходимой предпосылкой развития НТП;
• обеспечивает рост производительности труда;
• содействует эффективному использованию высокопроизво-
дительного оборудования;
• обеспечивает возможность внедрения прогрессивной техно-
логии, наиболее экономного использования сырья;
• приводит к эффекту масштаба (непропорционально мень-
ший рост расходов при увеличении объемов производства).
Глава 18. Концентрация и комбинирование производства
437
К недостаткам высококонцентрированных предприятий от-
носятся:
• увеличение транспортных расходов на подвоз сырья, мате-
риалов и комплектующих изделий к предприятию и отправку гото-
вой продукции вследствие возрастания радиуса транспортировки;
• необходимость больших инвестиций на сооружение круп-
ных предприятий и продолжительный срок их строительства;
• усложнение процесса управления с возрастанием масштабов
предприятия;
• повышение нагрузки на природную среду;
• нарушение принципа равномерного размещения промыш-
ленного производства и комплексного развития отдельных регио-
нов страны;
• возможность монополизации производства.
Концентрация производства и ее отдельные формы развивают-
ся на основе совокупного влияния двух главных факторов: роста
потребности в определенных видах продукции и технического
прогресса в производстве. Поэтому на каждом этапе развития сте-
пень концентрации производства должна соответствовать размеру
производства и производительности оборудования. Переконцен-
трация экономически так же нежелательна, как и недостаточная
концентрация.
Основным критерием эффективности концентрации в про-
мышленности является максимальное использование факторов
производства.
Отраслевые особенности не позволяют установить единые для
всех отраслей оптимальные размеры производств и предприятий.
В отраслях добывающей промышленности на величину опти-
мальных размеров производств существенное влияние оказывают
природные условия и объемы потребления полезных ископаемых.
Исходя из запасов полезного ископаемого в месторождении, сро-
ков службы поверхностных и подземных сооружений (карьеров,
шахт и др.), объемов потребления определяются и объемы добычи,
а значит, и размеры предприятий. Так, если запасы угля или руды
438
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
в месторождении и сроки службы зданий и сооружений ограниче-
ны 30 годами, то размеры шахт или карьеров должны быть рассчи-
таны на ежегодную добычу 3—3,5 % от общей величины извлекае-
мых достоверных запасов полезного ископаемого.
В отраслях обрабатывающей промышленности с непрерывным
процессом производства (металлургия, химия, электроэнергетика,
цементная, сахарная промышленность и др.) величина размерного
ряда оптимальных мощностей определяется единичными мощно-
стями современных агрегатов - от самых мелких до крупных и
крупнейших, сооружаемых, как правило, в комплексе с другими аг-
регатами и обслуживающими хозяйствами. Оптимальные мощно-
сти отдельных цехов определяются исходя из единичных мощно-
стей установленных агрегатов, а общая мощность предприятий —
исходя из возможностей выпуска готовой (для данных предпри-
ятий) продукции.
В отраслях обрабатывающей промышленности с дискретным
(непрерывным) производством (машиностроение, деревообработ-
ка, обувная, текстильная промышленность) оптимальные размеры
производства определяются исходя из рационального набора раз-
личных станков и оборудования, поточных и автоматических ли-
ний, обслуживающих хозяйств и других подразделений, необхо-
димых для обеспечения выпуска продукции при минимальных за-
тратах трудовых ресурсов.
В отечественной экономической литературе рассматривается
несколько подходов к определению оптимального размера пред-
приятия. Одним из таких методов является графический, суть ко-
торого раскрыта на рис. 18.1 [2, с. 61]. На рисунке изображена за-
висимость внутрипроизводственных затрат (А), внепроизводст-
венных (В) и полных затрат (П = А+В) от объема выпускаемой
продукции. Оптимальный размер предприятия достигается при
минимуме полных затрат на выпуск продукции. На рисунке этот
минимум обозначен точкой К.
Если проведение мероприятий по концентрации производст-
ва связано с вложением инвестиций, то экономический эффект
Глава 18. Концентрация и комбинирование производства
439
определяется в соответствии с методикой оценки инвестицион-
ных проектов.
В западной экономической литературе оптимальный размер
предприятия определяется сопоставлением положительного и от-
рицательного эффекта масштабов производства. Здесь использу-
ется концепция минимального размера предприятия. Он представ-
ляет собой наименьший объем производства, при котором фирма
может минимизировать свои долгосрочные средние издержки на
единицу продукции.
Рис. 18.1. Зависимость полных затрат на производство и реализацию
продукции от объема производства
Проиллюстрируем эту концепцию на рис. 18.2 [1, с. 62].
На этом рисунке экономия издержек от роста масштабов про-
изводства достигается на участке АБ, затем до точки В издержки
остаются постоянными, а на отрезке ВС они возрастают.
Минимальный эффективный размер предприятия достигает-
ся на участке ОК], и он продолжается до точки К2, так как на уча-
440
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
стке К]—Уг фирма обеспечивает себе минимальные средние из-
держки.
Участок кривой ВС характеризует рост средних издержек
производства от увеличения объема производства, то есть для
фирмы наращивать объемы выпуска продукции больше К2 не-
выгодно.
Рис. 18.2. Кривая зависимости долгосрочных средних издержек
от объема производства
Для того чтобы этот методический подход для определения оп-
тимального размера предприятия мог использоваться в отечест-
венной практике, необходимо на каждом предприятии определять
кривую зависимости долгосрочных средних издержек от объема
производства.
Все факторы, влияющие на размер предприятия, разделяют на
две группы: производственные (характер выпускаемой продукции
и применяемой техники, технологии и организации производства)
и внепроизводственные (уровень индустриального развития рай-
она, обеспеченность его трудовыми, топливно-энергетическими и
сырьевыми ресурсами, природные, социальные и транспортные
условия, фактор времени и др.).
Глава 18. Концентрация и комбинирование производства
441
Производственные факторы предопределяют минимальный и
максимальный размеры предприятия. Минимальный — это такой
размер, который обеспечивает возможность эффективного исполь-
зования современной для данной отрасли техники. Максимальный
размер ограничивается наименьшей величиной суммарных приве-
денных затрат на выработку единицы продукции. Он может быть
достигнут (при данном уровне техники) за счет количественного
увеличения числа однотипных агрегатов, то есть экстенсивным пу-
тем. Если бы на размер предприятия не влияли внепроизводствен-
ные факторы, то его оптимальный размер совпадал бы с максималь-
ным. Фактически же оптимальный размер предприятия всегда нахо-
дится между минимальным и максимальным.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Раскройте сущность концентрации производства, укажите ее отли-
чие от специализации.
2. В чем заключается значение концентрации для предприятий?
3. В чем разница между абсолютной и относительной концентрацией?
4. Назовите основные особенности концентрации.
5. Какие существуют формы развития концентрации на предприятии?
6. Назовите факторы, влияющие на уровень концентрации производства.
7. Назовите основные формы концентрации промышленного произ-
водства.
8. Дайте характеристику агрегатной, технологической, заводской и ор-
ганизационно-хозяйственной концентрации.
9. Назовите направления увеличения масштабов производства в про-
цессе концентрации.
10. Назовите показатели уровня концентрации производства. Каковы
особенности определения уровня концентрации в зависимости от
выпускаемой номенклатуры?
11. Является ли уровень концентрации показателем эффективности про-
изводства?
12. Каковы критерии эффективности концентрации промышленности?
13. В чем состоят преимущества и недостатки концентрации?
14. Какие существуют в отечественной и зарубежной науке и практике
методы определения оптимального или минимального размера пред-
приятия?
15. Назовите факторы, влияющие на размер предприятия.
442
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Литература
1. Платонов Д.И. Экономика предприятия (конспект лекций в схемах).
М., 1999.
2. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учеб, пособие. 2-е изд., пере-
раб. и доп. М., 2000.
3. Экономика, организация и планирование промышленного производст-
ва: Учеб, пособие для вузов / Н. А.Лисицын, Ф.П.Висюлин, В.Н.Вы-
борнов и др.; Под общ. ред. Н. А. Лисицына. 2-е изд., перераб. и доп.
Мн., 1990.
4. Экономика предприятия и отрасли промышленности. 3-е изд., пере-
раб. и доп. Ростов н/Д, 1999.
5. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В. Я. Горфинкель, Е. М. Куп-
ряков, В.П.Просолова и др.; Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М.Купрякова.
М., 1996.
6. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л. Я. Аврашков, В. В. Адам-
чук, О. В. Антонова и др.; Под ред. В. Я. Горфинкеля, В. А. Швандара. 2-е
изд., перераб. и доп. М., 1998.
Глава 19_СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ И КООПЕРИРОВАНИЕ
ПРОИЗВОДСТВА
19.1. Сущность и формы специализации производства
Специализация - это процесс сосредоточения выпуска опреде-
ленных видов продукции в отдельных отраслях промышленности,
на отдельных предприятиях и их подразделениях, то есть это про-
цесс производства однородной продукции или выполнения от-
дельных технологических операций.
Специализация производства представляет собой одну из форм
развития труда и организации производства. Разделение труда ведет
к диверсификации его отдельных видов, их концентрации на основе
увеличения до экономически рациональных размеров, обеспечивает
массовое повторение операций и процессов, то есть массовое или
специализированное производство. Таким образом, специализация,
с одной стороны, является следствием разделения труда, а с другой -
результатом кооперации однородного производства.
Выделяют следующие преимущества специализированных пред-
приятий'.
• специализация является основой для механизации и автома-
тизации производства;
• как правило, более высокое качество продукции, чем в слу-
чае, если бы эта продукция выпускалась на неспециализирован-
ных предприятиях;
• больше возможностей для применения более производи-
тельной техники и технологии и наиболее эффективного их ис-
пользования,
• специализация позволяет снизить издержки на производство
продукции за счет боле высокого уровня механизации и автомата-
444
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
зации труда, использования более квалифицированной рабочей
силы и концентрации производства;
• развитие специализации обусловливает необходимость объ-
ективного развития стандартизации и унификации г/роизводства;
• специализация позволяет даже на мелких предприятиях ме-
ханизировать и автоматизировать производство и обеспечить вы-
сокую эффективность.
Существуют следующие недостатки специализированных
предприятий'.
• монотонность в работе, необходимость в мероприятиях по сни-
жению отрицательного воздействия этого явления на работника;
• большая зависимость от поставщиков и покупателей;
• подверженность малым конъюнктурным колебаниям;
• как правило, отсутствие выхода на конечного потребителя.
В промышленности различают три формы специализации.
Предметная специализация — сосредоточение производства оп-
ределенных видов продукции конечного потребления Предметом
такой специализации могут быть станкоинструментальный или ав-
томобильный завод, швейная фабрика, выпускающие определен-
ные виды и сорта изделий.
Подетальная специализация — сосредоточение производства
определенных деталей и агрегатов, заготовок и полуфабрикатов,
а также выполнение отдельных технологических процессов. В от-
дельных отраслях она может иметь конкретные разновидности,
например, в машиностроении — подетальную, агрегатную, узло-
вую. Пример подетальной специализации — шарикоподшипнико-
вый завод, завод поршней и т.д.
Технологическая специализация (стадийная) — превращение от-
дельных фаз производства или операций в самостоятельные произ-
водства. Например, литейный завод; центролиты, выпускающие за-
готовки для машиностроительных заводов; прядильная фабрика,
изготовляющая пряжу для ткацких фабрик; отделочная фабрика.
В зависимости от масштабов выделяют внутриотраслевую,
межотраслевую и межгосударственную специализацию.
Глава 19. Специализация и кооперирование производства 445
При оценке уровня специализации используются два схожих
параметра: профильная и однородная продукция.
Однородность продукции или выполняемой работы определя-
ется конструктивно-технологическими признаками. Критериями
однородности служат: на рабочем месте - одинаковые деталеопе-
ряции, закрепленные за ними; на участке и в цехе - аналогичные
по техническим признакам детали, узлы, изделия или выполняе-
мые работы; на предприятии—изделия или работы, конструктивно
и технически сходные между собой.
Профильная продукция - понятие более широкое, относящееся
преимущественно к предприятиям и отраслям. Каждое предприятие
создается для производства определенной продукции, которая и яв-
ляется для них профильной.
В развитии специализации возникает противоречие между
ростом и обновлением номенклатуры продукции, с одной сторо-
ны, и медленным ростом числа подетально и технологически спе-
циализированных предприятий - с другой. Например, машино-
строение уже выпускает сотни тысяч различных машин, прибо-
ров и т.п. К тому же число деталей в машинах с каждым годом
растет. В машинах нового поколения количество деталей вырос-
ло примерно в два раза. Это противоречие может быть разрешено
на основе организации массового и крупносерийного производ-
ства однотипных изделий или полуфабрикатов, которое непо-
средственно связано со стандартизацией и унификацией.
Унификация — это устранение неоправданного многообразия
изделий одинакового назначения и разнотипности их составляю-
щих частей, а также приведение к возможному единообразию спо-
собов их изготовления. При унификации соблюдается принцип
конструктивной преемственности. В изделие новой конструкции
в максимальной степени вводятся детали и узлы, уже применяю-
щиеся в других конструкциях. Это обеспечивает использование
одинаковых полуфабрикатов, деталей и узлов для производства
готовых изделий разного назначения.
Применение общих конструктивных решений позволяет соз-
давать на одной основе различные модификации изделий, изго-
446
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
товлять машины, оборудование одинакового и различного назна-
чения.
Выделяют следующие направления унификации'.
• унификация семейства машин и других изделий различного
назначения на основе базовой модели;
• максимальное использование в различных изделиях одно-
типных полуфабрикатов (агрегатов, узлов, деталей);
• агрегирование, создание новых изделий путем комбинации
различных агрегатов;
• типизация технологических процессов.
Стандартизация - более высокий уровень унификации, пред-
полагает единые требования к сырью, материалам, полуфабрика-
там, комплектующим изделиям, методам контроля и испытания
готовых изделий и продуктов, условиям их транспортировки, хра-
нения и потребления. Изделия выпускаются на основе единых тре-
бований на всех предприятиях.
Можно выделить следующие принципы стандартизации:
• опережения - установление повышенных норм, требований
к объектам стандартизации, которые, согласно прогнозам, будут
оптимальными в будущем;
• комплексности — согласование показателей взаимосвязанных
компонентов, входящих в объект стандартизации. Комплексность
обеспечивается включением в программу стандартизации изделий,
сборочных единиц, деталей, полуфабрикатов, материалов, сырья,
технических средств, методов подготовки и организации производ-
ства. В итоге стандартизация обеспечивает взаимоувязку всех сто-
рон изготовления и потребления продукции в целях удовлетворения
возрастающих потребностей при оптимальных затратах труда.
На основе унификации и стандартизации достигается концен-
трация производства однородных изделий на предприятиях опти-
мальных размеров, что обеспечивает рост производства и произ-
водительность труда, лучшее использование производственного
аппарата, сырьевых и трудовых ресурсов, повышение качества
продукции и т.п.
Глава 19. Специализация и кооперирование производства
447
19.2. Показатели уровня специализации производства
Выделяют следующие требования, которым должны отвечать
показатели уровня специализации производства:
• обеспечение однозначной абсолютной оценки уровня спе-
циализации;
• отражение относительного уровня экономической эффектив-
ности специализации;
• допущение агрегирования от низшего звена производства
(участка, цеха) до высшего (предприятия, отрасли, промышленно-
сти в целом);
• реагирование на изменение технического уровня производства;
• простота расчета, планирования и учета;
• универсальность применения.
В наибольшей степени указанным требованиям соответствует
показатель уровня специализации, основанный на оптимальном
размере производства изделия (полуфабриката или выполнения
группы однотипных операций):
А-с=^, (19.1)
где Кс - уровень (коэффициент) специализации изделия (полуфаб-
риката или выполнения группы однородных операций); Qc—объем
выпуска изделия (или выполнение комплекса однородных опера-
ций) в объединении (предприятии, цехе, участке); Qo - минималь-
но допустимый уровень или оптимальный размер производства
изделия (или выполнения комплекса однородных операций).
Применение оптимального размера производства в качестве
базы для определения уровня специализации устраняет множест-
венность показателей. Предлагаемый показатель учитывает осо-
бенность каждого изделия.
Для предприятия, выпускающего несколько изделий, уровень
специализации определяется коэффициентами специализации по
всем изделиям и удельным весом каждого из них в программе
предприятия по объему продукции.
448
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Аналогично определяется уровень специализации производст-
ва по отрасли.
Кроме перечисленных, используются и другие показатели, на-
пример:
• удельный вес основной (профилирующей) продукции в об-
щем объеме производства;
• удельный вес стандартизированных, унифицированных уз-
лов, деталей, агрегатов в общем объеме изготовляемой продукции;
• удельный вес покупных комплектующих изделий и полу-
фабрикатов в их общем объеме или в объеме изготовляемой про-
дукции.
Для более полной характеристики состояния специализации
производства дополнительно могут быть использованы показате-
ли технического и организационного уровня производства: удель-
ный вес автоматического и специализированного оборудования
в общем его парке; удельный вес поточно-массового производства
в общем объеме изготовляемой продукции.
19.3. Сущность, формы и показатели уровня
кооперирования производства
Кооперирование — это установление длительных производст-
венных связей между специализированными предприятиями.
Специализация тесно связана с кооперированием производства.
По сути, это две стороны одного процесса, поэтому в экономике их
необходимо рассматривать в единстве. Повышение уровня специали-
зации неизбежно приводит к повышению уровня кооперирования.
Процессы кооперирования — это поставки комплектующих по-
луфабрикатов и выполнение работ для потребностей определенного
производства; связь поставщика с определенными покупателями
данного вида продукции; работа поставщиков на определенных по-
требителей, изготовляющих конечную продукцию или продолжаю-
щих обрабатывать полуфабрикат. Поставщик должен выполнять
определенные требования данного потребителя.
Глава 19. Специализация и кооперирование производства 449
В соответствии с формами специализации в промышленности
различают три формы кооперирования:
• предметное, или агрегатное, — ряд предприятий поставляет
разные изделия (электромоторы, генераторы, редукторы и др.) го-
ловным заводам, выпускающим машины и оборудование;
• подетальное — ряд специализированных предприятий по-
ставляет головному заводу узлы и детали (подшипники, втулки,
поршневые кольца и т д.);
• технологическое, или стадийное, - поставки одними пред-
приятиями полуфабрикатов головным заводам (пряжи - ткацким
фабрикам; отливки — машиностроительным заводам).
С точки зрения отраслевой принадлежности и территориально-
го расположения кооперирующихся между собой заводов различа-
ют четыре вида кооперирования.
По отраслевому признаку кооперирование делится:
• на внутриотраслевое — кооперируются предприятия одной
отрасли;
• межотраслевое — при кооперировании заводов разных от-
раслей.
По территориальному признаку кооперирование делится:
• на внутрирайонное — кооперируются предприятия, располо-
женные в одном экономическом (административном) районе, вне
зависимости от отраслевой принадлежности;
• межрайонное — кооперируются предприятия в различных
экономических (административных) районах.
Внутрирайонное кооперирование способствует комплексно-
му развитию хозяйства в отдельных районах и является важным
условием лучшего использования местных ресурсов и производ-
ственных возможностей. Однако по многим изделиям промыш-
ленности кооперирование в рамках одного экономического рай-
она не всегда позволяет использовать производственные мощно-
сти предприятий. В этих случаях целесообразно организовать
межрайонное кооперирование.
С точки зрения приближения поставщиков к потребителям и
сокращения транспортных расходов наиболее выгодным является
•5 Зак 554
450
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
внутрирайонное кооперирование. Однако в современных услови-
ях развития науки и техники, глубокого общественного разделе-
ния труда невозможно обойтись только внутрирайонным коопери-
рованием, особенно в машиностроении. Современные машины -
сложные изделия, состоящие из десятков тысяч деталей. Их созда-
ние вызывает необходимость кооперирования с предприятиями
многих отраслей промышленности, расположенных в разных рай-
онах. Важно на основе конкретных технико-экономических расче-
тов выбирать наиболее оптимальные варианты кооперирования.
Уровень кооперирования определяется следующими основны-
ми показателями:
• удельным весом в себестоимости выпускаемой предприяти-
ем продукции комплектующих изделий и полуфабрикатов, полу-
чаемых по кооперированию;
• удельным весом полуфабрикатов, изготовляемых предпри-
ятием на сторону, в общем их выпуске и выпуске всей продукции;
• количеством предприятий, кооперирующихся с данным пред-
приятием.
19.4. Оценка эффективности специализации
и кооперирования производства
Экономическая эффективность специализации (и кооперирова-
ния) - результат организационно-плановых мероприятий и повыше-
ния технического уровня производства. Эффективность организаци-
онно-плановых мероприятий проявляется главным образом в сниже-
нии себестоимости за счет повышения производительности труда и
уменьшения условно-постоянных расходов, приходящихся на едини-
цу продукции. Основная же часть экономического эффекта от спе-
циализации - следствие повышения технического уровня производ-
ства и качества продукции. Оба этих направления повышения эффек-
тивности производства действуют одновременно.
Концентрация производства конструктивно и технологически
однородной продукции (то есть специализация) позволяет более
Глава 19. Специализация и кооперирование производства
451
эффективно использовать материально-вещественные и трудовые
элементы производства.
Для определения экономической эффективности специализации
и кооперирования производства используется показатель условно-го-
довой (сравнительной) экономической эффективности специализа-
ции (Эг), который определяется по формуле приведенных затрат
с учетом изменения себестоимости и транспортных расходов:
Эг=[(С, + Тр1)-(С2 + Тр2)]Л2> (19.2)
где А2 - годовой объем выпуска продукции (фактический) после
проведения специализации; Тр1 и Тр2 - транспортные расходы по
доставке готовой продукции до и после специализации; Сь С2- се-
бестоимость единицы продукции до и после специализации.
Если инвестиции неодинаково распределяются во времени или
текущие издержки производства существенно меняются по годам
эксплуатации, при расчетах годового экономического эффекта учи-
тывается фактор времени путем применения дисконтирования или
компаудинга.
Если проведение мероприятий по специализации связано с вло-
жениями инвестиций, то экономический эффект этих мероприятий
определяется в соответствии с методикой оценки инвестиционных
проектов.
С целью более достоверного обоснования эффективности спе-
циализации могут приниматься в расчет и другие частные показатели
эффективности: среднегодовая выработка на одного работающего,
трудоемкость, материалоемкость, фондоотдача, рентабельность и др.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Раскройте сущность специализации, укажите ее основные отличия
от кооперирования производства.
2. Охарактеризуйте основные направления и формы специализации
производства.
3. Раскройте понятие «однородная продукция» и укажите его отличие
от «профильной продукции».
4. Какая роль принадлежит стандартизации и унификации в развитии
специализации производства?
452
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
5. Укажите основные преимущества и недостатки специализации.
6. Перечислите основные требования, которым должны отвечать пока-
затели уровня специализации производства.
7. Назовите показатели, которые используются для определения уров-
ня специализации производства в промышленности.
8. Раскройте сущность кооперирования и покажите его взаимосвязь со
специализацией.
9. Назовите формы и виды кооперирования.
10. Назовите показатели, которые используются для определения уров-
ня кооперирования.
11. Какие факторы влияют на экономическую эффективность и коопери-
рование производства?
12. Назовите основные показатели оценки эффективности специализации
и кооперирования производства и приведите методику их расчета
13. Перечислите особенности кооперирования как формы ведения хо-
зяйственной деятельности.
14. Расскажите о методике определения сравнительной экономической
эффективности специализации.
Литература
1. Платонов Д.И. Экономика предприятия (конспект лекций в схемах).
М., 1999.
2. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учеб, пособие. 2-е изд., пере-
раб. и доп. М., 2000.
3 Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я. Аврашков,
В В. Адамчук, О В. Антонова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля,
В. А. Швандера. 2-е изд., перераб. и доп. М., 1998.
4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель,
Е.М. Купряков, В.П. Праслова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля,
Е.М. Купрякова. М., 1996.
5. Экономика предприятия и отрасли промышленности / Под ред.
А.С. Пелиха. 3-е изд., перераб. и доп. Ростов н/Д, 1999.
6. Экономика, организация и планирование промышленного произ-
водства: Учеб, пособие для вузов / Н.А. Лисыцин, Ф.П. Висюлин,
В.П. Выборнов и др.; Под общ. ред. Н.А. Лисыцина. 2-е изд., пере-
раб и доп. М., 1990.
7. Экономика и организация промышленного производства: Учебно-ме-
тодическое пособие. 2-е изд. / Под общ. ред. А.И. Демичева. М., 1975.
Глава 2О_РАЗГОСУДАРСТВЛЕНИЕ И ПРИВАТИЗАЦИЯ
ПРЕДПРИЯТИЙ
20.1. Сущность и направления разгосударствления
экономики
Эффективность функционирования хозяйствующих субъектов
во многом зависит от степени их хозяйственной самостоятельности,
которая обеспечивается в процессе разгосударствления экономики.
Разгосударствление представляет собой передачу государст-
вом функций непосредственного руководства производственно-
коммерческой деятельностью самим хозяйствующим субъектам
(физическим или юридическим лицам). При этом государство со-
храняет за собой функции регулирования.
Разгосударствление осуществляется в двух направлениях: пу-
тем расширения самостоятельности хозяйствующих субъектов без
изменения отношений собственности и путем разгосударствления
собственности (рис. 20.1).
Сущность первого направления состоит в передаче органами
государственного управления основных управленческих функций
хозяйствующим субъектам, в результате чего расширяется их са-
мостоятельность. Это обеспечивается путем предоставления пред-
приятиям широких экономических прав и полномочий по оплате
труда, ценообразованию, оптимизации государственного заказа,
развитию горизонтальных связей, становлению арендных отноше-
ний, управлению имуществом и т.д. При всей важности этого на-
правления разгосударствления экономики оно недостаточно эф-
фективно, так как не меняет основу экономических отношений —
отношения собственности. Сохранение монополии государствен-
ной собственности предопределяет не полную, а относительную,
454
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Рис. 20.1. Основные направления разгосударствления экономики
Глава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
455
ограниченную хозяйственную самостоятельность. Поэтому ради-
кальным направлением разгосударствления экономики является
разгосударствление собственности.
Разгосударствление собственности — это разрушение моно-
полии государства, осуществляемое как путем создания новых
предприятий, основанных на негосударственных формах собст-
венности, так и путем реформирования государственных унитар-
ных предприятий. В результате разгосударствления и приватиза-
ции государственная собственность не ликвидируется полностью,
уменьшается лишь ее доля в национальной экономике, что позво-
ляет включить в экономические отношения негосударственные
предприятия и создать экономическую систему, основанную на
многообразии форм собственности.
Рациональным направлением разгосударствления является соз-
дание новых предприятий негосударственных форм собственности.
В этом случае государственная собственность сохраняется, не за-
трагиваются интересы широких слоев населения. Новые предпри-
ятия создаются, как правило, на основе индивидуальных частных
капиталов, что предопределяет их небольшие размеры. Возникая и
действуя на многих важнейших направлениях научно-технологиче-
ского прогресса, малый бизнес нередко закладывает фундамент но-
вых производств и даже отраслей экономики
Для создания новых предприятий негосударственных форм соб-
ственности (частных, кооперативных, акционерных) необходимо
первоначальное накопление капитала у отдельных граждан или воз-
можность получить необходимые средства в кредит. Кроме того,
требуется реальная возможность приобретения на рынке средств
производства (сырья, материалов, топлива, оборудования, зданий,
сооружений и т.п.). Кризисные проявления в переходной экономи-
ке, неразвитость рынков ценных бумаг и средств производства за-
трудняют и сдерживают этот процесс. Поэтому не случайно вновь
создаваемые предприятия негосударственных форм собственности
занимаются не производственной, а посреднической и торговой
Деятельностью.
456
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
В связи с этим в странах с административно-командной эконо-
микой осуществляется реформирование государственной собст-
венности путем разгосударствления предприятий и приватизации.
Разгосударствление предприятий — процесс преобразования
унитарных государственных предприятий в открытые акционер-
ные общества.
Приватизация— это процесс приобретения физическими и юри-
дическими лицами права собственности на объекты, принадлежа-
щие государству. В результате оно полностью или частично утрачи-
вает права владения, пользования и распоряжения государственной
собственностью, а государственные органы — право непосредствен-
ного управления ею. Приватизированные предприятия становятся
частными.
Все направления разгосударствления экономики тесно взаимо-
связаны. Расширение самостоятельности хозяйствующих субъек-
тов создает предпосылки для развития предпринимательства, появ-
ления предприятий различных форм собственности. И наоборот,
разгосударствление собственности сопровождается ослаблением
влияния государства в хозяйственной сфере.
Процесс разгосударствления и приватизации базируется на
следующих принципах:
1. Сочетание возмездного и безвозмездного способов привати-
зации - одна часть государственного имущества, подлежащего при-
ватизации, передается в собственность граждан бесплатно, а другая
продается физическим и юридическим лицам, основанным на него-
сударственной форме собственности.
2. Право каждого гражданина на часть безвозмездно переда-
ваемой государственной собственности вытекает из общенародно-
го характера государственной собственности и практически реа-
лизуется путем выдачи приватизационных чеков.
3. Дифференциация методов, форм и процедур приватизации -
использование различных способов, методов и процедур при при-
ватизации конкретных предприятий. Необходимость его соблюде-
ния вытекает из отраслевых, территориальных и других особенно-
Глава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
457
стей каждого предприятия. Приватизируемые объекты различаются
размерами производства, значимостью и конкурентоспособностью
продукции, уровнем технической оснащенности, финансовым по-
ложением и т.д. Эти факторы предопределяют специфику прива-
тизации каждого из них. Так, небольшие предприятия могут быть
проданы на аукционе, крупные преобразованы в акционерные об-
щества, которые различаются составом акционеров, и т.д. Дан-
ный принцип практически реализуется путем разработки инди-
видуальных проектов приватизации каждого предприятия. Диф-
ференцированный подход позволяет осуществить приватизацию
государственных предприятий наиболее эффективным способом
и создать для покупателей самые благоприятные условия при од-
новременном соблюдении интересов продавца (государства).
4. Разграничение компетенции по осуществлению приватиза-
ции между органами государственной власти и управления раз-
личных уровней предопределяется масштабами процесса привати-
зации. Реформирование государственной собственности требует
слаженной работы всех участников этого процесса на основе раз-
граничения их компетенций.
5. Предоставление определенных социальных гарантий чле-
нам трудовых коллективов приватизируемых предприятий - за-
щита прав и интересов наемных работников при смене собствен-
ника в результате приватизации.
6. Контроль за осуществлением приватизации со стороны го-
сударства — вся работа по приватизации осуществляется под кон-
тролем со стороны государства. Уполномоченные государством
органы устанавливают предприятия, подлежащие приватизации;
проводят оценку стоимости приватизируемых объектов, опреде-
ляют способы приватизации и т.д. Контроль за осуществлением
приватизации позволяет предотвратить нарушение законодатель-
ных актов и защитить интересы трудящихся.
7. Обеспечение широкой гласности процесса приватизации —
освещение средствами массовой информации условий и хода при-
458
Раздел IV'. Формы и методы хозяйственной деятельности
ватизации; регулярное ознакомление граждан с перечнем привати-
зируемых объектов; создание комиссии по преобразованию пред-
приятия с участием членов трудового коллектива; предоставление
возможности всем заинтересованным лицам в случае ущемления
их прав при приватизации обращаться всуд, арбитраж и другие ор-
ганы. Соблюдение принципа гласности не только позволяет при-
влечь для участия в приватизации широкие слои населения, но и
обеспечить контроль за ее ходом.
8. Постепенность и поэтапность — реформирование государст-
венной собственности осуществляется не разово, а в течение опре-
деленного периода времени. Необходимость соблюдения этого
принципа обусловлена сложностью процесса приватизации, охва-
том большого количества предприятий и их многообразием, эко-
номической ситуацией в стране.
9. Соблюдение законности в правовом государстве является
обязательным при решении любых задач. Особое значение оно
приобретает в процессе приватизации, которая затрагивает иму-
щественные интересы всех граждан и государства в целом.
20.2. Определение оценочной стоимости предприятий
Продажа предприятия при приватизации предполагает оценку
его стоимости.
Оценочная стоимость — это цена, по которой предприятие мо-
жет быть продано гипотетическому покупателю. Она зависит от
множества факторов: стоимости имущества предприятия, струк-
туры активов баланса, степени износа основных фондов, уровня
прогрессивности применяемых оборудования и технологии, кон-
курентоспособности продукции, доходности предприятия, его фи-
нансового положения, конъюнктуры рынка и др.
Для учета перечисленных факторов при определении оценоч-
ной стоимости предприятия используются три подхода: затрат-
ный, доходный и рыночный.
Глава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
459
В соответствии с затратным подходом оценочная стоимость
предприятия определяется величиной затрат на создание его иму-
щества. На таком подходе основан имущественный (балансовый)
метод оценки стоимости предприятия.
Имущественным называется такой метод, при котором оценоч-
ная стоимость равна сумме чистых активов предприятия и опреде-
ляется на основе данных баланса. В соответствии с этим методом
оценочная стоимость (ОЕЦ) предприятия определяется по формуле
ОЦб=ЧА = А-СИнп-Писк, (20.1)
где ЧА - чистые активы предприятия за вычетом имущества, не
подлежащего приватизации, тыс. руб.; А - активы предприятия
с учетом переоценки, тыс. руб.; СИНП - стоимость имущества, не
подлежащего приватизации, тыс. руб.; Писк - пассивы, исключае-
мые при определении оценочной стоимости, тыс. руб.
Для учета инфляции при оценке объекта имущественным мето-
дом осуществляется переоценка таких элементов активов, как основ-
ные фонды, незавершенное строительство, долгосрочные финансо-
вые вложения в уставные фонды других предприятий. Остальные
элементы активов принимаются по данным баланса на дату оценки.
В процессе реформирования собственности не подлежит при-
ватизации следующее имущество предприятия:
• мобилизационные мощности и запасы;
• объекты социальной инфраструктуры;
• заблокированные средства в иностранной валюте;
• акции банков.
В соответствии с действующим законодательством в составе
имущественного комплекса предприятия не подлежат приватиза-
ции акции коммерческих банков, которыми владеют многие уни-
тарные государственные предприятия. Из-за высокой доходности
этот элемент активов остается в собственности государства.
Мобилизационные мощности и запасы предназначены для ис-
пользования в чрезвычайных условиях, поэтому не подлежат при-
ватизации и остаются в государственной собственности.
460
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Объекты социальной инфраструктуры, находящиеся на балан-
се предприятия, как правило, не представляют интереса для инве-
стора. В процессе приватизации они передаются либо новому соб-
ственнику в безвозмездное пользование, либо на баланс местных
органов власти. Поэтому стоимость этих объектов нс включается
в состав оценочной стоимости.
Приватизации не подлежат заблокированные средства в ино-
странной валюте в сумме, отраженной в активе баланса предпри-
ятия. Поэтому они также нс включаются в оценочную стоимость,
а переносятся на заблокированный счет до определения сроков и
порядка их размораживания и использования.
Государственное имущество, предназначенное для приватиза-
ции, создается как за счет собственных средств предприятия, так и
за счет заемных. Поэтому при определении оценочной стоимости
из активов предприятия исключается ряд пассивов:
• долгосрочные финансовые обязательства;
• краткосрочные финансовые обязательства;
• прибыль, переданная в собственность членов трудового кол-
лектива.
При оценке предприятий имущественным методом могут при-
меняться различные коэффициенты — повышающие, учитываю-
щие рыночные преимущества объекта приватизации, а также по-
нижающие, учитывающие его недостатки.
Оценочная стоимость предприятия с учетом рыночных факто-
ров (ОЦ) определяется по формуле
ОЦ = ОЦ6 X КР1 X ... X КРл, (20.2)
где ОЦб - оценочная стоимость предприятия по балансу, млн руб.;
К р ,..., К ₽л — повышающие или понижающие коэффициенты, учи-
тывающие рыночные преимущества или недостатки предприятия
(л - количество коэффициентов, используемых при оценке пред-
приятия).
Имущественный метод позволяет определить стоимость иму-
щества (а не предприятия) с учетом его износа, темпов инфляции,
Глава 20 Разгосударствление и приватизация предприятий 461
рыночных и других факторов. Он базируется на достоверных дан-
ных баланса и бухгалтерского учета. Вместе с тем метод имеет ряд
недостатков. По экономической природе он является затратным,
так как оценочная стоимость равна затратам государства-собст-
венника по созданию предприятия. Имущественный метод стати-
чен, так как не учитывает перспективы бизнеса Наиболее сущест-
венным его недостатком является то, что он не учитывает важней-
ший экономический параметр предприятия - его доходность.
Этот недостаток устраняется при оценке предприятия по до-
ходам.
Доходный подход предполагает, что оценочная стоимость
предприятия зависит от величины доходов, которые оно принесет
владельцу.
Основополагающими принципами оценки стоимости предпри-
ятия с учетом его доходности являются полезность, замещение и
ожидание.
Принцип полезности означает, что предприятие обладает стои-
мостью только в том случае, если оно полезно какому-либо потен-
циальному собственнику, то есть приносит ему доход или другие
выгоды.
Принцип замещения гласит, что максимальная стоимость пред-
приятия определяется наименьшей ценой или стоимостью, по кото-
рой может быть приобретен другой объект с эквивалентной полез-
ностью (схожими риском, качеством, доходностью и т.п.). Этот
принцип вытекает из возможности альтернативного приобретения
инвестором других объектов, приносящих доход или иные выгоды.
Полезность объекта собственности связана со стоимостью про-
гнозируемых будущих выгод, которые складываются из чистых до-
ходов, получаемых от использования предприятия, а также выручки
от его последующей перепродажи. При этом доходность объекта за-
висит от величины, качества и продолжительности ожидаемого бу-
дущего потока доходов.
Принцип ожидания предполагает установление текущей стои-
мости доходов или других выгод, которые могут быть получены
462
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
в будущем от владения собственностью. Приведение будущих до-
ходов к их текущей стоимости осуществляется методом дисконти-
рования.
Различают два метода оценки предприятий по доходам: дис-
контирование будущих доходов и капитализация дохода.
При методе дисконтирования будущих доходов оценочная
стоимость предприятия равна дисконтированной стоимости буду-
щих доходов. Этот метод базируется на прогнозных значениях бу-
дущих денежных потоков предприятия и ставок дисконта. Любое
предприятие как субъект хозяйствования функционирует длитель-
ное время, теоретически бесконечно, что затрудняет достаточно
достоверное прогнозирование нс только денежных потоков, но и
ставок дисконта. Поэтому для оценки стоимости предприятия ме-
тодом дисконтирования выделяют два периода - прогнозный и ос-
таточный.
Прогнозный - такой период, на который представляется воз-
можным с достаточной достоверностью разработать прогноз бу-
дущих денежных потоков предприятия и ставки дисконта. В прак-
тических расчетах он принимается равным не менее 3 лет (как пра-
вило, 5, 10, изредка 20 лет).
Денежный поток каждого года прогнозного периода представ-
лен входящими в предприятие и выходящими из него денежными
ресурсами Входящие ресурсы в конечном счете наиболее полно
отражают чистая прибыль предприятия и начисленная годовая
амортизация, выходящие - прирост собственного оборотного ка-
питала и капитальные вложения.
Алгебраическая сумма всех входящих и выходящих ресурсов
предприятия представляет собой будущий годовой чистый доход,
который равен:
БЧД = ЧП, + А, - АСОК, - КВ„ (20.3)
где БЧД; - будущий чистый доход i-ro года прогнозного периода,
тыс. руб.; ЧП,—чистая прибыль i-го года прогнозного периода, тыс.
руб.; А; - амортизационные отчисления i-ro года, тыс. руб.; АСОК, -
Глава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
463
прирост собственного оборотного капитала в i-м году прогнозного
периода, тыс. руб., КВ, - капитальные вложения j-ro года прогноз-
ного периода, тыс. руб.
Остаточный - это период за рамками заданного прогнозного пе-
риода. Он характеризуется остаточной стоимостью, которая включа-
ет стоимость денежных потоков за все годы, которые остаются за
рамками прогнозного периода. В качестве остаточной стоимости мо-
гут использоваться ожидаемая балансовая стоимость чистых активов
предприятия или ожидаемая ликвидационная стоимость активов на
конец прогнозного периода. Эти показатели применяются для опре-
деления остаточной стоимости при оценке ликвидируемых предпри-
ятий. Для определения остаточной стоимости (ОС) при оценке дейст-
вующих предприятий широкое распространение получил метод ка-
питализации дохода, согласно которому остаточная стоимость равна:
ос=ЧДО+0 (20.4)
J-z
где ЧД - чистый доход последнего года прогнозного периода, тыс.
руб.; i - ожидаемые долгосрочные темпы прироста чистого дохо-
да, долей единицы; d - ставка дисконта, долей единицы.
Величина остаточной стоимости принимается по данным по-
следнего года прогнозного периода, поэтому она дисконтируется
так же, как и денежные потоки прогнозного периода. С учетом вы-
шеизложенного оценочная стоимость предприятия по методу дис-
контирования представляет собой сумму дисконтированной стои-
мости будущих чистых доходов прогнозного периода и дисконти-
рованной остаточной стоимости и определяется по формуле
ОЦд=£-^-+ ос
h(l+dt)‘ (\+dnT+i
(20.5)
где ОЦЛ - оценочная стоимость предприятия по методу дисконти-
рования будущих доходов, млн руб.; БЧД - будущие чистые дохо-
ды z-ro года прогнозного периода, млн руб.; ОС - остаточная стои-
мость, млн руб.; d„ dn — ставка дисконта Z-ro года и последнего года
464
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
прогнозного периода соответственно, долей единицы; п - продол-
жительность прогнозного периода.
Метод дисконтирования будущих денежных потоков обладает
рядом преимуществ по сравнению с другими методами оценки
предприятий. Это единственный метод, учитывающий будущие
ожидания относительно цен, затрат, инвестиций и т.п., что свиде-
тельствует о его высоком научном уровне. Метод дисконтирова-
ния включает рыночный аспект, так как ставка дисконта базирует-
ся на среднерыночных данных. Он позволяет оценить экономиче-
ское устаревание предприятия как отставание дисконтированной
стоимости будущих чистых доходов от стоимости имущества.
В отличие от имущественного метода оценка стоимости пред-
приятия путем дисконтирования будущих денежных потоков учи-
тывает важнейший параметр предприятия - его доходность.
Таким образом, метод определения стоимости предприятия (биз-
неса) путем дисконтирования будущих денежных потоков является
наиболее корректным и позволяет рассчитать оценочную стоимость,
максимально приближенную к рыночной цене. Однако его использо-
вание —чрезвычайно сложная и дорогостоящая процедура, предпола-
гающая разработку прогнозов денежного потока и ставки дисконта
на длительный период с достаточной достоверностью, что требует
участия высококвалифицированных специалистов. •
Метод дисконтирования позволяет определить оценочную стои-
мость предприятия при любой произвольной вариации будущих
чистых доходов по годам прогнозируемого периода. Между тем
под влиянием внешней экономической среды, а также внутренней
организации предприятия его будущие чистые доходы могут быть
равновеликими либо равномерно увеличивающимися в течение
теоретически бесконечного периода. При этом ежегодный износ
равен сумме капиталовложений. В этих условиях метод дисконти-
рования трансформируется в метод капитализации дохода. По
этому методу оценочная стоимость предприятия определяется по
данным одного года и равна капитализированной стоимости годо-
вого чистого дохода.
Глава 20 Разгосударствление и приватизация предприятий
465
Если предприятие приносит ежегодно равновеликие доходы,
то формула дисконтированной стоимости преобразуется в форму-
лу капитализации дохода:
ОЦК=Щ, (20.6)
К
где ОЦк — оценочная стоимость предприятия по методу капитализа-
ции дохода, млн руб.; БЧД - ежегодные будущие чистые доходы,
млн руб.; Д'-коэффициент капитализации дохода, долей единицы.
Коэффициент капитализации, как и ставка дисконта, представ-
ляет собой требуемый инвестором ожидаемый уровень дохода на
вложенный капитал. Поэтому при равновеликих по годам буду-
щих чистых доходах он принимается равным ставке дисконта.
Если планируются ежегодные равномерно увеличивающиеся
доходы, то оценочная стоимость предприятия по методу капитали-
зации определяется по формуле
БЧД(1+П=БЧД(1+0;
К d-\
где i—ежегодный постоянный темп прироста будущих чистых до-
ходов, долей единицы.
Преимуществом метода капитализации дохода, как и метода
дисконтирования, является то, что учитывается важный параметр
предприятия, характеризующий его как товар, — доходность. По
сравнению с методом дисконтирования метод капитализации до-
хода более прост и может базироваться на ретроспективных дан-
ных. При этом будущий чистый доход принимается по данным
года, предшествующего приватизации, или как средняя или сред-
невзвешенная за ряд лет.
Метод капитализации дохода используется для определения
оценочной стоимости предприятия в тех случаях, когда не пред-
ставляется возможным с достаточной достоверностью прогнози-
ровать будущие денежные потоки. При этом ожидается, что они
будут примерно равны текущим или станут равномерно увеличи-
ваться на незначительную величину. Как и при методе дисконта-
466
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
рования, будущие чистые доходы должны быть значительными
положительными величинами (но не отрицательными или неболь-
шими положительными).
Методы дисконтирования и капитализации дохода содержат
лишь элементы рыночного подхода, что выражается в формирова-
нии ставки дисконта и коэффициента капитализации. Между тем
развитие рынка недвижимости объективно предполагает оценку
стоимости предприятий на основе рыночного подхода. Этому тре-
бованию удовлетворяет метод аначога.
Он является одним из методов оценки стоимости предпри-
ятия, базирующимся на рыночном подходе. Это метод, при кото-
ром оценочная стоимость предприятия (пакета акций) определя-
ется на основе рыночной цены схожих предприятий (или пакетов
их акций).
Оценка стоимости предприятия по методу аналога проводится
в несколько этапов.
1. Выбор предприятий-аналогов. В качестве аналогов использу-
ются предприятия той же отрасли, что и оцениваемое, выпускаю-
щие аналогичные виды продукции. При идентификации учитыва-
ются уровень специализации и диверсификации производства и
продукции, степень зрелости предприятия (стадии развития), гео-
графическое размещение, размеры, стратегия деятельности, а также
финансовые характеристики (рентабельность, рост и т. п.). Несмот-
ря на внешнюю схожесть (принадлежность к одной отрасли, выпуск
однородной продукции и др.), предприятия могут отличаться внут-
ренней организацией. Это предопределяет различия в структуре ак-
тивов и пассивов, издержках и доходности и вызывает необходи-
мость финансового анализа как оцениваемого предприятия, так и
его аналогов.
