/
Author: Барышникова Л.П. Махмудов А.Г. Жидченко В.Д. Ополева Л.В.
Tags: экономика экономические науки учебное пособие экономика предприятия
ISBN: 966-574-413-5
Year: 2004
Text
МИН ИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
ДОНЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ
ЭКОНОМИКА
ПРЕДПРИЯТИЯ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
830J5, м.Доіісі:.ьв аул Чі.'Шс'іііщ .-. ' К-Л
БІБЛІОТЕКА 1
Уї;;_ і¦*-•(.¦'« і'сТУ VHPK'tiA\\\"< . і
UsiUi. rcKu.-u.nhfi код OGi їй±2\ І
Диапринт
Донецк
2004
ББК 65.29
Е40
ISBN 966-574-413-5
Економіка підприємства. Навчальний посібник /За рєд. канд.екон.наук.,
доц. Баришнікової Л.П. - Донецьк: «Діапрінт», 2004. - 454с. - Рос.мовою.
Авторский коллектив
Барышникова Л.П., к.э.н., доц. предисловие, т. 1,2,4, 5,15,18.
Махмудов А.Г., д.э.н., проф. - т. 2, 8,9,17.
Жидченко В.Д., К.Э.Н., проф. - т. 12.
Ополева Л.В. К.Э.Н., проф. - т. 3, 10,11,14,16,17.
Иванова Т.Л. к.э.н., доц. - т. 6, 8,9,13.
Чубенко П.Ф., к.э.н., доц. - т. 7,19,20.
Рецензенты:
Хобта В.М. - доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой
«Экономика предприятия» Донецкого национального технического университета
Петенко И.В. - доктор экономических наук, профессор кафедры «Маркетинг»
Донецкого государственного университета управления
Учебное пособие по дисциплине «Экономика предприятия» подготовлено в
соответствии с образовательно-квалификационной программой подготовки бакалавров
направления 0501 «Экономика и предпринимательство». В нем последовательно
изложены основы функционирования предприятия как основного субъекта рыночной
экономики. Рассмотрены принципы создания предприятий, их организационно-правовые
формы, факторы производства, хозяйственные средства, механизм финансирования и
кредитования инвестиционных проектов. •
Предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по
экономическим специальностям. Представляет интерес для руководителей предприятий,
предпринимателей и менеджеров.
Навчальний посібник з дисципліни «Економіка підприємства» підготовлено у
відповідності до освітньо-кваліфікаційної програми підготовки бакалаврів за напрямом
0501 «Економіка і підприємництво». В ньому послідовно викладено основи
функціонування підприємства як головного суб'єкта ринкової економіки. Розглянуто
принципи створення підприємств, їх організаційно-правові форми, фактори виробництва,
господарчі засоби, механізм фінансування та кредитування інвестиційних проектів.
Призначено для студентів вищих навчальних закладів, що навчаються за
економічними спеціальностями. Буде цікавим керівникам підприємств, підприємцям та
менеджерам.
ISBN 966-574-413-5
©Колектив авторів, 2004
© «Діапрінт», 2004
Экономика предприятия
ПРЕДИСЛОВИЕ
В системе многоуровневой подготовки экономистов для различных
звеньев народного хозяйства согласно образовательно-квалификационным
программам особое место принадлежит «Экономике предприятия» - базовой
общеэкономической дисциплине.
«Экономика предприятия» - наука об эффективности общественного
производства, путях и методах достижения предприятием наибольших
результатов при наименьших затратах. Предметом ее изучения являются
способы рационального взаимодействия всех факторов и элементов
производственного процесса.
Задача всякой науки - как минимум, объяснить свой предмет, его
отдельные аспекты, и как максимум, указать на пути и условия перехода от
объяснения явлений или процессов к использованию знания в практической
ситуации.
Учитывая это, авторы предлагаемого учебного пособия попытались
представить основные положения дисциплины «Экономика предприятия» в
свете политических и экономических перемен, происходящих в Украине за
последнее десятилетие. Эти преобразования направлены на переход к более
эффективной экономической системе и повышение на ее основе жизненного
уровня народа. В этой связи предприятие и предпринимательство
рассматриваются как основное звено хозяйственного механизма, крупнейшая
и необходимая сфера деятельности экономически активной части населения.
Структура пособия обусловлена подходом к предприятию как
социально-экономической системе с учетом общей внешней рыночной
конъюнктуры. Пособие включает двадцать тем, структурированных в пять
разделов.
Раздел I - «Предприятие в условиях рыночной экономики» - содержит
вопросы экономической деятельности и связанной с ней организацией
управления в соответствии с размерами предприятия, отраслевой
специализацией и формой собственности. Разъясняются способы, цели и
основные мотивы создания, расширения и ликвидации отдельных
хозяйствующих субъектов. Особое место отводится вопросам
предпринимательства и управления.
Раздел II - «Ресурсы предприятия» - включает в себя характеристику
основных факторов производства. Изложение теоретического материала,
основанного на хозяйственно-правовой базе, дополняется многочисленными
расчетами важнейших экономических показателей.
Раздел III - «Техническая база, организация и планирование
производства» - посвящен характеристике технико-технологической базы
предприятия, организации и планированию производства, производственной
и социальной инфраструктуре. Пожалуй, впервые в пособие такого типа
включены вопросы по экономическим основам маркетинга, материально-
техническому снабжению на основе логистической концепции, оценке
Экономика предприятия
предприятия, его коммуникационной политике, бюджетному методу
управления и эколого-экономическим проблемам.
В IV разделе - «Экономические результаты и эффективность
производства» - подробно освещаются методы экономического
регулирования в соответствии с требованиями рынков сбыта продукции и
рынков обеспечения предприятия компонентами производства. Детально
описывается инструментарий, которым пользуются экономисты и
руководители предприятий в сфере управления затратами, качеством и
конкурентоспособностью продукции.
Раздел V - «Факторы развития и ликвидации предприятия» - посвящен
антикризисной системе хозяйствования. Раздел включает в себя одну из
новых тем программы — «Экономическую безопасность предприятия».
К числу особенностей данного издания можно отнести наличие
структурно-логических схем, графиков, таблиц и рисунков. Основные
термины и понятия, а также контрольные вопросы, помещенные в конце
каждой темы способствуют лучшему восприятию и усвоению материала.
Кроме того, ими можно воспользоваться на практических занятиях при
организации дискуссии по теоретическим и методическим вопросам.
Данное пособие подготовлено авторским коллективом кафедры
экономики Донецкого государственного университета управления.
Бесспорно, не все темы удалось раскрыть с одинаковой глубиной. Это
обусловлено тем, что до сих пор существует различный уровень разработки
тех или иных проблем прикладной экономики, еще недостаточна степень
обобщения конкретных данных по целому ряду аспектов экономики
предприятия в контексте рыночных процессов, происходящих в Украине.
Пособие предназначено для студентов, аспирантов и преподавателей
экономических специальностей, представляет интерес для руководителей
предприятий, предпринимателей и менеджеров.
Авторы будут благодарны всем, кто выскажет свои замечания и
пожелания по совершенствованию структуры и содержания данного
учебного пособия.
Барышникова Л.П., к.э.н.
Экономика предприятия
Раздел 1. ПРЕДПРИЯТИЕ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ
ЭКОНОМИКИ
Тема 1. ПРЕДПРИЯТИЕ КАК СУБЪЕКТ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
1.1.Понятие производственного предприятия, его цели, задачи, функции.
1.2.Порядок создания и юридическое оформление нового предприятия.
1.3.Классификация предприятий.
1 АСтруктура предприятия.
1.1. Понятие производственного предприятия,
его цели, задачи, функции
Современная рыночная экономика представляет собой сложный
механизм взаимодействия спроса и предложения. Этот сложный механизм
состоит из большого числа разнообразных производственных, финансовых,
коммерческих и информационных структур, взаимодействующих в рамках
принятого в стране правового законодательства.
В структуре национальной экономики предприятие является
первичным звеном. Именно здесь непосредственно соединяются воедино
различные факторы производства для создания материальных благ и услуг,
именно здесь реализуются личные и общественные интересы.
Производственным предприятием принято считать обособленную
специализированную единицу, основу которой составляет трудовой
коллектив, способный с помощью средств производства изготовить
продукцию заданного качества и ассортимента. Предприятия подразделяются
на: производственные, непроизводственные, коммерческие, торговые,
торгово-посреднические и пр. Предприятия осуществляют хозяйственную
деятельность в отраслях промышленности, строительства, сельского
хозяйства, транспорта и в качестве основной задачи преследуют цель
извлечения максимальной прибыли.
Каждое ' предприятие (фирма) определяет свое фирменное
наименование, под которым его записывают в государственном реестре. Это
первый шаг к созданию предприятия как юридического лица. Статус
юридического лица предполагает наличие замкнутой системы учета и
отчетности, самостоятельный баланс, расчетные счета в банке, печать с
собственным наименованием, а также товарный знак или торговую марку в
виде определенного символа, при помощи которых товары и услуги одних
производителей легко отличить от аналогичных.
Для того чтобы выделить предприятие от остальных организационных
форм коллективной деятельности людей, мы будет рассматривать
предприятие как самостоятельный субъект хозяйствования, который
Экономика предприятия
производит продукцию, предоставляет услуги с целью удовлетворения
общественных потребностей и получения собственной максимальной
выгоды.
Основными критериями, которые выделяют предприятие как субъект
хозяйствования, являются следующие:
• завершенный цикл воспроизводства, т.е. его продукция приобретает
форму товара;
• статус юридического лица;
• наличие трудового коллектива;
• самостоятельное ведение производственно-хозяйственной
деятельности;
• использование имеющихся в распоряжении средств производства и
предметов труда.
Важной отличительной чертой предприятия как субъекта
хозяйствования является его производственно-техническая, организационная
и экономическая цельность. Современное производственное предприятие -
это единство внутренней и внешней среды. Внутренняя среда предприятия
представлена четырьмя компонентами: персоналом, средствами
производства, информацией, денежными средствами. Результатом
взаимодействия этих составляющих является готовая продукция, либо
выполненная под заказ работа или услуга.
В условиях рынка важное значение для работы предприятия имеет
информация, которая подразделяется, в свою очередь, на техническую,
коммерческую и оперативную. При помощи информации все подразделения
действующего предприятия связываются в единый синхронно
функционирующий комплекс, нацеленный на производство заданного вида
продукции, соответствующего количества и качества. Ведь не зря же в наше
время принято считать, кто владеет информацией, тот владеет миром!
Разумеется, изолированно предприятие существовать не может.
Внешняя среда, являясь своеобразным индикатором, непосредственно
определяет эффективность и целесообразность работы предприятия.
Внешняя среда также может быть представлена четырьмя компонентами:
правительственными органами и органами местной власти, которые следят и
контролируют исполнение законов, поставщиками, потребителями и
населением. Население, в интересах и при участии которого создается
предприятие, является самым главным фактором внешней среды.
Итак, в соответствии с Хозяйственным Кодексом Украины,
пришедшему на смену Закону «О предприятиях в Украине» и вступившему в
силу 01.01.2004г. (ВВРУ, 2003 г., №18-22), предприятием является
самостоятельный хозяйственный субъект, созданный в порядке,
установленном законом, для производства продукции и оказания услуг в
целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Каждое предприятие определяет свои цели и конкретные задачи
самостоятельно, исходя из выбранных приоритетов, при этом учитывая
Экономика предприятия
реальные условия их выполнения. При наличии отраслевых особенностей,
масштабности и различной формы собственности, выделим несколько
, важнейших задач, характерных для любого предприятия:
• получение максимальной прибыли;
• обеспечение потребителей продукцией в соответствии с договорами и
рыночным спросом;
• выплата заработной платы персоналу предприятия;
• недопущение сбоев в работе и выпуск недоброкачественной
продукции;
• создание новых рабочих мест;
• охрана окружающей среды.
Экономические и социальные задачи, из которых вытекают функции
предприятия, определяются многими факторами и неодинаковы для
различных предприятий. Одно дело - малое предприятие с числом
работников 15-20 чел., и совсем другое - крупный металлургический
комбинат, где заняты десятки тысяч работников. В первом случае с
предприятием связан малочисленный коллектив и ограниченное число
клиентов, во втором - это целый город или населенный пункт, огромное
количество потребителей и поставщиков. Предприятие несет полную
ответственность перед государственными органами за своевременную уплату
налогов и обязательных платежей, покрывает все убытки и потери за счет
собственной прибыли. За счет той же прибыли производит оплату расходов
на организацию и развитие производства, на закупку сырья, материалов,
оплату рабочей силы.
К основным функциям производственного предприятия можно
отнести:
• изготовление продукции заданного объема, качества и ассортимента;
• продажа и поставка продукции потребителю;
• материально-техническое обеспечение производственного процесса;
• управление и организация труда персонала на предприятии;
• соблюдение действующих стандартов, ГОСТов, нормативов;
• уплата налогов,' соблюдение действующего законодательства.
Функции предприятия конкретизируются и уточняются в зависимости от:
• отраслевой принадлежности;
• степени специализации и кооперирования;
• формы собственности;
• размера предприятия;
• взаимодействия с местными органами власти и пр.
Предприятия, их коллективы представляют собой главные элементы, из
которых формируются одновременно и отраслевые, и территориальные
комплексы, образуются министерства, ведомства, области, города. Поэтому
во всех государственных документах предприятия рассматриваются как
основные звенья народнохозяйственного комплекса.
Экономика предприятия
1.2. Порядок создания и юридическое оформление нового предприятия
Определяющим фактором образования нового предприятия является
спрос на продукцию, вызванный реальными потребностями рынка и
наличием ресурсов для организации производства. Решение о создании
нового предприятия принимает владелец капитала и ресурсов. Капитал
необходим для строительства и организации предприятия, закупки сырья и
материалов, найма рабочей силы. На основе первоначальных капитальных
вложений образуется уставной капитал предприятия.
Увеличение уставного капитала происходит за счет прибыли
предприятия или за счет бюджетных средств. Кроме того, предприятие
может получить средства за счет выпуска и продажи акций и других ценных
бумаг, а также за счет кредита, который затем погашается за счет прибыли.
За счет привлечения дополнительных денежных средств предприятие
увеличивает свои основные и оборотные фонды, модернизирует их,
наращивает выпуск продукции.
Цели и задачи предприятия определяет владелец капитала. В
зависимости от того, в чьей собственности находится капитал, цели и задачи
могут меняться. Генеральную (главную) цель предприятия в экономической
теории принято называть миссией. Как бы ни различались предприятия своей
отраслевой принадлежностью, формой собственности, масштабностью,
миссией любого предприятия есть производство товаров и услуг для
удовлетворения потребностей рынка и получения максимально возможной
прибыли.
Предприятия должны работать только в рамках законодательства,
регулирующего все направления их деятельности. Определяющим
документом является Хозяйственный Кодекс Украины, который
регламентирует организационные формы предприятия, правила создания,
реорганизации и ликвидации предприятий, а также создает одинаковые
правовые условия независимо от формы собственности и системы
хозяйствования, регулирует отношения между субъектами хозяйствования и
государством.
Создание предприятия фиксируется соответствующими документами.
Прежде всего, оформляется основной документ — устав предприятия. В нем
указываются: юридический статус предприятия, учредители с указанием их
почтовых адресов и денежного вклада каждого, формы деятельности, права и
обязанности предприятия как юридического лица. Устав предприятия
утверждается учредителем и вместе с заявкой регистрируется местными
органами власти. После этого предприятие получает право на собственную
печать и открывает расчетный счет в банке. Учреждение, которое не имеет
печати и своего расчетного счета, не является юридическим лицом и не
относится к категории предприятия.
На предприятии важную роль играет коллективный договор —
соглашение между трудовым коллективом в лице профсоюзной организации
Экономика предприятия
и администрацией. Коллективным договором регулируются
производственные, трудовые и экономические отношения наемных
работников и работодателя. Этот документ заключается ежегодно и не
должен противоречить действующему законодательству Украины.
Решение о ликвидации или реорганизации предприятия, так же, как и о
его создании, принимает его владелец или арбитражный суд, если
предприятие оказалось банкротом (этому вопросу посвящена тема 20
настоящего пособия).
1.3. Классификация предприятий
Предприятия различаются между собой по многим характеристикам, в
зависимости от того, какой критерий мы кладем в основу классификации.
Основными признаками деления предприятий по группам являются:
• отраслевая и предметная специализация;
• структура производства;
• производственная мощность (размер предприятия).
Одним из главных различий является отраслевая принадлежность
предприятия. В зависимости от этого предприятия делятся на:
• промышленные предприятия;
• сельскохозяйственные предприятия;
• предприятия строительной индустрии;
• предприятия транспорта.
Крупные отрасли народного хозяйства делятся на более мелкие,
специализированные. Например, промышленность представляют две
специализированные отрасли: добывающая и перерабатывающая. В свою
очередь, перерабатывающая промышленность подразделяется на отрасли
тяжелой, пищевой, легкой промышленности и т.д.
В народном хозяйстве используются два вида определения отраслевой
принадлежности предприятия - по административно-организационному и
продуктовому признаку. При использовании административно-
организационного признака учитывается основной заявленный вид
деятельности, а также принадлежность предприятия тому или иному
ведомству или министерству. Предприятия, выпускающие, например
машиностроительную продукцию, будут учитываться в той отрасли, с
которой они административно связаны, к примеру, угольной. В соответствии
с продуктовым признаком, т.е. отраслевой принадлежностью выпускаемой
продукции, определяется структура и объем производства по каждой так
называемой чистой отрасли. В таком случае все машиностроительные
предприятия, независимо от их административной подчиненности, относятся
к машиностроению, транспортные — к транспортной отрасли, строительные —
к строительной.
По структуре производства предприятия делятся на:
• узкоспециализированные;
Экономика предприятия
• многопрофильные;
• комбинированные.
С усиление конкуренции многие ранее узкоспециализированные
предприятия выходят за рамки прежней специализации. Они резко
расширяют ассортимент продукции и услуг, иногда полностью теряют
прежний отраслевой профиль и становятся межотраслевыми, т.е.
диверсифицированными.
Группировка по производственной мощности, (т.е. по размеру)
предполагает деление предприятий на три группы: малые, средние и
крупные. При отнесении предприятия к одной из указанных групп
используют показатели численности работающих, показатели объема
выпускаемой продукции, показатели стоимости основных производственных
фондов.
Единого международного стандарта классификации предприятий,
деления их на малые, средние и крупные не существует. Все зависит от
конкретной ситуации, уровня развития производительных сил и
производственных отношений, модели экономического развития страны.
1.4. Структура предприятия
Структура (от лат. - structure - строение, размещение) предприятия
означает его внутреннее строение и взаимосвязь составляющих частей. Это
есть определенное количественное и качественное соотношение элементов
целого, которое определяет жизнедеятельность предприятия и процесс его
расширенного воспроизводства. Структура предприятия — это состав и
соотношение его внутренних звеньев: цехов, отделов, лабораторий и других
подразделений, составляющих единый хозяйствующий объект. Состав
производственных звеньев, организаций управления и обслуживания, их
количество, величина и соотношение между ними по размеру занятых
площадей, численности работников и пропускной способности представляет
собой общую структуру предприятия.
Какой-либо устойчивой стандартной структуры не существует. Она
определяется многими факторами, главные из которых: размер предприятия,
отраслевая принадлежность, уровень технологии и специализации, и
постоянно корректируется под воздействием производственно-
экономической конъюнктуры, научно-технического прогресса и социально-
экономических процессов.
К производственным звеньям предприятия относятся цехи и участки,
где изготавливается основная продукция предприятия, инструменты,
запасные части для ремонта оборудования. В некоторых производственных
звеньях проводятся ремонтные работы и вырабатываются различные виды
энергии.
К организациям, обслуживающим работников предприятия, относятся
жилищно-коммунальные хозяйства, детские учреждения, столовые,
10
Экономика предприятия
подсобные хозяйства, профилактории и пр. Такие организация называются
объектами социальной сферы. В период изменения форм собственности,
приватизации и разгосударствления общая структура нередко претерпевает
существенные изменения за счет исключения из нее указанных объектов.
Органы управления предприятием
(директор, заместители и другие руководители)
і
г
Цехи основного 1
производства '
Вспомогательные и
обслуживающие
1
Функциональные
отделы, лаборатории,
службы
Рабочие места
Рис. 1.1. Принципиальная схема структуры предприятия
Производственная структура промышленного предприятия
представляет собой форму организации производственного процесса и
находит свое выражение в размерах предприятия, в количестве и составе
цехон и служб, а также в составе, количестве и планировке
производственных участков и рабочих мест внутри цехов, создаваемых в
соответствии с делением процесса производства на звенья, производственные
процессы и производственные операции.
Структура предприятия отражает, прежде всего, наличие основных,
вспомогательных и обслуживающих процессов. Основными называются
такие процессы, которые выполняются непосредственно для изготовления
изделий основного производства, предназначенных для продажи.
Под вспомогательными процессами понимаются процессы
изготовления изделий вспомогательного производства, предназначенных для
собственных нужд предприятия. В машиностроении, например, к ним
относятся изготовление и ремонт оборудования, ремонт зданий и
сооружений, изготовление и ремонт технологического оснащение и т.д.
Под обслуживающими процессами понимаются такие, которые
связаны лишь с обслуживанием основных и вспомогательных процессов. К
ним относятся складские, транспортные и контрольные работы.
Первичным звеном организации процесса производства является
рабочее место — часть производственной площади, где рабочий или группа
рабочих выполняет отдельные операции по изготовлению продукции или
обслуживанию процесса производства, используя при этом соответствующее
оборудование и техническую оснастку. Наличие системы однотипных
производственных участков, связанных между собой и нуждающихся в
едином руководстве, на крупных и средних предприятиях является основой
создания цехов.
11
Экономика предприятия
Цех - производственное административно обособленное подразделение
предприятия, в котором изготовляется продукция или выполняется
определенная стадия производства, в результате которой создается
полуфабрикат, используемый в дальнейшем на данном или других
предприятиях. Многие мелкие и средние предприятия имеют бесцеховую
структуру и состоят из производственных участков.
Различают основные, вспомогательные, обслуживающие и
побочные цехи.
В основных цехах выполняется определенная стадия
производственного процесса по превращению основного сырья или
полуфабриката в основную продукцию предприятия.
Вспомогательные цехи изготавливают продукцию, потребляемую, как
правило, внутри завода и этим способствуют выпуску основной продукции,
создавая условия для нормальной работы основных цехов. К
вспомогательным относятся ремонтные, инструментальные, энергетические
и др. цехи.
Обслуживающие хозяйства и цехи организуются для обслуживания
основных и вспомогательных цехов. В составе хозяйств могут быть созданы
отдельные обслуживающие цехи, например, транспортный.
Экономическая целесообразность переработки отходов основного
производства является предпосылкой создания побочных цехов и участков. К
подсобным можно отнести цех, изготавливающий тару для упаковки
продукции, цех, выполняющий работы по консервации продукции, ее
упаковке, погрузке и отправке потребителю.
В производственной структуре предприятия важную роль играют
конструкторские и технологические подразделения, лаборатории и научно-
исследовательские институты. В условиях рынка значение этих элементов
структуры значительно повышается.
Структура предприятия определяется следующими основными
факторами:
• размером предприятия;
• отраслью производства;
• уровнем технологии и специализации предприятия.
Непосредственное влияние на структуру внутренних подразделений
предприятия оказывают его масштабы. Для выполнения разнообразных
обязанностей на крупных и средних по размеру предприятиях создаются
специальные структурные подразделения - отделы, цехи. На малых
предприятиях указанные обязанности распределяются на основе должностных
инструкций. На крупном предприятии общие функции, как правило,
разделяются на более конкретные обязанности отдельных подразделений. В
отличие от крупных предприятий функции структурных звеньев малых
предприятий не дифференцируются, работники могут совмещать множество
функций.
Отраслевая принадлежность почти всегда в той или иной мере
12
Экономика предприятия
оказывает влияние на структуру предприятия и его размеры. Эти два фактора
во многом связаны. Невозможно, например, создать малое предприятие по
изготовлению автомобилей, самолетов, химических удобрений. Эта
продукция создается только на крупных предприятиях. Технология ее
изготовления не укладывается в рамки малого и среднего предприятия. В то
же время совершенно нецелесообразно создавать крупные предприятия по
бытовому обслуживанию населения, мастерские по ремонту обуви,
парикмахерские, аптеки и пр. Структура предприятия непосредственно
складывается под воздействием отраслевой технологии производства.
К одной из важнейших отраслевых особенностей структуры
предприятия относится территориальное размещение производственной
единицы.
Структура и специализация сельскохозяйственных предприятий в
значительной мере определяется размерами принадлежащих им земельных
угодий и природно-климатическими условиями. Крупные предприятия в
сельском хозяйстве это, как правило, многопрофильные хозяйства. Многие
из них имеют цехи по переработке сельскохозяйственной продукции,
собственные мастерские и подсобные промыслы.
Выделяют три типа производственной структуры промышленных
предприятий: технологический, предметный и смешанный.
На предприятиях с технологической структурой цехи и
проичнодствеппые участки создаются по принципу технологической
однородности. Например, на текстильных предприятиях организуются
прядильные, ткацкие цехи; на металлургических доменные,
сталеплавильные, прокатные; на машиностроительных - механические,
литейные, сборочные цехи. Внутри цехов по принципу технологической
однородности создаются участки, например, токарный, фрезерный,
шлифовальный и др. При такой структуре цехи и участки выполняют
определенные операции на оборудовании, расположенном по однотипным
группам. Технологическая специализация цехов не способствует
внутризаводскому кооперированию. Ответственность руководителей цехов
здесь ограничивается определенной частью производственного процесса.
При предметной структуре цехи и участки заняты изготовлением
какого-либо определенного изделия или группой изделий и располагаются в
этом случае по ходу технологического процесса. Объединение в этом случае
может быть и для определенной группы сборочных единиц и деталей. Выбор
того или иного варианта предметной специализации определяется
масштабом производства и величиной загрузки оборудования и рабочих. В
цехах предметной специализации стремятся по возможности осуществить
накопченный цикл производства изделий. Такие цехи и участки называются
предметно-замкнутыми. Замкнутый цикл производства достигается при
совмещении в одном и том же цехе разнообразных технологических
процессов.
При смешанной, или предметно-технологической структуре
чаготонительпые цехи и участки обычно организуются по технологическому
13
Экономика предприятия
принципу, а обрабатывающие и выпускающие - по предметному. Смешанная
структура наиболее распространена и применяется на большей части
машиностроительных предприятий.
Производственная структура предприятия, как и его общая структура,
может рассматриваться по составляющим ее частям: структура основного
производства, структура вспомогательных производств и т.д. Ведущей
остается структура основного производства. В соответствии с характером
основного производства производственная структура предприятий
различных отраслей имеет свои особенности.
Основные термины и понятия:
Производственное предприятие, устав предприятия, классификация
предприятий, общая структура предприятия, производственная структура
предприятия, рабочее место, цех, производственный участок,
технологическая структура, предметная структура, смешанная структура.
Вопросы для самоконтроля:
1. Характеристика предприятия как первичного звена производственной
сферы.
2. Цели, задачи и функции производственного предприятия.
3. Правовые основы деятельности предприятия.
4. Динамика развития в Украине количества предприятий различных
форм собственности.
5. Классификация предприятий по различным признакам.
6. Показатели, определяющие структуру предприятия.
7. Дайте характеристику основным, вспомогательным и обслуживающим
процессам.
8. Перечислите типы производственной структуры.
9. Раскройте сущность технологического, предметного и смешанного
типа структур.
10. Обозначьте основные пути совершенствования производственной
структуры.
14
Экономика предприятия
Тема 2. ОСНОВЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1. Предпринимательство как экономическая категория.
2.2. Типология предпринимательства.
2.3. Инфрастуктура бизнеса.
2.4. Выбор предпринимательской идеи и предпринимательский риск.
2.5. Система поддержки и развития малого бизнеса в Украине.
2.1. Предпринимательство как экономическая категория
В декабре 1991 года Украина сделала свой выбор в пользу
демократического общества, основанного на рыночных отношениях и власти
закона, призванного обеспечить личную свободу граждан, возможность
каждому трудиться на себя. Однако новые экономические структуры и по сей
день переживают этап несколько затянувшегося становления. Причины этого
коренятся, возможно, в историческом прошлом нашей общей страны —
Советского Союза. Советская плановая система явилась продуктом развития
общественного разделения труда на базе служебно-раздаточной экономики.
Сложилось устойчивое неприятие частной инициативы, неприятие
предпринимательства, как источника нетрудовых доходов. Сложившаяся у
нас экономическая культура до сих пор поддерживает тенденцию к
уравниловке, которая порождает зависть к чужому спеху и привычку уповать
па государство, обязанное решать все проблемы.
Между тем труд занимает особое место в структуре социальных
приоритетов потому, что является, во-первых, важной частью
производительных сил страны, во-вторых, главной жизнеобеспечивающей
функцией человека и его потребностью, и, в-третьих, главным условием
вывода экономики из кризиса. Предпринимательство — это и есть сам труд,
труд созидательный, творческий, сопряженный с изрядной долей риска,
создающий новые стимулы для высокопроизводительной деятельности.
Опыт нромышленно развитых стран свидетельствует, что роль
предпринимателя избирают главным образом энергичные, деловые люди с
перспективными замыслами, идеями, проектами. Всегда готовы к
повышенному коммерческому и финансовому риску, они успешно осваивают
новые виды производства, открывают новые рынки.
Разумеется, главным стимулом предпринимательства была и есть
прибыль - доход, который остается после вычета из выручки затрат и оплаты
труда наемных работников, является собственностью предпринимателя и
может быть израсходован им по своему усмотрению. Предпринимательская
прибыль - особый вид дохода, вознаграждение за предприимчивость,
специфическую творческую активность в сфере частного бизнеса, которая
проявляется в реализации новых идей, технических и организационных
нововведений, приносящих коммерческий успех. Погоня за прибылью
заставляет предпринимателей рисковать своим капиталом, нанимать
работников и закупать необходимое для производства сырье. Прибыль
15
Экономика предприятия
является стимулом для того, чтобы улучшать качество продукции и услуг,
снижать их себестоимость и продавать больше, чем конкуренты.
Получение прибыли, однако, не является единственной причиной,
побуждающей людей заняться бизнесом. Стимулом к началу собственного
дела могут быть также стремление к личной независимости и возможность
исполнять любимую работу в удобное для себя время, желание раскрыть
свои способности или продолжить семейные традиции.
Вне зависимости от мотивов и сферы деятельности предприниматель
реализует свои способности через исполнение следующих функций:
• поиск товара и услуг, на которые существует платежеспособный спрос,
путем изучения рынка;
• оценка ресурсов, необходимых для производства этого товара или оказания
услуг, поиск рынков, где ресурсы можно приобрести по низкой цене;
• организация дела на базе новейшей техники, технологии и приемов
менеджмента и управление им;
• реализация товара или услуг с использованием современных
принципов маркетинга;
• распределение выручки между фондами потребления и накопления,
резервным фондом, фондом выплаты дивидендов и т.д.
Таким образом, предпринимательство представляет собой
инициативную, самостоятельную деятельность отдельных физических и
юридических лиц, ориентированную на получение прибыли. Такая
деятельность осуществляется от своего имени, на собственный страх и риск,
под личную имущественную ответственность отдельного физического лица -
предпринимателя, либо юридического лица — предприятия.
2.2. Типология предпринимательства
Типология предпринимательства — это его классификация по ряду признаков:
• по форме собственности;
• по виду деятельности;
• по способу деятельности и прочие.
Важной предпосылкой успешной предпринимательской деятельности
считают выбор организационно-правовой формы ее осуществления, который
обычно зависит от целого ряда факторов, таких как система
налогообложения, мера ответственности, потребности в денежных средствах,
смена собственника и т.д.
К важнейшим показателям, которые определяют организационно-
правовую форму предприятия, как главного субъекта предпринимательской
деятельности, относятся:
• цели, которые ставит перед собой предприниматель, и пути их
осуществления в конкретном экономико-правовом поле;
• способы формирования стартового капитала;
• методы осуществления производственно-хозяйственной деятельности;
16
Экономика предприятия
• организационные формы и методы управления производством;
• законодательная и нормативно-техническая база;
• форма собственности и прочие.
Организационно-правовые формы субъектов хозяйствования зависят,
прежде всего, от формы собственности - государственной, частной,
коллективной или смешанной. Соответственно этому существуют частные,
государственные и коллективные или совместные предприятия. Последние
создаются путем объединения собственности, которая находится в
распоряжении физических и юридических лиц. При этом собственность
может принадлежать на праве совместной (паевой или общей) одновременно
нескольким лицам независимо от форм собственности, которая ведет к
созданию различных хозяйственных товариществ. Они могут быть созданы
на основе совместного владения имуществом (кооператив, товарищество,
партнерство), либо на основе коллективного (коллективное предприятие,
акционерное общество, совместное предприятие, арендное предприятие и
т.д.) В зависимости от формы организации хозяйственной деятельности
различают предприятия и объединения. На рисунке 2.1. представлена
классификация субъектов предпринимательской деятельности по форме
собственности:
ФОРМА СОБСТВЕННОСТИ
Частная собственность
Нмдшшдуаііміан
(семейная)
J
Индивидуальная
предпринимателе
кая деятельность
Частное
предприятие
Государственная собственность
Коллективная и смешанная
гос.субъекты
хозя йствования
Региональные
субъекты
хозяйствования
Субъекты
коммунальной
собственности
кооператив
товарищество
партнерство
совместная
АО
Коллективное
предприятие
Арендное
предприятие
где: АО — акционерное общество
Рис. 2.1. Классификация субъектов предпринимательства
по форме собственности
17
Экономика предприятия
На рисунке 2.2. представлена классификация субъектов
предпринимательства в зависимости от формы организации.
ФОРМА ОРГАНИЗАЦИИ
Предприятие
комбинат
завод
фабрика
МП
СП
Офшорная
компания
Объединение предприятии
ассоциация
концерн
корпорация
синдикат
трест
картель
консорциум
холдинг
Франчайзинговое
предприятие
ФПГ
где: МП — малое предприятие;
СП - совместное предприятие;
ФПГ — финансово-промышленная группа.
Рис.2.2. Классификация субъектов предпринимательства по форме
организации
Предпринимательская деятельность может осуществляться в
производственной сфере и посреднической. Доминирующей является,
конечно же, производственная сфера, так как она определяет эффективность
системы хозяйствования.
18
Экономика предприятия
Рисунок 2.3. представляет
предпринимательской деятельности.
типологию производственной
Производственная предпринимательская
деятельность
Предпринимательская
деятельность по характеру
делится на:
• основную;
• вспомогательную.
Предпринимательская
деятельность по направлениям
делится на:
• традиционную;
• инновационную.
Рис. 2 3. Типология производственной предпринимательской
деятельности
Рисунок 2.4. иллюстрирует типологию посреднической
предпринимательской деятельности. Физические и юридические лица,
мредеганляннцме интересы производителей и потребителей принято называть
посредниками.
Агентирование
• агенты;
• брокеры;
• комиссионеры;
• консигнанты.
Аукционная торговля
• Промышленные
товары;
• Недвижимость;
• Имущсств.
сертификаты
Торгово-
коммерческая
деятельность
• опт.-розничные
фирмы;
• торговые дома;
• дилеры;
• дистрибьюторы
• коммивояжеры.
ПОСРЕДНИЧЕСКОЕ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО
Биржевое
предпринимательство
• Фондовые биржи;
• Товарные биржи;
• Биржи труда
• Фьючерсные
конторы
• Опционы.
Рис. 2.4. Типология посреднического предпринимательства
19
Экономика предприятия
Всю совокупность видов предпринимательской деятельности условно
можно разделить на две группы - традиционную и инновационную.
Традиционные процессы и явления характеризуют обычное функционирование
субъекта предпринимательской деятельности, а инновационные означают
развитие последних на качественно новом уровне. Поскольку экстенсивные
факторы практически себя исчерпали или стали экономически невыгодными,
развитие современного производства должно базироваться преимущественно
па новых решениях в отраслях технологии, техники, организационных форм и
методов хозяйствования. Разработка, принятие, реализация таких решений и
составляет содержание инновационной предпринимательской деятельности.
2.3. Инфрастуктура бизнеса
Как и всякая система, предпринимательство обладает собственной
инфрастуктурой, являясь его обязательным компонентом. Применительно к
среднему и малому бизнесу инфраструктура представляет собой
совокупность организационно-правовых форм, опосредующих деловые
отношения и увязывающих эти отношения, разнообразные и
разносубъектные, в одно целое.
В отношения между предпринимателями, наемными работниками и
потребителями вклинивается огромное количество промежуточных структур,
устанавливающих эти отношения и помогающих названным субъектам
реализовать деловые интересы.
Элементами инфраструктуры предпринимательства, как и всякого
бизнеса вообще, являются:
• кредитная система и коммерческие банки;
• эмиссионная система и эмиссионные банки;
• товарные, сырьевые, фондовые и валютные биржи;
• аукционы, ярмарки и др. формы внебиржевого посредничества;
• система регулирования занятости населения, биржи труда;
• информационные технологии и средства деловой коммуникации;
• налоговая система и налоговые инспекции;
• система страхования различных видов риска, страховые компании;
• рекламные, информационные агентства и СМИ;
• торговые палаты;
• таможенная система;
• коммерческо-выставочные комплексы;
• консультационные (консалтинговые) компании;
• аудиторские компании;
• общественные и государственные фонды;
• профсоюзы работающих по найму;
• специальные зоны свободного предпринимательства.
Негосударственные элементы инфраструктуры не были навязаны
предпринимателям извне. Они порождение деловых отношений, продукт
20
Экономика предприятия
их длительной эволюции. Инфраструктура не только организует деловые
отношения и облегчает их участникам реализацию интересов, но и
обеспечивает специализацию различных субъектов экономики, повышение
оперативности и эффективности их работы на основе дифференциации
рыночных ниш, упрощает юридический и экологический контроль,
государственное и общественное регулирование деловой практики.
Профсоюзы, например, выступают в роли ассоциированного продавца
рабочей силы, заключают коллективные трудовые договоры. В странах с
рыночной экономикой профсоюзные организации объединяют работников
отдельных фирм, что позволяет им влиять на решения администрации
предприятий.
Или, к примеру, другой элемент инфраструктуры - консалтинговые
компании, консультирующие клиентов по вопросам и практике бизнеса. Они
существуют на контрактной основе и за счет заказов предпринимателей,
которым выгоднее обращаться за советом к сторонним специалистам, нежели
держать высокооплачиваемых работников такого рода у себя на службе. В
Украине консалтинг в ближайшее время обещает стать одним из наиболее
перспективных видов деятельности.
2.4. Выбор предпринимательской идеи
и предпринимательский риск
11|>едмршшм;ітслі., открывающий свое дело, может, конечно, пойти
проюрпшым путем, ею мировой опыт подсказывает, что наиболее
многообещающими с точки зрения динамики развития и отдачи вложенных
средств оказываются компании, выходящие на рынок с новым продуктом
или услугой. Создание таких предприятий не только способствует росту
национального дохода и занятости населения, но и служит катализатором
структурных изменений в экономике, появлению новых отраслей.
Каким би незначительным было нововведение, его воплощение в
практику требует определенных усилий. Существует три канала внедрения
новшества.
Первый и наименее эффективно действующий — государственный
сектор экономики. Посредником между обществом и его потребностями
становится государство. Его (государства) роль, как правило, ограничивается
частью фундаментальных научных исследований, которые редко носят
прикладной характер. Однако в части прикладных разработок
государственные структуры, даже изыскав необходимые финансовые
средства, редко добиваются коммерческого успеха — не достает деловой
хватки, недостаточна реклама, кроме того, мешают бюрократизм и волокита.
Несколько лучше дело обстоит с отношениями между наукой и
крупным бизнесом, который часто помогает навести мосты между идеей и
практикой. Крупные фирмы и корпорации, как правило, располагают
финансовыми и прочими ресурсами, системой маркетинга, у них есть все
необходимое для коммерциализации нового продукта. Однако нередко
21
Экономика предприятия
громоздкая и неповоротливая иерархия, погоня за краткосрочной прибылью
становятся непреодолимым препятствием на пути новых идей.
Третьим каналом внедрения нового является создание малых
инновационных фирм. Это самый тернистый, но и самый верный путь.
Предпринимательство изначально предполагает поиск новых идей, их оценку
и воплощение в новом предприятии. Для успеха важен каждый из этих
этапов, потенциальный предприниматель должен решить, какого рода фирму
он хочет создать.
Для выработки новых идей используют как формальные, так и
неформальные механизмы. Первые — структурные подразделения — чаще
функционируют на уже существующих предприятиях и служат для поиска
нового в уже освоенной области деятельности. Большинство же начинающих
предпринимателей пользуются неформальными источниками информации,
неформальными механизмами, которые, тем не менее, часто дают отличные
результаты. Пытливому уму и случайная реплика может дать богатую пищу для
размышления. Среди множества источников новых идей наиболее полезными
являются отзывы потребителей, сведения о продукции конкурентов, мнения
работников торговли, патентная литература. Случается и такое, что идею
нового продукта подсказывают законодательные акты.
Существует целый ряд широко практикуемых методов генерации
новых идей.
Метод целевого обсуждения достаточно традиционен и заключается в
проведении дискуссии по конкретному вопросу.
В основе метода мозговой атаки лежит идея о том, что для возникновения
творческой инициативы человека следует поместить в необычные условия,
оторвать его из обычной среды, сделав его участником игры. Этот метод доступен
каждому. Собирают группу до 10 человек игроков самых разных профессий,
желающих принять участие в выработке идеи. Конечно, большинство
высказанных предложений окажутся абсурдными, но среди них может
промелькнуть и действительно интересная мысль.
Инвентаризация слабых мест отчасти схожа с целевым обсуждением.
Участникам дискуссии раздается заранее составленный список «слабых
мест» продукции, предлагают проанализировать недостатки, выявить
причины и предложить выход. Таким образом, можно приблизиться к
пониманию того, что хочет потребитель, а это всегда легче, чем изобретать
новый продукт с нуля.
Довольно любопытен и результативен метод словесных ассоциаций.
Предположим, вам нужно модернизировать изделие. Возьмите большой
словарь и выберите наугад слова, например: стул, лампа, сумка. К каждому
слову подберите определение, скажем: стул - деревянный, лампа волшебная,
сумка - вместительная. А далее все определения отнесите к интересующему
вас изделию. Анализ подобных комбинаций дает порой самые
непредсказуемые результаты. Но при этом случайность выбора — основное
условие игры.
22
Экономика предприятия
Метод синектики основан на использовании одного из четырех
механизмов аналогии: личностной, прямой, символической, фантазийной.
Обсуждение проводится в два этапа. На первом путем обобщения различных
ситуационных моделей непривычную проблему или объект помещают в
привычный контекст, на втором, наоборот, стараются привычное сделать
непривычным.
Метод вопросника помогает выработать новые идеи путем
использования списка вопросов и предложений, имеющих отношение к
анализируемой проблеме. Он применим как для выработки принципиально
новых решений, так и для поиска новых идей в заранее очерченной области.
Суть метода вмененных связей состоит в том, чтобы разложить
проблему на составляющие, дезагрегировать, выявить все компоненты,
осмыслить, перекомпоновать и на основании новой комбинации выстроить
новую концепцию или идею.
Результативность эвристического метода зависит от умения строить
догадки на основании логических рассуждений, интуиции и прошлого опыта.
Предприниматели прибегают к эвристике чаще, чем сами предполагают,
поскольку нередко вынуждены принимать решения в условиях неполноты
информации, когда о последствиях решения можно только догадываться, но
с уверенность судить нельзя.
('ущіхт'іукп смециал ,іе научные методы, предполагающие сбор
дії .їх її ходе наблюдений или жепериментов и проверку на основании этих
данных р.пличных гипотез о состоянии объектов или процессов.
Итак, идея родилась. Теперь ее необходимо тщательно взвесить,
оценить, понять, что именно вызвало новую потребность к жизни:
технологические сдвиги, колебания спроса или изменения в государственном
регулировании. Взвесив вклад каждого из этих факторов, можно примерно
оценить предполагаемый объем продаж и срок, в течение которого новое
изделие или услуга будет пользоваться спросом, и уже на этой стадии
решить, стоит ли игра свеч, перевешивает ли ожидаемый выигрыш
предполагаемые затраты при данной степени риска.
Чтобы любая, даже самая блестящая идея воплотилась в жизнь, нужно
правильно составить план ее реализации. Не исключено, что это самый
сложный компонент предпринимательства. Содержание бизнес-плана, степень
его детализации зависят от размеров создаваемого предприятия и сферы, к
которой он относится. Такой план необходим как самому предпринимателю,
так и потенциальному инвестору. Приступая к составлению бизнес-плана,
необходимо собрать максимально полную информацию о рынке,
производственных и финансовых потребностях предприятия. Эти данные
служат основой прогноза и планирования. Важно не ошибиться, не занизить
потребности и не упустить из виду какой-то существенной статьи расходов.
Необходимо также трезво оценить отрицательные последствия, связанные с
нехваткой того или иного вида ресурсов. Предприниматель выступает как
самостоятельный товаропроизводитель, действующий в соответствующем
рыночном окружении. Поэтому технико-экономическая оценка любого
23
Экономика предприятия
предпринимательского проекта должна обязательно учитывать особенности
функционирования рынка. Рынок — это всегда неустойчивое равновесие, и при
оценке выгодности проекта важно учитывать множество моментов.
Использование прогнозных оценок всегда объективно связано с
риском. Степень риска в момент принятия решения о начале реализации
предпринимательской идеи может быть различной. Сама степень риска
является важной стратегической характеристикой каждого предприятия.
Одновременно она является и характеристикой предпринимателя.
Риск может проявиться в неосуществимости проекта, например в
области разведки и добычи полезных ископаемых. Другое проявление риска
характерно для научно-технических проектов и контрактов. Научный
принцип или техническая идея, к разработке которых предприниматель
приступает сегодня, могут оказаться неприменимыми или неэффективными
завтра. На фактической эффективности предпринимательского проекта,
естественно, сказываются инфляционные процессы, учет которых весьма
актуален для украинских предпринимателей. Окончательное решение за
предпринимателем, который не только учитывает факторы и характеристики,
формально отраженные в расчетах, но и опирается на интуицию, знание и
опыт, использует аналогии, оценивает косвенные показатели.
2.5. Система поддержки и развития малого бизнеса в Украине
В современных условиях перехода от плановой экономики к
рыночному хозяйству особое значение приобретает развитие среднего и
мелкого предпринимательства, малого бизнеса. Именно малые предприятия,
не требующие крупных стартовых инвестиций и гарантирующие высокую
скорость оборота ресурсов, способны наиболее быстро и экономно решать
проблемы реструктуризации экономики, формирования и насыщения рынка
потребительских товаров в условиях дестабилизации украинской экономики
и ограниченности финансовых ресурсов.
Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение
конъюнктуры рынка, придает экономике необходимую гибкость. Развитие
малого и среднего бизнеса несет в себе множество важных преимуществ,
гарантирующих политическую стабильность в демократическом обществе.
Правовое обеспечение предпринимательской деятельности определялось,
прежде всего, Законом Украины «О предпринимательстве», принятом
07.02.1991г. № 698-ХП, и Указом Президента Украины «О государственной
поддержке малого предпринимательства», принятом Верховной Радой в 2000г.
В настоящее время вопросы господдержки и правового регулирования
предпринимательства отражены в Хозяйственном Кодексе Украины. Ст. 48
этого документа предусматривает целый комплекс первоочередных мер:
• предоставление предпринимателям земельных участков, передача
госимущества, необходимого для осуществления предпринимательской
деятельности;
24
Экономика предприятия
• содействие в организации материально-технического обеспечения и
информационного обслуживания;
• осуществление первоначального обустройства неосвоенных территорий
объектами производственной и социальной инфрастуктуры с продажей
или передачей их предпринимателям в определенном законом порядке;
• стимулирование модернизации технологии, инновационной деятельности,
освоение предпринимателями новых видов продукции и услуг;
• освобождение от налогообложения прибыли, накопленной за
определенный период и используемой для развития собственного
производства;
• установление льготных ставок налога на прибыль на определенные сроки;
• предоставление льгот по налогообложению доходов коммерческих банков,
выделяющих кредиты малым предприятиям производственного профиля.
Кроме того, в документе названы приоритетные с точки зрения
интересов государства виды деятельности:
• производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
• производство продовольственных и промышленных товаров, товаров
народного потребления, лекарственных препаратов и медицинской техники;
• оказание производственных, коммунальных и бытовых услуг;
• сіронтелі.стно оПі.скюн жилищного, производственного и социального
п;і иі.і'іошл;
¦ пііікш.щиошкія деятельность.
И снос нремя поддержка предпринимательства в Украине возлагалась
на несколько министерств и ведомств: Минэкономики, Минфин, Миннауки,
Минтруда и т.д., многие из которых и сегодня остаются основными
исполнителями отдельных программ. Система поддержки малого бизнеса на
государственном уровне в значительной мере формировалась стихийно.
Зачастую задачи, поставленные перед ведомством, не отвечали его основным
функциям, из-за плохой координации действий некоторые функции
дублировались, а некоторые оставались бесхозными, а в итоге имело место
распыление и без того скудных ресурсов. Оставляла желать лучшего и
достоверность циркулирующей в этой системе информации.
О необходимости образования специальных органов, которые
занимались бы исключительно поддержкой и регулированием малого
предпринимательства, заговорили еще в годы «перестройки». В 1992-1993 гг.
на всем постсоветском пространстве значительно продвинулось оформление
интересов экономических субъектов. Появилось множество ассоциаций,
союзов, связанных как с новой, так и со старой экономикой.
К числу наиболее влиятельных и представительных структур можно
отнести Госкомитет по вопросам регуляторной политики и
предпринимательства в Украине. Среди прочих органов, поддерживающих
малый и средний бизнес, можно назвать Торгово-промышленную палату -
негосударственную самоуправляемую организацию, которая на добровольных
25
Экономика предприятия
началах объединяет юридических лиц и граждан Украины, зарегистрированных
как предприниматели, а также их объединения.
Украинский Союз Промышленников и Предпринимателей (УСПП)
представляет собой мощную общественную структуру, в состав которой
входят тысячи представителей всех отраслей и форм собственности
народного хозяйства всех регионов Украины. Предприятия УСПП являются
«становым хребтом» украинской экономики — они производят около 80% ее
валового внутреннего продукта. Гиганты индустрии и представители малого
бизнеса, ведущие экспортеры и те, кто работает на внутренний рынок,
производители традиционного украинского продукта и элита новейших
высоких технологий объединились в Союз, чтобы осуществлять свое влияние
на развитие отечественной экономики и благосостояние граждан Украины.
Работая вот уже 11 лет, УСПП вышел за рамки обычной корпоративной
организации и преобразовался в своеобразный «холдинг» защиты и
поддержки интересов отечественного товаропроизводителя, в состав
которого, кроме УСПП, вошли: Федерация Работодателей Украины, Партия
Промышленников и Предпринимателей, Национальный Комитет
Международной Торговой Палаты, Украинская Аграрная Конфедерация.
Не следует умалять также роль лизинговых фирм, технопарков, бизнес-
инкубаторов, производственно-технологических и учебных центров,
страховых компаний, которые оказывают различные услуги и содействие
предпринимательству.
Основные термины и понятия:
Предпринимательство, малый и средний бизнес, типология
предпринимательства, партнерские связи, инфраструктура бизнеса,
предпринимательская идея, предпринимательский риск.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что представляет собой предпринимательская деятельность?
2. Перечислите основные критерии классификации субъектов
предпринимательской деятельности.
3. Классификация организационно-правовых форм субъектов
предпринимательской деятельности. Их преимущества и недостатки.
4. Предпринимательская идея: сущность, методы ее отбора.
5. Поясните экономические причины создания различных форм
объединений.
6. Охарактеризуйте частное предприятие: его сущность, преимущества и
недостатки.
7.Система государственной поддержки отечественного товаропроизводителя.
8. Современные проблемы активизации предпринимательства в Украине.
26
Экономика предприятия
ТемаЗ. УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ
3.1. Понятие и функции управления.
3.2. Методы и организационные структуры управления.
3.1. Понятие и функции управления
В процессе реформирования экономики, когда меняются формы собст-
собственности и экономические отношения, важной задачей для предприятий ста-
становится создание адекватной системы управления. Управление как специфи-
специфическая область человеческой деятельности является частью системы эконо-
экономики предприятия.
Процесс функционирования экономики становится более динамичным
(с точки зрения воздействия внешней среды). Это объясняется характером
воздействия на организацию и функционирование предприятия трех основ-
основных групп факторов: технико-экономических, социально-экономических и
региональных. Технико-экономические факторы — внедрение новой техники,
ресурсосберегающих технологий, комплексной переработки сырья, новых
пилон продукции и т.п.; социально-экономические факторы — ресурсный по-
іипцімиї, меіоді.і управления, мотивация деятельности, квалификация ра-
Ооіпикон, системы стимулирования и др.; региональные факторы — природ-
природно-климатические, местное законодательство, региональные уровни налого-
налогообложения и т.д.
Особое место управления в рыночной экономике обусловлено тем, что
оно должно обеспечивать связанность, интеграцию экономических процес-
процессов на предприятии. Управление предприятием связывает воедино внутрен-
внутренние ресурсы и внешнюю среду (государственное регулирование экономики,
конкуренция, социальная среда и др.), усиливает конкурентоспособность
бизнеса.
Под управлением понимается целенаправленное формирование процес-
процесса деятельности предприятия.
Современное управление предприятием базируется на следующих ос-
основных принципах:
• гибкость и адаптируемость к постоянным изменениям внешней среды;
• рассмотрение предприятия как целостной системы, неразрывно связан-
связанной с внешней средой;
• ситуационный подход, когда главное — это ситуация, то есть обстоя-
обстоятельства, оказывающие существенное влияние на работу предприятия в
данный период времени;
• разработка и реализация системы стратегического управления предпри-
предприятием, основанное на стратегическом планировании и текущих произ-
производственно-хозяйственных планах. Стратегическое управление сочета-
27
Экономика предприятия
v
ет стратегический подход к постановке задач и программно-целевой
подход к их реализации;
• организационная культура — способность делегировать полномочия
подчиненным, взаимодействие руководителей и подчиненных, страте-
стратегия управления, использование информационных технологий;
• инновационный менеджмент;
• ведущая роль лидера в организации;
• социальная ответственность менеджмента.
Современная система управления должна быть простой и гибкой.
Главным критерием ее построения является обеспечение конкурентоспо-
конкурентоспособности и эффективности. Система управления должна отвечать следую-
следующим требованиям:
• иметь минимально необходимое число уровней управления;
• включать небольшие (компактные) подразделения, укомплектованные ква-
квалифицированными специалистами;
• базироваться на гибких структурах, основанных на командах специалистов;
• выпускать продукцию, ориентированную на конкурентный рынок;
• организация работы должна быть ориентирована на потребителя.
С позиций управления все предприятия (фирмы) имеют общую черту -
все они являются организациями. Организация - это группа людей, деятель-
деятельность которых координируется для достижения общей цели. Все сложные ор-
организации имеют общие для всех них характеристики. К ним относятся: ре-
ресурсы, зависимость от внешней среды, горизонтальное и вертикальное разде-
разделение труда, подразделение, необходимость управления. Сущность и содер-
содержание процесса управления проявляются в его функциях. С этих позиций
управление организацией понимается как процесс планирования, организа-
организации, мотивации и контроля, необходимый для того, чтобы сформулировать и
достичь целей организации. Управление в современных условиях выступает
не только как составная часть совместного, комбинированного труда, но и как
функция реализации собственности. В центре управления - работники, яв-
являющиеся основой любой организации. С этих позиций управление - это и
умение добиваться поставленных целей, направляя труд, интеллект, мотивы
поведения людей, работающих в организации.
С точки зрения системного подхода к организации и управления ею все
организации являются открытыми системами, т.е. характеризуются взаимодей-
взаимодействием с внешней средой. Если организация управления эффективна, то в ходе
процесса преобразования образуется добавочная стоимость входов, в результате
чего появляются многие возможные дополнительные выходы (прибыль, увели-
увеличение доли рынка, увеличение объема продаж, рост организации и др.). Объек-
Объектом управления со стороны менеджмента на предприятии выступают несколько
групп функциональных процессов: маркетинг, исследования и разработки, про-
производство, финансы, персонал и др.
На рис. 3.1 представлено упрощенное изображение процесса управления
организацией как открытой системой.
28
Экономика предприятия
С точки зрения важности для практической деятельности в настоящее
время большое значение имеют следующие элементы управления: стратегии,
структуры, системы и процедуры работы, стиль, состав персонала, сумма на-
навыков, совместно разделяемые ценности.
Эффективность деятельности предприятия, его положение на рынке
принципиально зависят от выбранной стратегии развития предприятия и
стратегических типов управления. Под стратегией понимается определенное
направление развития предприятия, план достижения целей организации.
Воздействие
на входы
Информация
Обратная связь
Входы
(ресурсы)
Проблемы предприятия
Цели предприятия
Материалы
Капитал
Трудовые
ресурсы
Информация
Процесс управления
Преобразование входов
(процесс)
Объекты управления
марксіипг
исследования и разработки
производство
финансы
персонал
Информация
Обратная связь
Выходы
(результат)
Воздействие внешних и
внутренних факторов
Продукция
(услуги)
Прибыль
Доля рынка
Удовлетворение
работников
Социальная
ответственность
Рис. 3.1. Схема процесса управления организацией
Основными для развития предприятия являются стратегии:
• концентрированного роста (усиление позиции на рынке, развитие рын-
рынка, развитие продукта);
• интегрированного роста (приобретение собственности; внутреннее
расширение);
• диверсифицированного роста (производство новых продуктов);
• сокращения (целенаправленное и сбалансированное сокращение бизне-
бизнеса в связи с изменениями на рынке, в целом в экономике и т.п.).
Основные стратегические типы управления предприятиями:
• жесткое рационалистическое (директивное) управление;
• управление по отклонениям от заданного состояния (процесса);
• управление по целям, включающее простое целевое управление, про-
программно-целевое управление, регламентное управление;
29
Экономика предприятия
• управление с упреждением (управление по слабым сигналам, бази-
базирующееся на использовании адаптивных алгоритмов управления, ана-
анализа и прогноза будущих событий);
• управление по результатам (базируется на усилении функции коорди-
координации и интеграции деятельности всех подразделений);
• управление на базе потребностей и интересов, основанное на стимули-
стимулировании (мотивации) деятельности;
• управление на основе эффективной реализации корпоративной культу-
культуры и социальной ответственности;
• управление, ориентированное на стратегию возможного — позволяет
уменьшить фактор неопределенности.
Чтобы иметь возможность эффективно формулировать цели и дости-
достигать их, руководство выполняет комплекс функций. Каковы же основные
функции управления?
Во-первых, управление разрабатывает и формулирует цели предпри-
предприятия и определяет способы достижения этих целей. Таким образом, управле-
управление выполняет функцию планирования.
Во-вторых, управление способствует реализации поставленных це-
целей, намеченных планов, операций и процессов. То есть управление вы-
выполняет функцию организации - процесс формирования структуры систе-
системы, распределения заданий, полномочий и ответственности между работ-
работниками предприятия.
В-третьих, для эффективной деятельности предприятия недостаточно
спланировать и организовать работу, нужно, чтобы люди хотели выполнять
порученное им как можно лучше, их нужно мотивировать. То есть управле-
управление выполняет и функцию мотивации. Мотивация - это побуждение работни-
работников действовать для достижения поставленных целей.
