Author: Ильин А.И.
Tags: управление предприятиями, организация производства, торговли и транспорта экономика экономические науки строительство
ISBN: 985-6516-59-5
Year: 2001
Text
Эшомичвсш образование
А.И. Ильин
ПЛАНИРОВАНИЕ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
Рекомендовано Министерством
общего и профессионального образования Российской Федерации
в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по экономическим специальностям и направлениям
Утверждено Министерством образования Республики Беларусь
в качестве учебника для студентов экономических специальностей
высших учебных заведений
2-е издание, переработанное
iOCEMuS
КАНТРОТ^ШЛ
ЭША1ЫЯР
МИНСК ООО «ПОВОЕ ЗНАНИЕ» 2001
Б1БЛ1ЯТЭКА 1ПП
й.
* _ь—* *• Ain
УДК 65.012.2(075.8)
ББК 65.290-2я73
И46
Серия основана в 2000 году
Рецензенты:
кафедра экономики
Института парламентаризма и предпринимательства;
доктор экономических наук, профессор кафедры экономики и
управления научными исследованиями и производством Белорусской
государственной политехнической академии М.В. Радиевский
Ильин А.И.
И46 Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. —
Мн.: Новое знание, 2001. — 2-е изд., перераб. — 635 с. —
(Экономическое образование).
ISBN 985-6516-59-5.
Книга является переработанным и исправленным вариантом двух-
томника «Планирование на предприятии» (Мн., 2000). В доступной
форме излагаются практические вопросы организации внутрифирмен-
ного стратегического и тактического планирования. Показана роль пла-
нирования в хозяйственном механизме управления предприятием, в
организации работы структурных подразделений. Описывается методо-
логия планирования продаж, производственной программы, материально-
технического обеспечения производства, труда и персонала, издержек,
финансов и т.д.
Для студентов вузов, учащихся средних специальных учебных заве-
дений, аспирантов, преподавателей и специалистов.
УДК 65.012.2(075.8)
ББК 65.290-2я73
© Ильин А.И., 2000
© Ильин А.И., 2001, с изменениями
© Оформление. ООО «Новое знание», 2000
© Оформление. ООО «Новое знание», 2001,
ISBN 985-6516-59-5 с изменениями
Как только вы вообразите, что не в со-
стоянии выполнить определенное дело,
с этого момента его осуществление
становится для вас невозможным.
Б. Спиноза
ПРЕДИСЛОВИЕ
Планирование — средство обоснования любого дела.
В последние годы уровень планирования на предприятиях сни-
зился. Такое положение обусловлено рядом объективных и субъек-
тивных причин. Объективные причины заключаются в недостатках
централизованной системы планирования, созданной в дорефор-
менный период, которая оказалась неадекватной изменившимся ус-
ловиям работы предприятий. Субъективные причины обусловлены
недостаточной квалификацией руководителей и специалистов
предприятий, противоречиями между экономической наукой и
практикой хозяйствования.
Анализ зарубежной и отечественной практики хозяйствования
показывает, что рыночные механизмы рыулирования экономики не
отвергают идею планирования. Скорее, наоборот, в условиях неста-
бильности рыночной конъюнктуры, обусловленной динамизмом
внешней среды, в которой работают предприятия, место и роль пла-
нирования возрастают. Любое хозяйственное решение, принимае-
мое в условиях риска, требует тщательного технико-экономическо-
го обоснования, прогнозирования как будущего результата, так и
условий его реализации, что можно осуществить только с помощью
средств и методов планирования. Поэтому изучение теории и прак-
тики внутрифирменного планирования занимает важное место в под-
готовке специалистов экономико-управленческого профиля.
Цель данной книги состоит в том, чтобы помочь изучить сред-
ства и методы принятия плановых решений на предприятиях и
объединениях всех форм собственности, сформировать навыки и
умения разрабатывать стратегические, тактические и бизнес-пла-
ны. Изучение изложенных в книге материалов поможет в решении
хозяйственных задач, стоящих перед отечественными предпри-
ятиями.
4
Предисловие
Структура и содержание книги разработаны с учетом образо-
вательных стандартов, принятых в отечественных и зарубежных
университетах.
Книга рассчитана на широкий круг читателей: студентов вузов
и учащихся техникумов, руководителей и специалистов мини-
стерств и ведомств, предприятий и организаций, объединений,
предпринимателей, научных работников, аспирантов и магистран-
тов, изучающих экономико-управленческие дисциплины.
Автор выражает искреннюю признательность Дмитрию Нико-
лаевичу Березовину за готовность к риску, связанному с изданием
и распространением данной книги, а также благодарит Юрия
Александровича Левановича и коллектив кафедры экономики
промышленных предприятий Белорусского государственного
экономического университета, возглавляемый доктором экономи-
ческих наук, профессором Людмилой Николаевной Нехорошевой,
за творческую помощь и поддержку в процессе написания книги.
Отзывы и предложения просим направлять по адресу:
220672, г. Минск, пр-т Партизанский, 26. Белорусский госу-
дарственный экономический университет;
Профессор кафедры экономики •
промышленных предприятий БГЭУ
А.И. Ильин
Глава 1
ПРЕДПРИЯТИЕ
КАК ОБЪЕКТ ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1. Роль и место планирования
в управлении предприятием
Прежде чем начать какое-либо дело, человек должен тщатель-
но продумать, что именно, к какому сроку, какими способами и
с помощью каких средств он должен сделать. В противном случае
его намерения могут оказаться невыполненными. Следовательно,
первой и основополагающей стадией управления любым видом
целесообразной деятельности всегда является процесс постановки
цели и нахождения способов ее выполнения. Именно к стадии пос-
тановки цели можно отнести предвидение, прогнозирование, пла-
нирование. Конечным результатом этой стадии является построе-
ние идеальной модели хода производственного процесса, направ-
ленного на достижение главной цели предприятия.
Процесс управления предприятием складывается из многих
функций. В их число входят планирование и прогнозирование; ор-
ганизация; координация и регулирование; учет, контроль и анализ;
активизация и стимулирование (рис. 1.1). Каждая функция харак-
теризуется присущим ей технологическим процессом обработки
информации и способом воздействия на управляемый объект.
Функции управления всегда направлены на достижение целей
управления. Поскольку цель управления формируется в рамках
функции «планирование-прогнозирование», можно сказать, что
данная функция в системе функций управления предприятием яв-
ляется центральной. Функции управления в своей основе объек-
тивны и являются формами реализации упрвленческих отноше-
ний, через которые, в свою очередь, реализуются требования эко-
номических законов развития производства. Поэтому процесс
управления выступает как объективно предопределенная система
функций, которая носит название управленческого цикла, а сами
функции называются стадиями управленческого цикла.
6
Глава 1. Предприятие как объект планирования
Рис. 1.1. Связь планирования с другими функциями управления
Функазля планирования служит основой для принятия управ-
ленческих решений и представляет собой управленческую дея-
тельность, которая предусматривает выработку целей и задач уп-
равления производством, а также определение путей реализации
планов для достижения поставленных целей.
Прогнозирование в управленческом цикле предшествует пла-
нированию и ставит своей задачей научное предвидение развития
производства, а также поиск решений, которые обеспечивают раз-
витие производства в оптимальном режиме. Поскольку прогнози-
рование всегда предшествует планированию, его можно рассмат-
ривать как подфункцию планирования.
Организация как функция управления — это деятельность, на-
правленная на создание или развитие структуры хозяйственной
системы. В зависимости от объекта различают организацию про-
изводства, труда и управления. Организация управления включает
регламентацию отдельных элементов процесса управления (ста-
дий управленческого цикла, процедур и операций управления), ус-
тановление времени выполнения работ, состава исполнителей,
прав, ответственности, технического и информационного обеспе-
чения и т.п.
Координация заключается в обеспечении необходимой (преду-
смотренной проектом организации) согласованности действий ра-
ботников. Цель координации — устранить параллелизм и дубли-
рование в работе.
1.1. Роль имеете планирования в управлении предприятием
7
Функция регулирования состоит в сохранении режима функци-
онирования хозяйственной системы. В силу различных причин
производство может отклоняться от заданных параметров. В этих
условиях путем регулирования устраняются отклонения и обеспе-
чивается нормальное протекание производственных процессов.
С помощью у чета осуществляется сбор информации о состо-
янии хозяйственной системы. Учет служит базой для анализа —
комплексного изучения производственно-хозяйственной дея-
тельности с целью контроля и повышения эффективности функ-
ционирования производства путем выявления и мобилизации
имеющихся резервов. Роль контроля как функции управления
обусловлена тем, что он является средством осуществления об-
ратных связей в системе управления. Посредством контроля про-
веряется выполнение принятых плановых решений и оценивают-
ся их последствия.
Активизация — это интенсификация трудовой и обществен-
ной деятельности работников на основе повышения творческого
потенциала личности и коллектива. Активизация достигается ком-
плексным применением методов морального и материального
стимулирования. В основе материального стимулирования лежат
материальные, а в основе морального — социальные потребности
личности (в общении, уважении, признании заслуг и т.п.).
Перечисленные функции управления носят название общих.
Кроме них в системе управления выделяются конкретные функ-
ции, которые учитывают влияние на них объекта управления, что
находит свое отражение в объекте и предмете планирования.
Сам процесс планирования проходит четыре этапа:
• разработку общих целей;
• определение конкретных, детализированных целей на задан-
ный период;
• определение путей и средств их достижения;
• контроль за достижением поставленных целей путем сопос-
тавления плановых показателей с фактическими и корректировку
целей.
Планирование всегда опирается на данные прошлых периодов
деятельности предприятия. Оно осуществляется для того, чтобы
8
Глава 1. Предприятие как объект планирования
определять и контролировать развитие предприятия в перспекти-
ве. Поэтому надежность плана зависит от точности фактических
показателей прошлых периодов.
Тем не менее планирование на любом предприятии базируется
на неполных данных, даже если имеется хорошо налаженная сис-
тема бухгалтерского и статистического учета. Проблема состоит
в том, что некоторые аспекты функционирования экономической
системы не поддаются оценке, например действия конкурентов,
экономические циклы, забастовки, политическая обстановка и т.п.
Показатели конъюнктуры рынка являются исходными для состав-
ления плана предприятия. Поэтому планирование, как правило,
тем легче, чем крупнее предприятие (хотя на небольших предпри-
ятиях некоторые факторы производства оказываются более обоз-
римыми для руководства, чем на крупных). Данные обстоятельст-
ва придают планированию вероятностный характер.
Поскольку предприятие не только не может располагать всей не-
обходимой информацией для составления надежного плана, а часто
и не знает о существовании каких-либо базовых данных, качество
плановых решений существенно зависит от компетентности и про-
фессионального уровня плановых работников. Отсюда следует, что
систему планирования на предприятии необходимо структуриро-
вать таким образом, чтобы использовались все имеющиеся факто-
ры: экономико-управленческий инструментарий, опыт и знания сот-
рудников.
С точки зрения формализации процедуры планирование пред-
ставляет собой алгоритмизированный процесс подготовки реше-
ний в противоположность спонтанному, ситуативному принятию
управленческих решений. Противоположностью планирования
является импровизация, когда решение принимается на основе
сложившейся ситуации и опыта плановика. Четкий алгоритм при-
нятия импровизированных решений отсутствует. Планирование
эффективно там, где одной интуиции недостаточно для того, что-
бы принять решение, где требуется улучшить качество принимае-
мых решений путем преодоления сложности проблемных ситуа-
ций, обусловленной большим количеством взаимодействующих
факторов и причинно-следственных связей, а также несогласован-
1.1. Роль имеете планирования в управлении предприятием
9
ностью мнений экспертов, принимающих решение относительно
сценария развития планируемых процессов и событий.
Несмотря на важность и видимые преимущества планирова-
ния, оно не может заменить собой импровизацию. В практике уп-
равления предприятием спланировать все случаи принятия реше-
ний невозможно, да и нецелесообразно. Причиной тому могут
быть два фактора: несоизмеримость затрат на планирование с ре-
зультатами реализации плана; отсутствие объективной, достовер-
ной и достаточной для разработки плана информации. В этих слу-
чаях приходится вступать на путь импровизации и таким образом
реагировать на возникшую ситуацию. Соотношение между запла-
нированными и импровизированными решениями на конкретном
предприятии зависит от многих факторов, среди которых можно
выделить:
полноту и достоверность информации о внешней среде и
внутренней структуре предприятия;
личностные качества, специальные знания, склонность
к риску и гибкость плановых работников;
мотивацию (гармонизацию желаний и интересов исполните-
лей с целями плановых решений);
правомерность (собственные возможности и предоставлен-
ные плановому работнику специальные средства должны позво-
лить осуществить все мероприятия, связанные с подготовкой и ре-
ализацией планового решения);
информированность (лица, которым поручена подготовка
плана, должны знать цели и особенности принятия и реализации
планового решения);
допустимость (мероприятия, предусмотренные плановым
решением, не должны нарушать норм права и морали);
наличие формализованного инструментария планирова-
ния: экономико-математических моделей, ЭВМ, технических
средств и т.д.
Процесс планирования характеризуется рядом специфичес-
ких черт.
Во-первых, планирование имеет две стороны: социально-эко-
номическую и организационно-техническую.
10
Глава 1. Предприятие как объект планирования
Организационно-техническая сторона обусловливается коопе-
рацией труда и зависит от уровня развития средств и методов пла-
. нирования. Социально-экономическая сторона определяется соци-
ально-экономическими условиями общества. Поэтому сущность
планирования производства необходимо оценивать с двух пози-
ций: его организационно-технических характеристик и социаль-
но-экономических условий. Иначе нельзя раскрыть многие при-
чинно-следственные связи и зависимости, определяющие цели,
формы и методы планирования.
С точки зрения организационно-технической стороны планиро-
вания страны с развитой рыночной экономикой имеют больше
опыта. Применяемый там арсенал технических средств и методов
значительно богаче. Отсюда следует, что уровень организации про-
изводства и управления в рамках отдельных предприятий, фирм
там выше, чем в странах бывшего Советского Союза. Значит имеет-
ся большая возможность в использовании организационно-техни-
ческого опыта планирования развитых зарубежных стран и ограни-
ченная возможность применения социально-экономического опы-
та планирования. Еще один важный вывод из этого анализа:
социально-экономическая сторона планирования должна быть ве-
дущей в постановке целей планирования и выборе средств их реа-
лизации.
Во-вторых, планирование как элемент управления носит ин-
формационный характер. Информационная сущность процесса
планирования хорошо видна на примере стадий цикла планирова-
ния (рис. 1.2). В процессе производства перед органами планирова-
ния непрерывно возникают проблемы. Поэтому первой стадией
в плановом цикле является выявление и формулировка проблем
(включает сбор и обработку информации, а также оценку последст-
вий возможных вариантов плановых решений). На этой основе
принимается плановое решение. Затем оно реализуется. Информа-
ция о полученных результатах по системе обратной связи переда-
ется в плановый орган. Последний на ее основе оценивает проис-
ходящее, формулирует новые проблемы, и весь цикл планирова-
ния повторяется. Формулирование проблем, принятие плановых
решений, оценка результатов всегда подчинены достижению оп-
1.1. Роль и место планирования в управлении предприятием
11
Рис. 1.2. Информационный цикл планирования
ределенной цели. Поэтому планирование всегда строго целенап-
равлено.
В-третьих, планирование на предприятии выступает как один
из важнейших организационных факторов интенсификации про-
изводства. Еще Адам Смит заметил, что эффект совместных дейст-
вий группы людей, организованных в коллектив, больше суммы
эффектов их одиночных действий. Этот дополнительный эффект
он приписал разделению труда и объяснил следующим:
• возрастанием умения каждого работника;
• экономией времени на переход от одного вида деятельности
к другому;
специализацией и возможностью автоматизации процесса
производства.
Источником дополнительного эффекта в процессах специали-
зации и кооперации труда является планомерность. Именно прису-
щая кооперации планомерность (сознательно устанавливаемая
планом связь) рождает новую производительную силу (синергети-
ческий эффект). Современное крупное машинное производство,
характеризуемое колоссальным динамизмом, большой сменяемо-
стью моделей и типоразмеров изделий, сложностью технологичес-
12
Глава I. Предприятие как объект планирования
ких процессов изготовления предъявляет особые требования
к внутрифирменному планированию, как средству, призванному
определять и поддерживать внутрипроизводственные пропорции.
При создании сложных объектов новой техники внутрифирменное
планирование позволяет скоординировать различные научно-ис-
следовательские, опытно-конструкторские, технологические, про-
изводственные, строительные, монтажные, наладочные и другие
работы, выполняемые в порядке кооперирования многими пред-
приятиями, научно-исследовательскими и конструкторскими ор-
ганизациями различных отраслей промышленности. При этом
планы устанавливают не только общую длительность всего про-
цесса, но и продолжительность, последовательность всех входя-
щих в него работ и их этапов, сводя к минимуму нерациональные
затраты различных ресурсов. Таким образом, планирование уве-
личивает эффективность, производительность труда.
Создание системы планирования на предприятии требует затрат,
но эффект от рациональной организации производства всегда превы-
шает эти затраты. Поэтому трактовка внутрифирменного планирова-
ния как сферы непроизводительных затрат глубоко ошибочна и про-
тиворечива. При такой трактовке получается, что планирование по-
вышает производительность труда, а само оно основано на
непроизводительном труде. Отсюда крайние выводы о необходимо-
сти любой ценой сократить затраты на планирование, что сплошь
приходится наблюдать на предприятиях в настоящее время.
1.2. Планирование как наука,
вид деятельности и искусство
Планирование как самостоятельная отрасль знаний является
наукой, специализированным видом управленческой деятельнос-
ти (профессией) и искусством.
Под наукой вообще понимается сфера человеческой деятель-
ности, функцией которой является выработка и теоретическая сис-
тематизация объективных знаний о действительности.
Понятие «наука» включает:
деятельность по получению нового знания;
1.2. Планирование как наука, вид деятельности и искусство
13
• результат этой деятельности (сумму полученных к данному
моменту научных знаний).
Цели науки — описание, объяснение и предсказание процес-
сов и явлений действительности (теоретическое отражение дейст-
вительности).
Планирование как наука представляет собой совокупность
систематизированных знаний о закономерностях формирования и
функционирования различных хозяйственных систем. Наука пла-
нирования многоотраслевая. Отдельные ее разделы, например
оперативно-календарное планирование, всесторонне разработа-
ны. Менее разработано тактическое и стратегическое планирова-
ние на предприятии. Это говорит о том, что наука планирования
в целом пока находится в стадии формирования. Тем не менее
роль науки планирования, как и потребность в ней со стороны об-
щественного производства, возрастает. К факторам, обусловлива-
ющим возрастающую роль науки планирования, можно отнести:
• рост числа управленческих кадров, который усиливает тре-
бования к уровню организации его работы и подготовке;
рост масштабов общественного производства, усложнение
хозяйственных связей, что требует улучшения координации про-
цессов производства, распределения, обмена и потребления;
расширение и усложнение международных связей;
• изменение методов хозяйствования, переход крыночным
отношениям, что требует кардинальной перестройки системы пла-
нирования на всех уровнях управления экономикой;
• развитие научно-технического прогресса;
морально-политические аспекты, связанные с необходимос-
тью преодоления культов личности, застоя в общественной жизни,
повышения материальной и моральной заинтересованности работ-
ников и т.п.
Как наука планирование имеет свой предмет, объект и методы
исследований.
Предмет определяет, чем занимается наука, какова сфера ее
приложения.
В качестве предмета науки планирования (не путать с предме-
том планирования как управленческой деятельности) выступают
14
Глава 1. Предприятие как объект планирования
отношения, которые складываются между участниками производ-
ственного процесса по поводу установления и реализации приори-
тетов, целей, пропорций и комплекса мероприятий, обеспечиваю-
щих их достижение.
Эти отношения проявляются в:
• кооперации труда различного вида и масштаба;
• производственно-хозяйственных процессах, совершающих-
ся в экономических системах.
Планирование охватывает все сферы жизни общества. В каж-
дой из них люди упорядочивают свою деятельность. Однако осно-
ву существования общества составляет материальное производст-
во. Отношения по поводу производства определяют общественное
бытие людей. Внутри общественного производства решающая
роль принадлежит его главной сфере — непосредственному про-
изводству, которое является объектом данной науки.
Процессы планирования исследуются наукой планирования
в двух разрезах:
применительно к первичным звеньям производства (пред-
приятиям, производственным объединениям);
• применительно к производству в масштабе всей страны.
Последний момент является определяющим в теории планиро-
вания, поскольку позволяет исследовать хозяйственные процессы
во взаимосвязи на народнохозяйственном уровне. Проблема сос-
тоит в том, что планирование на уровне предприятия или даже от-
расли не охватывает всей совокупности экономических связей и
отношений, которые выявляются на макроуровне в системе народ-
нохозяйственного оборота.
Планирование как наука имеет собственные методы исследований.
Метод дает вытекающее из теории науки описание того, как
должна проявляться научная и практическая деятельность людей
в сфере ее приложения. Методы науки планирования призваны
выработать систему различных средств и приемов изучения и
обобщения явлений действительности в области планирования
в социально-экономических объектах. В состав методов науки
планирования входят:
1.2. Планирование как наука, вид деятельности и искусство
15
1. Конкретно-истерический подход. Предусматривает изуче-
ние отношений планирования как процессов, находящихся в ста-
дии развития и изменения под влиянием действующих на них фак-
торов. Все процессы планирования рассматриваются в тесной свя-
зи с конкретной исторической обстановкой той или иной страны.
В этой связи можно отметить, что организация планирования
в странах Запада, например США, принципиально отличается от
стран Востока, например Японии.
2. Системный подход. Позволяет подходить к исследованию
количественных и качественных параметров протекания вероят-
ностных процессов в сложных социально-экономических систе-
мах с системных позиций. Системный подход предполагает,
во-первых, рассмотрение системы планирования производством
как единого целого, со своими законами развития. Во-вторых, воз-
можность расчленения системы на подсистемы и исследования их
взаимодействия, поскольку каждая подсистема воздействует как
на все другие подсистемы, так и на систему в целом. Тем самым
создается возможность вскрыть закономерности и связи подсис-
тем, их соотношение и субординацию, дать не только качествен-
ные, но и количественные оценки.
Суть системного подхода вытекает из его принципов:
• динамичности системы;
взаимодействия, взаимозависимости явлений и элементов
системы;
• комплексности;
• целостности;
• иерархичности;
главного звена.
3. Комплексный подход. Так же, как и системный, он предпо-
лагает рассмотрение явлений в их связи и зависимости. Однако
комплексный подход является более широким понятием, посколь-
ку реализуется с помощью системного.
Комплексный подход предусматривает:
• совместное использование методов исследований несколь-
ких наук;
• рассмотрение всей совокупности целей планирования по
уровням;
16
Глава I. Предприятие как объект планирования
• рассмотрение различных проблем планирования с точки
зрения временных интервалов и т.д.
4. Эксперимент. Представляет собой метод поиска или уточ-
нения взаимосвязи социально-экономических явлений опытным
путем. В планировании эксперимент, как и моделирование, слу-
жит для апробации намеченных решений.
Преимущества эксперимента:
возможность специально вызвать изучаемое явление, не
ожидая его естественного появления;
возможность повторения опыта и накопления данных для
количественного анализа изучаемых явлений.
Недостатки эксперимента:
• трудность искусственного создания условий, тождествен-
ных естественным;
• ограниченная возможность воздействия на социально-эко-
номические объекты в исследовательских целях;
Необходимые условия эксперимента:
сохранение сущности общественного и государственного
строя;
• недопустимость ущемления интересов населения;
хозяйственная значимость планируемого нововведения;
• обратимость результатов (контролируемый характер экспе-
римента);
возможность возврата к исходному состоянию;
• наличие контрольного объекта;
• создание экспериментальной ситуации (обеспечение чисто-
ты эксперимента с целью выделения основного содержания экспе-
римента и исключение побочных обстоятельств).
5. Моделирование. Сущность моделирования заключается
в создании такого аналога планируемого процесса, в котором от-
ражены его важнейшие, с точки зрения цели исследования, свой-
ства и опущены второстепенные черты.
В планировании моделирование применяется в следующих
случаях:
1.2. Планирование как наука, вид деятельности и искусство
17
• когда необходимо разработать проект системы, не создавая
ее в реальной жизни;
• когда необходимо совершенствовать имеющуюся систему,
а эксперимент на реальной системе невозможен или экономически
не оправдан, например, в силу больших затрат;
• когда эксперимент в условиях реальной системы связан с ее
разрушением.
В планировании моделирование не дает никакого решения,
а лишь позволяет получить аналог реального процесса или объ-
екта, выбрать не оптимальный, а реальный или рациональный ва-
риант планируемого процесса. Для этого применяются различ-
ные типы моделей: графические, числовые, логические, таблич-
ные и др.
6. Методы специальных исследований. В планировании име-
ются процессы, поддающиеся количественному измерению. Есть
и такие, которые не поддаются количественной оценке (например,
влияние моральных стимулов на рост производительности труда).
Оценка таких явлений требует проведения социологических ис-
следований. Они могут проводиться с помощью анкетирования и
интервьюирования, а также других методов.
Наличие предмета, объекта и методов исследования в пауке
позволяет разработать ее теорию. Наука о планировании призвана
создать методологию и теорию путем выявления законов и законо-
мерностей, определения принципов планирования и создания со-
ответствующего категорийно-понятийного аппарата.
Задачи теории планирования:
объяснять (исследовать) механизм отношений, возникаю-
щих в производстве в процессе планирования;
• находить пути и способы эффективного решения конкрет-
ных хозяйственных задач;
изучать и разрабатывать пути комплексного применения ме-
тодов воздействия на людей в процессе планирования производст-
ва и т.п.
Разделы теории планирования включают:
БШЛ1ЯТЭКА ШИ
1нвентарны
18
Глава 1. Предприятие как объект планирования
• методологические основы планирования производства. Здесь
сущность, содержание, законы, закономерности и принципы плани-
рования;
учение о системе планирования. В этом разделе исследуют-
ся организационные формы, функции и структура, сочетание от-
дельных видов планирования;
учение о механизме и методах планирования как о совокуп-
ности средств и рычагов воздействия;
учение о процессе планирования. Рассматриваются свойст-
ва, динамика, типология частей, цели, методы процесса планиро-
вания; информационное, программное, техническое и информаци-
онное обеспечение планирования;
• учение о качестве и эффективности планирования. Освеща-
ются культура и стиль планирования, научная организация плано-
вого труда, методология оценки экономической эффективности
плановых решений.
Задача науки планирования состоит в том, чтобы за внешней
видимостью отношений путем теоретического анализа вскрыть
их сущность, определить направления развития, возможности на-
илучшего использования для повышения эффективности произ-
водства.
Планирование также является специализированным видом уп-
равленческой деятельности, широко распространенным в произ-
водстве.
Планирование производства, как особый вид управленческой
деятельности, обеспечивает целенаправленность и согласован-
ность работы всех участников производственного процесса. Пла-
нирование обособилось в самостоятельный вид деятельности в хо-
де разделения труда, возникновения кооперации и увеличения
масштабов производства.
Хотя элементы планирования присущи любому процессу тру-
да, планирование выделилось в самостоятельную функцию обще-
ственного труда лишь на определенной ступени развития произ-
водства. Однако выделение особой функции планирования как ви-
да деятельности не совпадает по времени с возникновением науки
планирования, которая оформилась в самостоятельную отрасль
знаний в начале XX столетия.
1.2. Планирование как наука, вид деятельности и искусство
19
В настоящее время в связи с переходом к рыночным методам
хозяйствования в науке и практической работе идет переосмыс-
ление места и роли планирования в управлении экономикой.
Планирование как функция может занимать в управлении раз-
личное положение. В зависимости от этого принято различать
два типа управления: базирующееся на принципах централизо-
ванного планирования и основанное на рыночных механизмах
регулирования.
Сущность концепции, базирующейся на принципах централи-
зованного планирования, сводится к жесткому целенаправленно-
му воздействию на человека, коллектив и общество. Планирова-
ние из одной, пусть даже важнейшей, функции превращается
в цель и содержание процесса управления. Более того, в условиях
иерархической и жестко централизованной системы управления
такая трактовка придавала функции планирования и контроля ги-
пертрофированную роль, дающую основание для усиления адми-
нистрирования и укрепления исполнительского, а не творческого
характера управленческого труда. В силу этого другие функции,
например активизация и стимулирование, превратились в фор-
мальность, имеющую сугубо идеологическое назначение.
В роли планирования как ключевого звена в системе функций
отражались особенности социалистической системы управления,
подчеркивались ее отличия от капиталистического менеджмента.
В то же время в системе централизованно устанавливаемых на ос-
нове единого плана целей, жестко распределяемых ресурсов и еди-
ной политики развития всего хозяйства не было необходимости
развивать функции, связанные с изучением рынка и спроса. Это
привело к ориентации производства не на потребителя, а исключи-
тельно на план, порой оторванный от реальной действительности.
Данное обстоятельство породило кризис концепции социалисти-
ческого планирования и хозяйственных систем, построенных на
его принципах.
Рыночная концепция управления основана на том, что управле-
ние является деятельностью хозяйствующего субъекта, в процессе
которой происходит упорядочение его структурных элементов на
основе рыночных механизмов регулирования хозяйственных про-
цессов. Основой данной концепции является стратегическое пла-
20 Глава 1. Предприятие как объект планирования
1.3. Сущность и структура объектов планирования на предприятии 21
нирование, которое опирается на человеческий потенциал как ос-
нову организации, ориентирует производственную деятельность
на запросы потребителей, обеспечивает своевременную реакцию
хозяйствующего субъекта на любые изменения, происходящие во
внешней среде, позволяет организации выживать и достигать сво-
их целей в долгосрочной перспективе.
Таким образом, необходимость реформирования планирова-
ния вообще, и внутрифирменного планирования в частности,
обусловлена несоответствием структуры сложившейся системы
планирования рыночному механизму хозяйствования, что явля-
ется важнейшей народнохозяйственной научной и практической
задачей.
Планирование — это искусство. Деятельность руководителя и
специалиста, занимающихся решением проблем планирования,
имеет свои особенности, которые вытекают из творческого характе-
ра их труда. Процесс принятия плановых решений, как правило, со-
провождается переработкой больших объемов управленческой ин-
формации, связан с решением проблем достоверности и неопреде-
ленности информации, необходимостью организации коллективно-
го труда и поиском групповых критериев предпочтений при
формировании и оценке альтернативных вариантов решений.
Разработка планов происходит, как правило, в условиях дефици-
та времени и других ресурсов. При принятии плановых решений
приходится согласовывать противоречивые интересы различных
предприятий, организаций, должностных лиц. Плановая работа
многими своими сторонами связана с огромным нервным напряже-
нием, большими физическими и эмоциональными нагрузками, рис-
ком, ответственностью не только за свою личную судьбу, но и судь-
бу коллектива. Плановик должен уметь держать в поле зрения одно-
временно многие вопросы и знать, сможет ли он в критических
ситуациях оперативно и обоснованно принимать плановые реше-
ния. Он должен обладать высоким профессионализмом и компетен-
тностью. В конечном счете деятельность планового работника дол-
жна быть направлена на поиск новых сфер выгодного вложения ре-
сурсов, осуществление новых комбинаций ресурсов в производстве,
движение на новые рынки, создание новых продуктов, обоснован-
ный риск.
Реализовать требования могут руководители и специалисты,
обладающие необходимыми знаниями и опытом практической ра-
боты. На эти процедуры влияют психологические особенности че-
ловека: темперамент, своеобразие познавательных психических
процессов, характер и т.п. Отсюда можно утверждать, что приня-
тие плановых решений — не только наука, но и искусство. Как ис-
кусство, планирование тесно связано с мыслительной деятельнос-
тью человека, и в основе своей неповторимо.
1.3. Сущность и структура
объектов планирования на предприятии
Объектом планирования на предприятии является его деятель-
ность, под которой понимается выполнение им своих функций.
Как известно, основными функциями (видами деятельности)
предприятия являются:
1. Хозяйственная деятельность. Главной задачей пред-
приятия является хозяйственная деятельность, направленная на
получение прибыли для удовлетворения социальных и эконо-
мических интересов собственника имущества и членов трудово-
го коллектива. Достижение этой задачи возможно только путем
производства и реализации необходимой обществу продукции и
оказания услуг. Предприятие может осуществлять любые виды
хозяйственной деятельности, если они не запрещены законода-
тельством и отвечают целям, предусмотренным в уставе пред-
приятия. Однако основным видом хозяйственной деятельности
является производственная, в процессе которой ресурсы пре-
вращаются в продукцию.
Хозяйственная деятельность включает следующие стадии
(рис. 1.З.):
• исследования и разработки. На этой стадии рождаются идеи
создания новых или улучшения существующих изделий и процессов;
• производство, в процессе которого происходит превраще-
ние исходных ресурсов и идей в конечную продукцию;
• маркетинг, обеспечивающий надежный прогноз спроса и ре-
альные заказы на продукцию;
• формирование и использование ресурсов;
22
Глава 1. Предприятие как объект планирования
• продвижение товара, перемещение продукции в места, где
ее может купить потребитель или откуда она может быть ему дос-
тавлена.
Чтобы процесс производства и реализации продукции осущест-
влялся непрерывно, необходимо скоординировать все его стадии во
времени и в пространстве, что может быть достигнуто только на ос-
нове единого плана. Поэтому планирование охватывает разработку
системы сбалансированных показателей, характеризующих взаи-
мосвязи процессов производства и реализации продукции на наме-
Рис. 1.3. Хозяйственные процессы на предприятии
1.3. Сущность и структура объектов планирования на предприятии 23
ченный период как в целом по предприятию, так и его структурным
подразделениям.
2. Социальная деятельность. Она обеспечивает условия для
воспроизводства работника и реализации его интересов. Сюда вхо-
дит политика оплаты труда, деятельность предприятия, направлен-
ная на обеспечение безопасных условий труда для всех работаю-
щих. Предприятие несет ответственность за причиненный их здоро-
вью и трудоспособности ущерб.
Важной составляющей социальной деятельности является под-
готовка, переподготовка и повышение квалификации кадров рабо-
чих и служащих, что может осуществляться в собственных учебных
заведениях или на основе договоров в государственной и негосу-
дарственной сети учебных заведений.
Предприятие обязано постоянно улучшать условия труда и бы-
та работников. Для отдельных категорий работающих могут уста-
навливаться различные льготы. Например, женщины, имеющие
малолетних детей, и подростки обеспечиваются работой преиму-
щественно в дневное время, беременные женщины переводятся на
более легкую работу с безвредными условиями труда, пенсионеры
и инвалиды, работавшие до ухода на пенсию на данном предприя-
тии, пользуются наравне с его работниками имеющимися возмож-
ностями по медицинскому обслуживанию, обеспечению жильем,
путевками в оздоровительные и профилактические учреждения.
Перечисленные мероприятия требуют значительных средств и
проводятся на плановой основе.
3. Экологическая деятельность. В процессе производствен-
но-хозяйственной деятельности предприятие может наносить вред
окружающей среде. Экологическая деятельность предприятия нап-
равлена на снижение и компенсацию отрицательного воздействия
его производства на природную среду. Предприятие также несет от-
ветственность за несоблюдение требований и норм по рациональ-
ному использованию, восстановлению и охране земель, недр, ле-
сов, других природных ресурсов. Оно обязано возместить ущерб,
причиненный окружающей среде в результате его деятельности.
Финансирование таких мероприятий производится за счет собст-
24 Глава 1. Предприятие как объект планирования
венных средств или иных источников и должно быть четко увяза-
но с основной деятельностью.
Планирование охватывает все виды деятельности предприя-
тия. Формы планирования и виды планов зависят от конкретных
объектов планирования. С организационной точки зрения каждый
вид деятельности разделяется на планируемые функциональные
процессы. Например, хозяйственная деятельность включает про-
изводственные и управленческие процессы (рис. 1.4.).
Производственный процесс представляет собой процесс функ-
ционирования сложной системы «человек—машина». В различных
типах производств роль человека и машины неодинакова. В авто-
матизированном производстве велика роль машины, в ручном, на-
оборот, возрастает роль человека. Однако человек - непременный
и непосредственный участник любого производственного процес-
са. Он планирует, производит, строит, конструирует, корректиру-
ет. Даже в полностью автоматизированном производственном
процессе человек играет ведущую роль, так как им осуществляет-
ся постановка цели перед производством и контроль за ее выпол-
нением.
В процессе производства возникает широкий спектр различ-
ных отношений: экономических, политических, социальных, ор-
ганизационных, управленческих и т.п. Эти отношения усложня-
ются тем, что они возникают между участниками производствен-
ного процесса, различающимися по образованию, полу, возрасту,
характеру, интеллекту, личным наклонностям. Таким образом,
функционирование производственного процесса наряду с мате-
риально-вещественным (техническим) дает еще экономический
и социально-психологический результат. Причем значение соци-
ально-психологического результата с развитием производства
все более и более возрастает.
Отсюда вытекает, что производственный процесс — явление
очень сложное. Такая сложность обусловлена характером взаимо-
отношений между его целями, большим количеством составляю-
щих элементов и разнообразием связей между ними, многообрази-
ем поведения, вероятностнам характером протекающих процессов
и наличием противоречивых сил. Как и любая сложная система,
13 Сущность и структура объектов планирования на предприятии 25
состоит из множества составляющих частей. В современной эко-
номической науке и практике пока не сложилось единого, общеп-
ринятого мнения относительно состава этих частей, что затрудня-
ет процессы планирования. Нет даже общепризнанного термина,
который бы служил научным обоснованием составной части про-
изводственного процесса. Для обозначения рассматриваемого по-
нятия используются такие термины, как «элемент производствен-
ного процесса», «стадия производства», «производственная фаза»,
«процесс» и т.д. Нет единого мнения и в отношении критериев вы-
деления составных частей производственного процесса, что зат-
рудняет разработку научно обоснованной концепции внутрифир-
менного планирования.
§
X
О
и
гл
S
Процессы
в
Трудовые ресурсы
Производственные фонды
Инвестиции
Информация
Время
Предпринимательский талант
со
в
5
СО
m
X
О
&
(D
g
S
са
п
л
£
о
S
X
2
о
е
о
X
(D
з
Рис. 1.4. Принципиальная схема формирования
системы показателей планирования
26
Глава 1. Предприятие как объект планирования
При всем разнообразии подходов к выделению элементов про-
изводства чаще всего различают два типа процессов: технические
(технологические) и управленческие. В технических процессах
предметом и продуктом труда являются материально-веществен-
ные элементы: материалы, заготовки, детали, сборочные единицы,
готовые изделия. Эти производственные процессы можно назвать
материальными.
По отношению к результатам все материальные процессы де-
лятся на две группы. Первая группа создает готовые изделия. Эти
процессы принято называть основными производственными. Вто-
рая группа создает материальные условия для осуществления пер-
вой группы. Их принято называть вспомогательными и обслужи-
вающими производственными процессами.
В управленческих процессах предметом и продуктом труда яв-
ляется информация: планы, отчеты, нормативы, управленческие
регламенты и т.п. Эти процессы можно назвать информационны-
ми. Они всегда завершаются информационным результатом.
Управленческие процессы по своему назначению также обслу-
живают материальные (технические) процессы путем создания их
информационных моделей, которые задают параметры состояний
как производственного процесса, так и его конечных результатов.
Можно сказать, что управленческие процессы обеспечивают взаи-
модействие 'технических процессов. Причем это взаимодействие
может быть технологическим и организационным. В технологии
производства увязываются модели и конструкции выпускаемых
изделий, материалы, режимы обработки, оборудования и т.п. В от-
личие от технологии, организация производства увязывает во вре-
мени и в пространстве деятельность всех производственных под-
разделений предприятия (цехов, участков, рабочих мест).
Составные части производственного процесса связаны между
собой хронологически (результаты предшествующего процесса
служат началом последующего) и иерархически (процессы выс-
шего уровня ставят определенные ограничения процессам более
низкого уровня), что является объектом планирования на пред-
приятии.
1.3. Сущность и структура объектов планирования на предприятии
27
Таким образом, можно сделать вывод, что хозяйственная дея-
тельность предприятия состоит из двух групп процессов: произ-
водственных и управляющих. Каждый из них имеет свою структу-
ру, являющуюся объектом планирования.
С точки зрения структуры производственный процесс, как объ-
ект планирования, представляет собой совокупность взаимосвя-
занных основных, вспомогательных и обслуживающих процессов
труда. К основным относятся процессы изготовления продукции
(оказания услуг), составляющей производственную программу
предприятия и соответствующей специализации предприятия. Со-
вокупность основных производственных процессов образует ос-
новное производство, представляющее собой важнейший объект
планирования на предприятии, цель которого —увязать между со-
бой три стадии: заготовительную, обрабатывающую и сборочную.
К вспомогательным относятся процессы, связанные с изготов-
лением продукции, которая потребляется на предприятии в основ-
ном производстве. Сюда входит изготовление технологической
оснастки, штампов, моделей, инструмента и различных приспо-
соблений. Совокупность вспомогательных процессов образует
вспомогательное производство, в состав которого входят инстру-
ментальное, ремонтное, энергетическое и т.п. Планирование их
работы производится в тесной связи с основным производством и
представляет собой самостоятельный объект.
В практике внутрифирменного планирования основные и
вспомогательные процессы могут быть разделены в конкретных
условиях на простые и сложные.
Простыми называются процессы изготовления несложных
предметов труда, а также отдельно взятые сборочные процессы,
например изготовление детали, сборочной единицы и т.п. Простой
процесс представляет собой ряд последовательных операций изго-
товления изделия.
Сложный процесс — это совокупность скоординированных во
времени и по месту выполнения простых процессов.
В качестве основного элемента при планировании простого
процесса выделяется операция. Операции могут выполняться
с участием человека (трудовые операции) и без его участия (есте-
28
Глава 1. Предприятие как объект планирования
ственные операции). Примером естественных операций являются
сушка поверхностей после покраски, старение отливок, охлажде-
ние кованых заготовок.
Обслуживающие процессы включают производственные услу-
ги основному производству. Сюда входят транспортные услуги,
складирование и храпение материалов и полуфабрикатов, контроль
точности приборов, инструмента и приспособлений, применяемых
в основном и вспомогательном производстве, и т.п. Совокупность
обслуживающих процессов образует обслуживающее хозяйство —
транспортное, складское, контрольно-измерительное и др.
Состав и взаимосвязь основных, вспомогательных и обслужи-
вающих процессов составляют структуру производственного про-
цесса, которая формируется, поддерживается и развивается в про-
цессе принятия соответствующих плановых решений.
Наряду с производственным процессом важным объектом пла-
нирования на предприятии является опытное производство. Оно
создается в рамках стадии «исследования и разработки». В него
входят процессы производства опытных образцов изделий, испы-
таний и доводки проектируемых машин до требований стандартов
и технических условий, сдача опытных образцов заводам серийно-
го производства.
Вместе с техническими процессами важным объектом плани-
рования на предприятии является процесс управления. Это состав-
ная часть производственного процесса, один из его локальных
процессов. В процессе организации современного производства
процессы управления организационно обособились и представля-
ют собой самостоятельную область хозяйственной деятельности
предприятия. Производственные процессы осуществляются в уп-
равляемом объекте, а управленческие — в системе управления
(субъекте управления).
Процесс управления производством представляет собой сово-
купность активных технических, экономических, организацион-
ных и социально-психологических информационных процессов.
Несмотря на внешние различия, их объединяет одна общая цель —
обеспечение нормального функционирования материальных про-
изводственных процессов. Выполнение этой цели достигается воз-
1.3. Сущность и структура объектов планирования на предприятии
29
действием на материальные производственные процессы путем
постановки целей (технических, экономических, социальных) и
разработки способов их достижения, наделения необходимыми
ресурсами, а также путем контроля за выполнением целей и расхо-
дованием ресурсов. Взаимодействие между управляющими (ин-
формационными) и материальными производственными процес-
сами, а также внутри самих информационных процессов осущест-
вляется посредством функций управления, важнейшей из которых
является планирование.
Процесс управления предполагает определенную последова-
тельность действий, их протяженность во времени и в пространст-
ве. В простейшем виде процесс управления представляет собой
деятельность руководителя в подчиненном ему коллективе, одна-
ко по мере увеличения масштабов производства возрастает, ус-
ложняется и объем управленческой деятельности. Он разветвляет-
ся по уровням и звеньям, становится не только процессом воздей-
ствия системы управления на производство, но и процессом
воздействия на отдельные части системы управления, то есть про-
цессом взаимодействия отдельных компонентов системы управле-
ния между собой. Следовательно, функция планирования реализу-
ется не только в отношении производственного процесса, но и
в отношении процесса управления.
Технологически планирование процесса управления основано
на разделении труда между работниками аппарата управления, ко-
торое может быть:
• функциональным (по функциям управления или видам уп-
равленческих работ);
• профессиональным (по специальностям внутри каждой фун-
кции управления);
• квалификационным (по уровню сложности работ);
• технологическим (по видам выполняемых функций, проце-
дур и операций).
Таким образом, объектом планирования на предприятии явля-
ются все функциональные процессы, включая развитие производ-
ства и совершенствование управления. Вместе с тем важно мето-
дологически правильно классифицировать эти процессы. Функци-
30
Глава 1. Предприятие как объект планирования
ональные процессы, как правило, выделяются по признаку их
воздействия на следующие компоненты:
• все сферы деятельности предприятия, например планирова-
ние стандартизации, качества, стратегии;
• отдельные стадии производственного процесса (планирова-
ние технической подготовки производства, основного, вспомога-
тельного и обслуживающего производства);
• отдельные факторы производства (планирование персонала,
сбыта).
С целью рациональной организации управления функциональ-
ными процессами они объединяются в так называемые функцио-
нальные блоки. Примерный перечень функциональных блоков
промышленного предприятия включает:
• общее руководство;
• линейное и оперативное руководство производством;
• техническое руководство;
• управление экономической деятельностью;
• управление материальными ресурсами;
• управление персоналом и социальным развитием;
• управление капитальным строительством;
• программно-целевое управление.
Все производственные и управленческие процессы на предпри-
ятии выполняются в конкретных подразделениях (цехах, производ-
ственных участках, рабочих местах, службах, отделах и т.п.). Поэто-
му, наряду с функциональными процессами, объектами планирова-
ния на предприятии являются его структурные подразделения.
1.4. Предмет планирования
В общем виде планирование можно определить как процесс
принятия решений, который предшествует будущему действию.
Результатом планирования является принятие органом управле-
ния решения о том, что должно быть сделано, где и каким образом.
В процессе планирования рассматриваются и оцениваются аль-
тернативные варианты будущего действия, из которых выбирает-
ся наилучший. Решения руководства передаются по иерархичес-
1.4. Предмет планирования
31
ким ступеням организации с тем, чтобы управляющие каждого ни-
жестоящего уровня могли разработать свой план. Таким образом,
планирование представляет собой процесс подготовки решений
о целях, средствах и действиях работников предприятия путем це-
ленаправленной сравнительной оценки различных альтернатив-
ных вариантов действий в ожидаемых условиях.
Принятие плановых решений всегда связано с использованием
ресурсов. Можно упрощенно сказать, что план — это тот или иной
вариант использования ресурсов предприятия. Поэтому ресурсы
предприятия являются предметом планирования на предприятии.
Цель планирования ресурсов — оптимизация их использования.
Планирование ресурсов предусматривает установление уровней
их расхода, направлений и сроков использования, режима потреб-
ления, взаимозаменяемости ресурсов в смесях и рецептурах, ком-
бинаций ресурсов в продукте и т.п.
Классификация ресурсов может быть различной. Однако чаще
всего в практике планирования выделяют следующие группы ре-
сурсов:
1. Трудовые ресурсы. Под трудовыми ресурсами понимается
часть трудоспособного населения страны, обладающая физичес-
ким развитием, умственными способностями и знаниями, которые
необходимы для работы на предприятии. Трудовые ресурсы име-
ют количественную и качественную оценку.
Количественная оценка выражается через показатели числен-
ности трудовых ресурсов. Трудоспособное население состоит из
двух групп: экономически активной и неактивной. Экономически
активное население включает: занятых в народном хозяйстве (ра-
ботающих по найму); работников, самостоятельно обеспечиваю-
щих себя работой; женщин, находящихся в отпуске по уходу за ре-
бенком; военнослужащих, а также безработных, получающих по-
собие. В группу экономически неактивного населения входят:
учащиеся трудоспособного возраста; инвалиды трудоспособного
возраста, потерявшие трудоспособность; лица, находящиеся
в местах лишения свободы; лица трудоспособного возраста, вре-
менно не работающие, но способные выйти на рынок труда. Соот-
32
Глава 1. Предприятие как объект планирования
ношение между численностью экономически активного и неак-
тивного населения зависит от ряда социально-экономических, по-
литических и демографических факторов.
Качественный состав трудовых ресурсов характеризуется:
степенью здоровья; психофизиологическим потенциалом; образо-
вательным и квалификационным уровнем; половозрастной струк-
турой работающих; уровнем социальной зрелости, интересов, пот-
ребностей работников и т.п. „
Трудовые ресурсы предприятия — это его кадры. Западные
специалисты рассматривают структуру предприятия как совокуп-
ность вещественного и человеческого капитала, главным среди ко-
торых является человеческий капитал. Роль трудовых ресурсов на
предприятии определяется следующими факторами:
• возрастают наукоемкий и инвестиционный характер совре-
менного производства, что повышает уровень требований к кадро-
вому потенциалу предприятий;
• в условиях возрастающей конкуренции увеличивается при-
оритетность качества и научно-технического уровня продукции,
которые, в свою очередь, зависят от кадрового потенциала;
• необходимость внедрения новой техники и современных
технологий повышает значимость творческого отношения к труду
и высокого профессионализма кадров;
• возрастает коллективный характер труда, что порождает
проблемы взаимодействия, сотрудничества, конфликтов и т.п.;
• труд работников, даже на государственных предприятиях,
начинает носить характер предпринимательской деятельности.
Указанные факторы требуют при планировании трудовых ре-
сурсов учета в работе предприятия личностных качеств работни-
ков, индивидуальных установок и психологических предпочте-
ний, глубокой заинтересованности каждого в конечном результате
труда, творческого отношения к работе. Основными аспектами
влияния кадрового потенциала на эффективность производства
являются:
• рационально спланированная политика отбора, расстановки
и продвижения кадров;
1.4. Предмет планирования
33
• подготовка, переподготовка и повышение квалификации
кадров;
• обеспечение стабильности и гибкости кадрового состава
предприятия;
• эффективная система материальной и моральной оценки и
стимулирования работников.
На предприятии предметом планирования трудовых ресурсов
могут быть следующие показатели:
• численность и структура кадров работающих;
• производительность труда;
• оплата труда работникор;
• потребность в рабочей силе и подготовке кадров;
• сокращение применения ручного труда;
• кадровый резерв на выдвижение;
• нормы времени, выработки, трудоемкость производствен-
ной программы, длительность производственного цикла и т.д.
2 . Производственные фонды. В процессе производства работ-
ники предприятия с помощью средств труда воздействуют на
предметы труда и превращают их в готовую продукцию. Средства
труда (машины, оборудование, здания, транспортные средства)
совместно с предметами труда (сырьем, материалами, топливом)
образуют средства производства. Выраженные в стоимостной
форме средства производства представляют собой производствен-
ные фонды предприятий. В зависимости от их функционирования
в процессе производства, способа перенесения их стоимости на го-
товый продукт и характера воспроизводства средств и предметов
труда, различают основные и оборотные фонды.
Основные производственные фонды — это часть производст-
венных фондов, которая участвует в процессе производства дли-
тельное время, сохраняя при этом свою первичную натуральную
форму. Их стоимость переносится на изготовляемый продукт пос-
тепенно, по частям, по мере использования. Они пополняются за
счет капитальных вложений.
В социальной деятельности предприятия участвуют непроиз-
водственные основные фонды — жилые дома, детские и спортив-
ные учреждения и другие объекты культурно-бытового назначе-
2 Зак. 2023
34
Глава 1. Предприятие как объект планирования
ния, находящиеся на балансе предприятия. В отличие от производ-
ственных фондов они не участвуют в процессе производства и не
переносят свою стоимость на продукт. Их стоимость исчезает
в процессе потребления. Они воспроизводятся за счет прибыли
предприятия.
Основные производственные фонды составляют материаль-
но-техническую базу предприятия и представляют собой важней-
ший объект планирования. От их объема зависят производствен-
ная мощность предприятия и в значительной мере уровень техни-
ческой вооруженности труда. В условиях перехода к рыночной
экономике основные фонды — главный фактор, обеспечивающий
экономический рост за счет всех факторов интенсификации произ-
водства, повышение качества, научно-технического уровня и кон-
курентоспособности продукции. В промышленности основные
производственные фонды охватывают огромное количество раз-
нообразных средств труда, которые отличаются целевым назначе-
нием. Отсюда возникает необходимость их классификации по
признакам, учитывающим производственное назначение различ-
ных видов фондов.
Принято выделять следующие группы основных производ-
ственных фондов:
• здания и сооружения;
• передаточные устройства;
• машины и оборудование, в том числе силовые машины и
оборудование, измерительные и регулирующие приборы и уст-
ройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника,
прочие машины и оборудование;
• инструменты и приспособления, относимые в соответствии
с действующим порядком учета к основным фондам;
• производственный и хозяйственный инвентарь.
Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем
объеме представляет собой видовую (производственную) структу-
ру основных фондов. Цель планирования основных производст-
венных фондов — найти такую их оптимальную величину, состав
и структуру, которые бы обеспечивали достижение поставленных
1.4 Предмет планирования
35
стратегических и тактических целей предприятия и нормальное
функционирование активных элементов фондов.
Предметом планирования основных производственных фон-
дов являются;
• интенсивное и экстенсивное использование фондов;
• фондовооруженность труда, фондоотдача и фондоемкость
продукции;
• мероприятия по капитальному ремонту и модернизации ос-
новных фондов;
• размеры и структура машинного парка;
• производственная мощность предприятия и его подраз-
делений;
• ввод в действие производственных мощностей и основных
фондов;
• режимы работы оборудования и др.
Для осуществления процесса производства наряду с основными
производственными фондами предприятию необходимы оборотные
фонды и фонды обращения. Оборотные фонды —- это часть произ-
водственных фондов, которая целиком потребляется в каждом про-
изводственном цикле, изменяя в процессе производства свою нату-
рально-вещественную форму. Их стоимость целиком переносится на
готовый продукт в течение одного периода производства. Потреб-
ность в этих фондах увеличивается, как правило, в такой же пропор-
ции, в какой растет выпуск продукции. Однако внедрение науч-
но-технического прогресса уменьшает материальные затраты на
единицу продукции и соответственно сокращает потребность в обо-
ротных фондах.
Оборотные производственные фонды предприятия состоят из
трех частей: производственные запасы; незавершенное производ-
ство и полуфабрикаты собственного производства; расходы буду-
щих периодов.
Фонды обращения— необходимый элемент, обеспечиваю-
щий бесперебойность процесса реализации продукции и закупки
сырья. К ним относятся: запасы готовой продукции; денежные
средства, используемые для закупки сырья, материалов, топлива,
36
Глава 1. Предприятие как объект планирования
энергии, для выдачи заработной платы. Фонды обращения обес-
печивают продвижение готовой продукции до потребителя через
сферу обращения.
Наряду с терминами «оборотные фонды» и «фонды обраще-
ния» в практике внутрифирменного планирования применяется
термин оборотные средства, под которыми понимается совокуп-
ность оборотных фондов и фондов обращения, выраженная в де-
нежной форме. Планирование оборотных средств позволяет обес-
печить эффективное использование их, ускорение оборачиваемо-
сти; снижение материалоемкости продукции.
Показателями планирования оборотных фондов и оборотных
средств могут быть:
• номенклатура и размеры запасов сырья, материалов и топли-
ва, полуфабрикатов, комплектующих изделий, тары, запасных
частей для текущего ремонта основных фондов;
• номенклатура и величина запасов незавершенного произ-
водства и полуфабрикатов собственного производства (материа-
лов, деталей, узлов и изделий, находящихся в процессе обработки
или сборки);
• нормы расхода товаро-материальных ценностей на изготов-
ление изделий и его отдельных элементов;
• эффективность использования материальных ресурсов;
• потребность в оборотных средствах, включая источники ее
покрытия;
• конструктивный состав изделий (рецептура), показатели ка-
чества, надежности, долговечности, конкурентоспособности про-
дукции и т.п.
3. Инвестиции. Это финансовые и материальные ресурсы,
а также все виды имущественных и интеллектуальных ценностей,
вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов
деятельности с целью получения прибыли или достижения соци-
ального эффекта. В зависимости от характера ценностей предме-
том планирования являются три типа инвестиций:
• реальные, под которыми понимаются долговременные вло-
жения средств в материальное производство;
1.4. Предмет планирования
37
• финансовые — приобретение ценных бумаг и имуществен-
ных прав;
• интеллектуальные, предусматривающие вложение средств
в персонал (подготовку специалистов, приобретение лицензий,
ноу-хау, совместные научные разработки).
Объектами планирования инвестиционной деятельности мо-
гут быть: вновь создаваемые и модернизируемые основные фон-
ды, оборотные средства, ценные бумаги, интеллектуальные цен-
ности, научно-техническая продукция. В качестве специфичес-
кого объекта инвестиционной деятельности может выступать
земля.
Таким образом, инвестиции могут иметь различную форму или
направления их вложения, что является результатом стратегии
предприятия. Одним из элементов стратегии предприятия являет-
ся «портфельная» стратегия, предусматривающая планирование
ресурсов. В самом общем виде «портфельная» стратегия преду-
сматривает:
• приобретение предприятий или их акций в новых отраслях;
• создание совместных предприятий;
• постепенный выход из нерентабельных или неперспектив-
ных отраслей;
• продажа предприятий, их отдельных частей или акций, ко-
торые могут переориентироваться на более подходящие для них
сегменты рынка;
• размещение свободных ресурсов в форме капитала и т.д.
4. Информация. Включение в состав ресурсов производства
информации не бесспорно. Например, согласно марксистской
концепции, производство характеризуется взаимодействием
трех основных факторов: рабочей силы, предметов труда и
средств труда. В последней четверти XX века информация стала
для промышленно развитых стран одним из наиболее важных на-
циональных ресурсов, который определяет экономическую мощь
страны.
Национальные информационные ресурсы — новая экономиче-
ская категория. Председатель программы по формированию поли-
тики в области информационных ресурсов, профессор Гарвард-
38
Глава 1. Предприятие как объект планирования
ского университета А. Оеттингер считает, что наступило время,
когда информация становится таким же основным ресурсом, как
материалы и энергия.
Информация как экономический ресурс представляет собой
формализованную совокупность знаний научного, технического,
производственного, управленческого, экономического, коммерче-
ского или иного характера. Она имеет собственника, имеет техно-
логию обработки, является предметом и продуктом труда, предме-
том защиты от несанкционированного доступа.
Информационные ресурсы сферы коммерческого использова-
ния относятся к весьма ограниченному числу экономически зна-
чимых воспроизводимых ресурсов. Увеличение роли информации
в производстве привело к появлению специфических наукоемких
отраслей: радиоэлектроника, самолетостроение, микробиология,
химическая промышленность и т.п.
Как и всякий ресурс, информация имеет технологию обработ-
ки и является предметом планирования. В отличие от материаль-
ных ресурсов информация является единственным видом ресур-
сов, который в ходе поступательного развития человечества не
только не истощается, но и увеличивается, качественно совершен-
ствуется и вместе с тем содействует наиболее рациональному, эф-
фективному использованию всех прочих ресурсов. Можно утвер-
ждать, что информация в производственных системах выступает
как взаимозаменяемый ресурс по отношению к таким ресурсам,
как трудовые, сырье, энергия, основные фонды. В зависимости от
содержания и качества используемой в управлении информации
достижение запланированной цели на предприятии возможно
различными путями и соответственно при различных затратах
материальных, энергетических и трудовых ресурсов. Повышение
качества планирования на основе совершенствования информа-
ционных технологий нередко становится более важным фактором
развития производства, нежели вовлечение в производство допол-
нительных объемов труда, сырья и энергии.
5. Время. Это важнейший, хотя и не бесспорный, ресурс, явля-
ющийся предметом планирования. Время как ресурс присутствует
во всех показателях планирования, учитывается при оценке раз-
14 Предмет планирования
39
личных предпринимательских проектов. В планировании принято
говорить об экономии или потере времени. Например, потери вре-
мени возникают тогда, когда запланированный процесс идет мед-
леннее, чем было намечено. Прямая оценка таких потерь осущест-
вляется в часах, днях, неделях, месяцах запаздывания в получении
намеченного результата. Чтобы перевести оценку потерь времени
в стоимостное измерение, необходимо установить, к каким поте-
рям дохода, прибыли от проекта способны приводить потери вре-
мени.
Время как ресурс присутствует при принятии любых плано-
вых решений. Оно может рассматриваться как цель и как ограни-
чение. В зависимости от характера задачи время может состав-
лять секунды или часы для оперативных задач, месяцы или го-
ды— для долгосрочных стратегических задач. Располагаемое
время влияет на возможности получения информации о проблем-
ной ситуации и всестороннего обоснования последствий плани-
руемого решения.
6. Предпринимательский талант. Наличие данного ресурса
в плановой деятельности в производстве также воспринимается
неоднозначно. Предпринимательский ресурс или фактор пред-
ставляет особый вид людских ресурсов, представленный деятель-
ностью по координированию и комбинированию всех других ре-
сурсов. Он проявляется в умении наиболее рационально осущест-
влять производственную и коммерческую деятельность, основан
на новаторстве, ответственности, склонности к риску и других
личностных качествах.
Предпринимательство — это талант, в основе которого лежат
врожденные задатки. Привить такие качества достаточно сложно,
а порой и невозможно. Это невозобновляемый ресурс, связанный
с личностью конкретного человека. Плановое решение связано не
только с использованием специального экономического инстру-
ментария, но и с интуицией плановика, способного предвидеть
ход развития событий. Здесь важны мыслительная деятельность
человека, мотивы его поведения, эмоции и воля в процессе приня-
тия и реализации решения. В концепции принятия плановых реше-
ний ведущая роль отводится человеку. При всей важности техни-
40
Глава 1. Предприятие как объект планирования
ческие средства рассматриваются как вспомогательный инстру-
мент.
Наличие предмета и объектов планирования на предприятии
позволяет сформировать систему показателей планирования.
В формировании конкретного показателя участвуют процесс,
подразделение, комбинация ресурсов. Например, количество
деталей конкретного наименования (ресурс), подлежащих изго-
товлению (процесс) на рабочем месте (структурное подразделе-
ние) за конкретный период (ресурс). В реальной практике эти
реквизиты могут дополняться разветвленной системой различ-
ных признаков. Например, к наименованию детали может при-
писываться вид исполнения, марка материала, вес. Производст-
венный процесс может расчленяться на ряд технологических
процессов, например заготовка, механообработка, термообра-
ботка и т.д. Однако это принципиально не изменяет предложен-
ный подход к построению системы показателей планирования.
Рекомендуемая литература
1. Л 15, раздел 3.2, с. 229-253.
2. Л 16, раздел 1, с. 5-39.
3. Л 24, раздел 1, с. 8-39.
4. Л 27, раздел 1.1, с. 6-15.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Назовите состав функций управления, раскройте их содержание,
взаимосвязи между ними.
2. Почему функция планирования и прогнозирования ставится в цен-
тре управленческого цикла?
3. Назовите этапы процесса планирования.
4. Назовите характерные черты планирования.
5. Чем отличается планирование от импровизации?
6. Почему нельзя спланировать все случаи принятия решений на
предприятии?
7. Укажите специфические черты планирования.
Контрольные вопросы
41
8. Какие стадии имеет информационный цикл планирования?
9. Почему планирование является наукой?
10. В чем состоит возрастающая роль науки планирования?
11. Что является предметом науки планирования?
12. Что является объектом науки планирования?
13. Раскройте суть методов науки планирования.
14. Назовите преимущества и недостатки эксперимента в планиро-
вании.
15. Укажите условия проведения эксперимента.
16. В каких случаях эффективно моделирование?
17. Раскройте смысл централизованной и рыночной концепции пла-
нирования.
18. Почему планирование является искусством?
19. Какие виды деятельности осуществляет предприятие?
20. Назовите этапы превращения исходных ресурсов в готовую про-
дукцию.
21. Укажите, что кроме производственной включает в себя хозяйст-
венная деятельность предприятия.
22. Назовите типы производственных процессов.
23. Какие отношения возникают в производственном процессе?
24. В чем состоят особенности управленческих процессов?
25. Какие виды разделения труда существуют при его планирова-
нии?
26. По каким признакам выделяют функциональные управленческие
процессы в планировании?
27. Что является предметом планирования на предприятии?
28. Дайте характеристику трудовых ресурсов.
29. Какими факторами определяется роль трудовых ресурсов на
предприятии?
30. В чем различие собственника, менеджера и рабочего, что их объ-
единяет?
31. Укажите наиболее общие показатели планирования кадров.
32. Дайте классификацию производственных фондов предприятия.
33. Назовите структуру основных производственных фондов.
34. Что позволяет улучшить структуру основных производственных
фондов?
35. Укажите наиболее общие показатели планирования основных
производственных фондов.
36. Укажите структуру оборотных фондов и фондов обращения.
42 Глава I. Предприятие как объект планирования
37. Назовите показатели планирования оборотных фондов и фондов
обращения.
38. Что предусматривает портфельная стратегия предприятия?
39. Раскройте структуру инвестиций как объекта планирования.
40. Чем характеризуется информация как объект планирования?
Глава 2
СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1. Формы планирования и виды планов
Планирование является важнейшей функцией управления, ко-
торая, так же как и управление, видоизменяется в процессе разви-
тия экономики. Централизованной системе планирования эконо-
микой соответствует адекватная система народнохозяйственного
планирования. Поэтому переход к рыночной концепции управле-
ния потребовал пересмотра всех элементов планирования.
Система управления экономикой в нашей стране сложилась
под воздействием ряда специфических факторов:
• монополия государственных предприятий, обусловленная
преобладанием государственной собственности;
• жесткая система установления хозяйственных связей между
предприятиями;
• ограничение самостоятельности субъектов хозяйствования;
• концентрация производства, ориентация производственной
специализации не на хозрасчетную, а на народнохозяйственную
эффективность;
• замкнутость единого народнохозяйственного комплекса
страны.
Сложившейся экономической системе в полной мере соответ-
ствовал механизм народнохозяйственного планирования, который
характеризовался следующими принципами:
• централизация управления единым народнохозяйственным
комплексом в одном центре;
• доминирование планирования над остальными функциями
управления;
• жесткий государственный контроль за деятельностью всех
субъектов хозяйствования;
• директивность всех плановых решений и т.п.
44
Глава 2. Система планирования на предприятии
Основными задачами народнохозяйственного планирования
являлись:
• обеспечение прогрессивных пропорций в развитии общест-
венного производства, устойчивого сбалансированного роста и ра-
ционального размещения народнохозяйственного комплекса;
• ориентация всех звеньев экономики на достижение высоких
конечных народнохозяйственных результатов с наименьшими зат-
ратами;
• всемерное развитие прогрессивных форм организации об-
щественного производства;
• ускорение внедрения достижений научно-технического
прогресса;
• улучшение использования производственных фондов, мате-
риальных и трудовых ресурсов, увеличение прибыли и рентабель-
ности субъектов хозяйствования.
Обеспечить на основе единого плана сбалансированное разви-
тие огромного и сложного хозяйственного организма, каким явля-
ется экономика страны, немыслимо без централизованного распре-
деления ресурсов. Поэтому на практике народнохозяйственное
планирование сводилось к распределению ограниченных ресурсов
между министерствами и ведомствами, территориально-производ-
ственными комплексами, стройками, предприятиями и объедине-
ниями. В орбиту влияния центрального планирующего органа были
втянуты все основные фондодержатели, на долю которых приходи-
лось до 85% материальных ресурсов. Однако такой подход не толь-
ко не приводил к сбалансированности заданий планов промышлен-
ности, сельского хозяйства, строительства и товарооборота с реаль-
ными возможностями народного хозяйства, но и порождал массу
противоречий, что в конечном счете приводило к несовпадению ин-
тересов субъектов хозяйствования с целями и задачами планов.
По этой причине методология централизованного народнохозяй-
ственного планирования не выдержала испытания временем и пот-
ребовала пересмотра как принципов, так и средств и методов практи-
ческой реализации. К сожалению, ни в теоретическом, ни в практи-
ческом аспекте работа по адаптации планирования к рыночным
условиям хозяйствования проведена не была. Планирование как
2.1. Формы планирования и виды планов
45
инструмент управления было отвергнуто, что сделало экономику
неуправляемой.
Многие хозяйственники, ученые-экономисты полагают, что
рыночные регуляторы успешно заменяют планирование. Однако
автоматически этого не произошло и произойти не могло. Вся исто-
рия развития экономики свидетельствует, что планирование явля-
ется мощным средством управления на микро- и макроуровне. Но
оно эффективно в том случае, если применяется, во-первых, в соот-
ветствии с объективными условиями экономического развития, а,
во-вторых, в комплексе с другими средствами и методами управле-
ния. В этом отношении можно сказать, что потеря управляемости
экономикой в период перехода к рынку состоит в ослаблении пла-
новых функций, а порой в их полной ликвидации в то время, когда
рыночные методы не получили необходимого развития.
Более того, сами по себе рыночные методы управления возник-
нуть не могут. Необходимо на плановой основе создать условия
для их формирования, такие как разгосударствление, приватиза-
ция, реструктуризация, санация и т.п. Без активной роли государст-
ва эти процессы вообще невозможны. Поэтому в период рыночного
реформирования экономики роль государства как субъекта плани-
рования должна не ослабляться, а, наоборот, усиливаться.
Планирование как форма государственного воздействия на
экономику существует практически во всех странах. Оно органи-
чески вписывается в рыночный механизм хозяйствования. Важно
определить, что и как должно планировать государство, а что —
сами субъекты хозяйствования. Чтобы решить эту проблему, необ-
ходимо рассмотреть виды планирования.
По содержанию и форме проявления различают следующие
виды (формы) планирования и виды планов.
1. С точки зрения обязательности плановых заданий — ди-
рективное и индикативное планирование.
Директивное планирование представляет собой процесс при-
нятия решений, имеющих обязательный характер для объектов
планирования. Вся система социалистического народнохозяйст-
венного планирования носила исключительно директивный харак-
тер. Поэтому за невыполнение плановых заданий руководители
46
Глава 2. Система планирования на предприятии
субъектов хозяйствования несли дисциплинарную, а иногда и уго-
ловную ответственность. Директивные планы имеют, как правило,
адресный характер и отличаются чрезмерной детализацией.
Многие недостатки социалистического планирования порож-
дены его директивностью. Однако из этого не следует вывод о не-
целесообразности применения такого планирования в рыночных
условиях. Директивное планирование может служить эффектив-
ным средством решения многих народнохозяйственных задач, име-
ющих общенациональное значение, например, в области охраны ок-
ружающей среды, обороны, социальной политики, структурной
перестройки экономики и т.п. Специалисты в области планирова-
ния отмечают, что директивное планирование, будучи альтернати-
вой рыночной самонастройке, не является тем не менее антиподом
рынка. Это его продукт и важный элемент, практикуемый не толь-
ко государством, но и самим бизнесом.
Индикативное планирование представляет собой наиболее
распространенную во всем мире форму государственного плани-
рования макроэкономического развития. Индикативное планиро-
вание является антиподом директивного, потому что индикатив-
ный план не носит обязательный для исполнения характер. В сос-
таве индикативного плана могут быть обязательные задания, но их
число весьма ограничено. В целом же он носит направляющий, ре-
комендательный характер.
Как инструмент управления индикативное планирование ча-
ще всего применяется на макроуровне. Задания индикативного
плана называются индикаторами. Это параметры, характеризую-
щие состояние и направления развития экономики, выработан-
ные органами государственного управления в ходе формирова-
ния социально-экономической политики, и устанавливающие
меры государственного воздействия на хозяйственные процессы
с целью достижения указанных параметров.
В качестве индикаторов используются показатели, характе-
ризующие динамику, структуру и эффективность экономики,
состояние финансов, денежного обращения, рынка ценных бу-
маг, движение цен, занятость и качество жизни населения,
внешнеэкономические связи и т.п. Основная задача индикатив-
2.1. Формы планирования и виды планов
47
ного плана состоит не только в том, чтобы дать количественную
оценку этих показателей, но и обеспечить взаимоувязку и сба-
лансированность всех показателей развития экономики. Поэтому
роль индикативного плана — выявить те параметры экономики,
которые могут быть скорректированы государством, если эконо-
мическое развитие будет осуществляться не по благоприятному
сценарию.
Индикативное планирование применяется и на микроуровне.
Причем при составлении перспективных планов используется ин-
дикативное планирование, а в текущем планировании — дирек-
тивное. Многие зарубежные исследователи отмечают необходи-
мость четко различать обязательства и планы. В отличие от плана
(индикатора) обязательство (директива) связано с принятием ре-
шения о конкретных действиях. Приведем пример. Компания ра-
ботает по пятилетним планам, носящим индикативный характер.
В них установлено, что для выполнения поставленных целей ком-
пания вынуждена увеличить производственные мощности, расши-
рить свою программу по совершенствованию продукта, пригла-
сить на работу способных инженеров. Некоторые отделения, же-
лая, чтобы дело двигалось как можно быстрее, поспешили связать
себя обязательствами по расширению производственных мощнос-
тей, приобретению оборудования, найму людей. Спустя год обсто-
ятельства изменились и стало очевидным, что капитальные затра-
ты должны иметь совсем другую структуру. Если бы не было
спешки, это было бы учтено в следующем плановом периоде и
привело бы к лучшему использованию капитала.
Из этого примера видно, что индикативное и директивное
планирование должны дополнять друг друга, быть органически
увязаны.
2. В зависимости от срока, на который составляется план, и
степени детализации плановых расчетов принято различать дол-
госрочное (перспективное), среднесрочное и краткосрочное (теку-
щее) планирование.
Перспективное планирование охватывает период более 5 лет,
например 10, 15 и 20 лет. Такие планы призваны определять долго-
48
Гпава 2. Система планирования на предприятии
временную стратегию предприятия, включая социальное, эконо-
мическое, научно-технологическое развитие.
Перспективное планирование следует отличать от прогнозиро-
вания. По форме они представляют собой один и тот же процесс,
а по содержанию различаются. Прогнозирование — это процесс
предвидения, построенный на вероятностном, научно обоснован-
ном суждении о перспективах развития объекта в будущем, его
возможном состоянии. Прогнозирование позволяет выявить аль-
тернативные варианты развития планируемого процесса или объ-
екта и обосновать выбор наиболее приемлемого варианта. В этом
смысле прогнозирование является одним из этапов перспективно-
го планирования. Без данного атрибута перспективное планирова-
ние являлось бы гаданием, а не научным предвидением.
Однако в ряде социально-экономических процессов прогнози-
рование может выступать как самостоятельная функция управле-
ния. Примером могут служить прогнозы социально-экономичес-
кого развития, составляемые в процессе государственного управ-
ления народным хозяйством на уровне страны и регионов. Кроме
того, некоторые процессы и явления вообще не поддаются плани-
рованию, но требуют своего учета в управлении (например, демо-
графические процессы, духовная жизнь).
На макроэкономическом уровне предметом прогноза могут
быть: валовой внутренний и валовой национальный продукты;
трудовые ресурсы; производительность труда; производственные
фонды; капитальные затраты; текущее потребление населения;
финансовые потоки и др.
На микроуровне, то есть в хозяйствующих субъектах, при сос-
тавлении стратегических и технико-экономических планов могут
прогнозироваться: уровень цен; стоимость рабочей силы; объем
продаж и доля рынка; прибыль и рентабельность; основные конку-
ренты; научно-технические исследования и разработки; требуе-
мые капитальные вложения; риск и т.п.
Среднесрочное планирование осуществляется на период от
1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях среднесрочное плани-
рование совмещается с текущим. В этом случае составляется так
называемый скользящий пятилетний план, в котором первый год
2.1. Формы планирования и виды планов
49
детализируется до уровня текущего плана и представляет собой по
сути дела краткосрочный план.
Текущее планирование охватывает период до 1 года, включая
полугодичное, квартальное, месячное, недельное (декадное) и су-
точное планирование.
3. По содержанию плановых решений выделяют стратегичес-
кое, тактическое, оперативно-календарное и бизнес-планирование.
Стратегическое планирование, как правило, ориентировано
на долгосрочную перспективу и определяет основные направле-
ния развития хозяйствующего субъекта. Посредством стратегиче-
ского планирования принимаются решения о том, как расширить
деятельность в области бизнеса, создать новые сферы бизнеса,
стимулировать процесс удовлетворения нужд потребителей, какие
усилия следует предпринять для удовлетворения рыночного спро-
са, на каких рынках лучше действовать, какую продукцию выпус-
кать или какие услуги оказывать, с какими партнерами вести биз-
нес и т.п.
Основная цель стратегического планирования состоит в соз-
дании потенциала для выживания предприятия в условиях дина-
мично изменяющейся внешней и внутренней среды, порождаю-
щей неопределенность перспективы. В результате стратегичес-
кого планирования предприятие ставит перспективные цели и
вырабатывает средства их достижения.
В условиях плановой экономики, когда внешняя среда, в ко-
торой функционировало предприятие, не отличалась динамиз-
мом, стратегическое планирование не получило должного разви-
тия ни в теории управления, ни на практике. И только сейчас де-
лаются первые шаги в разработке механизма стратегического
планирования.
Тактическое планирование. Если стратегическое планирова-
ние рассматривать как поиск новых возможностей предприятия,
тактическое планирование следует считать процессом создания
предпосылок для реализации этих новых возможностей, а опера-
тивно-календарное планирование — процессом их реализации.
В технико-экономических планах отражаются мероприятия по
расширению производства и повышению его технического уров-
50
Глава 2. Система планирования на предприятии
ня, обновлению и росту качества продукции, наиболее полному
использованию научно-технических достижений и т.п. В результа-
те тактического планирования составляется план экономического
и социального развития фирмы, представляющий комплексную
программу производственной, хозяйственной и социальной дея-
тельности фирмы на соответствующий период.
Разработке плана экономического и социального развития
предприятия (объединения) предшествует глубокий и всесторон-
ний анализ его деятельности, целью которого является оценка дос-
тигнутого организационного и технического уровня производства
и выявление внутрихозяйственных резервов.
Тактическое планирование позволяет реализовать вскрытые
резервы, что может найти выражение в увеличении объемов про-
изводства, снижении затрат, повышении качества продукции,
росте производительности труда, уменьшении потребности в ка-
питальных затратах и т.п.
На основе технико-экономического плана устанавливаются
связи между структурными подразделениями предприятия, науч-
но обоснованные пропорции в производстве, осуществляется раз-
работка бюджетов (смет) по основным видам деятельности, а так-
же контроль за их выполнением.
На сегодняшний день бюджеты являются главным средством
планирования и контроля как в сфере бизнеса, так и в государст-
венном управлении. Бюджет фирмы — это план, охватывающий
все аспекты хозяйственных операций на определенный перспек-
тивный период и отражающий цели и политику фирмы, установ-
ленные высшим руководством для предприятия в целом и для каж-
дого из его подразделений.
Особенно широко бюджеты применяются в зарубежной прак-
тике управления. В целом они выполняют три основные функции,
частично перекрывающие друг друга: планирования, координации
и контроля. Поэтому хорошо составленный план создает основу
для координации, а эффективный контроль нельзя обеспечить без
планирования и координации.