2. Финансовый анализ и сопоставление предприятий. На этом
этапе осуществляются оценка ликвидности, анализ структуры ка-
питала и денежного потока, а именно: прибылей, убытков, аморти-
зационных отчислений, оценка доходности, прогнозирование рос-
та. Важнейшими показателями, на основе которых осуществляет-
Глава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
467
ся идентификация предприятий в процессе финансового анализа,
являются:
• коэффициенты собственных и заемных средств, которые ха-
рактеризуют структуру капитала;
• коэффициент собственных оборотных средств, отражающий
ликвидность;
• рентабельность продаж и удельный вес амортизационных
отчислений в объеме продаж, которые характеризуют денежный
поток;
• рентабельность капитала, характеризующая его доходность.
В процессе финансового анализа могут рассчитываться и дру-
гие показатели. Их сопоставление позволяет из множества пред-
приятий-аналогов отобрать такие, финансовые показатели кото-
рых в наибольшей степени приближаются к показателям оцени-
ваемого предприятия. Вместе с тем абсолютная идентификация
предприятий практически невозможна. Оцениваемое предприятие
может отличаться от аналога величиной денежного потока, массой
прибыли, стоимостью чистых активов и другими ценообразующи-
ми параметрами, которые выявляются в процессе сопоставления и
служат основой для определения оценочных мультипликаторов.
3. Выбор и расчет оценочных мультипликаторов. Оценочный
мультипликатор (множитель) - коэффициент, равный цене едини-
цы конкретного параметра предприятия-аналога, который исполь-
зуется для определения оценочной стоимости.
В практике оценки предприятий наибольшее распространение
в качестве мультипликаторов получили:
• коэффициент цена/прибыль (Ц/П), равный цене, приходя-
щейся на 1 руб. прибыли. Для расчета этого показателя может ис-
пользоваться как балансовая, так и чистая прибыль;
• коэффициент цена/денежный поток (Ц/ДП) равен цене пред-
приятия в расчете на 1 руб. денежного потока. При этом под денеж-
ным потоком понимается сумма чистого дохода и амортизации;
• коэффициент цена/балансовая стоимость (Ц/БС) равен цене
предприятия, приходящейся на 1 руб. чистых активов.
468
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
Выбор мультипликатора основан на сопоставлении ценообра-
зующих параметров оцениваемого предприятия и аналога. В каче-
стве мультипликатора используется, как правило, коэффициент,
базирующийся на параметре, значения которого у оцениваемого
предприятия и аналога существенно отличаются.
Мультипликатор, рассчитанный по данным аналога, использу-
ется для определения стоимости оцениваемого предприятия.
4. Определение оценочной стоимости предприятия. Оце-
ночная стоимость предприятия по методу аналога (ОЦа) опреде-
ляется как произведение мультипликатора (М) на значение со-
ответствующего параметра оцениваемого предприятия (ЦП) по
формуле
ОЦа = МхЦП.
Метод аналога является единственным методом, базирующим-
ся на рыночных данных стоимости предприятий-аналогов, что по-
зволяет определить реальную оценочную стоимость предприятия
с учетом рыночной конъюнктуры. Однако его использование со-
пряжено с рядом трудностей. Для определения оценочного муль-
типликатора необходима значительная выборка сопоставимых
предприятий. Кроме того, для проведения финансового анализа
требуется наличие необходимых данных не только по оцениваемо-
му предприятию, но и по аналогам.
Метод аналога целесообразно использовать в том случае, если
ценообразующие параметры (прибыль, денежный поток, чистые
активы) - значительные положительные величины (но нс отрица-
тельные или незначительные положительные). При этом ожидает-
ся, что текущие прибыли или денежные потоки оцениваемого
предприятия будут примерно равны соответствующим величинам
в будущем. v
Кроме трудностей, связанных с получением данных по сопос-
тавимым предприятиям, недостатком метода аналога является то,
что он базируется на прошлых событиях. При этом в расчет не при-
нимаются будущие ожидания.
Глава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
469
Широкое использование метода аналога возможно в условиях
развитого рынка недвижимости, на котором происходят регуляр-
ные продажи и покупки конкурентоспособных объектов.
Предприятие является сложным, многогранным объектом. По-
этому для определения достоверной оценочной стоимости в стра-
нах с развитой рыночной экономикой используются, как правило,
все три подхода. По результатам расчетов определяется средне-
взвешенная (или средняя) оценочная стоимость. При математиче-
ском взвешивании итоговая оценочная стоимость ОЦ„ определя-
ется с помощью коэффициентов весомости по каждому используе-
мому методу по формуле
ОЦИ = ОЦ, х К, + ОЦд х Кд + ОЦР х Кр, (20.8)
где ОЦ3, ОЦц, ОЦР - оценочная стоимость по затратному, доходно-
му и рыночному подходу соответственно, млн руб.; К3, Кд, Кр - ко-
эффициент весомости оценочной стоимости, определенной по за-
тратному, доходному и рыночному подходу соответственно, до-
лей единицы.
20.3. Механизм разгосударствления предприятий
Разгосударствление предприятий осуществляется в два этапа:
учреждение акционерного общества и продажа акций. На первом
этапе имущество унитарных государственных и арендных пред-
приятий передастся в собственность вновь созданных акционер-
ных обществ, которые становятся их правопреемниками. На вто-
ром этапе осуществляется продажа принадлежащих государству
акций другим собственникам.
В процессе реформирования государственных предприятий ис-
пользуются четыре модели формирования уставного фонда:
• АО с одним учредителем - государством;
• АО с участием кредиторов;
• АО с участием инвесторов;
• АО с участием кредиторов и инвесторов.
470
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Уставный фонд акционерного общества с одним учредите-
лем - государством формируется за счет имущества государствен-
ного предприятия.
При этом уставный фонд определяется на основе имуществен-
ного метода и равен, как и оценочная стоимость, чистым активам
предприятия. Принципиальное отличие состоит в том, что из стои-
мости государственного имущества исключается стоимость ин-
теллектуальной собственности, которая в соответствии с дейст-
вующим законодательством не может использоваться в качестве
вклада в уставный фонд.
С учетом этого уставный фонд ОАО определяется по формуле
УФ = А — СИН — СИС — Пискл, (20.9)
где УФ - уставный фонд акционерного общества, создаваемого
в процессе приватизации, тыс. руб.; А - активы по балансу с уче-
том переоценки, тыс. руб.; СИи — стоимость имущества, не вклю-
ченного в уставный фонд, тыс. руб.; СИС - стоимость интеллекту-
альной собственности, тыс. руб.; Пискл — пассивы, исключаемые
при определении величины уставного фонда, тыс. руб.
При создании акционерного общества по первой модели оно
становится преемником долгов государственного предприятия и
вынуждено погашать их из своей чистой прибыли, что осложняет
его финансовое положение. Оно не имеет средств для расширения,
обновления и развития производства, так как средства, выручен-
ные от продажи акций, перечисляются в государственный бюджет.
Кроме того, создание акционерных обществ только на базе госу-
дарственной собственности предопределяет длительный период
их приватизации.
Уставный фонд акционерного общества с участием кредито-
ров формируется за счет государственного имущества и вкладов
кредитов предприятий, которые дали согласие на включение сумм
выданных ими кредитов в уставные фонды создаваемых акционер-
ных обществ. Такое акционерное общество начинает свою дея-
тельность без долгов, что значительно улучшает его финансовое
Гчава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий 471
положение и создает предпосылки для расширения и обновления
производства. Кроме того, участие кредиторов в учреждении ак-
ционерного общества предопределяет сокращение периода прива-
тизации, так как определенная часть акций принадлежит не госу-
дарству, а другому собственнику.
Кроме кредиторов в качестве учредителей могут выступать ин-
весторы, которые внесли денежные вклады в уставный фонд ак-
ционерного общества. В этом случае, даже если кредиторы нс при-
нимают участия в учреждении акционерного общества, оно имеет
реальные финансовые возможное™ для расширения и обновления
производства, так как вклады инвесторов остаются в распоряже-
нии акционерного общества и могут быть использоваться им на
эти цели.
Наиболее предпочтительным в нынешних экономических ус-
ловиях является вариант участия в учреждении акционерного об-
щества и государства, и кредиторов, и других инвесторов. В этом
случае акционерное общество начинает деятельность без долгов,
имеет реальные финансовые возможности для расширения и об-
новления производства. Кроме того, существенно сокращается пе-
риод приватизации, так как доля акций, принадлежащих государ-
ству, незначительна.
При преобразовании арендного предприятия в акционерное
общество наряду с государством учредителями являются все чле-
ны трудового коллектива, которые вносят в уставный фонд при-
надлежащие им вклады в имуществе арендатора, созданном за
период аренды за счет чистой прибыли, направляемой на накоп-
ление.
Этап учреждения акционерного общества завершается его ре-
гистрацией и регистрацией в установленном порядке его акций,
после чего начинается этап продажи акций, принадлежащих го-
сударству.
472
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
20.4. Способы приватизации предприятий
Приватизация государственных предприятий осуществляется
путем продажи их по конкурсу или на аукционе, а арендных - пу-
тем выкупа арендованного имущества трудовым коллективом.
Продажа по конкурсу — это такой способ приватизации, при
котором покупатель приватизируемого объекта определяется на
основе конкурсного отбора. Им становится победитель конкурса,
предложение которого отвечает условиям конкурса и наилучшим
образом соответствует критерию, установленному продавцом го-
сударственного имущества.
Этот способ приватизации применяется в тех случаях, когда
от будущего собственника требуется выполнение определенных
требований (условий конкурса) по дальнейшему использованию
объекта.
Условия и критерии конкурса определяются органами прива-
тизации для каждого объекта с учетом его особенностей. Они, как
правило, содержат следующие требования:
• сохранение обязательств по производству конкретных видов
продукции, товаров и услуг, профиля предприятия на определен-
ный срок;
• проведение природоохранных мероприятий;
• сохранение или создание новых рабочих мест;
• обеспечение безопасных условий труда;
• финансирование и порядок использования объектов соци-
альной сферы, входящих в имущественный комплекс предпри-
ятия, в течение определенного срока.
Выполнение условий конкурса обязательно для всех участни-
ков. При этом предложение более качественного выполнения тре-
бований, чем предусмотрено условиями конкурса, не дает преиму-
ществ перед другими участниками. Победитель определяется по
критерию конкурса.
В качестве критерия конкурса по продаже объектов государст-
венной собственности используются:
Глава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
473
наивысшая цена, предложенная участником конкурса;
объем и эффективность обоснованных в бизнес-планс инве-
стиций, которые участник конкурса намерен использовать на раз-
витие приватизируемого объекта.
Первый критерий используется при продаже по конкурсу тех
объектов, в развитии и повышении эффективности которых заин-
тересовано государство.
Второй критерий целесообразно применять в тех случаях, ко-
гда уровень развития и эффективность приватизируемого объек-
та удовлетворяют общественным потребностям, однако сущест-
вует необходимость соблюдения определенных требований при
его эксплуатации.
Использование наивысшей цены в качестве критерия конкурса
по продаже объектов государственной собственности делает этот
способ приватизации на первый взгляд похожим на продажу на
аукционе.
Продажа на аукционе — это такой способ приватизации, при
котором объекты государственной собственности продаются на
открытых торгах.
В зависимости от механизма проведения торгов различают
аукционы на повышение («английский») и на понижение цены
(«голландский»).
На аукционах на повышение цены продаются, как правило,
действующие предприятия или другие объекты, представляющие
интерес для потенциальных покупателей, в результате чего цена
на торгах повышается. Покупателем становится участник аукцио-
на, предложивший максимальную цену. Начальная цена при про-
даже объекта на аукционе принимается равной его оценочной
стоимости, рассчитанной имущественным методом. Если объект
выставляется на торги вторично, то стартовая цена снижается на
20 %, а если в третий раз, на 50 % оценочной стоимости.
На «голландских» аукционах продаются неиспользуемые или
неэффективно используемые объекты. Процедура проведения
торгов зависит от поведения участников аукциона. Если при объ-
474
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
явлении стартовой цены один из участников аукциона изъявляет
желание купить объект, он становится победителем. Если при объ-
явлении стартовой цены купить объект хотят два и более участни-
ка, аукционная цена повышается. Победителем аукциона стано-
вится участник, предложивший максимальную цену. Если при
объявлении стартовой цены нет желающих купить объект, цена
снижается. Победителем становится участник аукциона, первым
изъявивший желание купить объект по объявленной аукционной
цене. Если в ходе торгов при снижении цены два и более участника
изъявляют желание купить объект, цена повышается. Победите-
лем аукциона становится тот, кто согласен купить по максималь-
ной цене. При продаже объектов на «голландском» аукционе цена
в ходе торгов может снижаться на 80 %.
Различают аукционы без условий и с условиями. Аукционы без
условий проводятся в том случае, если от будущего собственника
не требуется соблюдения каких-либо условий по дальнейшему ис-
пользованию приватизируемого объекта. Это отличает продажу на
аукционе от продажи по конкурсу по критерию наивысшей цены.
Кроме того, эти способы приватизации отличаются процедурой
выявления победителя. При продаже по конкурсу цена определя-
ется каждым участником исходя из личных соображений (оценка
объекта, перспектив его развития, финансовых возможностей и
т.п.) без учета предложений других покупателей. На заседании
конкурсной комиссии вскрываются конверты с предложениями
участников конкурса и определяется победитель, предложения ко-
торого соответствуют условиям конкурса и содержат наивысшую
цену. В этом смысле конкурс является закрытым. При продаже на
аукционе цена формируется под влиянием поведения всех участ-
ников торгов.
Процедура проведения отличает продажу по конкурсу по кри-
терию наивысшей цены от продажи на аукционе с условиями, ко-
торый проводится в тех случаях, когда спрос на объект высокий и
от будущего собственника требуется выполнение определенных
условий по его использованию.
Глава 20 Разгосударствление и приватизация предприятий
475
При продаже объектов государственной собственности на аук-
ционе с условиями покупателю могут предъявляться следующие
требования:
• сохранение назначения или профиля объекта приватизации;
• сохранение или создание новых рабочих мест;
• выполнение инвестиционных программ;
• сохранение исторического характера объекта приватизации,
являющегося историко-культурной ценностью.
Предъявление других условий на аукционах не допускается.
Аукцион начинается с оглашения правил проведения аукци-
онных торгов и шага аукциона. Шаг аукциона определяется аук-
ционистом в пределах от 5 до 15 % от предыдущей названной
цены. Торги продолжаются до тех пор, пока остается только один
участник, желающий приобрести объект по новой объявленной
цене.
Продажа по конкурсу, на аукционе обладает рядом преиму-
ществ по сравнению с другими способами приватизации. Она спо-
собствует формированию реального единоличного хозяина, осо-
бенно в том случае, когда объекты приобретаются физическими
лицами. Эти способы обеспечивают равные права прямого уча-
стия в приватизации всем гражданам, как работающим, так и не ра-
ботающим на данном предприятии. При продаже по конкурсу, на
аукционе проходит одномоментная смена собственника, в резуль-
тате чего ускоряются процессы перехода к рынку.
Вместе с тем продажа по конкурсу, на аукционе требует нали-
чия у покупателя большого количества денежных средств, что ог-
раничивает участие в приватизации малообеспеченных слоев на-
селения. Эти способы приватизации наименее предпочтительны
для трудовых коллективов, так как снижается вероятность приоб-
ретения объектов в собственность юридического лица, созданного
членами трудового коллектива, вследствие роста цены.
Продажа по конкурсу и на аукционе ограничивает возможно-
сти участия в приватизации широкого круга граждан и не позволя-
ет практически реализовать чековую приватизацию.
476
Раздел IP. Формы и методы хозяйственной деятельности
Выкуп трудовым коллективом — такой способ приватизации,
при котором трудовой коллектив, внеся в бюджет сумму, равную
стоимости арендованного имущества, становится его собствен-
ником.
Выкуп арендованного имущества представляет собой типич-
ный акт купли-продажи, при котором государство-собственник
продаст сданное ранее в аренду, но принадлежащее ему имущест-
во. При этом трудовой коллектив выступает в роли покупателя.
В зависимости от способа платежа различают единовремен-
ный выкуп и выкуп в рассрочку. При единовременном выкупе де-
нежные средства и приватизационные чеки вносятся в бюджет од-
норазово в полной сумме, после чего трудовой коллектив стано-
вится собственником приватизируемого предприятия.
При недостаточности средств для разовой выплаты стоимости
арендованного имущества может использоваться выкуп в рассрочку.
Выкуп в рассрочку - такой способ платежа, при котором денеж-
ные средства и приватизационные чеки вносятся в бюджет по час-
тям. Свидетельство о праве собственности выдается трудовому кол-
лективу после внесения первого взноса. Выкуп в рассрочку исполь-
зуется в тех случаях, когда у покупателя недостаточно средств для
единовременного выкупа.
Выкуп арендованного имущества в рассрочку осуществляется
на следующих условиях:
• первый взнос должен быть не меньше 30 % стоимости иму-
щества;
• продолжительность рассрочки не может превышать один год;
• стоимость имущества, подлежащего оплате в течение перио-
да рассрочки (за исключением первого взноса), индексируется
с учетом инфляции в порядке, установленном действующим зако-
нодательством, и в сроки, оговоренные договором купли-прода-
жи; покупатель сохраняет за собой право досрочной оплаты;
• до полной оплаты продажной цены покупатель не имеет пра-
ва распоряжаться основными фондами и объектами незавершен-
ного строительства.
Гчава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
477
Недостатком оплаты в рассрочку в отличие от единовременно-
го выкупа является рост вследствие инфляции неоплаченной стои-
мости имущества в течение периода приватизации, что практиче-
ски означает увеличение его продажной цены. Эта ситуация иден-
тична той, которая складывается при использовании для разового
выкупа заемных средств. В этой связи возникает необходимость
экономического обоснования каждого способа платежа и выбора
из них наиболее предпочтительного для трудового коллектива
Преимуществом данного способа приватизации является то,
что он позволяет реально соединить в одном лице наемного работ-
ника и собственника, что способствует согласованию их интере-
сов и повышению на этой основе эффективности хозяйствования.
Кроме того, выкуп арендованного имущества организацией
арендаторов позволяет сохранить после приватизации сложив-
шийся трудовой коллектив и накопленный им производственный
опыт, что способствует повышению эффективности производст-
ва в послсприватизационный период.
В отличие от преобразования предприятия в акционерное обще-
ство этот способ приватизации обеспечивает трудовому коллективу
наибольшие выгоды в распределении дохода. В этом случае отпада-
ет необходимость делиться прибылью с другими собственниками
(акционерами).
Существенным преимуществом для членов трудового коллек-
тива является и то, что после выкупа арендованного имущества
предприятие функционирует как общество с ограниченной ответ-
ственностью, участники которого имеют в его имуществе пай, а не
акцию, как акционеры, то есть владеют реальным, а не фиктивным
капиталом.
Вместе с тем выкуп арендованного имущества трудовым кол-
лективом как способ приватизации имеет и негативные последст-
вия. Прежде всего существует опасность неполучения от приватиза-
ции ожидаемого результата. Это связано с тем, что имущество, не
будучи государственным, передается в собственность тех же трудо-
вых коллективов, которые владели им и использовали до приватиза-
478
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
ции на правах аренды. Этот способ приватизации не позволяет во-
влечь в хозяйственную деятельность других собственников (нечле-
нов трудовых коллективов), в том числе иностранных инвесторов,
способных существенно повысить технологический и организаци-
онный уровень производства, реформировать механизм функцио-
нирования предприятия.
Функционирование выкупленного трудовым коллективом пред-
приятия как общества с ограниченной ответственностью в отличие от
акционерного общества не позволяет привлекать дополнительные
инвестиции, необходимые для обновления и расширения производ-
ства. В результате сдерживается движение капиталов, что является
важнейшим элементом саморегулирования в рыночной экономике.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Докажите необходимость разгосударствления и формирования мно-
гообразия форм собственности при переходе к рыночной экономике.
2. Покажите сущность и направления разгосударствления при пере-
ходе к рыночной экономике.
3. Дайте социально-экономическую оценку продажи по конкурсу как
способа приватизации.
4. Дайте социально-экономическую оценку продажи на аукционе как
способа приватизации.
5. Дайте понятие и состав единого имущественного комплекса пред-
приятия.
6. Изложите методику оценки предприятия методом капитализации
прибыли и апробируйте ее на условном примере.
7. Дайте социально-экономическую оценку преобразованию предпри-
ятий в акционерное общество как способу приватизации.
8. Раскройте механизм преобразования государственного предприятия
в акционерное общество.
9. Укажите особенности преобразования арендного предприятия в ак-
ционерное общество.
10. Дайте социально-экономическую оценку выкупу арендованного иму-
щества трудовым коллективом как способу приватизации арендных
предприятий.
11. Каков порядок оценки предприятия имущественным методом?
Гчава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
479
12. Изложите порядок и организацию льготной продажи акций при пре-
образовании предприятия в акционерное общество.
13. Каков порядок оценки предприятия методом аналога?
14. Какова методика оценки предприятия методом дисконтирования?
Литература
1. Горемыкин В. А., Бугулов Э. Р. Экономика недвижимости. М., 1999.
2. Ильин А. 77. Управление предприятием / Под общ. ред. М.И. Плотниц-
кого, А.С.Головачева. Мн., 1997.
3. Коупленд Т., Коллер Т, Муррин Дж. Стоимость компаний: Оценка и
управление / Пер. с англ. М., 1996.
4. Лобан Л. А. Приватизация предприятий: Способы, организация, меха-
низм: Учеб, пособие. Мн., 1996.
5. Реформирование и реструктуризация предприятий: методика и опыт /
В.П.Тренев, В. А.Ириков, С.В.Ильдсменов и др. М., 1998.
Глава 21_РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
21.1. Сущность, цели и задачи реструктуризации
предприятия
Реструктуризация является одной из форм развития предпри-
ятия, важнейшим элементом хозяйственной политики, средством
адаптации к изменяющимся условиям внешней среды. Это измене-
ние структуры предприятия. Каждое предприятие имеет внутреннее
строение, характеризующееся структурой. Как система предпри-
ятие представляет собой совокупность технических, технологиче-
ских, организационных и социальных подсистем, которые отлича-
ются целями функционирования, функциями, методами и характе-
ром протскаемых в них процессов.
Важнейшее место в структуре предприятия занимает техниче-
ская подсистема. Не всякая совокупность машин, какими бы со-
вершенными они ни были, является технической системой. Она
должна представлять собой взаимоувязанный, взаимообусловлен-
ный комплекс оборудования, обеспечивающий решение конкрет-
ной задачи. Отдельные виды техники должны быть определенным
образом расположены в пространстве, сочетаться друг с другом по
мощности. Техническая система предприятия менее подвижна,
чем другие системы, медленнее адаптируется к внешней среде.
Однако это не означает, что она неизменна. Именно на нее может
оказать наибольшее влияние научно-технологический прогресс.
Ее подвижность определяется физическим и моральным старени-
ем оборудования, которое подлежит замене в процессе кругообо-
рота фондов.
Не менее важна технологическая подсистема. Она основана на
делении процесса производства на отдельные стадии, процессы и
Глава 21. Реструктуризация предприятия
481
операции. Элементами технологической системы являются предме-
ты труда, отдельные процессы и операции. Технологическая систе-
ма представляет набор правил, норм, определяющих последова-
тельность операций в процессе производства продукта и управле-
ния им. Ее назначение определяется необходимостью обеспечения
требуемых свойств и качеств изготовляемого продукта. По сравне-
нию с технической системой она более гибка и восприимчива к воз-
действиям, быстрее адаптируется к изменениям, которые вносит
НТП в производство.
Организационная подсистема позволяет рационально исполь-
зовать оборудование, предметы труда, площади, трудовые ресур-
сы, информацию, создает наиболее удобные условия для осущест-
вления процессов производства и управления.
Экономическая подсистема выражает собой единство хозяй-
ственных процессов и связей и движения производственных фон-
дов. Именно она отражает непрерывный, целенаправленный про-
цесс кругооборота производственных фондов. В данной подсисте-
ме обращается разветвленная экономическая информация. Основой
экономической подсистемы являются нормы, правила и методы
ведения хозяйственной деятельности, которые также претерпева-
ют систематические изменения. Данная подсистема, с одной сто-
роны, оказывает огромное влияние на другие подсистемы, эффек-
тивность их действия. С другой стороны, на нее оказывают боль-
шое влияние все другие подсистемы.
Особое значение в современных условиях приобретает соци-
альная подсистема. Она обусловлена тем, что люди в процессе со-
вместного труда вступают в определенные социальные отноше-
ния. Социальная подсистема совместно с экономической форми-
рует цели производства, принципы и методы его организации.
Таким образом, между отдельными подсистемами предпри-
ятия складываются определенные взаимозависимости, пропор-
ции, от которых зависит эффективность его деятельности. На-
пример, один и тот же объем выпуска продукции может быть дос-
тигнут при различных количественных сочетаниях капитала и
16 Зак. 554
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
труда. Это свидетельствует о возможности замещения труда ка-
питалом и капитала трудом и характеризуется предельной нор-
мой технологического замещения факторов производства.
На протяжении жизненного цикла предприятия соотношение
между различными факторами производства непрерывно изменяет-
ся. На начальной стадии создания предприятия имеет место избы-
ток постоянного капитала (машин, оборудования, транспортных
средств) и относительный недостаток переменного капитала (тру-
да). Ее признаками являются свободные рабочие места и неэффек-
тивное использование машин и оборудования. По мере старения
предприятия вследствие физического и морального износа элемен-
тов постоянного капитала это соотношение изменяется. Появляется
избыток переменного капитала и недостаток постоянного, что вы-
ражается в диспропорции между численностью рабочих и количе-
ством рабочих мест. В результате увеличиваются потери рабочего
времени (простои рабочих) из-за поломок оборудования, поскольку
оно работает на предельной мощности. Переход к данной стадии
требует принятия срочных мер, чтобы остановить спад производст-
ва, то есть реструктуризации. Перед предприятием встает пробле-
ма: либо уменьшить численность рабочих, сократить запасы сырья,
материалов, либо увеличить производственную мощность предпри-
ятия путем нового строительства, реконструкции, технического пе-
ревооружения или модернизации оборудования.
Таким образом, в зависимости от соотношения различных фак-
торов производства в жизненном цикле предприятия выделяют сле-
дующие стадии: создания, освоения производственной мощности,
устойчивого функционирования, старения и ликвидации. Предот-
вращением стадии старения или выходом из нее, если предприятие
по ряду причин оказалось в этой стадии, служит реструктуризация.
Длительность каждой стадии и характер реструктуризации
зависят от внутренних факторов: особенностей технологическо-
го процесса и назначения производимой продукции; устойчиво-
сти спроса на продукцию, работы и услуги; специфики применяе-
мого оборудования; профессионального состава и квалификации
Глава 21 Реструктуризация предприятия 483
кадров; форм организации производства, труда и управления;
уровня специализации, кооперирования и комбинирования про-
изводства; размеров предприятия; формы собственности и т.д.
Например, предприятие с индивидуальным и мелкосерийным ха-
рактером производства, использующее универсальное оборудо-
вание и высококвалифицированных рабочих редких профессий,
может быстрее внести изменения в соотношение факторов произ-
водства и безболезненно провести соответствующую реструкту-
ризацию, чем предприятие с крупносерийным или массовым ти-
пом производства, применяющее уникальное специальное обо-
рудование и труд рабочих массовых профессий относительно
невысокой квалификации. Крупному предприятию, производя-
щему продукцию производственно-технического назначения с не-
устойчивым спросом на нее, труднее провести реструктуризацию,
чем малому предприятию, выпускающему товары народного по-
требления с аналогичным характером спроса.
Кроме указанных на продолжительность той или иной стадии
и характер реструктуризации оказывают влияние факторы внеш-
ней среды: конъюнктура рынка; экономическая политика государ-
ства; научно-технологическое развитие; позиция профсоюза и т.д.
Например, профсоюзы могут препятствовать необходимому со-
кращению численности работников предприятия и затягивать про-
ведение реструктуризации. В результате предприятия, пытаясь со-
хранить кадровый потенциал, сокращают режим работы и тем са-
мым продлевают стадию старения. Кроме того, несмотря на общий
рост безработицы и наличие свободной рабочий силы, предпри-
ятия не могут заполнить рабочие места из-за отсутствия оборот-
ных средств, невозможности закупки сырья, материалов, оплаты
труда работников. Вследствие такого положения предприятие те-
ряет конкурентоспособность, не может накопить средства для раз-
вития и становится потенциальным банкротом. Выход из такого
положения один - реструктуризация.
Таким образом, реструктуризация выполняет две важнейшие
функции. Во-первых, с ее помощью приводятся в оптимальное со-
484
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
отношение все факторы производства. Во-вторых, реструктуриза-
ция служит средством адаптации предприятия к изменяющимся
условиям внешней среды и обеспечения баланса между внутрен-
ней структурой предприятия и внешней средой.
Реструктуризация может затрагивать все стороны деятельности
предприятия, его структурные компоненты. Совокупность указан-
ных элементов известна как модель 7-С, разработанная Т. Питер-
сом. Сюда входят:
• стратегия предприятия (долгосрочные цели и средства по их
достижению);
• структура (состав подразделений предприятия и связи меж-
ду ними);
• системы и процедуры (подсистемы, функции и процедуры
управления предприятием, включая технологию подготовки и при-
нятия управленческих решений);
• состав персонала (описание структуры кадров предприятия);
• стиль (характеристика форм деятельности работников аппа-
рата управления предприятия);
• совокупность навыков персонала (кадровый потенциал пред-
приятия);
• совместно разделяемые ценности (важнейшие нравственные
и морально-этические нормы, принятые на предприятии, создаю-
щие имидж предприятия).
Видоизменяя указанные элементы, предприятие в процессе ре-
структуризации может решить следующие задачи:
• устранить малопроизводительные производственные звенья,
повысить эффективность производственных процессов, использо-
вания ресурсов и т.п.;
• усовершенствовать методы ведения хозяйственной деятель-
ности, приспособить стратегию предприятия к новой ситуации на
рынке, выбрать рациональные тактические средства для достиже-
ния стратегических целей;
• разработать систему нововведений на предприятии, позво-
ляющую реализовать поставленные цел, и т. п.
Глава 21. Реструктуризация предприятия
485
Указанный состав элементов нельзя назвать полным. Он не
охватывает всех аспектов деятельности предприятия. Но и этот
набор структурных компонентов достаточен для того, чтобы по-
нять идею реструктуризации, ее влияние на показатели работы
предприятия. Чаще реструктуризация оказывает положительное
влияние на следующие показатели: эффективность управления,
производительность труда, качество и конкурентоспособность
продукции (работ, услуг), объем реализации, уровень оплаты
труда, организацию труда и технику безопасности, психологиче-
ский климат в коллективе, влияние работников на управление,
кадровую политику, отношения с партнерами и контрагентами,
инвестиционную привлекательность предприятия, отношения с ор-
ганами государственной власти, рентабельность и финансовое
положение предприятия.
Направление и характер реструктуризации зависят от ситуа-
ции, в которой находится предприятие. К числу проблем, обуслов-
ливающих необходимость проведения реструктуризации, можно
отнести следующие.
1. Низкая эффективность управления, вызванная отсутствием
четкой стратегии в деятельности и ориентацией на краткосрочные
результаты в ущерб долгосрочным, недостаточным знанием конъ-
юнктуры рынка, низким уровнем квалификации работников аппа-
рата управления, отсутствием мотивации работников, падением
престижа рабочих и инженерно-технических профессий, неэффек-
тивностью финансового менеджмента и управления издержками,
плохим контролем и т. п.
2. Низкий уровень ответственности руководителей предпри-
ятий за последствия принимаемых решений, сохранность и эффек-
тивное использование имущества предприятия.
3. Отсутствие достоверной информации о финансово-экономиче-
ском положении предприятия у инвесторов, собственников, кредито-
ров, поставщиков и других участников хозяйственной деятельности.
4. Чрезмерная диверсификация производства. Диверсификация
в соответствии с теорией Spin-off («отпочковывание» - использова-
486 Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
ние побочных результатов научно-технологического развития)
предполагает, что базисная технология автоматически порождает
побочные продукты бизнеса. Эта обычная модель диверсификации
может претерпевать на практике существенные изменения, выра-
жаться в распределении хозяйственной деятельности без производ-
ства конечного товара при недостатке ресурсов для ее .обеспечения
и стать причиной банкротства предприятия.
5. Чрезмерное использование кредита при создании различных
видов хозяйственной деятельности, образовании филиалов, дочер-
них компаний.
6. Ориентация только на успешный сбыт продукции в ущерб
рентабельности, государственный протекционизм и жесткое регу-
лирование хозяйственных процессов предприятия и т.п.
Важнейшим элементом реструктуризации является реинжи-
ниринг, под которым понимается коренная перестройка хозяйст-
венных процессов для получения радикального, скачкообразного
улучшения деятельности предприятия. Это фундаментальное пе-
репроектирование бизнеса.
В процессе реструктуризации могут применяться следующие
принципы реинжиниринга:
• отказ от традиционных видов и процессов хозяйственной
деятельности и начало делового процесса с «чистого листа»; ' -
• пренебрежение действующими на предприятии нормами, нор-
мативами, ценностями, правилами и радикальное изменение спосо-
бов ведения хозяйственной деятельности;
• значительное изменение показателей хозяйственной дея-
тельности, на порядок отличающихся от предыдущих.
Следует иметь в виду, что при высокой экономической эффек-
тивности реструктуризации существуют факторы, противодейст-
вующие ее проведению.
Во-первых, социальные факторы. Резкий пересмотр политики
занятости на предприятиях может негативно сказаться на структу-
ре рабочих мест, вызвать увольнения и, как следствие, социальную
напряженность в обществе. Это не отвечает главному требованию
Глава 21. Реструктуризация предприятия 487
государства к реформируемым предприятиям - сохранению теку-
щего уровня занятости.
Во-вторых, реструктуризация сама по себе является достаточ-
но рискованным процессом, посредством которого реально суще-
ствующий, но неудовлетворительно работающий хозяйственный
механизм заменяется новой искусственно созданной моделью, что
в условиях нестабильной экономики может привести к результа-
там, противоположным ожидаемым. Данное обстоятельство вы-
зывает недоверие у работников предприятия к реструктуризации.
В-третьих, проведение реструктуризации на предприятиях не-
возможно без соответствующих изменений на макроуровне.
В-четвертых, не способствуют реструктуризации такие субъ-
ективные факторы, как ограниченная под держка государством по-
литики реформ на микроуровне, недостаточная обеспеченность
реформ нормативно-правовой и методической документацией, от-
сутствие квалифицированных специалистов по реструктуризации,
плохое финансовое положение предприятий, сохраняющаяся изо-
лированность отечественных предприятий от зарубежных рынков
капитала.
21.2. Виды реструктуризации
С учетом задействованных структурных элементов и направ-
лений реформирования выделяют следующие виды реструктури-
зации.
1. В зависимости от влияния на стратегию предприятия раз-
личают активную и пассивную реструктуризацию.
Активная реструктуризация направлена на изменение основ-
ных элементов стратегии предприятия: рынков сбыта; видов дея-
тельности; партнеров; продукции; конкуренции; ресурсов; иннова-
ционного потенциала; делового «портфеля»; поставщиков. Данный
ВИД реструктуризации проводится по оригинальной программе и
содержит нестандартный набор радикальных мероприятий. В дан-
ном случае с помощью реструктуризации проектируются иннова-
488
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
ционные мероприятия, формирующие наступательную стратегию
предприятия. Наступательная стратегия предполагает деловое раз-
витие и может предусматривать освоение новой продукции, внедре-
ние новых технологий производства, повышение качества и конку-
рентоспособности продукции, поиск новых сегментов рынка, пере-
подготовку персонала, изменение размеров уставного капитала,
поиск новых инвесторов.
Пассивная реструктуризация, как правило, содержит типо-
вые процедуры, применимые для многих предприятий. Ее суть
заключается в нейтрализации негативных факторов, действую-
щих на предприятиях. Стратегия при такой концепции реструк-
туризации является оборонительной, нацеленной на удержание
предприятием достигнутых позиций на рынке и предотвращение
банкротства. Пассивная реструктуризация может предусматри-
вать сокращение численности работающих, изменение организа-
ционной структуры предприятия, продажу или сдачу в аренду из-
лишнего имущества, изменение системы мотивации труда и кад-
ровой политики предприятия. Четкой грани между этими видами
реструктуризации нет.
2. В зависимости от предмета, то есть формы реструктури-
зируемой части предприятия, можно выделить предметную, про-
цессную и субъектную реструктуризацию.
Предметная реструктуризация охватывает технику, персо-
нал, финансы, производственную и организационную структуру
предприятия, то есть ресурсы и структурные подразделения.
Процессная — стадии и процессы хозяйственной деятельности,
включая исследования и разработки, производство, маркетинг,
формирование и использование ресурсов, продвижение товара,
управление всеми этими процессами, социальную и экологиче-
скую деятельность, обеспечение безопасности и т.д.
Предметная и процессная реструктуризация является состав-
ной частью единого процесса реструктуризации, выделенной
с целью обоснования инновационных мероприятий и управления
этим процессом. В свою очередь, оно подразумевает дальней-
Глава 21. Реструктуризация предприятия
489
шую классификацию в зависимости от содержания предмета или
процесса.
Например, к предметной относят реструктуризацию персонала,
финансов, запасов, производственной и организационной структу-
ры, а к процессной—технологии производства, обработки информа-
ции, принятия и реализации решений, стимулирования и т.д.
Субъектная реструктуризация охватывает форму собствен-
ности, организационно-правовую форму субъекта хозяйствова-
ния, статус структурных подразделений предприятия и т.п.
3. В зависимости от характера влияния структурных измене-
ний и учета фактора времени реструктуризация может быть упре-
ждающей и исправляющей.
Упреждающая реструктуризация имеет целью предупредить
наступление неблагоприятного события (угрозы), а исправляю-
щая — ликвидировать последствия такого события. Упреждающая
реструктуризация является частью жизненного цикла предпри-
ятия, направленной на предотвращение старения предприятия.
Что касается исправляющей реструктуризации, то она проводится
в случае неудовлетворительного финансового положения пред-
приятия, например, при санации.
4. В зависимости от уровня различают макрореструктуриза-
цию и микрорсструктуризацию.
Макрореструктуризация заключается в перестройке структу-
ры национального хозяйства как единого целого и направлена на
достижение долговременных экономических целей. Для нее ха-
рактерны: ведущая роль государства; подчинение структурных из-
менений определенной программе экономического развития; ис-
пользование механизмов финансово-экономической системы для
управления рсструктуризационными процессами. Микрореструк-
туризация относится к отдельным предприятиям и направлена на
повышение инновационности во всех сферах их деятельности.
Макрореструктуризация, проводимая на уровне национальной
экономики, имеет отношение к микрорсструктуризации лишь в той
ее части, в которой затрагивает хозяйственный механизм предпри-
490
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
ятий. Рассматривая предприятие как подсистему национального хо-
зяйства, в нем можно выделить два уровня. Макроуровень - это
взаимоотношения предприятия с внешним миром (поставщиками,
покупателями, банками, государством, другими предприятиями).
Задача реструктуризации состоит в определении оптимальных па-
раметров связи предприятия с данными субъектами: объемов, спо-
собов, сроков, продолжительности материальных и информацион-
ных потоков. Микроуровень охватывает производственные связи
внутри предприятия. Взаимосвязь этих двух уровней определяет
стратегию реструктуризации. Поэтому нельзя путать макроэконо-
мические преобразования, проводимые на предприятии (макроре-
структуризацию), с макрореструктуризацией национального хозяй-
ства, хотя внешне эти категории могут показаться идентичными.
5. С точки зрения субъекта можно выделить добровольную и
принудительную реструктуризацию.
Добровольная реструктуризация инициируется руководством
предприятия как плановое инновационное мероприятие. Она явля-
ется частью стратегии предприятия и проводится с учетом имею-
щегося на предприятии потенциала. Примером внутренней рест-
руктуризации является диверсификация портфеля продукции.
Принудительная реструктуризация проводится по решению дру-
гих органов, например, хозяйственного суда, комитета кредито-
ров, вышестоящей организации, в процессе санации предприятия,
как альтернативы банкротства и ликвидации.
К принудительной реструктуризации относят: приватизацию,
национализацию, реструктуризацию, предусмотренную законода-
тельством о банкротстве, и реструктуризацию в порядке, преду-
смотренном антимонопольным законодательством.
6. По содержанию реструктуризационных мероприятий мож-
но выделить следующие виды реструктуризации: техническую, ор-
ганизационную, экономическую, социальную, информационную,
правовую.
Указанные виды основаны на классификации инноваций. Тех-
ническая реструктуризация представляет собой комплекс мер, на-
Глава 21. Реструктуризация предприятия
491
правленных на изменение материально-вещественных элементов
производства: материалов, оборудования, способов изготовления
продукции и т.д. Организационная реструктуризация направлена
на изменение существующей организации производства, труда и
управления, экономическая — на изменение методов хозяйствова-
ния, социальная - на изменение технологии сбора, передачи, обра-
ботки и отображения информации. Правовая реструктуризация
имеет целью изменение правовых отношений между людьми и
субъектами хозяйствования.
7. В зависимости от лага выделяют долгосрочную и кратко-
срочную реструктуризацию.
Краткосрочная реструктуризация содержит меры, реализуе-
мые в краткосрочной перспективе (до 2 лет), и нацелена на реорга-
низацию финансов, управления, активов предприятия, производст-
венной структуры. Долгосрочная реструктуризация охватывает
период более двух лет и затрагивает стратегические аспекты дея
тсльности: новые продукты и технологии, рынки, инвестиции, кана-
лы товародвижения. Она, как правило, требует серьезных капитале
вложений и квалифицированного персонала для ее проведения.
На практике указанные виды реструктуризации тесно перспле
таются между собой, например, организационная реструктуриза
ция может порождать правовую, а правовая—экономическую и со
циальную. Поэтому какие-либо изменения в одной сфере деятель
ности предприятия вызывают целую цепочку изменений во все:
остальных сферах. Следовательно, реструктуризация должна осу
щсствляться по предварительно разработанной программе.
Способы разработки программы реструктуризации, се струк
тура и содержание различаются для каждого конкретного пред
приятия. Однако общей чертой всех программ реструктуризаци!
является то, что они отвечают на два основных вопроса: что изме
нить на предприятии и как это сделать. Поэтому, во-первых, в про
грамме должно быть определено современное состояние дел н
предприятии и точно сформулированы проблемы, которые требу
ют решения. Во-вторых, — обозначены основные направления 1
492
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
цели преобразований, в том числе преимущественных сфер хозяй-
ственной деятельности. В-третьих, в программе следует преду-
смотреть и установить проекты конкретных инициатив и меро-
приятий, порядок организации процесса реструктуризации, а так-
же принципы и источники финансирования соответствующих
преобразований. Наконец, должен быть разработан график реали-
зации конкретных мероприятий и выработаны механизмы коорди-
нации и контроля принятых решений.
Процесс реструктуризации, отражаемый в программе, как пра-
вило, содержит следующие этапы: диагностику; разработку рест-
руктуризационных мероприятий; внедрение; контроль и сопрово-
ждение процессов реструктуризации. Инструментом обоснования
целесообразности проведения тех или иных мер по реструктуриза-
ции является бизнес-планирование.
21.3. Основные направления реструктуризации
предприятий
Под направлением реструктуризации понимается совокупность
мероприятий, объединенных единой целью и направленностью рс-
структуризационных действий. Правильно выбранное направление
позволяет достичь цели реструктуризации.
Реструктуризация включает большое количество мероприя-
тий, приводящих к изменениям на предприятиях: поиск новых
продуктов, ограничение или расширение производства, измене-
ния в финансовой системе, изменения во внутренней организа-
ции, приватизация или продажа части предприятия и т.п. Проек-
тирование и реализация этих изменений требует вмешательства
прежде всего в сферу стратегии деятельности предприятия, до-
вольно часто вызывает необходимость изменения целей и задач,
которые ставит перед собой предприятие. Так как реструктуриза-
ция предполагает проведение ряда взаимосвязанных изменений,
она имеет сложный характер и требует точной координации. Ни
одно действие, предпринимаемое во время реструктуризации, не
Глава 21. Реструктуризация предприятия
493
может проводиться в изоляции от остальных действий. Поэтому
все направления реструктуризации должны быть увязаны между
собой и проводиться на единой методологической базе.
Исходной точкой для выработки направлений реструктуриза-
ции всегда является сложившаяся на предприятии финансово-эко-
номическая ситуация. Она может быть различной, начиная с хоро-
шего финансового положения и заканчивая экономической несо-
стоятельностью и банкротством. В первом случае реструктуризация
проводится с целью дальнейшего увеличения конкурентоспособно-
сти, а в некоторых случаях — с целью завоевания монополистиче-
ской позиции; во втором - с целью выживания, сохранения своей
позиции на рынке.
Таким образм, спектр реструктуризационных мероприятий
очень широк, тем более что одну и ту же проблему можно решить
разными средствами. Анализ опыта реструктуризации показывает,
что наиболее эффективными направлениями являются следующие.
1. Реструктуризация управления предприятием.
Цель реструктуризации управления — разработка системы
управления предприятием, направленной на достижение стратеги-
ческих и тактических целей деятельности. Реформированию, как
правило, подвергаются все структурные элементы системы управ-
ления: аппарат управления; механизм и процесс управления; сред-
ства, обеспечивающие процесс управления.
Исходным компонентом реформирования служит организаци-
онная структура управления (ОСУ).
Характерными недостатками ОСУ большинства отечествен-
ных предприятий являются;
• чрезмерная замкнутость структурных подразделений на ру-
ководителей с неизбежным снижением эффективности управле-
ния в связи с перегруженностью руководителей и ограниченной
самостоятельностью подразделений;
• наличие большого числа заместителей генерального дирек-
тора с размытыми и пересекающимися диапазонами ответственно-
сти и полномочий;
494
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• неэффективное информационное обеспечение руководите-
лей всех уровней;
• отсутствие четкой системы работы с персоналом;
• отсутствие службы управления изменениями на предпри-
ятии и т.п.
Разработка новой ОСУ, адекватной изменившимся условиям
хозяйствования, должна проводиться с учетом современных тре-
бований к организационной структуре, которые сводятся к сле-
дующему:
• соответствие ОСУ стратегической цели предприятия;
• адаптивность структуры и функций к новым целям и задачам
развития предприятия;
• возможность эффективного воздействия на конечные пока-
затели работы предприятия;
• обеспечение оптимального сочетания централизации и де-
централизации в управлении предприятием;
• создание целостной системы стратегического, тактического,
оперативного и бизнес-планирования;
• создание системы материальной заинтересованности и персо-
нальной ответственности за результаты деятельности предприятия;
• обеспечение совмещения функций управления по вертикали
и горизонтали во всех структурных подразделениях;
• возможность саморегулирования в системе управления;
• наличие четкой системы контроля за принимаемыми реше-
ниями.