В-четвертых, для предупреждения отрицательных влияний внешней
среды, отклонения от ожидаемых результатов, необходимо устанавливать па-
параметры деятельности, учитывать результаты, сравнивать их с плановыми
показателями, накапливать опыт для дальнейшей работы. Поэтому управле-
управление выполняет контролирующую функцию.
Эти четыре функции тесно связаны между собой в процессе управле-
управления. И если хотя бы одна функция выполняется плохо, это негативно влияет
на результаты деятельности предприятия в целом. Таким образом, можно ска-
сказать, что управление предприятием отображает совокупность взаимосвязан-
взаимосвязанных процессов планирования, организации, мотивации и контроля, которые
обеспечивают формулирование и достижение целей предприятия.
3.2. Методы и организационные структуры управления
Методы управления - это способы управленческой деятельности, с по-
помощью которых работа персонала направляется на достижение целей, стоя-
стоящих перед объектом управления.
30
Экономика предприятия
Управление предприятием направлено на людей, их интересы, пре-
прежде всего материальные. Поэтому основой классификации методов
управления является внутреннее^содержание мотивов, какими руково-,
дствуется человек в процессе производственной или иной деятельности.
По своему содержанию мотивы деятельности можно разделить на мате-
материальные, социальные и мотивы принудительного характера. В соответ-
соответствии с этим выделяют экономические, социально-психологические и
организационные методы управления деятельностью предприятий.
Все названные методы используются комплексно. Основными
считаются экономические методы. Организационные методы создают
условия для использования экономических методов. Социально-
психологические дополняют организационные и экономические методы.
Экономические методы управления - это такие методы, которые реа-
реализуют материальные интересы участия человека в производственных
процессах (или в иной деятельности) через использование товарно-
денежных отношений. Эти методы имеют два аспекта реализации. Первый
аспект связан с использованием внешней среды, создаваемой государст-
государственным регулированием экономики, второй - с использованием различных
экономических рычагов, таких как кредитование, ценообразование, финан-
сиронііпис, штрафные санкции и т.д.
('оцштьно психоїіо.чічсские методы управления реализуют мотивы
і'(іцп:ніі.ішш поведения человека. Все большее значение приобретают
и ІМСПСІШИ и системе ценностных ориентации, такие как содержание и
творческий характер труда, возможности проявлять инициативу, собст-
собственные знания.
Организационные методы управления базируются на мотивах при-
принудительного характера. Их использование обусловлено заинтересованно-
заинтересованностью людей в организации совместного труда. Организационные методы
управления - это комплекс способов и приемов влияния на работников,
основанных на использовании организационных отношений и админист-
административной власти руководства. Все организационные методы управления
подразделяют на регламентирующие и распорядительные. Содержание
регламентирующих методов состоит в формировании структуры и иерар-
иерархии управления, делегировании полномочий и ответственности опреде-
определенным категориям предприятия, обозначение ориентиров деятельности
подчиненных, оказании методично-инструктивной и другой помощи ис-
исполнителям. Распорядительные методы управления охватывают текущую
(оперативную) организационную работу и базируются на приказах и рас-
распоряжениях руководителей предприятий. Они включают определение
конкретных заданий для исполнителей, контроль исполнения, проведение
совещаний по вопросам текущей деятельности.
На каждом предприятии исходя из условий деятельности формируются
органы управления с учетом группировки однородных функций и выполне-
выполнения их подразделениями управления.
31
Экономика предприятия
Управленческий персонал предприятия подразделяется на линейный и
функциональный (штабной, аппаратный).
Линейный персонал обеспечивает непосредственное руководство
производством. Функциональный же персонал помогает линейным руко-
руководителям выполнять функции управления своими подразделениями
(службами, отделами). Между ними возникают организационные отно-
отношения. Совокупность линейных и аппаратных органов управления и от-
отношений между ними составляют систему управления предприятием.
Система управления предприятием состоит из определенных эле-
элементов, которые структурированы но вертикали и горизонтали в зависи-
зависимости от взаимоотношений и взаимоподчиненности субъекта управления
и объекта управленческого влияния. В процессе структуризации возни-
возникает вертикальное иерархическое деление и горизонтальные звенья свя-
связи. Объективным отображением созданной структуризации является ор-
организационная структура управления предприятием.
Организационная структура управления предприятием - это форма
системы управления, которая определяет состав, взаимодействие и подчи-
подчиненность ее элементов.
Связи элементов (подразделений) системы управления подразделя-
подразделяются на линейные, функциональные и межфункциональные.
Линейные связи возникают между подразделениями и руководителя-
руководителями разных уровней управления, когда один руководитель подчиняется дру-
другому (директор — начальник цеха — мастер).
Функциональные связи характеризуют взаимодействие руководите-
руководителей, выполняющих определенные функции на разных уровнях управления,
но не имеющих между собой административного подчинения (начальник
цеха - начальник планово-экономического отдела).
Межфункциональные связи устанавливаются между подразделения-
подразделениями одного и того же уровня (начальник цеха - начальник цеха, начальник
отдела маркетинга - начальник конструкторского отдела).
Характер связей определяет соответствующий тип организационной
структуры управления предприятием.
В практике хозяйствования применяются несколько типов организа-
организационных структур в зависимости от масштабов деятельности,, производст-
производственно-технологических особенностей, стратегических и текущих заданий
деятельности предприятия: линейная, функциональная, линейно-
функциональная (имеет множество разновидностей - дивизиональная,
матричная, целевая, программно-целевая, командная, штабная).
Линейная организационная структура управления - структура, ме-
между элементами которой действуют лишь одноканальные взаимодейст-
взаимодействия (рис. 3.2).
При такой организационной структуре управления каждый подчи-
подчиненный имеет лишь одного руководителя. Преимуществами в данном слу-
случае являются: четкость, однозначность команд, оперативность, надежный
контроль.
32
Экономика предприятия
Генеральный руководитель
Линейный руководитель 1
Линейный руководитель 2
Исполнитель 1 Исполнитель 2
Исполнитель 3 Исполнитель 4
Рис. 3.2. Линейная организационная структура управления
Функциональная организационная структура управления — структура,
при которой функции управления распределяются между отдельными под-
подразделениями аппарата управления (рис. 3.3).
Генеральный руководитель
Функциональный руководитель 1
Функциональный руководитель 2
Рис. 3.3. Функциональная организационная структура управления
При функциональной структуре управления каждое производственное
подразделение получает распоряжения одновременно от нескольких руково-
руководителей функциональных отделов. Такая организационная структура управ-
управления обеспечивает компетентное руководство относительно каждой управ-
управленческой функции, но имеет и недостатки: возможна противоречивость рас-
распоряжений, трудности координации деятельности управленческих служб, по-
потеря оперативности работы органов управления.
Линейно-функциональная структура управления - структура, при кото-
которой полномочия и ответственность по функциям управления и принятия ре-
решений распределяется по вертикали (рис. 3.4).
33
Экономика предприятия
Генеральный руководитель
Функциональный
руководитель 1
,
Линейный
руководитель
г
Функциональный
руководитель 2
1
1
Исполнитель
Ї
Исполнитель
Исполнитель
Исполнитель
Рис. 3.4. Линейно-функциональная организационная структура управления
Такая структура позволяет организовать управление по линейной схеме
(директор — начальник цеха — мастер), а функциональные отделы аппарата
управления лишь помогают линейным руководителям решать управленческие
задачи. При этом линейные руководители не подчинены руководителям функ-
функциональных отделов аппарата управления. При такой структуре обеспечивается
быстрая реализация управленческих решений, специализация и эффективность
работы функциональных служб, необходимый маневр ресурсами.
Дивизионалъная структура основана на углублении разделения управ-
управленческого труда (рис. 3.5).
Генеральный руководитель
Начальник отделения по
производству продукта Б
Начальник отделения по
производству продукта В
'X
Функ-
Функциональный
руково-
датель2
Линейный
Линейный
руководи-
руководитель 2
Линейный
руководи-
Г"
Испол- Испол-
Испол- Исполнитель 1 I нитель 2
I I
Испол
нитель!
Испол-
нителъ2
Испол-
Исполнитель 3
^ J~
Испол-
нитель4
Испол
Иегкш-
нигель2
Рис. 3.5. Модель дивизиональной организационной структуры управления
При дивизиональной структуре каждое производственное подразделе-
подразделение имеет собственную разветвленную структуру управления, которая обес-
обеспечивает его автономное функционирование. Возможны три способа группи-
34
Экономика предприятия
ровки производственных подразделений: продуктовый (изготовление опреде-
определенного продукта); по группам потребителей; по месту нахождения.
Преимуществами дивизиональной организационной структуры управ-
управления являются гибкое реагирование на изменения внешней среды, быстрое
принятие управленческих решений и улучшение их качества. Но она требует
увеличения аппарата управления и затрат на его содержание.
Матричная организационная структура управления — структура, при
которой наряду с линейными руководителями и аппаратом управления фор-
формируются и временные предметно-специализированные звенья — проектные
группы (рис. 3.6). Проектные группы создаются из специалистов постоянных
функциональных отделов и лишь временно подчиняются руководителю про-
проекта. Руководитель проекта исполняет роль линейного руководителя для спе-
специалистов проектной группы. Одновременно он является функциональным
руководителем для производственных подразделений предприятия, которые
обеспечивают реализацию проекта.
Главная особенность матричных организационных структур - это их
высокая гибкость и ориентация на нововведения. Недостатки матричной
структуры - увеличение численности управленческого персонала, увеличе-
увеличение количества информационных связей между работниками подразделений,
возможность конфликтных ситуаций.
1 >
Руководитель
проект Л
Руководитель
проекта Б
Генеральный руководитель
Конструктор-
Конструкторский отдел
\
\
Инженер-
конструктор
Инженер-
конструктор
Технологичес-
Технологический отдел
ч.
\
Инженер-
технолог
Инженер-
технолог
Экономический
отдел
\
\
Инженер-
экономист
Инженер-
экономист
Рис. 3.6. Условная модель матричной организационной структуры
управления
При всем многообразии форм предприятий и организаций их структура
управления по своему содержанию в основном однородна, так как в ней
представлена та или иная комбинация одних и тех же видов работ по
управлению. Это обстоятельство обеспечивает единый подход к
проектированию конкретных структур управления при соблюдении следующих
принципов: единства распорядительства, т.е. исключение двойственности
подчинения; разграничения прав и обязанностей между линейными и
Экономика предприятия
и обязанностей между линейными и функциональными руководителями; мини-
минимизации ступеней управления; соблюдения норм управляемости, т.е. количества
подчиненных у одного руководителя; оптимального сочетания централизации и
децентрализации выполнения функций управления.
Общее руководство предприятием обычно осуществляет директор пред-
предприятия; производственно-техническое руководство - первый заместитель ди-
директора предприятия или главный инженер; внутризаводское экономическое ру-
руководство — заместитель директора по экономике или главный экономист; руко-
руководство внешними хозяйственно-экономическими связями — заместитель дирек-
директора по коммерческим вопросам или коммерческий директор. Чтобы каждый из
этих руководителей компетентно выполнял свои обязанности, на предприятии
работает ряд специализированных функциональных органов.
Директор предприятия в соответствии с принципом единоначалия осуще-
осуществляет общее руководство и несет всю полноту ответственности за производст-
производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Ему непосредственно подчи-
подчиняются функциональные органы предприятия: главная бухгалтерия, отделы
технического контроля, кадров, капитального строительства, ценных бумаг,
юридический, социально-экономические службы и др. У директора, помимо
вышеперечисленных руководителей служб, может быть несколько заместителей
или помощников, которые имеют в своем ведении отдельные узкоспециализи-
узкоспециализированные службы и хозяйства.
Главный инженер руководит работой цехов предприятия, технической
подготовкой и техническим обслуживанием производства. Ему непосредствен-
непосредственно подчиняются отделы: главного конструктора, технолога, энергетика, механи-
механика, а также отделы стандартизации и производственно-диспетчерский, бюро или
инженер по технике безопасности, технической информации и другие. У глав-
главного инженера может быть несколько заместителей.
Главный экономист осуществляет руководство технико-экономическим пла-
планированием, нормированием, экономическим стимулированием, организацией
труда, производства и управления. Ему подчиняются: планово-экономический от-
отдел, отдел труда и доходов; экономическая лаборатория, информационно-
вычислительный центр и другие. Если должность главного экономиста не преду-
предусмотрена штатным расписанием, то его обязанности выполняет начальник плано-
планового отдела в соответствии с приказом директора предприятия.
Коммерческий директор руководит службами материально-технического
обеспечения производства и реализации готовой продукции, а также руководит
финансовыми ресурсами предприятия. Ему подчиняются: отдел материально-
технического обеспечения производства, маркетинговая служба, финансовый
отдел, транспортный отдел и др.
Возможна и несколько другая подчиненность ряда функциональных отде-
отделов, например, финансового отдела, вычислительного центра, что регулируется
приказами директора предприятия.
Экономика страны переживает кризисное состояние, характеризующееся
разрывом хозяйственных связей, спадом производства, резким снижением инве-
инвестиций, поэтому важно создание таких организационно-хозяйственных меха-
36
Экономика предприятия
низмов, которые способны приостановить эти тенденции, стабилизировать ра-
работу предприятий на основе обновления материально-технической базы.
В настоящее время созданы и продолжают создаваться финансово-
промышленные группы на основе концентрации финансовых, технологиче-
технологических и интеллектуальных ресурсов для обеспечения самофинансирования,
диверсификации производства, обеспечения потребностей внутреннего и
внешнего рынка в конкурентоспособной продукции, повышении эффектив-
эффективности производственно-хозяйственной деятельности. В финансово-
промышленных компаниях перспективно использование холдинговых и тра-
трастовых (доверительных) отношений как основы для организационно-
экономического взаимодействия участников группы с головной финансово-
промышленной компанией.
Предприятие может работать эффективно только при эффективном
управлении. Поэтому система управления предприятием должна непрерыв-
непрерывно совершенствоваться, соответствовать изменяющимся внешним и внут-
внутренним факторам производства.
Повышение результативности труца в сфере управления осуществляется
гораздо медленнее, чем в сфере основного производства. Управленческий труд
имеет ряд специфических особенностей как по предметам, средствам, результа-
результатам труда, так и по способам оценки его эффективности. Необходимость гибко-
гибкого реагирования на запросы рынка требует качественных изменений в дейст-
действующих системах оперативного управления производством.
Для оценки качества реализации функций управления, использования
методов управления, техники и информации в отдельных структурных
элементах системы управления на различных ее уровнях выделяют частные и
обобщающие показатели.
Частными показателями, характеризующими качество реализации функ-
функции управления, являются: использование укрупненных планово-учетных еди-
единиц при формировании планов; взаимоувязка бизнес-планирования и оператив-
оперативно-календарного планирования; использование величин опережения при фор-
формировании плановых заданий цехам, участкам; использование оптимизацион-
оптимизационных методов в планировании; анализ выполнения утвержденных заданий для
прогнозирования хода производства; использование нормативного метода регу-
регулирования текущего хода производства; использование поточного, партионного
и единичного методов организации производства; использование расчетно-
аналитического метода нормирования при установлении норм времени; органи-
организация объекта управления с учетом предметной специализации производства.
Эффективность управления измеряется, в конечном счете, общими оце-
оценочными показателями результатов производственно-хозяйственной деятельно-
деятельности предприятия. Однако эти показатели не выявляют однозначной связи и раз-
разделения факгического повышения эффективности управления с совершенство-
совершенствованием других сторон экономической деятельности на предприятии.
К числу обобщающих показателей, характеризующих качество реализа-
реализации функции управления, относится удельный вес административно-
управленческого персонала в общей численности промышленно-
37
Экономика предприятия
производственного персонала предприятия, удельный вес расходов на управле-
управление в объеме реализованной продукции. Косвенно эффективность системы
управления производством может быть измерена такими обобщающими показа-
показателями, как уровень прибыли, уровень выполнения договорных обязательств и
соблюдение ритмичности производства, размер незавершенного производства,
уровень загрузки оборудования, уменьшение длительности производственного
цикла.
Повышения эффективности управления можно добиться на базе ком-
комплексного совершенствования всех элементов управления производством. Меры
по экономии труда в управлении можно разделить на два направления: повыше-
повышение эффективности управленческого труда работников, уже выполняющих
функции управления на предприятии; сокращение объема работ по управлению
промышленным производством и реализацией продукции.
Повышение эффективности управленческого труда может происходить за
счет: устранения потерь рабочего времени, совмещения профессий, совершен-
совершенствования кадровой политики и систем оплаты труда, создания маркетинговой
службы, механизации управленческого труда.
В современных условиях информационного общества основу техническо-
технического обновления управленческого труда должна составить компьютерная техноло-
технология, предназначенная главным образом для замещения или для повышения про-
производительности умственного труда.
Сокращение объема работ по управлению может происходить за счет:
• совершенствования производственной структуры предприятия;
рационализации планирования его хозяйственной деятельности;
• повышения уровня специализации производства; упрощения документо-
документооборота, контроля и рационализации учета.
Рационализация планирования хозяйственной деятельности предприятия
обеспечивает сокращение объемов работ по управлению в связи с полной
самостоятельностью предприятий в постприватизационном периоде и
возрастание роли прогнозирования в условиях перехода к рыночным отно-
шениям.Упрощение документооборота существенно сокращает работы по управ-
управлению прежде всего за счет сокращения числа инстанций, оформляющих
документы. Целесообразно запретить подписывать многие документы более
чем двумя управленцами. Например, большие затраты труда связаны с
оформлением документов по учету заработной платы.
Наиболее трудоемким процессом является сбор информации и ее освое-
освоение, поэтому основное направление совершенствования и повышения эффек-
эффективности управления — рациональная организация информационного потока.
На многих предприятиях организованы службы контроллинга. Контрол-
Контроллинг,- концепция информации и управления, обеспечивающая поддержку внут-
внутреннего баланса экономики предприятия через формирование информации о
расходах и доходах как основы для принятия оптимальных управленческих ре-
решений. Первоочередной задачей контроллинга является обеспечение оптимиза-
оптимизации взаимосвязей и зависимостей информационных потоков между всеми ос-
38
Экономика предприятия
новными функциями управления, которое дает возможность получить реле-
релевантную (полезную) информацию для принятия управленческих решений. Ос-
Основываясь на данных бухгалтерского учета, служба контроллинга изучает явле-
явления и процессы на предприятии, выявляет «слабые» места, сравнивает фактиче-
фактические показатели с запланированными и анализирует причины отклонений, а
также предлагает меры по улучшению ситуации на предприятии. Таким обра-
образом, находясь на пересечении функций учета, контроля, анализа и планирова-
планирования, контроллинг занимает особое место в информационно-аналитической сис-
системе управления предприятием.
Кроме внутренних органов управления действуют высшие органы обще-
общегосударственного управления всеми субъектами хозяйствования. Действующая
система общегосударственного управления предприятиями, организациями и
другими звеньями национальной экономики показана на рис. 3.7.
В Украине существуют четыре центра экономической власти: Верховная Ра-
Рада, принимающая законы, регулирующие экономическую деятельность; Прези-
Президент, имеющий право накладывать вето на прилятые Верховной Радой законы и
издавать Указы; Кабинет Министров, принимающий постановления по экономи-
экономическим вопросам; Национальный банк, самостоятельный в проведении денежно-
кредитной политики. Но в то же время экономическая политика должна быть еди-
единой. Министерства и комитеты, государственные корпорации и концерны являют-
являются высшими органами прямого управления относительно подчиненных им пред-
предприятий и организаций.
В последние годы в связи с масштабной приватизацией производствен-
производственных комплексов, накоплением капитала остро стоит вопрос корпоративного
управления.
Администрация
Президента
Верховная Рада
Общегосударственные
функциональные
министерства,
комитеты, ведомства
Кабинет министров
Районные, городские и
областные
государственные
администрации
Отраслевые
(межотраслевые)
министерства,
комитеты, ведомства
4
*
Корпорации, концерны,
холдинговые компании
Рис. 3.7. Система общегосударственного управления
Корпоративное управление сводится к тому, как правильно построить
управление компанией в условиях, когда главные ее собственники не являют-
ся руководителями, т.е. когда оперативное управление отделено от собствен-
пости. В результате разделения собственности и управления возникает ситуа-
ситуация, когда интересы менеджеров и акционеров не совпадают. Поэтому одна
39
Экономика предприятия
из ключевых задач корпоративного управления проанализировать, в чем за-
заключаются интересы собственников компании и интересы менеджеров; ка-
какими факторами определяется их поведение; как сделать, чтобы их интересы
максимально совпадали. Систему поощрительных выплат надо строить так,
чтобы величина вознаграждения базировалась на том факторе, который бы
объединял интересы собственников и менеджеров, - повышение стоимости
бизнеса, капитализации компании и увеличение цены акций.
Наиболее значимым механизмом должен быть совет директоров.
Можно сформулировать восемь основных задач, решаемых советом ди-
директоров:
1. разработка стратегии компании и ее бизнес-планов;
2. кадровые назначения и мотивирование персонала;
3. представление интересов акционеров;
4. формирование информационной политики компании, утверждение всех
исходящих официальных документов и информации;
5. утверждение наиболее существенных для компании сделок;
6. рассмотрение конфликтов групп, заинтересованных в деятельности
компании;
7. аудит, принципы его осуществления, подбор аудиторов, оценка активов
и сделок, риск-менеджмент, вопросы внешней и экономической безо-
безопасности;
8. созыв собраний, определение дивидендной политики и участие в рас-
распределении полномочий между советом директоров и менеджментом
компании, т.е. определение места и реальной роли совета директоров в
компании.
Особого внимания заслуживает стратегия управления государственны-
государственными корпоративными правами. Идеолог стратегии — Фонд государственного
имущества Украины (ФГИУ). Стратегия должна включать такие вопроса, как
отношение к государственному портфелю корпоративных прав, отбор управ-
управляющих, вознаграждение последних (например, через систему опционов),
решение вопросов управляемости АО с госдолями (в том числе операции с
«золотой акцией»). Подготовлены «Меры по улучшению корпоративного
управления». Этот документ предполагает разработку и внедрение разверну-
развернутой программы по созданию в стране системы управления- государством
своими корпоративными правами, которая будет состоять из нескольких бло-
блоков: первый - это реестр госсобственности, второй - создание портфеля кор-
корпоративных прав, третий — формирование института управляющих.
С целью формирования всеохватывающей системы управления гос-
госимуществом создается единый реестр государственной собственности. Не-
Несколько раз проводилась инвентаризация. Но инвентаризация - это точечное
обследование, а реестр - непрерывный учет.
Итак, управление предприятием — это целенаправленное воздействие,
необходимое для согласования совместной деятельности людей; это процесс
планирования, организации, мотивации и контроля,Снеобходимый для форми-
формирования и достижения поставленных целей. ~
40
Экономика предприятия
Управление характеризуется формированием стратегии развития пред-
предприятия, целями управления, типами управления, задачами, процессом и
структурой управления. Все компоненты системы управления определяются
влиянием внешней среды и внутренними характеристиками организации.
Развитие рыночной экономики требует новых подходов к управлению.
Можно выделить следующие тенденции развития управления предприятием:
• учет важности материальной, технологической базы современного про-
изводства(компьютеризация управления производственными процесса-
процессами, технический прогресс, повышение производительности и качества
для успешной конкуренции);
• организационная культура, этика бизнеса, демократизация управления
(участие рядовых работников в прибылях, в осуществлении управлен-
управленческих функций, в собственности);
• многообразие структурных решений (каждое отделение полностью фи-
финансирует свою деятельность, программно-целевое управление и т.д.);
• усиление функции координации в масштабах региона, страны.
Основные термины и понятия:
Управление предприятием, функции управления, принципы управления, ме-
методы управления (организационные, социально-психологические, экономиче-
экономические), организационные структуры управления, высшие органы государст-
государственного управления.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что понимается под «управлением предприятием»?
2. Охарактеризуйте основные принципы управления предприятием.
3. Каковы функции управления?
4. Охарактеризуйте экономические методы управления.
5. Охарактеризуйте связи элементов системы управления.
6. Как оценивается результативность труда в сфере управления?
7. Каковы основные направления повышения эффективности управленче-
управленческого труда?
8. Охарактеризуйте систему общегосударственного управления
предприятиями в Украине.
41
Экономика предприятия
Раздел //. РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Тема 4. ПЕРСОНАЛ
4.1. Основные понятия и показатели численности персонала.
4.2. Структура персонала.
4.3. Движение персонала и его показатели.
4.4. Затраты на персонал и их эффективность.
4.1. Основные понятия и показатели численности персонала
Человеческие ресурсы - специфический и важнейший из всех видов
экономических ресурсов предприятия. Специфика человеческих ресурсов
сравнительно с другими факторами экономического развития состоит в том,
что, во-первых, люди не только создают, но и потребляют материальные и
духовные ценности; во-вторых, многогранность человеческой жизни не
исчерпывается лишь трудовой деятельностью и чтобы эффективно
использовать человеческий труд, нужно всегда учитывать потребности
человека как личности; в-третьих, научно-технических прогресс
стремительно увеличивает экономическую роль знаний, интеллектуального
потенциала, других личных качеств работников, формирующиеся годами но
раскрывающиеся человеком лишь при благоприятных условиях.
Одной из предпосылок успешного экономического развития как на
макро-, так и на микроуровне есть учет интересов людей в любых действиях.
Без такого учета нельзя достичь желаемого результата в широком
понимании.
Для определения человеческих ресурсов предприятия используют
термины «работники», «сотрудники», «персонал», «кадры», «трудовой
коллектив» и др. Мы будем употреблять их как синонимы, предоставляя
преимущество термину «персонал» как наиболее универсальному.
Персонал - это основной штатный состав работников предприятия
(организации), которые имеют необходимую квалификацию и выполняют
разнообразные производственно-хозяйственные функции. Он
характеризуется количественными и качественными показателями, которые
рассматриваются и в статике, и в динамике.
Численность персонала определяется масштабами, сложностью,
трудоемкостью производственных процессов, степенью их механизации,
автоматизации, компьютеризации, уровнем организации работы и т.п. Эти
факторы определяют нормативную (или плановую) численность персонала.
Учетная численность персонала — это входящие в список работающие на
предприятии работники различных профессий, принятые на постоянную,
сезонную, временную работу. Термины «учетная», «среднеучетная»
42
Экономика предприятия
численность утверждены приказом Госкомстата Украины вместо
«списочная», «среднесписочная» численность (Инструкция по статистике
численности работников, занятых в народном хозяйстве Украины от
07.07.1995 г.).
В реальных условиях хозяйствования учетная численность может
существенным образом отличаться от нормативной. В условиях скрытой
безработицы не исключено значительное превышение учетной численности
над нормативной (рассчитанной на реальные объемы производства), что в
свою очередь усложняет хозяйствование. В условиях дефицита кадров,
наоборот, учетная численность нередко бывает значительно меньшей по
сравнению с нормативной, что приводит, прежде всего к недоиспользованию
производственных мощностей. Необходимо постоянно контролировать
соотношение этих двух показателей численности персонала как в
абсолютном, так и в относительном выражении, не допускать их
значительного расхождения.
В учетный список входят все категории постоянных, сезонных и
временных работников предприятия, принятых на работу на пять дней и
более (а по основной деятельности предприятия - на один день и более)
начиная со дня их зачисления. В списки включаются как фактически
работающие на данную дату работники, так и те, которые отсутствуют на
работе по разным причинам. Уволенные с работы работники не входят в
списки, начиная со дня их увольнения. Не входят в учетную численность
внешние совместители, т.е. лица, привлеченные для разовых или
специальных работ, те, которые работают на основании договоров
гражданско-правового характера, а также направленные на обучения с
отрывом от производства и др.
Учетная численность персонала ежедневно учитывается в табельных
записях, где отмечаются присутствующие и отсутствующие по различным
причинам работники. Таким образом, учетная численность представляет
собой сумму выходов и невыходов на работу работников предприятия в
конкретный день.
Учетную численность персонала учитывают не только на конкретную
дату, но и как средний показатель за определенный период — месяц, квартал,
год. Среднеучетная численность персонала за месяц - это сумма выходов и
невыходов на работу за все дни месяца, деленная на календарное количество
дней этого месяца. При этом показатели за выходные и праздничные дни
приравниваются к показателям предшествующих рабочих дней. Среднеучетная
численность работников за квартал определяется среднеучетной численностью
«і три месяца квартала и делением суммы на три и т.д.
Поскольку не все работники по разной причине в конкретный день
Пинают на рабочем месте, настоящую численность персонала характеризует
l'i о явочное количество, которое показывает, сколько работников из числа
учетного состава реально явились на работу. Численность фактически
работающих показывает количество персонала, которое не только явилось, а
и реально приступило к работе. Разность между явочным количеством
43
Экономика предприятия
работающих и фактическим показывает численность работников, которые
находились в полнодневном простое.
4.2. Структура персонала
Выполнение трудовых функций в той или иной должности требует от
работника соответствующей профессии и квалификации.
Профессия - это комплекс специальных теоретических знаний и
практических навыков, которые приобретаются человеком в результате
специальной профессиональной подготовки и опыта работы в определенной
области и дают возможность осуществлять соответствующий вид деятельности
(например, профессия экономиста, врача, инженера и т.п.). В рамках каждой
профессии в результате разделения труда выделяются специальности -
разновидности трудовой деятельности. Например, профессия экономиста
охватывает специальности финансиста, бухгалтера и др.
Профессиональные знания и практический опыт вместе формируют
квалификацию, то есть уровень профессиональной подготовки, необходимый
для выполнения трудовых функций определенной сложности. Следует
различать квалификацию работ и квалификацию работников. Квалификация
работы характеризует ее сложность и определяет требования к исполнителю
этой работы. Квалификация работника характеризует совокупность его
профессиональных качеств и определяет сложность работы, которую он
может выполнять. В идеале уровень квалификации работников должен
отвечать уровню квалификации работ, поскольку это, с одной стороны,
обеспечивает качественное выполнение работы, а с другой - полное
использование профессионального потенциала работников.
Предпосылкой высокой квалификации есть профессиональная
пригодность, которая включает совокупность личных качеств, характеристик
и наклонностей, необходимых для успешного выполнения определенных
профессиональных обязанностей. Для руководителей разного уровня
необходимой составной квалификации являются организационные
способности, личные качества и навыки.
Уровень квалификации определяется и присваивается работнику
специальной квалификационной комиссией на основе сравнения его знаний и
опыта с требованиями, изложенными в тарифно-квалификационных
справочниках, и юридически закрепляется в документах: дипломах,
удостоверениях, свидетельствах и т.п.
Количественными показателями уровня квалификации являются
разряды или классы (для рабочих), категории (для специалистов), научные
степени и ученые звания (для научных работников) и т.п. Качественным
показателем квалификации есть компетентность, т.е. уровень общей и
профессиональной подготовки, которая дает возможность адекватно
реагировать на требования конкретного рабочего места или должности.
Компетентность человека зависит, кроме уровня его квалификации, еще и от
его отношения к своей работе, опыта, старания и умения пополнять свои
44
Экономика предприятия
знания. Компетентность, или профессионализм, может изменяться как в
сторону повышения, так и в сторону снижения.
Руководителю следует иметь в виду, что работники должны быть
заинтересованы в повышении уровня квалификации и, соответственно,
повышении уровня сложности выполняемых работ. Само по себе повышение
квалификации работников не даст экономического эффекта, если оно не
связано с переходом к выполнению более сложных работ. Вместе с тем
нельзя обеспечить прогресс производства без соответствующей
квалификации работников и уровня ее использования. Определить эти
показатели можно с помощью соответствующих коэффициентов.
Коэффициент квалификации (Ккв) показывает достаточность
(недостаточность) квалификации работников для выполнения порученных
им работ. Он не может быть больше I. Если Кт=\, это означает, что и
образование, и практический опыт всех работников отвечают
квалификационным требованиям. Коэффициент квалификации
рассчитывается по формуле:
17- ^ЧобрхЧоп
кв Чобщ
D.1.)
где Чабр - численность работников предприятия, которые имеют соответствующее
квалификационным требованиям образование;
Чо„ — численность работников, которые имеют соответствующий квалификационным
требованиям опыт;
Чобщ - общая численность работников.
Коэффициент использования квалификации (Киспт) показывает
рациональность использования квалификации работников при выполнении
работ:
Уз
Ц^- D.2.)
іде Еітпт. - сумма затрат на выполнение работ соответствующей квалификации за
определенный период;
іЗобщ. - сумма общих затрат на этот период.
Обеспечить каждому квалифицированному работнику возможность
выполнения работы лишь соответствующей его квалификации практически
невозможно (в таком случае Киспш=\), но целесообразно стремиться к тому,
чтобы максимально приблизить значение этого коэффициента до 1.
Соотношение отдельных групп работников предприятия образуют структуру
і ісрсопала. В зависимости от признака, положенного в основу классификации, можно
рассчитать различные виды структур (социальную, профессиональную,
квалификационную, половую, возрастную, по стажу работы и др.)
Профессия и квалификация — это основные качественные критерии
индивидуальной рабочей силы. Профессиональная и квалификационная
структура — основные качественные показатели персонала предприятия.
Профессиональная структура - это соотношение групп работников
45
Экономика предприятия
определенных профессий в общем количестве сотрудников предприятия,
выраженное в процентах. Сдвиги в профессиональной структуре работников
предприятия определяются изменениями характера и содержания работ под
влиянием научно-технического прогресса, появления новых и отмирания
старых профессий, усложнения и изменения функционального содержания
трудовых операций.
Квалификационная структура — это процентное соотношение групп
работников разных уровней квалификации в общей численности персонала.
Изменения квалификационной структуры определяются качественными
сдвигами трудового потенциала предприятия (обретение умений, знаний,
навыков) и отражают, прежде всего, изменения в индивидуальной
характеристике рабочей силы.
Зачастую квалификационную структуру определяют раздельно для
различных категорий персонала, поскольку им присущи разные
квалификационные признаки. Например, квалификационная структура
рабочих промышленного предприятия определяется процентным
соотношением групп рабочих определенного разряда в общем количестве
рабочих; квалификационная структура научной организации соотношением
специалистов, которые имеют ученые степени кандидатов и докторов наук к
общему количеству работающих.
Возрастная структура персонала характеризуется соотношением
работников соответствующего возраста в их общей численности. При
изучении возрастного состава применяют группировки: 16, 17, 18, 19, 20-24,
25-29, 30-34, 35-39, 40-44, 45-49, 50-54, 55-59, 60-64, 65 лет и старше.
Социальная структура персонала предприятия - это количественное
соотношение между категориями работников, которые различаются по
характеру выполняемых функций.
В соответствии с Государственным классификатором профессий (ДК
003-95) персонал делится на пять категорий:
1. руководители;
2. профессионалы;
3. специалисты;
4. технические служащие;
5. рабочие.
Руководители — осуществляют функции общего управления. Условно
их разделяют на три уровня:
• высший (организация в целом) - генеральный директор, директора;
• средний (основные структурные подразделения) - начальники цехов,
отделов, центров и т.п.;
• первичный (руководители непосредственных исполнителей) -
начальники лабораторий, бюро, секторов и т.п.
К руководителям относятся также главные специалисты (главный
инженер, главный технолог, главный бухгалтер и др.), а также заместители
всех названных работников.
46
Экономика предприятия
Профессионалы решают вопросы, которые касаются создания и
внедрения в производство новых знаний в форме теоретических и
прикладных разработок, а также разрабатывают варианты решения
отдельных производственных и управленческих проблем, окончательное
решение которых входит в компетенцию руководителей. На предприятии -
это прежде всего инженеры, экономисты, юристы и др. Подготовка
профессионала требует соответствующего высшего образования III-IV
уровня (квалификация: специалист, магистр), а на отдельных работах - и
научной степени (кандидата, доктора соответствующих наук) или ученого
звания (старшего научного сотрудника, доцента, профессора).
Профессиональная задача специалистов состоит в выполнении
специальных работ, связанных с применением положений и использованием
методов соответствующих наук (бухгалтеры, кассиры-эксперты, техники на
производстве, инспекторы кадров). Работа специалистов может быть также
связана с обработкой информации и требует квалификации младшего
специалиста, бакалавра, а на некоторых работах - и специалиста.
Технические служащие осуществляют подготовку и оформление
документов, учет, контроль, хозяйственное обслуживание, выполняя при
этом четко регламентированную, сугубо техническую работу (кассиры,
коменданты, секретари). Слаженная работа технических служащих
высвобождает рабочее время специалистов и руководителей от простой, но
необходимой работы, содействуя более полному использованию
квалификационного потенциала персонала.
Рабочие непосредственно создают материальные ценности или
предоставляют услуги производственного характера, управляют машинами и
механизмами, ремонтируют, налаживают и обслуживают оснащения. Для
расчета трудоемкости производства, организации оплаты труда различают
основных и вспомогательных рабочих.
Основные рабочие непосредственно принимают участие в
технологических процессах: изменяют форму, структуру, характеристику
предмета труда и т.п. В результате создаются материальные товары или услуги.
Вспомогательные рабочие обслуживают оборудование и рабочие места
как в основном, так и во вспомогательном производстве. К рабочим относят
также младший обслуживающий персонал, который предоставляет услуги,
большей частью не связанные с основной деятельностью предприятия
(дворники, сторожа, гардеробщики и др.).
Основанием отнесения работника к определенной категории есть
должность, которую он занимает, т.е. штатная единица предприятия, которая
характеризуется совокупностью квалификационных требований, трудовых
прав, обязанностей и ответственности работника.
Потребность в персонале на перспективный период рассчитывается
путем сравнения фактического наличия и необходимого количества
работающих по отдельным профессиям и квалификациям.
При определении численности управленческого персонала
руководствуются штатным расписанием. Штатное расписание - это
47
Экономика предприятия
юридический документ, ежегодно утверждаемый руководителем
предприятия и представляющий собой перечень сгруппированных по
отделам и службам должностей служащих с указанием категории работ и
должностного оклада. Пересмотр штатного расписания осуществляется в
течение года путем внесения в него изменений в соответствии с приказом
руководителя предприятия.
4.3. Движение персонала и его показатели
В реальной жизни персонал, его количественные и качественные
показатели не являются постоянными величинами. Постоянно происходит
движение, связанное с набором новых и увольнением бывших работников, а
также с перемещением работников внутри предприятия. Процесс обновления
коллектива в результате движения персонала называется оборотом кадров.
Увольнение может быть вызвано разнообразными объективными
(сокращение производства, достижение пенсионного возраста, призыв на
воинскую службу и пр.) и субъективными причинами (переход на другую
работу, личные, семейные обстоятельства и пр.).
Мобильность это способность и готовность работников к
профессиональным и территориальным перемещениям. Профессиональная
мобильность предусматривает готовность работника в случае необходимости
изменить место работы и даже освоить новую для себя профессию.
Различают внутреннюю и внешнюю мобильность.
Внутренняя мобильность характеризуется движением персонала
внутри предприятия (ротацией кадров, внутренним перемещением на
руководящие должности, и т.п.) и является, безусловно, положительным
процессом, поскольку облегчает адаптацию предприятия к изменяющимся
условиям рыночной конкуренции.
Внешняя мобильность означает движение персонала между
предприятием и внешним рынком работы. В определенной мере она
необходима и положительна, поскольку рбеспечивает предприятие новыми
работниками с прогрессивными идеями и новейшими знаниями. Однако
весьма высокая внешняя мобильность является результатом просчетов в
кадровой работе предприятия и причиняет ему ощутимые убытки.
Предприятие, стремясь к высокой производительности труда,
заинтересовано в стабильном коллективе и разрабатывает мероприятий по
ограничению числа нежелательных увольнений.
В самом деле, текучесть персонала является причиной серьезных
экономических потерь, среди которых можно выделить прямые потери,
вызванные неукомплектованностью рабочих мест. Кроме того, как правило,
производительность труда работников, которые намерены покинуть
предприятие, снижается, а производительность труда пришедших работников
ниже средней по предприятию. Это объясняется временной
неприспособленностью к новой рабочей ситуации и проблемами социальной
адаптации. Доказано, что управлять мобильным коллективом не просто, в
48
Экономика предприятия
нем меньше предпосылок эффективной работы, отсутствуют общие нормы
поведения, не сформирована система взаимных обязанностей и требований,
размыта неформальная структура. Реакция такого коллектива на
управленческие влияния плохо прогнозируется, управление усложняется.
Высокая текучесть кадров снижает эффективность затрат на обучение
работников, так как в случае их увольнения эффект от обучения возникает
или вне предприятия, которое вложило в обучения средство, или вообще не
возникает, если увольнение связано с изменением профессии.
Вместе с тем нельзя рассматривать проблемы, связанные с изменением
места работы, только в отрицательном плане. Изменение места работы может
оказывать положительное влияние на повышение эффективности труда, если
новая работа в большей степени отвечает интересам и способностям
работника. Кроме того, изменение содержания работы снижает его
монотонность, а изменения в составе трудового коллектива могут улучшить
социально-психологический климат.
Любое предприятие является открытой системой, и его персонал
находится в постоянном движении. Имеет место текучесть кадров —
изменение численности работников в результате увольнений по собственной
инициативе либо в результате разрыва трудового договора по инициативе
администрации. Постоянно происходит демографическое движение кадров -
перемещение работников, вызванное возрастными изменениями.
Факторы, вызывающие движение персонала, разнообразны, они имеют
различные источники, различна сила их влияния, зачастую она непостоянна и
тяжело поддается количественной оценке.
По уровню управляемости эти факторы разделены натри группы:
1. внутренние факторы, которые возникают на самом предприятии (размер
заработной платы, условия работы, уровень автоматизации работы,
перспективы профессионального роста и т.п.);
2. личностные факторы (возраст работников, уровень образования, опыт
работы, профессиональная пригодность, требования к занимаемой
должности и т.п.);
3. внешние факторы (экономическая ситуация в регионе, появление новых
предприятий и специальностей и пр.).
Движение персонала характеризуется абсолютными и относительными
показателями оборота и текучести (см. табл.4.1.).
Абсолютными показателями есть: оборот по приему, оборот по
увольнению, численность работников отработавших определенный период
времени (так называемая стабильность или «преданность» предприятию).
Они отражают движение персонала в абсолютном выражении.
Оборот по приему - это общая численность работников, принятых на
работу на предприятие за определенный период (по распределению с
учебных заведений, переведенных из других организаций, по направлению
службы занятости, по приглашению самого предприятия и т.п.).
Оборот по увольнению - это общая численность работников
уволенных с работы за определенный период, сгруппированная по причинам
49
Экономика предприятия
увольнения. В зависимости от причин, оборот по увольнению бывает
необходимым или избыточным:
• необходимый оборот по увольнению обусловлен объективными
причинами - достижением пенсионного возраста, состоянием здоровья,
призывом на воинскую службу и т.п. Чаще всего такие увольнения
просто и точно прогнозируются, их отрицательные последствия
смягчаются заблаговременной подготовкой.
• избыточный оборот по увольнению, или текучесть кадров, обусловлен
субъективными причинами (увольнение по собственному желанию, за
нарушение трудовой дисциплины).
Таблица 4.1.
Показатели движения персонала
Абсолютные
Оборот по приему
Оборот по увольнению
- необходимый оборот по
увольнению
избыточный оборот по
увольнению, или текучесть
кадров
Численность работников,
отработавших определенный
период времени
Относительные
Уровень текучести кадров
Интенсивность оборота по
приему
Интенсивность оборота по
увольнению
Характеризуют движение работников
в абсолютном выражении (количество лиц)
Общая численность работников, принятых на работу за
определенный период
Общая численность работников, уволенных с работы за
определенный период
Общая численность работников, уволенных за
определенный период по объективным причинам
Общая численность работников, уволенных с работы за
определенный период по собственному желанию и за
нарушения трудовой дисциплины
Разность между учетной численностью на начало
периода и количеством уволенных из числа тех, которые
работали на начало периода
Характеризуют движение работников
в относительном выражении (%, коэффициенты)
Отношение численности работников, которые
уволились по собственному желанию и уволенные за
нарушение трудовой дисциплины, к среднеучетной
численности работников
Отношение численности принятых за данный период к
среднеучетной численности работников за этот период
Отношение численности уволенных за определенный
период к среднеучетной численности работников за этот
период
При решении задач управления движением персонала, прежде всего,
следует иметь в виду, что интенсивность и направленность этого движения в
50
Экономика предприятия
основном определяются текучестью кадров, что есть наименее предвиденной
и тяжело регулируемой частью общего потока перемещений работников.
Численность работников, отработавших определенный период
времени, - это разность между учетной численностью на начало периода и
количеством уволенных из числа тех, которые работали на начало периода.
Этот показатель характеризует постоянство коллектива за определенный
период.
Абсолютные показатели движения персонала просты, наглядны и
необходимы в экономической работе с кадрами. Однако они дают
определенную информацию лишь сравнительно с соответствующими
показателями предшествующих периодов или аналогичных предприятий, а
также в соотношении с общим количеством персонала организации. Мы не
можем оценить абсолютный показатель текучести кадров, например, 100 лиц,
пока не будем знать, каким он был в предшествующем периоде, на
аналогичных предприятиях, какую часть он составляет в среднеучетной
численности работников. Т.е. абсолютные показатели сами по себе не
содержат аналитической информации и имеют значение, прежде всего, для
сраинспия и расчета относительных показателей.
Относительные показатели движения характеризуют часть
работников, которые прошли внешние профессиональные перемещения в
общем количестве персонала предприятия и содержат важную
аналитическую информацию.
Движение персонала характеризуется такими относительными
показателями:
уровень текучести кадров ( Ут) оценивается отношением численности
работников, которые уволились с предприятия по собственному желанию
или по инициативе администрации за нарушение трудовой дисциплины (Чуе),
к среднеучетной численности работников (Чсруч), в процентах.
Нормальным считается уровень текучести кадров до 5% за год. Для
больших организаций такое соотношение может быть определено по
предприятию в целом и для отдельных категорий работников или отдельных
подразделений:
Ут = (Чув. I Чсруч) х 100% D.3.)
Интенсивность оборота по приему (Jnp) - это отношение общей
численности работников, принятых за определенный период (Ч„р), к
среднеучетной численности работников за этот период (Чсручу.
,,) X 100% D.4.)
'пр. — ^ *пр. '
Интенсивность оборота по увольнению Aув) это отношение общей
численности работников, уволенных за определенный период (Чув), к
среднеучетной численности работников за этот период (Чсруч):
iy, = ( Чув. I Чсруч) х 100% D.5.)
51
Экономика предприятия
Коэффициент постоянства (ктст) - отношение численности
работников, которые отработали весь период (Ч„ер), к среднеучетной
численности работников за этот период (Чсручу.
ь — її і її
г^пост. Апер. ' Аср.
(A f, Л
Стабильность (С) персонала показывает средний стаж работы на
данном предприятии, который рассчитывается как отношение общей суммы
лет работы на данном предприятии всех работников BР„ерс) к численности
персонала (Ч„ерс):
С - IP 14 D 7 "I
*- — ¦*1/* перс. ' *перс. 1^-' ¦/
Движение персонала отражается в балансе кадров, который содержит
сведения об изменении их численности и структуры. Балансы составляются
за месяц, квартал, год, в том числе по отдельным специальностям,
профессиям, категориям. В них отражаются данные о численности
работников на начало и конец периода, о количестве принятых и уволенных
за период с отметками об источниках набора и причинах увольнения.
Чтобы выявить причины текучести кадров и резервы ее сокращения,
надо иметь полную и своевременную информацию о мотивах увольнений
работников. Для изучения мотивов увольнений обычно используется
анкетный опрос. Предупреждение реальных увольнений работников может
основываться не только на анализе мотивов увольнений, которые уже
состоялись, но и на данных о мотивации потенциальной текучести -
готовности работников к изменению места работы.
По данным анкетирования можно определить уровень потенциальной
текучести как соотношения количества работников, которые имеют желание
уволиться, к общему количеству опрошенных. Такой подход отвечает
принципам опережающего управления. Только зная факторы готовности
работника к разрыву трудовых отношений с предприятием, можно
определить, чем вызвана неудовлетворенность работой, и этим
предотвратить нежелательного увольнения.
Существует возможность ограничения реальной текучести кадров
путем рационального регулирования внутрифирменных перемещений
работников. Четкие перспективы таких перемещений, в том числе и
продвижений по службе, повышают заинтересованность работников,
усиливают их благосклонность к предприятию. Если работники верят в
существование зависимости их трудовой карьеры от эффективности работы,
повышается мотивация. Однако полная замена внешнего набора работников
внутрипроизводственными перемещениями может привести к застою,
отсутствию свежих идей.
Основой управления движением персонала является установление
закономерностей процесса текучести кадров. Знание этих закономерностей
помогает определить наиболее эффективные направления управленческого
влияния.
52
Экономика предприятия
4.4. Затраты на персонал и их эффективность
Затраты на персонал - это распространенный в странах рыночной
экономики интегральный показатель, который охватывает всю совокупность
затрат, связанных с привлечением, вознаграждением, стимулированием,
решением социальных проблем, организацией работы а также обеспечением
нормальных условий труда и даже увольнением персонала предприятия. К ним
относятся: заработная плата и начисление на нее, выплаты из всех видов
социального страхования, затраты предприятия на социальные выплаты и
льготы (дотации на оплату жилья, проезда, одноразовая материальная помощь,
дополнительная пенсия и прочие льготы настоящим и бывшим работникам), на
содержание социальной инфраструктуры и социальных служб, на обучение и
повышение квалификации персонала, на выплату дивидендов и т.п.
Затраты на заработную плату в этой сумме показателей принято
называть базовыми. Обычно их доля составляет меньше половины общего
размера затрат на персонал.
Определение допустимой величины затрат на персонал в единицу
стоимости продукции есть исходным моментом для планирования всех
других показателей работы на предприятии в рыночных условиях
хозяйствования. Для рынка не имеет большого значения ни количество
персонала, ни размер фонда заработной платы, ни средний ее размер на
предприятии. Для обеспечения конкурентоспособности главное — это
уменьшать затраты на единицу продукции. Поэтому важнейшим показателем
становится часть затрат на персонал в стоимости продукции. Особое
значение планирование затрат на персонал приобретает еще и потому, что с
развитием общества практически единым товаром, который будет неуклонно
дорожать, становится рабочая сила.
В связи с этим на каждом предприятии нужно создавать четкую и
прозрачную систему показателей, которая дает возможность осуществлять
анализ и планирование деятельности, а также оценивать свою
конкурентоспособность на научной основе.
В таблице 4.2. приведен минимальный перечень показателей, с
помощью которых можно осуществить общий анализ использования
персонала предприятия. Общеэкономические показатели дают возможность
оценить масштабы производства, финансовое состояние и уровень
социального развития предприятия. Кадровые показатели свидетельствуют о
численности трудового коллектива, качестве человеческого потенциала,
рациональности структуры персонала и т.п.
Для украинских предприятий показатели затрат на персонал являются
новыми. Их анализ дает возможность оценить рациональность структуры
этих затрат, уровень оплаты работы и ее дифференциацию, степень
социальной защищенности работников со стороны государства и со стороны
предприятия, уровень социального развития предприятия, участие персонала
в прибылях, структуру доходов работников.
53
Экономика предприятия
Следует обратить особое внимание на показатели, которые
характеризуют условия работы. Еще к началу реформ, в советские времена,
условия работы на многих отечественных предприятиях не были
благополучными. Еще более они ухудшились при переходе к рыночным
отношениям, поскольку предприятия нередко экономят на охране труда и
обеспечении нормальных условий работы.
Таблица 4.2.
Система трудовых показателей и затрат на персонал
Название показателя
1
Единицы
измерения
2
Что характеризует показатель
3
А. Общеэкономические показатели
Объем производства
Стоимость основных фондов
Удельный вес основных фондов
непроизводственного назначения
Прибыль
Удельный вес фонда потребления в
прибыли
Тыс.грн.
Тыс.грн.
%
Тыс.грн.
%
Масштабы производства
Масштабы производства
Уровень социального развития
Финансовое состояние предприятия
Уровень социального развития
?. Кадровые показатели
Численность персонала
Часть профессионалов и
специалистов
Часть руководителей
Часть рабочих
Часть технических служащих
Средний квалификационный разряд
рабочих
Уровень текучести кадров
Средний возраст работников
Чел.
%
%
%
%
Единиц
%
Лет
Масштаб предприятия
Качество человеческого потенциала
Структура персонала
Структура персонала
Структура персонала
Качество человеческого потенциала
Качество трудовой жизни
Качество человеческого потенциала
В. Затраты на персонал
Общая сумма затрат: в том числе
Затраты на заработную плату,
ее часть в общей сумме
Средняя заработная плата
Зарплата руководителей
Затраты на социальные выплаты
предусмотренные законом,
ее часть в общей сумме
Затраты на дополнительные
социальные выплаты и льготы,
ее часть в общей сумме
Затраты на содержание социальной
инфраструктуры,
ее часть в общей сумме
Затраты на выплату дивидендов
Тыс.грн.
Тыс.грн.
%
Грн.
Грн.
Тыс.грн.
%
Тыс.грн.
%
Тыс.грн.
%
Тыс.грн
Затраты на персонал
Рациональность структуры затрат
Уровень оплаты труда
Дифференциация в оплате труда
Степень социальной защищенности
работников со стороны государства
Степень дополнительной социальной
защищенности работников со
стороны предприятия
Уровень социального развития
предприятия
Участие персонала в прибылях
54
Экономика предприятия
1
Средний размер дивидендов
2
Грн.
3
Структура доходов работников
Г. Эффективность труда
Производительность труда
Рентабельность затрат на персонал
Часть затрат на персонал в стоимости
продукции
Часть затрат на персонал в общих
затратах производства
ГрнУчел.
%
%
%
Средняя выработка работника
Прибыльность затрат на персонал
Эффективность использования
человеческого фактора
Эффективность использования
человеческого фактора
Д. Условия труда
Количество работающих во вредных
условиях
Уровень травматизма
Уровень заболеваемости
Затраты на льготы и компенсации за
вредные условия
%
дни/чел.
дни/чел.
Тыс.грн.
Качество трудового периода жизни
Качество трудового периода жизни
Качество трудового периода жизни
Потери предприятия из-за плохих и
вредных условий груда
Гарантированные государством льготы и компенсации за работу в
неблагоприятных условиях стали относительно небольшими и не являются
для предприятий существенным стимулом для решения этих проблем.
Высокий уровень реальной безработицы лишает работников перспектив
найти другую, не вредную для здоровья работу. Все это причиняет
значительные убытки не только здоровью работника, но и генофонду нации.
Соотношение показателей, которые характеризуют результат
деятельности предприятия (объем производства, величина прибыли), и
показателей затрат дает важнейшие для экономического анализа данные —
показатели эффективности. Эффективность использования трудовых
ресурсов определяется, прежде всего, производительностью работы,
рентабельностью затрат на персонал и частью затрат на персонал в
стоимости продукции.
Эффективность затрат предприятия на персонал можно рассматривать
но двум направлениям: во-первых, как общую эффективность, которая
обеспечивает эти затраты, во-вторых, как сравнительную эффективность
затрат, которую определяют при выборе вариантов технического
усовершенствования процесса труда, в результате чего стабилизируется
численность, состав, структура, уровень заработной платы работников, а
соответственно и все затраты на персонал.
Общая экономическая эффективность затрат на персонал определяется
как прямое или обратное процентное соотношения результатов деятельности
персонала за определенный период и затрат на организацию этой
деятельности. В зависимости от цели анализа, за конечный результат можно
брать показатели объема выработанной продукции, валовой или чистой
прибыли и др. Показателями затрат может выступать общая сумма затрат на
персонал или любой показатель из раздела В табл.4.2, или их комбинация, в
55
Экономика предприятия
зависимости от цели анализа. Эти показатели следует изучать в динамике за
несколько лет, а также сравнивать с результатами конкурентов.
Для уменьшения затрат живого труда и соответственно сокращения
затрат на персонал, как правило, необходимо осуществлять дополнительные
инвестиции.
Следует отметить, что, принимая решения об уменьшении затрат труда,
надо учитывать не только экономическую, а и социальную целесообразность
(повышение качества трудовой жизни есть самостоятельной ценностью,
необходимость увольнения работников в сложных условиях современного
рынка труда нередко становится сдерживающим фактором модернизации
производства).
Абсолютная эффективность инвестиций выражается двумя
взаимообратными показателями: коэффициентом экономической
эффективности Кэф и сроком окупаемости Гж и рассчитывается по формулам:
Кэф=CЙО-3„осяе)/Иоби,
Т„к = Иобщ /(Зд0-Зтсле)
D.8.)
D.9.)
где Зйо и 3narv,e~ годовые затраты на персонал соответственно до и после
осуществления инвестиций;
Иосщ - общая стоимость инвестиций.
При осуществлении нововведений, направленных на экономию живого
труда или создания лучших условий для работников, возникает
необходимость рассчитать сравнительную эффективность, т.е. сравнить
целесообразность разных вариантов инвестиций. Существует несколько
способов выбора оптимального варианта.
Первый, простейший способ - сравнение абсолютной эффективности
вариантов. Понятно, что вариант с наименьшим сроком окупаемости и
наибольшим коэффициентом экономической эффективности будет лучшим.
Вторым способом сравнения вариантов есть использование формулы
приведенных затрат Зпрш.
D.10.)
где
3„рС.) - затраты на персонал;
Е - нормативный коэффициент эффективности;
И- стоимость инвестиций;
j - номер варианта инвестирования.
Оптимальным вариантом в таком сравнении будет вариант с
наименьшими приведенными затратами.
При расчетах по двум этим способам предполагаем, что все другие
текущие материальные затраты (кроме затрат на персонал) не изменяются и
что все инвестиции осуществляются единовременно в полном объеме. На
самом деле разные варианты наиболее часто различаются распределением
инвестиций и сроками их поступления. В таком случае следует привести
56
Экономика предприятия
показатели преимуществ и затрат к какому-либо определенному периоду
(обычно исходному или завершающему).
Если в определенном варианте инвестирования размер инвестиций,
приведенный к конкретному периоду, меньше по размеру экономии затрат на
персонал, приведенный к одному и тому же периоду, инвестирование
целесообразно. При сравнении вариантов, оптимальным будет тот из них, в
котором соотношение экономии затрат и размера инвестиций, приведенный к
одному периоду, будет наибольшим.
Основные термины и понятия:
Промышленно-производственный персонал, управленческие кадры,
профессия, квалификация, специальность, структура персонала, мобильность
персонала, текучесть кадров, численность персонала, научная организация
труда.
Вопросы для самоконтроля:
1. Перечислите и охарактеризуйте показатели численности персонала.
2. Объясните, в чем разница понятий «профессия», «специальность» и
«квалификация».
3. Какими показателями определяется квалификация работника?
4. Какое значение для предприятия имеет повышение квалификации
работников и уровень ее использования?
5. Как рассчитываются различные виды структур персонала?
6. Назовите и охарактеризуйте показатели движения персонала.
7. По каким направлениям можно рассматривать эффективность затрат на
персонал?
8. Объясните, почему нельзя оценивать текучесть кадров лишь
отрицательно.
9. Как определяется эффективность затрат на персонал?
Ш.Как рассчитывается сравнительная эффективность при реализации
нововведений, направленных на экономию живого труда?
57
Экономика предприятия
Тема 5. КАПИТАЛ И ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ
5.1. Понятие, состав и структура основных фондов.
5.2. Оценка основных производственных фондов.
5.3. Износ основных фондов и его виды.
5.4. Амортизация основных фондов.
5.5. Ремонт основных фондов.
5.6. Показатели использования основных фондов.
5.7. Состав и структура оборотных фондов.
5.8. Нормирование расходов материальных ресурсов.
5.9. Оценка и основные направления улучшения использования
оборотных фондов.
5.1. Понятие, состав и структура основных фондов
Процесс производства осуществляется при условии сочетания рабочей
силы и средств производства. Средства производства состоят из средств
труда и предметов труда. В стоимостном выражении они составляют
производственные фонды предприятия, которые делятся на основные и
оборотные.