Тактическое планирование, как правило, охватывает кратко-
срочный и среднесрочный периоды, а стратегическое планирова-
2 I. Формы планирования и виды планов
51
ние эффективно в долгосрочном и среднесрочном периодах. Что
касается объектов и предметов тактического планирования, то
они могут быть самыми разнообразными. Здесь следует помнить
одно правило: единственная возможность сделать процесс такти-
ческого планирования контролируемым заключается в планиро-
вании только основных видов продукции и затрат, важнейших
функций. Однако при различной структуре планов должна соб-
людаться зависимость: «издержки — выпуск — прибыль — це-
на». В противном случае становится нецелесообразным тактиче-
ское планирование.
Оперативно-календарное планирование. Оперативно-кален-
дарное планирование (ОКП) является завершающим этапом в пла-
нировании хозяйственной деятельности фирмы. Основная задача
ОКП состоит в конкретизации показателей тактического плана
с целью организации повседневной планомерной и ритмичной ра-
боты предприятия и его структурных подразделений.
В процессе оперативно-календарного планирования выполня-
ются следующие плановые функции:
• определяется время выполнения отдельных операций по из-
готовлению деталей сборочных единиц изделий и изделий в целом
путем установления сопряженных сроков передачи предметов
труда цехами-поставщиками их потребителям;
• осуществляется оперативная подготовка производства пу-
тем заказа и доставки на рабочие места материалов, заготовок, ин-
струментов, приспособлений и другой оснастки, необходимой для
выполнения плана производства продукции;
• ведется систематический учет, контроль, анализ и регулиро-
вание хода производственного процесса, предупреждающие или
ликвидирующие его отклонения от планового графика.
В конечном счете ОКП позволяет:
• сократить перерывы в движении предметов труда по отдель-
ным стадиям производства;
• обеспечить равномерность и комплексность загрузки обору-
дования и площадей;
• четко реагировать на любые отклонения, возникающие в хо-
де производственного процесса, и тем самым создать предпосыл-
52
Глава 2. Система планирования на предприятии
ки для ритмичной и эффективной работы предприятия и его под-
разделений.
Оперативно-календарное планирование увязывает все элемен-
ты предприятия в единый производственный организм, включая
техническую подготовку производства, материально-техническое
обеспечение производства, создание и поддержание необходимых
запасов материальных ресурсов, сбыт продукции и т.п.
Специфика ОКП тесно связана с особенностями технологии
производства, организации производства, труда и управления.
С учетом этого принято выделять типовые системы ОКП: позаказ-
ную, некомплектную, подетальную. Соответственно выделяются
типовые этапы оперативного планирования.
Бизнес-планирование. Бизнес-план предназначен для оценки
целесообразности внедрения того или иного мероприятия. Осо-
бенно это касается инноваций, которые требуют для своей реали-
зации крупных инвестиций.
Бизнес-план инфестиционного проекта разрабатывается для
обоснования:
• текущего и перспективного планирования развития пред-
приятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;
• возможности получения инвестиционных и кредитных ре-
сурсов, а также возврата заемных средств;
• предложений по созданию совместных и иностранных пред-
приятий;
• целесообразности оказания мер государственной под-
держки.
4. В теории и практике планирования могут также выделяться
другие виды планирования, охватывающие как главные, так и вто-
ростепенные аспекты этого процесса.
В частности, планирование можно классифицировать по сле-
дующим критериям:
а) по степени охвата:
• общее планирование, охватывающее все аспекты проблемы;
• частичное планирование, охватывающее только определен-
ные области и параметры;
21. Формы тонирования и виды танов
53
б) по объектам планирования:
• целевое планирование, относящееся к определению страте-
гических и тактических целей;
• планирование средств, относящееся к определению средств
достижения поставленных целей (планирование таких потенциа-
лов, как оборудование, персонал, финансы, информация);
• программное планирование, относящееся к разработке и ре-
ализации конкретных программ, например программ производст-
ва и сбыта;
• планирование действий, например специальных продаж, на-
ем кадров;
в) по сферам планирования:
• планирование сбыта (цели сбыта, программы действий, рас-
ходов на сбыт, развитие сбыта);
• планирование производства (производственной программы,
подготовки производства, хода производства);
• планирование персонала (потребности, найма, переподго-
товки, увольнения);
• планирование приобретений (потребности, закупок, реали-
зации излишних запасов);
• планирование инвестиций, финансов и т.д.;
г) по глубине планирования:
• агрегированное планирование, ограниченное заданными
контурами, например, планирование цеха как суммы производст-
венных участков;
• детальное планирование, например, с подробным расчетом
и описанием планируемого процесса или объекта;
д) по координации частных планов во времени:
• последовательное планирование, при котором процесс раз-
работки различных планов представляет собой один долгий, со-
гласованный, последовательно осуществляемый процесс, состоя-
щий из нескольких этапов;
• одновременное планирование, при котором параметры всех
планов определяются одновременно в одном единственном акте
планирования;
54
Глава 2. Система планирования на предприятии
е) по учету изменения данных:
• жесткое планирование;
• гибкое планирование;
ж) по очередности во времени:
• упорядоченное (текущее) планирование, при котором по за-
вершении одного плана разрабатывается другой план (планы чере-
дуются последовательно один за другим);
• скользящее планирование, при котором по истечении опре-
деленного запланированного срока план продлевается на следую-
щий период;
• внеочередное (эвентуальное) планирование, при котором
планирование осуществляется по мере необходимости, например
при реконструкции или санации предприятия.
2.2. Факторы, влияющие на выбор
формы планирования
В практической деятельности предприятия используют раз-
личные виды планирования, а чаще всего их комбинацию. Сово-
купность различных видов планирования, применяемая одновре-
менно на конкретном хозяйствующем субъекте, называется фор-
мой планирования.
Выбор той или иной формы планирования зависит от многих
факторов. Доминирующее положение среди них занимает специ-
фика предприятия. Например, фирма, занимающаяся изготовлени-
ем одежды, планирует свою продукцию не более 1-2 лет, а судо-
строительная верфь — не менее 5-10 лет.
Среди множества факторов, влияющих на форму планирова-
ния, можно выделить три основные:
а) факторы, обусловленные спецификой фирмы, например
концентрация капитала, уровень механизации и автоматизации
управления фирмой, географическое расположение фирмы и т.п.
б) факторы внешней среды, например характер государствен-
ного регулирования экономики, уровень и характер конкуренции
и т.п.
22. Факторы, влияющие на выбор формы планирования
55
в) критерии, обусловленные спецификой самого процесса пла-
’ нирования, например полнота, детализация, точность, ясность,
эластичность и гибкость, экономичность и полезность планирова-
ния и т.п.
Рассмотрим перечисленные группы факторов.
а) Факторы, обусловленные спецификой фирмы.
Социальное и экономическое содержание плана принимает
различные формы в зависимости от общих условий воспроизвод-
ства, научно-технологического развития, методов и особенностей
управления фирмой.
Важнейшим из факторов, определяющих формы внутрифир-
менного планирования, является концентрация капитала. Напри-
мер, минимальный размер основных производственных фондов в
ряде отраслей американской промышленности составляет сотни
миллионов долларов. Концентрация капитала усиливается за счет
процессов диверсикации и интернационализации капитала. Круп-
нейшие зарубежные фирмы— это гигантские международные
концерны, которые вкладывают капиталы в самые различные от-
расли и имеют свои предприятия в десятках стран мира. Концен-
трация капитала обусловила необходимость расширить горизонты
планирования на десятки лет вперед.
Влияние научно-технического прогресса на производствен-
ный процесс и управление им выражается в усложнении разделе-
ния труда и выпускаемого изделия и, как результат, усложнении
организационно-технической структуры предприятия и объедине-
ния. В структуре крупнейших компаний имеются десятки научных
лабораторий, сотни производственных подразделений, сложная
система материально-технического обеспечения и сбыта готовой
продукции, включающая многочисленных агентов по сбыту и
предприятия технического обслуживания потребителей их про-
дукции. Это выдвигает жесткие требования к координации участ-
ников производства, необходимости планирования их совместных
усилий.
Научно-технологическая революция обусловила чрезвычай-
ный размах научно-технического соперничества, ускорила про-
56
Глава 2. Система планирования на предприятии
цесс морального старения продукции, повысила темпы обновле-
ния ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции. На-
пример, по данным американских исследователей, около 30%
продукции обновляется в течение 5 лет. В то же время освоение
новой продукции в условиях роста ее научно-технического уровня
и сложности является длительным процессом, продолжающимся
нередко 7-10 лет, что немыслимо без эффективной системы пла-
нирования.
Немаловажное значение имеет тот факт, что в последнее время
в экономике многих стран наблюдается значительное отставание
темпов роста платежеспособности населения от темпов роста про-
изводственных мощностей. Данное обстоятельство приводит
к усилению роли сбыта в деятельности компаний. Происходит пе-
реориентация структуры компаний, форм взаимосвязи сбыта и
производства. Маркетинг становится важнейшим объектом пла-
нирования на предприятии.
Существенное влияние на внутрифирменное планирование
оказал процесс механизации и автоматизации управления, что на-
шло свое отражение в формах и методах планирования. Автомати-
зация процедур планирования позволяет повысить качество пла-
новых решений за счет их оптимизации на ЭВМ, повышения сте-
пени согласованности и сбалансированности планов различных
функциональных областей производственно-хозяйственной дея-
тельности и структурных подразделений предприятия, освобожде-
ния плановых работников от выполнения рутинных операций сбо-
ра, регистрации, приема-передачи и обработки информации и сос-
редоточения их усилий на творческих операциях, повышения
общей культуры плановой работы и т.п.
б) Факторы внешней среды.
Внешняя среда влияет на форму планирования через две груп-
пы факторов, прямого и косвенного воздействия.
Группа факторов прямого воздействия включает такие факто-
ры, которые определяют непосредственное влияние на принимае-
мые плановые решения в форме различных условий и ограниче-
ний. Субъектами такого влияния могут быть поставщики и потре-
2.2. Факторы, влияющие на выбор формы планирования
57
бители, конкуренты, профессиональные союзы, центральные и
местные органы государственной власти и т.п.
В группу косвенного воздействия входят факторы, которые не
оказывают однозначного влияния на плановое решение. Но тем не
менее они могут сказаться на реализации решения посредством
косвенного воздействия на интересы участников выполнения ре-
шения, изменения условий его реализации и т.п. Сюда можно от-
нести состояние экономики, международные события, политичес-
кие факторы, научно-технический прогресс, социально-культур-
ные факторы и т.п.
Число факторов, на которые субъекты хозяйствования обязаны
реагировать, а также уровень вариантности каждого фактора со-
ставляют сложность внешней среды, которая может иметь различ-
ную динамику изменения. Подвижность среды — это скорость из-
менений в окружении предприятия. Для различных субъектов хо-
зяйствования эти изменения могут быть различной интенсивности.
Например, для предприятий электронной, фармацевтической и хи-
мической промышленности внешняя среда изменяется более быст-
рыми темпами, чем для кондитерской промышленности или пред-
приятий по производству запасных частей к автомобилям. Особен-
но интенсивные изменения во внешней среде происходят во время
экономических и политических реформ, что имеет место в нашей
действительности.
Наиболее сильным фактором является экономическая полити-
ка государства. Государство в лице соответствующих законода-
тельных, исполнительных и судебных органов регламентирует
производственную, хозяйственную, социальную и иные виды дея-
тельности субъектов хозяйствования всех форм собственности.
Объектами государственного воздействия могут быть: права соб-
ственности, взаимоотношения между производителями и потре-
бителями, работодателями и наемными работниками; защита кон-
куренции и борьба с монополизмом; распределительные отноше-
ния; финансы, кредит, налоги; ценообразование; использование
экономического потенциала; внешнеэкономическая деятельность;
научно-техническая политика и т.п. Состояние экономики также
определяет стратегию субъектов хозяйствования, поскольку влия-
58
Глава 2. Система планирования на предприятии
ет на стоимость всех вводимых ресурсов и способность потребите-
лей покупать определенные товары и услуги, на возможность по-
лучения инвестиций, субсидий, налоговых льгот, кредитов.
Среди факторов данной группы наибольшее влияние на выбор
формы планирования оказывают господствующие в государстве
формы собственности. Негосударственные формы собственности,
такие как акционерная, коллективная, арендная и т.п., породили
специфическую систему органов управления хозяйствующими
субъектами и разные формы планирования. Например, акционер-
ная и государственная собственность обусловливают необходи-
мость отчетности, планирования, выплаты дивидендов, необходи-
мого минимального уровня эффективности и т.п., чего нет на част-
ных предприятиях.
Характер государственного регулирования экономики накла-
дывает свой отпечаток и на выбор формы планирования. Жесткие
формы государственного воздействия, носящие директивный ха-
рактер, суживают возможности системы внутрифирменного пла-
нирования в формировании стратегии своего развития. Индика-
тивное государственное регулирование позволяет хозяйствую-
щим субъектам более активно искать многовариантные пути
развития. Например, выполнение государственных заказов на-
кладывает определенный отпечаток на организацию деятельнос-
ти фирмы вообще и на планирование в частности. Работа по госу-
дарственным заказам, с одной стороны, способствует стабилиза-
ции хозяйственной деятельности, а с другой — требует увязки
текущей и перспективной деятельности фирмы, ориентации всей
работы на определенного потребителя.
в) Критерии, обусловленные спецификой процесса планиро-
вания.
В каких бы хозяйствующих субъектах процесс планирования
ни осуществлялся, он всегда имеет одну и ту же структуру, должен
соответствовать типовым требованиям, что также сказывается на
выборе конкретных форм планирования.
Например, при выборе формы планирования решающую роль
могут играть следующие критерии:
2 2. Факторы, влияющие на выбор формы планирования
59
а) полнота планирования, предполагающая, что при составле-
нии плана должны быть учтены все события и факторы, имеющие
значение для принятия решения. Наличие таких условий позво-
ляет составить полный план, сопряженный с системой частных
планов;
б) детализация планирования, означающая необходимость оп-
ределения с достаточной степенью подробности всех планируе-
мых показателей;
в) точность планирования, которая должна быть достаточно
высокой для достижения поставленной цели;
г) эластичность и гибкость планирования. Данные требования
означают возможность плана приспосабливаться к изменению
различных условий. В противном случае появляется опасность его
отрыва от реальных условий, в которых идет реализация плана.
Принцип эластичности плана предполагает:
• наличие плановых резервов;
• наличие альтернативных вариантов плановых решений, ко-
торые могут быть введены в действие в случае необходимости;
• наличие и задействование в экстренных случаях аппарата
эвентуального планирования;
• применение перекрывающегося планирования;
• использование отсрочки планирования в ситуациях, когда
по истечении определенного времени отсутствует информацион-
ная определенность и т.д.;
д) экономичность планирования. В соответствии с этим требо-
ванием расходы на планирование должны соизмеряться с получае-
мым эффектом. Наличие средств у фирмы позволяет ей выбрать
адекватные формы планирования, которые характеризуются раз-
личным уровнем затрат;
е) полезность планирования, означающая улучшение качества
принимаемых внутрифирменных решений.
Критерием эффективности внутрифирменного планирования
является степень его использования на практике как руководства
к действию. Многие руководители и специалисты часто отмечают,
что планы предприятий «не работают» При тщательном анализе
выясняется, что они и не могут работать. Это происходит главным
60
Глава 2. Система планирования на предприятии
образом потому, что планы охватывают слишком длительный пе-
риод, распространяются на очень большие системы и сталкивают-
ся с огромным числом случайных процессов и событий. Поэтому
в системе внутрифирменного планирования необходимо иметь ор-
ганизационную структуру, обеспечивающую постоянную коррек-
тировку планов в соответствии с изменениями внешней среды и
внутренних условий. С этой целью могут разрабатываться автома-
тизированные системы управления предприятиями и объединени-
ями, автоматизирующие процедуры корректировки планов и ос-
лабляющие влияние неопределенности на результативность хо-
зяйственной деятельности.
Несомненно, что элементы неопределенности существуют не
только в рыночной, но и в плановой экономике. Природа этого эле-
мента определяется случайным характером развития науки и тех-
ники, процессов организации производства, труда, управления
и т.п. Элементы случайности в планировании могут быть компен-
сированы использованием средств математической статистики
в экономических расчетах для учета вероятностного характера на-
учно-технического прогресса.
Эти, а также другие, не названные здесь факторы оказывают
существенное влияние на методы и организацию внутрифирмен-
ного планирования, что находит свое проявление в следующем.
1. Появляется необходимость разделения функций в управле-
нии предприятием и планировании его деятельности. Разделение
труда осуществляется в направлении отделения функций стратеги-
ческого планирования от оперативной текущей плановой работы,
отделения планирования НИОКР от разработки и осуществления
планов производства и реализации продукции и т.д.
В организации планирования и контроля за выполнением пла-
нов все в большей степени действуют принципы разделения труда
и иерархии управления, ступени которой определяются организа-
ционной структурой управления предприятием (ОСУ). Организа-
ционная структура управления предприятием — ключ к понима-
нию методики, задач и организации внутрифирменного планиро-
вания.
2 3. Организация внутрифирменного планирования
61
2. Повышается сложность плана. Он становится комплексом
различных показателей, мероприятий, различных по характеру,
срокам, исполнителям. Растет плановый период, в который мож-
но уложить начало и конец работы по разработке и освоению но-
вого изделия, приобретение и использование новой техники.
В связи с этим возрастает роль длительных перспективных пла-
нов и необходимость координации их со среднесрочными и теку-
щими планами.
3. Планирование превращается в особую сферу хозяйственной
деятельности, которая может осуществляться при определенных
экономических, материальных условиях. Она становится необхо-
димым условием функционирования фирмы при сложившемся
уровне обобществления производства. Но усложнение процесса
планирования приводит к тому, что его может осуществлять лишь
крупная фирма, обладающая для этого соответствующими специа-
листами, техникой и информацией. Службы внутрифирменного
планирования превращаются в своеобразный инструмент концен-
трации и контроля капитала. Таким образом, планирование, буду-
чи во многом результатом концентрации капитала, превращается
в важнейший фактор централизации капитала.
2.3. Организация внутрифирменного планирования
План предприятия по своему содержанию представляет сово-
купность взаимосвязанных мероприятий по повышению прибы-
ли за счет увеличения эффективности использования всех приме-
няемых ресурсов и реализации продукции. Успешность, эффек-
тивность системы планирования определяется в значительной
мере уровнем ее организации, которая направлена на планомер-
ное сочетание основных элементов системы планирования:
• плановый персонал, сформированный в организационную
структуру;
• механизм планирования;
• процесс обоснования, принятия и реализации плановых ре-
шений (процесс планирования);
62
Глава 2. Система планирования на предприятии
• средства, обеспечивающие процесс планирования (инфор-
мационное, техническое, математико-программное, организаци-
онное и лингвистическое обеспечение).
Вся система организации планирования должна быть направ-
лена на создание наиболее благоприятных условий для совершен-
ствования процессов производства и управления предприятием.
Если теория планирования раскрывает закономерности и принци-
пы обоснования плановых решений, то организация планирования
исследует процессно-структурный аспект.
1. Плановый персонал.
Сюда входят все специалисты, которые в той или иной мере
выполняют функции планирования. Причем для одних из них пла-
новые функции могут быть основным видом деятельности (напри-
мер, для сотрудников планово-экономического отдела), а для дру-
гих — сочетаться с другими видами деятельности (например, спе-
циалисты конструкторского отдела могут наряду с планированием
конструкторской подготовки производства заниматься конструи-
рованием новых изделий).
Инновационный характер деятельности плановых работников
предъявляет особые требования к кадровой политике, которая
включает:
• набор кадров, включая поиск, выбор и найм;
• расстановку (занятие должности);
• занятость, включая оценку активности и вознаграждение;
• развитие (продвижение);
• освобождение (текучесть, увольнение).
Кадровым работникам приходится решать самые разнообраз-
ные задачи: поставить и сбалансировать кратко- и долгосрочные
цели предприятия; определить, что более важно— увеличить
свою долю рынка или повышать производительность вложенного
капитала; если речь идет о рентабельности вложенного капитала,
то установить, во что инвестировать новые средства — в повыше-
ние рентабельности действующего производства или в производ-
ство новых видов изделий и услуг и т.д.
2.3- Организация внутрифирменного планирования
63
Возрастание роли плановых работников в управлении может
быть объяснено следующими причинами:
• возрастанием инвестиционного и наукоемкого характера со-
временного производства;
• усилением в условиях конкуренции приоритетности качест-
ва и научно-технического уровня продукции;
• повышением значимости творческого труда всех работ! шков;
• усилением коллективного характера труда, обусловленным
повышением сложности техники и технологии;
• развитием в труде предпринимательских начал.
Перечисленные факторы очень остро ставят проблему повы-
шения уровня организации плановой работы, учета в работе пред-
приятия индивидуальных качеств плановиков, их личностных ус-
тановок и психологических предпочтений, глубокой заинтересо-
ванности в конечных результатах труда. Для того, чтобы успешно
выполнять свои функции, плановик-менеджер помимо высокой
профессиональной квалификации должен обладать способностью
к обучению, общению и сотрудничеству.
Зарубежный опыт организации планирования, в частности
американский, показывает, что центральная служба планирования
компании комплектуется сотрудниками в возрасте примерно от 30
до 45 лет. Лица более молодого возраста не набираются вследст-
вие недостаточного опыта работы. Сотрудники старше 45 лет тоже
встречаются редко. Считается, что они исчерпали свой творческий
потенциал.
При формировании служб планирования предпочтение отдает-
ся экономистам, окончившим университет с отличием, и инжене-
рам данного профиля производства.
Аппарат плановых работников нй предприятии функциони-
рует в форме соответствующей организационной структуры
(ОС), которая устанавливает необходимое количество планового
персонала и распределение его по подразделениям аппарата уп-
равления, определяет состав плановых органов, регламентирует
линейные, функциональные и информационные связи между
плановыми работниками и подразделениями, устанавливает пра-
64
Гпава 2. Система планирования на предприятии
ва, обязанности и ответственность плановиков, определяет тре-
бования к их профессиональному уровню и т.п.
Организационная структура планирования зависит от различ-
ных факторов, но в наибольшей мере на ее характер влияют следу-
ющие параметры предприятия:
• степень специализации производства, характеризующаяся
удельным весом основной продукции в общем объеме производ-
ства;
• степень массовости производства, определяемая количест-
вом изготовляемой однотипной продукции;
• организационно-правовая форма субъекта хозяйствования;
• теснота связи отдельных производственных единиц, вклю-
ченных в состав субъекта хозяйствования;
• размеры субъекта хозяйствования и его производственных
единиц, зависящие от объема производства, численности работни-
ков, стоимости основных производственных фондов;
• структура субъекта хозяйствования: состав производствен-
ных единиц и структурных подразделений, соотношение между
ними по масштабам производства;
• внешние производственно-хозяйственные связи;
• количество поставщиков и потребителей, номенклатура по-
купаемых материально-технических ресурсов и реализуемой про-
дукции;
• состав и структура кадров и материально-технической базы
организации;
• развитие научно-технического прогресса и инновационная
политика предприятия;
• уровень качества, научно-технический уровень и конкурен-
тоспособность продукции;
• эффективность использования ресурсов;
• принятые методы организации производства и труда, управ-
ления и т.п.
Каждое предприятие подходит к выбору организационной
структуры планирования строго индивидуально. Тем не менее
можно выделить группы предприятий с наиболее типичными схе-
мами организационных структур планирования.
2.3. Организация внутрифирменного планирования
65
В основе такой классификации лежит отраслевой признак. Все
предприятия (объединения) по отраслевому признаку можно раз-
делить на три группы: отраслевые, многоотраслевые и межотрас-
левые.
К отраслевой группе относятся предприятия (объединения),
деятельность которых ограничивается какой-нибудь одной отрас-
лью промышленности. В эту группу входит большинство мелких и
средних предприятий, а также крупные предприятия и объедине-
ния, выпускающие кассовую конечную продукцию. К группе от-
раслевых компаний можно отнести также предприятия и объеди-
нения, выпускающие сырье и материалы массового потребления,
например сталь, нефтепродукты, переработанное минеральное сы-
рье и т.п
Практика показывает, что организационная структура плани-
рования в таких хозяйствующих субъектах относительно проста.
В одних хозяйствующих субъектах планирование полностью цен-
трализовано на уровне высшего руководства, в других — центра-
лизация в планировании подведомственными предприятиями на
уровне отделений, имеющих относительно высокую самостоя-
тельность в принятии производственно-хозяйственных решений,
сочетается с децентрализацией в руководстве отделениями со сто-
роны высшей администрации.
Отделения наряду с руководством структурными производст-
венными единицами (цехами, корпусами, производствами, пред-
приятиями) могут управлять другими видами деятельности: снаб-
женческо-сбытовыми, научно-исследовательскими и опытно-кон-
структорскими работами и т.п.
Такое производственно-сбытовое отделение может объеди-
нять группу специализированных предприятий, что характеризует
горизонтальную интеграцию производства. Отделения создаются
с целью расширения каналов реализации продукции и обеспече-
ния собственного производства всеми необходимыми компонен-
тами: полуфабрикатами, сырьем, тарой, запасными частями, ре-
монтной базой, сервисным послепродажным обслуживанием про-
дукции и т.п.
з Зак. 2023
66
Глава 2. Система планирования на предприятии
Более сложную организационную структуру имеют многоот-
раслевые субъекты хозяйствования.
Группа многоотраслевых субъектов хозяйствования объе-
диняет, как правило, крупные промышленные концерны, кото-
рые по характеру своей продукции заняты в двух-трех и более
отраслях промышленности. В таких субъектах хозяйствования
устанавливаются тесные производственные связи между соп-
ряженными и параллельными производствами, представлен-
ными отдельными предприятиями и объединениями. В резуль-
тате горизонтальной и вертикальной интеграции производства
в концерне сосредоточиваются большие производственные ком-
плексы, выпускающие продукцию массового потребления и осу-
ществляющие свою деятельность в сфере крупного промышлен-
ного производства.
Примером такой формы организации производства и планиро-
вания может служить крупнейший в США концерн «Дженерал мо-
торе». Его организационная структура управления, как и большин-
ства других американских концернов, состоит из четырех основ-
ных звеньев:
• высшей администрации, направляющей всю деятельность
концерна;
• администрации производственных групп, координирующих
деятельность производственных подразделений;
• администрации отделений, осуществляющих руководство
работой предприятий;
• администрации самих предприятий.
Высшее руководство компании представлено советом директо-
ров, в который входят председатель совета директоров, президент
компании, вице-председатель, ведущие вице-президенты и ви-
це-президенты, многие из которых возглавляют производственные
группы и отделения концерна, а также другие компании и банки.
Участие в управлении несколькими корпорациями руководителей
крупнейших компаний способствует укреплению межфирменных
связей и упрощает процесс планирования производственно-хозяй-
ственной деятельности концерна. Всего высшее руководство может
насчитывать до 30 членов.
2.3. Организация внутрифирменного планирования
67
Такой громоздкий на первый взгляд аппарат управления на
практике требует строгой субординации. Во многих компаниях
установлено, например, что председатель совета директоров все
производственные вопросы решает с президентом компании,
а финансовые — с вице-председателем. Те, в свою очередь, ре-
шают вопросы с подчиняющимися им ведущими вице-президен-
тами, а последние — с вице-президентами. В американской прак-
тике президенты компаний имеют в среднем 9 вице-президентов.
При этом каналы, по которым осуществляется планирование дея-
тельности всей компании, строго формализованы.
Высший персонал осуществляет руководство предприятиями
через промежуточные звенья, представленные производственны-
ми группами и отделениями. При этом каждый ведущий вице-пре-
зидент имеет свою сферу влияния. Один из них, как правило, руко-
водит всеми отделами высшей администрации, другие — произ-
водственными группами, в которые входят производственные
отделения. Кроме того, специальные вице-президенты могут руко-
водить группами по управлению деятельностью отделений за гра-
ницей. Такая структура аппарата управления, с одной стороны,
разгружает высшее руководство от повседневной текущей работы
по управлению предприятиями и позволяет сосредоточить внима-
ние на проблемах стратегического планирования, а с другой —
создает условия для более четкого планирования и руководства ра-
ботой предприятий со стороны производственных групп и отделе-
ний. Последние имеют право самостоятельно решать на своих
предприятиях производственные вопросы исходя из стратегии,
разработанной высшим руководством. Перед каждой группой и
отделением стоит менее масштабная, но более конкретная задача:
оптимизировать на основе плана работу комплекса подведомст-
венных предприятий и каждого предприятия в отдельности.
Каждое отделение представляет собой комплекс взаимосвя-
занных предприятий, размещающихся в различных районах. В на-
шем понимании отделение — это крупное производственное объе-
динение, в которое входят предприятия двух уровней. Первый
уровень представлен предприятиями с высокой степенью специа-
лизации, изготовляющими полуфабрикаты. Они поставляют про-
68
Глава 2. Система планирования на предприятии
дукцию на сборочные предприятия второго уровня, где изготавли-
вается конечный продукт. В этом состоит суть вертикальной инте-
грации производства в многоотраслевых компаниях, на основе
которой строится вся система планирования и управления.
Указанная система имеет следующие достоинства.
Во-первых, достигается децентрализация в планировании и
управлении предприятиями в рамках концерна, что при умелом
применении системы материальной заинтересованности создает
благоприятные условия для эффективного использования имею-
щихся в распоряжении предприятий ресурсов. Отделения и пред-
приятия самостоятельно составляют текущие производственные
планы. Однако децентрализация в управлении и планировании
деятельности предприятий в концерне сочетается с централиза-
цией финансового контроля, сосредоточенного в руках вице-
председателя.
Во-вторых, объединение предприятий в крупные производст-
венные комплексы (отделения) и сведение последних в производст-
венные группы позволяет наладить ритмичную работу взаимосвя-
занных предприятий, спланировать оптимальную программу инве-
стиций по предприятиям каждого отделения и группы в целом
с учетом интересов предприятий и концерна. Кроме того, обеспечи-
вается более тесная связь предприятий с научно-исследовательски-
ми институтами и лабораториями, входящими в структуру отделе-
ния; облегчается привлечение к практической работе квалифициро-
ванных консультантов в области планирования и управления
производством; появляется возможность оптимизации производст-
венных мощностей и рабочей силы в масштабе всего отделения.
В-третьих, централизация снабженческо-сбытовых функций
позволяет снизить издержки на эти виды деятельности и оператив-
но маневрировать материальными ресурсами.
В-четвертых, все четыре уровня управления (высшая админис-
трация, руководство производственных групп, отделений и пред-
приятий) связаны одной системой коммерческого расчета, что
обеспечивает полную самостоятельность в планировании, свободу
и оперативность в работе, высокую степень ответственности и за-
интересованности в конечных результатах деятельности.
2.3. Организация внутрифирменного планирования
69
Относящиеся к межотраслевым компаниям субъекты хозяй-
ствования специализируются на выпуске продукции, потребляе-
мой отраслевыми и многоотраслевыми предприятиями и объеди-
нениями. Многоотраслевая компания, например, может выпускать
одновременно детали и сборочные единицы для автомобильной и
авиационной промышленности, изоляционные и строительные
материалы для строительства, упаковочные материалы для пище-
вой промышленности и т.п. Являясь поставщиками многих пред-
приятий и объединений различных отраслей промышленности,
они занимают как бы межотраслевое положение. В многоотрасле-
вых компаниях нет широкого выхода конечной продукции на рын-
ки потребительских товаров. Их рынок более ограничен. Конку-
ренция со стороны отраслевых и многоотраслевых компаний вы-
держивается за счет более низких издержек вследствие высокой
специализации производства и массового выпуска продукции.
Система планирования в межотраслевых компаниях во многом
идентична системе, принятой во вспомогательных подразделениях
крупных отраслевых и многоотраслевых концернов, которые про-
изводят продукцию в основном для нужд основных производствен-
ных подразделений и лишь частично реализуют ее другим компани-
ям. Однако при наличии унифицированных блоков планирования
даже в однотипных субъектах хозяйствования имеются различия в
средствах и методах их реализации, что говорит о постоянном раз-
витии и совершенствовании системы планирования в соответствии
с изменяющимися условиями производства и внешней среды.
Многоступенчатость в планировании сложилась не сразу, а по-
степенно, с ростом компаний, как объективная реакция на изменя-
ющиеся условия хозяйствования, обусловленные внешней средой.
2. Механизм планирования.
Под механизмом планирования понимается совокупность
средств и методов, с помощью которых принимаются плановые
решения и обеспечивается их реализация. Если организационная
структура отражает внешнее строение системы планирования, ее
форму, то механизм планирования раскрывает внутреннее строе-
ние, содержание системы планирования.
70
Глава 2. Система планирования на предприятии
В общем виде в механизм планирования входят:
• аппарат выработки целей и задач функционирования пред-
приятия;
• функции планирования;
• методы планирования.
Перечисленные компоненты механизма планирования взаимо-
обусловлены как элементы одной системы. Логика этой связи сле-
дующая: законы развития производства, включая экономические
законы, законы техники и технологии, кибернетики, законы разви-
тия общества и т.п., порождают цели и задачи функционирования
предприятия; цели и задачи определяют функции планирования,
которые обусловливают соответствующие методы планирования.
Рассмотрим эти компоненты.
а) Цели и задачи планирования. Переход к рыночной экономи-
ке существенным образом изменяет систему целей и задач пред-
приятия, которая в плановой экономике задавалась директивно.
В рыночной экономике предприятие, руководствуясь потребнос-
тями рынка, само формирует программу своей работы. В общем
виде постановку целей можно определить как процесс принятия
плановых решений, который предшествует будущему действию.
Цели деятельности всех структурных подразделений предприятия
должны быть увязаны между собой. Только при таком подходе га-
рантируется, что всем сторонам деятельности предприятия будет
уделено надлежащее внимание.
Лишь руководство высшего звена способно обеспечить опти-
мальное соединение целей и задач отдельных подразделений с об-
щими целями деятельности предприятия.
Соединение целей и основных задач по их достижению пред-
ставляет собой стратегию предприятия. Политика же разрабаты-
вается для того, чтобы создать механизм реализации целей. При-
чем задачи более высокого звена предприятия могут стать целя-
ми для нижележащего уровня. Политика очень важна для
управления повседневной деятельностью предприятия. Она поз-
воляет выявлять и формулировать проблемные ситуации, требу-
ющие своего разрешения, проверять в практической деятельное-
23. Организация внутрифирменного планирования
71
ти людей вероятность достижения целей, прогнозировать разви-
тие различных ситуаций, оценивать приоритет целей в процессе
их постановки и реализации, анализировать опыт работников ап-
парата управления и т.п.
Система целей предприятия зависит от пяти компонентов:
внешних возможностей и ограничений, внутренних возможностей
и ограничений, склонности к риску. Внутренние возможности и
ограничения определяются трудовыми, финансовыми и матери-
альными ресурсами; внешние — характером внешней среды, ко-
торую в отношении целей можно структурировать на экономичес-
кую, технологическую, правовую и т.д.
Система целей деятельности предприятия должна удовлетво-
рять следующим требованиям:
• они должны быть функциональными, чтобы руководители раз-
личных уровней могли легко трансформировать цели, которые ста-
вятся на более высоком уровне, в задачи для нижестоящих уровней;
• должна быть установлена временная связь между долговре-
менными и краткосрочными целями;
• цели должны периодически пересматриваться, чтобы внут-
ренние возможности соответствовали имеющимся условиям;
• цели должны обеспечить необходимую концентрацию ре-
сурсов и усилий;
• необходимо всегда ставить систему целей, а не одну цель;
• цели должны охватывать все сферы деятельности предприятия.
Данные требования можно реализовать, если на предприятии
есть четкий механизм планирования целей, в основе которого ле-
жат следующие направления деятельности:
• выделение линейных и функциональных подразделений, от-
вечающих за организационное обеспечение целей определенного
уровня;
• проверка однородности целей каждого подразделения пред-
приятия, недопущение разрыва связи между целями и задачами;
• рациональное распределение прав и ответственности на раз-
ных уровнях управления исходя из иерархии системы целей;
• установление последовательности и характера работ по дос-
тижению конечных целей предприятия;
72
Глава 2 Система планирования на предприятии
• оценка эффективности различных вариантов организацион-
ных решений;
• разработка системы оценки и стимулирования труда исходя
из конечных результатов работы подразделения.
Успешная реализация этих конечных целей будет зависеть от
того, как в процессе планирования они будут разбиты на подцели
и задачи. В общем случае алгоритм планирования целей включает
их конкретизацию в технико-экономических показателях работы
предприятия и формулирование основных проблем, требующих
своего решения для достижения целей;
• может иметь место конкуренция целей, если реализация од-
ной цели возможна только за счет другой (рис. 2.1);
• реализация одной цели может способствовать реализации
другой (рис. 2.2);
• цели не связаны между собой (рис. 2.3).
б) Функции планирования. Под функциями планирования по-
нимаются обособившиеся виды труда, порождаемые разделением
труда внутри процесса планирования, то есть любая работа, любое
действие, совершаемое в процессе формирования плана и направ-
ленное на изменение состояния предприятия.
В состав функций планирования можно включить следующие.
Уменьшение сложности. Важнейшей функцией планирования
является преодоление реально существующей сложности плани-
руемых объектов и процессов. Для этого при планировании необ-
ходимо выделить наиболее существенные связи и зависимости,
объединив их в модули, разграничивающие сферы деятельности и
являющиеся структурными элементами единого плана. Такой под-
ход позволяет разбить процесс планирования на отдельные плано-
вые расчеты и упростить процесс разработки и реализации плана,
а также контроля за его выполнением.
Мотивация. С помощью процесса планирования должно ини-
циироваться эффективное использование материального и интел-
лектуального потенциала предприятия.
Прогнозирование. Одной из функций планирования является
как можно более точное прогнозирование состояния как внеш-
ней, так и внутренней среды предприятия путем систематическо-
2.3. Оргап^защавнутрифириеююгопланировапля
73
Рис. 2.1. Возможная комбинация целей при их конкуренции
Рис. 2.2. Возможная комбинация целей при их дополнении
100%f
Степень реализации цели I
А В
1 Степень
реализации
I цели II
0%------------1-------------------*
100 %
Рис. 2.3. Возможная комбинация независимых целей
74
Глава 2. Система планирования на предприятии
го анализа всех факторов. Качество прогноза определяет и качес-
тво плана.
Обеспечение безопасности. Планирование должно учитывать
фактор риска, чтобы избежать или уменьшить его.
Оптимизация. В соответствии с данной функцией планирова-
ние должно обеспечить выбор допустимых и наилучших с точки
зрения ограничений альтернатив использования ресурсов.
Функция координации и интеграции. Планирование должно
объединять людей как в процессе разработки плана, так и его реа-
лизации, предотвращать конфликты и учитывать интеграцию раз-
личных сфер деятельности предприятия.
Функция упорядочения. С помощью планирования создается
единый порядок действий всех работников предприятия.
Функция контроля. Планирование позволяет наладить эффек-
тивную систему контроля за производственно-хозяйственной дея-
тельностью, анализ работы всех подразделений предприятия.
Функция документирования. Планирование обеспечивает до-
кументированное представление хода производственно-хозяй-
ственной деятельности.
Функция воспитания и обучения. Планирование оказывает вос-
питательный эффект посредством образцов рациональных дейст-
вий и позволяет учиться на ошибках.
в) Методы планирования. Под ними понимается способ осуще-
ствления планирования, то есть способ реализации плановой идеи.
Метод планирования зависит от конкретной формы планиро-
вания и включает два аспекта:
• направление планирования;
• средства обоснования плановых параметров.
В практике планирования можно выделить три направления
планирования: прогрессивное, ретроградное и круговое.
Прогрессивное планирование (способ «снизу вверх»). При этом
способе планирование осуществляется от низших уровней иерархии
предприятия к высшим. Здесь низшие структурные подразделения
сами составляют детальные планы своей работы, которые впоследст-
вии интегрируются на верхней ступени, образуя план предприятия.
2.3. Организация внутрифирменного планирования
75
Ретроградный метод («сверху вниз»). В этом случае процесс
планирования осуществляется исходя из плана предприятия пу-
тем детализации его показателей сверху вниз по иерархии. При
этом структурные подразделения должны преобразовать посту-
пающие к ним планы вышестоящих уровней в планы своих под-
разделений. ,
Круговой метод (встречное планирование). Он представляет
собой синтез рассмотренных выше методов. Круговой метод пред-
усматривает разработку плана в два этапа. На первом этапе (сверху
вниз) производится текущее планирование по главным целям. На
втором этапе (снизу вверх) составляется окончательный план по
системе детализированных показателей. При этом в планы вклю-
чаются наиболее удачные решения.
Что касается средств обоснования плановых решений, то они
подробно рассмотрены в разделе 3.
3. Процесс планирования.
Как целесообразная деятельность людей процесс планирова-
ния имеет свою технологию, представляющую последователь-
ность работ, выполняемых при составлении плана.
Процесс планирования состоит из следующих этапов.
Определение цели планирования. Цели планирования являются
решающим фактором при выборе форм и методов планирования.
Они обусловливают также критерии при принятии плановых ре-
шений и контроле за ходом их реализации.
Анализ проблемы. На этом этапе определяется исходная ситу-
ация на момент составления плана и формируется конечная ситу-
ация.
Поиск альтернатив. На этом этапе среди возможных путей
разрешения проблемной ситуации отыскиваются подходящие
действия.
Прогнозирование. На этом этапе формируется представление
о развитии планируемой ситуации.
Оценка. На этом этапе проводятся оптимизирующие расчеты
для выбора наилучшей альтернативы.
Принятие планового решения. Выбирается и оформляется
единственное плановое решение.
76
Глава 2. Система планирования на предприятии
4. Средства, обеспечивающие процесс планирования
Средства, обеспечивающие процесс планирования, позволяют
автоматизировать технологический процесс разработки плана
предприятия: от сбора информации до принятия и реализации пла-
новых решений. Сюда входит техническое, информационное, про-
граммное, организационное и лингвистическое обеспечение.
Комплексное использование этих средств позволяет создать
автоматизированную систему плановых расчетов (АСПР).
2.4. Структура плановых органов
Внутрифирменное планирование как составная часть процесса
управления предприятием может иметь следующие организацион-
ные формы:
• с централизованными функциями планирования;
• с децентрализованными функциями планирования.
Соответственно этим формам строится система плановых ор-
ганов конкретного субъекта хозяйствования.
В фирме с централизованными функциями планирования при
высшем руководстве создается специальная служба планирова-
ния, называемая отделом планирования и контроля. Она подчи-
няется непосредственно президенту или вице-президенту, зани-
мается разработкой перспективных и текущих планов и следит за
ходом их выполнения. На предприятиях, которые входят в струк-
туру фирмы на правах производственных единиц, имеется отдел
производственного контроля, в функции которого входит распре-
деление заказов, обеспечение своевременной доставки в цеха ма-
териалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, а также
оперативный контроль за ходом выполнения плана.
При централизованной системе планирования легче коорди-
нировать работу взаимосвязанных предприятий. Однако с рас-
ширением масштабов деятельности фирмы, усилением процес-
са диверсификации и появлением многоотраслевых концернов
планировать их работу из одного центра становится невозмож-
ным.
2.4. Структура плановых органов
77
При децентрализованной системе внутрифирменного планиро-
вания плановая работа осуществляется на трех уровнях. На уровне
высшего руководства компанией имеется центральная служба пла-
нирования, занимающаяся разработкой только перспективных пла-
нов В каждом производственном отделении имеется свой плано-
вый отдел, составляющий текущий план комплекса своих предпри-
ятий. На каждом предприятии есть отдел производственного
планирования и контроля, занимающийся текущим технико-эконо-
мическим и оперативно-календарным планированием.
В этом варианте централизация перспективного планирования и
децентрализация текущего способствует повышению инициативы
отделений и предприятий в использовании производственных воз-
можностей. Основная работа по планированию сосредоточена в про-
изводственных звеньях и строится с учетом специфики их работы.
Степень децентрализации функций планирования в разных
фирмах может быть различной. Так, например, перспективное
планирование не всегда может быть сосредоточено только на выс-
шем уровне. В фирмах, где отделения можно сравнить с крупными
компаниями, например в таких, как «Дженерал моторе», основная
работа по перспективному планированию деятельности отделений
выполняется в плановых отделах отделений. В этом случае на цен-
тральную службу планирования возлагаются функции разработки
общей стратегии компании, координации и контроля за работой
плановых служб отделений, проверки состояния текущих финан-
совых расходов отделений и предприятий.
Место центральной службы планирования в составе аппарата
высшего руководства фирмой может быть различным.
Например, в американских фирмах наиболее часто применя-
ются следующие варианты размещения центральной службы пла-
нирования:
• в составе ведущих управлений фирмы наряду с такими струк-
турными подразделениями центрального аппарата управления, как
управление кадров, правовое управление, управление финансов и т.д.
• может быть выделена из состава ведущих управлений и под-
чиняться непосредственно президенту;
• может размещаться вдали от высшей администрации, иног-
да в другом городе.
78
Глава 2. Система планирования на предприятии
Как видно из этих вариантов, в выборе варианта размещения
центральной службы планирования нет единого шаблона. Мотивы
здесь могут быть следующие.
Подчинение центральной службы планирования непосредст-
венно президенту или вице-президенту объясняется рядом факторов:
• только президент и его заместители могут отчетливо пред-
ставлять перспективы развития компании;
• плановые решения, принимаемые первыми руководителями,
имеют директивный характер и пользуются большим авторитетом
по сравнению с решениями функциональных руководителей;
• на уровне первых руководителей легче решать кадровые во-
просы и координировать плановую работу в компании;
• при таком подходе упор делается на прогнозирование, пер-
спективное и стратегическое планирование, что обеспечивает бо-
лее устойчивую работу компании.
Удаление центральной службы планирования осуществляется
для того, чтобы ее сотрудники не использовались для разного рода
авральных работ и не испытывали давления со стороны других уп-
равлений высшего руководства фирмы. Это позволяет освободить
плановиков от выполнения несвойственных им оперативных фун-
кций и сконцентрировать внимание на коренных проблемах пла-
нирования.
Различные подходы могут быть и при создании плановых отде-
лов в основном производственном звене — на предприятиях.
В крупных американских фирмах с децентрализованной сис-
темой планирования этот отдел носит название отдела производ-
ственного планирования и контроля и чаще всего состоит из трех
секторов: производственного планирования; производственного
контроля и контроля над производственными запасами (рис. 2.4).
Каждый из секторов, в свою очередь, состоит из нескольких
групп.
Сектор производственного планирования включает следую-
щие группы.
Группа производственного бюджета регистрирует поступа-
ющие заказы и производит основные плановые калькуляцией-
2.4. Структура плановых органов
79
Отдел
производственного
планирования и контроля
Г
Сектор производственного планирования
- Группа производственного бюджета
Группа учета производственных запасов, сырья, материалов, деталей и пр
Группа по планированию внедрения наиболее эффективных методов производства
Группа по учету загрузки станков и машин
Конструкторское бюро по разработке новых типов инструментов и оснастки и планированию их производства
Бюро по составлению производственных заданий на основе производственного плана
Сектор
производственного
контроля
Диспетчерское бюро
по распределению
заказов
Центр обеспечения
доставки сырья,
материалов, деталей
в производственные
цеха
Группа по выявлению
возможностей
повышения
эффективности
труда рабочих
(за счет более
экономичных
движений)
Транспортная
группа
Группа учета
затрат
Группа
оперативного
планирования
Сектор контроля
над производственными
запасами
Группа управления
работой складов
Группа контроля
над уровнем
производственных
запасов
Группа закупки
сырья, материалов,
деталей и др.
Группа приема
отгруженного постав-
щиками сырья, мате-
риалов, деталей и др
Группа стандартизаци
и симплификации
(упрощения номенкла-
туры, закупаемого
сырья, материалов
деталей и др.)
Рис. 2.4. Примерная схема отдела производственного планирования
и контроля крупного предприятия
80
Глава 2. Система планирования на предприятии
ные расчеты и расчеты возможных коммерческих результатов,
составляет производственный план с указанием срока исполне-
ния заказов.
Группа учета производственных запасов регистрирует в кар-
тотеке поступление и наличие сырья, материалов, деталей и т.п.
Если запасы оказываются ниже установленной нормы, то работни-
ки группы сигнализируют руководителю сектора производствен-
ного планирования, который дает указание отделу снабжения о за-
купке недостающих материалов.
В особую группу выделены специалисты, ведущие поиски наи-
лучшей последовательности в обработке компонентов выпускае-
мой продукции, дающие рекомендации относительно планового
внедрения новых производственных методов. Группа следит за
производственными успехами других компаний, за новыми мате-
риалами, поступающими на рынок, за всеми изменениями в техно-
логии.
Группа по учету загрузки станков и машин ведет статистику ис-
пользования оборудования. Ее картотека содержит сведения о ко-
личестве станков различных видов на предприятиях, степени их
точности, скорости обработки, средней загрузке, частоте поломок.
Группа составляет график технического обслуживания и ремонта
станков и оборудования и контролирует выполнение трафика.
Специальное конструкторское бюро разрабатывает новые ви-
ды инструментов и оснастки и планирует их производство. В зада-
чу бюро входит повышение уровня стандартизации компонентов
оснастки, что дает возможность приспосабливать ее для различ-
ных производственных операций и резко сокращает время исполь-
зования мелкосерийных заказов. Деятельность этого бюро непос-
редственно связана с работой по подготовке производства.
Бюро по составлению производственных заданий на основе
производственного плана занято преобразованием производст-
венного плана в конкретные задания для каждого рабочего. Оно
составляет специальные карты, где каждая производственная
операция предельно детализируется: указывается, какие инстру-
менты и оснастку следует применить для выполнения каждой
операции.
2.4. Структура плановых органов
81
Группа учета затрат времени занята подсчетом времени, тре-
бующегося для выполнения отдельных производственных опера-
ций при определенной скорости работы станков; времени, которое
затрачивается на смену обрабатываемых деталей, на их замер
в процессе обработки; времени неэффективного использования
каждого станка; регистрацией простоев каждого станка и их при-
чин. На основании полученных данных составляются стандартные
таблицы, определяющие среднее время, необходимое для выпол-
нения отдельных операций при существующих производственных
методах.
Еще одна группа занята составлением оперативных планов на
основе текущего производственного плана.
Сектор производственного контроля. Призван обеспечить
выполнение производственного плана, плана закупки материалов
и плана сбыта. Этот сектор обычно имеет диспетчерское бюро по
распределению поступающих заказов, центр обеспечения достав-
ки сырья, материалов и деталей в производственные цеха, иссле-
довательскую группу по выявлению возможностей повышения
эффективности труда рабочих, транспортную группу.
Диспетчерское бюро по распределению поступающих заказов
занимается размещением поступающих заказов по цехам и произ-
водственным участкам. Роль бюро оказывается особенно важной
в условиях индивидуального и мелкосерийного производства.
В задачу центра обеспечения доставки сырья, материалов и
деталей в производственные цеха входит установление эффектив-
ной связи между производственными участками и группой по сос-
тавлению оперативных производственных планов. Центр следит
за своевременным поступлением материалов в цеха в соответст-
вии с оперативными планами.
Группа по выявлению возможностей повышения эффективнос-
ти труда рабочих занимается изучением и хронометражем движе-
ний рабочих при выполнении ими различных производственных
операций. Отдельные монотонно повторяющиеся движения снима-
ются на киноленту. Анализ их позволяет найти наиболее экономич-
ные движения, благодаря которым рабочий успешнее выполняет
производственные операции с наименьшей затратой труда.
82
Глава 2. Система планирования на предприятии
Транспортная группа контролирует выполнение графика всех
транспортных перевозок, включая подвоз материалов и отправку
готовой продукции.
Сектор следит, чтобы поступающие заказы выполнялись в на-
меченный срок. Кроме того, он контролирует правильность вы-
полнения производственных заданий, проверяет, насколько посту-
пающие в обработку материалы отвечают установленным стан-
дартам. При составлении графиков учитывается специфика
станочного парка, квалификация рабочих и служащих, контроли-
руются издержки производства. Сектор постоянно следит за коле-
баниями в ценах на закупаемые материалы и в заработной плате,
сообщает начальнику отдела производственного планирования и
контроля о всех замеченных отклонениях и их возможном влиянии
на бюджет фирмы.
Сектор контроля над производственными запасами состо-
ит чаще всего из пяти групп.
Группа управления работой складов контролирует регистра-
цию поступающих на склад производственных материалов, их
хранение и выдачу со склада.
Группа контроля над уровнем производственных запасов сле-
дит за всеми изменениями складских запасов производственных
материалов и контролирует своевременность закупки сырья и ма-
териалов.
Группа закупки составляет заказы на сырье, материалы и дета-
ли и отправляет их соответствующим фирмам. Работники этой
группы оформляют документацию, содержащую сведения о фир-
мах-поставщиках (данные о цене отгружаемого сырья, надежнос-
ти поставщиков, определяемой качеством поставляемой ими про-
дукции и точностью выполнения сроков отгрузки).
Группа приема проверяет, насколько отгружаемые поставщика-
ми сырье, материалы, детали и другое соответствуют специфика-
ции. Отдельные материалы подвергаются лабораторным испытани-
ям на твердость, упругость, теплопроводность, электропроводность
и т.д. Работники группы выявляют бракованные материалы. При
обнаружении таких материалов направляется иск поставщику или
страховой компании.
2.4. Структура плановых органов
83
Группа стандартизации и симплификации (упрощения) изыс-
кивает возможность сокращения номенклатуры отдельных видов
материалов, что облегчает и удешевляет хранение производствен-
ных запасов.
Указанные основные функции отдела производственного пла-
нирования и контроля могут изменяться в зависимости от масшта-
бов и характера производства. Например, в структуру этого отдела
может вводиться сектор по выявлению возможностей повышения
эффективности труда (рис. 2.5), транспортный сектор, сектор стан-
дартов (рис. 2.6).
Нетрудно заметить, что такая структура плановых служб прин-
ципиально отличается от структуры, распространенной на пред-
приятиях бывшего СССР. Отличие состоит в том, что в зарубеж-
ной практике плановая служба выполняет плановые функции
Рис. 2.5. Вариант организации отдела производственного планирования
и контроля с выделением сектора по выявлению возможностей
повышения эффективности труда рабочих
84
Глава 2. Система планирования на предприятии
большинства областей производственно-хозяйственной деятель-
ности. В отечественной практике эти функции выполняются в раз-
личных функциональных отделах, например в отделе труда и зара-
ботной платы, планово-экономическом отделе, производственном
отделе, отделе материально-технического обеспечения и др.
Крупные компании имеют более разветвленную систему орга-
нов, планирования. Так, в США первичным объектом анализа и
стратегического планирования является стратегический центр хо-
зяйствования (СЦХ), объединяющий несколько производствен-
ных отделений фирмы, действующий на рынке как самостоятель-
Рис. 2.6. Вариант организации отдела
производственного планирования и контроля
с выделением транспортного сектора и сектора стандартов
2.4. Структура плановых органов
85
ная хозяйственная единица — центр прибыли. Стратегическое
планирование имеет целью дать обоснованную оценку будущей
рентабельности различных СЦХ, и на этой основе принимаются
решения о прекращении того или иного вида предприниматель-
ской деятельности (закрытие или продажа отдельных предприя-
тий) или о внедрении в новую сферу деловой активности.
В отечественной практике планирование носит децентрализо-
ванный характер и рассредоточено практически по всем функцио-
нальным отделам предприятия. Руководство работой по экономи-
ческому планированию на предприятии, направленному на орга-
низацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и
использование резервов производства, осуществляет планово-эко-
номический отдел (ПЭО). Он же организует проведение комплекс-
ного экономического анализа деятельности предприятия, прини-
мает участие в разработке мероприятий по ускорению темпов рос-
та производительности труда, эффективному использованию
производственных мощностей, материальных и трудовых ресур-
сов, повышению рентабельности производства. Важнейшими за-
дачами ПЭО также являются организация и совершенствование
внутрипроизводственного хозяйственного расчета, разработка
цен на продукцию и услуги предприятия.
В состав планово-экономического отдела могут входить сле-
дующие структурные подразделения (секторы, бюро, группы):
технико-экономического планирования; себестоимости; цен;
экономического анализа; учета и статистики; калькуляции; нор-
мативов и др.
Планово-экономический отдел взаимодействует со следую-
щими подразделениями предприятия: главной бухгалтерией, от-
делами главного конструктора, метрологии и стандартизации,
технического обучения, рационализации и изобретательства,
главного технолога, главного механика, главного энергетика,
сбыта, маркетинга, организации труда и заработной платы, капи-
тального строительства, материально-технического обеспечения
и т.п., а также всеми основными, вспомогательными и обслужи-
вающими цехами.
86
Гпава 2. Система планирования на предприятии
Основные функции ПЭО:
/. В области планирования
1.1. Организация и общее руководство разработкой проектов
перспективных и текущих планов предприятия:
• подготовка предложений для утверждения руководством
предприятия о порядке, сроках и участниках разработки проектов
планов;
• распределение производственной программы между цехами
и службами предприятия;
• рассмотрение обоснований и расчетов к проектам планов
структурных подразделений предприятия;
• обеспечение согласованности и взаимной увязки планов це-
хов и служб предприятия;
• разработка планов предприятия в целом.
1.2. Планирование производственно-хозяйственной деятель-
ности структурных подразделений предприятия:
• доведение годовых и квартальных заданий цехам и службам
по установленному перечню показателей;
• участие в разработке годовых, квартальных и месячных про-
грамм вспомогательных и непроизводственных цехов;
• рассмотрение цеховых планов, их проверка, внесение необ-
ходимых корректировок.
1.3. Внесение соответствующих корректировок в планы пред-
приятия и отдельных подразделений в случае изменения про-
изводственно-хозяйственной ситуации.
2. В области организации планово-экономической работы
2.1. Подготовка необходимых материалов для рассмотрения
проектов планов, итогов работы предприятия и цехов в различных
органах управления предприятием.
2.2. Организация хозрасчета на предприятии:
• разработка системы хозрасчетных показателей цехов и
служб в соответствии со спецификой их работы;
• контроль за внедрением и совершенствованием хозрасчета
в подразделениях предприятия;
• участие в разработке положений по материальному стиму-
лированию.
2.4. Структура плановых органов
87
2.3. Организация работы по нормированию и ценообразова-
нию на предприятии:
• систематизация нормативных затрат на изготовление про-
дукции;
• составление нормативных калькуляций, контроль за внесе-
нием в них всех текущих изменений;
• участие в разработке прогрессивных плановых технико-эко-
номических норм и нормативов и доведение их до цехов, отделов и
служб предприятия;
• разработка совместно с другими службами предприятия в со-
ответствии с действующим законодательством проектов оптовых и
розничных цен и тарифов и представление их на утверждение;
• разработка и представление на утверждение внутризавод-
ских цен;
• подготовка заключений по проектам оптовых цен на постав-
ляемую продукцию предприятию;
• разработка ценников, применяемых при планировании и
учете;
• анализ цен, выявление убыточных и высокорентабельных из-
делий, разработка мероприятий по ликвидации убыточности, в слу-
чае необходимости внесение предложений о пересмотре цен на высо-
корентабельные изделия, подготовка и представление для утвержде-
ния новых цен всех необходимых материалов.
2.4. Организация разработки мероприятий по эффективному
использованию производственных мощностей основных и обо-
ротных фондов, материальных и трудовых ресурсов, по использо-
ванию всех резервов производства.
2.5. Организация разработки мероприятий по выполнению и
перевыполнению установленных плановых заданий.
3. В области анализа и оперативно-статистического учета
3.1. Контроль за выполнением цехами и службами предприя-
тия годовых, квартальных, месячных, декадных и суточных пла-
нов и заданий.
3.2. Организация и руководство работой по комплексному,
экономическому анализу производственно-хозяйственной дея-
тельности предприятия.
88
Глава 2. Система планирования на предприятии
3.3. Представление необходимых обобщающих материалов и
справок по результатам анализа производственно-хозяйственной
деятельности предприятия.
3.4. Контроль за правильностью производимых соответствующи-
ми службами и цехами предприятия расчетов экономической эффек-
тивности внедрения новой техники, рационализаторских предложе-
ний и других организационно-технических мероприятий, направлен-
ных на повышение эффективности производства, надежности и
качества продукции, развитие специализации и кооперирования, ме-
ханизацию инженерного и управленческого труда.
3.5. Организация статистической отчетности предприятия:
• сбор необходимых материалов, обобщение, подготовка и
представление статистической отчетности в сроки и по формам,
установленным директивными органами;
• контроль за качеством статистической отчетности на пред-
приятии;
• систематизация статистических материалов и составление
правок по статистической отчетности.
4. В области методологической работы
4.1. Методическое руководство, разработка форм и документа-
ции, порядка и сроков проведения работ по:
• технико-экономическому планированию;
• оперативно-производственному планированию (совместно
с производственно-диспетчерскими службами предприятия);
• внутризаводскому хозяйственному расчету (совместно с глав-
ной бухгалтерией);
• учету и анализу результатов производственно-хозяйствен-
ной деятельности (совместно с главной бухгалтерией);
• расчетам экономической эффективности;
• статистической отчетности.
4.2. Изучение и распределение передового опыта планово-эко-
номической работы, оперативного учета и анализа хозяйственной
деятельности цехов и служб предприятия.
Контрольные вопросы для самопроверки
89
Рекомендуемая литература
1. Л 1, раздел 1, с. 3-34; раздел 2, с.35-63.
2. Л 11, раздел 1, с. 8-28.
3. Л 16, раздел 2, с. 40-83.
4. Л 27, раздел 7, с. 225-252, раздел 8, с 253-282.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Укажите, под воздействием каких факторов сложилась современ-
ная система планирования в отечественной экономике.
2. Назовите принципы народнохозяйственного планирования.
3. Укажите задачи народнохозяйственного планирования.
4. В силу каких недостатков не состоялась отечественная методоло-
гия народнохозяйственного планирования?
5. Почему планирование является мощным инструментом управ-
ления?
6. Чем объясняется потеря управляемости экономикой в трансфор-
мационный период?
7. Назовите виды планирования.
8. Почему директивное планирование не является антиподом рынку?
9. Назовите сущность индикативного планирования и примеры ин-
дикаторов.
10. Чем отличается перспективное планирование от прогнозирования?
11. Сгруппируйте все факторы, влияющие на выбор формы планиро-
вания, в три группы и назовите их.
12. Раскройте сущность вышеназванных групп факторов.
13. Назовите критерии эффективности внутрифирменного планиро-
вания.
14. Укажите основные компоненты системы внутрифирменного пла-
нирования.
15. Раскройте основные элементы кадровой политики.
16. Чем объяснить возрастающую роль плановиков в деятельности
предприятия?
17. Назовите факторы, оказывающие влияние на организационную
структуру планирования.
18. Раскройте механизм влияния параметров предприятия на органи-
зационную структуру планирования.
90
Глава 2. Система планирования на предприятии
19. Укажите классы предприятий по отраслевому признаку, опреде-
ляющему характер планирования.
20. В чем состоит суть вертикальной и горизонтальной интеграции
производства?
21. Раскройте суть механизма целеполагания в планировании.
22. Дайте характеристику основных функций планирования.
23. Назовите методы планирования.
24. Укажите этапы процесса планирования.
25. Какие организационные формы может иметь планирование на
предприятии?
26. Какие варианты размещения центральной службы планирования
могут быть?
27. Чем можно объяснить подчинение центральной службы плани-
рования высшему руководству предприятия?
28. Укажите типовую структуру отдела производственного планиро-
вания и контроля крупного предприятия.
29. Раскройте структуру планово-экономического отдела отечест-
венного промышленного предприятия.
Глава 3
СРЕДСТВА И МЕТОДЫ
ОБОСНОВАНИЯ ПЛАНОВЫХ РЕШЕНИЙ
3.1. Использование различных средств
и методов в планировании
Основная задача планирования — разработать мероприятия,
которые необходимо выполнить сегодня для того, чтобы предпри-
ятие могло эффективно работать в будущем. Поэтому средства и
методы обоснования плановых решений являются связующим ме-
жду настоящим и будущим. Они в значительной мере определяют
научно-технический уровень планирования и качество планов.
Использование средств и методов обоснования плановых ре-
шений имеет свои особенности.
1. Отечественная и зарубежная теория и практика планирова-
ния располагают богатым инструментарием, который позволяет
решать широкий круг различных вопросов. С общепринятой точки
зрения плановые работники предприятий и объединений могут не
являться специалистами в области всех методов, применяемых
в процессе планирования. Тем не менее они должны иметь общее
представление о всех методах, знать их сущность, как и где они
могут быть использованы, их сильные и слабые стороны, опыт
применения в родственных хозяйствующих субъектах. Именно
с учетом этого обстоятельства в данном учебном пособии различ-
ные методы раскрыты весьма схематично. Объясняется это тем,
что по каждому из методов планирования имеется специальная ли-
тература, которая может быть использована специалистами при
решении специфических плановых задач.
2. Следует отметить, что ряд рассмотренных методов носит
универсальный характер и применяется кроме обоснования плано-
вых решений при решении других экономико-управленческих за-
дач, например для контроля, нормирования и т.п. Показательным
примером в этом отношении является метод ПЕРТ.
92
Глава 3 Средства и методы обоснования плановых решений
3. В практике планирования под методом обычно понимается
технический прием, процедура или другой инструмент, имеющий
существенное значение для успешного выполнения той или иной
задачи. Если исходить из такого понимания, то многие средства и
методы, пригодные для внутрифирменного планирования, оста-
нутся за пределами нашего внимания. Мы рассматриваем метод
планирования в более широком аспекте, включая в него другие со-
ставляющие успеха, например, квалификацию специалиста, ин-
формационное обеспечение, различные приемы, связанные со сти-
мулированием идей, мотивацией работников, организацией про-
цесса принятия плановых решений, формированием политики
бизнеса и т.д.
4. В практике внутрифирменного планирования различные ме-
тоды могут использоваться одновременно, в комплексе, что созда-
ет проблему их синектической (целесообразной) совместимости.
Термин «синектика» представляет собой неологизм от греческого
слова, обозначающего сочетание различных и на первый взгляд не
имеющих отношения к рассматриваемой проблеме элементов.
В практику и теорию планирования этот термин введен Джорд-
жем Стейнером для обозначения комбинации людей и различных
методов, включая количественные и качественные методы плани-
рования, интуицию, дбгадки и т.п., для нахождения рациональных
решений в процессе планирования [7, с. 143]. Проблема состоит в
том, что не все методы могут сочетаться друг с другом. Кроме то-
го, затраты на применение тех или иных методов различны. Целе-
сообразность их применения может изменяться в зависимости от
времени и задач. Поэтому при обосновании плановых решений
важно знать, что применяемые методы или их фрагменты совмес-
тимы друг с другом.
5. Применяемые в практике внутрифирменного планирования
методы имеют различную степень формализации. Некоторые из
них доведены до уровня экономико-математических моделей и
имеют программное обеспечение на ЭВМ. Другие имеют слабое
описание как самого метода, так и алгоритма его применения.
В этих условиях преждевременно говорить о науке принятия плано-
вых решений, как это делают некоторые исследователи данной про-
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений
93
блемы. Тем не менее данное обстоятельство не должно на практике
суживать возможности имеющегося инструментария, поскольку
они в значительной мере дополняются творческими возможностя-
ми менеджеров, занимающихся проблемами планирования.
3.2. Традиционные методы
принятия плановых решений
1. Творчество.
Среди всех средств и методов обоснования плановых решений
творчество занимает наиболее важное место. При всей важности
формальных методов планирования значение творчества трудно
переоценить. Однако в теории управления процесс творчества на-
именее изучен. Его обычно связывают с личностными характерис-
тиками менеджера: его представлениями о ценностях; самосозна-
нием; основной жизненной позицией; отношением к риску; ролью
личностных мотивов; авторитетом; уровнем образования и твор-
ческим потенциалом. Эффективность плана определяется не
столько наличием отдельных признаков и уровнем определенных
личных качеств плановика, сколько его интуицией, новаторством,
изобретательностью, опытом, способностью к творчеству. Поэто-
му представляется целесообразным уделить творчеству некоторое
внимание при рассмотрении методов обоснования плановых ре-
шений.
Встречающиеся в литературе определения термина «творчест-
во» отражают множество различных точек зрения. Нас будет инте-
ресовать это понятие под углом зрения связи творчества с процес-
сом планирования. В таком аспекте процесс творчества можно оп-
ределить как способность плановика разрабатывать и применять
новые и лучшие по сравнению с традиционными плановые реше-
ния, выходить за привычный образ мыслей и воплощать в плане
новые и оригинальные идеи.
Следует обратить внимание на одно обстоятельство, содержа-
щееся в данном определении. Необходимо различать идеи, вопло-
щенные в плане, и идеи, реализованные на практике. Идеи сами по
94
Гпава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
себе, если они не воплощаются в действие по намеченному плану,
не являются производительными. Одного возникновения новой
идеи и отражения ее в плане еще недостаточно для современного
производства. На многих предприятиях идей больше, чем их мож-
но использовать. Дж. Стейнер по этому поводу пишет: «Дорога от
ценной идеи до воплощения ее в конечный коммерческий продукт
и прибыль длинна и опасна, и творчество может и должно охваты-
вать весь этот путь» [7, с. 144]. В этом смысле творчество является
главной предпосылкой успеха предприятия.
Многие специалисты по управлению считают, что единствен-
ная возможность сохранить жизнеспособность организации зак-
лючается в создании условий для творчества. Организации, у кото-
рых процесс производства и управления жестко регламентирован,
а условия для творчества ограничены, считаются недостаточно
гибкими и, как правило, не выдерживают темпов конкурентной
борьбы. В то же время опыт многих фирм показывает, что стиму-
лирование творческой активности работников вообще и планови-
ков в частности в направлении снижения затрат, повышения каче-
ства продукции весьма эффективно сказывается на увеличении
прибыли.
Проведенные исследования показывают, что структура про-
цесса творчества весьма схожа со структурой процесса решения
проблемы. Несмотря на некоторые различия, можно выделить сле-
дующие этапы творческого процесса: подготовка; изучение про-
блемы; получение идей и сбор данных; накопление гипотез и аль-
тернатив; временное прекращение работы над проблемой, в про-
цессе которого человек ждет озарения, думая о других вещах;
синтез, то есть соединение всех частей проблемы воедино; четкое
формулирование идеи или идей; проверка идеи путем эксперимен-
та. Однако в процессе творчества редко можно выделить четко
очерченные стадии. Поэтому такая структура носит больше умо-
зрительный, чем рабочий характер. Чаще процесс творчества ха-
рактеризуется длительными задержками, состоянием покоя, а за-
тем резкими, непредвиденными рывками вперед.
Огромную роль в этом процессе играют предчувствие и интуи-
ция, которые не тождественны творчеству, а являются его состав-
ными частями и могут его стимулировать.
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений
95
Предчувствие— это сильное, неосознанное ощущение того,
что нечто произойдет или может произойти; предугадывание, ос-
нованное на здравом смысле.
Интуиция — это способность к знанию или знание, получен-
ное без логического рассуждения, без помощи умозаключений.
Это мышление в спешке, врожденное инстинктное знание. Уста-
новлено, что интуиция отличается от обдуманного суждения или
проницательности. ,
Проницательность означает способность видеть внутренний
характер явления, понимать подлинную природу вещей или распо-
знавать скрытую истину путем абстрактного видения или интуи-
тивного понимания.
С творчеством тесно связано новаторство и изобретательст-
во, которые также являются частью творческого процесса. Когда
говорят об изобретательстве, то обычно имеют в виду, что чело-
век что-то придумал, создал новое, изобрел. Под новаторством
понимают процесс воплощения изобретения или идеи в плано-
вых действиях. Новаторство заключается не в том, чтобы приду-
мать что-то новое, чего не было ранее, а в нахождении возможно-
сти применения нового на практике. Однажды японский бизнес-
мен на вопрос о причинах успеха своей фирмы ответил, что
специалисты его компании замечают в чужих изобретениях та-
кие свойства, которых не видят сами изобретатели, «приправля-
ют» их оригинальными идеями и делают продукты, пользующие-
ся спросом.
Люди должны иметь определенные склонности к творческой
работе. Хотя показатели общего развития интеллекта не могут
в полной мере характеризовать способность человека к творчес-
кой работе, тем не менее следующие характеристики могут быть
полезны при оценке способностей специалиста-плановика к твор-
честву. Сюда входят: быстрота мышления; гибкость мышления;
оригинальность; тяготение к сложному; независимость суждения;
импульсивность и т.п.
2. Адаптивный поиск, основанный на общем знании проблемы.
Трудно найти для плановика более эффективный метод поиска
решений при рассмотрении любой проблемы, чем его адаптивный
96
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
поиск, основанный на личном знании вопроса. Строго говоря, дан-
ное обстоятельство, относится скорее к требованиям, которые
предъявляются к плановым работникам, чем к методам. Тем не ме-
нее знания и опыт — ключ к решению любой проблемы. С течени-
ем времени большое число решений повторяется в работе плано-
вика, если не в деталях, то в принципе. Прошлые плановые реше-
ния становятся шаблоном при решении текущих задач. Во многих
экономико-управленческих проблемах они могут представлять со-
бой стереотипные решения. В плановой работе много решений
принимается на основе интуиции. При пристальном рассмотрении
оказывается, что это старые решения, сформулированные приме-
нительно к новым условиям.
Однако опыт не всегда является хорошим средством в плани-
ровании.
Во-первых, проблемы могут показаться одинаковыми, и в то
же время быть фактически разными. Иными словами, проблема
может быть той же самой, но текущие условия могут отличаться от
условий в прошлом. В результате решение может привести к со-
вершенно другим последствиям.
Во-вторых, плановик может забыть, как он решал аналогич-
ную проблему в прошлом, и не осознавать этого, что может при-
вести к ошибочным решениям.
В-третьих, отрицательные результаты, полученные в про-
шлом, могут негативно сказаться на действиях плановика, напри-
мер вызвать чувство страха, сковывающего инициативу.
Общее знание проблемы позволяет четко сформулировать ее
в процессе поиска планового решения. Иногда данную процеду-
ру с учетом ее важности при обосновывании плановых решений
рассматривают как самостоятельный метод, поскольку коррект-
ное решение проблемы невозможно, если она была неверно сфор-
мулирована. Четкое формулирование проблемы, в свою очередь,
стимулирует адаптивный поиск путей ее решения на основе пос-
троения различных качественных моделей, имитирующих пла-
нируемое явление, например схем, диаграмм, изображающих ин-
формационные и материальные потоки и т.п. Следует добавить,
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений
97
что такие несложные модели стали прототипами многих новых
экономико-математических методов.
3. Система бухгалтерского учета.
Обычно бухгалтерский учет в планировании рассматривается
как один из источников данных, позволяющих сформировать ин-
формационную базу. Вполне очевидно, что система бухгалтерского
учета является не столько источником данных, сколько хорошей
моделью, отражающей с достаточной простотой всю деятельность
предприятия. Хотя большая часть данных в системе бухгалтерского
учета имеет денежное выражение, в ней существуют натуральные
показатели, позволяющие оценить результативность плановых ре-
шений, принятых в предшествующих периодах.
Ценность бухгалтерского учета для планирования определя-
ется тем, что он прекрасно представляет результаты деятельнос-
ти предприятия. Например, с помощью бухгалтерского учета
можно увидеть финансовое положение фирмы на текущий мо-
мент времени. На основе данных о движении денежных средств
легко прогнозировать все основные источники и направления их
расходования.
Наиболее важные показатели, с помощью которых планиру-
ется стратегия деятельности фирмы и получаемые из данных бух-
галтерского учета, можно свести в четыре группы:
• показатели, характеризующие платежеспособность;
• источники формирования средств;
• использование ресурсов в ходе хозяйственной и иной дея-
тельности;
• рентабельность.
4. Предельный анализ.
Данный метод позволяет контролировать и устанавливать
прибыльное соотношение издержек и доходов предприятия. Ес-
ли получение прибыли является основной целью предприятия, то
предельный анализ является важным методом ее достижения.
При планировании на предприятии он может быть использован
различными путями, например, для установления цен на продук-
цию (услуги), для определения объемов производства и т.д.
4 Зак. 2023
98
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
Метод предельного анализа применим во всех случаях, когда
возможно подсчитать предельные издержки на что-то и сопоста-
вить их с предельными доходами. Если, к примеру, необходимо
сравнить затраты на наем дополнительного коммивояжера с той
пользой, которую он может принести компании, целесообразно
воспользоваться данным методом.
Одним из вариантов метода предельного анализа является так
называемая точка безубыточности, характеризующая объем про-
даж, при котором выручка от реализации продукции совпадает
с издержками производства (рис. 3.1).
О
Объем реализации, шт.
Рис. 3.1. График точки безубыточности
При определении этого показателя принимается, что издерж-
ки на производство продукции могут быть разделены на услов-
но-постоянные (Ипс) и условно-переменные (Ипр) (на единицу
продукции).
Выручка от реализации продукции (В) определяется произве-
дением количества единицы продукции (К) на цену единицы про-
дукции (Ц):
В=КЦ. (3.1)
Совокупные текущие расходы (И) составляют:
И=ИПС+ИПР-К. (3.2)
Под точкой безубыточности понимается такое соотношение
показателей, когда разность между всеми доходами и расходами
равна нулю, то есть В = И. ♦
Подставив соответствующие значения в это равенство, получим:
К-Ц=ИПС+И^-К. (3.3)
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений
99
Количество единиц реализованной продукции, необходимое
для достижения точки безубыточности, будет равно
И
Т= пс . (3.4)
Ц-Ипр
При расчете планируемых показателей необходимо следить за
тем, чтобы значение точки безубыточности было меньше значений
номинальных объемов производства и продаж. Чем дальше от них
значение точки безубыточности (в процентном отношении), тем
устойчивее (надежнее) план.
5. Норма прибыли на вложенный капитал.
Практически во всех компаниях при планировании важней-
шим инструментом служит показатель нормы прибыли на вло-
женный капитал (НВК). В его основе лежит простой расчет, пока-
зывающий связь между доходами предприятия и его капиталом.
НВК является важным инструментом планирования затрат.
С помощью такого критерия можно определить целесообраз-
ность капитальных вложений в различные мероприятия, напри-
мер в новое здание, станок или наем талантливого инженера. В то
же время НВК служит важной мерой оценки эффективности про-
шлых плановых решений. Вследствие своей простоты норма при-
были стала показателем эффективности управления как фирмой
в целом, так и ее отдельными структурными подразделениями,
особенно в современных условиях диверсификации и децентра-
лизации ответственности.
В практике планирования существует множество подходов
к определению НВК. Рассмотрим некоторые из них.
а) Среднегодовая норма прибыли на вложенный капитал
(НВК,):
НВК, =—100 (%), (3.5)
Кп
где Дс — среднегодовой доход (прибыль) от применения ме-
роприятия, тыс. р.; Кп— первоначальные капиталовложения,
тыс. р.
100
Гпава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
б) Среднегодовая норма прибыли на среднюю величину капи-
таловложений (НВК2):
НВК2 =-^£-—100 (%). (3.6)
в) Средняя норма прибыли на среднюю величину капиталовло-
жений (НВК3):
НВК з =^^-100 (%), (3.7)
2
где t — время использования мероприятия, лет; Д — суммарный
доход за t лет, тыс. р.
г) Средняя норма прибыли на вложенный капитал по балансо-
вой стоимости (НВКД:
НВК4 =^у100 (%), (3.8)
где IQ — средневзвешенная величина капитальных вложений:
К К if
Кп +~Ч/-1)+-^(г-2)+...^
Кс=-----?---------1--------U (3.9)
Преимущества НВК:
• в наибольшей мере соответствует главной цели деятельнос-
ти предприятия (получению прибыли);
• является хорошим мерилом эффективности использования
капитала;
• дает конкретный норматив, используемый в планировании;
• может применяться для контроля;
• позволяет четко сформулировать задачи для менеджеров
предприятия и его отделений;
• не связан с изменениями объема продаж.