Процесс создания новой организационной структуры управле-
ния включает в себя следующие этапы: диагностика существую-
щей ОСУ; определение требований к ОСУ исходя из концепции
реструктуризации предприятия; выбор основных направлений ре-
организации системы управления предприятием; оценка эффек-
тивности мероприятий по изменению действующей ОСУ.
Проведенные исследования позволили сформулировать наи-
более общие подходы к совершенствованию организационных
структур управления, типичные для предприятий, функционирую-
Глава 21. Реструктуризация предприятия
495
щих в условиях переходной экономики. Сюда входят: рационали-
зация распределения функций и задач на разных уровнях между
службами и должностными лицами исходя из направлений рефор-
мирования и реструктуризации предприятия; совершенствование
технологии выполнения управленческих работ по достижению ко-
нечных целей деятельности предприятия; исключение дублирова-
ния и параллелизма в работе структурных подразделений и от-
дельных работников; придание управленческому труду характера
предпринимательской деятельности; сокращение числа уровней
в ОСУ; децентрализация управления за счет делегирования полно-
мочий по принятию управленческих решений и соответственно
ответственности за их эффективность на более низком уровне
управления.
Их проработка для конкретных условий промышленных пред-
приятий выливается в следующие конкретные рекомендации:
• вывод предприятия из зоны близкого банкротства требует
активного участия в управлении генерального директора, что
возможно только в случае снижения числа замкнутых на него
связей;
• для управления оперативной деятельностью, обеспечения
производства и реализации задач технического развития фирмы
необходимо более четкое разделение функций директора по про-
изводству и главного инженера;
• характер деятельности предприятия, необходимость реше-
ния большого комплекса задач в области продаж требуют созда-
ния гибкой коммерческой службы, имеющей определенную сте-
пень самостоятельности. Это достигается за счет организации
службы по региональному и продуктовому принципу, передачи
руководителям службы и продуктовых групп определенных пол-
номочий и ответственности за принятые решения в области про-
даж и покупок;
• слабая ориентация на конечного потребителя продукции
диктует необходимость создания отдела маркетинга на предпри-
ятии и передачи ему функций совершенствования ассортимента;
496
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• для обеспечения эффективного функционирования фирмы
необходимо четкое разделение функций финансовой службы и
бухгалтерии;
• обеспечение разработки новых направлений деятельности
предприятия требует создания службы управления изменениями,
основная задача которой - организационное обеспечение адапта-
ции производства и технологического процесса к меняющимся
рыночным условиям;
• для занятия перспективных рыночных ниш необходимо пе-
реориентировать службу управления качеством на конечного по-
требителя;
• избыток персонала и в то же время недостаток квалифици-
рованных кадров диктуют необходимость создания полноценной
службы работы с персоналом под началом директора по персона-
лу, особенно в части мотивации и аттестации персонала, а также
поиска и подготовки высококвалифицированных кадров;
• передача транспортного отдела в ведение коммерческого ди-
ректора, так как он обеспечивает в основном деятельность отделов
снабжения и сбыта;
• введение должности директора-администратора с передачей
ему всех вспомогательных и обслуживающих подразделений (в том
числе непромышленной сферы);
• в связи с ужесточением конкуренции необходим рациональ-
ный подход к анализу деятельности предприятия и планированию
собственной деятельности на перспективу, что можно организо-
ванно обеспечить введением трех отделов (финансового планиро-
вания, акционирования и вексельного обращения, экономическо-
го) с подчинением их финансовому директору.
2. Реструктуризация финансов.
К реструктуризации финансов прибегают в том случае, если
важнейшие направления воздействия финансов на экономику
предприятия — финансовое обеспечение, финансовое регулирова-
ние и финансовое стимулирование - не выполняют своих функ-
ций, что неудовлетворительно сказывается на финансовом поло-
Глава 21. Реструктуризация предприятия
497
жении предприятия и свидетельствует о низкой эффективности
управления финансами.
Как правило, основные недостатки системы управления фи-
нансами сводятся к следующему:
• финансовое планирование находится в неудовлетворитель-
ном состоянии;
• нечетко поставлены финансовые цели;
• нет единой финансово-экономической стратегии;
• отсутствует информация о рентабельности отдельных видов
хозяйственной деятельности, продукции, работ, услуг;
• недостаточное технико-экономическое обоснование инве-
стиций;
• низкий уровень финансового учета и контроля.
Все это в совокупности приводит к дефициту финансовых ресур-
сов, ухудшению экономического положения предприятий. Так, чис-
ло убыточных предприятий не снижается, а рентабельность не рас-
тет. Убыточность и низкая рентабельность генерируют неплатежи и
тем самым создают серьезные проблемы для нормально работающих
предприятий. Неудовлетворительное экономическое положение ха-
рактеризуется также отсутствием оборотных средств и наличием
сверхнормативных запасов готовой продукции на складах. Поэтому
создаваемая система управления финансами должна содержать:
• четко сформулированные финансовые цели и критерии;
• ясную финансовую стратегию и средства ее реализации;
• технологию подготовки и принятия финансовых решений;
• информационное обеспечение процесса управления финан-
сами;
• средства и методы обоснования финансового плана;
• механизм стимулирования финансовых планов;
• механизм управления издержками;
• систему анализа движения капитала;
• финансовый контроль за работой всех структурных подраз-
делений;
• анализ движения материальных потоков и др.
498
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Улучшение финансового положения предприятия может быть
достигнуто за счет следующих факторов:
• увеличения поступления средств;
• снижения платежей;
• перенесения части поступлений на более ранние сроки;
• перенесения части платежей на более поздние сроки.
Поступления денежных средств могут быть увеличены при
увеличении выручки за счет роста объемов продаж и за счет увели-
чения цены, уставного капитала, продажи акций или реализации
других высоколиквидных активов.
Платежи могут быть снижены за счет снижения себестоимо-
сти продукции, постоянных издержек, затрат на развитие. Пере-
несение поступлений на более ранние сроки может быть достиг-
нуто за счет:
• перехода на другую форму оплаты продукции (от оплаты по
факту поставки - к предоплате),
• сокращения длительности производственного цикла;
• сокращения времени оборота денежных средств;
• ускорения сроков реализации инновационных проектов, при-
носящих прибыль.
Перенесение платежей на более поздние сроки может быть
достигнуто за счет: а
• перехода на другую форму оплаты поставщиков, например,
от предоплаты - к оплате в рассрочку;
• замедления или сдвига во времени сроков инвестирования
инновационных проектов.
Накопленный теоретический и практический опыт предлагает
ориентированные на активы и пассивы методы реструктуризации
финансов. Реструктуризация активов означает их продажу, улуч-
шение работы предприятия за счет инвестиций в производственные
фонды и технической реструктуризации, изменение структуры ка-
питала и предполагает участие кредиторов, акционеров, изменение
величины и условий получения заемных средств и собственного ка-
питала, пересмотр наличных долгов.
Глава 21 Реструктуризация предприятия
499
Реструктуризация пассивов предполагает уменьшение долгов
за счет конвертации долга в долю в акционерном капитале, в гиб-
ридные формы или в долг.
Здесь могут применяться следующие меры:
1) реструктуризация активов:
• продажа активов, которые недоиспользуются или не соот-
ветствуют профилю деятельности предприятия;
• аренда активов: получение производственных фондов в поль-
зование при отсутствии денежных средств для их покупки;
• продажа/возвратная аренда активов: получение финансовых
средств путем продажи активов с их последующей арендой;
• отделение активов, например, передача их дочернему пред-
приятию вместе с долгами;
• продажа структурных подразделений;
• разделение активов, например, разделение предприятия на
несколько субъектов хозяйствования с ликвидацией первоначаль-
ного предприятия;
2) реструктуризация пассивов:
• конвертация долга в долю в акционерном капитале (прямой
своп): предоставление кредитору доли в акционерном капитале
в обмен на списание долга;
• конвертация долга в гибридные формы: в обмен на списание
долга предоставление кредитору финансовых инструментов гиб-
ридного типа (прямой своп); продажа финансовых инструментов
гибридного типа и на вырученные средства покупка акций (непря-
мая конвертация);
• конвертация акционерного капитала в гибридные формы:
выкуп акций с помощью инструментов гибридного типа (прямой
своп) и продажа гибридов для покупки простых акций (непрямая
конвертация);
• конвертация долга в долг путем пересмотра графика погаше-
ния или реструктуризации долга (прямая конвертация) или полу-
чения нового займа для погашения старого долга, то есть рефинан-
сирование (непрямая конвертация);
500
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• конвертация гибрида в гибрид путем обмена гибрида (свопа)
на другой вид гибридного инструмента (прямая конвертация) или
продажи гибридов нового выпуска для погашения других гибри-
дов (непрямая конвертация);
• конвертация акционерного капитала в акционерный капитал
путем обмена одной категории простых акций на другую катего-
рию простых акций, дивиденды или дробление акций;
• увеличение задолженности: получение нового кредита под
залог счетов дебиторов, товарно-материальные запасы или основ-
ные активы, а также покупка активов в кредит;
• продажа гибридов нового выпуска;
• продажа акций нового выпуска.
В зависимости от выбранной стратегии реструктуризации мно-
гие мероприятия по реструктуризации могут сочетаться с мерами
противоположного характера, например, продажа активов — с по-
купкой активов, необходимых для модернизации хозяйственной
деятельности; аренда фондов — со сдачей фондов в аренду с целью
превращения недоиспользованных активов в источник дохода; про-
дажа активов - с покупкой активов, особенно в случаях, когда пред-
ставляется возможность покупки доходного объекта; отделение ак-
тивов (создание дочернего предприятия) - с присоединением акти-
вов другого дочернего предприятия; продажа филиала - с покупкой
другого филиала; разделение - со слиянием.
Аналогичные действия могут производиться с пассивами:
конвертация долга в долю в акционерном капитале может соче-
таться с конвертацией доли в акционерном капитале в долг (река-
питализация на основе финансового левериджа в форме выкупа
обратно акций с помощью долговых инструментов или кредита,
взятого для покупки акций); конвертация долга в долг, осуществ-
ляемая путем пересмотра графика погашения или реструктуриза-
ции долга, получения займа у нового кредитора для погашения
старого долга (рефинансирование); конвертация акционерного
капитала в акционерный капитал, увеличение долга, продажа но-
вого акционерного капитала (рекапитализация) и другие анало-
Глава 21. Реструктуризация предприятия
501
гичные меры могут производиться одновременно с действиями
противоположного характера. Главное, что должно быть достиг-
нуто в результате этих мер, - это улучшение финансового поло-
жения.
Наиболее важной составляющей финансового положения пред-
приятия является экономия на издержках, получаемая в результате
управленческого учета. Суть управленческого учета состоит в том,
что он создается не для отчетности перед органами статистики и на-
логовыми службами, а именно для эффективного управления пред-
приятием. Поэтому функции управленческого учета входят в ком-
петенцию не бухгалтерии, а планово-экономического отдела. Спе-
циалисты утверждают, что введение механизмов управления
издержками позволяет увеличить рентабельность производства
на 10-15 %. Основной принцип управления издержками - это при-
нятие решений об эффективности производства той или иной про-
дукции только относительно прямых издержек (сырье, полуфабри-
каты, заработная плата рабочих и др.). Вывод об эффективности
производства в целом и по отдельным подразделениям предприятия
принимается на основе сравнения суммарной маржинальной при-
были с накладными расходами.
Реструктуризационные меры по снижению себестоимости мо-
гут быть сведены к следующему:
• пересмотр устаревших норм расхода материалов;
• проведение инвентаризации и оценки материальных остат-
ков на предмет их ликвидности;
• снижение отходов материальных ресурсов за счет их повтор-
ного использования;
• внесение изменений в конструкции изделий с целью сниже-
ния материалоемкости продукции;
• ужесточение контроля за отпуском материалов со складов и
расходов их в производстве;
• замена на более дешевые материалы без снижения качества
продукции;
• внедрение новых технологий;
502
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
• замена условий поставки материально-технических ресур-
сов на более выгодные;
• оптимизация величины закупочных партий ресурсов;
• учет расходов топливно-энергетических ресурсов по подраз-
делениям;
• стимулирование экономии ресурсов;
• повышение квалификации кадров;
• совершенствование планировки предприятия с целью мини-
мизации расходов энергоресурсов;
• повышение производительности труда;
• снижение накладных расходов;
• снижение расходов на сбыт за счет изменения системы това-
родвижения;
• централизация складского хозяйства;
• передача объектов социальной сферы коммунальному хо-
зяйству;
• закрытие нерентабельных объектов или сдача их в аренду.
Важным элементом реформирования является цена. Чтобы вы-
жить в конкурентной борьбе, необходимо изменить стратегию це-
нообразования: отказаться от затратного механизма и перейти к ры-
ночным методам ценообразования.
3. Организационно-правовая реструктуризация. •
Она представляет собой изменения производственной струк-
туры и правового статуса предприятий. Практически это направ-
ление реструктуризации реализуется путем организации хозрас-
четных подразделений, создания на базе структурных подразделе-
ний филиалов и дочерних предприятий, выделения из состава
предприятия структурных подразделений и единиц, а также путем
организации концернов и холдингов. Такие преобразования в рав-
ной мере допустимы как для производственных объектов, так и
для объектов социальной инфраструктуры и предприятий подсоб-
ного сельского хозяйства.
Опыт работы отечественных крупных предприятий показыва-
ет, что они лишены внутренних стимулов к эффективной работе,
Глава 21 Реструктуризация предприятия
503
менее адаптированы к изменениям внешней среды, плохо управ-
ляемы. Их реструктуризация позволяет изменить методы хозяйст-
вования, перейти от хозяйственного к коммерческому расчету,
создать дополнительные стимулы.
Ограниченность моделей хозяйственного расчета, действую-
щих на подавляющем числе государственных унитарных предпри-
ятий, общеизвестна. Основные отличия хозрасчета от системы
управленческого учета или коммерческого расчета могут прояв-
ляться в праве:
• хозрасчетных подразделений выбирать клиентов и постав-
щиков;
• самостоятельно заключать договоры с другими субъектами
хозяйствования;
• самостоятельно формировать свою ассортиментную политику;
• самостоятельно вносить изменения в технологию произ-
водства;
• самостоятельно проводить кадровую политику, нанимать и
увольнять работников;
• самостоятельно устанавливать систему стимулирования труда;
• выходить на внешний рынок;
• формировать свои затраты;
• устанавливать свои цены.
Структурные подразделения государственных предприятий та-
кого права не имеют, а следовательно, не могут проводить эффек-
тивную хозяйственную политику.
Основные трудности на пути организационно-правовой рест-
руктуризации, предусматривающей перевод структурных подраз-
делений на полный коммерческий расчет, сводятся к следующему:
• опасение высших руководителей потерять контроль над са-
мостоятельными структурными подразделениями;
• стремление руководителей дочерних предприятий оторвать-
ся от материнской компании, работать самостоятельно в ущерб ос-
новным заказам;
• риск банкротства;
504
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• саботаж со стороны других подразделений;
• возможность коррупции;
• психологическая неготовность руководителей как материн-
ской, так и дочерних компаний к работе в новых условиях.
Выделение структурных подразделений в самостоятельные
предприятия экономически оправдано при наличии определен-
ных условий.
Структурные подразделения должны:
• производить законченную продукцию, работы или услуги,
которые могут быть свободно проданы не только предприятию, из
которого оно выделяется, но и сторонним покупателям;
• обладать организационной обособленностью, что предпола-
гает возможность территориального выделения, а также получе-
ния энергетических и других ресурсов (электроэнергии, тепла,
пара, воды) или их отдельного учета;
• иметь возможность вести самостоятельную хозяйственную
деятельность, что подтверждается бизнес-планом, в котором опре-
деляются рынки сбыта продукции, наличие материальных и фи-
нансовых ресурсов или их источников для организации самостоя-
тельной хозяйственной деятельности.
Необходимость хозяйственного обособления структурных под-
разделений обусловлена тем, что в настоящее время 30-40 % основ-
ных фондов на большинстве предприятий не загружены вообще, и
примерно столько же используются не на полную мощность. Обо-
собление структурных подразделений и единиц расширяет их хо-
зяйственную самостоятельность, что служит предпосылкой адапта-
ции к меняющейся внешней среде. Хозяйственно-самостоятельные
субъекты не только удовлетворяют нужды основного производства,
но и формируют портфель заказов на стороне, расширяют клиенту-
ру, изменяют направления деятельности, номенклатуру и ассорти-
мент производимой продукции, что повышает эффективность
функционирования и в конечном счете обеспечивает успех. Такие
структуры более гибкие, они легче и быстрее приспосабливаются
к изменениям внешней среды
Глава 21. Реструктуризация предприятия
505
Однако экономическая и хозяйственная самостоятельность пред-
приятий, созданных на базе бывших структурных подразделений и
единиц, может привести к ослаблению и даже разрыву хозяйствен-
ных и кооперативных связей. Поэтому делегирование хозяйствен-
но-правовой самостоятельности структурным подразделениям целе-
сообразно проводить в сочетании со следующими мероприятиями:
установление жестких договорных отношений между мате-
ринской и дочерними компаниями;
• гарантии обеспечения дочерних компаний внутренними за-
казчиками;
• льготные внутренние планово-расчетные цены;
• выполнение некоторых функций по обслуживанию дочерних
компаний централизованными службами материнской компании;
• инвестирование дочерних компаний в рамках согласованной
научно-технической политики;
• оставление в материнской компании ключевых факторов
управления (контрольного пакета акций, научно-исследователь-
ской базы, земли, уникального оборудования и т. п.);
• наличие гибкой системы управления, основанной на управ-
ленческом учете.
В рамках единого хозяйствующего субъекта структурное под-
разделение может получить следующий статус:
• бюджетного подразделения, работающего на принципах пла-
ново-бюджетного расчета;
• хозрасчетного подразделения, работающего на принципах
хозяйственного расчета;
• арендного подразделения, работающего на принципах ком-
мерческого расчета при наличии субсчета в финансово-расчетном
центре, отчетности как юридического лица с закреплением за под-
разделением соответствующих производственных фондов, пре-
доставлением права заключения договоров с контрагентами;
• филиала, имеющего расчетный счет в коммерческом банке;
• дочерней компании с соответствующими правами и обязан-
ностями.
506
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
Реструктуризация организационно-правовой формы предпри-
ятия должна проводиться на основе следующих принципов:
1) регулирование внутренних отношений между головным
предприятием и структурными подразделениями на контрактной
основе;
2) наличие синергического эффекта от децентрализации хозяй-
ственной деятельности;
3) установление для подразделений конкретной четкой мис-
сии, разработанной на основе внутреннего предпринимательства и
децентрализации ответственности;
4) отсутствие промежуточных звеньев между высшим руко-
водством материнской компании и подразделениями;
5) наличие полной хозяйственной самостоятельности у под-
разделения;
6) наличие гибкой системы разрешения конфликтов, возни-
кающих между отдельными подразделениями, а также подразде-
лениями и головным предприятием.
Анализ отечественного и зарубежного опыта показывает, что
наиболее приемлемой формой выделения и объединения предпри-
ятий являются концерн и холдинговая компания. Различают дого-
ворное и финансовое объединение предприятий.
Объединение предприятий на договорных началах обеспечи-
вает им полную хозяйственную и финансовую самостоятельность.
Органы управления таким объединением не являются для входя-
щих в их состав субъектов хозяйствования вышестоящими, пред-
приятия практически не подконтрольны им. Наиболее типичным
представителем договорного объединения предприятий является
концерн, который представляет собой добровольное объединение
самостоятельных в организационно-правовом отношении пред-
приятий, осуществляющих совместную деятельность на основе
централизации многих функций: производственного и научно-тех-
нического развития, инвестиционной, финансовой и внешнеэко-
номической деятельности, а также организации коммерческого
обслуживания предприятий.
Глава 21 Реструктуризация предприятия
507
При создании концерна учитываются следующие принципы:
• добровольность вхождения и выхода из концерна на услови-
ях, определяемых уставом объединения;
соблюдение антимонопольного законодательства;
• сохранение хозяйственной самостоятельности предприятий,
входящих в состав концерна;
• организация отношений между участниками объединения и
его руководящими органами на основе договора.
Добровольность вхождения и выхода из концерна обеспечи-
вает предприятиям высокую степень экономической свободы и
прежде всего свободы в распределении и использовании прибы-
ли. В результате концерну не подконтрольны такие важнейшие
сферы деятельности, как инновационная и инвестиционная, что
снижает эффективность управления.
Несовпадение интересов концерна и предприятий нередко
приводит к выходу их из состава концерна, к нарушению и даже
разрыву производственных связей. Поэтому в процессе реструк-
туризации крупных и крупнейших предприятий концерн как фор-
ма объединения самостоятельных хозяйствующих субъектов оп-
равдана, как правило, в том случае, если предприятия не связаны
технологической «цепочкой», так как при наличии прочной тех-
нологической связи выход одного из предприятий из состава кон-
церна может привести к разрыву этой связи и, как следствие,
к снижению эффективности функционирования не только мно-
гих предприятий, но и концерна в целом.
Более жесткий контроль обеспечивает финансовое объедине-
ние предприятий путем создания холдинговых компаний.
Холдинг- юридическое лицо, которое использует свой капитал
Для приобретения контрольных пакетов акций акционерных об-
ществ с целью контроля над ними. Владение контрольным паке-
том акций акционерных обществ позволяет холдингу координиро-
вать и направлять их деятельность для максимизации прибыли и
Достижения других целей.
508
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
В отличие от концерна, в состав которого могут входить пред-
приятия различных хозяйственно-правовых форм, холдинг созда-
ется на основе открытых акционерных обществ.
В процессе реструктуризации могут создаваться чистые и сме-
шанные холдинги. Чистым является холдинг, который не занима-
ется предпринимательской деятельностью. Смешанный холдинг
осуществляет предпринимательскую деятельность: промышлен-
ную, торговую, транспортную и т.п.
Холдинг принципиально отличается от концерна тем, что пра-
во контроля и управления обеспечивается с помощью финансо-
вого механизма. Владея контрольным пакетом акций, холдинг
участвует в принятии решений по распределению и использова-
нию прибыли, а следовательно, регламентирует инновационную
и инвестиционную деятельность входящих в его состав предпри-
ятий. Тем самым создается действенный механизм заинтересо-
ванности холдинга в результатах предприятий, акциями которых
он владеет, что предопределяет обоснованность принимаемых
решений, высокое качество управления. Используя собственные
средства на покупку акций дочерних предприятий, холдинг инве-
стирует их развитие, повышение эффективности производства,
что приводит к увеличению доходности акций.
4. Имущественная реструктуризация.
Это изменение объема и состава имущества предприятия. Не-
обходимость этого направления реструктуризации объясняется
прежде всего несоответствием спроса на выпускаемую предпри-
ятием продукцию его потенциальным возможностям. Переход от
административно-командной к рыночной экономике выявил от-
сутствие реального спроса на отдельные виды продукции или
превышение предложения над спросом. Кроме того, кризис в эко-
номике обусловил снижение спроса практически на все виды
продукции. Эти факторы и предопределили наличие излишних
производственных мощностей и имущества.
Имущественная реструктуризация может осуществляться пу-
тем сдачи излишнего имущества в аренду, его отчуждения, а также
Глава 21. Реструктуризация предприятия
509
консервации производственных мощностей и предприятий. Вы-
бор пути имущественных преобразований зависит от особенно-
стей внутренней организации предприятия, а также от специфики
внешней среды.
Наиболее простой и экономически оправданной представля-
ется сдача имущества в аренду. В этом случае объект аренды
(здания, сооружения, оборудование и др.) сохраняет работоспо-
собность в процессе его производительной эксплуатации, а пред-
приятие-арендодатель получает дополнительные доходы в виде
арендной платы, что улучшает его финансовое положение. Кро-
ме того, при сдаче имущества в аренду арендодатель сохраняет
на него право собственности, что позволяет по истечении срока
договора аренды и при производственной необходимости ис-
пользовать его в своих интересах.
Такое направление реструктуризации выгодно не только арен-
додателю и арендатору, но и государству в целом, так как произво-
дительное использование производственных мощностей (независи-
мо кем) способствует насыщению рынка товарами, пользующимися
спросом, что способствует выходу из экономического кризиса. Од-
нако это направление реструктуризации практически реализуется
в том случае, если существует спрос на аренду имущества, и органи-
зационно в рамках действующего предприятия представляется воз-
можным часть его имущества сдать в аренду. При отсутствии этих
условий экономически оправданным представляется отчуждение
имущества.
Отчуждение имущества — это переход права собственности
или права полного хозяйственного ведения от одного лица к дру-
гому. Отчуждение может осуществляться в пределах одной формы
собственности или со сменой формы собственности.
В отличие от аренды при отчуждении предприятие теряет пра-
во собственности или право владения, пользования и распоряже-
ния, так как объект переходит в собственность другого субъекта
хозяйствования. В результате отчуждения имущества предпри-
ятие, проводящее его реструктуризацию, получает доход в виде
510
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
выручки от реализации лишнего имущества. Кроме того, снижа-
ются затраты, связанные с его содержанием. Это в конечном счете
изменяет финансовое положение предприятия.
Отчуждение имущества, как и аренда, требует наличия спроса,
конкретного покупателя, а также возможности выделения, обособле-
ния реализуемого имущества, что не всегда технически возможно.
Сдача в аренду и отчуждение как формы имущественной рест-
руктуризации практически могут использоваться при небольших
объемах излишнего имущества и, как правило, касаются отдельных
элементов основных фондов. Между тем в настоящее время в связи
с переходом к рынку и кризисным состоянием экономики излишни-
ми оказываются не отдельные элементы имущества (оборудование,
здания), а целые имущественные комплексы (поточные линии, уча-
стки, цехи). Это делает экономически оправданной их консервацию.
В зависимости от объекта следует различать консервацию предпри-
ятий и консервацию производственных мощностей.
Под консервацией предприятия понимается полная остановка
его деятельности: прекращение выпуска продукции, оказания ус-
луг, выполнения работ.
Под консервацией производственных мощностей понимается
остановка отдельных производств и технологических линий, пре-
кращение использования машин и оборудования, транспортных
средств, а также вспомогательных сооружений предприятия.
Необходимость консервации объясняется, с одной стороны,
отсутствием спроса на произведенную предприятием продук-
цию, независимо от ее назначения, а с другой - невозможностью
перепрофилирования или конверсии предприятия, а также сдачи
в аренду или отчуждения излишнего имущества. Кроме того, не-
обходимость консервации появляется в связи с аварией на пред-
приятии или на близлежащей территории, приводящей к останов-
ке производства на длительный срок, как правило, больше шести
месяцев. Консервация предприятий и производственных мощно-
стей может проводиться и на предприятиях с сезонным характе-
ром производства.
Глава 21. Реструктуризация предприятия
511
В отличие от сдачи и отчуждения излишнего имущества консер-
вация не приносит предприятию дополнительных доходов. Она тре-
бует соответствующих затрат, которые финансируются за счет соб-
ственных средств предприятия. Однако эти затраты значительно
ниже расходов, связанных с содержанием неиспользуемого имуще-
ства. В результате консервации обеспечивается сохранность произ-
водственных фондов и иного имущества, снижение себестоимости
продукции и цен на нее, улучшение финансового положения пред-
приятия. Кроме того, наличие производственных мощностей на
консервации создает материальную основу для освоения в будущем
в случае необходимости новых видов продукции. Имущественная
реструктуризация в любой форме, но особенно консервация, неред-
ко требует изменения структуры управления и сокращения числен-
ности рабочих.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. В чем сущность реструктуризации предприятия?
2. Укажите цели и задачи реструктуризации.
3. Какие существуют виды реструктуризации?
4. Каковы приоритетные направления реструктуризации?
5. В чем состоит стратегия реструктуризации?
6. Назовите основные элементы реструктуризации.
7. Какие формы разукрупнения предприятий вы знаете?
8. В чем проявляется эффективность реструктуризации предприятий?
9. Какие виды и направления реструктуризации применяются на прак-
тике?
10. Раскройте содержание финансовой реструктуризации.
11. Укажите источники финансирования реструктуризации.
12. Какие факторы влияют на инвестиционную политику?
13. Назовите принципы государственной инвестиционной политики.
14. Каковы необходимые условия для привлечения зарубежных инве-
стиций?
15. Перечислите факторы, влияющие на инвестиционную активность.
16. Раскройте способы получения ресурсов на реструктуризацию.
17. Что является инструментом реструктуризации?
18. Насколько важно формулирование проблемы реструктуризации?
512
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
19. Что является существенным барьером успешной реструктуризации?
20. Какие выделяют аспекты реструктуризации предприятия?
21. Что такое финансовая реструктуризация?
22. Назовите меры по реструктуризации управления.
23. Укажите формы разукрупнения капитала.
Литература
1. Герхард П., Дьяков С., .Андерсон Р Реструктуризация крупных про-
мышленных предприятий в Центральной и Восточной Европе: Прак-
тический анализ. Мировой банк, 1996.
2. Ильин А.И. Управление предприятием. Мн., 1997.
3. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн., 2001.
4. Мазур ИИ.. Шапиро В.Д. и др. Реструктуризация предприятий и
компаний: Справ, пособие / Под ред. И. И. Мазура. М., 2000.
5. Пукович С. М. Стратегии реструктуризации промышленных предпри-
ятий в Республике Беларусь И Квартальный бюллетень клуба эконо-
мистов. 2000. № 3(7). С. 59-95.
6. Поппер К.Р. Открытое общество и его враги: В 2 т. М., 1992.
7. Тренев В.Н., Ириков В. А.. Ильдеменов С.В и др. Реформирование и
реструктуризация предприятий: Методика и опыт. М., 1998.
8. Теория и практика антикризисного управления / Под ред. С. Г. Беляе-
ва, В. И. Кошкина. М., 1996.
9. Уварова ГВ Стратегия реструктуризации предприятий. Мн., 1997.
10. Ellerman David Р. Restructuring for privatization //Privatization trough
restructuring. Ljubljana, 1994.
Глава 22_ЛИЗИНГ
22.1. Сущность лизинга
Лизинг представляет собой специфическую форму финансиро-
вания вложений на приобретение оборудования, недвижимого иму-
щества и других элементов основного капитала при посредничестве
лизинговой компании, которая приобретает для третьего лица право
собственности на имущество и отдает это имущество ему в лизинг
на определенный период.
При лизинговых отношениях заключаются два договора:
• купли-продажи между лизинговой компанией и поставщи-
ком на приобретение оборудования;
• лизинга между лизинговой компанией и пользователем, по
которому первая передает второму во временное пользование обо-
рудование, приобретенное у поставщика
Сущность лизинга заключается в разделении понятия «собст-
венность» на право владения и право использования. Собственни-
ком имущества на все время лизинговой сделки остается лизинго-
датель.
Объектами лизинга, как правило, являются транспортные сред-
ства, строительная техника, различное производственное оборудо-
вание, механизмы, приборы, лицензии, ноу-хау, здания и сооруже-
ния производственного назначения и т.д.
В классической лизинговой сделке принимают участие три
субъекта:
• лизингодатель - собственник имущества, представляющий
его в пользование на условиях лизинговой сделки;
• лизингополучатель — пользователь имущества, им может быть
любое лицо, решившее взять в лизинг какое-либо имущество;
17 Зак 554
514
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• поставщик - продавец имущества лизингодателю. Им мо-
жет быть любое юридическое лицо: производитель имущества,
снабженческо-сбытовая, торговая организация и т.д.
Взаимоотношения между субъектами строятся по следующей
схеме: будущий лизингополучатель, нуждающийся в определенных
видах имущества, самостоятельно подбирает располагающего дан-
ным имуществом поставщика. В силу отсутствия собственных
средств и доступа к заемным средствам для приобретения имущест-
ва в собственность он обращается к будущему лизингодателю,
имеющему необходимые средства, с просьбой о его участии в сдел-
ке. Участие лизингодателя выражается в покупке им имущества у
поставщика в собственность и последующей его передаче лизинго-
получателю на оговоренных в лизинговом соглашении условиях.
В зависимости от ситуации число участников сделки может
расширяться или сокращаться. Кроме перечисленных трех сторон
в ряде случаев в сделке может принимать участие банк, финанси-
рующий лизинговую операцию, или брокерская фирма, которая
непосредственно не занимается предоставлением имущества, а вы-
полняет роль посредника между поставщиком, лизингодателем и
лизингополучателем. При крупных сделках количество участни-
ков может увеличиваться до 6-7, в числе которых брокерские фир-
мы, трастовые компании, финансовые учреждения и др.
Состав участников сделки сокращается до двух, если постав-
щик и лизингодатель одно и то же лицо. В таких случаях вопроса-
ми лизинга занимаются филиальные лизинговые компании, соз-
даваемые производителями товаров специально для продвиже-
ния товаров на рынке посредством лизинга, а также специальные
подразделения в составе предприятий-производителей (службы
управления маркетингом).
По истечении срока лизинга, заранее установленного догово-
ром, и, следовательно, после выплаты периодических взносов,
оговоренных с лизингодателем, лизингополучатель может:
• продлить договор на дальнейший срок;
• возвратить товар лизингодателю;
• выкупить товар по остаточной стоимости
Глава 22. Лизинг
515
В некоторых странах существует опцион на покупку имуще-
ства лизингополучателем по окончании срока договора лизинга.
Опцион можно рассматривать как одностороннее обязательство
лизингодателя о продаже имущества, а если лизингополучатель
намерен приобрести это имущество в собственность, то односто-
роннее обязательство перерастает в договор купли-продажи. Су-
ществуют различные подходы к оценке опциона на покупку при
лизинге: от полного принятия его как необходимой и неотъемле-
мой части лизинга до полного отрицания опциона при лизинге.
На наш взгляд, опцион не должен рассматриваться как опреде-
ляющая характеристика лизинга.
Если в части объектов и субъектов лизинга разногласий нет, то
о финансовой, юридической и экономической сторонах лизинга
существуют различные мнения.
Лизинг имеет противоречивую природу. Некоторые специали-
сты отождествляют его с товарным кредитом, другие - с банков-
ским кредитом, третьи — с арендой. Сравнение лизинга с этими
формами хозяйственных отношений приводится в табл. 22.1— 22.3.
Таблица 22.1
Важнейшие характеристики лизинга и аренды
Лизинг Аренда
Передача объекта в пользование Передача объекта в пользование
Обязанности, связанные с приобретением оборудования, распределяются между ли- зингодателем и лизингополучателем Оборудование приобретает арендо- датель
Принимают участие три юридических лица Принимают участие два юридиче- ских лица
Широкая номенклатура движимого и не- движимого имущества Узкая номенклатура движимого и недвижимого имущества
Техобслуживание, капитальный ремонт оборудования лежат на лизингополучателе (или лизинговой компании в зависимости от договора) Техобслуживание и капитальный ремонт лежат на арендаторе
516
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
Окончание табл. 22.1
Лизинг- Аренда
Ответственность за несвоевременное пре- доставление имущества, обнаруженные де- фекты несет изготовитель оборудования Ответственность за несвоевремен- ное предоставление имущества, об- наруженные дефекты несет арендо- датель
Риск случайной убыли, порчи лежит на ли- зи нгополучателе Риск случайной убыли, порчи лежит на арендодателе или арендаторе в зависимости от условий договора
Предусматривается возможность покупки оборудования Приобретение оборудования не предусматривается
Лизинговые взносы зафиксированы и, как правило, не подлежат корректировке Ежемесячная плата за право поль- зования может корректироваться
Платежи зависят от покупной цены на вре- мя совершения сделки, остаточной стоимо- сти, срока договора и лизинговой ставки Платежи зависят от рыночной конъюнктуры
Наличие общих черт лизинга и договора аренды привело к по-
явлению концепции, согласно которой все правовые, финансовые,
юридические вопросы можно рассматривать, считая лизинг разно-
видностью договора аренды. Однако, на наш взгляд, лизинг явля-
ется специфическим хозяйственным институтом, который не сле-
дует отождествлять с арендой. •
Т а б л и ц а 22.2
Важнейшие характеристики лизинга и товарного кредита
Лизинг Товарный кредит
Лизингополучатель не является собст- венником. Он имеет только исключи- тельное право пользования, даже мо- жет и не стать собственником после истечения срока договора Право собственности до полного пога- шения долга принадлежит товарному кредитору
Лизингодатель имеет право на полу- чение дополнительной прибыли, если это оговорено в договоре Вся дополнительная прибыль от приоб- ретенного в кредит объекта принадле- жит заемщику
Глава 22. Лизинг
517
Окончание табл. 22.2
Лизинг Товарный кредит
Лизинг начинается закупкой имуще- ства, но не всегда заканчивается ею у лизингополучателя Кредитная сделка обусловлена актом ку- пли-продажи
Имущество предоставляется в товар- ной форме, а возвратиться может в натурально-вещественной или де- нежной форме Кредит предоставляется в товарной фор- ме, а погашается в денежной
Как правило, носит долгосрочный и среднесрочный характер Как правило, носит краткосрочный характер
Таблица 22.3
Важнейшие характеристики лизинга и банковского кредита
Лизинг Банковский кредит
Цель - приобретение производствен- ных средств Предоставляется иа приобретение как основных, так и оборотных средств
Механизм сделки предполагает заин- тересованность лизингодателя в эф- фективном использовании лизинго- получателем приобретенного обору- дования Банк не ставит своей задачей контроль за эффективным использованием обору- дования, приобретенного по банковско- му кредиту
Оценка платежеспособности по ожи- даемым результатам отдачи от исполь- зования лизингового оборудования Оценка платежеспособности по отчет- ным результатам работы за прошлый период
Предоставляется в товарной форме, а возвращается в товарной или де- нежной форме Предоставляется и возвращается в де- нежной форме •
Таким образом, лизинговые операции имеют ряд общих харак-
теристик с арендой, товарным и банковским кредитом. В то же
время отождествлять лизинг с любым из этих институтов неправо-
мерно. На наш взгляд, лизинговые отношения как в правовом, так
и в экономическом аспекте не адекватны ни одной из перечислен-
518
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
ных форм. Они имеют ряд новых, специфических характеристик,
которые ставят лизинг на более высокий уровень правовых, эконо-
мических и финансовых взаимоотношений.
22.2. Виды лизинга
Многолетняя мировая практика выработала многочисленные
варианты лизинговых соглашений. Однако до сих пор не сущест-
вует четкой классификации и даже более или менее полного спи-
ска видов лизинговых соглашений. Они не отделены друг от друга
резкой границей и черты различных видов лизинга могут сочетать-
ся в одном договоре.
Основными видами лизинга как отечественные, так и зарубеж-
ные специалисты считают финансовый и оперативный. В данном
случае критериев для разграничения несколько: тип лизингового
оборудования, объем обязанностей лизингодателя и срок исполь-
зования оборудования.
Финансовый лизинг — наиболее распространенный вид лизин-
говых отношений. Он представляет собой соглашение сторон на
длительное время, обычно охватывающее средний срок службы
оборудования. В этом случае лизинговый договор предусматрива-
ет полную выплату лизингополучателем потребленной стоимости
оборудования и переход к нему всех обязательств по владению
имуществом. По окончании срока действия договора лизинга
пользователь может приобрести оборудование в собственность,
возобновить договор на льготных условиях или прекратить дого-
ворные отношения. Полный объем обязанностей по страхованию,
техническому обслуживанию и ремонту, как правило, возлагается
на лизингополучателя Предметами таких отношений чаще всего
являются дорогостоящие машины и оборудование. В качестве ли-
зингодателя при финансовом лизинге обычно выступают специа-
лизированные лизинговые компании.
В договоре финансового лизинга оговаривается размер и форма
лизинговых платежей, сроки внесения, условия страхования и т.д.
Глава 22. Лизинг
519
Схема лизинговых отношений при финансовом лизинге пред-
ставлена на рис. 22.1.
Рис. 22.1. Схема лизинговых отношений при финансовом лизинге
Особенностью финансового лизинга является то, что срок ли-
зингового соглашения в данном случае, как правило, совпадает
(или почти совпадает) со сроком службы оборудования. Это отли-
чает финансовый лизинг от других видов аренды, при которых не-
большие сроки аренды позволяют арендодателю неоднократно
сдавать имущество.
Имущество, передаваемое на длительный срок, морально и фи-
зически устаревает и не представляет интереса для лизинговых
компаний, поэтому для них выгодно внесение в договор условия
о выкупе имущества.
По окончании срока лизинга предприятие-лизингополучатель
имеет возможность приобрести оборудование по цене, определяе-
мой остаточной стоимостью оборудования.
520
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Общераспространенной практикой является заключение ли-
зинговых соглашений на срок, составляющий от 70 до 80 % амор-
тизационного периода.
Оперативный лизинг отличается тем, что срок договора лизинга
по нему короче, чем экономический срок службы лизингового иму-
щества. Для того чтобы вернуть себе стоимость оборудования, ли-
зинговая компания сдает его во временное пользование несколько
раз, как правило, разным пользователям. Предметом оперативного
лизинга обычно является оборудование с высокими темпами мо-
рального старения.
При лизинговых отношениях могут возникать ситуации, когда
лизинг, начатый как оперативный, перерастает в финансовый и за-
канчивается приобретением этого оборудования, либо когда сдел-
ка, планируемая как финансовый лизинг, может нс закончиться ку-
плей-продажей в силу неплатежеспособности лизингополучателя.
В этом случае она будет по окончании операции проходить как
оперативный лизинг. Виды и наиболее распространенные формы
лизинга приведены на рис. 22.2
В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые
операции, выделяют:
• внутренний лизинг, когда все участники сделки представля-
ют одну страну;
• международный лизинг, если одна из сторон или все сторо-
ны одновременно принадлежат разным странам.
К международному лизингу относят и сделки, проводимые
субъектами одной страны, если хотя бы одна из сторон строит
свою деятельность и имеет капитал совместно с зарубежной фир-
мой, например, является совместным предприятием. Междуна-
родный лизинг, в свою очередь, подразделяют:
• на экспортный лизинг, когда зарубежной стороной является
лизингополучатель;
• импортный лизинг, когда зарубежной стороной является ли-
зингодатель;
Глава 22. Лизинг
521
ЛИЗИНГ
ВИДЫ ЛИЗИНГА
ФОРМЫ
ЛИЗИНГА
ФИНАНСОВЫЙ ОПЕРАТИВНЫЙ
Стоимость имущества возвращается лизингодателю. Имущество остается у лизингополучателя Стоимость имущества возвращается лизинго- дателю частично. Имущество возвращается лизингодателю
Внутренний —► Субъекты лизинга —- резиденты
Международный
> Часть субъектов лизинга — нерезиденты
Начальный -> Объект лизинга не был в эксплуатации
Остаточный —► Объект лизинга был в эксплуатации
Чистый —► Обслуживание объекта лизинга возлагается на лизингополучателя
«Мокрый» —► Обслуживание оборудования берет на себя лизингодатель
-► Возвратный
Собственник продает имущество лизинге- дателю и становится лизингополучателем Оперативный лизинг в возвратной форме не практикуется
-► Раздельный —> Финансирование крупных лизинговых сделок с привлечением средств нескольких финансовых учреждений
Рис. 22.2. Виды и формы лизинга
522
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• транзитный лизинг, при котором имущество продается ли-
зинговой компании из другой страны, а она, свою очередь, заклю-
чает соглашение с лизингополучателем, проживающим в третьей
стране.
Как правило, лизинговая компания, практикующая междуна-
родный лизинг, размещается в стране, законодательство которой
благоприятствует проведению подобных операций.
В зависимости от эксплуатации объекта лизинга различают:
• начальный лизинг, когда объект лизинга не был до этого
в эксплуатации;
• остаточный лизинг, когда объект лизинга был в эксплуатации.
Во втором случае объект лизинга передается в пользование не
по полной, а по остаточной стоимости. Обращение к этому виду
лизинга выгодно как поставщику, так и пользователю. Предпри-
ятие-поставщик самостоятельно или через лизинговую компанию
предоставляет в лизинг уже бывшее в эксплуатации, но в данный
момент простаивающее оборудование. Тем самым оно компенси-
рует свои убытки от вынужденных простоев. Предусмотрев в до-
говоре лизинга срок, когда ему может понадобиться имущество,
предприятие-поставщик получит его обратно и снова сможет его
эксплуатировать. А пользователь имеет возможность получить не-
обходимое оборудование, потратив при этом минимум средств.
По объему обслуживания передаваемого в лизинг оборудова-
ния выделяют:
• чистый лизинг, если все обслуживание передаваемого в ли-
зинг имущества возлагается на лизингополучателя;
• «мокрый» лизинг, если обслуживание оборудования берет
на себя лизингодатель.
Свое название чистый лизинг получил потому, что лизинговые
платежи в данном случае не включают расходы лизингодателя по
обслуживанию оборудования. Предусматривается, что лизингопо-
лучатель оплачивает все налоги, сборы, осуществляет страхование
и несет все иные расходы, сопряженные с использованием обору-
дования. Лизингополучатель обязан содержать оборудование в ра-
Глава 22. Лизинг
523
бочем состоянии, обслуживать его и после окончании срока дого-
вора возвратить лизингодателю в хорошем состоянии с учетом
нормального износа.
При «мокром» лизинге техническое обслуживание, ремонт,
страхование, услуги по эксплуатации, поставка и подготовка сы-
рья, подготовка персонала, реклама и другие услуги оказываются
лизингодателем. При передаче в пользование специального обору-
дования со сложными техническими характеристиками имеет ме-
сто «мокрый» лизинг с дополнительными обязательствами. Его
используют, как правило, либо сами изготовители такого оборудо-
вания, либо крупные оптово-торговые организации. По стоимости
это один из самых дорогих видов лизинга.
В зависимости от состава участников сделки различают:
• прямой лизинг, при котором собственник имущества (по-
ставщик) самостоятельно сдает имущество в лизинг (двухсторон-
няя сделка);
• косвенный лизинг, когда передача имущества в лизинг про-
исходит через посредника.
Частным случаем прямого лизинга можно считать возвратный
лизинг. Его особенность состоит в том, что собственник имущест-
ва продает его будущему лизингодателю и одновременно вступает
с ним в отношения в качестве пользователя этого имущества.
В этом случае поставщик и лизингополучатель является одним и
тем же лицом.