Главными признаками основных фондов являются срок их
эксплуатации (больше одного календарного года), стоимость и способ
возмещения их стоимости. Основные фонды, в свою очередь, разделяют на
основные производственные и основные непроизводственные фонды.
К основным производственным фондам относят средства труда,
которые участвуют в процессе производства на протяжении длительного
периода, при этом не меняют своей натурально-вещественной формы и
переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции частями.
Основные непроизводственные фонды за длительностью функционирования
и потерей потребительской стоимости подобны основным производственным
фондам, но между ними существует разница.
Основные непроизводственные фонды не берут непосредственного
участия в процессе производства. Источником их воспроизводства является
прибыль предприятия, тогда как источником простого воспроизводства
основных производственных фондов есть амортизационные отчисления.
К основным непроизводственным фондам принадлежат фонды
жилищно-коммунальных хозяйств, дома отдыха, спортивные лагеря,
дошкольные учреждения, объекты социально-бытового назначения.
Основные фонды неоднородны и различаются между собой
натурально-вещественным содержанием, сроками службы, назначением и
ролью в производстве. Все это обусловливает необходимость их
классификации.
Наибольшее экономическое значение имеет видовая классификация, в
соответствии с которой все основные фонды по признаку однородности их
58
Экономика предприятия
функционального назначения и натурально-вещественного состава
подразделяются на определенные виды. В соответствии с П(С)БУ 7 основные
фонды классифицируются на:
1. земельные участки;
2. капитальные затраты на улучшение земель;
3. здания, сооружения и передаточные устройства;
4. машины и оборудование;
5. транспортные средства;
6. инструменты, приборы, инвентарь (мебель);
7. рабочий и продуктивный скот;
К. многолетние насаждения;
9. прочие основные фонды.
Группа основных фондов «Земельные участки» отражает стоимость
земельных участков, которые были приобретены в соответствии с Указом
Президента от 19.01.99г. №32/99 «О продаже земельных участков
сельскохозяйственного назначения».
В группе «Капитальные затраты на улучшение земель» отражены
расходы неинвентарного характера, осуществляемые за счет капитальных
вложений (планирование земельных участков, корчевание площадей под
пашню и пр.).
Группа «Здания, сооружения и передаточные устройства» охватывает
здания и строения, в которых происходят вспомогательные и
обслуживающие процессы. Это административные эдания, хозяйственные
сооружения (нефтяные и газовые скважины, стволы шахт, тоннели, мосты,
очистительные сооружения и т.п.), передаточные устройства, линии связи и
электропередач и др.
К группе «Машины и оборудование» относят рабочие машины и
оборудование, силовые машины и оборудование (двигатели, генераторы и
трансформаторы), устройства распределения электроэнергии и т.п.
В группу «Транспортные средства» включают средства передвижения,
предназначенные для перемещения людей и грузов, а также магистральные
трубопроводы, назначением которых является транспортировка жидких и
газообразных веществ от поставщика до места их потребления.
К группе «Инструменты, приборы и инвентарь (мебель)» относят:
режущие, ударные, давящие и уплотняющие орудия труда, включая ручные и
МСХІНШчированные орудия, которые работают при помощи электроэнергии,
OKHIOIO иочдуха, а также любые устройства для обработки материалов,
<нущес тления монтажных работ и пр. К производственному инвентарю
принадлежа і предметы производственного назначения, оборудование для
охримы іруда, емкости для хранения жидких и сыпучих веществ. В эту
і руппу входит также мебель.
К і руш 1С «Рабочий и продуктивный скот» принадлежат: рабочий скот (кони,
икни и пр.), производительный скот (коровы, быки-производители и пр.).
К группе «Многолетние насаждения» относят все искусственные
мій» Онегине насаждения независимо от их возраста.
59
Экономика предприятия
К группе «Прочие основные фонды» принадлежат все основные
средства, которые не вошли в отмеченные выше группы.
Согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли
предприятий» в редакции от 22.05.97 г. (с учетом изменений, внесенных
Законом Украины от 24.12.2002 г.) основные фонды с целью определения
амортизации подлежат распределению по таким группам:
I группа - здания, сооружения, их структурные компоненты и
передаточные устройства, в том числе дома и их квартиры;
II группа - транспортные средства, мебель, офисное оборудование,
бытовые электромеханические приборы и инструменты, прочее конторское
(офисное) оборудование и приспособления к ним;
III группа - основные фонды, которые не вошли в первую, вторую и
четвертую группы;
IV группа - ЭВМ, другие машины для автоматической обработки
информации, их программное обеспечение, информационные системы,
телефоны, микрофоны, стоимость которых превышает стоимость
малоценных товаров (предметов).
Согласно приведенной выше классификации и роли, которую играют в
процессе производства те или иные виды основных фондов, различают
активную и пассивную их части.
К активной части относят основные фонды, которые участвуют
непосредственно в процессе производства. Это машины и оборудование,
инструменты, приборы, устройства и т.п.
К пассивной части принадлежат основные фонды, которые
обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса,
создают для этого определенные условия (здания, сооружения).
Соотношение различных групп основных фондов в общей их
стоимости представляет функциональную (технологическую) структуру
основных фондов. Чем больший удельный вес активной части основных
фондов, тем прогрессивнее их структура. Технологическая структура зависит
от многих факторов: технического уровня производства, формы
воспроизводства основных фондов, формы организации производства,
географического расположения предприятия и пр. Улучшение структуры
основных фондов достигается за счет обновления и модернизации
оборудования, механизации и автоматизации производства; правильной
разработки проектов строительства и пр. Отраслевая структура основных
фондов характеризуется соотношением величины основных фондов
различных отраслей в их общей стоимости.
5.2. Оценка основных производственных фондов
Планирование воспроизводства основных фондов предопределяет
необходимость организации их учета и оценки. Оценка основных фондов
является денежным выражением их стоимости. Стоимостные показатели
60
Экономика предприятия
дают возможность определить общий объем, динамику, износ основных
фондов, начислить амортизацию, рассчитать себестоимость продукции,
рентабельность производства и пр.
В зависимости от времени оценки, характера и состояния основных
фондов различают:
Первоначальную стоимость основных фондов - это фактическая их
стоимость на дату ввода в действие или приобретения. Первоначальная
стоимость состоит из:
1. суммы, которую выплачивают поставщикам средств труда (продавцам) и
подрядчикам ча выполнение строительно-монтажных работ;
2. реї истрациопиых сборов, государственной пошлины и аналогичных
платежей, которые осуществляются в связи с приобретением
(получением) прав на объекты основных фондов;
3. суммы ввозной пошлины;
4. суммы косвенных налогов в связи с приобретением (созданием)
основных фондов (если они не возмещаются предприятию);
5. расходов по страхованию рисков доставки основных фондов;
6. расходов на установку, монтаж и наладку;
7. прочих расходов, непосредственно связанных с доведением основных
фондов до состояния, в котором они пригодные для использования по
назначению.
Первоначальная стоимость основных фондов, приобретенных в обмен,
равна их реальной стоимости. Реальная стоимость определяется также при
переоценке основных фондов. Реальной стоимостью в большинстве
случаев является рыночная стоимость объектов. Она определяется
профессиональными оценщиками.
Выделение показателя восстановительной стоимости обусловлено
тем, что из-за ряда факторов (НТП, инфляция и т.п.) возникает разница в
первоначальной стоимости основных фондов разных лет. Сумма средств,
или других форм компенсации, которую необходимо было бы
израсходовать для приобретения (или создание) такого же объекта на дату
составления отчетности, называется восстановительной стоимостью.
Остаточная стоимость основных фондов определяется как разница
между стоимостью, по которой объект основных фондов был занесен на
баланс предприятия, и суммой износа, т.е. той части стоимости основных
фондов, которую они в процессе производства перенесли на стоимость
і (новой продукции. Остаточная стоимость основных фондов на время их
имСштия с эксплуатации, вследствие износа, называется ликвидационной
І'ІОИМОСТЬЮ.
Ликвидационная стоимость — это сумма средств, которую
предприятие должно получить от реализации (ликвидации) основных
фіні «ні после окончания периода их полезного использования за вычетом
|>:и лодон, связанных с реализацией или ликвидацией. Показатели
||пк'ипд;щ|1О11ной стоимости являются расчетными, поскольку они
чп|н-.д1-1|яился па основании приблизительных расчетов.
61
Экономика предприятия
Предприятие осуществляет переоценку объектов основных фондов, если
их остаточная стоимость значительно (больше 10%) отличается от реальной
стоимости на дату составления баланса. Переоценка первоначальной
стоимости и сумма износа объекта основных фондов определяются
умножением соответственно первоначальной стоимости и суммы износа
объекта на индекс переоценки. Индекс переоценки вычисляется делением
реальной стоимости объекта на его остаточную стоимость.
5.3. Износ основных фондов и его виды
Основные фонды в процессе эксплуатации подвергаются износу. Износ
основных фондов - это потеря ими своей стоимости. Различают два виды
износа физический и моральный.
Физический износ - это постепенная потеря основными фондами своей
первоначальной потребительской стоимости, которая обусловлена не только
их функционированием, но и их бездеятельностью. Вследствие физического
износа ухудшаются технико-экономические и прочие характеристики
основных фондов снижается производительность, увеличиваются
эксплуатационные расходы, меняется режим работы и т.п. На физический
износ основных фондов влияют: особенности технологического процесса,
режим работы, качество и своевременность ремонта, степень защищенности
от внешних условий (влажности, кислотности, атмосферных осадков) и т.д.
Различают физический частичный и физический полный износ
основных фондов. Частичный износ можно устранить. Это значит, что
потребительские стоимости основных фондов восстанавливаются за счет
ремонта. Полный износ нельзя устранить, он предопределяет необходимость
ликвидации изношенных фондов и замены их новыми. Уровень износа
основных фондов и оценку их пригодности определяют во время
инвентаризации и переоценки. Показателем физического износа является
коэффициент, который вычисляется по формулам:
К
ф.изн.
ИЛИ
к.,
E.1.)
ОФп Ш1И *""" ОФ„
где Y,A - сумма амортизационных отчислений от начала эксплуатации (сумма износа)
основных фондов;
ОФп — первоначальная стоимость основных фондов;
Зкр — расходы на капитальный ремонт основных фондов от начала их эксплуатации.
Процент физического износа можно вычислить по формуле:
Y E-2.)
п
где Тф,Тп~ соответственно фактический и нормативный срок службы основных фондов;
62
Экономика предприятия
Моральный износ, как правило, наступает раньше физического, т.е.
оспокпые фонды, которые еще могут быть использованы, экономически уже
не чффективны. Моральный износ - это уменьшение стоимости основных
фондов под влиянием повышения производительности труда, а также в
результате создания новых, более производительных и экономически
выгодных машин и оборудования, чем те, которые пребывают в
эксплуатации. Моральный износ проявляется в двух формах. В современных
условиях учет морального износа приобретает все большее значение.
Появление новых, усовершенствованных видов машин и оборудования с
повышенной производительностью, лучшими условиями обслуживания и
эксплуатации обусловливают неэффективность дальнейшего использования
старых средств труда, поскольку на них производится более дорогая и
худшего качества продукция. Поэтому устарелые средства труда
целесообразно менять на новые еще к окончанию их физического срока
службы. Моральному износу второй формы подлежит в основном активная
часть основных фондов. Показателем морального износа первой формы
является коэффициент, который вычисляется по формуле:
К..
ОФ,
E.3.)
где ОФ„, и ОФ„ — соответственно первоначальная и восстановительная стоимость.
Моральный износ второй формы в рамках общественного
производства оценить сложно, т.к. одни и те же фонды могут удовлетворять
или не удовлетворять потребности конкретных потребителей.
Общий коэффициент износа основных фондов определяется по
формуле:
*^общ. I \* ' '^физ.изн./ Х\1 1*-.мор.изн.} (,-Э. '•)
Для характеристики движения основных фондов используют
пок;іч;псли: коэффициент выбытия основных фондов за определенный
период
К = ^
и коэффициент обновления Кобн =
E.5.)
E.6.)
і лі- .V, с і оимость ликвидированных основных фондов, грн.;
S", (.мнимость основных фондов на начало периода, грн.;
¦V,,,..i скшмость введенных основных фондов за определенный период, грн.;
\ .,„, омнмосіь основных фондов на конец периода, грн.
5.4. Амортизация основных фондов
Характерной особенностью основных фондов, используемых в
іфоцггіч- ироичиодсгва является их восстановление. Для восстановления
i|H-jiiiii ірудп и натуральном выражении необходимо их возмещение в
63
Экономика предприятия
стоимостной форме, которое осуществляется путем амортизации. Объектом
амортизации являются все основные фонды (кроме земли). Амортизация -
это процесс перенесения стоимости основных фондов на стоимость готовой
продукции с целью их полного восстановления.
Для возмещения стоимости изношенной части основных фондов
предприятия отчисляют определенные суммы денег в соответствии с
размерами физического и морального износа, которые включают в
себестоимость готовой продукции. Эти отчисления называются
амортизационными. После реализации готовой продукции часть денежной
суммы, которая равняется перенесенной стоимости основных фондов,
накапливается до величины, примерно составляющую первоначальную
стоимость основных фондов. Накопленные амортизационные отчисления и
являются источником их восстановления.
Амортизационные отчисления рассчитываются по определенным
нормам относительно балансовой стоимости объекта. Норма
амортизации - это установленный годовой процент возмещения
стоимости изношенной части основных фондов. Норма амортизации
рассчитывается по формуле:
ОФ„-ОФ„
п „ =
Экономика предприятия
Т хОФ
E.7.)
где ОФп — балансовая (первоначальная) стоимость объекта основных фондов, грн.;
ОФ„— ликвидационная стоимость объекта основных фондов, грн.;
Ти — амортизационный период (нормативный срок полезной эксплуатации основных фондов).
E.8.)
= офп-офл
т
где А — годовые амортизационные отчисления, грн.;
ОФп - балансовая (первоначальная) стоимость объекта основных фондов, грн.;
ОФ,, - ликвидационная стоимость основных фондов, грн.;
Т - срок эксплуатации основных фондов, лет.
Линейный метод является простым, наглядным, обеспечивает
равномерные, стабильные амортизационные накопления в течение всего
срока службы. В то же время этот метод имеет ряд недостатков.
• во-первых, метод предусматривает равномерный износ основных
фондов в течение всего срока их использования, но в реальном
производстве оборудование изнашивается неравномерно (простои,
поломки, неполная загрузка за смену) и стоимость основных фондов
на стоимость продукции переносится неравномерно.
• во-вторых, линейный метод амортизации не учитывает морального
износа основных фондов, который уменьшает стоимость машин и
оборудования за счет введения в эксплуатацию новых, более
совершенных, эффективных машин.
Это обусловливает досрочный вывод устаревшей техники из
эксплуатации, а значит, и недоамортизацией этой техники, величина
которой вычисляется по формуле:
оам. = (ОФост. + Здем.) - ОФп E.9.)
Нормы амортизации, применяемые на предприятиях, должны быть
экономически обоснованы и направлены на своевременное возмещение
основных фондов. Во время их расчета очень важно правильно определить
срок эксплуатации, который устанавливается предприятием при зачислении
объектов основных фондов на баланс.
Важными в системе амортизации являются методы ее начисления,
которые дают возможность активно влиять на объем амортизационных
отчислений, степень концентрации ресурсов в различные периоды
функционирования фондов, динамично подходить к восстановлению
основных фондов, учитывая влияние фактора времени.
Выбор метода амортизации определяется рядом объективных факторов
в зависимости от специфики производства, темпов технического прогресса,
сложности и особенностей расчетов и т.п.
В практике хозяйствования применяются несколько методов
амортизации:
Линейный (равномерный) метод заключается в том, что каждый год на
себестоимость изготовленной продукции переносится одинаковая часть
стоимости основных фондов. По такому методу ежегодные амортизационные
отчисления рассчитываются по формуле:
64
где ОФтйОам. - недоамортизированная часть основных фондов, грн.;
ОФоап — остаточная стоимость основных фондов, грн.;
'¦і™ — расходы, связанные с ликвидацией, демонтажем недоамортизированных
фондов, грн.
Убытки от недоамортизации отражаются на результатах деятельности
предприятия.
Методы ускоренной амортизации дают возможность в течение
первой половины полезного срока эксплуатации основных фондов
возместить до 60-70% их стоимости благодаря применению
повышенных норм.
Целесообразность применения методов ускорения амортизации
объясняется следующими обстоятельствами: а) наибольшая интенсивность
использования основных фондов приходится на первые годы их
эксплуатации, когда они физически и морально еще являются новыми; б)
быстро накапливаются средства для замены объекта, в случае его быстрого
морального старения и инфляции.
Наиболее распространенными методами ускоренной амортизации
яиляютси метод уменьшения остаточной стоимости и метод суммы чисел
(кумулятпниый метод).
65
Экономика предприятия
Суть первого заключается в том, что норма амортизации, рассчитанная
по линейному методу, увеличивается в 1,5-2 раза, а амортизационные суммы
определяются по этой норме не от первоначальной стоимости основных
фондов, а от недоамортизированной их части.
Для определения нормы амортизации (Нш) за r-й год можно
воспользоваться формулой:
E.10)
100
где Наув. - увеличенная норма амортизации, %;
t - срок службы, за который начисляется амортизация.
Разновидностью рассмотренного метода является метод ускоренного
уменьшения остаточной стоимости (метод двойной остаточной
амортизации), по которому сумма амортизации определяется умножением
остаточной стоимости объекта на начало отчетного года на удвоенную норму
годовой амортизации. Следует отметить, что в ряде стран норма амортизации
увеличивается не в 2, а в 1,5, 3 или 4 раза.
Кумулятивный метод (метод суммы чисел) характеризуется также
более высокими нормами амортизации в первой половине срока
эксплуатации и постепенным их снижением во второй половине. Норма
амортизации здесь - величина переменная и рассчитывается делением
числа лет (которые остались до конца амортизационного срока службы) на
кумулятивное число, которое представляет собой сумму чисел членов
арифметической прогрессии (от 1 до 7, если срок службы семь лет).
Кумулятивное число рассчитывается как сумма числовых значений срока
службы оборудования. При семилетнем сроке службы это будет равняться:
1+2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 = 28
норма амортизации для первого года (когда осталось семь лет срока
службы) будет равняться: G : 28I00% = 25%,
для второго года (осталось шесть лет службы) - F:28I00% = 21,43%.
При использовании этого метода в первые три года амортизировано
будет более 64% стоимости основных фондов, а спустя пять лет - почти 90%.
Опыт показывает, что применение методов ускоренной амортизации
основных фондов предопределяется их согласованностью с' конкретным
механизмом рыночных отношений. Эти методы служат для предприятия
гарантией от потерь вследствие обесценивания основных фондов, усиливают
роль амортизации как источники накопления.
Производственный метод амортизации базируется на предвидении,
что функциональная полезность основных фондов зависит не от времени, а
от результатов их использования. При этом срок полезной службы
определяется количеством продукции, которое предприятие планирует
изготовить, используя эти средства труда. С помощью этого метода годовая
сумма амортизации (А) определяется умножением фактического объема
продукции (работ, услуг - BФ) на производственную ставку амортизации (Ас):
66
Экономика предпуиятия
Производственная ставка амортизации вычисляется по формуле:
А.. =
ОФ„-ОФЛ
E.11.)
E.12.)
где Qm — общий объем продукции (услуг), планируемый произвести с помощью этих
средств.
Производственный метод амортизации применяется на промышленных
предприятиях с неравномерным выпуском продукции по периодам.
Предприятия Украины применяют нормы и методы начисления амортизации
основных фондов согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли
предприятий» (с изменениями от 24.12.2002 г.) по которому амортизационные
отчисления рассчитываются отдельно по каждой из четырех групп.
Суммы амортизационных отчислений отчетного периода определяются
умножением нормы амортизации на балансовую стоимость группы основных
фондов на начало отчетного периода:
А_ОФбхНа
100%
E.13.)
где
.4 - амортизационные отчисления за отчегный период, грн.;
ОФ(, балансовая стоимость группы основных фондов на начало отчетного
периода, грн.
В зависимости от принадлежности основных фондов к одной из групп,
на начало отчетного периода установлены в процентах к балансовой
стоимости нормы амортизации (в расчете на текущий квартал):
[ группа - 2%;
II группа— 10%;
III группа 6%;
IV группа- 15 %
(см. П(С)БУ 7 «Основные средства»).
Балансовая стоимость группы основных фондов на начало отчетного
периода (t) рассчитывается как остаточная стоимость по формуле:
_ц + ОФпрA_х, -ОФвыби_Х) - Аи_Х)
ОФбA) =
EЛ4.)
где ОФє(і) — балансовая стоимость группы на начало отчетного периода;
ОФоц і) - балансовая стоимость группы на начало периода, которая предшествовала
отчетному;
ОФ„р(,1) — сумма расходов на приобретение основных фондов, капитальный ремонт,
реконструкцию, модернизацию основных фондов в течение периода, который
предшествовал отчетному;
ОФвЫб.A]) — сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в течение периода,
который предшествовал отчетному;
А(,_!) - сумма амортизационных отчислений, начисленных в периоде, который
предшествовал отчетному.
67
Экономика предприятия
Решения о применении ускоренной амортизации основных фондов
предприятие принимает самостоятельно.
5.5. Ремонт основных фондов
В процессе использования основные фонды подвергаются физическому
износу, причем отдельные части и их составные элементы изнашиваются
неравномерно. Возникает необходимость замены или восстановления
изношенных конструктивных элементов средств труда с целью
воспроизводства их потребительских стоимостей и поддержания в рабочем
состоянии к окончанию срока полезной эксплуатации. Осуществляется все
это при помощи ремонтных работ.
Ремонт — это комплекс работ по поддержанию основных фондов в рабочем
состоянии в течение всего срока их службы. Все виды ремонта делятся на
текущие и капитальные. С помощью текущего ремонта устраняются мелкие
неполадки, повреждения, заменяются отдельные детали, предупреждается
прогрессирующий физический износ. Следовательно, текущий ремонт не
восстанавливает основные фонды, а только поддерживает их в рабочем состоянии.
Капитальный ремонт обусловлен закономерным износом основных фондов.
Во время капитального ремонта объекты полностью демонтируются, заменяются
или восстанавливаются изношенные конструктивные элементы, узлы,
максимально восстанавливаются их первичные технико-эксплуатационные
параметры. Этот вид ремонта ведет к обновлению основных фондов и, в отличие
от текущего, намного сложнее по объему выполняемых работ, нуждается в
значительных расходах и осуществляется один раз в несколько лег.
Наиболее сложным видом ремонтов является восстановительный ремонт,
причиненный в результате стихийных бедствий (пожары, наводнения,
землетрясения), а также достаточно длительной бездеятельностью основных фондов.
В межремонтный период работоспособность основных фондов
поддерживается при помощи таких профилактических мероприятий, как
устранение незначительных поломок, чистки, смазки, регулировки и т.п. Все
организационные и технические мероприятия по уходу, обслуживанию и ремонту
осуществляются в определенной последовательности в соответствии с типовыми
системами технического обслуживания. В течение всего фактического периода
эксплуатации, оборудование капитально ремонтируют несколько раз, в связи с
этим возникает необходимость экономической оценки целесообразности
капитальных ремонтов, особенно следующих после первого.
Оценивая эффективность капитального ремонта, сравнивают два варианта
расходов: первый - капитальный ремонт изношенного оборудования, второй -
приобретение нового оборудования, которое заменит старое. Расходы по первому
варианту будут складываться: из расходов на ремонт (Рк) - стоимость заменяемых
элементов; расходы на заработную плату при проведеігаи ремонтных работ (Ср) в
течение одного ремонтного цикла.
Ремонтный цикл охватывает период от начала эксплуатации до первого
капитального ремонта или период между двумя капитальными ремонтами.
68
Экономика предприятия
Расходы по второму варианту охватывают стоимость приобретения и
установления новой машины (SH), эксплуатационные расходы по новой
машине (Сн) и потери от недоамортизации действующей машины (Со). Кроме
этого, необходимо учесть отличие в производительности и длительности
ремонтного цикла капитально отремонтированного и нового оборудования.
Для определения эффективности капитального ремонта можно
применить такое неравенство:
PK+Cp<(SH+CH)a/1 + Ca, E.15.)
где а — коэффициент, который характеризует соотношение производительности
действующего и нового оборудования;
Р — коэффициент, который отражает соотношение ремонтного цикла одного и того
же оборудования.
Отмеченное неравенство можно превратить в выражение
Е ., -> ,
(.S.+С.Хф + С,
Ер - коэффициент эффективности расходов на осуществление капремонта.
E.16.)
Если расчетный коэффициент Ер имеет плюсовое значение,
капитальный ремонт проводить целесообразно, если Ер имеет минусовое
значение ремонт нецелесообразен, в случае нулевого значения -
сравниваемые варианты равноценны. Капитальный ремонт оборудования
чаще всего производится с его модернизацией - усовершенствованием
средств с целью полного или частичного устранения морального износа
(второй формы) и повышением технико-эксплуатационных параметров до
уровня современных требований производства.
Расходы на текущий ремонт являются постоянными и относительно
равномерными в течение эксплуатационного периода, а поэтому их относят к
текущим расходам, которые включаются в себестоимость продукции.
Проведение капитального ремонта нуждается в значительно больших
одноразовых расходах, которые определяют предварительно и относят на
себестоимость продукции равномерно в течение ремонтного цикла. Расходы
на капитальный ремонт, которые обеспечивают улучшение состояния
основных фондов, входят в балансовую стоимость основных фондов.
Восстановительный ремонт финансируется из государственного
резервного фонда. По характеру и объему выполняемых работ его относят к
капитальному строительству.
5.6. Показатели использования основных фондов
Для выявления резервов улучшения использования основных
производственных фондов и усовершенствования планирования капитальных
вложений необходимо проанализировать показатели, которые характеризуют
69
Экономика предприятия
использование средств труда на предприятии. Эти показатели условно можно
разделить на две группы: обобщающие и частные.
К обобщающим показателям относят фондоотдачу. Фондоотдача
основных фондов определяется отношением объема изготовленной
продукции к среднегодовой стоимости основных фондов:
Q
E.17.)
Ф =
отд.
ОФ
где Фотд. - фондоотдача;
Q — объем изготовленной продукции;
ОФ — среднегодовая стоимость основных фондов, грн.
Объем произведенной продукции определяется в натуральных и
стоимостных показателях. Чаще всего обобщающим стоимостным показателем
объема производства является товарная или чистая продукция. Для сопоставления
уровня и динамики фондоотдачи объем продукции рассчитывают в
фиксированных ценах, а объем основных фондов - по восстановительной
стоимости, поскольку остаточная стоимость меняется непропорционально к
изменению производственной мощности. Фондоотдача показывает общую отдачу
от использования каждой гривны, израсходованной на основные
производственные фонды, т.е. эффективность этого вложения средств.
Обратным фондоотдаче показателем является фондоемкость, которая
определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к
объему изготовленной продукции:
ОФ
E.18.)
Ф =-
емк.
Q
ГДЄ Фемк.— фОНДОЄМКОСТЬ.
Показатель фондоемкости определяет необходимую величину
основных фондов для изготовления продукции заданного объема.
При анализе уровня и динамики фондоотдачи, вычисленной по
товарной продукции, нужно иметь в виду, что товарная продукция,
изготовленная на предприятии, содержит и ту часть стоимости, которая
создана за пределами предприятия и перенесена живым трудом со средств
производства на изготовленную продукцию. Это обстоятельство может
существенно изменить динамику фондоотдачи без усилий со стороны
предприятия. Для того чтобы исключить влияние овеществленного труда на
фондоотдачу, при определении объема производства следует применять
показатель чистой продукции.
При планировании и учете используют систему частных показателей, каждый
из которых отражает отдельную сторону эффективности использования основных
фондов. К системе частных показателей относят: показатели экстенсивного и
интенсивного использования основных производственных фондов.
В группу показателей экстенсивного использования входят:
• коэффициент привлечения оборудования в производство;
70
Экономика предприятия
• коэффициент использования оборудования по времени;
• коэффициент сменности режима работы оборудования.
Все оборудование на производстве разделяют на: имеющееся в
наличии, установленное и действующее.
Имеющееся в наличии оборудование - это оборудование, зачисленное на
баланс и внесенное в инвентарные списки независимо от состояния и
местонахождения. Установленное оборудование - это оборудование, которое
смонтировано на месте его эксплуатации. Действующим называется
оборудование, привлеченное в производство, независимо от фока его службы.
Отношение установленного и действующего оборудования к имеющемуся в
наличии и будет характеризовать коэффициент привлечения оборудования в
производство.
Определение коэффициентов использования оборудования по времени
осуществляется по данным календарного, режимного, планового
(максимально возможного) и фактически отработанного (рабочего) фонда
времени. Коэффициент использования календарного (планового) фонда
времени рассчитывается как отношение рабочего фонда времени к
календарному (плановому) фонду времени.
Среди отдельных показателей экстенсивного использования средств
труда важное значение имеет коэффициент сменности работы
оборудования. Он представляет собой отношение обшей суммы станко-смен,
отработанных за сутки всем оборудованием, к общему количеству
оборудования. Коэффициент сменности можно вычислить по количеству не
только работающего, но и имеющегося в наличии, а также установленного
оборудования.
Оборудование может быть не полностью загруженным или работать,
но не выпускать продукцию, или выпускать некачественную продукцию.
Поэтому возникает необходимость показатели экстенсивного использования
дополнять показателями интенсивного использования основных фондов.
Особенно важным феди них является коэффициент интенсивной загрузки
оборудования. Он определяется отношением фактической
производительности оборудования, к его нормативной (плановой)
производительности, т.е. технически обоснованной и прогрессивной:
О, t
к = к = ф
или
E.19.)
где Кш - коэффициент интенсивной загрузки;
Qp — фактический выпуск продукции оборудования за единицу времени в
натуральном выражении, шт.;
Qm - плановый выпуск продукции за единицу времени (этот показатель определяется
на основании паспортных данных оборудования), шт.;
1Ф — фактически израсходовано время на изготовление единицы продукции, н-час;
tm - технически обоснована норма времени на единицу продукции, н-час.
Кроме показателей экстенсивного и интенсивного использования
оборудования, важное значение имеют показатели использования
71
Экономика предприятия
производственных площадей и сооружений. Рациональное использование
производственных площадей дает возможность получить прирост выпуска
продукции без капитального строительства и таким образом сократить объем
капиталовложений.
Среди показателей использования производственных площадей
важнейшими являются:
• коэффициент загрузки производственных площадей цеха, участка;
• коэффициент использования промышленно-производственных
площадей под оборудование;
• показатель производства продукции с 1 кв.м производственной
площади.
Использование сооружений оценивается на основании производственных
характеристик объектов — обычно по пропускной способности или мощности
(водонапорной башни, бункера, резервуара и т.п.).
Эффективное использование основных фондов и производственных
мощностей имеет большое значение как для предприятия, так и для
экономики страны в целом. Более полное использование основных фондов
на предприятии ведет к уменьшению потребности во введении в
эксплуатацию новых производственных мощностей, к увеличению
выпуска объемов продукции и повышения уровня ее качества (а значит, и
прибыли), ускоряет их оборачиваемость, что в значительной степени
содействует решению проблемы сокращения разрыва в сроках
физического и морального износа, ускоряет темпы обновления основных
фондов. Успешное функционирование основных фондов и
производственных мощностей зависит от того, в какой мере реализуются
экстенсивные и интенсивные факторы лучшего их использования.
Основными направлениями увеличения времени функционирования
оборудования являются: сокращение и ликвидация внутрисменных простоев
путем повышения уровня организации производства (полное и своевременное
обеспечение рабочих мест инструментами, материалами, полуфабрикатами,
деталями); повышение качества ремонтного обслуживания оборудования;
сокращение круглосуточных простоев оборудования, повышение коэффициента
сменности его работы.
На предприятиях Украины с прерывным характером производства
количество неработающего на протяжении суток оборудования нередко
достигает 15 — 20%, коэффициент сменности в среднем в
промышленности составляет 1,4 (с учетом внутрисменных простоев еще
меньше — 1,2), что свидетельствует о значительных резервах лучшего
использования средств труда.
Важным направлением повышения эффективности использования
основных фондов является уменьшение количества недействующего
оборудования, выведение из эксплуатации лишнего и быстрый ввод в
производство неустановленного оборудования, объемы которого являются
достаточно значительными. Следует подчеркнуть, что экстенсивное
72
Экономика предприятия
улучшение использования основных фондов и производственных мощностей
на сегодня полностью не реализовано, хотя имеет место.
Намного более широкие возможности дает интенсивное улучшение
использования основных фондов и производственных мощностей, которое
предусматривает повышение степени загрузки оборудования в единицу
времени. Повышение интенсивной загрузки может быть достигнуто путем
модернизации действующего оборудования, машин и механизмов,
установления оптимального режима их работы.
Интенсивное использование основных фондов повышается путем
технического усовершенствования средств труда и технологии производства,
сокращения сроков их разработок, совершенствование научной организации
труда, производства и управления, повышения квалификации и
профессионального мастерства рабочих.
Значительным резервом лучшего экстенсивного и интенсивного
использования основных фондов и производственных мощностей является
совершенствование структуры основных производственных фондов.
Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих
основных цехах, то важно увеличивать их долю в общем объеме. Увеличение
основных фондов вспомогательного производства ведет к росту
фондоемкости продукции, поскольку непосредственно объемы продукции не
увеличивает, но и без соразмерно развитого вспомогательного производства
основные цеха с полной отдачей функционировать не могут. Поэтому
необходимо устанавливать оптимальную производственную структуру
предприятия - одно из важнейших направлений лучшего использования
основных фондов.
5.7. Состав и структура оборотных фондов
Для обеспечения бесперебойного процесса производства на
предприятии, кроме основных производственных фондов, нужны предметы
труда, которые выступают в виде оборотных фондов.
Оборотные фонды - это часть производственных фондов, которые
полностью потребляются в каждом производственном цикле, при этом
переносят всю свою стоимость на создаваемую продукцию и меняют свою
натуральную форму. Вещественным содержанием оборотных фондов
являются предметы труда, которые в процессе производства превращаются
в готовую продукцию, составляя ее материальную основу, или
содействуют ее созданию. Оборотные фонды пребывают в постоянном
движении (обороте), начиная от поступления предметов труда на склад
предприятия до получения готовой продукции и перехода ее в сферу
обращения (реализации).
В плановой и учетной практике оборотные фонды разделяют на:
а) производственные запасы;
б) незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
73
Экономика предприятия
в) расходы будущих периодов.
Производственные запасы составляют наибольшую часть оборотных
фондов. В общем объеме они составляют до 70%. В состав
производственных запасов входят:
• сырье;
• основные и вспомогательные материалы;
• покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
• топливо;
• тара и тарные материалы;
• запасные части для ремонта;
• другие материалы.
В составе запасов отдельной группой выделяют малоценные и
быстроизнашиваемые предметы, срок использования которых не превышает
одного года. В основном это средства труда.
Незавершенное производство - это те предметы труда, которые
пребывают в процессе производства на различных стадиях обработки
непосредственно на рабочих местах в цехах, на участках, или же в процессе
транспортировки от одного рабочего места до другого.
К полуфабрикатам собственного изготовления принадлежат те
предметы труда, которые полностью были обработаны в одном
производственном подразделении (цехе), но дальнейшую обработку должны
пройти в других подразделениях (например, ковка, штамповка, отливка
заготовительного производства на машиностроительном предприятии).
Расходы будущих периодов не являются вещественным элементом
оборотных фондов. Они представляют собой денежные расходы, которые
были осуществлены в данном периоде, но на себестоимость продукции будут
отнесены частями в последующих периодах. Это расходы на проектирование
и освоение новых видов продукции, рационализацию и изобретательство,
проектирование различных усовершенствований производства,
приобретение научно-технической, экономической, коммерческой
информации, подписку периодических изданий и т.п.
Соотношение отдельных элементов оборотных фондов к общему их
объему характеризует их производственно-технологическую (стадийную)
структуру, которая формируется под влиянием целого ряда факторов
(характера производства, особенностей продукции и технологии ее
изготовления, условий обеспечения предприятия сырьем и материалами и
т.д.). Эта структура со временем меняется. Так, за последние годы в
структуре оборотных фондов наблюдается тенденция к уменьшению
удельного веса производственных запасов и, соответственно, увеличение
доли незавершенного производства и расходов будущих периодов.
На предприятиях различных отраслей структура оборотных фондов
имеет значительные отличия, обусловленные особенностями применения
технологий, условиями обеспечения и видами материальных ресурсов,
уровнем специализации и т.п. Например, на предприятиях легкой и пищевой
74
Экономика пуедприятия
промышленности производственные запасы достигают 80-90%, а
незавершенное производство колеблется от 5 до 20%, тогда как на
предприятиях машиностроения эта часть оборотных фондов может
составлять 40%. На предприятиях добывающей отрасли высокий удельный
вес расходов будущих периодов D0 - 50%).
5.8. Нормирование расходов материальных ресурсов
Нормирование представляет собой важный фактор, который
содействует повышению эффективности использования материальных
ресурсов.
Под нормой расходов материальных ресурсов понимают предельно
допустимую величину сырья, материалов, топлива, энергии, которая может
быть израсходована для выпуска единицы продукции определенного
качества при определенных организационно-технических условиях. Таким
образом, нормы расходов материальных ресурсов регламентируют величину
производственных расходов материалов, сырья, полуфабрикатов, топлива,
энергии. Основные и частично вспомогательные материалы нормируются на
единицу продукции, а некоторые вспомогательные материалы, которые
служат для обеспечения ритмичной работы оборудования - на единицу
времени его работы.
Нормы расходов материальных ресурсов классифицируют по
признакам:
1. периодом действия;
2. масштабами применения;
3. степенью детализации объекта нормирования;
4. степенью детализации номенклатуры материалов;
5. назначением.
l-Ло периоду действия различают нормы:
• перспективные, которые учитывают прогрессивные направления в
использовании сырья, материалов в течение нескольких лет;
• годовые, которые определяют среднегодовые расходы материальных
ресурсов;
• текущие, которые связаны с конкретным технологическим процессом в
ограниченном календарном периоде.
2. По масштабу применения различают нормы:
• индивидуальные, которые применяются для изготовления отдельного
вида продукции;
• групповые для отдельных видов продукции.
3. По степени детализации объекта нормирования различают такие
нормы расходов материальных ресурсов:
• на единицу готовой продукции;
• на узел;
• на деталь.
75
Экономика предприятия
4. По степени детализации номенклатуры материалов различают
нормы:
• специфицированные (на конкретный вид ресурсов по конкретным
параметрам);
• сводные (на вид ресурсов по «узкой» номенклатуре).
5. По назначению применяют нормы расходов отдельных видов
материальных ресурсов:
• сырья;
• основных материалов;
• топлива;
• энергии и т.п.
Нормы расходов материальных ресурсов разрабатываются, как
правило, самими предприятиями. В некоторых случаях по заказу
предприятий эти нормы могут разработать отраслевые научно-
исследовательские организации. Нормы расходов должны быть
прогрессивными, технически и экономически обоснованными (с учетом
достижений науки и техники, передового опыта, перспектив на будущее).
Технико-экономическое обоснование норм расходов материальных
ресурсов связано с анализом их структуры. Структура представляет собой
состав и соотношение отдельных ее элементов. Для большинства материалов
структура нормы расходов имеет следующий вид:
E.20.)
ТТ
р
і р і р
тех орг-тех.
где Нр — норма расходов;
Р„ - чистые расходы материала на единицу продукции или производственной работы
(полезные расходы);
Ртех— вынужденные технологические отходы и потери;
Роргтех. - другие организационно-технологические потери, которые возникают в
процессе транспортировки, хранение и т.п.
Нормы расходов материалов на изготовление единицы продукции
рассчитывают с учетом ее материалоемкости.
К основным методам нормирования материальных ресурсов относят:
- расчетно-аналитический;
- опытно-производственный;
- отчетно-статистический.
Расчетно-аналитический метод является наиболее прогрессивным и
базируется на детальном анализе первичной конструкторской и
технологической документации, результатах научно-исследовательских
работ, экспериментов, конкретных производственных ситуациях, на учете
возможностей совершенствования в плановом периоде новой техники,
технологии и прогрессивных методов организации производства.
Применение этого метода дает возможность экономически обосновать
составные элементы норм, обнаружить потери и резервы, разработать
76
Экономика предприятия
соответствующие организационно-технические меры относительно
обеспечения экономии сырья и материалов.
Опытно-производственный метод базируется на установлении норм
опытных испытаний, проведенных непосредственно на рабочих местах и в
цехах. Он эффективен в тех случаях, когда норму невозможно рассчитать из-
за отсугствия данных или сложности расчетов. Этот метод применяется при
нормировании расходов вспомогательных материалов и инструмента.
Отчетно-статистический метод заключается в расчете норм на базе
отчетных данных о фактическом использовании материалов, сырья в
отчетном периоде с корректированием их в сторону возможного снижения.
Эти нормы не являются прогрессивными, ибо не содействуют
выявлению внутренних резервов, поэтому применение их допустимо как
исключение для приблизительных расчетов и для нормирования малоценных
и редко используемых материалов.
5.9. Оценка и основные направления улучшения
использования оборотных фондов
Рациональное и экономное использование оборотных фондов — одно из
важнейших задач предприятий. Чем эффективнее используются сырье,
материалы, топливо, энергия, тем меньше их расходуется на изготовление
определенного количества продукции, т.е. создается возможность увеличить
объемы производства, что в целом повышает его эффективность.
Для оценки эффективности использования оборотных фондов
применяют систему показателей, которые дифференцируются в зависимости
от особенностей производства и видов сырья и материалов.
Различают:
1. показатели расходов материальных ресурсов;
2. показатели уровня полезного использования материальных ресурсов.
Показатели расходов материальных ресурсов характеризуют их
производственное потребление, непосредственно связанное с выполнением
производственной программы и с проведением ремонтных работ,
обслуживанием внутризаводского транспорта, обеспечением подсобного
хозяйства и т.п.
Существуют общие расходы материальных ресурсов и удельные расходы
отдельного вида продукции. Общие расходы материальных ресурсов - это
расходы отдельных материалов или их совокупности на выполнение
производственной программы. Общие расходы сырья и материалов
вычисляются в натуральных показателях, суммарные в стоимостном
выражении.
Удельные расходы конкретного вида материалов характеризуют их
величину на единицу изготовленной продукции.
Для общей характеристики расходов материальных ресурсов используют
показатели материалоемкости. Показатель удельных расходов материальных
77
Экономика предприятия
ресурсов на единицу продукции (удельная материалоемкость) определяется
по формуле:
3
Му*=~Р)' E-21-)
где Муд — удельная материалоемкость;
Зі — расходы конкретного вида ресурсов;
Q — количество единиц изготовленной продукции.
Показатель расходов всех материальных ресурсов в денежном
выражении на одну физическую единицу изготовленной продукции (общая
материалоемкость) определяется по формуле:
3
общ *-* ' \3.Z.Z..)
где Мфщ — общая материалоемкость;
За - общая сумма материальных расходов, грн.
Приведенные формулы используются для расчета материалоемкости
простых видов продукции (электроэнергия, минеральные удобрения, чугун,
сталь и т.п.). Для сложных видов продукции (продукция машиностроения,
приборостроение) чаще используется такой показатель, как расход
конкретного вида ресурсов на единицу главного потребительского свойства.
Так, для грузового автомобиля показатель материалоемкости определяется
материальными расходами на 1 т-км/час перевозки груза и т.п.
Для продукции таких отраслей, как химическая, текстильная, некоторые
отрасли машиностроения, где ни физический объем, ни объем их потребительских
свойств невозможно выразить в одних единицах измерения, уровень
материалоемкости можно определить расходами конкретных видов материальных
ресурсов на 1 грн. товарной, реализованной или чистой продукции.
Вторая группа показателей — показатели уровня полезного
использования материальных ресурсов — полнее отражает использование в
производстве материальных ресурсов на всех стадиях их производственного
потребления. Так, в отраслях, которые перерабатывают первичное сырье
(предприятия цветной металлургии, сахарные заводы), применяют
показатель (коэффициент) выхода или добычу готовой продукции по
выходному сырью. Например, показатель добычи меди из руды, выхода
сахара из свеклы. В _черной металлургии показателем полезного
использования материальных ресурсов являются^асходы сырья на единицу
готовой продукции (расходные коэффициенты), которые рассчитываются
отношением веса израсходованных материалов (железной руды, угольного
кокса) на тонну готовой продукции (тонну чугуна).
На предприятиях перерабатывающей промышленности применяют
свои показатели, которые характеризуют использование материальных
ресурсов.
Показатель относительной металлоемкости:
78
Экономика предприятия
М =
К
E.23.)
ОСН.ЭКСПЛ
где Мот„ — относительная металлоемкость;
Чвесмеп, - чистый вес, который равен суммарному весу металлических деталей и
частей машины; т, кг;
Косп-жспп. — количество единиц основной эксплуатационной характеристики машины
(мощность трактора - л.с., грузоподъемность автомобиля - т.);
Коэффициент использования металла:
Кл,=^— — • E.24.)
вал.расх.
где Км — коэффициент использования металла;
Кв.м.(і) - чистый вес металла в единице готовой продукции і -го вида, т;
Qi — объем выпуска продукции і -го вида в натуральном выражении, ед.;
Звал.ртх. — общие валовые расходы данного вида металла на выпуск продукции; т.
і =1,2, ... п — количество различных видов продукции, при производстве которых
используется данный вид металла;
Показателем полезного использования металла является также
показатель уровня отходов, который вычисляется отношением величины
отходов к величине общих расходов металла:
А/Г
М
мет
ГДЄ Уотх — УРОВЄНЬ ОТХОДОВ, %\
Мотх - количество отходов, т, кг;
Мнет— количество потребленного металла, т, кг.
В химической промышленности есть определенные особенности
вычисления показателей использования материальных ресурсов. В частности,
нет такого понятия, как «чистый вес изделия». Расходы материалов на
химический процесс или на единицу продукции определяются в соответствии с
установленной технологией и называются теоретическими. В их состав не входят
отходы. Показателем использования материалов в химической промышленности
является отношение теоретических расходов материалов к фактическим
расходам потребленных материалов (определенного вида) на выпуск единицы
конкретной химической продукции.
В современных условиях ведения хозяйства одной из очень важных
проблем каждого предприятия является экономия материальных ресурсов и
поиск резервов их лучшего использования.
Различают источники и пути экономии материальных ресурсов.
Экономное использование материальных ресурсов состоит в формировании
такого уровня расходов сырья и материалов, при котором на изготовление
продукции высокого качества используется минимальное количество сырья и
материалов. В то же время, создавая рациональную структуру
79
Экономика предприятия
металлоиспользования, в производственном процессе следует применять
такие материалы, сырье, которые дают возможность повысить
потребительские качества продукции при сравнительно низких расходах на
ее изготовление. С этой целью на предприятии разрабатывают комплекс мер
по экономии материальных ресурсов с учетом специфики производства
продукции. Источники показывают, за счет чего может быть достигнутая
экономия.
Пути или направления экономии - это способы, мероприятия, с
помощью которых может быть достигнута желаемая экономия. Основными
источниками экономии сырья и материалов являются: снижение веса
изделий, уменьшение удельных расходов материалов, сокращение отходов и
расходов сырья и материалов, использование отходов, использование
вторичного сырья, ликвидация брака.
В зависимости от специфики мероприятий, которые разрабатываются в
соответствии с конкретными условиями производства, основные
направления экономии материальных ресурсов делят на:
• производственно-технические;
• организационно-экономические.
К производственно-техническим относят мероприятия, связанные с
качественной подготовкой сырья к ее производственному потреблению;
усовершенствование конструкции машин, оборудования и изделий;
применения более экономных видов сырья, топлива; комплексная обработка
сырья; применение малоотходной и безотходной технологии.
Так, в отраслях первичной обработки сырья главной мерой есть
качественная подготовка сырья. Способы подготовки сырья - обогащение угля,
обогащение руд для коксохимической, горной и цветной промышленности,
предварительная очистка шерсти и хлопка для текстильной промышленности.
Обогащение руд и угля обеспечивает значительный экономический эффект. Так,
повышение содержимого железа в шихте на 1 % увеличивает производительность
печи на 2% и дает возможность сэкономить около 20% кокса.
Для всех отраслей значительный экономический эффект обеспечивает
использование вторичных материальных ресурсов, которые представляют
собой остатки сырья и материалов, отходы производства и потребления,
которые могут быть повторно использованы для производства продукции.
К основным организационно-экономическим мероприятиям можно
отнести: усовершенствование и повышение научного уровня нормирования
материалоемкости продукции, разработка и внедрение технически
обоснованных норм и нормативов расходов материальных ресурсов и т.п.
Главным направлением экономии материальных ресурсов на
предприятии является: увеличение выхода конечной продукции с одного и
того же количества сырья и материалов. Это, в свою очередь, зависит от
технического уровня производства, уровня квалификации, мастерства
рабочих, рациональной организации материально-технического обеспечения,
норм расходов и запасов материальных ресурсов.
80
Экономика предприятия
Важным направлением экономии материальных ресурсов является
сокращение потерь в производственном процессе. При этом следует
обеспечить необходимые условия хранения, перевозки как материальных
ресурсов, так и готовой продукции, качественно готовить топливо, сырье,
материалы для дальнейшей обработки в процессе производства, применять
эффективную, действенную систему экономического стимулирования
работников.
Основные термины и понятия:
Капитал, основные фонды, оборотные фонды, физический и моральный
износ, амортизация, норма амортизации, сумма амортизации,
амортизационный срок, фондоемкость, фондоотдача, производственные
запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.
Вопросы для самоконтроля:
1. Раскройте понятие основных фондов и какова их роль в расширенном
воспроизводстве?
2. Как характеризуется состав основных производственных фондов и с
какой целью осуществляют их классификацию?
3. Что понимают под структурой основных производственных фондов и
какие факторы на нее влияют?
4. Какие существуют виды износа основных фондов?
5. В чем сущность амортизации?
6. Показатели использования основных производственных фондов?
7. Что представляют собой оборотные фонды, какие элементы
формируют их состав?
8. Какое назначение имеет нормирование материальных ресурсов?
9. Какие показатели характеризуют уровень использования оборотных
фондов (материальных ресурсов) и как рассчитываются эти показатели
в различных отраслях промышленности?
10. Назовите основные направления экономии материальных ресурсов,
раскройте их специфику в отдельных отраслях производства.
81
Экономика предприятия
Тема 6. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ И РЕСУРСЫ
6.1. Понятие нематериальных активов и ресурсов.
6.2. Особенности правовой защиты нематериальных активов.
6.3. Оценка и сроки износа нематериальных активов.
6.1. Понятие нематериальных активов и ресурсов
Необходимым условием успешного функционирования любого пред-
предприятия в рыночной экономике является эффективное использование его
собственных, так называемых, нематериальных активов.
В соответствии с положением балансового учета ПБУ 8 нематери-
нематериальный актив - немонетарный актив, который не имеет материальной
формы, может быть идентифицирован (отделен от предприятия) и содер-
содержится предприятием в целях использования в течение периода более одно-
одного года (или одного операционного цикла, если он превышает один год)
для производства, торговли, в административных целях или предоставле-
предоставления в аренду другим лицам.
Другими словами, нематериальный актив - это приобретенный (и изготов-
изготовленный) актив, за исключением денежных федств и активов, которые получены в
фиксированной или определенной сумме денег. Кроме того, стоимость актива мо-
может быть достоверно определена и измерена в денежных единицах, и он может
быть отделен от предприятия, или, иными словами, его можно выделить. Актив со
сроком использования менее года не отражается в балансе предприятия, а расходы
по его приобретению списываются на финансовые результаты (затраты). При ве_-
дении налогового учета нематериальных активов и начислении амортизации по
ним не следует ориентироваться на фок использования актива.
Нематериальные ресурсы — это составная часть потенциала предпри-
предприятия, способная приносить экономическую пользу на протяжении относи-
относительно продолжительного периода, для которой характерны отсутствие ма-
материальной основы получения доходов и неопределенность размеров бу-
душей прибыли от ее использования. К ним относятся объекты промыш-
промышленной и интеллектуальной собственности, а также другие ресурсы нема-
нематериального происхождения.
В соответствии с п. 5 ПБУ 8 нематериальные активы подразделяются
на группы.
Таблица 6.1.
Классификация нематериальных активов
№
п/п
1
1
Группа нематериальных активов
2
Права пользования природными ре-
ресурсами
Нематериальные активы, относящиеся к данной
группе
3
-право пользования недрами и другими ресурсами
природной среды
-право пользования геологической и другой инфор-
информацией о природной среде
-другие аналогичные права
82
Экономика предприятия
1
2
3
4
5
6
7
2
Права пользования имуществом
Права на знаки для товаров и услуг
Права на объекты промышленной
собственности
Авторские и смежные с ними права
Гудвилл
Прочие нематериальные активы
Продолжение табл. 6.1.
3
-право пользования земельным участком
-право пользования сооружением
-право на аренду помещения
-другие аналогичные права
-товарные знаки
-торговые марки
-фирменные названия
-другие аналогичные нематериальные активы
-право на изобретение
-право на промышленные образцы
-право на полезные модели
-право на сорт растений
-право на породы животных
-право на ноу-хау
-право на защиту от недобросовестной конкуренции
-другие аналогичные нематериальные активы
-право на литературные и музыкальные произведе-
произведения
-право на программы для ЭВМ
-право на базы данных
-другие аналогичные права
-гудвилл
-право на осуществление деятельности
-право на использование экономических и других
привилегий
-другие аналогичные права
Нематериальные ресурсы как объекты промышленной и интеллекту-
интеллектуальной собственности могут быть дифференцированы следующим образом.
Таблица 6.2.
Виды нематериальных ресурсов предприятия
Обмжгы
промышленной собст-
собственности
1. Изобретения
2. Промышленные об-
образцы
3. Полезные модели
4. Товарные знаки и
знаки обслуживания
Нематериальные ресурсы
Объекты интеллектуальной
собственности
1. Программное обеспече-
обеспечение для ЭВМ
2. Банки и базы данных
3. Банки и базы знаний
Другие
нематериальные
ресурсы
1. Ноу-хау
2. Рационализаторские
предложения
3. Наименование места
нахождения товара
4. Гудвилл (имидж, репу-
репутация)
Как следует из таблицы, обобщенно, нематериальные активы - это
права на использование объектов промышленной и интеллектуальной собст-
собственности, а также другие имущественные права. Они включают определен-
определенную совокупность элементов: 1) право на пользование землей и другими не-
нематериальными ресурсами; 2) право на объекты промышленной собственно-
83
Экономика предприятия
сти; 3) авторское право; 4) право на пользование прочими нематериальными
ресурсами; 5) организационные затраты на создание предприятия.
Промышленная собственность - это понятие, которое применяется для
обозначения исключительного права на использование определенных нема-
нематериальных ресурсов. В соответствии с Парижской конвенцией об охране
промышленной собственности, к объектам этой собственности относятся:
изобретения, промышленные образцы, полезные модели, товарные знаки и
знаки обслуживания.
Интеллектуальная собственность представляет собой юридическое
понятие, которое включает авторское право и другие права на продукты
интеллектуальной деятельности. К объектам интеллектуальной
собственности, в частности, относятся научные работы, произведения
литературы и искусства, программные продукты и т.д.
Нематериальные ресурсы способны играть важную роль в повышении кон-
конкурентоспособности действующих предприятий. В условиях насыщения рынка
разнообразными товарами предприятие-изготовитель должно совершенствовать
возможности предложения, продвижения и реализации своих товаров или услуг.
Действенным инструментом конкуренции в этом случае может быть использова-
использование нематериальных ресурсов. Например, владение лицензией дает ее владельцу
исключительное право использовать определенные технические достижения и по-
поэтому получать определенные конкурентные преимущества. Зарегистрированное
наименование места нахождения товаров всегда гарантирует потребителю особые,
элитарные и уникальные свойства товара, что также повышает конкурентоспособ-
конкурентоспособность его собственника.
Рассмотрим последовательно основные элементы нематериальных ак-
активов (ресурсов).
Среди объектов промышленной собственности центральное место при-
принадлежит изобретениям. Изобретением называется отличающееся сущест-
существенной новизной техническое решение задания в какой-либо отрасли народ-
народного хозяйства, которое дает положительный эффект. Техническое решение,
которое может быть признано изобретением, должно иметь определенные
технические признаки, существенную новизну решения, положительный
производственный или другой эффект. По техническим признакам выделяют
несколько основных видов технических решений, которые могут стать пред-
предметом изобретения, а именно: 1) технические устройства (детали, узлы, ме-
механизмы), находящиеся в функциональной зависимости; 2) способы или про-
процессы: 3) вещества как совокупность способов получения химических ве-
веществ; 4) штаммы - культуры микроорганизмов и др.
Таким образом, изобретением может быть лишь конкретное решение тех-
технического задания. Предложения, сформулированные в виде общей постановки
задания или в виде идеи, не могут быть квалифицированы как изобретение.
Новизна изобретения предполагает использование технических
средств, способов, методов, ранее неизвестных в данной области науки. Изо-
Изобретение должно быть принципиально новым техническим решением или
84
Экономика предприятия
вносить в известные конструкции, средства, вещества такие изменения, кото-
которые приводят к качественному улучшению.
Положительный эффект изобретения трактуется достаточно широко.
Он может заключаться в следующем: 1) экономии общественного труда; 2)
охране жизни и здоровья человека; 3) усовершенствовании технических
средств науки, культуры, искусства, обороны; 4) улучшении эксплуатацион-
эксплуатационных качеств изделий и условий труда, повышении надежности товаров или
изделий.
Промышленным образцом называется новое, пригодное для выполне-
выполнения промышленным способом художественное решение изделия, в котором
достигается единство технических и эстетических свойств. Он может быть
объемным (модель), плоским (рисунок) или комбинированным. Промышлен-
Промышленный образец является новым, если совокупность его существенных признаков
неизвестна в данной или другой стране, и обеспечивается правовой охраной
вследствие его новизны, оригинальности и пригодности к промышленному
изготовлению.
Некоторые изделия не подлежат охране как промышленные образцы,
такие как галантерейные, швейные, трикотажные изделия, ткани (кроме де-
декоративных), обувь и головные уборы.
Полезные модели - это новые по внешнему виду, форме, размещению
частей или строению модели. Они отличаются от других объектов промыш-
промышленной собственности тем, что предметом технического решения является
только конструкция изделия, его форма, т.е. для регистрации полезной моде-
модели достаточно каких-либо перемен даже в пространственной компановке из-
изделия. По сути, полезная модель занимает как бы промежуточное положение
между изобретением и рационализаторским предложением.
В соответствии с Законом о знаках, «знак» - это обозначение, по которому
товары и услуги одних лиц отличаются от однородных товаров и услуг других
лиц. Зарегистрированный знак — это знак, на который выдано свидетельство. Объ-
Объектом знака могуг быть словесные, изобразительные, объемные и другие обозна-
обозначения или их комбинации, выполненные в любом цвете или цветовом сочетании.
Право собственности на знак удостоверяется свидетельством.
Торговую марку предприятие может получить следующим образом:
1) приобретением торговой марки;
а) как самостоятельной единицы;
б) совместно с предприятием, когда торговая марка входит в состав
гудвилла;
2) созданием торговой марки на предприятии.
В этом случае затраты на создание торговой марки, как правило, незначи-
незначительны и включают гонорары юристам, регистрационные сборы, затраты на оформ-
оформление, на консультационные услуги, на услуги по юридической защите и тл.