Недостатки НВК:
• не является всеобъемлющим (универсальным) при оценке
различных вариантов капитальных вложений;
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений
101
• при расчете большое внимание уделяется капитальным ре-
сурсам, хотя в формировании эффекта участвуют и другие ресурсы;
• не стимулирует эффективность работы подразделений пред-
приятия;
• стимулирует краткосрочное планирование в ущерб долго-
срочному. Для обеспечения выполнения этого показателя управ-
ляющий может сократить товарные запасы, не заменять устарев-
шее оборудование, отменить программы переподготовки кадров и
тем самым создать предпосылки для банкротства предприятия.
Другими разновидностями этого метода являются:
• расчет нормы прибыли на используемый капитал (НИК);
• расчет нормы прибыли на собственный или акционерный ка-
питал (НСК).
В практике планирования показатель НВК чаще всего приме-
няется при определении целесообразности реализации различных
инновационных мероприятий, НИК является показателем деятель-
ности предприятия, а НСК характеризует финансовые результаты
работы.
Например, НИК широко применяется для оценки деятельности
менеджеров отделений компаний, поскольку основное внимание
управляющих сосредоточено на используемых фондах, а не толь-
ко на акционерном капитале. При таком подходе НИК служит сти-
мулом к увеличению объема реализации и снижению издержек,
что не всегда имеет место при использовании НСК.
Применение показателя НСК эффективно в тех случаях, когда
необходимо учитывать интересы владельцев акций.
Ни один из перечисленных показателей не является достаточ-
ным для обоснования в плане того или иного мероприятия. Каж-
дый из них имеет свои достоинства и недостатки и должен приме-
няться в сочетании с другими показателями. Только в таком случае
он может стать инструментом планирования, контроля и оценки
хозяйственной деятельности предприятия.
6. Дисконтирование.
Основным недостатком описанных выше методов расчета
НВК является то, что при их использовании не учитываются изме-
102
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
нения стоимости денежных доходов и затрат в течение периода ре-
ализации планируемого мероприятия. Поэтому важным дополне-
нием к расчету НВК является дисконтирование дохода, то есть
приведение его к моменту осуществления капиталовложений.
Приведение доходов будущих лет к моменту осуществления
капиталовложений осуществляется по формуле
Дд=^-7’
(1+Кд)'
(3.10)
где Дд—приведенный (дисконтированный) доход, тыс. р.; Дг —
ежегодный доход от капитальных вложений, рассчитанный на мо-
мент их осуществления, тыс. р.; Кя — коэффициент дисконтирова-
ния; t — порядковый номер года приведения (проектного года).
Чем выше приведенный (дисконтированный) доход при сос-
тавлении плана, тем предпочтительнее данное мероприятие. Если
имеются альтернативные варианты решения какой-то хозяйствен-
ной задачи, то в план целесообразно включать вариант с макси-
мальной положительной разностью между суммой приведенного
дохода и первоначальным вложением.
Девиз дисконтирования: «Рубль, заработанный сегодня, доро-
же рубля, заработанного завтра».
Основным показателем дисконтирования является норма дис-
конта — условный процент по альтернативным инвестициям. При
расчете нормы дисконта может быть применено несколько методов.
При первом методе норма дисконта принимается равной ставке
банковского депозита, как наиболее безопасной форме инвестиций.
Следует иметь в виду, что при норме дисконта, равной 30%, чистая
дисконтированная стоимость производственного проекта окажется
ниже нуля. Поэтому для стран с высокими ставками банковских депо-
зитов целесообразно применять второй и третий методы.
Второй метод предусматривает, что норма дисконта считается
равной процентной ставке по кредиту.
При третьем методе норма дисконта принимается равной поро-
говой норме рентабельности по отрасли (в отраслях, которые по
своей специфике не могут обеспечить высокой доходности, напри-
мер, общественный транспорт, социальная сфера).
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений
103
Норма дисконта (Нд) служит для расчета коэффициента дис-
контирования (Кд) в формуле 3.10:
д 100
(З.П)
Об эффективности конкретного мероприятия можно судить по
чистой дисконтированной стоимости.
Чистая дисконтированная стоимость (ЧДС) мероприятия рас-
считывается по формуле
ЧДС = -Инвестиции + (Д,ч + Дд2+Дд3 +... + Дд;), (3.12)
где Дд — приведенный дисконтированный доход за каждый про-
ектный год, тыс. р.; t — номер проектного года.
Внутренняя норма доходности (ВИД) проекта — это ставка
дисконта, при которой ЧДС проекта равна нулю. В процессе
планирования данный показатель может быть рассчитан путем
простого перебора норм дисконта и расчета ЧДС для каждой
нормы.
Для большинства производственных проектов показатель ВИД
может составлять от 5 до 20% при нормальной доходности и устой-
чивости проекта. Если ВИД превышает эти показатели, в ходе пла-
нирования необходимо обратить внимание на объективность оцен-
ки затрат, правильность расчета цен и объемов продаж.
Аналогично доходам приводятся затраты, которые предпола-
гается осуществлять в планируемые периоды. Этот процесс полу-
чил название компаундинга. Если дисконтирование доходов
уменьшает их номинальную величину, то компаундинг капиталь-
ных вложений увеличивает их. Это позволяет привести в плане
к одному периоду времени как поступления доходов, так и денеж-
ные затраты.
7. Традиционные методы оперативно-календарного плани-
рования.
Данные методы помогают осуществлять координацию дея-
тельности предприятия, направленную на оптимальное использо-
вание ресурсов в процессе достижения целей компании. Они при-
меняются для решения широкого круга задач, начиная от составле-
ния сравнительно несложного графика сменности и заканчивая
большими производственными программами.
104
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
В оперативно-календарном планировании (ОКП) применяют-
ся различные методы. Но наибольшее распространение получили
следующие:
* графики Ганта;
• планы-графики с выделением промежуточных этапов работ;
• система обеспечения сбалансированности материальных за-
пасов и производственной программы (LOB).
Рассмотрим перечисленные методы.
{.Графики Ганта. Этот метод предложен Г. Гантом в 1917 году.
Назначение графиков —увязать во времени выполнение отдельных
работ. Для планирования и контроля работ по производству отдель-
ных изделий требуется несколько диаграмм, показывающих, в ка-
ком состоянии находится изготовление различных компонентов
данного изделия (рис. 3.2).
Задание А |
Зад ание В |
Задание С | |
Задание D | |
--------------------------------------->
Время
Рис. 3.2. Фрагмент графика Ганта
Каждая линия на графике может обозначать конкретное за-
дание (изделие, часть изделия) и, в свою очередь, может быть
разбита на отдельные части задания (работы), например проек-
тирование, изготовление, испытание, технический контроль.
Каждая линия на графике образуется путем соединения точек,
соответствующих датам начала и окончания работы. График
Ганта представляет собой производственный план, с помощью
которого управляющие могут сравнивать фактическое выпол-
нение работ с планом.
Недостатки графиков, суживающие области их применения:
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений
105
• не отражают связи между разными работами;
• не устанавливают лимитов, в которые должны укладываться
исполнители, например лимиты ресурсов;
• могут применяться при планировании простых процессов.
2. Планы-графики с выделением промежуточных этапов ра-
бот. Данный метод предусматривает разбивку выполняемых ра-
бот на отдельные этапы и подэтапы (рис. 3.3).
Рис. 3.3. План-график с промежуточными этапами работ
Этот метод требует графического изображения работ (проек-
тирование, изготовление и испытание), необходимых для произ-
водства конечного продукта, и нанесения на график наиболее важ-
ных этапов в комплексе работ, например «Завершено проектиро-
вание» или «Завершена сборка». На рисунке 3.3 эти этапы работ
обозначены цифрами. Указанный метод может применяться почти
во всех видах управленческих работ, требующих планирования и
контроля за выполнением операций по графику. Он позволяет уп-
равляющим проанализировать сложную сеть потоков работ и выб-
рать среди них те, которые имеют решающее значение для завер-
шения всего задания. Что касается сильных и слабых сторон мето-
да, то они аналогичны преимуществам и недостаткам графиков
Ганта.
3. Система обеспечения сбалансированности материальных
запасов и производственной программы («Line of balance», LOB).
Система LOB создана Дж. Фоучем, сотрудником компании «Гу-
дер», в 1941 году.
106
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
Это метод позволяет при планировании повторяющихся за-
казов свести к минимуму производственные запасы, если сроки
поставки сырья, материалов и комплектующих изделий строго
фиксированы, но нет уверенности в их соблюдении поставщи-
ками.
8. Анализ чувствительности.
Данный метод позволяет оценить, насколько сильно изменится
эффективность планируемого мероприятия при изменении усло-
вий его реализации или определенном изменении одного из исход-
ных параметров. Чем сильнее эта зависимость, тем выше риск реа-
лизации планируемого проекта.
Анализ чувствительности проекта применяется в следующих
случаях:
а) Для выявления факторов, в наибольшей степени влияющих
на результаты реализации планируемого мероприятия.
Решение этой задачи имеет следующий алгоритм:
• определяется их наиболее вероятное (базовое) значение;
• рассчитывается показатель ЧДС при базовых значениях;
• один из факторов изменяется в определенных пределах, и
показатель ЧДС рассчитывается при каждом новом значении это-
го фактора;
• предыдущая процедура последовательно повторяется для
всех факторов;
• по каждому фактору сравнивается чувствительность про-
екта и определяются важнейшие из них.
Знание таких факторов позволяет заложить в плане дополни-
тельные меры, уменьшающие вероятность наступления нежела-
тельных событий.
б) Для сравнительного анализа проектов при решении вопроса
о включении в план.
Сравнивая несколько вариантов проекта, можно оценить чувст-
вительность каждого из них к изменению различных факторов, нап-
ример цен, объема продаж, налогов, проектных ставок за кредит
и т.п. Предпочтение отдается наименее чувствительным проектам.
Алгоритм такого анализа аналогичен вышерассмотренному.
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений
107
9. Проверка устойчивости.
По форме этот метод напоминает анализ чувствительности.
Его главная цель — предвидеть ход развития событий в процессе
реализации плана, которые могут произойти во внешнем окру-
жении и внутренней среде предприятия. Это в некоторой мере поз-
воляет ответить в процессе планирования на вопрос: «Как повлия-
ет изменение трудно прогнозируемых факторов на эффектив-
ность плана».
Суть метода состоит в разработке так называемых сценариев
развития событий в базовом и наиболее опасных вариантах реа-
лизации плана для каких-либо проектов. По каждому сценарию
исследуется, как будет действовать организационно-экономи-
ческий механизм реализации плана, каковы при этом будут дохо-
ды, потери и показатели эффективности у отдельных участников
мероприятия. Это позволяет соблюсти интересы всех участников
и устранить возможные неблагоприятные последствия, создать
необходимые запасы и резервы или предусмотреть страхование
риска.
Достоинство данного метода в том, что он позволяет оценить
одновременное влияние нескольких параметров на конечные ре-
зультаты проекта через планирование вероятности наступления
каждого сценария.
10. Корректировка параметров проекта.
Возможная неопределенность условий реализации проекта мо-
жет учитываться и методом корректировки параметров проекта.
Строго говоря, данный подход не является самостоятельным мето-
дом. Он служит приемом, с помощью которого в процессе плани-
рования на основе всех рассмотренных методов обосновывается
решение. Суть его состоит в том, что в проект, разработанный на
стадии предплановой подготовки, вносятся необходимые коррек-
тивы, повышающие его достоверность.
В этих целях в плане могут предусматриваться следующие ме-
роприятия:
• сроки выполнения работ могут увеличиваться на величину
возможных задержек;
108
Глава 3 Средства и методы обоснования плановых решений
• увеличивается сметная стоимость проекта в связи с возмож-
ными ошибками в проектной документации, непредвиденными
расходами и пересмотром проектных решений;
• учитываются несвоевременность платежей, неритмичность
поставок, внеплановые отказы оборудования, нарушения техноло-
гии выполнения работ, штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые
и получаемые за нарушение договорных обязательств в процессе
выполнения плана;
• увеличивается норма дисконта в связи с экономической си-
туацией в стране;
• если проектом не предусмотрено страхование риска, в сос-
тав его затрат включаются ожидаемые потери от риска и т.п.
3.3. Новые методы обоснования
рациональных решений
Новые методы широко применяются в планировании, как пра-
вило, крупными компаниями. Они основаны на использовании
экономико-математических моделей. Чтобы правильно применять
эти методы в планировании, менеджеры, плановые работники дол-
жны знать области их использования и ограничения на различных
этапах планирования при решении конкретных задач.
Для использования экономико-математических методов в плани-
ровании необходимо экономический объект или процесс записать
с помощью математических зависимостей (уравнений, неравенств
и т.п.). Этот процесс называется составлением модели.
Математическая модель — это система выражений, описыва-
ющих характеристики объекта моделирования и взаимосвязи меж-
ду ними. Процесс моделирования заключается в построении моде-
лей, которые облегчают изучение свойств планируемых процессов
и объектов.
Моделирование является логико-математическим отображе-
нием структуры и процесса функционирования планируемого объ-
екта с целью проведения с помощью данной модели эксперимента.
Сущность моделирования заключается в создании такого аналога
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений
109
изучаемых объектов, в котором отражены все их важнейшие с точ-
ки зрения цели исследования свойства и опущены второстепен-
ные, малосущественные черты.
По форме представления модели могут подразделяться на:
• графические, представляющие собой графическую имита-
цию планируемого объекта или процесса;
• числовые, записанные в виде формул;
• логические, записанные в виде логических выражений, напри-
мер блок-схем;
• табличные, записанные в виде таблиц, например бухгалтер-
ский баланс.
С точки зрения отражения временных интервалов модели могут
делиться на:
• динамические, отражающие свойства объекта планирования
изменять свои параметры во времени;
• статистические, не отражающие вышеуказанные свойства.
Во внутрифирменном планировании наиболее широкое приме-
нение нашли следующие экономико-математические методы:
• теории вероятности и математической статистики;
• математического программирования;
• имитации;
• оценки и пересмотра планов (ПЕРТ).
Рассмотрим перечисленные методы.
1. Модели, основанные на использовании теории вероятнос-
ти и математической статистики (стохастические модели).
К ним относятся модели, основанные на использовании теорий:
• анализа корреляций и регрессий;
• дисперсионного анализа;
• массового обслуживания;
• игр;
• статистических решений;
• расписаний;
• запасов;
• информации;
• надежности.
по
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
Методы теории анализа корреляций и регрессий, дисперсион-
ного анализа применяются в планировании для анализа различных
статистических связей и установления нормативов (трудовых, сто-
имостных, материальных).
Методы теории массового обслуживания используются при
планировании оптимальных соотношений между размерами ос-
новного и вспомогательного производства, а также другими струк-
турными элементами предприятия, если процессы в них носят не-
регулярный характер и могут быть представлены как процесс мас-
сового обслуживания.
Методы теории игр и теории статистических решений
применяются при принятии и оптимизации решений по управ-
лению процессами взаимоотношения с рынком, страхованию от
стихийных бедствий, созданию сезонных запасов ресурсов
ит.д.
Метод, который изучает эффективность выполнения опера-
ций в зависимости от порядка их следования, называется теори-
ей расписаний. Задачи данного метода связаны с упорядочивани-
ем операций, являющихся объектами планирования. Они возни-
кают повсюду, где существует возможность выбора той или иной
очередности их выполнения. Эффективен метод при составлении
сменно-суточных заданий в оперативно-календарном планирова-
нии, планировании транспортных маршрутов и очередности об-
служивания рабочих мест.
Теория запасов применяется в планировании для определения
оптимальных партий поставок и уровней запасов материальных
ресурсов предприятия. В моделях теории запасов оптимизация вы-
ражается в снижении издержек на создание запасов и общей по-
требности в оборотных средствах.
Теория информации содержит комплекс средств и методов ра-
боты с информацией, обеспечивающих ее достоверность, надеж-
ность, актуальность. Методы теории информации могут приме-
няться при разработке технологии планирования.
Теория надежности в планировании применяется при оценке
надежности плановых решений и позволяет снизить хозяйствен-
ный риск при реализации плановых решений.
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений
111
Применительно к планированию методы теории вероятности
сводятся к определению значений вероятности наступления собы-
тий и действий и к выбору из возможных направлений действий
самого предпочтительного, исходя из наибольшей величины мате-
матического ожидания (абсолютной величины этого исхода, ум-
ноженной на вероятность его наступления). Применение этих ме-
тодов позволяет плановикам с большей уверенностью принимать
решения на основе «приблизительных» оценок традиционными
методами. Поэтому методы теории вероятности, как правило, при-
меняются в комплексе с традиционными методами планирования,
изложенными в § 3.2. Например, методы теории вероятности хоро-
шо применяются вместе с адаптивным поиском стратегии разви-
тия фирмы (см. п. 2, § 3.2).
Адаптивное дерево поиска показывает возможные решения,
подлежащие рассмотрению. По выбранным разветвлениям дерева
возможным исходам приписывается та или иная вероятность. Ре-
зультаты получают количественную оценку.
Ряд общих свойств деревьев решений можно проследить на
рисунке 3.4, где изображена ситуация, сложившаяся на текстиль-
ной фирме «Martin Textile Mill» [7, с. 173]: вероятность возраста-
ния в следующем году объема продаж на 20% равна 0,6. Уровень
продаж составляет 100 тыс. долл. Вероятность снижения уровня
продаж на 10% равна 0,4. Если сбыт увеличится, потребуется ли-
бо новое оборудование, либо сверхурочные работы. Комбинация
этих двух вариантов возможна, но не рассматривается.
На дереве решений показаны: точка принятия решения, альтер-
нативные варианты действий, случайные события, вероятности их
свершения и чистый наличный доход. В нашем примере стоимость
нового оборудования составляет 50 тыс. долл. Оплата сверхуроч-
ных работ потребует 10 тыс. долл. Таким образом, чистый денеж-
ный доход при больших объемах продаж будет равен 70 тыс. долл.
(120 000 - 50 000) в случае закупки дополнительного оборудования,
и 110 тыс. долл. — в случае введения сверхурочных работ (120 000 -
- 10 000).
Предполагается, что, если объем продаж снизится на 10%,
каких-либо сверхурочных работ не потребуется. Ясно, что при
112
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
Альтернативы Возможные Стоимость Издержки Чистые Ожидаемая
действий события продаж наличные величина
поступления прибыли
Рис. 3.4. Дерево стратегии
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений
113
таких исходных данных компании гораздо выгоднее использо-
вать сверхурочные работы и не закупать дополнительно обору-
дование.
Такое решение основывается на сравнении денежных поступ-
лений или суммарных величин стоимости событий, определенных
исходя из вероятности их появления. Эта величина для случая за-
купки дополнительного оборудования подсчитывается путем ум-
ножения коэффициента вероятности 0,6 на ожидаемый объем и
равна 0,6 х 70 000 = 42 000 долл. Тот же расчет продаж за вычетом
амортизации для малых объемов продаж даст 16 тыс. долл. Сумма
платежа будет равна 58 тыс. долл.
Если компания изберет путь увеличения объемов производст-
ва за счет введения сверхурочных работ, то суммарный платеж
(математическое ожидание) будет равен 102 тыс. долл. После вы-
чета средств на оплату сверхурочных работ чистый денежный до-
ход при больших объемах продаж составит 110 тыс. долл. Умно-
жив эту величину на вероятность 0,6, получим 66 тыс. долл. При
малых объемах продаж чистый денежный доход равен 90 тыс.
долл., что дает 36 тыс. долл. Следовательно, суммарный платеж
равен 102 тыс. долл. Введение сверхурочных работ предпочти-
тельнее.
Это решение— не единственно верное. Существует много
причин, по которым руководство текстильной компании может
принять решение закупить новое оборудование вместо примене-
ния сверхурочных работ, несмотря на то, что второй вариант сулит
больший доход.
2. Методы математического программирования.
Они позволяют выбрать совокупность чисел, являющихся пе-
ременными в уравнениях и обеспечивающих экстремум некото-
рой функции при ограничениях, определяемых условиями работы
планируемого объекта.
В зависимости от свойств функций, используемых в моделях
математического программирования, модели разделяются на сле-
дующие классы:
а) модели линейного программирования, в которых применя-
ются линейные зависимости между планируемыми параметрами;
114
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
б) модели нелинейного программирования, в которых некото-
рые функции нелинейны;
в) модели целочисленного программирования, в которых пере-
менные в уравнениях по своему физическому смыслу могут при-
нимать лишь ограниченное число дискретных значений;
г) модели параметрического программирования, если исход-
ные параметры при переменных в моделях могут изменяться в не-
которых пределах;
д) модели стохастического программирования, если с их помо-
щью решаются в процессе планирования задачи экстремума при
наличии случайных параметров в их условиях;
е) модели динамического программирования, позволяющие
находить оптимальные решения по конечным результатам преды-
дущих решений;
ж) модели блочного программирования, которые в процессе
планирования позволяют точно или приблизительно получать оп-
тимальные решения задач больших размеров по решениям ряда за-
дач с меньшим числом переменных ограничений.
Наиболее часто в процессах внутрифирменного планирования
применяются задачи линейного программирования. Приведем в ка-
честве примера ряд задач, которые могут быть решены с помощью
данного метода.
Предприятие выпускает две модели бытовых холодильников.
Первая модель — холодильник высокого класса, вторая — упро-
щенный вариант, в котором холодильная и морозильная камеры
совмещены, предназначенный для продажи по низким ценам, но
в больших количествах. Спрос на обе модели превышает предло-
жение, но производственные мощности ограничены. При состав-
лении плана производства возникает вопрос: сколько необходимо
производить холодильников двух моделей, чтобы получить макси-
мальную прибыль?
При планировании поставок продукции часто возникает сле-
дующая задача. Необходимо переместить ряд товарных вагонов
из одного места в другое с минимальными затратами. При отно-
сительно небольшом числе пунктов отправления и назначения и
ограниченном количестве вагонов общее число возможных вари-
антов перевозок составит миллионы, что традиционными мето-
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений
115
дами решить невозможно. Задачи такого класса встают перед
крупными фирмами, когда требуется отгрузить различную про-
дукцию многих заводов на многочисленные склады. v
При составлении оптимального плана производства круп-
ной горнодобывающей компании на 25 лет необходимо учесть
спрос, возможные изменения в технике, в геологических усло-
виях и ряд других факторов, имеющих отношение к проблеме.
Эта задача также может быть решена методом линейного про-
граммирования.
Несмотря на свою привлекательность, модели линейного про-
граммирования имеют серьезные недостатки. Основной из них за-
ключается в том, что все зависимости в модели рассматриваются
как линейные. Это значит, что, если затраты на перевозку одной
тонны груза на один километр составляют 10 тыс. р., то при пере-
возке на 100 км они будут считаться равными 1 млн. Для большин-
ства экономических задач зависимости носят нелинейный харак-
тер. Но во многих планируемых ситуациях в пределах интересую-
щего нас лага зависимости можно считать линейными.
Другой недостаток линейного программирования состоит в том,
что с его помощью можно решать только те задачи, для которых:
• существуют количественные цели, например максимизация
прибыли или минимизация издержек;
• распределяемые ресурсы имеют верхний предел, как, напри-
мер, производственные мощности;
• варианты использования ресурсов могут сравниваться;
• имеется общая единица измерения;
• объем расчетов является выполненным.
Наконец, большое число плановых задач насчитывает такое ко-
личество переменных, что решить задачу методами линейного про-
граммирования становится невозможным. В этом случае приходит-
ся упрощать задачу, что выдвигает вопрос, не приведет ли подобное
упрощение к тому, что решение окажется бесполезным.
3. Методы имитации.
Имитация представляет собой гибкий и продуктивный метод
решения задач, получивший распространение на всех уровнях
116
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
планирования — от стратегического до оперативно-календарно-
го планирования.
В обычном смысле имитация означает воспроизведение ре-
альной действительности. В планировании под имитацией пони-
мают создание модели реальной хозяйственной ситуации и мани-
пулирование с этой моделью в целях обоснования планового ре-
шения. Применение имитации в планировании не является
чем-то принципиально новым. Словесные описания, таблицы,
схемы — все это широко применялось и ранее, до появления мо-
делей.
Ценность имитационных моделей объясняется рядом причин.
Во-первых, экспериментирование в реальных условиях очень до-
рого, а порой просто невозможно. Во-вторых, для наблюдения за
реальными изменениями, происходящими в экономике, требуется
много времени. В-третьих, имитационные модели помогают пла-
новым работникам лучше понять взаимосвязи факторов, действу-
ющих в экономике предприятия.
Имитационные модели широко применяются для решения сле-
дующих задач:
• распределения капитальных вложений в условиях возмож-
ного риска;
• составления смет капитальных затрат, направленных на мак-
симизацию прибыли предприятия;
• планирования и контроля операций производственного цикла;
• составления графиков движения транспорта;
• управления запасами;
• разработки политики кредитования банка путем моделиро-
вания использования займа различными клиентами;
• установления зависимости между производством, запасами
и сбытом готовой продукции;
• планирования найма и подготовки кадров и т.д.
Как правило, имитационные модели применяются для опре-
деления:
• характеристик тех или иных систем, например системы уп-
равления запасами или финансами;
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений
117
• сравнения различных систем (например, производства и
снабжения);
• изучения последствий планируемых изменений внутри кон-
кретной системы, например направление финансовых ресурсов по
различным каналам.
Методы имитации имеют определенные ограничения:
• во-первых, сложности с созданием модели, написанием про-
граммы на ЭВМ и правильным применением модели требуют боль-
ших затрат времени и квалифицированного персонала, что не всег-
да имеется в распоряжении предприятия;
• во-вторых, существует опасность неадекватности установ-
ленной связи между некоторыми параметрами модели и реальной
ситуации. В реальных условиях выявленная связь может не повто-
риться или носить другой характер.
Имитация — достаточно сложный процесс, который зависит
от специфики моделируемого объекта. Например, имитация воз-
можных результатов капитальных вложений в процессе их пла-
нирования включает следующие этапы:
1. Построение кривых вероятностного распределения для
всех параметров, участвующих в обосновании планового реше-
ния, например, размера и доли рынка; цены, затрат, связанных
с исследованием рынка (рис. 3.5); издержек обращения; посто-
янных и переменных издержек производства; капиталовложе-
ний.
Доля рынка, в %
Рис. 3.5. Вероятностное распределение доли рынка
118
Гпава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
2. Имитация реальной ситуации на ЭВМ. Машина выбирает по
одному значению каждой переменной в соответствии с вероятнос-
тями их достижения.
3. На основе выбранных значений переменных расчет нормы
прибыли на вложенный капитал (НВК).
. 4. Выдача результатов и анализ полученных данных (по форме
табл. 3.1).
Из таблицы 3.1 видно, какой процент ситуаций приходится на
тот или иной интервал значений нормы прибыли на вложенный ка-
питал.
Таблица 3.1
Результаты имитирования
реальной Ситуации капитальных вложений
Норма прибыли на капиталовложения^ Процент ситуаций - вероятность наступления Кумулятивная величина вероятностей
30-40 5 5
20-30 19 24
10-20 33 57
0-10 21 78
-10-0 14 92
-30—10 8 100
5. Построение кривой риска на основе кумулятивной величины
вероятностей (рис. 3.6).
• Из рисунка 3.6 и таблицы 3.1 видно, например, что вероят-
ность получения прибыли на планируемые капитальные вложения
составляет 78%, а вероятность того, что они окажутся убыточны-
ми, равна 22%. Имеется 5 шансов из 100, что норма прибыли соста-
вит 30-40%.
Если руководство фирмы считает, что вероятность убытков
слишком велика, можно получить иные вероятностные распреде-
ления, имитируя изменение ситуации различными действиями.
Например, в нашем случае мы получим другой вид зависимости,
если изменим соотношение объемов выпуска различной продук-
3.3. Новые методы обоснованиярациональныхрешений
119
Норма прибыли на капиталовложения, %
Рис. 3.6. Кривая риска
ции, или проведем реконструкцию завода, или изменим стратегию
сбыта или цены. Имитирующая модель может быть затем проигра-
на снова для определения влияния подобных изменений. Прежде
чем принимать оперативные решения, управляющие могут про-
анализировать риск, связанный с осуществлением различных ва-
риантов политики в области капиталовложений.
Вершиной достижений имитационного моделирования можно
считать модель Джея Форрестера, охватывающую большую часть
производственно-хозяйственной деятельности предприятия и по-
лучившую название индустриальной динамики, являющейся од-
новременно и концепцией планирования, и моделью. •
Вот как характеризует свой метод сам Форрестер. Индустри-
альная динамика представляет собой изучение деятельности пред-
приятия как системы с обратной связью, с тем чтобы показать, как
влияют на успешную работу предприятия организационная струк-
тура, опережение и запаздывание. Она рассматривает взаимодей-
ствия между потоками денежных средств, заказов, материалов, ра-
бочей силы и оборудования, связанными воедино через информа-
ционную сеть [7, с. 188]
Форрестер в своей модели рассматривает фирму как электриче-
скую схему и определяет информационную структуру предприятия,
факторы, вызывающие запаздывание, величину запаздывания в ка-
ждом структурном звене, а также политику и прогнозы, которые ве-
дут к усилению возмущающего воздействия. Модель определяет
последовательные связи между этими факторами и описывает их
120
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
через математические уравнения. Поскольку число уравнений вели-
ко, потребовалось создать специальный язык, позволяющий перей-
ти от системы уравнений к написанию рабочих программ ЭВМ. Та-
кой язык был разработан и получил название «динамо».
Подобная модель позволяет управляющим в ситуации, пред-
ставленной графиком на рисунке 3.7, достичь гораздо большей ста-
бильности (рис. 3.8) в работе. Оба рисунка представляют в весьма
упрощенном виде довольно сложные графики, построенные с помо-
щью ЭВМ на основании динамической модели программного пред-
приятия.
Рис. 3.7. Информационная модель предприятия до упорядочения
Рис. 3.8. Информационная модель предприятия после упорядочения
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений
121
Модель позволяет сформулировать политику, дающую воз-
можность улучшить взаимосвязи между переменными и соответ-
ствующим образом осуществлять планирование и контроль.
Широкое распространение в планировании, особенно при анали-
зе риска, получил метод Монте-Карло. Этот метод имитации приме-
ним для решения почти всех задач при условии, что альтернативы
могут быть выражены количественно. Построение модели начинает-
ся с определения функциональных зависимостей в реальной системе,
которые впоследствии позволяют получить количественное реше-
ние, используя теорию вероятности и таблицы случайных чисел.
Модель Монте-Карло не столь формализована и является бо-
лее гибкой, чем другие имитирующие модели. Причины здесь сле-
дующие:
1) при моделировании по методу Монте-Карло нет необходи-
мости определять, что именно оптимизируется;
2) нет необходимости упрощать реальность для облегчения ре-
шения, поскольку применение ЭВМ позволяет реализовать моде-
ли сложных систем;
3) в программе для ЭВМ можно предусмотреть опережения во
времени.
Типичным примером задачи, которая может быть решена на
основе модели Монте-Карло, может быть задача на обслужива-
ние. Например, при планировании стратегии развития ресторана
быстрого обслуживания необходимо знать, как долго в среднем
приходится посетителю ждать обслуживания (среднее значение
ожидания). Работа ресторана характеризуется следующими пара-
метрами. Посетители обслуживаются последовательно на одной
кухне. Прибытие клиентов носит случайный характер. Поступле-
ние заказов характеризуется следующими данными: интервалы
поступления требований до 10 мин составляют 40% случаев,
от 10 до 20 мин — 60%. Продолжительность обслуживания в за-
висимости от вкусов клиентов — также величина случайная.
В 80% случаев на обслуживание требуется 10 мин, в остальных
случаях — 30 мин.
В таблице 3.2 представлены результаты решения задачи на ос-
нове имитационной модели Монте-Карло, в которой интервалы
122
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
Таблица 3.2
Решение задачи обслуживания с применением метода Монте-Карло
Номер образца Первая случайная цифра Интервал до прибытия, мин Время прибытия Время начала обслуживания Вторая случайная цифра Время до обслуживания, мин Время окончания обслуживания Время ожидания, мин Время простоя, мин
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 — — 0 0 2 10 10 0 0
2 1 10 10 10 8 30 40 0 0
3 9 20 30 40 6 10 50 10 0
4 8 20 50 50 7 10 60 0 0
5 8 20 70 70 9 30 100 0 10
6 2 10 80 100 4 10 НО 20 0
7 0 10 90 НО 1 10 120 20 0
8 7 20 ПО 120 3 10 130 10 0
9 4 20 130 130 4 10 140 0 0
10 9 20 А 150 150 9 30 180 0 10
Примечание. Колонка 8 = колонка 5 + колонка 7,
колонка 9 = колонка 5 - колонка 4,
колонка 10 = колонка 5 - цифра в предшествующем ряду
колонки 8.
между прибытием клиентов и временем обслуживания представ-
лены последовательностью случайных чисел.
Для интервалов между прибытиями выберем следующую слу-
чайную последовательность: 0, 1, 2, 3, 4, 5,6,7, 8 или 9.
Если выбраны числа 0, 1, 2 или 3, то продолжительность ин-
тервала между поступлением двух требований составляет
10 мин. Если выбраны числа 4,5,6,7, 8 или 9, продолжительность
интервала равна 20 мин. Аналогичным образом определяется
время обслуживания, которое наступает после истечения интер-
вала прибытия. Для этого выбирается второе случайное число.
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений
123
Если выбраны числа 0, 1,2, 3, 4, 5, 6 или 7, время обслуживания
составит 10 мин. Если выбраны числа 8 или 9, обслуживание кли-
ента длится 30 мин.
Из таблицы 3.2 видно, что для 10 испытаний, приведенных
в таблице, суммарное время ожидания составляет 60 мин, или
в среднем по 6 мин на клиента. Данный пример оставляет без ответа
многие вопросы, и среди них вопрос о необходимом количестве ис-
пытаний, позволяющем с достаточной точностью определить время
ожидания.
4. Метод оценки и пересмотра планов (ПЕРТХ).
В процессе оптимизации плановых решений применяется
класс моделей, основанный на математической теории графов.
Частным видом таких моделей являются модели сетевого плани-
рования.
В зависимости от точности определения продолжительности
работ модели сетевого планирования разделяются на:
• детерминистические;
• стохастические.
Идея графического изображения взаимосвязей между работа-
ми не нова. Новыми являются метод оптимизации временных и
стоимостных параметров, критический путь и обработка информа-
ции о ходе работ на ЭВМ. Сочетание нового со старым и привело
к созданию ПЕРТ, который явился важным открытием в практике
и науке планирования.
ПЕРТ служит мощным инструментом совершенствования
планирования и управления сложными комплексами работ, свя-
занных условиями значительной неопределенности. Благодаря
этому методу управляющие могут быстро определить узкие
места в выполнении графиков и распределять соответствующим
образом ресурсы в целях ликвидации отставания. Выходя за рам-
ки организационных структурных подразделений, метод позво-
ляет обозреть весь комплекс работ, предусмотренных в планах
компании.
1 От англ, program evaluation-and-review technique — PERT.
124
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
Система ПЕРТ может быть реализована в нескольких вариантах:
• ПЕРТ/время;
• ПЕРТ/затраты.
1. ПЕРТ/время. Этот метод планирования имеет четыре отли-
чительные особенности: сетевой график, временные оценки, опре-
деление резервов времени и критического пути, принятие в случае
необходимости оперативных мер по корректировке графика.
Сетевой график ПЕРТ (рис. 3.9) показывает последователь-
ность этапов, необходимых для достижения заранее поставлен-
ной цели. Сетевой график включает: события, работы и зависи-
мости.
Оценки продолжительности работ в методе ПЕРТ/время при-
нимаются исходя из планируемых ресурсов и нормативов их ис-
пользования.
Обычно для каждой работы сетевого графика требуется от одной
до трех временных оценок.
Первая оценка производится для критического пути. Как видно
из рисунка 3.9, имеется одиннадцать путей, ведущих из «исходного
события» к событию «контракт на производство выдан». Критичес-
кий путь представляет собой сумму времен 10,42,10,5,13,5 и 8 и ра-
вен 93 единицам времени, что больше продолжительности любого
другого пути. Следовательно, ожидаемый срок наступления конеч-
ного события есть 93 (ТЕ = 93).
Вторая временная оценка — ожидаемый срок наступления (ТЕ)
любого события подсчитывается аналогично. Например, к событию
«начало испытаний» ведут пять путей продолжительностью: 26, 57,
57,60 и 67 единиц времени. Следовательно, ТЕ = 67.
Третья временная оценка состоит в нахождении самого позднего
из «наиболее поздних сроков» (TL), при котором еще не задерживает-
ся выполнение всей программы. На рисунке 3.9 наиболее поздний
срок окончания работ также равен 93.
Вот почему в нашем примере резерв времени наступления конеч-
ного события, который представляет собой разность между наиболее
поздним сроком (72) и ожидаемым сроком (ТЕ), равен 0. Для различ-
ных комплексов работ нулевой резерв времени— величина жела-
тельная, но во многих случаях недостигаемая.
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений
125
Рис. 3.9. Фрагмент сетевого графика
126
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
2. ПЕРТ/затраты. Этот метод представляет собой дальнейшее
развитие метода ПЕРТ/время в направлении оптимизации сетевых
графиков по стоимости. Для метода ПЕРТ/затраты характерны сле-
дующие основные этапы:
• структурный анализ работ по проекту;
• Определение видов работ;
• построение сетевых графиков;
• установление зависимостей между продолжительностью ра-
бот и их стоимостью;
• периодическая корректировка сети и оценок;
• контроль за ходом работ;
• проведение при необходимости мероприятий, обеспечиваю-
щих выполнение работ по плану.
По методу ПЕРТ/затраты суммарные затраты разбиваются на
более мелкие элементы, пока они не достигают таких размеров,
при которых становится возможным их планирование и контроль.
Эти элементы представляют собой стоимость отдельных видов ра-
бот (например, изготовление крыла или фюзеляжа). Отдельным
видам работ присваиваются стоимостные значения, что позволяет
суммировать стоимость групп работ на всех уровнях структуры
работ.
По различным источникам методов, близких к ПЕРТ, исполь-
зуется более 100 разновидностей. Тем не менее все они обладают
рядом общих характеристик. К ним можно отнести следующие
особенности применения ПЕРТ:
• система заставляет тщательно планировать проекты, для ко-
торых она используется;
• ПЕРТ делает возможным моделирование и эксперимент;
• применение метода расширяет участие в планировании спе-
циалистов низшего звена;
• повышается эффективность контроля;
• метод применим для решения многих планов задач;
• для сложных сетей стоимость применения системы ПЕРТ
весьма значительна, что является существенным ограничением
в применении на небольших объектах;
• неточность оценок снижает эффективность метода;
Контрольные вопросы для самопроверки
127
• если время осуществления событий нельзя предвидеть (как,
например, в научных исследованиях), система не может быть ис-
пользована.
В заключение сделаем ряд выводов:
Во-первых, рассмотренные методы являются ценными инстру-
ментами в руках тех управляющих, которые знают, как ими поль-
зоваться.
Во-вторых, плановым работникам нет необходимости деталь-
но разбираться в данных методах, но они должны понимать, как
их можно выгодно использовать.
В-третьих, каждый метод имеет свои слабые и сильные сторо-
ны. Поэтому эффективность плановых решений во многом зави-
сит от их комплексного применения, в котором решающая роль
принадлежит традиционным методам.
Рекомендуемая литература
1. Л 16, раздел 3, с. 84-117.
2. Л 24, раздел 2, с. 40-74.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Укажите особенности применения различных средств и методов
обоснования решений в планировании.
2. Раскройте сущность проблемы синектической совместимости
средств и методов обоснования плановых решений.
3. Назовите традиционные методы принятия плановых решений.
4. Раскройте структуру процесса творчества в планировании.
5. Укажите обстоятельства, в силу которых опыт не всегда является
хорошим средством в планировании.
6. Укажите факторы, определяющие ценность бухгалтерского учета
в планировании.
7. Назовите области применения предельного анализа.
8. Укажите наиболее распространенные подходы к определению
нормы прибыли на вложенный капитал.
128
Глава 3. Средства и методы обоснования плановых решений
9. Какие параметры применяются в качестве нормы дисконта в пла-
нировании?
10. Чем отличается дисконтирование от компаундинга?
11. Раскройте сущность графиков Ганта и графиков с выделением
промежуточных работ.
12. Укажите этапы алгоритма анализа чувствительности плана.
13. В чем суть метода проверка устойчивости плана?
14. В чем суть метода корректировки параметров плана?
15. Укажите, как могут подразделяться модели по форме представ-
ления?
16. Укажите, как могут подразделяться модели с точки зрения отра-
жения временных интервалов?
17. Раскройте структуру моделей, основанных на теории вероятно-
сти и математической статистики.
18. Раскройте структуру моделей математического программиро-
вания.
19. У кажите классы плановых задач, решаемых с помощью имитаци-
онных моделей.
20. Раскройте суть системы ПЕРТ в планировании.
21. В чем суть модели Дж. Форрестера?
Глава 4
МЕТОДОЛОГИЯ СТРАТЕГИЧЕСКОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
4.1. Сущность и структура стратегического
планирования
Стратегическое планирование является инструментом, с помо-
щью которого формируется система целей функционирования
предприятия и объединяются усилия всего коллектива по ее дости-
жению. Его важнейшая задача — обеспечить нововведения, необ-
ходимые для жизнедеятельности предприятия. Как процесс, стра-
тегическое планирование включает четыре вида деятельности
(функции стратегического планирования). К ним относятся: рас-
пределение ресурсов, адаптация к внешней среде, координация и
регулирование хозяйственных процессов, организационные изме-
нения.
Стратегическое планирование имеет свою технологию. Про-
цесс стратегического планирования включает следующие этапы:
• определение миссии предприятия (фирмы);
• формулирование целей и задач функционирования предпри-
ятия;
• анализ и оценку внешней среды;
• анализ и оценку внутренней структуры предприятия;
• разработку и анализ стратегических альтернатив;
• выбор стратегии.
Стратегическое планирование является важнейшей функцией
стратегического управления. Процесс стратегического управле-
ния кроме стратегического планирования включает также реализа-
цию стратегии, оценку и контроль реализации стратегии.
Рассмотрим основные компоненты стратегического планиро-
вания.
5 Зак. 2023
130
Глава 4. Методология стратегического планирования
1. Определение миссии предприятия.
Этот процесс состоит в установлении смысла существования
предприятия, его предназначения, роли и места в рыночной эко-
номике. В зарубежной литературе этот термин принято называть
корпоративной миссией или концепцией бизнеса. Он характери-
зует направление в бизнесе, на которое фирма ориентируется, ис-
ходя из рыночных потребностей, характера потребителей, осо-
бенностей продукции и наличия конкурентных преимуществ и
барьеров.
2. Формулирование целей и задач функционирования пред-
приятия.
Цели и задачи должны отражать уровень, на который необхо-
димо вывести деятельность по обслуживанию потребителей. Они
должны создавать мотивацию людей, работающих в фирме. Не-
смотря на ситуационность в выборе целей, можно указать на ряд
направлений, в рамках которых фирмы могут устанавливать свои
цели. К ним относятся:
• доходы фирмы (величина дохода, прибыль, доход на акцию
и т.п.);
• эффективность (издержки, себестоимость, рентабельность,
производительность, материалоемкость и т.п.);
• положение на рынке (доля рынка, объем продаж, относи-
тельная доля рынка, доля отдельных продуктов и т.д.);
• ресурсы фирмы, включая финансовые, материальные, тру-
довые (структура и величина основного и оборотного капитала,
активы фирмы, кредиторская и дебиторская задолженность и т.д.);
• производственная мощность предприятия;
• продукция (номенклатура, ассортимент, показатели качест-
ва, конкурентоспособность, величина затрат на НИОКР, сроки
разработки и освоения и т.п.);
• организационные изменения в фирме (касающиеся штатно-
го расписания, производственной структуры, функциональных
обязанностей работников и т.д.);
• качество работы с покупателями (скорость обслуживания,
число жалоб, количество претензий и рекламаций и т.д.);
4.1. Сущность и структура стратегического планирования
131
• социальная ответственность фирмы (благотворительная
деятельность, защита окружающей среды и т.п.);
• потребности сотрудников (оплата труда, условия труда и
отдыха, социальное развитие коллектива);
• развитие фирмы (темпы роста хозяйственной деятельно-
сти).
К целям предъявляются следующие требования:
а) Функциональность. Цели должны быть функциональны,
чтобы руководители различных уровней могли трансформировать
цели, которые ставятся на более высоком уровне управления, в за-
дачи для нижестоящих звеньев.
б) Избирательность. Цели должны обеспечивать необходимую
концентрацию ресурсов и усилий. В условиях ограниченности ре-
сурсов должны выделяться основные производственные задачи, на
которых необходимо сконцентрировать людские, денежные и мате-
риальные ресурсы. Следовательно цели должны быть избиратель-
ными, а не всеобъемлющими.
в) Множественность. Необходимо ставить цели во всех сфе-
рах, от которых зависит жизнеспособность предприятия.
г) Достижимость, реальность. Нереальная цель приводит
к демотивации сотрудников, к потере ими ориентира, что негатив-
но сказывается на деятельности предприятия. Поэтому цели долж-
ны быть достаточно напряженными, чтобы не расхолаживать со-
трудников. В то же время они должны быть достижимыми, то есть
не выходить за пределы возможностей исполнителей.
д) Гибкость. Это означает возможность корректировки целей
в соответствии с изменениями во внешней и внутренней среде
фирмы в процессе их реализации.
е) Измеримость. Это означает возможность количественной и
качественной оценки целей как в процессе их постановки, так и
в процессе реализации.
ж) Конкретность. Данная характеристика целей помогает од-
нозначно определить, в каком направлении должна функциониро-
вать фирма, что необходимо получить в результате достижения
цели, в какие сроки она должна быть реализована, кто должен ее
реализовать.
132
Глава 4. Методология стратегического планирования
з) Совместимость. Все цели в системе должны быть совмес-
тимы. Долгосрочные цели должны соответствовать миссии пред-
приятия, а краткосрочные — долгосрочным.
и) Приемлемость. Это качество означает совместимость целей
фирмы с собственными интересами ее владельцев и сотрудников,
а также учет интересов партнеров, клиентов, поставщиков и обще-
ства в целом.
Существуют два подхода к процессу структуризации целей
в планировании: централизованный и децентрализованный. В слу-
чае централизованного подхода система целей на всех уровнях ие-
рархии фирмы определяется высшим руководством. При децентра-
лизованном методе в процессе структуризации наряду с высшим
руководством участвуют все нижестоящие уровни.
С точки зрения технологии обоснования целей, алгоритм их
структуризации включает четыре последовательные стадии: выяв-
ление и анализ тенденций во внешней среде; установление конеч-
ных целей фирмы; построение иерархии целей; установление ин-
дивидуальных (локальных) целей.
3. Анализ и оценка внешней среды.
Анализ внешней среды предполагает исследование двух ее
компонентов: макросреды и непосредственного окружения.
Анализ макроокружения включает изучение влияния на фирму
таких компонентов среды, как состояние экономики, правовое регу-
лирование, политические процессы, природная среда и ресурсы, со-
циальная и культурная составляющие общества, научно-технологи-
ческий уровень, инфраструктура и т.п.
Непосредственное окружение анализируется по следующим ос-
новным компонентам: покупатели, поставщики, конкуренты, ры-
нок рабочей силы, финансово-кредитные организации и т.д.
4. Анализ и оценка внутренней структуры предприятия.
Анализ внутренней среды позволяет определить внутренние воз-
можности и потенциал, на которые может рассчитывать фирма в кон-
курентной борьбе в процессе достижения своих целей. Внутренняя
среда исследуется по следующим направлениям: исследования и раз-
работки, производство, маркетинг, ресурсы, продвижение товара.
4.1. Сущность и структура стратегического планирования
133
Проводимый в стратегическом планировании анализ направ-
лен на выявление угроз и возможностей, которые могут возник-
нуть во внешней среде по отношению к фирме, сильных и слабых
сторон, которыми обладает фирма. Для анализа внешней и внут-
ренней среды в стратегическом планировании применяются сле-
дующие методы: метод SWOT, матрица Томпсона и Стикланда,
матрица Бостонской консультативной группы и т.п.
Наряду с методами изучения угроз, возможностей, сильных и
слабых сторон фирмы может быть применен метод составления ее
профиля. С его помощью удается оценить относительную значи-
мость для фирмы отдельных факторов внешней среды.
5. Разработка и анализ стратегических альтернатив.
Этот процесс по праву считается сердцевиной стратегического
планирования, поскольку именно здесь принимаются решения
о том, как фирма будет достигать свои цели и реализовывать кор-
поративную миссию. Содержание стратегии зависит от ситуации,
в которой находится фирма. Тем не менее существуют некоторые
общие подходы к формированию стратегии. При разработке стра-
тегии фирма, как правило, сталкивается с тремя вопросами: какие
виды деятельности прекратить, какие продолжить, в какой бизнес
перейти?
В рыночной экономике существуют три направления форми-
рования стратегии:
• достижение лидерства в области минимизации издержек
производства;
• специализация в производстве определенного вида продук-
ции (услуг);
• фиксация определенного сегмента рынка и концентрация
усилий фирмы на этом сегменте.
В рамках рассмотренных направлений могут формироваться раз-
личные типы стратегий, которые будут подробно рассмотрены ниже.
6. Выбор стратегии.
Чтобы сделать эффективный стратегический выбор, руководи-
тели высшего уровня должны иметь четкую, разделяемую всеми
концепцию развития фирмы. Поэтому стратегический выбор дол-
134
Глава 4. Методология стратегического планирования
жен быть определенным и однозначным. На этом этапе из всех
рассмотренных стратегий должна быть выбрана одна, в наиболь-
шей степени удовлетворяющая потребностям фирмы.
4.2. Особенности стратегического планирования
Современный темп изменений в экономике является настолько
большим, что стратегическое планирование представляется един-
ственным способом формального прогнозирования будущих про-
блем и возможностей. Оно обеспечивает высшему руководству
средства создания плана на длительный срок, дает основу для при-
нятия решений, способствующих снижению риска при принятии
решений, обеспечивает интеграцию целей и задач структурных
подразделений предприятия. Для стратегического планирования
характерны следующие особенности:
• стратегическое планирование должно дополняться текущим;
• стратегические планы разрабатываются на совещаниях выс-
шего руководства фирмы, которые проводятся ежегодно;
• годовая детализация стратегического плана осуществляется
одновременно и в тесной связи с разработкой тактического плана;
• большинство западных компаний считает, что механизм стра-
тегического планирования должен быть усовершенствован.
Основное преимущество стратегического планирования состо-
ит в большей степени обоснованности плановых показателей,
в большей вероятности реализации планируемых сценариев раз-
вития событий.
Наряду с явными преимуществами стратегическое планирова-
ние имеет ряд недостатков, которые ограничивают сферу его при-
менения:
1. Стратегическое планирование не дает и не может дать в силу
своей сущности детального описания будущего. Его результат —
качественное описание состояния, к которому должна стремиться
фирма в будущем, какую позицию может и должна занимать на
рынке, чтобы ответить на главный вопрос, выживет или нет фирма
в конкурентной борьбе в будущем.
43. Типы и элементы стратегии
135
2. Стратегическое планирование не имеет четкого алгоритма
составления и реализации плана. Цели стратегического планиро-
вания обеспечиваются за счет следующих факторов: высокого
профессионализма и творчества плановиков; тесной связи фирмы
с внешней средой; активной инновационной политики; включения
всех работников предприятия в реализацию целей и задач страте-
гического плана.
3. Процесс стратегического планирования требует для своего
осуществления значительных затрат ресурсов и времени по срав-
нению с традиционным перспективным технико-экономическим
планированием.
4. Негативные последствия стратегического планирования, как
правило, гораздо серьезнее, чем традиционного перспективного.
5. Само по себе стратегическое планирование результата при-
нести не может. Оно должно быть дополнено механизмами реали-
зации стратегического плана.
4.3. Типы и элементы стратегии
Выбор стратегии и ее реализация составляют основную часть
стратегического планирования. Существуют два противополож-
ных взгляда на понимание сути стратегии.
Первая трактовка вытекает из концепции централизованного
планирования. Она предусматривает разработку системы целей,
характеризующих результаты производственно-хозяйственной
деятельности, которые должны быть достигнуты за длительный
промежуток времени. После этого составляется план мероприя-
тий, реализация которого должна обеспечить выполнение постав-
ленных целей. В таком понимании стратегия означает план дости-
жения конкретной долгосрочной цели, а выработка стратегии
заключается в нахождении цели и составлении долгосрочного пла-
на. Это понимание стратегии базируется на том, что все изменения
во внешней среде и внутренней структуре предприятия детерми-
нированы, управляемы и поддаются полному контролю со сторо-
ны аппарата управления фирмой.
136
Гпава 4. Методология стратегического планирования
Вторая трактовка рассматривает стратегию как траекторию
движения фирмы в перспективном периоде, определяющую на-
правление развития, сферы деятельности, систему взаимоотноше-
ний фирмы с другими субъектами хозяйствования и приводящую
фирму к ее целям. В таком понимании стратегии исключается де-
терминизм в окружающей среде, а сама стратегия предусматрива-
ет свободу выбора участников хозяйственной деятельности с уче-
том изменяющейся ситуации.
Следует различать корпоративную и функциональную страте-
гии. Корпоративная деловая стратегия относится к фирме в целом,
а функциональная служит для обозначения конкретной функции
фирмы в рамках общей стратегии. Понятие функциональной стра-
тегии отражает степень проникновения идеи стратегического пла-
нирования с высшего уровня управления фирмой до низовых
структурных подразделений.
При всем разнообразии различных вариантов стратегий можно
выделить четыре стратегические альтернативы, рассмотрение ко-
торых позволит выяснить причины, почему фирма применяет
одну стратегию, а не другую, и ситуации, в которых конкретная
стратегия может оказаться успешной.
К этим стратегиям относятся:
• стратегия концентрированного роста;
• стратегия интегрированного роста;
• стратегия диверсифицированного роста;
• стратегия сокращения.
К стратегиям концентрированного (ограниченного) роста от-
носятся те стратегии, которые связаны с изменением продукта и
(или) рынка и не затрагивают отрасль, технологию, положение
фирмы внутри отрасли. Конкретными типами стратегий в этой
группе являются стратегия развития продукта, стратегия усиления
позиции на рынке, стратегия развития рынка.
Стратегия интегрированного роста реализуется путем еже-
годного значительного повышения темпов увеличения продаж по
сравнению с предшествующим периодом. Выделяют два основ-
ных типа стратегий интегрированного роста: стратегия обратной
вертикальной интеграции и стратегия предшествующей верти-
4.4. Технология планирования стратегии
137
кальной интеграции. Первая направлена на рост фирмы за счет
приобретения или установления контроля за поставщиками. Вто-
рая выражается в приобретении, создании или установлении кон-
троля за хозяйствующими субъектами, находящимися между фир-
мой и конечными потребителями ее продукции.
Стратегии диверсифицированного роста реализуются в том
случае, если фирмы не могут развиваться на рынке с выпускаемым
продуктом в данной отрасли. Основными стратегиями этой груп-
пы являются следующие:
• стратегия концентрической диверсификации — производст-
во новых продуктов на базе существующего бизнеса;
• стратегия горизонтальной диверсификации — рост на суще-
ствующем рынке за счет освоения новой продукции, требующей
технологии, отличной от используемой;
• стратегия конгломератной диверсификации — фирма рас-
ширяется за счет производства изделий, технологически не свя-
занных с традиционно выпускаемыми продуктами, которые реа-
лизуются на новых рынках.
Стратегия сокращения оправдана в случаях, когда необходи-
ма реструктуризация после длительного периода роста или в связи
с необходимостью повышения эффективности в периоды спада.
Выделяют четыре типа стратегий сокращения: стратегия ликвида-
ции; стратегия быстрого успеха; стратегия сокращения расходов,
стратегия сокращения.
Следует отметить, что предприятие может одновременно при-
менять несколько стратегий. Причем они могут реализовываться
как параллельно, так и последовательно.
4.4. Технология планирования стратегии
Процесс стратегического планирования включает следующие
этапы:
• оценку текущей стратегии;
• анализ портфеля продукции;
• выбор стратегии;
138
Глава 4. Методология стратегического планирования
• оценку выбранной стратегии;
• разработку стратегического плана;
• разработку системы бизнес-планов.
Рассмотрим эти этапы.
1. Оценка текущей стратегии.
Она должна дать представление о том, в каком состоянии нахо-
дится фирма, какие стратегии она реализует и насколько они эф-
фективны. В процессе анализа необходимо ответить на следую-
щие вопросы:
• Какова структура потребностей, порождающих спрос в дан-
ной отрасли?
• Какие характеристики продукции способствуют успеху на
рынке?
• Какие входные и выходные барьеры существуют в отрасли?
• Какие ключевые факторы успеха есть в отрасли?
На основе приведенных критериев необходимо провести срав-
нительный анализ отраслей и рынков, в которых работает пред-
приятие, в целях оценки риска, их потенциальной прибыльности и
выявить, насколько существующая в фирме деловая стратегия со-
ответствует возможностям и специфике хозяйствования в этих от-
раслях.
2. Анализ портфеля продукции.
Он дает наглядное представление о том, как отдельные части
бизнеса связаны между собой. Анализ продукции дополняет и де-
тализирует сведения, полученные при оценке текущей стратегии.
Выделяют несколько этапов алгоритма анализа: выбор уровней
анализа; выделение объектов анализа; определение показателей,
применяемых при анализе портфеля продукции; сбор, системати-
зация и анализ данных; комплексная оценка существующего порт-
феля продукции предприятия.
3. Выбор стратегии.
Он осуществляется на основе трех составляющих: ключевых
факторов успеха, характеризующих стратегию; результатов анализа
портфеля продукции; альтернативных вариантов стратегий. Среди
ключевых факторов, характеризующих успех применяемой страте-
4.4. Технология планирования стратегии
139
гии, можно выделить: преимущества фирмы и отрасли, в которой
фирма осуществляет свою деятельность; цели фирмы; интересы и
отношение к стратегии собственника и высшего руководства; фи-
нансовые ресурсы; квалификацию менеджерского персонала; обя-
зательства фирмы; степень зависимости фирмы от внешней среды;
фактор времени и т.д.
4. Оценка выбранной стратегии.
Она осуществляется в виде анализа того, как учтены решаю-
щие факторы при ее формировании. Анализ позволяет определить,
приведет ли выбранная стратегия к достижению фирмой своих це-
лей. Если стратегия соответствует целям, проводится дополни-
тельный анализ, чтобы установить:
• соответствие стратегии состоянию и требованиям окружаю-
щей среды (динамике рынка, жизненному циклу изделия, конкурент-
ным барьерам и конкурентным преимуществам и другим факторам);
• соответствие потенциалу и возможностям фирмы (другим
стратегиям, которые уже реализуются фирмой, структуре фирмы,
потенциалу);
• приемлемость риска, заложенного в стратегии (реалистич-
ность предпосылок, негативные последствия, насколько оправдан
риск).
5. Разработка стратегического плана.
Принятая стратегия служит основой для составления стратеги-
ческого плана фирмы. В зависимости от комбинаций выбранных
стратегий стратегический план может быть наступательным или
оборонительным. Наступательный план предполагает деловое
развитие предприятия. Он создается крупными фирмами, обла-
дающими высоким потенциалом, и предполагает освоение новой
продукции, выход на новые рынки, значительные инвестиции
в расширение хозяйственной деятельности и т.д. Оборонительный
план нацелен на удержание достигнутых на рынке позиций и со-
держит меры, предупреждающие негативные последствия рынка и
банкротство предприятия.
В отличие от тактического и оперативного планов, стратегиче-
ский план не имеет жесткой структуры. К выбору его разделов и
140
Глава 4. Методология стратегического планирования
показателей каждая фирма подходит с собственных позиций. Тем
не менее в последнее время наметилась общепринятая гипотетиче-
ская структура стратегического плана, позволяющая судить о том,
как фирма и ее структурные подразделения распоряжаются свои-
ми ресурсами. *
Стратегический план может включать следующие разделы:
корпоративная миссия; продукция (услуги); конкуренция; рынки;
ресурсы; деловой «портфель»; инновации, инвестиции
6. Разработка системы бизнес-планов.
Бизнес-план является составной частью стратегического пла-
на. На практике часто бизнес-план заменяет собой стратегический
план. Различия между стратегическим и бизнес-планированием
состоят в следующем. Во-первых, в отличие от стратегического
плана бизнес-план содержит не весь комплекс общих целей фир-
мы, а только некоторые из них, реализация которых требует опре-
деленного объема инвестиций. Во-вторых, в отличие от стратеги-
ческих планов бизнес-планы имеют четко очерченные временные
границы, обусловленные сроками реализации планируемого меро-
приятия.
С помощью бизнес-плана должно быть обосновано каждое ме-
роприятие стратегического плана, требующее инвестиционных
ресурсов для своей реализации.
Рекомендуемая литература
1. Л 1, раздел 3, с. 64—123.
2. Л 16, раздел 4, с. 118-131.
3. Л 27, раздел 9, с. 283-337; глава 10, с. 338-372.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Назовите основные функции стратегического планирования и рас-
кройте их содержание.
2. Какие требования предъявляет стратегическое планирование к ра-
ботникам аппарата управления?
Контрольные вопросы для самопроверки
141
3. Укажите наиболее существенные различия между стратегическим
и оперативным управлением.
4. Укажите формы, в которых может проявляться отсутствие страте-
гического подхода в управлении предприятием.
5. Назовите этапы процесса стратегического планирования.
6. Сформулируйте различия между стратегическим управлением и
стратегическим планированием.
7. Раскройте сущность основных компонентов стратегического пла-
нирования.
8. Сформулируйте цели оценки внешней среды предприятия.
9. Какие результаты помогает получить анализ внешней среды?
10. Назовите наиболее распространенные способы наблюдения за
внешней средой фирмы.
11. Укажите факторы макроокружения фирмы и раскройте их содер-
жание.
12. Укажите факторы непосредственного окружения фирмы и рас-
кройте их содержание.
13. Какие области хозяйственной деятельности предприятия иссле-
дуются при анализе и оценке внутренней среды фирмы?
14. Укажите преимущества и недостатки финансового анализа при
оценке внутренней среды фирмы.
15. Назовите сильные и слабые стороны предприятия, выявленные
в процессе стратегического анализа.
16. Назовите возможности и угрозы предприятия, выявленные в про-
цессе стратегического анализа.
17. Дайте характеристику четырех полей матрицы.
18. Раскройте сущность метода составления профиля внешней среды.
19. Укажите, какое значение имеет миссия для жизнедеятельности
фирмы.
20. Исходя из каких требований определяется содержание миссии
фирмы?
21. С учетом каких пяти факторов должна вырабатываться миссия
фирмы?
22. Какие параметры должна включать миссия фирмы?
23. Чем определяется роль целей предприятия в стратегическом пла-
нировании?
24. Назовите направления формирования целей предприятия.
25. Каким может быть рост предприятия, отражаемый в целях его
развития?
142
Глава 4. Методология стратегического планирования
26. Какие требования предъявляются к системе целей предприятия?
27. В чем состоит особенность декомпозиции целей на предприятии?
28. Раскройте сущность двух подходов к процессу структуризации
целей.
29. Назовите стадии алгоритма структуризации целей фирмы.
30. Какие классы задач решает процесс делового развития фирмы?
31. Раскройте сущность двух противоположных взглядов на понима-
ние сути стратегии развития фирмы.
32. Как соотносятся между собой термины «деловая стратегия» и
«функциональная стратегия»?
33. Назовите направления формирования стратегии предприятия,
предложенные М.Портером.
34. Раскройте содержание стратегии концентрированного роста,
стратегии интегрированного роста, стратегии диверсифицированного
роста и стратегии сокращения.
35. Укажите факторы, оказывающие влияние на стратегический выбор.
36. Раскройте содержание этапов технологического процесса разра-
ботки стратегии фирмы.
37. Назовите ключевые факторы стратегии.
38. Раскройте содержание стратегического плана предприятия.
Глава 5
ПЛАНИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ
И ИНВЕСТИЦИОННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
5.1. Сущность инвестиций
и инвестиционного процесса
Стратегический план устанавливает основные цели деятельно-
сти предприятия и пути их достижения. Реализация идей стратеги-
ческого плана требует разработки комплекса различных меропри-
ятий по изменению исходного состояния предприятия (проектов).
На стадии стратегического планирования составляются еще два
относительно самостоятельных плана: инноваций и инвестиций.
В них идеи нововведений, полученные на стадии составления
стратегического плана, получают дальнейшую детальную прора-
ботку. Все три плана различаются уровнем детализации информа-
ции о планируемых нововведениях.
Планирование инноваций рассматривается как промежуточный
этап между планированием стратегии и детальным планированием
инвестиций. Здесь тщательно анализируются альтернативы по реа-
лизации идей стратегического плана, поскольку проводить такую
работу на этапе инвестиционного планирования слишком дорого.
План инноваций должен содержать информацию, необходимую для
планирования инвестиций. Он необходим также для разграничения
и установления взаимосвязей между общим управлением предприя-
тием, управлением изменениями (проектами) и техническим управ-
лением технологическими процессами.
Процесс принятия инвестиционных решений является неотъ-
емлемой частью стратегического планирования, которое должно
обеспечить согласование долгосрочных целей предприятия и ис-
пользование ресурсов, направляемых на достижение целей. Инно-
вационное и инвестиционное планирование можно рассматривать
как процесс планирования реализации выбранной стратегии.
144
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
Следует отметить, что связи стратегического планирования
с инновационным и инвестиционным процессами мало изучены.
Иногда эти процессы отождествляются. Наиболее перспективным
подходом является тот, при котором планирование нововведений
и инвестиций рассматривается как процедура стратегического
планирования. Поскольку инвестиции подразумевают долгосрочное
вложение ресурсов, то инвестиционные решения должны быть ори-
ентированы на долгосрочную перспективу. Инвестиционные реше-
ния, по своей сути, всегда являются стратегическими решениями.
Известный специалист в области инвестиционного планирова-
ния Д. Норткотт в своей книге «Принятие инвестиционных реше-
ний» отмечает, что «хотя все проекты, которые мы обследовали,
полностью согласовывались со стратегическим планом фирмы и
вытекали из него, можно было сказать, что стратегический план
был сформирован с учетом тех проектов, которые можно было пре-
дугадать в момент составления стратегического плана». Это утвер-
ждение является лучшим свидетельством того, что планирование
стратегии, инвестиций и инноваций является функциональным про-
цессом, органически связанным с единым процессом стратегичес-
кого планирования. Такой методологический подход к стратегичес-
кому планированию позволяет в процессе выбора и реализации
стратегии легче преодолевать проблемы, связанные с такими внеш-
ними и внутренними факторами, характерными для переходного
периода, как нестабильная экономика, дефицит ресурсов, инфля-
ция, усиление конкуренции, социальные проблемы, возрастающие
требования к качеству товаров и услуг и т.д.
Реализация стратегии предприятия, как правило, связана с ин-
вестициями, особенно если речь идет о стратегиях роста. Под инве-
стициями понимаются ресурсы, вкладываемые в объекты пред-
принимательской и других видов деятельности для получения
прибыли или социального эффекта.
Необходимость инвестиций при реализации стратегии предпри-
ятия может быть обусловлена различными причинами, которые
можно объединить в следующие группы: обновление материаль-
но-технической базы предприятия; увеличение объемов и масшта-
бов производственно-хозяйственной деятельности; освоение новых
видов деятельности; повышение качества продукции.
5.1. Сущность инвестиций и инвестиционного працеса
145
Планирование инвестиций относится к наиболее сложной и
ответственной области принятия решений, что обусловлено сле-
дующими факторами: различными видами инвестиций и стоимо-
стью инвестиционных проектов; множественностью альтерна-
тивных вариантов инвестиционных проектов; ограниченностью
ресурсов; огромным риском, связанным с принятием инвестици-
онных решений; необходимостью скорейшего получения отдачи
от инвестиций и т.п.
Проблема состоит в том, что степень риска и ответственности
за принятие инвестиционного решения может быть различной. На-
пример, если речь идет о замене имеющихся производственных
мощностей, то решение может быть найдено достаточно просто и
принято безболезненно, поскольку альтернативные варианты ре-
шений обусловлены техническими параметрами оборудования и
требованиями продукции. Сложность здесь состоит только в том,
чтобы обеспечить их соответствие.
Иначе выглядит задача, если необходимо инвестировать про-
цесс освоения новых видов деятельности. В данном случае при
принятии решения необходимо учесть целый ряд трудно поддаю-
щихся оценке факторов: возможность освоения рынка; изменение
положения фирмы на рынке; цену товара, объем продаж, финансо-
вое положение и др.
Ущерб от риска растет с увеличением стоимости инвестицион-
ных проектов, что обусловливает различную глубину проработки
инвестиционных решений при планировании инвестиций, а также
необходимость установления права принятия инвестиционных ре-
шений и ответственности плановых работников в зависимости от
вида и объема инвестиций.
Работа предприятия по формированию и реализации инвести-
ционных ресурсов называется инвестиционной деятельностью.
Величина инвестиций определяется стоимостной оценкой ре-
сурсов и ценностей, направляемых в предпринимательскую дея-
тельность. Инвестиции могут быть реализованы в основные про-
изводственные фонды (долгосрочные активы), ноу-хау (нематери-
альные активы), материалы и оснастку (текущие активы). Активы,
используемые для производства товаров и услуг, составляют капи-
тал — главное имущество предприятия. Его номинальная величи-
146
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
на совпадает с величиной инвестиций, трансформируемых в акти-
вы (рис, 5,1).
Инвестиционная деятельность служит для воспроизводства ка-
питала. Капитал используется в хозяйственной деятельности пред-
Рис. 5.1. Структура инвестиционного цикла
5.1 Сущность инвестиций и инвестиционного процеса
147
приятия для получения прибыли. На основе прибыли вновь фор-
мируются инвестиционные ресурсы.
Эти виды деятельности связаны денежными потоками, кото-
рые имеют две фазы движения. Характер денежных потоков за-
висит от специфики капитала и формы его использования. Так,
затраты основного капитала воспроизводятся посредством амор-
тизационных отчислений, которые возвращают часть инвести-
ций в денежной форме. Они составляют основную часть инвести-
ционных ресурсов, направляемых в последующем для воспро-
изводства основного капитала. Таким образом, на первой фазе
к инвестору поступают амортизационные отчисления и чистая
прибыль, которые в сумме составляют чистый доход и служат ос-
новой для оценки экономической эффективности инвестиций.
На второй фазе к инвестору поступают средства от реализации
производственных фондов в случае сокращения или ликвидации
производства. Сюда входит выручка от реализации оставшегося
оборудования, материальных запасов, незавершенного производ-
ства, малоценного имущества, инструмента и т.д.
Инвестиционные ресурсы представляют собой специфический
товар, за пользование которым инвестор взимает плату. Мини-
мальная плата за инвестиции эквивалентна доходу от хранения ин-
вестиций на депозитном счете в банке.
В планировании инвестиции могут принимать самую различ-
ную форму. Это различие обусловлено: разными объектами инвес-
тирования; наличием различных источников формирования инвес-
тиционных ресурсов; различным уровнем риска их осуществления;
особенностями организации процесса инвестирования; различием
субъектов инвестиционной деятельности и прочими факторами.
Перечисленными обстоятельствами вызвана необходимость
научно обоснованной классификации инвестиций. Принято разли-
чать следующие классы инвестиций:
1. В соответствии с объектом инвестиций выделяют:
• реальные (капиталообразующие) инвестиции— долговре-
менные вложения средств в производство, связанные с приобрете-
нием реальных активов;
• портфельные (номинальные) инвестиции— вложения
средств в ценные бумаги, в долю (пай) другого предприятия, выда-
148
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
ча за счет собственных средств кредита. В случае портфельных ин-
вестиций основной задачей инвестора является формирование и
управление оптимальным инвестиционным портфелем, как прави-
ло, осуществляемое посредством операций покупки и продажи
ценных бумаг. Таким образом, портфельные инвестиции — это ча-
ще всего краткосрочные финансовые операции;
• интеллектуальные инвестиции — вложение средств в подго-
товку, переподготовку и повышение квалификации кадров (челове-
ческий капитал), рекламу, в исследования и разработки (иннова-
ции), социальные мероприятия. Их особенность в том, что объект
инвестирования и объект получения эффекта не совпадают ни во вре-
мени, ни в пространстве, что затрудняет их планирование и оценку.
2. По связи с процессом воспроизводства (направленности
действия) инвестиции подразделяются на три группы:
• нетто-инвеспшции — начальные инвестиции, осуществляе-
мые при создании или покупке предприятия, а также вкладывае-
мые в расширение производственного потенциала (экстенсивные
инвестиции);
• реинвестиции — средства, направляемые на восстановление
изношенных и выбывших фондов. Реинвестирование — процесс
связывания вновь освободившихся инвестиционных ресурсов пос-
редством их направления на приобретение или изготовление но-
вых средств производства с целью восстановления изношенных
основных фондов предприятия. К реинвестициям относятся:
а) инвестиции на замену, в результате которых имеющиеся
объекты заменяются новыми;
б) инвестиции на рационализацию оборудования. При этом
имеется в виду, что рационализация не изменяет производствен-
ную мощность и качество продукции, направлена на снижение из-
держек производства;
в) инвестиции на диверсификацию, связанные с изменением
номенклатуры продукции, созданием новых видов продукции и
освоением новых рынков сбыта;
г) инвестиции на обеспечение выживания предприятия в пер-
спективе, направляемые на НИОКР, подготовку кадров, рекламу,
охрану окружающей среды;
5.1 Сущность инвестиций и инвестиционного процеса
149
• брутто-инвестиции, которые состоят из нетто-инвестиций
и реинвестиций.
В практике планирования инвестиции в воспроизводство ос-
новных фондов осуществляются в форме капитальных вложений.
3. По источникам финансирования инвестиции могут быть:
• собственные, включая следующие источники финансирова-
ния: амортизационные отчисления; прибыль, остающуюся в рас-
поряжении предприятия; средства от реализации активов; средст-
ва акционеров;
• заемные, включая банковские и бюджетные кредиты, обли-
гационные займы;
• лизинговые инвестиции в форме финансового, оперативного
и возвратного лизинга;
• инвестиционные ассигнования из республиканского и мест-
ного бюджета и внебюджетных фондов;
• зарубежные инвестиции, включая источники: капитал и
кредиты иностранных юридических и физических лиц;
• международные инвестиции, состоящие из кредитов Все-
мирного банка, Европейского банка реконструкции и развития,
средств международных фондов и т.п.
4. В зависимости от уровня риска инвестиции делятся на сле-
дующие категории:
• инвестиции, по которым уровень риска не определяется, на-
пример обязательные инвестиции, направляемые на замену выбы-
вающих производственных мощностей;
• инвестиции с уровнем риска ниже среднего, например нап-
равляемые на снижение издержек производства;
• инвестиции со средним уровнем риска, направляемые на
расширение производства;
• инвестиции с уровнем риска выше среднего, направляемые
в производство новой продукции;
• инвестиции с наивысшим уровнем риска, вкладываемые
в научные исследования и разработки.
5. С точки зрения организации и управления инвестицион-
ным процессом инвестиции могут быть:
150
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
• локальные, осуществляемые в соответствии с решениями об
отдельных инвестиционных объектах;
• глобальные, осуществляемые на основе инвестиционных
программ.
6. В зависимости от субъектов инвестиционной деятельнос-
ти инвестиции делятся на:
• инвестиции граждан, предприятий негосударственных форм
собственности (частные);
• государственные инвестиции;
• иностранные инвестиции;
• совместные инвестиции.
7. В зависимости от вида (предмета) инвестиций'.
• материальные (движимое и недвижимое имущество, иму-
щественные права, включая право владения землей и природными
ресурсами);
• финансовые (денежные средства, права на участие в делах
других фирм, долговые права);
• нематериальные инвестиции (опыт и знания специалистов,
патенты, авторские права и т.п.).
5.2. Состояние и факторы
активизации инвестиционной деятельности
Эффективность развития экономики любой страны во многом
зависит от уровня и характера инвестиционной деятельности. Сос-
тояние инвестиционной деятельности в СНГ нельзя признать благо-
получным. По оценкам экспертов, суммарные инвестиции в быв-
ших республиках СССР за 1990-2000 годы сократились более чем
в 5 раз. Особенно значительное снижение инвестиций произошло
в отраслях, определяющих индустриальный облик стран, например
в машиностроении.
Изношенность основных фондов по всем группам достигла кри-
тической отметки — 60%. Так, в промышленности средний показа-
тель износа по состоянию на 01.01.1999 года составил 59%, в том
5.2. Состояние и факторы активизации инвестиционной деятельности
151
числе по машинам и оборудованию — 75%. Аналогичное положе-
ние сложилось и в других производственных отраслях.
В то же время мировой опыт свидетельствует, что для эффек-
тивного функционирования экономики ежегодные инвестиции
должны составлять около 30% от ВВП. Фактический объем инве-
стиций составляет не более половины от этой величины.
Ситуация с обновлением производства усугубилась тем, что на
предприятиях отсутствуют реальные условия, источники и стиму-
лы инвестиционной деятельности. В то же время причина убыточ-
ности предприятий, низкого качества и конкурентоспособности
продукции заложена в отсталости производства, его высокой зат-
ратности. Все это ведет к потере рынков сбыта продукции — не
только внешних, но и внутреннего.
Низкая инвестиционная активность связана с двумя фактора-
ми: отсутствием средств, направляемых на инвестирование произ-
водства, и невосприимчивостью предприятий к нововведениям
(инновациям).
Рассмотрим эти проблемы более подробно. Первая пробле-
ма — формирование инвестиционных ресурсов. Основные при-
чины сокращения внутренних (собственных) инвестиционных ре-
сурсов: резкий рост цен на все виды потребляемых ресурсов и
неопределенность их динамики, сокращение бюджетных ассигно-
ваний; ограниченность кредитных ресурсов и высокие процент-
ные ставки; инфляция и политика обменного валютного курса,
приведшие к уменьшению величины оборотных средств предпри-
ятий; взаимные неплатежи и высокий удельный вес в финансовых
расчетах бартерных операций; принудительный порядок распре-
деления денежных средств; низкая инвестиционная привлекатель-
ность предприятий для населения и зарубежных инвесторов; от-
сутствие четкой перспективы в приватизации, реструктуризации,
санации и банкротстве государственных предприятий и т.д.
Объем внутренних средств, которые можно было бы привлечь
для инвестирования, незначителен и включает следующие состав-
ляющие: сбережения населения; накопления предприятий, органи-
заций; кредиты банков и государственный бюджет. Наиболее реаль-
ным источником в сложившихся экономических условиях должны
152
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
были стать накопления предприятий. Для этого в плане счетов бух-
галтерского учета предусмотрена система отражения источников и
объемов финансирования обновления основных фондов на резерв-
ных счетах и субсчетах, позволяющая предприятиям аккумулиро-
вать и использовать амортизационные отчисления и часть прибыли.
Однако возможности предприятий оказались ограниченными. Имен-
но в силу названных обстоятельств произошло сокращение доли
амортизационных отчислений в инвестициях более чем в 2 раза.
При этом наблюдалось не только изменение структуры источников
финансирования воспроизводства основных фондов, но и сокраще-
ние их объемов. Основные причины следующие.
Амортизационные отчисления не обеспечивают простое вос-
производство основного капитала предприятия вследствие обес-
ценения амортизационных фондов. Этому способствуют недос-
татки механизма индексации амортизационных отчислений,
выражаемые в отставании темпов индексации остатков начислен-
ных амортизационных фондов от темпов изменения восстанови-
тельной стоимости основных фондов.
Выручка от реализации продукции предприятий не обеспечи-
вает простого воспроизводства оборотного капитала вследствие
разрыва во времени между ценообразованием, реализацией товара
и получением денег за товар. В результате возникает дефицит при-
были для создания инвестиционных ресурсов и пополнения обо-
ротных средств.
Сокращается возможность получения кредита на инвестирова-
ние и оплату стоимости кредита.