Лизинг поставщику схож с возвратным лизингом. Поставщик
оборудования здесь выступает в двоякой роли: продавца и основ-
ного лизингополучателя, не являющегося, однако, пользователем
оборудования. Лизингополучатель обязан подыскать сублизинго-
получателей и сдать им оборудование в сублизинг. Для этого не
требуется согласие лизингодателя, а сдача оборудования в субли-
зинг является обязательной.
Одним из наиболее сложных видов лизинга является лизинг
с привлечением средств или раздельный лизинг. Основной его це-
лью является объединение нескольких финансовых учреждений
524
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
для финансирования крупных финансовых проектов. Сложность
отношений, возникающих в связи с этой разновидностью лизинга,
в первую очередь заключается в большом количестве его участни-
ков (иногда больше 6).
Лизинг с привлечением средств предусматривает получение
лизингодателем долгосрочного займа у одного (простой вариант)
или у нескольких (сложный вариант) кредиторов на сумму до 80 %
от стоимости сдаваемого в лизинг оборудования. В типичной сдел-
ке такого лизинга лизингодатель кроме дохода в виде процентов и
быстрого возмещения капиталовложений за счет изъятия из-под
налогообложения амортизационных отчислений в первые годы
действия договора получает также вознаграждение за организа-
цию финансирования. Лизингодатель берет долгосрочную ссуду
(без права обратного требования), причем лизинговые платежи и
оборудование служат обеспечением ссуды. Это означает, что ли-
зингодатель не является ответственным перед заимодавцем или
заимодавцами за выплату ссуды. Она погашается из сумм перио-
дических лизинговых платежей, вносимых лизингополучателем.
В некоторых случаях лизингодатель делегирует часть своих прав
по лизинговому договору ссудодателям, и лизингополучатель вно-
сит лизинговые платежи непосредственно ссудодателям.
22.3. Преимущества и недостатки лизинга
Причиной широкого распространения лизинга за рубежом яв-
ляется ряд его преимуществ. Рассмотрим преимущества, которые
получают субъекты классической лизинговой сделки, а также об-
щество в целом.
Существуют следуют преимущества лизинга для лизингополу-
чателя:
1. Предприятия, используя лизинговые операции, имеют воз-
можность получить необходимое оборудование для выпуска про-
дукции при отсутствии собственных средств на эти цели. Освобо-
ждение лизингополучателя от одноразовой полной платы стоимо-
f юва 22. Лизинг
525
сти технических средств делает лизинг предпочтительнее перед
обычными сделками купли-продажи. Если же у предприятия есть
собственные средства, то, получая оборудование по лизингу, оно
имеет возможность пустить эти деньги в оборот, а нс «связывать»
их, покупая оборудование.
2. Гораздо проще получить контракт по лизингу, чем ссуду.
Это замечание особенно относится к мелким и средним предпри-
ятиям. Некоторые лизинговые компании даже нс требуют от ли-
зингополучателя никаких дополнительных гарантий. Предполага-
ется, что обеспечением сделки служит сам объект сделки. При не-
выполнении лизингополучателем своих обязательств лизинговая
компания рискует только суммой лизинговых платежей, так как
свое имущество она сразу же забирает.
3. За счет лизинговых сделок могут удовлетворяться кратко-
временные, сезонные потребности. Лизинговые сделки особенно
значимы для тех предприятий, которые сталкиваются с подвиж-
ным, сконцентрированным в определенные периоды спросом.
4. Приобретенные в лизинг основные средства дают возмож-
ность уменьшить инвестиционный риск и риск, связанный с мо-
ральным износом оборудования, который полностью ложиться на
лизингодателя. Лизингополучатель имеет возможность постоянно
обновлять свой парк оборудования.
5. Лизинговые платежи окупаются выручкой, получаемой от реа-
лизации продукции, изготовленной на лизингуемом оборудовании.
6. Лизинг повышает гибкость в принятии решений. Если при
покупке существует альтернатива только «купить или не купить»,
то при лизинге лизингополучатель имеет возможность путем вы-
бора типа лизингового контракта, срока лизинга, остаточной стои-
мости и т. п. более точно рассчитывать свои индивидуальные воз-
можности и потребности.
7. Лизинговые платежи рассматриваются как текущие затраты
и включаются в состав себестоимости продукции в отличие от
процентов за долгосрочный кредит, которые выплачиваются из
чистой прибыли.
526
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
8. Имущество может не отражаться на балансе лизингополуча-
теля, нс ухудшая тем самым его финансовые показатели. Лизинго-
получатель сохраняет кредитную линию (лимит на получение кре-
дита). Кроме того, уменьшается зависимость от обычных источни-
ков финансирования.
9. Международный валютный фонд нс учитывает сумму меж-
дународных лизинговых сделок при подсчете национальной за-
долженности.
10. Так как лизинг долгое время служит средством реализации
продукции, развития производства и обновления производствен-
ных мощностей, то государственная политика, как правило, на-
правлена на поощрение и расширение лизинговых операций.
Лизинг может быть построен на налоговой и неналоговой ос-
нове. Лизинг на налоговой основе составляет большую часть ли-
зингового бизнеса. Он представляет лизингополучателю дополни-
тельные выгоды через более низкую процентную ставку, чем при
обычном займе. Так как право собственности остается за лизинго-
дателем, то он имеет возможность частично компенсировать стои-
мость его приобретения через свой налоговый лист с помощью
льгот по амортизации, инвестиционных льгот и затем поделить эти
преимущества с лизингополучателем через более низкие лизинго-
вые платежи. Часто предприятия с низким уровнем доходов не мо-
гут воспользоваться своими налоговыми льготами и, беря имуще-
ство в лизинг, передают эти льготы лизингодателю, который,
в свою очередь, снижает за это лизинговую плату. Лизинг на нало-
говой основе требует от лизингодателя довольно большого уровня
налогооблагаемой прибыли. Поэтому многие лизингодатели явля-
ются специализированными лизинговыми компаниями.
Лизинг на неналоговой основе может быть более привлека-
тельным по сравнению с традиционным займом, но уже благодаря
не налоговым льготам, а другим аспектам.
Выделяют следующие преимущества лизинга для лизингодателя:
1. Снижение риска потерь лизингодателя от неплатежеспособ-
ности лизингополучателя. Лизингодатель - владелец имущества
Глава 22. Лизинг
527
практически полностью застрахован от финансовой несостоятель-
ности своего клиента-лизингополучателя, например банкротства,
так как в любом случае вернет свое имущество до объявления кон-
курса и распродажи.
2. Возможность вовлечь в хозяйственный оборот излишки сво-
их имущественных активов, одновременно сохраняя право собст-
венности на имущество для последующего использования его в соб-
ственной деятельности.
3. Лизингодатель может использовать в обороте средства от
начисления амортизации сданного в лизинг оборудования, а также
направлять их на новые закупки.
Кроме того, существуют преимущества лизинга для постав-
щиков:
1. Лизинг является средством активного маркетинга. Для пред-
приятий, которые стремятся обеспечить дополнительные каналы
распространения своей продукции, лизинг представляет несомнен-
ный интерес. Для них лизинг является инструментом рыночной экс-
пансии. Закладывая лизинг в свои сбытовые программы, они рас-
ширяют круг потребителей за счет тех предприятий, которые либо
не нуждаются в постоянном владении техникой, либо не могут ее
приобрести в собственность, либо хотят опробовать технику в деле.
2. Лизинг предоставляет возможность на время избавиться от
неиспользуемого оборудования. Довольно часто возникают ситуа-
ции, когда предприятию выгодно избавиться от части оборудова-
ния или другого имущества лишь на время, в этом случае лизинг
становится просто необходим.
3. Снятие риска возможного неплатежа. Поскольку финансиро-
вание лизинговой сделки и оплата за объект сделки продавцу явля-
ются функцией лизинговой компании, то она же решает и проблему
гарантий. Выгоды, получаемые отдельными фирмами, отражают
благоприятный макроэкономический эффект, способствующий раз-
витию национальной экономики в целом.
В первую очередь, это эффект расширения производственных
мощностей. Конечно, лизинговое финансирование машин и обо-
528
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
рудования осуществляется в рамках совокупного инвестиционно-
го спроса, который, в свою очередь, определяется общей хозяйст-
венной ситуацией. Но при прочих равных условиях лизинг создает
дополнительные стимулы к накоплению, ускоряет процесс транс-
формации капитала из ссудного в функционирующий.
Кроме того, это эффект ускорения НТП. Благодаря лизинго-
вым операциям производители получают дополнительный канал
реализации своей продукции и средство ускорения обновления
производства, что особенно важно для развития наукоемких от-
раслей. В то же время лизинг делает более доступными многие
виды дорогостоящего оборудования, расширяет круг их потреби-
телей за счет предприятий мелкого и среднего бизнеса. Таким об-
разом, достижения науки и техники проникают в производствен-
ную сферу.
Еще один положительный момент — возросший эффект инве-
стиций. Способствуя модернизации производства, лизинг обес-
печивает рост производительности машин и оборудования. Отпа-
дает необходимость в замораживании крупных средств. Фирмы
могут приобретать оборудование, ориентируясь на среднюю, а не
на максимальную потребность в нем. Важно также и то, что при
лизинге возникают дополнительные стимулы к экономии: техника
чаще всего привлекается на короткий срок, обходится дорого и,
стало быть, се надо использовать с максимальной отдачей.
В то же время лизинг имеет и недостатки:
• если это финансовый лизинг, то даже в случае, когда НТП
делает оборудование морально устаревшим, лизинговые платежи
все равно нс прекращаются до конца контракта;
• отличается сложностью организации;
• на лизингодателя при оперативном лизинге ложится риск
морального старения оборудования;
• обычно стоимость лизинга больше, чем ссуды.
Очевидно, что перечень достоинств лизинга намного превос-
ходит число его недостатков. Таким образом, можно сделать вы-
вод, что лизинг является весьма эффективной формой финанси-
рования.
Глава 22 Лизинг
529
22.4. Состав и методика расчета лизинговых платежей
Лизинговые платежи складываются из следующих состав-
ляющих:
• погашение привлекаемого капитала;
• проценты по кредитам;
• маржа лизинговой фирмы.
Лизинговая плата (как плата за предоставление кредита на ус-
ловиях лизинга) устанавливается на базе ежемесячных (ежеквар-
тальных) ставок в процентах, величина которых выражает долю
стоимости оборудования. Лизинговая ставка включает также уп-
лату процентов за кредит и маржу фирмы. Маржа должна покры-
вать расходы лизинговой фирмы (расходы командировочные, на
рекламу, юридические консультации, информацию об эксплуата-
ции оборудования и др.), включать прибыль, плату за риск. Кроме
того, необходимо учитывать, что лизингодатель вносит в бюджет
налог на добавленную стоимость.
Лизингодатель рассчитывает лизинговые ставки таким обра-
зом, чтобы через них вернуть вложенный капитал вместе с начис-
ленными на него процентами.
При определении условий лизинговых ставок исходят из сле-
дующих обстоятельств:
• платежеспособности лизингополучателя;
• процентной ставки по кредитам;
• срока действия лизингового контракта;
• стоимости объекта лизинга.
В практике лизинговых предприятий применяются два вариан-
та расчета лизинговых платежей: лизинг с полным и неполным по-
гашением.
Рассмотрим состав и методику определения общей суммы ли-
зингового платежа. Она предусматривает:
1. Расчет амортизационных отчислений на используемое по
лизингу оборудование.
530
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
(22.1)
Сумма причитающихся лизингодателю амортизационных от-
числений (А) рассчитывается по формуле
. СхНахТ
100
где С - балансовая стоимость оборудования; На — норма аморти-
зационных отчислений; Т- период действия лизингового согла-
шения.
2. Плату за используемые кредитные ресурсы (Пк), которая оп-
ределяется по формуле
П
к 100
(22.2)
где К - сумма кредитных ресурсов, привлекаемых для проведения
лизинговой операции; Ск — ставка за пользование кредитом.
3. Размер комиссионных выплат (Пком), определяемый по фор-
муле
П
КОМ
К*Ском
100
(22.3)
где Ском - ставка комиссионного вознаграждения.
4. Сумму платежей за дополнительные услуги лизингодателя
(Пу) рассчитываем по формуле
Пу - Рк + Ру + Рр + Рд,
(22.4)
где Рк - командировочные расходы работников фирмы-лизингода-
теля; Ру — расходы за услуги; Рр - расходы на рекламу; Рд - другие
виды расходов на услуги лизингодателя.
5. Сумму налога на добавленную стоимость, вносимого в бюд-
жет лизингодателем (НДС), определяют по формуле
ндС=!^2
юо
(22.5)
где В - выручка по лизинговой сделке, облагаемая НДС; 20 - став-
ка налога на добавленную стоимость, %.
Глава 22. Лизинг
531
В свою очередь, сумма выручки, полученной от оказания услуг
по лизингу имущества и облагаемой налогом на добавленную
стоимость, рассчитывается по формуле
В = Пк + Пком + Пу . (22.6)
6. Таким образом, общая сумма лизинговых платежей (ЛП) по
лизинговому соглашению составит:
ЛП = А +Пк + Пком + Пу + НДС . (22.7)
7. Величина лизинговых взносов рассчитывается в соответст-
вии с их периодичностью, определенной в лизинговом договоре,
по следующим формулам:
а) при ежегодной выплате взносов:
ЛВ=—, (22.8)
Т
где ЛВ - один лизинговый взнос; Т - количество лет, на которое
заключается лизинговое соглашение;
б) при ежеквартальной выплате взносов:
ЛВ=—х4; (22.9)
Т
в) при ежемесячной выплате взносов:
ЛВ=—х12. (22.10)
Т
В отличие от обычного банковского кредита при лизинге мож-
но учитывать в графике платежей самые различные требования
клиентов, основанные на разнообразии форм и методов хозяйст-
венно-финансовой деятельности.
В основе расчета лизинговых платежей (Р) заложена формула
аннуитетов, выражающая взаимосвязь их величины со всеми усло-
виями лизингового соглашения: суммой контракта (А), его сроком
(С), процентной ставкой (И) и периодичностью платежей (Т):
И/Т
Р=Ах------------- (22.11)
1 - 1/(1+И/7’)
532
РазделИ7 Формы и методы хозяйственной деятельности
(22.12)
Наиболее распространенным является линейный график, при
котором сумма каждого лизингового (арендного) платежа остает-
ся неизменной на протяжении всего периода действия лизингово-
го соглашения.
На практике при заключении лизингового соглашения не пре-
дусматривается полная амортизация стоимости арендного иму-
щества. По истечении срока договора лизингополучатель вправе
купить оборудование по остаточной стоимости и отразить его на
своем балансе.
Для определения суммы платежа, скорректированного на раз-
мер выбранной клиентом остаточной стоимости (ОС), используют
формулу дисконтного множителя (Д):
-------V
1+ОСх-----А—
(1+И/Т)
В соответствии с устоявшейся практикой первый лизинговый
платеж осуществляется, как правило, авансом в момент подписания
лизингополучателем протокола о приемке оборудования (то есть не
в конце, а в начале процентного периода).
В связи с этим в расчет суммы платежа вносится еще один кор-
ректив (авансовый коэффициент Ка):
к =_________________________1
а (1+И/Г)’
Тогда окончательный платеж составит:
П„ = РхДхКа. (22.14)
Правильно составленный лизинговый платеж позволяет уста-
новить рациональные экономические отношения между лизинго-
дателем и лизингополучателем.
(22.13)
Вопросы и задания для закрепления материала
1. В чем заключается сущность лизинга?
2. Какие отличия лизинга от аренды?
Глава 22. Лизинг
533
3. Перечислите отличительные особенности лизинга по сравнению с
товарным кредитом.
4. Что общего и что отличает лизинг от банковского кредита?
5. Какие виды лизинга вы знаете?
6. Что такое финансовый лизинг?
7. Чем отличается оперативный лизинг от финансового?
8. Кто является участником финансового лизинга?
9. Какие формы использования лизинга вы знаете?
10. В чем сущность международного лизинга?
11. Перечислите преимущества лизинга для получателя.
12. Какой эффект имеет лизингодатель?
13. В чем проявляются преимущества лизинга для поставщиков?
14. Каковы недостатки лизинга?
15. В каких странах наиболее широко используется лизинг?
16. В какой форме привлекается капитал в экономику других стран?
17. Почему лизинговые сделки не получили широкого развития в стра-
нах СНГ?
18. Назовите основные эффективные формы обновления основных про-
изводственных фондов.
19. Перечислите факторы, обеспечивающие эффективное проведение
лизинговых операций в странах с переходной экономикой.
Литература
1. Анташов В.И. Лизинг - новая сфера кредитно-финансовых услуг И
Финансы, учет, аудит. 1997. № 1. С. 5-7.
2. Васильев Н.П. Лизинг как механизм развития инвестиций и предпри-
нимательства. М., 1999.
3. Гусаков Б. И. Экономическая эффективность инвестиций собственни-
ка. М., 1998.
4. Ивуть Р.Б., Кисель Т.Р. Лизинг на транспорте: Учеб, пособие. Мн.,
2001.
5. Исаевский Д. Почему бы не попробовать лизинг? И Белорусский ры-
нок. 2001. № 12.
6. Левкович А. О. Закономерности миссии лизинга в экономике. Мн.,
2001.
7. Смирнов А Л. Лизинговые операции // Международ, банковский биз-
нес. М., 1995. С. 9-13.
8. Трушкевич Е.В., Трушкевич СВ. Лизинг: Учеб, пособие. Мн., 2001.
Глава 23_ЭК0Н0МИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
ПРЕДПРИЯТИЯ
23.1. Понятие экономической безопасности
и деятельность предприятия по ее обеспечению
Обеспечение безопасности предприятия имеет целью защиту
его интересов. Безопасность — это такое состояние, при котором
устраняются или нейтрализуются угрозы интересам, самому су-
ществованию предприятия.
В системе безопасности предприятия первостепенное значе-
ние имеет экономическая безопасность — нейтрализация факто-
ров, подрывающих устойчивость функционирования экономиче-
ского механизма.
Особенно актуальны проблемы обеспечения безопасности для
предприятия с высоким уровнем зависимости от внешних источ-
ников материальных ресурсов и рынков сбыта продукции.
Основным источником угроз для экономической безопасности
является внешняя среда. Каждое действие предприятия возможно
только в том случае, если его допускает среда. Предприятие посто-
янно взаимодействует с внешней средой, обеспечивая себе тем са-
мым возможность выживания. Для этого существует разветвлен-
ная система различных связей. В качестве внешних связей понима-
ют каналы поступления факторов производства от поставщиков и
сбыта продукции клиентам. Предметом связей могут быть матери-
альные потоки, информация, финансы и т. п. Наряду с этим суще-
ствуют связи со смежными предприятиями, конкурентами, органи-
зациями, органами государственного управления.
Следует иметь в виду, что ресурсы внешней среды небезгранич-
ны. Кроме того, на них претендуют другие предприятия. Поэтому
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
535
существует потенциальная опасность, что предприятие не сможет
получить необходимые ресурсы из внешней среды. Данное обстоя-
тельство может быть причиной ликвидации предприятия.
Острая конкуренция за ресурсы является причиной банкрот-
стсва предприятий в рыночной экономике. Именно экономическая
ответственность, формой реализации которой выступает банкрот-
ство, заставляет предприятия работать эффективно. В противном
случае ресурсы внешней среды через рыночную инфраструктуру
переходят от неэффективно к успешно работающим предприяти-
ям. В этом проявляется жесткость рыночных механизмов регули-
рования экономических процессов. Задача государственных орга-
нов управления состоит в том, чтобы смягчить их.
Обеспечение экономической безопасности предприятия яв-
ляется важнейшей задачей стратегического планирования. Она
состоит в том, чтобы обеспечить такое взаимодействие с внеш-
ней средой, которое позволяло бы поддерживать ее потенциал
на уровне, необходимом для нормального функционирования и
развития предприятия. Поэтому в структуре стратегического
планирования должен быть заложен механизм обеспечения эко-
номической безопасности, имеющий следующие особенности:
во-первых, состояние защищенности должно носить динамиче-
ский характер; во-вторых, должны учитываться угрозы, исходя-
щие изнутри предприятия, которые не менее опасны, чем извне;
в-третьих, механизм экономической безопасности должен на
правовой основе взаимодействовать с государственной систе-
мой обеспечения безопасности.
Результатом обеспечения экономической безопасности пред-
приятия является стабильность (устойчивость) его функциониро-
вания, эффективность финансово-экономической деятельности
(прибыльность), личная безопасность персонала.
Основными формами проявления реальных угроз безопасно-
сти являются:
• сокращение (спад) производства, масштабов хозяйственной
деятельности;
536
Раздел IP. Формы и методы хозяйственной деятельности
• усиление структурных диспропорций между отдельными
видами хозяйственной деятельности и процессами;
• снижение уровня топливно-сырьевой независимости;
• сокращение научно-технологического потенциала;
• ослабление управляемости на всех уровнях;
• текучесть кадров;
• криминализация и т.д.
Рассмотрим эти факторы подробнее.
Среди перечисленных угроз первостепенное значение по своим
последствиям имеет сокращение производства. Реальная опасность
этой экономической угрозы состоит в том, что следствием такого
долговременного и масштабного сокращения являются деиндуст-
риализация производства. Она отбрасывает предприятие по техни-
ческому уровню на несколько десятилетий назад. В то же время
обеспечение экономического роста объективно невозможно без
развития наукоемких и ресурсосберегающих технологий, освоения
новых форм организации производства и методов управления.
Деиндустриализация ведет к снижению качества, научно-тех-
нического уровня и конкурентоспособности продукции, уровня
квалификации кадров.
Не менее опасно усиление деформированности экономики,
особенно структурные диспропорции на предприятиях после кон-
версии производства. Многие высокотехнологические предпри-
ятия, обладающие мощным потенциалом, лишившись оборонных
государственных заказов, перешли на выпуск товаров народного
потребления. В результате такой «конверсии» производственные
мощности оказались невостребованными, себестоимость това-
ров - высокой (вследствие использования дорогостоящей техни-
ки), высокая квалификация работников перестала соответствовать
относительно низкому уровню выпускаемой продукции, а сами
предприятия оказались на грани банкротства.
, Существенным источником угроз для экономической безопас-
ности является зависимость от внешних источников сырья. Ре-
альная опасность состоит в том, что после развала СССР природ-
Гчава 23. Экономическая безопасность предприятия
537
ные ресурсы оказались недоступными для многих перерабатываю-
щих предприятий, особенно машиностроительного комплекса.
Поэтому очень важно иметь альтернативные источники матери-
альных ресурсов, включая и внутренние.
Сокращение научно-технического потенциала проявляется
в уменьшении количества научно-исследовательских подразделе-
ний предприятий, численности инженерно-технических работни-
ков, снижении технического уровня научных исследований из-за
отсутствия средств для приобретения приборов, оборудования,
материалов. В годы реформ возник отток научных и инженерно-
технических работников, как правило, высокой квалификации
с предприятий. В результате этих отрицательных тенденций со-
кратился объем научно-технической продукции (фундаменталь-
ных и прикладных разработок), снизилось ее качество и, таким об-
разом, произошло отставание от мирового уровня предприятий
в научно-технической сфере, преодолеть которое в последующие
периоды невозможно вследствие закономерностей развития науч-
но-технического прогресса.
Состояние научно-технического прогресса на предприятиях
определяет уровень экономического могущества страны. Развитие
НТП происходит волнообразно, и длина волн имеет тенденцию
к сокращению. Это означает, что самая развитая страна, если про-
пустит смену технологического уклада, может превратиться в за-
висимое государство, и наоборот, выйти в лидеры, удачно угадав
происходящие перемены.
Развитие инновационной деятельности обеспечивается на ос-
нове аккумулирования интеллектуального капитала, выявления,
накопления и распространения информации, создания предпосы-
лок для революционных изменений в производственной и инфор-
мационных системах предприятия. На практике это означает, что
предприятие должно уметь защитить свои ноу-хау, сохранить их
в тайне от конкурентов.
В экономическую угрозу в последние годы превратилось сни-
жение управляемости. Наиболее очевидным доказательством этого
538
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
являются нерешенность многих проблем предприятий, ошибки, до-
пускаемые аппаратом управления. Примерами, иллюстрирующими
неэффективность деятельности работников аппарата управления,
могут быть проблемы платежей, задержки с выплатами заработной
платы, повышения инвестиционной активности и др. Между тем
эффективное управление предприятием является главным факто-
ром, способствующим выходу из кризисного состояния.
Криминализация превратилась в угрозу вследствие огромных
масштабов деятельности криминальных структур, проникновения
их в систему управления предприятиями.
Для обеспечения безопасности предприятий должны выявлять-
ся причины, факторы возникновения экономических угроз, осуще-
ствляться их мониторинг и прогнозироваться их влияние.
Мониторинг - это информационно-аналитическая, постоянно
действующая система наблюдений за динамикой показателей, ха-
рактеризующих безопасность. В современных условиях роль регу-
лярного, всестороннего, объективного мониторинга особенно ве-
лика, так как имеют место высокая подвижность, неустойчивость
социально-экономических показателей, наличие многочисленных
возму1цающих воздействий, требующих постоянного внимания.
Если качество мониторинга недостаточно высоко, то динамика от-
рицательных экономических тенденций, их возникновение и раз-
витие могут выйти из-под контроля и стать неуправляемыми и
в какой-то степени необратимыми.
На основе мониторинга и прогнозирования предприятие долж-
но разрабатывать и применять в управлении механизм воздейст-
вия на внешние и внутренние факторы с целью укрепления безо-
пасности. Для этого в стратегическом плане должны быть обосно-
ваны параметры, характеризующие состояние производственно-хо-
зяйственной деятельности, выход за пороговые значения которых
означает возникновение экономической угрозы.
После обоснования пороговых значений на предприятиях дол-
жен разрабатываться комплекс плановых мер, конечная цель реа-
лизации которых заключается в недопущении ситуаций, когда
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
539
фактические значения прогнозируемых показателей-индикаторов
отклоняются от их пороговых значений в нежелательных направ-
лениях и размерах.
Деятельность по обеспечению экономической безопасности
предприятия включает в себя следующие направления:
1. Обоснование уровня приемлемого риска при принятии
управленческих решений. Хозяйственная деятельность предпри-
ятия всегда связана с затратами ресурсов, тогда как убытки и поте-
ри имеют место при неблагоприятном стечении обстоятельств,
просчетах в планировании и представляют собой затраты сверх за-
планированных. Если потери можно заранее предвидеть и преду-
смотреть, то они должны рассматриваться как неизбежные расхо-
ды. Поэтому управление риском представляет собой прогнозную
оценку возможных потерь ресурсов при наступлении неблагопри-
ятных обстоятельств и отклонении от намеченной стратегии и раз-
работку мер, направленных на их предотвращение и обеспечение
экономической безопасности предприятия.
2. Разработку стратегии и тактики ведения производствен-
но-хозяйственной деятельности, позволяющих минимизировать
хозяйственный риск и обеспечить экономическую безопасность.
Под стратегией понимается траектория движения предприятия
в перспективном периоде, определяющая направление развития,
сферы деятельности, систему взаимоотношений с другими субъек-
тами хозяйствования и приводящая предприятие к его целям. Если
цели определяют количественные и качественные параметры, к ко-
торым стремится предприятие, то стратегия устанавливает, каким
образом, с помощью каких способов и методов планируется дос-
тичь эти цели в условиях изменяющегося конкурентного окруже-
ния. В таком понимании стратегии исключается детерминизм в ок-
ружающей среде, который является основным источником угроз
экономической безопасности предприятия.
Термин «тактика» тесно связан с термином «стратегия» и при-
меняется для обозначения комплекса средств и методов реализа-
ции стратегических установок. Разработка стратегии и тактики
540
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
подразумевает поиск таких решений в конкретных областях произ-
водственно-хозяйственной деятельности, которые бы обеспечили
постановку реалистичных целей и их достижение с минимальным
риском для экономической безопасности предприятия. Примера-
ми таких решений являются: ассортиментная, ценовая, инноваци-
онная и инвестиционная политика предприятия; создание конку-
рентных барьеров и преимуществ; обоснование объемов продаж и
сроков выведения товаров на рынок; кадровая политика и т.п.
Задача обеспечения экономической безопасности в рассмот-
ренном выше аспекте решается в рамках стратегического планиро-
вания.
3. Защиту материальных, финансовых и информационных ре-
сурсов. Данное направление предусматривает предотвращение:
несанкционированного доступа к ресурсам предприятия, их ис-
пользования не по назначению; хищения. Оно достаточно хорошо
проработано как в теоретическом, так и в практическом аспекте и
включает в себя следующие меры:
• физические (создание препятствий для доступа к охраняемо-
му имуществу, информации),
• организационные (введение специального режима пользова-
ния ресурсами, запрет на курение, установление порядка входа на
предприятие и выхода с него);
• технические (применение технических противопожарных
средств, средств охраны от несанкционированного проникновения
в помещение);
- • экономические (включение в договоры санкций за наруше-
ние договорных условий, страхование операций, обоснование ре-
шений с помощью бизнес-планирования);
• морально-этические (привитие чувства сопричастности ра-
ботников к делам предприятия, разработка кодекса чести, опреде-
ляющего моральные и нравственные нормы поведения персонала);
• программные (алгоритмизация управленческих процессов,
проведение электронных расчетов, исключающих ошибки и зло-
употребления работников).
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
541
4. Защиту персонала. Люди являются наиболее слабым звеном
в обеспечении безопасности, например, в системе защиты коммер-
ческой тайны. Данное направление предусматривает охрану пер-
сонала от преступных посягательств, обеспечение нормальных ус-
ловий для эффективной работы персонала, стимулирование персо-
нала в поиске эффективных решений и т.п.
23.2. Место и роль хозяйственного риска в обеспечении
экономической безопасности предприятия
Основной угрозой для экономической безопасности предпри-
ятия является риск возникновения потерь ресурсов Любая страте-
гия ведения хозяйственной деятельности всегда связана с опреде-
ленным риском. Причем это касается как стратегии расширения
масштабов хозяйственной деятельности, так и ее сокращения.
В связи с развитием рыночных отношений хозяйственную дея-
тельность в нашей стране приходится осуществлять в условиях на-
растающей неопределенности ситуации и изменчивости экономи-
ческой среды. Значит, возникает неясность и неуверенность в по-
лучении ожидаемого конечного результата, а следовательно,
возрастает риск, то есть опасность неудачи, непредвиденных по-
терь. Это особенно присуще начальным стадиям освоения новых
видов хозяйственной деятельности.
В плановой экономике жесткая система централизованных ус-
тановок и предписаний сковывала инициативу, подавляла интерес
и творческое начало. Но она вносила явную или по крайней мере
кажущуюся четкость, обеспечивала навязанный «порядок». Хотя
и не с полной уверенностью, но можно было предвидеть объемы
производства, поставок, продаж, цены и соответственно прибыль,
доходы, словом, действовать в заданных условиях.
Рынок есть прежде всего экономическая свобода. Над пред-
принимателем возвышается только закон и устанавливаемые им
ограничения. Государственное регулирование в условиях рынка
сводится преимущественно к установлению норм осуществления
542
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельность
предпринимательской деятельности и к налоговой системе. Все
остальное определяется производителем и потребителем, их во-
лей, в какой-то степени складывается случайным образом.
За экономическую свободу приходится платить. Ведь свободе
одного предпринимателя сопутствует одновременно и свобода дру-
гих предпринимателей, которые вольны покупать или не покупать
его продукцию, предлагать за нее свои цены, продавать ему по опре-
деленным ценам, диктовать свои условия сделок.
Естественно, что те, с кем приходится вступать в хозяйственные
отношения, стремятся прежде всего к своей выгоде, а выгода одних
может стать ущербом для других. К тому же предприниматель-кон-
курент вообще склонен вытеснить своего оппонента с рынка.
Следовательно, хотим мы того или не хотим, но, осваивая ры-
ночные методы хозяйствования, придется иметь дело с неопреде-
ленностью и повышенным риском. Задача подлинного предпри-
нимателя, хозяйственника нового типа состоит не в том, чтобы
искать дело с заведомо предвидимым результатом, дело без рис-
ка. При таком подходе в рыночной экономике можно вообще ока-
заться вне дела и без дела. Надо не избегать риска, а уметь чувст-
вовать риск, оценивать его степень и не переходить за допусти-
мые пределы.
К сожалению, в отечественной экономической науке и практи-
ке хозяйствования, по существу, отсутствуют общепризнанные
теоретические положения о хозяйственном риске. Крайне слабо
разработаны методы оценки риска применительно к тем или иным
производственным ситуациям и видам деятельности, отсутствуют
распространенные практические рекомендации о путях и способах
уменьшения и предотвращения риска.
Теория предпринимательского риска лишь частично сложи-
лась и в странах со сформировавшейся рыночной экономикой. Но
там имеется огромный опыт рискового предпринимательства, со-
провождаемый наглядно видимыми примерами процветания и кра-
ха, подъема и банкротства в зависимости от умелого и неумелого
управления, а частично и везения в реальной обстановке риска.
Гпава 23. Экономическая безопасность предприятия
543
Значит, в рыночной среде сама жизнь, процессы производства,
распределения, обмена, потребления продукции учат правилам
поведения при наличии неопределенности и риска, поощряют за
их знание и сурово наказывают за незнание.
Следует отметить, что имеются отдельные виды хозяйствен-
ной деятельности, в которых риск поддается расчету, оценке и где
методы определения степени риска отработаны теоретически и
практически. Это прежде всего страхование имущества, здоровья
и жизни, а также лотерейное и игорное дело. Понятно, что в дан-
ном случае речь идет об узких, крайне специфических видах хо-
зяйственной деятельности. Применяемые по отношению к таким
видам деятельности методы оценки риска обычно не удается ис-
пользовать в других областях и сферах предпринимательства.
К тому же страховой риск относится преимущественно к объ-
екту, вне прямой зависимости от вида деятельности. Страховка
дома, автомобиля обычно не учитывает способов использования
страхуемого объекта. При оценке же хозяйственного риска нас
прежде всего интересует не судьба всего объекта, а мера опасно-
сти и степень потенциального ущерба в условиях конкретной
сделки и сопровождающих ее видов деятельности. К примеру,
страхуя предприятие или дом от пожара, страховое агентство ана-
лизирует только опасность возгорания объекта и меру возникаю-
щего при этом имущественного урона, который придется компен-
сировать. Соответственно устанавливаются и страховые платежи.
Предприниматель же вынужден изучать риск, возникающий
при производстве, закупке, продаже продукции и при всех других
видах деятельности предприятия. Ведь его интересует не компенса-
ция риска, а предотвращение ущерба.
Данное обстоятельство предопределило суть дальнейшего из-
ложения материала, его концентрацию на основе методики оценки
хозяйственного риска, главным образом производственного пред-
принимательства, отдельные положения которой относятся к лю-
бому предпринимательскому риску вне зависимости от того, кто
является субъектом предпринимательской деятельности.
544
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Прежде всего определим исходное, базисное понятие «риск»,
имея в виду, что это угроза, опасность возникновения потерь, спо-
собная нанести ущерб экономической безопасности предприятия.!
В этом понимании хозяйственный риск характеризуется как опас-
ность потенциально возможной, вероятной потери ресурсов или!
недополучения доходов по сравнению с вариантом, рассчитанным
на рациональное использование ресурсов в данном виде предпри-
нимательской деятельности. Другими словами, риск есть угроза
того, что предприниматель понесет потери в виде дополнительпых|
расходов сверх предусмотренных планом, программой его дейст-
вий либо получит доходы ниже тех, на которые он рассчитывал.]
При установлении хозяйственного риска необходимо различать]
понятия «расход», «убытки», «потери». Любая хозяйственная дея-
тельность неизбежно связана с расходами, тогда как убытки и по-
тери имеют место при неблагоприятном стечении обстоятельств,
просчетах и представляют собой дополнительные расходы сверх
намеченных.
В абсолютном выражении риск может определяться величиной
возможных потерь в материально-вещественном (физическом) или
стоимостном (денежном) выражении, если только ущерб поддается
такому измерению. В относительном выражении риск определя-
ется как величина возможных потерь, отнесенная к некоторой
базе, в виде которой наиболее удобно принимать либо имущест-
венное состояние предприятия, либо общие затраты ресурсов на
данный вид хозяйственной деятельности, либо ожидаемый доход
(прибыль) от хозяйственной операции (проекта). Применительно
к предприятию в качестве базы для определения относительной
величины риска целесообразно брать стоимость основных фондов
и оборотных средств предприятия или намеченные общие затраты
на данный вид хозяйственной деятельности, имея в виду как теку-
щие затраты, так и капиталовложения, или расчетный доход (при-
быль). Выбор той или иной базы не имеет принципиального значе-
ния, но следует предпочесть показатель, определяемый с высокой
степенью достоверности.
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
545
В дальнейшем базовые показатели, используемые для сравне-
ния, мы будем называть расчетными, или ожидаемыми, показате-
лями прибыли, затрат, выручки. Значения этих показателей, как
уже известно, определяются при разработке бизнес-плана, в про-
цессе технико-экономического обоснования операции, проекта
или сделки.
Соответственно потерями будем считать снижение прибыли,
дохода в сравнении с ожидаемыми величинами. Именно величина
таких потерь и характеризует степень риска. Значит, анализ риска
связан прежде всего с изучением потерь.
23.3. Виды потерь в хозяйственной деятельности
предприятия
Центральное место в оценке хозяйственного риска занимают
анализ и прогнозирование возможных потерь ресурсов при осу-
ществлении производственно-хозяйственной деятельности пред-
приятия.
При этом имеется в виду не расход ресурсов, объективно обу-
словленный характером и масштабом хозяйственной деятельно-
сти, а случайные, непредвиденные, но потенциально возможные
потери, возникающие вследствие отклонения реального хода хо-
зяйственной деятельности от плана.
Чтобы оценить вероятность тех или иных потерь, обусловлен-
ных развитием событий по непредвиденному варианту, следует
прежде всего определить все виды потерь, связанных с реализацией
проекта, и уметь заранее исчислить их или измерить как вероятные
прогнозные величины. При этом естественно желание оценить каж-
дый из видов потерь в количественном измерении и уметь свести их
воедино, что, к сожалению, далеко не всегда удается сделать.
Говоря об исчислении вероятных потерь в процессе их прогно-
зирования, необходимо иметь в виду, что случайное развитие со-
бытий, оказывающее влияние на ход и результаты хозяйственной
деятельности, способно приводить не только к потерям в виде по-
18 Зак. 554
546
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
вышенных затрат ресурсов и снижения конечного результата, но
и снижение затрат другого ресурса. Поэтому если случайное собы-
тие оказывает двойное воздействие на конечные результаты про-
екта, операции или сделки, имеет неблагоприятные и благоприят-
ные последствия, то при оценке риска необходимо в равной степе-
ни учитывать и те и другие.
Потери, которые могут быть в хозяйственной деятельности,
целесообразно разделять на материальные, трудовые, финансо-
вые, потери времени, специальные виды потерь.
Материальные потери проявляются в не предусмотренных
предпринимательским проектом дополнительных затратах или
прямых потерях оборудования, имущества, продукции, сырья,
энергии т.д. По отношению к каждому отдельному из перечис-
ленных видов потерь применимы свои единицы измерения.
Наиболее естественно измерять материальные потери в тех же
единицах, в которых измеряется количество данного вида матери-
альных ресурсов, то есть в физических единицах веса, объема, пло-
щади и др. Однако свести воедино потери, измеряемые в разных
единицах, и выразить их одной величиной не представляется воз-
можным. Поэтому практически неизбежно исчисление потерь
в стоимостном выражении, в денежных единицах. Для этого поте-
ри в физическом измерении переводятся в стоимостное измерение
путем умножения на цену единицы соответствующего материаль-
ного ресурса.
Для значительного количества материальных ресурсов, стои-
мость которых заранее известна, потери сразу можно оценивать
в денежном выражении.
Трудовые потери представляют потери рабочего времени, вы-
званные случайными, непредвиденными обстоятельствами. В не-
посредственном измерении трудовые потери выражаются в чело-
веко-часах, человеко-днях или просто часах рабочего времени.
Перевод трудовых потерь в стоимостное, денежное выражение
осуществляется путем умножения количества трудочасов на стои-
мость (цену) одного часа.
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
547
Финансовые потери - это прямой денежный ущерб, связанный
с непредусмотренными платежами, выплатой штрафов, уплатой
дополнительных налогов, потерей денежных средств и ценных бу-
маг. Кроме того, финансовые потери могут возникнуть при недо-
получении или неполучении денег из предусмотренных источни-
ков, при невозврате долгов, неоплате покупателем поставленной
ему продукции, уменьшении выручки вследствие снижения цен на
реализуемые продукцию и услуги. Особые виды денежного ущер-
ба связаны с инфляцией, изменением валютного курса, дополни-
тельным к узаконенному изъятием средств предприятий в госу-
дарственный бюджет. Наряду с окончательными безвозвратными
могут быть и временные финансовые потери, обусловленные за-
мораживанием счетов, несвоевременной выдачей средств, отсроч-
кой выплаты долгов.
Потери времени существуют тогда, когда процесс хозяйствен-
ной деятельности идет медленнее, чем было намечено. Прямая
оценка таких потерь осуществляется в часах, днях, неделях, меся-
цах запаздывания намеченного результата. Чтобы перевести оцен-
ку потерь времени в стоимостное измерение, необходимо устано-
вить, к каким потерям дохода, прибыли способны приводить слу-
чайные потери времени.
Специальные виды потерь проявляются в виде нанесения ущер-
ба здоровью и жизни людей, окружающей среде, престижу пред-
приятия. Чаще всего специальные виды потерь крайне трудно опре-
делить в количественном, еще труднее в стоимостном выражении.
Естественно, что для каждого вида потерь исходную оценку
возможности их возникновения и величины следует производить
за определенное время, охватывающее месяц, год, срок осуществ-
ления проекта. При проведении комплексного анализа вероятно-
стных потерь для оценки риска важно не только установить все ис-
точники риска, но и выявить, какие источники превалируют. Ана-
лизируя перечисленные выше виды потерь, необходимо разделить
вероятные потери на определяющие и побочные исходя из самой
общей оценки их величины.
548
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
При определении хозяйственного риска побочные потери могут
быть исключены в количественной оценке уровня риска. Если в чис-
ле рассматриваемых потерь выделяется одни вид, который либо по
величине, либо по вероятности возникновения заведомо подавляет
остальные, то при количественной оценке уровня риска можно при-
нимать только этот вид потерь. Кроме того, необходимо учитывать
только случайные потери, не поддающиеся прямому расчету, непо-
средственному прогнозированию и потому не учтенные в предпри-
нимательском проекте. Если потери можно заранее предвидеть, то
они должны рассматриваться не как потери, а как неизбежные рас-
ходы и включаться в расчетную калькуляцию проекта.
Так, предвидимое движение цен, налогов, их изменение в ходе
осуществления хозяйственной деятельности разработчик обязан
учесть в бизнес-плане. Только в силу несовершенства используе-
мых методов расчета параметров хозяйственной деятельности или
недостаточно глубокого бизнес-плана систематические ошибки
могут рассматриваться как потери в том смысле, что они способны
изменить ожидаемый результат в худшую сторону. Следователь-
но, прежде чем оценивать риск, обусловленный действием сугубо
случайных факторов, необходимо отделить систематические поте-
ри от случайных. Это необходимо с позиций математической кор-
ректности, так как процедуры действий со случайными величина-
ми существенно отличаются от процедур действий с детерминиро-
ванными величинами.
23.4. Классификация хозяйственных рисков
Неопределенность ситуации в рыночной экономике приводит
к тому, что избежать риска невозможно. Однако из этого вовсе не
следует, что при планировании хозяйственной деятельности необ-
ходимо искать такие решения, в которых заранее известен резуль-
тат. Они, как правило, неэффективны. Проблема состоит в том,
чтобы научиться предвидеть риск, оценивать его размеры, выиг-
рыш, связанный с ним, планировать мероприятия по его предот-
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
549
вращению и не переходить допустимые пределы, определенные
требованиями экономической безопасности предприятия.
Общепринятая классификация рисков отсутствует. Классифи-
кация, которая представляет собой выявление, группировку, дета-
лизацию и развернутое словесное описание (определение) факто-
ров риска, как правило, отражает специфические особенности ви-
дов деятельности, хозяйственных процессов, проектов и по этой
причине не может быть универсальной.
Применительно к хозяйственной деятельности предприятия
могут выделяться следующие группы рисков.
1. По характеру воздействия на объект факторы риска под-
разделяются:
• на факторы прямого воздействия, которые непосредственно
влияют на уровень риска (изменения налоговой системы, конку-
ренция на рынке, изменения спроса на продукцию и т. д.);
• факторы косвенного воздействия, которые не оказывают пря-
мого, непосредственного воздействия на уровень риска, но способ-
ствуют его изменению (международная обстановка, политическая и
общая экономическая ситуация в стране, экономическое положение
отрасли и т. п.).
2. По сфере возникновения факторы риска подразделяются:
• на внешние - неблагоприятные события во внешней по отно-
шению к предприятию среде, которые не поддаются влиянию со
стороны предприятия;
• внутренние - неблагоприятные производственно-хозяйствен-
ные и экономико-финансовые события внутри предприятия.
В соответствии с этим выделяют риск, обусловленный дейст-
вием внешних (внешний риск) и внутренних (внутренний риск)
факторов.
3. Внешний риск, в свою очередь, подразделяется на следую-
щие группы:
• политический - возможность возникновения убытков или
сокращения размеров прибыли вследствие государственной поли-
тики (риск экспроприации или национализации без адекватной
550
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
компенсации, риск трансферта местной валюты в иностранную,
риск кардинального изменения законодательства в сфере деятель-
ности предприятия, риск разрыва контрактов с иностранным парт-
нером, риск военных действий и гражданских беспорядков);
• коммерческий - угроза потерь в процессе реализации това-
ров и услуг (падение спроса на продукцию предприятия, потери
качества товара в процессе обращения, повышение издержек обра-
щения и т.п.);
• отраслевой - вероятность потерь в результате изменений
в экономическом состоянии отрасли, к которой относится пред-
приятие, по отношению к другим отраслям экономики.
4. Внутренний риск подразделяется:
• на технический - возможность возникновения потерь, вы-
званных следующими факторами: отрицательные результаты
НИОКР, возникновение при использовании новых технологий и
материалов побочных отрицательных эффектов, сбои и поломки
оборудования и т.д.;
• производственный - угроза потерь при осуществлении про-
изводственной деятельности вследствие нерационального исполь-
зования сырья, роста себестоимости продукции, увеличения по-
терь рабочего времени и т.д.