В цивилизованных странах до сих пор ведутся споры по поводу оценки
торговой марки. Дело в том, что спустя некоторое время настоящая стои-
стоимость созданной предприятием торговой марки может достигнуть огромной
величины, но в бухгалтерском учете это не отражается в виду отсутствия ак-
85
Экономика предприятия
тивного рынка по отношению к торговым маркам. В Украине имеется доста-
достаточно большое число фирм, которые создали широко известную торговую
марку и хотели бы иметь ее отражение в балансе по рыночной стоимости, а
не по себестоимости. Однако в этом случае возникают проблемы двоякого
рода: с одной стороны, ее рыночная цена определится, когда появится реаль-
реальный, а не гипотетический покупатель; с другой, - торговую марку резонно
продавать только вместе с предприятием, а, следовательно, гудвилл (репута-
(репутация, престиж) и торговая марка в этом случае составляют единое целое.
Торговая марка — это словесное (слова, предложения) или графическое
изображение (символы, знаки), используемое для отличия однотипных това-
товаров и услуг разных производителей. Торговая марка защищается законода-
законодательством от несанкционированного использования другими фирмами. Ее
защитой является регистрация в государственных органах, что позволяет вла-
владельцу выделять среди прочих определенный продукт или услугу. В сфере
услуг используется знак обслуживания. Коллективным является знак союза,
ассоциации или другого добровольного объединения. Права на использова-
использование коллективных товарных знаков не могут быть переданы другим лицам.
Использование товарных знаков позволяет потребителю выделить и быстро
найти необходимый ему товар, т.е. он способствует реализации товаров и
имеет рекламный характер. Поэтому товарный знак размещают на самом то-
товаре или его упаковке. Товарные знаки используют также в рекламе, печат-
печатных изданиях, на официальных бланках предприятий или фирм. Потребитель
с помощью товарного знака быстро определяет, кто производит конкретный
товар, что повышает ответственность производителя за качество товара как в
процессе реализации, так и на этапе его использования.
Основным требованиям к товарным знакам являются их индивидуаль-
индивидуальность, узнаваемость, привлекательность для потребителей и возможность
официальной регистрации. При этом не подлежат регистрации метки, кото-
которые тождественны или подобны товарным знакам, которые уже зарегистри-
зарегистрированы на имя другого лица; знаки международных организаций; географи-
географические названия; изображения, общеупотребляемые для обозначения товаров
определенного вида (содержат сведения, которые могут вызвать подозрения у
покупателя относительно производства или места изготовления товара или
противоречат международным соглашениям).
В других странах отношение к учету не является таким строго регла-
регламентированным, как в Украине. Менеджеры компаний по сбыту товаров за-
заинтересованы в отражении значительной стоимости торговой марки в отчет-
отчетности и воплощают это желание в жизнь с последующим объяснением в от-
отчетности мотивов их поведения. Эта практика при наличии заинтересованных
предприятий может быть позаимствована и в Украине.
Согласно Закону о знаках, «срок действия свидетельства составляет 10
лет с даты подачи заявки в Ведомство и продлевается Ведомством по хода-
ходатайству владельца свидетельства, поданному в течение последнего года дей-
действия свидетельства, каждый раз на 10 лет. Порядок продления срока дейст-
действия свидетельства устанавливается Ведомством». Таким образом, торговая
86
Экономика предприятия
марка может фактически иметь неограниченный срок существования, и тогда
в налоговом учете затраты на создание (приобретение) торговой марки амор-
амортизируются в течение 10 лет, а в бухгалтерском — в течение 20 лет.
Важным также является вопрос о расходах на рекламу и презентацию
торговой марки в свете налогового и бухгалтерского законодательства.
В соответствии с п. 5.4.4 ст. 5 Закона о прибыли, в валовые расходы
включаются «расходы налогоплательщика на проведение предпродажных и
рекламных мероприятий относительно товаров (работ, услуг), которые про-
продаются (предоставляются) налогоплательщиками. Реклама торговой марки
имеет самое непосредственное отношение к подаваемому товару (предостав-
(предоставляемым работам, услугам), потому что товарный знак - это маркированное
обозначение самого товара. Следовательно, рекламное мероприятие марки-
маркированного обозначения товара является рекламой самого товара и поэтому
отражается в валовых расходах налогоплательщика.
Интеллектуальная собственность, которая является важным элементом
нематериальных ресурсов, связана с его информационной системой, инфор-
информацией вообще, как особым и специфическим ресурсом.
Информационная деятельность - это совокупность процессов получе-
получения информационных материалов, их обработки, сохранения, использования
и распространения. Ее результатом является создание специфического ин-
информационного продукта, который отличается от продуктов научной дея-
деятельности и других первичных документов содержанием и качеством имею-
имеющейся в них информации. Если научные публикации содержат качественно
новую информацию, созданную в процессе творческого мышления, то ин-
информационные продукты таких новых данных не содержат, а представляют
собой сжатое изложение накопленной информации с помощью современной
вычислительной техники и систем коммуникации, которое называется ин-
информационной технологией.
Информация является объектом права собственности граждан, юриди-
юридических лиц и государства. Это право возникает на основе: создания ее собст-
собственными силами и за свой счет; договора на создание информации; договора
на передачу права собственности на информацию другим лицам. Право соб-
собственности на информацию обусловливает возникновение товарных отноше-
отношений между субъектами, которые занимаются информационной деятельно-
деятельностью, и потребителями информационной продукции. Наиболее важными объ-
объектами интеллектуальной собственности являются программное обеспечение
ЭВМ, банки и базы данных, банки и базы знаний.
Программное обеспечение - это совокупность программ, которые ис-
используются в работе с ЭВМ. Каждая такая программа задает алгоритм реше-
решения определенной задачи в форме, которая воспринимается ЭВМ. Различают
общее и специальное программное обеспечение.
Общее программное обеспечение - это способы общения потребителя с
ЭВМ, т.е. программы, необходимые для организации вычислительного про-
процесса. В их состав включаются программы тестирования, системы проекти-
проектирования и операционные системы.
87
Экономика предприятия
Специальное программное обеспечение представляет собой совокуп-
совокупность программ, ориентированных на решение задач определенного конкрет-
конкретного класса. Оно может быть организовано в виде пакетов прикладных про-
программ или библиотеки стандартных программных модулей, которые позво-
позволяют решать прикладные задачи без программирования. По отношению к
техническим средствам стоимость программного обеспечения постоянно воз-
возрастает, а программные продукты становятся важным объектом коммерче-
коммерческих отношений. Поэтому программные продукты подлежат правовой охра-
охране, на них расширяются авторские права.
Банк данных характеризуется определенной совокупностью программ-
программных, организационных и технических средств, предназначенных для центра-
централизованного накопления и многоцелевого коллективного использования ин-
информации, а также самих данных (информационных единиц), которые соот-
соответствующим образом систематизированы и сконцентрированы в определен-
определенном месте (в памяти ЭВМ, библиотеке, каталогах, картотеках и т.д.). Банки
данных являются наиважнейшей составной частью информационных систем.
С банком данных в процессе его создания и эксплуатации взаимодействуют
пользователи разных категорий. Ядро банка данных составляет база данных.
Базой данных называется именная совокупность информационных еди-
единиц в определенной предметной сфере, которые отображают положение объ-
объектов и их взаимоотношения. Особенности организации базы данных дают
возможность использовать одну и ту же информацию для решения разных
задач. Функционирование базы данных обеспечивается совокупностью рече-
речевых и программных средств, которые называются системой управления базой
данных. С помощью системы управления осуществляется доступ к информа-
информации, выбор и преобразование ее определенной части, редактирование и выда-
выдача в соответствии с запросами пользователей.
Считается, что любая компьютерная программа им база данных является
активом предприятия. Тем не менее, программа программе - рознь. Известно, что
и компьютерная программа, и литературное произведение подчиняются одному
закону - Закону об авторских правах. Автор компьютерной программы создает ее,
получает на нее права, тиражирует программу и продает ее. Аналогично, дискета
является материальным объектом, на который вносится информация в виде ком-
компьютерной программы. Причина того, что любую компьютерную программу счи-
считают активом, кроется в том, что информация записана на дискете - предмете, ко-
который в нашей стране широко используется не более 10 лет. Ввиду новизны такого
предмета, как дискета, любую незначительную информацию, записанную на ней,
объявляют нематериальным активом. А уже один из экземпляров растиражиро-
растиражированной базы данных совершенно невозможно назвать нематериальным активом.
База данных, исходя из ее определения, - это информация в машиночитаемой фор-
форме (информация, записанная не на бумаге, а на пленке), и поэтому она должна от-
относиться к расходам текущего периода в бухгалтерском учете и включаться в ва-
валовые расходы в налоговом учете. Отсюда следует, что не всякую компьютерную
программу следует объявлять нематериальным активом. Бухгалтеру нужно исхо-
88
Экономика предприятия
дить именно из определения активов как «ресурсов, ... использование которых,
как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем».
Следовательно, если, приобретая экземпляр компьютерной программы,
покупатель приобретает и часть авторских прав (например, на распростране-
распространение, тиражирование или сдачу внаем произведения), то, естественно, покупа-
покупатель приобретает нематериальный актив. Если же он приобретает этот экзем-
экземпляр для внутреннего пользования и не может такую программу использо-
использовать для получения прибыли, не нарушив при этом Закона об авторских пра-
правах, то такая программа должна быть списана на расходы предприятия.
Среди других нематериальных ресурсов выделяют, прежде всего, ноу-хау,
под которым принято понимать не защищенные охранными документами и не
опубликованные (полностью или частично) знания или опыт научно-
технического, производственного, управленческого, коммерческого или другого
характера, которые могут быть выгодно использованы в научных исследованиях
и разработках, при изготовлении, реализации и эксплуатации конкурентоспособ-
конкурентоспособной продукции. Термин ноу-хау происходит от английского выражения «знать,
как сделать». К ноу-хау относятся также незапатентованные изобретения. Эле-
Элементом ноу-хау могут быть разнообразные пособия (руководства, наставления),
спецификации, формулы, рецепты, знания и опыт в сфере маркетинга, упаковки
продукции и тому подобное. Важным принципом ноу-хау является конфиденци-
конфиденциальный характер этих знаний и опыта, на получение которых предприятие, как
иракило, затрачивает значительные средства и время. Ноу-хау является собствен-
собственностью предприятия. Поэтому законодательством той или иной страны преду-
предусматривается суровая ответственность (вплоть до криминальной) за разглашение
сути ноу-хау. Передача, обмен, распространение ноу-хау осуществляется на ком-
коммерческой основе путем заключения лицензионных договоров. Такое использо-
использование ноу-хау может быть выгодным как для его продавцов, так и покупателей.
Продавец имеет возможность увеличить свои доходы, а покупатель - ускорить
освоение предметов сделки.
Рационализаторское предложение - это техническое решение, которое
является новым и полезным для предприятия, организации или учреждения,
которому оно подано. Рационализаторскими считаются предложения по со-
совершенствованию используемой техники (машин, агрегатов, устройств, инст-
инструментов), изготавливаемой продукции, способов контроля, наблюдения и
исследования, техники безопасности или предложения, которые способству-
способствуют повышению производительности труда, более эффективному использова-
использованию энергии, оборудования, материалов.
В отличие от изобретений рационализаторские предложения имеют, так
сказать, местную новизну, т.е. она должна быть новой относительно техники
и технологии, которые используются на данном предприятии.
Рационализаторское предложение может быть уже известным и
использоваться в другом месте, но для данного предприятия является новым.
Экономическое значение рационализаторских решений состоит в том, что
они повышают технико-технологический уровень и эффективность
производства на предприятии. Объектом рационализаторских предложений
являются модернизация действующего оборудования и усовершенствование
Экономика предприятия
вующего оборудования и усовершенствование технологических процессов.
По своей сути рационализаторские предложения не патентоспособны. Автор-
Авторство на рационализаторское предложение не подлежит правовой защите. Все
вопросы относительно правил использования рационализаторских предложе-
предложений и вознаграждений решаются администрацией предприятия.
Наименование места происхождения товара отображает наименова-
наименование страны (населенного пункта, местности и т.д.), которое используется для
обозначения товара, особенные свойства которого исключительно или глав-
главным образом определяются природными условиями и (или) человеческими
факторами, которые характерны для данного географического объекта.
Физическое или юридическое лицо, которое зарегистрировало место про-
происхождения товара, получает право на его использование в рекламных целях
путем размещения на соответствующем изделии, его упаковке, проспектах или
другой документации, которая сопровождает товары при их вовлечении в хо-
хозяйственный или потребительский оборот. Но особенность этого материального
ресурса состоит в том, что право использования такого же наименования места
происхождения товара может быть выдано другому физическому или юридиче-
юридическому лицу, которое проживает или ведет хозяйственную деятельность на той
же территории и производит товар с аналогичными особенностями.
Для характеристики нечувствительного на воздействие основного капита-
капитала фирмы используют специфический термин - гудвилл. Он формируется под
одновременным воздействием нескольких факторов, важнейшими из которых
являются имидж, опыт деловых связей, престиж товарных знаков, стабильная
клиентура, доброжелательность и благосклонность потребителей и т.д.
Имидж, как сформированное и постоянно поддерживаемое лицо товара,
услуги или предприятия в целом при прочих равных условиях повышает их
конкурентоспособность. Основой имиджа служат качество и преимушества
данного товара по отношению к соответствующим изделиям конкурентов.
Создание хорошей репутации и благоприятного для предприятия соци-
социального климата осуществляется также с помощью рекламной и благотвори-
благотворительной деятельности, периодического освещения в средствах массовой ин-
информации и т.д.
Наконец, гудвилл по сути отражает отличие между налаженным, про-
процветающим бизнесом и бизнесом, которому еще предстоит упрочиться.
6.2. Особенности правовой зашиты нематериальных активов
Отдельные элементы нематериальных активов имеют особенности
правовой защиты. Владельцы объектов промышленной собственности
получают исключительные права на их использование с помощью патентов
на изобретение, промышленный образец, полезную модель, а также
свидетельства на товарный знак.
Патентом называегся выданный государственным органом (патентным ве-
ведомством) документ, который предоставляет лицу или организации исключитель-
исключительное право использовагь указанное в патенте техническое решение. Патент имеет
90
Экономика предприятия
две части - патентную грамоту и патентное описание. Патентная грамота со-
составляется в ограниченном количестве экземпляров и передается собственнику па-
патента. Она включает имя собственника (наименование фирмы) и автора, наимено-
наименование технического решения, которое является объектом патента, и другие сведе-
сведения, которые определяют характер и объем исключительного права. В патентном
описании приводится характеристика технического решения. Объем информации в
патентном описании должен быть достаточным для того, чтобы практически ис-
использовать объект патента.
Исключительное право, которое предоставляется собственнику патента,
означает монополию на промышленное или иное коммерческое использова-
использование объектов промышленной собственности. Собственник может запретить
какому-либо лицу использовать объект патента без специального разреше-
разрешения. В случае нарушения исключительного права он может через суд прину-
принудительно взыскать компенсации убытков. Нарушением исключительного
права считается несанкционированное изготовление, использование, предло-
предложение продажи, продажа или другое введение в хозяйственный оборот това-
товаров или их компонентов, созданных на основе технического решения, на ко-
которое распространяется действие патента. Исключительное право, которое
вытекает из патента, действует лишь на территории той страны, которая вы-
выдала патент, и не может выходить за ее рубежи.
Способы защиты изобретений и промышленных образцов принципиально
не отличаются. Имеет свои особенности форма защиты полезных моделей. В
частости, па модели не выдается патентная грамота. В случае положительного
вывода экспертизы модель заносят в специальный реестр, и об этом делается
публикация в официальном издании. Заявитель получает свидетельство о реги-
регистрации, которое является основанием исключительного нрава на полезную мо-
модель сроком на 5 лет. Это срок может быть продлен на следующие 5 лет.
Правовая охрана товарного знака также осуществляется на основе его
государственной регистрации. На зарегистрированный товарный знак выда-
выдается свидетельство, которое удостоверяет приоритет товарного знака и ис-
исключительное право на его использование. Собственник товарного знака мо-
может проставлять рядом с ним предупредительную маркировку. Символ ®,
проставленный в нижнем или верхнем правом углу товарного знака, означа-
означает, что он имеет правовую защиту. Для знаков обслуживания для тех же це-
целей используется символ (SM).
Авторское право - это система правовых норм, которые определяют
положение авторов научных публикаций, литературных и художественных
произведений, программного обеспечения для ЭВМ и их взаимоотношений с
другими контрагентами. Собственник авторского права или его правопреем-
правопреемник имеет исключительное право использовать продукт своей интеллекту-
интеллектуальной деятельности.
Правовая защита места происхождения товара возникает на основе его
регистрации. Физическое или юридическое лицо, которое зарегистрировало
место происхождения товара, получает свидетельство, подтверждающее пра-
право на его использование. Но это право не является исключительным. Поэтому
91
Экономика предприятия
собственник свидетельства не может выдавать лицензии на использование
места происхождения товара другим лицам.
Ноу-хау, рационализаторские предложения, гудвилл, которые явля-
являются собственностью предприятия, не имеют специальной правовой за-
защиты. Но их разглашение может принести вред интересам собственника.
Поэтому они являются составной частью так называемой коммерческой
тайны предприятия. Состав, перечень, объемы сведений, которые состав-
составляют коммерческую тайну, и порядок их защиты определяются руково-
руководством предприятия. За разглашение коммерческой тайны предусматри-
предусматривается строгая (вплоть до криминальной) ответственность. Однако если
коммерческая тайна стала достоянием другого лица, он может свободно
ею пользоваться.
Реализация права собственности на нематериальные ресурсы возможна
путем их использования самим собственником или, по его разрешению, пре-
предоставлением такого права другому заинтересованному лицу. Такая передача
права осуществляется на основе лицензионного соглашения.
Лицензией называется решение использовать техническое достижение
или другой нематериальный ресурс на протяжении определенного срока за
некоторое вознаграждение. Лицензионное соглашение - это договор, в соот-
соответствии с которым собственник изобретения, промышленного образца, по-
полезной модели, товарного знака, коммерческой тайны (лицензиар) передает
другой стороне (лицензиату) лицензию на использование в определенных
границах своих прав на патенты, ноу-хау, товарные знаки и т.д. Передача
права собственности может быть ограничена разными условиями относи-
относительно срока или объема использования, комплекса информации, которая пе-
передается и т.д. В соответствии с этим различают несколько видов лицензий,
представленных в таблице 6.3.
В зависимости от основания, на основе которого выдается разрешение
использовать техническое достижение, лицензии делятся на добровольные и
принудительные.
Добровольная лицензия характеризуется тем, что в ней лицензиар пере-
передает разрешение использовать объект лицензиату на основе договора, в кото-
котором регламентируются обязательства каждой стороны: объем использования,
срок, размеры и порядок выплаты вознаграждения. Принудительная лицензия
выдается на основе решения компетентного государственного органа против
воли владельца патента. В этом случае размера вознаграждения устанавли-
устанавливаются этим государственным органом.
В зависимости от объема прав на использование различают обычные,
исключительные и полные лицензии. Обычная лицензия оставляет лицензиа-
лицензиару право личной эксплуатации технического решения и возможности заклю-
заключать аналогичные лицензионные соглашения с другими лицензиатами. Ис-
Исключительная лицензия передаст лицензиату права исключительного исполь-
использования объекта лицензии. Но лицензиар оставляет за собой право пользова-
пользования техническим решением. Полная лицензия предполагает переход лицен-
лицензиату всех прав, вытекающих из патента. Вследствие такого соглашения ли-
92
Экономика предприятия
цензиар сам лишается права пользоваться объектом лицензии на протяжении
указанного в договоре периода.
В зависимости от характера объекта, который передается по договору,
лицензии делятся на патентные и беспатентные. Объектом патентной лицен-
лицензии является техническое достижение, которое защищено патентом. Условия
лицензионного соглашения относительно прав и срока действия в этом слу-
случае определяются правилами, которые регулируют эксплуатацию патента. В
последние годы все большее распространение получают беспатентные ли-
лицензии, объектом которых являются не защищенные патентами технические
достижения, ноу-хау, производственный опыт и т.д.
Таблица 6.3.
Принципы классификации и виды лицензий
В зависимости от основа-
основания, на основе которого
выдается разрешение на
использование лицензии
1 .Добровольная лицензия
2.Принудительная лицензия
Виды лицензий
В зависимости от объема
прав на использование ли-
лицензии
1 .Обычная лицензия
2.Исключитсльная лицензия
З.Полная лицензия
В зависимости от характера
объекта, который передается
на основе лицензионного со-
соглашения
1 .Патентная лицензия
2.Беспатснтная лицензия
Лицензионные условия могут предусматривать комплексную передачу
нескольких патентов и связанных с ними ноу-хау. Такое соглашение включа-
включает в себя, как правило, предоставление лицензиаром инженерно-
консультативных услуг по организации лицензионного производства, а также
сопровождающие поставки сырья, оборудования, комплектующих. В послед-
последние годы в лицензионное соглашение все чаще включают обязательство ли-
лицензиара предоставлять лицензионную информацию относительно совершен-
совершенствования технологии на протяжении срока действия соглашения.
За использование объекта лицензионного соглашения лицензиат платит
лицензиару определенное вознаїраждение. На практике используют несколь-
несколько видов расчетов за лицензии. Наиболее распространены среди них перио-
периодические отчисления на протяжении действия лицензионного соглашения и
одноразовые выплаты.
Периодические отчисления (роялти) устанавливаются в виде ставок к
объему чистых продаж, к себестоимости производства или в расчете на еди-
единицу лицензионной продукции. Одноразовое вознаграждение за право поль-
пользования объектом лицензионного соглашения называется паушальным пла-
платежом. Паушальный платеж представляет собой по сути фактическую цену
лицензии. Он производится одноразово и не зависит от будущих объемов
производства или сбыта лицензионной продукции.
Расчеты за лицензию могут также осуществляться путем передачи лицен-
лицензиару части ценных бумаг (акций, облигаций) лицензиата. Имеет место и такой
вид расчетов, как встречная передача технической документации, которая пре-
93
Экономика предприятия
дусматривает взаимный обмен лицензиями, технологическими знаниями, опы-
опытом. На практике часто встречаются разные комбинации приведенных форм
вознаграждения (например, при реализации франчайзинговых соглашений).
6.3. Оценка и сроки износа нематериальных активов
Положением о составе затрат на производство и реализацию продукции
определено, что к нематериальным ресурсам и активам относятся затраты
предприятий на нематериальные объекты, используемые в течение долго-
долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход: права
пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, ли-
лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии,
организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию
предприятия, брокерское место), торговые марки, товарные знаки и т.п.
Нематериальные активы по своим характеристикам имеют много обше-
го с основными фондами: используются длительное время, приносят при-
прибыль, с течением времени большая часть их теряет свою стоимость. Но есть и
отличия: отсутствует материально-вещественная структура, возникают слож-
сложности определения стоимости, неопределенность в расчете величины прибы-
прибыли от их использования.
Специфика нематериальных активов обусловливает особенности их
оценки и учета. В международной практике существуют несколько методов
оценки нематериальных активов фирмы: по себестоимости; по покупной
стоимости; по рыночной стоимости.
Собственные нематериальные активы, созданные самим предприятием,
как правило, оценивают по их себестоимости. Для этого все затраты, связан-
связанные с созданием нематериальных активов, отдельно по их видам (например, за-
затраты на разработку и регистрацию товарного знака), собирают на отдельном
субсчете бухгалтерского учета, где и определяется его себестоимость.
Если нематериальные активы покупают в процессе деятельности пред-
предприятия (например, лицензию на использование ноу-хау), то они оценивают-
оцениваются по покупной стоимости. Их учет также целесообразно осуществлять на
отдельных субсчетах.
Если предприятие принимает решение продать какие-либо свои нема-
нематериальные активы или вложить их в уставный фонд другого предприятия,
возникает потребность произвести оценку их рыночной стоимости. Для это-
этого в каждом конкретном случае используют специальные методы.
На нематериальные активы начисляется износ. Норма износа определя-
определяется самим предприятием в зависимости от срока использования того или
иного вида нематериальных активов. Согласно формуле F.1):
И. =
F.1)
И,
где *' на - износ нематериальных активов;
94
Экономика предприятия
С
^пна - первоначальная стоимость нематериальных активов;
¦* на ' срок службы нематериальных активов.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок
полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на 10 лет,
т.е. 10 % (но не более срока деятельности предприятия). К моменту окончания
срока полезного использования нематериальных активов их стоимость должна
быть полностью перенесена на затраты производства продукции (работ, услуг).
Списание нематериальных активов оформляется актом на списание.
При этом если износа было начислено меньше первоначальной стоимости
(досрочное списание), то сначала доначисляется износ до суммы начальной
стоимости за счет прибыли, которая остается в распоряжении предприятия.
В соответствии с п.6 ПБУ 8, приобретенный или полученный нематери-
нематериальный актив отражается в балансе, если существует вероятность получения
будущих экономических выгод, связанных с его использованием, и его стои-
стоимость может быть достоверно определена. Таким образом, можно сказать,
что нематериальный актив отражается в балансе, если его можно:
• использовать отдельно или вместе с другими активами в производстве
товаров или оказании услуг, которые предназначаются предприятием
для реализации;
• обменять па другие активы;
• распределить между собственниками предприятия;
• использовать в хозяйственной деятельности предприятия, направлен-
направленной на получение прибыли.
Если нематериальный актив не соответствует указанным критериям, то
в соответствии с п.8 ПБУ 8 расходы, связанные с его приобретением, при-
признаются затратами того отчетного периода, в течение которого они были
осуществлены, без признания таких расходов в будущем нематериальным ак-
активом. Такие расходы отражаются в отчете о финансовых результатах.
Разработка нематериального актива - это применение предприятием
результатов исследований и других знаний для планирования и
проектирования новых или значительно усовершенствованных материалов,
приборов, продуктов, систем или услуг до начала их серийного
производства или использования.
Нематериальный актив, полученный в результате разработки, следует
отражать в балансе при условии, что предприятие имеет:
• техническую возможность и ресурсы для доведения нематериального
актива до состояния, в котором он пригоден для реализации или ис-
использования;
• возможность получения будущих экономических выгод от реализации
или использования нематериального актива;
• информацию для достоверного определения расходов, связанных с
разработкой нематериального актива.
95
Экономика предприятия
Вложения в приобретение объектов промышленной и интеллектуаль-
интеллектуальной собственности, имущественных прав, программных документов с целью
дальнейшей их продажи не учитываются в составе нематериальных активов,
а отражаются как товары. Не признаются активом, а относятся на затраты то-
того отчетного периода, в котором были осуществлены:
• расходы на исследования;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров;
• расходы на рекламу и продвижение продукции на рынке;
• расходы на создание, реорганизацию и перемещение предприятия или его час-
части;
• расходы на повышение деловой репутации предприятия (гудвилл),
стоимость изданий.
При этом под исследованиями понимают проводимые предприятием
впервые исследования с целью получения и понимания новых научных и
технических заданий, а не применение исследований для определенных це-
целей, которые, по определению, являются разработкой. Стоимость такого не-
нематериального актива состоит из затрат (расходов), связанных с разработкой,
т.е. применением предприятием результатов исследований нематериального
актива, а не затрат на сами исследования.
Таким образом, мы подошли к следующему вопросу. Как и по какой
стоимости учитываются приобретенные (созданные) нематериальные активы?
Нематериальные активы зачисляются на баланс предприятия по перво-
первоначальной стоимости, которая состоит из:
• цены (стоимости) приобретения (кроме полученных торговых скидок);
• таможенной пошлины;
• косвенных налогов, не подлежащих возмещению, (т.е. кроме НДС);
• других расходов, непосредственно связанных с его приобретением и
доведением до состояния, в котором он пригоден для использования по
назначению.
Не включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов,
приобретенных (созданных) полностью или частично за счет кредита банка,
расходы на уплату процентов по такому кредиту, которые включаются в рас-
расходы в составе финансовых расходов. А в налоговом учете расходы на при-
приобретение нематериальных активов, которые подлежат амортизации, в т.ч. и
проценты по кредиту, амортизируются. В результате возникает несоответст-
несоответствие стоимости нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом отчете.
Первоначальной стоимостью бесплатно полученных нематериальных
активов является их справедливая стоимость на дату получения. Справедли-
Справедливая стоимость - это стоимость, отраженная в первичных документах, т.е.
текущая (на дату получения) стоимость. Справедливую стоимость опреде-
определяют учредители.
Первоначальной стоимостью нематериальных активов, внесенных в ус-
уставный капитал предприятия, является их справедливая стоимость, признан-
признанная и согласованная с учредителями (участниками) предприятия.
96
Экономика предприятия
Нематериальные активы, полученные в результате объединения пред-
предприятий, оцениваются по их справедливой стоимости. В данном случае спра-
справедливая стоимость может равняться учетной стоимости, если материальный
актив учитывался ранее, т.е. не является гудвиллом. В случае же если это, на-
например, престиж торговой марки или условная стоимость деловых связей, т.е.
гудвилл, возникший при объединении, предприятию необходимо произвести
денежную оценку такого вида нематериальных активов. Тогда полученная
стоимость оценки и будет являться справедливой стоимостью.
Первоначальная стоимость нематериального актива, приобретенного в
результате обмена на подобный объект, равна остаточной стоимости пере- ..
данного нематериального актива. Подобные активы - это активы, имеющие
одинаковое функциональное назначение. Остаточная стоимость определя-
определяется как разница между первоначальной стоимостью переданного нематери-
нематериального актива и суммой начисленного износа. Если остаточная стоимость
превышает его справедливую стоимость, то первоначальной стоимостью яв-
является его справедливая стоимость с включением разницы в финансовые ре-
результаты (затраты) отчетного года. Как определить справедливую стоимость,
рекомендаций нет. Возможно, договорная цена приобретения нематериально-
нематериального актива и есть его справедливая стоимость.
Первоначальная стоимость нематериального актива, приобретенного в
обмен (или частичный обмен) на неподобный объект, равняется справедливой
стоимости переданного нематериального актива, увеличенной (уменьшенной)
на сумму доплаты или разницы между справедливой и договорной стоимостью.
При зачислении на баланс нематериального актива предприятие само-
самостоятельно устанавливает срок его полезного использования, но не более 20
лет. В соответствии с законом о прибыли, срок полезного использования не-
нематериального актива для начисления амортизации в налоговом учете — не
более 10 лет. При определении срока полезного использования объекта нема-
нематериальных активов следует учитывать:
• срок полезного использования подобных активов;
• предполагаемый моральный износ (т.е. учитывается НТП, изменения на
рынке товаров, работ, услуг, изготавливаемых с помощью данного актива);
• правовые иди другие подобные ограничения относительно сроков его
использования и другие факторы.
Метод амортизации нематериального актива предприятие также выби-
выбирает самостоятельно, исходя из условий получения общих будущих выгод.
Если такие условия определить невозможно, то предусмотрено начисление
амортизации с применением прямолинейного метода начисления.
Таким образом, с 01.01.2000 г. предприятие при начислении амортиза-
амортизации имеет возможность выбирать между:
• прямолинейным методом, или
• другим методом, лучше учитывающим форму, в которой выгода от
использования актива поступает на предприятие.
97
Экономика предприятия
Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем,
в котором нематериальный актив стал пригодным для использования (зачис-
(зачислен на баланс). Амортизация прекращает начисляться с месяца, следующего
за месяцем выбытия нематериального актива.
Важная новинка: срок полезного использования нематериального актива
и метод его амортизации пересматриваются в конце отчетного года, если в сле-
следующем периоде ожидаются изменения срока полезного использования актива
или изменение условий получения будущих экономических выгод. При этом
амортизация нематериального актива начисляется исходя из нового метода на-
начисления амортизации и срока использования, начиная с месяца, следующего за
месяцем изменений. Ранее амортизация не начислялась на нематериальные ак-
активы, стоимость которых не уменьшалась в процессе их использования: гуд-
гудвилл, ноу-хау, товарный знак и др. В соответствии с ПБУ 8 с 01.01.2000 г. амор-
амортизации подлежат все материальные активы, которые признаны таковыми и от-
отражаются в балансе предприятия.
Согласно Закону о прибыли начисление амортизации осуществляется исхо-
• дя из первоначальной стоимости нематериального объекта. Гудвилл - превышение
стоимости приобретения над долей покупателя в справедливой стоимости приоб-
приобретенных идентифицированных активов и обязательств на дату приобретения.
Данный вид нематериального актива появляется при купле-продаже имуществен-
имущественного комплекса или фирмы (в таком случае гудвилл продается вместе с фирмой),
при приватизации, при объединении предприятий и т.д. Это может быть условная
стоимость деловых связей фирмы, денежная оценка престижа торговых марок и
т.п. В соответствии с Законом о прибыли данный вид нематериальных активов в
налоговом учете не подлежит амортизации и не включается в валовые расходы.
Затраты по модификации и сервисному обслуживанию не являются нематериаль-
нематериальными активами и относятся на финансовые результаты отчетного периода.
Основные термины и понятия:
Нематериальные активы, нематериальные ресурсы, промышленная собствен-
собственность, интеллектуальная собственность, ноу-хау, гудвилл, лицензия, роялти,
износ и амортизация нематериальных активов
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте определение понятий „нематериальные активы", „нематериаль-
„нематериальные ресурсы", приведите их классификацию.
2. Назовите права на объекты промышленной собственности.
3. Какие права и нематериальные ресурсы включает в себя интеллекту-
интеллектуальная собственность?
4. Что такое гудвилл, когда он появляется? Как устанавливается его стои-
стоимость и начисляется ли на него амортизация?
5. Начисляется ли износ на нематериальные активы? Каков порядок его
начисления?
6. Как определяется срок полезного использования нематериального ак-
актива и метод его амортизации?
98
Экономика предприятия
Тема 7. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
7.1. Понятие и структура оборотных средств.
7.2. Кругооборот оборотных средств.
7.3. Нормирование оборотных средств.
7.4. Запасы.
7.5. Показатели использования оборотных средств, пути ускорения
их оборачиваемости и улучшения использования.
7.1. Понятие и структура оборотных средств
Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для
образования оборотных фондов и фондов обращения, составляют оборотные
средства предприятия или оборотный капитал. Оборотные средства пред-
предприятия — это совокупность денежных средств, авансированных для создания
и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с
целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации про-
продукции. В оборотных средствах оборотные производственные фонды состав-
составляют примерно 70%, фонды обращения - около 30%. Соотношение между от-
отдельными элементами оборотных средств или их составными частями в про-
процентах называется структурой оборотных средств.
Состав и структура оборотных средств приведены на рис. 7.1. (в процентах
соотнегственно к оборотным производственным фондам и фондам обращения).
Первоначально при создании предприятия оборотные средства форми-
формируются как часть его уставного фонда (капитала). В дальнейшем в процессе
работы предприятия потребленные оборотные средства возмещаются (аванси-
(авансируются) за счет части выручки от реализации готовой продукции.
Оборотные средства классифицируются по месту и роли в процессе
воспроизводства, принципам организации и источникам образования.
По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства под-
подразделяют на:
• средства, находящиеся в сфере производства;
• средства, находящиеся в сфере обращения.
Назначение средств, находящихся в сфере производства, - обеспечить
его бесперебойность. Уменьшение средств, находящихся в сфере производст-
производства, повышает его эффективность. Функция оборотных средств состоит в пла-
платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на
стадиях приобретения, производства и реализации.
По принципам организации оборотные средства делятся на:
• нормируемые;
• ненормируемые.
Нормируются все оборотные средства, занятые в сфере производства, а
также средства, вложенные в готовую продукцию, находящуюся на складе
предприятия. В промышленности на долю нормируемых приходится около
80% всех оборотных средств.
Экономика предприятия
І
о
З
а
н
о
о
ю
О
|
І
я
З
о
Дебиторская задолженность и
денежные средства A4 %)
Денежные средства в кассе
и на счетах в банке
B6 %)
Отгруженная
продукция B9%)
Запасы готовой продукции
на складе C1%)
Расходы будущих периодов
E%)
Полуфабрикаты собственного
изготовления F %)
Незавершенное
производство A9 %)
Малоценные и быстроизнаши-
быстроизнашивающиеся предметы
A0%)
Запасные части для
текущего ремонта
(9%)
Тара и тарные материалы
C %)
Топливо, горючее
(8%)
Вспомогательные
материалы (8 %)
Покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия
A0%)
Сырье и основные
материалы B8%)
¦8
I
§ІІ
о
-в-
о
&
ю
О
100
5
о
U
о
А,
Экономика предприятия
Деление на нормируемые и ненормируемые оборотные средства важно
также при исчислении рентабельности производства, так как в расчет прини-
принимаются только нормируемые оборотные средства.
По источникам образования оборотные средства делятся на:
• собственные и приравненные к ним;
• заемные — банковский кредит, кредиторская задолженность, прочие средства.
Собственные оборотные средства - это средства, постоянно находя-
находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ре-
ресурсов (прибыль и др.). Собственные оборотные средства в промышленности
составляют примерно 40%.
Кредиторская задолженность означает использование средств, не принадле-
принадлежащих предприятию, например, задолженности по счетам, кредитам, платежам
бюджет, срок оплаты которых не наступил.
В процессе движения собственные оборотные средства могут допол-
дополняться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансирован-
авансированными, например, на оплату труда, но временно свободными. Эти средства на-
называются приравненными к собственным или устойчивыми пассивами. Они
постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирова-
финансирования его хозяйственной деятельности, но ему не принадлежат.
К устойчивым пассивам относятся:
• минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислени-
отчислениям па социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхова-
страхование, фонд занятости;
• резерв на оплату отпусков;
• минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расхо-
расходов и платежей;
• задолженность поставщикам по поставкам и расчетным документам, срок
оплаты которых еще не наступил;
• задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;
• задолженность бюджету по нескольким видам налогов, срок начисления ко-
которых наступает раньше срока выплаты (налог на имущество предприятия,
земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог и др.). Это
относится также к подоходному налогу с заработной платы рабочих и слу-
служащих данного предприятия, который оно перечисляет в бюджет.
Кроме собственных и приравненных к ним средств, источником форми-
формирования оборотных средств может быть кредиторская задолженность пред-
предприятия, под которой понимаются средства, не принадлежащие предприятию,
но временно находящиеся в его обороте и подлежащие уплате другому субъ-
субъекту экономических отношений. Если устойчивые пассивы можно планиро-
планировать, то кредиторская задолженность - это не планируемый источник форми-
формирования оборотных средств.
Кредиторская задолженность подразделяется на нормальную, возник-
возникшую в связи с особенностями расчетов, и ненормальную, образующуюся в ре-
результате нарушения покупателями сроков оплаты расчетных документов. В
последнем случае покупатель, получив от поставщика товарно-материальные
101
Экономика предприятия
ценности и не уплатив за них в срок, использует уже не принадлежащие ему
средства в своем обороте. Между тем в нынешних условиях немаловажную
роль играет скорость осуществления платежей между предприятиями. За-
Задержка платежей приводит к замедлению оборачиваемости оборотных
средств и способствует ухудшению финансового состояния поставщика.
В числе прочих источников формирования оборотных средств можно
назвать временно не используемые остатки фондов специального назначения,
образованные за счет прибыли.
Экономически нецелесообразно формировать оборотные средства толь-
только за счет собственных источников, так как это снижает возможности пред-
предприятия в финансировании других затрат. Поэтому предприятие использует и
заемные средства. В качестве заемных источников используются:
• краткосрочные кредиты банка;
• кредиты других кредиторов;
• коммерческий кредит, т.е. кредит, представляемый продавцами покупателям
в виде товаров с отсрочкой платежа.
Банк выдает краткосрочные ссуды, заключив с предприятием кредит-
кредитный договор. Выдача кредитов увязывается с финансовым состоянием пред-
предприятия, его платежеспособностью. Прежде чем выдать кредит банк проводит
определенную аналитическую работу, принимая во внимание размер и срок
испрашиваемой ссуды, результаты хозяйственной деятельности предприятия,
имеющееся обеспечение ссуды.
В настоящее время коммерческие банки кредитуют предприятия под залог
имущества или при условии страхования риска непогашения кредита. Кратко-
Краткосрочный кредит выдается на срок до одного года, но из-за сильных инфляцион-
инфляционных процессов фактические сроки предоставления кредита гораздо меньше.
Другие кредиторы предоставляют средства предприятию взаймы под
оговоренный процент на срок менее года с оформлением векселя, т.е. пись-
письменного долгового обязательства установленной формы, дающего его вла-
владельцу (векселедержателю) право по истечении срока обязательства требовать
с предприятия, выдавшего вексель (векселедателя), уплаты обозначенной в
векселе денежной суммы или иного долгового обязательства.
Коммерческий кредит также оформляется векселем. Это кредит постав-
поставщика покупателю, когда оплата товарно-материальных ценностей производится
покупателем позже в оговоренные с поставщиком сроки. Процент за пользова-
пользование банковским и коммерческим кредитом включается заемщиком (лицом, по-
получившим заем) в себестоимость продукции в пределах учетной ставки НБУ —
процента, взимаемого банками при учете векселей, то есть при покупке их бан-
банком до наступления срока платежа. Он может выплачиваться также за счет при-
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Также из прибыли уплачивает-
уплачивается процент по просроченным ссудам банка и поставщиков. Процент по ссудам
других кредиторов уплачивается только из чистой прибыли предприятия.
В компетенции банка находится решение вопроса о выдаче кредита на
временное восполнение недостатка собственных средств. Процент по таким
ссудам предприятие выплачивает из чистой прибыли.
102
Экономика предприятия
В условиях инфляции и высоких процентных ставок за пользование
краткосрочными ссудами усиливается значение собственных источников
формирования оборотных средств. В настоящее время предприятия исполь-
используют краткосрочные банковские ссуды в том случае, если кредитуемая опера-
операция приносит доход, превышающий расходы по уплате процентов за пользо-
пользование ссудой. Предоставление средств взаймы другими кредиторами и ком-
коммерческий кредит пока не получили значительного распространения.
Эффективная работа предприятия достигается в первую очередь за счет
оптимизации источников формирования оборотных средств предприятия, то
есть разумного сочетания собственных и заемных ресурсов. Экономически
обоснованное соотношение собственных и заемных оборотных средств харак-
характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, предопределяет эф-
эффективность их использования и положительно влияет на конечный результат
его хозяйственной деятельности.
7.2. Кругооборот оборотных средств
Оборотные средства постоянно находятся в движении и совершают кру-
кругооборот, переходя из сферы обращения в сферу производства и снова в сфе-
сферу обращения (рис.7.2). При этом они меняют свою экономическую форму.
Днижепие оборотных производственных фондов в каждый момент времени
оірїіжасі оборот материальных факторов воспроизводства, а движение обо-
оборотных средет оборот денег, платежей.
Кругооборот оборотных средств выражает единство производства и об-
обращения. Он исчисляется с момента оплаты предприятием материалов и дру-
других элементов производства (предметов труда) до момента возврата этих
средств в виде выручки за реализацию продукции в текущий счет предпри-
предприятия в банке.
СГ
Д
п
Денежная стадия
(сфера обращения)
Производительная стадия
(сфера производства)
Товарная стадия
(сфера обращения)
Рис. 7.2. Кругооборот оборотных средств
где Д - денежные средства на приобретение оборотных фондов (производственных за-
запасов) и рабочей силы;
Т— производственные запасы (предметы труда);
СТ- средства труда;
PC — рабочая сила;
П - производство продукции;
103
Экономика предприятия
Т — готовая продукция;
Д — деньги за реализацию готовой продукции с учетом прибыли.
Точки (...) означают, что обращение средств прервано, но процесс их
кругооборота продолжается в сфере производства.
Различают следующие три стадии кругооборота оборотных средств.
Первая (денежная) стадия Д-Т, то есть переход из денежной формы в товар-
товарную, характеризуется тем, что оборотные средства в денежной форме расхо-
расходуются предприятием на приобретение различных предметов труда (оборот-
(оборотных фондов), образующих производственные запасы. Из денежной формы Д
они превращаются в форму Т и переходят в сферу производства. Эта стадия
является подготовительной.
Вторая или производительная стадия (Т-П-Ґ) характеризует произво-
производительное потребление средств производства и рабочей силы и создание но-
новой стоимости в виде готовой продукции. Поступление продукта производст-
производства на склад, приемка его ОТК означает окончание стадии производства.
Третья или товарная стадия (Ґ-Д1) - это превращение товарной формы
оборотных средств в денежную форму. Она заключается в реализации готовой
продукции и начинается с момента отправки готовой продукции потребителю.
Потребитель, получив платежное требование на отпущенный товар, оплачива-
оплачивает его в установленный срок. Денежные средства, вырученные предприятием
за реализованную продукцию, поступают на его расчетный счет в банке. Этот
момент означает окончание процесса реализации.
Оборотные средства меняют свою товарную форму на денежную, т.е. из
суммы реализованной продукции выделяются определенные суммы на приоб-
приобретение очередных оборотных производственных фондов и таким образом
оборотные средства готовы к совершению следующего оборота.
Эти средства недолго остаются в денежной форме и вновь затрачивают-
затрачиваются на приобретение предметов труда взамен израсходованных в закончившем-
закончившемся производственном цикле.
Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей
стадии, одновременно является и начальной стадией оборота средств.
Первая и третья стадии кругооборота оборотных средств предприятия
происходят в сфере обращения, а вторая - в сфере производства.
Таким образом, оборотные средства постоянно разделены на две части,
одна из которых обслуживает сферу производства, а другая - сферу обращения.
Такой кругооборот оборотных средств совершается непрерывно. Вслед-
Вследствие этого оборотные средства в одно и то же время находятся в производст-
производственных запасах, в затратах на производство, в денежных ресурсах и расчетах.
Следовательно, в каждый данный момент оборотные средства в матери-
материальной или денежной форме находятся одновременно во всех стадиях круго-
кругооборота и во всех формах производства, что обеспечивает его непрерывность
и бесперебойную работу предприятия.
Время, в течение которого оборотные средства проходят две стадии об-
обращения и одну стадию производства, то есть полный кругооборот, составляет
период оборота оборотных средств.
104
Экономика предприятия
Продолжительность оборота равна сумме времени производства и
времени обращения и характеризует среднюю скорость движения оборотных
средств на предприятии.
7.3. Нормирование оборотных средств
Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства
продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же
время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за
счет образования сверхнормативных запасов.
Достаточность оборотных средств устанавливается на основе нормирова-
нормирования расхода оборотных средств по каждому виду продукции, а также определения
оптимального объема текущего складского и гарантийного (страхового) запаса,
необходимых для обеспечения непрерывности производства.
Для предприятия важно правильно определить оптимальную потреб-
потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками по-
получать прибыль, запланированную при данном объеме производства.
Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от
правильного определения потребности в оборотных средствах. До получения
выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником
финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период
кремеми en момента потребления производственных запасов, их превращения
и ютовую продукцию до ее реализации может быть достаточно длительным.
Поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со време-
временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость
формирования оборотных средств в установленном размере.
Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое
финансовое положение, перебои в производственном процессе и, как следст-
следствие, снижение объема производства и прибыли.
В свою очередь завышение размера оборотных средств снижает воз-
возможность предприятия производить капитальные затраты по расширению
производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде,
будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное произ-
производство, излишнее сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого,
так как свободные денежные средства можно использовать более рационально
для получения дополнительного дохода.
При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах во
внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для созда-
создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и нако-
накопления готовой продукции на складе.
Для определения потребности в оборотных средствах применяются три
метода:
• статистико-аналитический;
• коэффициентный;
• метод прямого счета.
105
Экономика предприятия
Первые два применимы на предприятиях, которые функционируют бо-
более года и имеют статистические данные за прошлые периоды.
Статистико-аналитический метод предполагает определение потреб-
потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с уче-
учетом роста объема производства по данным предшествующих периодов за вы-
вычетом лишних, ненужных и неликвидных запасов.
Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложен-
вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в
общей сумме оборотных средств.
При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на:
• зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье,
материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция
на складе);
• независящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы, расходы будущих периодов).
По первой группе потребность в оборотных средствах определяется ис-
исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в
предстоящем году. При этом учитывается возможное ускорение оборачивае-
оборачиваемости оборотных средств.
По второй группе, не имеющей пропорциональной зависимости от роста
объемов производства, потребность планируется на уровне их среднефактиче-
среднефактических остатков за ряд лет.
Возможно использование аналитического и коэффициентного методов.
Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных
средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффици-
коэффициентного метода учитывают изменение объема производства.
Метод "прямого счета" предусматривает обоснованный расчет запасов
по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне
организационно-технического развития предприятия, транспортировке товар-
товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Метод
прямого счета используется при организации нового предприятия и периоди-
периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих пред-
предприятий. Нормирование оборотных средств является основой рационального
использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разра-
разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для
создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной
работы предприятия. При этом методе сначала разрабатываются нормы запаса
по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех
элементов нормируемых оборотных средств. Затем определяются нормативы
в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и
совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.
Норма оборотных средств - это количество дней, в течение которых
оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты сче-
счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Нормы обо-
оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных
106
Экономика предприятия
ценностей, рассчитанных в днях запаса или других единицах.
Под нормативом оборотных средств понимается минимальная, но
вполне достаточная сумма оборотных средств, обеспечивающих планомерную
бесперебойную работу предприятия. Норматив оборотных средств определя-
определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных
средств и в целом по предприятию.
В общем виде норматив по отдельным элементам оборотных средств
рассчитывается по формуле:
Hi = N,xAi, G.1)
где N3 — норма запаса і-го элемента оборотных средств в днях;
Ах - показатель, по отношению к которому установлена норма.
Нормативы оборотных средств в производственные запасы сырья, мате-
материалов, покупных полуфабрикатов определяются умножением нормы в днях
на однодневный их расход.
я =*,*.
Т. , G-2.)
где Мо - расход сырья и материалов за календарный период времени ;
Тк (год - 360 дней; квартал - 90; месяц - 30).
Нпз - №i xMq,
G.3.)
где Mq — однодневный расход оборотных средств на приобретение соответствующего сы-
сырья, материалов и полуфабрикатов, грн./сут.
Нормы оборотных средств на сырье и материалы складываются из времени:
• пребывания их в пути (транспортный запас), определяется на основе факти-
фактических данных;
• доставки материалов на предприятие, разгрузку и складирование их (опреде-
(определяется по факту);
• подготовки материалов к производству (технологический запас);
• пребывания материалов в виде текущего складского запаса;
• пребывания материалов в виде страхового гарантийного запаса, необходимо-
необходимого на случай непредвиденных обстоятельств.
Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе
материалов занимает норма текущего запаса.
Текущий запас - постоянный запас материалов, полностью подготов-
подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной ра-
работы предприятия. Его величина зависит от -среднесуточного потребления ма-
материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок
и партий запуска в производство.
Размер страхового (гарантийного) запаса устанавливается обычно в
процентах к нормам оборотных средств на текущий запас. Он создается на
случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления
некачественных материалов и т.п. Устанавливается обычно в размере 50% те-
107
Экономика предприятия
кущего запаса.
Нормативная потребность оборотных средств в таре, запасных частях
для текущего обслуживания и ремонтов оборудования, малоценного и быст-
быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря рассчитывается произведением
нормы запаса в гривнях, установленной по отношению к определенному пока-
показателю, на общую плановую величину последнего. Например, норма запаса
запасных частей для технического обслуживания и ремонта устанавливается в
гривнях на 1 тыс.грн. балансовой стоимости оборудования.
Норматив оборотных средств для образования заделов незавершенного
производства рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном
производстве на среднесуточный выпуск продукции по производственной
себестоимости.
3 _
НТк~ "Х сут , G.4.)
где Nh - норма запаса, дней;
3 - затраты на выпуск продукции за календарный период времени Тк, грн.;
Seym. — стоимость однодневного выпуска готовой продукции
3
Тк
грн.
Норма запаса в незавершенном производстве равна:
Nun - Ти хКнз,
где Тц - длительность производственного цикла, дней;
Кнз — коэффициент нарастания затрат.
G.5.)
G.6.)
При равномерном нарастании затрат величина Кнз определяется сле-
следующим образом:
G.7.)
і
где См - материальные затраты (расход сырья, материалов, полуфабрикатов) в себестоимо-
себестоимости С, грн.;
Со - остальные затраты, грн.;
0,5 — коэффициент, характеризующий равномерность нарастания затрат;
а — доля материальных затрат в общих затратах а = — .
V С )
Кнз в среднем равен 0,85.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе
предприятия определяется произведением однодневного выпуска (Seym.) го-
готовой продукции по производственной себестоимости на норму запаса по го-
готовой продукции {Ызгп) в днях.
Игп = N irn х- S сут G.8.)
108
Экономика предприятия
Норма запаса по готовой продукции зависит от оформления платежных
документов, времени на накопление до транзитной нормы, продолжительно-
продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления
и погрузки в транспортные средства.
Особенность расчета норматива оборотных средств по расходам буду-
будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных
средств.
Этот норматив равен:
Нбп=Збп +Зцл -Зсп , G.9.)
где Ssn — сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода;
Зил — затраты планируемого периода на эти цели;
Зсп - затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость про-
продукции.
Общий норматив оборотных средств складывается из средств, вклады-
вкладываемых в производственные запасы, незавершенное производство, готовую
продукцию и расходы будущих периодов:
ш G.10)
Поскольку оборотные средства представляют собой значительную ве-
величину, то рациональное их ведение является важным требованием успешно-
успешного недения жономики предприятия. Рациональное ведение оборотных средств
находит свое отражение прежде всего в ускорении их оборачиваемости: чем
скорее совершается кругооборот, тем меньшая сумма товарно-материальных
ценностей и денежных средств обслуживает процесс производства.
7.4. Запасы
Большую часть оборотных средств составляют запасы.
Запасы - это активы, которые:
• содержатся для дальнейшей продажи в условиях обычной хозяйственной
деятельности;
• находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукции
производства;
• используются при производстве продукции, выполнении работ и предостав-
предоставлении услуг, а также управлении предприятием.
Запасы признаются активами, если существует вероятность того, что
предприятие получит в будущем экономические выгоды, связанные с их ис-
использованием, их стоимость может быть достоверно определена. Будущая
экономическая выгода, воплощенная в активе, является потенциалом, который
может способствовать поступлению, прямо или косвенно, денежных средств
или их эквивалентов на предприятие в процессе обычной деятельности.
Основой достоверного определения стоимости запасов является стои-
стоимость их потребления или их себестоимость. Обычная деятельность - это ос-
основная деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечива-
109
Экономика предприятия
ют или возникают вследствие ее проведения. При этом под основной деятель-
деятельностью предприятия понимаются операции, связанные с производством или
реализацией продукции (товаров, работ, услуг), которые являются главной
целью создания предприятия и обеспечивают основную долю его дохода.
Таким образом, не все материальные ценности признаются активами, и,
следовательно, не могут учитываться в составе запасов. Например, товарно-
материальные ценности, приобретенные для благотворительной деятельности
или для удовлетворения потребностей работников предприятия таковыми не
являются. Эти расходы, которые возникают в процессе обычной деятельности
(кроме финансовых расходов), но не связаны с операционной деятельностью
предприятия, включаются в состав «прочих расходов».
Запасы включают:
• сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и
другие материальные ценности, предназначенные для производства продук-
продукции, выполнения работ, оказания услуг, обслуживания производства и адми-
административных нужд;
• готовую продукцию, изготовленную на предприятии, предназначенную для
продажи и соответствующую техническим и качественным характеристикам,
предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;
• товары в виде материальных ценностей, которые приобретены (получены) и
содержатся предприятием с целью дальнейшей продажи;
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, которые используются
менее одного года или нормального операционного цикла, если он больше
одного года, под которым понимается промежуток времени между приобре-
приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от
реализации изготовленной из них продукции или товаров и услуг;
• молодняк животных, продукцию сельского и лесного хозяйства;
• незавершенное производство в виде не законченных обработкой и сборкой
деталей, узлов, изделий и незаконченных технологических процессов.
Незавершенное производство состоит из расходов на выполнение неза-
незавершенных работ (услуг), по которым предприятие еще не получило доход.
Активами, не включающимися в состав запасов, являются:
• незавершенные работы по строительным контрактам, включая контракты по
предоставлению услуг, непосредственно связанных с ними;
• финансовые активы;
• молодняк животных, продукция сельского и лесного хозяйства, полезные ис-
ископаемые, если они оцениваются по чистой стоимости реализации.
Приобретенные (полученные) или изготовленные запасы зачисляются
на баланс предприятия по первоначальной стоимости. Первоначальной стои-
стоимостью запасов приобретенных за плату, является их себестоимость, состоя-
состоящая из фактических затрат, в состав которых входят:
• суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• суммы, уплаченные за информационные, посреднические и прочие услуги в
связи с поиском и приобретением запасов;
но
Экономика предприятия
• суммы ввозной пошлины;
• суммы косвенных налогов в связи с приобретением запасов, которые не воз-
возмещаются предприятию;
• затраты на заготовку, погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку за-
запасов к месяцу их использования, включая расходы по страхованию и про-
проценты за коммерческий кредит поставщика;
• прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов и
приведением их к состоянию, в котором они пригодны для использования в
запланированных целях.
К таким расходам, в частности, относятся прямые материальные затра-
затраты, прямые затраты предприятия на оплату труда, на доработку и повышение
качественно-технических характеристик запасов.
Первоначальной стоимостью запасов, изготовленных собственными си-
силами предприятия, является себестоимость их производства, запасов, внесен-
внесенных в уставной капитал предприятия - согласованная учредителями (участни-
(участниками) предприятия их справедливая стоимость. Справедливая стоимость -
сумма, по которой может быть осуществлен обмен актива или оплата обяза-
обязательства в результате операции между осведомленными, заинтересованными
и независимыми сторонами, то есть объективная цена запасов. Первоначаль-
Первоначальной стоимостью запасов, полученных предприятием бесплатно, также призна-
признается их справедливая стоимость. Стоимость переданных запасов также долж-
должна быть справедливой. Первоначальная стоимость единицы запасов, приобре-
приобретенных в результате обмена на подобные запасы, равна балансовой стоимости
переданных запасов. Подобные запасы (активы) - это активы, имеющие оди-
одинаковое функциональное назначение и одинаковую справедливую стоимость.
Если балансовая стоимость переданных запасов превышает их справедливую
стоимость, то первоначальной стоимостью полученных запасов является их
справедливая стоимость. Разница между балансовой и справедливой стоимо-
стоимостью переданных запасов включается в состав расходов отчетного периода.
Первоначальная стоимость запасов, приобретенных в обмен на непо-
неподобные запасы, равна справедливой стоимости переданных запасов, увели-
увеличенных (уменьшенных) на сумму денежных средств или их эквивалентов, пе-
переданных (полученных) в процессе обмена. Денежные средства - это налич-
наличность, средства на счетах в банках и депозитах до востребования. Эквивален-
Эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные финансовые инве-
инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных
средств и которые характеризуются незначительным риском изменения их
стоимости. Финансовые инвестиции - это активы, которые удерживаются
предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов и пр.),
увеличения стоимости капитала или других выгод для инвестора.
Не включаются в первоначальную стоимость запасов, а относятся к рас-
расходам того периода, в котором они были осуществлены (установлены):
• сверхнормативные потери и недостачи запасов;
• проценты за пользование займами;
• расходы на сбыт;
ш
Экономика предприятия
• общехозяйственные и прочие подобные расходы, непосредственно не свя-
связанные с приобретением и доставкой запасов и приведением их в состояние,
в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
Если при приемке запасов обнаружены расхождения (недостача), необходимо
установить ее сумму, а затем сравнить с суммой, исчисленной в соответствии
с нормами естественной убыли (нормативных потерь) Сумму в пределах норм
необходимо включить в стоимость запасов, а сверхнормативные потери — в
расходы текущего периода.