Кризис в сфере накопления и расходования амортизационных
отчислений ведет к невосполнимым потерям в строительной от-
расли.
Поэтому важнейшим условием активизации инвестиционной
деятельности является совершенствование амортизационной по-
литики, под которой понимается совершенствование нормативов
и методов начисления амортизации, системы переоценки (оценки)
основных фондов, обеспечение сохранности и целевого использо-
вания амортизационных отчислений.
52 Состояние и факторы активизации инвестиционной деятельности
153
Основные направления совершенствования амортизационной
политики:
• целевое расходование на создание амортизационного фонда
части выручки, поступающей на счета платежеспособных пред-
приятий;
• сокращение количества норм амортизационных отчислений;
• внедрение нелинейных методов начисления амортизацион-
ных отчислений с сохранением нормативных сроков эксплуата-
ции основных фондов;
• применение двойных стандартов амортизационных отчисле-
ний для налогообложения и для отнесения на себестоимость
(предполагается, что количественно эти группы отчислений будут
различаться — первая должна содержать 5-6 нормативов, вто-
рая — 35-40);
• дифференциация нормативов амортизационных отчисле-
ний, используемых для расчета себестоимости в зависимости от
состояния фондов и финансового состояния предприятия, возмож-
ность применения механизмов ускоренной амортизации, измене-
ния режима начисления таких отчислений (от ускоренного к обыч-
ному и наоборот).
В условиях ограниченности внутренних инвестиций большую
роль в обновлении производства могут сыграть зарубежные инвес-
тиции, поступающие по следующим каналам:
• финансирование по государственным линиям и под государ-
ственные программы;
• инвестирование негосударственных проектов под гарантии
государственных финансовых органов;
• индивидуальное инвестирование (вкладывание средств ино-
странным инвестором под свои собственные проекты).
Для привлечения иностранного капитала должны быть созда-
ны соответствующие условия:
1. Нормативная база. Для привлечения инвесторов в законода-
тельных и нормативных документах должны быть четко зафикси-
рованы права, гарантии и льготы, особенно в отношении частной
собственности. При этом должно быть обеспечено строгое соблю-
154
Гпава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
дение законов всеми субъектами хозяйствования и государствен-
ными органами.
2. Информационная система, обеспечивающая иностранных
инвесторов данными об экономическом состоянии государства,
развитии законодательной базы, имеющихся инвестиционных
проектах, потенциальных заемщиках и т.п.
3. Четкая система сбора, рассмотрения и утверждения проек-
тов, финансируемых иностранными инвесторами.
4. Определенность экономической политики государства, осо-
бенно в таких областях, как разгосударствление и приватизация, це-
нообразование, финансово-кредитная политика, налогообложение
и т.п.
5. Экономическая стабильность. Инвестиционный климат за-
висит прежде всего от макроэкономического равновесия, предпо-
лагающего низкий уровень инфляции и стабильный валютный
курс. Это равновесие может быть достигнуто благодаря строгой
денежно-кредитной политике, отказу от кредитной экспансии и за-
ниженных процентных ставок, введению жесткой финансовой и
бюджетной дисциплины, открытой внешнеторговой политике;
свободному ценообразованию; режиму свободной текущей кон-
вертируемости белорусского рубля по единому курсу, определяе-
мому рыночным спросом и предложением.
6. Устранение препятствий вывозу за рубеж дохода от инвести-
ций, возврату инвестированных сумм без дополнительных затрат.
7. Развитая система страхования имущества и рисков инос-
транных инвесторов.
8. Возможность свободной конвертации иностранной и нацио-
нальной валюты в обоих направлениях.
9. Развитие деловой инфраструктуры, включая бизнес-отели, те-
лекоммуникации, банковское обслуживание, транспорт и т.п.
10. Защита от организованной преступности, политическая
стабильность.
11. Квалифицированная рабочая силы с высокой производи-
тельностью труда.
12. Предсказуемость налоговых изменений, недопустимость
принятия решений «задним числом».
5.2. Состояние и факторы активизации инвестиционной деятельности
155
13. Развитая система маркетинговых услуг.
14. Устранение различных бюрократических препятствий на
пути создания и регистрации совместных и иностранных предпри-
ятий. Любому иностранному инвестору должна быть предоставле-
на свобода выбора: что и как производить, где инвестировать, для
кого производить и по какой цене продавать.
В конечном счете создание благоприятного инвестиционного
климата предполагает обеспечение в стране деловой среды, гаран-
тирующей любому инвестору максимальный доход при мини-
мальном риске, высокий уровень экономической свободы и безо-
пасность частной собственности.
При формировании инвестиционного климата предпочтение
необходимо отдавать тем иностранным инвесторам, которые вкла-
дывают средства во внедрение современных технологий, требую-
щих обслуживания высококвалифицированными кадрами, когда
организуется выпуск технически сложной, конкурентоспособной
на мировом рынке продукции и экспорта. В результате быстро и
глубоко структурно перестраивается производство, увеличивается
приток конвертируемой валюты, существенно меняется внешне-
торговое сальдо страны.
Меньшим приоритетом должны пользоваться проекты, предпо-
лагающие поступление капитала в форме машин, оборудования,
технологии, сырья для производства дешевых, не требующих слож-
ных затрат труда товаров с потенциальным потреблением на внут-
реннем рынке. Это позволяет повысить занятость и активизировать
потребительский спрос населения.
Таким образом, иностранные инвестиции — это проверенный
способ выхода из кризиса и активизации производства в период
трансформации экономики.
Вторая проблема, определяющая инвестиционную активность, —
это обеспечение восприимчивости к нововведениям. Необходимы
не просто инвестиции в производство, а такие вложения, которые
позволяют выпускать высококачественную конкурентоспособную
продукцию на основе высоких технологий. Думается, что в усло-
виях дешевой рабочей силы и огромного рынка потребительских
товаров стран бывшего СССР иностранные инвесторы вряд ли бу-
156
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
дут заинтересованы в импорте высоких технологий. Поэтому ос-
новная задача в их освоении должна лечь на отечественные пред-
приятия.
Мировая практика, особенно государств, ставших на путь ин-
дустриального перевооружения после второй мировой войны, на-
пример Японии, выработала универсальный набор мер, направ-
ленных на повышение восприимчивости производства
к нововведениям:
1. Разгосударствление предприятий. Многие ученые и хозяйст-
венники считают, что государственные предприятия совершенно не
приспособлены к работе в новых условиях и не имеют внутренних
стимулов к эффективной научно-технической деятельности. Поэто-
му производительность труда, качество продукции, эффективность
производства на них по-прежнему остаются низкими. Многие иссле-
дователи отмечают, что послевоенные успехи японских компаний
объясняются именно тем, что они не были государственными, рабо-
тали в условиях жесткой внутренней и внешней конкуренции, прав-
да, при макроэкономической поддержке государства.
2. Реструктуризация предприятий. Применительно к пред-
приятию реструктуризация означает такие преобразования в про-
изводственной и организационной структуре, технике и техноло-
гии, хозяйственном механизме и т.д., которые позволили бы ему
адаптироваться к рыночной экономике, стать привлекательным
для инвесторов, восприимчивым к нововведениям. Реструктури-
зация — это существенная кардинальная перестройка стратегии
предприятия во всех сферах деятельности, включая децентрали-
зацию процесса принятия хозяйственных решений; реализацию
маркетинговой концепции управления; переориентацию дея-
тельности всех структурных подразделений предприятия с про-
межуточных показателей на конечные; разукрупнение предприя-
тия (создание новых хозяйствующих субъектов из отдельных
подразделений); изменение кадровой политики и системы моти-
вации труда; санацию и т.п.
Наиболее важным мероприятием, позволяющим активизиро-
вать инвестиционные процессы, является разукрупнение предпри-
ятий, которое, наряду с приватизацией, дает возможность при-
5.3. Методика оценки инвестиционных проектов
157
влечь средства населения в качестве инвестиций, снизить риск при
проведении реформ, повысить заинтересованность трудовых кол-
лективов во внедрении ноу-хау.
3. Государственная поддержка инвестиционной политики. Вы-
сокие технологии требуют огромных затрат на научные исследова-
ния и разработки. Поэтому правительства многих стран активно
стимулируют и поддерживают инновационные процессы. Однако
такая поддержка оказывается не в форме субсидий неконкуренто-
способным предприятиям, а либо в виде финансирования НИОКР,
либо в предоставлении дополнительных льгот в форме частичного
или полного освобождения от налогов, ускоренной амортизации и
государственных заказов. Кроме того, принимаются меры неэконо-
мического характера в виде ограничений на импорт товаров и техно-
логий в поддерживаемых государством отраслях.
4. Создание эффективной государственной системы стан-
дартизации и сертификации продукции, которая позволяет:
• создать современную информационную базу для принятия
перспективных и текущих экономических решений в области на-
учно-технической политики, структурной перестройки, маркетин-
говой политики, поощрения конкуренции и т.п.;
• обеспечить высокое качество и научно-технический уровень
выпускаемой продукции посредством покупки лицензий и копи-
рования лучших зарубежных образцов продукции, развития собст-
венной исследовательской и проектной базы, поощрения экспор-
та, создания системы стандартов и т.д.
5. Переподготовка и повышение.квалификации кадров в облас-
ти освоения новых технологий. Именно с этого аспекта начина-
лось создание признанной во всем мире японской системы управ-
ления качеством продукции, которая отличается своей простотой,
наглядностью, высоким уровнем мотивации труда рабочих.
5.3. Методика оценки инвестиционных проектов
В основе планирования инвестиций и оценки их эффективно-
сти лежат расчет и сравнение объема предполагаемых инвести-
ций и будущих доходов (денежных поступлений). Поскольку
158
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
осуществление инвестиций и получение доходов производится
в разные периоды, то возникает проблема их сопоставимости.
В плановой экономике в связи с существующими объективными
и субъективными условиями данная проблема при оценке инвес-
тиционных проектов, как правило, во внимание не принималась.
При всем разнообразии показателей, по которым можно оце-
нить экономическую эффективность инвестиций, их можно объе-
динить в две группы:
а) основанные на дисконтированных оценках;
б) основанные на учетных оценках.
Рассмотрим показатели эффективности инвестиций, применя-
емые в рыночной экономике.
5.3.1. Показатель чистого приведенного эффекта
(дисконтированного дохода)
Данный показатель основан на сопоставлении величины ис-
ходной инвестиции (70 с общей суммой дисконтированных чис-
тых денежных поступлений от этой инвестиции в течение плани-
руемого периода.
Поскольку приток денежных средств распределяется во време-
ни, то он должен быть дисконтирован с помощью коэффициента г,
устанавливаемого инвестором исходя из ежегодного процента
возврата инвестиций, который он хочет иметь на инвестируемый
капитал.
Критериями эффективности проекта служат два показателя:
общая накопленная величина дисконтированных доходов (PV) и
чистый приведенный эффект (NPV), рассчитываемые по следую-
щим формулам:
где 7**—годовой доход от инвестиции в Л-м году (к= 1,2,3,..., и);
п — количество лет, в течение которых инвестиция будет генери-
ровать доход.
и р
NPV = ^------к~-IC. (5.2)
4=1(1 +Г)*
5 3. Методика оценки инвестиционных проектов
159
Очевидно, что если NPV > 0, то проект эффективен; NPV < О,
проект неэффективен; NPV = 0, проект не прибыльный, но и неубы-
точный.
Если по окончании периода реализации проекта планируется
поступление дохода от ликвидации оборудования или высвобож-
дения оборотных средств, то эти поступления также должны быть
учтены как доходы соответствующих периодов.
Если проект предполагает не разовое, а осуществляемое в тече-
ние т лет инвестирование, то формула 5.2 примет следующий вид:
л р т .
NPV
ы(1 + г)к >1(1 + 0
(5-3)
где i — планируемый уровень инфляции.
Следует отметить одно важное свойство показателя NPV, ис-
пользуемое при планировании инвестиций,— возможность его
суммирования по различным проектам, что позволяет давать ин-
тегрированную оценку инвестиционного портфеля предприятия
в целом за определенный период.
5.3.2. Рентабельность инвестиций
В данном случае основным показателем эффективности инвес-
тиций является рентабельность, рассчитываемая по формуле
PV
Р1=—. (5.4)
IC
Если PI> 1, проект эффективен; PI< 1 — проект неэффекти-
вен; /7=1 — проект ни прибыльный, ни убыточный.
В отличие от чистого приведенного эффекта индекс рентабель-
ности является относительным показателем, что делает его удоб-
ным в планировании при выборе одного проекта из нескольких
альтернативных.
5.3.3. Норма рентабельности инвестиций
Под нормой рентабельности инвестиций (IRR) понимают зна-
чение коэффициента дисконтирования, при котором величина
NPV проекта равна нулю.
160
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
IRR = г, при котором NPV =f(f) = 0. (5.5)
Данный показатель указывает максимально допустимый от-
носительный уровень расходов, которые могут быть инвестиро-
ваны в конкретный проект. Например, если проект полностью
финансируется за счет ссуды коммерческого банка, то значение
IRR показывает верхнюю границу допустимого уровня банков-
ской процентной ставки, превышение которого делает инвести-
ционный проект убыточным.
Базой для сравнения нормы рентабельности при планирова-
нии инвестиций является так называемая «цена авансированного
капитала» (СС), которая отражает сложившийся на предприятии
минимум возраста на вложенный в его деятельность капитал
(рентабельность) и рассчитывается по формуле средней арифме-
тической взвешенной по всем источникам внешнего финансиро-
вания.
Таким образом, при планировании инвестиций эффективными
являются такие проекты, уровень рентабельности которых будет
не ниже текущего значения показателя СС.
Следовательно, если:
IRR > СС, проект следует включить в план;
IRR < СС, проект следует отвергнуть;
IRR = СС, проект является ни прибыльным, ни убыточным.
5.3.4. Срок окупаемости инвестиций
Срок окупаемости — это количество лет, в течение которых
инвестиция возвратится инвестору в виде чистого дохода. Алго-
ритм расчета срока окупаемости (РР) зависит от равномерности
распределения планируемых доходов, получаемых от реализации
инвестиции. Здесь возможны два варианта.
Первый — доход распределяется по годам равномерно. В этом
случае срок окупаемости рассчитывается делением единовремен-
ных затрат на величину годового дохода:
IC
РР=—. (5.6)
Л
5.3. Методика оценки инвестиционных проектов
161
Второй вариант предусматривает, что доход от инвестиции по
годам срока окупаемости распределяется неравномерно. В этом
случае срок окупаемости рассчитывается прямым подсчетом чис-
ла лет, в течение которых инвестиция будет погашена кумулятив-
ным доходом:
РР = п, при котором Pk > IC (5.7)
к=\
Следует иметь в виду некоторые недостатки показателя «срок
окупаемости».
Во-первых, он не учитывает наличие доходов за пределами
срока окупаемости. Рассмотрим следующий пример (табл. 5.1).
Таблица 5.1
Сравнительные характеристики проектов
Вариант Годовой ДОХОД, млнр. Объем инвестиций, млн р. Срок окупаемости, лет Срок эксплуатации проекта, лет
1 3,8 14 3,7 6
2 4,2 14 3,3 4
По сроку окупаемости варианты инвестирования 1 и 2 равно-
эффективны, поскольку обеспечивают возмещение затрат за 4 го-
да. Однако вариант 1 более предпочтителен, поскольку обеспечи-
вает больший суммарный доход за весь период эксплуатации
инвестиций.
Во-вторых, этот показатель не учитывает различия между проек-
тами с одинаковой суммой кумулятивных доходов, но различным
распределением ее по годам. Так, проект А с годовыми доходами 800,
600,400 млн р. и проект Б с годовыми доходами 200,600,1000 млн р.
равноэффективны. Однако если доходы продисконтировать, то вари-
ант А окажется при планировании более предпочтительным, пос-
кольку обеспечивает больший доход в первые два года.
В-третьих, этот показатель не обладает свойством аддитивно-
сти. Рассмотрим следующий пример (табл. 5.2).
6 Зак. 2023
162
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
Т а б л и ц а 5.2
Параметры проектов
Год Доходы по проектам, млн р.
А Б в АиВ Би В
0 -10 -10 -10 -20 -20
1 0 10 0 0 10
2 20 0 0 20 0
3 5 15 15 20 30
Срок окупаемости 2 1 3 2 3
Проекты А и Б взаимоисключающие, а проект В независимый.
Это значит, что при наличии ресурсов могут быть запланированы
комбинации проектов из (А и В) и (Б и В). По сроку окупаемости
наиболее эффективным является проект Б, наименее эффективны
проекты А и В. Однако в комбинации наиболее эффективным бу-
дет сочетание наихудших проектов А и В.
5.3.5. Коэффициент эффективности инвестиций
Данный коэффициент имеет следующие особенности. Во-пер-
вых, он определяется по показателю «чистой» прибыли (балансо-
вая прибыль за минусом платежей в бюджет, осуществляемых из
прибыли). Во-вторых, при его расчете не производится дисконти-
рование дохода.
Коэффициент эффективности инвестиций (ARR) рассчитыва-
ется по формуле
ARR =
PN
O^IC-RV)
(5-8)
где PN— среднегодовая чистая прибыль от реализации инвестиции, р.;
RV— остаточная (ликвидационная) стоимость проекта, р.
Данный показатель сравнивается с коэффициентом рентабель-
ности авансированного капитала, который рассчитывается деле-
нием общей чистой прибыли по предприятию на общую сумму
средств, авансированных в его деятельности.
53 Методика оценки инвестиционных проектов
163
Недостатки коэффициента эффективности такие же, как у по-
казателя срока окупаемости.
5.3.6. Анализ альтернативных проектов
и выбор наиболее предпочтительного
При формировании инвестиционного плана часто приходится
сталкиваться с необходимостью выбора из множества возможных
для реализации инвестиционных проектов одного или нескольких.
Выбор должен проводиться на основе комплексного анализа всех
вышерассмотренных показателей эффективности.
При оценке экономической эффективности инвестиционных
проектов на основе вышерассмотренных критериев могут быть
сделаны диаметрально противоположные выводы о целесообраз-
ности их включения в план. Например, согласно показателям NPV,
PI и 1RR проекты могут быть отклонены как неэффективные, а сог-
ласно показателям РР и ARR — приняты.
В этом случае целесообразно руководствоваться следующими
рекоме! щациями.
Во-первых, между показателями существуют определенные
взаимосвязи, которые необходимо учитывать при комплексной
оценке.
Так:
если NPV > 0, то IRR > СС; PI> 1;
если NPV < 0, то IRR < СС; PI < 1;
если NPV = 0, то IRR = СС; PI = 1.
Во-вторых, должен быть выбран один, наиболее важный с точ-
ки зрения стратегии предприятия показатель и по нему осуществ-
лен выбор единственного проекта.
В-третьих, необходимо на основе привлечения информации
сформулировать дополнительные критерии, которые отражают
требования стратегии предприятия к инвестиционной политике.
164
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
5.4. Порядок и методика
составления плана инвестиций
Планирование инвестиций на предприятии предполагает при-
нятие решений по следующему кругу проблем:
• формирование стратегии предприятия, ориентированной на
повышение эффективности деятельности фирмы в долгосрочной
перспективе;
• оценка выбранной стратегии, выявление в ней «узких мест»,
разработка системы мероприятий, направленных на их «расшив-
ку» (планирование инноваций);
• составление бизнес-плана;
• принятие решений об источниках финансирования меропри-
ятий бизнес-плана и сводное планирование инвестиций.
Рассмотрим указанные процедуры более подробно (рис. 5.2).
Рис. 5.2. Процесс планирования инвестиций
54 Порядок и методика составления плана инвестиций 165
5.4.1. Формирование стратегии предприятия
Выбор стратегии и ее реализация составляют основную часть
стратегического и тактического планирования. Характер делового
и стратегического развития определяет все разделы тактического
плана, включая планирование продаж, производства, материаль-
но-технического обеспечения, персонала, оплаты труда, издержек
ит.д.
Принятие решения об инвестициях — одна из наиболее важ-
ных и сложных задач стратегического и технико-экономического
планирования. При этом затрагиваются интересы как собственни-
ка предприятия, так и инвестора. Задача планирования инвести-
ций — обеспечить их баланс. А это возможно только на основе
долгосрочной стратегии и политики развития предприятия.
5.4.2. Оценка выбранной стратегии, выявление в ней
«узких» мест, разработка системы мероприятий,
направленных на их «расшивку»
Планирование инвестиций начинается с анализа проблемного
фактора в стратегии предприятия, того «узкого» места, которое не
позволяет реализовать стратегию. «Узким» оно считается по ряду
причин: во-первых, потому, что иногда не может контролировать-
ся самим предприятием; во-вторых, потому, что от него зависят
другие элементы стратегии.
В рыночной экономике источником наибольшей неопреде-
ленности является рыночный спрос. В условиях государств, поя-
вившихся на территории бывшего СССР, из наиболее трудно
прогнозируемых групп факторов является окружающая среда,
инвестиционный климат. Это связано с тем, что страны находят-
ся в процессе реформ. Зачастую невозможно проследить даже
краткосрочные тенденции развития экономики, что значитель-
но осложняет процесс планирования инвестиций, особенно если
учесть, что срок действия большинства инвестиционных проек-
тов — не менее двух лет. К факторам внешней среды можно от-
нести инфляцию; условия платежей; налоговое окружение; ус-
ловия предоставления займов и др.
166
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
Мероприятия стратегии в планировании находят свое отраже-
ние в плане инноваций. Процесс планирования инноваций, осу-
ществляемый в рамках стратегического планирования, не содер-
жит стандартные процедуры, документы и информационное
обеспечение, необходимые для принятия решений о нововведени-
ях. Тем не менее наметились два этапа планирования: поиск (ге-
нерация) идей; формулирование и отбор проектов. План иннова-
ций может входить в состав стратегического плана и отдельным
документом не оформляться. Однако планирование стратегии и
обоснование путей ее реализации посредством нововведений яв-
ляются различными процедурами, имеющими собственные алго-
ритмы планирования. Поскольку план инноваций предусматри-
вает различные изменения в структуре предприятия, он является
составной частью жизненного цикла предприятия и жизненного
цикла продукта. Важная особенность плана инноваций состоит
в том, что он не носит директивного характера.
Инновации — качественные изменения в производстве. Они
могут относиться как к технике и технологии, так и к формам ор-
ганизации производства и управления. Поиск идей является наи-
более ответственным этапом планирования нововведений. Ис-
точником идей могут быть работники предприятия, научно-
исследовательские и проектно-конструкторские организации,
покупатели, поставщики, конкуренты и т.п. Важно на стадии
планирования вовлечь в этот процесс всех сотрудников пред-
приятия. Этого можно добиться, разрешив выдвигать «сырые»,
недоработанные идеи и предоставляя средства на дальнейшие
исследования и разработку тех проектов, которые выглядят на-
иболее перспективными.
Для этого необходимо следующее:
• Создание в коллективе предприятия организационного кли-
мата, который бы способствовал поиску нетрадиционных, нова-
торских решений и средств их реализации.
• Выявление с пбмощью психологов, социологов и управлен-
цев-консультантов факторов, блокирующих новаторскую, ново-
введенческую деятельность.
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций
167
• Создание благоприятного климата для работы новаторов:
предоставление им дополнительных полномочий в принятии ре-
шений на их рабочих местах; использование гибких режимов ра-
боты; повышение доверия к ним; материальное и моральное сти-
мулирование и т.п.
• Свободный доступ к информации всех работников предпри-
ятия, конечно, с соблюдением требований защиты от несанкцио-
нированного доступа к ней и защиты коммерческой тайны.
• Интенсификация неформального общения работников пред-
приятия, особенно руководителей и специалистов. Установлено,
что если люди работают на небольшом расстоянии друг от друга,
то это интенсифицирует их общение и возможность появления но-
вых идей.
• Поощрение нововведений. В этом современный менедж-
мент видит эффективный метод борьбы с бюрократизмом, рути-
нерством, косностью мышления.
• Создание разветвленной сети различных новаторских групп.
У работников должно появиться убеждение, что их даже мелкие
нововведения руководством приравниваются к крупным, ради-
кальным новшествам.
• Поддержание обстановки терпимости к возможным неудачам.
• Создание системы защиты авторских прав рационализато-
ров и изобретателей и т.д.
На стадии формулирования и отбора проектов идеи превраща-
ются в четко оформленные проекты нововведений. Сперва прора-
батываются некоторые ключевые детали проекта, которые позво-
ляют сделать вывод о том, стоит ли данная идея дальнейших
исследований. Затем, после одобрения идеи высшим руковод-
ством, выделяются средства на окончательное формулирование
проекта, который затем подвергается детальному анализу и отбо-
ру. Первичная оценка проекта может оказать большое влияние на
судьбу проекта, поскольку их значительная часть может не дойти
до стадии финансового анализа в бизнес-планировании. Первич-
ный отбор проектов производится по качественным параметрам.
Исключаются нерентабельные проекты, противоречащие страте-
гическим целям, физически неосуществимые.
168
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
На этой стадии проекты классифицируются по типам:
• повое строительство;
• развитие существующего производства;
• сокращение издержек;
• безопасность, экология;
• качество;
• замена производственного аппарата;
• расширение коммерческих операций;
• управление;
• хозяйственный механизм: приватизация, реструктуризация,
санация и т.д.
Каждый проект оформляется в виде предложения, которое яв-
ляется основанием для разработки бизнес-плана. Например, пред-
ложение о выпуске новой продукции должно содержать:
1. Цель проекта:
• предлагаемый товар или услуга;
• создание нового производства или расширение действующего;
• влияние проекта на объем продаж и прибыль;
• возможные риски инвестирования.
2. Краткие сведения о предприятии:
• цели деятельности;
• собственник;
• способ приватизации;
• достижения фирмы.
3. Персонал:
• характеристика персонала;
• особенности высшего руководства фирмы;
• проведенная реорганизация управления;
• навыки, отсутствующие у персонала, но необходимые для
реализации проекта.
4. Характеристика продукции или услуги:
• описание продукции;
• метод изготовления;
• особенности продукции;
• возможности для расширения объема продаж;
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций
169
• каналы реализации;
• ограничения, предъявляемые требованиями безопасности и
охраны окружающей среды;
• необходимые патенты, лицензии и разрешения;
• производственные площади;
• техническое состояние основных производственных фондов;
• потребность в дополнительном оборудовании.
5. Поставщики:
• необходимые для производства продукции сырье, материа-
лы, полуфабрикаты;
• имеющиеся поставщики и условия поставки;
• проблемы с поставками;
• объем поставок.
6. Потребители:
• основные потребители продукции, услуг;
• наиболее важные для потребителей параметры продукции;
• емкость рынка;
• рекламная и маркетинговая деятельность;
• привлекательность продукции для потребителей
7. Конкуренты:
• перечень конкурентов;
• сильные и слабые стороны конкурентов;
• потенциальные конкуренты.
8. Финансовые результаты:
• возможный рост объемов продаж и расходов фирмы;
• возможные сбои в работе, влияющие на финансовое состоя-
ние фирмы;
• средства защиты от инфляции и непредвиденных финансо-
вых проблем.
Эти предложения одновременно являются заявками на разра-
ботку бизнес-планов. Комплект заявок, сгруппированный в соот-
ветствии с рассмотренной классификацией, является планом ин-
новаций. При необходимости составляется сводная таблица по
всем мероприятиям плана, содержащая основные показатели про-
ектов.
170
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
Оценка целесообразности включения в план того или иного ме-
роприятия делается на основе расчетов их экономической эффек-
тивности. Наиболее крупные мероприятия, требующие значитель-
ных объемов инвестиционных ресурсов, должны пройти дополни-
тельное технико-экономическое обоснование, которое делается
в «бизнес-планировании».
5.4.3. Составление бизнес-плана
Имеются четыре мотива, которые в процессе планирования ин-
вестиций требуют составления бизнес-плана:
1. Инвестирование средств в любую, даже самую привлекатель-
ную идею, содержащуюся в стратегическом плане, всегда сопряже-
но с риском. Процесс разработки бизнес-плана включает обдумыва-
ние идеи, заставляет ее авторов критически и беспристрастно
взглянуть на предлагаемый проект во всей его полноте. Поэтому
план способствует предотвращению ошибок и снижению риска.
2. Бизнес-план является официальным документом, который
используется для кредитования и финансирования мероприятий
стратегического плана.
3. Бизнес-план является рабочим инструментом, с помощью
которого составляются все разделы технико-экономического пла-
на предприятия. На его основе создается эффективная система уп-
равления предприятием.
4. Законченный бизнес-план материализует идею, служит
средством сообщения идеи другим заинтересованным людям и
субъектам хозяйствования, то есть он является важнейшим средст-
вом коммуникации в контактах с банкирами, инвесторами, клиен-
тами, покупателями и партнерами.
Вопросам бизнес-планирования посвящено большое количе-
ство отечественной и зарубежной литературы. Соответственно
предлагается различная структура бизнес-плана. Однако в прак-
тике внутрифирменного планирования должны прежде всего
применяться методы, рекомендованные национальными дирек-
тивными органами, например рекомендации Министерства эко-
номики Республики Беларусь по разработке и оценке бизнес-пла-
на [1].
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций
171
Оценка целесообразности внедрения того или иного меро-
приятия делается на основе бизнес-плана. Особенно это касается
инноваций, которые требуют для своей реализации крупных ин-
вестиций.
Бизнес-план инвестиционного проекта (далее — бизнес-план)
разрабатывается для обоснования:
• текущего и перспективного планирования развития пред-
приятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;
• возможности получения инвестиционных и кредитных ре-
сурсов, а также возврата заемных средств;
• предложений по созданию совместных и иностранных пред-
приятий;
• целесообразности оказания мер государственной поддержки.
Основанием для разработки бизнес-плана является директив-
ный документ, изданный руководителем предприятия (приказ,
распоряжение), которым определяются и утверждаются:
• руководитель разработки бизнес-плана;
• состав исполнителей и распределение обязанностей между
ними;
• разработчик бизнес-плана (предприятие — инициатор про-
екта или привлеченные организации);
• смета затрат на проведение работ и источники финансирова-
ния (при необходимости).
В состав бизнес-плана входят: титульный лист, содержание,
текст основных разделов бизнес-плана, приложения.
На титульном листе указываются название инвестиционного
проекта (далее — проекта), предприятия-инициатора проекта, орга-
низации-разработчика бизнес-плана, утверждающая подпись руко-
водителя предприятия и организации-разработчика, заверенные пе-
чатью, требования конфиденциальности документа. В случае если
разработчиком бизнес-плана является предприятие-инициатор про-
екта при участии консалтинговых, аудиторских и других фирм, то
в нижней части титульного листа указывается: «Бизнес-план разра-
ботан предприятием при участии» и называются привлеченные ор-
ганизации.
172
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
В содержании указываются названия основных разделов и
подразделов бизнес-плана, его приложений, а также даются ссыл-
ки на страницы.
Бизнес-план должен давать полное представление обо всех ас-
пектах проекта и состоять из следующих основных разделов:
1. «Резюме»;
2. «Характеристика предприятия и стратегия его развития»;
3. «Описание продукции (услуги)»;
4. «Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга»;
5. «Производственный план»;
6. «Организационный план»;
7. «План реализации проекта»;
8. «Инвестиционный план»;
9. «Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельно-
сти»;
10. «Показатели эффективности проекта»;
11. «Юридический план»;
12. «Информация о разработчике бизнес-плана».
13. Приложения.
Ориентировочный объем бизнес-плана должен составлять (без
приложений): около 40 страниц — при стоимости проекта менее
500 тыс. долларов США и до 80 страниц — при стоимости проекта
свыше 500 тыс. долларов США.
При разработке бизнес-плана рекомендуется соблюдать сле-
дующие принципы и подходы:
• при разработке производственной и финансово-экономичес-
кой частей бизнес-плана использовать методы имитационного мо-
делирования и дисконтирования, позволяющие оценивать влияние
изменения исходных параметров проекта на его эффективность и
реализуемость;
• при создании или реконструкции отдельных производств по-
казывать влияние инвестиционного проекта на производственную
деятельность предприятия в целом и наоборот;
• при решении вопроса о строительстве нового предприятия
проводить альтернативные расчеты и обоснования его расположения
на имеющихся площадях (посредством реконструкции) или новых;
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций
173
• для проектов, реализуемых с участием средств или предос-
тавлением преференций государства, выполнять расчеты плате-
жей в бюджет и внебюджетные фонды без предоставления льгот и
при предоставлении льгот, а также потерь государства и компенса-
ции этих потерь;
• составлять бизнес-план па весь период реализации инвести-
ционного проекта (далее — горизонт расчета). Как правило, гори-
зонт расчета должен охватывать срок возврата заемных средств
плюс 1 год. Допускается установление другого обоснованного го-
ризонта расчета;
• шаг отображения информации в таблицах, представляемых
в органы государственного управления, принимать равным 1 году;
• расчеты бизнес-плана проекта, для реализации которого не
требуются средства в свободно конвертируемой валюте (СКВ),
производить в национальной валюте (прогнозных ценах с учетом
инфляции), в остальных случаях в двух вариантах — условных
единицах (у.е.) и национальной валюте. За условную единицу при-
нимается, как правило, доллар США или другая свободно конвер-
тируемая валюта.
Ниже приводится характеристика основных разделов бизнес-
плана.
1. «Резюме».
Резюме отражает основную идею проекта и обобщает основ-
ные выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Его задача за-
ключается в том, чтобы в сжатой и доступной форме изложить
суть бизнес-плана. Целесообразно привести информацию о техно-
логической новизне проекта (при наличии), его социальной значи-
мости.
Раздел «Резюме» должен разрабатываться в конце написания
бизнес-плана, когда имеется полная ясность по всем остальным
разделам. Обычный объем резюме (кроме таблиц) — 4-7 страниц.
2. «Характеристика предприятия и стратегия его разви-
тия».
В данном разделе даются описание отрасли и характеристика
предприятия, его роль и место в отраслевой иерархии и народном
хозяйстве в целом.
174
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
При описании предприятия отражаются Следующие вопросы:
• история создания;
• основные достижения и неудачи в деятельности предпри-
ятия;
• слабые и сильные места в п роизводственно-хозяйствешюй
деятельности, ее особенности (сезонный характер сбыта продук-
ции, серийный или мелкосерийный характер производства и т.д.);
• характеристика имеющихся основных производственных
фондов и технологий;
• загрузка производственных мощностей;
• выпускаемая продукция;
• основные показатели финансово-хозяйственной деятельно-
сти предприятия за предшествующий период;
• доля социальной сферы в инфраструктуре предприятия.
При описании стратегии развития предприятия раскрываются
следующие вопросы:
• главные цели и задачи перспективного стратегического раз-
вития (выпуск новой продукции, повышение качества выпускае-
мой, увеличение объемов производства, улучшение условий труда,
экономия ресурсов, замена основных производственных фондов,
внедрение новых и высоких технологий, импортозамещение и т.д.);
• название проекта;
• актуальность и новизна предлагаемого проекта;
• стадии проработки основных этапов проекта (проведение
НИОКР, разработка рабочей документации, внедрение междуна-
роднойсистемы качества, сертификация продукции, наличие ин-
весторов, контрактных и предконтрактных документов на постав-
ку оборудования и т.д.);
• конкретные мероприятия по достижению заданных целей;
• обоснование собственных источников финансирования про-
екта (амортизация, чистая прибыль, продажа основных фондов,
акций и т.д.), которые могут быть использованы на начальном эта-
пе его реализации;
• сведения о предоставленных предприятию государственных
преференциях, которые необходимо будет компенсировать за счет
прибыли проекта.
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций 175
3. «Описание продукции (услуги)».
В данном разделе представляется информация о продукции,
которую будет производить предприятие:
• область применения;
• основные характеристики (потребительские, сбытовые и
функциональные);
• соответствие международным и национальным стандартам
качества;
• контроль качества;
• требования к гарантийному и послегарантийному обслужи-
ванию;
• наличие патентов, лицензий, сертификатов;
• новизна технических и технологических решений, потреби-
тельских свойств.
Приводится план мероприятий по усовершенствованию про-
дукции с целью повышения ее конкурентоспособности, в котором
необходимо отразить следующие вопросы:
• крупные предполагаемые проблемы в освоении продукции
(услуги) и подходы к их решению на стадии разработки изделий;
• обоснование предложений по разработке новых видов (мо-
дификаций) продукции, совершенствованию упаковки;
• обоснование предложений по разработке (приобретению)
прогрессивных технологических процессов, оборудования;
• намерения и предложения по доведению качества продук-
ции до международных требований и ее сертификации.
4. «Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга».
В данном разделе излагаются ключевые моменты обоснования
объемов продаж продукции, основанные на анализе рынков сбыта
и выработке стратегии маркетинга.
Анализ рынков должен включать:
• общую характеристику рынков, на которых планируется
сбыт товаров (услуг) предприятия, оценку их размера;
• долю предприятия на разных рынках;
• динамику развития рынка и прогноз тенденций изменения
его в будущем;
• основные факторы, влияющие на изменение рынка;
176
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
• основные требования потребителей к продукции (услуге);
• оценка возможностей конкурентов и основные данные о вы-
пускаемой ими продукции — технический уровень, цена, уровень
качества;
• технологическое и финансовое состояние конкурирующих
предприятий и степень их влияния на рынок данной продукции
(услуги);
• преимущества предприятия перед конкурентами.
Для продукции, которую планируется реализовывать на внеш-
них рынках, при прогнозировании цены учитываются льготы, пре-
доставляемые законодательством, а также ограничения и требова-
ния, выдвигаемые страной-импортером.
В отдельной таблице приводится перечень имеющихся кон-
трактных и предконтрактных документов о приобретении продук-
ции с указанием сроков их действия, объемов и названий фирм-по-
требителей, а также излагаются основные требования заказчиков,
предъявляемые к качеству товара.
Обоснование стратегии маркетинга приводится в отдельном
подразделе, в котором отражаются:
• стратегия сбыта (нацеленная на увеличение доли рынка, рас-
ширение существующего, продвижение на новые рынки и т.д.);
• расчет и обоснование цены с учетом соответствующего за-
конодательства и политики регулирования цен на государствен-
ном уровне, а также сегмента рынка;
• обоснование правильности выбора стратегии ценообразова-
ния (сравнение с ценой конкурентов, а также свойств продук-
ции — новизны, качества и т.д.);
• тактика по реализации продукции на конкретном сегменте
рынка (собственная торговая сеть, торговые представительства,
посредники, дистрибьюторы и т.д.);
• политика по послепродажному обслуживанию (предприяти-
ем на месте, ремонтными мастерскими, сервисными центрами и
т.д.) с указанием затрат на организацию обслуживания и доходов
(убытков) от такого вида деятельности;
• оценка изменения объемов реализации продукции в пер-
спективе;
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций
177
• обоснование затрат на маркетинг и рекламу;
• план мероприятий по продвижению продукции на рынки,
включая основные этапы реализации;
• прогнозируемые цены на продукцию.
5. «Производственный план».
Производственный план разрабатывается на срок реализации
проекта (горизонт расчета). Данный раздел должен состоять из
следующих подразделов:
• программа производства и реализации продукции;
• производственные мощности (здания, сооружения, техноло-
гии, оборудование);
• материально-техническое обеспечение;
• стоимость (издержки) производства и сбыта продукции.
Программа производства и реализации продукции составляет-
ся на основании проведенных маркетинговых исследований и
оформляется отдельно в виде таблицы, приведенной в рекоменда-
циях по разработке бизнес-планов [25].
Содержание подраздела «производственные мощности» зави-
сит от того, объектом инвестирования является действующее пред-
приятие или вновь создаваемое.
Если предприятие действующее, то приводятся:
• анализ соответствия существующих производственных мощ-
ностей объемам производственной программы;
• обоснование потребности в дополнительных необходимых
для выполнения производственной программы производственных
мощностях на год и перспективу, способ их создания (строитель-
ство, покупка, аренда);
• обоснование объема средств, необходимых для подготовки
производства;
• оценка обеспеченности имеющихся и создаваемых произ-
водственных площадей инженерными коммуникациями;
• перечень и обоснование требуемого оборудования и техноло-
гий с учетом достигнутого научного и технического уровня, требо-
ваний международных стандартов качества и надежности, а также
требуемого объема производства и потребительских характеристик
товара;
178
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
• обоснование выбора поставщиков оборудования, основан-
ное на сравнительных технических характеристиках оборудова-
ния ведущих производителей и условиях его поставки, условия по-
слепродажного обслуживания, гарантий и цены;
• информация о наличии контрактных и предконтрактных до-
говоров на поставку оборудования и проведении (намерении про-
ведения) тендера, об условиях и сроках поставки, монтажа и на-
ладки оборудования;
• экологическая оценка проекта — анализ воздействия буду-
щего производства на окружающую среду, объемы отходов, пред-
полагаемые места их удаления и переработки.
В случае нового строительства обосновывается выбор конкрет-
ного места реализации проекта с учетом географического положе-
ния, существующей социально-экономической и инженерно-ком-
муникационной инфраструктуры (наличие трудовых ресурсов, до-
роги, инженерные коммуникации, связь, энергоносители), наличия
строительно-монтажных мощностей, жилья и т.п., а также приво-
дятся возможные альтернативные варианты в пределах страны, ре-
гиона, населенного пункта.
В подразделе «материально-техническое обеспечение» произ-
водства излагаются перспективы обеспечения проекта требуе-
мыми сырьем, материалами, комплектующими изделиями, запас-
ными частями и теплоэнергетическими ресурсами.
В этом подразделе приводятся:
• перечень наиболее значимых для предприятия поставщиков
сырьевых ресурсов;
• периодичность приобретения основных видов сырья и мате-
риалов (ежемесячно, сезонно, хаотично и т.д., соответствие каче-
ственным характеристикам);
• требования поставщиков по форме оплаты (предоплата, бар-
тер и т.д.);
• расчет потребности в сырьевых ресурсах;
• обоснование схемы материально-технического обеспечения
(виды транспорта, средства погрузки, разгрузки и складирования,
оптимизация затрат на транспортировку ресурсов);
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций
179
• обоснование и расчет потребности в теплоэнергетических
ресурсах, их экономии по сравнению с действующей технологией;
• риски ресурсного обеспечения.
В подразделе «стоимость (издержки) производства и сбыта
продукции» даются обоснования по каждой статье издержек про-
изводства (заработной плате, амортизации, общепроизводствен-
ным и общехозяйственным расходам), прогнозируются их измене-
ния в перспективе.
Сводный расчет потребности в трудовых ресурсах и заработ-
ной плате оформляется в виде таблицы [25].
В обязательном порядке производится расчет амортизацион-
ных отчислений.
Полные издержки на реализуемую продукцию оформляются
в виде таблицы [25].
При подготовке данной таблицы анализируются отдельные
статьи издержек по отношению к суммарной себестоимости про-
изводственной программы и определяются те из них, которые име-
ют наибольший удельный вес. Вырабатываются меры по сниже-
нию издержек и управлению себестоимостью продукции (услуг).
Отдельно рекомендуется составление таблицы полных издержек
(сырья и материалов, комплектующих изделий, теплоэлектроэнер-
гетических ресурсов и т.д.), которые прогнозируется оплачивать в
свободно конвертируемой валюте.
6. «Организационный план».
В данном разделе в соответствии с основными этапами реали-
зации проекта дается комплексное обоснование организационных
мер и мероприятий. Центральное место отводится обоснованию
организационно-штатной структуры предприятия и выбору ра-
циональной системы управления производством, персоналом,
снабжением, сбытом и предприятием в целом. При этом указыва-
ются возможности инициаторов проекта по подбору и подготовке
персонала, способности команды менеджеров реализовать данный
проект, определяется необходимая квалификация и численность
специалистов, обосновывается введение многосменное™ в работе
и т.п.
180 Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
7. «План реализации проекта».
Календарный график реализации проекта представляет собой
план согласованных во времени мероприятий, начиная от приня-
тия инвестиционного решения и подготовительных работ до про-
мышленного производства и погашения задолженностей перед за-
емщиками. Рекомендуется его разрабатывать в виде временной
диаграммы или сетевого графика. В ходе проработки проекта рас-
сматриваются альтернативные варианты графика реализации про-
екта и принимается для работы наилучший из них с учетом опти-
мального сочетания финансовых и временных критериев. При
разработке данного графика указываются перечень работ и по-
требность в финансовых ресурсах для осуществления каждой. Ка-
лендарный график реализации проекта составляется по макету
таблицы [25].
8. «Инвестиционный план».
Инвестиционные издержки определяются как сумма основно-
го капитала (капитальные затраты) и чистого оборотного капита-
ла. При этом основной капитал представляет собой ресурсы, тре-
буемые для сооружения и оснащения предприятия, а чистый
оборотный капитал соответствует ресурсам, необходимым для
полной или частичной его эксплуатации. В данном разделе приво-
дится расчет потребности в инвестициях по каждому виду издер-
жек. Общие инвестиционные затраты по проекту приводятся в ви-
де специальной таблицы.
При планировании инвестиционных издержек отдельно рас-
считывается потребность в первоначальном оборотном капитале,
учитываются изменения, которые могут возникнуть во время экс-
плуатации предприятия. Расчет потребности в чистом оборотном
капитале выполняется в виде таблицы.
Сводные данные по источникам финансирования проекта (соб-
ственных, заемных и государственных средств, прямых инвестиций
и т.д.) представляются в виде таблицы. По источникам собственных
средств даются обоснования, подкрепленные расчетами. Представ-
ляется справка о намерениях (решениях) коммерческих банков, по-
тенциальных инвесторов и т.д. по вложению средств в реализацию
проекта (при наличии таких решений или намерений).
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций 181
В случае, если проект требует дополнительной государствен-
ной поддержки, указываются запрашиваемые меры государствен-
ной поддержки для реализации проекта.
При потребности в конвертации белорусских рублей в свобод-
но конвертируемую валюту приводится схема их конвертации.
Осуществляется расчет погашения долговых обязательств по
долгосрочным и краткосрочным кредитам, бюджетным ссудам,
а также приводится сводный график.
Все таблицы приложения к настоящему документу оформля-
ются отдельным приложением к бизнес-плану.
9. «Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельно-
сти».
К основным таблицам по прогнозированию финансово-хозяй-
ственной деятельности производства (предприятия) относятся:
расчет чистой прибыли от реализации продукции;
расчет потока денежных средств;
проектно-балансовая ведомость.
Указанные сведения оформляются в виде таблиц и входят
в приложения к бизнес-плану [25].
В случае реализации проекта на действующем предприятии
прогнозирование денежных потоков выполняется в двух вариан-
тах: до реализации проекта и при его осуществлении. При таком
подходе учитываются предполагаемые изменения выручки, при-
были и затрат.
Для проектов, реализация которых не оказывает влияния на
действующее производство, применяется метод прогнозирования
денежных потоков для данного проекта без оценки действующего
производства. Объектом анализа являются лишь те изменения, ко-
торые вызваны принятием или отклонением проекта (концепция
прироста). При этом рассматривается не номинальное значение
экономических показателей проекта, а только разность между но-
вым значением и существующим до принятия проекта.
Расчет чистой прибыли от реализации продукции оформляется
в виде таблицы. В данной таблице отражается ежегодно образую-
щаяся прибыль или убытки. Для анализа безубыточности выделя-
ются переменные и постоянные издержки. В распределении при-
182
Гчава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций
были показывается объем прибыли, который используется на
погашение долгосрочной задолженности, рефинансирование, под-
держание социальной сферы и т.д.
Прогнозирование потока денежных средств производится ис-
ходя из притоков денежных средств от операционной (производст-
венной), инвестиционной и финансовой деятельности предпри-
ятия и их оттоков по годам реализации проекта. Распределение во
времени потока средств (поступления от продаж, долгосрочные и
краткосрочные ссуды и т.д.) должно быть синхронизировано с рас-
ходами (оттоком средств), связанными с инвестициями, эксплуа-
тацией предприятия и финансовыми обязательствами. При этом не
допускается как излишек финансовых накоплений (неиспользуе-
мых, но требующих уплаты процентов), так и дефицит финансо-
вых средств. Поток денежных средств оформляется в виде специ-
альной таблицы.
Проектно-балансовая ведомость содержит основные статьи,
такие, как стоимость основных фондов и текущих активов (запа-
сов сырья и материалов, счетов к получению, незавершенного про-
изводства и готовой продукции), а также акционерного капитала
(собственного), долгосрочных и краткосрочных обязательств, ко-
торые требуются для бесперебойной работы производства (пред-
приятия). Данная ведомость оформляется по макету таблицы [25].
10. «Показатели эффективности проекта».
Цель данного раздела — оценка эффективности проекта и наи-
более вероятных рисков, которые могут возникнуть в ходе его реа-
лизации. Даются классификация и оценка рисков по месту их воз-
никновения (производственные, инвестиционные, инфляционные,
организационные, коммерческие и т.д.), а также намечаются меры
по их снижению или предотвращению. С целью выявления и сни-
жения риска вложений должен проводиться анализ устойчивости
(чувствительности) проекта в отношении его параметров и внеш-
них факторов. В обязательном порядке проводится многофактор-
ный анализ чувствительности проекта к изменениям входных по-
казателей (цены, объема производства, переменных и постоянных
издержек, а также их статей, условий финансирования и т.д.).
С учетом инфляционных процессов определяются четкие грани-
цы, когда возможна реализация проекта и при каких условиях ус-
пех маловероятен.
Показатели чувствительности проекта оформляются в виде
таблиц в соответствии с рекомендациями [25].
11. «Юридический план».
В юридическом плане описывается организационно-правовая
форма будущего предприятия, уточняются основные юридиче-
ские аспекты будущей деятельности предприятия, особенности
внешнеэкономической деятельности.
12. «Информация о разработчике бизнес-плана».
В данном разделе дается общее описание и характеристика
привлеченных к разработке бизнес-плана организаций. Приводят-
ся следующие данные по созданию, функционированию и разви-
тию организаций, участвующих в разработке бизнес-плана:
• история и год создания;
• основные виды деятельности;
• опыт работы в данной сфере услуг;
• основные достижения и неудачи, перечень наиболее значи-
мых инвестиционных проектов, по которым организация разраба-
тывала бизнес-планы;
• перечень основных видов деятельности, по которому оказа-
ны услуги (выполнены расчеты) в рамках данного инвестиционно-
го проекта.
13. «Приложения».
Это не регламентируемый по объему раздел, в который вклю-
чаются все дополняющие основные разделы материалы (специфи-
кации, техническое описание сертификата, патента, результаты
маркетинговых исследований и т.д.), д также данные о руководите-
ле предприятия (инвестиционного проекта), инвесторах, экспертах,
консультантах проекта, рекламных материалах и пр.
5.4.4. Сводное планирование инвестиций
Принятие решений по источникам финансирования является
важнейшим этапом инвестиционного планирования. Сюда входят
следующие процедуры.
184
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
1. Информационная работа.
Одним из факторов, сдерживающим инвестиционную дея-
тельность, является неразвитость фондового рынка вообще и его
инфраструктуры в частности. В этих условиях получение точной
информации об объектах инвестирования приобретает огромное
значение как для инвесторов, так и для предприятий (эмитентов).
Это позволяет инвесторам оценить перспективность вложе-
ний, а для эмитентов наличие точной и достоверной информа-
ции служит предпосылкой к повышению ликвидности акций,
росту их курсовой стоимости, получению кредитов и прямых
инвестиций.
Чтобы принять решение о вложении средств в «дело», инвес-
тор должен знать об эмитенте практически все. Для этого ему ну-
жен не только анализ бухгалтерской отчетности, но и сведения
о поставщиках и покупателях продукции, способах расчета с ни-
ми, доле предприятия на рынке производимого им товара и о мно-
гом другом.
Возможности эмитентов в предоставлении информации о сво-
ей деятельности обычно сводятся к следующему:
• опубликование в средствах массовой информации сведений
о самых общих показателях, ориентированных на массовых акцио-
неров;
• опубликование статей и проспектов в аналитических изданиях;
• издание специальных «инвестиционных паспортов».
Инвестиционный паспорт — это документ, подготовленный,
как правило, независимым экспертом (аудиторской фирмой), ко-
торый содержит всеобъемлющую информацию о работе предпри-
ятия за последние три-пять лет.
Этот документ делает поиск инвестора более цивилизованным,
помогает избежать ошибок в выборе объекта инвестирования, оце-
нить выгоды от будущих деловых связей, дает возможность сфор-
мировать стратегию в отношении эмитента.
2. Выбор источников финансирования.
Источники финансирования инвестиций могут быть классифи-
цированы на внешние и внутренние (рис. 5.3).
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций
185
Рис. 5.3. Источники финансирования инвестиций
Внешнее финансирование предполагает поступление средств
от внешнего по отношению к предприятию источника. Сюда вхо-
дит внешнее собственное и внешнее заемное финансирование.
Внешнее собственное финансирование предполагает посту-
пление средств как от имеющихся собственников, так и от но-
вых акционеров (пайщиков). При этом поступление инвестици-
онных ресурсов может осуществляться посредством эмиссии
(выпуска акций), а также неэмиссионным путем (увеличением
собственниками своих долей (паев) и расширением круга собст-
венников).
Внешнее заемное финансирование предполагает использова-
ние средств заемных инвесторов (банков, инвестиционных фон-
дов, других предприятий и т.п.).
Оно охватывает:
1) кредитное финансирование, которое включает следующие
виды кредита:
• долгосрочный (облигации, ссуды под долговые обязательст-
ва, долгосрочные ссуды);
• краткосрочный (кредит поставщиков; кредит клиента; кон-
токоррентный кредит; кредит по учету векселей);
• особые формы кредита (лизинг, факторинг, форфетинг).
2) финансирование с помощью ассигнований или уступок:
• субсидирование (дотирование);
186
Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
• ссуды под инновационную деятельность со стороны госу-
дарства и из внебюджетных специализированных фондов;
• дарение;
• отречение от требований и претензий на имущество;
• отсрочка требований (например, долга или налоговых пла-
тежей).
При внутреннем финансировании инвестиционные ресурсы
формируются за счет внутренних источников предприятия.
При внутреннем собственном финансировании инвестицион-
ные ресурсы могут формироваться из прибыли, амортизационных
отчислений, средств, получаемых от ликвидации излишних про-
изводственных фондов. На эти цели также могут использоваться
средства различных целевых фондов предприятия или получен-
ные от размещения облигаций среди своих работников (заемное
внутреннее финансирование).
Соотношение собственного и заемного капитала характеризу-
ет структуру капитала предприятия, которая является важнейшим
показателем его деятельности. Выбор источников финансирова-
ния инвестиций предполагает анализ возможности получения
средств из всех рассмотренных каналов.
На предприятии одновременно может осуществляться нес-
колько инвестиционных проектов. Сводное планирование пред-
усматривает определение по каждому инвестиционному проекту и
в целом по всей их совокупности следующих показателей:
• общих объемов инвестиций на планируемый период всего и
по годам жизненного цикла проекта;
• структуры инвестиций (объемов инвестиций в разрезе на-
правлений использования);
• источников финансирования инвестиций в разрезе внутрен-
них и внешних;'
• денежных потоков;
• показателей эффективности;
• конечных финансовых результатов.
Расчет денежных потоков предприятия, возникающих в ре-
зультате осуществления инвестиционных проектов, имеет целью
Контрольные вопросы для самопроверки
187
определение плановых объемов продаж, плановой суммы пря-
мых и общепроизводственных затрат в себестоимости реализо-
ванной продукции, чистой прибыли и чистых денежных поступ-
лений.
Расчет показателей эффективности предусматривает расчет сле-
дующих аналитических коэффициентов: чистого приведенного эф-
фекта; индекса рентабельности инвестиций; нормы рентабельнос-
ти; срока окупаемости проекта и коэффициента эффективности.
Расчет конечных финансовых результатов позволяет опреде-
лять и планировать размеры избытка и недостатка денежных
средств предприятия, предусматривать на этой основе размеры
привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и сум-
мы их погашения, выплаты процентов по кредитам.
Развернутый расчет конечных финансовых результатов про-
изводится на стадии тактического планирования. На данной ста-
дии формируются исходные данные для подготовки финансового
плана.
Рекомендуемая литература
1. Л 1,с. 124-151.
2. Л 3, раздел 7, с. 98-127; глава 8, с. 128-140.
3. Л 16, раздел 8, с. 199-233.
4. Л 18, раздел 6, с. 198-227.
5. Л 25.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Какие ресурсы относятся к категории инвестиций?
2. Раскройте структуру инвестиционного цикла на предприятии.
3. Назовите основные виды инвестиций.
4. Какие условия требуются для привлечения иностранных инвести-
ций в экономику страны?
5. От каких факторов зависит инвестиционный климат страны?
6. По каким показателям определяется эффективность инвестиций?
188 Глава 5. Инновационная и инвестиционная деятельность
7. Как осуществляется анализ альтернативных инвестиционных про-
ектов и выбор одного наиболее предпочтительного?
8. Из каких этапов состоит алгоритм планирования инноваций?
9. Из каких этапов состоит алгоритм планирования инвестиций?
10. Какие мероприятия обеспечивают создание благоприятного ин-
новационного климата в коллективе?
11. Назовите разделы бизнес-плана инновационного проекта.
12. Укажите потенциальные источники финансирования инвестиций
на предприятии.
Глава 6
ПЛАНИРОВАНИЕ РИСКА
6.1. Хозяйственный риск:
сущность, место и роль в планировании
Реализация стратегии предприятия всегда связана с определен-
ным риском. Это касается как стратегии расширения масштабов
хозяйственной деятельности, так и ее сокращения. Риск в страте-
гическом планировании принято называть хозяйственным или
предпринимательским. В планировании стратегии предприятия
очень важно знать факторы, источники, формы проявления и ме-
тоды оценки хозяйственного риска, что является условием его пре-
дотвращения.
Как уже отмечалось, планирование и реализация стратегии
происходят в условиях неопределенности, порождаемой изменчи-
востью внешней среды предприятия. Следовательно, в момент со-
ставления плана нет ясности и уверенности в том, что выбранная
стратегическая альтернатива приведет к успеху, получению ожи-
даемого конечного результата. Здесь всегда присутствует опас-
ность неудачи, непредвиденных потерь.
Источником риска является неопределенность, под которой
понимается отсутствие полной и достоверной информации, ис-
пользуемой при составлении и реализации плана. По этому при-
знаку все плановые решения подразделяются на три группы:
• принимаемые в условиях определенности;
• принимаемые в условиях вероятностной определенности
(основанные на риске);
• принимаемые в условиях полной неопределенности (нена-
дежные).
Планирование в условиях определенности производится при
наличии полной и достоверной информации о состоянии внутрен-
ней и внешней среды, проблемных ситуациях, отражаемых в стра-
iyu Глава 6. Планирование риска
тегическом плане, целях, ограничениях и последствиях реализа-
ции планируемых решений.
Для данного класса задач цели и ограничения формально опре-
деляются в виде целевых функций и неравенств (равенств).
Функция предпочтения в случае одной цели совпадает с целе-
вой функцией, а в случае множества целей — с некоторой функци-
ональной зависимостью целевых функций. Критерий выбора пла-
нируемого решения определяется максимумом или минимумом
целевой функции. Такое решение не содержит в себе риска, но,
к сожалению, область его принятия весьма ограничена. Решения
в условиях полной информационной определенности чаще всего
принимаются в оперативно-календарном планировании. В страте-
гическом и тактическом планировании, где внешняя и внутренняя
среда не детерминированы, они неприемлемы.
Принятие решений в условиях вероятностной определеннос-
ти базируется на теории статистических решений. Неполнота и
недостоверность информации дополняются путем рассмотрения
случайных событий и процессов, которые могут произойти во
внешней и внутренней среде предприятия. Закономерности пове-
дения случайных объектов описываются с помощью вероятност-
ных характеристик. Сами же вероятностные характеристики яв-
ляются уже не случайными, поэтому с ними можно производить
операции по нахождению оптимального решения так же, как с де-
терминированными характеристиками. Общим критерием нахо-
ждения оптимального решения является средний риск.
На основе данного подхода можно описать простейшие ситуации
в планировании социально-экономических объектов. Для основного
класса плановых задач характерна неполнота и недостоверность ин-
формации, которая не позволяет построить адекватные модели их ре-
шения. Поэтому основную роль в поиске решения в задачах с инфор-
мационной неопределенностью играет плановик, а риск является
частью решения. Факторы риска и неопределенности подлежат учету
в расчетах эффективности тех или иных плановых решений.
В плановой и рыночной экономике значение риска в ведении
хозяйственной деятельности различно. Риск имел место и в плано-
6.1. Хозяйственный риск: сущность, место и роль в планировании iy i
вой экономике, но ответственность за потери, вызванные им, боль-
шей частью ложилась на экономику в целом. В плановой экономи-
ке риск в значительной мере снижается за счет жесткой системы
планирования и установления хозяйственных связей. В этих усло-
виях с определенной долей вероятности можно было предвидеть
объемы производства и реализации продукции, цены, финансовые
результаты и тш. Плановые решения носили детерминированный
характер и соответственно снижалась ответственность руководи-
телей и специалистов за качество их принятия и риск. Таким обра-
зом, в плановой экономике риск не персонифицируется. Можно
сказать, что рисковали все, но персонально — никто.
Совершенно иначе обстоит дело в рыночной экономике. Роль
государства здесь сводится к установлению экономического право-
порядка, обязательного для всех субъектов хозяйствования. При
экономической свободе всех участников хозяйственной деятельно-
сти рыночный механизм управления усиливает ответственность за
своевременное и качественное принятие плановых решений. Здесь
экономической свободе одного субъекта хозяйствования противо-
стоит такая же свобода другого субъекта. Причем их интересы мо-
гут не только не совпадать, но быть прямо противоположными. Ка-
ждый из них стремится к своей выгоде, поэтому выигрыш одного
субъекта хозяйствования может стать проигрышем для другого.
В рыночной экономике риск является неотъемлемым атрибутом
хозяйствования. С ним постоянно имеет дело любой предпринима-
тель, любое предприятие. Государство не несет ответственности за
обязательства предприятий и объединений. Ответственность за
принимаемые ими плановые и иные решения ложится на субъекта
хозяйствования, сказывается на финансовых результатах его дея-
тельности. Поэтому фактор риска служит сильным стимулом и ог-
раничением при принятии плановых решений.
Неопределенность ситуации в рыночной экономике приводит к
тому, что избежать риска невозможно. Однако из этого вовсе не сле-
дует, что при планировании хозяйственной деятельности следует
искать такие решения, в которых заранее известен результат. Ведь
они, как правило, неэффективны. Необходимо научиться предви-
деть риск, оценивать его размеры, выигрыш, связанный с ним, пла-
192
Глава 6. Планирование риска
пировать мероприятия по его предотвращению и не переходить до-
пустимые пределы.
Следует отметить, что в отечественной экономике методы пла-
нирования и оценки риска проработаны явно недостаточно. Отсут-
ствуют практические рекомендации по его оценке и предотвраще-
нию при решении различных плановых задач. Первой в цепи
сложных проблем оценки и планирования риска стоит проблема
его идентификации. Риск представляет собой сложную экономи-
ко-управленческую категорию, при определении которой имеет
место множество противоречивых характеристик. Наиболее рас-
пространенной характеристикой риска является угроза или опас-
ность возникновения ущерба, потерь ресурсов при ведении хозяй-
ственной деятельности. В этом отношении под риском понимается
мера ожидаемой неудачи в той или иной деятельности, опасность
наступления неблагоприятных последствий, изменений во внеш-
ней среде, которые могут вызвать потери ресурсов, убыток, а так-
же опасность, от которой следует застраховаться.
Риск также может рассматриваться, как вероятность ошибки
или успеха при выборе стратегических альтернатив, как образ дей-
ствий в неопределенной обстановке, а также как один из критериев
предпочтений при формировании плановых решений. Таким обра-
зом, под хозяйственным риском следует понимать угрозу, опас-
ность возникновения ущерба в любых видах деятельности, связан-
ных с производством продукции, товаров, услуг, их реализацией,
товарно-денежными и финансовыми операциями, коммерцией,
осуществлением социально-экономических и научно-технических
программ.
В этих видах деятельности хозяйствующему субъекту прихо-
дится иметь дело с использованием и обращением материальных,
трудовых, финансовых, информационных (интеллектуальных) ре-
сурсов. Поэтому риск всегда связан с угрозой полной или частич-
ной потери ресурсов, то есть их дополнительным расходом сверх
объемов, предусмотренных планом, или недополучением доходов
по сравнению с запланированным вариантом ведения дела. Нали-
чие риска всегда приводит к появлению ответственности за приня-
тое решение.
62. Виды потерь и риска
193
С точки зрения причин хозяйственный риск обусловлен:
• возможностью отклонения в процессе реализации решения
от цели, предусмотренной планом, вследствие внутренних и внеш-
них возмущающих воздействий;
• постановкой ошибочной цели, неопределенностью ситуации;
• вероятностью достижения планируемого результата;
• отсутствием уверенности в достижении поставленной цели
у исполнителей плана;
• возможностью наступления неблагоприятных последствий
в ходе реализации плана;
• ожиданием опасности, неудачи;
• неизбежностью выбора при принятии планового решения;
• столкновением интересов участников составления и реали-
зации плана;
• ограниченностью ресурсов;
• недостаточной квалификацией персонала, склонностью к
субъективизму;
• противоречивостью процесса планирования;
• противодействием партнеров по бизнесу;
• форс-мажорными обстоятельствами (природными, полити-
ческими, экономическими, технологическими, рыночными и т.д.);
• договорной дисциплиной (задержкой поставок, разрывом
контрактов);
• низким качеством товаров и услуг.
6.2. Виды потерь и риска
При планировании риска необходимо различать такие поня-
тия, как затраты ресурсов, убытки и потери. Хозяйственная дея-
тельность предприятия всегда связана с затратами ресурсов, тогда
как убытки и потери имеют место при неблагоприятном стечении
обстоятельств, просчетах в планировании и представляют собой
дополнительные затраты сверх запланированных. Если потери
можно заранее предвидеть и предусмотреть в плане, то они долж-
ны рассматриваться как неизбежные расходы и включаться в за-
траты.
Зак. 2023
194
Глава 6. Планирование риска
Поэтому планирование риска представляет собой прогнозную
оценку возможных потерь ресурсов при наступлении неблагопри-
ятных обстоятельств и отклонений от намеченной стратегии, а так-
же упущенной выгоды при осуществлении хозяйственных опера-
ций. При этом необходимо количественно оценить прогнозные
величины потерь.
Потери, связанные с риском, могут быть:
• материальные,
• трудовые,
• финансовые,
• времени,
• прочие.
Данные виды потерь могут возникать во всех сферах хозяйст-
венной деятельности: производственной, финансовой, коммерчес-
кой и т.п. Зная вероятные потери каждого отдельного вида ресурсов
при планировании стратегии развития предприятия, можно оценить
суммарный риск, связанный с выбранным вариантом стратегии.
При этом следует иметь в виду, что если тот или иной элемент стра-
тегии оказывает двойное влияние на результаты производствен-
но-хозяйственной деятельности, то есть приводит к перерасходу и
экономии ресурсов, то при оценке суммарного риска надо учиты-
вать как экономию, так и перерасход.
Материальные потери представляют собой непредусмотрен-
ные планом дополнительные затраты сырья, материалов, топлива,
энергии, оборудования и прочего имущества. Оценка этих потерь
при планировании стратегии производится как в натуральных, так
и в стоимостных показателях.
Трудовые потери проявляются в незапланированных затратах
рабочего времени и могут выражаться в натуральных и стоимост-
ных показателях. Например, непредусмотренные внутрисменные
простои рабочих могут быть оценены в человеко-часах, а также
суммой доплат, выплаченной рабочим за время простоя. Кроме
этого, необходимо оценить объем продукции, который предприя-
тие не выпустило в связи с остановкой производства.
Финансовые потери могут иметь форму прямого денежного
ущерба, нанесенного предприятию непредвиденными обстоятель-
6.2. Виды потерь и риска
195
ствами, например, штрафы, пени, неустойки, невозврат дебитор-
ской задолженности, уменьшение объемов реализации вследствие
снижения цен на продукцию предприятия, неполучение дивиден-
дов на акции, принадлежащие предприятию, и т.д.
К другой группе финансовых потерь относится обесценение
финансовых ресурсов, например амортизационных и оборотных
средств вследствие инфляции, запаздывания платежей, заморажи-
вания счетов и т.п.
Потери времени связаны с темпами реализации стратегии, ког-
да процесс производственно-хозяйственной деятельности осущес-
твляется медленнее, чем было предусмотрено в плане. Такие поте-
ри выражаются, во-первых, в омертвлении ресурсов; во-вторых,
в запаздывании поступления финансовых результатов (денежных
потоков). Их оценка производится с помощью дисконтирования.
Особую группу потерь, которую на практике оценить доста-
точно сложно, составляют потери, связанные с нанесением ущерба
престижу предприятия, морально-психологического ущерба его
работникам, ущерба окружающей среде и т.д.
Полностью избежать риска в хозяйственной деятельности не-
возможно, но, зная, где и при каких обстоятельствах он может воз-
никнуть, менеджерский персонал может его предотвратить, снизить
угрозу потерь, уменьшая действие неблагоприятных факторов. По-
этому важно знать, где могут возникнуть те или иные потери.
В сфере производства потери могут выражаться в снижении
планируемых объемов производства и реализации продукции
вследствие уменьшения производительности труда, простоев обо-
рудования, потерь рабочего времени, низкого качества продукции,
и других причин. Другим источником потерь является перерасход
материалов, сырья, топлива, энергии и прочих материальных фак-
торов производства из-за сбоев в производственном процессе. Боль-
шие потенциальные потери кроются в возможном снижении цен, по
которым планируется реализовать продукцию, росте издержек, обу-
словленном увеличением транспортных расходов, торговых наце-
нок, накладных расходов и прочих факторов. Определенную опас-
ность представляют налоги и платежи во внебюджетные фонды,
если их ставки повышаются в процессе реализации плана.
196
Глава 6. Планирование риска
Следует подчеркнуть, что среди всех рассмотренных факторов
наибольшему риску в рыночной экономике подвержены цены. По-
этому планирование цены на реализуемую продукцию, услуги, как
правило, образует значительную долю хозяйственного риска. Этот
риск накладывается на риск в определении цены на потребляемые
в процессе производства ресурсы, что вызывает еще больший
риск. Специалисты утверждают, что ошибка в цене на реализуе-
мую предприятием продукцию или услуги всего на 1 % ведет к по-
терям, составляющим не менее чем 1% выручки от реализации,
а при эластичности рыночного спроса эти потери могут возрасти
до 2-3 %. При рентабельности продукции, равной 10-12%, всего
1% ошибки в цене может сократить прибыль на 5-10%. Аналогич-
ные потери возникают при планировании цен на сырье, материа-
лы, полуфабрикаты и прочие исходные ресурсы.
Такое доминирующее положение цены при оценке риска объ-
ясняется тем, что изменение цен влияет не только на изменение
стоимостных показателей реализации, но и на спрос, предложе-
ние, то есть на изменение объемных показателей реализации в за-
висимости от их эластичности от цены. Кроме того, в условиях ин-
фляции, динамичности спроса и предложения, цен на продукцию и
исходные ресурсы прогнозировать цену даже на краткосрочный
период весьма сложно. В этих условиях ошибка в цене в размере
±5 % не является чем-то необычным. Из этих примеров видно,
в какой мере планирование цен связано с риском.
Различные виды потерь при планировании производствен-
но-хозяйственной деятельности оцениваются по-разному. Разра-
ботка и реализация стратегии предприятия связаны со многими
потерями и неиспользованными возможностями. Однако при пла-
нировании необходимо учитывать только случайные потери, кото-
рые по каким-либо причинам нельзя заранее учесть в планируемой
стратегии. Такие потери должны носить вероятностный характер.
Ущерб от них определяется как произведение вероятности их по-
явления и абсолютного значения предполагаемого ущерба при на-
ступлении неблагоприятных событий. В этой связи при анализе
потерь важно их ранжировать, выделить наиболее весомые, наибо-
лее вероятные, чтобы на основе проведенного анализа сделать
прогноз их появления в планируемом периоде.
6.2. Виды потерь и риска
197
Самым важным инструментом при анализе потерь является
знание причин их возникновения. В зависимости от причин риски
могут быть классифицированы.
Выделяют следующие группы рисков.
1. Внешние риски.
1.1. Непредсказуемые внешние риски:
• меры государственного воздействия в сферах налогообло-
жения, ценообразования, землепользования, финансово-кредит-
ной, охраны окружающей среды и т.д.;
• природные катастрофы (землетрясения, наводнения, урага-
ны и прочие климатические катаклизмы);
• уголовные и экономические преступления (терроризм, сабо-
таж, рэкет);
• внешние эффекты: экологические (аварии), социальные (за-
бастовки), экономические (банкротство партнеров, клиентов, срыв
поставок), политические (запрет на деятельность и т.д.);
1.2. Предсказуемые внешние риски:
• рыночный риск (изменение цен, валютных курсов, требова-
ний потребителей, конъюнктуры, конкуренция, инфляция, потеря
позиции на рынке);
• операционный риск (нарушение правил эксплуатации и тех-
ники безопасности, отступление от целей проекта, невозможность
поддержания рабочего состояния машин, оборудования, сооруже-
ний и т.д.);
2. Внутренние риски.
2.1. Внутренние организационные риски:
• срывы работ из-за недостатка рабочей силы, материалов, за-
держки поставок, неудовлетворительных условий, изменения ранее
согласованных требований и появления дополнительных требова-
ний со стороны заказчиков и партнеров, ошибок в планировании и
проектировании, неудовлетворительного оперативного управления
процессом реализации стратегий и т.п.;
• перерасход средств вследствие срыва планов работ, неэф-
фективной стратегии снабжения и сбыта, низкой квалификации
персонала, ошибок в составлении смет и бюджетов, предъявления
претензий со стороны партнеров, поставщиков и потребителей.
198
Глава 6. Планирование риска
2.2. Внутренние технические риски:
• изменение технологии выполнения работ, ошибки в проект-
ной документации, поломки техники, низкое качество поставляе-
мых материалов, сырья, комплектующих изделий и т.д.
3. Прочие риски:
• правовые (возникающие в связи с приобретением лицензий,
патентов, авторских прав, торговых марок, защитой информации
с помощью данных методов);
• транспортные и таможенные инциденты;
• риски, связанные со здоровьем людей (телесные поврежде-
ния, смертельные травмы);
• повреждение имущества при демонтаже и передислокации
и т.д.
Знание причин и механизмов действия рисков позволяет найти
эффективные средства их предотвращения и снижения.
6.3. Показатели риска и методы его оценки
Риск — случайная категория, поэтому наиболее обоснованно
с научных позиций характеризовать его как вероятность возник-
новения определенного уровня потерь.
При всесторонней оценке риска следовало бы устанавливать
для каждого абсолютного или относительного значения величины
возможных потерь соответствующую вероятность возникновения
такой величины.
Построение кривой вероятностей (или таблицы) — исходная
стадия оценки риска. Применительно к предпринимательству эта
задача чрезвычайно сложна. Поэтому приходится ограничиваться
упрощенными подходами, оценивать риск по одному или несколь-
ким показателям, представляющим обобщенные характеристики,
наиболее важные для суждения о приемлемости риска.
Рассмотрим некоторые основные показатели риска. С этой це-
лью сначала выделим определенные области или зоны риска в за-
висимости от величины потерь, возникающих в процессе реализа-
ции проекта (рис. 6.1).
6.3. Показатели риска и методы его оценки
199
Выигрыш Потери
Зона допустимого риска Зона Зона критического катастрофического риска риска
Безрисковая зона Величина возможных потерь
О Расчетная Расчетная Имущественное
прибыль выручка состояние
Рис. 6.1. Схема зон риска
Область, в которой потери не ожидаются, называется безрис-
ковой зоной, ей соответствуют нулевые потери или отрицательные
(превышение прибыли над потерями).
Зоной допустимого риска считается область, в пределах кото-
рой данный вид предпринимательской деятельности сохраняет
свою экономическую целесообразность, то есть потери имеют ме-
сто, но они меньше ожидаемой прибыли.
Граница зоны допустимого риска соответствует уровню по-
терь, равному расчетной прибыли от предпринимательской дея-
тельности.
Следующая, более опасная область, называется зоной критичес-
кого риска. Она характеризуется возможностью потерь, превышаю-
щих величину ожидаемой прибыли, вплоть до величины полной
расчетной выручки от предпринимательства, представляющей сум-
му затрат и прибыли.
Иначе говоря, зона критического риска характеризуется опас-
ностью потерь, которые заведомо превышают ожидаемую при-
быль и могут привести к невозмещаемой потере всех средств, вло-
женных в проект. В последнем случае предприниматель не только
не получает от проекта доход, но несет убытки в сумме всех затрат.
Кроме критического, целесообразно рассмотреть катастрофи-
ческий риск.
Зона катастрофического риска представляет область потерь,
которые по своей величине превосходят критический уровень и
200
Глава 6. Планирование риска
в максимуме могут достигать величины, равной имущественному
состоянию предпринимателя. Катастрофический риск способен
привести к краху, банкротству предприятия, его закрытию и рас-
продаже имущества.
К категории катастрофического следует относить вне зависи-
мости от имущественного или денежного ущерба риск, связанный
с прямой опасностью для жизни людей или влекущий экологичес-
кие катастрофы.
Наиболее полное представление о риске дает так называемая
кривая распределения вероятностей потери или графическое изоб-
ражение зависимости вероятности потерь от их уровня, показыва-
ющее, насколько вероятно возникновение тех или иных потерь.
Чтобы установить вид кривой вероятности потерь, рассмотрим
прибыль как случайную величину и построим кривую распределения
вероятностей получения определенного уровня прибыли (рис. 6.2).
Рис. 6.2. Типичная кривая вероятностей
получения определенного уровня прибыли
При построении кривой приняты следующие предположения.
1. Наиболее вероятно получение прибыли, равной расчетной
величине — ПРр. Вероятность (Вр) получения такой прибыли мак-
6.3. Показатели риска и методы его оценки
201
симальна, соответственно, значение ПРр можно считать математи-
ческим ожиданием прибыли.
Вероятность получения прибыли, большей или меньшей по
сравнению с расчетной, тем ниже, чем больше такая прибыль от-
личается от расчетной, то есть значения вероятностей отклонения
от расчетной прибыли монотонно убывают при росте отклонений.
2. Потерями прибыли (ОПР) считается ее уменьшение в срав-
нении с расчетной величиной ПРр. Если реальная прибыль равна
ПР, то
ОПР = ПРр-ПР.
3. Вероятность исключительно больших (теоретически беско-
нечных) потерь практически равна нулю, так как потери заведомо
имеют верхний предел (исключая потери, которые не представля-
ется возможным оценить количественно).
Принятые допущения в какой-то степени спорны, ибо они дей-
ствительно могут не соблюдаться для всех видов риска. Но они
верно отражают общие закономерности изменения хозяйственно-
го риска и базируются на гипотезе, что прибыль как случайная ве-
личина подчинена нормальному или близкому к нормальному за-
кону распределения.
Исходя из кривой вероятностей получения прибыли, построим
кривую распределения вероятностей возможных потерь прибыли,
которую и следует называть кривой риска. Фактически это та же
кривая, но построенная в другой системе координат (рис. 6.3)
Выделим на изображенной кривой распределения вероятнос-
тей потерь прибыли (дохода) ряд характерных точек.
Первая точка (ОПР = 0 и В = Вр) определяет вероятность нуле-
вых потерь прибыли.
Вторая точка (ОПР = ПРр и В = Вд) характеризуется величи-
ной возможных потерь, равной ожидаемой прибыли, то есть пол-
ной потерей прибыли, вероятность которой равна Вд. Точки 1 и 2
являются пограничными, определяющими положение зоны допус-
тимого риска.
Третья точка (ОПР = ВР и В = Вкр) соответствует величине по-
терь, равных расчетной выручке ВР. Вероятность таких потерь рав-
на Вкр. Точки 2 и 3 определяют границы зоны критического риска.