5. По длительности воздействия различают:
• кратковременные риски - угроза потерь ограничена определен-
ным отрезком времени (транспортный риск при перевозке какого-то
определенного груза; риск неплатежа по конкретной сделке и т.д.);
• постоянные риски - непрерывно угрожают предпринима-
тельской деятельности в данном географическом районе или и оп-
ределенной отрасли экономики: риск неплатежа в стране с несо-
вершенной правовой системой; риск запрета (введения квот) на
производство продукции и т.д.
6. По размеру ущерба выделяют:
• допустимый риск - угроза полной потери прибыли от реали-
зации того или иного проекта или от хозяйственной деятельности
в целом;
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
551
• критический риск - угроза потерь всех произведенных за-
трат на осуществление данного хозяйственного проекта;
• катастрофический риск — угроза потерь в размере, равном
или превышающем все имущественное состояние субъекта хозяй-
ствования.
7. По возможности устранения различают:
• систематический (рыночный) риск - обусловлен невозмож-
ностью абсолютно точного прогнозирования будущего состояния
экономической системы в целом;
• несистематический (диверсифицируемый) риск - присущ от-
дельным конкретным проектам и может быть устранен путем их
комбинирования.
Можно встретить и другие подходы к классификации рисков.
Например, коммерческие риски классифицируют по следующим
критериям:
1. Риски неправильного выбора экономических целей предпри-
нимательского проекта (необоснованное определение приоритетов
общей экономической и рыночной стратегии фирмы; неправиль-
ный прогноз на всех или отдельных рынках закупок и снабжения;
неадекватная оценка потребностей сферы потребления и собствен-
ного производства).
2. Риски необеспечения проекта финансированием (риск не-
нахождения единичного источника финансирования проекта; риск
несрабатывания выбранного метода финансирования; риск ис-
чезновении источника финансирования проекта в ходе его реали-
зации).
3. Риски невыдерживания сроков проекта (риск несоблюдения
планировавшегося графика расходов; риск невыдерживания наме-
чавшегося графика доходов).
4. Маркетинговые риски закупок и текущего снабжения по
проекту (риск ненахождения поставщиков уникальных ресурсов;
риск отказа планировавшихся поставщиков от заключения кон-
трактов; риск необходимости заключить контракты на условиях,
отличающихся от наиболее приемлемых, и др.).
552
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
5. Маркетинговые риски сбыта по предпринимательскому про-
екту (риск неудовлетворительной сегментации рынка сбыта, риск
ошибочного выбора целевого сегмента рынка; риск ошибочного
выбора стратегии продаж продукта; риск неправильной организа-
ции и получения неадекватных результатов маркетингового ис-
следования; риск ошибочного ценообразования; риск неудачной
организации сети сбыта и системы продвижения товара к потреби-
телю; риск неэффективной рекламы).
6. Риски взаимодействия с контрагентами и партнерами (риск
вхождения в договорные отношения с недееспособными или не-
платежными партнерами; риск задержки выполнения партнерами
текущих договорных обязательств; риск выхода партнеров и др.).
7. Риски непредвиденных расходов и превышения сметы проек-
та (риск увеличения рыночных цен на ресурсы; риск будущего по-
вышения плавающей процентной ставки, риск вынужденного уве-
личения до окончания проекта ранее планировавшихся дивидендов
по акциям, паям фирмы, риск необходимости выплат штрафных
санкций и арбитражно-судебных издержек).
8. Риски, связанные с обеспечением прав собственности по хо-
зяйственному проекту.
9. Риски непредвиденной конкуренции (риск входа в отрасль
фирм из других отраслей; риск зарождения местных молодых
фирм-конкурентов; риск аналогии продукции; риск экспансии на
местный рынок со стороны зарубежных экспортеров).
10. Риски конфликтов с законодательством и общественно-
стью и т.п.
23.5. Показатели риска и методы его оценки
Риск — вероятностная категория, и в этом смысле наиболее
обоснованно с научных позиций измерять его как вероятность воз-
никновения определенного уровня потерь.
При оценке риска следует устанавливать для каждого абсолют-
ного или относительного значения величины возможных потерь
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
553
ресурсов соответствующую вероятность возникновения такой ве-
личины.
Рассмотрим некоторые из главных показателей риска. С этой
целью сначала выделим определенные области или зоны риска
в зависимости от величины потерь (рис. 23.1).
Рис. 23.1. Зоны риска
Область, в которой потери не ожидаются, назовем безрисковой
зоной. Ей соответствуют нулевые потери или отрицательные (пре-
вышение прибыли).
Под зоной допустимого риска будем понимать область, в пре-
делах которой данный проект сохраняет свою экономическую це-
лесообразность, то есть потери имеют место, но они меньше ожи-
даемой прибыли.
Границы зоны допустимого риска соответствуют уровню по-
терь, равному расчетной прибыли от проекта.
Следующую далее опасную область будем называть зоной
критического риска. Это область, характеризуемая возможно-
стью потерь, превышающих величину ожидаемой прибыли, вплоть
до величины расчетной выручки от проекта. Другими словами,
зона критического риска характеризуется опасностью потерь, ко-
554.
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
торые заведомо превышают ожидаемую прибыль и могут привес-
ти к невозмещаемой потере всех средств, вложенных в проект.
В последнем случае предприятие не только не получает от проек-
та никакого дохода, но несет убытки в сумме всех затрат, вложен-
ных в проект.
Кроме критического существует еще более устрашающий для
экономической безопасности катастрофический риск. Эта зона
представляет область потерь, которые по своей величине превос-
ходят критический уровень и в максимуме могут достигать вели-
чины, равной имущественному состоянию предприятия. Катаст-
рофический риск способен привести к краху, банкротству пред-
приятия, его закрытию и продаже имущества.
К категории катастрофического следует относить вне зависи-
мости от имущественного или денежного ущерба риск, связанный
с прямой опасностью для жизни людей или возникновения эколо-
гических катастроф.
Наиболее полное представление о риске дает так называемая
кривая распределения вероятностей потерь или графическое изо-
бражение зависимости вероятности потерь от их уровня, пока-
зывающее, насколько вероятно возникновение тех или иных по-
терь (рис. 23.2).
Выделим на изображенной кривой распределения вероятно-
стей потерь прибыли (дохода) ряд характерных точек.
Первая точка определяет вероятность нулевых потерь прибы-
ли. В соответствии с принятыми допущениями вероятность нуле-
вых потерь максимальна, хотя, конечно, меньше единицы.
Вторая точка характеризуется величиной возможных потерь,
равной ожидаемой прибыли, то есть полной потери прибыли, ве-
роятность которой равна Вд.
Точки 1 и 2 являются граничными, определяющими положе-
ние зоны допустимого риска.
Третья точка соответствует величине потерь, равных расчет-
ной выручке ВР. Вероятность таких потерь равна Вкр.
Точки 2 и 3 определяют границы зоны критического риска.
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
555
Четвертая точка характеризуется потерями, равными иму-
щественному состоянию (ИС) предприятия, вероятность кото-
рых равна Вкт.
Рис. 23.2. Типичная кривая распределения вероятностей
возникновения потерь прибыли
Между точками 3 и 4 находится зона катастрофического риска.
Потери, превышающие имущественное состояние предприятия,
не рассматриваются, так как их невозможно взыскать.
Вероятности определенных уровней потерь являются важны-
ми показателями, позволяющими высказывать суждение об ожи-
даемом риске и его приемлемости, поэтому построенную кривую
можно назвать кривой риска.
Например, если вероятность катастрофической потери выра-
жается показателем, свидетельствующим об ощутимой угрозе по-
тери всего состояния (например, при значении, равном 0,2), то сле-
дует отказаться от такого хозяйственного проекта.
Таким образом, если при оценке риска предпринимательского
проекта удается построить не всю кривую вероятностей риска,
а только установить четыре характерные точки (наиболее вероят-
556
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
ный уровень риска и вероятности допустимой, критической и ка-
тастрофической потери), то задачу такой оценки можно считать
успешно решенной.
Рассмотрим статистический, экспертный, расчетно-аналити-
ческий способы, которые могут быть применены для построения
кривых вероятностей возникновения потерь.
Статистический способ состоит в том, что изучается стати-
стика потерь, имевших место в аналогичных видах хозяйственной
деятельности, устанавливается частота появления определенных
уровней потерь.
Если статистический массив достаточно представителен, то
частоту возникновения данного уровня потерь можно в первом
приближении приравнять к вероятности их возникновения и на
этой основе построить кривую вероятностей потерь.
Определяя частоту возникновения некоторого уровня потерь
путем деления числа соответствующих случаев на их общее число,
следует включать в общее число случаев и те предприниматель-
ские проекты, в которых потерь не было, а был выигрыш, то есть
превышение расчетной прибыли. Иначе показатели вероятностей
потерь и угрозы риска окажутся завышенными.
Экспертный способ, известный под названием «метод эксперт-
ных оценок», применительно к хозяйственному риску может быть
реализован путем обработки мнений опытных специалистов. Необ-
ходимо, чтобы эксперты дали свои оценки вероятностей возникно-
вения определенных уровней потерь, по которым затем можно было
бы найти средние значения экспертных оценок и с их помощью по-
строить кривую распределения вероятностей.
Расчетно-аналитический способ базируется на теоретических
представлениях. К сожалению, как уже отмечалось, прикладная
теория риска хорошо разработана только применительно к страхо-
вому и игровому риску. Элементы теории игр в принципе приме-
нимы ко всем видам хозяйственного риска, но прикладные мате-
матические методы оценочных расчетов производственного, ком-
мерческого, финансового риска на основе теории игр пока не
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
557
созданы. Поэтому наиболее надежными способами являются экс-
пертный и статистический.
С точки зрения содержания каждый из рассмотренных методов
решает две задачи: качественной и количественной оценки риска.
Соответственно можно выделить качественные и количественные
подходы (приемы) оценки риска.
В процессе качественной оценки риска необходимо выявить
угрозы, которым может быть подвержен проект, установить все
виды рисков и определить возможные потери ресурсов. С этой
целью факторы риска должны быть ранжированы или дана их
балльная оценка по степени влияния того или иного фактора
риска на конечные результаты проекта. Такая оценка позволяет
выделить наиболее вероятные по возникновению и весомые по
величине потерь риски, которые будут являться объектом даль-
нейшего анализа для принятия решения о целесообразности
реализации проекта.
Например, при использовании метода экспертных оценок про-
цедура качественного анализа риска включает в себя следующие
этапы:
• составление перечня возможных неблагоприятных событий;
• экспертная оценка важности каждого фактора риска в баллах;
• экспертная оценка вероятности реализации каждого фактора
риска;
• расчет балла риска для каждого фактора;
• расчет общего балла риска проекта;
• анализ полученных данных.
Количественная оценка предполагает численное определение
отдельных рисков и риска проекта в целом. На этом этапе опреде-
ляются численные значения вероятности наступления рисковых
событий и их последствий (потерь), осуществляется количествен-
ная оценка степени (уровня) риска, определяется также допусти-
мый в данной конкретной обстановке уровень риска, устанавлива-
ется мера влияния риска на безопасность предприятия (отнесение
риска к допустимому, критическому или катастрофическому).
558
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Эта задача может быть решена с помощью ряда методов: ана-
лиза чувствительности; анализа сценариев; дерева решений и др.
Цель анализа чувствительности при оценке риска проекта -
определить важнейшие факторы риска, так называемые «критиче-
ские переменные», воздействие которых на проект наиболее силь-
но, и выявить влияние изменений этих факторов на экономические
показатели проекта. В качестве такого показателя чаще всего при-
меняется чистый дисконтированный доход (ЧДД).
Анализ чувствительности проекта включает следующие этапы:
• отбор критических переменных;
• определение возможного изменения значений критических
переменных;
• расчет эластичности изменений ЧДД;
• ранжирование критических переменных по степени влия-
ния на ЧДД;
• определение факторов риска, требующих повышенного вни-
мания при осуществлении проекта.
Анализ сценариев позволяет оценивать факторы риска, влияю-
щие на проект, в зависимости от условий его реализации, описы-
ваемых различными сценариями.
Возможны три подхода к анализу сценариев.
Первый основан на наихудшем развитии событий (пессими-
стический сценарий). Его применение не требует знания вероятно-
стей наступления неблагоприятных событий и в этом состоит пре-
имущество данного подхода. Для этого сценария все факторы рис-
ка и решения, направленные на снижение риска, должны быть
ранжированы. Оценка риска по критерию пессимизма определяет-
ся путем отыскания для каждого фактора наихудшей оценки по
всем ситуациям и последующим выбором наилучшей из них (наи-
лучшая из наихудших оценок).
Второй подход соответствует критерию оптимизма. Оптималь-
ная по критерию оптимизма оценка риска определяется путем оты-
скания для каждой ситуации наилучшей оценки риска по всем воз-
можным ситуациям и последующим выбором наилучшей из них
(наилучшая оценка из наилучших).
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
559
Третий подход основан на наиболее вероятном сценарии и
максимуме среднего выигрыша. Ранг риска в данном случае пред-
ставляет собой средний выигрыш, который получается при каж-
дой оценке по всем ситуациям. Здесь в основу выбора закладыва-
ется вероятность наступления планируемой ситуации, а ее опреде-
ление представляет собой достаточно сложную задачу.
Планирование сценариев позволяет сформировать полный пе-
речень факторов риска, проранжировать возможные риски и смо-
делировать процесс реализации проекта, оценить с определенной
вероятностью последствия неблагоприятных ситуаций, заплани-
ровать меры снижения их воздействия и, наконец, осуществлять
корректировку проекта в ходе его реализации.
Дерево решений позволяет сформулировать проблемные си-
туации и оценить вероятность наступления рисковых событий.
Оценка той или иной проблемной ситуации на дереве решений
сводится к определению значений вероятности наступления рис-
ковых событий и к выбору из возможных направлений действий
самого предпочтительного исходя из наибольшей величины мате-
матического ожидания (абсолютной величины этого исхода, ум-
ноженной на вероятность его наступления). Совокупность этих
методов составляет суть процесса планирования риска.
При планировании сценария и риска необходимо иметь в ви-
ду, что риск всегда связан с проблемной ситуацией. Поэтому вы-
явление причин ее возникновения является важнейшим условием
принятия правильного решения с минимальным риском. Знание
причин позволяет своевременно обнаружить проблему в момент
ее зарождения и снизить тем самым риск наступления неблаго-
приятных событий. В этом случае выявляются тенденции, которые
ведут к зарождению проблемы. В любой момент слежения за раз-
витием проблемной ситуации может быть скорректировано плано-
вое решение.
Отсутствие знаний о причинах возникновения проблемной
ситуации приводит к тому, что проблема может возникнуть вне-
запно. В этом случае времени на принятие правильного решения
560
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
будет меньше, а следовательно, риск будет наибольший. Следо-
вательно, мнение, что риск появляется внезапно, неожиданно, яв-
ляется ошибочным и свидетельствует об отсутствии на предпри-
ятии механизма выявления причин возникновения проблем, со-
ставляющего основу стратегического планирования.
Прогнозирование причин возникновения проблем и неблаго-
приятных ситуаций может осуществляться тремя способами.
Первый - с использованием формальной модели, адекватно
описывающей события в хозяйственной деятельности предпри-
ятия. К таким видам деятельности можно отнести процессы, про-
исходящие в организационно-технологических объектах (сбороч-
ный конвейер, автоматическая линия механической обработки и
т. п.). Наличие формальной модели позволяет судить о том, как из-
менится состояние запланированного процесса при изменении од-
ного или нескольких параметров его функционирования, что сво-
дит риск от наступления неблагоприятных событий к минимуму.
Второй способ применяется в случае, если формальная модель
объекта (процесса) отсутствует, но есть статистические данные за
предшествующий плановому период, что позволяет экстраполи-
ровать на будущее развитие процессов в хозяйственной деятельно-
сти и внешней среде. Эти события и неблагоприятные последствия
можно предвидеть с определенной долей вероятности и преду-
смотреть в плане компенсирующие мероприятия. Следовательно,
в этом случае величина риска определяется тем, насколько точно
рассчитана вероятность появления изменений во внешней и внут-
ренней среде.
Третий способ основан на применении экспертных оценок спе-
циалистов, разрабатывающих стратегический план.
Выявление возможных рисков предусматривает выполнение
следующих операций:
• определение возможных областей появления проблем - цель
такой операции заключается в том, чтобы установить наиболее
слабые, уязвимые места в проекте и отделить объективные про-
блемы от мнимых;
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
561
• определение новизны проблемной ситуации — необходимо
для выявления возможных претендентов или аналогий с целью ис-
пользования прошлого опыта в данной ситуации;
• установление причины возникновения проблемной ситуа-
ции — знание причин позволяет своевременно обнаружить пробле-
му в момент ее зарождения;
• выявление взаимосвязи рассматриваемой проблемы с други-
ми проблемами — позволяет установить причинно-следственную
зависимость данной проблемы и способствует выработке ком-
плексного решения, снижавшего степень риска;
• определение степени полноты и достоверности информации
о проблемной ситуации — написание объективного сценария раз-
вития событий и реализации плана возможно только в случае, если
руководители и специалисты располагают полной и достоверной
информацией об этой ситуации. При наличии полной и достовер-
ной информации появление неблагоприятных событий предви-
деть несложно;
• определение степени разрешимости проблемы — позволяет
установить, есть ли смысл заниматься разработкой решений и мер,
снижающих риск наступления неблагоприятных событий.
Предотвратить последствия неблагоприятных событий, воз-
никающих на стадии реализации проекта, можно двумя спосо-
бами.
Первый - предусмотреть в проекте соответствующие решения,
которые могут быть осуществлены в случае наступления неблаго-
приятных событий, то есть спланировать эти события.
Второй - внести корректировки в проект в случае наступления
неблагоприятных событий, то есть разрешить возникшую про-
блемную ситуацию.
Очевидно, что первый путь наиболее предпочтителен, посколь-
ку он снижает риск потерь по сравнению со вторым вариантом. Но
в первом и втором способах гарантией предотвращения потерь яв-
ляется качество обоснования проекта.
562
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
23.6. Методы снижения риска
Хозяйственная практика выработала систему мер, направлен-
ных на уменьшение риска до минимально возможного уровня, ко-
торые могут иметь самую различную форму и содержание. Наибо-
лее часто при этом применяются следующие группы методов: тех-
нические, правовые, организационно-экономические.
Технические методы основаны на внедрении различных тех-
нических средств, например, систем противопожарного контроля,
банковских электронных расчетов, охранной сигнализации и т. п.
К группе экономических методов относятся страхование, за-
лог, неустойка (штраф, пеня), поручительство (гарантия), задаток.
Организационные методы включают комплекс распоряди-
тельных мер, направленных на предотвращение потерь от риска
в случае наступления неблагоприятных обстоятельств, а также на
их компенсацию в случае возникновения потерь. Они, как прави-
ло, реализуются с помощью различных управленческих регла-
ментов. Сюда можно отнести, например, запрет на курение в ог-
неопасных местах, систему поглощения риска, то есть признание
ущерба в случае невозможности использования иных способов
минимизации риска или в случае малой вероятности опасного со-
бытия и т. п.
Рассмотрим подробно наиболее распространенные методы
снижения риска па предприятии.
1. Страхование. Особенно в комплексе с другими методами
позволяет существенно снизить уровень хозяйственного риска при
планировании и реализации стратегии предприятия. Страхование
представляет собой систему возмещения убытков страховщиками
при наступлении страховых случаев из специальных страховых
фондов, формируемых за счет страховых взносов, уплачиваемых
страхователями.
Страхование может осуществляться в двух формах: обязатель-
ное и добровольное. Страховым возмещением называется сумма
денежных средств, выплачиваемых в счет возмещения ущерба при
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
563
наступлении страхового случая. Страховым случаем признается
событие, с наступлением которого связывается выплата страхово-
го возмещения. В случае использования данного метода (компен-
сации потерь) риск носит название «страховой риск». Под ним по-
нимается вероятное наступление страхового случая. В этом случае
риск выражает объем возможной ответственности страховщика по
тому или иному виду страхования.
Кроме страхования может применяться перестрахование и со-
страхование.
Перестрахование — это страхование, в соответствии с которым
страховщик передаст часть ответственности по рискам другим стра-
ховщикам, называемым в этом случае перестраховщиками. Цель та-
кой операции состоит в создании устойчивого и сбалансированного
«страхового портфеля» для обеспечения стабильной и рентабель-
ной работы страховых организаций.
Сострахование - метод выравнивания и распределения круп-
ных рисков между несколькими страховщиками. При этом каж-
дый из них заключает со страхователем отдельный договор. Одна-
ко может выделяться «лидирующий» страховщик, который берет
на себя функции организатора страхования.
2. Поручительство. Данный вид предусматривает, что при не-
достаточности средств у должника поручитель несет ответствен-
ность по его обязательствам перед кредитором. При этом возможна
солидарная ответственность поручителя и должника. С помощью
такого приема обеспечивается возвратность кредитов, выдаваемых
банками.
3. Залог. Данный метод относится к способам обеспечения ис-
полнения обязательств, при котором кредитор (залогодержатель)
имеет право в случае невыполнения должником (залогодателем)
обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение
своего требования из стоимости заложенного имущества преиму-
щественно перед другими кредиторами. Предметом залога может
быть любое имущество: здание, сооружение, оборудование, цен-
ные бумаги, денежные средства, имущественные права, которые
564
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
могут быть отчуждены. Договором могут быть предусмотрены
следующие виды залога: залог, при котором предмет залога оста-
ется у залогодателя; ипотека; залог товаров в обороте; заклад; за-
лог прав и ценных бумаг. Законодательство допускает применение
одновременно разных видов залога.
4. Распределение риска. Чаще всего этот способ применяется
в случае разработки и реализации проекта несколькими исполни-
телями (инвесторами, проектировщиками, строителями, заказчи-
ком). При этом каждый участник выполняет запланированный
проектом объем работ и несет соответствующую долю риска в слу-
чае невыполнения проекта. Для количественного распределения
риска в проектах можно применять модели, основанные па «дере-
ве решений». При этом наибольшему риску подвержен инвестор.
Поэтому следует знать, что трудности в поиске инвестора, как пра-
вило, возрастают с увеличением степени риска, возлагаемого на
инвестора.
5. Резервирование средств. Создание резервов ресурсов на по-
крытие непредвиденных расходов позволяет компенсировать риск,
возникающий в процессе реализации планов предприятия, и тем са-
мым ликвидировать различные «сбои» в работе. В процессе разра-
ботки проекта эта проблема распадается на ряд последовательно
выполняемых процедур, включающих: прогнозную оценку потен-
циальных потерь, вызванных непредвиденными обстоятельствами;
определение структуры резерва на покрытие последствий рисков;
целевое распределение резерва между различными видами риска;
корректировка плана (бюджета) в связи с формированием резерва.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Что является источником риска в хозяйственной деятельност и пред-
приятия?
2. Назовите факторы, которые обусловливают риск в хозяйственной
деятельности предприятия.
3. Назовите потери, обусловленные риском в хозяйственной деятель-
ности предприятия.
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
565
4. Назовите риски, имеющие место в хозяйственной деятельности
предприятия.
5. Назовите области или зоны риска.
6. Какой вид имеет кривая распределения риска?
7. Назовите предельные значения вероятностей возникновения допус-
тимого, критического и катастрофического риска.
8. Дайте характеристику методов анализа риска.
9. Назовите наиболее распространенные методы снижения риска.
10. Что такое управление риском?
11. Дайте характеристику этапов алгоритма анализа устойчивости про-
екта.
12. Дайте характеристику этапов анализа риска методом сценариев.
13. Какое место имеет риск в хозяйственной деятельности предприятия?
14. Покажите различия в управлении риском на предприятии в плановой
и рыночной экономике.
15. Как влияет риск на безопасность предприятия?
16. Что такое экономическая безопасность предприятия?
17. Дайте характеристику видов деятельности по обеспечению безопас-
ности предприятия.
18. Назовите способы обеспечения безопасности предприятия.
19. Как связана экономическая безопасность со стратегией и тактикой
деятельности предприятия?
Литература
1. Буянов В.П., Кирсанов К.А.. Михайлов Л. А. У правление рисками (ис-
кология). М., 2001.
2. Врублевский £'.77. Основы предпринимательской деятельности. Го-
мель, 1993.
3. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учеб, пособие: В 2 ч. Ч. 1.
Стратегическое планирование. Мн., 2000.
4. Моисеенко Е. Э Экономическая безопасность государства. Мн., 2001.
5. РайзбергБ.А. Предпринимательство и риск. М., 1992.
6. Тэпман Л.Н. Риски в экономике: Учеб, пособие для вузов / Под ред.
В. А.Швандера. М., 2000.
7. Экономическая безопасность предпринимательской деятельности /
Сост. Б.Н.Торянников, А. П. Красковский. СПб., 2000.
8. Экономическая безопасность хозяйственных систем: Учебник / Под
ред. А.В. Колосова. М., 2001.
Глава 24_БАНКР0ТСТВ0 И ЛИКВИДАЦИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
24.1. Основания ликвидации предприятия
Ликвидация является заключительным этапом жизненного цик-
ла предприятия. Она может проводиться добровольно или принуди-
тельно. В частности, коммерческая организация может быть ликви-
дирована по следующим причинам:
1. По решению ее учредителей (участников) либо органа ком-
мерческой организации, уполномоченного на то учредительными
документами, в том числе:
• в связи с истечением срока, на который создана эта организа-
ция;
• достижением цели, ради которой она создана;
• признанием судом недействительной регистрации коммерче-
ской организации в связи с допущенными при ее создании наруше-
ниями законодательства, которые носят неустранимый характер.
Учредители (участники) коммерческой организации при пре-
кращении ее деятельности обязаны обеспечить ликвидацию этой
организации в срок, согласованный с регистрирующим органом.
2. По решению хозяйственного суда в случае:
• непринятия решения о ликвидации в связи с истечением сро-
ка, на который создано предприятие, достижением цели, ради ко-
торой оно создано;
• осуществления деятельности без надлежащего разрешения
(лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными
неоднократными или грубыми нарушениями законодательства,
либо при систематическом осуществлении деятельности, проти-
воречащей уставным целям коммерческой организации;
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
567
• признания судом недействительной регистрации коммерче-
ской организации в связи с допущенными при ее создании наруше-
ниями законодательства;
• экономической несостоятельности (банкротства) этой органи-
зации, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
3. Решением регистрирующего органа в случае:
• осуществления деятельности, противоречащей уставным це-
лям коммерческой организации, либо не предусмотренной ее уч-
редительными документами, либо без специального разрешения
(лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными
неоднократными или грубыми нарушениями законодательства;
• сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов
налогообложения;
• нарушения сроков регистрации акций, установленных зако-
нодательством;
• нарушения сроков и порядка формирования минимального
размера уставного фонда в соответствии с законодательством;
• наличия убытков по итогам второго и последующих финансо-
вых годов и ненаправления коммерческой организацией по оконча-
нии финансового года регистрирующему и налоговому органам со-
общений о причинах возникновения убытков;
• наличия задолженности по платежам в бюджет и государст-
венные целевые бюджетные и внебюджетные фонды более 6 меся-
цев подряд с даты государственной регистрации коммерческой ор-
ганизации;
• препятствования доступу должностных лиц, уполномочен-
ных в соответствии с законодательством органов, в помещения,
используемые коммерческой организацией для осуществления хо-
зяйственной деятельности;
• размещения органов управления коммерческой организации,
а также документов бухгалтерского учета и отчетности не по месту
нахождения коммерческой организации;
• неоднократного непредставления статистической и иной обя-
зательной отчетности в установленный законодательством срок;
568
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• отсутствия движения средств на счетах в банках в течение
определенного периода и ненаправления коммерческой организа-
цией банку, регистрирующему и налоговому органам сообщений
о причинах отсутствия движения средств на счетах;
• осуществления недобросовестной рекламы и неоднократно-
го нарушения прав потребителей;
• нарушения прав работников, установленных законодатель-
ством о труде;
• уменьшения стоимости чистых активов коммерческой орга-
низации по результатам второго и каждого последующего финан-
сового года ниже установленного законодательством минималь-
ного размера уставного фонда и др.
Важнейшими экономическими причинами ликвидации пред-
приятия являются: уменьшение стоимости чистых активов ниже
установленного законодательством минимального размера устав-
ного фонда и экономическая несостоятельность (банкротство).
Соотношение чистых активов и уставного фонда контроли-
руется ежегодно при утверждении годового баланса и характери-
зует финансовую устойчивость предприятия. Если чистые активы
предприятия меньше уставного фонда - уставный фонд подлежит
уменьшению, а если при этом размер уставного фонда окажется
меньше установленной государством величины, то такое предпри-
ятие подлежит ликвидации. Справедливость такого требования не
вызывает сомнений, поскольку реальные активы выступают в ка-
честве гарантии защиты интересов кредиторов.
Уменьшение уставного фонда отражается в учредительных до-
кументах, изменения в которые должны быть зарегистрированы
в установленном порядке.
Если величина чистых активов ниже размера зарегистриро-
ванного уставного фонда, это свидетельствует о неспособности
предприятия погашать свои обязательства за счет собственных
средств, о наступлении экономической несостоятельности. Пока-
затель «чистые активы» используется при финансовом анализе
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
ДНУ
баланса предприятия. Величина чистых активов может быть оп-
ределена по формуле:
Чистые активы = Активы - Заемный капитал.
Суть банкротства заключается в том, что неплатежеспособ-
ность предприятия приобретает устойчивый характер. Это отсут-
ствие денег у предприятия для оплаты своих обязательств, состоя-
ние финансовой необеспеченности, то есть абсолютное расстрой-
ство производственно-хозяйственной деятельности, являющееся
причиной разорения и ликвидации предприятия.
24.2. Банкротство как средство оздоровления экономики
Экономическая несостоятельность (банкротство) - это неплате-
жеспособность предприятия, имеющая или приобретающая устой-
чивый характер, признанная хозяйственным судом или правомерно
объявленная должником в соответствии с законодательством.
Банкротство предопределено самой сущностью рыночных от-
ношений, которые всегда связаны с риском потерь, неопределен-
ностью достижения поставленных целей или возможностью по-
становки ошибочных целей. Рисковые ситуации могут возникнуть
на всех стадиях хозяйственного процесса: от закупки и доставки
сырья, материалов, комплектующих изделий до производства и
продажи готовой продукции. Их причинами могут быть: неплате-
жеспособность потребителей, невыполнение договорных обяза-
тельств поставщиками ресурсов, длительные задержки с оплатой
счетов за поставленную продукцию, некачественное по различ-
ным причинам производство продукции, некомпетентность управ-
ленческого персонала и многое другое.
Эти потери ведут к уменьшению прибыльности капитала и воз-
никновению финансовых средств, что усугубляется, если кредито-
ры не возобновляют финансирование. Тогда предприятие должно
выплатить не только проценты, но и сумму основного долга. В ус-
ловиях же отсутствия наличных средств появляется проблема лик-
570
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
видности активов. Это состояние называют технической неплате-
жеспособностью. Уже на этой стадии возможно обращение креди-
торов в суд о признании предприятия банкротом. Смысл банкрот-
ства состоит в том, что из хозяйственного оборота исключаются
неплатежеспособные предприятия. Поскольку экономическая не-
состоятельность одного предприятия сказывается на финансовом
положении других субъектов хозяйствования, являющихся его
контрагентами, то банкротство позволяет субъектам хозяйствова-
ния улучшить свои дела и достичь финансовой стабильности.
Без процедуры банкротства экономика не может быть эластич-
ной. Именно экономическая ответственность, формой реализации
которой выступает банкротство, заставляет хозяйствующих субъ-
ектов работать эффективно. В противном случае финансовые, тру-
довые и материальные ресурсы через рыночную инфраструктуру
переходят от неэффективно к успешно работающим предприяти-
ям. В этом проявляется жесткость рыночных механизмов регули-
рования экономических процессов. Таким образом, банкротство
предприятий и определенный уровень безработицы являются сво-
его рода платой за результативность производственно-хозяйствен-
ной деятельности. Предприятие, не способное к конкуренции, не
нашедшее свое место на рынке товаров и услуг, не имеющее собст-
венных сил провести санацию и реструктуризацию, должно в кон-
це концов прекратить свое существование, чтобы дать возмож-
ность на его месте возникнуть другому, более конкурентоспособ-
ному предприятию.
Процедуры банкротства, как правило, проводятся при участии
государства. Его задача состоит в том, чтобы сделать эту процедуру
как можно безболезненней для общества, однако при этом естест-
венный процесс банкротства неэффективных, а порой и убыточных
предприятий не должен искусственно сдерживаться через механизм
дотаций. В этом случае упускается возможность санации и реструк-
туризации предприятий и оздоровления экономики в целом.
В мировой практике процедура банкротства состоит в том, что
кредиторы (физические и юридические лица, которым должно
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
571
данное предприятие) добиваются санации или ликвидации бан-
крота. Собственники предприятия теряют право собственности на
имущество предприятия-банкрота, а созываемое собрание креди-
торов решает судьбу предприятия. При этом могут быть использо-
ваны два варианта:
• ликвидация предприятия;
• санация.
В случае ликвидации предприятия право собственности в от-
ношении имущества передастся в судебном порядке уполномо-
ченному на то лицу (органу) - ликвидатору (или синдику), задача
которого состоит в продаже целого предприятия или его части
с целью удовлетворения требований кредиторов.
На практике иногда возникают случаи, когда рыночная цена
имущества предприятия не может компенсировать средства кре-
диторов, вложенные в ликвидируемое предприятие. Тогда кредито-
ры на свой риск пробуют провести санацию предприятия, то есть
возобновить его работу, но при смене аппарата управления и про-
ведении комплекса оздоровительных мероприятий.
Ликвидация недееспособных предприятий имеет как положи-
тельные, так и отрицательные стороны.
К недостаткам банкротства можно отнести:
• потерю работниками ликвидируемого предприятия рабо-
чих мест и обострение в этой связи социальной напряженности
в обществе;
• потерю кредиторами (банками, инвестиционными компания-
ми, фондами, государственным бюджетом и т.п.) значительных
средств, вложенных в обанкротившееся предприятие;
• распыление и омертвление неликвидного имущества вслед-
ствие того, что порой ликвидаторы не могут найти для него поку-
пателей.
Достоинствами банкротства являются:
• закрытие нерентабельных производств, что приводит к сни-
жению издержек и повышению эффективности общественного
производства;
572
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
• высвобождение ресурсов, вовлеченных в неконкурентоспо-
собное производство;
• ротация менеджерского персонала, обеспечивающая рост
квалификации, усиление предприимчивости, заинтересованно-
сти работников аппарата управления и рабочих в конечных ре-
зультатах своей деятельности;
• приобретение опыта и формирование эффективной инвести-
ционной политики инвестиционными организациями и т. п.
Для того чтобы упорядочить процесс банкротства, предотвра-
тить так называемые «ложные банкротства», необходимо иметь
соответствующую нормативную базу, регламентирующую про-
цедуру санации и ликвидации предприятий. Законодательство
о банкротстве должно защищать право собственности и позво-
лять собственникам принимать любые экономические решения,
не противоречащие закону, и соответственно — брать на себя всю
полноту ответственности за решения и риск. С другой стороны,
оно призвано защищать кредиторов от недобросовестных и не-
платежеспособных партнеров, гарантировать им получение вло-
женных в предприятие средств. Государство, с точки зрения ин-
тересов своих граждан, должно также заботиться о том, чтобы че-
ловеческие, финансовые и материальные ресурсы использовались
эффективно.
Обеспечить баланс интересов указанных выше групп населения
чрезвычайно сложно, так как радикальная политика в области бан-
кротства может привести к уничтожению рентабельных предпри-
ятий, испытывающих временные финансовые затруднения и имею-
щих шанс поправить свои дела при помощи реструктуризации. В то
же время чрезмерная опека предприятий может затормозить про-
цесс ликвидации убыточных предприятий и привести к появлению
неэффективных отраслей, что также негативно скажется на состоя-
нии экономики в целом.
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия 573
24.3. Причины и факторы предотвращения банкротства
Главная причина несостоятельности и банкротства предпри-
ятия в условиях рыночной экономики состоит в неплатежеспособ-
ности, обусловленной отсутствием оборотных средств, инфляци-
ей и финансовой недостаточностью. Более глубокие причины сле-
дует искать в невозможности работников аппарата управления
предвидеть конъюнктуру рынка в отдаленной перспективе. Ни
один, даже самый квалифицированный менеджер, не в состоянии
прогнозировать развитие политических, экономических, социаль-
ных и психологических процессов в том или ином государстве, ре-
гионе, на конкретном рынке. Даже незначительные просчеты в изу-
чении потребностей клиентов, стратегии конкурентов, политики
правительства, калькуляции затрат на изготовление продукции,
а также проникновение на рынок новых товаров, изменение цен на
материалы, полуфабрикаты, сырье, энергоносители могут привес-
ти к потере конкурентоспособности предприятия на рынке и бан-
кротству.
Следовательно, в основе банкротства лежит низкая эффектив-
ность механизма адаптации предприятия к изменяющимся услови-
ям внутренней и внешней среды, функционирующего в структуре
системы управления предприятием. Немаловажную роль здесь иг-
рают и методы хозяйствования.
Можно выделить следующие, наиболее часто встречающиеся
ошибки во внутрифирменном управлении:
• недостаточные капиталовложения или чрезмерное исполь-
зование кредита при образовании новых филиалов или дочерних
компаний. Чрезмерная погоня за высокими темпами роста. В этом
случае фирма сталкивается с недостаточным притоком средств
для финансирования роста и со значительными трудностями
в управлении;
• чрезмерная диверсификация (распределение деятельности
по разным направлениям без производства продукта) при недос-
татке ресурсов для ее обеспечения;
574
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• ориентация только на успешный сбыт продукции в ущерб
получению прибыли;
• чрезмерная зависимость от партнеров, поставщиков и посто-
янных потребителей продукции компании;
• недостаточный уровень финансового контроля и низкое ка-
чество оперативной информации;
• территориальное размещение, не выгодное с точки зрения
торговли продукцией предприятия;
• неверно установленные цены на продукцию, которые не пред-
полагают учет изменения затрат на производство продукции, поло-
жения на рынке с течением времени;
неумение предвидеть возможные правительственные огра-
ничения на деятельность предприятия или отрасли;
• недостаточное внимание к планированию производственно-
хозяйственной деятельности предприятия, низкий уровень перспек-
тивного планирования;
• благополучие предприятий в условиях плановой экономи-
ки часто является причиной «застоя» в системе управления, и они
лишком поздно воспринимают изменения, происходящие в эко-
номике;
• чрезмерный государственный протекционизм по отношению
к одним предприятиям и невнимание к другим со стороны государ-
ственных органов управления;
• политическая нестабильность в обществе и как следствие не-
эффективная государственная политика в области реформ;
• пренебрежение нововведениями Рынок требует постоянно-
го обновления номенклатуры выпускаемой продукции. Но этому
противодействуют риск, необходимость осуществления дополни-
тельных инвестиций и нарушения сложившегося порядка. Задача
аппарата управления состоит в том, чтобы не допустить подавле-
ния нововведенческой инициативы, развивать и стимулировать
новаторство, сделать так, чтобы новые идеи, хозяйственные ини-
циативы, поступающие в систему управления снизу, «вписыва-
лись» в стратегию предприятия;
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
575
• незнание работниками аппарата управления механизмов
функционирования рыночной экономики, некомпетентность ме-
неджеров предприятий;
• несбалансированность и нехватка опыта у руководителей
в коммерции, финансах, поставках, продажах продукции, умении
заводить и поддерживать деловые связи и контакты.
В целом эти типичные недостатки связаны с низким качеством
управленческой деятельности, самоуспокоенностью работников
аппарата управления, нежеланием руководства предприятия со-
вершенствовать свои методы работы.
Избежать банкротства позволяет правильно выбранная страте-
гия предприятия. Все известные стратегии можно сгруппировать
в два класса: наступательные и оборонительные. Наступательной
стратегии придерживаются сильные предприятия, политика ко-
торых, как правило, сводится к следующему:
• максимальному укреплению их лидирующего положения
в отрасли;
• развертыванию бизнеса в новых для предприятия отраслях;
• диверсификации портфеля продукции, если в отрасли на-
блюдается упадок;
• концентрированному или интегрированному росту, если от-
расль развивается.
Слабые предприятия должны выбирать оборонительную стра-
тегию, которая позволяет им провести реструктуризацию и сфор-
мировать необходимые для наступательной стратегии ресурсы. Их
политика сводится к следующему:
• они должны выбирать те стратегии, которые ведут к их росту;
• если таких стратегий нет, то они должны покинуть данную
отрасль.
На выбор конкретной стратегии оказывают влияние множест-
во факторов:
1. Определяющие наступательную стратегию (обеспечиваю-
щие рост и развитие предприятия):
576
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
• изменение структуры предприятия;
• наличие и использование коллективного опыта как результа-
та продолжительного периода работы предприятия в данной об-
ласти;
• слежение за состоянием рынка и выпуск новых видов про-
дукции;
• кадровая политика, предусматривающая выработку систем
мотивации, а также регулярное повышение квалификации и пере-
подготовку кадров;
• состояние оборудования;
• размер капитала;
• эффективность производственных процессов;
• хорошие партнерские отношения с поставщиками и потре-
бителями;
• использование услуг консультантов по управлению и т. п.
2. Определяющие оборонительную стратегию (обеспечиваю-
щие выживание предприятия и сохранение достигнутых позиций):
• уровень квалификации работников аппарата управления,
• состояние отношений между администрацией предприятия
и рабочими;
• политика занятости на предприятии, наличие скрытой безра-
ботицы;
• морально-психологический климат на предприятии;
• удовлетворенность потребителей выпускаемой предприяти-
ем продукцией;
• интенсивность использования основных и оборотных фондов;
• готовность предприятия к переходу па выпуск нетрадицион-
ной для предприятия продукции и т.д.
3. Присущие и росту, и выживанию предприятия:
• качество планирования;
• наличие новых контрактов;
• позиция государства по отношению к данному предприятию
(политика протекционизма или «удушения»);
• качество и конкурентоспособность продукции;
Гчава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
577
• емкость рынка;
• финансовое положение предприятия;
• уровень и динамику цен на продукцию;
• эффективность маркетинговой деятельности;
• наличие и степень использования новых технологий;
• готовность и умение аппарата управления принимать реше-
ния, связанные с риском;
• политика продвижения работников по службе, наличие кад-
рового резерва;
• уровень лояльности персонала к проводимым реформам.
В конечном счете успех деятельности предприятия в переход-
ный период определяют:
• правильно выбранная стратегия,
• отсутствие инерции и бюрократизма в работе аппарата управ-
ления;
• сосредоточение усилий коллектива на достижение постав-
ленной цели.
Для предотвращения финансовой нестабильности и банкротст-
ва необходимо использовать следующие меры:
• более активно создавать региональные отделы или ассоциа-
ции, но не в ущерб традиционным вертикальным и межрегиональ-
ным связям;
• максимально использовать систему фьючерских сделок по
поставке материалов, оборудования и сырья. Это неизбежно при-
ведет к увеличению оборотных средств, но защитит средства от
влияния инфляции;
• при заключении договоров проводить анализ платежеспо-
собности заказчика — как на момент заключения договора, так и на
момент окончания работ;
• учитывать в договорах возможное повышение цен, относя
увеличение стоимости материалов на расходы заказчика;
• предусматривать в договорах штрафные санкции за несвое-
временную оплату выполненных работ или поставленную продук-
цию в размерах, превышающих кредитные ставки. Это хотя бы
'9 Зак 554
578
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
частично предохранит от убытков, связанных с временной непла-
тежеспособностью заказчика;
• участвовать в приватизации других предприятий, чтобы соз-
дать дополнительное производство;
• ориентироваться на многопрофильное производство па слу-
чай резкого сокращения объемов работ, чтобы трудоустроить вы-
свобождающихся работников.
24.4. Процедуры банкротства
Современное законодательство о банкротстве, используя в раз-
ных странах различные приемы, решает ряд важных вопросов:
1. Охрана интересов кредиторов от недобросовестных дейст-
вий должника.
2. Охрана интересов одних кредиторов от недобросовестных
действий других кредиторов.
3. Охрана интересов должника от недобросовестных действий
его кредиторов.
В европейском законодательстве существует четыре варианта
выхода из состояния банкротства.
1. Административное управление. Суд назначает администра-
тора (обычно это юрист или бухгалтер) управлять предприятием
с целью максимально увеличить его стоимость, это может включать
увольнение менеджеров, продажу частей дела и полную остановку
деятельности предприятия. Назначение администратора, как прави-
ло, используют большие фирмы. Задача администратора (управ-
ляющего) — спасти фирму.
2. Административная ликвидация. Залоговые кредиторы на-
значают ликвидаторов. Залоговый кредитор - это кредитор, на-
пример банк, дающий заем под гарантированный залог. В качестве
последнего может выступать недвижимость, которой владеет фир-
ма (например, здание ее конторы). Ликвидатор в значительной сте-
пени играет роль администратора, с той лишь разницей, что его
первоочередной задачей является обеспечение достаточного коли-
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
579
чества средств для расчетов с кредиторами. Спасение предприятия
не является основной задачей, однако если фирму можно спасти,
то это делается.
3. Добровольная ликвидация. Компания по собственной ини-
циативе перестает заниматься бизнесом, а держатели акций назна-
чают ликвидатора для продажи активов компании, чтобы распла-
титься с кредиторами.
4. Недобровольная ликвидация. Схожа с добровольной, но ини-
циатором банкротства выступают кредиторы. После их обращения
в суд назначаются ликвидаторы. Они принимают управление и
проводят процедуру банкротства.
Кроме того, предприятие может прийти к соглашению с креди-
торами без суда. Этот способ известен как добровольная догово-
ренность.
Законодательство устанавливает следующие процедуры бан-
кротства:
• защитный период;
• конкурсное производство;
• мировое соглашение.
1. Защитный период.
Он устанавливается хозяйственным судом с момента принятия
заявления о банкротстве должника в целях проверки наличия ос-
нований для возбуждения конкурсного производства и обеспече-
ния сохранности имущества предприятия-должника. Продолжи-
тельность защитного периода не должна превышать трех месяцев.
При введении защитного периода хозяйственным судом назнача-
ется временный управляющий, а также принимаются меры по
обеспечению требований кредиторов.
Временный управляющий обязан:
• принимать меры по обеспечению сохранности имущества
должника;
• истребовать у должника список его кредиторов и дебиторов,
развернутый баланс его активов и пассивов, отчет о финансовом
положении и другую информацию;
580
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• устанавливать размер требований кредиторов;
• оказывать содействие в организации хозяйственной деятель-
ности должника, заключении мирового соглашения;
• определять наличие признаков ложного банкротства, пред-
намеренного банкротства, сокрытия банкротства;
• выполнять поручения хозяйственного суда.