При отпуске запасов в производство, продажу и другом выбытии оценка
их осуществляется по одному из следующих методов:
• идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;
• средневзвешенной себестоимости;
• себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);
— • себестоимости последних по времени поступления запасов (ЛИФО);
• нормативных затрат;
• цены продажи.
Для всех единиц бухгалтерского учета запасов, которые имеют одина-
одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяется только
один из приведенных методов.
Отпускаемые запасы и выполняемые для специальных заказов и проек-
проектов услуги, а также запасы, которые не заменяют друг друга, оцениваются по
идентифицированной себестоимости.
Оценка по средневзвешенной себестоимости производится по каждой
единице запасов делением суммарной стоимости остатка таких запасов на на-
начало отчетного месяца и стоимости полученных в отчетном месяце запасов на
суммарное количество запасов на начало отчетного месяца и полученных в
отчетном месяце запасов.
Оценка запасов по методу ФИФО (first-in-first-out, FIFO) базируется на
предположении, что запасы используются в той последовательности, в кото-
которой они поступали на предприятие (отражены в бухгалтерском учете), оцени-
оцениваются по себестоимости первых по времени поступления запасов.
Оценка запасов по методу ЛИФО (last-in-first-out, LIFO) базируется на пред-
предположении, что запасы используются в последовательности, которая является про-
противоположной их поступлению на предприятие (зачислению в бухгалтерском уче-
учете), оцениваются по себестоимости последних по времени поступления запасов.
Оценка по нормативным затратам состоит в применении норм расхо-
расходов на единицу продукции (работ, услуг), которые установлены предприятием
с учетом нормальных уровней использования запасов, труда, производствен-
производственных мощностей и действующих цен. Для обеспечения максимального при-
приближения нормативных затрат к фактическим нормы затрат и цены должны
регулярно в нормативной базе проверяться и пересматриваться. Запасами, для
которых применяется метод нормативных расходов, являются незавершенное
производство и готовая продукция.
Оценка по ценам продажи основана на применении предприятиями
розничной торговли среднего процента торговой наценки товаров. Этот метод
112
Экономика предприятия
применяют предприятия, которые имеют значительную и изменяющуюся но-
номенклатуру товаров с приблизительно одинаковым уровнем торговой нацен-
наценки. Себестоимость реализованных товаров определяется как разница между
продажной (розничной) стоимостью реализованных товаров и суммой торго-
торговой наценки на эти товары. Сумма торговой наценки на реализованные това-
товары определяется как произведение продажной (розничной) стоимости реали-
реализованных товаров и среднего процента торговой наценки. Средний процент
торговой наценки определяется делением суммы остатка торговых наценок на
начало отчетного месяца и торговых наценок в продажной стоимости полу-
полученных в отчетном месяце товаров на сумму продажной (розничной) стоимо-
стоимости остатка товаров на начало отчетного месяца и продажной (розничной)
стоимости полученных в отчетном месяце товаров.
Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, передан-
переданных в эксплуатацию, исключается из состава активов (списывается с баланса)
с дальнейшей организацией оперативного количественного учета таких пред-
предметов по местам эксплуатации и соответствующим лицам в течение срока их
фактического использования.
Запасы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по наименьшей
из двух оценок: первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации.
Запасы отражаются по чистой стоимости реализации, если на дату баланса их
цена снизилась, или они испорчены, устарели, или другим образом потеряли
первоначально ожидаемую экономическую выгоду. Чистая стоимость реали-
реализации определяется по каждой единице запасов вычетом из ожидаемой цены
продажи ожидаемых расходов на завершение производства и сбыт.
Сумма, на которую первоначальная стоимость запасов превышает чис-
чистую стоимость их реализации, и стоимость полностью утраченных (испорчен-
(испорченных или недостающих) запасов списываются на расходы отчетного периода.
Суммы недостач и потерь от порчи ценностей до принятия решения о кон-
конкретных виновниках отражаются на балансовых счетах. После установления
лиц, которые должны возместить потери, надлежащая к возмещению сумма
зачисляется в состав дебиторской задолженности (или прочих активов) и до-
дохода отчетного периода.
7.5. Показатели использования оборотных средств, пути ускорения
их оборачиваемости и улучшения использования
Эффективное использование оборотных средств промышленного пред-
предприятия характеризуют следующие показатели:
коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который определя-
определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний ос-
остаток оборотных средств на предприятии:
Ко = ,
со G.11.)
где Ко — коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;
Рп — стоимость реализованной продукции (выручки от реализации) за определенный
период, три.;
ИЗ
Экономика предприятия
СО - средний остаток (стоимость) оборотных средств за тот же период, грн.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, со-
совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период
(год, квартал, месяц), или показывает объем реализованной продукции на 1
грн. оборотных средств. Как видно из формулы, увеличение числа оборотов
ведет либо к росту выпуска продукции, либо к тому, что на этот же объем
продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.
Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств, величина ко-
которого обратна коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму
оборотных средств, затраченных на 1 грн. реализованной продукции.
Кз = или Кз = ,
Ко Рп
где Кз — коэффициент загрузки оборотных средств.
G.12..)
Длительность одного оборота в днях находится делением количества
дней в периоде на коэффициент оборачиваемости.
Ко
Ок'
G.13.)
где Д- число дней в периоде C60, 90, 30);
Ок - среднесуточный оборот капитала, характеризующий скорость оборота оборотно-
оборотного капитала.
Ок = —
Д, G.14.)
Эффективность использования предметов труда оценивается с помощью
показателя материалоемкости:
м
Q,
где 3 - затраты сырья, топлива, материалов, энергии и др.;
Q — объем производства.
Обратный показатель называется материалоотдачей:
Мотд = —
3
G.15.)
G.16.)
Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или боль-
больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной
продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быст-
быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они ис-
используются.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в
их высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их
использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение обо-
оборотных средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности
IP"
Экономика предприятия
в оборотных средствах.
Относительное высвобождение отражает
оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции.
Величина высвободившихся оборотных средств определяется по формуле:
как изменение величины
Б_Рпх(Т1-Т2)
Д
G.17.)
где
и 7*2 - соответственно длительность оборота оборотных средств в базовом и
данном периодах, дней.
Эффективное использование оборотных средств играет большую роль
в обеспечении нормальной работы предприятия, в повышении уровня
рентабельности производства. К сожалению, собственные финансовые
ресурсы, которыми в настоящее время располагают предприятия, не могут в
полной мере обеспечить процесс не только расширенного, но и простого
воспроизводства. Отсутствие на предприятиях необходимых финансовых
ресурсов, низкий уровень платежной дисциплины привели к возникновению
взаимных неплатежей.
Взаимная задолженность предприятий Украины - характерная черта
экономики переходного периода. Значительная часть предприятий не сумела
быстро адаптироваться к формирующимся рыночным отношениям,
нерационально использует имеющиеся оборотные средства, не создает
фшшмеошие резервы. Немаловажно и то, что в условиях инфляции
нестабильность хозяйственного законодательства, неплатежи вошли в сферу
коммерческих интересов ряда предприятий, которые умышленно задерживают
расчеты с поставщиками и тем самым реально уменьшают свои платежные
обязательства из-за снижения покупательной способности гривны.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной
задачей предприятий в современных условиях и достигается следующими путями.
На стадии создания производственных запасов — внедрение
экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья,
полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителям; широкое
использование прямых длительных связей; расширение складской системы
материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли
материалами и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация
погрузочно-разгрузочных работ на складах.
На стадии незавершенного производства - ускорение научно-
технического прогресса; развитие стандартизации, унификации, типизации;
совершенствование форм организации промышленного производства,
применение более дешевых конструкционных материалов;
совершенствование экономического стимулирования экономного
использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение
удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.
На стадии обращения - приближение потребителей продукции к ее
изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема
реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям,
Экономика предприятия
досрочного выпуска продукции, изготовления ее из сэкономленных материа-
материалов; тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по парти-
партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с за-
заключенными договорами.
Рациональное и экономное использование оборотных фондов - перво-
первоочередная задача предприятий, так как материальные затраты составляют
около 75% себестоимости промышленной продукции.
К факторам, ускоряющим оборачиваемость оборотных средств, относят:
• сокращение запасов товарно-материальных ценностей на складах пред-
предприятий и в пути;
• сокращение времени производства и увеличение выпуска продукции;
• повышение качества продукции;
• сокращение времени обращения;
• снижение себестоимости продукции;
• снижение норм расхода товарно-материальных ценностей;
• организация бесперебойной ремонтной службы;
• ускорение расчетов с покупателями за отгруженную продукцию.
Большое значение для ускорения оборачиваемости оборотных средств
имеют внедрение прогрессивных норм расходования материалов, улучшение
технологического процесса, внедрение в производство достижений науки и
техники, автоматизация и механизация производственных процессов, улуч-
улучшение использования основных фондов.
Большое значение для улучшения использования оборотных средств
имеет также применение ресурсосберегающих технологий. Запасы природно-
природного сырья велики, но не безграничны. Поскольку большинство видов этого сы-
сырья, главным образом минерального, практически невосполнимы, а потреб-
потребность в них непрерывно растет, ресурсы природного сырья неизбежно сокра-
сокращаются. По мере того, как наиболее доступные запасы извлекаются, прихо-
приходится переходить к эксплуатации менее доступных месторождений, требую-
требующих для освоения больших капитальных и эксплуатационных затрат. Сырье
становится дороже. Поэтому применяются различные искусственные или син-
синтетические материалы (пластмассы и др.), химические волокна и т.д.
Улучшение полезного использования природного сырья на всех стадиях
его переработки, начиная от добычи и кончая получением из него готовой к
употреблению продукции является огромным резервом повышения эффек-
эффективности общественного производства. Сокращение затрат на сырье, материа-
материалы, топливо дает большую экономию. Снижение расходов сырья, материалов
и топлива на каждую единицу выпускаемой конечной продукции уменьшает
потребность в оборотных средствах, а также экономит рабочую силу.
Основными путями улучшения использования материально- сырьевых
ресурсов являются:
• увеличение коэффициента извлечения природного сырья из природ-
природной среды (ископаемых из недр, древесины с лесозаготовительных
площадей и др.);
• комплексное использование сырья;
116
Экономика предприятия
• уменьшение технологических отходов и рациональное использование
сырья на всех этапах процесса обработки;
• использование технологических отходов обрабатываемых сырья и
материалов.
В улучшении использования материально-сырьевых ресурсов важное
место занимает ресурсосбережение. Его суть в принципиально новом подходе
к решению задачи удовлетворения растущих потребностей экономики в про-
производственных ресурсах.
Ресурсосбережение - это система мероприятий наиболее эффективного
использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов, обеспечи-
обеспечивающая уменьшение удельных затрат капитальных вложений, основных про-
производственных фондов, предметов труда, рабочей силы, денежных средств на
единицу продукции. Ресурсосбережение - процесс, органически связанный с
интенсификацией общественного производства. Ресурсосбережение - один из
важнейших резервов, который до сих пор совершенно недостаточно использу-
используется в нашей экономике. Подсчитано, что каждый процент сэкономленных
материалов в несколько раз (от 5 до 10) весомей одного процента экономии
фонда заработной платы и снижения фондоемкости. Снижение материалоем-
материалоемкости или увеличение материалоотдачи играет решающую роль в ускорении
экономического роста страны.
Основные термины и понятия:
Оборотные средства, элементный состав, норматив оборотных средств, мето-
методы нормирования, коэффициент нарастания затрат, показатели эффективности
использования.
Вопросы для самоконтроля:
1. Понятие и элементный состав оборотных средств предприятия.
2. Структура оборотных средств предприятия.
3. Деление оборотных средств на нормируемые и ненормируемые.
4. Источники формирования оборотных средств.
5. Методы нормирования оборотных средств на предприятии.
6. Сущность и методика определения коэффициента нарастания затрат
(себестоимости незавершенного производства).
7. Основные показатели оценки эффективного использования оборот-
оборотных средств.
117
Экономика предприятия
Тема 8. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
8.1. Сущность, структура, разновидности инвестиций и инвестиционных
ресурсов предприятия.
8.2. Принципы инвестиционной деятельности.
8.3. Определение необходимых источников и объема финансирования ин-
инвестиционных ресурсов.
8.4. Формирование и регулирование финансовых инвестиций (ценных бумаг).
8.5. Привлечение иностранных инвестиций для повышения эффективности
деятельности отечественных предприятий.
8.6. Оценка эффективности производственных и финансовых инвестиций.
8.7. Методические основы формирования и стадии реализации инвестици-
инвестиционного проекта.
8.1. Сущность, структура, разновидности инвестиций и инвестици-
инвестиционных ресурсов предприятия
Инвестиционная деятельность предприятия — неотъемлемая часть его
хозяйственно-экономической деятельности. Значение инвестиций и инвести-
инвестиционных ресурсов в экономике предприятия трудно переоценить. Для совре-
современного производства характерны значительная капиталоемкость и возрас-
возрастание роли долгосрочных факторов. Успешная работа предприятия и его
конкурентоспособность на рынке зависят от выбора инвестиционной страте-
стратегии фирмы и оптимального комбинирования инвестиционных ресурсов про-
производства. Формирование рыночных отношений в Украине существенно
расширило понимание категории «инвестиции». Реально ее содержание оп-
определяется самим существом инвестиционных отношений.
Инвестиционные отношения - это прежде всего отношения собствен-
собственности и по поводу собственности. Они реализуются на рынках товаров и ре-
ресурсов, где в качестве хозяйствующих субъектов выступают собственники
капитала, труда и товаров. Законы рынка диктуют важнейшие условия инве-
инвестирования развитость отношений собственности, наличие состоявшихся
собственников и ликвидацию монополии государства в этой сфере.
Согласно Закону Украины "Об инвестиционной деятельности" от 18 сен-
сентября 1991 г. (с дополнениями от 10 декабря 1991 г., 5 марта 1998г. и 21 мая
1999 г.), инвестиции (от англ. investments) это все виды имущественных и ин-
интеллектуальных ценностей, которые вкладываются в объекты предпринима-
предпринимательской и других видов деятельности, в результате которой создается прибыль
или достигается социальный эффект. Такими ценностями могут быть:
• средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги;
• движимое и недвижимое имущество (здания, сооружения, оборудова-
оборудование и другие материальные ценности);
• имущественные права, которые вытекают из авторского права, опыт и
другие интеллектуальные ценности;
118
Экономика предприятия
• совокупность технических, технологических, коммерческих и других
знаний, оформленных в виде технической документации, навыков и
производственного опыта, необходимых для организации того или дру-
другого вида производства, но не запатентованных (ноу-хау);
• права пользования землей, водой, ресурсами, зданиями, сооружениями,
оборудованием, а также другие имущественные права;
• другие ценности.
Иными словами, инвестиции - это экономические ресурсы, вклады-
вкладываемые:
• в производственные фонды, их расширение, реконструкцию и техниче-
техническое перевооружение;
• производственную и социальную инфраструктуру (дома, здания, со-
сооружения и т.д.);
• нематериальные активы, имеющие денежную оценку;
• ценные бумаги, патенты, технические и технологические новшества,
проекты, другие объекты интеллектуальной собственности, а также
арендные и другие права, так называемые неосязаемые ценности.
Инвестиции в воспроизводство основных фондов производственного и
непроизводственного назначения и на прирост материально-
производственных запасов осуществляются в форме капитальных вложений.
Таким образом, категория инвестиций шире, чем понятие непосред-
непосредственно капитальных вложений. Инвестиции, или инвестиционные ресур-
ресурсы, кроме самих капитальных вложений, включают средства, вкладывае-
вкладываемые в ценные бумаги, производительные затраты на приобретение прав
промышленной собственности и расходы на продвижение нового продукта
на рынке. В широком плане, Дж.М.Кейнс определил инвестиции как «те-
«текущий прирост ценности капитального имущества в результате производ-
производственной деятельности данного периода», или как ту «часть дохода за дан-
данный период, которая не была использована для потребления». Эту же
мысль проводит лауреат Нобелевской премии в области экономики
У.Шарп, утверждая, что «...слово «инвестировать» означает: «расстаться с
деньгами сегодня, чтобы получить большую их сумму в будущем».
Следует выделить капиталообразующие инвестиции - как вложения
в новое строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевоо-
перевооружение и поддержание действующего производства, а также вложения
средств в создание товарно-производственных запасов, прирост оборотных
средств и нематериальных активов. Очевидно, что капитальные вложения
составляют основу капиталообразующих инвестиций.
Прослеживается тесная связь между понятиями «инвестиции», «капи-
«капитал» и «капитальные вложения». Известно, что различают капитал в денеж-
денежной и материально-вещественной формах. Денежный капитал не является
производительным ресурсом, непосредственно создающим материальные
ценности. Лишь обретая материальную форму, овеществленный капитал как
инвестиционный ресурс становится одной из важнейших составляющих про-
119
'
Экономика предприятия
изводительных ресурсов предприятия. В то же время инвестиции, как следу-
следует из определения, включают денежный и вещественный капитал, а также
вложения в нематериальные активы.
Предметно, в состав капитальных вложений как основы инвестиций
включают:
1. Стоимость всех видов производственного оборудования (станков, ма-
машин, механизмов).
2. Стоимость строительно-монтажных работ.
3. Стоимость НИОКР, проектно-изыскательских работ и т.д.
4. Инвестиции в трудовые ресурсы и другие капитальные работы.
Капитальные вложения воплощаются в средствах производства в виде ма-
машин, механизмов, оборудования, транспортных средств, инструментов, зданий,
сооружений, передаточных устройств и т.д. Другие капитальные работы включа-
включают стоимость земельных участков, работы по различного рода разведке (напри-
(например, нефти и газа), стоимость нетитульных временных сооружений, необходимых
для строительства производственных объектов и т.д.
Соотношение между перечисленными видами капитальных затрат характе-
характеризует элементно-технологическую структуру капитальных вложений (инвести-
(инвестиций). Составляющие капитальных затрат называют также инвестиционными това-
товарами, или инвестиционными ресурсами, или коротко — инвестициями.
Реальное инвестирование в строительство новых, расширение, рекон-
реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий образу-
образует воспроизводственный срез капиталовложений.
К новому строительству относится строительство предприятий, зда-
зданий, сооружений, осуществляемое на новых площадках и по специально раз-
разработанному проекту.
Расширение действующего предприятия представляет собой либо
строительство последующих очередей дополнительных производственных
комплексов и производств по новым проектам, либо строительство или рас-
расширение существующих цехов основного, вспомогательного и обслуживаю-
обслуживающего производств. Оно ведется, как правило, на территории действующего
предприятия или на примыкающих площадках.
Реконструкция - это полное или частичное переоборудование дейст-
действующего предприятия с заменой морально устаревшего и физически изношен-
изношенного оборудования путем механизации и автоматизации производства, устране-
устранения диспропорций в технологических звеньях и вспомогательных службах. При
реконструкции допускается строительство новых цехов взамен старых.
Техническое перевооружение — комплекс мероприятий по повышению тех-
технического уровня отдельных производств и приведение их в соответствие с со-
современными требованиями путем внедрения новой техники и технологии, меха-
механизации и автоматизации производственных процессов, модернизации и замены
устаревшего оборудования, улучшения организации и структуры производства.
Оно направлено на повышение интенсификации производства, увеличение произ-
производственных мощностей, улучшение качества выпускаемой продукции.
120
Экономика предприятия
Воспроизводственная структура капитальных вложений отражает со-
соотношение долгосрочных затрат на новое строительство, расширение дейст-
действующих предприятий, техническое перевооружение и реконструкцию, то
есть на расширенное и простое воспроизводство основных фондов.
По оценкам специалистов, соотношение отдельных частей общей сум-
суммы чистых капитальных вложений на предприятиях различных сфер и отрас-
отраслей экономики Украины ориентировочно следующее: техническое перевоо-
перевооружение и реконструкция действующих промышленных предприятий - 50-
60; расширение предприятий - 15-20; новое строительство - 20-35%.
Существенное теоретическое и практическое значение имеет функцио-
функционально-элементная структура инвестиций, представленная на рис.8.1. Инве-
Инвестиции подразделяют на внутренние, или отечественные (domestic), и внешние,
или иностранные (foreign). Как внутренние, так и внешние инвестиции могут
быть государственными (government) и частными (private). Эффективность
долгосрочного финансирования модернизации и строительства производствен-
производственных и непроизводственных объектов в значительной степени зависит от про-
пропорции между государственными и частными инвестициями. В условиях разви-
развития рыночных отношений рост частного капитала в общем объеме инвестиций
способствует повышению уровня эффективности их использования.
Инвестиции предприятия
Внутренние
(отечественные)
Финансовые
Реальные
Валовые
Государственные Г
Частные
\
Внешние
(иностранные)
Прямые
Портфельные
Чистые
Рис.8.1. Функционально-элементная структура инвестиций
Различают также финансовые и реальные инвестиции. Финансовые ин-
инвестиции — это приобретение ценных Бумаг, акций, облигаций, вложение де-
денег на депозитные счета в банках под проценты. Особую разновидность
представляет собой венчурный капитал, или инвестиции в форме выпуска
новых акций, произведенных в новых сферах деятельности, связанных с
большим риском. Венчурный капитал инвестируется в не связанные между
собой проекты в расчете на быструю окупаемость вложенных средств. Он
сочетает в себе разные формы капитала: ссудного, акционерного, предпри-
предпринимательского.
121
Экономика предприятия
Реальные инвестиции (real investments) — это вложение средств в про-
производственные основные и оборотные фонды, включая капитальное строи-
строительство, расширение и развитие производства. Главным образом это вложе-
вложения в материальные активы - здания, оборудование, сооружения и другие то-
товарно-материальные ценности, а также нематериальные активы (патенты,
лицензии, ноу-хау, техническая, научно-практическая, инструктивная, техно-
технологическая, проектно-сметная документация).
В последнее время в экономической литературе выделяют новые фор-
формы инвестиций, которые входят в состав реальных инвестиций - инноваци-
инновационные инвестиции и интеллектуальные инвестиции.
Инновационные инвестиции — это вложения в нововведения. Вообще в ус-
условиях стабильной экономики эти инвестиции должны быть одновременно инно-
инновациями. В переходной экономике они зачастую вьшолняют роль инвестиций на
поддержание действующих технически отсталых производственных фондов.
Интеллектуальные инвестиции - это вложения в объекты интеллекту-
интеллектуальной собственности, которые вытекают из авторского права, изобретатель-
изобретательского и патентного права, права на промышленные образцы и полезные модели.
В условиях рынка резонным является разделение инвестиций на пря-
прямые и портфельные инвестиции. Прямые инвестиции (direct investments) как
правило осуществляются без финансовых посредников в производственные
фонды с целью получения дохода и участия в управлении производством.
Такие инвестиции предполагают непосредственное участие инвестора в вы-
выборе объекта инвестирования и вложения средств. Иногда инвестор последо-
последовательно увеличивает объемы прямых инвестиций с целью овладеть кон-
контрольным пакетом акций (паев). Портфельные (portfolio investments) инве-
инвестиции чаще всего осуществляет пассивный инвестор, получая небольшую
часть (пай) компании в надежде получения хоть и небольшого, но стабильно-
стабильного дохода. Внешние прямые инвестиции, как правило, составляют не меньше
10% стоимости инвестиционного проекта. Иностранные инвестиции, состав-
составляющие менее 10% стоимости проекта, являются портфельными.
По функциональному назначению инвестиции классифицируют на ва-
валовые и частные. Валовые инвестиции (gross investments) - это затраты капи-
капитала на производство всех инвестиционных товаров, предназначенных как
для замещения потребленных, так и создания новых. Чистые инвестиции
(net investments) представляют собой затраты на создание новых инвестици-
инвестиционных товаров, идущих на расширение производства. Чистые инвестиции
определяются как разница между валовыми инвестициями и амортизацион-
амортизационными отчислениями на восстановление потребленного капитала.
Понятие инвестиционная деятельность определяется Законом Украины
"Об инвестиционной деятельности" (ст.2) как совокупность практических дейст-
действий граждан, юридических лиц и государства по реализации инвестиций.
В инвестиционной деятельности выделяют объекты и субъекты
инвестиционных отношений (ст.5 Закона).
Обобщенно объектами инвестиционной деятельности являются вновь
создаваемые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства,
122
Экономика предприятия
ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно-техническая продукция,
другие объекты собственности, а также имущественные права и права на ин-
интеллектуальную собственность.
Государство определяет условия правового регулирования инвестиционной
деятельности, формирует и проводит инвестиционную политику в целом, а через
министерства и ведомства управляет государственными (бюджетными) инвести-
инвестициями. В его распоряжении имеется арсенал инвестиционных регуляторов: льгот-
льготное налогообложение; субсидии и субвенции на развитие территорий, отраслей и
важнейших производств; государственные стандарты и нормы; гарантии и защита
прав отечественных и иностранных инвесторов.
Субъектами инвестиционной деятельности, с одной стороны, являются ин-
инвесторы, а с другой пользователи (арендаторы) объектов инвестирования. Инве-
Инвесторы - субъекты инвестиционной деятельности, которые принимают решения о
вложении собственных, заемных и привлеченных имущественных и интеллекту-
интеллектуальных ценностей в объекты инвестирования. Участниками инвестиционного
процесса выступают граждане и юридические лица Украины и других стран, ко-
которые обеспечивают реализацию инвестиций как исполнители требований или на
основе поручения инвестора, то есть предприятия, банки, страховые компа-
компании, биржи, а также государство. Первостепенная роль в инвестиционной
деятельности отводится инвесторам - физическим и юридическим лицам, ко-
которые вправе владеть, пользоваться и распоряжаться объектами и результа-
результатами инвестиций. Остальные участники инвестиционного процесса вступают
в отношения с инвестором и между собой на основе договоров (контрактов).
Субъектом инвестиционной деятельности является также государство в виде
своих институтов, хозяйственных товариществ (компаний) и корпораций,
финансово-кредитных учреждений и т.п.
8.2. Принципы инвестиционной деятельности
Обеспечение высокой эффективности инвестирования требует выра-
выработки базовых принципов его осуществления. Представим их в наиболее аг-
агрегированном виде.
1. Принцип предельной эффективности инвестирования. Максимиза-
Максимизация прибыли и минимизация издержек производства лежат в основе функ-
функционирования любого действующего предприятия. Организация производст-
производства продукции осуществляется согласно универсальному правилу равенства
предельного дохода и предельных издержек производства.
Рассмотрим взаимосвязь между процессом вложения капитала и соот-
соответствующими показателями эффективности (прибыльности).
Установлено, что эффективность каждого последующего инвестирова-
инвестирования снижается. Этот факт иллюстрируется на условном графике рис. 8.2.
Практический смысл графика заключается в том, что на предприятии с его
помощью можно найти предельный размер инвестирования.
Как видно из графика, оптимальный объем инвестирования - 5
млн.грн. Вложения 6 млн. грн. будут уже невыгодными.
123
Экономика предприятия
Параметры графика предельной эффективности детерминируются дву-
двумя главными факторами:
• темпом роста издержек производства
• степенью монополизации производства
h о
6 -г
5
О
з
2
1
0
2 3 4
Капиталовложения, млн. грн.
1
Рис. 8.2. Эффективность капиталовложений
2. Принцип адаптационных издержек. Адаптационные издержки — это
все издержки, связанные с адаптацией к новой инвестиционной среде. Они
измеряются как выпуск, потерянный от реорганизации производства в ре-
результате изменения рыночной конъюнктуры. Платой за адаптацию является
резкое снижение текущей доходности. В адаптационные издержки включа-
включаются затраты на переподготовку кадров, реализацию старого и установку но-
нового оборудования, выплата компенсаций работникам, потерявшим работу в
результате сокращений, неустойки по старым контрактам, сохраняющим си-
силу, и др. Адаптационные издержки следует включать в расчет цены новой
продукции на предприятии, которую называют ценой предложения. Чем
больше цена спроса на продукцию превышает цену предложения, формируе-
формируемую на предприятии, тем эффективнее будут инвестиции, независимо от
уровня адаптационных издержек.
3. Принцип сочетания материальных и денежных оценок эффективно-
эффективности капиталовложений:
• денежная оценка осуществляется путем сравнения относительных цен за-
затрат и выпуска, то есть предполагает исключительно стоимостной анализ;
• чисто технический подход оценки эффективности, напротив, исключает
роль стоимостной оценки бизнеса, делая упор лишь на технологическом
аспекте;
• только сочетание технических и денежных критериев оценки определя-
определяет значение новой технологии в улучшении долгосрочных показателей
эффективности ее применения.
4. Принцип мультипликатора (множителя). Мультипликатор выража-
выражает реально существующую зависимость между отраслями. Знание техноло-
124
Экономика предприятия
гии производства позволяет вычислить коэффициент корреляции между от-
отраслями. Например, ожидаемый подъем машиностроения обеспечивает
мультипликативный эффект роста производства и доходности в фирмах, из-
изготавливающих пластмассы для машиностроения. Эффект мультипликатора
слабеет и затухает по мере удаления от отрасли-генератора спроса и доход-
доходности. А вскоре генерирующей может стать другая отрасль, что означает не-
необходимость корректировки стратегии инвестирования в конкретной фирме.
5. Q - принцип. Это определение зависимости между оценкой актива на
фондовой бирже и его реальной восстановительной стоимостью. Показатель
этой зависимости — Q —отношение:
Биржевая оценка воспроизводимых материальных активов ,„.,
Текущие издержки замещения (покупки) этих активов
Если дробь больше единицы, то инвестирование выгодно. Так, рост
рыночной (биржевой) оценки домов по отношению к текущей стоимости их
строительства стимулирует жилищное строительство, поскольку рыночная
цена больше, чем текущие издержки замещения данного дома на новый.
Таким образом, выгодность инвестирования привязывается к соотно-
соотношению между ценой спроса и ценой предложения. Так, в случае инвестиро-
инвестирования в покупку целого предприятия (фирмы) определяем:
Биржевая стоимость всей фирмы ,„ у\
Текущие издержки возмещения ее материальной части
Данный принцип тем меньше применим, чем больше степень государ-
государственного регулирования. Опыт показал успешность его использования в та-
таких отраслях, как транспорт, автомобилестроение, авиастроение, цветная ме-
металлургия, резинотехническая промышленность, производство пластмасс. Но
он неприменим в отраслях, регулируемых государством: нефтедобыча, газо-
газовая отрасль и т.п.
8.3. Определение необходимых источников и объема финанси-
финансирования инвестиционных ресурсов
Для обеспечения эффективной хозяйственной деятельности предпри-
предприятия важным является обоснованное определение конкретных источников
финансирования производственных инвестиций.
Предприятие, производящее капиталовложение, обычно имеет не-
несколько альтернативных возможностей финансирования, которые не исклю-
исключают друг друга и могуг использоваться одновременно для повышения эф-
эффективности инвестиционной деятельности. Наиболее важные источники
инвестиций и их классификация представлены нарис. 8.З.
Структура инвестиционных средств предприятия является важным
показателем его финансовой активности.
Классической формой самофинансирования являются собственные
средства предприятия (внутренние источники) в виде нераспределенной при-
прибыли и амортизации, которые дополняются определенной долей эмиссии
ценных бумаг и кредита, полученного с рынка ссудного капитала. Основным
125
Экономика предприятия
показателем уровня самофинансирования является коэффициент самофинан-
самофинансирования, который определяется следующим образом:
К = ^ , (8.3)
где Кс - коэффициент самофинансирования, Сс - собственные средства предприятия,
Ба - бюджетные ассигнования, Пс - привлеченные средства, Зс - заемные средства.
Источники инвестиций
Внутренние источники
Собственные средства:
1. Амортизация
2. Прибыль
3. Накопления
4. Средства по страхованию
Заемные средства
1. Банковские кредиты
2. Государственные кредиты
Привлеченные средства
1. От продажи акций
2. Паевые взносы трудового
коллектива
3. Иностранные инвестиции
Рис. 8.3. Источники инвестиций и их классификация
Уровень самофинансирования считается высоким, если удельный вес
собственных источников инвестиций достигает 60 и более процентов от об-
общего объема финансирования инвестиционных затрат.
Амортизационные отчисления как источник инвестирования имеют
большое значение. За последнее десятилетие прослеживается тенденция рос-
роста доли амортизации в общем объеме капиталовложений, например, в США -
с 58 до 76 %, в Германии - с 37 до 60 %, в Японии - с 32 до 50 %.
В современных условиях в Украине возникает необходимость
постоянного обновления основных фондов, что заставляет предприятия
производить ускоренное списание оборудования с целью образования
накоплений для последующего вложения их в инновации. Вследствие этого
амортизация приобретает собственные формы существования и движения и
перестает быть выражением физического износа основного капитала: она в
этом случае превращается в инструмент регулирования инвестиционной
деяте/Кроишсамофинансирования огромную роль играет такой мощный ис-
источник капитала, как рынок ценных бумаг, хотя в нашей стране он использу-
используется еще далеко не полностью. Кроме того, повышается роль заемных
средств, особенно банковских кредитов. Кроме банков долгосрочное финан-
финансирование могут осуществлять другие финансовые институты: страховые и
лизинговые компании, инвестиционные фонды и т.п.
Лизинг представляет собой специфическую форму финансирования в
основные фонды путем покупки основных средств с последующей передачей
в аренду хозяйствующему субъекту, осуществляющему инвестиции. С эко-
экономической точки зрения лизинг имеет сходство с кредитом, так как и в слу-
126
Экономика предприятия
чае покупки имущества в кредит до полного расчета за кредит продавец ос-
остается собственником имущества. В состав лизингового платежа входит
амортизация и лизинговый процент. Последний состоит из платы за ресурсы,
привлекаемые лизингодателем для операции, маржи и премии за риск.
В некоторых случаях, когда единовременно необходима значительная
сумма средств для инвестирования (на закупку нового оборудования), ис-
используют коммерческий кредит (форфейтинг).
Внешние источники финансирования формируются за счет банковских
кратко- и долгосрочных займов, выпуска акций, коммерческих кредитов,
прямых иностранных инвестиций. Среди этих источников банковские креди-
кредиты составляют 60-90 % всех внешних финансовых поступлений. После всех
расчетов (налоги, дивиденды, банковские проценты) заемные средства рас-
расходуются на реальные инвестиции, включая оборотный капитал (около 85
%), а остальные идут на увеличение финансовых активов.
Механизм финансирования основного капитала имеет ряд особенно-
особенностей, отличающих его от финансирования оборотного капитала. Последний,
как правило, финансируется за счет краткосрочных займов и коммерческого
кредита, в то время как основным источником финансирования вложений в
основной капитал является выпуск акций по объекту инвестирования.
Согласно официальным данным, национальные накопления в Украине
в 1990-1995 гг. колебались от 26 до 30 %, а инвестиции с учетом структур-
структурных изменений в запасах - от 26 до 34 % от принятого уровня. Однако эти
накопления и инвестиции фактически не были профинансированы в 1992 -
1995 гг., а вследствие инфляционных процессов были потреблены.
Комбинированные источники финансирования предусматривают ис-
использование инвестиционных средств из внутренних и внешних источников.
Задача в сфере мобилизации финансовых ресурсов состоит в выборе
оптимального соотношения между собственными и заемными средствами.
Рационализация инновационных финансов требует рассмотрения проблемы
цены привлекаемого капитала.
Плата за используемые в инновациях финансовые ресурсы составляете
значительную часть общих издержек по проекту. Отношение общей суммы
платы к объему оплачиваемых финансовых средств называется ценой капи-
капитала (Cost of Capital - СС) и выражается в процентах. Цена капитала зависит
от его источника (собственника) и определяется рынком капитала, т.е. спро-
спросом и предложением. Если источников и цен привлекаемого и заемного ка-
капитала несколько, то определяют средневзвешенную стоимость инвестируе-
инвестируемого капитала (Weighted average Cost of Capital - WACC). В табл.8.1 дан
примерный расчет цены капитала.
Средневзвешенная цена капитала (общих инвестиций) — WACC —
0.1x0.153 + 0.4x0.165 + 0.5x0.195 = 0.1787 A7.9 %).
Следовательно, все затраты по выплате дохода собственникам привлечен-
привлеченных инвестиционных средств к общим инвестициям составляют 17.9 %, что ука-
указывает на нижнюю границу ожидаемой рентабельности инвестиций (IRR).
Если IRR ? WACC, то инвестиционный проект может быть принят.
127
Экономика предприятия
Если IRR < WACC, то проект необходимо пересмотреть или отвергнуть.
В период реализации инвестиционного проекта объем, структура и це-
цена капитала могут меняться, в этих случаях определяют маргинальную (пре-
(предельную) стоимость капитала (WACCm).
Таблица 8.1.
Расчет цены инвестиций
Источники инвести-
инвестиций
1.Собственные сред-
средства накопления
(прибыль)
2.Привлеченные
средства, эмиссия
(акции)
3. Заемные средства
Итого
Доля в общих ин-
инвестициях, %
10
40
50
100
Цена капитала по
источнику в начале,
%
15.3
16.5
19.5
Цена капитала в
конце проекта, %
15.2
16.5
25.5
Если в ходе выполнения проекта возникает потребность в дополни-
дополнительных инвестициях и удается их привлечь в той же структуре, что и перво-
первоначальные инвестиции, но за большую цену B5.5 %), то WACCm - марги-
маргинальная стоимость этих дополнительных инвестиций составляет:
WACCm = 0.1x0.152 + 0.4x0.165 + 0.5x0.225 = 0.2087 B0.8 %).
Важную роль в определении источников инвестиций и их структуры играет
деятельность государства. Посредством финансовой (налогово-амортизационной)
и денежно-кредитной политики оно направляет инвестиционную активность в
нужное русло - либо стимулирует ее, либо препятствует ей.
Стоимость собственного капитала можно рассматривать как уровень до-
доходности по альтернативным вариантам его использования с учетом рисков.
Стоимость привлекаемого капитала путем эмиссии своих ценных бу-
бумаг определяется как стоимость собственного капитала, увеличенная на за-
затраты по эмиссии и сумму процентов к рыночной цене акций.
Стоимость заемных средств равна эффективной процентной ставке
по кредитам, скорректированной с учетом налогов.
Помимо оценки инвестиционного капитала существует оценка эффек-
эффективности использования заемных средств. Для этого определяют два показате-
показателя: норму прибыли на единицу активов объекта инвестирования (чистый доход
до выплаты процентов по займам, деленный на акционерный капитал плюс
долгосрочная задолженность) и норму прибыли на единицу акционерного капи-
капитала (дивиденды, деленные на акционерный капитал). Затем определяется ко-
коэффициент эффективности использования заемных средств. Естественно, что
чем дешевле заемные средства, тем выгоднее брать кредит. Что касается самого
предприятия, то оно должно вернуть весь заемный капитал за счет амортиза-
амортизации. В случае же финансирования основного капитала за счет выпуска акций
амортизация остается у предприятий для последующего инвестирования.
128
Экономика предприятия
Следует иметь в виду, что при финансировании инноваций повышается
роль внутренних источников, главным образом амортизации, а при использо-
использовании внешних средств происходит возрастание значения долгосрочных бан-
банковских займов по сравнению с выпуском новых акций. Продавая новые ак-
акции, хозяйствующий субъект в дальнейшем, как правило, выплачивает по
ним больше, чем по банковским займам. Кроме того, процент по займам
включается в издержки производства и его величина вычитается из валового
дохода, уменьшая налогооблагаемую базу и соответствующие выплаты. Та-
Таким образом, банковские займы в принципе обходятся предприятию дешев-
дешевле, чем финансирование за счет выпуска новых акций.
Расчет необходимого объема производственных инвестиций произво-
производится исходя из конкретно сложившейся на рынке ситуации:
1. спрос на определенный вид продукции полностью удовлетворяется.
2. спрос на продукцию предприятия постоянно растет.
3. имеет место резкое уменьшение спроса на производимую пред-
предприятием продукцию.
В первом случае должно осуществляться только простое воспроизвод-
воспроизводство основных фондов главным образом за счет амортизационных отчисле-
отчислений. Расчетная процедура ограничивается определением суммы амортизаци-
амортизационных отчислений на реновацию основных фондов и ее сравнением с по-
потребностью в капитале для замены устаревших видов оборудования совре-
современными моделями. Необходимый для этого размер капитала рассчитывает-
рассчитывается на основе информации о потребности в новом оборудовании в физических
единицах и о реальных ценах на него. При этом должны быть учтены стои-
стоимость монтажа новой техники и капитальный доход от реализации средств
производства, выбывающих из эксплуатации.
Вторая ситуация обусловливает разработку проірамм (планов) техническо-
технического перевооружения и реконструкции (расширения) производства. Проірамма
(план) включает разделы: 1) сводных технико-экономических показателей: при-
прирост производственной мощности и объема товарной продукции; повышение
уровня механизации (автоматизации) производства; рост производительности
труда; экономия энергетических и материальных ресурсов; общая сумма капи-
капитальных вложений; 2) мероприятий по отдельным направлениям технико-
технологического и организационного развития: внедрение прогрессивной техно-
технологии, механизации и автоматизации производства, модернизация действующего
оборудования, совершенствование организации производства и управления с оп-
определением для каждого из них прироста производственной мощности и других
экономических показателей; 3) потребности в оборудовании: отечественном, им-
импортном или типовых узлах для модернизации действующего оборудования.
Для определения необходимого объема капитальных вложений по это-
этому варианту экономической ситуации используют в зависимости от стадии
планирования два метода: 1) предварительно-приблизительных расчетов (на
основе показателя удельных капитальных вложений на единицу прироста
производственной мощности); 2) прямых расчетов (по данным сметы техни-
технического перевооружения и реконструкции или расширения производства).
129
Экономика предприятия
По первому методу расчеты производят в такой последовательности:
1) рассчитывают необходимую среднегодовую величину производст-
производственной мощности предприятия Ncp. исходя из ожидаемого коэффициента ее
использования в расчетном году @,9) и выявленного спроса на продукцию
D5000 ед.): Ncp. = 45000 : 0,9 = 50000 ед.
2) определяют величину среднегодовой производственной мощности,
которой не хватает для удовлетворения рыночного спроса на продукцию,
A Ncp. по данным об известной реальной мощности предприятия, которая
составляет 46000 ед.:
A Ncp. = 50000 - 46000 = 4000 ед.
3) рассчитывают абсолютную величину необходимой дополнительной
производственной мощности предприятия А Ыабс, используя для этого
специальный коэффициент перерасчета ее среднегодового прироста в
абсолютный, который равен 0,5 (по средним данным текущего периода):
A Na6c = 4000 : 0,5 = 8000 ед.
4) на основе удельных капитальных затрат на единицу прироста произ-
производственной мощности A50 тыс.грн./ед.) определяют общую сумму
необходимых капитальных вложений Z kb на расчетный период:
I kb= 150000X8000 = 1200 000 000 грн.
Рассчитанный таким укрупненным (приблизительным) методом объем
капитальных вложений затем (при появлении необходимой информации)
требует уточнения с помощью использования другого метода - прямых рас-
расчетов по данным сметной стоимости всей совокупности мероприятий, преду-
предусмотренных программой технического перевооружения, реконструкции или
расширения действующего предприятия.
Третий возможный вариант экономической ситуации на рынке и пред-
предприятии обусловливает уже не просто расширенное воспроизводство основ-
основных фондов, а требует радикальной перестройки технико-технологической
базы производства. По этому варианту расчеты необходимого объема капи-
капитальных вложений осуществляют в основном по схеме второго варианта. Од-
Однако при этом необходимо дополнительно учесть значительные капитальные
затраты, связанные с маркетинговыми исследованиями и проектированием
новой продукции, а также возможной диверсификацией производства.
В первой описанной выше ситуации, если аккумулированных аморти-
амортизационных отчислений недостаточно для финансирования замены устарев-
устаревшего оборудования, необходимо использовать внутренние резервы формиро-
формирования средств, в частности, огласить предоплату на обычные и привилегиро-
привилегированные акции или использовать часть нераспределенной прибыли.
Во второй и третьей экономических ситуациях рациональным может
быть решение о выпуске и продаже ценных бумаг или использовании долго-
долгосрочного кредита. Особенно тщательного обоснования требует ходатайство
предприятия о выдаче ему прямой или непрямой государственной субсидии,
необходимости привлечения иностранных инвестиций и создания совмест-
совместных предприятий.
130
Экономика предприятия
8.4. Формирование и регулирование финансовых инвестиций
(ценных бумаг)
Особой сферой инвестиционной деятельности является фондовый рынок, на
котором осуществляется обращение ценных бумаг. Специфическими субъектами
фондового рынка, кроме непосредственно инвесторов в ценные бумаги и государ-
государства, выступают эмитенты ценных бумаг, посредники, специализированные инве-
инвестиционные учреждения, в том числе инвестиционные компании и др.
Эмитенты ценных бумаг - это юридические лица, которые от своего имени
выпускают ценные бумаги с целью привлечения финансовых ресурсов для своего
развития. Эмитентами ценных бумаг могут быть также государство (в лице своих
институциональных органов) и органы местной власти. Посредниками являются
юридические лица, деятельность которых связана с предоставлением профессио-
профессиональных услуг на фондовом рынке эмитентов и инвесторов.
В состав инвесторов на фондовом рынке входят также институциональные
инвесторы - инвестиционные и пенсионные фонды, страховые компании и т.д., -
которые имеют свободные средства и желают вложить их в ценные бумаги с це-
целью получения определенного дохода в виде процентов, а также вследствие роста
рыночной стоимости ценных бумаг. Инвестиции, которые представляют собой
вложения в страховые и пенсионные фонды и приносят вкладчику определенный
доход через регулярные промежутки времени, называются аннуитетами.
Специализированные институциональные учреждения осуществляют по-
посредническую деятельность по выпуску и обращению ценных бумаг, выполняя
операции со средствами клиентов (комиссионная и брокерская деятельность) или
собственными средствами (коммерческая дилерская деятельность) по поручению
эмитента в процессе первичного размещения ценных бумаг, проводят инвестици-
инвестиционное консультирование, управление портфелями ценных бумаг, выполнение ре-
регистрационных функций и т.д. Они должны иметь собственный капитал, адекват-
адекватный объему их операций на фондовом рынке.
Инвестиционные компании объединяют функции финансового посредника
на рынке ценных бумаг и институционального инвестора, для которого инвести-
инвестирование в ценные бумаги является основным источником получения дохода.
В странах с рыночной ориенгацией экономики существуют биржевой и
внебиржевой рынки ценных бумаг, выполняющих специфические функции.
Биржевой рынок представляют фондовые биржи — специализированные уч-
учреждения, которые создают условия для централизованной торговли ценны-
ценными бумагами на основе спроса и предложения, а также определения места,
системы и способов их первичного размещения и вторичного обращения.
С целью содействия привлечению финансовых ресурсов для производ-
производственных предприятий и создания фондовой инфраструктуры должен разви-
развиваться и цивилизованный внебиржевой рынок ценных бумаг, который пред-
представляет торгово-информационную систему для организованной продажи
ценных бумаг с использованием для этого действующих товарных бирж. Та-
Такой рынок дает возможность развиваться услугам инвестиционного консуль-
131
Экономика предприятия
тирования и управления портфелями ценных бумаг, что привлекает прежде
всего мелких инвесторов.
В Законе Украины «О государственном регулировании рынка ценных
бумаг в Украине» (октябрь 1996 г., дополнения - июль 1999 г.) оговорено, что
государственное регулирование осуществляется с целью:
• реализации единой государственной политики в сфере выпуска и об-
обращения ценных бумаг;
• создания условий для эффективной мобилизации и размещения фи-
финансовых ресурсов;
• всесторонней защиты прав участников рынка ценных бумаг.
Функции прямого регулирования рынка ценных бумаг выполняет Го-
Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (ГКЦБФР),
которая является органом, подчиненным Президенту Украины и подотчет-
подотчетным Верховной раде Украины. С учетом важности принято выделять две
специальные функции ГКЦБФР: 1) выдача разрешений на осуществление
деятельности по выпуску и обращению ценных бумаг; 2) регистрация выпус-
выпусков ценных бумаг. Разрешение на осуществление всех или отдельных видов
деятельности (кроме комиссионной) выдается торговцам ценными бумагами,
которые должны предварительно внести в уставной фонд биржи не менее
чем 100 необлагаемых минимумов доходов граждан, а для осуществления
комиссионной деятельности с ценными бумагами - не менее чем 200 необла-
необлагаемых минимумов доходов граждан.
Порядок регистрации выпуска акций и облигаций предприятий, а также ин-
информации об их выпуске определяется ГКЦБФР. Эта комиссия ведет также общий
реестр выпуска ценных бумаг. Ценные бумаги подлежат регистрации на протяже-
протяжении 30 дней со дня подачи заявлений с другими необходимыми документами.
Соблюдение требований антимонопольного законодательства относи-
относительно обращения всех видов ценных бумаг контролирует Антимонопольный
комитет Украины.
Ценные бумаги (Закон Украины «О ценных бумагах и фондовой бир-
бирже» от 18 июня 1991 г.) - это денежные документы, которые удовлетворяют
право владения или кредитные отношения, определяют взаимоотношения
между эмитентами и их владельцем и предусматривают, как правило, выпла-
выплату дохода в виде дивидендов или процентов, а также возможность передачи
денежных прав другим лицам. Ценные бумаги могут быть именными или на
предъявителя. Именные ценные бумаги передаются в большинстве случаев
способом полного индоссамента (передаточной надписи, удостоверяющей
переход прав по ценным бумагам к другому лицу), а ценные бумаги на
предъявителя оборачиваются свободно. Очень важно знать, что ценные бу-
бумаги можно использовать для осуществления расчетов между субъектами хо-
хозяйствования или как залог для обеспечения платежей и кредитов.
Содержательная характеристика отдельных видов и групп ценных бу-
бумаг следующая:
132
Экономика предприятия
Акция - ценная бумага без установленного срока обращения, которая удовле-
удовлетворяет паевое участие в уставном фонде предприятия (акционерного общества),
подтверждает членство в нем, право на управление предприятием, а также на полу-
получение части прибыли в виде дивиденда и участие в распределении имущества при
ликвидации акционерного общества. Акции могут быть именными и на предъявите-
предъявителя, привилегированными и простыми. Граждане могут владеть, как правило, только
именными акциями. Обращение таких акций фиксируется в регистрационных книгах
соответствующих обществ. В них вносят сведения о владельце акций, времени их
приобретения и количестве у каждого акционера. Акции на предъявителя регистри-
регистрируются только по их общему количеству. Привилегированные акции дают владельцу
преимущественное право на получение дивидендов, а также на первоочередное уча-
участие в распределении имущества акционерного общества в случае его ликвидации.
Они могут выпускаться с фиксированным в процентах от их номинальной стоимости
размером ежегодного дивиденда. В этом случае общество обязано выплачивать ди-
дивиденды в указанном размере, независимо от абсолютной величины полученной
прибыли в соответствующем году. В том случае, если прибыль соогветствующего
года будет недостаточной, выплату дивидендов на такие акции нужно производить
из резервного фонда акционерного общества. Выпуск всех видов акций акционерным
обществом осуществляется в размере его уставного фонда или на всю стоимость
имущества государственного предприятия в случае преобразования последнего в ак-
акционерное общество. К этому нужно добавить, что привилегированные акции могут
быть выпущены на сумму, не превышающую 10 % уставного фонда акционерного
общества.
Облигацией является ценная бумага, которая удостоверяет внесение ее вла-
владельцем определенной суммы денежных средств и подтверждает обязательство эми-
эмитента возвратить владельцу облигации в обусловленный срок номинальную ее стои-
стоимость с выплатой фиксированного процента. Облигации всех видов распространяют-
распространяются среди юридических и физических лиц на добровольных началах. Выпускаются
облигации двух видов: 1) облигации внутреннего государственного и местного зай-
займов; 2) облигации предприятий. Они могут быть именными и на предъявителя, про-
процентными и беспроцентными (целевыми) со свободным или с ограниченным обра-
обращением. Облигации внутреннего государственного и местного займа выпускаются на
предъявителя. Обязательным реквизитом целевых облигаций должно быть обозначе-
обозначение товара (услуга), под который (которую) ее выпускают. Облигации, предназна-
предназначенные для открытой продажи с последующим свободным обращением (кроме бес-
беспроцентных облигаций), должны иметь купонные листы на выплату процентов. Ре-
Решения о выпуске облигаций внутреннего государственного и внешнего займа при-
принимают соответственно Кабинет министров Украины и местные органы власти, а об-
облигаций предприятий — эмитент с оформлением соответствующего протокола. Пред-
Предприятия (акционерные общества) могут выпускать облигации на сумму не более 25
% от размера уставного фонда и при условии оплаты ранее выпущенных акций.
Средства, полученные от реализации облигаций заемного характера, направляются
соответственно в государственный и местный бюджеты, а также во внебюджетные
фонды местных организаций. Выплата дохода на приобретенные облигации осуще-
осуществляется в соответствии с условиями их выпуска. Владельцам облигаций целевого
133
Экономика предприятия
займа (беспроцентные облигации) предоставляется лишь право приобрести соответ-
соответствующие товары или услуги, под которые выпущены эти ценные бумаги. Если цена
товара на момент его получения будет превышать стоимость облигации, то владелец
получает товар по цене, указанной в облигации, а когда товар станет дешевле, вла-
владельцу выплачивается разница между стоимостью облигации и ценой товара.
Казначейские обязательства Украины - вид ценных бумаг на предъявителя,
которые размещаются только на добровольных началах среди населения, удостове-
удостоверяют внесение владельцами денежных средств в бюджет и дают право на получение
финансового дохода. Выпускают три вида казначейских обязательств: а) долгосроч-
долгосрочные - со сроком действия от 5 до 10 лет, б) среднесрочные - от 1 до 5 лег, в) кратко-
краткосрочные - до одного года. Решение об эмиссии долго- и среднесрочных казначейских
обязательств принимает Кабинет Министров, а краткосрочных - Министерство фи-
финансов Украины. Цена продажи казначейских обязательств устанавливается в зави-
зависимости от времени их приобретения в пределах срока действия. Средства от реали-
реализации казначейских билетов направляются на покрытие текущих расходов государ-
государственного бюджета.
Сберегательный сертификат по форме и содержанию — это письменное сви-
свидетельство банка о депонировании денежных средств, которое удостоверяет право
вкладчика на получение после окончания установленного срока как самого депозита,
гак и процентов на него. Сберегательные сертификаты могут быть срочными (под
определенный договорной процент на обусловленный срок) или до востребования,
именными и на предъявителя. Именные сберегательные сертификаты не подлежат
обращению, их передача другим лицам не допускается. Этот вид ценных бумаг (как и
облигации) физические лица могут приобрести только за счет собственных средств, а
предприятия (организации) — за счет чистой прибыли, остающейся в их распоряже-
распоряжении. Выплата дохода по сберегательным сертификатам осуществляется при условии
предъявления их к оплате в банк-эмитент. Если владелец сберегательного сертифика-
сертификата требует возвращения депонированных на определенный срок средств раньше обу-
обусловленного срока, то ему выплачивается меньший процент, что согласовывается с
владельцем в момент внесения средств на депозитный счет.
Вексель является отдельным видом ценных бумаг, удостоверяющим безус-
безусловное денежное обязательство должника (векселедателя) выплатить после
наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя. Различают
простой и переводной вексель. Последний (тратта) содержит письменный
приказ плательщику (трассату) выплатить третьему лицу (ремитенту) опре-
определенную сумму денег в обусловленный срок. При этом трассат становится
должником только после того, как акцептует вексель, т.е. даст согласие на
его оплату, поставив на нем свою подпись. В процессе обращения вексель
передается одним держателем другому с помощью передаточной надписи -
индоссамента. Каждый индоссант, как и векселедатель, несет ответствен-
ответственность за акцепт и платеж по векселю. Вексельные обязательства могут быть
дополнительно гарантированы с помощью аваля - вексельного поручитель-
поручительства. Своевременная оплата векселя аннулирует все вексельные обязательст-
обязательства. В случае отказа от платежа векселедержатель может оформить судовой
иск против акцептанта. Кроме того, если вексель не акцептован или не опла-
134
Экономика предприятия
чен, он имеет право требовать оплаты векселя способом регресса (обратного
требования) от других ответственных лиц (векселедателя, индоссанта, авали-
авалиста), солидарно обязанных перед векселедержателем.
Совокупность различных видов ценных бумаг, которые выпускаются и на-
находятся в обращении, делится на три группы. К первой группе относятся паевые
ценные бумаги, по которым эмитент не несет обязательства возвратить средства,
инвестированные в его деятельность, но которые удостоверяют участие в устав-
уставном фонде, представляют их владельцам право на участие в управлении делами
эмитента и право на получение части имущества при ликвидации (прекращении
деятельности) субъекта хозяйствования. Вторая группа охватывает долговые цен-
ценные бумаги, по которым эмитент берет на себя обязательство возвратить в опреде-
определенный срок средства, инвестированные в его деятельность, но которые не дают
их владельцу права на участие в управлении делами эмитента. Третью группу со-
составляют производные ценные бумаги, механизм обращения которых связан с пае-
паевыми и долговыми ценными бумагами, а также другими финансовыми докумен-
документами или правами на них.
8.5. Привлечение иностранных инвестиций для повышения
эффективности деятельности отечественных предприятий
В законе Украины «О режиме иностранного инвестирования» от 19 марта
1996 г. регламентированы необходимость привлечения, виды, формы и структура
иностранных инвестиций. Видами иностранных инвестиций могут являться:
Совместные предприятия, которые создаются и управляются совместно
иностранными инвесторами и местными партнерами. В роли последних чаще
всего выступают частные фирмы, но таковыми могут быть и государствен-
государственные предприятия. Несколько иностранных инвесторов из различных стран
могут создать совместное предприятие в третьей стране с целью уменьшения
стартовых инвестиционных затрат и риска.
Дочерние предприятия (филиалы) как наиболее рискованная разновид-
разновидность вложения с наибольшими обязательствами со стороны иностранного
инвестора. Такой вариант, как правило, применяется в стране, на рынках ко-
которой можно достичь наибольшего потенциала для получения прибыли.
Лицензионное соглашение - местная фирма заключает в большинстве
случает с соответствующей транснациональной корпорацией. По такому со-
соглашению корпорация передает право на использование новой технологии
местной фирме, которая становится ответственной за маркетинг и производ-
производство определенного товара. Лицензионное соглашение дает иностранному
партнеру возможность приобретать акции местной фирмы и обеспечивать
минимальный предпринимательский риск.
Приобретение неконтрольных пакетов акций местных фирм осуществля-
осуществляется иностранным инвестором путем прямой покупки на местном фондовом рын-
рынке. Такие инвестиции, как уже отмечалось, принято называть портфельными (пас-
(пассивными). Такой способ инвестирования используется преимущественно в про-
135
Экономика предприятия
цессе приватизации местных предприятий или при обмене долговых обязательств
частных, а также государственных субъектов хозяйствования на их акции.
Контрольный пакет акций местных фирм иностранные инвесторы могут
приобрести в процессе прямой покупки, приватизации, обмена долгов на акции и
т.п. Этот вариант инвестирования, с одной стороны, предоставляет право коїпроля
за деятельностью отечественных фирм, но с другой - предусматривает большие
обязательства иностранного инвестора и способствует росту производства и зна-
значительному обновлению номенклатуры продукции.