202
Гпава 6. Планирование риска
Рис. 63. Типичная кривая распределения вероятностей
возникновения определенного уровня потерь прибыли
Четвертая точка (ОПР = ИС и В = Вк-г) характеризуется поте-
рями, равными имущественному (ИС) состоянию предпринимате-
ля, вероятность которых равна В^. Между точками 3 и 4 находится
зона катастрофического риска.
Потери, превышающие имущественное состояние предприни-
мателя, не рассматриваются, так как их невозможно взыскать.
Вероятности определенных уровней потерь являются важны-
ми показателями, позволяющими высказывать суждение об ожи-
даемом риске и его приемлемости, поэтому построенную кривую
можно назвать кривой риска.
Если вероятность катастрофической потери выражается пока-
зателем, свидетельствующим об ощутимой угрозе потери всего
состояния (например, при его значении, равном 0,2), то предпри-
ниматель заведомо откажется от такого проекта и не пойдет на по-
добный риск.
Таким образом, если при оценке риска удается построить не
всю кривую вероятностей риска, а только установить четыре ха-
6.3. Показатели риска и методы его оценки
203
рактерные точки (наиболее вероятный уровень риска и вероятнос-
ти допустимой, критической и катастрофической потери), то зада-
чу такой оценки можно считать успешно решенной.
Знания величин этих показателей достаточно, чтобы в подав-
ляющем большинстве случаев идти на обоснованный риск.
Предпринимателю, оценивающему риск, больше свойствен не
точечный, а интервальный подход. Ему важно знать не только, что
вероятность потерять 1тыс. р. в намечаемой сделке составляет,
скажем, 0,1, или 10 %. Он будет также интересоваться, насколько
вероятно потерять сумму, лежащую в определенных пределах
(в интервале, например, от 1 до 1,5 тыс. р.).
Наличие кривой вероятности потери позволяет ответить на та-
кой вопрос путем нахождения среднего значения вероятности в за-
данном интервале потерь.
В процессе принятия плановых решений о допустимости и це-
лесообразности риска важно представлять не столько вероятность
определенного уровня потерь, сколько вероятность того, что поте-
ри не превысят некоторого уровня. По логике именно это и являет-
ся основным показателем риска.
Вероятность того, что потери не превысят определенного
уровня, служит показателем надежности плана. Очевидно, что по-
казатели риска и надежности тесно связаны между собой.
Знание показателей риска — Вр, Вд, В,ф, В^ — позволяет выра-
ботать суждение и принять решение об осуществлении проекта.
Но для такого решения недостаточно оценить значения показате-
лей (вероятностей) допустимого, критического и катастрофичес-
кого риска. Надо еще установить или принять предельные величи-
ны этих показателей, выше которых они не должны приниматься
в плане, чтобы не попасть в зону чрезмерного, неприемлемого
риска.
Предельные значения вероятностей возникновения допусти-
мого, критического и катастрофического риска соответственно
обозначаются Вд, К^, К^. Величины этих показателей в принципе
должна устанавливать и рекомендовать прикладная теория пред-
принимательского риска. По мнению авторитетных ученых-прак-
тиков, например Б. Врублевского, можно ориентироваться на еле-
204
Глава 6. Планирование риска
дующие предельные значения показателей риска Кд = 0,1; = 0,01,
Кет = 0,001, то есть соответственно 10,1 и 0,1 %. Это означает, что
не следует идти на предпринимательскую сделку, если в деся-
ти случаях из ста можно потерять всю прибыль, в одном случае из
ста потерять выручку и хотя бы в одном случае из тысячи потерять
имущество.
В итоге, имея значения трех показателей риска и критериев
предельного риска, сформулируем самые общие условия приемле-
мости риска при планировании проектов:
• показатель допустимого риска не должен превышать пре-
дельного значения (Вд < Кд);
• показатель критического риска должен быть меньше пре-
дельной величины (В,,, < Ккр);
• показатель катастрофического риска не должен быть выше
предельного уровня (Вкг < Кет).
Следовательно, главное в оценке хозяйственного риска состо-
ит в искусстве построения кривой вероятностей возможных по-
терь или хотя бы в определении зон и показателей допустимого,
критического и катастрофического риска.
Рассмотрим способы, которые могут быть применены для пос-
троения кривых вероятностей возникновения потерь.
В числе прикладных способов построения кривой риска выде-
лим статистический, экспертный, расчетно-аналитический.
Статистический способ состоит в том, что изучается статис-
тика потерь, имевших место в аналогичных видах предпринима-
тельской деятельности, устанавливается частота появления опре-
деленных уровней потерь.
Если статистический массив достаточно представителен, то
частоту возникновения данного уровня потерь можно в первом
приближении приравнять к вероятности их возникновения и на
этой основе построить кривую вероятностей потерь, которая и яв-
ляется искомой кривой риска.
При определении частоты возникновения некоторого уровня
потерь путем деления числа соответствующих случаев на их об-
щее число следует включать в общее число случаев и те предпри-
6.3. Показатели риска и методы его оценки
205
нимательские проекты, в которых потерь не было, а был выигрыш,
то есть превышение расчетной прибыли. Иначе показатели вероят-
ностей потерь и угрозы риска окажутся завышенными.
Экспертный способ, известный под названием метода эксперт-
ных оценок, применительно к предпринимательскому риску мо-
жет быть реализован путем изучения мнений опытных руководи-
телей или специалистов.
Желательно, чтобы эксперты дали свои оценки вероятнос-
тей возникновения определенных уровней потерь, по которым
затем можно было бы найти средние значения экспертных оце-
нок и с их помощью построить кривую распределения вероятно-
стей.
Можно даже ограничиться получением экспертных оценок
вероятностей возникновения определенного уровня потерь в че-
тырех характерных точках. Иными словами, надо установить экс-
пертным путем показатели наиболее возможных допустимых,
критических и катастрофических потерь, имея в виду как их
уровни, так и вероятности.
По этим четырем характерным точкам несложно воспроизвести
ориентировочно всю кривую распределения вероятностей потерь.
Конечно, при небольшом массиве экспертных оценок график частот
недостаточно представителен, а кривую вероятностей, исходя из та-
кого графика, можно построить лишь сугубо приблизительным об-
разом. Но все же определенное представление о риске и характери-
зующих его показателях будет, а это уже намного больше, чем не
знать ничего.
Расчетно-аналитический способ построения кривой распре-
деления вероятностей потерь и оценки на этой основе показателей
риска базируется на теоретических представлениях. К сожалению,
как уже отмечалось, прикладная теория риска хорошо разработана
только применительно к страховому и игровому риску.
Элементы теории игры в принципе применимы ко всем видам
предпринимательского риска, но прикладные математические ме-
тоды оценочных расчетов производственного, коммерческого, фи-
нансового риска на основе теории игр пока не созданы.
206
Глава 6. Планирование риска
И все же можно, например, исходить из гипотезы, что действу-
ет закон распределения потерь. Однако и в этом случае предстоит
решить непростую задачу построения кривой риска.
В заключение еще раз можно отметить, что методы анализа и
оценки предпринимательского риска необходимо совершенство-
вать и создавать новые.
6.4. Методы снижения риска
Хозяйственная практика выработала систему мер, направлен-
ных на уменьшение риска до минимально возможного уровня, ко-
торые могут иметь самую различную форму и содержание. Наибо-
лее часто при этом применяются следующие группы методов:
технические, правовые, организационно-экономические.
Технические методы основаны на внедрении различных тех-
нических средств, например систем противопожарного контроля,
банковских электронных расчетов, охранной сигнализации и т.п.
К группе правовых методов относятся страхование, залог, не-
устойка (штраф, пеня), поручительство (гарантия), задаток.
Организационно-экономические методы включают комплекс
распорядительных мер, направленных на предотвращение потерь от
риска в случае наступления неблагоприятных обстоятельств, а также
на их компенсацию в случае возникновения потерь. Они, как прави-
ло, реализуются с помощью различных управленческих регламентов.
Сюда можно отнести, например, запрет на курение в огнеопасных
местах, систему поглощения риска, то есть признание ущерба в слу-
чае невозможности использования иных способов минимизации рис-
ка или в случае малой вероятности опасного события и т.п.
Рассмотрим наиболее распространенные методы снижения
риска в стратегическом планировании.
1. Страхование.
Страхование, особенно в комплексе с другими методами, поз-
воляет существенно снизить уровень хозяйственного риска при
планировании и реализации стратегии предприятия.
6.4. Методы снижения риска
207
Страхование представляет собой систему возмещения убыт-
ков страховщиками при наступлении страховых случаев из специ-
альных страховых фондов, формируемых за счет страховых взно-
сов, уплачиваемых страхователями.
Страхование может осуществляться в двух формах: обяза-
тельного и добровольного страхования. Страховым возмещени-
ем называется сумма денежных средств, выплачиваемых в счет
возмещения ущерба при наступлении страхового случая. Страхо-
вым случаем признается событие, с наступлением которого свя-
зывается выплата страхового возмещения. В случае использова-
ния данного метода (компенсации потерь) риск носит название
страхового риска. Под ним понимается вероятное наступление
страхового случая. В этом случае риск выражает объем возмож-
ной ответственности страховщика по тому или иному виду стра-
хования.
Кроме страхования могут применяться перестрахование и со-
страхование.
Перестрахование — это страхование, в соответствии с которым
страховщик передает часть ответственности по рискам другим стра-
ховщикам, называемым в этом случае перестраховщиками. Цель та-
кой операции состоит в создании устойчивого и сбалансированного
«страхового портфеля» для обеспечения стабильной и рентабель-
ной работы страховых организаций.
Сострахование — метод выравнивания и распределения круп-
ных рисков между несколькими страховщиками. При этом каж-
дый из них заключает со страхователем отдельный договор. Одна-
ко может выделяться «лидирующий» страховщик, который берет
на себя функции организатора страхования.
2. Поручительство.
Данный вид минимизации рисков предусматривает, что при
недостаточности средств у должника поручитель несет ответст-
венность по его обязательствам перед кредитором. При этом воз-
можна солидарная ответственность поручителя и должника. С по-
мощью такого приема обеспечивается возвратность кредитов,
выдаваемых банками.
208
Глава 6. Планирование риска
3. Залог.
Данный метод снижения риска относится к способам обеспе-
чения исполнения обязательств, при котором кредитор (залогодер-
жатель) имеет право в случае невыполнения должником (залогода-
телем) обеспеченного залогом обязательства получить удовлетво-
рение своего требования из стоимости заложенного имущества
преимущественно перед другими кредиторами. Предметом зало-
га может быть любое имущество: здание, сооружение, оборудова-
ние, ценные бумаги, денежные средства, имущественные права,
которые могут быть отчуждены.
Договором могут быть предусмотрены следующие виды залога-.
• залог, при котором предмет залога остается у залогодателя;
• ипОтека;
• залог товаров в обороте;
• заклад;
• залог прав и ценных бумаг.
Законодательство допускает применение одновременно раз-
ных видов залога.
4. Распределение риска.
Чаще всего этот способ снижения риска применяется в случае
разработки и реализации проекта несколькими исполнителями
(инвесторами, проектировщиками, строителями, заказчиком).
При этом каждый участник выполняет запланированный про-
ектом объем работ и несет соответствующую долю риска в случае
невыполнения проекта. Для количественного распределения риска
в проектах можно применять модели, основанные на «дереве реше-
ний» (см. главу 3). При этом наибольшему риску подвержен инвес-
тор. Поэтому следует знать, что трудности в поиске инвестора, как
правило, возрастают с увеличением степени риска, возлагаемого
на инвестора.
5. Резервирование средств.
Создание резервов ресурсов на покрытие непредвиденных рас-
ходов позволяет компенсировать риск, возникающий в процессе ре-
ализации планов предприятия, и тем самым ликвидировать различ-
ные «сбои» в работе. В процессе разработки плана эта проблема
6.5. Методика анализа и планирования риска
209
распадается на ряд последовательно выполняемых процедур, вклю-
чающих: прогнозную оценку потенциальных потерь, вызванных не-
предвиденными обстоятельствами; определение структуры резерва
на покрытие последствий рисков; целевое распределение резерва
между различными видами риска; корректировку плана (бюджета)
в связи с формированием резерва.
Наиболее ответственной процедурой является оценка потен-
циальных последствий риска. На производственно-хозяйствен-
ную деятельность предприятия оказывают влияние самые разные
обстоятельства и связанные с ними риски. Поэтому первая зада-
ча, возникающая при оценке потерь, — ранжирование рисков по
их значимости и вероятности появления. Здесь необходимо выя-
вить риски, имеющие наибольшую важность для принятой стра-
тегии предприятия. Здтем определяется перерасход средств с
учетом вероятности наступления неблагоприятного события, оп-
ределяется перечень возможных мероприятий, направленных на
уменьшение тяжести риска (уменьшение его вероятности или
опасности), рассчитываются дополнительные затраты на осущес-
твление предложенных мер. Принятие решения о применении
противорисковых мероприятий производится на основе сравне-
ния потерь, вызванных наступлением рисковых событий, с затра-
тами на реализацию предложенных противорисковых мер. Такая
процедура выполняется по каждому виду риска, имеющего наи-
большую важность.
6.5. Методика анализа и планирования риска
Одним из важнейших критериев оценки выбранной стратегии
предприятия является приемлемость риска, заложенного в страте-
гии. Поэтому очень важно при формировании стратегии уметь
анализировать риск.
Анализ риска позволяет не только выявить зоны риска для дан-
ной стратегии, но и оценить его количественные и качественные
параметры, то есть определить вероятность его наступления и пос-
ледствия для успеха стратегии.
210
Глава 6. Планирование риска
Алгоритм такого анализа, как правило, включает следующие
этапы:
• выявление возможных рисков на всех этапах реализации
стратегического плана и во всех областях производственно-хозяй-
ственной деятельности;
• определение вероятности наступления данного риска (в до-
лях единицы измеряется в диапазоне от нуля до единицы);
• определение тяжести неблагоприятного события в баллах;
• расчет опасности данного риска для плана (произведение ве-
роятности на тяжесть);
• ранжирование рисков по степени опасности;
• расчет потерь от наступления неблагоприятных событий и
определение мер снижения риска.
Для анализа риска используются следующие методы: анализ
чувствительности; проверка устойчивости; корректировка пара-
метров плана; анализ сценариев; метод «Монте-Карло», дерево ре-
шений. Подробно эти методы рассмотрены в главе 3. Особенность
применения указанных методов для анализа риска состоит в сле-
дующем. Во-первых, производится формализованное описание
возможных условий реализации плана в форме различных сцена-
риев или моделей, учитывающих основные параметры плана пред-
приятия (цели и ограничения). Во-вторых, проводится анализ воз-
можных сценариев развития событий и их влияния на показатели
риска. Здесь возможны три подхода к анализу сценариев.
Первый подход основан на наихудшем развитии событий (пес-
симистический сценарий). Его применение не требует знания веро-
ятностей наступления неблагоприятных событий и в этом состоит
преимущество данного подхода. Для этого сценария все факторы
риска и решения, направленные на снижение риска, должны быть
ранжированы. Плановое решение по критерию пессимизма опреде-
ляется путем отыскания для каждого решения наихудшей оценки по
всем ситуациям и последующим выбором наилучшей из них (наи-
лучшее из наихудших решений).
Второй сценарий соответствует критерию оптимизма. Опти-
мальное по критерию оптимизма решение определяется путем
отыскания для каждого решения наилучшей оценки по всем воз-
6.5 Методика анализа и планирования риска
211
можным ситуациям и последующим выбором наилучшей из них
(наилучшее решение из наилучших).
Третий подход основан на наиболее вероятном сценарии и
максимуме среднего выигрыша. Ранг решения в данном случае
представляет собой средний выигрыш, который получается при
каждом решении по всем ситуациям. В основу выбора закладыва-
ется вероятность наступления планируемой ситуации, а ее опреде-
ление представляет собой достаточно сложную задачу.
Планирование сценариев позволяет сформировать полный пе-
речень факторов риска, проранжировать возможные риски и смо-
делировать процесс реализации плана развития предприятия, оце-
нить с определенной вероятностью последствия неблагоприятных
ситуаций, запланировать меры снижения их воздействия и, нако-
нец, осуществлять корректировку плана в ходе его реализации.
Совокупность этих методов составляет суть процесса планиро-
вания риска.
При планировании сценария и риска необходимо иметь ₽ виду,
что риск всегда связан с проблемной ситуацией. Поэтому выявле-
ние причин возникновения проблемной ситуации является важ-
нейшим условием принятия правильного решения с минимальным
риском. Знание причин позволяет своевременно обнаружить про-
блему в момент ее зарождения и снизить тем самым риск наступ-
ления неблагоприятных событий. В этом случае выявляются тен-
денции, которые ведут к зарождению проблемы. В любой момент
слежения за развитием проблемной ситуации может быть скоррек-
тировано плановое решение.
Отсутствие знаний о причинах возникновения проблемной си-
туации приводит к тому, что проблема может возникнуть внезап-
но. В этом случае времени на принятие правильного решения бу-
дет меньше, а, следовательно, риск будет наибольшим. Поэтому
бытующее мнение, что риск появляется внезапно, неожиданно, -
ошибочно и свидетельствует об отсутствии на предприятии меха-
низма выявления причин возникновения проблем, составляющего
основу стратегического планирования.
Прогнозирование причин возникновения проблем и неблагопри-
ятных ситуаций может осуществляться тремя способами.
212
Глава 6. Планирование риска
Первый — с использованием формальной модели, адекватно
описывающей события в хозяйственной деятельности предприя-
тия, К таким видам деятельности можно отнести процессы, про-
исходящие в организационно-технологических объектах (сбо-
рочный конвейер, автоматическая линия механической обработ-
ки и т.п.). Наличие формальной модели позволяет судить о том,
как изменится состояние запланированного процесса при изме-
нении одного или нескольких параметров его функционирова-
ния, что сводит риск от наступления неблагоприятных событий к
минимуму.
Второй способ применяется в случае, если формальная модель
объекта (процесса) отсутствует, но есть статистические данные за
период, предшествующий плановому, что позволяет экстраполиро-
вать на будущее развитие процессов в хозяйственной деятельности
и внешней среде. Эти события и неблагоприятные последствия
можно предвидеть с определенной долей вероятности и предусмот-
реть в плане компенсирующие мероприятия. Следовательно, в этом
случае величина риска определяется тем, насколько точно рассчи-
тана вероятность появления изменений во внешней и внутренней
среде.
Третий способ основан на применении экспертных оценок спе-
циалистов, разрабатывающих стратегический план.
С учетом сказанного выявление возможных рисков предусмат-
ривает выполнение следующих операций:
• определение возможных областей появления проблем. Цель
такой операции заключается в том, чтобы установить наиболее
слабые, уязвимые места в стратегическом плане и отделить объек-
тивные проблемы от мнимых;
• определение новизны проблемной ситуации. Необходимо
для выявления возможных прецедентов или аналогий с целью ис-
пользования прошлого опыта в данной ситуации;
• установление причины возникновения проблемной ситуа-
ции. Знание причин позволяет своевременно обнаружить пробле-
му в момент ее зарождения;
• выявление взаимосвязи рассматриваемой проблемы с други-
ми проблемами. Позволяет установить причинно-следственную
Контрольные вопросы для самопроверки
213
зависимость данной проблемы и способствует выработке ком-
плексного решения, снижающего степень риска;
• определение степени полноты и достоверности информации
о проблемной ситуации. Создание объективного сценария разви-
тия событий и реализации плана возможно только в случае, если
руководители и специалисты располагают полной и достоверной
информацией об этой ситуации. При наличии полной и достовер-
ной информации появление неблагоприятных событий предви-
деть несложно;
• определение степени разрешимости проблемы. Позволяет
установить, есть ли смысл заниматься разработкой решений и мер,
снижающих риск наступления неблагоприятных событий.
Предотвратить последствия неблагоприятных событий, возни-
кающих на стадии реализации плана, можно двумя способами:
• предусмотреть в плане соответствующие решения, которые
могут быть осуществлены в случае наступления неблагоприятных
событий, то есть спланировать эти события;
• внести коррективы в план в случае наступления неблагоприят-
ных событий, то есть разрешить возникшую проблемную ситуацию.
Совершенно очевидно, что первый путь наиболее предпочти-
телен, поскольку он снижает риск потерь по сравнению со вторым
вариантом. Но в первом и втором способах гарантией предотвра-
щения потерь является качество принимаемых плановых решений.
Рекомендуемая литература
Л16, раздел 9, с. 234-256.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Что является источником риска?
2. Как связаны неопределенность и риск?
3. Назовите факторы, обусловливающие риск.
4. Назовите виды потерь, возникающих вследствие риска.
5. Как классифицируются риски?
214
Глава 6. Планирование риска
6. Раскройте содержание показателей оценки риска в планировании.
7. Раскройте суть методов оценки риска.
8. Раскройте содержание методов предотвращения и компенсации
риска.
9. Какое место занимает риск в планировании на предприятии?
Глава 7
МЕТОДОЛОГИЯ
ТАКТИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
7.1. Содержание и функции
тактического планирования
Тактическое планирование занимает промежуточное положе-
ние между долгосрочным стратегическим и краткосрочным (опе-
ративно-календарным). Стратегическое планирование рассчитано
на длительный период (10-15 лет). Однако на многих предприяти-
ях стратегия основана на среднесрочном планировании. Поэтому
стратегический план, как правило, охватывает период не более
5 лет, тактический — 1-2 года, оперативный — менее 1 года. Сос-
тавить тактический план на период более двух лет не представля-
ется возможным, поскольку происходят частые изменения во
внешней и внутренней среде предприятия.
Тактическое планирование является средством реализации
стратегических планов. Если основная цель стратегического плана
заключается в том, чтобы определить, чего хочет добиться пред-
приятие в перспективе, то тактическое планирование должно отве-
тить на вопрос, как предприятие может достичь такого состояния.
Эти виды планирования различаются целями и средствами их дос-
тижения.
Решения, принимаемые при тактическом планировании, менее
субъективны, чем при стратегическом, потому что базируются на
более объективной и полной информации. Реализация тактическо-
го плана сопряжена с меньшим риском, поскольку его решения бо-
лее детальны, касаются внутренних проблем предприятия и имеют
меньший разрыв во времени (лаг). Кроме того, тактические реше-
ния легче оценить, ранжировать и выбрать оптимальный вариант.
В связи с тем, что тактический план представлен системой кон-
кретных количественных показателей, при его разработке могут
широко применяться различные методы оптимизации.
216
Гпава 7. Методология тактического планирования
Решения при тактическом планировании более конкретны, ад-
ресны, они всегда привязаны к показателям работы структурных
подразделений предприятия. Поэтому легче проконтролировать
их выполнение. Если стратегическое планирование является обя-
занностью высшего управленческого персонала, то тактическое
планирование входит в функции среднего звена.
Стратегический план определяет общие направления деятель-
ности предприятия, а тактический план содержит решения по рас-
пределению ресурсов для достижения стратегических целей. Ес-
ли, например, стратегическим планом установлено задание по вы-
пуску новой продукции, то в тактическом плане должны быть
приняты решения по составу, содержанию, срокам проведения и
ресурсному обеспечению НИОКР; созданию или перепрофилиро-
ванию производственных мощностей; подготовке кадров; объе-
мам продаж продукции; уровню и структуре издержек; материаль-
но-техническому обеспечению производства; источникам финан-
сирования и т.п.
Тактический план представляет собой развернутую программу
всей производственной, хозяйственной и социальной деятельнос-
ти коллектива предприятия, направленную на выполнение зада-
ний стратегического плана при наиболее полном и рациональном
использовании материальных, трудовых, финансовых и природ-
ных ресурсов. Особое внимание в тактическом плане должно
уделяться показателям эффективности и качества работы: росту
производительности труда; снижению себестоимости продукции;
экономии материальных ресурсов; повышению качества и конку-
рентоспособности продукции; повышению в целом эффективнос-
ти производства; соблюдению договорных и бюджетных обяза-
тельств.
Переход предприятий на коммерческий расчет предполагает:
• установление прямой зависимости между потреблением ре-
сурсов, эффективностью работы и доходами, которые предприя-
тие самостоятельно формирует и которыми распоряжается;
• самостоятельное обеспечение технического, производствен-
ного, организационного и социального развития предприятия за
счет собственных источников финансирования;
7.1. Содержание и функции тактического планирования
217
• полную экономическую ответственность владельцев пред-
приятия и трудового коллектива за результаты производствен-
но-хозяйственной деятельности, выполнение обязательств перед
партнерами и бюджетом;
• самостоятельное формирование стратегии и тактики своего
развития на основе потребностей рынка и установленных госу-
дарством правил ведения производственно-хозяйственной дея-
тельности.
Все сказанное предполагает соответствующую перестройку
системы тактического планирования. Из инструмента балансовой
увязки ресурсов оно превращается в систему принятия управлен-
ческих решений. Любые просчеты в оценке потребностей рынка и
собственных возможностей предприятия грозят убытками и даже
разорением. Тактический план должен предусматривать перспек-
тиву по каждому объекту планирования. Должны быть учтены все
факторы: состояние экономики предприятия; кредитно-финансо-
вая ситуация; налогово-бюджетная политика; намерения конку-
рентов; ситуация на рынке и т.д. В этих условиях планирование
становится центральным звеном управления.
Рынок не отвергает планирование. Наоборот, в конкурентной
борьбе выходить на рынок со своей продукцией без заранее проду-
манного плана невозможно. Рыночные механизмы действуют бо-
лее жестко, чем централизованное планирование государства.
Анализ положения, сложившегося в экономике ряда стран бывше-
го СССР, показывает, что экономический кризис в прошлом обус-
ловлен не принципами планирования и управления, а извращен-
ной практикой их применения, бюрократизмом, что в конечном
счете привело к застою. В экономической литературе широко рас-
пространено мнение, что для предприятия не имеет принципиаль-
ного значения, какой орган планирует его работу: собственный
плановый отдел или министерство. Важными являются лишь каче-
ство планирования и критерии, по которым оценивается работа
предприятия. К названным факторам для большей объективности
необходимо добавить цели, которые ставит планирующий орган
перед предприятием.
218
Глава 7. Методология тактического планирования
Высокая эффективность производства в ведущих индустриаль-
но развитых странах объясняется не столько наличием частной соб-
ственности, сколько высокой результативностью системы внутри-
фирменного управления и планирования. Здесь предприятиями
управляют наемные профессиональные менеджеры, а не владель-
цы имущества. По некоторым оценкам, в промышленности разви-
тых стран доля наемного управленческого персонала приближает-
ся к 100%. Следовательно, предположение, что рынок исключает
планирование, ничем не обосновано. Проблема состоит в том, что-
бы в наших условиях придать системе внутрифирменного плани-
рования предпринимательский характер, высокую восприимчи-
вость к новым идеям, развивать сопричастность всех членов тру-
дового коллектива к делам предприятия.
Тактический план имеет многофункциональное назначение. В це-
лом он выполняет три основные функции, частично перекрывающие
друг друга: прогнозирования, координации и контроля. Хорошо сос-
тавленный план, естественно, должен содержать цели, которые необ-
ходимо достигнуть в планируемом периоде, что невозможно сделать
без прогнозирования, то есть заглядывания в будущее. Отличитель-
ная особенность тактического плана заключается в том, что он застав-
ляет руководителей и специалистов всех уровней предприятия нап-
равлять свои усилия на поиск целей и задач, реализующих установки
стратегического плана. Поскольку тактический план содержит раз-
вернутую систему конечных целей деятельности предприятия, при
его составлении необходимо определить цели в конкретной форме,
а также средства и методы их достижения. Вот почему тактический
план концентрирует внимание руководителей и специалистов на те-
кущих действиях. Кроме того, в составлении планов участвуют те,
кто потом должен будет их исполнять. Поэтому с расширением объ-
ектов планирования становится более активным участие работников
предприятия в планировании.
Следующая функция тактического планирования — координация
действий. План, устанавливая определенные пропорции между ре-
сурсами и видами деятельности, создает хорошую основу для коор-
динации усилий всех участников предприятия. Координация, в свою
очередь, требует интеграции всех разделов тактического плана.
7. i. Содержание и функции тактического планирования
219
Если различные разделы тактического плана разрабатываются
одной и той же группой людей, что имеет место на предприятиях
с централизованной системой планирования, не возникает каких-ли-
бо принципиальных трудностей с интеграцией планов. В этом случае
вопрос заключается в том, насколько качественно она происходит. На
децентрализованных предприятиях управляющие в разной степени
участвуют в процессе планирования и сам процесс составления плана
более сложен, имеет многоступенчатую форму. В данной ситуации
координация планов, охватывающих различные функции, представ-
ляет собой более сложную проблему, для решения которой применя-
ются различные средства и методы. Наиболее часто используются
следующие подходы.
Во-первых, единственная возможность сделать процесс плани-
рования согласованным заключается в планировании только важ-
нейших ресурсов и объектов.
Во-вторых, требование комплексного подхода, как важней-
шего условия интеграции планов, предполагает применение
различных методов обоснования плановых решений, начиная от
интуиции и заканчивая количественными математическими ме-
тодами.
В-третьих, проверка согласованности планов должна осущест-
вляться на протяжении всего процесса планирования и учитывать
соответствие их стратегическим планам и единой нормативной ба-
зе. При этом проверка планов не должна сводиться исключитель-
но к выявлению их внутренней противоречивости. Необходимо
учитывать, насколько реализуемы и эффективны предлагаемые
решения.
В-четвертых, интеграции планов способствует определенная
последовательность их составления. Процесс планирования носит
повторяющийся характер и на крупных предприятиях ведет к соз-
данию сложной системы взаимоотношений между руководителя-
ми и специалистами. В зависимости от структуры планов, этапа
планирования характер этих отношений меняется. Поэтому важно
знать соответствующие нормативно-технические и методические
документы. Однако следует иметь в виду, что многие связи носят
неформальный характер и не могут быть регламентированы.
220
Глава 7. Методология тактического планирования
Наконец, важнейшей функцией тактического плана является
обеспечение эффективного контроля. Насколько точно реализу-
ются целевые установки плана зависит от того, как налажен кон-
троль за его выполнением. Система отчетности о выполнении
плана, методы оценки и измерения результатов деятельности
всех структурных подразделений предприятия должны позво-
лить организовать управление по отклонениям. Это дает возмож-
ность высшему управленческому персоналу уделять внимание
только исключительным событиям или ситуациям, вызывающим
отклонения от нормального хода производства. Тем самым сбе-
регается время для решения первоочередных стратегических во-
просов. Конечно, при этом необходимо, чтобы соответствующая
информация о ходе выполнения тактического плана поступала на
каждый уровень управления, чтобы каждый управляющий полу-
чал все необходимые в пределах сферы его ответственности све-
дения. Потоки контрольной информации не должны быть напол-
нены рутиной. Современные системы обработки данных могут
быть легко запрограммированы на выполнение такой задачи, что
значительно упрощает процедуру контроля.
Чтобы тактический план выполнял возложенные на него функ-
ции, он должен удовлетворять следующим требованиям.
1. Гибкость плана.
Несмотря на то что тактический план носит директивный ха-
рактер, он не должен сковывать инициативу людей, работающих
по этому плану. Существует несколько методов, направленных на
повышение гибкости планирования, которые не только позволяют
отклоняться от плановых показателей, но даже поощряют такие
отклонения, когда это выгодно предприятию.
Первый метод — это дополнение тактического плана систе-
мой различных бюджетов. В зарубежной практике бюджеты явля-
ются главным методом планирования и контроля как в сфере биз-
неса, так и в сфере государственного управления. Что такое
бюджет? Определение бюджета во многом зависит от того, каково
его назначение. В узком смысле бюджет рассматривается как сред-
ство сравнения фактических результатов с плановыми установка-
7. /. Содержание и функции тактического планирования
221
ми. В широком определении бюджет представляет собой финансо-
вый план, в котором расходы балансируются с доходами. В любом
случае бюджет служит средством контроля над операциями, ис-
пользованием ресурсов. В данном контексте речь идет о бюдже-
тах, устанавливающих лимиты на расходы различных ресурсов.
Если, например, план капитальных вложений предприятия по ка-
ким-либо причинам оказывается слишком заниженным, могут
быть затребованы дополнительные средства по специальному
бюджету.
Второй метод—разработка нескольких вариантов плана, рас-
считанных на различные условия его реализации. Например, разра-
батывая рабочий вариант плана, предприятие может исходить из
предпосылки, что происходящий в предплановом периоде экономи-
ческий подъем сохранится и в планируемом году. Остальные вари-
анты плана, такие же детальные, как и первый, разрабатываются
с учетом возможного падения объемов продаж на 10, 15 и 20%.
Третий метод заключается в гибком подходе к оценке результа-
тов. Имеется в виду, что результативность деятельности подразде-
лений предприятия оценивается высшим руководством не столько
по исходным планам, сколько по показателям, скорректированным
с учетом фактических событий, произошедших во внешней и внут-
ренней среде предприятия. При этом может иметь место случай, ко-
гда фактические результаты превзойдут первоначальные плановые
наметки. Иногда невыполнение показателей оставляется без ка-
ких-либо санкций.
Четвертый метод основывается на сочетании эффективного
планирования с созданием заинтересованности у исполнителей
плана сознательно идти на отклонение от плана, когда это выгодно
предприятию. В этом случае стимулируются более напряженные
плановые задания, так называемые «встречные планы».
Пятый метод — это метод переменных расходов плана. Пере-
менные расходы плана составляются в целях надлежащей коорди-
нации действий по мере изменения условий, заложенных в план,
например объемов продаж. Они представляют собой таблицы из-
держек производства, которые устанавливают уровни издержек
в зависимости от изменения объемов продаж. Иногда в этих целях
могут создаваться плановые резервы, позволяющие осуществлять
222
Глава 7. Методология тактического планирования
по мере необходимости оперативную корректировку плановых по-
казателей.
2. Полнота планирования.
Данное требование предполагает учет при принятии плановых ре-
шений всех факторов, влияющих на эффективность и реализуемость
заданий тактического плана. При этом исходят из необходимости
учета целевых установок стратегического плана и прогнозируемых
условий, в которых будет происходить реализация тактического пла-
на. Однако попытка учесть все факторы может сделать тактический
план слишком сложным, жестким и обременительным для исполни-
телей. Следует иметь в виду, что план, определяя текущие действия
исполнителей, служит механизмом делегирования полномочий. Если
плановые ограничения слишком детализированы, стесняют действия
исполнителей, они могут вызвать разочарование, обиду и инерцию.
План — лишь инструмент управления, и он не должен подменять со-
бой процесс управления.
3. Поддержка со стороны высшего руководства.
Потенциальные возможности любой системы планирования не
могут быть реализованы без ограниченной поддержки высшего ру-
ководства предприятия. Поддержке должны способствовать следу-
ющие условия. Во-первых, организационная структура предприятия
должна быть четко очерчена. Каждый руководитель и специалист,
имеющий отношение к составлению и выполнению плана, должен
знать свои права и ответственность, функции. Это необходимо для
того, чтобы план охватывал функциональную, установленную нор-
мативно-техническими материалами, законченную область деятель-
ности каждого управляющего. В противном случае снижается цен-
ность плана как инструмента управления и контроля. Во-вторых,
должна быть эффективная система морального и материального
стимулирования плановых работников, поощряющая нетрадицион-
ные, новаторские плановые решения.
4. Комплексность планирования.
Тактические планы должны составлять часть эффективной
системы внутрифирменного планирования. Они должны быть ин-
тегрированы со стратегическими и оперативно-календарными пла-
нами. Суть хорошо поставленного внутрифирменного планирова-
7.1. Содержание и функции тактического планирования
223
ния состоит в том, чтобы провести долгосрочные стратегические
решения в количественные показатели тактического плана, обеспе-
чивающие текущую координацию производственно-хозяйственной
деятельности. Поэтому тактический план, как бы тщательно он ни
был разработан, без стратегического плана эффекта не даст. Здесь
проявляется так называемый синергетический эффект, суть которо-
го в том, что эффективные хозяйственные решения лежат на «сты-
ке» различных планов. К сожалению, такое положение на практике
встречается редко.
5. Ответственность за разработку и выполнение планов.
Хотя в конечном счете ответственность за принятые плановые
решения лежит на высшем руководстве, необходимо добиваться,
чтобы каждый работник, причастный к составлению или выполне-
нию плана, знал свою меру ответственности за низкое качество
принятых решений, неисполнение или ненадлежащее исполнение
показателей тактического плана. Однако для этого должны быть
созданы соответствующие организационно-технические условия,
среди которых важное место занимает система сбора, обработки и
распространения плановой информации. На средних и крупных
предприятиях обычно создаются автоматизированные системы
плановых решений (АСПР), на мелких — справочники, содержа-
щие детальные инструкции по работе с планами. На этих предпри-
ятиях плановик ставится в такие условия, когда принимать непро-
работанные решения сложно.
6. Приоритет текущих решений над планом.
План не должен довлеть над решениями. Он составляется для
того, чтобы направлять действия работников, служить в качестве
инструмента достижения целей предприятия, а не в качестве дубин-
ки. Поэтому текущие решения, принимаемые на стадии выполнения
плана, должны обладать приоритетом над ранее принятыми, уточ-
нять и детализировать их. Однако должна быть четкая система оцен-
ки текущих решений и корректировки плана, иначе попытки внести
изменения в план могут породить хаос. Например, неотъемлемыми
элементами процесса планирования должны быть атмосфера взаим-
ного доверия, понимания и господство здравого смысла. Управляю-
щие должны чувствовать, что их стремление отклониться от плана,
224
Глава 7. Методология тактического планирования
для того чтобы воспользоваться, например, новой возможностью
повысить прибыль, или их оправданные требования увеличения ста-
тей расходов будут встречены высшим руководством с понимани-
ем. Это означает, что ни один отдел предприятия не откажется сот-
рудничать с другим отделом исключительно из-за формальных
соображений. Существует общее понимание того, что в изменяю-
щихся условиях слепое следование плану может повредить дости-
жению более важных для предприятия целей. Конечно, из этого не
вытекает, что при осуществлении плана должна отсутствовать
твердость. Наоборот, исполнение плана должно контролироваться
таким образом, чтобы удовлетворялись более важные цели пред-
приятия, которые не могут быть осуществлены в рамках первона-
чального плана вследствие появления новых соображений или из-
менений во внутренней или внешней среде предприятия. Данное
требование заставляет работников аппарата управления творчески
относиться к плановым решениям, а не слепо следовать им.
7. Точность, ясность, лаконичность формулировки плана.
План должен быть сформуллрован так, чтобы не допускать
разночтений. Это помогает лучше усвоить требования плана и яв-
ляется залогом его успешной реализации. Выполнению данного
требования способствуют следующие условия. Во-первых, необ-
ходимо до предела ограничить использование бухгалтерской
терминологии. Хотя план не является инструментом учета, он
строится на основе бухгалтерских данных. На практике нередки
случаи, когда управляющие с техническим образованием совер-
шенно теряются, получая отчеты о выполнении планов, сплошь
состоящие из специальных бухгалтерских терминов. Поэтому
структура тактического плана не должна повторять структуру
бухгалтерских отчетов, а иметь собственные разделы и термино-
логию, доступную для понимания всеми руководителями и спе-
циалистами предприятия. Во-вторых, лучшие результаты дости-
гаются тогда, когда план содержит нормативы, на основании
которых измеряются фактические результаты работы. Здесь вы-
двигаются два условия:
• норматив должен быть количественно определен и пред-
ставлять собой базу, на которой основываются текущие реше-
ния;
7.2. Содержание и структура тактического плана
225
• управляющий должен нести ответственность за достижение
тех нормативов, которые регламентируют деятельность возглав-
ляемого им подразделения предприятия.
8. Участие исполнителей в разработке плана.
Исполнители должны понимать цели и ограничения, сформу-
лированные в плане. Обычно люди не любят планировать. Им не
нравится, когда их контролируют. Один из действенных способов
сделать ограничения, устанавливаемые планами, приемлемыми, за-
ключается в привлечении работников к составлению планов, кото-
рые в дальнейшем они обязаны исполнять. Число лиц, которое же-
лательно и возможно привлечь к участию, будет различным в зави-
симости от уровня управления и личных качеств участников.
В большинстве компаний на самых высоких уровнях управления
можно наблюдать постоянное участие высших управляющих в про-
цессе принятия решений. На уровне мастеров, где решения носят уз-
кий характер, возможности и ценность участия более ограничены.
В крупной компании совместное участие в разработке планов уп-
равляющих высшего и низшего звеньев просто невозможно. Если
бы кто и попытался осуществить такое участие, это могло бы при-
вести к хаосу.
Действительная степень участия во многом зависит от самих ру-
ководителей и подчиненных. Руководители должны быть не только
подготовлены к совместной работе с подчиненными, но и должны
создавать все условия для этого. Подчиненный также должен быть
заинтересован в участии. Он должен понимать, что участие не связа-
но с передачей ему прав начальника, что в конечном счете руководи-
тель может быть вынужден изменить, пересмотреть или отвергнуть
предложение подчиненного. Должна существовать атмосфера взаи-
мопонимания и доверия, иначе участие окажется неэффективным.
7.2. Содержание и структура тактического плана
Состав разделов и показателей тактического плана зависит от
специфики и отраслевой принадлежности предприятия, сложив-
шихся на нем методов управления, традиций, управленческой
культуры, состояния экономики, рыночной конъюнктуры и т.д.
8 Зак.2023
226
Глава 7. Методология тактического планирования
В расширенном варианте тактический план содержит следую-
щие разделы:
• экономическая эффективность производства;
• нормы и нормативы;
• производство и реализация продукции;
• материально-техническое обеспечение производства;
• персонал и оплата труда;
• издержки производства, прибыль и рентабельность;
• инновации (техническое и организационное развитие пред-
приятия);
• инвестиции и капитальное строительство;
• охрана природы и рациональное использование природных
ресурсов;
• социальное развитие коллектива;
• фонды специального назначения;
• финансовый план.
. На рисунке 7.1. изображены разделы тактического плана и ин-
формационные связи между ними, показанные стрелками. Основу
тактического плана составляют стратегический план и портфель за-
казов предприятия, сформированный на планируемый период. На
базе стратегического плана разрабатывается план инноваций, а на
базе портфеля заказов — план производства и реализации продук-
ции. План производства и реализации продукции является основ-
ным в структуре тактического плана. Он устанавливает возможнос-
ти предприятия по производству и реализации продукции в плани-
руемом периоде. Задания этого плана определяют показатели
остальных разделов тактического плана: плана по издержкам, при-
были и рентабельности; плана материально-технического обеспече-
ния; плана по персоналу и оплате труда.
Важное место в структуре плана отводится плану инноваций,
который отражает научно-техническую, организационную и эко-
номическую политику предприятия в планируемом периоде. Ме-
роприятия плана инноваций служат средством обоснования плана
по инвестициям и капитальному строительству предприятия. План
инноваций органически связан с планом по инвестициям. Эта
связь двусторонняя: мероприятия плана инноваций определяют
7.2. Содержание и структура тактического плана
227
Рис. 7.1. Структура тактического плана предприятия
требуемый объем инвестиций и направления их использования,
а наличие инвестиционных ресурсов является ограничением при
отборе инновационных проектов.
Объем инвестиционных ресурсов, которыми может распола-
гать предприятие в планируемом периоде, обосновывается в плане
по фондам специального назначения (фонду развития). Здесь так-
же рассчитывается величина средств, направляемых на потребле-
ние, социальное развитие, природоохранные мероприятия, созда-
ние страховых резервов.
На основе мероприятий плана инноваций формируется система
норм и нормативов по использованию материальных, трудовых и
финансовых ресурсов, с помощью которых достигается реальность
всех планов. План инноваций служит средством обоснования про-
228
Глава 7. Методология тактического планирования
изводственной мощности предприятия, необходимой для расчета
производственной программы предприятия, поскольку мероприя-
тия плана инноваций предусматривают ввод дополнительной мощ-
ности за счет нового строительства, расширения, технического пе-
ревооружения, реконструкции и модернизации основных фондов.
Заключительным в структуре тактического плана является
финансовый план. Он определяет конечные цели деятельности
предприятия и связан со всеми остальными разделами плана
предприятия.
Разработка тактического плана с указанной структурой воз-
можна на основе хорошо продуманной стратегии, которая требует
значительного времени, ресурсов и квалифицированных кадров
плановых работников. Поэтому такой план применяют стабильно
работающие предприятия с развитой системой управления. Вре-
менной лаг плана — 1-5 лет.
Известно, что чем тщательнее разработаны все разделы плана,
тем легче его выполнять, меньше требуется ресурсов, лучше каче-
ство работы. Много потерь средств и времени возникает из-за не-
сбалансированности разделов плана, наличия в нем просчетов,
а также низкой дисциплины исполнителей. Поэтому многие пред-
приятия стремятся сократить число планируемых объектов, увели-
чив при этом глубину проработки плановых решений.
Кроме того, неопределенность экономической ситуации, от-
сутствие средств для выполнения социальных, научно-техничес-
ких, природоохранных и иных Программ, неустойчивое финансо-
вое положение, да и просто негативное отношение к планирова-
нию, сложившееся в переходный период к рыночной экономике,
не стимулируют разработку плана по широкому кругу показателей
и развернутой структуре. А это, в свою очередь, усугубляет ситуа-
цию, вызывает штурмовщину, простои из-за неисправности ма-
шин и оборудования, отсутствия сырья и материалов, неритмич-
ную поставку продукции и ухудшение экономического положения
предприятий. Выход из этого положения может быть один — пла-
нирование производственно-хозяйственной деятельности по та-
кой системе показателей, которая в наибольшей мере соответству-
ет потребностям предприятия.
7.2. Содержание и структура тактического плана
229
Проведенные исследования показали, что минимальный сос-
тав разделов тактического плана, без которых план теряет свой
экономический смысл, должен охватывать основные хозяйствен-
ные области деятельности и процессы. Сокращенный вариант так-
тического плана содержит следующие разделы:
• производство и реализация продукции;
• материально-техническое обеспечение производства;
• персонал и оплата труда;
• издержки производства;
• финансовый план.
Рассмотрим содержание тактического плана.
1. Экономическая эффективность производства.
В современных условиях развития производства, когда сущес-
твенно увеличились его масштабы, усложнились хозяйственные
связи и возрос научно-технический уровень, особое значение при-
обретает эффективное использование материально-технического
и трудового потенциала предприятий. Исследования показывают,
что производственные резервы имеются практически на каждом
предприятии. Для их выявления и реализации составляется соот-
ветствующий раздел тактического плана.
В данном разделе плана увеличение эффективности предусмат-
ривается за счет рационального использования материальных, тру-
довых и финансовых ресурсов на основе внедрения достижений
научно-технического прогресса, повышения технического уров-
ня производства, совершенствования управления, улучшения ор-
ганизации труда, производства, стимулирования труда, укрепле-
ния трудовой дисциплины, улучшения структуры и повышения
качества продукции.
Планирование показателей повышения экономической эффек-
тивности производства осуществляется с учетом следующих внут-
рипроизводственных резервов:
• рационального использования трудовых ресурсов (сниже-
ния трудоемкости изготовления продукции, устранения простоев,
сокращения сверхурочных работ, ликвидации отклонений от нор-
мальных условий труда);
230
Глава 7. Методология тактического планирования
• рационального использования средств труда (увеличения
выпуска продукции на единицу оборудования, сокращения сроков
ввода оборудования в эксплуатацию, увеличения фонда времени
работы оборудования, сокращения затрат на содержание и обслу-
живание оборудования, снижения аварийности работы оборудова-
ния);
• экономии предметов труда (снижения материалоемкости
продукции, сокращения транспортно-заготовительных расходов,
снижения запасов сырья, материалов, топлива, уменьшения объе-
ма незавершенного производства, сокращения остатков готовой
продукции на складах);
• повышения качества и конкурентоспособности продукции
(повышения долговечности и потребительских свойств выпускае-
мой продукции, снижения брака, увеличения выпуска изделий
улучшенного качества, улучшения послепродажного обслужива-
ния продукции, снижения издержек на изготовление продукции);
• общепроизводственных резервов (уменьшения длительнос-
ти производственного цикла, повышения ритмичности работы,
улучшения качества обработки информации, повышения культу-
ры производства и управления);
• непроизводственных резервов (сокращения расходов по
сбыту продукции, штрафов, пени, неустойки за невыполнение до-
говорных обязательств).
В данном разделе плана рассчитываются показатели повыше-
ния экономической эффективности:
• обобщающие;
• использования труда;
• использования основных фондов, оборотных средств и ка-
питальных вложений;
• использования материальных затрат.
Показатели экономической эффективности хозяйственной дея-
тельности предприятия зависят от многих факторов. Расчеты эконо-
мической эффективности отдельных инновационных мероприятий,
предусмотренных в разделе «Инновации (техническое и организа-
ционное развитие предприятия)», выполняются при составлении
технико-экономических обоснований проектов, бизнес-планов и
7.2. Содержание и структура тактического плана
231
других проектных документов на всех стадиях жизненного цикла
проекта.
В данном разделе плана проводятся обобщающие расчеты эф-
фективности по всем мероприятиям, предусмотренным к внедре-
нию в планируемом году. При этом учитывается разрыв во време-
ни (лаг) между осуществлением проекта и получением эффекта
исходя из нормативных сроков проектирования, продолжительно-
сти строительства и освоения мощностей.
В результате расчетов экономической эффективности должны
быть найдены решения, обеспечивающие более эффективное ис-
пользование ресурсов в планируемом периоде по сравнению с пре-
дыдущим периодом и повышение эффективности производствен-
но-хозяйственной деятельности в целом по предприятию.
2. Нормы и нормативы.
Разработка тактического плана должна осуществляться на ос-
нове прогрессивных, технически и экономически обоснованных
норм и нормативов расхода сырья, материалов, топлива, тепловой
и электрической энергии, норм затрат живого труда, нормативов
использования средств труда и организации производственных
процессов.
В этих целях нормативная база планирования должна разрабаты-
ваться (уточняться) с наиболее полным учетом влияния всех заплани-
рованных в разделе «Инновации (техническое и организационное
развитие предприятия)» мероприятий планируемого и предшествую-
щего года, в том числе: по внедрению передовых технологических
процессов; механизации производственных процессов; автоматиза-
ции производства; модернизации оборудования, оснастки и инстру-
мента; совершенствованию организации производства и труда; сок-
ращению отходов производства; использованию передового опьпа.
Нормы и нормативы разрабатываются по следующим основ-
ным видам:
• нормы затрат живого труда (времени по видам изделий и ра-
бот, обслуживания оборудования и рабочих мест, соотношения
численности различных категорий работающих, коэффициенты
выполнения норм);
232
Глава 7. Методология тактического планирования
• нормы затрат предметов труда (расхода сырья и основных
материалов по отдельным видам работ и изделий; вспомогатель-
ных материалов для технологических нужд; материалов на ремон-
тно-эксплуатационные нужды; топлива, электроэнергии, сжатого
воздуха и других видов энергии на технологические цели; полу-
фабрикатов и комплектующих изделий, поступающих со стороны;
инструмента и приспособлений; отходов и потерь);
• нормы и нормативы использования средств труда (коэффи-
циент использования среднегодовой производственной мощнос-
ти; удельный вес установленного оборудования; нормы выработки
продукции на единицу оборудования, часовой производительнос-
ти, а также режимы работы агрегатов, аппаратов в плановом пери-
оде; коэффициент сменности оборудования; нормы трудоемкости
ремонта единицы оборудования);
• нормы и нормативы движения (организации производства),
включая длительность производственного цикла, объемы незавер-
шенного производства, нормы производственных запасов сырья,
материалов, топлива. Кроме того, при разработке планов предпри-
ятий учитываются установленные вышестоящими организациями
и органами власти различные нормативы, например природоох-
ранные, экономические и др.
Разрабатываемые в данном разделе плана нормы и нормативы
систематизируются по видам, изделиям и направлениям в соответ-
ствии с требованиями автоматизированной системы обработки
данных.
С помощью норм и нормативов регламентируются связи между
структурными подразделениями предприятия, устанавливаются на-
учно обоснованные пропорции в производстве и распределении
производимой продукции и получаемого дохода, осуществляется
контроль за уровнем затрат на производство и сбыт продукции.
3. Производство и реализация продукции.
Основными задачами данного раздела тактического плана яв-
ляются определение оптимального объема продукции (услуг), ко-
торый может быть произведен и реализован предприятием в пла-
нируемом периоде, изыскание возможностей наиболее полного
7.2. Содержание и структура тактического плана
233
удовлетворения спроса на продукцию, эффективное использова-
ние производственных мощностей, основных фондов и других ма-
териальных и трудовых ресурсов.
План производства и реализации продукции является основой,
на которой разрабатываются все остальные разделы тактического
плана предприятия и его структурных подразделений. Он разраба-
тывается в следующем составе:
• производство и реализация продукции в натуральном и сто-
имостном выражении;
• изменение остатков готовой нереализованной продукции;
• баланс производственных мощностей и их использование.
4. Материально-техническое обеспечение производства.
От тщательности обоснования данного раздела плана зависит
не только выполнение производственной программы предприя-
тия, но и других хозяйствующих субъектов, так как установленные
в нем объемы поставок ресурсов одновременно являются основа-
нием для разработки плана производства и реализации продукции
предприятий-поставщиков.
В данном разделе плана устанавливается потребность пред-
приятия в материальных ресурсах, необходимая для выполнения
производственной программы, мероприятий, предусмотренных
планом технического развития и организации производства, вос-
полнения запасов и незавершенного производства.
Исходными данными для разработки плана материально-техни-
ческого обеспечения являются планируемые объемы производства,
намечаемые мероприятия по техническому и организационному
развитию, капитальному строительству, а также нормативная база.
В ходе составления плана материально-технического обеспе-
чения должна учитываться экономия средств производства, дости-
гаемая в результате снижения веса машин и изделий, уменьшения
отходов и потерь, замены дорогостоящих и дефицитных материа-
лов более дешевыми.
Потребность в материально-технических ресурсах определяет-
ся с учетом отраслевых особенностей предприятий исходя из при-
меняемых:
234
Глава 7 Методология тактического планирования
• сырья и материалов;
• топлива и энергии;
• оборудования.
5. Персонал и оплата труда.
Данный раздел плана устанавливает потребность в персонале и
средствах на оплату труда предприятия. В процессе его разработки
необходимо обеспечить: оптимальную величину численности рабо-
тающих и соотношение отдельных категорий персонала; опережаю-
щие темпы роста производительности труда над темпами роста зара-
ботной платы; эффективное использование персонала; повышение
квалификации и переподготовку работников предприятия.
В процессе составления плана по труду и персоналу определя-
ются: общая численность и структура персонала; дополнительная
потребность в персонале; источники обеспечения дополнительной
потребности; высвобождение персонала; общая величина фонда
оплаты труда; структура фонда оплаты труда.
6. Издержки производства, прибыль и рентабельность.
При составлении данного раздела тактического плана решают-
ся следующие задачи:
• составляются плановые калькуляции себестоимости основ-
ных видов выпускаемой продукции (услуг) и смета затрат на про-
изводство продукции по предприятию;
• выявляются нецелесообразные затраты и разрабатываются
меры по их ликвидации;
• определяется балансовая прибыль;
• рассчитывается рентабельность видов выпускаемой продук-
ции и производства;
• оценивается влияние на себестоимость, прибыль и рентабель-
ность увеличения затрат на освоение производства новой продукции;
• создается база для разработки цен на продукцию предприятия;
• разрабатываются меры по совершенствованию коммерчес-
кого расчета и хозрасчетных взаимоотношений между структур-
ными подразделениями предприятия.
Особое внимание при планировании издержек обращается на
выявление резервов снижения себестоимости, а также величины и
7.2. Содержание и структура тактического плана
235
причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной ор-
ганизацией производственного процесса: сверхнормативного рас-
хода сырья и материалов, топлива и энергии; потерь рабочего вре-
мени и доплат за отступление от нормальных условий труда и
сверхурочные работы; потерь от простоев машин и оборудования,
аварий, брака; излишних расходов, вызванных нерациональными
хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нару-
шением технологической и трудовой дисциплины, изменением
объема работ по подготовке производства, освоению и внедрению
новой техники и технологии.
Данные плана по издержкам, прибыли и рентабельности ис-
пользуются при составлении финансового плана. Поэтому важно
правильно отразить в плане по издержкам нормируемых государ-
ством расходов (амортизационных отчислений, командировоч-
ных и представительских расходов, затрат на форменную одежду
и т.д.) полноту отнесения на себестоимость республиканских и
местных налогов и сборов, отчислений во внебюджетные фонды.
Необходимо установить рациональную структуру себестоимос-
ти, соотношение между постоянными и переменными расходами,
обосновать прогнозируемый уровень затрат, полноту учета ре-
зервов.
7. Инновации (техническое и организационное развитие
предприятия).
Научно-технологическое развитие является непременным усло-
вием решения всех экономических и социальных задач предприя-
тия. Поэтому основными задачами данного раздела тактического
плана являются ускорение внедрения достижений науки и техники,
передового опыта, повышение технического уровня и организации
производства, труда и управления, качества и конкурентоспособно-
сти продукции, эффективности хозяйственной деятельности.
План инноваций составляется на основе заданий стратегичес-
кого плана, содержит перечень и характеристику нововведений,
планируемых к внедрению на предприятии. Содержание плана ин-
новаций может быть различным, но чаще всего мероприятия плана
охватывают следующие проблемы:
236
Гпава 7. Методология тактического планирования
• создание, освоение новых и повышение качества выпускае-
мых видов продукции и услуг;
• внедрение прогрессивной технологии, механизации и авто-
матизации производства;
• совершенствование организации производства, труда и уп-
равления;
• совершенствование коммерческого и внутрипроизводствен-
ного хозяйственного расчета, автоматизация управления;
• капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
• экономия материалов, топлива, энергии;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
План инноваций должен отражать уровень технического разви-
тия производства и управления им, который включает следующее:
• состояние орудий труда;
• степень прогрессивности применяемой технологии;
• уровень механизации и автоматизации производства;
• уровень организации производства, труда и управления;
• качественные и структурные изменения «портфеля» продук-
ции предприятия (например, удельный вес новой продукции, сред-
няя марка цемента, содержание полезного вещества в продукте);
• уровень использования оборудования по техническим пара-
метрам (например, коэффициент использования полезного объема
доменных печей);
• материалоемкость производства (например, расход кокса на
1 т передельного чугуна);
• производительность труда в натуральном выражении;
• объемы производства продукции с применением важнейших
технологических процессов и прогрессивного оборудования (на-
пример, выплавка стали непрерывным способом).
Каждое мероприятие плана инноваций должно содержать рас-
чет экономической эффективности с указанием в плане факторов и
источников экономии. Кроме того, в плане должны быть приведе-
ны сводные расчеты по всем мероприятиям в разрезе основных ис-
точников экономии. Эти данные служат основой для составления
разделов плана «Экономическая эффективность производства» и
«Нормы и нормативы».
7.2. Содержание и структура тактического плана
237
8. Инвестиции и капитальное строительство.
Основной задачей данного раздела плана является обоснование
решений по наращиванию производственных мощностей и ос-
новных фондов, необходимых для обеспечения роста производ-
ства продукции, его развития, повышения качества и совершен-
ствования технологии и организации производства, а также осуще-
ствления строительства объектов непроизводственного назначения.
Большое внимание должно уделяться в плане мероприятиям по пре-
дотвращению загрязнения окружающей среды и обеспечению ра-
ционального использования природных ресурсов. В плане также
предусматриваются организационные, технические и экономичес-
кие меры, направленные на наиболее эффективное использование
капитальных вложений, улучшение их структуры, техническое пе-
ревооружение и реконструкцию основных фондов, совершенство-
вание пропорций, концентрацию средств на наиболее важных объ-
ектах, сокращение объема незавершенного строительства.
План инвестиций и капитального строительства содержит
обоснование потребности предприятия в инвестициях (в том чис-
ле капитальных вложениях) в разрезе направлений их использо-
вания, а также эффект, получаемый от реализации инвестиций
(капитальных вложений). Капиталообразующая часть инвести-
ций называется капитальными вложениями. Они направляются
на создание и обновление основных фондов и прирост части обо-
ротных средств. В данном разделе тактического плана определя-
ется прирост производственных мощностей, ввод объектов не-
производственного назначения, объемы капитальных вложений,
перечни намечаемых к строительству объектов.
Намечаемые в плане капитальных вложений задания должны
быть увязаны с финансовыми и материальными ресурсами, со сро-
ками изготовления и поставки оборудования, а также со сроками
строительства и ввода в действие сопряженных мощностей и объ-
ектов. Следует также прежде всего обеспечивать капитальными
вложениями начатые объекты в соответствии со сроками их строи-
тельства.
Разработке плана инвестиций должно предшествовать состав-
ление плана инноваций, балансовых расчетов, и в первую очередь
238
Глава 7. Методология тактического планирования
балансов производственных мощностей и их использования, на
основе которых устанавливается размер необходимого увеличе-
ния мощности на плановый период.
План инвестиций и капитального строительства составляется
по следующим показателям:
• прирост производственных мощностей за счет мероприятий
по техническому перевооружению;
• прирост производственных мощностей за счет реконструкции;
• ввод в действие производственных мощностей за счет рас-
ширения действующих и строительства новых объектов;
• ввод в действие основных производственных и непроизвод-
ственных фондов (включая объекты охраны природы);
• объем капитальных вложений и строительно-монтажных
работ;
• объем незавершенного строительства;
• прочие направления (объекты) инвестиций.
9. Охрана природы и рациональное использование природ-
ных ресурсов.
Для предотвращения загрязнения окружающей среды, а также
рационального использования природных ресурсов в тактическом
плане предусматриваются мероприятия по охране природы и ра-
циональному использованию природных ресурсов. Они охватыва-
ют следующие природоохранные направления деятельности:
• охрану и рациональное использование водных ресурсов;
• охрану воздушного бассейна;
• охрану и рациональное использование земель;
• охрану и рациональное использование минеральных и иных
природных ресурсов.
В данном разделе плана обосновывается перечень важнейших
природоохранных мероприятий с указанием технико-экономичес-
ких параметров, например, объемов потребляемых природных ре-
сурсов (забора воды, водопотребления, объема оборотной воды),
количества вредных выбросов (сброса сточных вод; количества
вредных веществ, отходящих от всех стационарных источников
загрязнения; процента улавливаемых и обезвреживаемых вредных
7.2. Содержание и структура тактического плана 239
веществ от общего количества выбросов; количества вредных ве-
ществ, выбрасываемых в атмосферу).
План по охране природы и рациональному использованию
природных ресурсов должен быть увязан с разделами плана «Ин-
новации (техническое и организационное развитие предприятия»
и «Инвестиции и капитальное строительство».
10. Социальное развитие коллектива.
В плане социального развития предусматриваются мероприя-
тия по решению наиболее актуальных для данного коллектива и
региона задач социального развития, улучшения условий труда,
отдыха и быта, совершенствования отношений в коллективе, раз-
вития благоприятного морально-психологического климата.
Следует иметь в виду, что многие социальные проблемы реша-
ются в других разделах тактического плана. Поэтому для предот-
вращения дублирования мероприятий в данный раздел включаются
прежде всего задания, непосредственно затрагивающие социаль-
ную сферу деятельности предприятия.
План социального развития коллектива охватывает следую-
щие направления:
• изменение социально-демографической структуры трудово-
го коллектива;
• улучшение условий и охраны труда, укрепление здоровья
работников;
• улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых ус-
ловий работающих;
• совершенствование стиля и методов руководства коллективом.
При составлении этого раздела плана учитываются мнения
различных общественных организаций, например профсоюзов,
особенности данного производства, морально-психологический
климат в коллективе, условия труда и отдыха работников предпри-
ятия, уровень оплаты труда и другое факторы.
11. Фонды специального назначения.
В соответствии с действующим законодательством на предприя-
тии могут создаваться различные целевые фонды специального наз-
240
Глава 7. Методология тактического планирования
начения: фонд накопления; фонд потребления; дивидендный фонд;
финансовый резерв. Источниками формирования таких фондов яв-
ляются чистая прибыль, амортизационные отчисления, прибыль от
внереализационных операций.
В данном разделе тактического плана устанавливаются разме-
ры и направления использования средств указанных фондов. В со-
став плана по фондам специального назначения входят сметы ис-
пользования фондов на планируемый год.
План по фондам специального назначения связан с финансо-
вым планом.
12. Финансовый план.
Заключительным разделом тактического плана является фи-
нансовый план. При его разработке решаются следующие задачи:
• выявляются резервы и намечаются мероприятия по мобили-
зации ресурсов предприятия в целях наиболее рационального ис-
пользования производственных мощностей, основных фондов и
оборотных средств предприятия, обеспечения максимально воз-
можного повышения эффективности производства, егр рентабель-
ности, конкурентоспособности, выживаемости в рыночной среде;
• предусматривается обеспечение предприятия финансовыми
ресурсами, необходимыми для ведения производственно-хозяй-
ственной деятельности, своевременного осуществления меропри-
ятий, намеченных во всех разделах тактического плана, т.е. созда-
ются такие условия финансирования, которые стимулируют и га-
рантируют четкую, ритмичную работу предприятия;
• определяются финансовые взаимоотношения предприятия с
государственным бюджетом, учреждениями банковской системы,
а также вышестоящими организациями.
Финансовый план предприятия составляется в виде баланса
доходов и расходов, расчетных форм для определения статей ба-
ланса. Поэтому он тесно связан со всеми разделами тактического
плана. Составляется финансовый план на основе стратегического
плана, планов производства и реализации продукции, инноваций,
экономической эффективности, материально-технического обес-
73 Порядок разработки тактического плана
241
печения, издержек, инвестиций, социального развития, фондов
специального назначения и других разделов тактического плана.
Финансовый план как важнейший обобщающий раздел такти-
ческого плана служит основой для разработки оперативных фи-
нансовых планов, включая платежный календарь. Назначение опе-
ративных финансовых планов заключается в управлении
денежными потоками предприятия с целью маневрирования соб-
ственными и заемными денежными ресурсами и обеспечения нор-
мальной работы предприятия. Оперативные финансовые планы
конкретизируют плановые показатели очередного квартала годо-
вого плана.
7.3. Порядок разработки тактического плана
Тактическое планирование на предприятии является непосред-
ственным продолжением стратегического планирования и состав-
ляет с ним единое целое. Поэтому разработка тактического плана
осуществляется в рамках общей системы организации внутрифир-
менного планирования, изложенной в §§ 2.3 и 2.4. Однако тактиче-
ское планирование имеет ряд особенностей, которые состоят
в следующем:
• более высокая значимость нормативной базы внутрифир-
менного планирования, широкое использование долговременных
прогрессивных нормативов;
• наличие системы плановых показателей оценки деятельнос-
ти, позволяющих наиболее точно устанавливать достигнутый уро-
вень эффективности и качества работы структурных подразделе-
ний предприятия;
• ориентация средств и методов планирования на развитие хо-
зяйственной самостоятельности и инициативы всех участников
разработки и исполнения плана в деле достижения высоких конеч-
ных экономических и социальных результатов;
• укрепление и дальнейшее развитие коммерческого расчета
во внутрихозяйственной деятельности.
В процессе составления тактического плана проводятся следу-
ющие работы:
242
Глава 7. Методология тактического планирования
• анализ выполнения плана за предшествующий плановому
год, где особое внимание должно уделяться выявлению резервов
производства и разработке мероприятий по улучшению использо-
вания производственных мощностей, экономии материальных ре-
сурсов, повышению производительности труда, улучшению каче-
ства и конкурентоспособности новой техники;
• сбор предложений работников предприятия по реализации стра-
тегии развития предприятия, повышению эффективности работы;
• изучение мероприятий и обоснование плановых решений по
всем разделам тактического плана.
Тактический план обычно разрабатывается в нескольких ва-
риантах, с тем чтобы выбрать из них наилучший, то есть наибо-
лее соответствующий условиям реализации в зависимости от
складывающейся во внешней среде ситуации. Там, где это воз-
можно, вариантные расчеты проводятся с применением экономи-
ко-математических методов и ЭВМ.
Тактический план разрабатывается в два этапа. Первый подготови-
тельный этап начинается за 6-7 месяцев до начала планируемого года.
На этом этапе выполняется технико-экономический анализ деятель-
ности предприятия, изыскиваются резервы производства, разрабаты-
ваются прогрессивные технико-экономические нормы и нормативы.
На данном этапе проводятся маркетинговые исследования, изучается
потребность в изготовляемой продукции, ее качество, ассортимент,
конкурентоспособность. На основе полученных данных составляют
проект плана и дают обоснование его ключевых показателей. Разра-
ботанный проект плана при необходимости согласовывается с вы-
шестоящими организациями и местными органами власти.
На данном этапе важная роль отводится предплановой работе, ко-
торая заключается в сборе, обобщении и анализе исходной информа-
ции. Вся информация может быть разделена на внешнюю и внутрен-
нюю. Внешняя содержит различные маркетинговые, конъюнктурные
и общеэкономические прогнозные оценки. Внутренняя информация
характеризует потенциал предприятия: наличие и структуру произ-
водственных мощностей; численность и профессиональный состав
кадров; наличие и потребность в оборотных средствах; запасы сырья,
топлива, материалов, готовой продукции.
На втором этапе разрабатывается окончательный вариант пла-
на, в котором рассчитываются все показатели работы предприятия,
7.3. Порядок разработки тактического плана
243
предусмотренные структурой плана. Планово-экономический отдел
предприятия, исходя из показателей стратегического плана, рассчи-
тывает контрольные цифры по каждому разделу плана и доводит их
до всех заинтересованных структурных подразделений предприя-
тия. Последние составляют проекты отдельных разделов плана.
После разработки разделов плана производится их взаимная увяз-
ка, а при необходимости — корректировка по ресурсам и срокам вы-
полнения запланированных мероприятий. Например, объемы и сроки
поставки сырья, материалов, комплектующих изделий увязываются
с планом производства и реализации продукции, финансовым пла-
ном. Таким образом достигается сбалансированность всех разделов
плана, устанавливается согласованный порядок и очередность вы-
полнения всех работ, устанавливаются сроки и ответственные испол-
нители по всему кругу хозяйственных операций и запланированных
мероприятий, определяются источники и размеры финансирования.
К работе над планом на этом этапе широко привлекается весь аппа-
рат управления предприятием. Отдельные плановые решения целесо-
образно обсудить на производственных совещаниях, научно-техничес-
ких советах по направлениям деятельности предприятия, в трудовых
коллективах цехов, участков. Проект плана в целом должен быть обсу-
жден на совете (правлении) предприятия. Окончательный вариант пла-
на утверждается первым руководителем предприятия. Работу на вто-
ром этапе целесообразно проводить за один-два месяца до начала
планируемого года.
Точность и реалистичность плана во многом зависят от после-
довательности разработки отдельных его разделов (частных пла-
нов). Наиболее целесообразной может быть последовательность
работы над разделами плана, представленная на сетевом графике
(рис. 7.2). В таблице 7.1 дана характеристика выполняемых в про-
цессе разработки плана работ. Трудоемкость и продолжитель-
Рис. 7.2. Сетевой график разработки тактического плана
244
Глава 7. Методология тактического планирования
Таблица 7.1
Состав работ, выполняемых в процессе составления плана
Код работы (события) Содержание работы (события) Отдел-исполнитель Относительная трудоемкость работ, %
01 Издание приказа о порядке и сроках разработки плана Планово-экономический
01-02 Формирование портфеля заказов Отдел маркетинга 16,7
02-03 Планирование инноваций Все службы 8,9
03-04 Составление плана произ- водства и реализации про- дукции Планово-производственный, планово-экономический, отдел сбыта 11,1
04-05 Разработка норм и норма- тивов Все службы 8,9
05-06 Планирование показателей эко- номической эффективности Планово-экономический 6,0
06-07 Планирование персонала и оплаты труда Отдел организации и опла- ты труда 7,4
07-08 Планирование материально- технического обеспечения Отдел материально-техни- ческого снабжения 9,4
08-09 Планирование издержек, прибыли, рентабельности Планово-экономический, финансовый 6,7
09-10 Планирование фондов специального назначения Планово-экономический, финансовый, бухгалтерия 4,4
10-11 Планирование инвестиций и капитального строительства Капитального строительства, планово-экономический, от- дел финансов 6,7
11-12 Планирование социально- го развития коллектива Планово-экономический, общественные организации, отдел техники безопасности 4,4
12-13 Планирование охраны приро- ды н рационального исполь- зования природных ресурсов Технические службы, планово-экономический 4,4
13-14 Планирование финансов Финансовый, планово-эко- номический 5,0
Итого 100
7.4. Зарубежный опыт тактического планирования
245
ность работ зависят от объема вычислительных и логических опе-
раций, выполняемых в процессе разработки плана. В свою очередь
объем вычислительных операций определяется спецификой пред-
приятия и зависит от глубины и широты номенклатуры и ассорти-
мента выпускаемой продукции, количества типоразмеров приме-
няемого оборудования, выполняемых в процессе изготовления
продукции деталеопераций, наименований используемого сырья,
материалов, полуфабрикатов, численности работающих, геогра-
фического расположения потребителей и поставщиков. Различной
также будет трудоемкость разработки отдельных разделов такти-
ческого плана. В таблице 7.1 дана относительная трудоемкость
разработки разделов плана в процентах, рассчитанная по фактиче-
ским данным ряда машиностроительных предприятий с численно-
стью работающих от 2 до 6 тыс. человек. Указанные показатели
позволяют более четко организовать процесс составления плана.
7.4. Зарубежный опыт
тактического планирования
Изучение литературы по проблемам внутрифирменного пла-
нирования показало, что в ряде индустриально развитых стран
созданы эффективные системы планирования. Особого внима-
ния заслуживает опыт США. Следует отметить, что некоторые
компании стараются избегать самого слова «планирование», ссы-
лаясь на то, что этот термин является слишком широким и может
иметь разный смысл. Он заменяется другими выражениями: «оп-
ределение будущих возможностей», «оценка возможностей в бу-
дущем» и т.д.
Основой работы по тактическому планированию в США явля-
ется составление финансовых программ (бюджетов) компании,
предусматривающих развитие производства в соответствии с про-
гнозами сбыта. Наиболее широко распространена пятилетняя фи-
нансовая программа, которая дробится на годовые тактические
планы. Годовой план — скользящий. По истечении каждого квар-
тала к нему добавляются новые три месяца и вся работа предприя-
246
Глава 7. Методология тактического планирования
тия снова планируется на год вперед. Перспективные и текущие
тактические планы тесно увязываются. Текущие планы представ-
ляют собой детализацию перспективных планов. Стратегический
план при этом охватывает период времени в 10 лет.
Работа по тактическому планированию, как правило, состоит
из четырех звеньев: прогнозирования сбыта; планирования произ-
водства; планирования будущих потребностей в сырье, материа-
лах, оборудовании и рабочей силе; планирования инвестиций и
прибыли.
Текущие планы предусматривают наиболее полное и рацио-
нальное использование финансовых, производственных и люд-
ских ресурсов компании на ближайший период. Перспективным
же тактическим планом предусматриваются будущие изменения
производства, увязанные с будущим спросом на продукцию фир-
мы и материально-техническим обеспечением. Перспективные
планы компании строятся на основе всестороннего учета прогно-
зов сбыта.
Наиболее важным элементом работы по тактическому планиро-
ванию является оптимизация планов, которая ведется в основном по
трем направлениям: выявление наилучшего варианта капитало-
вложений и капитального строительства; определение наилучшей
структуры станочного парка, при которой достигается наиболь-
шая эффективность производства; нахождение оптимального ва-
рианта ассортимента и объема каждого вида закупаемого сырья и
материалов. Как видим, оптимизация номенклатуры и ассорти-
мента выпускаемой продукции не производится.
Структура тактического плана зарубежных компаний может
быть самой разнообразной. Но при этом в плане, как правило, при-
сутствует шесть обязательных разделов: введение; рынок сбыта;
производство продукции; исследовательские работы и развитие
компании; система управления и финансовое состояние компании.
Во введении кратко характеризуется существующее положе-
ние компании, ее стратегия и цели, которых она стремится дос-
тигнуть в будущем, определяются перспективы реализации про-
дукции, производственные возможности компании, перспективы
в области НИОКР, указываются пути повышения эффективности
управления.
7.4. Зарубежный опыт тактического планирования
247
В разделе о рынке сбыта оценивается емкость рынка, ожидае-
мый в будущем сбыт продукции, показывается перспектива борьбы
с конкурентами. Специальная часть раздела посвящена эффектив-
ности рекламы и анализу связанных с этим затрат. Таким образом,
данный раздел формулирует настоящие и будущие возможности ре-
ализации выпускаемой продукции.
Второй раздел о производстве продукции содержит подробную
характеристику производственной мощности предприятия и плани-
руемый объем производства. Сюда же включаются программы мо-
дернизации и расширения производственных мощностей. В данном
разделе рассчитываются издержки производства и прибыль.
В разделе плана «Исследовательские работы и развитие
компании» содержится анализ возможностей персонала, занятого
исследовательскими работами. Подробно раскрываются разраба-
тываемые и планируемые к разработке проекты инноваций, затра-
ты на НИОКР и ожидаемый экономический эффект от реализации
результатов исследований. Инновации данного раздела охватыва-
ют продукцию и технологию производства, включая качество и
конкурентоспособность продукции.
В разделе об управлении подробно указываются планируемые
мероприятия по изменению организационной структуры управле-
ния, состава работников аппарата управления. Раздел включает
программы подготовки, переподготовки и повышения квалифика-
ции кадров компании.
Последний раздел посвящается планированию финансового по-
ложения компании. Здесь обосновываются следующие показатели:
• общий объем инвестиций на весь планируемый период и по
каждому этапу плана;
• ожидаемый объем прибыли от дополнительных инвестиций;
• изменение суммы амортизационных отчислений в результа-
те новых капиталовложений;
• уровень производственных запасов сырья, материалов, неза-
вершенного производства.
В разделе дается детальный прогноз доходов и расходов, при-
водится схема осуществления капиталовложений и график посту-
пления прибыли на вложенный капитал (денежные потоки).
248
Глава 7. Методология тактического планирования
Приведенный пример показывает, что в тактическом плане
промышленной компании США предусматриваются все важней-
шие аспекты хозяйственной деятельности, формулируется про-
изводственная и сбытовая политика, определяются объем и ассор-
тимент продукции, размер прибыли, основные направления
развития производства с учетом изменения спроса на выпускае-
мую продукцию.
Определенный интерес представляет опыт планирования италь-
янского концерна «Фиат», который с начала 1970-х годов начал ра-
ботать по 3-летним планам, а в настоящее время перешел на 5-лет-
нее планирование. При этом менеджеры концерна «Фиат» добива-
ются непрерывного сквозного планирования работы всех подраз-
делений, в том числе сторонних поставщиков материалов и ком-
плектующих частей.
Пятилетние планы концерна «Фиат» непосредственно увязы-
ваются с текущим и оперативно-производственным планировани-
ем. По завершении каждого года 5-летнего долгосрочного плана
он корректируется на следующие 5 лет с учетом фактических ре-
зультатов работы концерна в прошедшем году. Непрерывно кор-
ректируя долгосрочные планы, концерн постоянно имеет перспек-
тиву на пятилетку. Непрерывное планирование предусматривает и
постоянную корректировку нормативов.
Стратегический план на основании оценок менеджеров кон-
церна устанавливает направление его деятельности и конечные ре-
зультаты, которые надлежит получить в будущем. За выбор этого
направления несет ответственность высшее руководство, которое
определяет цели и приоритеты фирмы. Текущее и оперативное
планирование, организация текущей деятельности концерна явля-
ются обязанностью руководителей структурных подразделений,
которые определяют средства и методы достижения целей на пер-
спективу. С учетом долгосрочного плана руководители нижнего
звена снабжают каждое рабочее место детальным планом деятель-
ности концерна на каждый отрезок времени, начиная с первого ча-
са действия плана.