Временный управляющий вправе:
• предъявлять в хозяйственный суд требования о признании
недействительными сделок, заключенных или исполненных с на-
рушением законодательства;
• заявлять в хозяйственный суд ходатайство о принятии до-
полнительных мер по обеспечению сохранности имущества долж-
ника;
• заявлять в хозяйственный суд ходатайство об отстранении
руководителя предприятия-должника от должности;
• производить опись и оценку имущества должника, а также
выполнять другие функции, предусмотренные законодательством.
Меры по обеспечению требований кредиторов, принимаемые
хозяйственным судом, помимо мер обеспечения иска предусмат-
ривают возможность передачи ценных бумаг, валютных ценно-
стей и иного имущества должника на хранение третьим лицам,
а также принятия иных мер, направленных на обеспечение сохран-
ности имущества должника.
После введения защитного периода предприятие-должник впра-
ве продолжать хозяйственную деятельность с учетом следующих
ограничений'.
1) органы управления могут совершать сделки и исполнять
платежные обязательства только с письменного согласия времен-
ного управляющего;
2) должник не вправе принимать решения:
• о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, вы-
делении, преобразовании) или ликвидации должника;
• создании организаций, вхождении в организации, выходе из
организаций, приостановлении своего членства, принятии (непри-
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
581
нятии) в связи с участием в организациях мер, которые могут ухуд-
шить финансовое положение должника;
• создании филиалов и представительств;
• выплате дивидендов;
• выпуске (выдаче, размещении) ценных бумаг;
• приобретении у акционеров ранее выпущенных акций;
• выходе из состава участников должника - юридического
лица.
С момента введения защитного периода хозяйственным судом
может быть наложен арест на имущество или установлены иные ог-
раничения по распоряжению имуществом должника. Кроме того:
• приостанавливаются производства по делам о взыскании
с должника денежных средств и (или) иного имущества;
• приостанавливается исполнение документов по имуществен-
ным взысканиям, за исключением взыскания задолженности за при-
чиненный вред жизни или здоровью граждан, по выплате алимен-
тов, авторских вознаграждений, выходных пособий и оплате труда
лиц, работающих у должника по трудовому договору (контракту);
• запрещается удовлетворение требований учредителя (уча-
стника) - юридического лица о выделении доли (пая) в имущест-
ве должника в связи с выходом его из состава учредителей (участ-
ников).
2. Конкурсное производство.
По окончании защитного периода хозяйственный суд рассмат-
ривает заявления о банкротстве должника, отчет временного управ-
ляющего и при наличии оснований принимает (выносит) один из
следующих актов:
• решение о банкротстве с санацией должника (решение о са-
нации);
• решение о банкротстве с ликвидацией должника (решение
об открытии ликвидационного производства);
• определение о прекращении производства по делу о бан-
кротстве.
Суд также освобождает временного управляющего от обязанно-
стей, а в случае решения о банкротстве назначает управляющего.
582
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Хозяйственный суд возбуждает конкурсное производство,
если неплатежеспособность должника имеет устойчивый харак-
тер, а также при наличии обстоятельств, свидетельствующих
о том, что должник будет не в состоянии исполнить платежные
обязательства.
Если имеются доказательства наличия у должника ликвидного
имущества, достаточного для удовлетворения требований креди-
торов, хозяйственный суд вправе отложить рассмотрение дела
о банкротстве, предложив должнику удовлетворить требования
кредиторов в установленный срок.
Хозяйственный суд вправе прекратить производство по делу
о банкротстве в случаях:
• восстановления платежеспособности должника в процессе
санации;
• заключения мирового соглашения;
• удовлетворения всех предъявленных требований кредито-
ров до принятия решения по делу о банкротстве;
• установления ложного банкротства.
В процессе конкурсного производства интересы всех кредито-
ров представляют собрание кредиторов и комитет кредиторов.
Организация и проведение собрания кредиторов осуществляются
управляющим под контролем хозяйственного суда.
В производстве по делу о банкротстве управляющий выступает
от имени должника. Основными задачами управляющего являются:
• восстановление платежеспособности должника;
• урегулирование взаимоотношений должника и кредиторов;
• защита прав и интересов должника и кредиторов;
• максимально возможное удовлетворение требований креди-
торов в установленной очередности;
• осуществление в установленном порядке ликвидации непла-
тежеспособного должника;
• продажа имущества должника.
Управляющим может быть как физическое, так и юридическое
лицо, осуществляющее свои полномочия на основании лицензии.
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
583
Управляющий может привлекать на договорной основе для обес-
печения своей деятельности помощников.
Управляющий вправе:
• контролировать сохранность имущества должника;
• проводить экспертизу финансово-хозяйственной деятельно-
сти должника;
• ходатайствовать перед судом о представлении и (или) истре-
бовании у организаций необходимых документов, заключений,
сведений, относящихся к хозяйственной деятельности должника;
• созывать собрания кредиторов;
• истребовать имущество, вышедшее из владения, собствен-
ности или хозяйственного ведения должника;
• оспаривать требования кредиторов;
• совершать сделки с имуществом должника;
• заключать от имени должника мировое соглашение;
• заявлять отказ от исполнения обязательств должника;
• осуществлять иные полномочия, предусмотренные законом
о банкротстве.
С момента назначения управляющий обязан:
• принять в ведение имущество и дела должника;
• обеспечить сохранность имущества;
• истребовать у должника полный список его кредиторов и де-
биторов, развернутый баланс активов и пассивов;
• определять наличие признаков ложного банкротства, пред-
намеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возме-
щения убытков кредитору;
• выделять и исключать из имущества должника имущество
третьих лиц;
• составлять план санации и (или) план ликвидации должника
и осуществлять их проведение;
• организовывать продажу имущества должника;
• передавать на хранение документы должника;
• осуществлять иные полномочия, вытекающие из закона о бан-
кротстве.
584
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Общий срок конкурсного производства составляет:
• при проведении ликвидационного производства -16 месяцев;
• при проведении санации - 22 месяца.
Со дня открытия конкурсного производства для должника на-
ступают следующие последствия'.
• отстранение от должности руководителя;
• управление делами возлагается на управляющего;
• досрочное исполнение всех денежных обязательств, а также
уплаты ранее отсроченных платежей;
• приостанавливается начисление процентов, неустойки и иных
санкций;
• сведения о финансовом состоянии перестают быть коммер-
ческой тайной;
• отменяются ранее принятые меры по обеспечению требова-
ний кредиторов, снимаются аресты на имущество;
• приостанавливается удовлетворение требований кредиторов
по платежным обязательствам;
• не допускается зачет взаимных требований должника и кре-
диторов;
• все счета должника в банках и небанковских кредитно-фи-
нансовых организациях подлежат закрытию, а остатки денежных
средств перечисляются на основной счет;
• управляющий может потребовать возврата имущества от
третьих лиц, а также признания сделок недействительными;
• иные последствия, предусмотренные законодательством.
На основе проведенных мероприятий управляющий должен
разработать план санации предприятия-должника, а в случае от-
сутствия возможности санации - план ликвидации должника.
24.5. Санация предприятия
Санация - это процедура конкурсного производства, преду-
сматривающая переход права собственности, изменение договор-
ных и иных обязательств, реорганизацию, реструктуризацию или
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
585
оказание финансовой поддержки должнику для восстановления
его устойчивой платежеспособности и урегулирования взаимоот-
ношений должника и кредиторов.
Основная цель санации — восстановить платежеспособность
предприятия. Для восстановления платежеспособности должника
могут приниматься следующие меры:
• ликвидация дебиторской задолженности;
• исполнение обязательств должника собственником имуще-
ства должника - унитарного предприятия или третьим лицом;
• предоставление должнику финансовой помощи из специали-
зированного фонда при органе государственного управления по
делам о банкротстве;
• перепрофилирование производства;
• закрытие нерентабельных производств;
• продажа части имущества должника;
• уступка требования должника;
• предоставление должнику в установленном порядке дота-
ций, субсидий,субвенций;
• продажа предприятия должника;
• применение иных способов.
По окончании санации проценты, неустойка и другие экономи-
ческие санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение
платежных обязательств, а также суммы причиненных убытков,
которые должник обязан уплатить кредиторам по платежным обя-
зательствам, могут быть предъявлены к оплате в размерах, сущест-
вовавших на дату открытия конкурсного производства, за вычетом
сумм, уплаченных в процессе проведения санации.
Планом санации может быть предусмотрена продажа пред-
приятия, если она позволяет наиболее эффективно по сравнению
с другими мерами достигнуть целей санации и не противоречит го-
сударственным или общественным интересам.
При продаже предприятия отчуждается единый имуществен-
ный комплекс, включающий все виды имущества, предназначенно-
го для осуществления предпринимательской деятельности должни-
586
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
ка. Продажа производится путем проведения открытых торгов.
Управляющий выступает как организатор торгов. Предприятие, не
реализованное на первых торгах, может быть выставлено на повтор-
ные торги. При согласии собрания или комитета кредиторов пред-
приятие может быть продано без проведения повторных торгов.
В соответствии с законодательством о банкротстве в процессе
санации может быть продана часть имущества должника на тор-
гах. Торги, как правило, проводятся в форме аукциона. Ограничен-
но обороноспособное имущество должника может быть продано
только на закрытых торгах.
Уступка требований должника может быть осуществлена
управляющим с согласия кредиторов путем продажи требований
на торгах.
Если расчеты с кредиторами в период санации произведены
в установленный срок, производство по делу банкротства прекра-
щается, в противном случае хозяйственный суд принимает реше-
ние об открытии ликвидационного производства.
Наиболее радикальным способом санации является реструкту-
ризация, под которой понимается изменение производственной,
организационной, социальной, финансовой и иных сфер деятель-
ности предприятия в целях восстановления его рентабельной ра-
боты и повышения конкурентоспособности.
24.6. Мировое соглашение
Законодательство о банкротстве предусматривает такую фор-
му урегулирования взаимоотношений кредитора и должника, как
мировое соглашение. Оно может быть заключено с момента возбу-
ждения хозяйственным судом производства по делу о банкротстве
на любой его стадии после погашения задолженности по требова-
ниям первой и второй очереди. Решение о заключении мирового
соглашения от имени конкурсных кредиторов принимается собра-
нием кредиторов. Мировое соглашение подлежит утверждению
хозяйственным судом.
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
587
Мировое соглашение может быть заключено на условиях:
• отсрочки и (или) рассрочки исполнения обязательств долж-
ника;
• уступки требования должника;
• исполнения обязательств должника третьими лицами;
• перевода долга;
• обмена требований кредитора на акции;
• удовлетворения требований кредиторов иными способами,
не противоречащими законодательству.
Мировое соглашение должно содержать сведения о размерах,
порядке и сроках погашения обязательств должника и (или) о пре-
кращении обязательств должника путем предоставления отступ-
ного, новацией обязательств, прощением долга либо иными спосо-
бами, предусмотренными гражданским законодательством.
Полномочия управляющего (временного управляющего) пре-
кращаются со дня утверждения хозяйственным судом мирового
соглашения.
Мировое соглашение может быть признано хозяйственным су-
дом недействительным на основании заявления должника, креди-
тора, уполномоченного органа или протеста прокурора. Однако
расторжение мирового соглашения, утвержденного судом, по со-
глашению между отдельными кредиторами и должником не до-
пускается.
24.7. Процедуры ликвидации предприятия
Ликвидация предприятия по решению хозяйственного суда
в случае банкротства.
Данная процедура называется ликвидационным производством
и применяется к должнику, признанному банкротом, в целях ликви-
дации должника и освобождения его от долгов, продажи имущества
и соразмерного удовлетворения требований кредиторов.
После открытия ликвидационного производства управляющий
должен уведомить работников должника о предстоящем увольне-
588
Раздел IV Формы и методы хозяйственной деятельности
нии и приступить к продаже имущества на торгах, если хозяйст-
венным судом, собранием или комитетом кредиторов не установ-
лен иной порядок продажи. Аналогично осуществляется продажа
требований должника.
Требования кредиторов удовлетворяются в следующей после-
довательности:
• вне очереди покрываются судебные расходы и расходы, свя-
занные с выплатой вознаграждения управляющему, производятся
текущие платежи должника в процессе конкурсного производства
за коммунальные, эксплуатационные и иные услуги, а также удов-
летворяются требования кредиторов по денежным обязательствам
должника, возникшим в процессе конкурсного производства;
• в первую очередь удовлетворяются требования физических
лиц, перед которыми должник несет ответственность за причине-
ние вреда их жизни или здоровью, путем капитализации повремен-
ных платежей;
• во вторую очередь производятся расчеты по выплате выход-
ных пособий и оплате труда лиц, работающих у должника по тру-
довому договору, и по выплате вознаграждений по авторским го-
норарам;
• в третью очередь удовлетворяются требования по обязатель-
ным платежам в бюджет;
• в четвертую очередь удовлетворяются требования кредито-
ров по обязательствам, обеспеченным залогом имущества долж-
ника;
• в пятую очередь производятся расчеты с другими кредито-
рами.
Расчеты с кредиторами осуществляются на основе реестра
требований кредиторов, который ведет управляющий. В реестре
указываются: наименование каждого кредитора, его почтовый ад-
рес и банковские реквизиты; размер требований к должнику; оче-
редность удовлетворения каждого требования кредитора.
Имущество должника, оставшееся после полного погашения
всех требований кредиторов и проведения необходимых выплат,
Гчава 24 Банкротство и ликвидация предприятия
589
передается собственнику этого имущества, учредителям (участни-
кам) должника.
Ликвидация предприятия по решению учредителей и реги-
стрирующего органа.
При ликвидации коммерческой организации по решению учре-
дителей (участников) либо органа этой организации, уполномо-
ченного на то учредительными документами, в регистрирующий
орган предоставляются:
• заявление о ликвидации;
• решение о ликвидации;
• сведения о составе ликвидационной комиссии, ее председа-
теле или назначении ликвидатора;
• сведения о порядке и сроках ликвидации.
На основании этих документов регистрирующий орган в деся-
тидневный срок вносит в Единый государственный регистр юриди-
ческих лиц и индивидуальных предпринимателей сведения о том,
что коммерческая организация находится в процессе ликвидации.
Осуществление операций по счетам такой коммерческой орга-
низации, совершение ею сделок, не связанных с ликвидацией, не
допускаются.
Ликвидация по решению регистрирующего органа производит-
ся следующим образом. При обнаружении оснований для ликвида-
ции предприятия либо при получении соответствующего представ-
ления уполномоченного органа регистрирующий орган в течение
месяца со дня получения указанного представления берет с юриди-
ческого лица письменное обязательство об устранении не позднее
двухмесячного срока нарушений, указанных в представлении.
При неявке руководителя, собственника (учредителя) юриди-
ческого лица в регистрирующий орган в течение месяца со дня на-
правления уведомления регистрирующий орган обязан обратиться
в органы внутренних дел для обеспечения явки физических лиц.
При отказе коммерческой организации от дачи письменного
обязательства, а также при его невыполнении регистрирующий
орган в течение 10 дней принимает решение о ее ликвидации.
590
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
До принятия решения о ликвидации коммерческой организа-
ции регистрирующий орган в течение месяца со дня направле-
ния уведомления обязан обратиться в налоговый орган с запро-
сом о подтверждении внесения данной организацией платежей
в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджет-
ные фонды.
Если коммерческая организация в срок, установленный для
представления письменного обязательства об устранении наруше-
ний, обжалует решение или действие должностных лиц уполномо-
ченных органов в суд, регистрирующий орган не вправе принять
решение о ее ликвидации до вынесения судом решения.
Регистрирующий орган обязан согласовать ликвидацию ком-
мерческой организации, акции (доли) которой’находятся в госу-
дарственной собственности, с республиканским органом государ-
ственного управления или местными исполнительными и распоря-
дительными органами, уполномоченными управлять соответствую-
щим государственным имуществом.
Регистрирующий орган, принявший решение о ликвидации
юридического лица, в десятидневный срок создает ликвидацион-
ную комиссию, назначает ее председателя либо ликвидатора,
а также устанавливает порядок и сроки ликвидации в соответст-
вии с законодательством.
В состав ликвидационной комиссии, образованной регистри-
рующим органом, могут входить один из учредителей (участников),
руководитель ликвидируемой коммерческой организации, предста-
вители регистрирующего и уполномоченного органов. К работе ко-
миссии на договорных условиях могут привлекаться аудиторы, эко-
номисты и юристы.
Члены ликвидационной комиссии назначаются решением ре-
гистрирующего органа.
Регистрирующий орган назначает председателя ликвидацион-
ной комиссии (ликвидатора) из числа ее членов. Председателем
ликвидационной комиссии не могут быть собственники имущест-
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
591
ва (учредители, участники), руководитель ликвидируемой ком-
мерческой организации.
С момента создания ликвидационной комиссии (назначения
ликвидатора) полномочия руководителя коммерческой организа-
ции переходят к ликвидационной комиссии (ликвидатору), кото-
рая решает все вопросы по ликвидации данной организации в пре-
делах полномочий, установленных законодательством.
Регистрирующие органы при ликвидации коммерческой орга-
низации обязаны направлять в хозяйственный суд материалы для
возбуждения дела о банкротстве коммерческой организации при
наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
• сокрытие (занижение) прибыли (доходов) и других объектов
налогообложения в течение 12 месяцев подряд;
• наличие убытков по итогам второго и последующих финан-
совых лет;
• ненаправление коммерческой организацией в течение 3 ме-
сяцев по окончании финансового года регистрирующему и нало-
говому органам сообщений о причинах возникновения убытков;
• наличие задолженности по платежам в бюджет и государст-
венные целевые бюджетные и внебюджетные фонды более 6 меся-
цев подряд с даты ее образования;
• уменьшение стоимости чистых активов коммерческой орга-
низации по результатам второго и каждого последующего и фи-
нансового года ниже установленного законодательством мини-
мального размера уставного фонда.
Ликвидационная комиссия (ликвидатор), созданная регистри-
рующим органом:
• помещает в газете сообщение о ликвидации коммерческой
организации, в котором указывает порядок и сроки заявления тре-
бований ее кредиторами;
• составляет перечень кредиторов с указанием сумм долга;
• уведомляет в письменном виде кредиторов о ликвидации
коммерческой организации;
592
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• принимает все возможные меры к выявлению кредиторов и
получению дебиторской задолженности;
• сосредоточивает денежные средства коммерческой органи-
зации на единых расчетном (текущем) и валютном счетах в одном
банке, закрывает все счета в других банках;
• оценивает имущество ликвидируемой коммерческой орга-
низации;
• рассчитывается с кредиторами в порядке очередности;
• обеспечивает соблюдение прав и интересов увольняемых ра-
ботников в соответствии с законодательством;
• утверждает смету расходов по ликвидации коммерческой
организации, в том числе по финансированию деятельности лик-
видационной комиссии на период ее работы;
• составляет в установленном порядке ликвидационный ба-
ланс, в том числе промежуточный, и представляет его регистри-
рующему органу со всей документацией и отчетом о работе ликви-
дационной комиссии;
• осуществляет иные функции в соответствии с законода-
тельством.
После окончания срока для предъявления требований креди-
торами ликвидационная комиссия составляет промежуточный
ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе
имущества ликвидируемой коммерческой организации, переч-
не предъявляемых кредиторами требований, а также результа-
тах их рассмотрения.
При ликвидации юридического лица требования его кредито-
ров удовлетворяются в следующей очередности:
• в первую очередь удовлетворяются требования граждан, пе-
ред которыми ликвидируемая коммерческая организация несет от-
ветственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем ка-
питализации соответствующих повременных платежей;
• во вторую очередь производятся расчеты по выплате выход-
ных пособий, оплате труда лиц, работающих по трудовому догово-
ру, выплате вознаграждений по авторским договорам;
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
593
• в третью очередь погашается задолженность по платежам
в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджет-
ные фонды;
• в четвертую очередь удовлетворяются требования кредито-
ров по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликви-
дируемой коммерческой организации;
• в пятую очередь производятся расчеты с другими кредитора-
ми в соответствии с законодательством.
Требования каждой следующей очереди удовлетворяются после
полного удовлетворения требований предыдущей. После заверше-
ния расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет
ликвидационный баланс и утверждает его. Имущество коммерче-
ской организации, оставшееся после удовлетворения требований
кредиторов, передается собственнику. Расходы, связанные с ликви-
дацией юридического лица, производятся за счет средств этого лица
в первоочередном порядке.
Ликвидационная комиссия (ликвидатор) представляет в реги-
стрирующий орган в срок, установленный этим органом, для лик-
видации коммерческой организации:
• копию публикаций в газете;
• документ, подтверждающий возврат печати и штампов в ор-
ганы внутренних дел;
• документ, подтверждающий закрытие расчетного (текуще-
го) и иных счетов в банках;
• отчет ликвидационной комиссии (ликвидатора);
• ликвидационный баланс, подписанный членами ликвидаци-
онной комиссии (ликвидатором) и утвержденный собственниками
имущества (учредителями, участниками) либо органом коммерче-
ской организации, уполномоченным на это учредительными доку-
ментами;
• подлинник свидетельства о государственной регистрации
коммерческой организации;
• справку налогового органа о расчетах с бюджетом и возврате
извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;
594
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
• справку органов социальной защиты населения;
• справку таможенного органа об отсутствии задолженности
по платежам, взимаемым таможенными органами;
• справку государственной службы занятости;
• справку органов государственной статистики о снятии со
статистического учета коммерческой организации;
• справку государственного архивного учреждения о сдаче на
хранение документов.
После этого регистрирующий орган исключает коммерческую
организацию из Единого государственного регистра юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей и в десятидневный срок
сообщает о ликвидации коммерческой организации в налоговые
органы и органы государственной статистики.
Коммерческая организация считается ликвидированной, а дея-
тельность индивидуального предпринимателя прекращенной с да-
ты внесения записи о ликвидации в Единый государственный ре-
гистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Назовите основные причины ликвидации предприятия, которые
встречаются в зарубежной и отечественной практике.
2. Что такое банкротство предприятия?
3. Как связаны между собой неплатежеспособность и банкротство?
4. Охарактеризуйте термин «финансовое положение предприятия».
5. В чем состоят достоинства и недостатки банкротства?
6. Назовите основные причины банкротства предприятий в рыночной
экономике.
7. Как можно предотвратить банкротство?
8. Раскройте содержание процедур банкротства.
9. Назовите права и обязанности временного управляющего
10. Что такое конкурсное производство в деле о банкротстве?
11. Раскройте суть санации предприятия.
12. Дайте характеристику мирового соглашения по делу о банкротстве.
13. Назовите последовательность удовлетворения требований различ-
ных кредиторов в процессе ликвидации предприятия.
14. Раскройте содержание основных этапов ликвидации предприятия.
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
595
15. Выразите свое личное отношение к процедурам банкротства.
16. Проанализируйте известные вам факты банкротства предприятий.
17. Оцените наиболее популярные мероприятия по восстановлению пла-
тежеспособности предприятий.
Литература
1. Бляхман Л. С. Основы функционального и антикризисного управле-
ния М., 1999.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь. Мн., 1999.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I, II. М., 1996.
4. Друкер П. Рынок: Как выйти в лидеры. Практика и принципы / Пер.
с англ. М., 1999.
5. Ильин А. И. У правление предприятием. Мн., 1997.
6. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний: Оценка и
управление / Пер. с англ. М., 1999.
7. Теория и практика антикризисного управления / Под ред. С. Г. Беляе-
ва, В.И.Кошкина. М., 1996.
8. Томпсон А., Стрикланд Л.Стратегический менеджмент: Искусство
разработки и реализации стратегии / Пер. с англ. М., 1998.
9. Фольмут X. Й. Инструменты контроллинга от А до Я. М., 2001.
РАЗДЕЛ V
Результативность
деятельности предприятия
Глава 25_ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ
25.1. Прибыль предприятия: понятие, функции, виды
Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости
и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующе-
гося в сфере материального производства. Предприятие получает
прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стои-
мость, осуществив стадию обращения, принимает денежную фор-
му. Она является частью выручки от реализации продукции (ра-
бот, услуг), которая остается после вычета налогов, уплачиваемых
из выручки, и затрат на производство. В отличие от прибыли, до-
ход предприятия представляет собой реализованную вновь соз-
данную стоимость (часть выручки, которая остается после вычета
из нее материальных затрат на производство продукции).
Прибыль как экономическая категория выступает:
• в качестве целевого ориентира деятельности предприятия;
• результативным оценочным показателем деятельности пред-
приятия;
• источником развития предприятия и финансирования его
деятельности.
Являясь оценочным показателем, прибыль характеризует со-
вокупную эффективность использования всех ресурсов предпри-
ятия.
Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические ин-
тересы государства, предприятия, работников и собственников.
Глава 25. Прибыль и рентабельность
597
Наличие прибыли для удовлетворения экономических интере-
сов государства обеспечивается через уплату налогов, которые за-
тем государство использует для решения социальных задач.
Экономические интересы предприятия заключаются в увели-
чении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направ-
ляемой на его развитие.
Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созда-
нием дополнительных возможностей для их материального стиму-
лирования.
Собственники также заинтересованы в росте прибыли, так как
рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и
увеличение получаемых ими дивидендов.
Сущность прибыли может рассматриваться с различных пози-
ций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибы-
ли с функциональной точки зрения и с позиции происхождения.
Основоположником функционального подхода является аме-
риканский экономист П. Самуэльсон. Он определял прибыль как
безусловный доход от факторов производства; как вознагражде-
ние за предпринимательскую деятельность, технические нововве-
дения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях не-
определенности; как монополистический доход в определенных
рыночных ситуациях; как этическую категорию.
Сторонники немецкой экономической школы (Ф. Хайек, Д.Са-
хал) рассматривают прибыль с позиции ее происхождения, а имен-
но как «награду», заработанную благодаря предпринимательской
инициативе; прибыль «неожиданную», полученную при благо-
приятной рыночной ситуации и обстоятельствах, признанную ор-
ганом государственной власти или соответствующим законода-
тельством (легализованную).
В экономической практике различают множество видов прибы-
ли — номинальная, минимальная, нормальная, целевая, максималь-
ная, консолидированная, экономическая, бухгалтерская, чистая и т.д.
Номинальная прибыль характеризует фактический размер по-
лученной прибыли.
598
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Минимальная, нормальная, максимальная прибыли связаны
с разными уровнями объема производства и указывают, в какой
области находится предприятие (безубыточности, прибыльности,
убыточности). Минимальной считается прибыль, которая обеспе-
чивает предприятию минимальный уровень доходности на вло-
женный капитал. Величина минимального уровня доходности при-
нимается равной среднему проценту ставки банка по депозитам,
сложившейся за исследуемый период.
Нормальная прибыль - минимальный доход или плата, необхо-
димая для удержания предприятия в определенной отрасли.
Максимальная прибыль определяет целевую установку при пла-
нировании деятельности предприятия. Ее достижение означает сни-
жение издержек производства и реализации до минимума.
Объем производства, обеспечивающий максимум прибыли, ус-
танавливается в точке, в которой достигается равенство предельно-
го дохода и предельных издержек.
Консолидированная прибыль — прибыль, свободная от бухгал-
терской отчетности о деятельности и финансовых результатах от-
дельно материнских и дочерних предприятий. Выгодность приме-
нения консолидированной прибыли определяется экономией на
налоговых платежах и снижении отрицательных последствий от
рисковых видов деятельности.
Экономическая прибыль представляет собой разность между
выручкой (валовой доход) и экономическими издержками (сумма
явных и неявных издержек).
Бухгалтерская прибыль — разность между полученной выруч-
кой и бухгалтерскими издержками (явными). Ее величина тожде-
ственна балансовой прибыли.
Источниками экономической прибыли является реализация
продукции, прочая реализация, внереализационные операции, ин-
новационная деятельность, монопольная ситуация, не страхуемые
риски (изменение рыночной конъюнктуры, налогового законода-
тельства, риск, связанный с освоением новых товарных террито-
Глава 25. Прибыль и рентабельность
599
риальных рынков, риск, обусловленный наличием инфляционных
процессов в национальной экономике).
Источниками бухгалтерской прибыли являются реализация
продукции, прочая реализация, внереализационные операции.
Прибыль на предприятии рассматривается не только как ос-
новная цель, но и как главное условие его деловой активности.
Оценивая уровень или изменение деловой активности, проводят
различия между понятиями ожидаемой прибыли (которая может
быть получена в будущем в результате хозяйствования) и фактиче-
ски полученной.
С учетом этого различают следующие функции прибыли'.
• инвестиционная - поскольку ожидаемая прибыль является
основой принятия инвестиционных решений;
• результативная - фактически полученная прибыль оценива-
ет эффективность деятельности предприятия;
• финансирующая — часть полученной или ожидаемой прибы-
ли определяется в качестве источника самофинансирования пред-
приятия;
• стимулирующая — часть ожидаемой или полученной прибы-
ли может быть использована в качестве источника материального
вознаграждения работников предприятия и выплат дивидендов
владельцам капитала.
25.2. Формирование и распределение прибыли на
предприятии
Обобщая подходы в определении сущности прибыли и учиты-
вая требования действующего законодательства, можно опреде-
лить основы механизма формирования и распределения прибыли
предприятия.
Прибыль формируется как результат следующих слагаемых:
• прибыли от реализации продукции;
• прибыли от прочей реализации;
• прибыли, полученной по внереализационным операциям.
600
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Укрупненно прибыль от реализации продукции (фактически
полученная) рассчитывается как разность между выручкой от
реализации продукции, налогами, включаемыми в цену и упла-
чиваемыми из выручки, и себестоимостью реализованной про-
дукции.
Прибыль, ожидаемая от реализации продукции, определяется
с учетом планируемой цены на продукцию, которая может быть
реализована на рынке; планируемых налогов, включаемых в цену;
планируемого уровня издержек производства и реализации (себе-
стоимости); планируемого уровня рентабельности продукции.
Прибыль от прочей реализации образуется от реализации из-
лишних и ненужных в производстве материальных ценностей.
Она рассчитывается как разность между выручкой от реализации
материальных ценностей, налогами, включаемыми в цену и вы-
плачиваемыми из выручки, а также затратами, связанными с реа-
лизацией данных материальных ценностей (транспортировка, скла-
дирование и др.).
Прибыль, полученная по внереализационным операциям, - это
прибыль, образуемая путем вычитания из доходов, полученных по
данной операции расходов, связанных с осуществлением этих опе-
раций (например, дивиденды от акций, принадлежащих предпри-
ятию, от совместной деятельности).
Облагаемая и необлагаемая налогом прибыль, чистая прибыль
ийи прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, образует-
ся в процессе распределения прибыли предприятия.
На формирование прибыли как финансового показателя работы,
который отражается в бухгалтерском учете, официальной отчетно-
сти субъектов хозяйствования, влияет установленный государством
порядок: формирования затрат на производство продукции (работ,
услуг); учета и калькулирования себестоимости продукции (работ,
услуг); определения внереализационных доходов и затрат; опреде-
ления балансовой (валовой) прибыли. Следовательно, на форми-
рование абсолютной величины прибыли предприятия оказывают
влияние результаты, эффективность его финансово-хозяйствен-
Глава 25. Прибыль и рентабельность
601
ной деятельности, сфера деятельности, определенные законода-
тельством условия учета финансовых результатов.
Особенности распределения прибыли предприятия зависят от
хозяйственно-правовой формы предприятия и от формы собствен-
ности. Общим в механизме распределения прибыли является то,
что предприятие из прибыли уплачивает налоги на доходы, налог
на недвижимость, налог на прибыль и местные сборы и налоги.
Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остаю-
щаяся в распоряжении предприятия, поскольку порядок распреде-
ления этой части прибыли устанавливается собственником.
При распределении прибыли выделяют:
• прибыль, полученную от видов деятельности, облагаемых
налогом на доходы;
• прибыль, облагаемую налогом на прибыль;
• льготируемую прибыль.
Прибыль, облагаемая налогом на доходы, может быть получе-
на от следующих источников:
• казино;
• видеосалонов;
• лотерей;
• акций, облигаций и других ценных бумаг.
Ставки налога на доход дифференцированы по видам дея-
тельности.
Льготируемая прибыль — это прибыль, освобождаемая от уп-
латы налога на прибыль. Например, в состав льготируемой при-
были может быть отнесена прибыль, полученная от мероприя-
тий, направленных на снижение последствий от аварии на ЧАЭС;
прибыль производственных мастерских, опытно-эксперименталь-
ных предприятий и предприятий учебных заведений, полученная
в процессе практического обучения студентов и учащихся; при-
быль предприятий, использующих труд инвалидов, если числен-
ность инвалидов в их составе составляет не менее 50 % от средне-
списочной численности промышленно-производственного пер-
сонала, и т. д.
602
Раздел V Результативность деятельности предприятия
Для того чтобы определить величину налога на прибыль, необ-
ходимо учитывать, что вначале предприятие обязано уплатить из
прибыли налог на недвижимость. Он рассчитывается исходя из ос-
таточной стоимости основных фондов, числящихся на балансе
предприятия, и установленной величины ставки данного налога.
Налогооблагаемая прибыль определяется как разность между при-
былью, облагаемой налогом на прибыль, и величиной налога на
недвижимость. Она является базой для определения налога на при-
быль (ставка налога на прибыль устанавливается законодательно).
В процессе распределения прибыли предприятие также опре-
деляет величину прибыли, которая является базой для расчета ме-
стных налогов и сборов (прибыль, облагаемая налогом на при-
быль, минус налог на недвижимость, минус налог на прибыль).
Заключительным этапом в распределении прибыли является
расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чис-
той прибыли), и установление направлений се использования.
Основное направление распределения чистой прибыли огова-
ривается в учредительном договоре, уставе и соответствует тре-
бованиям законодательства (например, наличие требования обя-
зательности формирования резервного фонда предполагает, что
предприятие осуществляет соответствующие регулярные отчис-
ления из чистой прибыли).
25.3. Рентабельность: виды, показатели
Чтобы определить уровень эффективности работы предпри-
ятия, полученную им прибыль необходимо сопоставить с соответ-
ствующими затратами.
Во-первых, затраты могут рассматриваться как текущие из-
держки предприятия - себестоимость продукции (работ, услуг).
Здесь возможны различные варианты определения текущих издер-
жек и прибыли, используемых при расчетах.
Во-вторых, затраты могут быть приняты как авансированная
стоимость (авансированный капитал) для обеспечения произвол-
Глава 25. Прибыль и рентабельность
603
ственной, всей финансово-хозяйственной деятельности предпри-
ятия. При этом также возможны различные варианты определе-
ния, расчета авансированной стоимости и определения прибыли,
принимаемой для расчетов.
Соотношение прибыли с авансированной стоимостью или теку-
щими издержками выражает рентабельность. В наиболее широком
понятии рентабельность означает прибыльность или доходность:
• производства и реализации отдельных видов и всей совокуп-
ности продукции (работ, услуг);
• предприятий, организаций как субъектов хозяйственной дея-
тельности;
• отраслей экономики.
Рентабельность непосредственно связана с величиной прибы-
ли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полу-
ченной прибыли. Рентабельность — это относительный показатель,
отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент
или в процентах.
Многообразность вариантов решений, принимаемых при опре-
делении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости
для расчета рентабельности обусловливают наличие значительно-
го количества ее показателей.
Для расчета уровня доходности предприятия все показатели
рентабельности могут быть объединены в следующие группы:
1. Показатели, рассчитываемые для оценки доходности дея-
тельности предприятия в целом. Методика их расчета основана на
применении показателей прибыли предприятия или прибыли от
реализации продукции, чистой прибыли (в числителе) и показате-
лей реализованной продукции, себестоимости, величины акцио-
нерного капитала, вложенного капитала, собственного капитала,
заемного капитала или совокупного капитала (в знаменателе).
2. Показатели, рассчитываемые для оценки доходности про-
дукции, а также используемых ресурсов производства и затрат.
Методика их расчета также базируется на применении показате-
лей прибыли предприятия, прибыли от реализации продукции,
604
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
чистой прибыли (в числителе) и показателей совокупных затрат -
себестоимости, основных фондов, оборотных средств, оплаты тру-
да, численности работников, производственных площадей и т.д.
Наиболее распространенными показателями в практике отече-
ственных предприятий являются:
• рентабельность продукции — определяется как отношение
прибыли предприятия (прибыли от реализации продукции или
чистой прибыли) к себестоимости продукции (изготовленной, то-
варной или реализованной);
• рентабельность изделия - определяется как отношение при-
были, закладываемой в цену изделия, к себестоимости изделия;
• рентабельность оборота — рассчитывается как частное от
деления величины чистой прибыли на объем реализованной про-
дукции.
Кроме того, предприятие может использовать и ряд других по-
казателей рентабельности для характеристики уровня доходности
своих активов, ресурсов и продукции.
Рентабельность производства (Рпр) определяется по формуле
пр (ОПФ+НОС)ЮО % ’
где Пп - прибыль предприятия, руб.; ОПФ - среднегодовая стои-
мость основных производственных фондов, руб.; НОС — норми-
руемые оборотные средства, руб.
Рентабельность реализованной продукции (Рп) определяется
по формуле
Рп=П™.х100 %, (25.2)
КВ
где Пк в - годовой прирост прибыли в результате реализации капи-
тальных вложений; КВ - капитальные вложения, руб.
Рентабельность оборота (Ро) определяется по формуле
Ро=^х100 %, (25.3)
В
где В - выручка от реализации продукции, руб.
Глава 25. Прибыль и рентабельность
605
Рентабельность текущих активов (Рта) определяется по формуле
Рт а =——х100 % , (25.4)
ТА
где Пч - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.;
ТА - средняя величина текущих активов, руб.
Рентабельность собственного капитала (Рс.к) определяется по
формуле
P=Hixl00%, (25.5)
СК
где СК - величина собственного капитала на определенную дату
(средняя за период), руб.
Рентабельность изделия (Ри) определяется по формуле
Р=Н«х100%, (25.6)
С
где Пед- прибыль на единицу изделия, руб.; С - себестоимость из-
делия, руб.
Рентабельность инвестированного капитала (Ри к) определяет-
ся по формуле
Р=1Ь-х100 %, (25.7)
и ИК
где ИК — средний инвестированный капитал, руб.
Рентабельность основных фондов (Ро ф) определяется по формуле
РОФ=БфХЮ0 %- (25.8)
Рентабельность заемных средств (Р3 с) определяется по формуле
р =Н1£.хЮ0 %, (25.9)
зс ЗС
где Пзс — плата за пользование заемными средствами, руб.; ЗС -
средства, привлеченные на заемной основе (долгосрочные и крат-
косрочные) на определенную дату (средняя величина), руб.
606
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Рентабельность активов (Ра) определяется по формуле
Р=^Ь_х100 %,
СА
(25.10)
где СА - средняя величина активов, руб.
Рентабельность совокупных вложений капитала (Рсвк) опреде-
ляется по формуле
( Рзс+Пч
е в к I ик
100 %,
(25.11)
где Рзс — расходы, связанные с привлечением средств на заемной
основе, руб.; ИК - величина совокупного используемого капитала
на определенную дату (средняя величина), руб.
Рентабельность инвестиций (Ри) определяется по формуле
Ри =-5Ь_ х 100 % , (25.12)
В-КО
где В - величина валюты баланса на определенную дату (средняя
за период), руб.; КО - величина краткосрочных обязательств на
определенную дату (средняя за период), руб.
Рентабельность товарной продукции (Ртп) определяется по
формуле
Ртп=-^Ь-хЮ0 %, (25.13)
С-г.п
где Стп — себестоимость товарной продукции, руб.
Для расчета рентабельности отраслей экономики в расчет при-
нимается общая сумма прибыли, полученная предприятиями, объе-
динениями, другими хозрасчетными формированиями, входящими
в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельно-
сти отрасли будут оказывать влияние наличие в ней низкорента-
бельных и убыточных предприятий.
Для того чтобы предприятие могло эффективно осуществлять
свою деятельность и развиваться, необходима четкая стратегия его
развития, а также стратегия финансирования данного развития
(собственные и заемные источники).
Гпава 25. Прибыль и рентабельность
607
В основе Стратегии развития лежит стратегия роста прибыли.
Она формируется:
• на основе данных анализа использования прибыли в про-
шлых периодах (это ретроспективный анализ);
• на основе оценки потребности прибыли на текущий период
и в перспективе;
• на базе принятых управленческих решений о стратегии раз-
вития предприятия (данные решения реализуются в конкретных
инвестиционных проектах).
Резервы роста прибыли — это неиспользуемые возможности
предприятия, возможность уменьшения издержек производства
и реализации продукции.
При определении потребности предприятия в прибыли прини-
мается во внимание необходимость осуществления из прибыли пер-
воочередных платежей, вытекающих из финансово-хозяйственной
деятельности предприятия:
• налога на недвижимость;
• процентов по банковскому инвестиционному кредиту;
• возвращаемой части кредита банку;
• возвращаемой части коммерческого кредита (для приобрете-
ния основных фондов) и т. д.
Максимальная потребность в прибыли определяется на основе
учета экономических интересов собственника и трудового коллек-
тива предприятия. В первую очередь это величина определяется на
основе плана развития предприятия.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. В чем различие между понятиями «прибыль» и «доход предприятия»?
2. Охарактеризуйте прибыль как экономическую категорию.
3. Какие функции выполняет прибыль?
4. Назовите известные вам виды прибыли.
5. Как формируется прибыль предприятия?
6. Какие налоги уплачивает предприятие из прибыли?
7. Приведите примеры видов деятельности, прибыль от которых обла-
гается налогом на доходы.
608
Раздел V. Результативность деятельности предприяпн
8. Что собой представляет льготируемая прибыль?
9 Как определяется величина чистой прибыли предприятия?
10. Для каких целей рассчитываются на предприятии показатели рента-
бельности?
11. Назовите наиболее часто используемые в экономической практике
показатели рентабельности и приведите методику их расчета.
12. Назовите основные направления повышения прибыли и рентабель-
ности.
Литература
1. Градов А. П. Экономическая стратегия предприятия. СПб., 2000.
2. Дракер П. Ф. Управление, нацеленное на результаты. М., 1994.
3. Коупленд Т, Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний: оценка и
управление / Пер. с англ. М., 1999.
4. Черныш Е.А., Молчанова А.М. и др. Прогнозирование и планирова-
ние. М., 2001.
Глава 26_ОЦЕНКА СТОИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
26.1. Собственность в рыночной экономике
Развитие социально-экономических процессов на всем постсо-
ветском пространстве в связи с переходом к рыночным отношени-
ям во многом связано с преобразованием форм собственности.
К сожалению, во многих странах СНГ увлеклись лишь одним про-
цессом - приватизацией, упустив при этом главное - повышение
эффективности использования экономического потенциала. Счи-
талось, что эта цель будет достигнута автоматически при переходе
собственности в частные руки. Однако подобные ожидания оправ-
дались далеко не полностью. Специфика объектов государствен-
ной собственности (в частности, наличие большого числа крупных
промышленных предприятий) не позволяет подойти к процессу
преобразований форм собственности с одной меркой и диктует бо-
лее активную роль государства в решении этих вопросов.
Под собственностью понимаются специфические отношения
между людьми, которые выражают конкретную форму присвоения
материальных и иных благ. Она представляет собой совокупность
отношений между человеком, группой людей или их сообществом и
любым объектом (материальным либо нематериальным). Эти отно-
шения заключаются в постоянном или временном, частичном или
полном отчуждении и присвоении объектов. Другими словами, соб-
ственность характеризует принадлежность объекта человеку, груп-
пе или сообществу людей, то есть субъекту. Субъект собственно-
сти, то есть собственник, имеет возможность и право обладания
объектом собственности. Характер действующих форм собственно-
сти определяет также способы распределения, обмена, потребления
и положение в обществе отдельных его слоев и групп.
20 Зак 554
610
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Таким образом, форма собственности характеризует принад-
лежность объекта собственности субъекту собственности, то есть
указывает на то, кому данный объект принадлежит, кто является
его собственником.
Формы собственности — результат исторического развития об-
щества, конкретного государства. Совершенствование способов
производства приводит к тому, что меняются и преобладающие
в обществе формы собственности. Главной движущей силой тако-
го изменения является развитие и совершенствование производи-
тельных сил под воздействием научно-технического прогресса.
Уточнение и расширение понятия собственности в связи с разви-
тием общества и его производительных сил рассматривались ря-
дом авторов, в том числе Ф. Энгельсом и Ф. Хайеком. Последний
считал, что вряд ли этот процесс можно считать завершенным. Он
отмечал, что понятие собственности неотделимо от прав индиви-
дуума, вопросов наследования. Ф.Хайек цитирует А.Фергюссона,
который считал, что человек, не знающий, что такое собствен-
ность, приравнивается к дикарю, не ведающему цивилизации
и достижений НТП. Отсутствие прав собственности Ф. Хайек при-
равнивал к отсутствию справедливости.
Развитие общества, его производительных сил, научно-тех-
нический (технологический) прогресс обогащали теорию и прак-
тику существования и взаимодействия различных форм собст-
венности. Сегодня традиционного в бывшем СССР разделения ее
на частную и общественную недостаточно. Само деление и поня-
тия частной и общественной собственности требуют уточнения и
развития (табл. 26.1).
Разрешение проблем классификации форм собственности в за-
конодательном плане будет способствовать рациональному и эф-
фективному использованию всех субъектов собственности, всех
потенциальных ресурсов государства. Это важно также для пра-
вильной организации отношений собственности.
Для эффективного управления экономическим потенциалом го-
сударства важно четко определиться не только с понятиями форм и
отношений собственности, но и с видами собственности, то есть
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
611
с теми объектами, на которые распространяется понятие «собствен-
ность». Это тем более важно, поскольку в бывшем СССР понятие
собственности размывалось, сужалось до глобального огосударст-
вления.
Таблица 26.1
Классификация форм собственности
Общие формы Конкретные формы Возможность персонификации
объектов собственности денежного эквивалента
Индивидуальная Личная Да Да
Частная Да Да
Групповая Семейная Нет Да
Кооперативная В ряде случаев Да
Партнерская В ряде случаев Да
Арендная Нет Да
Акционерная Нет Да
Общественных организаций Нет Нет
Г осударствен ная Нет Нет
Общенародная Нет Нет
Казалось бы, вопрос предельно прост. Понятие собственно-
сти в условиях рыночных отношений и даже в условиях их ста-
новления должно распространяться на все, чем располагает об-
щество. Однако при конкретизации этого предельно, казалось
бы, ясного положения возникает немало вопросов, требующих
обсуждения.
Все виды собственности могут быть поделены на три принци-
пиально различные группы: материальные продукты человече-
ской деятельности; природные объекты; нематериальные продук-
ты деятельности человека.