Законодательное регулирование иностранных инвестиций в национальную
экономику осуществляется несколькими законами Украины, принятыми в течение
1991 - 1996 годов, и декретом Кабинета министров Украины. Закон Украины «О
защите иностранных инвестиций в Украине» A991г.) содержит такие принципи-
принципиальные положения: а) инвестиции, прибыль, законные права и интересы ино-
иностранных инвесторов защищаются законами Украины; б) государство не может
реквизировать иностранные инвестиции за исключением случаев стихийного бед-
бедствия; в) иностранным инвесторам гарантируется возможность перевода за грани-
границу их прибыли и других сумм, полученных на законных основаниях.
Национальный режим инвестиционной и другой хозяйственной деятельно-
деятельности в отношении иностранных инвестиций установлен Законом Украины «Об
иностранных инвестициях» A992 г.). Этим законом предусмотрено, что: 1) ино-
иностранные инвестиции в Украине не подлежат национализации; 2) иностранные
инвестиции имеют гарантии на 10 лет на случай изменений законодательства Ук-
Украины об иностранных инвестициях; 3) устанавливается ряд налоговых льгот для
предприятий с иностранными инвестициями.
Декретом Кабинета Министров Украины «О режиме иностранного инве-
инвестирования» A993 г.) иностранным инвесторам после оплаты налогов, сборов и
других обязательных платежей гарантируется беспрепятственный и без задержки
перевод их доходов и других средств в иностранной валюте, полученных на за-
законном основании. В случае установления законодательными актами Украины
новых видов налогов предприятия с иностранными инвестициями освобождаются
от них на 5 лет. Относительная величина привлекаемых иностранных инвестиций
должна составлять не менее 20 % уставного капитала предприятия.
В Законе Украины «О государственной программе поощрения инвестиций в
Украине» A994 г.) определены следующие приоритетные сферы для иностранно-
иностранного инвестирования: агропромышленный, лесопромышленный, топливно-
энергетический и металлургический комплексы; машиностроение; медицинская,
легкая, химическая и нефтехимическая промышленность; связь; транспортная и
социальная инфраструктуры.
Иностранным инвестиционным проектам в приоритетных сферах предос-
предоставляются определенные льготы. Основными из них являются: применение норм
ускоренной амортизации; увеличение периода освобождения от налога на при-
прибыль и добавленную стоимость; возвращение 50% экспортной пошлины на това-
товары производственного назначения и 100% на детали, узлы и агрегаты, импорти-
импортируемые по кооперации; предоставление кредита на льготных условиях; страхова-
страхование инвестиционных рисков.
136
Экономика предприятия
В Законе Украины «О режиме иностранного инвестирования» A996 г.) чет-
четко определены разновидности иностранных инвестиций и формы их осуществле-
осуществления в Украине, описаны государственные гарантии иностранных инвестиций (те
же самые, что и в ранее принятых законодательных актах), оговорено, что ино-
иностранными инвесторами в Украине могут быть:
1) юридические лица, учрежденные в соответствии с законодательством других
стран;
2) физические лица — иностранцы, не имеющие постоянного места жительства в
Украине;
3) иностранные государства, международные правительственные и неправитель-
неправительственные организации;
4) другие иностранные субъекты инвестиционной деятельности.
Предприятиями с иностранными инвестициями считаются такие, в устав-
уставном фонде которых иностранные инвестиции составляют не менее 10%. Имуще-
Имущество, ввозимое в Украину как взнос иностранного инвестора в уставной фонд оте-
отечественного предприятия (кроме товаров для реализации или личного потребле-
потребления), освобождается от обложения пошлиной. Для всех иностранных инвесторов
на территории Украины устанавливается национальный режим инвестиционной и
другой хозяйственной деятельности.
Эффективность иностранных инвестиций характеризуется прежде всего
размером дивидендов или прибылью (доходом) на единицу вложенных финансо-
финансовых средств и сроком окупаемости последних. В Украине, например, упомянутые
показатели реально имеют высокие значения и этим самым подтверждают эффек-
эффективность иностранных инвестиций.
По данным Государственного комитета статистики, объем прямых инвести-
инвестиций в Украину за первое полугодие 2003 г. вырос на 10.5 5, или на $ 573.6 млн. и
на 1 июля 2003 г. достиг $ 6037.5 млн., что составляет $ 126 на одного жителя
страны. Инвестиции поступили из 114 стран мира, при этом наибольшие объемы
внесены нерезидентами из США - $ 997.6 млн. A6.5 % общего объема), Кипра,
Соединенного Королевства, Виргинских островов, Нидерландов, Германии, Рос-
России, Швейцарии, Австрии.
8.6. Оценка эффективности производственных
и финансовых инвестиций
Эффективность производственных инвестиций (капиталовложений) ха-
характеризует экономические, социальные или другие результаты и хозяйствен-
хозяйственную целесообразность их осуществления. Основой оценки целесообразности
капиталовложений служит сравнение выгодности того или иного проекта в ус-
условиях ограниченности капитала как ресурса и обеспечение максимальной при-
прибыли от реализации наилучшего варианта инвестиций.
Принято различать общую (абсолютную) и сравнительную (оценку це-
целесообразности) эффективность капиталовложений. Абсолютная эффектив-
эффективность капитальных затрат показывает общую величину их отдачи (их ре-
результативность) на том или ином предприятии. Ее расчеты необходимы для
137
Экономика предприятия
оценки ожидаемого или фактического эффекта от реальных инвестиций за
определенный период времени.
Сравнительная эффективность капиталовложений определяется
лишь тогда, когда есть несколько инвестиционных проектов (вариантов ре-
решения хозяйственного задания), из которых необходимо выбрать наилучший.
Абсолютная и сравнительная эффективность реальных капиталовложений
взаимосвязаны. Выбор наиболее выгодного варианта инвестиционного про-
проекта базируется на сопоставлении показателей их абсолютной эффективно-
эффективности, а анализ последней осуществляется сравнением нормативных, заплани-
запланированных или фактически достигнутых показателей и их динамики за опре-
определенный период.
Используют два взаимосвязанных показателя определения абсолютной
эффективности инвестиций:
1) прямой - коэффициент экономической эффективности (прибыльности)
капитальных затрат J? ;
2) приведенный к нему - период (срок) окупаемости капиталовложений
Коэффициент экономической эффективности (прибыльности) рассчи-
рассчитывают как отношение:
где Д/7 - прирост прибыли (снижение себестоимости);
К - капиталовложения;
для предприятий (отдельных цехов и производственных объектов),
которые строятся:
^ Ц-с
Е =
(8.4.1.)
где Ц- годовой выпуск продукции в ценах предприятия;
С — себестоимость годового выпуска после полного освоения мощностей;
К- сметная стоимость проекта.
Срок окупаемости капиталовложений рассчитывается:
(8-5.)
Прирост прибыли определяется как разница величин прибыли за по-
последний год предыдущего и расчетного периодов (на сельскохозяйственных
предприятиях - как среднегодовой прирост прибыли), а капитальные вложе-
вложения учитываются суммарно в сравнительных ценах.
Расчетные значения коэффициентов Ер следует сравнить с норматив-
нормативным коэффициентом Ен, который устанавливается централизованно Мини-
Министерством экономики Украины за определенный период. Его длительность
обычно равняется так называемому горизонту прогнозирования или индика-
138
Экономика предприятия
тивного планирования. Проект (вариант) капитальных вложений признают
эффективным, если Ер > Ен .
Определение сравнительной эффективности реальных инвестиций, ос-
основу которой составляет выбор экономически наиболее выгодного проекта
капитальных вложений, осуществляется посредством расчета показателя так
называемых приведенных затрат % по формуле:
Z — С і + Е н К і -» m in (8 6.)
где fj — текущие затраты (себестоимость) по і-ому варианту;
]? - капитальные вложения по і-ому варианту.
Проект (вариант) капитальных вложений с наименьшими приведенны-
приведенными затратами и будет наилучшим с экономической точки зрения. Однако
следует учитывать, что сравнению подлежат лишь проекты, которые отвеча-
отвечают требованиям социальных и технико-экономических нормативов, охраны
окружающей среды и техники безопасности.
На основе показателя приведенных затрат рассчитывается также годо-
годовой экономический эффект от использования новой техники и технологии по
формуле:
Энт = ( Збаз - Зное) Nnoe = [(Сбаз + ЕнКбаз) - ( Снов + ЕнКнов)\ Nnoe, (8.7)
где Энт - экономический эффект новой техники;
Збаз приведенные затраты на производство единицы продукции с помощью
базового варианта техники или технологии;
Nnoe — годовой объем производства продукции с помощью новой техники (технологии);
Сбаз — себестоимость продукции базового варианта;
Снов — себестоимость продукции на основе новой техники и технологии;
Кбаз — капиталовложения на единицу продукции базового варианта;
Кнов - капиталовложения на единицу продукции на основе новой техники и технологии;
Ен - нормативный коэффициент эффективности.
Метод определения сравнительной эффективности капитальных вло-
вложений базируется на допущении, что они осуществляются одновременно в
полном объеме. На самом деле сравниваемые проекты часто отличаются
именно распределением инвестиций по срокам их осуществления или дли-
длительностью создания производственных объектов. Их сравнительную эффек-
эффективность определяют с учетом фактора времени, т.е. производят учет влия-
влияния неодновременности капитальных затрат на их эффективность.
Содержание этой процедуры требует специального рассмотрения.
Предположим, что осуществляются инвестиции в строительство завода в
сумме 20 млн.грн., который будет эксплуатироваться 20 лет и приносить
ежегодно прибыль в сумме 3 млн.грн. Чтобы определить эффективность дан-
данных инвестиций, надо сопоставить будущие доходы с единовременными за-
затратами в 20 млн.грн. Если суммарные будущие доходы превышают капита-
капиталовложения, инвестиции прибыльны. В приведенном условном примере при-
прибыль за 20 лет эксплуатации составит 60 млн.грн. C млн.грн.х 20лет), что по-
позволяет считать строительство завода отличной инвестиционной возможно-
139
Экономика предприятия
стыо. Но будут ли сегодняшние 60 млн.грн. стоить столько же через 20 лет?
Нет, потому что сегодня деньги могут быть вложены в банковский депозит,
облигации или ценные бумаги, чтобы принести больше денег в будущем. По-
Поэтому 60 млн.грн., полученные через 20 лет, стоят меньше, чем 60 млн.грн.,
которыми мы располагаем сегодня.
Чтобы разобраться с проблемой строительства завода, необходимо ре-
решить вопрос — сколько стоит сегодня I грн., выплаченная в будущем? Ответ
зависит от ставки процента — нормы, по которой можно получить ссуду или
предоставить кредит.
Предположим, что ставка процента равна г. Тогда 1 сегодняшняя грив-
гривня может быть инвестирована, чтобы принести A+г) грн. через год. Сего-
Сегодняшняя гривня может быть вложена в банк и с учетом 5% годовых увели-
увеличится до 1,05 грн. через год, то есть 1,05 грн., получаемых через год, стоят
сегодня 1 грн.
Какова же тогда сегодня стоимость гривни, которую предстоит полу-
получить через год? Ответ прост: A+г) грн.= 1 грн. сегодня. Поэтому 1грн. через
год стоит —I грн. сегодня. При 5%-й банковской ставке сегодня нужно
1+г
положить на счет 0,952 грн., чтобы получить через год 1 грн. Из этого следу-
следует, что при 5%-й банковской ставке сегодняшняя стоимость гривни, полу-
получаемой через год, или ее современная стоимость составляет 0,952 грн.
Какова сегодня стоимость 1 грн., выплачиваемой через два года, если
бы одна гривня была вложена сегодня по ставке процента г? Она стоила бы
A+г) грн. через год и A+г)A+г)=A+гJ грн. через два года. Таким образом, 1
грн. через два года стоит —
Ігри.
гJ
грн. сегодня.
Современную стоимость также называют современной (текущей) дис-
дисконтированной стоимостью PDV , или чистой текущей стоимостью (ЧТС
либо NPV - англ. net present value), чтобы отразить тот факт, что ценность
выплаты, осуществляемой в будущем, сегодня ниже, чем в момент выплаты.
Процедура, с помощью которой вычисляется сегодняшнее значение любой
полученной в будущем суммы, называется дисконтированием (от слова
discounting - уценка). В рассматриваемом примере 1 грн., выплачиваемая че-
1
РЄЗ t ЛЄТ, СТОИТ СеГОДНЯ — "Т".
Приведенные рассуждения можно распространить на любую сумму,
выплачиваемую в будущем. Текущая дисконтированная стоимость любой
суммы X, полученной через определенный период t при процентной ставке г
будет равна:
PDV = 7 , (8.8)
A+г/
В более общем случае дисконтированная стоимость определяется по
формуле:
140
Экономика предприятия
PDV =
IR
1 + г A + гJ A + гK A+ЯУ
(8.9)
где 1,2,3,..., и - годы, в течение которых ожидаются доходы в размерах Хг,Хг, Хъ,..., ХП.
При расчете сравнительной эффективности инвестиционных проектов
инвестиции более поздних лет приводят к расчетному году (как правило, это
первый год инвестирования) умножением на специальный коэффициент дис-
дисконтирования СС .который рассчитывается по формуле:
а=
A + Е)'-1'
где Е — норма дисконта, или норматив приведения разновременных затрат;
t - период приведения-
(8.10)
Нетрудно провести аналогию между нормой дисконта и нормой про-
процента. Норма дисконта равна приемлемой для инвестора норме дохода на ка-
капитал. Как правило, ее принимают равной 0,08 и предполагают, что она скла-
складывается из трех составляющих: темпа инфляции, минимальной реальной
нормы прибыли и коэффициента, учитывающего степень риска.
Если же норма дисконта меняется во времени и на t-м шаге равна Е(, то
при а,-\ коэффициент дисконтирования
а,=-- при t>0. (8.11)
Значение нормы дисконта капиталовложений приближенно можно оце-
оценить по ретроспективным или прогнозным данным по следующей формуле:
(8.12)
где Уц, Уд, У6 Уф, У@ - соответственно индекс номинального дохода одного занятого, роз-
розничных цен, срока службы потребительских благ, периода эксплуатации фондов, лага
капиталовложений в периоде 0, Т;
Eq, Em, E — норма сравнительной эффективности капиталовложений в начале и в конце
периода и норма дисконта капиталовложений в периоде 0, Т;
Т - продолжительность анализируемого или прогнозируемого периода.
Определяемая по формуле норма дисконта может служить ориентиром
для установления значения кредитного процента.
Определение интегрального (за весь срок эксплуатации) эффекта от
внедрения новой техники можно выполнить по следующей формуле:
ег
(8.13)
141
Экономика предприятия
где Дй - интегральный эффект на приведенных затратах за счет внедрения новой тех-
техники, грн.;
7?,и^2 — ежегодные приведенные затраты соответственно по «базовому» (заменяе-
(заменяемому) и по новому (внедренному; вариантам техники, грн. /г.;
^я - коэффициент приведения единовременных затрат, 1/г.;
Коэффициент приведения единовременных затрат определяется по
формуле:
1 ' (8.14)
где Тэ — период эксплуатации нового и базового вариантов техники;
?° - норма дисконта эксплуатационных затрат.
Показателем эффективности реализации инвестиционных проектов яв-
является также чистый дисконтированный доход (ЧДД), который определяется
как сумма эффектов за весь расчетный период, приведенная к начальному
моменту (шагу), и представляет собой превышение интегральных результа-
результатов над интегральными затратами. Величина ЧДД для постоянной нормы
дисконта вычисляется по формуле:
ЭШ1т =ЧДД =
?,-3,)-
1
(8.15)
«=o Vі і" E)'
где R, - результаты, достигаемые на t-ом шаге расчета;
3, - затраты, осуществляемые на том же шаге;
Т - горизонт расчета (равный номеру шага расчета, на котором производится ликвида-
ликвидация объекта).
Эффект, достигаемый на t-ом шаге,
3t = Rt-3t (8.16)
Если ЧДД инвестиционного проекта положителен, проект является эф-
эффективным (при данной норме дисконта) и может рассматриваться вопрос о
его принятии. Чем больше ЧДД, тем эффективнее проект. Если инвестици-
инвестиционный проект будет осуществлен при отрицательном ЧДД, инвестор понесет
убытки, т.е. проект неэффективен.
На практике часто пользуются модифицированной формулой для опре-
определения ЧДД. Для этого из состава затрат исключают капитальные вложения:
" ^" ' (8.17)
Если обозначить затраты, не включающие в капиталовложения 3t*, то
w = ?W-3;)_L--a;, (8Л8)
Здесь чистый дисконтированный доход определяется как разность ме-
между суммой приведенных эффектов и приведенной к тому же времени вели-
величиной капитальных вложений.
142
Экономика предприятия
Индекс доходности (ИД), или IR представляет собой отношение сум-
суммы приведенных эффектов к величине капиталовложений:
#Д = —У (Я,-3,*) ! (8.19)
Понятно, что если ЧДД > 0, то ИД > 1, и проект эффективен. Внутрен-
Внутренняя норма доходности (ВИД либо IRR- англ. internal ratio of return) пред-
представляет ту норму дисконта (ЕВн), при которой величина приведенных эф-
эффектов равна приведенным капиталовложениям. Если графически изобразить
зависимость чистого дисконтированного дохода от нормы дисконта, то кри-
кривая ЧДД = f (E) пересекает ось абсцисс в некоторой точке а, соответствую-
соответствующей Евн, при которой чистый дисконтированный доход превращается в ноль
(рис.8.4).
Иными словами, Евн является решением уравнения:
V
=у
к.
(8.20)
Уравнение 8.20 может иметь больше одного решения. В этом случае кон-
конкретный расчет ВНД несколько затруднителен. Кроме того, может иметь место
ситуация, при которой Евн просто не существует. Если простой (недисконтиро-
ванный) интегральный эффект положителен, ряд авторов предлагают принимать
в качестве Ецн значение наименьшего положительного корня уравнения 8.20.
Рис. 8.4. Графическое изображение внутренней нормы доходности
Таким образом, расчет ЧДД инвестиционного проекта дает ответ на
вопрос, является ли проект эффективным при некоторой норме дисконта Е, а
внутренняя норма доходности проекта определяется в процессе расчета и за-
затем сравнивается с требуемой инвестором нормой дохода на вкладываемый
капитал. Если ВНД равна или больше требуемой инвестором нормы дохода
на капитал, инвестиции в данный проект оправданы.
В терминах интегрального эффекта срок окупаемости — это минималь-
минимальный временной интервал от начала осуществления проекта, за пределами ко-
которого интегральный эффект становится и в дальнейшем неотрицательным.
Иными словами, это период, начиная с которого первоначальные вложения и
другие затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются сум-
суммарными результатами его осуществления. Как известно, результаты и затра-
143
Экономика предприятия
ты исчисляют с дисконтированием или без него. Соответственно можно по-
получить два значения срока окупаемости.
Ни один из перечисленных критериев сам по себе не является доста-
достаточным для принятия проекта. Решение об инвестировании средств в проект
должно приниматься с учетом значений всех перечисленных критериев и ин-
интересов всех участников инвестиционного проекта. Важную роль в этом ре-
решении должны играть источники финансирования, структура и распределе-
распределение капитала во времени.
Учет и эффективность финансовых инвестиций. Согласно п.4 Положе-
Положения балансового учета 2 «Баланс», утвержденного приказом Минфина Ук-
Украины от 31.03.1999 г. № 87, финансовые инвестиции - это активы, которые
удерживаются предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, ди-
дивидендов и т.п.), увеличения стоимости капитала или иных выгод для инве-
инвестора. Таким образом, основным критерием отнесения активов к категории
«финансовые инвестиции» является ожидаемое увеличение экономических
выгод для инвесторов. В то же время в Законе Украины «О налогообложении
прибыли предприятий» в редакции от 22.05.1997 г. дано несколько иное оп-
определение этого термина. В Законе под финансовой инвестицией следует по-
понимать хозяйственную операцию, предусматривающую приобретение корпо-
корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и других финансовых инструмен-
инструментов. Следовательно, согласно Закону, не имеет значения, приносят финансо-
финансовые инвестиции выгоду или нет, важен сам факт их приобретения.
Следует отметить, что финансовые активы включают в себя достаточно
широкий спектр активов предприятия, существенно отличающихся друг от дру-
друга как по целевому назначению, так и по методам оценки. Так, в зависимости от
сроков, в течение которых предприятие располагает финансовыми активами,
они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным фи-
финансовым инвестициям относятся инвестиции, которыми предприятие распола-
располагает в течение периода, превышающего один год, а также инвестиции, которые
не могут быть реализованы в любой момент, то есть неликвидные активы. К
краткосрочным финансовым инвестициям относятся инвестиции, которыми
предприятие располагает в течение периода, не превышающего одного года, и
которые могут быть впоследствии свободно реализованы в любой момент.
В зависимости от способа приобретения, финансовые инвестиции под-
подразделяются на вышеназванные прямые и портфельные. Под прямой инве-
инвестицией, как упоминалось выше, подразумевается хозяйственная операция,
предусматривающая внесение средств или имущества в уставный фонд юри-
юридического лица в обмен на корпоративные права, эмитированные таким ли-
лицом. Под портфельной инвестицией подразумевается хозяйственная опера-
операция, которая предусматривает приобретение ценных бумаг и прочих финан-
финансовых активов на фондовом рынке (за исключением операций по скупке в
объемах, превышающих 50 % общего пакета акций, эмитированных иным
юридическим лицом, которые относятся к прямым инвестициям).
В зависимости от метода учета финансовые инвестиции целесообразно
классифицировать следующим образом:
144
Экономика предприятия
В соответствии с этой классификацией финансовые инвестиции разде-
разделены на две группы: прямые и портфельные финансовые инвестиции в ус-
уставный капитал предприятий и финансовые инвестиции, удерживаемые
предприятием до их погашения. В свою очередь, финансовые инвестиции де-
делятся на подклассы в зависимости от степени влияния инвестора на объект
инвестирования. При этом необходимо вспомнить такие понятия, как ассо-
ассоциированные, дочерние предприятия и совместная деятельность.
Ассоциированное предприятие - это предприятие, в котором инвестору
принадлежит блокирующий (более 25 % от общего количества) пакет акций
(голосов) и которое не является дочерним или совместным предприятием ин-
инвестора. При этом инвестор оказывает на ассоциированное предприятие су-
существенное влияние, то есть участвует в принятии решений по вопросам фи-
финансовой, хозяйственной и коммерческой политики объекта инвестирования
без осуществления контроля над этой политикой.
Прямые и портфельные финансовые инвестиции в
уставный капитал объекта инвестирования (акции,
корпоративные права)
Финансовые инвестиции, удерживаемые
предприятием до их погашения (облигации,
депозиты или векселя, механизм учета которых
аналогичен механизму учета облигаций)
Финансовые
инвестиции, доля
которых в общем
пакете менее 25 %
Финансовые
инвестиции в
ассоциированные
предприятия
Финансовые
инвестиции в
дочерние
предприятия
Финансовые
инвестиции в
совместную
деятельность
Рис.8.5. Классификация финансовых инвестиций
Дочернее предприятие - это предприятие, находящееся под контролем
материнского (холдингового) предприятия. Под контролем подразумевается
решающее воздействие инвестора на финансовую, хозяйственную и коммер-
коммерческую политику предприятия с целью получения выгод от ее деятельности.
В соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета дан-
данный контроль имеет место при следующих условиях:
- если инвестор владеет более чем 50 % акций объекта инвестирования;
- если инвестор владеет пакетом менее 50 % акций, но при этом имеет право
на более чем половину голосов, право управлять финансовой и операционной
политикой предприятия, право назначать или снимать большинство членов
совета директоров или другого аналогичного органа в соответствии с согла-
соглашением с прочими инвесторами. Такая ситуация складывается в том случае,
если остальная часть акций, не принадлежащая данному инвестору, распыле-
распылена между мелкими инвесторами.
Совместная деятельность — это хозяйственная деятельность с созда-
созданием или без создания юридического лица, которая является объектом со-
145
Экономика предприятия
вместного контроля двух или более сторон в сооГНСІСгний с письменным до-
договором между ними.
Первоначальная оценка финансовых инвестиций не зависит от вида
инвестиций и производится следующим образом:
1. по себестоимости, включающей в себя цену приобретения финансо-
финансовой инвестиции, комиссионные вознаграждения, пошлины, налоги, сборы,
обязательные платежи, другие расходы, непосредственно связанные с приоб-
приобретением финансовой инвестиции.
2. по себестоимости, равной справедливой стоимости переданных цен-
ценных бумаг собственной эмиссии, если финансовые инвестиции были приоб-
приобретены путем обмена на них. Справедливая стоимость финансовых инвести-
инвестиций определяется на основе котировки акций на фондовом рынке, а если та-
такая информация отсутствует, то на основании экспертной оценки специали-
специалистов в этой области. В случае изменения балансовой стоимости финансовых
инвестиций по сравнению с предыдущим периодом разница отражается в со-
составе прочих финансовых доходов (расходов).
3. по себестоимости, равной справедливой стоимости переданных ак-
активов, если финансовые инвестиции были приобретены путем обмена на ак-
активы предприятия.
Впоследствии (на дату составления баланса) процедура оценки финан-
финансовых инвестиций будет существенно отличаться от процедуры первона-
первоначальной оценки и будет непосредственно зависеть от доли инвестора в ус-
уставном капитале объекта инвестирования и цели инвестирования. Рассмот-
Рассмотрим это подробнее.
1. Финансовые инвестиции в предприятия, не являющиеся ассоцииро-
ассоциированными, дочерними или совместными предприятиями, отражаются на дату
баланса следующим образом:
• по справедливой стоимости;
• по себестоимости с учетом уменьшения полезности инвестиций (при не-
невозможности достоверного определения ее справедливой стоимости).
2. Финансовые инвестиции в ассоциированные, дочерние и совместные
предприятия па дату баланса оцениваются следующим образом:
• по стоимости, определенной по методу участия в капитале;
• по справедливой стоимости (или по себестоимости — если справедли-
справедливую стоимость инвестиции установить невозможно).
По справедливой стоимости инвестиции оцениваются лишь в тех си-
ситуациях, когда:
- инвестиции приобретены исключительно для продажи в течение 12 месяцев
от даты приобретения;
- предприятие-объект инвестирования ограничено в передаче средств инве-
инвестору в течение периода, превышающего 12 месяцев.
При отсутствии указанных ограничений финансовые инвестиции оце-
оцениваются по методу участия в капитале. Метод участия в капитале подра-
подразумевает, что балансовая стоимость финансовых инвестиций определяется с
146
Экономика предприятия
учетом изменений общей величины собственного капитала объекта инвести-
инвестирования, за исключением тех изменений, которые являются результатом опе-
операций между инвестором и объектом инвестирования.
Изменения общей величины собственного капитала объекта инвести-
инвестирования, увеличивающие (уменьшающие) балансовую стоимость финансо-
финансовых инвестиций у инвестора, подразделяются следующим образом:
1. доля инвестора в чистой прибыли (убытке) объекта инвестирования
за отчетный период (в том числе и дивиденды), которая включается у инве-
инвестора в состав дохода (потерь) от участия в капитале. Следует подчеркнуть,
что в случае признания дивидендов, подлежащих выплате инвестору, балан-
балансовая стоимость финансовых инвестиций, соответственно, уменьшается на
сумму этих дивидендов;
2. доля инвестора в сумме изменений общей величины собственного
капитала (кроме изменений за счет прибыли (убытка)), которая учитывается
у инвестора как прочий дополнительный капитал либо дополнительно
вложенный капитал. При этом, если сумма уменьшения доли капитала
инвестора больше прочего дополнительного или дополнительно вложенного
капитала, то на эту разницу уменьшается (увеличивается) нераспределенная
прибыль или непокрытый убыток. Необходимо подчеркнуть, что
уменьшение балансовой стоимости отражается только до достижения
нулевой стоимости финансовых инвестиций.
Метод участия в капитале предполагает также, что при продаже инвесто-
инвестором активов ассоциированному, дочернему или совместному предприятию или
внесении их в указанные предприятия в составе финансовых результатов от-
отчетного периода отражается только та часть прибыли (убытка), которая прихо-
приходится на долю других инвесторов этих предприятий. А сумма прибыли от взно-
взносов или продажи активов, которая приходится на долю инвестора, внесшего или
продавшего активы, включается в состав доходов или расходов будущих пе-
периодов. В дальнейшем она признается прибылью (убытком) инвестора только
после продажи объектом инвестирования этого актива другим лицам или в пе-
периодах амортизации полученных или приобретенных необоротных активов.
Кроме того, инвестор отражает всю сумму полученных убытков, если взнос или
продажа свидетельствует об уменьшении чистой стоимости реализации обо-
оборотных активов или уменьшении полезности необоротных активов.
Подобные принципы учета применяются также и в случае приобрете-
приобретения инвестором активов у ассоциированного, дочернего или совместного
предприятия. При этом сумма прибыли (убытка) объекта инвестирования от
этой операции, приходящаяся на долю инвестора, отражается только после
перепродажи этих активов другим лицам или же в периодах амортизации
приобретенных необоротных активов. В этом случае убытки, возникшие
вследствие уменьшения чистой стоимости реализации оборотных активов
или уменьшения полезности необоротных активов, отражаются в полном
объеме в период осуществления операции.
3. Финансовые инвестиции, удерживаемые предприятием до их пога-
погашения, отражаются на дату баланса по амортизированной стоимости, учиты-
147
Экономика предприятия
вающей частичное списание стоимости фипансоиой инвестиции вследствие
уменьшения ее полезности и увеличенной (уменьшенной) на сумму накоп-
накопленной амортизации дисконта (премии). Применение такого порядка учета
связано с тем, что себестоимость финансовой инвестиции может превышать
стоимость инвестиции при ее погашении или, наоборот, быть меньше ее, а в
результате применения метода эффективной ставки процента себестои-
себестоимость инвестиции постепенно приближается к номинальной стоимости и к
моменту погашения становится ей равной.
В соответствии с этим механизмом разница между себестоимостью и
стоимостью погашения финансовых инвестиций амортизируется инвестором
в течение периода от даты приобретения до даты погашения по методу эф-
эффективной ставки процента. Сумма амортизации по методу эффективной
ставки процента определяется как разница между доходом по фиксированной
ставке процента и произведением эффективной ставки и амортизированной
стоимости инвестиции на начало периода, за который начисляется процент.
При этом рассчитанная сумма амортизации дисконта (премии) отражается в
составе прочих финансовых доходов (расходов) с одновременным увеличе-
увеличением (уменьшением) балансовой стоимости финансовых инвестиций. Эф-
Эффективная ставка процента определяется делением суммы годового процента
и дисконта (или разницы годового процента и премии) на среднюю величину
себестоимости инвестиций (или обязательства) и стоимости ее погашения.
В случае, если себестоимость инвестиции меньше, чем ее номинальная
стоимость, эффективная ставка процента определяется по формуле:
Эффективная ставка процента=
_ Годовая сумма процентов+годовой дисконт
(Себестоимость инвестиции+стоимость погашения инвестиции)
(8.21)
В случае, если себестоимость инвестиции больше, чем ее номинальная
стоимость, эффективная ставка процента определяется по формуле:
Эффективная ставка процента=
Годовая сумма процентов-годовая премия
(Себестоимость инвестиции+стоимость погашения инвестиции)
2
(8.22)
Операции по отражению сумм амортизации дисконта (премии) осуще-
осуществляются в момент начисления процентов по финансовым инвестициям.
Стандартными целями инвестирования в ценные бумаги является по-
получение процента, сохранение капитала, обеспечение прироста капитала (на
основе роста курсовой стоимости ценных бумаг). Если главным считается
получение процента, то предпочтение может быть отдано портфелям, со-
состоящим из низколиквидных и высокорискованных ценных бумаг новых
компаний, способных, однако, если удачно сложатся дела, принести высокие
проценты. И наоборот, если наиболее важным для инвестора является обес-
148
Экономика предприятия
печение сохранности и приращения капитала, то в портфель будут включе-
включены ценные бумаги, обладающие большой ликвидностью, выпущенные из
вестными компаниями или государством, с небольшими рисками и заранее
ожидаемыми средними или небольшими процентными выплатами.
Для повышения эффективности финансовых вложений средств пред-
предприятия ценные бумаги анализируют с позиций их инвестиционного качест-
качества, т.е. оценивается, насколько конкретная ценная бумага ликвидна, низко-
рискована при стабильной курсовой стоимости, способна приносить процен-
проценты, превышающие или находящиеся на уровне среднерыночного процента.
Считается, что но мере снижения рисков, которые несет на себе данная бума-
бумага, растет ее ликвидность и падает доходность.
Существует шкала изменения инвестиционных качеств по видам цен-
ценных бумаг, построенная в соответствии со старшинством в удовлетворении
претензий по ценным бумагам, степенью гарантированности и величиной
процентных выплат по ним и помогающая инвестору провести инвестицион-
инвестиционный анализ интересующей его бумаги. Таким образом, платой за возрастание
риска, понижение гарантированности процентных выплат и конечных воз-
возмещений денежных ресурсов, вложенных в ценную бумагу, является повы-
повышение уровня процента при переходе от обеспеченных залогом к необеспе-
необеспеченным облигациям и далее — к привилегированным и простым облигациям.
Особенности развития отечественной экономики позволили подойти к
определению портфельных инвестиций с двух различных сторон:
• формирование инвестиционного портфеля на основе классического
подхода;
• формирование инвестиционного портфеля с учетом реального состоя-
состояния экономики.
Важно сравнить эти два подхода, чтобы показать их свойства и разли-
различия. Сначала сформулируем положения классического портфельного инве-
инвестирования:
1. Инвестор в течение определенного периода времени располагает
ресурсами, которые должны быть наиболее оптимально
инвестированы и получены вместе с прибылью в конце периода.
2. Изменение структуры портфеля в течение этого периода не преду-
предусматривается.
3. Портфель всегда дивидендный, что не исключает роста его курсовой
стоимости.
Включенные в портфель ценные бумаги характеризуются двумя
параметрами: ожидаемым доходом и стандартным отклонением,
показывающим диапазон расхождения ожидаемого и реального дохода.
Теперь рассмотрим отличительные черты реального портфеля:
1. Портфель курсовой, т.е. доход по нему складывается из роста курсо-
курсовой стоимости входящих в него бумаг.
2. Если в классическом портфеле возврат вложенных средств считается
событием почти достоверным, то в реальном весьма вероятно их
149
Экономика предприятия
уменьшение, что и повышает значимость портфельного подхода как
метода снижения риска.
Структура портфеля может меняться. При этом применяется метод долго-
долгосрочного планирования, т.е. цель управления таким портфелем - получение при-
прибыли не от ежедневных колебаний, а на основе долгосрочных тенденций.
Для промышленного предприятия инвестиционный портфель хотя и не яв-
является самоцелью, но может принести довольно большую прибыль. Он является
эффективным инструментом реструктурирования оборотных средств (части обо-
оборотных средств, находящихся в форме свободных денежных активов и ценных
бумаг предприятия). Это уже и есть готовый инвестиционный портфель, состоя-
состоящий из акций приватизированных предприятий (рискованная часть), государст-
государственных ценных бумаг и денежных средств (резерва). В таком виде портфель яв-
является комбинированным, т.е. сочетающим в себе элементы рискованного и тра-
традиционного консервативного портфеля.
Промышленное предприятие должно решить, какой результат оно желает
получить и в течение какого срока будут «свободны» денежные средства, со-
составляющие резерв. Ответы на эти вопросы позволяют выделить, какой из сле-
следующих трех типов инвестиционных портфелей характерен для предприятия:
рискованный, консервативный, комбинированный, и определить продолжитель-
продолжительность «жизни» этого портфеля. Важным фактором для определения типа порт-
портфеля является также оценка текущей конъюнктуры фондового рынка в целом и
бумаг, уже имеющихся у предприятий.
Довольно сложно установить, какой из типов портфелей может оказаться
выгодным при нынешней нестабильности фондового рынка, но специалисты
придерживаются следующих мнений по вышеперечисленным трем типам порт-
портфелей:
• вложения в рискованный портфель в настоящий момент могут оказаться
неоправданными. Рискованный портфель создается обычно на срок не ме-
менее шести месяцев, и вложения в него должны составлять несколько сот
тысяч долларов, при том, что риск вложения средств в этот портфель ком-
компенсируется возможностью получения высокой прибыли.
• вложения в комбинированный портфель (сочетающий в определенной
пропорции государственные и корпоративные ценные бумаги) является
менее рискованным, но срок его «жизни» должен быть также достаточно
продолжительным.
• вложения в краткосрочный консервативный инвестиционный портфель.
Основными составляющими для консервативного портфеля являются вы-
высоколиквидные государственные ценные бумаги, которые за предыдущие
периоды приносили и приносят в настоящем стабильный высокий доход.
Для создания портфеля ценных бумаг достаточно инвестировать денежные
средства в какой-либо один вид финансовых активов. Но на практике такой тип
портфеля встречается довольно редко. Гораздо более распространен диверсифици-
диверсифицированный портфель, т.е. портфель, состоящий из нескольких видов ценных бумаг.
150
Экономика предприятия
Такой тип портфеля стал преобладающим благодаря своему свойству при-
приносить стабильный положительный результат.
Можно выделить три основных свойства диверсифицированного портфеля:
1. Под диверсификацией понимается инвестирование средств в несколько
видов активов.
2. Диверсифицированный портфель представляет собой комбинацию раз-
разнообразных ценных бумаг, составленную и управляемую инвестором.
3. Применение диверсифицированного портфельного подхода к инвести-
инвестициям позволяет максимально снизить вероятность неполучения дохода.
При успешном становлении фондового рынка инвестирование средств
предприятиями в вышеперечисленные государственные ценные бумаги мо-
может явиться стабильным финансовым вложением, гарантирующим довольно
высокий доход. Приоритетным в этом плане будет являться именно консер-
консервативный финансовый портфель.
8.7. Методические основы формирования и стадии реализации
инвестиционного проекта
Инвестиционный процесс представляет собой сложный комплекс ра-
работ, который включает следующие основные фазы: определение объекта ин-
инвестирования, объемов капитальных вложений и контроль за их осуществле-
осуществлением. Он предполагает выработку инвестиционной стратегии в составе двух
частей: 1) производственной, связанной с выбором производственного и кад-
кадрового потенциала, финансовых ресурсов, прав промышленной собственно-
собственности, рыночной информации и 2) рыночной, ориентированной на обеспечение
конкурентоспособности предприятия на основе определения рыночной ни-
ниши, доли на рынке, доступа к сырью и прочих рыночных показателей.
Инвестиционная стратегия как оценка плана осуществления капиталовло-
капиталовложений кладется в основу разрабатываемого на предприятии инвестиционного про-
проекта, направленного на достижение финансовой устойчивости инвестиционного
процесса. Инвестиционные проекты отличаются содержанием и временем реали-
реализации. Однако обозначение временного лага между моментом начала инвестиро-
инвестирования и моментом окончания срока жизни проекта - объединяющая характери-
характеристика всех проектов. Промежуток времени между моментом появления проекта и
его ликвидацией называется жизненным циклом проекта.
Весь цикл проекта можно представить в виде графика (рис.8.6).
В соответствии с представленным графиком можно выделить три ос-
основных стадии реализации инвестиционного проекта:
1. Прединвестщионная стадия. Производится укрупненное технико-
экономическое обоснование проекта. Альтернативные варианты оцениваются по
критериям стоимости и прибыли и выбирается оптимальный. Осуществляется
обоснование преимуществ выбранного варианта перед альтернативными.
На этой стадии разрабатывается план проекта в виде определенной по-
последовательности этапов работ по достижению поставленных целей. В разра-
разработке плана принимают участие группы инженеров, работники материально-
151
Экономика предприятия
технического снабжения, по возможности потенциальные строители и другие
специалисты. Планирование не заканчивается на стадии разработки первона-
первоначального плана, оно является непрерывным процессом. При этом показатели
планирования, временной интервал и цели меняются в соответствии с целями
непосредственной реализации проекта.
Доход
Срок жизни проекта
(Инвестиционный период)
Инвестиционная
стадия
Эксплуатационная
Прсдинвестиционная
стадия (исследования,
разработки)
стадия
Накопление капитала
Время
Точка начала
возврата капитала
Рис. 8.6. Стадии реализации инвестиционного проекта
Важной составляющей прединвестиционной стадии является так назы-
называемая контрактная фаза, связанная с составлением квалификационных тре-
требований и отбором потенциальных исполнителей проекта, инвесторов,
оформлением контрактов. На прединвестиционной стадии проводится эмис-
эмиссия акций и других ценных бумаг. Стадия заканчивается получением развер-
развернутого бизнес-плана инвестиционного проекта.
Все перечисленные составляющие прединвестиционной стадии в миро-
мировой практике принято ранжировать по трем уровням: исследование возмож-
возможностей, подготовительные (предпроектные) исследования, технико-
экономические исследования.
Стоимость проведения прединвестиционных исследований в общей
сумме капитальных затрат составляет от 0,8% для крупных проектов до 5%
при небольших объемах инвестиций. Основные информационные блоки пре-
динвестиционного исследования в соответствии с международным опытом
следующие:
• цели проекта, его ориентация и экономическое окружение, юридиче-
юридическое обеспечение;
• маркетинговая информация (возможности сбыта, конкурентная среда,
перспективная программа продаж и номенклатура продукции, ценовая
политика);
• материальные затраты;
152
Экономика предприятия
• места размещения с учетом технологических, климатических, социаль-
социальных и иных факторов;
• проектно-конструкторская часть (выбор технологии, спецификация
оборудования и условия его поставки, объемы строительства, конст-
конструкторская документация и т.п.);
• организация предприятия и накладные расходы (управление, сбыт и
распределение продукции, условия аренды и т.п.);
• кадры (потребность, обеспеченность, график работы, условия оплаты,
необходимость обучения);
• график осуществления проекта (сроки строительства, монтажа и пуско-
наладочных работ, период функционирования);
• коммерческая (финансовая и экономическая) эффективность проекта.
Выполнение перечисленных работ хотя и не включается в стадию не-
непосредственного инвестирования, требует затрат времени и ресурсов. При
переходе к реальному осуществлению проекта эти затраты объединяются в
предпроизводственные затраты и относятся на себестоимость продукции че-
через механизм амортизационных отчислений.
2. Инвестиционная стадия. Ее принципиальной особенностью является
выполнение работ, требующих относительно больших затрат и носящих не-
необратимый характер. Однако на этой стадии реализация проекта не позволяет
получить средства, достаточные для дальнейшего развития и окупаемости за-
затрат. Практика показывает, что наибольший вес по трудоемкости в реализа-
реализации проектов имеет деятельность по рабочему проектированию, поставкам
(закупкам) и строительству. Итогом данной стадии является формирование
постоянных активов предприятия: зданий, сооружений, передаточных уст-
устройств, рабочих машин и оборудования и т.д.
На инвестиционной стадии имеют место и сопутствующие затраты, на-
например, расходы на обучение персонала, проведение рекламных мероприя-
мероприятий, пуско-наладочные работы. Частично эти затраты относятся на себестои-
себестоимость продукции (как расходы будущих периодов), а частично включаются в
состав предпроизводственных затрат.
3. Эксплуатационная стадия. Начинается с момента ввода в действие
основного оборудования. Продолжительность этой стадии прямо связана с
величиной получаемого дохода и уровнем компенсации всех видов затрат
инвестиционного проекта.
Эксплуатационная стадия пересекается с инвестиционной, так как не-
непосредственно производственная деятельность может осуществляться в ус-
условиях продолжающихся инвестиций.
Объективным условием успеха проекта является управление им при
строгом согласовании всех стадий, работ и ресурсов. Оно направлено на оп-
определение, установление, регулирование и развитие связей между всеми эле-
элементами инвестиционного проекта, обеспечивающих достижения поставлен-
поставленных перед проектом задач.
153
Экономика предприятия
Основные термины и понятия:
Инвестиции (капиталовложения), функционально-элементная структура ин-
инвестиций, воспроизводственная структура капиталовложений, биржевой ры-
рынок, ценные бумаги, коэффициент экономической эффективности капиталь-
капитальных вложений (срок окупаемости), приведенные затраты, годовой экономи-
экономический эффект, чистый дисконтированный доход.
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте определения понятий «инвестиции», «капитальные вложения»,
«венчурный капитал».
2. Что представляет собой инвестиционная деятельность и каковы ее принципы?
3. Чем отличаются прямые и портфельные, финансовые и реальные инвестиции?
4. Что является объектами, а кто субъектами инвестиционной деятельности?
5. Каковы внутренние и внешние источники инвестиций?
6. Что является объектами, а кто субъектами рынка ценных бумаг?
7. Какова шкала изменения инвестиционных качеств по видам ценных бу-
бумаг, построенная в соответствии со старшинством в удовлетворении
претензий по ценным бумагам, степенью гарантированное™ и величиной
процентных выплат по ним?
8. В чем состоит суть дисконтирования, применяемого в экономическом и
финансовом анализе?
9. Какие показатели экономической эффективности инвестиций вы знаете?
Приведите их формулы.
Ю.Каковы основные стадии инвестиционного проектирования?
154
Экономика предприятия
Раздел III. ТЕХНИЧЕСКАЯ БАЗА, ОРГАНИЗАЦИЯ
И ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА
Тема 9. ИННОВАЦИОННЫЕ ПРОЦЕССЫ
9.1. Общая характеристика инновационных процессов.
9.2. Содержание инновационной деятельности.
9.3. Научно-технический прогресс, его общие и приоритетные направления.
9.4. Жизненный цикл инноваций.
9.5. Инновационное проектирование.
9.6. Показатели технического и технологического уровня новшества и про-
производства.
9.7. Экономическая оценка инноваций.
9.8. Государственное регулирование в сфере инновационной деятельности.
9.1. Общая характеристика инновационных процессов
Совокупность процессов (явлений), совершающихся на предприятии,
можно условно разделить на две группы - традиционные и инновационные.
Традиционные процессы (явления) характеризуют обычное функционирова-
функционирование предприятия, а инновационные - развитие его на качественно новом
уровне. Использование экстенсивного метода развития производства (вовле-
(вовлечение в него все большего количества редких производительных ресурсов)
означает преобладание традиционных эволюционных процессов организации
и функционирования производства. Ограниченность ресурсов с особой ост-
остротой ставит проблему интенсификации производства, предполагающей ис-
использование принципиально новых технологических решений, организаци-
организационных форм и методов хозяйствования.
Связка «капитал - инвестиции», исследованная в предыдущей теме, яв-
является важнейшей составляющей инвестиционного процесса. Однако его ха-
характеристика была бы неполной без второй составляющей, а именно - инно-
инновации (нововведения). В инвестиционном процессе используется не только
экстенсивный метод развития, то есть количественный рост инвестиций, но и
их качественный рост, что особенно важно. Высокий технический состав ка-
капитала или наукоемкие, высокотехнологические инвестиции отражают их
качественную сторону. Количественный рост инвестиций обеспечивается на
предприятии мобилизацией средств за счет сокращения непроизводительных
расходов. Качественный рост инвестиций обеспечивается инновациями (но-
(нововведениями).
Качественное совершенствование производства в форме нововведений
составляет основу инвестиционного процесса в условиях рынка. Развитие
спроса, его диверсификация приводят к необходимости совершенствования
производственных способов удовлетворения этого спроса. В Законе Украины
«Об инновационной деятельности» от 4 июля 2002 г. № 40-IV определены
155
Экономика предприятия
правовые, экономические и организационные условия государственного ре-
регулирования инновационной деятельности в Украине и установлены формы
стимулирования государством инновационных процессов. Законодательство
Украины в сфере инновационной деятельности базируется на Конституции
Украины и законах Украины «Об инвестиционной деятельности», «О науч-
научной и научно-технической деятельности», «Научной и научно-технической
экспертизе», «Специальном режиме инвестиционной и инновационной дея-
деятельности технологических парков» и других законодательных актах, кото-
которые регулируют общественные отношения в этой сфере.
Нововведение (innovation) - это новый способ удовлетворения потреб-
потребностей, дающий прирост полезного эффекта и, как правило, основанный на
достижениях науки и техники. Впервые термин «инновация» был введен ав-
австрийским экономистом И.Шумпетером в работах «Теория экономического
развития» A912 г.) и «Капитализм, социализм и демократия» A942 г.). Шум-
петер отмечает, что инновация является главным источником прибыли: «Без
развития нет прибыли, без прибыли - нет развития». Согласно Закону «Об
инновационной деятельности», инновации - «вновь созданные (использован-
(использованные) и (или) усовершенствованные конкурентоспособные технология, про-
продукция или услуги, а также организационно-технические решения производ-
производственного, административного, коммерческого или иного характера, которые
существенно улучшают структуру и качество производства и (или) социаль-
социальной сферы». Экономическая природа нововведений обусловливает главенст-
главенство рыночной новизны над научно-технической и предполагает рассмотрение
нововведений с позиций удовлетворения рыночного спроса на продукцию
предприятия.
В настоящее время большая часть промышленных инвестиций направ-
направляется на разработку инноваций, даже если они являются инвестициями, ко-
которые финансируются за счет амортизационных отчислений (так называемые
инвестиции «сбережения уровня»). Различают следующие пять основных ти-
типов инноваций.
1. Внедрение нового продукта определяется как радикальная продук-
продуктовая инновация (product innovation). Ее также называют товарной иннова-
инновацией. Такое новшество основано на принципиально новых технологиях либо
на сочетании существующих технологий в новом их применении. Усовер-
Усовершенствование продукта - инкрементальная продуктовая инновация - связа-
связано с существующим продуктом, когда меняются его качественные или стои-
стоимостные характеристики.
2. Процессная, или технологическая, инновация (process innovation) - это
освоение новых или значительно усовершенствованных способов производства
и технологий, изменения в оборудовании или организации производства.
3. Рыночная инновация (market innovation) представляет собой создание
нового рынка товаров или услуг.
4. Маркетинговая инновация (marketing innovation) осуществляется в
форме освоения нового источника поставок сырья или полуфабрикатов.
156
Экономика предприятия
5. Управленческая инновация (management innovation) предполагает ре-
реорганизацию структуры управления.
По степени новизны инновации подразделяются на принципиально но-
новые, то есть не имеющие аналогов в прошлом в отечественной и зарубежной
практике, и на новшества относительной новизны. Принципиально новые
виды продукции, технологии и услуг обладают приоритетностью, абсолют-
абсолютной новизной и являются оригинальными образцами, на основании которых
тиражированием получают новшества-имитации, или копии.
Среди инноваций-имитаций различают технику, технологию и продук-
продукцию рыночной новизны, новой сферы применения и новшества сравнитель-
сравнительной новизны (имеющие аналоги в отечественной и зарубежной практике)
и нововведения-усовершенствования. В свою очередь, нововведения-
усовершенствования по предметно-содержательной структуре подразделя-
подразделяются на вытесняющие, замещающие, дополняющие, улучшающие и проч.
Структура нововведений отражается на параметрах основного капита-
капитала. Проекты обновления технологии стимулируются ценовой конкуренцией,
необходимостью снижения издержек или приспособлением к новой ресурс-
ресурсной ситуации.
Неценовая конкуренция, возможность выхода на новые рынки стиму-
стимулируют инвестиции в новую продукцию. Структура нововведений влияет на
соотношение реконструкции и нового строительства в процессе воспроиз-
воспроизводства основного капитала. Выпуск новой продукции предполагает созда-
создание нового или расширение действующего производства, формируя тем са-
самым вариант динамичного накопления.
Технологические нововведения инициируют замену морально и физи-
физически устаревшей техники. Вместе с тем их инвестиционный эффект может
заключаться и в увеличении мощностей в рамках прежнего ассортимента
продукции, так как благодаря новой технологии возможны улучшение про-
продукции, снижение производственных затрат и увеличение продаж.
В Законе (ст.1) под инновационной деятельностью понимается дея-
деятельность, которая направлена на использование и коммерциализацию ре-
результатов научных исследований и разработок и обусловливает выпуск на
рынок новых конкурентоспособных товаров и услуг.
В той же ст.1 Закона установлено, что инновационное предприятие (ин-
(инновационный центр, технопарк, технополис, инновационный бизнес-
инкубатор и т.д.) - это предприятие (объединение предприятий), которое
разрабатывает, производит и реализует инновационные продукты или услу-
услуги, объем которых в денежном измерении превышает 70 % его общего объе-
объема продукции или услуг». Инновационная инфраструктура - это совокуп-
совокупность предприятий, организаций, учреждений, их объединений, ассоциаций
какой-либо формы собственности, которые предоставляют услуги по обеспе-
обеспечению инновационной деятельности (финансовые, консалтинговые, марке-
маркетинговые, информационно-коммуникативные, юридические, образователь-
образовательные и т.п.).
157
Экономика предприятия
Инновационная деятельность предприятия (в отличие от текущего про-
производства) характеризуется более высоким техническим и технологическим
уровнями производства и в конечном итоге должна сопровождаться увеличе-
увеличением массы прибыли предприятия.
В соответствии со ст. 4 Закона объектами инвестиционной деятельно-
деятельности являются:
• инновационные программы и объекты;
• новые знания и интеллектуальные продукты;
• производственное оборудование и процессы;
• инфраструктура производства и управления;
• организационно-технические решения производственного, администра-
административного, коммерческого или иного характера, которые существенно
улучшают структуру и качество производства и (или) социальной сферы;
• сырьевые ресурсы, способы их получения и переработки;
• товарная продукция;
• механизм формирования потребительского рынка и сбыта товарной продукции.
Субъектами инновационной деятельности могут быть физические и
юридические лица Украины и иностранных государств, лица без гражданства
и их объединения, которые осуществляют в Украине инновационную дея-
деятельность и привлекают имущественные и интеллектуальные ценности,
вкладывают собственные или заемные средства в реализацию в Украине ин-
инновационных проектов.
9.2. Содержание инновационной деятельности
Инновационная деятельность предприятия по разработке, внедрению,
освоению и коммерциализации новшеств включает:
• осуществление научно-исследовательских и конструкторских работ по
разработке идеи новшества, проведению лабораторных исследований,
изготовлению лабораторных образцов новой продукции, видов новой
техники, новых конструкций и изделий;
• подбор необходимых видов сырья и материалов для изготовления но-
новых видов продукции;
• разработку технологического процесса изготовления новой продукции;
• проектирование, изготовление, испытание и освоение образцов новой
техники, необходимой для изготовления продукции;
• разработку и внедрение новых организационно-управленческих реше-
решений, направленных на реализацию новшеств;
• исследование, разработку или приобретение необходимых информаци-
информационных ресурсов и информационного обеспечения инноваций;
• подготовку, обучение, переквалификацию и специальные методы под-
подбора персонала, необходимого для проведения НИОКР;
• проведение работ или приобретение необходимой документации по
лицензированию, патентованию, приобретению ноу-хау;
158
Экономика предприятия
• организацию и проведение маркетинговых исследований по продвиже-
продвижению инноваций и т.д.
Для развития инновационной деятельности большое значение имеют
количественные и качественные показатели его научно-технического по-
потенциала. К ним относят:
• материально-технические, характеризующие уровень развития НИОКР,
оснащенность опытно-экспериментальным оборудованием, материала-
материалами, приборами, оргтехникой, компьютерами, автоматическими устрой-
устройствами и проч.;
• кадровые, характеризующие состав, количество, структуру, квалифи-
квалификацию персонала, обслуживающего НИОКР;
• научно-теоретические, характеризующие результаты поисковых и
фундаментальных теоретических исследований, лежащих в основе на-
научного задела, имеющегося на предприятии;
• информационные, характеризующие состояние информационных ре-
ресурсов, научно-технической информации, текущей научной периодики,
научно-технической документации в виде отчетов, регламентов, техни-
технических проектов и другой проектно-конструкторской документации;
• организационно-управленческие, включающие необходимые методы
организации и управления НИОКР, инновационными проектами, ин-
информационными потоками;
• инновационные, характеризующие наукоемкость, новизну и приори-
приоритетность проводимых работ, а также интеллектуальный продукт в виде
патентов, лицензий, ноу-хау, рационализаторских предложений и т. д.;
• рыночные, оценивающие уровень конкурентоспособности новшеств,
наличие спроса, заказов на проведение НИОКР, необходимые марке-
маркетинговые мероприятия по продвижению новшеств на рынок и проч.;
• экономические, характеризующие экономическую эффективность
новшеств, затраты на проводимые исследования, рыночную стоимость
интеллектуальной продукции; показатели, оценивающие стоимость как
собственных, так и сторонних патентов, лицензий, ноу-хау и других
видов интеллектуальной собственности;
• финансовые, характеризующие инвестиции в НИОКР, нематериальные
активы, источники финансирования (возможность выпуска акций и об-
облигаций, привлечения зарубежного и частого инвестора и т.д.).
9.3. Научно-технический прогресс,
его общие и приоритетные направления
Инновационная деятельность тесно связана с научно-техническим про-
ірессом и научно-технической революцией в экономике страны.
Научно-технический прогресс (НТП) в буквальном понимании означает
непрерывный взаимообусловленный процесс развития науки и техники, а в
более широком значении — постоянный процесс создания новых и совершен-
159
Экономика предприятия
ствования применяемых технологии, средств производства и конечной про-
продукции с использованием последних достижений науки.
НТП можно определить как процесс накопления и практической реализа-
реализации новых научных и технических знаний, целостную техническую систему
«наука - техника - производство», охватывающую несколько направлений:
• фундаментальные теоретические исследования;
• прикладные научно-исследовательские работы;
• опытно-конструкторские разработки;
• освоение технических нововведений;
• наращивание производства новой техники до необходимого объема, ее
применение на протяжении определенного времени;
• технико-экономическое, экологическое и социальное старение изделий,
их постоянная замена новыми, более эффективными образцами.
НТП присущи эволюционные (связанные с накоплением количествен-
количественных изменений) и революционные (обусловленные скачкообразными качест-
качественными изменениями) формы совершенствования технологических методов
и средств производства, конечной продукции. К эволюционным формам от-
относят улучшение отдельных технико-экономических параметров изделий или
технологии их изготовления, модернизацию или создание новых моделей
машин, оборудования, приборов и материалов в пределах того же самого по-
поколения техники. Революционные формы включают смену техники и конеч-
конечной продукции, возникновение принципиально новых научно-технических
идей, научно-технических революций, в процессе которых и происходит пе-
переход к новым поколениям техники.
Научно-техническая революция (НТР) отражает коренную качествен-
качественную трансформацию общества на основе новейших научных открытий, ока-
оказывающих революционизирующее влияние на смену орудий и предметов
труда, технологию управления производством, характер трудовой деятельно-
деятельности людей.
В условиях современных революционных технических преобразований
степень совершенства производства и уровень экономического потенциала в
целом определяются прогрессивностью используемых технологий - способов
получения и преобразования материалов, энергии, информации, изготовле-
изготовления продукции. Технология становится завершающим звеном и формой ма-/
териализации фундаментальных исследований, средством непосредственного,'
влияния науки на сферу производства. Если раньше ее считали обеспечи-!
вающей подсистемой производства, то сейчас она приобрела самостоятель-
самостоятельное значение, превратившись в авангардное направление НТП.
Современным технологиям присущи определенные тенденции разви-
развития и применения. Главными из них являются:
1) переход к малостадийным процессам путем соединения в одном тех-
технологическом агрегате нескольких операций, выполняемых ранее отдельно;
2) обеспечение в новых технологических системах мало- или безотход-
безотходного производства;
160
Экономика предприятия
3) повышение уровня комплексной механизации процессов на основе
применения систем машин и технологических линий;
4) использование в новых технологических процессах средств микро-
микроэлектроники, позволяющих одновременно с повышением уровня автоматиза-
автоматизации процессов достичь большей динамической гибкости производства.
Технологические методы все чаще определяют конкретную форму и
функцию средств и предметов труда и тем самым инициируют появление но-
новых направлений НТП, вытесняют из производства технически и экономиче-
экономически устаревшие орудия труда, порождают новые виды машин и оборудова-
оборудования, средств автоматизации.