Пролонгация и корректировка 5-летнего плана ежегодно начи-
нается в марте и заканчивается в октябре. При этом второй год те-
7.4. Зарубежный опыт тактического планирования
249
кущей пятилетки становится первым, а пятый — четвертым. К ним
прибавляется следующий год — пятый. Так, на исходе 1988 года
концерн имел план до 1993 года.
В тактический план концерна «Фиат» и его структурных под-
разделений включаются следующие показатели:
• себестоимость продукции;
• продажная цена;
• расходы на гарантийное обслуживание продукции;
• общие административные расходы, включая торговые рас-
ходы и рекламу;
• запасы материалов и незавершенного производства;
• доход;
• запасы готовой продукции, включая запасные части;
• финансовые выплаты и долги;
• остатки дохода;
• доля на рынках в сопоставлении с конкурентами;
• относительные темпы изменения объемов продажи про-
дукции.
Огромный опыт внутрифирменного планирования накоплен
в Японии. Распространенный здесь метод «точно в срок» заключа-
ется в планировании и реализации различных услуг, поставок пот-
ребителю сырья, материалов, комплектующих изделий по точно
установленному графику, прямо на линии обработки, минуя
складские запасы.
Многие российские предприятия разрабатывают текущие пла-
ны с использованием следующих показателей:
• номенклатура и количество выпускаемой продукции в нату-
ральном выражении;
• объем реализации (продаж) продукции (услуг);
• себестоимость единицы продукции;
• прибыль;
• численность персонала по категориям;
фонд оплаты труда и средний уровень заработной платы;
запасы материалов, незавершенного производства и готовой
продукции на складе;
• размер оборотных средств по группам;
250
Глава 7. Методология тактического планирования
• объем капитальных вложений по Направлениям;
• отдельные мероприятия по новой технике и технологии;
• прочие (по мере выявления).
Часть мероприятий, связанных с проектами освоения новой про-
дукции и новых технологий, а также с инвестициями и строительст-
вом объектов, включается в отдельные планы, которые составляются
на весь период осуществления мероприятий — до 2-5 лет и более.
Разумеется, что подобные показатели, методы и календарный
период планирования могут корректироваться для каждой фирмы
в зависимости от ее отраслевой принадлежности, размеров, кон-
кретных внутренних и внешних условий. Тем не менее данный
пример наглядно демонстрирует возможность эффективного од-
новременного использования методов долгосрочного и текущего
планирования.
Рекомендуемая литература
1. Л 17, раздел 1, с. 5-39.
2. Л 39, раздел 25, с. 434—455.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Укажите различия между тактическим и стратегическим планиро-
ванием.
2. Назовите функции тактического планирования и раскройте их со-
держание.
3. Перечислите требования, предъявляемые к тактическому плану.
4. Назовите разделы тактического плана и раскройте их содержание.
5. Дайте характеристику информационных связей между разделами
тактического плана.
6. Что является исходной базой тактического плана предприятия?
7. Укажите последовательность тактического плана.
8. В каких показателях выражается эффективность тактического
плана предприятия?
9. Как связан тактический план с бизнес-планом предприятия?
Глава 8
ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОДАЖ
8.1. Цели и задачи планирования продаж
В рыночной экономике создание и производство новых това-
ров, оказание новых услуг являются решающим условием для вы-
живания предприятия. Поэтому изучение запросов потребителей
служит основой для планирования объема продаж. В результате
изучения потребностей заказчиков формируется ассортиментная
политика предприятия.
Цель планирования продаж состоит в том, чтобы своевремен-
но предложить покупателям такую номенклатуру товаров и услуг,
которая бы соответствовала в целом профилю производственной
деятельности предприятия и возможно полнее удовлетворяла их
потребности. Планирование продаж заключается в определении
характера новых товаров и их параметрических рядов, соотноше-
ния объемов выпуска старых и новых изделий, уровня цен и конку-
рентоспособности продукции, объема гарантий, качества сервиса,
необходимости создания принципиально новых изделий или сле-
дования за фирмой-лидером их выпуска.
Планирование продаж— непрерывный процесс, начинаю-
щийся в момент зарождения идеи нового товара, продолжающий-
ся в течение всего жизненного цикла изделия и заканчивающийся
с изъятием его из производственной программы. Основными зада-
чами планирования продаж являются:
определение существующих и перспективных потребностей
покупателей, анализ способов использования данной продукции,
исследование закономерностей покупательского поведения на со-
ответствующих рынках;
критическая оценка продукции предприятия, осуществляе-
мая с позиции покупателя;
оценка конкурирующих изделий по различным показателям
конкурентоспособности;
252
Глава 8. Планирование продаж
• принятие решений о том, какие изделия следует исключить
из-за недостаточной конкурентоспособности и снизившейся рен-
табельности, а какие следует добавить в номенклатуру выпускае-
мой продукции, в том числе за счет развития других направлений
производства, выходящих за рамки сложившейся специализации
предприятия;
• изучение возможностей производства новых или модерниза-
ции выпускаемых изделий;
• прогнозирование возможных объемов продаж продукции,
цен, себестоимости и рентабельности;
• проведение рыночных тестов новой продукции для выясне-
ния ее приемлемости потенциальными покупателями;
• разработка'рекомендаций производственным подразделе-
ниям предприятия относительно потребительских свойств пара-
метрического ряда изделий, их цен, упаковки, предпродажного и
послепродажного сервиса в соответствии с результатами тести-
рования.
Решением указанных задач на предприятии должен занимать-
ся отдел маркетинга в рамках формируемой им функциональной
стратегии. Основная функция маркетинга заключается в коорди-
нации НИОКР, комплексном исследовании рынка, сбыта, серви-
са, формировании спроса и стимулировании сбыта для достиже-
ния главной цели — завоевания возможно большей доли рынка.
Игнорирование этой цели при планировании продаж может при-
вести к появлению в номенклатуре выпускаемых изделий таких
марок, которые будут более выгодны для производственных под-
разделений предприятия, нежели для предприятия в целом. Поэ-
тому решающее слово в формировании ассортимента и определе-
нии объема продаж должно принадлежать отделу маркетинга.
Именно он должен рекомендовать, когда более целесообразно
вложить средства в модификацию изделия, а когда — в усиление
формирования спроса и стимулирование сбыта или снять изделие
с производства.
8.2. Технология обоснования плановых решений по объему продаж
253
8.2. Технология обоснования
плановых решений по объему продаж
С определения объемов продаж начинается процесс тактическо-
го планирования. Практически вся система внутрифирменного пла-
нирования базируется на этом показателе. На основе плана продаж
осуществляется планирование производственной программы пред-
приятия, своевременная подготовка сырья, материалов, комплектую-
щих изделий, инструмента, оборудования для изготовления конеч-
ной продукции и создания необходимых производственных запасов.
Чтобы не потерпеть поражение в конкурентной борьбе, каждое пред-
приятие должно тщательно прогнозировать потребности рынка и
планировать перспективу продаж как минимум на 2-3 года. Соблю-
дение такого лага позволяет спланировать в тактическом плане все
этапы производственного процесса, начиная с разработки проекта
изделия, технологического процесса изготовления, опытно-экспе-
риментальных работ и заканчивая запуском изделий в производст-
во, а затем выходом на рынок с новой продукцией и прекращением
производства старых изделий. Заканчивается работа по планирова-
нию продаж составлением портфеля заказов.
Порядок формирования портфеля заказов в рыночной и плано-
вой экономике различен. В плановой экономике основу портфеля
составляют задания государственных плановых органов по произ-
водству, поставке и реализации продукции, составляемые на базе
проводимого ими детального анализа сбалансированности всей но-
менклатуры выпускаемых изделий с учетом спроса и предложения
со стороны предприятий и отраслевых министерств. В этом случае
маркетинговые исследования за предприятия фактически выполня-
ли центральные плановые органы, такие как Госснаб, Госплан и их
территориальные подразделения. Этими органами охватывалась
значительная часть продукции предприятий, например, в промыш-
ленности — около 60%. Остальная часть продукции производилась
и распределялась по прямым договорам между предприятиями.
Центральные органы лишь извещались о заключенных договорах.
Предприятия и отраслевые министерства могли проводить
маркетинговую работу лишь по вновь осваиваемой продукции, ко-
254
Глава 8. Планирование продаж
торая заканчивалась разработкой технико-экономического обос-
нования. Права предприятий в области формирования портфеля
заказов сводились главным образом к составлению предложений
по развитию производства на планируемый период, которые в пос-
ледующем подвергались различным корректировкам в отраслевых
министерствах и центральных плановых органах. В конечном ито-
ге плановая работа заканчивалась доведением до предприятий де-
тальной номенклатуры продукции, перечня сырья, материалов,
комплектующих изделий, оборудования, которыми обеспечива-
лось производство.
В рыночной экономике портфель заказов формирует отдел
маркетинга предприятия самостоятельно. Как правило, портфель
заказов состоит из трех разделов:
• текущих заказов, обеспечивающих ритмичную работу пред-
приятия в данный период;
• среднесрочных заказов со сроком исполнения 1-2 года;
• перспективных заказов, охватывающих период времени бо-
лее 2 лет.
К сожалению, спланировать портфель заказов на боле$ дли-
тельные сроки не представляется возможным в связи с неустойчи-
востью и неопределенностью спроса.
Текущие заказы должны быть подкреплены договорами, заклю-
ченными предприятием с покупателями продукции. Продукция, на
которую не заключен договор, может быть изготовлена лишь при
наличии твердой уверенности в ее сбыте. На среднесрочные и пер-
спективные заказы также желательно заключать договоры постав-
ки. Однако не всегда можно найти клиента, гарантирующего покуп-
ку продукции на несколько лет вперед. Особенно если речь идет
о новой продукции, неизвестной широкому кругу покупателей. Тем
не менее, если предприятие не будет осваивать новую продукцию,
связанную с риском сбыта, оно не сможет противостоять конкурен-
там. Уверенность в продаже продукции — критерий действенности
маркетинга.
При формировании портфеля заказов должны учитываться
отраслевые особенности и жизненный цикл продукции. Напри-
мер, для трикотажной фабрики портфель заказов состоит, как
8.2. Технология обсонования плановых решений по объему продаж
255
правило, только из текущих заказов, потому что спланировать ас-
сортимент на период больше года не представляется возможным.
Для предприятий легкой промышленности годовое планирова-
ние является стратегическим. В этой отрасли стратегия заключа-
ется в том, чтобы не отстать от изменчивого спроса. Учесть изме-
нения рыночной конъюнктуры здесь можно только укороченным
лагом планирования.
Совершенно иначе обстоит дело с формированием портфеля
заказов в машиностроении, где нормативный срок службы изде-
лий измеряется десятками лет. В этой отрасли предприятие-изго-
товитель, прежде чем приступить к выпуску сложно-технических
изделий с длительностью производственного цикла, измеряемо-
го годами, обязательно заключит договор поставки. Перспектив-
ные заказы здесь играют большую роль, чем в легкой промыш-
ленности. На их основе осуществляется текущее планирование,
охватывающее все этапы и виды работ, начиная от проработки
идеи и получения заказа и заканчивая отгрузкой готового изде-
лия заказчику. Этот период может составлять от одного года до
пяти лет.
Планирование новых видов деятельности, как правило, связа-
но с наибольшим риском. Минимизировать риск при планирова-
нии портфеля продукции могут следующие меры:
нельзя приступать к изготовлению продукции при отсутст-
вии предварительного договора на поставку. Процесс создания
продукции без заказа может охватывать: техническую подготовку
производства; создание необходимых производственных мощнос-
тей; подготовку кадров; поиск поставщиков материалов, комплек-
тующих изделий, необходимых для выпуска продукции; обосно-
вание себестоимости, цены и выгодного объема производства про-
дукции;
• применение конструкторских решений, основанных на уни-
фикации и стандартизации изделий. Унификация и стандартиза-
ция конструкций позволяет при отказе потребителя от изделия
перейти на выпуск другого изделия, использовав при этом изго-
товленные детали и сборочные единицы для невостребованного
изделия;
256
Глава 8 Планирование продаж
• поиск резервных рынков сбыта. При отказе потребителя
продукцию иногда эффективнее реализовать на запасных рынках
сбыта с меньшей выгодой, чем допустить простои предприятия
из-за отсутствия заказов или затоваривание складов готовой про-
дукции;
• наличие конкурентных преимуществ продукции. Конкурент-
ные преимущества могут быть существенными и незначительными.
Наличие незначительных преимуществ продукции предприятия по
сравнению с продукцией конкурента позволяет ему с минимальны-
ми издержками удержаться на освоенном рынке. Существенные
преимущества требуют больших издержек, однако позволяют вый-
ти на новые рынки, освоенные конкурентами. Соотношение этих
групп продукции в портфеле заказов определяется выбранной стра-
тегией развития предприятия;
наличие эффективной системы маркетинга, рекламной по-
литики;
строгое соблюдение договорной дисциплины как по отно-
шению к поставщикам, так и клиентам.
Процесс обоснования решений по объему продаж можно пред-
ставить в виде последовательности этапов и процедур, имеющих
между собой прямые и обратные связи. С информационной точки
зрения в процессе обоснования объема продаж происходит умень-
шение неопределенности информации о потребностях покупате-
лей и клиентов.
На рисунке 8.1 представлена схема процесса обоснования объ-
ема продаж, которая позволяет структурно упорядочить процесс
принятия планового решения, определить его информационную
модель и организовать эффективную обработку плановой инфор-
мации.
В процессе обоснования объема продаж выделяют следующие
пять этапов: исследование конъюнктуры рынка; планирование ас-
сортимента; оценка конкурентоспособности; планирование цены;
прогнозирование величины продаж.
Рассмотрим указанные этапы технологического процесса пла-
нирования объема продаж.
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
257
Рис. 8.1. Технологическая схема планирования объема продаж
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
8.3.1. Анализ продаж
за предшествующий период
Исследование конъюнктуры рынка в процессе планирования
продаж начинается с анализа продаж в предшествующем планиру-
емому периоде. Основными задачами такого анализа являются
изыскание резервов наиболее полного удовлетворения покупате-
лей и клиентов, увеличения объема продаж продукции, макси-
9 Зак. 2023
258
Глава 8. Планирование продаж
мально возможного использования производственной мощности
предприятия, материальных и трудовых ресурсов, повышения эф-
фективности производственно-хозяйственной деятельности.
В процессе анализа продаж производится оценка степени вы-
полнения и динамики производства и реализации продукции, оп-
ределение влияния факторов на изменение величины этих показа-
телей, выявление внутрихозяйственных резервов и разработка
мероприятий по их освоению.
Объем реализованной продукции может выражаться в нату-
ральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обоб-
щающие показатели объема продаж продукции оценивают в стои-
мостных показателях.
В практической деятельности анализ продаж продукции про-
водится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. Фактические
данные сравниваются с плановыми и предшествующими периода-
ми. Рассчитываются: процент выполнения плана; абсолютные от-
клонения от плана; темпы роста и прироста (уменьшения) за ана-
лизируемый отрезок времени; абсолютное значение одного про-
цента прироста (уменьшения) объема продаж. В процессе анализа
определяется выполнение плана поставок продукции в целом по
предприятию, в разрезе отдельных покупателей и видов продук-
ции, выясняются причины невыполнения плана и дается оценка
выполнения договорных обязательств.
Особое внимание при анализе продаж должно уделяться выпол-
нению обязательств по кооперированным поставкам и экспорту
продукции. Необходимо также изучить причины увеличения остат-
ков готовой продукции на складах предприятия, а также неоплачен-
ных остатков продукции, отгруженной покупателям. Особое внима-
ние должно быть уделено анализу причин отказа покупателей от
поставки продукции по заключенным договорам. Эти причины сле-
дует классифицировать на внешние, не зависящие от предприятия,
например неплатежеспособность покупателей, и внутренние, свя-
занные с особенностью продукции и условиями ее поставки, напри-
мер качество и цена продукции, не устраивающие покупателя.
Следует также выявить экономические последствия измене-
ния условий договоров, произошедшие в анализируемом периоде
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
259
(объемов и сроков поставки, цен). Такая задача может быть реше-
на с помощью факторного анализа объема реализованной про-
дукции в разрезе отдельных договоров на поставку. В процессе
факторного анализа по каждому отдельному договору выявляет-
ся влияние на сумму прибыли уровня издержек, цен на продук-
цию, объема и сроков поступления платежей и т.п.
Объем продаж во многом зависит от внутренних возможнос-
тей предприятия. Степень обеспеченности плана продаж товарной
массой анализируется на основе баланса товарной продукции, со-
ставляемого в отпускных ценах и по себестоимости изготовления
продукции. Структура баланса зависит от метода определения вы-
ручки от реализации (по отгрузке продукции и по оплате отгру-
женной продукции). Баланс товарной продукции отражает взаи-
мосвязь показателей реализации, отгрузки, выпуска и остатков
нереализованной продукции.
В качестве источников внешней информации, отражающей
состояние внешней среды предприятия, могут быть использова-
ны: средства массовой информации (газеты, радио, телевидение,
журналы); специальные узкопрофильные издания, например
специализированные журналы и газеты; статистические сборни-
ки; законодательные и нормативные акты; публикуемые отчеты
о финансовом положении субъектов хозяйствования; рекламная
продукция; специальные выставки и ярмарки; коммерческие ба-
зы данных; материалы консалтинговых фирм и др.
В процессе анализа продаж рассчитываются и анализируются
следующие показатели.
1. Абсолютный прирост (уменьшение) объема продаж в нату-
ральном и стоимостном выражении по сравнению с планом и
предшествующим периодом. Определяется разностью между объ-
емом продаж, достигнутым в анализируемом периоде, и планом,
а также объемом продаж в предыдущем (базисном) периоде.
2. Изменение номенклатуры (ассортимента) продукции. Рас-
считывается как изменение удельного веса конкретного наимено-
вания продукции в общем объеме реализации в отчетном периоде
по сравнению с аналогичными показателями плана и базисного
260
Глава 8. Планирование продаж
периода. Расчет может производиться в натуральных и стоимост-
ных показателях.
3. Индивидуальный индекс физического объема реализован-
ной продукции. Определяется отношением количества данного
вида продукции, реализованной в отчетном периоде, к количеству
продукции, реализованной в базисном периоде, и предусмотрен-
ному планом в натуральных единицах.
4. Коэффициент соответствия ассортимента продукции струк-
туре потребности в ней (KJ рассчитывается по формуле
Кс=1+—---------, при п>т (8.1)
1=1
или
Кс=1+—---------, при т>п, (8.2)
где Ti— количество (объем) реализованной продукции i-го вида;
Та — емкость рынка i-го вида продукции; п — количество выпус-
каемых видов продукции; т — необходимое количество видов
продукции.
Коэффициент соответствия рассчитывается для базисного,
планового и отчетного периода и определяется его динамика.
5. Общий стоимостной индекс продаж, определяемый по отно-
шению к плану (/п) и базисному периоду (/б), рассчитывается по
формулам:
где <71, Яп—объем продаж продукции в натуральном выражении
в базисном, отчетном и плановом периоде; Со, Сь Сп — действую-
щая цена в соответствующих периодах.
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
261
6. Остаток нереализованной продукции на конец анали-
зируемого периода (года, квартала, месяца) рассчитывается по
формуле
Р2 +Т2 =Р{ +7, +Т-Р, (8.4)
где Pi, Р2 — остатки нереализованной продукции на предприя-
тии на начало и конец анализируемого периода; Т\,Т2 — остатки
продукции, отгруженной потребителю, но не оплаченной и на-
ходящейся на ответственном хранении у потребителя на начало
и конец анализируемого периода; Т — объем товарной продук-
ции, произведенной в данном периоде; Р — объем реализован-
ной продукции за данный период.
7. Отказы покупателей от ранее заключенных договоров пос-
тавки. Рассчитывается удельный вес продукции, от которой отка-
зались потребители (всего и в том числе по отдельным причинам),
в общем объеме продукции, предусмотренной договорами постав-
ки, и анализируется тенденция изменения данного показателя.
Аналогично анализируются причины поставки продукции
сверх объемов, предусмотренных договорами, по инициативе
покупателей.
8. Возврат продукции потребителями в связи с рекламация-
ми (низким качеством, неукомплектованностью). Определяется
удельным весом возвращенной продукции в общем объеме реа-
лизации (всего и в том числе по причинам) и динамикой показа-
теля за ряд лет.
9. Рентабельность продаж. Определяется отношением при-
были, планируемой или фактически полученной за определен-
ный период времени, к плановой или фактической полной себес-
тоимости реализованной продукции.
10. Рентабельность оборота. Она характеризуется удель-
ным весом прибыли в доходе предприятия от реализации про-
дукции на товарном рынке по отпускным ценам предприятия за
определенный период времени. Рассчитываются абсолютные
значения рентабельности в отчетном и базисном периодах и их
динамика.
262
Глава 8. Планирование продаж
При анализе объема продаж важно не только установить коли-
чественное значение рассмотренных показателей, но и выявить
причинно-следственные связи, позволяющие оценить меру влия-
ния различных факторов на эффективность продаж. С этой целью
все факторы, определяющие эффективность продаж, целесообраз-
но свести в следующие группы:
• качество и научно-технический уровень продукции (соот-
ветствие продукции мировым стандартам, объем брака, количест-
во рекламаций и стоимость зарекламированной продукции, коли-
чество сертифицированной продукции, качество использованных
сырья и материалов, квалификация работников, нарушение усло-
вий хранения, перевозки и погрузки, техническое состояние обо-
рудования);
• ценовая стратегия (соответствие цены качеству продукции,
ценовые преимущества по сравнению с товарами конкурентов,
уровень издержек, уровень текущего спроса на продукцию, цено-
вые скидки);
• каналы сбыта (способы транспортировки продукции, мето-
ды сбыта, профессионализм и специализация посредников, систе-
ма стимулирования сбыта, эффективность связи с посредниками);
• коммуникационная стратегия (эффективность рекламы,
пропаганда имиджа, стимулирование спроса);
• потребители продукции (количество и концентрация, сред-
няя величина разовой покупки, уровень доходов, мотивы покупок,
способы потребления продукции).
Анализ указанных факторов позволяет выявить проблемы на
рынках сбыта продукции. В зависимости от масштабов все про-
блемы можно сгруппировать на общие и частные.
Общие проблемы порождаются нарушением баланса между
спросом на продукцию и ее предложением в пределах всей террито-
рии, на которой предприятие осуществляет сбытовую деятельность.
Как правило, общие проблемы обусловливаются несоответствием
между товарным предложением и совокупным платежеспособным
спросом населения, нарушением народнохозяйственных пропор-
ций, инфляционными процессами, снижением уровня жизни и миг-
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
263
рацией населения, дифференциацией населения в зависимости от
уровня доходов и другими макроэкономическими факторами. К со-
жалению, возможности предприятия влиять на разрешение общих
проблем весьма ограничены. Тем не менее их анализ позволяет
предприятию наметить пути выхода из затруднительной ситуации
посредством изменения стратегии, например путем перехода на
другие рынки сбыта.
Частные проблемы характеризуются возникновением несо-
ответствия между спросом и предложением отдельных видов то-
варов. В основе этих проблем находится несоответствие ассорти-
мента и качества предлагаемых товаров и услуг структуре плате-
жеспособного спроса населения на отдельных рынках. Следует
иметь в виду, что возникающие на товарных рынках проблемы,
как правило, носят комплексный характер, выражающийся во
взаимозависимости факторов, определяющих рыночную ситуа-
цию. Это обстоятельство предопределяет необходимость всесто-
роннего изучения факторов в их тесной взаимосвязи и взаимоза-
висимости.-
8.3.2. Сегментация рынка
Каждое предприятие работает не на абстрактном рынке, не на
рынке вообще, а на его конкретной части (сегменте). Стремление
изучить нужды конкретных потребителей приводит к необходи-
мости разбить рынок на отдельные сегменты и сосредоточить свое
внимание на них.
Сегмент рынка — это особым образом выделенная группа по-
требителей. Сегментация позволяет в максимальной степени удов-
летворить потребности покупателей (клиентов) в разнообразных
товарах, обеспечивает экономию затрат предприятия на производ-
ство и реализацию продукции, повышение конкурентоспособнос-
ти предприятия, позволяет снизить или уклониться от конкурент-
ной борьбы путем перехода на неосвоенный сегмент рынка, что
в конечном счете обеспечивает высокое качество плановых реше-
ний. Главная цель сегментации— обеспечить адресность заявок
портфеля заказов.
264
Глава 8. Планирование продаж
Признаки (способы) выделения сегментов для различных рын-
ков неодинаковы.
Например, для сегментации рынка потребительских товаров
основными признаками могут быть следующие:
1. Географические (группы покупателей с одинаковыми или
схожими потребительскими предпочтениями, обусловленные про-
живанием на конкретной территории). Географическая сегментация
является наиболее распространенной в планировании сбыта и осно-
вана на учете климатических различий между регионами, особенно-
стей культурных, национальных, исторических традиций населе-
ния, проживающего в регионе.
2. Демографические (возраст, пол, размер семьи, этапы жиз-
ненного цикла). Данные признаки обусловливают особенности
потребностей людей в продуктах питания, одежде, домашней об-
становке, предметах отдыха.
3. Социально-экономические (род деятельности, профессия,
образование, уровень дохода). Данные признаки позволяют пла-
нировать выпуск и продажу товаров для людей богатых и тех, чей
бюджет ограничен, товаров, удовлетворяющих как относительно
простые потребности, так и сложные, интеллектуальные.
4. Психографические (образ жизни, увлечения, поступки, инте-
ресы). Данная классификация основана на идее прохождения каж-
дой личностью разных стадий образа жизни.
5. Поведенческие (нормы потребления товара, степень готов-
ности потребителей к позитивному восприятию новых товаров,
мотивы покупок). Знание мотивов поведения покупателей позво-
ляет сформировать эффективную стратегию маркетинга и при-
влечь новых покупателей.
Для сегментации рынка товаров производственного назначе-
ния применяется меньшее число признаков. К конкретным призна-
кам можно отнести:
• отрасль, к которой принадлежит предприятие;
• характер применяемой для изготовления продукции тех-
нологии;
• специфику организации закупок продукции;
• особенности запросов потребителей.
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
265
8.33. Выбор целевого рынка
От выбора целевого рынка в большой степени зависит объем
продаж. Исследование и сегментация рынка позволяют определить
наиболее перспективные для предприятия рынки и сосредоточить
на них свою деятельность. Для того чтобы правильно выбрать целе-
вой рынок, необходимо в процессе сегментации придерживаться
следующих требований:
• каждый из рассматриваемых сегментов должен быть четко
обозначен. Данное требование обеспечивается наличием точной и
достоверной информации о емкости рынка и соответствующей ме-
тодики ее измерения. Причем затраты на проведение маркетинго-
вых исследований должны окупиться финансовым эффектом от
политики сегментации;
• выбранный сегмент должен быть достаточно значимым,
чтобы приносить прибыль;
• выбранный сегмент должен быть доступным для использо-
вания эффективных методов сбыта продукции.
Исходя из указанных требований, алгоритм выбора целевого
рынка в процессе планирования продаж включает следующие этапы:
• определение потенциала сегмента рынка;
• оценку доступности и существенности сегмента рынка;
• анализ возможности освоения рынка.
Потенциал сегмента рынка характеризуется его емкостью, ко-
торая показывает, какое количество изделий может быть на нем
продано. Изначально выделенный сегмент должен быть достаточ-
но емким, чтобы покрыть издержки, связанные с внедрением и ра-
ботой на нем, а также иметь перспективы роста объема продаж.
Потенциал сегмента определяет величину производственных
мощностей и сбытовой сети, ориентированных на данный сегмент.
Оценка доступности сегмента рынка для предприятия должна
ответить на вопрос, есть ли принципиальная возможность начать
продажу своих товаров на данном рынке. Для этого необходимо
изучить, какие входные и выходные барьеры существуют на рын-
ке, какие конкуренты работают на нем, какими конкурентными
преимуществами и недостатками обладают продаваемые товары,
какие установились правила торговли, можно ли использовать су-
ществующие каналы сбыта продукции.
266
Глава 8. Планирование продаж
Оценка существенности сегмента предполагает выяснение, на-
сколько выделенную группу потребителей можно рассматривать
как реальный сегмент рынка, насколько она устойчива по основ-
ным объединяющим признакам
Анализ возможности освоения рынка включает:
• анализ риска;
• исследование действующих на рынке норм, правил, стандар-
тов, технических условий, систем и порядка сертификации про-
дукции, требование которых необходимо соблюдать при работе на
рынке;
• прогнозирование возможной реакции конкурентов на появ-
ление на рынке товаров данного предприятия. При планировании
продаж товаров на конкретном рынке предприятие должно быть
уверено в том, что ответные меры конкурентов не смогут заста-
вить его уйти с рынка.
Следует отметить, что указанные работы на различных сегмен-
тах рынка можно проводить как последовательно, так и параллель-
но. Последовательный метод анализа рынка предполагает прове-
дение маркетинговых исследований на одном сегменте. При этом
устанавливается очередность проведения работ. Исследования на-
чинаются на первом сегменте и заканчиваются на последнем. При
параллельном методе работы могут вестись одновременно на нес-
кольких сегментах. Он предполагает работу предприятия на мак-
симально возможном количестве сегментов рынка для того, чтобы
впоследствии выбрать наиболее эффективные.
8.3.4. Определение емкости рынка
Емкостью рынка называют объем реализуемого на нем товара
в течение определенного промежутка времени в натуральном и
(или) стоимостном выражении. Она определяется на основе изуче-
ния нужд потребителей. Планирование объема продаж осуществ-
ляется в разрезе отдельных рынков: товаров производственного
назначения; потребительских товаров; услуг; информационного и
интеллектуального продукта.
Емкость рынка при планировании продаж рассчитывается в де-
нежном и натуральном выражении. Знание емкости рынка и тенден-
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
267
ции ее изменения позволяет оценить перспективность рынка в пла-
нируемом периоде. Например, неперспективным представляется
рынок, емкость которого незначительна по сравнению с производ-
ственной мощностью предприятия. В этом случае доходы от про-
даж на нем могут не компенсировать расходы на внедрение на ры-
нок и издержки на изготовление продукции. В то же время большая
емкость рынка не всегда может определять планируемый объем
продаж. В этом случае приходится считаться с остротой конкурен-
ции, степенью удовлетворенности потребителей товарами конку-
рентов и другими факторами, определяющими возможность освое-
ния рынка.
Емкость рынка может быть оценена потенциальной емкос-
тью и долей рынка. В отличие от потенциальной (максимально
возможной) емкости рынка доля рынка отражает фактические
или планируемые результаты деятельности предприятия. Она оп-
ределяется как отношение объема продаж данного предприятия к
потенциальной емкости рынка рассматриваемого товара. Этот
показатель характеризует уровень конкурентоспособности пред-
приятия, который может быть высоким, средним, пониженным и
низким. Следует отметить, что доля фирмы на рынке наиболее
сильно влияет на норму получаемой ею прибыли, что является
наиболее важным фактором при планировании финансовых ре-
зультатов деятельности предприятия.
Методы расчета емкости рынка для различных товаров разли-
чаются. Например, емкость рынка товаров производственного
назначения рассчитывается на основе анализа тенденций развития
отраслей, потребляющих планируемые товары. При отсутствии
такой информации емкость рынка может быть оценена на основе
анализа тенденций продаж в предшествующем периоде и их эк-
страполяции на планируемый период.
При определении емкости рынка потребительских товаров
анализируются факторы, формирующие спрос потребителей. Сю-
да могут входить следующие: численность и половозрастная
структура населения в регионе, уровень доходов и структура пот-
ребительских расходов населения, политика в области оплаты труда.
В ходе оценки емкости рынка важно учесть все возможные
факторы, определяющие спрос, в том числе и так называемые не-
268
Глава 8. Планирование продаж
контролируемые факторы, связанные с непредсказуемыми обстоя-
тельствами во внешней среде.
Емкость рынка — показатель динамичный, складывающийся
под воздействием многих факторов. В его основе лежит соотноше-
ние между спросом и предложением на планируемый товар. Обоб-
щающий показатель, характеризующий спрос и предложение,
принято называть конъюнктурой рынка. Именно под воздействи-
ем конъюнктуры складывается емкость рынка в тот или иной пе-
риод. Знание конъюнктуры товарного рынка позволяет не только
определить его состояние, но и предсказать характер дальнейшего
развития, что является необходимым условием прогнозирования
возможного объема продаж при планировании.
8.3.5. Прогноз развития рынка
Конъюнктура рынка формируется и развивается под влиянием
многих факторов, среди которых особо следует подчеркнуть эко-
номические, политические, социальные, научно-технологические.
Задача анализа рынка состоит в установлении значимости и силы
влияния отдельных факторов, выявлении определяющих конъюн-
ктуру факторов и прогнозировании их изменения в планируемом
периоде. Таким образом, прогноз развития рынка состоит в опре-
делении условий, при которых обеспечивается наиболее полное
удовлетворение спроса потребителей в товарах данного предприя-
тия и создаются предпосылки для эффективного сбыта произве-
денной продукции.
Конъюнктура рынка характеризуется определенным соотно-
шением спроса и предложения на товары данного вида, а также
уровнем и соотношением цен. Поэтому первоочередным объектом
анализа является текущее состояние производства, спроса и пред-
ложения, товарных запасов, условий торговли и цен.
Исследование конъюнктуры рынка целесообразно проводить
на трех уровнях: общеэкономическом, отраслевом и товарном.
В связи с тем, что изучение конъюнктуры связано с текущим
состоянием рынка, программа исследований должна быть ориен-
тирована прежде всего на обоснование коммерческих решений,
принимаемых на уровне предприятия, когда в основном ведутся
83. Исследование конъюнктуры рынка
269
исследования конъюнктуры конкретных товарных рынков. Одна-
ко при этом учитывается состояние общеэкономических и отрас-
левых условий реализации.
В процессе изучения конъюнктуры товарного рынка необхо-
димо установить, в какой мере деятельность производителей влия-
ет на состояние рынка, на его развитие в ближайшем будущем, и
какие меры следует принять, чтобы полнее удовлетворить спрос
потребителей на товары, более рационально использовать произ-
водственные мощности предприятия.
Комплексный подход к изучению конъюнктуры рынка предпо-
лагает: использование различных, взаимодополняющих источни-
ков информации; применение совокупности различных методов
анализа и прогнозирования.
Наиболее часто для сбора и анализа информации применяются
следующие методы: наблюдение; опрос; эксперимент; моделирование.
Эффективным методом является наблюдение, основанное на
систематическом сборе информации о состоянии товарных рын-
ков в сочетании с ретроспективным анализом и прогнозом следу-
ющих показателей: емкости рынка; количества поставщиков одно-
типной продукции; объемов сбыта в натуральном и стоимостном
выражении; развития сбыта определенных групп товаров; скорос-
ти сбыта; запасов продукции в каналах сбыта и др. В практике ана-
лиза конъюнктуры наблюдение дает более объективные и досто-
верные оценки, чем другие методы сбора информации, поскольку
обеспечивает изучение поведения объекта исследования в реаль-
ной обстановке и высокую представительность результатов.
Опрос представляет собой устное или письменное обращение
специалиста, проводящего анализ, к работникам предприятия, по-
требителям или клиентам с вопросами, содержание которых пред-
ставляет предмет исследования. С помощью опроса можно выя-
вить систему предпочтений при выборе товаров потребителями,
причину возврата товара или отказа от покупки. Он может прово-
диться в форме анкетирования или интервьюирования. В практике
анализа продаж опрос эффективен в сочетании с наблюдением.
Эксперимент представляет собой исследование влияния од-
ного фактора на другой в реальной обстановке. Он обеспечивает
270
Глава 8. Планирование продаж
возможность раздельного наблюдения за влиянием различных
факторов, реалистичность условий и контроль за посторонними
факторами. С помощью эксперимента можно выявить причин-
но-следственные связи при изменении в контролируемых усло-
виях одного или нескольких факторов, например увеличение
объема продаж при снижении цены.
Эксперимент может проводиться не только на реальных объ-
ектах, но и на искусственных моделях. При анализе рынка наибо-
лее часто используется экономико-математическое моделирова-
ние, которое позволяет создать такие аналоги изучаемых объек-
тов, в которых отражены все важнейшие их свойства и опущены
второстепенные, несущественные с точки зрения эксперимента,
свойства.
Достоверность оценок конъюнктуры рынка во многом зависит
от качества информации, используемой при анализе конъюнкту-
ры. Каждое предприятие должно иметь эффективную систему ин-
формационного обеспечения, включающую общую, коммерчес-
кую и специальную информацию.
Общая информация включает данные, характеризующие ры-
ночную ситуацию в целом, в увязке с развитием отрасли или дан-
ного производства. Источниками ее получения являются данные
государственной и отраслевой статистики, официальные формы
учета и отчетности.
Коммерческая информация — это данные, извлекаемые из де-
ловой документации предприятия по вопросам сбыта вырабатыва-
емой продукции и получаемые от партнеров в порядке информа-
ционного обмена. К ним относятся: заявки и заказы торговых
организаций; материалы служб изучения рынка предприятий, ор-
ганизаций и учреждений торговли (материалы о движении товаров
в оптовых и розничных организациях, конъюнктурные обзоры,
предложения по текущей замене ассортимента).
Специальная информация представляет данные, полученные
в результате специальных мероприятий по изучению рынка (опро-
сов населения, покупателей, специалистов торговли и промыш-
ленности, экспертов; выставок-продаж, конъюнктурных совеща-
ний), а также материалы научно-исследовательских организаций.
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
271
Специальная информация имеет особую ценность, поскольку
содержит сведения, которые нельзя получить другим путем. Поэ-
тому при изучении конъюнктуры рынка особое внимание следует
уделять получению обширной специальной информации.
Для обеспечения наблюдения за товарным рынком или рын-
ком сбыта предприятия необходимо создавать собственные источ-
ники информации в виде магазинов-опорных пунктов; сети торго-
вых посредников; специализированных потребительских панелей.
Сеть магазинов (опорных пунктов) создается предприятием
для ведения наблюдения за развитием спроса населения в зоне
сбыта товаров. Эта сеть должна формироваться из числа фирмен-
ных магазинов торговли, осуществляющих продажу данных това-
ров в зоне сбыта и согласившихся на договорных началах наблю-
дать за развитием и изменением спроса.
Сеть торговых посредников организуется службой изучения
рынка предприятия для осуществления наблюдения за развитием
спроса оптовых покупателей и складывающейся конъюнктурой
на рынке соответствующего товара. В качестве торговых посред-
ников целесообразно отбирать оптовые фирмы и торговые пред-
приятия.
Потребительская панель организуется службой изучения
рынка предприятия как выборочная совокупность потребителей
(семей), подвергаемых повторяющимся исследованиям. Панель-
ные исследования позволяют установить тенденции в изменении
потребления и потребительских оценок в результате сравнения ре-
зультатов опроса. Панель формируется по правилам, обеспечива-
ющим представительность ее состава по ряду ключевых призна-
ков (например, место жительства, пол, возраст, уровень личных
доходов).
Все три источника позволяют создать надежную информаци-
онную базу. Очень важно, чтобы информационная база данных,
обеспечивающая процесс планирования продаж, постоянно нахо-
дилась в актуальном состоянии. Поэтому процесс ее обновления
должен быть систематическим. Изменения в базу данных следует
вносить в реальном режиме времени постоянно, а не только в пе-
риод предплановой работы.
272
Глава 8. Планирование продаж
Изучение конъюнктуры товарного рынка базируется на анализе
показателей, характеризующих производство и поставку товаров
этой группы, объема и структуры розничной продажи, товарных за-
пасов на складах предприятия, в оптовой и розничной торговле.
Служба изучения рынка предприятия анализирует данные о ди-
намике производства товара в сопоставлении с заявками и заказами
оптовых покупателей, сведения о движении товаров в розничной
торговой сети. Анализ этих данных позволяет сделать достаточно
надежные выводы о тенденциях развития спроса на исследуемый
товар.
Сопоставляя динамику поступления, продажи и запасов по от-
дельным позициям ассортимента товаров рассматриваемой груп-
пы и долю каждой из них в поступлении, продаже и запасах, необ-
ходимо определить, во-первых, сдвиги в микроструктуре спроса,
во-вторых, степень соответствия ассортимента товаров потребно-
стям рынка.
При изучении конъюнктуры товарного рынка должна быть по-
ставлена задача не только определения состояния рынка на тот или
иной момент, но и предсказания вероятного характера дальнейше-
го его развития по крайней мере на один-два квартала, но не более
чем на полтора года. Результаты анализа прогнозируемых показа-
телей конъюнктуры рынка в сочетании с отчетными и плановыми
данными дают возможность заблаговременно выработать меры,
направленные на развитие позитивных процессов, устранение
имеющихся и предотвращение возможных диспропорций.
По своему характеру прогноз показателей конъюнктуры явля-
ется краткосрочным прогнозом. Специфика его заключается в том,
что, с одной стороны, точность краткосрочных прогнозов повыша-
ется по сравнению со средне- и долгосрочными за счет более пол-
ной и достоверной информации о факторах и степени их влияния,
а, с другой стороны, более высокая вариация квартальных показа-
телей по сравнению с годовыми снижает эту точность.
При исчислении ожидаемых показателей конъюнктуры не дол-
жна ставиться задача предопределить на перспективу количест-
венные значения факторов (размеры доходов, уровень цен). Име-
ется в виду, что сложившиеся к моменту прогноза условия и
8.3. Исследование конъюнктуры рынка
273
тенденции в прогнозируемом периоде существенно не изменятся.
Следовательно, требуется определить возможные результаты дей-
ствия уже известных факторов, условий, тенденций и дать, по воз-
можности, точную количественную оценку этих результатов, ко-
торые проявляются в изменении объема и структуры продажи и
запасов товаров.
С учетом особенностей прогноза показателей конъюнктуры, на-
иболее целесообразным является применение экономико-статисти-
ческих методов анализа и моделей прогнозирования (индексный,
графический, метод группировок), которые предусматривают опре-
деление структурных показателей путем обработки и изучения ди-
намических рядов. На основе анализа динамических рядов устанав-
ливается тенденция развития и распространяется на ближайшую
перспективу с учетом сложившихся закономерностей в развитии
ресурсов товаров, покупательной способности населения.
Расчеты вероятных значений показателей конъюнктуры носят
многовариантный характер. Это определяется следующими обсто-
ятельствами:
• любая расчетная величина носит вероятностный характер,
не может быть однозначной и должна находиться в определенном
интервале значений;
• один и тот же показатель может быть рассчитан с использо-
ванием различных методов, позволяющих получить различные
итоговые данные;
• расчеты могут, а в ряде случаев и должны, осуществляться с
учетом различных условий и различных количественных значений
факторов.
Результаты исследований конъюнктуры рынка в процессе пла-
нирования продаж могут быть представлены в различной форме:
сводных обзоров (докладов), тематических (проблемных или то-
варных) обзоров конъюнктуры; оперативной (сигнальной) конъ-
юнктурной информации.
Сводный обзор, или доклад. Основной документ с обобщающими
показателями рынка товаров, в котором анализируются динамика об-
щеэкономических и отраслевых показателей, особые условия конъ-
юнктуры. Проводится ретроспектива и дается прогноз показателей
274
Глава 8. Планирование продаж
конъюнктуры, освещаются наиболее характерные тенденции, выяв-
ляются взаимосвязи конъюнктуры отдельных товарных рынков.
Тематический (проблемный или товарный) обзор конъюнкту-
ры. Документ, отражающий специфику конкретной ситуации или
отдельного товарного рынка. В нем выявляются наиболее актуаль-
ные проблемы, типичные для ряда товаров, либо проблема кон-
кретного товарного рынка.
Оперативная (сигнальная) конъюнктурная информация. Доку-
мент содержит оперативную информацию, которая является свое-
го рода «сигналом» об отдельных процессах конъюнктуры рынка.
В плановой работе наиболее предпочтительным документом на
стадии составления плана продаж является конъюнктурный обзор.
Оперативная конъюнктурная информация используется для опера-
тивной корректировки плана на стадии его реализации. Сводные об-
зоры чаще применяются в стратегическом планировании.
Можно рекомендовать следующую структуру конъюнктурно-
го обзора.
Раздел 1. Оценка конъюнктуры рынка в текущем периоде.
Такая оценка осуществляется, исходя из анализа информации
о производстве, поставке, продаже и запасах товаров (конкретного
предприятия), ритмичности поставок, работе по обновлению про-
дукции, повышению качества товаров и др. В данном разделе при-
водится перечень товаров, пользующихся повышенным спросом.
Раздел 2. Прогноз основных показателей рынка.
Освещаются основные направления развития конъюнктуры
рынка на предстоящий год. В данном разделе отражаются основ-
ные тенденции развития конъюнктуры рынка в прогнозируемом
периоде:
• каких товаров будет недостаточно на рынке и какие могут
оказаться в избытке;
• какие изменения могут произойти в продаже и товарных за-
пасах;
• какие могут возникнуть затруднения с выполнением дого-
ворных обязательств под воздействием складывающейся конъюн-
ктуры.
8.4. Планирование ассортимента 275
Прогноз соотношения предложения и потребностей рынка
в товарах должен быть основан на балансовой увязке ожидаемого
производства (поставки), прогноза потребности в товарах и необ-
ходимого уровня товарных запасов. Оценка ведется по следую-
щим показателям: производство (рост, без изменения, снижение);
продажа и запасы (оцениваются аналогично); спрос (ограничен-
ный, стабильный, повышенный, товар в дефиците).
Раздел 3. Предложения и рекомендации.
Этот раздел отражает результаты проведенного анализа и со-
держит следующее:
• перечень мер, которые необходимо принять для нормализа-
ции рынка сбыта (совершенствование графиков поставок, предло-
жения по прямым связям, изменение зон сбыта, реклама, техничес-
кое обслуживание);
• перечень товаров, выпуск которых необходимо сократить;
• перечень товаров, выпуск которых необходимо увеличить;
• перечень товаров, рекомендуемых к снятию с производства.
8.4. Планирование ассортимента
8.4.1. Формирование структуры ассортимента
Важнейшим фактором, определяющим уровень и рентабель-
ность продаж, является соответствие ассортимента и номенклату-
ры продукции запросам потребителей. Под номенклатурой понима-
ется укрупненный перечень выпускаемой предприятием продукции
или оказываемых им услуг. Ассортимент служит для детализации
продукции на виды, типы, сорта, фасоны, рисунки. Например, в но-
менклатуре автомобильного завода могут выделяться следующие
виды продукции: автомобили легковые и грузовые; колесные тяга-
чи; автобусы; подъемные краны; мотоблоки; запасные части. В то
же время ассортимент каждого вида изделия представлен различ-
ными марками машин, выделенными в соответствии с их назначе-
нием, мощностью, грузоподъемностью и другими параметрами
продукции.
276
Глава 8. Планирование продаж
Ассортиментная позиция— это конкретная модель, марка
или размер продукции, которую продает предприятие. Набор взаи-
мосвязанных товаров, например различных консервированных су-
пов, называется ассортиментной группой. Номенклатура или то-
варный ассортимент включает все ассортиментные группы,
предлагаемые предприятием к продаже.
При планировании номенклатура или товарный ассортимент
могут характеризоваться: шириной (исходя из количества предлага-
емых ассортиментных групп или номенклатурных позиций); глуби-
ной (исходя из количества позиций в каждой ассортиментной груп-
пе); сопоставимостью (исходя из соотношений между ассортимен-
тными группами с точки зрения общности конечного потребления,
каналов распределения, групп потребителей и диапазона цен).
Широкий ассортимент при планировании позволяет диверси-
фицировать продукцию, ориентироваться на различные требова-
ния потребителей и стимулировать покупки в одном месте. Однов-
ременно он требует вложения ресурсов в различные категории
продукции, что сопряжено с рядом сложностей.
Глубокий ассортимент может удовлетворять потребности раз-
личных покупательских сегментов рынка по одному товару, мак-
симизировать использование места в торговых точках, препятст-
вовать появлению конкурентов, предлагать диапазон цен и
стимулировать поддержку дилеров. Однако он также увеличивает
расходы на поддержание запасов, модификацию продукции и реа-
лизацию товаров. Кроме того, в процессе планирования и изготов-
ления продукции могут возникнуть трудности в дифференциации
между схожими ассортиментными позициями.
Сопоставимость ассортимента влияет на процедуры плани-
рования и управления. Обычно сопоставимый ассортимент плани-
ровать легче, чем несопоставимый. Он позволяет предприятию
специализироваться в области производства и обслуживания пот-
ребителей, создавать прочный имидж предприятия и обеспечивать
стабильные отношения в каналах сбыта. Однако чрезмерная спе-
циализация и концентрация может сделать предприятие уязвимым
перед угрозами со стороны внешней среды, колебаний в сбыте, за-
8.4. Планирование ассортимента
2П
медления роста потенциала в силу того, что упор делается на огра-
ниченный ассортимент товаров.
Особенно широко понятие ассортимента применяется в легкой
и пищевой промышленности, где каждый вид продукции имеет
большее число разновидностей и исполнений, чем в машинострое-
нии и металлообработке.
При планировании номенклатуру и ассортимент принято изме-
рять количеством наименований типоразмеров продукции и соот-
ношением удельных весов отдельных видов изделий (работ) в про-
изводственной программе предприятия.
Номенклатура и ассортимент подвержены постоянным изме-
нениям, причем ассортимент изменяется в большей степени, чем
номенклатура продукции.
Планирование ассортимента, то есть количественного соотно-
шения отдельных видов изделий параметрического ряда продук-
ции в плане продаж, основано на жизненном цикле товара. Каж-
дое изделие имеет свой жизненный цикл, характер и длительность
которого зависят от множества факторов и условий.
Жизненный цикл изделия состоит из двух периодов: освоения
производства и рыночного периода. Рыночный период жизненно-
го цикла изделия состоит из четырех фаз: фазы внедрения (выведе-
ния товара на рынок); фазы роста; фазы созревания; фазы насыще-
ния и падения.
Фаза внедрения товара на рынок — это время выведения и рас-
пространения товара на рынке. Фаза характеризуется медленным
ростом продаж нового изделия и значительными затратами на до-
ведение товара до потребителей, особенно если их распределение
осуществляется через розничную торговлю. На этой фазе пред-
приятие чаще всего несет убытки из-за небольших объемов прода-
жи товаров и значительных издержек на организацию распределе-
ния товаров и стимулирование их сбыта. Фаза характеризуется
сильным сопротивлением локального рынка, высокими издержка-
ми и ценой выводимого на рынок товара, незначительным количе-
ством конкурентов, недостаточно высоким качеством товара, сла-
бой информированностью потребителей, незначительным количе-
ством покупателей.
278
Глава 8. Планирование продаж
Фаза роста — это время резкого увеличения объема продаж но-
вого товара. Объем продаж возрастает вследствие того, что попу-
лярность товара у клиентов увеличивается и расширяется круг по-
купателей. В то же время увеличивается количество конкурентов,
предлагающих аналогичный товар с новыми свойствами или новой
модификации, что, в свою очередь, создает возможности для рас-
ширения рынка. Увеличение объемов производства данного товара
приводит к снижению себестоимости и увеличению прибыли пред-
приятия. Цены на товар остаются на том же уровне или могут нем-
ного снижаться. Для увеличения объемов продаж и с целью борьбы
с конкурентами предприятие в это время может принимать ряд мер,
в частности: повышать качество товара, придавать ему дополни-
тельные свойства, выпускать новые модификации товара, изменять
рекламную стратегию, стимулировать сбыт и создавать новые кана-
лы распределения товара, осваивать новые сегменты рынка, сни-
жать цены с целью дополнительного привлечения потребителей.
Фаза созревания — это наступающий со временем этап замедле-
ния темпов роста продаж товара. Замедление темпов продаж приво-
дит к накапливанию запасов непроданной продукции и связыванию
оборотных средств. Это приводит к обострению конкуренции, сни-
жению прейскурантных цен, увеличению затрат на рекламу, росту
количества льготных сделок с потребителями. С целью создания
улучшенных вариантов товара увеличиваются затраты на НИОКР.
Более слабые конкуренты могут в этот период покинуть рынок. Зак-
репляются здесь, как правило, только сильные конкуренты, способ-
ные преодолеть трудности сбыта продукции.
Фаза насыщения и падения — это время, когда отдельные
группы покупателей перестают приобретать данный товар и пере-
мещаются к другим модификациям товара или новым товарам.
Сбыт прежнего товара в это время резко снижается и товар снима-
ется с производства. Падение спроса происходит в результате на-
учно-технологических изменений в данной отрасли, изменения
потребности в товаре, усиления конкуренции как отечественных,
так и зарубежных производителей. По мере уменьшения сбыта ряд
предприятий уходит из рынка, а оставшиеся, как правило, сокра-
щают ассортимент товарного предложения. Проблема состоит
8.4. Планирование ассортимента
279
в том, что сохранение всей номенклатуры и ассортимента товаров,
находящихся в фазе упадка, требует значительных дополнитель-
ных затрат на переоценку товарно-материальных запасов, рекламу
и стимулирование сбыта. Рентабельность таких товаров резко сни-
жается, что предопределяет необходимость снятия их с производ-
ства и замены новыми товарами. Таким образом, в условиях ры-
ночных отношений разработка новых товаров и услуг и связанное
с ней обновление ассортимента является важнейшим средством
адаптации предприятия к внешней среде.
Анализ жизненного цикла товара показывает, что объем про-
даж в натуральном и стоимостном измерении по фазам жизнен-
ного цикла неодинаков (рис. 8.2). В фазах внедрения, роста и соз-
ревания объем продаж увеличивается и достигает своего апогея
в конце фазы созревания товара (точка В). В фазе насыщения и
спада объем продаж начинает снижаться. Однако темпы роста
объема продаж в этих фазах разные. В фазе роста темпы увеличе-
ния объема продаж значительно выше, чем в фазе внедрения и со-
зревания, а в фазе насыщения и спада они имеют отрицательное
значение. По времени фаза созревания значительно продолжи-
тельнее остальных фаз. Большинство имеющихся на рынке това-
ров находится в фазе зрелости. Поэтому основная цель при пла-
нировании жизненного цикла товара состоит в том, чтобы сокра-
тить остальные фазы и увеличить продолжительность фазы
созревания и роста.
Рис. 8.2. Жизненный цикл изделия
280
Глава 8. Планирование продаж
Тем не менее падение сбыта продукции в любом случае неиз-
бежно. Оно может быть медленным, быстрым или опуститься до не-
которого низкого уровня и оставаться на нем в течение многих лет.
Если своевременно не снять с производства устаревший товар, то
он станет препятствием на пути поисков его замены, причиной
низкой рентабельности и ослабления позиций предприятия на
рынке.
На стадии падения у предприятия могут быть три альтернатив-
ные направления действий. Во-первых, можно сократить марке-
тинговые программы, снижая тем самым количество производимых
продуктов, число торговых точек и каналов сбыта. Во-вторых, ожи-
вить продукт, изменив его положение на рынке, упаковку или тех-
нологию сбыта. В-третьих, прекратить выпуск данного товара.
На этой фазе товарный ассортимент целесообразно концентри-
ровать на наиболее хорошо продаваемых моделях, в отдельных
магазинах и низких ценах. В рекламе в этой фазе подчеркивается
доступность товара и низкая цена.
При планировании жизненного цикла товара удлинить стадию
созревания позволяет модификация товара, рынка и маркетинго-
вых средств.
1. Модификация товара. Наиболее важными направлениями
модификации товара являются: повышение качества, усовершен-
ствование технико-экономических параметров, изменение внеш-
него вида.
Повышение качества проявляется в приобретении товаром но-
вых свойств, позитивно оцениваемых покупателями. Для многих
предприятий в условиях насыщенного рынка высокое качество то-
вара является главным направлением товарной стратегии. Такая
стратегия позволяет обеспечить высокую репутацию предприятия
и завоевать сегмент покупателей с относительно высоким уровнем
доходов.
Усовершенствование технико-экономических параметров из-
делия направлено на расширение круга покупателей путем удов-
летворения их специфических запросов. Это обеспечивается вне-
сением в изделие конструктивных или рецептурных изменений,
8.4. Планирование ассортимента
281
направленных на повышение надежности, производительности,
безопасности, вкусовых свойств и т.п., что приводит к появлению
модификаций базовой модели путем расширения ее функцио-
нальных характеристик. Выпуск товаров, удовлетворяющих зап-
росы широкого круга потребителей, является не только средством
увеличения объема продаж, но и инструментом в борьбе с конку-
рентами.
Изменение внешнего вида товара также является надежным
средством увеличения объема продаж. Здесь играют роль многие
факторы: цвет, форма, запах, исходные материалы, упаковка и др.
Внесение небольших изменений во внешний вид товаров, упаков-
ку, конструктивный состав, рецептуру, как правило, принципиаль-
но не изменяет технологию изготовления и сырьевую базу.
Принятие решений о модификации товаров, как и других инно-
ваций, должно проводиться на основе расчетов экономической эф-
фективности с учетом затрат и результатов.
2. Модификация рынка. Данное направление увеличения объ-
ема продаж заключается в попытке найти новые рынки, предло-
жить новые способы применения продукции.
3. Модификация маркетинга. Это направление предусматри-
вает снижение цен с целью привлечения новых покупателей и вы-
хода на новые сегменты рынка, создание эффективной поддержи-
вающей покупательский спрос рекламы, стимулирование сбыта
посредством предоставления дополнительных услуг в послепро-
дажном обслуживании.
В процессе планирования номенклатуры и ассортимента про-
дукции приходится решать две взаимоисключающие, на первый
взгляд несвязанные, задачи: первая —сократить время освоения
новых изделий; вторая — удлинить рыночный период жизни из-
делия.
Сокращение длительности цикла НИОКР и освоения новых из-
делий ведет к увеличению количества новых продуктов, расшире-
нию и углублению ассортимента, перенасыщению рынка товара-
ми, падению спроса на старые товары, снятию их с производства и
сокращению длительности жизненного цикла. Этот процесс явля-
282
Глава 8. Планирование продаж
ется важнейшим условием выживания предприятия и его адапта-
ции к внешней среде. В то же время каждое предприятие стремит-
ся удлинить жизненный цикл товара и сократить тем самым сум-
марные издержки на производство и реализацию продукции.
Однако наличие спроса на старые продукты в условиях ограничен-
ной платежеспособности уменьшает потребность в новых продук-
тах, замедляет темпы проведения научных исследований в области
освоения новых модификаций и перспективных товаров, что в ко-
нечном счете ведет к замедлению темпов научно-технического
развития предприятия и утрате им занимаемого положения на
рынке. Основная задача планирования состоит в том, чтобы устра-
нить это противоречие и обеспечить оптимальное соотношение
между старыми и новыми товарами.
Основная идея планирования ассортимента состоит в следую-
щем. Во-первых, эффективная ассортиментная стратегия должна
быть направлена на элиминирование объема продаж и прибыли
от стадий жизненного цикла изделий. Во-вторых, появление на
рынке различных моделей параметрического ряда изделия долж-
но планироваться в такой последовательности, чтобы величина
объема продаж и прибыли оставалась относительно постоянной.
Принципиальная схема планирования внедрения товаров на рын-
ке представлена на рисунке 8.3. Как видно из рисунка 8.3, пред-
приятие может планировать переход от одной стадии жизненного
цикла к другой, оптимизировать ассортимент товаров, одновре-
менно продающихся на рынке и различающихся по степени но-
визны.
Планирование ассортимента рекомендуется осуществлять на
основе следующего подхода. Целесообразно весь ассортимент про-
дукции, планируемый к продаже, разбить на следующие ассорти-
ментные группы:
• основную, включающую товары, находящиеся в стадии рос-
та и приносящие основную долю прибыли;
• поддерживающую, состоящую из товаров, стабилизирую-
щих доходы от продаж и находящиеся в стадии зрелости;
• стратегическую, включающую товары, призванные обеспе-
чить будущие доходы предприятия;
8.4. Планирование ассортимента
283
Рис. 8.3. Примерная последовательность жизненных циклов товаров
• тактическую, охватывающую товары, призванные стимули-
ровать продажи основных товарных групп и находящиеся в стадии
роста и зрелости;
• снимаемую с продажи и включающую товары, находящиеся
в стадии насыщения и спада.
Маркетинг пока не выработал рекомендаций, какое количест-
во товарных групп предприятие должно одновременно произво-
дить и продавать на рынке. Однако на первой стадии внедрения на
рынок выводят обычно самые ходовые, базовые модели, пользую-
щиеся повышенным спросом у покупателей. На стадии роста ас-
сортимент и параметрический ряд выпускаемых изделий расширя-
ют и к стадии зрелости выводят на рынок полный набор изделий
всего параметрического ряда. В стадии спада на рынке должны ос-
таваться только одна-две наиболее ходовые модели и запасные
части к снимаемым изделиям. Доля основной группы товаров дол-
жна составлять 75-85% всей номенклатуры выпускаемых изде-
лий. Особенно тщательно необходимо планировать снятие изде-
лий с продажи, поскольку задержка со снятием устаревших
товаров снижает эффективность продаж. Это обусловливается
следующими причинами:
• скоплением устаревших товаров в каналах сбыта;
• увеличением расходов на рекламу;
284
Глава 8. Планирование продаж
• увеличением трудоемкости и затрат на сбыт;
• снижением престижа предприятия и др.
Специалисты отмечают, что при планировании ассортимента
следует избегать различного рода крайностей. Например, односто-
роннее стремление к разработке новых товаров или, наоборот, чрез-
мерная приверженность к традиционным изделиям вряд ли прине-
сет результат. Необходима оптимизация и определенная сбаланси-
рованность структуры товарной номенклатуры. Какие бы усилия ни
прилагала фирма для эффективной организации работы с уже име-
ющимися товарами на всех стадиях их жизненного цикла, сущест-
вует объективная необходимость в разработке новых товаров.
При планировании новых товаров следует иметь в виду, что
они в краткосрочном периоде ухудшают экономические показате-
ли работы предприятия, поскольку увеличивают издержки произ-
водства и реализации, нарушают ритмичность производственного
процесса. Однако в долгосрочном периоде существует прямая за-
висимость между финансовой устойчивостью предприятия и его
инновационной деятельностью. По данным журнала «Business
Week», 49% доходов компаний, лидирующих в своих отраслях по
объему прибыли и приросту объема продаж, получены благодаря
товарам, разработанным и запущенным в производство за послед-
ние пять лет. В то же время у фирм аутсайдеров лишь 11% объема
продаж приходится на новые изделия.
Новизна товара рассматривается по отношению к новой пот-
ребности, к новому потребителю, к старому товару и к новому
рынку. Исходя из сказанного, при планировании портфеля заказов
может применяться следующая классификация новых товаров:
• качественно новый товар (не имеющий до его появления
аналогов на рынке). Создание таких товаров производится на базе
новых открытий и изобретений, полученных в ходе фундамен-
тальных исследований;
• усовершенствованный товар (имеющий на рынке товар-ана-
лог). Такие товары осваиваются в ходе проведения прикладных
НИОКР. Они удовлетворяют те же потребности, что и существо-
вавшие до их появления товары-аналоги, но на принципиально
8.4. Планирование ассортимента
285
иной технико-технологической базе. Например, электронные часы
по отношению к механическим можно рассматривать как усовер-
шенствованный товар;
• частично усовершенствованный товар (с принципиально не
измененными характеристиками), например автоматическая сти-
ральная машина;
• товар рыночной новизны, который является старым товаром
для прежних рынков, но новым для планируемого к освоению
рынка;
• товар новой сферы применения.
Производство новых товаров — наиболее рискованная область
деятельности. Специально проведенные исследования показыва-
ют, что из 58 серьезных идей новых товаров только 4 доводятся до
разработки, 2 внедряются на рынок и только одна приносит успех.
Около 40% потребительских товаров-новинок, 20% товаров про-
изводственного назначения, выведенных на рынок, терпят неуда-
чу. Среди причин этого чаще всего называются:
• неверная оценка требований рынка — 32%;
• неэффективная политика сбыта— 13%;
• высокая цена— 14%;
• несвоевременное начало продажи — 10%;
• конкуренция — 8%;
• техническое несовершенство изделий — 23%.
При планировании сроков вывода товара на рынок решающи-
ми могут быть следующие обстоятельства. Нельзя приступать
к разработке нового товара лишь только после того, как покупа-
тель отказывается покупать устаревшую продукцию. В этом слу-
чае велика опасность потерять рынок. Новый товар следует выво-
дить на рынок в момент затухания спроса. Во многих случаях
сроки выведения товара на рынок обусловливаются необходимос-
тью создания конкурентных барьеров и борьбы с товарами конку-
рентов. Однако в этом случае необходимо принять во внимание,
что новый товар борется не только с аналогичным товаром конку-
рента, но и с прежним собственным товаром, реализуемым на рын-
ке, что в целом может уменьшить объем продаж.
286
Глава 8. Планирование продаж
Планирование ассортимента на основе концепции жизненного
цикла продукта дает хорошую базу для обоснования плановых ре-
шений. Однако при этом следует учитывать ряд обстоятельств, ко-
торые придают процессу планирования ряд специфических осо-
бенностей.
Во-первых, этапы, общая продолжительность и форма жизнен-
ного цикла изменяются в зависимости от продукта, что не позволя-
ет выработать стереотипных плановых решений, которыми могли
бы пользоваться все предприятия.
Во-вторых, большое воздействие на жизненный цикл товара
оказывают внешние факторы, такие как состояние экономики,
уровень инфляции, платежеспособность покупателей и др. Они
могут сократить или удлинить жизненный цикл.
В-третьих, прогнозирование жизненного цикла — дело доста-
точно сложное и не имеет эффективного инструментария. Из прак-
тики планирования ассортимента можно привести немало случаев,
когда прогнозы по ряду причин не сбываются. Например, предприя-
тие может прогнозировать падение продаж и устранить маркетин-
говую поддержку. Однако неблагоприятные условия не наступили,
и если бы предприятие не прекратило поддержку продуктов, они
могли бы не потерпеть поражения.
В-четвертых, четыре основные фазы цикла, описанные выше,
не имеют четких границ. В определенные моменты может оказать-
ся, что продукт достиг зрелости, когда фактически он достиг вре-
менной стабилизации на фазе роста. В этом случае принятые пла-
новые решения по объему продаж и структуре ассортимента
окажутся неэффективными. Следовательно, фаза продукта в жиз-
ненном цикле не может быть точно определена и трудно предска-
зать, когда начнется следующая фаза и как долго она продлится и
каких уровней достигнет объем продаж.
В-пятых, одна из проблем состоит в сокращении отрезка вре-
мени между появлением нового продукта и периодом его наиболь-
ших продаж. Этот период жизненного цикла не поддается точному
прогнозированию, что сказывается на достоверности плановых
расчетов объема продаж.
8.4. Планирование ассортимента
287
В-шестых, между продолжительностью жизненного цикла
продукта, объемом продаж и прибылью отсутствует количест-
венно измеримое соответствие. Во время первоначального появ-
ления продукта на рынке необходимо произвести довольно зна-
чительные расходы на маркетинг, освоение производства и вы-
вод товара. В то же время низкий объем продаж не обеспечивает
высокой нормы прибыли. По мере расширения сбыта быстро уве-
личиваются норма и объем прибыли. На последних стадиях роста
и в период зрелости конкуренция приводит к снижению нормы
прибыли и в конечном счете к сокращению общей массы прибы-
ли. Однако это сокращение происходит до того момента, когда
начинает падать объем продаж. Этот отрезок времени между сни-
жением нормы прибыли и падением объема продаж при планиро-
вании длительности жизненного цикла определить довольно
сложно.
В-седьмых, Для многих видов продукции существует возраста-
ющая обратная зависимость между стоимостью разработки и его
жизненным циклом. Обычно в процессе планирования возникает
необходимость компенсировать высокие издержки на разработку
продукта в более короткий срок, в течение которого продукт при-
носит прибыль. Решение этой проблемы становится еще более
трудным, когда издержки на разработку возрастают и период по-
лучения прибыли отодвигается, как, например, при производстве
технически сложной продукции (самолеты, морские суда, элек-
трические станции).
В-восьмых, концепция жизненного цикла продукта не позво-
ляет точно определить время вывода продукта на рынок. Здесь
большую роль играет субъективный фактор. При решении вопроса
о времени вывода продукта возникает важная дилемма, суть кото-
рой состоит в следующем. Один из старых и надежных способов
обеспечить необходимый объем продаж и прибыли — это застать
конкурента врасплох, то есть сократить время на разработку това-
ра и его выведение на рынок.
С другой стороны, длительная разработка и тщательно прове-
денные испытания уменьшают неопределенность в отношении
сбыта продукта, хотя и увеличивают предпроизводственные затра-
288
Гпава 8. Планирование продаж
ты. В этих условиях нередки случаи, когда фирму, торопящуюся
выйти на рынок без проведения надлежащих исследований, может
ожидать куда более печальный исход, чем в случае, если бы она
выждала и предоставила возможность конкурентам выйти вперед.
Например, одна гигантская американская продовольственная кор-
порация разработала новый сорт фруктовых вафель. Они были
тщательно исследованы, причем на эти исследования ушло при-
мерно 500 тыс. долл., и все считали, что их ждет колоссальный ус-
пех. Так же думал и основной конкурент, который следил за ходом
исследований и начал производство такого же продукта. Не под-
вергаясь испытанию на рынке, продукт стал производиться им в
национальном масштабе, в течение 6 месяцев он побил первого
конкурента и в настоящее время опережает оригинал.
Тем не менее обоснование структуры ассортимента на основе
планирования жизненного цикла товара позволяет установить оче-
редность замены старых товаров новыми модификациями и новы-
ми товарами, что намного эффективнее сбытовой концепции, не
учитывающей требования рынка, когда товар включается в ассор-
тимент по мере его готовности.
8.4.2. Планирование освоения новых изделий
Рассмотрение некоторых проблем формирования ассортимен-
та приводит нас к неизбежному выводу, что его эффективность за-
висит прежде всего от количества новых товаров, находящихся
в портфеле ноу-хау предприятия. Большинство американских
компаний, выпускающих как промышленные, так и потребитель-
ские товары, отмечают, что 20-39% текущих продаж приходится
на изделия, впервые выведенные на рынок в предшествующие
пять лет. Именно новые товары позволяют своевременно изменять
структуру ассортимента и поддерживать объем продаж на уровне,
обеспечивающем стабильное финансовое положение предприя-
тия. Отсюда возникает другая относительно самостоятельная, но
связанная с формированием ассортимента проблема планирова-
ния освоения нового продукта, которая включает не только техни-
ческую разработку изделия, но и комплекс организационно-эконо-
8.4. Планирование ассортимента
289
мических мер, способствующих удовлетворению запросов потре-
бителей и увеличению рентабельности предприятия.
В процессе планирования освоения новых изделий необходимо
установить, почему одни товары отвергаются рынком, в то время как
другие товары длительное время пользуются спросом у покупателей.
Вероятность неудачи новой продукции — это фактор, сопрово-
ждающий процесс освоения новых изделий на любом предприятии.
Анализ отечественных и зарубежных данных по всем отраслям про-
мышленности показывает: вероятность того, что новая идея превра-
тится в коммерческий успех, обычно равна 0,01 (вероятность изме-
ряется в пределах 0-1). Например, американская «Ассоциация
производителей фармацевтических товаров» сообщает, что из 168
тыс. препаратов, испытанных в лабораториях в течение одного года,
лишь 28 превратились в лекарственные препараты, появившиеся на
рынке. Компания «Jam Whitny&Co» сообщает, что из 2100 вновь
предложенных изделий лишь 17 были расценены как заслуживаю-
щие внимания; из них 2 достигли заметного успеха, 5 — умеренно-
го, 6 — находились на грани провала, для 3 еще рано было давать
оценку и 1 было явной неудачей, несмотря на то, что оно было реко-
мендовано к производству [3, с. 302].
Многие зарубежные исследователи при планировании НИОКР
по созданию новых товаров рекомендуют следующие нормативы
вероятности: для идей, которые вносятся в план компании и явля-
ются, по предварительным оценкам, достаточно привлекательны-
ми, вероятность коммерческого успеха составляет около 0,025.
Для изделий, прошедших рыночные испытания и выведенных на
рынок, вероятность успеха, обеспечивающего запланированную
рентабельность, составляет не более 0,2.
Высокий процент неудач новой продукции обнаруживается
как в крупных, так и в мелких компаниях, как в тех, которые имеют
большой опыт в своей отрасли, так и малоопытных. Среди причин
неудач, постигающих новые продукты, называют:
• недостаточный анализ рынка;
• дефекты самого продукта;
• более высокие, чем предполагалось, издержки;
• нечеткое определение сроков;
Ю Зак.2023
290
Глава 8 Планирование продаж
• конкуренция;
• недостаточное усилие в области маркетинга;
• слабость сбытового подразделения;
• недостатки в распределении.
Американские источники свидетельствуют, что более 50% из
87 опрошенных компаний называют первые три фактора домини-
рующими. Примерно одна треть из них заявила, что первый фак-
тор является главным при определении причин неудач новых про-
дуктов, 25% в качестве основной причины назвали второй фактор
и 15%— третий фактор. Безусловно, каждый из этих факторов
нужно рассматривать в разных аспектах. Например, недостаточ-
ный анализ рынка фактически может означать неточный прогноз
рынка, ошибочный выбор целевых сегментов, ошибочную оценку
возможностей конкурентов, недостаточное проведение рыночных
тестов или неблагоприятное влияние окружающей среды, кото-
рую предприятие не может контролировать. Одной из причин
в данном случае может быть экономический спад.
Большинство проблем, возникающих в связи с разработкой но-
вых продуктов, по своему характеру являются организационными.
Обследование сотен американских компаний показало, что в 84% из
них наиболее важными проблемами были проблемы планирования
и организации производства новых продуктов, а не технико-техно-
логические проблемы, связанные с особенностями продуктов.
При планировании ассортимента обычно считают, что разработ-
ка новой модели продукта является мероприятием, связанным с ма-
лым риском, особенно если она разрабатывается на основе уже хо-
рошо известного продукта, на готовой производственной линии, и
совершенно ясно, что данное изменение необходимо и приемлемо
для покупателей. Риск будет увеличиваться в прямой зависимости
от степени новизны продукта и от того, насколько технология его
производства и распределения отличается от опыта предприятия
в этой области. Риск увеличивается, если фирма хочет поместить
продукт на рынок, но не знакома со структурой его распределения,
или у нее нет знаний специальных способов или технологии произ-
водства, или она ведет разработку продукта, требующего новых, бо-
лее совершенных инженерных навыков, которые в данной компа-
8.4. Планирование ассортимента
291
нии отсутствуют, или же принимает решение о производстве
какого-либо продукта для сбыта за границей, но никогда не произ-
водила и не продавала его у себя в стране.
Можно принять как за своего рода непреложный закон разра-
ботки новых продуктов, что чем больше продукт отличается от
тех, которые в настоящее время предприятие производит и произ-
водство которых тщательно изучено, тем больше вероятность то-
го, что он не принесет прибыли. И прежде чем отступать от этого
правила, основанного на опыте, фирма должна быть уверенной
в вероятности успеха.
Из общего правила, состоящего в сокращении длительности
жизненных циклов продуктов, существуют исключения. Для мно-
гих продуктов их долговечность кажется неограниченной, напри-
мер для хлебобулочных изделий, шоколада, пива. Ниже приводят-
ся несколько причин долговечности, позволяющие в плановом
порядке удлинять цикл продуктов:
• соответствие продукта основным насущным потребностям
или реальным желаниям покупателей: продукт все еще использу-
ется по своему первоначальному назначению, независимо от того,
должен ли он быть вкуснее, заживлять быстрее или чистить более
тщательно. В основе приверженности покупателей к продукту ле-
жат традиции; ,
• графический торговый знак. Каждый продукт должен иметь
легко опознаваемый и запоминающийся торговый знак, с которым
в сознании покупателя отождествляется сам продукт. Например,
американская фирма изменила упаковку средства для полоскания
рта «Листерии», чтобы сделать ее более нарядной и привлекатель-
ной. Сразу же упал объем продаж, причем он не увеличивался до
тех пор, пока компания не вернулась к старой, легко опознаваемой
упаковке;
• надежность — незначительные изменения в самом продук-
те, названии или торговом знаке могут подчеркивать качество и
надежность продукта, что может быть мотивом покупок и причи-
ной устойчивого спроса;
• реклама — благодаря ей информация о продукте переходит
от одного поколения к другому, и таким образом название продук-
292
Глава 8. Планирование продаж
та превращается в повседневное слово, ассоциируясь с жизненной
необходимостью;
• наличие многочисленных каналов сбыта, массовое распре-
деление предметов широкого потребления, продажа с доставкой
на дом способствуют сбыту многих старых продуктов;
• низкая цена;
• прибыльность — продукты продолжают существовать не
из-за своего названия, а потому, что приносят прибыль.
Основным фактором успеха нового продукта является наличие
на предприятии эффективной системы планирования, охватываю-
щей все этапы разработки продукта.
В таблице 8.1 показано, как основные этапы разработки нового
продукта связаны с временным лагом планирования.
На этапе разработки идей определяются интересующие пред-
приятие области, вырабатываются идеи для исследования и соби-
раются предложения. Всеобъемлющий процесс планирования
предприятия должен являться основным источником направления
поиска нового продукта. Обычными источниками идей являются
покупатели, конкуренты, потребители, научно-технические разра-
ботки.
Таблица 8.1
Последовательность этапов разработки нового продукта
Этапы разработки нового продукта Формы планирования
стратегическое среднесрочное краткосрочное
1. Разработка идей + +
2. Отбор идей + + 4-
3. Анализ конъюнктуры рынка + + , +
4. Научно-техническая разработка + +
5. Испытания +
6. Освоение рынка +
8.4. Планирование ассортимента
293
Многие предприятия разрабатывают какой-либо продукт и со-
здают спрос на него (например, такой продукт, как новый сорт
мыла, наименования духов). Предприятия могут также предви-
деть спрос на какой-либо продукт в будущем, который они долж-
ны удовлетворять и к удовлетворению которого должны подгото-
виться.
Внутренние стимулы к производству какого-либо продукта
могут возникнуть в результате изучения сильных и слабых участ-
ков в производстве продукции. Например, на предприятии могут
обнаружиться неиспользуемые мощности. Для их использования
может быть налажено производство еще одного продукта, цена ко-
торого будет конкурентоспособной в силу того, что на освоение
его производства не придется нести все расходы, связанные с уста-
новкой машин и оборудования.
Предприятие может иметь законченную производственную
линию для нескольких вариантов продукта. Иногда это создает на-
много большие преимущества, чем если бы выпускался один вари-
ант продукта. Предприятия или источники сырья могут быть рас-
положены в таких районах, которые могут сделать возможным для
компании прибыльно эксплуатировать какой-то определенный
рынок. Предприятие может располагать ценным патентом, талант-
ливыми сотрудниками в области исследований, уникальным уп-
равленческим опытом или иметь свободные денежные средства,
что дает возможность успешно развиваться.
В реальном процессе планирования продукции идеи могут
быть систематизированы как по видам продукции, так и по отдель-
ным продуктам. Как это часто бывает, идеи постоянно поступают
из многих источников, и это заставляет вносить значительные из-
менения в стратегические планы.
Одним из первых шагов при разработке идеи продукта является
определение области интересов компании. Идеи проще разрабаты-
вать, имея перед собой определенную цель, продукт, район рынка
или область техники. Безусловно, появление новых привлекатель-
ных идей стимулируется высокой ожидаемой прибылью. Чем точ-
нее определены области интересов компании, тем яснее пути разра-
ботки новых идей.
294
Глава 8. Планирование продаж
Следующим этапом процесса планирования продукта является
отбор идей.
Доходность продуктов зависит от целого ряда факторов:
1) конкурентоспособности нового продукта;
2) доли рынка, которую с его помощью можно захватить;
3) разницы между ценой и издержками.