612
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Материальные продукты человеческой деятельности являют-
ся объектом собственности в вещной форме, то есть в виде предме-
тов, имеющих физические параметры (их можно увидеть, потро-
гать и т.д.). Отсюда практически не возникает проблем с тем, что
все эти предметы и вещи — объекты собственности, то есть они
должны кому-то принадлежать. Это и понятно, так как философ-
ское течение «материализм» давно уже является преобладающим
на просторах СНГ и на практике приводит к тому, что признается
существующим только то, что можно увидеть, пощупать, съесть,
выпить и т.д. Поэтому подробно на этих видах собственности ос-
танавливаться не стоит. Вопросы могут возникать только о фор-
мах собственности на те или иные конкретные объекты: средства
производства, имущественные комплексы особого значения и т.д.
К природным объектам относятся земля, ее недра, водные ре-
сурсы, леса, воздушное пространство. В Конституции Республики
Беларусь (статья 13) записано: «Недра, воды, леса составляют ис-
ключительную собственность государства. Земли сельскохозяйст-
венного назначения находятся в собственности государства».
Конституцией Российской Федерации вопросы владения, поль-
зования и распоряжения землей, недрами, водами и иными природ-
ными ресурсами, вопросы природопользования отнесены к совме-
стному ведению Российской Федерации и ее субъектов.
Исходя из необходимости совершенствования отношений соб-
ственности на все природные объекты, устранения узковедомст-
венного подхода к их использованию следовало бы объявить все
природные объекты общенародным достоянием, что фактически
имеет место. По традиции население не платит за некоторые
виды природопользования: сбор ягод, грибов, ловля рыбы и т.д.
Здесь нет никакого ограничения прав государства, так как оно
в лице органов управления должно в интересах собственника (на-
селения) регулировать и управлять использованием природных
объектов, выдавая лицензии и другие документы. Эксплуатация
природных объектов влечет за собой определенную плату собст-
веннику. Так можно прийти к идее национального дивиденда. На
наш взгляд, население, проживающее, например, на той террито-
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
613
рии, где ведутся широкомасштабные работы по добыче газа или
нефти и где ранее располагались оленьи пастбища, вправе полу-
чать компенсацию за утерю этих пастбищ и за причиняемые экс-
плуатацией газовых или нефтяных месторождений неудобства,
а также за использование принадлежащего им природного богат-
ства, пусть и не ими открытого и эксплуатируемого. Совершенст-
вование законодательства в этом направлении будет способство-
вать улучшению использования природных богатств и сохранению
экологии местности.
Комплексными являются не только природные объекты. Любое
предприятие как единое целое - это и участок земли, здания и со-
оружения на нем, оборудование, запасы продукции и сырья, и мно-
гое другое, в том числе гудвилл. Часто такие комплексные объекты
охватываются понятием недвижимость. Однако в юридическом
смысле нередко рассматриваются не целые комплексные объекты
недвижимости, а совокупность прав на каждый отдельный элемент.
Тем не менее собственник владеет, пользуется и распоряжается
объектом в целом. Это следовало бы учитывать при совершенство-
вании законодательной базы в области собственности.
Самое серьезное внимание необходимо уделить нематериаль-
ным объектам собственности. В бывшем СССР примитивно по-
нимаемый материализм не давал шансов получить этому виду соб-
ственности равные права с другими.
Все это лишний раз указывает на необходимость совершенст-
вования законодательства о нематериальных объектах собствен-
ности. Они представляют собой либо продукты творческого труда,
либо информацию, либо приобретенные права на какую-либо дея-
тельность.
К объектам интеллектуальной собственности относятся мате-
риализованные, нашедшие объективную форму выражения ре-
зультаты интеллектуальной деятельности. Отношения собствен-
ности, связанные с этими объектами, отличаются от отношений,
связанных с правами на материальные и природные объекты. По-
хищенную вещь можно требовать возвратить, опираясь на закон.
Скопированную компьтерную программу, видео- или аудиозапись
614
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
возвращать бессмысленно. Необходимо законодательно запретить
их использовать, что не так просто контролировать. Обычно объ-
екты интеллектуальной собственности делятся на три группы. Это
объекты промышленной собственности, объекты авторского пра-
ва и ноу-хау, то есть объекты, информация о которых составляет
коммерческую тайну. Они требуют разного подхода к фиксации и
охране прав на них.
Объекты промышленной собственности подразделяются на
изобретения, физические модели, промышленные образцы, товар-
ные знаки и фирменные наименования. Их общее принципиальное
отличие от других видов объектов интеллектуальной собственно-
сти состоит в том, что охране и фиксации подлежит заключенная
в них идея. При этом не имеет значения конкретная форма ее во-
площения. Государственным патентным органом автору выдается
охранный документ, называемый патентом, где фиксируется при-
оритет автора — дата, когда он сообщил в патентный орган о своей
идее в установленной форме.
К изобретениям относятся устройство, способ, вещество, штамм
микроорганизма, культуры клеток растений и животных, а также
применение ранее уже известного устройства, способа, вещества
и штамма по новому назначению. При этом устройством считается
схема или система расположения в пространстве элемешов, взаимо-
действующих друг с другом определенным образом. Способ пред-
ставляет собой совокупность приемов, которые выполняются в оп-
ределенной последовательности с соблюдением заданных правил.
Способы могут быть направлены на изготовление продуктов, на из-
менение их состояния (обработка, транспортировка, регулировка и
т.д.) и определение состояния предметов (контроль, измерение, ди-
агностика и др.). Вещество - это искусственно созданное матери-
альное образование, совокупность взаимосвязанных элементов.
Ноу-хау или объекты коммерческой тайны могут существо-
вать в виде информации, коммерческая ценность которой заклю-
чается в том, что она не известна другим лицам, если к данной ин-
формации нет свободного доступа и если владельцем-собственни-
ком приняты меры к охране конфиденциальности. Это могут быть
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
615
технологические приемы, методы и алгоритмы управления, схемы
коммерческих сделок и др.
Включение объектов интеллектуальной собственности в статус
ноу-хау, создание режима конфиденциальности позволяет собст-
веннику охранять свои права в том случае, если он получил отказ
в такой защите через патентное и авторское законодательство. Соб-
ственник имеет право относить любую информацию к коммерче-
ской тайне по своему усмотрению. Как правило, обладание ноу-хау
обеспечивает его владельцу имущественные права.
Приведенный перечень будет неполным, если в него не вклю-
чить так называемые синтетические объекты интеллектуальной
собственности. Они содержат элементы различных типов собст-
венности и поэтому формально не подпадают ни под один из них
или подпадают под несколько типов сразу. Это создает сложности
их защиты и регистрации. К таким объектам относятся программ-
ные продукты в виде пакетов прикладных программ; конструктор-
ская документация; учебно-методические произведения самых
различных видов; аудиовизуальные произведения; мультимедий-
ные произведения, а иногда и их сочетание (например, учебный
фильм об управлении производством с помощью ЭВМ и ориги-
нальных экономико-математических моделей).
Немало проблем и с использованием информационных ресур-
сов. В России они являются собственностью владельца, с ними
допускается коммерческая деятельность. Информация - важный
объект хозяйственного оборота, без нее невозможна организация
управления. Соответствующее законодательство еще только на-
чинает формироваться.
Отметим некоторые виды информационных ресурсов. Сведе-
ния о клиентах для многих фирм представляют собой важнейший
вид нематериальных активов. Предприятие может оформить ре-
естр клиентов как объект собственности через ноу-хау или в виде
базы данных. Поэтому клиентура — один из важнейших информа-
ционных ресурсов. Без сомнения, к таким ресурсам относится так-
же информация. Специфическим видом информационных ресур-
сов является гудвилл, то есть оценка деловой репутации предпри-
616
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
ятия, разница между стоимостной оценкой предприятия в целом и
стоимостной оценкой его имущества и обязательств. Конечно, эта
разница может оказаться как положительной, так и отрицательной.
Гудвилл формируется такими факторами, как репутация каче-
ства продукции предприятия, круг клиентов, квалификация персо-
нала, занимаемое место на рынке и т.д. Всеми этими достоинства-
ми предприятия нельзя пользоваться отдельно от него самого. Это
неотчуждаемый объект собственности. Интересно, что закон мо-
жет и не признавать существования гудвилла, однако при осуще-
ствлении сделок с предприятием в целом он все равно учитывает-
ся. Поэтому признать его и учитывать — важная задача при совер-
шенствовании законов о собственности.
Аналогично гудвиллу неотчуждаемым видом собственности
является профессиональное образование, уровень квалификации
персонала фирмы в целом и каждого отдельного специалиста. Это
требует внимательного отношения к кадрам как специалистов, так
и рабочих.
Наряду с совершенствованием законодательства в области не-
материальных видов собственности, что необходимо в первую
очередь для широкого включения в коммерческую деятельность
(а значит, и использование) разнообразных творческих способно-
стей населения, огромное значение имеет разработка методик уче-
та и оценки всех видов собственности.
Таким образом, имеется немало теоретических и практиче-
ских проблем, касающихся улучшения использования всего того,
чем располагает наше общество, то есть собственности различ-
ных видов.
26.2. Оценка стоимости предприятия в целом
Развитие рыночных отношений требует самого серьезного
внимания к реальной оценке имущества и других активов пред-
приятия. Господствовавший в прошлом метод административного
(директивного) установления цен на любую продукцию привел
к тому, что сегодня, по-существу, требуется полная и всесторон-
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
617
няя оценка имущества предприятий и других субъектов хозяйство-
вания для реального отражения потенциала, которым они облада-
ют. Кроме того, в переходный период к рыночным отношениям
реальная оценка имущества и других активов предприятий и ор-
ганизаций необходима:
• при передаче их в аренду;
• выкупе коллективами арендных предприятий;
• возвращении их арендатором арендодателю;
• смене собственника;
• установлении начальной цены продажи на аукционах и кон-
курсах;
• вложении их в виде неденежных вкладов в уставные фонды
других предприятий;
• установлении стоимости имущества предприятий, объявлен-
ных банкротом при его распродаже;
• приватизации предприятий;
• передаче имущества в залбг;
• принятии решений о партнерстве с другими субъектами хо-
зяйствования;
• преобразовании и ликвидации предприятия;
• принятии решений об инвестировании;
• проведении процедуры санации;
• оптимизации налогообложения;
• переоценке основных фондов предприятия.
Значение оценки и переоценки имущества субъектов хозяйст-
вования возрастает в связи с происходящими инфляционными
процессами. Это создает определенные проблемы и при отраже-
нии реальной оценки активов в балансах предприятий. Дополни-
тельные сложности возникают и из-за того, что начисленная амор-
тизация нередко не соответствует реальной изношенности основ-
ных фондов. Все эти обстоятельства требуют самого серьезного
теоретического обоснования подходов к реальной оценке имуще-
ства и других активов предприятий.
Из экономической теории известно, что любая вещь имеет
стоимость и потребительную стоимость. Применительно к про-
618
Раздел V Результативность деятельности предприятия
блсмам оценки имущества и других активов предприятия стои-
мость какой-либо инвентарной единицы — это то, во что обошлось
приобретение ее собственнику с учетом амортизации. Другими
словами, это то, что нынешний собственник затратил для того,
чтобы стать этим собственником.
В ходе пользования той или иной инвентарной единицей собст-
венник может нести какие-либо расходы по поддержанию ее в экс-
плуатационном состоянии, а также целенаправленно улучшать ее
свойства и качества. Одновременно в ходе эксплуатации инвентар-
ная единица может терять свои первоначальные свойства. Данный
процесс отражает амортизация (если это основные средства). Мно-
гим видам оборотных средств также свойственно постепенное
ухудшение качества и утеря первоначальных свойств в результате
длительного хранения. Следовательно, стоимости имущества и дру-
гих активов предприятия свойственна динамика.
Постоянно изменяется и стоимость предприятия в целом. Она
официально отражается в балансе предприятия. Это та стоимость,
по которой все имущество и другие активы предприятия числятся
в реестрах бухгалтерского учета. Порядок отражения балансовой
стоимости в бухгалтерском учете регламентируется нормативны-
ми актами.
В связи с инфляционными процессами требуется приведение
стоимости основных фондов к текущим ценам. Для этого устанав-
ливаются коэффициенты пересчета.
Потребительная стоимость -другая сторона свойств той же са-
мой вещи, способность удовлетворять каким-либо потребностям,
способность приносить пользу. Здесь дается оценка не затратам на
приобретение данной инвентарной единицы, а той пользе, кото-
рую можно получать, владея ею. Конечно, такая польза прямо
и непосредственно зависит от конкретного направления использо-
вания любой инвентарной единицы, но с другой стороны, покупа-
тель, приобретая ее или намереваясь это сделать, имеет в виду кон-
кретное направление применения и преследует определенную
цель покупки.
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
619
Поэтому потребительная стоимость указывает на то, какой
притягательной силой обладает конкретный объект для потенци-
ального покупателя, какие ценности и иные полезные свойства он
в ней видит. Такая притягательная сила может быть двух типов.
Первый связан с извлечением дохода от владения тем или иным
объектом, его эксплуатации. Второй заключается исключительно
в получении эстетического, морального или иного удовлетворения
и удовольствия от владения объектом. Здесь речь не идет об экс-
плуатации объекта с целью получения дохода.
При оценке потребительной стоимости определяется величина
денежных средств, которые потенциальный покупатель окажется
способным заплатить за право стать собственником объекта.
К сожалению, экономисты-теоретики в свое время не уделили
должного внимания соотношению стоимости и потребительной
стоимости предметов, ограничиваясь констатацией наличия той
и другой. Но ведь они измеряются в одних и тех же денежных еди-
ницах и, следовательно, их можно и нужно сравнивать. В рыноч-
ной экономике это происходит повсеместно и постоянно. Цель лю-
бого производства - получить прибыль, то есть затратить меньше,
чем будет получено за реализованную продукцию, выполненные
работы, предоставленные услуги. Закон выживания в условиях
рынка состоит в том, чтобы создаваемая потребительная стои-
мость была больше стоимости.
Эти теоретические положения лежат в основе реальной оценки
имущества и других активов предприятий во всех перечисленных
выше случаях. Как известно, существует три общих подхода к оцен-
ке имущества, активов предприятия и всего хозяйственного ком-
плекса (предприятия в целом). Это затратный метод, соответствую-
щий нахождению стоимости инвентарной единицы, метод опреде-
ления дохода от ее использования, соответствующий нахождению
потребительной стоимости, и, наконец, метод сравнительных про-
даж, который в условиях неразвитого рынка и отсутствия соответст-
вующих элементов рыночной инфраструктуры просто не может
быть применен для реальной оценки.
620
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Таким образом, остаются два первых метода, вернее, принци-
пиальных подхода, которые могут быть развиты в соответствую-
щие методики.
Учитывая, что потребительная стоимость может быть как
выше, так и ниже стоимости, исчисленной на базе затратного ме-
тода, общую процедуру оценки любого объекта, любого вида иму-
щества и других активов предприятия следует принять следую-
щей. Вначале по материалам учета и коэффициентам изменения
стоимости в связи с инфляцией определяется реальная стоимость
имущества и других активов предприятия затратным методом (для
этого имеются практически все возможности). Затем в зависимо-
сти от реальных направлений использования имущества и других
активов предпринимается попытка определения реальной потре-
бительной стоимости, в результате чего полученные затратным
методом величины оценки корректируются и определяется иско-
мая реальная величина оценки.
Затратный метод рассматривает стоимость предприятия с точки
зрения понесенных затрат на его создание, поддержание в функцио-
нальном состоянии. Эту стоимость отражает бухгалтерский ба-
ланс предприятия. Если бы не было инфляции, то никаких проце-
дур оценки стоимости предприятия не требовалось бы. Инфляция
делает невозможным оценку стоимости предприятия по данным
учета и требует проведения специальных процедур.
Затратный метод определения стоимости предприятия может
заключаться в нахождении остаточной стоимости предприятия
и его восстановительной стоимости.
Остаточная стоимость слагается из первоначальной стоимости
за минусом амортизации с поправками на инфляционные измене-
ния цен и тарифов. Если бы цены и тарифы на разные виды товаров,
материалов, оборудования и видов работ менялись на одинаковую
величину, достаточно было одного коэффициента для перерасчета
стоимости предприятия. Фактически необходимо реструктуризо-
вать общую стоимость предприятия на однородные составляющие
и применять разные поправочные коэффициенты к каждой из них.
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
621
В связи с этим в состав оцениваемого имущества и других ак-
тивов и пассивов входят: долгосрочные, нематериальные, текущие
активы, денежные средства, расчеты и прочие активы, долгосроч-
ные финансовые обязательства.
К долгосрочным активам относятся:
• основные средства, то есть здания, сооружения, передаточ-
ные устройства, машины и оборудование, вычислительная техни-
ка, измерительные, регулирующие приборы, транспортные сред-
ства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь,
рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и другие
основные средства, как действующие, так и находящиеся на кон-
сервации или в запасе, а также сданные в аренду;
• капитальные вложения инвентарного характера в земельные
участки, недра, лесные и другие угодья, предоставляемые в поль-
зование, в арендованные здания, сооружения и другие объекты,
относящиеся к основным средствам;
• капитальные вложения и авансы, включая незаконченные
строительством и не введенные в эксплуатацию объекты, а также
оборудование, переданное в монтаж;
• долгосрочные (на срок более года) финансовые вложения,
включая вклады предприятия в доходные активы (акции, облига-
ции и другие ценные бумаги) других предприятий, в процентные
облигации внутренних государственных и местных займов, вкла-
ды в уставные фонды (капиталы) других предприятий и т. п.;
• прочие статьи по разделу «Долгосрочные активы» баланса
предприятия.
Нематериальные активы составляют:
• стоимость приобретенных за плату прав пользования зем-
лей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ре-
сурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием;
• патенты, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки;
• иные имущественные права, включая права использования
изобретений и ноу-хау, брокерские места, программное обеспече-
ние, организационные расходы по подготовке производства, опыт-
но-конструкторские и т.д.;
622
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
• маркетинг, а также другие активы, не имеющие материаль-
но-вещественной основы.
К текущим активам относят:
• производственные запасы (сырье, материалы, топливо, мало-
имущественные и быстроизнашивающиеся предметы, запасные час-
ти, тара и т.д.), незавершенное производство, расходы будущих пе-
риодов, товары отгруженные, товары и прочие запасы и затраты;
• денежные средства в кассе, на счетах в банках и прочие де-
нежные средства, краткосрочные (на срок не более одного года)
финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции,
облигации и другие ценные бумаги) других предприятий и орга-
низаций.
Кроме того, в состав оцениваемого имущества включаются
также не отраженные по каким-либо причинам в бухгалтерском
учете объекты; объекты, временно находящиеся в капитальном ре-
монте и модернизации, на консервации, в запасе или в резерве;
объекты, переданные в залог, аренду или пользование; неокончен-
ные и неоформленные актами приемки объекты строительства;
средства, вложенные предприятием в акции, доли, паи других
предприятий, в том числе за рубежом; финансовые вложения, де-
нежные средства на счетах банков, в том числе за рубежом; иму-
щество, переданное по лизинговым договорам.
Различные виды имущества и активов предприятия требуют
разных методических подходов к оценке их стоимости.
Основные средства. Здания и сооружения. Здания и сооруже-
ния как объекты недвижимости относятся к пассивной части ос-
новных средств, создающих благоприятные условия для функцио-
нирования активных основных средств. Кроме того, они меньше
подвержены моральному износу, служат более длительный срок,
достаточно медленно перенося свою стоимость на выпускаемую
продукцию, выполняемые работы и оказываемые услуги.
Нередко можно наблюдать явление, когда в соответствии
с нормативным сроком службы и принятой нормой амортизации
здания и сооружения оказываются полностью самортизирован-
ными. В этом случае основным методом их оценки может быть
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
621
только определение возможного дохода от обладания правами на
них. Он, однако, зависит от предполагаемого направления ис-
пользования того или иного здания и сооружения. Это создает
определенные трудности, так как направления использования оп-
ределяет потенциальный покупатель или арендатор. В данном
случае допустимо намечать направления использования по пред-
ставлениям нынешнего собственника.
Для расчета применяется форма № 1, приведенная в табл. 26.2.
Таблица 26.2
Форма № 1
Ведомость
реальной оценки зданий и сооружений затратным методом
(наименование предприятия)
(дата оценки)
'В примечаниях указывается норма амортизационных отчислений, принятая
при определении суммы износа.
В ряде случаев может быть использована и модификация этого
метода - метод валютной оценки: любой объект оценивается по его
остаточной балансовой стоимости на 01.01.91г. и эта оценка перево-
624
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
дится в доллары США по курсу 1 руб. = 1 дол. США. Затем опреде-
ляется амортизация объекта до даты оценки, после чего и выявля-
ется остаточная стоимость на дату оценки, переводимая в рубли по
курсу на момент оценки. Такой расчет может быть проведен в ве-
домости по форме № 2 (табл. 26.3).
Таблица 26.3
Форма № 2
Ведомость
реальной оценки зданий и сооружений методом валютной оценки
(наименование предприятия)
1 В примечаниях указывается норма амортизационных отчислений, принятая
при определении суммы износа.
Оборудование производственное, вспомогательное,рабочий
и продуктивный скот, многолетние насаждения, прочие основ-
ные средства. Все эти виды основных средств затратным методом
оцениваются с использованием формы № 1 (см. табл. 26.2).
Долгосрочные активы. Капиталовложения инвентарного ха-
рактера, которые относятся к земельным участкам, недрам, лес-
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
625
ним и другим угодьям, представленным предприятию в пользова-
ние, к зданиям и сооружениям, взятым в аренду, а также незавер-
шенное производство оцениваются с использованием формы № 1
(см. табл. 26.2).
Долгосрочные финансовые вложения, то есть акции, облига-
ции, другие ценные бумаги и вклады в уставные фонды других
предприятий могут оцениваться:
• по номиналу;
• по ценам приобретения;
• по последним котировкам.
Оценка производится с использованием формы № 3 (табл. 26.4).
Таблица 26.4
Форма № 3
Ведомость
реальной оценки долгосрочных финансовых вложений затратным методом
(наименование предприятия)
(дата оценки)
1 В примечаниях указывается обоснование принятой реальной оценки.
626
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Нематериальные активы. Оценка нематериальных активов
затратным методом основывается на ценах приобретения, при этом
учитывается инфляция. Расчет можно проводить по форме № 4
(табл. 26.5).
Таблица 26.5
Форма № 4
Ведомость
оценки нематериальных активов затратным методом
(наименование предприятия)
Текущие активы. Производственные запасы. Сырье, мате-
риалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предме-
ты, запасные части, тара и т.д. оцениваются с использованием
формы № 5 (табл. 26.6). Различные виды сырья, материалов и всех
других видов производственных запасов дифференцируются по
сортам, артикулам и другим признакам, а также по ценам приобре-
тения. Для каждой из перечисленных разновидностей расчет про-
изводится отдельной позицией.
Незавершенное производство, расходы будущих периодов.
Эти виды текущих активов оцениваются по фактическим затратам
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
627
с учетом инфляции. Для этого может быть применена форма № 5
(см. табл. 26.6), в которой графы 3, 4, 5, 6, 7 могут отсутствовать
или проставляются прочерки.
Таблица 26.6
Форма № 5
Ведомость
оценки производственных запасов затратным методом
(наименование предприятия)
Товарные запасы. Эти виды текущих активов включают гото-
вую продукцию на складе, товары отгруженные, прочие запасы и
затраты. Они оцениваются по ценам, принятым при их постановке
на учет на предприятии с корректировкой на инфляцию. Для рас-
чета применяется форма № 5 (см. табл. 26.6).
Денежные средства, расчеты, прочие активы. Эти виды те-
кущих активов оцениваются по балансовой стоимости, за исклю-
чением денежных средств в иностранной валюте. Последние оце-
ниваются по курсу национального банка на дату оценки.
628
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
После оценки всех активов предприятия находится их общая
стоимость путем сложения всех видов оцениваемых активов пред-
приятия.
В ряде случаев требуется применение модификации затратно-
го метода - определение восстановительной стоимости предпри-
ятия. В этом случае оценка производится путем составления сметы
на строительство предприятия и пуск его в эксплуатацию в совре-
менных условиях. Полученную величину необходимо скорректи-
ровать на сумму износа (амортизации), так как действующее пред-
приятие уже функционирует определенное время.
Определение потребительной стоимости предприятия заключа-
ется в нахождении дохода собственника от обладания объектом, то
есть дохода от эксплуатации предприятия. С целью определения
этого дохода составляется бизнес-план функционирования пред-
приятия, где в разделе финансовой оценки должны быть представ-
лены три основных документа:
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;
• проектно-балансовая ведомость.
При оценке стоимости предприятия проектно-балансовая ве-
домость не имеет существенного значения. Вполне достаточно
получить величину чистого дисконтированного дохода (NPV),
который показывается в отчете о движении денежных средств.
Для этого предварительно составляется отчет о прибылях и убыт-
ках. Из него находится чистая прибыль предприятия по годам.
Оценка стоимости предприятия по методу капитализации дохо-
да, реализующего идею потребительной стоимости, осуществля-
ется суммированием величины чистой прибыли за 5 лет нормаль-
ной эксплуатации предприятия. Величина гудвилла может быть
учтена в цене реализации предприятием своей продукции, работ,
услуг.
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
629
26.3. Оценка различного имущества и других активов
предприятия по частям
Необходимость в оценке активов предприятия по частям воз-
никает тогда, когда становится ясно, что предприятие в таком виде
и составе эффективно функционировать не может и должно быть
реструктуризовано или ликвидировано. В этом случае имущество
и активы переходят к другим собственникам и должны быть оце-
нены. Для этого используются рассмотренные ранее методы: за-
тратный и доходный. Оценка проводится по видам активов.
Основные средства. Здания и сооружения. Оценка стоимо-
сти зданий и сооружений затратным методом аналогична описан-
ной выше (см. табл. 26.2) с применением в том числе и метода ва-
лютной оценки.
Оценка стоимости зданий и сооружений по методу определения
дохода состоит в том, что должен быть рассмотрен и принят только
один вариант использования этих активов. Дело в том, что здания и
сооружения как пассивные основные средства могут быть источни-
ком дохода только при сдаче в аренду. Для расчета используется
форма № 6 (табл. 26.7).
Если здание или сооружение сдается в аренду целиком, а не по
частям, то графы 5 и 6 табл. 26.7 не заполняются.
Производственное оборудование. Оценка затратным методом
в данном случае ничем не отличается от описанной выше методи-
ки (см. табл. 26.2).
Оценка по методу капитализации дохода состоит в расчете ве-
личины этого дохода от эксплуатации оборудования и нахождения
выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания
услуг, производственных затрат и в конечном итоге чистой прибы-
ли в течение 5 лет эксплуатации. Расчет производится по форме
№ 7 (табл. 26.8).
Вспомогательное оборудование. Эти виды оборудования не
могут быть оценены по методу капитализации дохода, так как при
независимой эксплуатации такового не приносят. Поэтому это обо-
рудование оценивается только затратным методом (см. табл. 26.2).
630
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Т а б л и ц а 26.7
Форма № 6
Ведомость
оценки зданий и сооружений методом
капитализации дохода
(наименование предприятия)
(дата оценки)
№ п/п Инвентарный номер Наименование объекта Полезная площадь, м2 Плата в год за 1 м2 при сдаче в аренду Сумма платы в год Доход от сдачи в аренду в течение 10 лет Поправочный коэффннисш Реальная оценка Примечания1
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 В примечаниях указывается основание или обоснование принимаемых
нормативов.
Рабочий и продуктивный скот. Рабочий скот оценивается
так же, как и производственное оборудование, с использованием
форм №1,7 (см. табл. 26.2, 26.8), изредка формы № 2 (см. табл.
26.3). Продуктивный скот оценивается по формам № 1, 7 (см.
табл. 26.2, 26.8).
Многолетние насаждения. Многолетние насаждения как ти-
пично пассивные основные средства следует оценивать по формам
№ 1,2 (см. табл. 26.2,26.3).
Прочие основные средства. В зависимости от реального на-
значения и возможности использования прочие основные средства
оцениваются по формам № 1, 2, 7 (см. табл. 26.2, 26.3, 26.8).
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
631
Т а б л и ц а 26.8
Форма № 7
Ведомость
реальной оценки оборудования
методом капитализации дохода
(наименование предприятия)
(дата оценки)
1 В примечаниях указывается вид продукции, работ, услуг, которые приняты
при определении объема продукции, выполненных работ, предоставленных услуг
и замечания к методике расчета (производительность оборудования, цены и т. д.).
Капитальные вложения инвентарного характера. Такие вло-
жения оцениваются затратным методом с использованием формы
№ 1 (см. табл. 26.2). Иногда есть возможность реально оценить эф-
фективность этих вложений. Оценка методом капитализации дохо-
да производится с использованием формы № 7 (см. табл. 26.8) путем
определения дополнительного дохода и прибыли, которые вызваны
оцениваемыми вложениями.
Незавершенное строительство. Затратным методом незавер-
шенное строительство оценивается с использованием формы № 1
(см. табл. 26.2).
632
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Для оценки потребительной стоимости объекта незавершенного
строительства используется форма № 8 (табл. 26.9). Суть ее состоит
в определении разницы будущего дохода (прибыли) и затрат, необ-
ходимых для завершения строительства. Для производственного,
иного оборудования и активных основных средств капитализация
дохода проводится в течение 5 лет, а для зданий и сооружений, дру-
гих пассивных основных средств — в течение 10 лет.
Таблица 26.9
Форма № 8
Ведомость
реальной оценки объектов незавершенного
строительства затратным методом
(наименование предприятия)
1 В примечаниях указываются необходимые обоснования и нормативы
Долгосрочные финансовые вложения. Как и при оценке иму-
щества и активов предприятия в целом, долгосрочные финансовые
вложения по номиналу, ценам приобретения и последним коти-
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
633
ровкам оцениваются затратным методом с использованием формы
№ 3 (см. табл. 26.4).
Оценка по методу капитализации дохода заключается в том,
чтобы определить реальный доход от владения ценными бумагами
и другими долгосрочными финансовыми вложениями. С этой це-
лью используется форма № 9 (табл. 26.10). Оценка той или иной
ценной бумаги определяется как сумма за этот же период дивиден-
дов по акциям, облигациям, другим ценным бумагам, вкладам в
уставные фонды других предприятий. Если доходность меняется в
течение рассматриваемых 5 лет, то расчет проводится по каждому
году и находится общая сумма.
Таблица 26.10
Форма № 9
Ведомость
реальной оценки долгосрочных
финансовых вложений методом капитализации дохода
(наименование предприятия)
(дата оценки)
№ п/п Наименование ценной бумаги иного долгосрочного финансового вложения Количество ценных бумаг Номинальная стоимость единицы Общая стоимость ценных бумаг Доходность, % Потенциальный годовой доход Доход за 5 лет Примечания1
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1В примечаниях указывается способ определения доходности ценных бумаг
634
Раздел V Результативность деятельности предприятия
Нематериальные активы. Нематериальные активы оценива-
ются затратным методом с применением формы № 4 (см. табл. 26.5).
Реальная ценность нематериальных активов заключается в том,
что обладание ими дает возможность либо экономить затраты на из-
готовление и реализацию продукции, производство работ и оказание
услуг, либо получать больший доход. Как правило, нематериальные
активы не принимают непосредственного участия в производствен-
ном процессе, процессе реализации продукции и даже никак с ним не
связаны. Они, в частности, позволяют вырабатывать более правиль-
ные управленческие решения. Поэтому их влияние на эффективность
работы предприятия, соответственно оценке, может быть определено
экспертным путем. Для этого проводятся сравнительные расчеты ко-
нечных показателей работы предприятия с использованием данного
конкретного нематериального актива и без этого. Разница и покажет
степень влияния данного конкретного нематериального актива на эф-
фективность работы предприятия. Эту величину и следует считать
оценкой данного нематериального актива.
Здесь описан лишь принципиальный подход к оценке нематери-
альных активов методом определения дохода. При его применении
в конкретных условиях требуется творческий подход и высокая ква-
лификация оценщиков. Иногда для оценки необходимо составить
несколько вариантов бизнес-плана.
Текущие активы. Все виды текущих активов оцениваются
аналогично оценке предприятия в целом.
Результаты проведения оценки имущества и других активов по
предприятию находят отражение в балансе предприятия. Только
после этого оценку можно считать завершенной.
После проведения всех операций по реальной оценке активов
предприятия составляют сводные ведомости, отражающие резуль-
таты по предприятию в целом. В балансе предприятия на очеред-
ную дату его составления (то есть один раз в месяц, квартал, полуго-
дие или год) после завершения оценки стоимость активов корректи-
руется в соответствии с результатом оценки.
В Приложении к балансу предприятия за период, в ходе которо-
го проводилась реальная оценка имущества и других активов пред-
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
635
приятия, в § 1 «Состав основных средств и их движение» в графе
«Остаток на начало года (периода)» указывается стоимость основ-
ных средств по видам на конец прошлого периода (года). В графах
«Поступило» и «Выбыло» наряду с обычными данными о выбытии
и поступлении основных средств по видам указывается увеличение
или уменьшение их стоимости в результате оценки. На базе этих
данных формируется графа «Остаток на конец года (периода)». Для
облегчения расчетов составляется форма № 10 (табл. 26.11).
Таблица 2611
Форма № 10
Таблица
движения основных средств при их оценке
(наименование предприятия)
1 В примечаниях даются ссылки на документы оценки.
По аналогичной методике и формам проводятся расчеты движе-
ния и изменения стоимости в результате оценки:
• нематериальных активов (раздел 2 Приложения к балансу
предприятия);
636
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
• финансовых вложений (раздел 3);
• фондов и других средств (раздел 4);
• заемных средств (раздел 5);
• дебиторской и кредиторской задолженности (раздел 6).
При этом количество граф в форме № 10 (см. табл. 26.11) может
быть сокращено или они не заполняются (ставится прочерк). Исчис-
ленные таким образом показатели помещаются в графу баланса «На
конец года (периода)».
Аналогичным образом формируется ликвидационный баланс
предприятия при прекращении его деятельности после проведения
оценки его собственности.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Раскройте понятие собственности в рыночной экономике.
2. Назовите формы собственности в рыночной экономике, приведите
их классификацию.
3. Раскройте сущность отношений собственности.
4. Какие виды собственности различают в рыночной экономике?
5. Что относится к нематериальным видам собственности?
6. В каких случаях требуется реальная оценка стоимости предприятия?
7. Раскройте роль и значение реальной оценки стоимости предприятия.
8. Раскройте теоретические основы оценки стоимости предприятия.
9. Какие методы реальной оценки стоимости предприятия существуют?
10. Что подлежит оценке при определении стоимости предприятия?
11. В чем сущность оценки стоимости предприятия в целом затратным
методом?
12. В чем сущность оценки стоимости предприятия в целом методом ка-
питализации дохода?
13. В чем сущность оценки стоимости предприятия по частям затратным
методом?
14. В чем сущность оценки стоимости предприятия по частям доходным
методом?
15. Как отразить результаты оценки стоимости предприятия в его бух-
галтерском балансе?
Глава 26 Оценка стоимости предприятия
637
Литература
1. Гейзлер П. С. Теоретические основы оценки имущества и других акти-
вов предприятия//Бухгалтерский учет и анализ. 1997. №1.С 40-41.
2. Гейзлер П С Структура собственности и способы преобразования ее
форм // Бухгалтерский учет и анализ. 1999. № 1. С. 41 46.
3. Гейзлер П.С., Туромша С. В., Шило А. И. Государственная собствен-
ность в рыночной экономике // Бухгалтерский учет и анализ. 2000.
№ 1. С. 44-49.
4. Григорьев В. В., Федотова М. А. Оценка предприятия: теория и прак-
тика. М., 1997.
5. Основы оценочной деятельности: Учеб пособие. М., 2001
6. Оценка стоимости предприятия (бизнеса)’ Учеб, пособие / Под ред.
Н. А. Абдулаева. М., 2000.
7. Собственность в XX столетии. М., 2001.
8. Федотова М.А. и др. Оценка недвижимости и бизнеса: Учебник. М„
2000.
9. Фридман, Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход недвижимо-
сти. М., 1997.
Глава 27_ЭК0Н0МИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
ПРОИЗВОДСТВА
27.1. Сущность и значение экономической эффективности
производства
Термин «эффективность» универсален. Его применяют во всех
сферах человеческой деятельности: экономике, политике, науке,
технике, культуре и т.д.
В смысловом отношении эффективность связывается, во-пер-
вых, с результативностью работы или действия, а во-вторых,
с экономичностью, то есть минимальным объемом затрат для
выполнения данной работы или действия. Одна результатив-
ность не в состоянии всесторонне характеризовать эффектив-
ность, поскольку может быть достигнут результат, но не луч-
ший. Экономичность также не характеризует эффективность,
поскольку могут быть минимальные затраты при невысоких ре-
зультатах. Поэтому под эффективностью понимается уровень
(степень) результативности работы или действия в сопоставле-
нии с произведенными затратами.
В экономике предприятия в самом общем виде эффективность
означает результативность хозяйственной деятельности, соотно-
шение между достигнутыми результатами и затратами живого
и овеществленного труда. Уровень эффективности характеризует
уровень развития производительных сил и является важнейшим
показателем развития экономики. На предприятии затраты имеют
форму авансируемого основного и оборотного капитала, а конеч-
ные результаты - форму прибыли. Таким образом, показатель эко-
номической эффективности дает представление о том, какой це-
ной предприятие получает прибыль. Сопоставление затрат и ре-
Глава 27. Экономическая эффективность производства
639
зультатов используется в практике обоснования хозяйственных
решений.
Уровень эффективности определяется сопоставлением двух
величин - экономического эффекта (результата) и затрат ресурсов,
при помощи которых он был достигнут:
, , Эффект Затраты ресурсов
Эффективность =---------------- или ---------------.
Затраты ресурсов Эффект
При оценке эффективности необходимо различать критерий
и показатели.
Показатели экономической эффективности дают представле-
ние о том, ценой каких затрат ресурсов достигается экономиче-
ский эффект. То есть с их помощью измеряется уровень эффектив-
ности производственно-хозяйственной деятельности.
Измерить с помощью одного показателя уровень эффективно-
сти невозможно, поскольку он складывается под воздействием мно-
гих факторов, порой противодействующих друг другу. Поэтому
среди всей совокупности показателей принято выделять один, наи-
более полно храктеризующий уровень эффективности, имеющий не
только количественную, но и качественную определенность. Такой
показатель в экономике принято называть критерием.
В качестве критерия могут выступать различные показатели:
• на уровне предприятия — максимальная прибыль на единицу
ресурсов;
• в масштабе национальной экономики - максимальный ВВП
на единицу потребленных ресурсов.
Анализ показывает, что эти показатели характеризуют скорее
цели производства, их соотношение между затратами и результа-
тами. В наибольшей мере требованиям оценки экономической эф-
фективности отвечает такой показатель, как производительность
труда. Чаще всего его называют в качестве критерия эффективно-
сти производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Что касается частных показателей экономической эффективности,
то их номенклатура зависит от цели и объекта оценки.
640
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Иногда понятия «критерий» и «показатель» употребляются
как синонимы. Такой подход нельзя назвать обоснованным. Дело
в том, что результат производственно-хозяйственной деятельно-
сти или осуществление тех или иных организационных, техниче-
ских, экономических и других мероприятий может быть выражен
качественно и количественно, то есть имеет качественную и ко-
личественную определенность. Качественная сторона производ-
ственного результата отражается критерием, а количественная —
показателями эффективности Показатели эффективности, коли-
чественно выражающие какой-либо критерий, различаются меж-
ду собой по полноте, с которой они характеризуют эффективность.
Так, показатель производительности живого труда является ло-
кальным по отношению к показателю производительности сово-
купного труда, он охватывает лишь часть сферы функционирова-
ния труда.
Различают натуральные, стоимостные, условные и другие пока-
затели оценки экономической эффективности Использование каж-
дого из них имеет свои положительные и отрицательные стороны.
Широкое применение при оценке эффективности получили нату-
ральные показатели, такие как выработка продукции в натуральном
выражении. Их использование исключает побочное влияние, на-
пример, цен на результаты измерения эффективности. Но примене-
ние натуральных показателей очень ограниченно. Оно возможно
только при сравнении однородной продукции или качественно од-
нородного труда.
Поиски возможности соизмерить разнокачественную продук-
цию и разнокачественный труд каким-либо синтетическим показа-
телем без применения стоимостных категорий привели к разработ-
ке различных условных показателей (чистая продукция, добавлен-
ная стоимость, нормативная трудоемкость). Основной недостаток
существующих в настоящее время расчетных, условных показате-
лей - их слабая научная обоснованность. Все это говорит о том,
что универсальных, всеобъемлющих показателей эффективности
пока не разработано. Выбор наиболее подходящего из имеющихся
Глава 27. Экономическая эффективность производства
641
должен быть сделан исходя из конкретных условий определения
эффективности на каждом предприятии.
Эффективность различных видов хозяйственной деятельно-
сти определяется в целях решения двух планово-экономических
задач. Во-первых, для выявления и оценки уровня использова-
ния отдельных видов затрат и ресурсов, а также экономической
эффективности производства на различных его уровнях (нацио-
нальной экономики, отрасли, предприятия, отдельного хозяйст-
венного мероприятия) Во-вторых, для экономического обосно-
вания и отбора наилучших (оптимальных) производственно-хо-
зяйственных решений (внедрение новой техники, технологии
и организации производства, труда и управления, размещение
предприятий, варианты инвестирования и т.п.).
В соответствии с названными объектами и методами расчета
различают общую (абсолютную) и сравнительную (относитель-
ную) экономическую эффективность производства.
Общая (абсолютная) применяется для анализа и оценки обще-
экономических результатов, эффективности производства на раз-
личных уровнях экономики за определенный период и в динамике.
Она характеризует величину экономического эффекта в сопостав-
лении с затратами и ресурсами. Ее определение базируется на рас-
чете обобщающих и дифференцированных показателей, отражаю-
щих уровень эффективности затрат и ресурсов. Например, на уров-
не национальной экономики таким показателем будет отношение
ВВП к численности работников сферы материального производст-
ва, на уровне предприятия — рентабельность производства.
Сравнительная (относительная) эффективность определяется
в целях обоснования социально-экономических преимуществ ка-
кого-либо варианта решения производственно-хозяйственной за-
дачи, отбора из рассматриваемых вариантов наиболее эффектив-
ного с точки зрения соотношения текущих и единовременных за-
трат при его реализации. Если, например, один из сравниваемых
вариантов при реализации требует меньших капитальных вложе-
ний и одновременно обеспечивает более низкую себестоимость
21 Зак 554
642
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
продукции, то при прочих равных условиях он признается по пока-
зателю сравнительной эффективности экономически более выгод-
ным. В этом случае достигается двойной эффект: экономия от сни-
жения себестоимости продукции и экономия на производствен-
ных фондах и капитальных вложениях. Могут быть случаи, когда
вводятся дополнительные капитальные вложения, которые снижа-
ют себестоимость продукции, работ и услуг. Целесообразность их
осуществления также может быть оценена с помощью сравнитель-
ной эффективности. Определяется сравнительная эффективность
как отношение экономии текущих затрат к обратной разности ка-
питальных вложений по вариантам.
Расчеты общей и сравнительной эффективности дополняют
друг друга, то есть все известные методы оценки эффективности
хозяйственных решений, например инвестиционных проектов,
представляют собой сочетание показателей общей и сравнитель-
ной эффективности.
Следует иметь в виду, что показатели общей экономической
эффективности могут применяться при выборе одного из несколь-
ких альтернативных вариантов решения производственно-хозяй-
ственной задачи. Но обратное невозможно: показатели сравни-
тельной экономической эффективности не могут характеризовать
абсолютную эффективность. Данное обстоятельство объясняется
тем, что показатели абсолютной эффективности являются универ-
сальными, а показатели сравнительной эффективности в практику
оценки введены для решения частных задач и расчетов при сравне-
нии различных вариантов и основаны на сравнении текущих за-
трат и инвестиции.
В методологии оценки эффективности помимо экономической
принято выделять социально-экономическую эффективность. Она
отражает не только эффективность потребления результатов труда.
Проблема состоит в том, что многие социально экономические ме-
роприятия, проводимые на предприятии, по показателям абсолют-
ной и сравнительной эффективности могут быть убыточными, по-
скольку между человеческим фактором, на который они оказывают
Глава 27. Экономическая эффективность производства
&Т5
влияние, и результатами хозяйственной деятельности отсутствует
прямая связь. Социально-экономическая эффективность может вы-
ражаться в таких показателях, как степень удовлетворенности чле-
нов трудового коллектива результатами труда, условия и безопас-
ность труда, утомляемость, нагрузка на внешнюю экологическую
среду, качество жизни и т. п. В ряде проектов социально-экономиче-
ская эффективность может быть решающим фактором их реализа-
ции. Показатели социально-экономической эффективности допол-
няют расчеты абсолютной и сравнительной эффективности, делая
оценку эффективности более системной и комплексной.
В зависимости об объекта и способа оценки методы определе-
ния и система показателей экономической эффективности могут
существенно различаться. Так выделяют методы определения эко-
номической эффективности производственно-хозяйственной дея-
тельности (функционирования) предприятия в целом, отдельных
хозяйственных процессов (производства, маркетинга, формирова-
ния и использования ресурсов, сбыта, научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ), управления предприятием, ор-
ганизации производства, труда и управления, инноваций (нововве-
дений) и т.п.
Например, большинство отечественных методик определения
экономической эффективности предназначены для оценки эффек-
та в производстве: технико-экономического обоснования выбора
наилучших вариантов создания и внедрения в производство новой
техники; отражения показателей экономической эффективности
в нормах, Нормативах и планах развития предприятий; совершен-
ствования ценообразования и стимулирования разработчиков. По-
этому все показатели эффективности производства базируются на
оценке эффективности использования производственных ресур-
сов, к которым относятся основные и оборотные фонды, трудовые
ресурсы, инвестиции.
Эффективность производственно-хозяйственной деятельно-
сти помимо эффективности производства включает в себя эффек-
тивность использования финансовых ресурсов предприятия. От-
644
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
дельные методики оценки финансовых ресурсов в настоящее вре-
мя имеются. Однако комплексные методы оценки эффективности
функционирования, учитывающие синергический эффект взаимо-
действия производственной и финансовой деятельности предпри-
ятия, пока не разработаны.
Методика расчетов экономической эффективности зависит так-
же от отраслевой специфики предприятия. Так, факторы и источни-
ки экономии в машиностроении и легкой промышленности могут
быть совершенно разными.
Основные виды эффективности приведены в табл. 27.1.