Сейчас принципиально новые виды техники разрабатываются и изго-
изготовляются «под новые технологии», а не наоборот, как это было ранее.
Огромная роль принадлежит созданию и использованию новых мате-
материалов — одного из важнейших направлений НТП. В сфере предметов труда
можно выделить такие тенденции НТП:
1) существенное улучшение качественных характеристик материалов
минерального происхождения, стабилизацию и даже уменьшение удельных
объемов их потребления;
2) интенсивный переход к применению во все большем количестве лег-
легких, прочных и коррозиестойких цветных металлов (сплавов), ставший воз-
возможным вследствие появления принципиально новых технологий, значи-
значительно уменьшивших стоимость их производства;
3) заметное расширение номенклатуры и форсированное наращивание
объемов производства искусственных материалов с заданными свойствами,
включая уникальные.
К современным производственным процессам предъявляются такие
требования, как достижение максимальной непрерывности, безопасности,
гибкости и производительности, которые могут быть реализованы только
при соответствующем уровне их механизации и автоматизации — интег-
интегрированного и завершающего направления НТП. Механизация и автомати-
автоматизация производства, отражающая разную степень замены ручного труда
машинным, в своем развитии последовательно, параллельно или парал-
параллельно-последовательно переходит от низшей (частичной) к высшей (ком-
(комплексной) форме.
Приоритетная задача состоит в обеспечении комплексной автома-
автоматизации, поскольку внедрение отдельных автоматических машин и агре-
агрегатов не дает желаемого экономического эффекта из-за остающегося
значительного количества ручного труда. Новое и достаточно перспек-
перспективное комплексное направление связано с созданием и внедрением
гибких автоматизированных производств'. Форсированное развитие та-
таких производств (прежде всего в машиностроении и некоторых других
отраслях) обусловлено объективной необходимостью обеспечить высо-
высокоэффективное использование дорогого автоматического оборудования
и достаточную мобильность производства с постоянным обновлением
номенклатуры продукции.
161
Экономика предприятия
9.4. Жизненный цикл инноваций
Жизненный цикл инноваций представляет собой совокупность взаимо-
взаимосвязанных процессов и стадий создания новшества.
Жизненный цикл инновации определяется как промежуток времени от
зарождения идеи до снятия с производства реализованного на ее основе ин-
инновационного продукта.
Инновации в своем жизненном цикле проходят ряд стадий, включающих:
• зарождение, сопровождающееся выполнением необходимого объема
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, разработ-
разработкой и созданием опытной партии новшества;
• рост (промышленное освоение с одновременным выходом продукта на
рынок);
• зрелость (стадия серийного или массового производства и увеличение
объема продаж);
• насыщение рынка (максимальный объем производства и максимальный
объем продаж);
• упадок (свертывание производства и уход продукта с рынка).
Обобщенная схема жизненного цикла инновации представлена на рис. 9.1.
Ццея иновации
Новые знания и
принципы
Разработка инженерных
предложений, эксклюзивный
или технический проект
Накопленный опыт и
рекомендации для новой
разработки
Новое
оборудование
Новые материалы
Новая продукция
Разработка технической
документации, изготовление
опытных образцов
Моделирование, испытание
опытных образцов
Моделирование, испытание,
эксплуатация оборудования
Эргономическая экспертиза
Создание средств и
подготовки
профессионального
отбора
Подготовка производства
Корректировка технической
документации
Производство, тиражирование,
модификация, эксплуатация
L ¦
Ремонт, модернизация,
утилизация
Рынок и потребитель
Рис.9.1. Схема жизненного цикла инновации
162
Экономика предприятия
С позиций инновационной деятельности целесообразно различать как жиз-
жизненные циклы производства, так и жизненные циклы обращения новшества.
Первая стадия. Внедрение новшества является наиболее трудоемкой и
сложной задачей. Именно здесь велик объем расходов на освоение производ-
производства и выпуск опытной партии нового товара. На первой стадии воспроизво-
воспроизводится и совершенствуется технология, отрабатывается регламент производ-
производственного процесса. И именно на данной стадии наблюдается высокая себе-
себестоимость продукции и неполная загруженность мощностей.
Вторая стадия. Стадия промышленного освоения производства характери-
характеризуется медленным и растянутым во времени наращиванием выпуска продукции.
Третья стадия. Стадия подъема отличается быстрым наращиванием про-
производства, значительным увеличением загрузки производственных мощностей,
отлаженностью технологического процесса и организации производства.
Четвертая стадия. Стадия зрелости и стабилизации характеризуется
устойчивыми темпами наибольших объемов выпуска продукции и макси-
максимально возможной загрузкой производственных мощностей.
Пятая стадия. Стадия увядания или упадка связана с падением загрузки
мощностей, сворачиваем производства данного товара и резким уменьшени-
уменьшением товарных запасов вплоть до нуля.
Состав и структура циклов жизни новой техники и технологии тесно
связаны с параметрами развития производства. Так, например, на первой ста-
стадии жизненного цикла технологического новшества производительность
труда низкая, себестоимость продукции снижается медленно, медленно уве-
увеличивается прибыль предприятия либо экономическая прибыль даже отрица-
отрицательна. В период быстрого роста выпуска продукции заметно снижается се-
себестоимость, окупаются первоначальные затраты.
Частая смена техники и технологии создает большие сложности и не-
нестабильность производства. В период перехода на новые технологии снижа-
снижаются показатели эффективности всех подразделений предприятия. Вот поче-
почему инновациям в области технологических процессов должны сопутствовать
новые формы организации и управления, пооперационный, попроцессорный
и подетальный расчеты экономической эффективности.
Жизнециклическая концепция инновации играет важную роль в опре-
определении как максимально возможного объема выпуска, объема продаж и
прибыли, так и продолжительности цикла жизни конкретного новшества.
Анализ продолжительности циклов жизни новой техники и технологии
проводится в следующей последовательности, включающей:
1) определение общей продолжительности циклов жизни изделий дан-
данного семейства, поколения за всю историю, с тем чтобы установить устойчи-
устойчивую величину цикла данного вида техники или технологического процесса, в
том числе и по стадиям;
2) исследование распределений продолжительности циклов жизни и их
стадий вокруг центральной тенденции, что является основой прогноза жизни
будущего новшества;
163
Экономика предприятия
3) выработку базы стратегии и тактики роста производства соответст-
соответственно продолжительности стадий циклов жизни новой техники и технологии;
4) распределение вероятностей продолжительности циклов будущих
образцов и пропорционально ей ресурсов во времени следующего цикла;
5) тщательный анализ факторов, влияющих на продолжительность
прошлых циклов, и экстраполяция результатов на циклы жизни будущих из-
изделий;
6) формализацию методов сбора исходных данных и применение эко-
экономических моделей расчета.
Методика анализа продолжительности циклов жизни позволяет иссле-
исследовать динамику технико-экономических показателей производства. Во-
первых, это дает возможность определить период роста производства до мак-
максимального, которому соответствуют наилучшие тенденции экономических
показателей: приведенных затрат, себестоимости продукции, производитель-
производительности труда, уровня рентабельности. Во-вторых, устанавливается зависи-
зависимость между ростом выпуска, оптимумом технико-экономических показате-
показателей и объемом продаж. В-третьих, осуществляется анализ пропорционально-
пропорциональности, инерционности, эффекта запаздывания в экономической системе с целью
прогнозирования перспективных тенденций технико-экономических показа-
показателей и объемов продаж предприятия.
9.5. Инновационное проектирование
В рыночной экономике при разработке и внедрении новшества наибо-
наиболее распространен не нормативный, а проектный подход. В Законе Украины
«Об инновационной деятельности» инновационный проект определен как
комплект документов, который регламентирует процедуру и комплекс всех
необходимых условий (в том числе инвестиционных) по созданию и реализа-
реализации инновационного продукта.
В основе проектного подхода к деятельности предприятия, в том числе
к инновационной и инвестиционной деятельности, лежит принцип денежных
потоков (cash flow). При этом коммерческая эффективность деятельности
как для проекта, так и для предприятия определяется следующими основны-
основными показателями эффективности инновационного проекта:
• финансовая эффективность, учитывающая финансовые последствия
для участников проекта;
• бюджетная эффективность, учитывающая финансовые последствия для
бюджетов всех уровней;
• народнохозяйственная экономическая эффективность, учитывающая
затраты и результаты, выходящие за пределы прямых финансовых ин-
интересов участников проекта и допускающие стоимостное выражение.
Безусловно, дополнительно следует учитывать затраты и результаты, не под-
поддающиеся стоимостной оценке (социальные, политические, экологические и проч.).
164
Экономика предприятия
Вариант обобщенной схемы анализа инновационного проекта пред-
представлен на рис. 9.2.
Для расчета финансовой эффективности инновационного проекта при-
применяют четыре главных метода инвестиционного анализа: окупаемости ка-
капиталовложений; индекса доходности; чистой текущей стоимости (или метод
чистого дисконтированного дохода); внутренней нормы доходности, которые
изложены в теме 8 (см. 8.15 - 8.20).
Анализ показателей качества
новшества
| Анализ прибыльности проекта
Анализ и формирование
стоимостных оценок
новшества
Исследование технологических
возможностей
Анализ финансово-экономического
состояния фирмы
Оценка уровня
НИОКР
Анализ макроэкономической и
политической ситуации
Анализ институциальных и
законодательных факторов
Анализ рынка (маркетинговые
исследования)
Анализ отраслевой
принадлежности
Рис. 9.2. Анализ инновационного проекта
Метод окупаемости капиталовложений является весьма распростра-
распространенным на практике. Но его существенный недостаток игнорирование бу-
будущей стоимости денег с учетом дохода будущего периода и вследствие это-
этого неприменимость дисконтирования. В условиях инфляции, резких колеба-
колебаний ставки процента и низкой нормы внутренних накоплений предприятия в
реальной украинской экономике этот метод недостаточно точен. Вследствие
этого он дополняется расчетом индекса доходности, чистой текущей стоимо-
стоимости и внугренней нормы доходности.
9.6. Показатели технического и технологического уровня
новшества и производства
Принципиальные отличия инновационной деятельности предприятия
от текущего производства заключаются в том, что оценка текущего состоя-
состояния предприятия, в том числе техники и технологии, строится на выявлении
условий успеха на основании прошлого опыта и сложившихся тенденций.
165
Экономика предприятия
Для такого анализа характерно применение ретроспективной корреляции
между итогами хозяйственной деятельности и издержками. Характерными
подходами являются: комплексный экономический анализ эффективности
хозяйственной деятельности, анализ технико-организационного уровня про-
производства, анализ использования производственных ресурсов и анализ взаи-
взаимосвязи себестоимости, объема продукции и прибыли.
Для анализа инновационной деятельности предприятия необходим ана-
анализ-прогноз будущих факторов успеха в условиях неопределенности и обос-
обоснование затрат будущего периода. В отличие от детерминированных экономи-
экономических процессов текущего производства процессы внедрения новой техники
и технологии с их последующей коммерциализацией имеют стохастический
характер. Поэтому анализ влияний на прибыль следует строить на основе ме-
методов прогнозирования, методов экспертных оценок, множественного регрес-
регрессионного анализа, а также ситуационного и имитационного моделирования.
В условиях рыночной экономики анализ эффективности инновацион-
инновационной деятельности усложняется, приобретая многоступенчатый и многоста-
многостадийный характер. На первом этапе анализа эффективности новой техники и
технологии следует применять традиционные обобщающие и частные пока-
показатели технического уровня и эффективности новой техники. Классификация
показателей технического уровня новшества дана на рис. 9.3.
Для успешной реализации новшества необходимо выбрать адекватное
технологическое решение и соответствующий уровень организации и произ-
производственного аппарата. Анализ уровня применяемой техники и технологии
требует исследования не только новизны и приоритетности, но и таких важ-
важных свойств, как способность к адаптации в уже имеющихся условиях, спо-
способность к переналаживанию производственного аппарата.
В условиях расширяющегося рыночного пространства, множественной
диверсификации усиливаются темпы обновления и увеличивается разнообразие
видов продукции и применяемых для их производства техники и технологии. В
производстве одновременно оказываются товары, техника и технология на раз-
разных стадиях жизненного цикла, принадлежащие к разным моделям и поколени-
поколениям. В связи с этим резко возрастает изменчивость технологии и необходимость
приспособления производственного аппарата к этим изменениям.
Система «техника — технология — продукт» конструируется по специальным
методикам на основе так называемой встроенной гетерогенности, т.е. умелого соче-
сочетания по функциональным признакам фрагментов вновь разработанных технологи-
технологических решений с уже имеющимися производственными процессами. Методологи-
Методологически следует различать показатели экономической эффективности повышения
технико-организационного уровня и показатели самого уровня, т.е. состояния тех-
техники, технологии, организации, управления и НИОКР.
Повышение технико-организационного уровня производства в конечном
итоге проявляется в уровне использования основных элементов производственного
процесса: труда, средств труда и предметов труда. Вот почему такие экономические
показатели, как производительность труда, фондоотдача, материалоемкость, обора-
оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования произ-
¦ 166
Экономика предприятия
водственных ресурсов, являются показателями экономической эффективности по-
повышения уровня применяемой техники и технологии. Показатели производитель-
производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и оборачиваемости оборотных
средств называются частными показателями интенсификации.
1
Показатели технического уровня новшества
На стадии НИОКР
1
Новизна
Патентная чистота
Уровень
стнадартизации и
унификации
Затраты на НИОКР
Экономическая
эффективность
Наукоемкость
Конструктивная
преемственность
Сложность изделия
Способность к
модификациям
Эргономические
показатели
Безопасность
Экологические
показатели
На стадии
производства
Производительность
Скорость
Параметры и
габариты
Управляемость
Оптимальная
структура
Оптимальность
функционирования
Надежность и
безопасность
Экономические
показатели
Уровень
механизации и
автоматизации
На стадии
эксплуатации
1
Надежность
Безопасность,
стабильность
Производительность,
мощность
Технологичность
Длительность
жизненного цикла
Экономичность
Дизайн
Эксплуатационные
расходы
Наличие
комплектующих и
запчастей
Ремонтопригодность,
гарантийные
обязательства
Рис. 9.3. Классификация показателей
технического уровня новшества
Прогрессивность применяемых технических и технологических реше-
решений тесно связана с уровнем производственных возможностей и с так назы-
называемым технологическим уровнем производства. Обобщенные критерии тех-
технологического уровня производства представлены в табл.9.1.
167
Экономика предприятия
Таблица 9.1.
Критерии технологического уровня производства
Критерий
Уровень техно-
технологического воз-
воздействия
Уровень техно-
технологической ин-
интенсивности
Уровень техно-
технологической
управляемости
Уровень техно-
технологической орга-
организации
Уровень адапта-
адаптации технологиче-
технологического процесса
Вид реализации
Степень механизации, автоматизации, химизации, биологизации,
электронизации; вид физического, химического, механического,
электронного, ионного или иного воздействия; степень использова-
использования ЭВМ, АСУ и.т.д.
Скорость обработки, выход продукции; расходные нормы сырья, мате-
материалов, энергии; длительность технологического цикла; количество
отходов производства; повышение качества продукции; степень ис-
пользования оборудования, производственных площадей и т.д.
Гибкость процесса и возможности регулирования параметров под
воздействием внешних требований с целью максимальной эффек-
эффективности; возможность автоматического регулирования процесса;
сохранение стабильности и надежности; безопасность процесса
Комбинация технологических методов; непрерывность процессов;
число технологических стадий обработки; направление движение и
перемещение материальных потоков; безотходность процессов
Надежность, безаварийность, безопасность; обеспечение высокого
стабильного качества продукции; соответствие орудий труда и тех-
технологии требованиям охраны труда и технической эстетики, эрго-
эргономики; биосферосовмсстимость и экологическая безопасность
процесса
В наибольшей степени технологический уровень производства зависит
от технологического метода воздействия на вещество, технологической ин-
интенсивности процесса, его технологической управляемости и адаптационно-
организационного уровня.
• Уровень технологического воздействия на предмет труда отличается по
степени механизации, автоматизации по виду физических, химических,
механических или комбинированных воздействий.
• Уровень технологической интенсивности процесса характеризуется
степенью использования материальных, энергетических и временных
параметров технологического процесса.
• Уровень технологической управляемости показывает гибкость процес-
процесса и возможности изменения его параметров под воздействием требо-
требований внешних условий с целью максимальной эффективности.
• Уровень технологической организации процесса определяется степе-
степенью достижения оптимальных структурных связей в технологическом
процессе по принципу непрерывности, кратности, безотходности про-
процесса и т.д.
• Уровень адаптации технологического процесса характеризуется мак-
максимально реальной возможностью функционирования технологии с со-
соблюдением заданного режима во взаимосвязи с уже существующим
производством и окружающей средой.
168
Экономика предприятия
9.7. Экономическая оценка инноваций
Качество технологического процесса реализуется в его способности
создать новшество. Оно оценивается как с позиций технико-технологических
характеристик, так и системой экономических показателей. Широко приме-
применяемые технико-экономические и функционально-стоимостные методы ана-
анализа позволяют установить зависимость между техническими и экономиче-
экономическими показателями процессов и найти алгоритм оптимального функциони-
функционирования производственных систем.
Как следует из вышеизложенного, весьма важным этапом инновацион-
инновационной деятельности является поиск кардинальных взаимосвязей между показа-
показателями технического уровня, качества применяемых новшеств и экономиче-
экономической эффективностью. Дело в том, что в отдельности решить проблему каче-
качества и экономической эффективности новой техники и технологии невоз-
невозможно. Наиболее целесообразно применить обобщенную технико-
экономическую модель (или в простейшем варианте блок-схему), которая
выявляет воздействие показателей технического уровня на обобщающие тех-
технико-экономические показатели: себестоимость, производительность, приве-,
денные затраты и т.д. Для этого необходимо на самом начальном этапе про-
проектирования новшества выбрать альтернативный вариант: 1) оптимальные
свойства новшества при максимальной экономической эффективности; 2)
максимально совершенный уровень новшества при удовлетворительной эко-
экономической эффективности.
Полезный эффект новшества как в производстве, так и в эксплуатации
не всегда можно оценить с помощью стоимостных показателей. Поэтому
применяют два критерия: критерий минимума приведенных затрат и инте-
интегральный (обобщающий) показатель качества новшества. Если невозможно
установить количественную функциональную зависимость между частными
показателями качества и приведенными затратами, то используют эксперт-
экспертные или статистические методы по определению средневзвешенного обоб-
обобщенного показателя новшества, рассчитанного как средневзвешенное ариф-
арифметическое или средневзвешенное геометрическое.
Следующим этапом может служить установление зависимости между
значением приведенных затрат и обобщающим показателем технического
уровня изделия или процесса. Инструментом такого подхода является корре-
корреляционное и регрессионное моделирование.
Предлагаемая методика использует как традиционные нормативные
методы, так и метод «затраты — эффективность». С изменением хозяйствен-
хозяйственной ситуации при переходе к рыночной экономике для предприятия про-
произошла переориентация критериев технического и технологического уровня
и экономической эффективности нововведений. В краткосрочном плане вне-
внедрение нововведений ухудшает экономические показатели, увеличивает из-
издержки производства, требует дополнительных капиталовложений в разви-
развитие НИОКР. Помимо того, интенсивные инновационные процессы, в том
числе внедрение новой техники и технологии, нарушают стабильность, уве-
169
Экономика предприятия
личивают неопределенность и повышают риск производственной деятельно-
деятельности. Более того, инновации не позволяют полностью использовать производ-
производственные ресурсы, снижают загрузку производственных мощностей, могут
привести к неполному использованию персонала, к массовым увольнениям.
С одной стороны, инновационная деятельность предприятия является
системой последовательно проводимых производственных и коммерческих
мероприятий, где качество инноваций всецело зависит от состояния и техни-
технико-организационного уровня производственной среды. С другой стороны,
именно рынок выступает решающим арбитром отбора инноваций. Он отверга-
отвергает самые приоритетные новшества, если они не отвечают коммерческой выго-
выгоде и сохранению конкурентных позиций предприятия. Вот почему технологи-
технологические новшества подразделяются на приоритетные, важные для экономиче-
экономической и технологической безопасности страны, и на коммерческие инновации,
необходимые предприятию в условиях перехода к рынку. Критерии техниче-
технического уровня и эффективности новых технологий должны быть адекватны и
требованиям научно-технической государственной политики, и коммерческой
целесообразности, и соответствующим источникам финансирования.
Переход на выпуск новых систем и новых поколений продукции воз-
возможен лишь на основе новых технологий. В этом случае необходимы специ-
специальные методы адаптации организации, управления и маркетинга.
При внедрении принципиально новых технологических решений может
возникнуть убыточность производственной деятельности не только в кратко-
краткосрочном, но и в долгосрочном периоде. Этому можно дать объяснение вслед-
вследствие нескольких причин:
• использование новой технологии начато преждевременно, до того как
издержки приведены в соответствие с реальным уровнем цен;
• предприятие не имеет достаточного опыта во внедрении и эксплуата-
эксплуатации новой технологии;
• НИОКР, лежащие в основе разработки новой технологии, неконкурен-
неконкурентоспособны;
• не проведен реальный анализ экономической конъюнктуры, фирмен-
фирменной структуры и сегментации рынка;
• отсутствует потенциальный спрос;
• неверно выбрана стратегия маркетинга;
• не учтено поведение возможных конкурентов;
• не выявлено влияние фирменных факторов (гудвилла фирмы, ее товар-
товарного знака, ее отраслевой принадлежности).
Последнее заслуживает дополнительного объяснения, так как в струк-
структурно слабых или старых отраслях появление новинки высокого качества, но
не соответствующей цене, может вызвать резкое падение спроса, в том числе
и на модели предыдущего поколения. Для устранения неэффективности при-
принимаемых технологических решений можно выявить взаимосвязь внедряе-
внедряемой технологии с конкурентоспособностью фирмы и ее поведением. Такая
взаимосвязь выявляет следующие стратегические технологические факторы:
170
Экономика предприятия
1) инвестиции в НИКР (доля затрат на НИОКР в прибыли, доля затрат от
объема продаж);
2) позиции в конкуренции (лидерство в НИОКР, лидерство в продукции,
лидерство в технологии);
3) динамику новой продукции (длительность жизненного цикла, частота
появления новой продукции, технологическая новизна продукции);
4) динамику технологии (длительность жизненного цикла, частота появ-
появления новых технологий, число конкурирующих технологий);
5) динамику конкурентоспособности (технологические различия в произ-
производстве продукции, технология как орудие конкуренции, интенсив-
интенсивность конкуренции).
Приведенные стратегические технологические факторы выявляют за-
зависимость рыночной стратегии фирмы от характеристики НИОКР и приме-
применяемой технологии. Для успеха необходимы такие качества новой техноло-
технологии, как адаптивность, гибкость, способность к «встроенное™» в старое про-
производство, возможности синергизма, четкая стратегия НИОКР и наличие па-
патентов и лицензий на технологию, высококвалифицированный персонал,
адекватные организационно-управленческие структуры. Все эти понятия све-
свести к каким-либо единым показателям невозможно, поэтому в рыночной
экономике арбитром и экспертом качества технологии выступает рынок, а
критерием всего многообразия свойств может быть только экономическая
эффективность.
При проектировании, разработке и внедрении новой техники и техно-
технологии в условиях традиционных подходов к субъекту хозяйствования проце-
процедура определения экономической эффективности этих мероприятий состоит
из четырех этапов. Первый этап - это определение необходимых затрат для
реализации инновационных мероприятий; второй - определение возможных
источников финансирования; третий - оценка экономического эффекта от
внедрения новой техники и технологии; четвертый — оценка сравнительной
эффективности новшества путем сопоставления экономических показателей.
Экономическая эффективность характеризуется соотношением эконо-
экономического эффекта, полученного в течение года, и затрат, обусловленных
внедрением данного мероприятия. При сравнении различных вариантов но-
новой техники и технологии сопоставляются общие и удельные капиталовло-
капиталовложения, себестоимость единицы продукции и пр. Однако в случае нововведе-
нововведений более высокие затраты могут сопровождаться не только несоответст-
несоответствующими показателями технического уровня и качества новшества, но и бо-
более высокими удельными капиталовложениями. В этом случае требуется оп-
определить общий показатель сравнительной, эффективности вариантов на ос-
основе сопоставления данных экономии на приведенных затратах.
Особо следует сказать о выборе базового варианта техники и техноло-
технологии. Выбор базы необходим для сравнения и приведения вариантов в сопос-
сопоставимый вид. Так, при оценке уровня технологии производства и выбора
технологического решения необходимо провести следующую градацию ви-
видов технологий:
171
Экономика предприятия
• устаревшие;
• базовые;
• модернизированные и улучшенные;
• принципиально новые.
При выборе базового варианта техники и технологии обследованию
подвергается вся совокупность разновидностей имеющихся решений. Затем
генеральная совокупность разбивается на группы, однородные в качествен-
качественном отношении, с последующим проведением отбора по каждой группе.
Иногда следует прибегать к агрегированию мелких технологических реше-
решений до укрупнения групп с целью получения единой базовой модели.
Выбор базы для сравнения исходных показателей новой техники и тех-
технологии имеет большое значение при определении экономического эффекта,
так как сравнительная экономическая эффективность варианта новых техни-
технических и технологических решений определяется на основе сопоставления
величин показателей внедряемого и базового варианта. При этом следует
иметь в виду:
• выбор базы зависит от этапа жизненного цикла новой техники и технологии;
• выбор базы и варианта нового решения должен проводиться на разных
стадиях жизненного цикла;
• необходимо оценить показатели эффективности новой конструкции по
сравнению с базовой на стадии НЖЖР;
• следует провести анализ эффективности новых решений на стадии как
внедрения, так и производства и эксплуатации новшества.
Все вышеуказанные принципы имеют значение при системном анализе
инноваций, т.е. при оценке экономической эффективности новшества с пока-
показателями, приведенными в сопоставимый вид. Сопоставимый вид проводится
по признакам: объем выпускаемой продукции, структура номенклатуры, ка-
качество продукции, приведенные затраты, сроки изготовления, социальный и
экологический эффект. Кроме того, необходимо привести варианты к одина-
одинаковому составу производственных ресурсов, т.е. выявить дополнительные
ресурсы: оборудование, рабочую силу, производственные площади и т.п., не-
необходимые для внедрения новшества. На основе этого следует предусмот-
предусмотреть дополнительные капиталовложения на осуществление новых техниче-
технических или технологических решений.
Помимо приведения и корректировки величин общих капитальных
вложений и себестоимости продукции надо учитывать, что различные статьи
расходов по-разному изменятся в зависимости от изменения объемов произ-
производства и объемов продаж. Наиболее ярко это проявляется в динамике изме-
изменения постоянных и переменных затрат.
Под затратами на внедрение новой техники понимают совокупность
капитальных вложений, оборотных фондов и живого труда. Экономический
эффект рассчитывается по следующей формуле:
= Р —
(9.1)
172
Экономика предприятия
гдеЭг - экономический эффект от внедрения новой техники и технологии за расчетный
период, грн.;
РТ стоимостная оценка результатов за расчетный период, грн.;
Зт - стоимостная оценка затрат на мероприятия по разработке, внедрению и освоению
новой техники и технологии за расчетный период, грн.
Приведение разновременных затрат за весь период внедрения новшест-
новшества осуществляется следующим образом:
Рт=?р,ха„ (9.2)
' (9.3)
где Рт - стоимостная оценка результатов нововведений за расчетный период т;
Р, - стоимостная оценка в (-ом году;
а, - коэффициент приведенных затрат.
Затраты и капитальные вложения последующих лет по вариантам сле-
следует проводить с учетом фактора времени, т.е. коэффициента приведения
затрат - а,:
а,=(\+Е)Т, (9.4)
где», - коэффициент приведения затрат;
Е - принятый норматив приведения разновременных затрат;
т - период времени, отделяющий год затрат и результатов от года, к которому они
приводятся.
Норматив приведения Е исчисляется по-разному в зависимости от
применяемой методики, отрасли, типа хозяйственной деятельности предпри-
предприятия и форм собственности. В традиционных подходах Е= 0.08 — 0.10, а в
проектном подходе Е исчисляется как норма дисконта, равная приемлемой
для инвестора норме дохода на капитал.
Технически целесообразно приведение к базисному моменту времени
затрат, результатов и эффектов, имеющих место на г- отрезке расчета, ис-
используя при этом коэффициент дисконтирования (приведения):
(9.5)
По существующим методикам можно рассчитать также и приведенные
капитальные затраты на инновации (см. 8:3).
Годовой экономический эффект новой техники и технологии опреде-
определяется но формуле (8.4). Указанная формула является основой для расчета
экономического эффекта новой техники во всех отраслях народного хозяйст-
хозяйства. При расчете годового экономического эффекта от внедрения новой тех-
173
Экономика предприятия
ники в составе капитальных вложении учитываются затраты на всех стадиях
создания, разработки, внедрения и использования новой техники.
Суммарные капитальные вложения рассчитываются по формуле:
жг жг . жг _i_f_i_ f (d f-\\
Лс,м-Л„Р+ЛТП+Ло6+*-ос> \?°)
где Кнр - затраты на научные исследования, конструкторские, опытные и опытно-
промышленные установки;
Ктп - затраты на приобретение, доставку, монтаж (демонтаж) оборудования, техни-
техническую подготовку, наладку и освоение производства;
Ка0 - затраты на пополнение оборотных средств предприятия, связанные с создани-
созданием и использованием новой техники;
Кт - затраты (прибыль) от производства и реализации продукции в период освое-
освоения производства, предшествующие расчетному году.
Помимо экономического эффекта от внедрения новых средств труда и
новых предметов труда широко практикуется расчет результатов от внедре-
внедрения новшеств в виде увеличения производительности труда, снижения мате-
материалоемкости и энергоемкости, высвобождения работающих и т.д. так, про-
прогнозируемое уменьшение численности персонала в результате внедрения но-
новой техники рассчитывается по формуле:
Ч.-У&--У&-, (9.7)
«і 9,
где */, - высвобождение работников;
Ц, - цена единицы продукта в (-ом году;
N, - объем производства в , -ом году в натуральных единицах;
qt - выработка продукции на одного работающего в , -ом году;
q, - выработка продукции на одного работающего в , -ом году в натуральных единицах.
Помимо важных показателей экономической эффективности производ-
производства и эксплуатации новшества весьма весомыми являются результаты объе-
объема продаж и коммерческой деятельности предприятия по реализации новше-
новшества. Так, подсчет планируемого прироста прибыли от внедрения и реализа-
реализации новой продукции подсчитывается по формуле:
где /7 - прирост прибыли от производства и реализации новой продукции, грн.;
Ц1 к Ц, - оптовая цена заменяемой и новой продукции без налога в базовом и (-ом
году, грн.;
С, и С, - себестоимость заменяемой и новой продукции в базовом и , - ом году, грн.;
JV, и IV, - годовой объем производства заменяемой и новой продукции в базовом и (-
ом году, ед.
Эффективность инноваций также оценивается на основе следующих
технико-экономических показателей:
174
Экономика предприятия
(9.9)
1. Прирост объема изготовленной продукции:
ЧВП
^„„=-^•100,
Nnn
где bNпп - прирост объема произведенной продукции;
Чв количество высвобожденных работников в результате внедрения инновации;
/7 - производительность труда в расчетном периоде;
Nш1 - объем произведенной продукции.
2. Прирост производительности труда:
/7r = ПТ-\ -. ®-Ш>— - .100,
т т [(ч.+ч.);п.\
(9.10)
где &Nпп - прирост производительности труда;
Пт- общий рост производительности труда на предприятии. %;
Чф - фактическая численность персонала, чел.:
Тї6 - производительность труда персонала в базисном году, грн./чел.
3. Прирост фондовооруженности (фондооснащенности труда):
AF = F С^- .FE .100,
ч +ч
где F - темп роста фондовооруженности труда в расчетном году;
Сопф - стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.;
FK - фондовооруженность труда в базисном периоде.
(9.11)
4. Прирост фондоотдачи:
= Ф —
(9.12)
где Фо - темпы изменения фондоотдачи в расчетном году, %;
Фоб ~ фондоотдача в базисном году, грн.
5. Доля экономии (%) от внедрения инновации в общих затратах на произ-
производство продукции:
е,=- Ч'3с -100, (9.13)
где Зс - средняя заработная плата одного работника в расчетном году (периоде), грн.;
Р - общая сумма прибыли в том же году (периоде).
6. Прирост рентабельности производства:
РA00-лЛ'„„)
*R = R--±~c ^'-100, (9.14)
где R уровень рентабельности производства в расчетном году (периоде), %;
Со6ф - общая стоимость основных и оборотных производственных фондов.
Все обобщающие показатели, характеризующие повышение экономи-
экономической эффективности мероприятий по техническому и организационному
развитию, объединяются в следующие группы:
175
Экономика предприятия
• приращение производительности труда, относительное отклонение
численности работающих и фонда оплаты труда;
• приращение материалоотдачи (снижение материалоемкости), относи-
относительное отклонение в затратах материальных ресурсов;
• приращение фондоотдачи (снижение фондоемкости) основных произ-
производственных фондов, относительное отклонение основных производст-
производственных фондов;
• приращение скорости оборота оборотных средств, относительное от-
отклонение (высвобождение или связывание) оборотных средств;
• приращение объема выпуска продукции за счет интенсификации ис-
использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
• приращение прибыли или себестоимости продукции;
• приращение показателей финансового состояния и платежеспособно-
платежеспособности предприятия.
Предлагаемая система показателей экономической эффективности но-
новой техники едина для всех отраслей материального производства и предпо-
предполагает комплексную оценку эффективности мероприятий, направленных на
ускорение научно-технического прогресса.
Произведенные по такой методике расчеты средних показателей свиде-
свидетельствуют о существенном влиянии технических и организационных ново-
нововведений на эффективность производства на предприятиях разных отраслей
народного хозяйства Украины.
При существующей ныне заметной тенденции постоянного снижения
фондоотдачи внедрение инноваций обеспечивает значительное повышение это-
этого показателя (примерно на 18 %). Темпы снижения затрат на производство (се-
(себестоимость продукции) и повышения его рентабельности ускоряются в 1,5 2
раза в результате инновационной деятельности. При этом изменение расчетных
показателей под влиянием технических и организационных нововведений соот-
соответственно составляет 62-63 и 37-38 % общей позитивной их динамики.
9.8. Государственное регулирование
в сфере инновационной деятельности
Государственное регулирование в сфере инновационной деятельности осу-
осуществляется путем (ст.6 закона Украины «Об инвестиционной деятельности»):
1. определения и поддержки приоритетных направлений инновационной
деятельности государственного, отраслевого, регионального и местного
уровней;
2. формирования и реализации государственных, отраслевых, региональных
и местных инновационных программ;
3. создания нормативно-правовой базы и экономических механизмов для
поддержания и стимулирования инновационной деятельности;
4. защиты прав и интересов субъектов инновационной деятельности;
5. финансовой поддержки осуществления инновационных проектов;
176
Экономика предприятия
6. стимулирования коммерческих банков и других финансово-кредитных учреж-
учреждений, которые кредитуют осуществления инновационных проектов;
7. установление льготного налогообложения субъектов инновационной дея-
деятельности;
8. поддержки функционирования и развития современной инновационной
инфраструктуры.
Основные термины и понятия:
Инновации, инновационная деятельность, инновационный проект, научно-
технический прогресс и научно-техническая революция, жизненный цикл ин-
инновации, показатели технического уровня новшества, технологический уро-
уровень производства, годовой экономический эффект, чистый дисконтирован-
дисконтированный доход.
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте определение понятий „инновации", „инновационная деятельность",
„инновационная инфраструктура".
2. Что такое научно-технический прогресс и чем он отличается от научно-
технической революции? Каковы основные направления научно-технического
прогресса на современном этапе развития экономики Украины?
3. Назовите стадии жизненного цикла инноваций, раскройте их содержание.
4. В чем заключается инновационное проектирование? Что собой представ-
представляет приоритетный инновационный проект?
5. Какие показатели технического уровня новой техники и технологии про-
производства вы знаете? Какова сфера их применения?
6. Что включает анализ технико-организационного уровня производства?
7. Какой должна быть обобщенная технико-экономическая модель, которая
выявляет воздействие показателей технического уровня на обобщающие
технико-экономические показатели?
8. Какие необходимо рассчитывать показатели экономической эффективно-
эффективности инноваций? Приведите их формулы.
9. Назовите основные обобщающие показатели, характеризующие повышение
экономической эффективности мероприятий по техническому и организацион-
организационному развитию, которые имеют наибольшее прикладное значение.
10. Каковы цели и задачи государственного регулирования в сфере инноваци-
инновационной деятельности?
177
Экономика предприятия
Теми 10. ТЕХНИКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ БАЗА ПРОИЗВОДСТВА
10.1. Характеристика технико-технологической базы производства.
10.2. Организационно-экономическое управление техническим развитием
предприятия.
10.3. Формирование и использование производственной мощности пред-
предприятия.
10.1. Характеристика технико-технологической
базы производства
Возможности выпуска предприятием продукции высокого качества в
достаточном количестве в решающей степени зависят от уровня развития
технико-технологической базы производства.
Технико-технологическая база (ТТБ) производства - совокупность
наиболее активных элементов производства, которая определяет технологи-
технологический способ выпуска продукции, осуществляемый с помощью машинной
техники, разнообразных транспортных, передаточных, диагностических и
информационных средств, организованных в технологические системы про-
производственных подразделений и предприятия в целом.
Технология - совокупность средств, процессов, операций, методов, с по-
помощью которых входящие в производство элементы преобразуются в выходя-
выходящие; она охватывает машины, механизмы и инструменты, навыки и знания.
Техника - совокупность средств человеческой деятельности, созданных
для осуществления процессов производства и обслуживания непроизводст-
непроизводственных потребностей общества; совокупность навыков и приемов в каком-
либо виде деятельности, мастерстве.
ТТБ количественно и качественно отличается от основных производст-
производственных фондов предприятия. В состав технической составляющей базы вхо-
входят лишь те виды орудий и средств труда, которые принимают непосредст-
непосредственное участие в реализации производственных технологий. Структура ТТБ
предприятия показана на рис. 10.1.
Производственная база предприятий очень разнообразна как в пределах од-
одной отрасли, так и в разных отраслях. Ее особенности зависят не только от исполь-
используемой техники, технологии, но и от времени введения в действие технических
средств и внедрения соответствующих организационных решений.
На современном этапе развития общественного производства объективно
действуют определенные тенденции развития ТТБ предприятий. Основные из них:
• повышение наукоемкое™ средств труда, уровня фундаментальности знаний;
• расширение применения современного микроэлектронного оборудования;
• замена средств труда на технику более высокого порядка;
• трансформация технико-технологических средств в более универсаль-
универсальные системы;
178
Экономика предприятия
углубление интеграции отдельных элементов ТТБ и организационно-
управленческих компонентов производства;
повышение уровня автоматизации техники и технических систем, пе-
переход к гибкой автоматизации производства, обусловленный его коли-
количественным разнообразием и уменьшением серийности.
Применяемые технологии
(технологические процессы)
Операции
і іроизводсі венного
процесса
Способы и приемы
переработки ресурсов и
получения готовой
1
Технологическая
документация
Энергетическая база
Производственные
машины и оборудование,
транспортные средства
Техническая база
информационных
процессов
Рис. 10.1. Структурная характеристика ТТБ предприятия
Эти тенденции качественного изменения ТТБ производства определя-
определяют основные требования, которые необходимо учитывать при формировании
технического базиса предприятия и обоснования стратегии его обоснования.
Техническое развитие предприятия как сложный процесс требует правиль-
правильных управленческий действий.
10.2. Организационно-экономическое управление
техническим развитием предприятия
Фундаментальной базой технического развития является научно-
технический прогресс - это процесс непрерывного развития науки, техники,
179
Экономика предприятия
технологии, совершенствования предметов труда, форм и методов организа-
организации производства и труда. Он выступает также как важнейшее средство ре-
решения социально-экономических задач, таких, как улучшение условий труда,
повышение его содержательности, охрана окружающей среды.
Научно-технический прогресс играет определяющую роль в развитии и
интенсификации промышленного производства. Он охватывает все звенья
процесса, включая фундаментальные теоретические исследования, приклад-
прикладные изыскания, конструкторско-технологические разработки, создание об-
образцов новой техники, ее освоение и промышленное производство, а также
внедрение новой техники. Происходит обновление материально-технической
базы промышленности, растет производительность труда, повышается эф-
эффективность производства.
Техническое развитие отображает процесс формирования и усовершен-
усовершенствования технико-технологической базы, который должен быть постоянно
сориентирован на конечные результаты деятельности предприятия.
Техническое развитие предприятия — совокупность организационно-
технических мероприятий, которые выступают завершающим этапом определен-
определенных научно-технических программ, проводятся в пределах предприятия и выпол-
выполняют роль интенсификатора определенных участков производственного процесса.
Техническое развитие как объект организационно-экономического
управления охватывает разнообразные формы, которые могут отображать
соответствующие стадии процесса развития производственного потенциала и
обеспечивать простое и расширенное воспроизводство основных фондов
предприятия. Из совокупности форм технического развития целесообразно
выделять такие, которые характеризуют, с одной стороны, поддержку высо-
высокопроизводительного состояния технико-технологической базы предприятия,
а с другой ее непосредственное развитие путем совершенствования и роста
производства (рис. 10.2.)
Техническое перевооружение предприятия или его подразделения — это
замена старой производственной техники и технологии на новую, с более
высокими технико-экономическими показателями, без расширения произ-
производственной площади.
Расширение производства — это строительство новых дополнительных
цехов и других подразделений за счет инвестирования в целях увеличения
объема производства.
К реконструкции относятся мероприятия, связанные как с заменой мо-
морально устаревших и физически изношенных машин и оборудования, так и с
совершенствованием и перестройкой зданий и сооружений.
При техническом перевооружении и реконструкции предприятия об-
обновляется главным образом активная часть основных фондов без существен-
существенных затрат на строительство зданий и сооружений.
Развитие основных фондов, поддержание основных действующих и
создание новых производственных фондов, реконструкция технических схем
приводит к снижению себестоимости и повышению качества продукции.
Оценка технического уровня разноотраслевых предприятий производится по
180
Экономика предприятия
показателям, которые определяют степень технической оснащенности труда,
уровень прогрессивности применяемой технологии, технический уровень
производственного оборудования, уровень механизации и автоматизации ос-
основного и вспомогательного производства.
Капитальный ремонт
оборудования
т_
Замена отработанного обо-
оборудования новым такого же
уровня
Поддержка технической
базы
Техническое
довооружение
предприятия
Техническое развитие
предприятия
Развитие технико-
технологической базы
Модернизация
Техническое
перевооружение
Новое строительство
Расширение
Реконструкция
Рис. 10.2. Формы технического развития предприятия
Наиболее важные и типовые для всех предприятий (независимо от от-
отраслевой принадлежности) показатели приведены в табл. 10.1.
Для оценки уровня технического развития предприятия применяются
другие показатели, в том числе характеризующие отраслевые особенности
производства. К ним можно отнести следующие:
• механовооруженность труда (отношение среднегодовой стоимости
машин и оборудования к количеству работников в наибольшей смене);
• коэффициент физического износа оборудования;
• коэффициент технологической оснащенности производства
(количество используемых приборов, оснастки и инструментов в
расчете на одну оригинальную деталь конечного продукта);
• уровень утилизации отходов производства;
• уровень заірязнения природной среды;
• часть экономически чистой продукции.
181
Экономика предприятия
Поскольку техническое развитие оказывает решающее влияние на ре-
результаты деятельности предприятия, необходима система экономического
управления этим процессом.
Таблица 10.1.
Основные показатели технического уровня производства
Признаки группировки
показателей
Степень технической
оснащенности труда
Уровень прогрессивно-
прогрессивности технологии
Технический уровень
оборудования
Уровень механизации и
автоматизации произ-
производства
Показатели
- фондовооруженнность труда;
- энерговооруженность труда
- структура технологических процессов по трудоемкости;
- часть новых технологий по объему или трудоемкости
продукции;
- средний возраст применяемых технологических
процессов;
- коэффициент использования сырья и материалов
- производительность (мощность);
- надежность, долговечность;
- удельная металлоемкость;
- средний срок эксплуагации;
- часть прогрессивных видов оборудования в общей чис-
численности;
- часть технически и экономически устаревшего оборудо-
оборудования в общем парке
- степень охвата работников механизированным трудом;
- часть объема продукции, производимой с помощью ав-
автоматизированных средств труда
Процесс экономического управления техническим развитием предпри-
предприятия обычно включает такие основные этапы:
• постановка целей — обозначение. Ранжирование, выделение приоритетов;
• подготовительный — анализ производственных условий, подготовка
прогнозной информации;
• вариантный выбор решений — разработка, выбор критерия и оценка
эффективности возможных вариантов;
• программирование (планирование) работ - создание единой программы
технического развития;
• реализация программы — контроль за выполнением мероприятий,
корректировка программы.
Цели и приоритеты технического развития нужно определять исходя
из общей стратегии предприятия. Конкретные стратегические направле-
направления технического развития предприятия могут быть связаны с решением
таких проблем:
• кардинальное повышение качества изготовляемой продукции, обеспе-
обеспечение ее конкурентоспособности на мировом и отечественном рынках;
182
Экономика предприятия
• разработка и широкое внедрение ресурсосберегающих (прежде всего
энергосберегающих) технологий;
• сокращение уровня затрат ручного труда, улучшение его условий и
безопасности;
• организация производства в соответствии с современными требова-
требованиями к охране окружающей среды.
Разделы и мероприятия, включаемые в программу технического разви-
развития предприятия, показаны нарис. 10.3.
При осуществлении технического развития предприятия, нововведений
проводится подготовка проекта нового изделия и новых технологий - техни-
техническая подготовка производства.
Нововведение — это воспроизводство основных фондов. Основанное на
достижениях науки и техники, заключающееся в строительстве новых, ре-
реконструкции и техническом перевооружении действующих предприятий.
Проект - это замысел какого-то мероприятия (события), описание за-
замысла и план его реализации.
Техническая подготовка производства — комплекс научных, проектно-
конструкторских, технологических и производственно-хозяйственных работ
по созданию и освоению новых изделий и внедрению новых технологий. К
таким работам относятся:
• научно-исследовательские работы, в процессе которых выявляются
возможности, принципы и методы создания новой или модернизиро-
модернизированной старой продукции;
• конструкторская подготовка производства - создание новой или усо-
усовершенствование продукции, изготовляемой в соответствии с требова-
требованиями научно-технического прогресса и перспектив рыночной конъ-
конъюнктуры. В процессе конструкторской подготовки производства раз-
разрабатывается комплект конструкторской документации, необходимой
для изготовления и эксплуатации продукта;
• технологическая подготовка производства, обеспечивающая техно-
технологическую готовность предприятия к выпуску продукции надле-
надлежащего качества и в необходимом количестве. Включает разработку
технологии, проектирование расстановки оборудования, производ-
производственных потоков, конструирование и изготовление специального
оборудования, инструмента, оснастки, их испытание, наладку обо-
оборудования и др;
• организационно-плановая подготовка производства, приведение в со-
соответствие с условиями изготовления новой продукции организацион-
организационных структур предприятия, необходимого оборудования, норм и нор-
нормативов и т.д.
В процессе конструирования обеспечивается технологичность конст-
конструкции продукта, то есть возможность изготовлять, монтировать, обслужи-
обслуживать и ремонтировать продукт с оптимальными затратами времени и средств.
183
Экономика предприятия
Разделы
Основное содержание разделов
Научно-исследовательс-
Научно-исследовательские и проектно-
конструкторские работы
Исследования и разработки собственными силами по
определенной тематике с указанием по каждой теме:
- цели исследования (разработки);
- места внедрения результатов;
- главного исполнителя и соисполнителей;
- сроков начала и окончания работы;
- сметной стоимости;
- ожидаемых результатов.
оздание, освоение новых
повышение качества из-
изготавливаемых видов про-
продукции
создание и освоение выпуска новых видов продукции;
организация производства по лицензиям или продук-
продукции, созданной другими организациями;
разработка новых стандартов (технических условий),
составление карт технического уровня;
сертификация продукции;
снятие с производства устаревших видов продукции
Внедрение прогрессивной
технологии, модернизация
и автоматизация произ-
производственных процессов
- разработка и применение новых технологий;
- внедрение новых видов оборудования и инструмента;
- капитальный ремонт и модернизация оборудования;
- механизация ручного труда;
- автоматизация производства и процессов управления
^водные результаты про-
проведения мероприятий тех-
_^ нического развития
По отдельным направлениям технического развития:
- снижение материальных затрат и себестоимости то-
товарной продукции;
- прирост производственной мощности предприятия;
относительное высвобождение работников.
Для всей совокупности мероприятий:
- общие затраты и результаты;
- динамика основных технико-экономических показателей
Рис. 10.3. Типовое содержание программы (плана) технического разви-
развития предприятия
184
Экономика предприятия
При повышении степени сложности и новизны создаваемой продукции
и при больших предлагаемых объемах выпуска содержание конструкторской
подготовки усложняется за счет проведения опытных работ на различных ее
стадиях. Опытные работы в основном заключаются в изготовлении, испыта-
испытании и доводке новых конструкций с помощью макетов, опытных образцов и
установочных партий. Опытный образец изготавливается для более тщатель-
тщательной отработки конструкции, проверки и повышения ее расчетной прочности,
надежности, долговечности.
В последние годы стала появляться новая форма организации проектных
подразделений - проблемная группа. Такая группа создается из работников самых
различных специальностей (инженеров-конструкторов различного профиля, ин-
инженеров-технологов, экономистов, специалистов по надежности, эргономике, тех-
технической эстетике и т.д.) для комплексного решения конкретной задачи. Это по-
позволяет значительно сократить цикл конструкторской подготовки, повысить каче-
качество разработки, но одновременно приводит к значительным трудностям, связан-
связанным с периодическим набором и роспуском группы.
Технологическая подготовка производства включает обширный ком-
комплекс работ по проектированию и созданию материальной базы процесса
производства новых видов продукции. Разработка технологических процес-
процессов - это определение технологических маршрутов деталей, заготовок, их
складирования, обработки деталей, сборки узлов и продукта в целом, расчет
норм затрат времени на все технологические операции.
На этапе конструкторской подготовки определяется, каким должно быть
новое (модернизируемое) изделие, а на этапе технологической подготовки - каким
способом, с помощью каких технологических средств и методов оно должно изго-
изготавливаться. Кроме того, на этапе конструкторской подготовки окончательно оп-
определяются себестоимость изделия и его эффективность.
В зависимости от типа производства разработка технологического про-
процесса имеет разную детализацию. В единичном и мелкосерийном производ-
производстве основным технологическим документом является маршрутная карта, со-
содержащая перечень технологических операций с обозначением оборудова-
оборудования, технологического оснащения, разряда работы и нормы времени.
В многосерийном и массовом производствах на каждую операцию раз-
разрабатывается операционная карта, в которой содержатся характеристики спо-
способов и режимов обработки по элементам операций (переходам).
Одновременно с разработкой технологического процесса определяются
методы организации производства, технически обоснованные нормы и нор-
нормативы затрат материалов, топлива, энергии, трудоемкости, потребности в
оборудовании, производственных площадях.
Важным этапом технологической подготовки производства является
проектирование и изготовление (покупка) технологического оснащения.
Технологическая оснастка включает в себя приспособления, все виды рабо-
рабочего и измерительного инструмента, модели, пресс-формы.
Разработанной технической документацией руководствуются отделы
главного конструктора, главного технолога, главного металлурга, механиза-
185
Экономика предприятия
ции и автоматизации производства, являющиеся основными органами техни-
технической подготовки производства на крупном предприятии.
Технологический процесс считается внедренным (освоенным), когда изго-
изготовление деталей продукта в целом соответствует установленным требованиям.
Проектируя технологический процесс, следует оценить возможные ва-
варианты технологии и выбрать из них оптимальный в соответствии с типовой
методикой определения экономической эффективности технических ново-
нововведений и инвестиций.
Требование, предъявляемое к любому изделию, может быть сформули-
сформулировано следующим образом: минимизация затрат на проектирование, изго-
изготовление и эксплуатацию при заданном уровне технических характеристик.
В общем виде величина ожидаемого экономического эффекта должна
определяться как разность приведенных затрат с учетом оценки рисков по
сравниваемым вариантам. Поэтому нужны прогнозные оценки возможных
потерь, вызываемых поведением конкурентов, банков, инвестиционных ком-
компаний, инфляцией и даже природными катаклизмами.
Для технического переоснащения предприятия нужно владеть инфор-
информацией о технических новшествах в мире и привлекать значительные инве-
инвестиции в бизнес, в том числе и от иностранных инвесторов.
Сегодня достаточно распространенной формой международных ком-
коммерческих связей в научно-технической сфере стали инжиниринговые услуги
- особая категория консалтинга (управленческого консультирования). Кон-
Контрактами по инжинирингу предусматривается предоставление инженерных
консультационных слуг. Они могут включать работы по проведению предва-
предварительных исследований, подготовке технико-экономических обоснований,
проектных документов, рекомендаций по организации производства, ме-
менеджмента, эксплуатации оборудования и реализации продукции.
В мировой практике инжиниринговые услуги чаще всего предоставля-
предоставляются крупными промышленными компаниями, поскольку они связаны с реа-
реализацией оборудования или машин таких компаний.
Основной целью инжиниринговых іуслуг является предоставление ус-
услуг по доведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских раз-
разработок до стадии производства. В мировой практике инжиниринговые услу-
услуги предоставляются в виде:
• консультационного инжиниринга - предпроектного, проектного и по-
слепроектного обеспечения, подготовки строительных планов, реко-
рекомендаций по эксплуатации и управлению объектом и контроля за реа-
реализацией продукции;
• технологического инжиниринга - предоставления технологий и «ноу-
хау» для строительства и эксплуатации объекта инжиниринга, оценки
предложений по оборудованию, разработки проектов по энергосбере-
энергосбережению, транспортному обеспечению и т.д.;
• финансового инжиниринга, то есть в целях проведения технико-
экономических обоснований и подготовки бизнес-планов, составления
186
Экономика предприятия
программ финансирования, предоставления необходимых финансовых
расчетов или создания финансовых схем.
В письме Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и
банковской деятельности от 15.09.99 г. №06-10/597 инжиниринговые услуги
были классифицированы на две группы:
• услуги, связанные с подготовкой производственного процесса, к кото-
которым относятся предпроектные, проектные, послепроектные работы и
специальные услуги;
• услуги по обеспечению нормального процесса производства и реализа-
реализации продукции в частности, работы, связанные с оптимизацией процес-
процессов эксплуатации, управления предприятием и реализацией производ-
производственной продукции (материально-техническое обеспечение, подбор и
подготовка высококвалифицированных кадров, оценка доходов и рас-
расходов и рекомендации по их оптимизации, финансовая политика и це-
цены, маркетинговые исследования, внедрение информационных систем).
В налоговом законодательстве Украины термин «инжиниринг» появил-
появился с 1 января 2003 г. после внесения изменений в Закон о прибыли. В частно-
частности, инжиниринг - это:
• предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических
заданий, проведению научных исследований, составлению проектных
предложений, проведению технико-экономических обследований и
инженерно-разведочных работ по строительству объектов, разработка
технической документации, проектирование и конструкторская прора-
проработка объектов техники и технологии, консультации и авторский над-
надзор во время монтажных и пусконаладочных работ;
• консультации экономического, финансового или другого характера,
связанные с такими услугами (работами).
К предпроектным услугам относятся: подготовка технико-
экономического обоснования строительства промышленных и других объек-
объектов; топографическая съемка, исследование почвы, разработка планов за-
застройки региона, планов развития связи, транспортной сети, консультации и
надзор за проведением предпроектных работ.
К проектным работам относятся:
• подготовка генерального плана объекта;
• предварительная оценка стоимости проекта;
• разработка технических проектов и рабочих чертежей строительства но-
новых и реконструкции действующих промышленных и других объектов;
• надзор и консультации по проведению.проектных работ;
• проектирование зданий и сооружений промышленных предприятий,
инженерных сооружений промышленного назначения (водоохладите-
ли, градирни, дымовые и вентиляционные трубы и т.п.);
• проектирование подземных сооружений (склады, хранилища, емко-
емкости, гаражи и т.п.);
187
Экономика предприятия
• обследование и оценка технического состояния строительных конст-
конструкций (определение параметров и необходимых характеристик мате-
материалов и конструкций с применением специального оборудования,
приборов и аппаратуры на объектах в лабораториях);
• конструирование несущих конструкций, проектирование внутренних и
наружных инженерных сетей, систем сооружений;
• разработка специальных разделов проектов (оценка влияния на окру-
окружающую среду, охрана труда, антикоррозийная защита, проектирова-
проектирование организации строительства);
• технологическое проектирование объектов и т.п.
Послепроектные услуги включают подготовку контрактной докумен-
документации, организацию торгов, оценку предложений заказчиков, надзор за про-
проведением комплекса работ, управление строительством, проведение прием-
но-сдаточных испытаний объекта, подготовка инженерно-технического пер-
персонала и др.
К специальным услугам относятся экономические исследования, анализ
проблемы утилизации отходов, юридические процедуры и т.п.
К изыскательским работам относятся:
• инженерно-геологические изыскания (в том числе выбор площадок для
строительства, полевые и лабораторные исследования свойств грунтов,
проектирование водозаборов из подземных источников);
• инженерно-гидрометеорологические, эколого-геологические изыскания
(в том числе исследования литосферы, оценка состояния загрязнения
грунтов и грунтовых вод, прогноз развития опасных геологических
процессов под действием строительства, исследования гидросферы,
математическое моделирование с применением ЭВМ).
Для выполнения изыскательских работ должны выполняться организа-
организационные квалификационные и технологические условия:
Организационные условия предусматривают разработку организацион-
организационно-функциональной структуры предприятия с распределением обязанностей,
полномочий и ответственности должностных лиц, укомплектованность пред-
предприятия инженерно-техническими работниками и рабочими необходимых
профессий и квалификации, наличие фонда действующих государственных
(межгосударственны) стандартов, других нормативных документов и норма-
нормативно-правовых актов, наличие метрологического обеспечения работ, введе-
введение системы качества продукции на полевых, лабораторных и камеральных
работах. Квалификационные условия касаются уровня образования и стажа
работы руководителя предприятия, инженера-геолога, инженера-геодезиста
(топографа) и инженера-гидролога. Технологические условия должны обес-
обеспечивать выполнение работ согласно действующим нормативно-техническим
документам, соблюдение требований по обеспечению охраны окружающей
среды и требований по обеспечению техники безопасности и охраны труда.
188
Экономика предприятия
Для осуществления хозяйственной деятельности по выполнению проект-
проектных работ для строительства кроме вышеуказанных условий, к организацион-
организационным условиям относятся: укомплектованность предприятия вычислительной,
множительной и организационной техникой, соответствующим программным
обеспечением, необходимым для производственного процесса; наличие инфор-
информационного обеспечения процесса разработки проектной документации, воз-
возможности оперативного внесения изменений и дополнений в проектную доку-
документацию; наличие нормативных условий учета и сохранения проектной доку-
документации, эффективного нормоконтроля, обеспечивающего полноту и ком-
комплектность проектной документации. Квалификационные условия касаются
уровня образования и стажа работы руководителя предприятия, главного инже-
инженера, главного архитектора проекта, главного инженера проекта.
В цивилизованной рыночной экономике, когда отсутствуют дефицит
товаров и цены на эти товары регулируются лишь механизмом спроса и
предложения, единственным путем роста прибыли является снижение себе-
себестоимости товаров и услуг. Необходимость снижать себестоимость побужда-
побуждает предприятия осваивать и внедрять новую технику и прогрессивную техно-
технологию, намечать и осуществлять мероприятия по экономии сырья и материа-
материалов, топлива и энергии, требует лучшего использования машин, оборудова-
оборудования, производственных площадей, роста производительности труда.