Ввиду того что все эти факторы нельзя с уверенностью опреде-
лить количественно, необходимо в процессе разработки продукта
и его продвижения на рынок постоянно анализировать элементы,
составляющие эти факторы. Ни одной компании не под силу про-
ведение такого анализа, расходы будут слишком высоки. Поэтому
каждая идея должна проходить процесс отбора (рис. 8.4).
При использовании наиболее простого принципиального под-
хода к оценке идей (рис. 8.5) необходимо задать несколько стандар-
тных вопросов. Замысел состоит в том, чтобы определить пригод-
ность идеи для дальнейшей разработки. Каждый ответ на тот или
иной вопрос обозначается точкой по ту или другую сторону пунк-
тирной линии. Если этих точек больше по левую сторону линии, то
идея передается для дальнейшего рассмотрения. Если их больше по
правую сторону, то ее рассмотрение на некоторое время откладыва-
ется. Несмотря на свою простоту, это очень эффективный и эконо-
мичный метод отбора идей. По этому же принципу возможно отоб-
рать наиболее перспективные идеи путем группировки ответов по
колонкам «очень хорошо» и «хорошо».
Следующим шагом в проведении этого анализа является ана-
лиз идей по степени их важности для компании. Основным крите-
рием здесь может служить будущая прибыльность продуктов.
После анализа по степени прибыльности идеи могут оцени-
ваться по другим основным характеристикам, учитывая факторы
роста, рыночные факторы, факторы исследований и разработки
технологии, факторы производства и финансовые факторы.
Если продукт проходит через это первое «крупное сито», то за
ним проводится анализ конъюнктуры рынка. На данном этапе
может быть создана специальная группа для изучения рынков,
цен, характеристик продукта и других факторов, чтобы опреде-
лить, будет ли продукт настолько прибыльным, как это требуется,
8.4. Планирование ассортимента
295
Рынок и ожидаемая прибыль
Рис. 8.4. Принципиальная схема отбора идей
296
Гпава 8. Планирование продаж
Оценка
Факторы Очень хорошо Хорошо Средне (посред- ственно) Плохо Очень плохо
Факторы роста Уникальность продукта Экспортные возможности Преимущество во времени перед конкурентами Продолжительность цикла жизни Трудность имитации продукта конкурентом Рыночные факторы Взаимосвязь качества и цены Связь с существующим рынком компании Способность компании наладить обслуживание при эксплуатации продукта покупателем Соответствие каналам распределения компании Изменения, необходимые с точки зрения покупателя, стиля, формы и качества продукта Степень воздействия на имеющегося покупателя Полнота ассортимента и типажа Факторы исследований и разработки технологии Возможность использования имеющегося опыта и кадров Возможность использования стан- дартного оборудования компании Факторы производства Возможность использования резервного оборудования Возможность использования процессов, известных компании Возможность использования неиспользуемых мощностей Возможность использования особой технологии, которой располагает компания Финансовые факторы Финансовые ресурсы могут быть приобретены компанией Необходимые финансовые ресурсы соответствуют имеющемуся капиталу Расходы на разработку приемлемы
Рис. 8.5. Подход к оценке идей
8.4. Планирование ассортимента
и будет ли он соответствовать другим требованиям, определяемым
фирмой. В это время определяются техническая осуществимость и
особые свойства продукта. Если продукт выдержит и это испыта-
ние, данный этап может быть закончен выработкой подробного
плана будущей разработки продукта.
Следует отметить, что на каждом этапе рассмотрения вопроса
о производстве продукта оценка рынка должна превалировать над
другими факторами.
Когда эти факторы изучены и оценены, становится возможным
определить потоки денежных средств, включая доходы и расходы
за длительный период. Если продукт очень важен для компании,
необходимо определить движение этих средств на весь его жиз-
ненный цикл. Такие расчеты должны производиться для большин-
ства продуктов, хотя бы для того, чтобы определить размер прибы-
ли на капиталовложения. Для продуктов, разработка и внедрение
которых требуют вложения основного капитала, такой анализ дол-
жен быть еще более тщательным.
Этап научно-технической разработки завершается изготов-
лением прототипа. По мере прохождения этого этапа продукт не-
прерывно подвергается экономическому анализу и доработке
вплоть до создания прототипа, годного для испытаний.
После этого полезным шагом будут испытания продукта на
ограниченном рынке, чтобы посмотреть, следует ли начинать его
производство в национальном масштабе.
В период проведения пробных продаж можно продолжить ла-
бораторное испытание, экономический анализ, определить струк-
туру издержек и принять окончательные решения по проекту, про-
изводству, маркетингу и финансированию.
Следующий шаг— освоение рынка, что означает реальное
производство продукта и координацию других функциональных
видов деятельности, с тем чтобы новый продукт получил призна-
ние на рынке.
Фактическая последовательность шагов в конкретной обста-
новке будет, безусловно, отличаться от приведенной, однако ос-
новной их перечень должен соблюдаться — ни один из них нельзя
отбросить или обойти и на каждый необходимо обратить внима-
298
Глава 8 Планирование продаж
ние. Многие продукты потерпели неудачу, например, из-за того,
что 99% ассигнований выделялось на техническую разработку
продукта и лишь 1% отводился на анализ рынка.
Во всех процессах планирования разработки нового продукта
должны участвовать специалисты по реализации, исследованиям,
производству, финансам. Каждый из них рассматривает проблему
с различных точек зрения. Сотрудники отделов реализации и мар-
кетинга ориентируются на рынок и весьма заинтересованы в ста-
бильном сбыте; исследовательский персонал больше интересуют
технические стороны вопроса, осуществимость проекта, его сто-
имость. Производственники концентрируют свое внимание на
оборудовании и механизмах, оптимизации их использования,
конструктивных особенностях нового продукта, а работники фи-
нансовых служб заинтересованы главным образом в финансовых
результатах нового продукта, в частности, в условиях поступления
наличных средств и конечном доходе на вложенный капитал. Чем
тщательнее ими будут проведены экспертные оценки, тем больше
будут разниться их оценки данного продукта. Правильная органи-
зация деятельности этих специалистов и есть основной способ ре-
шения данной проблемы.
На практике при составлении плана указанные типовые этапы
освоения нового продукта могут иметь различную форму реализа-
ции, что находит свое выражение в технологическом процессе ос-
воения нового изделия. В нем типовые этапы могут разбиваться на
более мелкие работы, учитывающие специфику планирования на
предприятии. На упрощенном графике (рис. 8.6) представлен про-
цесс освоения нового продукта, являющийся предметом планиро-
вания и охватывающий период с момента появления замысла до
проведения пробных продаж и вывода товара на рынок.
График отражает попытку показать последовательность опера-
ций по выпуску нового продукта на рынок. Моменты завершения
этапов обозначены кружками, которые именуются «событиями»,
а отрезки времени между специфическими событиями изображе-
ны в виде стрелок и называются «работами».
Событие, происходящее в определенный момент, может зави-
сеть как от единственного события, так и от комплекса предшест-
8.4. Планирование ассортимента
299
Составлен график
проведения
Утвержден мероприятий Закончена
план испытаний для пробной пробная
изделия продажи продажа
Рис. 8.6. Сетевой график процесса планирования ассортимента продукции
300
Глава 8. Планирование продаж
вующих взаимосвязанных событий. Ни одно событие не может
иметь места без завершения предшествующих операций.
Из графика видно, что самый длительный полный цикл плани-
рования новой продукции включает следующую последователь-
ность событий: 1,2,3,4, 5,6,7,8,9, 10, 11,12. На графике он изоб-
ражен жирной линией. Цикл охватывает период с момента приня-
тия решения о необходимости производства изделия до момента
выпуска его на национальный рынок при условии, что все этапы
планирования продукции совершаются в строгой последователь-
ности. Задержка в выполнении любой операции на этом пути ведет
к отставанию от графика процесса планирования.
Однако предприятие может также пренебречь такими мерами
предосторожности, как испытание изделия с помощью потребите-
лей (события 1, 2, 3,4) или пробная продажа (события 5, 6, 7, 8, 9,
10), и принять решение о незамедлительном выпуске изделия на
рынок (события 1, 11, 12). С целью упрощения сетевого графика
все возможные варианты освоения нового изделия на нем не пока-
заны. Например, решение о выпуске изделия на рынок (собы-
тие 11) может быть принято после проведения испытаний (собы-
тие 4). В этом случае на графике следует провести линию из
события 4 в событие 11.
Во всех этих вариантах цикл освоения нового изделия значи-
тельно сокращается. Так, руководствуясь соображениями конку-
рентоспособности, оно может не ждать почти два года, когда его
новый товар начнет реализовываться по всем территориям. Стре-
мясь к укреплению своего престижа, предприятие может предпо-
честь вариант опережения конкурентов с выходом на рынок. Од-
нако, как свидетельствует опыт, наибольший рыночный успех
с новым товаром приходит обычно к производителям, которые по-
следовательно проходят весь цикл планирования, при этом потери
от сокращения цикла могут быть значительными. Этот упрощен-
ный сетевой график в применении к планированию ассортимента
продукции может быть использован для того, чтобы при расчете
времени на весь цикл учесть вариации времени, необходимого для
каждой операции, то есть определить наиболее вероятный и опти-
мальный сроки завершения цикла.
8.5. Оценка конкурентоспособности товара
301
Сетевые графики планирования ассортимента в процессе обосно-
вания производственной программы потребностями рынка позволя-
ют определить время с момента появления замысла продукта до на-
чала его реализации по всем рынкам сбыта при широком соблюдении
последовательности этапов, входящих в планирование ассортимента.
Длительность всего цикла может быть сокращена, но при условии
привлечения дополнительных ресурсов и приложения добавочных
усилий на критических этапах (например, при исследовании рынка
или проведении пробных продаж).Из данного подхода следует, что
минимальное требование для обеспечения успеха сводится к надле-
жащей, компетентной оценке коммерческой целесообразности и фи-
нансовых результатов данного технического начинания.
8.5. Оценка конкурентоспособности товара
Конкурентоспособность — это комплексная характеристика
товара, определяющая его предпочтение на рынке по сравнению
с аналогичными товарами-конкурентами.
При планировании объема продаж необходимо четко пред-
ставлять, почему потребитель отдает предпочтение тому или ино-
му товару. Это предпочтение определяется степенью удовлетворе-
ния потребностей потребителя и затратами на приобретение и
использование товара. Конкурентоспособность продукции тесно
привязана к конкретному товарному рынку и требованиям опреде-
ленных групп потребителей.
Конкурентоспособность — величина относительная. Под воз-
действием научно-технологического процесса, моды и возрастаю-
щих потребностей потребителей уровень конкурентоспособности
конкретного товара постоянно снижается, что необходимо учиты-
вать при его планировании. Поэтому вновь выводимая на рынок
продукция должна иметь «запас» конкурентоспособности. Он дол-
жен быть тем больше, чем длиннее жизненный цикл товара.
При планировании и оценке конкурентоспособности применя-
ется система показателей, среди которых выделяют качественные
и экономические.
302
Глава 8. Планирование продаж
Качественные показатели конкурентоспособности характе-
ризуют потребительские свойства и научно-технический уровень
товара. Они подразделяются на классификационные и оценочные.
Классификационные показатели характеризуют принадлежность
изделия к определенной классификационной группе и определяют
назначение, область применения и условия использования данно-
го товара. Оценочные показатели характеризуют качество товара.
Они применяются для нормирования требований к качеству и
сравнения различных образцов товаров, отнесенных к одному
классу по квалификационным показателям. Набор оценочных по-
казателей может быть разнообразным. Однако при планировании
конкурентоспособности в первую очередь следует выделять такие
параметры продукции, которые характеризуют ее соответствие ут-
вержденным или принятым в торговой практике стандартам качес-
тва, например экологическую чистоту, безопасность для здоровья
человека и т.д.
Экономические показатели конкурентоспособности характери-
зуют суммарные затраты потребителя на удовлетворение его пот-
ребности посредством данного товара, составляющие цену потреб-
ления. Цена потребления включает затраты на приобретение товара
(покупку, аренду) и расходы на эксплуатацию изделия в период сро-
ка его службы (ремонт, обслуживание, энергообеспечение).
Цена потребления является для потребителя решающим моти-
вом покупки и основным показателем конкурентоспособности.
Структура цены потребления зависит от особенностей товара. Рас-
четы показывают, что расходы, возникающие в процессе потреб-
ления, по многим видам изделий существенно превышают про-
дажную цену. Так, в цене потребления бытового холодильника
последняя занимает всего лишь 10%, автомобилей— в среднем
15%, тракторов — 19% [5, с. 66].
Система показателей, адекватно отражающая уровень конку-
рентоспособности товара, служит важнейшим условием планиро-
вания и оценки товара. Алгоритм оценки и планирования конку-
рентоспособности товара представлен на рисунке 8.7. Рассмотрим
его основные этапы.
8.5. Оценка конкурентоспособности товара
303
Рис. 8.7. Алгоритм оценки конкурентоспособности товара
Начинается процесс оценки или планирования с определения
цели. В зависимости от конкретных условий такими целями могут
быть:
• определение положения вновь разрабатываемого изделия
в параметрическом ряду предприятия, отрасли;
• оценка перспектив сбыта изделия на конкретном рынке;
• разработка мероприятий по повышению уровня конкуренто-
способности товара;
• установление цены на товар.
На втором этапе формируются требования к товару и выбору
образца (эталона, аналога) в качестве базы для сравнения.
На третьем этапе определяется перечень параметров, подле-
жащих сравнению и оценке с их количественным выражением и
304
Глава 8. Планирование продаж
установлением «весомости». При их выборе следует учитывать
только те параметры, которые представляют интерес для конкрет-
ного потребителя.
Показатели, определяющие конкурентоспособность товара,
могут иметь для потребителя различную значимость, что находит
свое отражение в иерархии показателей. Расчет значимости (коэф-
фициентов весомости) осуществляется, как правило, экспертным
путем в долях единицы или процентах. Их сумма должна быть рав-
на единице или 100%.
Суть четвертого этапа состоит в расчете параметрических ин-
дексов (единичных или простых, сводных) с учетом выбранных из-
мерителей (натуральных, стоимостных, в баллах, процентах, долях,
весах). Для этого осуществляется формирование группы аналогов и
установление значений их показателей, а затем сопоставление оце-
ниваемого и базового образцов отдельно по качественным и эконо-
мическим показателям.
Единичные параметрические индексы (Ипе/) конкурентоспо-
собности товара рассчитываются по формуле
Ипе, (8.5)
11'6
где П( — фактическая величина параметра оцениваемого изделия
в натуральных, стоимостных или условных показателях; П Zf — ве-
личина параметра базового (эталонного) изделия; i — номер пара-
метра.
Сводный параметрический индекс (Ипс) рассчитывается от-
дельно по потребительским (качественным) и по экономическим
параметрам по формуле
Уа,П,
Ипс-^'', (8.6)
где а, — весовой коэффициент важности параметра П, (для сравни-
ваемого и базового изделия весовые коэффициенты должны быть
равны).
8.5. Оценка конкурентоспособности товара
305
(8-7)
Решение о включении того или иного изделия в планируемый
ассортимент продукции принимается на основе интегрального по-
казателя относительной конкурентоспособности товара.
Интегральный показатель (индекс) относительной конкурен-
тоспособности товара (Ии) определяется по формуле
ИПС/
Ии =----L
ИПСЛ
где ИПС/ — сводный параметрический индекс по потребительским
параметрам; ИПСА — сводный параметрический индекс по эконо-
мическим параметрам.
Если Ии > 1, то оцениваемый товар превосходит по конкурен-
тоспособности сравниваемый образец; если Ии < I, то уступает; ес-
ли И„ = 1 — находится на одинаковом уровне. На основании сде-
ланного вывода принимается решение о включении оцениваемого
изделия в ассортимент продукции. В случае отрицательной оценки
могут быть приняты меры по повышению конкурентоспособности
товара. Пример расчета показателей конкурентоспособности товара
приведен в таблице 8.2.
Из расчета видно, что отечественная модель холодильника по
потребительским параметрам уступает зарубежному аналогу: сум-
марный параметрический индекс отечественной модели равен 8,81
балла; зарубежной — 9,04; сводный параметрический индекс кон-
курентоспособности отечественной модели холодильника по отно-
шению к зарубежной модели составляет 0,97, что меньше единицы.
По экономическим параметрам отечественный холодильник
превосходит зарубежный (сводный параметрический индекс оте-
чественной модели равен 1,03).
Из всех потребительских и экономических параметров отечест-
венный холодильник по конкурентоспособности уступает зарубеж-
ному аналогу. Его интегральный показатель относительной конку-
рентоспособности равен 0,95, что меньше нормативной величины,
равной 1. Из этого следуют два вывода. Первый — на внутреннем
рынке, где цена играет более важную роль, чем остальные парамет-
ры, отечественный холодильник может включаться в ассортимент
306
Глава 8 Планирование продаж
предприятия и составить серьезную конкуренцию зарубежному
аналогу. Второй — в ассортимент экспортной продукции отечест-
венный холодильник следует включать с большей осторожностью и
продавать на тех рынках, которые не освоены зарубежным анало-
гом. Кроме того, целесообразно предусмотреть мероприятия по по-
вышению его конкурентоспособности.
Таблица 8.2
Расчет конкурентоспособности отечественного холодильника
Параметр ххш г u w I л иоаозад Г Отечественная модель BOSCH Индекс
значение параметра (балл) оценка значение параметра (балл) оценка
1. Потребительские параметры
1.1. Функциональное назначение 0,3 10 3 10 3 1,00
1.2. Удобство пользования 0,2 8. 1,6 8 1,6 1,00
1.3. Надежность 0,15 8 1,2 9 1,35 0,89
1.4. Гарантии ремонтного об- 0,1 7 0,7 9 0,9 0,78
служивания
1.5. Объем холодильника 0,12 10 1,2 9 1,08 1,11
1 6. Дизайн 0,09 9 0,81 9 0,81 1,00
1 7. Мощность замораживания 0,03 8 0,24 7 0,21 1,14
1.8. Уход 0,01 6 0,06 9 0,09 0,67
1.9. Сводный индекс 1,0 8,81 9,04 0,97
. 2. Экономические параметры
2.1. Цена приобретения 0,6 8 4,8 7 4,2 1,14
2 2. Расход электроэнергии 0,2 8 1,6 9 1,8 0,89
2.3 Ремонт 0,15 6 0,9 7 1,05 0,86
2.4. Обслуживание 0,05 9 0,45 9 0,45 1,00
2.5. Сводный индекс 1,0 7,75 7,5 1,03
3. Интегральный индекс (1,14.1,2) 1,14 1,2 0,95
8.6. Планирование цены
8.6.1. Классификация цен
Цена является важнейшим фактором, определяющим объем
продаж и выручку от реализации продукции. Поэтому планирова-
ние объема продаж включает этап планирования цены. При уста-
8.6. Планирование цены
307
новлении цен предприятие должно стремиться к такому их уров-
ню, который бы обеспечивал максимальный объем дохода при
оптимальном объеме выпуска продукции и достигнутом уровне
издержек производства.
Цена на товар в условиях рынка складывается под влиянием
спроса и предложения. Однако это не исключает участия государ-
ства в регулировании цен на отдельные виды товаров. Государст-
венное регулирование цен осуществляется посредством контроля
за необоснованным их завышением. С этой целью правительство
может устанавливать декларирование цен на продукцию, вводить
предельные коэффициенты повышения цен и предельные уровни
рентабельности, исходя из экономической и социальной значимо-
сти товаров. Данные факторы существенно влияют на процесс
планирования цены.
В зависимости от степени участия государства в регулирова-
нии цен могут применяться три их вида: фиксированные, регули-
руемые, свободные.
Фиксированные цены — это твердые, установленные государ-
ством цены, уровень которых определен в прейскурантах. Пред-
приятие при планировании цен не вправе их изменять.
Регулируемые цены — это цены, на которые государство уста-
навливает максимальный или минимальный уровень, переходить
который предприятия не имеют права.
Свободные цены — это цены, уровень которых предприятие
устанавливает самостоятельно, исходя из собственных соображе-
ний и спроса на продукцию.
В зависимости от обслуживаемого оборота все цены подразде-
ляются на отпускные цены предприятия, оптовые и розничные.
Отпускная цена предприятия — это цена, по которой предпри-
ятие реализует продукцию потребителям. Она включает издержки
производства и реализации продукции (полную себестоимость),
прибыль предприятия, налог на добавленную стоимость и акцизы.
Оптовая цена — это цена, по которой оптово-сбытовые пос-
редники отпускают товар розничной торговой сети и иным потре-
бителям. Она состоит из отпускной цены предприятия и сбытовых
308
Глава 8. Планирование продаж
наценок оптовых фирм и призвана покрыть их издержки по про-
движению продукции до потребителя и обеспечить рентабельную
работу.
Розничная цена — это цена, по которой розничные торговые
фирмы реализуют продукцию населению и фирмам. Она включает
оптовую цену (отпускную цену предприятия, если товар был заку-
плен непосредственно у изготовителя) и торговые накидки роз-
ничных торговых фирм.
Анализ структуры цен показывает, что их уровень в значитель-
ной степени зависит от числа каналов сбыта, участвующих в про-
движении продукции от предприятия-изготовителя к конечному
потребителю.
В зависимости от степени участия продавца товара в возмеще-
нии расходов на транспортировку продукции различают следую-
щие виды отпускных и оптовых цен: цена франко-станция отправ-
ления; цена франко-станция назначения; цена СИФ, ФОБ, ФАС и
КАФ.
Цены франко-станция отправления и франко-станция назна-
чения применяются во внутренней торговле. Первая из них означа-
ет, что продавец несет расходы только на транспортировку товара
до станции отправления и погрузку его на транспортное средство.
Эти расходы он возмещает в цене товара, а все последующие рас-
ходы по перевозке груза несет покупатель.
Цена франко-станция назначения включает расходы на транс-
портировку груза до станции потребителя товара. Последний не-
сет расходы только на выгрузку товара из вагонов или судов и
транспортировку груза на свой склад.
Цены СИФ, ФОБ, ФАС и КАФ применяются только в между-
народной торговле. Цена СИФ означает, что все расходы по пере-
возке груза, оплате таможенных сборов и страхованию несет про-
давец товара. Цена ФОБ показывает, что продавец несет расходы
на доставку и погрузку товара на борт судна, а цена ФАС включает
только расходы на доставку груза до причала. Цена КАФ включает
все расходы на транспортировку груза, но не содержит расходов
по его страхованию.
8.6. Планирование цены
309
8.6.2. Методы планирования цены
При планировании цен на продукцию в процессе обоснования
объема продаж предприятия могут применять следующие альтер-
нативные основные методы ценообразования:
• на основе издержек;
• с ориентацией на уровень конкуренции;
• с ориентацией на спрос;
• параметрические методы.
Рассмотрим более подробно указанные методы. Наиболее про-
стым и распространенным методом, применяющимся в отечест-
венной практике ценообразования, считается метод установле-
ния цены на основе издержек производства и реализации
продукции. Его суть состоит в том, что цена товара образуется пу-
тем добавления наценки к себестоимости товара. Его популяр-
ность специалисты объясняют следующими факторами.
Во-первых, объективную основу цены составляют издержки,
которые могут быть достоверно определены в отличие от таких
факторов, как спрос, уровень конкуренции и т.п. Поэтому обще-
признанно, что он является одним из самых справедливых методов
ценообразования.
Во-вторых, метод уменьшает ценовую конкуренцию, посколь-
ку позволяет устанавливать оптимальный, а не максимальный уро-
вень цены. Кроме того, устанавливая таким методом цены, пред-
приятия их не пересматривают по мере колебания спроса, что
уравнивает цены на аналогичные товары.
Основным недостатком данного метода является то, что он ори-
ентирует предприятия на максимально возможный выпуск продук-
ции, обеспечивающий минимизацию издержек и ограниченный ас-
сортимент, а не на удовлетворение спроса потребителей. Это огра-
ничивает маневренность предприятия на рынке, поскольку его
прибыль определяется исходя из объема продаж по стабильным це-
нам, а не из возможных альтернативных объемов оборота при меня-
ющихся ценах. Кроме того, применение этого метода не позволяет
дифференцировать цены по различным сегментам рынка и учиты-
вать особенности покупательского спроса и конкуренции.
310
Глава 8. Планирование продаж
Метод установления цены на основе издержек на практике мо-
жет быть реализован в следующих формах.
Метод обеспечения безубыточности основан на включении в
цену прибыли, исходя из заранее установленной нормы. Расчет це-
ны с использованием этого метода осуществляется в следующей
последовательности. Вначале рассчитываются совокупные издер-
жки производства и реализации для наиболее вероятного выпуска
продукции в планируемом периоде. Затем устанавливается внут-
ренняя норма рентабельности на производственные затраты и на
ее основе рассчитывается необходимая сумма прибыли. После
этого рассчитывается необходимая сумма выручки от реализации
запланированного объема продукции, которая обеспечивает ком-
пенсацию затрат и получение данной суммы прибыли. Цена еди-
ницы изделия в этом случае определяется делением выручки от
реализации на планируемый объем выпуска в натуральном выра-
жении.
Следует иметь в виду, что для возмещения издержек и получе-
ния прибыли необходимо реализовать объем продукции, не мень-
ший того количества, которое было принято при расчете цены. То
же самое касается и цены: фактические отпускные цены не могут
опускаться ниже запланированного уровня.
Сущность метода «средние издержки плюс прибыль» заключа-
ется в прибавлении к средним издержкам на единицу продукции
различных надбавок, покрывающих стоимость затрат, не учтен-
ных в базовой себестоимости продукции, налоги и платежи, вклю-
чаемые в цену изделия по ставкам в соответствии с действующим
законодательством, а также прибыль предприятия. Величина над-
бавки может быть стандартной для каждого вида товара, а также
дифференцированной в зависимости от вида товара, стоимости,
единицы, объемов продаж. Данный метод позволяет установить
предел цены, ниже которого она не может опускаться.
Рассчитанные на основе издержек цены не учитывают очень
важный, рыночный фактор — ценовую эластичность спроса. Поэ-
тому они требуют корректировки, суть которой состоит в необхо-
димости рассчитать, при каком уровне цены будут достигнуты
8.6 Планирование цены
311
объемы продаж, позволяющие возместить валовые издержки и по-
лучить прибыль.
Метод установления цены с ориентацией на уровень конку-
ренции. В основе данного метода лежит тот факт, что цена может
не находиться в прямой зависимости от издержек, а последние мо-
гут быть изменены в соответствии с условиями, существующими
на рынке. Однако из этого положения не вытекает, что издержки
вообще игнорируются. Их уровень следует учитывать при реше-
нии вопроса о выпуске нового товара, предполагаемая продажная
цена которого устанавливается исходя из условий рынка.
Рассчитанная таким методом цена может быть ниже рыночной,
на уровне или выше ее в зависимости от позиции потребителей, ре-
акции на цену конкурентов, особенностей товара и предоставляемо-
го сервиса. Предприятия, придерживающиеся этого метода, изме-
няют цены на свою продукцию только в том случае, если изменят
цены конкуренты. Обычно этот метод используется на конкурент-
ных рынках при установлении цены на однородную продукцию.
В этом случае конкретное предприятие считает, что установившая-
ся текущая цена является результатом совместного действия всех
фирм данной отрасли и поэтому она позволяет достичь оптимально-
го уровня окупаемости затрат.
Применяются следующие формы реализации данного метода.
Метод текущей цены. Предприятие, реализующее однородные
товары на рынке с высокой степенью конкуренции, фактически
имеет ограниченные возможности влиять на цены. В условиях со-
вершенной конкуренции равновесная рыночная цена является пос-
тоянной величиной для каждого отдельно взятого предприятия. По-
этому оно может повлиять на свой доход только путем изменения
объема реализации. Вследствие этого при планировании продаж
предприятие может изменять любые параметры товара, влияющие
на объем продаж, кроме цены. А при установлении цены оно долж-
но ориентироваться на сложившийся на рынке их уровень.
Другой разновидностью метода установления цены с ориента-
цией на уровень конкуренции является тендерное ценообразова-
ние. Оно применяется в тех случаях, когда несколько фирм конку-
312
Глава 8. Планирование продаж
рируют друг с другом в борьбе за контракт. Тендер представляет
собой цену, установленную фирмой-продавцом. При ее определе-
нии фирма исходит прежде всего из цен, которые могут предло-
жить конкуренты, а не из уровня собственных издержек или вели-
чины спроса на товар. Естественно, что цена продавца в этом
случае должна быть несколько ниже, чем предложенная конкурен-
тами или равная ей. Такой метод ценообразования приемлем для
уникальных товаров и контрактов на выполнение заказов.
Метод ценообразования с ориентацией на спрос. В данном
случае уровень цен ставится в зависимость от уровня спроса на
данный товар. В основе этого метода ценообразования лежит не-
обходимость учета действия закона спроса и ценовой эластичнос-
ти. Имеется в виду, что свобода в установлении цены товара огра-
ничивается особенностью кривой спроса, которая отражает
сложившуюся на конкретном рынке зависимость между ценами и
спросом на товары (рис. 8.8).
Количество продаж
Рис. 8.8. Кривая рыночного спроса
Из кривой спроса видно, что при повышении цены товара и не-
изменных прочих условиях спрос на товар и количество продаж
будет снижаться (если Цг > Ць то К2 < Ki), и наоборот, снижение
цены увеличит количество продаж.
Мера чувствительности спроса на товары к изменениям цен из-
меряется с помощью показателя, который называется эластичное-
8.6. Планирование цены
313
тъю спроса. Он рассчитывается отношением изменения величины
спроса (в процентах) к изменению цен (в процентах). Если этот по-
казатель равен или больше единицы, имеет место эластичный
спрос, если меньше единицы — то неэластичный спрос.
Эластичность спроса влияет на возможности предприятия в из-
менении сложившейся рыночной цены товара. В случае неэлас-
тичного спроса предприятию выгодно повышать цену товара, так
как это вызывает увеличение выручки от продаж. В случае элас-
тичного спроса предприятию, наоборот, выгодно понижать цены,
поскольку это ведет к увеличению выручки. Затраты на производст-
во товара в данном случае могут не изменяться и не учитываются, а
если учитываются, то как ограничительный фактор.
Разновидностью данного метода является метод установления
цены исходя из ощущаемой ценности товара, в основе которого
лежит субъективная оценка покупателем ценности товара или ус-
луг, предлагаемых предприятием. Считается, что потребитель ус-
танавливает соотношение между полезностью товара и ценой. Эта
закономерность обусловлена тем, что для некоторых престижных
товаров кривая рыночного спроса может отличаться от формы,
изображенной на рисунке 8.8. Эта тенденция изображена на ри-
сунке 8.9. В этом случае, если Ц2 > Ць то К2 > К]. Такое соотноше-
ние объясняется тем, что потребители товаров повышение цены
Рис. 8.9. Кривая спроса престижных товаров
314
Глава 8. Планирование продаж
могут истолковать как повышение качества товаров, которое явля-
ется в данном случае доминирующим. Однако и для этой группы
товаров цены не могут быть безграничными, поскольку с некото-
рого уровня цены спрос на товар начинает сокращаться.
Данный метод позволяет определять верхний и нижний преде-
лы цены. Верхним ее пределом является цена, которую согласен
заплатить за предлагаемый товар самый богатый покупатель,
а нижним — себестоимость производства и реализации продук-
ции. Величина цены в этих пределах зависит от ряда факторов: ос-
троты конкуренции, маркетинговой стратегии, выбранного сег-
мента рынка.
В основе параметрических методов ценообразования лежит
зависимость цены от различных параметров изделия, важнейшее
место среди которых занимают показатели качества товара. Дан-
ные методы широко применяются для установления цен на раз-
личные модели внутри параметрического ряда изделия. При этом
цена базовой модели рассчитывается с помощью метода, ориенти-
рованного на издержки или с помощью других методов, а цены на
модели параметрического ряда рассчитываются с помощью раз-
личных коэффициентов, отражающих зависимость между ценой
изделия и его параметрами.
Первоначально зависимость цены базовой модели от парамет-
ров определяется на основе обработки статистической информа-
ции. Затем по результатам многочисленных наблюдений рассчи-
тываются корректирующие базовую цену коэффициенты. При
этом могут применяться различные подходы к установлению зави-
симости между ценой и параметрами изделия. Например, цена из-
делия может делиться на мощность, производительность, массу,
скорость или величину другого параметра, считающегося основ-
ным. Полученная при этом удельная цена единицы главного пара-
метра используется для расчета цен аналогичных изделий с други-
ми величинами главного параметра.
При расчете цен таким методом следует иметь в виду, что зна-
чения цены и главного параметра изменяются непропорциональ-
но: удельная цена по мере роста параметра снижается, что находит
8.6. Планирование цены
315
свое отражение в расчетных формулах. Французская фирма
«Berime» предложила следующую формулу для расчета цены:
( П Y
Ц= -Цб, (8.8)
киб J
где Ц — искомая цена изделия; П, Пб — значение параметра изде-
лия, цена которого рассчитывается, и базового изделия соответст-
венно; Цб — цена базового изделия; п — показатель, учитываю-
щий характер зависимости удельной цены от изменения главного
параметра.
Значение коэффициента п устанавливается эмпирическим пу-
тем. Например, для пропашных тракторов п = 0,72, для экскавато-
ров — 0,8.
Данная формула применима, если разброс главного параметра
двух сравниваемых товаров не превышает 30-50%.
При расчете цен сложно-технических изделий могут приме-
няться зависимости, основанные на количестве параметров более
двух. В этом случае используются многофакторные корреляцион-
но-регрессионные модели..
8.6.3. Технология планирования цены
Процесс ценообразования при планировании продаж включает
ряд последовательно выполняемых процедур (рис. 8.10). Рассмот-
рим их содержание.
Рис. 8.10. Технологический процесс планирования цены
316
Глава 8. Планирование продаж
1. Выявление ценообразующих факторов.
Анализ методов планирования цен позволяет сделать вывод,
что спектр факторов, определяющих уровень цен на конкретном
предприятии, достаточно широк и определяется в значительной
степени внешними причинами. Эти причины могут не оказывать
заметного влияния на свободу ценообразования, в некоторых слу-
чаях могут уменьшать или, наоборот, увеличивать возможности
предприятия в установлении цены.
Среди внешних ценообразующих факторов, в наибольшей ме-
ре влияющих на уровень цен, можно выделить: рыночную среду,
потребителей продукции и услуг предприятия, государство, субъ-
ектов каналов товародвижения.
Важным фактором, определяющим степень свободы пред-
приятия в установлении уровня цены, является рыночная среда,
в которой работает предприятие. В процессе анализа рыночной
среды важно установить, кто контролирует цены. Субъектами
контроля цен могут быть: сам рынок; данное предприятие; прави-
тельство.
Для среды, в которой цены контролируются рынком, харак-
терна высокая степень конкуренции, однородность продукции и
услуг. Здесь эффективная стратегия ценообразования предприя-
тия незамедлительно подхватывается конкурентами, что обеспе-
чивает установление ценового равновесия.
Среда, в которой цены контролируются самим предприятием,
характеризуется ограниченной конкуренцией и ограниченным ас-
сортиментом товаров. Здесь уровень цены зависит только от при-
нятой предприятием стратегии и особенностей рынка.
Среда, где цены контролируются правительством, охватывает
ряд социально значимых товаров, коммунальные услуги, общест-
венный транспорт. Здесь государственные органы устанавливают
конкретный уровень цен и свобода предприятий сведена к миниму-
му — контролю за издержками.
Потребители продукции и услуг также оказывают непосредст-
венное влияние на уровень цены товара, поскольку цена товара
в рыночной среде устанавливается в результате компромисса меж-
ду продавцом и покупателем товара.
8.6. Планирование цены
317
Здесь необходимо иметь в виду, что цена имеет неодинаковую
значимость для различных сегментов рынка. Поэтому при плани-
ровании цены важно установить, к какому типу относятся покупа-
тели товара, выпускаемого данным предприятием. С точки зрения
чувствительности к цене все покупатели могут быть разделены на
следующие типы:
• экономные покупатели, остро реагирующие на изменение
цены и качества товара;
• эмоциональные покупатели, уделяющие меньше внимания
ценам и имеющие высокую чувствительность к «имиджу» товара
и качеству обслуживания;
• патриоты — приверженцы конкретных фирм, ради их под-
держки готовые принять их ценовую политику;
• апатичные покупатели, уделяющие основное внимание ка-
честву, надежности товара, удобству в пользовании, комфорту вне
зависимости от цен.
Свобода предприятия в установлении цены зависит также от
того, насколько покупатели осведомлены о рыночных ценах. Если
осведомленность покупателей достаточно высока, то к повыше-
нию цен следует относиться осторожно.
В установлении цены кроме вышеназванных субъектов актив-
но участвуют различные посредники — субъекты товародвиже-
ния, что в значительной мере сковывает свободу производителя.
Усилить контроль над ценой могут следующие мероприятия: сис-
тема монопольного товародвижения; фиксированные цены; сеть
фирменной торговли; поставки на условиях консигнации; исполь-
зование торговых марок; учет при формировании отпускных цен
интересов посредников.
Государство также активно влияет на уровень цен. Выделяют
три формы государственного регулирования цен:
• государство само устанавливает цены;
• государство устанавливает определенный порядок ценообра-
зования и основные параметры цены (рентабельность, налоги, скид-
ки и т.п.), обязательные для всех субъектов хозяйствования;
• государство устанавливает правила ведения производствен-
но-хозяйственной деятельности, влияющие на политику ценообразо-
вания, например, запрет недобросовестной конкуренции, демпинга.
318
Глава 8. Планирование продаж
Все рассмотренные факторы в значительной мере относятся
к субъективным, поскольку отражают интересы различных субъ-
ектов ценообразования в конкретный период, в отличие от объек-
тивных, таких как, например, научно-технический прогресс, кото-
рый обусловливает общую тенденцию изменения цен. НТП,
с одной стороны, способствует росту цен вследствие повышения
капиталоемкости производства, а с другой — направлен на сниже-
ние издержек и, соответственно, уровня цен. В то же время росту
цен способствуют такие факторы, как инфляция, повышение зат-
рат на добычу энергоресурсов.
Анализ внешних факторов, определяющих уровень цен в кон-
кретной ситуации, позволяет не только выявить тенденцию их из-
менения в данный момент, но и более четко сформулировать цели
планирования цен.
2. Постановка целей планирования цен.
При планировании цен предприятию необходимо четко сфор-
мулировать цели, которые должны быть реализованы с их помо-
щью. В этом отношении цели должны быть частью общих целей
развития предприятия, сформированных исходя из положения
предприятия в отрасли, внешних возможностей и угроз, слабых и
сильных сторон.
Посредством цен можно решать различные хозяйственные за-
дачи, основные из которых можно свести к следующим:
• максимизация прибыли;
• выживание;
• лидерство на рынке;
• лидерство в качестве товара.
Если максимизация текущей прибыли и лидерство в качестве
товара подразумевают высокий уровень цен, то лидерство на рын-
ке — низкий, а выживание — крайне низкий их уровень. В сово-
купности цели и метод ценообразования образуют ценовую стра-
тегию.
3. Выбор метода ценообразования.
Выбор метода ценообразования основан на анализе условий
применения тех или иных методов, с учетом ситуации, в которой
находится данное предприятие.
8.6. Планирование цены
319
Так, методы ценообразования на основе издержек эффектив-
ны в следующих случаях:
• при установлении цены на принципиально новые товары,
когда отсутствует база для сравнения;
• для разовых заказов, новых образцов товаров, изделий, изго-
тавливаемых малыми партиями и т.д.;
• при планировании цен в отраслях, в которых большинство
предприятий пользуется данным методом;
• для товаров, спрос на которые устойчиво превышает пред-
ложение.
Применение методов, ориентированных на конкуренцию, за-
висит от структуры рынка, от количества и особенностей фирм,
выпускающих однотипную продукцию, остроты и характера кон-
куренции. Отличительная особенность фирм, применяющих дан-
ный метод формирования цены, заключается в том, что они стре-
мятся сохранить постоянную зависимость между своими ценами и
уровнем спроса или ценами и издержками. Как правило, эти фир-
мы в политике ценообразования следуют за фирмой-лидером, име-
ющей твердые позиции на рынке. Уровень своих цен они широко
рекламируют.
Данный метод используется не только на рынке с совершенной
конкуренцией, но и на олигополистическом рынке, для которого
характерна широкая осведомленность о ценах конкурентов. На та-
ких рынках или отдельных его сегментах нередки соглашения ме-
жду ограниченным числом крупных фирм относительно уровня
цен на товары или услуги. Поэтому при выборе такого метода ре-
шающим фактором могут быть цели, установленные в стратегиче-
ском плане.
Для метода с ориентацией на спрос специфическими условия-
ми применения являются колебания спроса и предложения на дан-
ный товар. При этом цена увеличивается по мере роста спроса и
уменьшается по мере его снижения. Многие специалисты счита-
ют, что в рыночной экономике данный метод считается единствен-
но приемлемым. Данный метод оправдан в массовом и крупносе-
рийном производстве, а также для товаров, потребление которых
носит сезонный характер, например одежда, обувь.
320
Глава 8. Планирование продаж
Важнейшим обстоятельством, которое приходится учитывать
при планировании цены с ориентацией на спрос, является эластич-
ность спроса. Перед принятием решения в пользу этого метода не-
обходимо выявить факторы, от которых зависит эластичность
спроса:
• количество имеющихся на рынке заменителей данного товара;
• характер потребностей, удовлетворяемых товаром (насколь-
ко они важны и неотложны для покупателей);
• наличие у товара необходимых для его применения това-
ров-дополнений;
• количество потребляемого товара;
• емкость рынка;
• количество конкурентов;
• платежеспособность спроса.
Параметрические методы рассчитаны на предприятия с ши-
рокой и глубокой номенклатурой изделий, значительными объе-
мами продаж, массовым и крупносерийным типом производства.
При этом основная номенклатура должна быть представлена ши-
рокой гаммой различных типоразмеров изделий, выполненных на
основе ограниченного числа базовых моделей. Данный метод не-
применим для расчета цен на уникальные изделия, в единичном и
малосерийном производстве.
4. Разработка ценовой стратегии и определения цены.
Ценовая стратегия — это комплекс средств и методов, с помо-
щью которых реализуются цели ценообразования. Она позволяет
выбрать динамику изменения исходной цены товара в условиях
рынка. Ценовая стратегия зависит от степени новизны товара.
Проще решается вопрос с установлением цены на товары, уже из-
вестные на рынке. Здесь важно выявить тенденции изменения по-
купательского спроса. Планирование объема продаж и цены не
вызывает особых методических сложностей. Совершенно иначе
обстоит дело с новыми товарами. Для них сложно спрогнозиро-
вать объемы продаж, поскольку расчеты проводятся, как правило,
в условиях неполной и недостоверной информации о рынке нового
товара, тенденциях его развития, количестве потенциальных поку-
8.6. Планирование цены
321
пателей. Для новых товаров требуются значительные средства на
формирование у покупателей желания купить данный товар.
Структура издержек новых товаров существенно отличается от
старых. Все это порождает определенные сложности с планирова-
нием как объемов продаж, так и цены нового товара.
Современная теория выработала ряд стратегий ценообразова-
ния новых товаров, в число которых входят следующие основные
(базовые): проникновения на рынок и «снятия сливок». Заметим,
что стратегия ценообразования в тактическом планировании в от-
ношении целей стратегического планирования рассматривается
как тактика, как одно из средств решения стратегических задач
предприятия.
Стратегия проникновения на рынок цредусматривает при вы-
ведении товаров на рынок их продажу по низким ценам, что позво-
ляет быстро сформировать спрос на данные товары, обеспечить
определенную долю рынка, устранить конкурентов. Затем при
достижении устойчивого спроса цены на товары повышаются до
уровня, который не препятствует дальнейшему росту объема про-
даж. По мере расширения производства товара и сокращения из-
держек на единицу продукции цена вновь снижается, что позволя-
ет увеличить объем продаж. Такая стратегия ценообразования
обеспечивает прибыльную работу предприятия в долгосрочной
перспективе (рис. 8.11).
Рис. 8.11. Типы стратегий ценообразования
11 Зак. 2023
322
Глава 8. Планирование продаж
Стратегия проникновения на рынок не может применяться для
товаров с низкой эластичностью спроса. Она эффективна для высо-
коэластичных товаров, реализуемых на рынках большой емкости.
Следует иметь в виду, что после проникновения на рынок поднять
цены без падения объемов продаж очень сложно. Поэтому иногда
бывает оправданным не увеличивать цены в этот период, а сохра-
нить их на прежнем уровне или даже пойти на некоторое снижение,
чтобы стимулировать рост продаж. Эффект в этом случае достига-
ется за счет снижения себестоимости и увеличения массы прибыли.
Стратегия проникновения на рынок может быть применена
в следующих случаях:
• если рынок чувствителен к ценам и высокая цена может от-
пугнуть покупателей;
• имеется высокая эластичность спроса;
• низкая цена не привлекает конкурентов;
• большой объем продаж сможет компенсировать издержки
производства и сбыта данного товара.
Главные недостатки этого метода:
• низкие цены стимулируют выпуск относительно простых
унифицированных изделий, что приводит к сужению номенклату-
ры и замедлению научно-технологического развития предприятия;
• ограничиваются возможности предприятия в стратегичес-
ком развитии и снижается адаптивность предприятия к изменению
внешних условий. Все это может привести к утрате рынка.
Иначе выглядит стратегия снятия сливок. Она предполагает
продажу товара в период освоения рынка по высоким ценам. По
мере освоения изделия и увеличения объемов продаж цена посте-
пенно снижается. Данная стратегия может быть реализована при
наличии следующих условий:
• низкой эластичности спроса на данный товар;
• внешней (доступной для понимания покупателей) связи вы-
сокой цены с адекватным ей качеством товара;
• неприемлемости высокой цены для фирм-конкурентов в дан-
ный момент времени;
• большой емкости рынка;
8.7. Прогнозирование величины продаж
323
• высокой привлекательности товара для потребителей (чаще
всего товар представляет собой модификацию ранее выпускавше-
гося и хорошо зарекомендовавшего себя товара);
• относительно высокой сложности товара, прошедшего
длинный цикл НИОКР и защищенного патентами.
Чтобы прибегнуть к такой стратегии, предприятие-изготови-
тель должно быть в данный момент монополистом в производстве
товара.
Стратегия снятия сливок имеет ряд преимуществ, которые сво-
дятся к следующему.
Во-первых, она обеспечивает быструю компенсацию высоких из-
держек, вызванных необходимостью проведения НИОКР. Во-вто-
рых, некоторое ограничение спроса в связи с высокой ценой позволя-
ет в этот период освоить массовое производство продукта (создать и
освоить производственные мощности, обучить персонал и т.д.).
В-третьих, высокая цена создает соответствующий имидж предприя-
тию. В-четвертых, делает цену более мобильным инструментом пла-
нирования продаж, поскольку понижение цены может быть сделано
в любое время, в то время как повышение возможно не всегда.
В то же время такая стратегия имеет недостатки. Главный из
них состоит в том, что она привлекает на данный рынок конкурен-
тов и способствует созданию конкурентных барьеров для данного
предприятия. Другой недостаток — высокий риск, который может
привести предприятие к потере конкурентоспособности.
✓
8.7. Прогнозирование величины продаж
Расчет количества продаж того или иного изделия является зак-
лючительным этапом планирования продаж. К сожалению, прихо-
дится констатировать, что ни отечественная, ни зарубежная теория не
выработала абсолютно надежных методов расчета количества про-
даж. Методика определения объема продаж (поставок) в рамках цен-
трализованной системы планирования и управления экономикой,
хотя и имела четкие алгоритмы расчетов, основанные на межотрас-
левых балансах, но ей был присущ крупный недостаток, состоящий
324
Глава 8. Планирование продаж
в том, что применяемые в расчетах нормативы потребностей не учи-
тывали вкусы и желания людей. Потребности людей не изучались, а
навязывались им извне, что порождало хронические диспропорции
между спросом и предложением. Количественно измерить спрос
чрезвычайно сложно, а порой и невозможно вследствие того, что он
порождается огромным количеством субъективных, порой противо-
речивых и неподдающихся формализации и оценке факторов.
Средства прогнозирования объема продаж можно свести в две
группы:
а) основанные на экспертных оценках;
б) экономико-статистические.
Рассмотрим некоторые аспекты применения указанных средств
в практике расчетов.
1. Методы экспертных оценок.
Эти методы предполагают изучение мнений специалистов пред-
приятий-производителей и потребителей продукции, торгово-пос-
реднических фирм, предприятий розничной торговли, консалтинго-
вых организаций о возможных объемах продаж продукции пред-
приятия в планируемом периоде. На их основе экспертным путем
определяются три вида прогноза продаж: оптимистический, песси-
мистический и рациональный (вероятный).
Ожидаемый объем продаж изделия в плановом периоде (Оп)
можно определять по формуле
_О+4В+П
п 6
где О, В, П — объемы продаж — соответственно оптимистичес-
кий, вероятный, пессимистический.
Так как любой прогноз носит вероятностный характер, то рас-
считывается доверительный интервал возможного объема продаж
по формуле
Д=ОП ±2(0~П), (8.10)
6
о-п
где-------стандартное отклонение оценок продаж.
8.7. Прогнозирование величины продаж
325
Основным фактором успеха при расчете объемов продаж в дан-
ном случае является квалификация экспертов. Поэтому эксперты
должны знать особенности продукции, рынок, конкурентов и их
продукцию, тенденции научно-технологического развития, дина-
мику цен, итоги работы отрасли в предшествующем периоде.
2. Экономико-статистические методы.
Данные методы включают обширный арсенал различных ко-
личественных средств. Наиболее часто на практике применяются
методы регрессионного и корреляционного анализа; скользящей
средней; взвешенной скользящей средней (экспоненциального
сглаживания); следящего сигнала.
Метод регрессионного и корреляционного анализа — это спо-
соб нахождения объема продаж конкретного изделия, основанный
на выявлении и установлении зависимости искомого показателя
от других факторов. Например, можно установить зависимость
изменения объема продаж бензина от объема продаж или произ-
водства запасных частей к автомобилям; объема продаж сахара
от изменения численности населения в регионе и т.д. На основа-
нии статистической выборки по объему продаж планируемого
товара (у) и различных факторов, влияющих на него (хь х2, х3,...,
х„), за предшествующие плановомушериоды составляются стати-
стический ряд наблюдений и стандартные уравнения. Зависи-
мость показателей может быть линейной, параболической, ги-
перболической и экспоненциальной. Например, на рисунке 8.12
представлена линейная зависимость объема продаж от цены то-
вара, а на рисунке 8.8 — гиперболическая.
Для выявления формы связи, тесноты связи и различных пока-
зателей, характеризующих пригодность исходного статистическо-
го материала для анализа и прогнозирования, разработаны соот-
ветствующие программы для ЭВМ.
Исследования, проведенные в Чикагском университете за мно-
го лет, выявили следующую линейную зависимость количества
продаж любого товара (х) от его цены (у):
х = 91,2099-4,7356у. (8.11)
326
Глава 8. Планирование продаж
Количество продаж (шт.)
Рис. 8.12. Линейная форма зависимости
объема продаж и цены товара
Эту зависимость с успехом используют в практических расче-
тах при планировании цен и объемов продаж. Конечно, форма вза-
имосвязи для отдельных товаров, товарных рынков, времени года,
направления моды, качества продукции и других специфических
факторов различна. Поэтому каждое предприятие для каждого
конкретного товара должно иметь такие зависимости, что является
надежным инструментом планирования производства товара. Из
этого подхода видно, что фактически планирование продаж сво-
дится к установлению цены исходя из выбранной стратегии.
К числу простых методов прогнозирования объема продаж от-
носится расчет скользящей средней величины продаж, которая
рассчитывается путем деления фактического объема продаж на
продолжительность анализируемого периода. Планируемый объ-
ем продаж принимается равным этой величине. Например, пред-
приятие рассчитывает объем продаж на планируемый месяц по
этому методу. Для этого объем продаж за предшествующие 12 ме-
сяцев делится на количество месяцев, то есть 12. В следующем ме-
сяце к исходной величине продаж добавляют фактические прода-
жи за последний месяц и вычитают этот показатель за первый
месяц ретроспективного периода.
8.7. Прогнозирование величины продаж
327
Метод взвешенной скользящей средней (экспоненциального
сглаживания) отличается от рассмотренного метода тем, что при
расчете средней величины продаж за ретроспективный период
в модель вводятся весовые коэффициенты, отражающие меру влия-
ния различных факторов. Данный подход может применяться в слу-
чае, если при расчете планируемого объема продаж необходимо
учесть не только фактические данные о продажах за предшествую-
щий период, но и результаты прежнего прогноза на этот период. То-
гда фактическим продажам за конкретный период и прогнозу за
этот же период присваиваются весовые коэффициенты, дающие
в сумме единицу.
Наиболее точные результаты прогноза продаж достигаются
в тех случаях, когда фактическая величина продаж рассматривает-
ся в сравнении с прогнозировавшейся ранее.
Метод «следящего сигнала» учитывает ошибку прогноза и
рассчитывается путем деления абсолютной суммы отклонений
(без учета знака) на среднее отклонение. Нормальное колебание
«следящего сигнала» должно быть в пределах 3,0-7,0. Если этот
показатель выходит за пределы норматива, то метод расчета пла-
нируемого показателя не адекватен условиям данного предприя-
тия и подлежит усовершенствованию.
Планирование продаж основывается на прогнозе развития пот-
ребностей, которые может удовлетворить предприятие своими то-
варами. С этих позиций всех потребителей можно разделить на две
группы: конечные потребители (приобретающие товар для личного
потребления) и предприятия-потребители (оптовые покупатели,
приобретающие товар для дальнейшей переработки или продажи).
Поведение этих двух групп потребителей может различаться в за-
висимости от целей приобретения товара, способов принятия ре-
шений о покупке, источников получения информации о товаре,
требований к послепродажному сервису. В силу этого методы про-
гнозирования продаж для различных потребителей также различа-
ются. Для предприятий-потребителей расчеты носят более вероят-
ностный характер, поскольку по своей сути являются прогнозами,
построенными на других прогнозах.
328
Глава 8 Планирование продаж
В зависимости от типа потребителя выделяются два подхода
к прогнозированию объемов продаж.
Для предприятий-потребителей объем продаж рассчитывается на
основе конечного использования их продукта. Прогнозирование объ-
ема продаж по данному методу базируется на прогнозах развития от-
раслей— потребителей продукции предприятий. Использование
данного метода наиболее предпочтительно на предприятиях добыва-
ющей и энергетической промышленности, в машиностроении при
изготовлении комплектующих деталей и сборочных единиц.
При планировании объема продаж в данном случае принима-
ются во внимание перспективы развития отраслей, производящих
средства производства, научно-технического прогресса в отрас-
лях, потребляющих продукцию. Например, изменение технологии
производства у потребителей может существенно сказаться на со-
ставе и номенклатуре применяемого оборудования.
При обосновании объема продаж изучаются также смежные
отрасли, поставляющие аналогичные по потребительским свойст-
вам виды продукции.
Объем продаж орудий и предметов труда определяется мето-
дом прямого счета, исходя из удельных норм их расхода у потре-
бителей. Для предприятий с многономенклатурной продукцией
могут применяться укрупненные нормы расхода.
Объемы продаж конечным потребителям рассчитываются по
«доли рынка предприятия». При прогнозировании объема продаж
по этому методу используются данные о среднегодовых темпах
роста емкости целевого рынка в прошедшем периоде, его емкости
в предплановом году (текущем) и планируемой доли предприятия
в общем объеме продаж. Объем продаж (Оп) может рассчитывать-
ся по формуле:
°"’ЕРИР^> <8|2>
где Ер — емкость целевого рынка в отчетном году (единиц); Ир —
среднегодовой индекс роста емкости целевого рынка за прошед-
ший период; Д — планируемая доля предприятия на целевом рын-
ке в прогнозируемом периоде (процент).
Контрольные вопросы для самопроверки
329
К основным факторам, оказывающим влияние на величину Ир
и Д относятся тенденции изменения доходов населения, колебания
деловой активности, сезонные изменения спроса, цикличность по-
явления на рынке новых товаров-конкурентов, изменения в техно-
логии производства.
Расчет объема продаж предметов потребления также может
вестись методом прямого счета на основе рациональных норм
потребления на душу населения, объемов заготовок сырья.
Эффективность применения того или иного метода прогноза
продаж зависит от конкретных условий и специфики хозяйствен-
ной деятельности предприятия.
Рекомендуемая литература
1. Л 17, раздел 2, с. 40-122.
2. Л 39, раздел 24, с. 403-433.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Назовите основные задачи планирования продаж.
2. Назовите меры, позволяющие минимизировать риск прн планиро-
вании продаж.
3. Раскройте содержание основных этапов алгоритма планирования
продаж.
4. Укажите цели и задачи анализа продаж в предплановом периоде.
5. Как производится сегментация рынка в процессе планирования
продаж?
6. Как определяется емкость рынка?
7. Как осуществляется прогноз развития рынка?
8. Раскройте суть методики планирования ассортимента продукции.
9. Как планируется освоение новых изделий?
10. Раскройте содержание методики планирования конкурентоспо-
собности продукции.
11. Как планируются цены?
12. Раскройте содержание методики прогнозирования величины
продаж предприятия.
Глава 9
ПЛАНИРОВАНИЕ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
9.1. Структура и показатели
производственной программы предприятия
Важнейшим разделом тактического плана предприятия явля-
ется производственная программа, или план производства и реали-
зации продукции.
Производственная программа определяет необходимый объем
производства продукции в плановом периоде, соответствующий
по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана
продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых
производственных мощностей, потребность в материально-сырье-
вых ресурсах, численности персонала, транспорте. Этот раздел
плана тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом
по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансо-
вым планом.
Промышленные предприятия формируют производственную
программу на основе государственного заказа; заказов потребите-
лей; выявленного в процессе изучения рынка потребительского
спроса.
Государственный заказ доводится предприятиям, выпускаю-
щим продукцию, которая имеет важное народнохозяйственное
значение. Система государственных заказов распространена во
всех странах с развитой рыночной экономикой и не противоречит
ее принципам. Более того, получение госзаказа является престиж-
ным для предприятия и производится, как правило, на конкурсной
основе. Государственный заказ предоставляется тем предприяти-
ям, которые обеспечивают более эффективное его выполнение.
В Республике Беларусь задания государственного заказа подлежат
обязательному включению в производственную программу. В от-
ношении предприятий, необоснованно уклоняющихся от выпол-
9.1. Структура и показатели производственной программы предприятия
331
нения государственного заказа, органами государственного управ-
ления могут быть приняты штрафные санкции.
Производственная программа состоит из двух разделов: план
производства продукции в натуральном (условно-натуральном)
выражении; план производства в стоимостном выражении.
План производства продукции в натуральном выражении
содержит показатели выпуска продукции определенной номенк-
латуры, ассортимента и качества изделий в физических единицах.
Для измерения объемов производства в натуральном выражении
используются такие показатели, как штуки, тонны, квадратные,
погонные и кубические метры. На отдельных предприятиях при-
меняются двойные измерители. Например, производство тканей
может планироваться в погонных и квадратных метрах; бумаги —
в тоннах и квадратных метрах; труб — в тоннах и погонных мет-
рах. Применение двойных измерителей позволяет в плане более
полно охарактеризовать физический объем производства и потре-
бительские свойства продукции.
При планировании одинаковых по назначению видов продук-
ции, имеющих разные потребительские свойства, применяются
условно-натуральные единицы измерения. Так, планирование до-
бычи различных по калорийности видов топлива производится
в тоннах условного топлива, когда за одну тонну принимается мас-
са, эквивалентная 7 тыс. килокалорий. Производство стеновых ма-
териалов планируется в миллионах штук условного кирпича, про-
изводство консервов — в условных банках.
На предприятиях, изготовляющих один вид продукции, разли-
чающейся мощностью, габаритами или трудоемкостью, также ис-
пользуются условные и условно-натуральные измерители. Так, на
турбиностроительных заводах продукция измеряется в киловат-
тах мощности турбин; производство паровых котлов — в штуках,
тысячах тонн пара в час и квадратных метрах поверхности нагре-
ва; выпуск шин определяется в штуках и километрах их пробега;
грузовых автомобилей — в штуках и грузоподъемности.
Планирование производства и продаж продукции в натураль-
ном выражении дает возможность согласовать выпуск конкретных
видов продукции с потребностями рынка, производственными
332
Глава 9. Планирование производственной программы
мощностями предприятия, потребностью в ресурсах, необходи-
мых для ее производства. Однако натуральные измерители не поз-
воляют определить общий объем и структуру производства на
многопрофильных диверсифицированных предприятиях, рассчи-
тать издержки, доход и прибыль предприятия от реализации про-
дукции. Это требует разработки плана производства продукции
в стоимостном выражении.
План производства продукции в стоимостном выражении
содержит следующие показатели: реализованная продукция (вало-
вой доход); товарная продукция; валовая продукция.
Основным стоимостным показателем этого раздела плана яв-
ляется реализованная продукция (валовой доход). Реализованной
считается продукция, оплаченная покупателем или сбытовой орга-
низацией. Ее объем исчисляется как стоимость предназначенных
к поставке по плану и подлежащих оплате заказчиком готовых из-
делий и полуфабрикатов собственного производства, запасных
частей всех видов и назначений, товаров народного потребления,
выполняемых работ и оказываемых услуг, реализуемых в соответ-
ствии с хозяйственными договорами с потребителями продукции
или через собственную сбытовую сеть.
Плановый объем реализованной продукции (Пр) в стоимост-
ном выражении рассчитывается по формуле
Пр=£(ПТ/±АОПС(.±АОпо), (9.1)
i=i
где ПТ/.— объем товарной продукции !-го вида в оптовых ценах
предприятия; АОПС — изменение остатков готовой продукции
t-го вида на складе предприятия на начало и конец планируемого
периода; АОпо/ — изменение остатков готовой продукции i-го ви-
да, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и ко-
нец планируемого периода; п — количество видов товарной про-
дукции 0 = 1, 2, 3,..., л).
Реализованная продукция характеризует валовой доход пред-
приятия (Дв) в плановом периоде. Он определяется как произведе-
ние цены на количество проданных единиц изделий (услуг):
9.1. Структура и показатели производственной программы предприятия
333
п
Дв=Пр=£дВ(; Д^Ц.О^, (9.2)
i=i
где ДВ(. — валовой доход предприятия от реализации z-ro вида
продукции; Ц, — цена единицы z-ro вида продукции (оптовая, до-
говорная); Оп — планируемый объем продаж z-ro вида продук-
ции (z = 1, 2, 3,п) в натуральном выражении.
Кроме валового дохода в плане может также предусматривать-
ся средний доход. Это величина денежных средств, получаемых
предприятием от продажи одной единицы продукции или услуги.
Величина среднего дохода (Дс ) определяется отношением обшей
выручки от реализации z-ro вида продукции на количество продан-
ных единиц изделий:
Дв
Дс,. =7^- (9.3)
В условиях, когда в планируемом периоде предусматривается
изменение отпускных цен, средний доход представляет собой не
что иное, как среднюю цену, то есть Д , = Ц, а Дв, = Lb ОП/.
Товарная продукция включает стоимость: запланированных
к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического
контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой про-
дукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей
и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторо-
ну по кооперированным поставкам; капитального ремонта, вы-
полненного собственными силами, а также изделий и запасных
частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального
строительства и собственных непромышленных хозяйств пред-
приятия; инструментов и приспособлений для собственного про-
изводства.
Товарная продукция выражается в оптовых ценах предприятия
и в сопоставимых ценах. Первые используются для увязки плана
производства с финансовым планом; вторые — для определения
темпов, динамики и изменения структуры производства.
334
Глава 9. Планирование производственной программы
Плановый объем товарной продукции (Пт) рассчитывается по
формуле
(9.4)
<=1 у=1
где АП/ — план выпуска i-ro вида продукции в натуральном выра-
жении; Ц, — действующая оптовая цена i-ro вида продукции; п —
количество видов товарной продукции (z = 1,2, 3,л); У7 — объ-
ем услуг и работ i-ro вида промышленного характера; т — количе-
ство видов работ промышленного характера (/ = 1, 2, 3,т).
Товарная продукция характеризует объем произведенной го-
товой продукции и используется для расчета затрат на производст-
во, финансовых результатов, рентабельности и других показате-
лей эффективности производства.
Валовая продукция включает стоимость всей произведенной
продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное про-
изводство. Она обычно оценивается в сопоставимых ценах.
Объем валовой продукции (Пв) рассчитывается по формуле
ПВ=ПТ + (Нк-Нн )+(Ик - Ин), (9.5)
где Нк, Нн — остатки незавершенного производства в стоимостном
выражении на конец и начало планового периода соответственно;
Ик, Ин — остатки инструментов и приспособлений собственного
производства на конец и начало планового периода.
Изменение остатков незавершенного производства в составе
валовой продукции планируется при значительном увеличении
объема производства в планируемом периоде по сравнению с от-
четным, снятии с производства отдельных видов продукции, соз-
дании задела при переходе на выпуск новых изделий со значитель-
ной длительностью производственного цикла.
На предприятиях, у которых отсутствует внутрихозяйствен-
ный оборот и незавершенное производство, например в пищевой
промышленности по своему составу валовая продукция совпадает
с товарной. Валовую продукцию следует отличать от валового
оборота, под которым понимается сумма стоимости продукции
всех подразделений.
9.1. Структура и показатели производственной программы предприятия
335
Показатели товарной и валовой продукции, хотя и получили
широкое распространение в планировании хозяйственной дея-
тельности предприятий, имеют один общий недостаток. Они дают
искаженное представление о собственном вкладе предприятия в
конечный результат деятельности. Это объясняется тем, что в их
состав включается стоимость материальных затрат, достигающая
на некоторых предприятиях 80-90 % от величины издержек. Более
объективную картину о масштабах производства дают показатели
чистой и условно-чистой продукции.
Чистая продукция характеризует вновь созданную на пред-
приятии стоимость. В нее не входят издержки предприятия на
приобретение сырья, материалов, топлива, энергии и т.п., а также
амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость про-
дукции.
В состав чистой продукции включаются расходы на оплату
труда с начислениями на заработную плату и прибыль предпри-
ятия.
Плановый объем чистой продукции (Пч) рассчитывается по
формулам:
Пч = Пр-МЗ-Оа, (9.6)
ПЧ = ЗП + П6, (9.7)
где М3— материальные затраты, включаемые в себестоимость
продукции; Оа— амортизационные отчисления на полное восста-
новление основных фондов; ЗП — заработная плата с начисления-
ми на нее; Щ — прибыль от реализации продукции.
Условно-чистая продукция (Пу) в отличие от чистой содержит
амортизацию и рассчитывается по формулам:
ПУ=ПР + МЗ, (9.8)
Пу=ЗП + П6 + Оа. (9.9)
Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для
анализа структуры производственной программы, планирования
фонда оплаты труда.
336
Глава 9. Планирование производственной программы
9.2. Методика планирования
производственной программы
9.2.1. Технология планирования
производственной программы
Производственная программа предприятия формируется таким
образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в конкретном
периоде с учетом имеющихся производственных возможностей.
Проблема состоит в том, что производственные возможности пред-
приятия могут быть больше или меньше запланированного объема
продаж.
Фактором производства, который чаще всего определяет воз-
можности предприятия, является производственная мощность.
Поэтому если производственная мощность предприятия больше
объема продаж, то. имеет место неполное использование (недо-
грузка) мощности, что, в свою очередь, приводит к завышенным
издержкам на производство продукции. Если же производствен-
ная мощность, наоборот, будет меньше объема продаж, то в этом
случае объем продаж не может быть выполненным и необходимо
либо увеличивать производственную мощность, либо уменьшать
объем продаж. В этой связи производственная программа служит
инструментом согласования возможного объема продаж с произ-
водственной мощностью предприятия в планируемом периоде.
Производственная программа не только устанавливает объем вы-
пуска конечной продукции, но и является основой для расчета пла-
нов производства структурных подразделений предприятия. При
расчете планов производства структурных подразделений (цехов,
корпусов, производств, участков, поточных линий) помимо объе-
мов товарной продукции, необходимой для обеспечения плана
продаж, учитывается также необходимость изменения межцехо-
вых и внутрицеховых заделов незавершенной производственным
процессом продукции.
Задания по выпуску конечной продукции финишным цехам,
как правило, устанавливаются на уровне производственной про-
граммы предприятия. Что касается заданий промежуточным це-
хам, участвующим в изготовлении конечной продукции, то они
9.2. Методика планирования производственной программы
337
могут быть больше показателей производственной программы,
в случае если планируется увеличение межцеховых заделов, или
менее производственной программы, если предусматривается их
уменьшение. Поэтому планирование производственной програм-
мы основными подразделениями предприятия производится об-
ратно ходу технологического процесса. Объемы производства по
цехам планируются исходя из плановой себестоимости одного
изделия или по планово-расчетным внутрипроизводственным
ценам.
На небольших предприятиях производственная программа це-
хов рассчитывается в натуральных или условно-натуральных по-
казателях, на средних и крупных предприятиях, у которых имеется
внутрипроизводственный хозрасчет,— в стоимостных и нату-
ральных показателях.
Производственная программа предприятия рассчитывается на
год с разбивкой заданий по кварталам, а квартальных — по меся-
цам. В планах структурных подразделений задания производствен-
ной программы могут распределяться по более коротким периодам.
Разработка производственной программы является наиболее
сложным процессом, поскольку в нем приходится согласовывать и
учитывать огромное число различных факторов. Типовой алго-
ритм формирования программы представлен на рисунке 9.1.
Рассмотрим содержание основных этапов алгоритма.
9.2.2. Анализ выполнения плана производства
Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и
предшествующем плановому периодах являются:
• проверка выполнения плана выпуска й реализации продук-
ции по всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и
трудовым показателям;
• изучение причин, положительно и отрицательно влияющих
на выполнение плановых показателей;
• выявление резервов дальнейшего роста и повышения эффек-
тивности производства;
338
Глава 9 Планирование производственной программы
• разработка мероприятий по использованию резервов, выяв-
ленных в ходе анализа, и условий увеличения объема выпуска про-
дукции и повышения ее качества;
• установление календарных сроков внедрения отдельных ме-
роприятий, назначение подразделений и должностных лиц, ответ-
Рис. 9.1. Схема планирования производственной программы
9.2. Методика планирования производственной программы
339
ственных за их выполнение, а также определение эффективности
этих мероприятий.
Анализ объема производства начинается с исследования дина-
мики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных
темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по номенкла-
туре базируется на сравнении фактического и планового выпуска
продукции по изделиям. Особое внимание должно уделяться про-
дукции, включенной в государственный заказ. Оценка выполне-
ния плана по ассортименту может осуществляться:
• по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры,
имеющая наименьший процент выполнения плана);
• по удельному весу в общем перечне наименований продук-
ции, по которой выполнен план производства;
• с помощью среднего процента, который рассчитывается де-
лением общего фактического выпуска продукции в пределах пла-
на на общий плановый объем выпуска (продукция, изготовленная
сверх плана или не предусмотренная производственной програм-
мой, в выполнение плана по ассортименту не засчитывается).
При этом должны быть выявлены внутренние и внешние при-
чины невыполнения плана по ассортименту.
Неравномерность выполнения плана по отдельным номенкла-
турным позициям приводит к изменению структуры производст-
венной программы, то есть соотношению отдельных видов про-
дукции в их общем выпуске. Изменение структуры производства
оказывает большое влияние на все экономические показатели:
объем выпуска в стоимостном измерении, материалоемкость, се-
бестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность и др.
Влияние структуры производства на изменение стоимости вы-
пущенной продукции можно оценить с помощью метода средне-
взвешенной цены. Для этого сначала определяется средневзве-
шенная цена при фактической структуре продукции, а затем —
при плановой. Разность между ними умножается на фактический
общий объем производства продукции в натуральном выражении.
Тот же результат можно получить более простым способом:
взять разность между уровнями выполнения плана производства
340
Гпава 9. Планирование производственной программы
продукции в стоимостном и натуральном выражении и умножить
ее на запланированный выпуск товарной продукции в стоимост-
ном выражении.
Важное значение при анализе выполнения производственной
программы отводится анализу ритмичности производства. Рит-
мичность характеризует равномерность выпуска продукции, ус-
тановленную планом производства. Для измерения ритмичности
выпуска продукции используется коэффициент ритмичности,
определяемый делением суммы фактически выпущенной про-
дукции, которая засчитывается в выполнение плана, на плано-
вый выпуск продукции за анализируемый промежуток времени.
При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается
фактический выпуск продукции, но не превышающий уровень
плана.
Коэффициент ритмичности (Кр) рассчитывается по формуле
п
iA3,
КР=-^—, (9.Ю)
ЕАП/
1=1
где АП|. — плановый выпуск продукции за z-й период 0=1,2,3,..., п)
в натуральном или стоимостном измерении; А 3 — фактический
выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана; п — длитель-
ность расчетного периода (сутки, декада, месяц, квартал, год).
Для оценки ритмичности может также рассчитываться коэф-
фициент аритмичности как сумма положительных и отрицатель-
ных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день, не-
делю, декаду, месяц и т.д. (без учета знака).
Коэффициент аритмичности — показатель, обратный коэф-
фициенту ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие,
тем выше должен быть коэффициент ритмичности и ниже коэффи-
циент аритмичности (в пределах от 0 до 1).
Оценка ритмичности позволяет не только судить о равномернос-
ти производства продукции, что является важнейшим условием вы-
9.2. Методика планирования производственной программы
341
полнения плана продаж, но и подсчитать упущенные возможности
предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.
Резервы роста объемов производства на основе повышения
ритмичности работы можно рассчитать разными методами. Наи-
более простой — как разность между плановым (ЕАП1) и зачтен-
ным (ZA3) выпуском продукции за анализируемый период, или
разность между фактическим и возможным выпуском продукции,
исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднеде-
кадного) объема производства в анализируемом периоде.
Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества
продукции. Она может проводиться по следующей системе по-
казателей:
• обобщающие показатели (удельный вес новой продукции
в общем выпуске, удельный вес сертифицированной продукции,
удельный вес конкурентоспособной продукции);
• единичные и комплексные показатели, характеризующие
свойства продукции (полезность, надежность, технологичность,
эстетичность);
• косвенные показатели (потери от брака, штрафы и пени за
некачественную продукцию, затраты на устранение рекламаций).
В процессе анализа необходимо изучить динамику перечис-
ленных показателей, оценить выполнение плана по их уровню, вы-
явить причины их изменения и влияние качества продукции на
стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной
продукции, выручку от реализации продукции и прибыль).
Для обобщенной оценки качества продукции применяются
различные способы. Наиболее часто используются следующие.
Балльный метод, сущность которого состоит в расчете средне-
взвешенного балла качества продукции. Процент выполнения пла-
на по качеству определяется путем сравнения фактического и пла-
нового его уровня.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или
кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кон-
диции) в общем объеме производства; средний коэффициент сорт-
ности; средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
342
Глава 9. Планирование производственной программы
Средний коэффициент сортности можно определить двумя
способами:
а) отношением количества продукции первого сорта к общему
выпуску;
б) отношением стоимости продукции всех сортов к этому же
объему продукции по цене первого сорта:
п
ВА-ц,)
Ксорт=^—--------, (9.11)
А’ 1Д1с
где А, —товарная продукция /-го сорта (/ = 1,2,3,...»л) в натураль-
ном выражении; Ц, — цена единицы продукции /-го сорта; А — об-
щий товарный выпуск продукции в натуральном выражении;
Ц1С — цена единицы продукции первого сорта; п — количество
сортов продукции. I
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции
производится по удельному весу аттестованной (сертифицирован-
ной) продукции, удельному весу забракованной и зарекламиро-
ванной продукции.
Влияние качества продукции на стоимостные показатели пред-
приятия — выпуск товарной продукции (ДПТ),выручку от реализа-
ции продукции (ДПР) и прибыль (ДП6) определяется по следую-
щим формулам:
ДПТ=^(Ц1.-ЦО.)АК.; (9.12)
1=1
п
АПр=£(Ц1/-Цо,.)АР/; (9.13)
1=1
п п
ДПб = Д(Ц1. -Ц0/ )АР1 ]-Х[(С1, -С0( )АР/], (9.14)
/=1 i=i
где Цо-, Ц/, — соответственно цена /-го изделия до и после измене-
ния качества, р.; Со„ — себестоимость единицы /-го изделия до
и после изменения качества, р.; Ак. — количество выпущенной /-й
9.2. Методика планирования производственной программы
343
продукции повышенного качества в натуральном выражении;
АР1 — количество реализованной i-й продукции повышенного ка-
чества; п — количество наименований изделий.
При изменении сортового состава продукции расчет влияния
ведется по приведенным выше формулам, лишь используются
средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость.
Всесторонний анализ выполнения плана производства продук-
ции позволяет выявить резервы роста объемов производства и на-
метить мероприятия по их реализации, которые могут быть сгруп-
пированы в следующие разделы:
• создание, освоение новой и повышение качества выпускае-
мой продукции;
• внедрение прогрессивной технологии, механизация и авто-
матизаизация труда;
• капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
• мероприятия по экономии сырья, материалов, топлива и
энергии;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
• технико-экономические уровни выпускаемой продукции и
производства;
• технико-экономические результаты внедрения мероприятий.
9.2.3. Анализ портфеля заказов
Работа по планированию продаж заканчивается формирова-
нием «портфеля» заказов или плана продаж. На этой стадии он
формируется с ориентацией на емкость рынка без тщательной
проработки производственной мощности предприятия. Поэтому
на этапе составления производственной программы портфель за-
казов нуждается в тщательном анализе. Анализу подвергаются:
спрос потребителей через собственную торговую сеть; индиви-
дуальные заказы потребителей; заявки дилеров; заявки оптовых
покупателей.
На основе заявок портфеля заказов, заключенных договоров и
выявленной емкости рынка формируются и анализируются ас-
сортимент и номенклатура портфеля заказов. Устанавливаются:
344
Глава 9. Планирование производственной программы
общий объем планируемых поставок продукции в натуральном и
стоимостном выражении; удельный вес различных видов продук-
ции в общем объеме поставок; графики отгрузки продукции пот-
ребителям; удельный вес новой и снимаемой с производства про-
дукции; удельный вес экспортной продукции; запасы готовой
продукции на складах предприятия; объемы поставленной, но не
оплаченной в срок продукции; причины образования сверхплано-
вых остатков и несвоевременной оплаты продукции покупателя-
ми; надежность и платежеспособность покупателей; финансовые
показатели портфеля заказов, включая планируемую прибыль,
рентабельность, величину налоговых поступлений и платежей;
объемы производства из давальческого сырья; объемы коопери-
рованных поставок и другие факторы, от которых зависит эффек-
тивность продаж.
На основе анализа сформированного службой маркетинга
«портфеля» заказов специалистами всех заинтересованных струк-
турных подразделений предприятия (планово-экономическим от-
делом, планово-производственным отделом и др.) составляется
мотивированное заключение о возможности реализации «портфе-
ля» в планируемом периоде, которое впоследствии учитывается
при составлении производственной программы.
Для принятия обоснованных решений по «портфелю» заказов
целесообразно создать из ведущих специалистов различных отде-
лов консультационно-аналитический центр при директоре пред-
приятия.