Таблица 27.1
Виды эффективности
Признаки Виды
1. Содержание Экономическая Социальная
2. Сфера проявления Народнохозяйственная Хозрасчетная
3. Охват объекта оценки Полная Локальная
4. Целевое назначение Плановая Фактическая Нормативная (проектная)
5. Метод расчета Абсолютная Сравнительная
6. Уровень обобщения Экономика в целом Отрасль Предприятие Структурное подразделение предприятия Рабочее место
Глава 27. Экономическая эффективность производства
645
Окончание табл. 27.1
Признаки Виды
7. Объект оценки Производственно-хозяйственная деятель- ность предприятия Хозяйственные процессы (производство, маркетинг, формирование и использова- ние ресурсов, НИОКР, сбыт) Элементы хозяйственных процессов (операции, процедуры, контракты, согла- шения и т.п.) Отдельные производственно-хозяйствен- ные решения в сфере производства и управления
Расчеты экономической эффективности производятся в сле-
дующих типичных случаях:
оценка целесообразности реализации инновационных про-
ектов;
оценка экономичности инвестиционных проектов;
разработка программы реструктуризации предприятия;
определение оптимального варианта размещения произ-
водства;
выбор варианта специализации, кооперирования, концентра-
ции и комбинирования производства;
формирование стратегии развития предприятия;
обоснование выпуска новой продукции;
обоснование варианта нового строительства, реконструкции,
технического перевооружения и модернизации производства;
повышение качества и конкурентоспособности продукции;
освоение нового рынка;
снижение издержек предприятия;
формирование кадровой стратегии;
привлечение иностранных инвестиций;
совершенствование системы стимулирования работников и т.п.
646
Раздел V Результативность деятельности предприятия
Повышение эффективности производства представляет собой
сложную хозяйственную задачу, имеющую огромное значение для
экономики предприятия. Это объясняется тем, что повышение эф-
фективности производственно-хозяйственной деятельности ведет
к повышению производительности труда, снижению себестоимости
продукции и тем самым создает предпосылки для обеспечения ее
конкурентоспособности. Рост конкурентоспособности продукции
в свою очередь способствует увеличению объема продаж и на этой
основе росту прибыли предприятия. Это расширяет возможности
накопления, что обеспечивает расширение, развитие и совершенст-
вование производства и служит предпосылкой для нового повыше-
ния эффективности и конкурентоспособности предприятия.
Таким образом, повышение эффективности деятельности ока-
зывает многостороннее, комплексное влияние на экономику пред-
приятия, что обеспечивает его устойчивый экономический рост, до-
ходность и в конечом счете выживаемость в острой конкурентной
борьбе в рыночной экономике. В масштабах национальной эконо-
мики повышение эффективности производства ведет к более рацио-
нальному использованию ресуров, повышению качества жизни на-
селения, обеспечению безопасности государства.
27.2. Классификация ресурсов, затрат и результатов
при оценке экономической эффективности производства
В расчетах экономической эффективности результаты сопос-
тавляются с величиной вовлеченных в хозяйственный оборот или
потребленных ресурсов. Поэтому достоверность оценки эффек-
тивности во многом зависит от правильности определения затрат и
величины различных ресурсов.
Затраты и ресурсы различаются по своей экономической при-
роде и размерности. Ресурсы — это вовлеченные в хозяйственный
оборот факторы производства, например, величина основных про-
изводственных фондов, которыми располагает предприятие на оп-
ределенный момент. К числу ресурсов предприятия можно отне-
Глава 27. Экономическая эффективность производства
647
сти: производственные (трудовые, производственные фонды, ин-
вестиции, информационные ресурсы) и финансовые.
Затраты - это потребленная в процессе изготовления и реали-
зации продукции часть ресурсов (образующая себестоимость про-
дукции). В качестве затрат могут выступать начисленная и вклю-
ченная в себестоимость продукции амортизация, заработная плата,
стоимость материально-технических ресурсов, израсходованных
в процессе производства и реализации продукции, и т. п.
В зависимости от цикличности осуществления затраты подраз-
деляются на единовременные и текущие.
Единовременные затраты - это авансируемые предприятием
средства на реализацию мероприятия, по которому рассчитывает-
ся эффективность (например, на создание основных и прирост
оборотных фондов). Они реализуются единовременно, разово до
начала ввода в эксплуатацию.
Единовременные затраты делятся:
• на пред производственные;
капитальные вложения.
Предпроизводственные затраты предназначаются для прове-
дения комплекса научно-исследовательских и проектно-конструк-
торских работ, связанных с разработкой мероприятия. Сюда, как
правило, входят затраты на предпроектное обследование и разра-
ботку документации, а также затраты на внедрение проекта.
Капитальные вложения осуществляются для создания техни-
ческой базы проекта. Сюда входят затраты на приобретение обо-
рудования, строительно-монтажные работы и т.п.
В отличие от текущих затрат, которые приносят эффект в тече-
ние года, одновременные затраты дают эффект через определенный
период, как правило, больше года, после ввода в действие производ-
ственных мощностей и объектов. Поэтому при оценке их эффектив-
ности необходимо учитывать фактор времени (лаг).
Текущие затраты представляют собой величину затрат живо-
го труда и потребляемых в течение года средств производства.
Они производятся постоянно в течение года, характеризуют из-
648
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
держки производства и включают расходы на заработную плату,
сырье, топливо, энергию, основные и вспомогательные материа-
лы, амортизацию основных фондов. Структура и величина теку-
щих затрат совпадают со структурой и величиной себестоимости
продукции и регламентируются соответствующими нормативны-
ми материалами.
При оценке экономической эффективности выделяют следую-
щие виды затрат:
• затраты живого труда (отработанное время, фонд заработной
платы);
материальные затраты (сырья, материалов, топлива, энергии
и т.д.);
затраты производственных фондов (основных, оборотных,
фондов обращения);
инвестиции, включая капитальные вложения (затраты на рас-
ширенное воспроизводство основных фондов и прирост оборотных
средств);
• затраты информационных и интеллектуальных ресурсов
(знания, результаты научных исследований, изобретения, ли-
цензии и т.п.);
• затраты времени (рабочий период, длительность производ-
ственного цикла, сроки реализации инвестиций, сроки окупаемо-
сти затрат и т. п.).
В зависимости от того, какие ресурсы или затраты участвуют
в оценке, показатели экономической эффективности классифици-
руются по следующим признакам.
По степени охвата ресурсов или затрат выделяют частные
показатели, характеризующие эффективность использования од-
ного вида ресурсов или затрат, и обобщающие, характеризующие
использование всех видов ресурсов или затрат.
В зависимости от методики расчетов показатели эффектив-
ности классифицируются на затратные и ресурсные. В расчете ре-
сурсных показателей эффективности участвует величина ресурсов
предприятия, вовлеченная в хозяйственный оборот, а затратных —
Глава 27 Экономическая эффективность производства
649
величина затрат ресурсов, осуществленная при реализации оцени-
ваемого объекта.
По направленности действия выделяют показатели емкости и
отдачи.
Показатели емкости отражают, сколько ресурсов или затрат
содержится в единице результата, и определяются отношением ко-
личества ресурсов или затрат к величине результата. Показатели
отдачи, наоборот, определяются делением величины результата на
затраты ресурсов. Относительная экономия затрат ресурсов пока-
зывает величину экономии или перерасхода ресурсов в результате
опережения (отставания) темпов роста результата от темпов роста
затрат ресурсов или их общей величины.
Поскольку измерение эффективности предполагает сопоставле-
ние затрат и результатов (эффекта), то важным является измерение
результата. Проблема оценки результата - процесс более сложный,
чем оценка затрат ресурсов Она распадается на две составляющие:
нахождение области проявления эффекта (результата) и количест-
венная оценка эффекта
При оценке эффекта выделяют три группы показателей: объ-
емные, конечные и социальные результаты.
Объемные показатели экономического эффекта являются ис-
ходными и включают в себя натуральные и стоимостные показате-
ли объема производства продукции и услуг: объем производства
продукции в натуральном и стоимостном измерении; объем строи-
тельно-монтажных работ; объем грузооборота и т.д. Они учитыва-
ются при расчете дифференцированных (частных) показателей эф-
фективности.
Конечные показатели эффекта отражают конечные показатели
производственно-хозяйственной деятельности на различных уров-
нях иерархии предприятия, степень удовлетворения потребностей
рынка, качественную структуру производства и т. п. К ним можно
отнести чистую прибыль, внутренний валовой продукт, добавлен-
ную стоимость, экономию от снижения себестоимости, накоплен-
ную амортизацию и т.п. Конечные экономические результаты учи-
650
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
тывают при расчете обобщающих (интегральных) показателей эф-
фективности.
Социальные результаты выражают соответствие результатов
производственно-хозяйственной деятельности предприятия целям
развития общества, региона, трудового коллектива и работника.
Они отражают приоритетность человеческого фактора в развитии
экономики. Сюда входят: качество жизни, уровень оплаты труда,
величина прожиточного минимума, обеспечение жильем, уровень
социальной защищенности работников предприятия, величина сво-
бодного времени и эффективность его использования, условия тру-
да, состояние экологии. При оценке социальных результатов широ-
ко распространена их косвенная оценка. Между показателями эко-
номической и социальной эффективности отсутствует однозначная
количественно определенная связь. Например, на практике меро-
приятия, приносящие социальный эффект, как правило, по показа-
телям экономической эффективности в краткосрочном периоде яв-
ляются убыточными. Поэтому комплексная оценка того или иного
хозяйственного процесса может быть дана только на основе всесто-
роннего учета показателей как экономической, так и социальной
эффективности. Они должны дополнять друг друга.
Важнейшей проблемой при оценке экономической эффектив-
ности является измерение эффекта (результата). Невозможность
однозначно измерить эффект порождается следующими обстоя-
тельствами:
• сложностью организации элементов производственной и ор-
ганизационно-функциональной структуры предприятия;
• наличием свойств адаптации предприятия к изменяющимся
условиям производственно-хозяйственной деятельности;
• наличием у предприятия свойств саморегулирования;
• сложным сочетанием машинного и человеческого аспектов
при функционировании;
• вероятностным характером деятельности;
отсутствием возможности однозначного количественного
отображения связи между качеством управления и экономически-
ми результатами производства;
Глава 27. Экономическая эффективность производства
651
• несовпадением сфер затрат ресурсов и проявления экономи-
ческих результатов от внедрения нововведений ни во времени, ни
в пространстве.
Измерение результата предполагает, во-первых, определение
областей проявления эффекта в показателях производственно-хо-
зяйственной деятельности, а во-вторых, нахождение методов ко-
личественной оценки этого эффекта. Сферами образования эконо-
мии в процессе функционирования предприятия могут быть сфера
производства и сфера управления. Определяющей сферой являет-
ся непосредственное производство, в котором эффект создается за
счет рационального использования производственных ресурсов.
В сфере управления эффект формируется как за счет производст-
венных ресурсов, так и за счет рационального использования фи-
нансовых ресурсов (прочей реализации и внереализационных опе-
раций).
Количественная оценка эффекта производится на основе двух
подходов. Суть первого состоит в оценке экономии за счет факто-
ров, которые поддаются точному учету, например, расход ресур-
сов, изменение цен и объемов производства (реализации) продук-
ции. Он основан на пофакторной оценке влияния нововведения на
конечные результаты производственно-хозяйственной деятельно-
сти предприятия (объем продаж и прибыль). Такая оценка возмож-
на только в том случае, если сфера затрат совпадает со сферой эко-
номии, что характерно для производственных решений.
Второй подход характерен для нововведений, в которых эти
сферы не совпадают. Например, затраты осуществляются в сфе-
ре управления, а эффект проявляется в производстве. В этих
случаях приходится прибегать к косвенной оценке. Например,
из фактического прироста прибыли, полученного предприятием
за отчетный период, вычитается сумма прибыли, достигнутая за
счет поддающихся точному учету факторов. Остаток прибыли
относится на инновацию, на которой определяется экономиче-
ская эффективность. Иногда эффект определяется на основе
экономико-математических моделей, связывающих факторы и
652
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
источники эффективности. Под источниками эффекта понима-
ются ресурсы, которые формируют результат, а под фактора-
ми - механизмы, активизирующие эти источники. Так, увеличе-
ние объемов выпускаемой продукции может быть обеспечено за
счет следующих факторов экономической эффективности: улуч-
шение использования производственной мощности путем опти-
мизации загрузки оборудования и технологических режимов,
улучшения организации обслуживания оборудования. Источни-
ками эффективности при этом могут быть: сокращение просто-
ев оборудования по организационным причинам, сокращение
непроизводительной работы.
В зависимости от сферы проявления эффекта выделяют хозрас-
четную и народнохозяйственную эффективность. Сферой проявле-
ния эффекта хозрасчетной экономической эффективности является
предприятие, осуществляющее нововведение и затраты на его реа-
лизацию. Народнохозяйственный эффект проявляется не на пред-
приятии — объекте внедрения нововведения, а на предприятиях со-
кращенных отраслей. В этом случае при расчете экономической эф-
фективности учитывается не только экономия производственных
ресурсов при выпуске продукции, но и экономия потребителя на те-
кущих издержках эксплуатации и сопутствующих капитальных
вложениях. Такой подход к расчету эффективности оправдан на со-
пряженных предприятиях бюджетных отраслей.
27.3. Система показателей оценки
экономической эффективности производства
(промышленного предприятия)
В настоящее время общепринятая система показателей эффек-
тивности производственно-хозяйственной деятельности предпри-
ятия отсутствует. Для измерения эффективности одних и тех же
мероприятий применяются разные методики, иногда не связанные
между собой, дающие различные, порой противоположные ре-
зультаты. В ряде методик отсутствует необходимая сопостави-
Глава 27. Экономическая эффективность производства
653
мость показателей. Так же дифференцируются плановые и отчет-
ные показатели эффективности. Все это затрудняет комплексную
оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятий
и не позволяет осуществлять системный анализ различных сторон
его функционирования.
На рис. 27.1 изображена принципиальная система показателей
эффективности деятельности предприятия, в наибольшей мере от-
ражающая рассмотренные выше требования.
Рис. 27.1. Система показателей экономической эффективности
654
Раздел К Результативность деятельности предприятия
К числу дифференцированных показателей общей экономиче-
ской эффективности производства относятся показатели исполь-
зования производственных ресурсов:
показатели использования трудовых ресурсов: темпы роста
производительности труда; доля прироста продукции за счет по-
вышения производительности труда; экономия численности ра-
ботников; зарплатоемкость продукции (зарплатоотдача); трудоем-
кость продукции, работ, услуг (трудоотдача), относительная эко-
номия трудовых ресурсов и фонда заработной платы и т.д.;
• показатели использования основных фондов: фондоемкость
продукции (фондоотдача); относительная экономия основных про-
изводственных фондов;
• показатели использования оборотных фондов: оборотная
фондоемкость продукции (оборотная фондоотдача); относитель-
ная экономия оборотных фондов; материалоемкость продукции
(материалоотдача); относительная экономия материальных ре-
сурсов (затрат) и т.д.;
• показатели использования инвестиций: капиталоемкость про-
дукции (капиталоотдача); относительная экономия инвестиций.
К числу обобщающих показателей общей экономической эф-
фективности производства относятся:
1) по стране (региону):
• показатели использования производственных фондов и
капитальных вложений (капиталообразующих инвестиций):
производство ВВП на 1 руб. среднегодовой стоимости ос-
новных производственных фондов; прирост ВВП на 1 руб.
производственных капитальных вложений, обусловивших
этот прирост; срок окупаемости капитальных вложений -
отношение объема капитальных вложений к сумме прирос-
та накоплений, полученных за счет этих капитальных вло-
жений;
• показатели использования материальных затрат: матери-
альные затраты, приходящиеся на 1 руб. ВВП, и т.д.;
Глава 27. Экономическая эффективность производства
655
• показатели использования трудовых ресурсов: отношение
ВВП к численности работников сферы материального про-
изводства и т.д.
2) по предприятию:
• величина и темпы роста прибыли;
величина и темпы изменения затрат на 1 руб. товарной
(реализованной) продукции;
• рентабельность продукции, производства, оборота, собст-
венного и заемного капитала;
• рентабельность инвестиций, в том числе капитальных вло-
жений;
коэффициент эффективности инвестиций, в том числе ка-
питальных вложений (по вновь строящимся объектам);
• срок окупаемости инвестиций, в том числе капитальных
вложений.
К числу итоговых показателей общей экономической эффек-
тивности относятся следующие:
• относительная экономия затрат живого труда (времени, чис-
ленности работников);
• относительная экономия материальных затрат;
• относительная экономия производственных фондов.
• относительная экономия инвестиций.
К показателям сравнительной экономической эффективности
относятся:
• экономия приведенных затрат;
• годовой экономический эффект (чистый дисконтированный
доход);
• срок окупаемости инвестиций (капитальных вложений);
• коэффициент сравнительной эффективности инвестиций (ка-
питальных вложений);
• коэффициент рентабельности инвестиций (капитальных вло-
жений);
• норма рентабельности (внутренняя норма доходности) инве-
стиций (капитальных вложений).
656
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Рассмотрим методику расчета наиболее распространенных
в практике оценки показателей экономической эффективности
производства промышленного предприятия. Как видно из рас-
смотренной системы классификации, ряд показателей абсолютной
эффективности, например коэффициент рентабельности, коэффи-
циент эффективности, срок окупаемости инвестиций и капиталь-
ных вложений, используется также и в качестве показателей срав-
нительной эффективности. Здесь нет методологической ошибки.
Их применение предполагает разную базу для расчета и сравне-
ния. Так, при определении показателей общей эффективности
в качестве базы для сравнения служат фактические показатели
предприятия, а при определении показателей сравнительной эф-
фективности - параметры альтернативных объектов (например,
различных инвестиционных проектов). И только расчет обеих
групп показателей и их сравнение даст всестороннюю комплекс-
ную оценку эффективности.
Наиболее широкое распространение в практике оценки нашли
показатели сравнительной эффективности, поскольку они позво-
ляют из ряда альтернативных экономических решений выбрать
оптимальное. Оптимальным вариантом считается тот, который
требует для своего осуществления наименьших инвестиций и
обеспечивает в дальнейшем более низкую себестоимость произ-
водства и реализации продукции, работ, услуг. В этом случае дости-
гается двойной эффект: экономия на себестоимости и инвестициях.
Выбор оптимального варианта производится путем сопоставления
единовременных затрат (инвестиций) и текущих издержек (себе-
стоимости продукции).
Для определения оптимального варианта применяются сле-
дующие методы.
1. Расчет приведенных затрат. Приведенные затраты (H3J
представляют собой сумму единовременных и текущих затрат,
приведенных к сопоставимому виду:
ПЗ, =С, +ЕН xKj -> min, (27.1)
Глава 27. Экономическая эффективность производства 657
где С, - текущие затраты по Z-му варианту; Е н - нормативный ко-
эффициент эффективности, устанавливаемый инвестором исходя
из планируемого срока окупаемости; К, — инвестиции по /-му ва-
рианту; / — порядковый номер варианта.
Ен (27-2)
Тн
где Тн—планируемый (нормативный) срок окупаемости инвестиций.
Оптимальный вариант тот, по которому приведенные затраты
минимальны из всех сравниваемых вариантов.
Годовой экономический эффект (Эг) от использования опти-
мального варианта опеределяется по формуле
Эг =[(С, +ЕН хК,)-(С2 +ЕН хК2)]А2, (27.3)
где Ci и С2 - текущие затраты на производство и реализацию еди-
ницы продукции, работ, услуг по первому и второму вариантам; Ki
и К2 - капитальные вложения по первому и второму вариантам;
А2 - объем продукции по второму варианту в натуральном выра-
жении.
2. Выбор оптимального варианта на основе срока окупаемо-
сти (Т) и коэффициента эффективности (Е) инвестиций:
, (27.4)
С2-С,
Е=--?~С1 <Е . (27.5)
К,-К2
Показатель срока окупаемости показывает период времени
(лет), в течение которого инвестиции окупятся за счет экономии
на себестоимости по сравниваемым вариантам, а коэффициент
эффективности - сколько нужно инвестиций для получения эко-
номии единицы текущих затрат. Полученные показатели срав-
ниваются с их нормативными значениями, установленными ин-
весторами. Вариант, в котором Е > Ен, а Т < Тн, является опти-
мальным.
658
Раздел И Результативность деятельности предприятия
(27.6)
3. Выбор оптимального варианта на основе размера прибыли на
рубль инвестиций на уровне не ниже фактически достигнутого:
П2~П1 р
к2-к,ф>
где П| и П2 - прибыль до и после осуществления инвестиций, руб.;
Рф - рентабельность фактическая на предприятии в году, предше-
ствующему инвестированию.
При использовании указанных методов необходимо обеспе-
чить сопоставимость всех сравниваемых альтернативных вари-
антов ивестирования по объему производства и реализации про-
дукции, работ, услуг, социальным факторам, включая влияние на
окружающую среду, времени реализации проектов и т.д. Сопос-
тавимость достигается определением удельных показателей по
каждому варианту инвестирования.
Таковы общие подходы к оценке сравнительной экономиче-
ской эффективности. В зависимости от особенностей оценивае-
мых объектов эти методы могут модифицироваться. Соответст-
венно может изменяться и система показателей. Например, сра-
внение и отбор проектных решений может производиться не на
основе себестоимости, а на основе дохода, включающего чистую
прибыль и амортизацию. Если инвестирование и получение дохо-
да происходят в течение нескольких лет или не совпадают по вре-
мени, то инвестиции и доход должны быть продисконтированы.
В качестве базы для сравнения могут применяться не только пара-
метры проектов, но и показатели работы предприятия до начала
процесса инвестирования. Наиболее ярко это можно видеть на
примере методики оценки инвестиционных проектов (глава 15).
Абсолютная (общая) экономическая эффективность характе-
ризует общую величину отдачи, полученную на единицу приме-
няемых ресурсов или на единицу произведенных затрат. При этом
обобщающие показатели характеризуют эффективность хозяйст-
венной деятельности в целом, а дифференцированные — эффекти-
вность затрат. Для расчета дифференцированных показателей ис-
пользуются два метода: ресурсный и затратный.
Глава 27. Экономическая эффективность произвооства 5V
Рассмотрим методику расчета дифференцированных показате-
лей на основе ресурсного метода.
1. Трудовые русурсы. К показателям эффективности использо-
вания трудовых ресурсов относятся: трудоемкость продукции (ра-
бот, услуг), трудоотдача, относительная экономия численности
персонала.
Трудоемкость характеризует величину затрат живого труда на
единицу продукции в натуральном или стоимостном выражении,
а трудоотдача (производительность) показывает величину резуль-
тата, приходящегося на единицу трудовых ресуров.
Относительная экономия персонала (Эт) опеределяется по
формуле
Эт=П6хЛ>.п-По> (27.7)
где т]6 и т|о - численность персонала предприятия соответственно
базового и отчетного периода, чел.; /о п - индекс роста объема про-
изводства товарной или реализованной продукции отчетного пе-
риода по сравнению с базовым. В качестве базового и отчетного
периодов могут быть периоды до и после реализации инновацион-
ного проекта.
2. Основные фонды. Эффективность использования основного
капитала (основных фондов) в рамках ресурсного метода опреде-
ляется фондоемкостью, фондоотдачей и относительной экономи-
ей основных производственных фондов. Методика их расчета ана-
логична рассмотренной выше.
3. Оборотные фонды. Для оценки эффективности их использо-
вания применяются следующие ресурсные показатели: оборотная
фондоемкость, оборотная фондоотдача и относительная экономия
оборотных фондов. Оборотная фондоемкость показывает величи-
ну оборотных средств, приходящуюся на единицу производимой
(реализуемой) продукции в стоимостном выражении. Оборотная
фодноотдача, наоборот, отражает величину результата, приходя-
щуюся на одну денежную единицу оборотных средств. Показате-
ли определяются аналогично.
660
Раздел V Результативность деятельности предприятия
Затратный метод отличается от ресурсного тем, што в расче-
те используется не величина имеющихся ресурсов, а только та их
часть, которая израсходована на создание оцениваемого объекта,
например, на выпуск продукции в текущем году.
Рассмотрим показатели данной группы.
1. Трудовые ресурсы. Для оценки эффективности использова-
ния трудовых ресурсов применяются следующие затратные пока-
затели: зарплатоемкость; зарплатоотдача; относительная эконо-
мия фонда заработной платы (фонда оплаты труда).
Зарплатоемкость показывает величину заработной платы, при-
ходящуюся на единицу продукции, работ, услуг, а зарплатоотда-
ча - величину результата, приходящуюся на одну денежную еди-
ницу заработной платы.
2. Основные фонды. Оценка эффективности использования ос-
новных производственных фондов в рамках затратного метода мо-
жет быть проведена на основе следующих показателей: амортиза-
цияемкость; амортизацияотдача
Амортизацияемкость показывает величину амортизационных
отчислений, приходящуюся на единицу произведенной (реализо-
ванной) продукции, работ, услуг в течение определенного кален-
дарного периода, а амортизацияотдача отражает величину резуль-
тата, приходящуюся на 1 руб. амортизационных отчислений.
3. Оборотные фонды. Поскольку основная часть оборотного
капитала представлена материальными ресурсами предприятия,
эффективость использования оборотных фондов может быть оце-
нена затратными показателями использования материальных ре-
сурсов: материалоемкостью, материалоотдачей и относительной
экономией материальных затрат.
Материалоемкость отражает величину материальных затрат,
приходящуюся на единицу произведенной продукции (работ,ус-
луг), а материалоотдача характеризует величину результата, при-
ходящуюся на 1 руб. материальных затрат. Относительная эконо-
мия материальных затрат обусловлена различными темпами изме-
нения объемов производства и материальных затрат.
Глава 27. Экономическая эффективность производства
661
4. Инвестиции. Поскольку инвестиции являются единовремен-
ными затратами, то все показатели, характеризующие эффектив-
ность их использования, являются затратными. К ним относятся
капиталоемкость, капиталоотдача и относительная экономия ин-
свестиций.
Капиталоемкость показывает величину инвестиций (капиталь-
ных вложений), приходящуюся на единицу прироста объема про-
изводства (реализации) продукции, работ, услуг, а капиталоотда-
ча - величину прироста результата, приходящуюся на единицу ин-
вестиций или капитальных вложений. Относительная экономия
капитальных вложений отражает различие темпов роста инвести-
ций и объемов производства за ряд лет.
При расчете эффективности инвестиций их величина сопо-
ставляется не с полной величиной результата, а с его приростом,
так как за счет реализации инвестиций обеспечивается ввод новых
производственных мощностей. Это, в свою очередь, дает прирост
эффекта в виде продукции.
При всей важности дифференцированных показателей они
не решают проблему комплексности оценки. На практике они
могут изменяться не в одинаковой мере, а иногда в противопо-
ложном направлении. Улучшение одних показателей может од-
новременно вызвать ухудшение других. Так, повышение произ-
водительности живого труда за счет повышения технической
оснащенности может вызвать уменьшение фондоотдачи. Поэтому
дифференцированные показатели чаще применяются при оценке
локальной эффективности. Для характеристики конечных резуль-
татов производственно-хозяйственной деятельности предприяти-
ем применяется система обобщающих показателей экономиче-
ской эффективности, которые в сводном виде учитывают уро-
вень использования различных видов затрат и ресурсов (полная
эффективность).
В рыночной экономике важнейшими обобщающими показате-
лями являются прибыль и рентабельность. Прибыль всегда соот-
носится со способом достижения этого результата.
662
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Вследствие инфляции сложно достоверно оценить динамику
изменения прибыли на предприятии. Поэтому при.оценке эффек-
тивности хозяйственной деятельности по данному показателю ре-
комендуют сопоставлять темпы роста прибыли (П) с темпами рос-
та объема продаж (Р) и затрат (3), которые должны соотноситься
следующим образом:
П>Р>3. (27.8)
Если прибыль является абсолютным обобщающим показате-
лем, то рентабельность - относительным. Различают различные
виды рентабельности, выступающие в качестве показателей эф-
фективности: общая рентабельность (рентабельность предпри-
ятия); рентабельность собственного капитала; рентабельность за-
емного капитала; рентабельность продукции; рентабельность ин-
вестиций (капитальных вложений); рентабельность оборота.
Общая рентабельность опеределяется как отношение балан-
совой (валовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных
производственных фондов и нормируемых оборотных средств.
Общая рентабельность является наиболее важным параметром
конкурентоспособности предприятия. При ее расчете могут при-
меняться разные подходы: использоваться как балансовая, так и
чистая прибыль, восстановительная или остаточная стоимость ос-
новных фондов, остатки оборотных материальных средств по се-
бестоимости, ценам приобретения или по ценам реализации и т. п.
Рентабельность собственного (заемного) капитала опреде-
ляется как отношение балансовой прибыли к собственному (заем-
ному) капиталу. Рентабельность собственного капитала показыва-
ет способность предприятия возмещать капитал, а заемного - эф-
фективность использования заемных средств. Норма прибыли на
заемный капитал должна быть выше процента, уплачиваемого за
представленный заем.
Рентабельность продукции определяется отношением балан-
совой прибыли к полной себестоимости изготовленной (реализо-
ванной) продукции за определенный период.
Глава 27. Экономическая эффективность производства
Эффективность инвестиций (капитальных вложений) оценива-
ется их рентабельностью и сроком окупаемости. Рентабельность
инвестиций характеризует размер прироста чистой прибыли на
1 руб. инвестиций и определяется отношением годового прироста
чистой прибыли, полученного в результате реализации инвести-
ций, к величине инвестиций. Срок окупаемости инвестиций рас-
считывается наоборот.
Рентабельность оборота рассчитывается, как отношение при-
были к объему реализованной продукции за конкретный период.
Кроме прибыли и рентабельности в теории и практике оценки
экономической эффективности встречаются другие менее распро-
страненные или дискуссионные обобщающие показатели. К ним
можно отнести следующие.
Затраты на одну денежную единицу продукции показывают
величину текущих затрат, приходящуюся на одну денежную еди-
ницу проданной продукции (работ, услуг) за календарный период.
Этот показатель применяется при расчете и оценке эффективности
плана по издержкам предприятия.
На практике эффективность функционирования предприятия
не может быть объективно оценена только по показателям эффек-
тивности производства. Многие экономисты утверждают, что ус-
пех предприятия кроется не внутри его, а во внешней среде, в спо-
собности адаптироваться к постоянно изменяющимся рыночным
условиям, что методы оценки эффективности производства не
учитывают. Поэтому в настоящее время в отечественной и зару-
бежной литературе активно абсуждаются подходы к оценке эф-
фективности функционирования предприятия, его производст-
венно-хозяйственной деятельности. Как правило, эти методы ба-
зируются на учете финансовых результатов работы предприятия.
Отметим, что авторы этих подходов не отвергают традиционные
методы оценки эффективности производства, а считают необходи-
мым дополнить их рядом специфических показателей, улучшаю-
щих комплексность оценки.
664
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
При оценке финансового положения предприятия применяют-
ся показатели (коэффициенты): финансовой независимости; обес-
печенности собственными средствами; абсолютной, текущей и
промежуточной ликвидности; утраты и восстановления платеже-
способности и др.
Для оценки динамичности развития предприятия предлагает-
ся показатель «коэффициент роста», который определяется отно-
шением реинвестированной прибыли к собственому капиталу на
начало года или соотношением объемов продаж в натуральном
или стоимостном выражении за ряд лет.
В последнее время в отечественной и зарубежной литературе
высказываются предложения оценивать эффективность функцио-
нирования предприятия показателем «гибкость». Под гибкостью
понимается способность предприятия изменять свои параметры
(структуру, технологию, функции и т. п.) под воздействием внеш-
ней среды. Оценивается гибкость скоростью реакции предприятия
на внешние изменения и измеряется количеством нововведений,
обновлением ассортимента продукции и другими аналогичными
параметрами. В результате проводимых инноваций предприятие
получает дополнительную прибыль за счет увеличения объема
продаж и экономии ресурсов. При этом основной фактор роста —
увеличение добавленной стоимости за счет повышения научно-
технологического уровня производства. Однако данный подход
к оценке эффективности обсуждается на уровне идеи и детально
не проработан.
Некоторые отечественные экономисты предлагают в качестве
обобщающего показателя эффективности «конкурентоспособность
предприятия». В данном показателе в синтезированном виде пред-
ставлены все важнейшие параметры функционирования предпри-
ятия: конкурентоспособность продукции; научно-технологический
уровень производства; кадровый потенциал и т. п. Однако методы
оценки конкурентоспособности предприятия не являются общепри-
нятыми и на практике не применяются. Высказываются предложе-
Глава 27. Экономическая эффективность производства
ния оценивать конкурентоспособность предприятия по совокупной
факторной эффективности (Эф.с):
Э Пуч
фс Фот+А+М3*
(27.9)
где Пуч - условно чистая продукция за календарный период,
ден.ед.; Фо.т - фонд оплаты труда рабочих и служащих; А - начис-
ленная сумма амортизационных отчислений; М3 — стоимость ма-
териалов и услуг, приобретенных на стороне.
В экономической литературе все чаще появляются различные
методы оценки эффективности, которые базируются на вышерас-
смотренных показателях. Так, уровень эффективности производ-
ственно-финансовой деятельности (Э) можно оценивать по сле-
дующим формулам:
Ду.ч _ п+ А-(Кр+Вопф)-Фн
yj — ——• а (Д / • 1 V/ I
ОПФ ОПФп-и
где Ду ч - централизованный чистый доход предприятия; ОПФ -
среднегодовая стоимость производственных фондов; ОПФп - сред-
негодовая стоимость производственных фондов с учетом стоимо-
сти основных фондов по их первоначальной оценке; И - износ ос-
новных фондов за период функционирования предприятия; П -
прибыль от реализации товарной продукции за оцениваемый год;
А - общая сумма амортизационных отчислений на капремонт и пол-
ное восстановление основных производственных фондов предпри-
ятия за этот же год; Кр - фактически произведенные затраты на ка-
питальный ремонт за год; ВОПф - фактические затраты на полное
восстановление основных производственных фондов за год; Фн -
фонд накопления;
Э=----, (27.11)
К+Ф+Пуч
П-,
Э=----—-------, (27.12)
К+Ф+Пуч +3
666
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
где П] — сумма прибыли за определенный период до налогообло-
жения, ден.ед.; П2 - то же за минусом процентов за кредит; К - ак-
ционерный капитал; Ф - финансовый резерв; Пу ч — условно чистая
прибыль (разность между валовой продукцией, накладными рас-
ходами и амортизационными отчислениями); 3 — сумма долго-
срочных займов и краткосрочнай задолженности.
Анализ показателей экономической эффективности и методов
их расчета позволяет сделать вывод, что в экономической науке и
практике существует множество подходов к оценке. Некоторые из
них твердо устоялись в практике хозяйствования, другие лишь об-
суждаются. Это свидетельствует о важности и непроработанности
данной проблемы. Переход к рыночным методам хозяйствования
требует выбрать такие методы оценки эффективности, которые
были бы достаточно просты в расчете и однозначно характеризо-
вали вектор развития предприятия в рыночной экономике.
Вопросы и задания для закрепления материала
1. Раскройте суть экономической эффективности производства.
2. Какие показатели участвуют в определении уровня эффективности
производства?
3. В чем состоит отличие критерия эффективности от показателей?
4. Как соотносятся между собой общая и сравнительная эффективность?
5. Дайте характеристику признаков классификации эффективности.
6. Назовите наиболее типичные случаи расчетов экономической эф-
фективности на предприятии.
7. Приведите классификацию затрат и ресурсов.
8. Охарактеризуйте наиболее распространенную систему классифика-
ции показателей экономической эффективности производства.
9. Раскройте суть показателей общей экономической эффективности.
10. Раскройте суть показателей сравнительной эффективности произ-
водства.
11. В чем состоит отличие экономической эффективности производства
от эффективности хозяйственной деятельности предприятия?
12. Какие новые подходы к оценке экономической эффективности вы
знаете?
Глава 27. Экономическая эффективность производства 667
13. Проанализируйте конкретные показатели эффективности работы
предприятия за ряд лет и дайте экономическую интерпретацию по-
лученных результатов.
Литература
1. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.,
1998.
2. Крылов Э. И., Журавкова И. В. Анализ эффективности и инновацион-
ной деятельности: Учеб, пособие. М., 2001.
3. Семенов В.М. и др. Экономика предприятия: Учебник. М., 2001.
4. Сенько А. //.Экономика предприятия: Учеб, пособие. Мн., 2002.
5. Томпсон А., ФормбиД. Экономика фирмы / Пер. с англ. М., 1998.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие..........................................................3
Раздел I. Предприятие и внешняя среда
Глава 1. Предприятие как субъект хозяйствования
1.1. Предприятие как первичное звено экономики.......................7
1.2. Организационно-правовые формы предприятий......................14
1.3. Среда функционирования предприятия.............................19
Глава 2. Создание предприятия
2.1. Выбор места расположения предприятия...........................28
2.2. Состав и содержание работ, выполняемых в процессе создания
предприятия.........................................................31
2.3. Государственная регистрация предприятия........................34
2.4. Организационное оформление предприятия.........................36
2.5. Порядок формирования уставного фонда...........................37
2.6. Особенности создания акционерного общества.....................40
Глава 3. Особенности создания совместных предприятий
3.1. Предпосылки, условия и цели создания совместных предприятий......44
3.2. Порядок создания совместных предприятий........................50
3.3. Формирование уставного фонда совместного предприятия...........58
Глава 4. Трудовые ресурсы
4.1. Трудовые ресурсы и кадры предприятия. Процесс формирования кадров .. 61
4.2. Структура и показатели оценки кадров...........................65
4.3. Определение потребности предприятия в трудовых ресурсах........72
4.4. Рынок труда и занятость. Деятельность предприятий на рынке труда.74
4.5. Производительность труда и методы ее измерения.................77
Глава 5. Основные фонды предприятия
5.1. Состав и структура основных фондов.............................82
5.2. Оценка и учет основных фондов..................................86
5.3. Износ основных фондов..........................................87
5.4. Амортизация основных фондов....................................91
5.5. Обновление основных фондов.....................................94
5.6. Экономическое обоснование выбора формы обновления оборудования .... 98
5.7. Показатели использования основных фондов.......................99
Глава 6. Оборотные средства предприятия
6.1. Состав и структура оборотных средств..........................105
6.2. Определение потребности в оборотных средствах.................110
6.3. Эффективность использования оборотных средств.................116
6.4. Пути повышения эффективности использования оборотных средств.....120
Оглавление
669
Глава 7. Материальные ресурсы и эффективность их использования
7.1. Роль и значение материально-сырьевых и топливно-энергетических
ресурсов в национальной экономике..................................125
7.2. Состав материальных ресурсов. Классификация сырья,
материалов и топлива...............................................128
7.3. Показатели использования материальных ресурсов................132
7.4. Основные направления рационального и экономного использования
сырьевых и топливно-энергетических ресурсов........................137
Раздел II. Функционирование предприятия
Глава 8. Система планирования деятельности предприятия
8.1. Система планирования на предприятии...........................146
8.2. Стратегическое планирование...................................151
8.3. Тактическое планирование......................................155
8.4. Бизнес-планирование...........................................160
Глава 9. Производственная программа предприятия
9.1. Значение производственной программы в хозяйственной деятельности
предприятия........................................................175
9.2. Структура и показатели производственной программы.............177
9.3. Расчет производственной мощности..............................183
9.4. Методика составления производственной программы предприятия...189
Глава 10. Качество и сертификация продукции
10.1. Понятие качества продукции...................................208
10.2. Система показателей качества продукции.......................209
10.3. Стандартизация как основа системы управления качеством продукции
на предприятии................................................... 213
10.4. Сертификация продукции.......................................220
Глава 11. Конкурентоспособность продукции
11.1. Сущность и значение конкурентоспособности продукции..........227
11.2. Показатели и методы оценки конкурентоспособности продукции...232
11.3. Управление конкурентоспособностью продукции..................240
Глава 12. Оплата труда на предприятии
12.1. Сущность заработной платы и ее формирование..................252
12.2. Формы и системы оплаты труда на предприятии..................254
12.3. Методы планирования заработной платы на предприятии..........261
12.4. Государственное и договорное регулирование оплаты труда.
Индексация заработной платы в зависимости от инфляции..............262
12.5. Основные направления реформирования оплаты труда.............270
12.6. Состав средств, направляемых на оплату труда.................274
Глава 13. Издержки и себестоимость продукции
13.1. Экономическое содержание издержек производства ..............281
13.2. Классификация издержек производства и реализации продукции...284
670
Оглавление
13.3. Методы определения себестоимости продукции...................294
13.4. Источники и факторы снижения издержек производства и реализации
продукции..........................................................300
Глава 14. Природоохранная деятельность предприятия
14.1. Природоохранная деятельность предприятия: сущность, значение..304
14.2. Краткая характеристика выделяющихся вредных веществ в отраслях
промышленности и их классификация по степени опасности.............309
14.3. Методика определения уровня ущерба окружающей среде, наносимого
деятельностью предприятия..........................................317
14.4. Показатели эффективности природоохранной
деятельности предприятия...........................................323
14.5. Формирование эффективной стратегии природоохранной деятельности
предприятия........................................................327
Раздел Ш. Развитие предприятия
Глава 15. Инвестиции и инвестиционная деятельность предприятия
15.1. Сущность инвестиций и инвестиционной деятельности............336
15.2. Структура инвестиционного цикла..............................338
15.3. Классификация инвестиций и источников их финансирования......341
15.4. Инвестиционная политика предприятия..........................347
15.5. Оценка экономической эффективности инвестиций................351
Глава 16. Научно-технологический потенциал предприятия и его развитие
16.1. Научно-технологический потенциал и его составляющие...........363
16.2. Научно-технологический потенциал и научно-технический процесс.
Основные направления развития......................................368
16.3. Показатели научно-технологического потенциала и научно-технического
прогресса. Оценка экономической эффективности......................378
16.4. Планирование и управление научно-технологическим потенциалом
предприятия........................................................392
Раздел IV. Формы и методы хозяйственной деятельности
Глава 17. Коммерческий расчет как метод хозяйствования
17.1. Сущность коммерческого расчета...............................400
А/17.2. Наличие собственных средств и хозяйственная
самостоятельность предприятий........................................403
17.3. Самоокупаемость и рентабельность.............................409
\/17.4. Развитие самофинансирования в период перехода к рынку........415
17.5. Экономическая заинтересованность и экономическая ответственность .. 421
Глава 18. Концентрация и комбинирование производства
18.1. Сущность и формы концентрации и комбинирования производства...427
18.2. Показатели измерения концентрации и комбинирования производства.. 432
18.3. Экономическая эффективность концентрации и комбинирования
производства.......................................................436
Оглавление 671
Глава 19. Специализация и кооперирование производства
19.1. Сущность и формы специализации производства...................443
19.2. Показатели уровня специализации производства..................447
19.3. Сущность, формы и показатели уровня кооперирования
производства.........................................................448
19.4. Оценка эффективности специализации и кооперирования
производства.........................................................450
Глава 20. Разгосударствление и приватизация предприятий
20.1. Сущность и направления разгосударствления экономики...........453
20.2. Определение оценочной стоимости предприятий...................458
20.3. Механизм разгосударствления предприятий.......................469
20.4. Способы приватизации предприятий..............................472
Глава 21. Реструктуризация предприятия
21.1. Сущность, цели и задачи реструктуризации предприятия..........480
21.2. Виды реструктуризации.........................................487
21.3. Основные направления реструктуризации предприятий.............492
Глава 22. Лизинг
22.1. Сущность лизинга..............................................513
22.2. Виды лизинга..................................................518
22.3. Преимущества и недостатки лизинга.............................524
22.4. Состав и методика расчета лизинговых платежей.................529
Глава 23. Экономическая безопасность предприятия
23.1. Понятие экономической безопасности и деятельность предприятия
по ее обеспечению...................................................534
23.2. Место и роль хозяйственного риска в обеспечении экономической
безопасности предприятия............................................541
23.3. Виды потерь в хозяйственной деятельности предприятия..........545
23.4. Классификация хозяйственных рисков............................548
23.5. Показатели риска и методы его оценки..........................552
23.6. Методы снижения риска.........................................562
Глава 24. Банкротство и ликвидация предприятия
24.1. Основания ликвидации предприятия..............................566
24.2. Банкротство как средство оздоровления экономики...............569
24.3. Причины и факторы предотвращения банкротства..................573
24.4. Процедуры банкротства.........................................578
24.5. Санация предприятия...........................................584
24.6. Мировое соглашение............................................586
24.7. Процедуры ликвидации предприятия..............................587
Раздел V. Результативность деятельности предприятия
Глава 25. Прибыль и рентабельность
25.1. Прибыль предприятия: понятие, функции, виды...................596
25.2. Формирование и распределение прибыли на предприятии...........599
25.3. Рентабельность: виды, показатели .............................602
672
Оглавление
Глава 26. Оценка стоимости предприятия
26.1. Собственность в рыночной экономике...........................609
26.2. Оценка стоимости предприятия в целом.........................616
26.3. Оценка различного имущества и других активов предприятия
по частям..........................................................629
Глава 27. Экономическая эффективность производства
27.1. Сущность и значение экономической эффективности производства..638
27.2. Классификация ресурсов, затрат и результатов
при оценке экономической эффективности производства................646
27.3. Система показателей оценки экономической эффективности
производства (промышленного предприятия)............................652
Учебное издание
Экономическое образование
Волков Владимир Петрович
Ильин Анатолий Игнатьевич
Станкевич Валерий Иванович и др.
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Учебное пособие
Ведущий редактор Н.А. Кулагина
Редактор С.В. Туромша
Корректор Л.К. Мисуно
Художник обложки С. В. Ковалевский
Компьютерная верстка М.В. Киселёва
Подписано в печать с готовых диапозитивов 10.03.2003. Формат 60x84 '/te-
Бумага газетная. Гарнитура Ньютон. Печать офсетная. Усл. печ. л. 39,525.
Уч.-изд. л. 31,66. Тираж ЗОЮ экз. Заказ № 554.
ИД №05902 от 24.09.2001. ООО «Новое знание».
103064, Москва, Садовый тупик, д. 3, стр. I. Телефон (095) 921-67-21.
При участии ООО «Новое знание». ЛВ № 310 от 27.12.2002.
Минск, ул. Академическая, д. 28, к. 112. Почтовый адрес: 220050, Минск, а/я 79.
Тслсфон/факс: (10-375-17) 211-10-33,284-03-23.
E-mail: nk@wnk.biz http://wnk.biz
Республиканское унитарное предприятие «Издательство «Белорусский Дом печати».
220013, Минск, пр. Ф. Скорины, 79.