В период формирования рыночной экономики научно-техническому
прогрессу будут способствовать развитие здоровой конкуренции, осуществ-
осуществление антимонопольных мер, изменение форм собственности (разгосударст-
(разгосударствление, приватизация). Главное среди этого - конкуренция не только в сфере
производства, но и в научно-технической деятельности.
Определенную роль в ускорении научно-технического прогресса должны
сыграть малые предприятия. При этом стимулы научно-технического развития
будут проявляться в сфере создания, а не потребления новаций. Начнут работу
специальные, так называемые венчурные фирмы, основной задачей которых
будет поддержка ученых, инженеров, рационализаторов и изобретателей, а
также предпринимателей, желающих создать свою научную фирму или вопло-
воплотить на практике свои идеи. Таким образом, будет создана организационно-
экономическая среда, способствующая научно-техническому прогрессу.
Для развития и совершенствования технико-технологической базы тре-
требуются немалые средства, которых у предприятий часто не хватает. Можно
воспользоваться таким методом финансирования, как лизинг. Постоянное
привлечение капитала является особенностью лизинговой деятельности.
Лизинг - разновидность аренды. Это вид инвестиционной деятельности
по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга
юридическим и реже физическим лицам на установленный срок, за опреде-
определенную плату и в соответствии с условиями, закрепленными договором, с
правом выкупа имущества лизингополучателем. Лизинг связан с прямыми
инвестициями. Суть лизинга сочетание аренды (отношение к собственно-
собственности) и банковского кредита (срочность, возвратность). В пользование сдается
новое, специально приобретенное лизинговой компанией оборудование.
189
Экономика предприятия
Различают множество разновидностей лизинга:
• но виду имущества: лизинг движимого и недвижимого имущества;
• по характеру лизинговых платежей: с денежным платежом, с компенса-
компенсационным платежом (поставками продукции), со смешанным платежом;
• по срокам лизинга: рейтинг — аренда на срок от нескольких дней до ме-
месяца; хайринг — аренда на срок от нескольких месяцев до года; собст-
собственно лизинг - аренда на срок от года до нескольких лет.
Сроки лизинга зависят от периода амортизации оборудования (объекта).
Обычно срок лизинга меньше этого периода. Классическая схема лизинга
предполагает наличие трех участников:
• лизингодатель (арендодатель) - лизинговая компания;
• лизингополучатель (арендатор);
• продавец лизингового имущества (как правило, предприятие-
изготовитель).
Часто участниками становится банк и страховая компания.
Схема лизинговых отношений показана нарис. Ш.4.
Лизингополучатель
U—
Договор о страховании
оборудования
Страховая компания
_---—
Заявка на закупку обору-
оборудования
Лизинговый договор
Продавец
Договор купли-продажи
оборудования
>
Лизингодатель
Кредитный договор
Банк
Рис. 10.4. Схема лизинговых отношений
В качестве лизингодателей (арендодателей) могут выступать юридиче-
юридические лица, например специализированные лизинговые компании, имеющие
соответствующую лицензию, а также граждане, занимающиеся предприни-
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегист-
зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
Лизингополучатель (арендатор) это юридическое лицо или индивиду-
индивидуальный предприниматель, получающий имущество в пользование по догово-
договору лизинга.
Продавцом лизингового имущества выступает предприятие-изготовитель
машин и оборудования, торгующая организация или другое юридическое либо
физическое лицо, которое продает имущество, являющееся объектом лизинга.
І9С
Экономика предприятия
При осуществлении лизинговой сделки оформляется договор купли-продажи
лизингового имущества и протокол приемки, подтверждающий поставку
объекта лизинговой сделки, его монтаж и ввод в эксплуатацию.
Расчет суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ+ДУ+ НДС, A0.1)
где ЛЇІ - общая сумма лизинговых платежей;
АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в те-
текущем году;
ПК— плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение
имущества — объекта договора лизинга;
KB — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества
по договору лизинга;
ДУ- плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, преду-
предусмотренные договором лизинга;
НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за ус-
услуги лизингодателя.
Лизинг классифицируется по определенным признакам. Возможные
виды лизинга приведены в табл. 10.2.
Таблица 10.2.
Классификация видов лизинга
Классификационный признак
Срок использования объекта лизинга
Масштаб распространения лизинговых от-
отношений
Характер лизинговых операций
Вид лизинга
- Оперативный;
- Финансовый
Внутренний;
- Международный
- Сервисный
Возвратный
Оперативный лизинг называют лизингом с неполной окупаемостью. Срок
действия договора короче нормативного срока службы объекта (менее 90 %). Ли-
Лизингодатель может сдавать имущество в пользование неоднократно. В договор
следует включать обязанности лизингодателя по наладке, ремонту и обслужива-
обслуживанию оборудования. Эти расходы включаются в лизинговые платежи.
Финансовый лизинг получил наибольшее распространение. Это лизинг
с полной окупаемостью арендованного имущества. Объектом финансового
лизинга чаще всего является высокотехнологическое оборудование. Земель-
Земельные участки и другие природные объекты в аренду по лизингу не сдаются.
Внутренний лизинг по сути и масштабам распространения бывает внут-
внутренне или общегосударственным. Украинские субъекты лизинга могут при-
применять две его формы - возвратный и паевой. Возвратный лизинг рассмот-
рассмотрим чуть позже. По паевому лизингу аренда осуществляется при участии не-
нескольких субъектов лизинга с привлечением одного или нескольких креди-
кредиторов. При этом сумма инвестированных кредитами средств не может пре-
превышать 80 % стоимости арендованного имущества.
Международный лизинг реализуется субъектами предпринимательства
разных государств, либо когда лизинговое имущество или платежи пересе-
191
Экономика предприятия
кают государственные границы. Субъектами международного лизинга явля-
являются инвесторы других стран. Это позволяет отечественным предприятиям
обновлять свою техническую базу за счет конкурентоспособного оборудова-
оборудования зарубежного происхождения.
Сервисный лизинг обычно применяется при приобретении сложной тех-
техники, или такой, которая подвержена быстрому технико-экономическому
старению (например, компьютерно-вычислительная и множительная техни-
техника, транспортные средства). Эксплуатация такой техники требует от персона-
персонала высокой профессиональной подготовки, а обслуживание - значительных
затрат. Поэтому сервисный лизинг особенно приемлем для небольших пред-
предприятий. В борьбе за потребителей лизинговые компании непрерывно увели-
увеличивают спектр предоставляемых услуг, включая профессиональную подго-
подготовку специалистов арендатора и организацию эффективного использования
оборудования.
Возвратный лизинг предусматривает выкуп лизингодателем имущества
у собственника (производителя) и передачу этого имущества в лизинг тому
же собственнику. Возвратный лизинг позволяет в условиях финансовой на-
напряженности привлечь дополнительные ликвидные средства и продолжать
эксплуатировать свою бывшую собственность, а также регулировать активы
баланса путем продажи имущества по рыночной цене, превышающей его ба-
балансовую стоимость.
Лизинг выгоден всем участникам сделки. Предприятие-производитель
расширяет рынок сбыта, налаживая долговременные связи с лизинговыми
компаниями. Лизинговые компании имеют возможность лучше изучить ры-
рынок оборудования, установить постоянные связи с его производителями и
приобретать оборудование по более низким ценам по сравнению с рыночны-
рыночными ценами. Это отвечает интересам и арендодателя и арендатора.
Предприятие-лизингополучатель имеет возможность приобретать обо-
оборудование и использовать его без мобилизации крупных финансовых ресур-
ресурсов и без привлечения кредитов, что позволяет сохранить соотношение заем-
заемных и собственных средств без риска нарушения финансовой устойчивости
предприятия; при организации новых производств сформировать необходи-
необходимый парк оборудования без больших начальных инвестиций.
При выборе способа финансирования (лизинг или банковский кредит)
необходимо учитывать размер лизинговых платежей и график их внесения.
Сроки выплаты лизинговых платежей должны быть адаптированы к срокам
окупаемости инвестиций.
Лизинговые платежи включаются в себестоимость продукции, произ-
произведенной лизингополучателем, что позволяет значительно снизить налогооб-
налогооблагаемую прибыль и суммы уплачиваемых налогов.
Лизинговые платежи включают:
• амортизационные отчисления, то есть сумму, возмещающую часть
стоимости объекта лизинга, которая самортизировалась за период
внесения платежа;
192
Экономика предприятия
• плату за пользование кредитными ресурсами (процент за кредит для
приобретения имущества по договору лизинга);
• комиссионное вознаграждение лизингодателю за получение в лизинг
имущества в процентах от его балансовой или среднегодовой стоимости;
• возмещение страховых платежей по договору страхования объекта
лизинга, если объект застрахован лизингодателем;
• другие затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.
Окупаемость инвестиционных ресурсов по лизинговым операциям не
должна превышать трех лет.
Для определения, эффективна ли лизинговая операция, нужно опреде-
определить цену реализации товаров с учетом лизинговых платежей (Ро), сравнить
ее с рыночной ценой товаров при купле-продаже (Рк)
Д, A0.2)
где
С - себестоимость товаров (услуг);
ЛП — лизинговые платежи;
Д— ожидаемая (минимально необходимая) доходность производства.
Для эффективности лизинга нужно, чтобы были соблюдены следую-
следующие условия:
РО<РК A0.3)
ЛП<С, A0.4)
ЛП<С2 A0.5)
где С\ и Сг — затраты на приобретение объекта лизинга собственно при условии полу-
получения кредита и при обычной купле-продаже.
10.3. Формирование и использование
производственной мощности предприятия
Под производственной мощностью предприятия понимаются макси-
максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре и ассортименте при
полном использовании производственного оборудования и производствен-
производственных площадей с учетом применения передовой технологии производства и
научной организации производства и труда.
Показатель «производственная мощность» является комплексным, учи-
учитывающим все основные производственные факторы, оказывающие непо-
непосредственное воздействие на эффективность производства.
Существует два понятия мощности: производственная мощность и
проектная. Проектная мощность устанавливается для вновь строящегося
предприятия, а производственная - для действующего.
Производственная мощность рассчитывается, как правило, в тех же
натуральных (условно-натуральных) единицах, в которых планируется объем
выпуска продукции, а иногда в станко-часах и, как исключение, в стоимост-
стоимостном выражении.
193
Экономика предприятия
Наряду с термином «производственная мощность» применяется термин
«пропускная способность», который характеризует максимальный выпуск
продукции применительно к работе оборудования, станка, агрегата, поточной
линии, групп станков, но только не участка, цеха, предприятия.
Для расчета производственной мощности предприятия используются
следующие исходные данные:
• количество, состав и техническое состояние оборудования и данные о
производственных площадях. В расчеты включается все наличное
оборудование основного производства (в том числе бездействующее из-за
ремонта, неисправности и модернизации), кроме резервного оборудования и
оборудования опытно-экспериментальных и специализированных участков
для профессионально-технического обучения.
• технические нормы производительности оборудования и трудоемкости
выпускаемой продукции. Для вновь строящихся предприятий
принимаются паспортные нормы производительности оборудования, а
для действующих предприятий — технически обоснованные показатели
производительности, но не ниже паспортной нормы.
• фонд времени работы оборудования и режим работы предприятия. При
расчете принимается максимально возможный плановый
(эффективный) годовой фонд работы оборудования.
• номенклатура выпускаемых изделий и их количественное соотношение
в программе. В расчете используется плановая номенклатура и
ассортимент (трудоемкость) выпускаемой продукции. При исчислении
среднегодовой мощности объем увеличения (уменьшения) мощности
за счет изменения номенклатуры продукции (уменьшения или
увеличения трудоемкости) учитывается в полном размере.
Производственная мощность предприятия определяется по мощности
основных (ведущих) производственных единиц: цехов, участков.
Производственная мощность цехов, участков определяется по мощности
основного технологического оборудования: агрегатов, установок, групп
оборудования и т.д.
Для наиболее полного использования производственной мощности
предприятия, установленной ведущим цехам, необходимо, чтобы их
мощности соответствовали пропускной способности других цехов (участков,
служб). Поэтому производственную мощность предприятия следует
определять с учетом ликвидации «узких мест». С разработкой необходимых
оргтехмероприятий. Это может быть модернизация оборудования, пересмотр
технологических процессов и норм, сокращение номенклатуры работ за счет
кооперативных поставок, увеличение сменности и др.
В наиболее общем виде производственную мощность ведущего цеха
можно определить по одной из таких формул;
аг Тг
или
A0.6)
194
Экономика предприятия
t= Тг-m/ti
A0.7)
где
Мі - мощность і-го производственного подразделения предприятия;
а, - производительность оборудования в соответствующих единицах измерения І-
ой продукции в час;
Тг - годовой фонд времени работы оборудования
га - среднегодовое количество физических единиц оборудования;
U — трудоемкость изготовления единицы продукции, в часах.
Соответствие пропускной способности сопряженных цехов или участ-'
ков, или групп оборудования определяется путем расчета коэффициента со-
сопряженности (Кс) по формуле:
Кс = М,: М2,
A0.8)
где
Мі и Мг - производственные мощности цехов, участков, групп оборудования, ме-
между которыми определяются коэффициент сопряженности.
При определении величины производственной мощности учитываются
лишь технологически неизбежные потери. Простои и потери по организаци-
организационно-техническим причинам (невыход рабочих, внутрисменные простои) в
расчете не принимаются. Поэтому предприятия должны принимать меры к
совершенствованию организации производства, труда и управления, увели-
увеличению фондов времени работы оборудования.
И зависимости от времени определения различают три вида производ-
производственной мощности: входную, выходную и среднегодовую.
Входная рассчитывается по уровню производительности и наличию ос-
основных средств на начало года. Выходная рассчитывается с учетом выбытия
и ввода в эксплуатацию в планируемом году новых производственных цехов,
нового оборудования, планируемого повышения производительности обору-
оборудования, по формуле:
Мс+ Мр + М„± Миз - Ме,
(Ю.9)
где
М„ — производственная мощность на начало периода;
Мс - ввод мощности в результате строительства;
Мр - прирост мощности вследствие реконструкции предприятия;
М„ - увеличение мощности в результате технического перевооружения и других
мероприятий;
Миз - увеличение (уменьшение) мощности вследствие изменения номенклатуры
(трудоемкости) продукции;
М„ - уменьшение мощности вследствие выбытия оборудования.
Определение производственной мощности завершается составлением
баланса, который как раз и характеризует выходную мощность.
По предприятиям (цехам, участкам), мощности которых введены в дей-
действие, но не освоены, за производственную мощность принимается введенная
в действие проектная мощность.
195
Экономика предприятия
Среднегодовая мощность {Мгоц) — это мощность, которой будет распо-
располагать предприятие (цех, участок) в среднем за расчетный период или за год;
она определяется балансовым методом:
Мгод = МИ + Z(Meex4ee)/12-Z(Mex4e)/12, A0.10)
где Л/„ - производственная мощность на начало периода;
Мт - мощности, введенные в действие в течение года;
Чт - число месяцев в эксплуатации введенной в действие мощности;
Мв - выбывшие в течение года мощности;
Чв - число месяцев с момента выбытия мощности до конца года.
Эффективная производственная деятельность предприятия требует
стабильной работы производственных мощностей, предотвращение возник-
возникновения кризисных ситуаций, что возможно при условии создания резервных
производственных мощностей.
Важно правильно устанавливать резервные мощности на производствен-
производственном предприятии, эффективно и динамично регулировать изменения резервных
производственных мощностей предприятий разных отраслей экономики.
Уровень использования производственных возможностей предприятия
определяется двумя показателями:
• коэффициентом освоения проектной мощности (отношение
производственной мощности к проектной);
• коэффициентом использования мощности (Ким), которая определяется
по формуле:
= Оф/Мсрг,
A0.11)
где
Оф - фактический объем выпуска продукции;
Мсрг- среднегодовая производственная мощность.
Степень использования (освоения) мощности является одним из пока-
показателей эффективности общественного производства. Улучшение использо-
использования производственных мощностей - это больший выпуск продукции с ка-
каждой единицы оборудования, установок, производственной площади, с каж-
каждого рубля затраченных на их создание средств.
Задача улучшения использования производственной мощности акту-
актуальна для каждого предприятия.
Основные пути улучшения использования производственных мощно-
мощностей состоят во вскрытии экстенсивных и интенсивных резервов, а также в
повышении общеобразовательного и технического уровня рабочих.
Экстенсивные резервы находят свое конкретное выражение в следующем:
• увеличении количества единиц установленного и фактически рабо-
работающего оборудования;
• совершенствовании организации ремонта оборудования;
196
Экономика предприятия
• повышении сменности работы цехом и участков;
• сокращении производственных циклов сборочно-монтажных работ;
• улучшении складирования и рациональном использовании
производственных площадей;
• изменении технологии и передачи части работ на менее загруженные
группы оборудования в цехе;
• развитии рационального кооперирования заводов, цехов и участков.
Экстенсивные резервы улучшения использования оборудования
должны использоваться в первую очередь, так как вовлечение их в произ-
производство не требует больших капитальных вложений. Ведь эти резервы яв-
являются конкретным содержанием такого фактора повышения экономиче-
экономической эффективности повышения производства, как совершенствование ор-
организации производства, труда и управления. Надо сократить количество
бездействующего оборудования, внедрить хорошо продуманную систему
планово-предупредительного ремонта оборудования, повысить сменность
работы, особенно высокопроизводительного оборудования, повысить уро-
уровень механизации сборочно-монтажных работ, усовершенствовать органи-
организацию работ вспомогательных и обслуживающих цехов и служб завода,
увеличить удельный вес производственной площади в общей площади
предприятия, повысить коэффициент использования производственной
мощности за счет расширения кооперированных связей как внутриотрас-
внутриотраслевых, так и межотраслевых. Все эти мероприятия могут привести к росту
фондоотдачи, эффективности производства, они легко реализуемы в про-
производственной и экономической деятельности предприятия.
На предприятиях часто бывает бездействующее оборудование: оно ли-
либо еще не установлено, либо установлено, но бездействует. Причинами нали-
наличия не установленного оборудования являются:
• невыполнение планов капитального строительства и графиков
строительно-монтажных работ;
• приобретение оборудования без учета реальной потребности в нем;
• изменение номенклатуры выпускаемой продукции.
Наибольший удельный вес простоев установленного оборудования
обычно приходится на недостатки в организации производства.
Значительный удельный вес простоев составляет пребывание оборудо-
оборудования в ремонте. Основными резервами, связанными со снижением простоев
оборудования по причине ремонта, являются улучшение организации ремон-
ремонта на заводе и увеличение межремонтного периода работы оборудования пу-
путем совершенствования его эксплуатации. Необходимо увеличить выпуск за-
запасных частей, сменных узлов, деталей, централизовать и специализировать
ремонт, создать на ремонтных предприятиях обменный фонд оборудования.
Если экстенсивные резервы имеют свои естественные границы, то ин-
интенсивные резервы практически неисчерпаемы. Интенсивные резервы нахо-
находят свое конкретное выражение в следующем:
197
Экономика предприятия
• совершенствование конструкции выпускаемых изделий;
• углубление специализации заводов, цехов и участков с целью увеличения
серийности производства и внедрения прогрессивной технологии;
• расширение унификации, формализации и стандартизации изделий;
• обновление и модернизация оборудования;
• повышение технической оснащенности производства;
• внедрение научной организации труда на рабочих местах.
Практика работы предприятий показывает, что культурно-технический
уровень рабочих в значительной степени определяет уровень производительности
труда, качество вырабатываемой продукции, эффективное использование
оборудования. Технический прогресс предъявляет все большие требования к
общетеоретической подготовке кадров промышленных предприятий. Высокий
уровень общеобразовательной подготовки работника позволяет ему более
рационально использовать и рабочее время.
Большая часть расходов на персонал приходится в области новых
технологий. Цену, реальную стоимость такого интеллектуального
производства определяет рынок. И рентабельность обычно получается
выше. Это эффект новых бизнесов и новых технологий. Он состоит в том,
что при внедрении ноу-хау верхняя планка рентабельности безгранична. А
в дальнейшем она определяется двумя факторами — конкуренцией и
емкостью рынка и нужно быть готовыми к рискам.
Повышение эффективности использования производственной мощности
- проблема комплексная. Она охватывает не только вопросы капитальных
вложений (инвестиций). Но и тесно связана с вопросами организации,
планирования, технической подготовки и управления производством, а также
повышения заинтересованности предприятия в лучшем использовании
оборудования. Для загрузки мощностей иногда приходится прибегать к
давальческим контрактам. Обновление производственной мощности на основе
надежной и экономичной техники позволяет существенно повысить
конкурентоспособность конечной продукции.
В современной литературе встречается новая трактовка понятия
производственной мощности, перспективной производственной мощности,
продуктивности производственных систем. Производственная мощность (по
мнению Л.Д.Ревуцкого)* - это техническая, технологическая,
организационно, финансово-экономическая и социально обоснованная норма
эффективного рабочего времени нормативной численности основного
производственного персонала предприятия за определенный период
календарного или рабочего времени.
Продуктивность производственных систем представляет собой
социально-экономический эквивалент производственной мощности, являясь
конечным результатом работы всего трудового коллектива предприятия.
Перспективная производственная мощность отражает развитие
производства и основывается на наиболее полном учете достижений научно-
:
Экономика предприятия
технического прогресса. В ней учитываются запланированная реконструкция
и другие формы ввода мощностей. То есть эта мощность представляет собой
цель, к которой должно стремиться предприятие в определенный период.
Пути наращивания производственного потенциала: строительство но-
новых предприятий, взятие предприятий в аренду с последующей организацией
на их мощностях выпуска продукции по своей технологии и под своим то-
товарным знаком, приобретение уже действуюших именитых предприятий —
конкурентов с правом пользования товарным знаком последних.
Основные термины и понятия:
Технико-технологическая база (ТТБ), научно-технический прогресс, техни-
техническое развитие предприятия, техническое перевооружение, расширение
производства, реконструкция, нововведение, техническая подготовка произ-
производства, инжиниринговые услуги, лизинг, лизинговые платежи, производст-
производственная мощность, проектная мощность, резервная мощность, перспективная
производственная мощность
Вопросы для самоконтроля:
1. Охарактеризуйте технико-технологическую базу производства.
2. Какие существуют показатели технического уровня производства.
\. Как создается система организационно-экономического управления
техническим развитием предприятия?
4. В чем заключается техническая подготовка производства?
5. Каковы цели, виды и классификация инжиниринговых услуг?
6. В чем заключается объективная необходимость применения лизинга?
7. Какова распространенная схема лизинговых отношений?
8. Какие данные используются для расчета производственной мощности?
9. Как рассчитываются различные виды производственной мощности?
10.С помощью каких показателей оценивается уровень использования
производственных возможностей предприятия?
199
Экономика предприятия
Тема 11. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА
11.1. Общая характеристика, структура и принципы организации про-
производственных процессов:
11.1.1. Производственный процесс.
11.1.2. Принципы организации производственного процесса.
11.1.3. Производственный цикл.
11.2. Организационные типы производства.
11.3. Методы организации производственного процесса.
1 1.4. Формы организации производства:
11.4.1. Концентрация и деконцентрация производства.
11.4.2. Специализация, конверсия и кооперирование производства.
11.4.3. Комбинирование и диверсификация производства.
11.1. Общая характеристика, структура и принципы
организации производственных процессов
Следует различать понятия «производство», «производственный процесс»,
«элементы производственного процесса».
Под производством понимается процесс создания материальных благ, не-
необходимых для существования и развития общества. Это процесс, посредством
которого люди, связанные определенными производственными отношениями,
используя силы и вещества природы, создают продукты для общества.
В теории экономики предприятия производство является одной из не-
нескольких функций предприятия, наряду с материально-техническим снабжением,
сбытом готовой продукции, финансированием и так далее. Термин «производст-
«производство» берет начало от латинского слова producere, что означает производить, поро-
порождать, добывать, эксплуатировать. В рамках экономики предприятия этот тер-
термин имеет несколько различных толкований:
- Производству как добыче материала соответствует горнодобывающая про-
промышленность (например, работа шахт и рудников).
- Более широким является толкование производства как процесса обработки и
переработки, включая добычу. В этом смысле производство — добыча,
обработка и переработка материала, включая изготовление полуфабри-
полуфабрикатов (деталей), монтаж (сборку) и выпуск готового изделия (заключи-
(заключительные операции).
- В узком смысле слова понятию производства соответствует только об-
обработка и переработка сырья, материалов и подобных продуктов. С этой
целью используются такие понятия, как производство, изготовление
или фабричное производство.
- В широком понимании производство это регулируемый людьми
процесс использования материальных благ и услуг (т.е. факторов
производства) с целью создания других материальных благ и услуг.
Сюда включаются помимо добычи и получения материалов и сырья
их промышленная и ремесленная обработка, переработка, а также
200
Экономика предприятия
производство услуг самых разнообразных видов, таких, как банков-
банковские, страховые, аудиторские, консультационные. На языке теории
производства речь идет об использовании и комбинации производст-
производственных факторов с целью получения материальных и нематериальных
благ и услуг. В литературе такое расширенное понятие производства
часто ассоциируется с созданием стоимости. Действительно, это по-
понятие в существенной мере ориентировано на производство товаров, а
тем самым на создание определенных стоимостей.
11.1.1. Производственный процесс
Производственный процесс представляет собой совокупность взаимо-
взаимосвязанных процессов труда и природных ресурсов, в результате которых ма-
материалы и полуфабрикаты преобразовываются в готовую продукцию.
Каждое предприятие для того, чтобы осуществлять производственный
процесс, должно располагать:
• во-первых, средствами труда (производственными зданиями, машина-
машинами, коммуникациями и т.п.);
• во-вторых, предметами труда (сырьем, полуфабрикатами, материалами);
• в-третьих, рабочими, инженерно-техническими и другими работниками,
деятельность которых обеспечивает функционирование средств произ-
производства.
Процесс производства - это соединение производственных ресурсов
(ф;ік-шрон производства) в определенной комбинации с целью создания ма-
материальных благ с их последующей реализацией.
Чтобы осуществлять процесс производства, предприятие должно найти
свое место на рынке, обеспечить себя производственными ресурсами (фактора-
(факторами производства), реализовать производственные товары или услуги. Потоку
реальных благ, которые функционируют на предприятии в виде факторов про-
производства, противостоит поток номинальных благ, который выполняет в ры-
рыночном хозяйстве функцию оценки стоимости произведенных готовых продук-
продуктов с помощью денег в результате покупки данного товара на рынке. Увязка
процесса производства на предприятии с рынком представлена на рис. 11.1.
Рынок сырья и ма-
материалов
Вход
Процесс производства
= соединение факторов произ-
производства в определенной комби-
комбинации с целью создания мате-
материальных благ с их последую-
последующей реализацией
Рынок готовой про-
продукции
Выход
Реальные блага
Номинальные блага
Рис. 11.1. Увязка процесса производства с рынком
201
Экономика предприятия
Реальными благами называются такие блага, которые или выступают в
виде факторов производства в процессе производства, или являются продук-
продуктами потребления. Реальные блага можно подразделить на следующие виды:
материальные (вещественные) и нематериальные (невещественные). К по-
последним относятся услуги и информация. Номинальные блага охватывают
деньги и денежные суррогаты, такие, как чеки и векселя.
В результате производственный процесс на предприятии направлен на
создание добавленной стоимости и является частью процесса по созданию
совокупной стоимости всего национального хозяйства, а именно социального
(общественного) продукта, который служит для удовлетворения общих эко-
экономических и социальных потребностей. Создание стоимости на отдельном
предприятии можно определить следующим образом:
Добавленная стоимость равна разности между стоимостью валовой про-
продукции предприятия и стоимостью приобретенных на стороне услуг и товаров.
Стоимость приобретенных на стороне услуг и товаров можно предста-
представить в виде подготовительных работ для организации производства, она ха-
характеризует участие других предприятий в производственном процессе дан-
данного предприятия. К этому можно отнести, например, поставки закупленного
сырья, вспомогательных и производственных материалов. Добавленная стои-
стоимость олицетворяет, таким образом, вклад, который привносит каждое
предприятие в совокупную стоимость произведенных благ.
Суммируя стоимости, которые были произведены в течение одного го-
года, мы получаем брутто-стоимость, созданную в стране. Из этого можно с
помощью небольших корректив рассчитать валовой национальный продукт.
Этот показатель представляет собой важнейший показатель хозяйственной
деятельности народного хозяйства.
Производственный процесс — сложное системное понятие, состоящее из
совокупности частных понятий: предмет труда, орудие труда, живой труд, про-
пространство, время, удовлетворение потребностей. Сущность отдельных состав-
составляющих системного понятия «производственный процесс» и примеры по неко-
некоторым отраслям деятельности приведены в табл. 11.1. Для осуществления про-
производственного процесса необходимыми и основными элементами служат: соз-
сознательная и целесообразная деятельность человека; предметы и средства труда.
Имеется целый ряд производств, которые осуществляются под воздействи-
воздействием природных факторов — биологических, химических и других процессов. На-
Например, получение продукции на аграрно-промышленных производствах связано
преимущественно с использованием природных факторов - плодородия земли,
биологических и физиологических особенностей животных. Схема производст-
производственного процесса представлена на рис. 11.2
Производственная деятельность предприятия формируется на основе про-
производственных процессов, действующих на данном предприятии. А базой соот-
соответствующих производственных процессов является технологический процесс.
Существует понятие технологического процесса, который является как
бы главной составной частью производственного процесса и означает сово-
совокупность действий по изменению и определению состояния предмета труда.
202
Экономика предприятия
Производственные процессы современного промышленного производ-
производства являются весьма сложными и обычно расчленяются на частичные про-
процессы (стадии, фазы или ступени).
ресурсы
Персонал
Предметы труда
Средства труда
Действие сил природы
Производственный про-
процесс
Продукция
Использование ресурсов
Результат
Рис.11.2. Схема производственного процесса
Процесс производства можно разделить на различные, разграниченные
друг от друга функции, а если учитывать временной аспект, то процесс про-
производства разбивается на различные фазы. Рассмотрим классификацию про-
процесса производства по фазам (рис. 11.3).
Рынок ка-
капитала
Материаль-
Материально-
техническое
снабжение
Реальные блага
->¦ Номинальные
блага
Финансиро-
Финансирование
Инвестиции
Производ-
Производство
Управление
персоналом
Рынок рабо-
рабочей силы
Марке-
Маркетинг
Рынок го-
готовой про-
продукции
Рис. 11.3. Фазы процесса производства
203
Экономика предприятия
Таблица 11.1.
Сущность частных понятий, входящих в структуру системного поня-
тия «производственный процесс»
Наименование
понятия
1
1. Предмет труда
2. Орудие труда
3. Живой труд
4. Пространство
5. Время
6. Удовлетворе-
Удовлетворение потребностей
Сущность понятия
2
Предмет, над которым ра-
работает человек для созда-
создания промежуточного или
конечного продукта с це-
целью удовлетворения опре-
определенных потребностей
Часть средств производст-
производства или основного капита-
капитала, с помощью или по-
посредством которых чело-
человек воздействует на пред-
предмет труда
Непосредственно работ-
работник, оказывающий с по-
помощью орудия труда воз-
воздействие на предмет труда
с целью его преобразова-
преобразования и удовлетворения оп-
определенных потребностей
Место протекания произ-
производственного процесса,
одна из форм диалектиче-
диалектического единства простран-
пространства и времени
Длительность производст-
производственного процесса, одна из
форм диалектического
единства пространства и
времени
Изготовление продукции,
оказание услуги или вы-
выполнение работ для удов-
удовлетворения определенных
потребностей в соответст-
соответствии с плановым докумен-
документом или личной идеей
Примеры по некоторым отраслям
3
Книга - для чтения. Нормативы конку-
конкурентоспособности будущего объекта, ин-
информация, методы - для исследователя.
Техническое задание на разработку, чер-
чертеж - для конструктора. Заготовка - для
токаря. Информация, методика - для эко-
экономиста. Строящийся дом — для строите-
строителя. Перевозимый груз - для шофера. Бо-
Болезнь человека — для врача
Лабораторное оборудование, компьютер
— для исследователя. Графопостроитель,
компьютер, система автоматизированно-
автоматизированного проектирования - для конструктора.
Станок — для токаря. Стол, компьютер —
для экономиста. Подъемный кран - для
строителя. Машина - для шофера. Скаль-
Скальпель - для врача
Исследователь. Конструктор. Токарь.
Экономист. Строитель. Шофер. Врач
Лаборатория - для исследователя. Рабо-
Рабочее место - для токаря. Территория и
маршрут движения — для шофера. Опера-
Операционная — для хирурга
Длительность лабораторных испытаний
надежности двигателя. Штучное время
обработки детали. Время нахождения
машины в пути. Длительность хирурги-
хирургической операции
Работа ученого над новой идеей, моно-
монографией. Выполнение научно-
исследовательской организацией про-
программы повышения конкурентоспособ-
конкурентоспособности машины. Выполнение строитель-
строительной организацией оперативно-
календарного плана. Выполнение тока-
токарем сменно-суточного задания. Выпол-
Выполнение консалтинговой фирмой контракта
по анализу конкурентных преимуществ
организации
204
Экономика предприятия
1. Исходным пунктом процесса производства является материально-
техническое снабжение. Задача материально-технического снабжения
заключается в удовлетворении потребности предприятия в определен-
определенных благах, которые необходимы для проведения процесса производст-
производства. С материально-технически снабжением тесно связано обеспечение
этими благами в определенном пространстве и времени. Последнюю за-
задачу решает логистика.
2. Обработка и переработка тех материалов, которые были получены с по-
помощью материально-технического снабжения и логистики, происходит в
рамках производственного процесса. Производственный процесс охва-
охватывает организацию процесса преобразования факторов производства в
готовый продукт.
3. Продукты, созданные в рамках производственного процесса и соответ-
соответствующие рыночным потребностям на данную продукцию, должны
быть реализованы на рынках сбыта. Эти вопросы на предприятии реша-
решает маркетинг, базируясь на анализе потребностей. Они предопределяют
всю деятельность предприятия.
4. Снабжение средствами производства, которые участвуют во многих по-
повторяющихся периодах производства (так называемыми потенциальны-
потенциальными факторами, такими, как, например, машины), вызывает необходи-
необходимость в капиталовложениях. Этими вопросами занимаются специальные
подразделения предприятия, которые имеют специфические задачи, от-
отличные от снабжения сырьем и материалами. Эта сфера деятельности
называется инвестированием.
5. Материально-техническое снабжение, процесс производства, инвести-
инвестирование и сбыт готовой продукции тесно связаны с финансовым обес-
обеспечением, т.е. с мерами по получению необходимых денежных средств
для функционирования и денежного возмещения за проданную продук-
продукцию. С этими проблемами соседствуют взаимоотношения предприятия с
инвесторами, которые связаны с организацией платежей, обменом ин-
информацией, контролем и страхованием и выделяются в раздел финанси-
финансирование.
6. Как известно, производственный процесс на предприятии организуется с
помощью кадров. Только с помощью кадров на основе использования их
способностей, знаний, умений и навыков достигаются поставленные цели. В
этом состоит определяющая роль управления персоналом, которое охваты-
охватывает подбор, расстановку и подготовку кадров на предприятии.
Общую совокупность производственных процессов, используемых на
предприятиях, подразделяют на определенные группы, классифицируя по от-
отдельным общим чертам. Производственные процессы подразделяются на осно-
основе таких признакові назначение, течение во времени, степень автоматизации.
Производственные процессы в зависимости от назначения можно раз-
разделить на основные, вспомогательные и обслуживающие. Основные процес-
процессы связаны с непосредственным изготовлением основной продукции, которая
поступает на рынок и определяет специализацию предприятия.
205
Экономика предприятия
Основными являются такие производственные процессы, в ходе кото-
которых сырье и материалы превращаются в готовую продукцию.
Вспомогательные (дополнительные) процессы осуществляются в целях
обеспечения нормального прохождения основных процессов. Вспомогатель-
Вспомогательные процессы представляют собой обособленные части производственного
процесса, которые зачастую могут быть выделены в самостоятельные пред-
предприятия. Вспомогательные процессы направлены на изготовление продукции
и оказание услуг, необходимых основному производству. К ним относятся
изготовление инструментов, технологической оснастки и запасных частей,
ремонт оборудования и т.д.
внешняя! среда
вход
Вспомогательные процессы
организация
Подготовитель-
Подготовительные
Основные ппоцеесы
Преобразующие
Заключительные
цессы
ВЫХОД
обратная связь
Рис. 11.4. Виды и взаимосвязи производственных процессов в органи-
организации по ходу производства (по горизонтали)
Обслуживающие процессы направлены на создание необходимых (нор-
(нормальных) условий для выполнения как основных, так и вспомогательных
процессов. Обслуживающие процессы неразрывно связаны с основным про-
производством, их невозможно обособить. Главная их задача - обеспечить бес-
бесперебойную работу всех подразделений предприятия. К ним относятся меж-
межцеховой и внутрицеховой транспорт, складирование и хранение материально-
технических ресурсов и т.д.
Таким образом, исходя из разделения производственных процессов в
зависимости от назначения понятие «Производственный процесс» можно
сформулировать как совокупность взаимосвязанных основных, вспомога-
вспомогательных, обслуживающих и естественных процессов, направленных на изго-
изготовление определенной продукции.
206
Экономика предприятия
Основные производственные процессы подразделяются на: подготови-
подготовительные (заготовительные); преобразующие (обрабатывающие); заключи-
заключительные (сборочные).
Виды и взаимосвязи производственных процессов в организации по го-
горизонтали показаны на рис. 11.4. По вертикали производственные процессы
могут протекать на рабочем месте, в подразделении и между подразделения-
подразделениями организации. Данное деление носит организационный характер. Рассмот-
Рассмотрим сущность и особенности видов производственных процессов, представ-
представленных в табл.11.2.
Указанные виды производственных процессов, их взаимосвязи харак-
характерны для всех основных, вспомогательных и обслуживающих производст-
производственных процессов независимо от отрасли народного хозяйства и места их
протекания.
Различают понятие операции как основной структурной единицы про-
производственного процесса. Сущность операции состоит в следующем: это
завершенная часть определенного производственного процесса, выполняемая
на одном рабочем месте, над одним и тем же предметом труда.
В группе производственных процессов, выделенной по течению во вре-
времени (по продолжительности во времени) различают производственные про-
процессы цикличные (прерывные) и непрерывные.
Для цикличных процессов характерна определенная периодичность в
выпуске той или иной продукции. Прерывные производственные процессы
предполагают наличие перерывов в изготовлении продукции, работе оборудова-
оборудования без ущерба для их качества. Непрерывные производственные процессы осу-
осуществляются без перерывов. При непрерывных процессах выпускаемая про-
продукция не имеет своего законченного объема и формы (жидкие, сыпучие или
газообразные вещества), а поэтому цикличность отсутствует.
Производственные процессы, объединенные по признаку автоматиза-
автоматизации, подразделяются на ручные, механизированные, автоматизированные и
автоматические процессы. Механизированные процессы, в свою очередь, де-
делятся на частично механизированные и комплексно-механизированные.
Ручными называются процессы, выполняемые без помощи машин и меха-
механизмов. Частично механизированные процессы характеризуются заменой ручного
труда машинами на отдельных операциях, главным образом основных. Комплекс-
Комплексно-механизированные процессы предполагают наличие взаимоувязанной системы
машин и механизмов, обеспечивающей выполнение всех производственных опе-
операций без применения ручного труда, за исключением операций управления ма-
машинами и механизмами. Автоматизированные производственные процессы
обеспечивают выполнение всех операций, включая управление машинами и меха-
механизмами, без непосредственного участия работника.
Заготовительные производственные процессы превращают сырье и мате-
материалы в необходимые заготовки, приближающиеся по форме и размерам к гото-
готовым изделиям. К заготовительным можно отнести: в машиностроении — литейные
и кузнечные процессы, в швейном производстве —раскройный и другие процессы.
207
Экономика предприятия
Обрабатывающими являются процессы, в ходе которых заготовки пре-
превращаются в готовые детали (механообрабатывающие, гальванические,
швейные и др.).
Выпускающие производственные процессы служат для изготовления
готовой продукции, сборки узлов, машин (сборочные, инструментальные
процессы, влажно-тепловая обработка и др.).
Таблица 11.2.
Сущность видов производственных процессов
Наименование
процесса
1
1. Подготовитель-
Подготовительный этап основно-
основного процесса.
2. Преобразующий
этап основного
процесса.
3. Заключительный
этап основного
процесса.
Сущность процесса
2
Процесс подготовки живого
труда в пространстве и вре-
времени и орудия труда для
преобразования предмета
труда в полезный продукт.
Процесс преобразования
предмета труда путем изме-
изменения его форм и/или раз-
размеров, физических и/ или
химических свойств, внеш-
внешнего вида, вида соединения
с другими предметами тру-
труда, характеристик и/или по-
показателей, состояния и/или
потенциала в соответствии с
плановым документом или
творческим замыслом и т.п.
Процесс подготовки преоб-
преобразованного предмета труда
к приобретению им формы
товара для отправки или
сдачи заказчику (комиссии).
Примеры
3
Процессы по резке металла,
штамповке заготовок, их отлив-
отливке в заготовительных цехах
машиностроительного завода и
т.п. Подготовка исследователем
рабочего места для проведения
экспериментов. Подготовка
машины и документации для
выполнения транспортных ус-
услуг. Подготовка больного к
операции в хирургическом от-
отделении больницы.
Изготовление токарем детали
для машины из прутка или
штамповки. Проведение иссле-
исследователем лабораторных испы-
испытаний по проверке детали на
прочность. Проверка шофером
узлов грузового автомобиля в
соответствии с производствен-
производственным заданием. Проведение бри-
бригадой хирургов операции по
удалению опухоли у больного.
Сборка, испытания, сертифика-
сертификация, упаковка товара. Сдача
строительного объекта прие-
приемочной комиссии. Согласова-
Согласование и утверждение нормативно-
нормативного документа. Сдача шофером
привезенного груза заказчику.
Проверка хирургом или комис-
комиссией характеристик состояния
больного после операции.
Уборка рабочего места. Оформ-
Оформление документов.
208
Экономика предприятия
Продолжение табл. 11.2.
1
4. Вспомогатель-
Вспомогательный процесс.
5. Обслуживаю-
Обслуживающий процесс.
(). І Іроизводст-
венный процесс
на рабочем месте.
7. Производст-
Производственный процесс
на уровне под-
подразделения.
8. Межцеховый
производствен-
производственный процесс.
2
Процесс, способствующий
нормальному протеканию
основного процесса по пре-
преобразованию предмета тру-
труда и связанный с обеспече-
обеспечением основного процесса
оборудованием, приспособ-
приспособлениями, режущим и изме-
измерительным инструментом,
топливно-энергетическими
ресурсами.
Процесс, конкретно не свя-
связанный с данным предме-
предметом труда, обеспечивающий
нормальное протекание ос-
основных и вспомогательных
процессов путем оказания
транспортных услуг, услуг
по логистике на «входе» и
«выходе» организации и т.п.
Любой вид процесса (ос-
(основного, вспомогательного,
обслуживающего), проте-
протекающего на конкретном ра-
рабочем месте.
Процесс, протекающий в
подразделении между рабо-
рабочими местами, или естест-
естественный процесс
Процесс, протекающий ме-
между подразделениями орга-
организации.
3
Изготовление инструмента и при-
приспособлений для нужд всех под-
подразделений организации. Ремонт
технологического оборудования и
транспортных средств. Выработка
сжатого воздуха компрессорной
станцией, горячей воды - котель-
котельной. Ремонт зданий и сооружений.
Материально-техническое обеспе-
обеспечение производства в любой отрас-
отрасли народного хозяйства, организа-
организация сбыта продукции (оказание ус-
услуг), оказание транспортно-
складских услуг конкретному под-
подразделению или заказчику. Выпол-
Выполнение обслуживающих функций в
различных отраслях народного хо-
хозяйства.
Изготовление детали на конкрет-
конкретном станке. Работа оператора на
компрессорной станции. Работа
шофера и т.д.
Внутрипроизводственное (внутри-
(внутрицеховое) транспортное обслужива-
обслуживание. Охлаждение детали после
термообработки на свободной
площадке цеха.
Накопление межцехового страхо-
страхового или транспортного запаса из-
изделий. Межпроизводственное
транспортное обслуживание.
Иногда классифицируют производственные процессы по большему ко-
количеству признаков (см. табл. 11.3.).
Аппаратурные (агрегативные) процессы протекают в специальных ви-
видах оборудования (ваннах, сосудах и т.д.) и не требуют труда рабочих в ходе
их выполнения.
Дискретные процессы выполняются на отдельных станках при участии
рабочих. Проектирование производственного процесса происходит в два эта-
этапа. На первом этапе составляется маршрутная технология, где определяется
лишь перечень основных операций, которым подвергается изделие. При этом
разработка ведется, начиная с готового изделия и заканчивая первой произ-
209
Экономика предприятия
водственной операцией. Второй этап предусматривает развернутое подеталь-
подетальное и пооперационное проектирование в обратном направлении — с первой
операции до последней.
Классификация производственных процессов
Таблица 11.3.
Признак классификации
1. Значение и роль в изготовлении продукции
2. Характер протекания
3. Стадия изготовления
4. Степень непрерывности
5. Степень технической оснащенности
6. Особенности используемого оборудования
Вид производственного процесса
Основные
Вспомогательные
Обслуживающие
Простые
Синтетические
Аналитические
Заготовительные
Обрабатывающие
Выпускающие (сборочные)
Прерывные
Непрерывные
Ручные
Частично механизированные
Комплексно-механизированные
Автоматизированные
Аппаратурные (агрегативные)
Дискретные
Производственный процесс (как и отдельные его операции) должен
быть рациональным. С этой целью целесообразно придерживаться опреде-
определенных принципов.
II. 1.2. Принципы организации производственного процесса
Организация производства - система мер, направленных на рационали-
рационализацию сочетания в пространстве и времени вещественных элементов и лю-
людей, занятых в процессе производства.
Под организацией производственного процесса понимают методы под-
подбора и сочетания его элементов в пространстве и времени в целях достиже-
достижения эффективного конечного результата. Система организации производства
строится на определенных принципах, объединенных в основные принципы
организации производственного процесса, в частности, таких как специали-
специализация, пропорциональность, параллельность, прямоточность технологическо-
технологического процесса, непрерывность, ритмичность, автоматичность, гибкость, гомео-
гомеостати чность.
Специализация процесса (рабочих мест) - это сокращение количества
наименований работ, операций на каждом рабочем месте. Если за одним
производственным подразделением закреплены разнообразные операции,
210
Экономика предприятия
то производственный процесс нуждается в частых переналадках, пере-
перестройках, что всегда приводит к росту потерь времени. Снижению потерь
при этом способствуют стандартизация, нормализация и унификация изде-
изделий и их составных частей, которые способствуют стабилизации условий
производства и повышению уровня организации производственного про-
процесса за счет увеличения массовости выпуска продукции.
Пропорциональность требует относительно равного выпуска про-
продукции или объема выполняемых работ за определенный период времени
всеми взаимосвязанными подразделениями предприятия, группами обору-
оборудования, рабочими местами, а также соответствие фонда времени работы
оборудования и рабочих трудоемкости производственной программы. То
есть принцип состоит в совершенствовании производственного процесса,
установлении оптимальных пропорций в системе подразделений и машин.
Под принципом пропорциональности организации производственного
процесса понимается равная пропускная способность всех производствен-
производственных подразделений как основных, так и вспомогательных, а в рамках этих
цехов - равная пропускная способность участков и линий, групп оборудо-
оборудования и рабочих мест. Экономическое значение принципа пропорциональ-
пропорциональности в том, чтобы обеспечить бесперебойную и ритмичную работу всех
подразделений предприятия.
Принцип параллельности предусматривает одновременное выполнение
отдельных операций и технологических процессов. Параллельность включа-
включает одновременное выполнение отдельных частей производственного процес-
процесса, концентрации технологических операций на рабочем месте и совмещение
во времени выполнения основных и вспомогательных операций. Экономиче-
Экономическое значение использования принципа параллельности заключается в том,
что достигается равномерная загрузка всех производственных цехов и участ-
участков, сокращается длительность производственного цикла и, прежде всего, его
технологическая часть.
Прямоточность технологического процесса означает движение
предметов труда по кратчайшим путям (маршрутам), без встречных и об-
обратных перемещений, по всем стадиям и операциям производственного
процесса: от запуска в производство исходных материалов до выпуска го-
готовой продукции и ее складирования. Экономическое значение примене-
применения принципа прямоточности заключается в сокращении длительности
производственного цикла и в снижении затрат на выполнение межопера-
межоперационных транспортных операций.
Непрерывность предполагает увеличение времени нахождения пред-
предмета труда в обработке, уменьшение времени нахождения его без
движения в ожидании возобновления процесса изготовления, сокращение
перерывов в использовании живого труда и средств труда. То есть прин-
принцип непрерывности состоит в том, что обеспечивается лучшее использова-
использование производственной мощности, сокращается длительность производст-
производственного цикла, повышается доля в нем времени на выполнение технологи-
технологических операций.
211
Экономика предприятия
Ритмичность предполагает регулярное повторение процесса производ-
производства через равные промежутки времени.
Принцип ритмичности заключается в том, чтобы все производствен-
производственные процессы осуществлялись в соответствии с определенным ритмом.
Неравномерная, неритмичная работа вызывает значительные производст-
производственные потери: простои оборудования и рабочих, снижение производительности
труда, повышение себестоимости выпускаемой продукции.
Принцип автоматичности состоит в экономическом обосновании ос-
освобождения людей от выполнения производственных операций.
Гибкость - возможность быстрой перестройки на выпуск новой про-
продукции, то есть принцип гибкости ориентирован на то, что производствен-
производственный процесс должен адаптироваться в соответствии с изменением организа-
организационных и технических условий.
Принцип гомеостатичности предполагает, что производственная
система должна стабильно выполнять свои функции в пределах допусти-
допустимых отклонений и противостоять дисфункциональным влияниям. Это
достигается созданием технических и организационных механизмов са-
саморегулирования и стабилизации. К стабилизационным организационным
системам принадлежат системы оперативного планирования и регулиро-
регулирования производства, планово-предупредительного ремонта оборудования,
резервных запасов и т.д.
Рассмотренные принципы рациональной организации производствен-
производственного процесса тесно связаны между собой, дополняют друг друга и в разной
мере реализуются в практике.
Проектируя производственный процесс, его организацию, не-
необходимо учитывать эти принципы, но оптимальные организационно-
технические решения выбирать по критерию экономической эффективности.
Производственные процессы протекают во времени и в пространстве.
Каждый из них характеризуется определенным производственным циклом.
Последний означает законченный круг производственных операций при из-
изготовлении изделий.
11.1.3. Производственный цикл
Производственный цикл — главный показатель, который характеризует
возможности предприятия по объему производимой продукции и затраты на
ее производство, отображает сложность и скорость течения производствен-
производственных процессов.
Важным технологическим показателем является длина производствен-
производственного цикла или площадь, на которой размещаются машины, инвентарь и тех-
технологические оборудование. Чем короче путь движения изделия в производ-
производственном процессе, тем меньше расходов, меньше потребуется производст-
производственных площадей.
Существует понятие продолжительности цикла во времени. Произ-
Производственный цикл - календарный период времени с момента запуска сырья
и материалов в производство до момента выхода готовой продукции, при-
приемки ее службой технического контроля и сдачи на склад готовой продук-
12
Экономика предприятия
ции. Например, на машиностроительном заводе измеряется цикл произ-
производства комбайна в целом. Он состоит из цикла производства отдельных
деталей и агрегатов, из которых комплектуется комбайн. Организация
производственного процесса во времени представляет собой способ соче-
сочетания во времени основных, вспомогательных и обслуживающих процес-
процессов. Важнейшим параметром организации производственного процесса во
времени является производственный цикл изготовления предмета труда,
оказания услуги или выполнения работы от подготовительных операций до
заключительных.
Длительность производственного цикла (Тч) состоит их двух стадий:
• время протекания процесса производства (рабочее время);
• время перерывов в процессе производства (рис. 11.5).
Время протекания процесса производства, которое называется техноло-
технологическим циклом, или рабочим периодом, включает: время технологических,
транспортно-складских, контрольных, подготовительно-заключительных
операций и природных процессов.
Подготовительно-заключительное время затрачивается рабочим
(или бригадой) на подготовку себя и своего рабочего места к выполнению
производственного задания, а также на все действия по его завершению.
Оно включает время на получение наряда, материалов, специальных инст-
инструментов и приспособлений, наладку оборудования и др.
Время технологических операций — это время, в течение которого осу-
осуществляется непосредственное воздействие на предмет труда либо самим ра-
рабочим, либо машинами и механизмам под его управлением.
Время естественных технологических процессов — это время, в течение
которого предмет труда изменяет свои характеристики без непосредственно-
непосредственного воздействия человека и техники (сушка на воздухе окрашенного или осты-
остывание нагретого изделия, рост и созревание растений, брожение некоторых
продуктов и др.).
Время на технический контроль и время на транспортировку в про-
процессе производства составляют время технического обслуживания, которое
включает:
• контроль качества обработки изделия;
• контроль режимов работы машин и оборудования, их настройку,
мелкий ремонт;
• подвоз заготовок, материалов, приемку и уборку обработанной
продукции.
Время перерывов в процессе производства — время, в течение которого
не осуществляется никакого воздействия на предмет труда и не происходит
изменения его качественной характеристики, но продукция еще не является
готовой и процесс производства не завершен.
Перерывы в рабочее время подразделяются на естественные процессы
(сушка, нормализация после термообработки и другие операции, протекаю-
протекающие без участия человека), организационные перерывы (ожидание освобож-
213
Экономика предприятия
дения рабочего места, задержка поставки комплектующих изделий и т.п.),
регламентированные перерывы (перерывы на обед, отдых и т.п.).
Межоперационные (внутрисменные) перерывы делятся на:
• перерывы партионности — имеют место при обработке деталей партия-
партиями: каждая деталь или узел, поступая к рабочему месту в составе пар-
партии, пролеживает дважды - до начала и по окончании обработки, пока
вся партия не пройдет через данную операцию;
• перерывы ожидания - обусловлены несогласованностью (несинхрон-
(несинхронностью) длительности смежных операций технологического процесса и
возникают, когда предыдущая операция заканчивается раньше, чем ос-
освобождается рабочее место для выполнения следующей операции;
• перерывы комплектования - возникают в тех случаях, когда детали и
узлы пролеживают в связи с незаконченностью изготовления других
деталей, входящих в один комплект.
Производственный цикл
Рабочий период
Технологические
операции
Перерывы
Природные про-
процессы
В рабочее
время
В нерабочее
время
Вспомогательные
операции
Подготовительно-
заключительные
Транспортные
Контрольные
Складские
о
о
Я 3
З 5
"I
Рис. 11.5. Структура производственного цикла
214
Экономика предприятия
Междусменные перерывы определяются режимом работы (количест-
(количеством и длительностью смен) и включают перерывы между рабочими сменами,
выходные и праздничные дни, обеденные перерывы.
Межоперационные и междусменные перерывы относятся к регламен-
регламентированным перерывам.
Нерегламентированные перерывы связаны с простоями оборудования
и рабочих по различным, не предусмотренным режимом работы организаци-
организационным и техническим причинам (отсутствие сырья, поломка оборудования,
невыход на работу рабочих и др.), и не включаются в производственный
цикл.
Таким образом, производственный цикл
Тц — Тпз + 1техн "^ * ест.пр ~*~ 'транс "^ * техн.к ~*~ 1 межопер-пролеж ~*~ ' межсмен.пролежі (.11.1.J
где Тпэ — время на подготовительно-заключительные операции;
Ттехн - время на технические операции;
Тестмр - время на протекание естественных технологических процессов;
Ттраис - время на транспортировку в процессе производства;
ТПехн.к - время на технический контроль;
Тмежотр прожж — время межоперационного пролеживания;
ТЖЖсмен.прожж - время МСЖСМЄННОГО пролеживания.
Для повышения эффективности производства следует стремиться к со-
сокращению производственного цикла путем механизации и автоматизации
технологических процессов, тщательной разработки технической документа-
документации на стадии подготовки производства, параллельное выполнение работ и
т.д. Время перерывов сводится к минимуму применением передовых методов
организации производства и систем оперативно-календарного управления,
сетевого планирования и других.
11.2. Организационные типы производства
Разнообразие технологий производства, конструктивно-технологические
особенности производимой продукции предполагают определенную специали-
специализацию рабочих мест, которые являются главным показателем, характеризую-
характеризующим соответствующий тип производства на предприятии.
Тип производства - совокупность организационно-технических и эконо-
экономических характеристик и особенностей сочетания факторов и элементов орга-
организации производства, обусловленных номенклатурой, масштабом и регуляр-
регулярностью выпуска продукции. Тип производства - вариант организации произ-
производства; классификация типа цроизводства базируется преимущественно на ор-
организационно-экономических факторах и призвана облегчить разработку мето-
методов планирования, регулирования и контроля производственных процессов.
215
Экономика пуедпуияти.
Тин производства - это классификационная категория производства, выделяе-
выделяемая по признакам широты номенклатуры, стабильности объема выпуска про-
продукции и специализации рабочих мест. Одним из видов классификации типов
производства является деление на единичное, серийное и массовое.
Единичный - тип производства, характеризующиеся штучным выпус-
выпуском изделий и неповторяемостью однородных изделий. Единичными произ-
производственными процессами называют такие, при которых периодически изго-
изготовляют широкую номенклатуру изделий различного назначения, но более
или менее близкую по конструктивным признакам, причем выпуск каждого
изделия ограничен. Неустойчивость номенклатуры, ее разнотипность, огра-
ограниченность выпуска приводит к ограничению возможносгей использования
стандартных конструкторских и технологических решений. В единичном
производстве велик удельный вес оригинальных и незначителен удельный
вес унифицированных деталей. Цеха заводов единичного производства со-
состоят из участков, организованных по технологическому признаку. Напри-
Например, в механических цехах создаются производственные участки по группам
однородных станков - токарный, фрезерный, шлифовальный, сверлильный.
Серийный - тип производства, характеризующийся постоянством выпус-
выпуска определенной номенклатуры изделий, изготавливаемых партиями с установ-
установленной регулярностью выпуска. Серийными производственными процессами
называют такие, при которых периодически изготовляют относительно ограни-
ограниченную номенклатуру изделий в количествах, определяемых партиями или се-
сериями. Под серией понимается некоторое количество конструктивно одинако-
одинаковых изделий, запускаемых в производство. При этом на каждом рабочем месте
выполняется несколько деталеопераций, чередующихся через определенные
промежутки времени. Количественно уровень серийности процесса производ-
производства можно охарактеризовать коэффициентом серийности (специализации). В
зависимости от уровня этого показателя различают три разновидности заводов
серийного типа: мелкосерийные, которые по своим особенностям приближают-
приближаются к заводам единичного производства; среднесерийные и крупносерийные. По-
Последние по особенностям своей организации приближаются к заводам массово-
массового типа производства. Отнесение заводов к той или иной разновидности серий-
серийного типа производства основывается на широте и устойчивости номенклатуры
изделий, выпускаемых заводом, и размере выпуска. Увеличение коэффициента
серийности требует применения универсальных сборочных приспособлений.
Массовый - тип производства, характеризующийся постоянным и не-
непрерывным выпуском строго ограниченной номенклатуры изделий, одно-
однородных по назначению, конструкции и технологическому типу, изготовляе-
изготовляемых одновременно и параллельно. Массовыми производственными процес-
процессами называют такие, в ходе которых непрерывно и в большом количестве
изготовляется узкая номе