Основные функции такого центра:
• консультирование по производственным, коммерческим,
инвестиционным, финансовым, экономическим проблемам, воп-
росам социальной поддержки персонала, научно-технического
развития предприятия;
• лоббирование, то есть влияние на принятие или провал раз-
личных нормативных актов;
• товарная пропаганда, позволяющая стимулировать спрос на
товары путем публикаций в различных изданиях сведений о това-
рах или получения благоприятных отзывов о них на радио и теле-
видении. Пропаганда является составной частью мероприятий по
9.2. Методика планирования производственной программы
345
формированию общественного мнения. По сравнению с рекламой
она обходится во много раз дешевле, поскольку в этом случае не
платят за рекламное время в средствах массовой информации,
а потребители зачастую верят пропагандистским материалам
больше, чем рекламным;
• стимулирование сбыта. К этому виду продвижения товаров
относятся средства и приемы, позволяющие ускорить или усилить
ответную реакцию того или иного рынка. Прежде всего стимули-
рование сбыта предполагает стимулирование покупателей: рас-
пространение образцов товаров; распространение купонов, даю-
щих право на снижение цены при приобретении товаров; реализа-
ция нескольких единиц товаров со снижением цены; премии
покупателям, когда один из товаров предлагается по низкой цене
или бесплатно в качестве поощрения за покупку другого, более до-
рогого; зачетные талоны, которые получают покупатели при по-
купке какого-то изделия и которые обмениваются на товары в спе-
циальных пунктах; экспозиции и демонстрации товаров в местах
их продажи;
• ситуационный анализ, позволяющий обеспечить гибкость
в планировании производства и сбыта продукции;
• подготовка плановых решений по номенклатуре и ассорти-
менту товаров.
9.2.4. Расчет производственной мощности
Расчет производственной мощности предприятия является
важнейшим этапом обоснования производственной программы.
На основе расчетов производственной мощности выявляются
внутрипроизводственные резервы роста производства, устанавли-
ваются объемы выпуска продукции и определяется потребность
в увеличении производственных мощностей за счет технического
перевооружения, реконструкции и расширения действующих и
строительства новых мощностей.
Под производственной мощностью предприятия понимается
максимально-возможный выпуск продукции в номенклатуре и ас-
сортименте, предусмотренном планом продаж, при полном ис-
346
Глава 9. Планирование производственной программы
пользовании производственного оборудования и площадей, с уче-
том прогрессивной технологии, передовой организации труда и
производства.
Понятия «производственная мощность» и «производственная
программа» в плановых расчетах не идентичны. Если первое пока-
зывает способность предприятия в определенных условиях выпус-
кать максимальное количество продукции в натуральном выраже-
нии в определенный промежуток времени, то второе характеризует
степень использования мощности в плановом периоде.
При планировании производственная программа, как и мощ-
ность предприятия, выражаются в одних и тех же натуральных
(условно-натуральных) и стоимостных единицах. Например,
мощность тракторного завода измеряется в штуках тракторов,
текстильной фабрики — в квадратных метрах ткани, консервно-
го комбината — в тысячах штук условных банок.
Планирование производственной мощности основано на учете
факторов, от которых зависит ее величина. При расчете мощности
принимаются во внимание следующие факторы: структура и вели-
чина основных производственных фондов; качественный состав
оборудования, уровень физического и морального износа; передо-
вые технические нормы производительности оборудования, ис-
пользования площадей, трудоемкости изделий, выход продукции
из сырья; прогрессивность применяемых технологических про-
цессов; степень специализации; режим работы предприятия; уро-
вень организации производства и труда; фонд времени работы
оборудования; качество сырья и ритмичность поставок.
Производственная мощность — величина не постоянная. Вы-
бытие мощности происходит по следующим причинам: износ и
выбытие оборудования; увеличение трудоемкости изготовления
изделий; изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой
продукции; уменьшение фонда времени работы; окончание срока
лизинга оборудования. Эти же факторы действуют и в обратном
направлении.
Планирование производственной мощности заключается в вы-
полнении комплекса плановых расчетов, позволяющих опреде-
9.2. Методика планирования производственной программы
347
лить: входную мощность; выходную мощность; показатели степе-
ни использования мощности.
Входная мощность определяется по наличному оборудова-
нию, установленному на начало планового периода. Выходная
мощность — это мощность на конец планового периода, рассчи-
тываемая на основе входной мощности, выбытия и ввода мощнос-
ти в течение планового периода. Планирование выпуска продук-
ции осуществляется исходя из среднегодовой мощности (Мс), рас-
считываемой по формуле
Ч( Ч2 Ч3 12-Чд
Мс = Мн + Му——+ Мр—-— + МУН—--м8——(9.15)
1Z 1
где Мн — производственная мощность на начало планируемого
периода (года); Му — увеличение мощности за счет организаци-
онных и других мероприятий, не требующих капитальных вло-
жений; 41, Ч2, Чз, Ч4— соответственно число месяцев работы
мощности; Мр — прирост мощности за счет технического пере-
вооружения, расширения и реконструкции предприятия; Мун —
увеличение (+), уменьшение (-) мощности в связи с изменением
номенклатуры и ассортимента продукции, поступлением про-
мышленно-производственных фондов от других предприятий и
передачи их другим организациям, включая лизинг; М8 — умень-
шение мощности за счет ее выбытия вследствие ветхости.
Необходимо различать фактическую и проектную мощность.
Их соответствие характеризуется степенью освоения.
Степень освоения проектных мощностей характеризуется
следующими показателями: продолжительностью (сроком) освое-
ния; уровнем освоения проектной мощности; коэффициентом
(процентом) использования вводимых в действие мощностей; объ-
емом производства продукции в период освоения; достижением
проектных уровней себестоимости, производительности труда и
рентабельности.
Под периодом (сроком) продолжительности освоения проект-
ной мощности предприятия или его части (цеха, участка, агрегата)
понимается время со дня подписания акта приемки в эксплуатацию
348
Глава 9. Планирование производственной программы
до устойчивого выпуска продукции планируемым объектом. Объем
производства продукции на объектах, находящихся в стадии освое-
ния проектных мощностей, должен определяться с учетом этого по-
казателя. Причем при его планировании не должно учитываться
время, затраченное на подготовку производства к выпуску новой
продукции на вводимом в действие объекте, проведение пусконала-
дочных работ и комплексного апробирования оборудования.
Уровень освоения — это устойчиво достигнутый на определен-
ную дату процент (коэффициент) освоения проектной мощности.
Он рассчитывается как отношение выпуска продукции в опреде-
ленный период (час, сутки, месяц, год) к соответствующей (часо-
вой, суточной, месячной, годовой) проектной мощности.
Рассмотрим методику расчета производственной мощности
предприятия. Для расчета необходимо иметь следующие исходные
данные: плановый фонд рабочего времени одного станка; количест-
во станков; производительность оборудования; трудоемкость про-
изводственной программы; достигнутый процент выполнения нор-
мы выработки.
Производственная мощность предприятия определяется по
мощности ведущих цехов, участков, поточных линий, станков (аг-
регатов) с учетом мер по ликвидации узких мест и возможной коо-
перации производства.
В расчет производственной мощности включается все налич-
ное оборудование, в том числе и бездействующее в связи с неис-
правностями, ремонтом, модернизацией. Учитывается оборудова-
ние, находящееся в монтаже и на складах, предназначенное
к вводу в эксплуатацию в планируемом периоде. При расчете
мощности не рассматривается оборудование вспомогательных и
обслуживающих цехов.
Расчет производственной мощности предприятия должен про-
водиться в следующей последовательности: агрегаты и группы
технологического оборудования — производственные участки —
цеха (корпуса, производства) — предприятие в целом.
Для расчета производственной мощности применяются два ме-
тода: по производительности оборудования; по трудоемкости из-
готовления продукции. В непрерывных производствах мощность
9.2. Методика планирования производственной программы
349
агрегатов, участков и цехов рассчитывается, как правило, по про-
изводительности оборудования, а в дискретных производствах —
по трудоемкости изготовления продукции.
Производственная мощность агрегата.
Производственная мощность агрегата (Ма) определяется как
произведение годового планового фонда времени работы (Ф„) и
его производительности в единицу времени (Эа):
Ма=Фп-Эа. (9.16)
Например, производительность печи для обжига отливок сос-
тавляет 0,2 тонны деталей в час; плановый фонд времени работы пе-
чи в год равен 6,9 тыс. ч; на одно изделие расходуется 0,6 тонны от-
ливок. Производственная мощность печи составляет 1,38 тыс. тонн
отливок в год (6900 0,2) или 2,3 тыс. изделий (1380 : 0,6).
Или другой пример: требуется определить производственную
мощность печи в сталелитейном цехе с объемом завалки шихты
4 тонны; время плавки 2 часа; коэффициент выхода стали 0,6; вес
комплекта стальных отливок на изделие 0,6 тонны. Расчет ведется
по формуле
Ма =ФП • Эа =ФП °3'Кг , (9.17)
апаппп
Дп ’ Вк
где О3 — объем завалки шихты на одну плавку, т; Кг — коэффици-
ент выхода годного; Дп — длительность одного цикла плавки, ч;
Вк — вес комплекта литья на изделие, т.
М„ =6900^^=13 800 изделий.
2-0,6
Производственная мощность конвейерных (поточных) линий
рассчитывается исходя из такта поточной линии (t):
Ма=^. (9.18)
t
Мощность станка с ЧПУ определяется исходя из трудоемкости об-
работки детали (Т^) и коэффициента выполнения нормы выработки (А):
Ма =^-к. (9.19)
Тцгг
350
Глава 9. Планирование производственной программы
При расчете производственной мощности важно правильно
рассчитать плановый фонд времени работы агрегата. Различают
календарный (Фк), режимный или номинальный (Фр) и плановый
(Фп) фонды времени.
Календарный (Фк) фонд времени производственного оборудо-
вания служит базой для расчета других видов фонда времени
в планировании. Определяется произведением числа дней в дан-
ном календарном периоде (Дк) на число часов в сутках (Г):
Фк= Дк-Г.
Режимный или номинальный (Фр) фонд времени работы маши-
ны (агрегата) зависит от числа календарных дней (Дк) и числа не-
рабочих дней (Дн) в году, а также от принятого на предприятии ре-
жима сменности работы в сутки:
Фр=(Дк-Дн)/, (9.20)
где t — среднее число часов работы машины в сутки в рабочие дни
по принятому режиму сменности с учетом сокращенной длитель-
ности смены в предпраздничные дни.
Или
Фр =[(Дк -Дп К -Дсп Лп]«С, (9-21)
где Д, — число выходных и праздничных дней в планируемом пе-
риоде; tc— продолжительность рабочей смены, ч; Дс„— число
предвыходных (предпраздничных) дней с сокращенной продол-
жительностью рабочей смены; fcn — время, на которое сокращена
продолжительность рабочей смены в предвыходные и предпразд-
ничные дни, ч; пс — режим сменности работы предприятия (1,2,3
смены).
Плановый (эффективный, действительный) (Фп) фонд времени
работы оборудования равен разности между режимным (номи-
нальным) фондом (Фр) и суммой затрат времени на ремонт, налад-
ку, переналадку этого оборудования в течение планируемого пе-
риода (/„):
Фп =Фр ~'п (9-22)
9 2. Методика планирования производственной программы
351
где tp — затраты времени на ремонт данного оборудования в процен-
тах к режимному фонду; t„ — затраты времени на наладку, перена-
ладку, переброску оборудования в процентах к режимному фонду.
Производственная мощность участка, цеха.
Производственная мощность участка (цеха) (Му), оснащенного
однотипным оборудованием, определяется умножением норма-
тивной годовой производительности одной машины, агрегата (Ма)
с учетом среднего коэффициента перевыполнения нормы выра-
ботки (к) на среднегодовой парк этого вида оборудования (л):
Му =Ма кп (9.23)
или
ф -к-п
му =-^-, (9-24)
у тшт
где Тщт — норма времени на изготовление единицы продукции, ч.
Производственная мощность участка (цеха), оснащенного не
однотипным, а разнообразным оборудованием, определяется про-
пускной способностью парка ведущих групп оборудования. К ве-
дущим группам относят оборудование, которое выполняет основ-
ной по сложности и трудоемкости объем работ при обработке
профилирующей продукции.
Если на оборудовании изготавливаются детали только для
одного наименования изделия, то расчеты производственной
мощности не вызывают затруднений. Если же на одном и том же
оборудовании обрабатываются детали, применяющиеся в нес-
кольких наименованиях изделий, то расчет производственной
мощности участка (цеха) производится на основе трудоемкости
так называемого наборного комплекта изделий. В него включа-
ются изделия в количественном соотношении, предусмотрен-
ном в программе.
В этом случае по каждой группе оборудования рассчитывается
прогрессивная норма трудоемкости обработки одного комплекта.
Она определяется умножением трудоемкости обработки комплек-
та деталей изделия на его удельное значение в общем выпуске
с последующим суммированием произведения по всем изделиям.
Производственная мощность группы оборудования рассчитывает-
352
Глава 9. Планирование производственной программы
ся делением фонда времени работы каждой группы на норму тру-
доемкости одного наборного комплекта.
Например, на участке шестерен механического цеха установ-
лено 5 токарных станков, на которых обрабатываются детали изде-
лий А, Б и В в соотношении 48,36 и 16%. Данный процент рассчи-
тан исходя из количества изделий и применяемости деталей
в изделиях. Трудоемкость обработки комплекта деталей изделия А
равна 10 станко-часов; Б — 20 и В — 15. Плановый фонд времени
работы оборудования составляет 23,5 тыс. ч. Рассчитываем трудо-
емкость комплекта приведенного изделия.
тт Л 10 48 ло
Изделие А=------=4,8 ч.
100
т, „ 20-36
Изделие Б =-----=7,2 ч.
100
„ „ 15-16
Изделие В=------=2,4 ч.
100
Итого 14,4 ч.
Далее определяем пропускную способность участка в набор-
ных комплектах: 23 500 : 14,4 ~ 1632 шт.
Для определения производственной мощности в физических
изделиях необходимо величину производственной мощности в на-
борных комплектах распределить пропорционально количествен-
ному соотношению изделий в программе:
Изделие А =^^-48=783 шт.
100
Изделие Б =^^-36=588 шт.
100
Изделие В =^^-16=261 шт.
100
Итого 1632 шт.
В условиях индивидуального и мелкосерийного производства,
когда в одном цехе на одном и том же оборудовании обрабатывают-
ся детали большого количества наименований изделий, расчет про-
9.2. Методика планирования производственной программы
353
изводственной мощности выполняется по укрупненной номенкла-
туре. Укрупнение проводится путем объединения (приведения) от-
дельных деталей в группы по признакам подобия структуры их
трудоемкости. В качестве изделия-представителя выделяется такое,
которое имеет наибольшее значение в общем выпуске цеха. Приве-
дение отдельных изделий группы к изделию-представителю произ-
водится исходя из соотношения их трудоемкости при помощи коэф-
фициентов приведения.
Пример. Требуется изделие Б и В привести к изде-
лию-представителю А. Суммарная трудоемкость изделий составля-
ет: А— 28 ч, Б— 32 ч; В — 16 ч. Годовой выпуск изделия А —
1,2 тыс. шт.; Б — 400; В — 840. Коэффициенты приведения соот-
ветственно равны: 1,0; 1,14; 0,57. Программа в пересчете на изде-
лие А составит: 1200 + (400 • 1,14) + (840 0,57) = 2135 шт.
Производственная мощность предприятия.
Производственная мощность предприятия рассчитывается по
ведущему цеху. Для этого определяются производственные мощ-
ности всех цехов и строится диаграмма мощностей предприятия.
На рисунке 9.2 изображена диаграмма мощностей в разрезе цехов
предприятия.
Рис. 9.2. Диаграмма мощности предприятия
12 Зак. 2023
354
Глава 9. Планирование производственной программы
Наиболее часто на предприятиях машиностроения и метал-
лообработки за ведущий цех принимается сборочный цех. Если
в нашем случае за ведущий цех принять сборочный с наличной
мощностью в 65 тыс. изделий, то в заготовительном цехе имеет-
ся резерв мощностей, равный 5 тыс. изделий; в кузнечном це-
хе — 15 тыс. изделий; в механообрабатывающем цехе — 5 тыс.
изделий.
Литейный цех будет, наоборот, «узким местом»: в нем имеется
недостаток производственной мощности в 5 тыс. изделий в год.
Под «узким местом» понимается несоответствие мощности от-
дельных участков, цехов возможности ведущего оборудования.
Таким образом, при планировании производственной програм-
мы необходимо предусмотреть мероприятия, направленные, с од-
ной стороны, на «расшивку узких мест» (увеличение мощности),
а с другой — на загрузку имеющихся резервов мощностей. В на-
шем примере производственная мощность предприятия будет рав-
на 65 тыс. штук изделий в том случае, если у предприятия имеется
возможность увеличить пропускную способность литейного цеха
на 5 тыс. штук. В противном случае за мощность предприятия сле-
дует принять объем производства в 60 тыс. изделий в год.
9.2.5. Планирование выпуска продукции
Установленное в производственной программе задание по
объему производства продукции может быть выполнено при усло-
вии обеспечения необходимым количеством ресурсов. Поэтому
обоснование производственной программы производственной
мощностью составляет содержание данного этапа.
Алгоритм расчета производственной программы (плана произ-
водства продукции) в упрощенном виде может быть сведен к сле-
дующим процедурам.
1. Анализируется портфель заказов. Выбираются представители
продукции, занимающие наибольший удельный вес в портфеле зака-
зов. Для этого ассортимент продукции классифицируется по типо-
размерам и в каждом параметрическом ряду выбирается модель,
имеющая наибольший объем продаж (изделие-представитель).
9.2. Методика планирования производственной программы
355
2. Производится перерасчет ассортимента портфеля заказов
на один вид продукции, принятый в качестве представителя. Ко-
эффициент пересчета определяется путем деления трудоемкости
каждого типоразмера продукции на трудоемкость выбранного
представителя. Далее количество изделий, предусмотренное пла-
ном продаж, умножается на коэффициент пересчета. Результаты
суммируются и полученная сумма представляет собой проект
производственной программы предприятия, сформированный на
основе портфеля заказов и рассчитанный по тому изделию, кото-
рое принято в расчете производственной мощности. При этом
план продаж должен быть скорректирован на величину измене-
ния остатков готовой продукции, планируемых на конец года.
С этой целью составляется план изменения остатков нереализо-
ванной продукции на конец планового года, в котором отражает-
ся: наименование и код изделия; изменение остатков нереализо-
ванной продукции в базисном периоде (ожидаемое выполнение);
остаток на начало планируемого года; остаток на конец планиру-
емого года; изменение остатков: увеличение (+), уменьшение (-),
всего за год, в том числе по кварталам планируемого года.
3. Анализируется использование среднегодовой производст-
венной мощности в отчетном периоде. В процессе анализа опреде-
ляется достигнутый уровень использования производственной
мощности, степень прогрессивности применяемой техники и тех-
нологии; степень использования оборудования и производствен-
ных площадей; достигнутый уровень организации производства и
труда на предприятии.
Коэффициент использования среднегодовой производствен-
ной мощности определяется отношением фактического или пла-
нового годового выпуска продукции соответственно к фактичес-
кой или плановой среднегодовой мощности данного года, включая
мощность, занимаемую в период подготовки производства новой
техники.
При анализе достигнутого уровня использования мощностей
определяются коэффициенты сменности работы оборудования,
степень использования внутрисменного фонда времени, наличие
356
Глава 9. Планирование производственной программы
излишнего и неустановленного оборудования, причины недоис-
пользования оборудования.
Ниже приводится пример расчета уровня использования мощ-
ности в стоимостном выражении по предприятию (табл. 9.1). Ана-
логичные расчеты выполняются в отношении фактического вы-
пуска продукции и фактической среднегодовой мощности за
отчетный год.
Таблица 9.1
Пример расчета уровня использования мощности
h Оптовая цена, тыс. руб. Планируемый выпуск продукции Среднегодовая производственная мощность, плановая Использование мощности, %
Наименее продухи В натуральном выражении, шт. В стоимостном выражении, млн. р. В натуральном выражении, шт В стоимостном выражении, млнр. В натуральном выражении В стоимостном выражении
А 1500 814 1221 858 1287 94,9 94,9
Б 1800 930 1674 980 1764 94,9 94,9
В 950 233 221 245 233 95,1 94,9
ИТОГО .3116 3284 94,9
4. На данном этапе планируется увеличение коэффициента ис-
пользования производственной мощности в планируемом перио-
де, которое может быть достигнуто за счет реализации выявлен-
ных в п.З внутрипроизводственных резервов, без дополнительного
ввода постоянных факторов производства.
Внутрипроизводственные резервы улучшения использования
действующих производственных мощностей подразделяются на
экстенсивные и интенсивные.
К экстенсивным относятся резервы увеличения полезного вре-
мени работы оборудования в пределах режимного фонда (сокра-
щение внутрисменных и целодневных простоев оборудования,
продолжительности плановых ремонтов).
9.2. Методика планирования производственной программы
357
Интенсивные факторы включают мероприятия по более пол-
ной загрузке оборудования в единицу времени, увеличение выпус-
ка годной продукции.
Коэффициент использования производственной мощности в пла-
новом периоде (КМ11) может быть определен по формуле
KMn=KM0J, (9.25)
где Кмо — коэффициент использования производственной мощно-
сти в отчетном периоде; J— индекс роста коэффициента исполь-
зования мощности в плановом периоде.
5. Определяется возможный выпуск продукции на основе
действующих производственных мощностей. Имеется два мето-
да решения этой задачи. На предварительных стадиях формиро-
вания производственной программы возможный выпуск продук-
ции с действующих производственных мощностей определяется
путем умножения их величины на плановый коэффициент ис-
пользования среднегодовой мощности. Однако при обновлении
ассортимента продукции необходим более тщательный расчет
производственной мощности всех структурных подразделений и
предприятия в целом, выполняемый в соответствии с п. 9.2.4.
Производственную мощность следует рассчитывать в разре-
зе изделий-представителей в натуральном и стоимостном выра-
жении.
При расчете производственной мощности за отчетный год
мощность на начало отчетного года принимается по номенкла-
туре и в ассортименте продукции года, предшествующего отчет-
ному, а мощность на конец отчетного года (начало планового пе-
риода) — по номенклатуре и в ассортименте продукции отчетно-
го года.
Мощность на начало планового периода принимается по но-
менклатуре и в ассортименте продукции планового периода.
Прирост производственных мощностей определяется на основе
проведенных мероприятий в отчетном году и намечаемых в плано-
вом периоде по агрегатам, участкам и цехам, по которым определя-
ется производственная мощность предприятия. При этом в планы и
отчеты не включаются мероприятия, связанные с достижением про-
358
Гпава 9. Планирование производственной программы
ектной мощности объектов, находящихся в стадии освоения проект-
ной мощности. В расчете производственной мощности учитывается
также ее уменьшение в отчетном и плановом периоде.
При расчете производственной мощности по каждому объекту
(агрегату, группе однотипного оборудования, поточной линии)
составляются исходные данные, включая:
• наименование и код оборудования;
• наименование и код продукции;
• трудоемкость изготовления продукции, заложенная при рас-
чете мощности, час;
• годовой (расчетный) фонд времени работы установленного
оборудования в одну смену, станко-час;
• среднесписочный состав установленного оборудования за
год, единиц;
• годовой (расчетный) фонд времени работы единицы обору-
дования в одну смену, час;
• нормативный коэффициент сменности работы оборудования;
• коэффициент сменности работы оборудования;
• режим работы, принятый при расчете мощности (количество
смен или часов работы в сутки).
Среднегодовая мощность предприятия, рассчитываемая по
формуле 9.15, в последующем служит основой для расчета плана
производства продукции.
Одновременно с расчетом производственной мощности в нату-
ральном выражении (см. п. 9.2.4.) она определяется и в стоимост-
ном выражении как по видам продукции, так и по товарной (вало-
вой) продукции в сопоставленных ценах по предприятию в целом.
6. Проект производственной программы сравнивается с произ-
водственной мощностью по каждому изделию-представителю и
выясняется, достаточно ли в наличии мощностей для выполнения
объема продаж на плановый год. Расчет уровня использования
мощности ведется в натуральном и стоимостном измерении по
форме таблицы 9.1. Если проект производственной программы не
обеспечивает полной загрузки производственных мощностей, то
необходимо искать дополнительные возможности увеличения
9.2. Методика планирования производственной программы
359
объема продаж и догрузки производственных мощностей за счет
заказов по кооперированным поставкам.
Если план продаж превышает производственную мощность, то
с целью сохранения покупателей и клиентов необходимо провести
комплекс мероприятий по расшивке узких мест и увеличению про-
изводственной мощности либо по размещению части заказов на
условиях кооперированных поставок на других предприятиях.
С целью более полной увязки проекта производственной про-
граммы и производственной мощности предприятия разрабатыва-
ется баланс производственных мощностей. В нем отражаются
входная, выходная и среднегодовая мощность, а также ввод и вы-
бытие мощностей. На основе баланса производственных мощнос-
тей и в ходе его разработки осуществляется:
• уточнение возможностей производственной программы;
• определение степени обеспечения производственными мощ-
ностями программы работ по подготовке производства новых изде-
лий;
• определение коэффициента использования производствен-
ных мощностей и основных фондов;
• выявление внутрипроизводственных диспропорций и воз-
можностей их устранения;
• определение необходимости в инвестициях по наращива-
нию мощностей и ликвидации «узких мест»;
• определение потребности в оборудовании или выявление
излишков оборудования; "
• поиск наиболее эффективных вариантов специализации и
кооперирования.
Баланс производственной мощности по видам продукции на
конец планируемого года рассчитывается путем суммирования
мощности на начало года и ее прироста за вычетом выбытия.
Расчет баланса производственных мощностей производится
для каждого вида профилирующей продукции по следующей
структуре.
Раздел 1. Мощность на начало планового периода:
• наименование продукции;
• единица измерения;
360
Глава 9. Планирование производственной программы
• код продукции;
• мощность по проекту или расчету;
• мощность на конец базисного года.
Раздел 2. Увеличение мощности в планируемом году:
• прирост мощности, всего;
• в том числе за счет:
а) ввода в действие новых и расширения действующих;
б) реконструкции;
в) перевооружения и организационно-технических мероприятии;
из них:
• за счет изменения режима работы, увеличения сменности
часов работы;
• за счет изменения номенклатуры продукции и уменьше-
ния трудоемкости;
г) получения в лизинг, аренду от других хозяйствующих субъ-
ектов.
Раздел 3. Уменьшение мощности в планируемом году:
• выбытие мощности, всего;
• в том числе за счет:
а) изменения номенклатуры продукции или увеличения тру-
доемкости;
б) изменения режима работы, уменьшения сменности, часов
работы;
в) выбытия вследствие ветхости, исчерпания запасов;
г) передачи в лизинг, аренду другим хозяйствующим субъек-
там.
Раздел 4. Мощность на конец планируемого периода:
• мощность на конец года;
• среднегодовая мощность в планируемом году;
• выпуск продукции или количество перерабатываемого сы-
рья в планируемом году;
• коэффициент использования среднегодовой мощности в пла-
нируемом году.
9.2. Методика планирования производственной программы
361
7. После достижения баланса между производственной мощ-
ностью и проектом программы дается экономическая оценка про-
екта плана производства. Известно, что с изменением объема про-
изводства и реализации продукции изменяются совокупные издер-
жки предприятия, доход и прибыль. При небольших объемах
выпуска издержки превышают величину дохода и предприятие,
как правило, несет убытки. По мере увеличения объемов произ-
водства рост совокупных издержек начинает отставать от роста со-
вокупного дохода и разность между доходом и издержками (при-
быль) становится положительной величиной. Затем тенденция из-
меняется: рост издержек начинает опережать рост совокупного
дохода.
Нулевое значение прибыли достигается при двух объемах про-
изводства, в которых совокупные издержки и совокупный доход
от реализации продукции равны. Эти объемы производства назы-
ваются критическими. Любой объем выпуска продукции, находя-
щийся между ними, позволяет предприятию получать прибыль от
реализации продукции, а находящийся за их пределами — прино-
сит убытки. В практике планирования эти объемы производства по-
лучили название «точек безубыточности».
В процессе обоснования производственной программы не-
обходимо проверить, находится ли планируемый объем произ-
водства в пределах точек безубыточности. Для этого делается
укрупненный расчет постоянных и переменных издержек, сово-
купного дохода от реализации продукции и прибыли для раз-
личных объемов производства, и по ним рассчитываются крити-
ческие объемы, с которыми сравнивается планируемый объем
производства.
Эффективность принимаемого плана оценивается также путем
определения фондоотдачи (отношение стоимости товарной про-
дукции к среднегодовой стоимости основных производственных
фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рен-
табельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости ос-
новных и оборотных средств), удельных капитальных вложений
на один рубль прироста продукции.
362
Глава 9. Планирование производственной программы
Кроме того, рассчитывается относительная экономия основ-
ных фондов (ЭОф) по формуле
±Эоф =ОПФп - ОПФо • Jm, (9.26)
где ОПФо, ОПФП — среднегодовая стоимость основных производ-
ственных фондов соответственно в отчетном (предплановом) и
плановом году; Jm — индекс расчета объема товарной продукции
в плановом году.
На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд
факторов. Анализу подвергаются наиболее важные из них: измене-
ние фондоотдачи активной части фондов; изменение доли актив-
ной части фондов в общей их сумме. Общая величина изменения
фондоотдачи (ДФО) за счет указанных факторов определяется по
формуле
ДФО=ДФО v. + ДФО а1сг, (9.27)
где ДФОУд — изменение фондоотдачи за счет изменения удельно-
го веса активной части основных производственных фондов пла-
нового периода по сравнению с отчетным, р.; ДФОакт — изменение
фондоотдачи активной части, р.
ДФОуд=(Уап-Уао)-ФОао, (9.28)
где У ао, У а — удельный вес (коэффициент) активной части фон-
дов соответственно в отчетном и плановом периодах; ФОа —
фондоотдача активной части основных производственных фондов
в отчетном периоде, р.
ДФОакг =(ФОап - ФОао)У ап, (9.29)
где ФОйп — фондоотдача активной части основных производст-
венных фондов в плановом периоде, р.; У а — удельный вес (ко-
эффициент) активной части основных производственных фондов
в плановом периоде.
Чтобы рассчитать, как повлияло изменение фондоотдачи на
увеличение выпуска продукции, необходимо изменение фондо-
отдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактическую
среднегодовую стоимость основных производственных фондов.
9.2. Методика планирования производственной программы
363
С целью более глубокой оценки производственной программы
может анализироваться изменение фондоотдачи активной части
фондов в зависимости от следующих факторов: изменения струк-
туры оборудования; изменения времени работы оборудования; из-
менения производительности и интенсивности работы оборудова-
ния в планируемом периоде.
Эффективность производственной программы характеризуют
рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабель-
ность капитала.
Рентабельность продукции (Ри) (окупаемость издержек)
рассчитывается путем отношения валовой (Пв) или чистой при-
были (Пч) к сумме затрат по реализованной или товарной про-
дукции (С):
Пв Пч
Р„=—,или —. (9.30)
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли
от реализации продукции на сумму полученной выручки (Вр):
Пв Пч
Рп=—,или —. (9.31)
Вр Вр
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отноше-
нием прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотно-
го производственного капитала.
Уровень рентабельности производственной деятельности за-
висит от трех основных факторов:
• изменения структуры производственной программы плано-
вого года по сравнению с отчетным;
• изменения себестоимости;
• цен реализации.
В процессе анализа необходимо выявить влияние на уровень
рентабельности перечисленных факторов.
После всестороннего анализа проект производственной про-
граммы утверждается и доводится до структурных подразделений
предприятия. Структурные подразделения на основе производст-
венной программы предприятия разрабатывают планы произвол-
364
Глава 9. Планирование производственной программы
ства цехов, корпусов, участков и других подразделений, после че-
го оценивают свою готовность к выполнению производственной
программы. С этой целью по каждому рабочему месту проводится
расчет загрузки оборудования.
Утвержденный вариант производственной программы оформ-
ляется по форме таблиц 9.2 и 9.3.
Таблица 9.2
План производства и реализации продукции
в натуральном выражении предприятия на год
Наименование продукции Количество продукции в натуральном выражении
Ожидаемое выполнение (текущий год) План в том числе по кварталам Отчет (год, предшествующий базисному) в сопоставимых ценах
1 2 3 4
1. Государственный заказ
1.1 Производство
важнейших профилирующих
видов продукции, всего
в том числе:
экспорт
новая продукция
2. Продукция, план продаж которой формируется предприятием
2.1. Готовые изделия, всего
в том числе:
экспорт
новая продукция
2.2. Продукция из давальчес-
кого сырья
2.3 Работы промышленного
характера и услуги на
сторону
2.4. Изделия и
полуфабрикаты собственного
производства, стоимость
которых включается
в товарную и валовую
продукцию
2.5. Прочие виды продукции
9.2. Методика планирования производственной программы
365
Таблица 9.3
План производства и реализации продукции в стоимостном выражении предприятия на год_____
366
Гпава 9. Планирование производственной программы
9.3. Планирование выполнения
производственной программы
Предметом планирования выполнения производственной
программы являются метод изготовления и тип производства. Ос-
новная задача данного этапа состоит в том, чтобы задания произ-
водственной программы предприятия довести до всех структур-
ных подразделений (корпусов, цехов, участков, рабочих мест) и
организовать их выполнение. Эта задача решается средствами опе-
ративно-календарного планирования (ОКП), которое является не-
отъемлемой частью тактического планирования предприятия.
В функции ОКП входят: обеспечение каждого рабочего инфор-
мацией о его рабочем месте и задании на текущую рабочую смену
и ближайшую перспективу (неделю, декаду, месяц); обеспечение
рабочих мест материалами, заготовками, оборудованием, инстру-
ментом, приборами; координация и регулирование работы всего
трудового коллектива в целях налаживания согласованной и эф-
фективной работы предприятия.
Планирование выполнения производственной программы осу-
ществляется по следующему алгоритму (рис. 9.3).
Рассмотрим содержание основных этапов планирования.
7. Распределение производственной программы по плано-
вым периодам.
В текущем планировании производственная программа сос-
тавляется, как правило, на один год. В условиях динамичности
внутренней и внешней среды предприятия разработать произ-
водственную программу на более длительные периоды не пред-
ставляется возможным. Поэтому процесс подготовки к выпол-
нению годовой производственной программы начинается с ее
распределения по кварталам и месяцам. Поскольку ритмичность
производства имеет исключительно большое значение для по-
вышения его эффективности, улучшения качества продукции и
всей работы, необходимо весьма тщательно распределить годо-
вой объем производства и реализации продукции по кварталам и
месяцам.
9.3. Планирование выполнения производственной программы
367
Рабочий
календарь
Сроки поставки
Системы
оперативно-
календарного
планирования
Типовые методы
организации
производства
Нормативы
Действительный
фонд времени
Станкоемко сть
программы
Рис. 9.3. Технологическая схема планирования
выполнения производственной программы
Распределение годовых заданий по кварталам (месяцам) необ-
ходимо осуществлять с учетом следующих факторов:
• установленных договорами сроков поставки продукции пот-
ребителям;
• увеличения выпуска продукции за счет прироста и улучшения
использования производственных мощностей и основных фондов,
а также за счет мероприятий, предусмотренных планом инноваций;
• сроков ввода в действие новых мощностей и оборудования;
• обеспечения равномерной загрузки всех производственных
подразделений;
• повышения серийности (массовости) производства;
• числа рабочих дней в каждом квартале;
• сезонности и сменности работы;
• сезонности сбыта продукции;
• возможного выбытия основных фондов, а также остановки
отдельных агрегатов, участков и цехов для ремонта оборудования;
368
Глава 9. Планирование производственной программы
• снятия с производства устаревших видов изделий и про-
дукции, не соответствующих по своим технико-экономичес-
ким показателям современному уровню развития науки и тех-
ники, а также не пользующихся спросом потребителей, и заме-
ны их новыми.
В массовом и крупносерийном производстве, когда потребле-
ние продукции не носит сезонного характера (например, произ-
водство хлебобулочных изделий, строительных материалов), рас-
пределение производственной программы по плановым периодам
производится пропорционально количеству рабочих дней. В ос-
тальных случаях распределение заданий производится с учетом
сроков поставки продукции потребителям.
План поставок увязывается с показателями объема реализации
и выпуска продукции в натуральном выражении. Зависимость ука-
занных показателей и порядок их расчета могут быть выражены
формулой
ГЦ =Пр - ДОП< =nTj + ДОПС. - АОП/, (9.32)
гдеПп — объем (план) поставки готовой продукции /-го наимено-
вания потребителям в натуральном выражении; Пр— объем
(план) реализации продукции; ДОП — изменение остатков отгру-
женной, но не оплаченной продукции на начало и конец планируе-
мого периода; Пт — план выпуска готовой продукции /-го наиме-
нования; ДОПС— изменение остатков готовой продукции на скла-
де на начало и конец планируемого периода.
Сроки поставки продукции определяются на основании заклю-
ченных договоров с предприятиями и организациями-потребителя-
ми. Для этого в договорах должны быть определены конкретные
условия поставок: полный ассортимент, количество и сроки пос-
тавки по каждой его позиции; специальные требования к качеству
продукции; объемы партий и периодичность их поставок; способы
упаковки и транспортировки продукции.
2. Доведение производственной программы до структурных
подразделений.
В соответствии с установленной специализацией и внутрипро-
изводственной кооперацией план производства продукции в налу-
9.3. Планирование выполнения производственной программы
369
ральном выражении доводится до производственных единиц пред-
приятия и самостоятельных хозяйствующих субъектов, входящих
в состав производственного объединения. При этом в план произ-
водства промышленной продукции в натуральном выражении са-
мостоятельным предприятиям производственного объединения
включаются также готовые изделия и полуфабрикаты своего изго-
товления, предназначенные к поставке внутри объединения другим
производственным единицам и самостоятельным предприятиям,
входящим в состав объединения. Задания структурным подразделе-
ниям объединений предприятий разрабатываются в следующей по-
следовательности: выпускающие подразделения; обрабатывающие
подразделения; заготовительные подразделения. Структура и пока-
затели производственных заданий зависят от действующей на пред-
приятии системы ОКП.
Теория и практика планирования выработали несколько сис-
тем оперативно-календарного планирования:
• позаказная;
• машинокомплектная;
• комплектно-узловая;
• подетальная.
Основу позаказной системы планирования составляет цикло-
вой сквозной график, в котором указывается очередность работ
над изделием, сроки их выполнения и исполнители. Применяется
данная система в единичном производстве для разовых и редко
повторяющихся заказов.
Машинокомплектная система основана на том, что задания
цехам выдаются в виде перечня номеров изделий с указанием
времени их комплектования деталями и сборочными единица-
ми данного цеха. Система применяется в партионном произ-
водстве.
Комплектно-узловая система применяется в условиях еди-
ничного производства и длительных циклов сборки изделий.
Объектом планирования может быть либо технологический узел,
либо узловой комплект.
К данной системе тесно примыкает комплектно-групповая
система, в которой объектом планирования является групповой
370
Глава 9. Планирование производственной программы
комплект, в который объединяются детали, подаваемые на сборку
к конкретному моменту времени.
При подетальной системе объектом планирования является
каждое рабочее место, каждая деталь, сборочная единица. Данная
система наиболее эффективна в условиях массового и крупносе-
рийного производства.
Разновидностью подетальной системы планирования является
система планирования по заделам. В этом случае планируется
норма задела. Имеются и другие разновидности подетальной сис-
темы планирования.
Подетальные планы производства, доводимые до цехов, учас-
тков и рабочих мест, служат связующим звеном между оператив-
но-календарным и технико-экономическим планированием и яв-
ляются основой для текущей подготовки производства и расчетов
потребности в материальных и трудовых ресурсах.
Комплекс задач по расчету подетальных планов производства
включает следующие технико-экономические расчеты:
• определение потребности деталей и сборочных единиц на
товарный выпуск в натуральном выражении по предприятию;
• определение планов изменения заделов деталей, сборочных
единиц по предприятию и цехам;
• определение планов компенсации внутрипроизводственных
потерь по предприятию и цехам;
• определение планов получения, изготовления и сдачи дета-
лей, сборочных единиц по цехам;
• обсчет цеховых планов сдачи в стоимостном выражении,
а планов сдачи заготовительных цехов — в весовом объеме.
Определение потребности в деталях, сборочных единицах
для товарного выпуска в натуральном выражении при алгоритми-
зации разделяется на ряд этапов:
а) разузлование и раздеталирование всех сборочных изделий
плана выпуска товарной продукции завода по всем ступеням сбор-
ки, вплоть до деталей, и определение полного цехового примене-
ния деталей, сборочных единиц в изделиях;
б) определение суммарного развернутого плана потребности
в деталях и сборочных единицах для плана товарного выпуска за-
9.3. Планирование выполнения производственной программы
371
вода путем умножения полной цеховой применяемости деталей и
сборочных единиц в изделиях на план по изделиям и суммирова-
ние полученных произведений, относящихся к одному и тому же
наименованию детали, сборочной единицы;
в) определение среднесуточного выпуска деталей и сборочных
единиц как частного от деления суммарной товарной потребности
планового периода на количество рабочих дней в периоде.
Рассчитанная товарная потребность корректируется по инфор-
мации, которая отражает условия производства только данного пе-
риода. Например, плана деталей, сборочных единиц, конструктивно
входящих в изделия, но фактически, по условиям заказа или назна-
чения поставок, монтируемых не на все выпускаемые изделия.
Цеховые подетальные планы состоят из развернутых поде-
тальных планов потребности на товарный выпуск, скорректиро-
ванных на величины планов изменения заделов и планов компен-
сации внутрипроизводственных потерь.
Структурно цеховые планы делятся на планы получения, изго-
товления и сдачи.
План сдачи расчетного цеха состоит из развернутого подеталь-
ного плана потребности на товарный выпуск, планов изменения заде-
лов и компенсации внутрипроизводственных потерь во всех пос-
ледующих по технологическому маршруту подразделениях.
План получения больше плана сдачи на величину плана изме-
нения заделов и компенсации потерь в расчетном цехе.
План изготовления состоит из алгебраической суммы плана
сдачи, плана изменения задела на готовые детали, находящиеся в
цехе после обработки до передачи в следующий цех или до сборки
в самом цехе, и плана внутрипроизводственных потерь в цехе.
План компенсации внутрипроизводственных потерь, неиз-
бежно возникающих в процессе производства, для каждого це-
ха-изготовителя рассчитывается как план получения от предшес-
твующего поставщика деталей количественно больше товарной
потребности на величину брака, выявленного в расчетном цехе
по вине предшествующих цехов, а также на обеспечение компен-
сации потерь от брака, который будет обнаружен в процессе
дальнейшей обработки и сборки. Нормативы компенсации тех-
372
Глава 9. Планирование производственной программы
нически неизбежных потерь устанавливаются в процентах к то-
варной потребности.
Под планом изменения заделов деталей, сборочных единиц по
предприятию и цехам следует понимать алгебраическую сумму
величин «восполнения» и «приращения» заделов.
Величина «восполнения» задела определяется как разность ме-
жду нормативным заделом деталей, сборочных единиц планируе-
мого периода и фактическим наличием их на начало планируемого
периода. Величина «приращения» задела определяется как раз-
ность между нормативным заделом деталей, сборочных единиц
периода, следующего за планируемым, и нормативным заделом
планируемого периода. Величина «приращения» в зависимости от
роста или снижения плана выпуска продукции в последующем пе-
риоде может быть положительной или отрицательной. Это очень
важно учитывать, когда отдельные виды продукции снимаются
с производства и по ним к моменту прекращения выпуска следует
ликвидировать все созданные ранее заделы.
При расчете планов изменения заделов учитывается потреб-
ность на восполнение и приращение заделов не только в рассмат-
риваемом цехе, но и потребность на изменение заделов для всех
ступеней сборки. В соответствии с этим заделы последовательно
разузловываются и раздеталируются в направлении, обратном хо-
ду технологического процесса сборки.
После доведения производственной программы до цехов про-
изводится выбор метода изготовления изделий. Разумеется, что
данная процедура не выполняется при формировании производст-
венной программы всякий раз заново. На предприятиях имеются
устоявшиеся формы организации производственного процесса.
Тем не менее при резких колебаниях планируемых объемов произ-
водства они могут подвергаться существенным корректировкам,
что предопределяет необходимость рассмотрения различных ме-
тодов организации производства.
3. Выбор метода изготовления производственной про-
граммы.
Планирование способа изготовления определяет, как будет ор-
ганизован производственный процесс в пространстве и времени. Раз-
9.3. Планирование выполнения производственной программы
373
личают поточный, партионный и единичный способы изготовления
изделий.
а) Поточный метод. Его сущность заключается в следующем:
• рабочие места специализируются на выполнении конкрет-
ной операции с постоянным закреплением одного или ограничен-
ного числа наименований изделий;
• рабочие места расположены по ходу технологического про-
цесса изготовления изделий;
• процесс изготовления изделий организован по принципу по-
тока с однонаправленным движением предметов труда от одного
рабочего места к другому и применением непрерывно действую-
щего или пульсирующего транспорта;
• операции на всех рабочих местах выполняются параллельно.
Объектом планирования в поточном производстве является по-
точная линия. Она представляет собой совокупность рабочих мест,
расположенных в последовательности технологического процесса и
предназначенных для выполнения синхронизированных операций.
Синхронизация операций состоит в том, что технологический про-
цесс и организация труда проектируются с таким расчетом, чтобы время
обработки или сборки одного изделия на каждом рабочем месте линии
было равно или кратно определенной величине — такту или ритму.
Тактом поточной линии называется промежуток времени между
выпуском и запуском двух очередных изделий на каждом рабочем
месте.
Величина расчетного такта поточной линии находится в зави-
симости от ее производственной программы. Расчетная величина
такта (г) определяется по формуле
г=—, (9.33)
А п
где D — полезный фонд времени работы линии за планируемый
период (месяц, сутки, смену); Ап — производственная программа
линии за этот же период.
Время, обратное такту, называется ритмом поточной линии (R):
374 Глава 9. Планирование производственной программы
Ритм характеризует количество изделий, выпускаемых в еди-
ницу времени.
На основе расчетного такта определяется необходимое количе-
ство рабочих мест для каждой операции линии (ц) по формуле
г
где /, — норма времени на выполнение i-й операции.
Установленный для поточной линии такт может быть:
• принудительным;
• свободным.
В потоке с принудительным тактом рабочие обязаны выпол-
нять свою операцию в установленное время, равное такту или
кратное ему. При этом соблюдение ритма обеспечивается жесто-
кой регламентацией работы транспортных средств, в частности
установлением для конвейеров определенной скорости. При не-
прерывном движении конвейера ему придается скорость (v), опре-
деляемая из выражения
v =—, м/мин, (3.34)
г
где /о— расстояние между осями двух соседних изделий на кон-
вейере.
В потоке со свободным тактом нет строгой регламентации пос-
леднего. Рабочие могут выполнять свои операции с некоторыми
отклонениями от такта. Чтобы не допускать простоя из-за несоб-
людения такта, на рабочих местах создаются заделы заготовок.
В зависимости от номенклатуры выпускаемых изделий и сте-
пени непрерывности процесса производства поточные линии мо-
гут существенно различаться, что находит свое отражение в спе-
цифике их планирования.
По номенклатуре изделий поточные линии делятся на:
• постоянно-поточные однопредметные;
• постоянно-поточные многопредметные;
• переменно-поточные многопредметные;
• групповые многопредметные.
9.3. Планирование выполнения производственной программы SK>
На постоянно-поточных однопредметных линиях выпускается
большое количество деталей или изделий одного наименования
(массово-поточное и крупно-серийное производство).
Несколько деталей или изделий различных наименований,
сходных по конструкции и технологии обработки или сборки, из-
готовляются на постоянно-поточных многопредметных линиях
одновременно или последовательно. При этом не требуется пере-
наладки оборудования (серийно-поточное производство).
На переменно-поточных многопредметных линиях поочеред-
но обрабатываются несколько наименований деталей или изделий,
сходных по конструкции, габаритам и технологии обработки или
сборки.
Сроки их запуска в производство регламентируются планами-
графиками запуска-выпуска. Они составляются с учетом объема
производства и времени обработки (сборки) каждого наименова-
ния деталей (изделий). Переналадка таких линий при переходе с
одного объекта к другому ведется одновременно по всем рабочим
местам (среднесерийное производство).
Групповые многопредметные линии характеризуются прямо-
точностью движения предметов труда. Рабочие места на таких
линиях специализированы технологически. Линии многократно
переналаживаются и часто называются прямоточными (средне-
серийное и мелкосерийное производство).
По степени непрерывности процесса поточные линии делятся
на: непрерывные — одно- и многопредметные постоянно-поточ-
ные с полной синхронизацией операций; прерывные, с меняю-
щейся относительной синхронностью операций. Они характерны
для многопредметных переменных потоков. При переналадке ли-
ний меняется длительность операций. Поэтому для поддержки
синхронности может подключаться дополнительное оборудова-
ние или часть станков временно не использоваться.
б) Партионный метод. Несмотря на свою эффективность, по-
точные методы имеют ограниченное применение. В условиях се-
рийного и мелкосерийного производства применяются партиен-
376
Глава 9. Планирование производственной программы
ные методы производства, для которых характерны следующие
черты:
• производство продукции сериями и запуск деталей в обра-
ботку партиями в соответствии с разработанными графиками;
• за каждым рабочим местом закрепляется несколько деталей
и операций;
• для выполнения операций определенного вида работ приме-
няется универсальное оборудование, инструменты и приспособле-
ния, а для повторяющихся партий — специализированное обору-
дование, групповая и специальная оснастка;
• оборудование в мелкосерийном производстве располагается
по группам однотипных станков, а при повторяющихся партиях —
по ходу технологического процесса.
Для партионного метода характерны периодические переры-
вы в работе оборудования из-за переналадок для изготовления
новой партии продукции и значительные размеры незавершенно-
го производства, требующие больших площадей и тары. Поэтому
при организации производства партионным методом первосте-
пенное значение приобретает сокращение номенклатуры и уве-
личение размера повторяющихся партий, перенесение в условия
партионного производства элементов потока. От размера партии
и ее повторяемости в значительной мере зависят степень исполь-
зования технологического оборудования и производительность
труда.
в) Единичный метод. Единичный метод организации произ-
водства характеризуется следующими особенностями: большой
неповторяющейся номенклатурой изготовляемой продукции, зна-
чительным удельным весом нестандартных, оригинальных дета-
лей и узлов, разнообразием работ, выполняемых на каждом рабо-
чем месте, большой трудоемкостью и длительностью цикла изго-
товления изделий, отсутствием типизированных технологических
процессов.
В единичном производстве преимущественно используются
универсальное оборудование и инструменты, обеспечивающие вы-
полнение разнообразных работ и операций, но с меньшей произво-
9.3. Планирование выполнения производственной программы 377
дительностью, чем на специальном оборудовании. Оборудование
в единичном производстве располагается по группам станков.
Часть его применяется лишь для выполнения отдельных нерегуляр-
но встречающихся работ. Не всегда представляется возможным зак-
репление за рабочими местами технологически сходных работ. Все
это приводит к неравномерной загрузке оборудования.
После выбора метода изготовления производственной про-
граммы рассчитываются:
• длительность производственного цикла;
• размеры партий;
• сроки запуска их в производство.
Длительность производственного цикла — это промежуток
времени от момента запуска сырья и материалов в производство до
полного изготовления и сдачи готовой продукции. В его величину
включается время на выполнение всех процессов до отгрузки гото-
вой продукции покупателю.
В общем виде длительность производственного цикла в часах,
днях (Гц) может быть определена по формуле
Тн = У'Х^техн +^ест +^тр )~*~^(^м.о. +^м.с.)» (9-35)
1 1
где /техн, tK, *тр — время на выполнение технологических, контроль-
ных и транспортных операций; /сст — время естественных процес-
сов; ZMO — время внутрисменного межоперационного процежива-
ния; /мс. — время междусменного процеживания и пролеживания
на межцеховых складах полуфабрикатов; i — число операций и
перерывов.
При расчете длительности производственного цикла время вы-
полнения контрольных и транспортных операций учитывается
в той их части, в которой они не перекрываются временем межопе-
рационного пролеживания.
Для предприятий добывающей отрасли промышленности дли-
тельность производственного цикла (TJ определяется по формуле
п п
Тц =£(/„ +'о.о. +'дв +4 )+Е('м.о. +'тп )> (3.36)
1=1 1=1
378
Глава 9. Планирование производственной программы
где t„ — время проведения горных выработок; taB — время на дос-
тавку и выпуск горной массы; too — время на обуривание и обру-
шение горного массива; /т — время на выполнение транспортных
операций; /мо.— время внутрисменных перерывов; /тп— время
технологических перерывов.
Длительность производственного цикла является основой для
оперативно-календарного планирования. От его величины зависит
оборачиваемость оборотных средств.
Длительность производственного цикла тесно связана с разме-
ром партии деталей.
Под партией (ее размером) понимается число одноименных
деталей, непрерывно обрабатывающихся на каждой операции про-
изводственного цикла с однократной затратой подготовитель-
но-заключительного времени. Размеры партии, равные и кратные
месячной программе, загружающие оборудование на целые смены
или несколько смен, сокращают время на переналадку оборудова-
ния. В то же время большие партии ведут к возрастанию остатков
незавершенного производства, удлиняют цикл.
Расчет размеров партий деталей и сроков их запуска в произ-
водство представляет собой самостоятельную задачу, решаемую в
оперативно-календарном планировании.
4. Расчет загрузки оборудования.
После расчета цеховых планов производства выявляется, ка-
кую загрузку оборудования обеспечивает производственная про-
грамма. При расчете загрузки оборудования определяется степень
соответствия производственной программы каждого рабочего
места его производственной мощности. Поэтому расчет загрузки
оборудования производится по каждому агрегату, станку. Он поз-
воляет выявить «узкие места», а также незагруженное оборудова-
ние. На основе расчетов загрузки оборудования планируются ме-
роприятия по «расшивке узких мест» и дозагрузке незагруженного
оборудования. Решение задачи состоит в.расчете действительного
фонда времени работы оборудования и времени, необходимого
для выполнения запланированной цеху программы. В результате
сравнения этих величин определяются: коэффициент загрузки
9.3. Планирование выполнения производственной программы
379
оборудования; его пропускная способность; резерв или дефицит
в единицах производительности и в станках.
Для дискретных производств расчет коэффициента загрузки
оборудования (К3) ведется по формуле
К =—, (9.37)
D
гдеР—станкоемкость производственной программы, ч; D —дей-
ствительный фонд времени работы оборудования, ч.
Коэффициент загрузки может рассчитываться по каждому ин-
вентарному номеру оборудования, шифру или технологической
группе оборудования. Расчет по инвентарным номерам оборудо-
вания выполняется только в том случае, если все станочные дета-
леоперации на участке закреплены за конкретными инвентарными
номерами. Расчет загрузки по шифрам оборудования (моделям)
проводится, если деталеоперации закреплены только за моделями
оборудования без указания инвентарных номеров. Расчет загрузки
по технологической группе оборудования рекомендуется для уча-
стков, на которых деталеоперации закреплены только за группами
взаимозаменяемого оборудования.
Действительный фонд времени работы оборудования (D) рас-
считывается по формуле
SD „(100-PDeM )и
О =----12------p^LL, (9.38)
100 и
где Dn — номинальный фонд времени работы оборудования при
односменной работе; — потери времени на ремонт при соот-
ветствующей сменности (%); S — фактическая сменность работы
оборудования; и — время работы оборудования (месяцы); U —- ко-
личество месяцев в расчетном периоде (году).
Расчет станкоемкости программы (F) производится по формуле
F = лАп(100-^)(100+Рн)
fF-100
где t — станкоемкость деталеоперации на единицу нормирования,
ч; Ап — план изготовления по деталеоперации; dt — процент сни-
жения трудоемкости (планируемый); Рн — потери времени на пе-
380
Глава 9. Планирование производственной программы
реналадку оборудования (%); W— прогрессивный процент вы-
полнения норм выработки.
Коэффициент пропускной способности оборудования (Кп) оп-
ределяется по формуле:
Кп =5x0,85. (9.40)
F
Резерв или дефицит оборудования рассчитывается по формулам:
• в единицах производительности
±AF=0,85D-F; (9.41)
• в станках при двухсменной работе
+AF
±AN=—, (9.42)
d2
где Z>2 — действительный фонд времени работы оборудования при
двухсменной работе.
В отраслях с непрерывным процессом производства коэффи-
циент загрузки установок, агрегатов, машин, оборудования опре-
деляется отношением годового выпуска продукции к сумме произ-
ведений установленной (проектной) суточной (часовой) произво-
дительности единицы оборудования на годовой (расчетный) фонд
времени работы единицы оборудования:
К,= „А" (9.43)
1=1
где Ап— производственная программа по /-му агрегату (/ = 1, 2, 3,
..., п) в натуральных измерителях; Нр — установленная (проектная)
суточная (часовая) производительность единицы оборудования
в соответствующих натуральных единицах; D — годовой (расчет-
ный) фонд времени работы единицы оборудования в сутках, часах.
При определении планового коэффициента загрузки оборудо-
вания годовой выпуск продукции должен соответствовать произ-
водственной мощности предприятия, либо производственной про-
грамме. При определении фактического коэффициента загрузки
используется фактический выпуск продукции за отчетный период.
Контрольные вопросы для самопроверки
381
Рекомендуемая литература
1. Л 6, раздел 5, с. 143-181.
2. Л 11, раздел 6, с. 96-101.
3. Л 17, раздел 3, с. 123-172.
4. Л 40, раздел 12, с. 210-232, раздел 13, с. 233-241.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Назовите цели и задачи планирования производственной програм-
мы предприятия.
2. Дайте характеристику основных этапов процесса планирования
производственной программы.
3. Отметьте основные процедуры анализа выполнения плана произ-
водства в предплановом году.
4. Раскройте содержание процедур анализа портфеля заказов в про-
цессе планирования производственной программы.
5. Раскройте суть методики расчета производственной мощности
предприятия.
6. Как осуществляется планирование выпуска продукции?
7. Как связаны между собой портфель заказов и производственная
программа?
8. Укажите структуру баланса производственной мощности.
9. На основе каких показателей осуществляется оценка эффективно-
сти производственной программы?
10. Из каких разделов состоит план производства и реализации про-
дукции?
11. Назовите показатели производственной программы и дайте мето-
дику их расчета.
12. Как связаны технология планирования продаж с маркетинговы-
ми исследованиями на предприятии?
13. Какие службы на предприятии занимаются планированием продаж?
Глава 10
Планирование потребности
в персонале
10.1. Содержание, задачи и технология планирования
потребности в персонале
Планирование потребности фирмы в персонале, необходимом
для выполнения плана производства и реализации продукции, осу-
ществляется в плане по труду и персоналу (рис. 10.1.).
Значение и роль плана по труду и персоналу фирмы определя-
ются следующим моментами:
• затраты на содержание персонала составляют значительную
часть издержек предприятия, определяют цену реализации про-
дукции и ее конкурентоспособность;
• персонал фирмы является важнейшим фактором производ-
ства. Именно от него зависит, насколько эффективно используют-
ся на предприятии средства и предметы труда, насколько успешно
работает предприятие в целом. Поэтому на каждом предприятии
должна разрабатываться и осуществляться кадровая политика,
служащая исходной базой для планирования персонала;
• в настоящее время возрастает коллективный и инвестицион-
ный характер труда. Это выражается в разработке и реализации на
предприятии значительного числа различных инновационных
проектов, в которых задействовано большое количество работни-
ков. Эффективность этих проектов во многом зависит от того, на-
сколько скоординированы усилия исполнителей, что может быть
обеспечено только на планомерной основе;
• уровень оплаты труда в бывших республиках СССР неоп-
равданно низок. Соответственно низок удельный вес расходов на
оплату труда в себестоимости продукции. Основную долю в себе-
стоимости занимают материальные затраты. Повысить уровень за-
работной платы можно только на основе рационального планиро-
вания труда.
10.1 Содержание, задачи и технология планирования потребности в персонале 383
Целью разработки плана по труду и персоналу является опре-
деление рациональной (экономически обоснованной) потребности
фирмы в персонале и обеспечение эффективного его использова-
ния в планируемом периоде времени.
Рис. 10.1. Структура плана по труду и персоналу
К числу основных задач, которые решаются в процессе плани-
рования труда, относятся следующие:
• создание здорового и работоспособного трудового коллекти-
ва, способного выполнить намеченные тактическим планом цели;
• формирование оптимальной половозрастной и квалифика-
ционной структуры трудового коллектива фирмы;
• подготовка, переподготовка и повышение квалификации
персонала фирмы;
• совершенствование организации труда;
• стимулирование труда;
384
Глава 10. Планирование потребности в персонале
• создание благоприятных условий труда и отдыха для пер-
сонала;
• повышение производительности и качества труда;
• обеспечение оптимального соотношения между численно-
стью персонала, заработной платой и производительностью труда
в планируемом периоде;
• ротация персонала (прием, увольнение, перевод на другую
работу);
• оптимизация средств на содержание персонала и т.д.
Процесс планирования труда является составной частью так-
тического планирования. Однако, если планирование материаль-
но-вещественных факторов производства не представляет особой
трудности, то планирование персонала является наиболее слож-
ным. Это обусловлено тем, что каждый член трудового коллектива
фирмы имеет свои потенциальные трудовые возможности, черты
характера и в этом отношении он неповторим. Следовательно,
трудовой коллектив как объект тактического планирования не
представляет собой сумму работников фирмы, а характеризуется
синергетическим эффектом, оценить который чрезвычайно
сложно.
В соответствии со структурой тактического плана (п. 7) плани-
рование персонала охватывает планирование труда и планирова-
ние оплаты труда. Для этого в плане по труду и персоналу выделя-
ются три раздела: план по труду; план по численности персонала и
план по заработной плате.
Содержание и информационные связи плана по труду и персо-
налу с другими разделами тактического плана фирмы представле-
ны на рисунке 10.2.
В плане по труду и численности фирмы рассчитываются по-
казатели производительности труда; определяется трудоем-
кость изготовления единицы продукции и планируемого объема
товарного выпуска, численность работающих в разрезе различ-
ных категорий персонала, планируемая величина затрат на со-
держание персонала фирмы и ее структурных подразделений,
. численность высвобождаемых (увольняемых) и принимаемых
на работу работников; намечаются мероприятия по совершенст-
10.1. Содержание, задачи и технология планирования потребности в персонале 385
В Зак. 2023
Рис. 10.2. Содержание и информационные связи плана по труду и персоналу с другими разделами
386
Глава 10. Планирование потребности в персонале
вованию организации труда, подготовке, переподготовке и по-
вышению квалификации кадров, формированию и использова-
нию кадрового резерва; готовятся исходные данные для
планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы,
средней заработной платы работников фирмы и т.д.
План по труду и персоналу связан с основными разделами так-
тического плана: планом производства и реализации продукции;
нормами и нормативами; планом инноваций; планом по издерж-
кам; финансовым планом; экономической эффективностью произ-
водства; планом по фондам и т.д.
План по труду и персоналу разрабатывается на основе плана
производства и реализации продукции, поскольку численность
персонала напрямую связана с объемами выпускаемой продук-
ции и оказываемых услуг. В то же время потребность в персонале
зависит от степени обоснованности применяемых на предпри-
ятии норм и нормативов времени, обслуживания, численности,
управляемости и эффективности, что находит, свое отражение
в соответствующем разделе тактического плана.
Финансовый план и план по фондам характеризуют эконо-
мические возможности и результативность хозяйственной дея-
тельности, определяют размер средств, направляемых на оплату
труда, и влияют на величину затрат на содержание персонала
фирмы. В свою очередь величина затрат на содержание персо-
нала влияет на уровень издержек фирмы и отражается в плане по
издержкам.
План инноваций фирмы содержит мероприятия по совершен-
ствованию организации труда, а также другие инновации (ново-
введения), прямо или косвенно связанные с уменьшением или уве-
личением численности персонала и затрат на его содержание
в планируемом периоде. На основе этого раздела тактического
плана формируются требования к квалификационно-профессио-
нальному уровню персонала фирмы исходя из планируемых изме-
нений в технике, технологии, организации производства, труда и
управления.
В соответствии с указанными требованиями в плане по труду
и персоналу составляется план развития персонала, который ус-
10.1. Содержание, задачи и технология планирования потребности в персонале 387
танавливает задания по приему новых сотрудников, сокращению
или переводу работников на другую работу, подготовке, пере-
подготовке и повышению квалификации персонала фирмы.
С учетом плана развития персонала и тактических целей фирмы
уточняются функции, полномочия и ответственность структур-
ных подразделений фирмы, производственная и организацион-
ная структура, составляется новое штатное расписание, а также
планируются другие реструктуризационные мероприятия. В про-
цессе планирования развития персонала формируется кадровый
резерв работников на выдвижение на более высокие должности
(реестр кадров фирмы). Основная цель планирования развития
персонала— повышение эффективности использования трудо-
вого потенциала фирмы.
Рассмотрим технологический процесс планирования труда и
численности работающих. (Планирование заработной платы будет
рассмотрено в одноименной главе.)
Технологический процесс планирования труда и численности
представляет собой последовательность взаимосвязанных проце-
дур, которые имеют определенный набор исходных данных, ал-
горитм расчета показателей и законченный результат (рис. 10.3),
в процессе планирования выполняются следующие плановые
расчеты:
• анализируется выполнение плана по труду и численности за
предшествующий период;
• рассчитываются плановые показатели производительности
труда;
• определяется нормативная трудоемкость изготовления еди-
ницы продукции, работ и товарного выпуска;
• рассчитывается плановый баланс рабочего времени одного
работающего;
• рассчитывается потребность в персонале, его плановая
структура и движение;
• планируется развитие персонала.
388
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Рис. 10.3. Алгоритм планирования потребности в персонале
10.2. Анализ выполнения плана по труду
за предшествующий период
Основными задачами данного анализа являются:
• оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;
• оценка эффективности использования трудовых ресурсов;
• выявление резервов экономии трудовых ресурсов и разра-
ботка мероприятий по их использованию.
Обеспеченность фирмы трудовыми ресурсами определяется
сравнением фактического количества работников в базисном пе-
10.2. Анализ выполнения плана по труду за предшествующий период
389
риоде по категориям и профессиям с плановой потребностью. Осо-
бое внимание должно быть уделено кадрам ведущих профессий.
В результате анализа выявляется дефицит (избыток) кадров в це-
лом по фирме и ее структурным подразделениям. При этом опре-
деляются причины, обусловившие расхождение фактического на-
личия трудовых ресурсов с плановыми установками.
По каждому структурному подразделению и в целом по фирме
анализируются следующие показатели: общая численность работ-
ников; численность промышленно-производственного персонала
(ППП) и его удельный вес в общей численности; численность ра-
бочих и их удельный вес в численности ППП; дополнительная по-
требность в персонале (всего, в том числе ППП); дополнительная
потребность в кадрах рабочих и специалистов; обеспечение до-
полнительной потребности в кадрах рабочих за счет выпускников
профессионально-технический учебных заведений, службы заня-
тости населения и прочих внешних источников; высвобождение
рабочих и служащих; использование высвобождаемой численно-
сти персонала и т.п.
Динамика численности персонала может оцениваться следую-
щими показателями:
1. Индекс среднесписочной численности работающих (Л,сс)
определяется отношением среднесписочной численности рабо-
тающих в фирме (структурном подразделении) в расчете на один
календарный день в отчетном (планируемом) году (ЧСС1) и в ба-
зисном году (ЧССо):
2. Индекс удельного веса персонала данной категории (/ув ) оп-
ределяется отношением удельного веса i-й категории работников
в общей численности персонала в отчетном (планируемом) году
(У ) к удельному их весу в базисном году (У ув<)):
У УВо
390
Глава 10 Планирование потребности в персонале
3. Индекс численности рабочей силы (1Ч ) определяется с уче-
том изменения численности работников (обычно по отдельным ка-
тегориям) на начало и конец анализируемого периода:
Ч +4 -Ч
J _ 0 пр ув
Чрс
где Чо — численность работников на начало анализируемого пе-
риода, чел.; Чпр — число вновь принятых за данный период, чел.;
Чув — число уволенных за данный период, чел.
4. Коэффициент выбытия кадров (Квк) определяется отноше-
нием количества уволенных работников за анализируемый период
(Чув) к среднесписочной численности работников (Чсс) за тот же
период (в %):
КВк=~100(%). (10.4)
-*СС
5. Коэффициент приема кадров (Кпк) определяется отношени-
ем количества принятых работников за анализируемый период
(Чпр) к среднесписочной численности работников (Чсс) за тот же
период (в %):
Кпк=^Ю0(%). (10.5)
^СС
6. Коэффициент соответствия персонала профилю работы
(Ксп) может быть рассчитан по формуле
к„, =1-^*-;----------• <10-6)
1=1
где Чп — плановое (потребное) количество работников z-й про-
фессии (специальности) по фирме (подразделению), чел.; Чф —
списочное (наличное) количество работников данной профессии
(специальности), чел.; п — количество имеющихся или необходи-
мых z-x профессий.
10.2. Анализ выполнения плана по труду за предшествующий период
391
7. Коэффициент текучести кадров (Ктк) определяется делени-
ем числа работников фирмы (подразделения), уволенных по не-
плановым причинам (Чунп) на среднесписочное число работников
(Чсс) за тот же период (в %):
Ч
ктк = --—100(%). (10.7)
Чсс
8. Коэффициент явки (Кя) определяется отношением явочного
числа работников (Чя) к среднесписочному числу работников (Чс).
Коэффициент явки обычно рассчитывается как средневзвешенная
величина.
9. Относительный излишек (недостаток) рабочей силы (АЧ)
определяется сравнением фактической численности работающих
(Чф) с плановой среднесписочной численностью (Чп), скорректи-
рованной на уровень выполнения плана по объему товарной (вало-
вой) продукции (/вп):
ДЧ=ЧФ-ЧП-7ВП. (10.8)
Эффективность использования трудовых ресурсов можно
оценить по использованию рабочего времени, производительно-
сти труда, трудоемкости продукции, рентабельности.
Анализ использования рабочего времени предполагает оценку
количества отработанных дней и часов одним работником ППП за
предплановый период, а также использование фонда рабочего вре-
мени. Анализ проводится по каждому структурному подразделе-
нию, категории работников и в целом по фирме. Анализируются по-
казатели базисного и отчетного года и плана на отчетный период,
рассчитываются следующие показатели:
1. Индекс количества отработанного времени (/ов) определя-
ется сравнением отработанного времени в отчетном (Ф^ и базис-
ном (Фо) периодах:
’ (10-9>
Фл П ’П-р • чсс
и рдо рпо ссо
где ПрД1, ПрДо—фактическая средняя продолжительность рабоче-
го дня в отчетном и базисном периодах, ч; ПрП1, ПрПо— фактиче-
392
Глава 10. Планирование потребности в персонале
ская средняя продолжительность рабочего периода (месяца, квар-
тала, года) в отчетном и базисном периодах; ЧСС), ЧССо— средне-
списочная фактическая численность работающих в отчетном и
базисном периодах, чел.
2. Влияние на изменение общего количества отработанного
времени продолжительности рабочего дня определяется следую-
щим образом:
а) индекс продолжительности рабочего дня (/рд):
^ПРД, ' Прп0 ' ЧСс0
Рд гг П Ч *
РД0 Рпо ссо
б) в абсолютном выражении (ДФид):
Дфпд =прД1 • прПо чССо - прДо • прПо -чССо =
~(Чрд, ~ пРдо)-прПо -чССо.
3. Влияние изменения рабочего периода:
а) индекс продолжительности рабочего периода (Зрп):
1 _Прп1 ~ Прд, Чсс0 _
рп П - П -Ч
P"0 “рЛ. ^ССд
б) в абсолютном выражении (ДФрп):
Афрп ~ПрП) • ПрД) -ЧССо — ПрПо • ПрД) -ЧССо =
-(Чрп. - ПрПо)-ПрД1 -чССо.
4. Влияние отклонения численности работников:
а) индекс численности (/ч):
Чсс • П • П
I — СС| рП| рД| •
ч • П • Ппп
сс0 РП1 Рд]
б) в абсолютном выражении (ДФЧ)
Афч _ЧСС1 ’ ПрП( - ПрД1 — ЧССо прП1 • ПрД1 =
~(Чсс. ~ЧССо)’Прд1 • прП1.
(10.10)
(10.11)
(10.12)
10.2. Анализ выполнения плана по труду за предшествующий период
393
5. Интегральный коэффициент использования рабочего вре-
мени (Кирв) обобщенно характеризует уровень использования ра-
бочего дня и рабочего периода:
K-p. °n'Wj- у’"1-- <|0|3)
ПРДо ’ ПРп0
6. Количество недоданной продукции в связи с неполным исполь-
зованием плановой продолжительности рабочего периода (месяца,
года) (ДОПрп) рассчитывается на основе данных о потерях рабочего
времени (в чел.-днях) и средней выработке за один человеко-день:
ДОП^ЧП^-П^ГЧ^В^, (10.14)
где Прп ,ПрПф—соответственно плановая и фактическая продол-
жительность рабочего периода для одного рабочего, дней (в ме-
сяц, квартал, год); Чсс — среднесписочная численность рабочих
в данном периоде, чел.;ВДф—среднедневная выработка на одного
рабочего в сопоставимых ценах в данном периоде, руб./чел.
Аналогично рассчитывается количество недоданной продук-
ции вследствие неполного использования установленной продол-
жительности рабочего дня (ДОПрд):
ЛОПр^В^ЛП^-П^)^, (10.15)
ПК ПМп . Прл — соответственно плановая и фактическая продол-
жительность рабочего дня, ч; Вч — среднечасовая выработка про-
дукции в сопоставимых ценах на один отработанный человеко-час в
данном периоде, р.; Фф— фактически отработанное количество
человеко-дней рабочими фирмы в анализируемом периоде.
7. Количество неработавших рабочих вследствие неполного
использования плановой продолжительности рабочего периода
(ДЧрп):
дч„Л- "’’"♦ч.р
Рп тт ссф
Р"п
(10.16)
где П „„ , П — соответственно плановая и фактическая продол-
Рпп Рпф - тт
жительность рабочего периода, дней; Чсс — среднесписочная
численность рабочих фирмы в данном периоде, чел.
394
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Аналогично определяется количество неработавших рабочих
в связи с неполным использованием плановой продолжительности
рабочего дня (ДЧРд):"“
(10.17)
ПРпп
где ПрДп, Прд — соответственно плановая и фактическая средняя ус-
тановленная (урочная) продолжительность рабочего дня, ч; Прп —
плановая установленная продолжительность данного рабочего пе-
риода (месяца, квартала, года) на одного рабочего, ч; Фф — факти-
чески отработанное на предприятии количество человеко-дней
в данном периоде.
Важным объектом анализа является производительность тру-
да. Для оценки уровня производительности труда чаще всего ис-
пользуются следующие показатели: среднегодовая, среднеднев-
ная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
среднегодовая выработка продукции на одного работающего; тру-
доемкость продукции.
Наиболее удобным в планировании показателем является
среднегодовая выработка продукции одним работающим. Ее вели-
чина зависит от выработки рабочих, их удельного веса в общей
численности работающих, а также от количества отработанных
ими дней и продолжительности рабочего дня. В процессе предпла-
нового анализа необходимо выявить влияние этих факторов на из-
менение уровня среднегодовой выработки ППП.
Влияние на среднегодовую выработку работника ППП измене-
ния доли рабочих в численности ППП (ДВгу) можно определить по
формуле
ДВгу=ДУв.ВгРп, (10.18)
где ДУв — отклонение фактической доли рабочих в общей числен-
ности ППП от запланированной в процентах; В^, — среднегодо-
вая выработка одним рабочим в плановом периоде, р.
Влияние на среднегодовую выработку изменения количества
отработанных дней одним рабочим (ДВ ) можно определить по
формуле
10.2. Анализ выполнения плана по труду за предшествующий период
395
АВгр„ У вф ’ АПрп ' ВДп , (10 19)
где У в — фактический удельный вес рабочих в общей численно-
сти пг1п, %; ДПрп — отклонение фактически отработанного од-
ним рабочим количества рабочих дней от запланированного;
Вд — плановая среднедневная выработка рабочего, р.
Влияние на среднегодовую выработку изменения продолжи-
тельности рабочего дня (ДВгпд) можно рассчитать по формуле
АВгад=УВф-ПрПф.ДПрд.ВЧп, (10.20)
где П Пф— фактически отработанное одним рабочим количество
рабочих дней в среднем за анализируемый период; ДПрд — откло-
нение средней фактической продолжительности рабочего дня от
запланированной, ч; Вч — запланированная среднечасовая выра-
ботка рабочего, р.
Влияние на среднегодовую выработку изменения среднечасовой
выработки рабочего (ДВ™) рассчитывается следующим образом:
ЛВгчв=УВф ПрПф ПрДф-двч, (10.21)
где П рДф—средняя фактическая продолжительность рабочего дня,
ч; ДВЧ — отклонение фактической среднечасовой выработки рабо-
чего от плановой, р.
Аналогично анализируется изменение среднегодовой выра-
ботки рабочего Как видно из вышеуказанных расчетов, в основе
анализа лежит среднечасовая выработка одного рабочего, которая
зависит от ряда факторов. Подробно факторный анализ произво-
дительности труда рассмотрим в п. 10.3.
Снижение трудоемкости изготовления продукции является важ-
нейшим фактором повышения производительности труда. В процес-
се предпланового анализа необходимо изучить динамику трудоемко-
сти, выполнение плана по ее снижению, причины ее изменения.
Анализ структуры и уровня трудоемкости рассмотрен в п. 10.4.
Итоговым показателем эффективности использования трудо-
вых ресурсов может служить рентабельность персонала, которая
определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодо-
вой численности промышленно-производственного персонала.
396
Глава 10. Планирование потребности в персонале
10.3. Планирование производительности труда
При составлении планов по труду особое внимание должно уде-
ляться выявлению и использованию имеющихся резервов повыше-
ния производительности труда и максимальному сокращению по-
требности в дополнительной численности трудовых ресурсов.
В планировании повышения производительности труда ис-
пользуются абсолютные показатели, характеризующие уровень
производительности труда, и относительные, определяющие ди-
намику ее роста. Для оценки уровня производительности труда
в плановых расчетах применяются три метода: натуральный
(условно-натуральный); трудовой и стоимостной (рис. 10.4). При
этом наиболее часто применяются два показателя: выработка и
трудоемкость.
Рис. 10.4. Система показателей измерения производительности труда
Выработка (В) рассчитывается по следующей формуле:
В=9П (10.22)
где ОП — объем производства продукции, рассчитанный в нату-
ральных (условно-натуральных), стоимостных или трудовых по-
10.3. Планирование производительности труда
397
казателях по реализованной, валовой, чистой (условно-чистой)
продукции за определенный промежуток времени (год, квартал,
месяц, день); ЗТ — затраты труда на данный объем производства
продукции, чел.-час.
В практике планирования наиболее часто применяются пока-
затели годовой, месячной, дневной и часовой выработки, исчис-
ленные по товарной продукции в стоимостном выражении.
Годовая (месячная) выработка рассчитывается делением за-
планированного объема продукции на плановую среднесписоч-
ную численность промышленно-производственного персонала за
планируемый период (год, месяц). Этот показатель получил назва-
ние выработки на одного работающего. Для проведения анализа и
более точных расчетов производительности труда, например при
планировании инновационных мероприятий, может рассчиты-
ваться выработка на одного рабочего и одного производственного
рабочего. Годовая (месячная) выработка характеризует использо-
вание рабочего времени за год, месяц.
Дневная выработка рассчитывается делением предусматри-
ваемого объема продукции в планируемом периоде (год, квартал,
месяц) на количество человеко-дней, которые должны быть отра-
ботаны промышленно-производственным персоналом в данном
плановом периоде. Она характеризует эффективность использова-
ния рабочего дня.
Часовая выработка определяется делением объема продукции
на планируемый суммарный фонд времени промышленно-произ-
водственного персонала. Она характеризует часовую эффектив-
ность труда.
Во внутрифирменном планировании, особенно в промышлен-
ности, широко применяются показатели трудоемкости.
Трудоемкость (Т) рассчитывается по формуле
ЗТ
Т=—. (10.23)
ОП
В этой формуле затраты труда (ЗТ) измеряются в часах. Более
подробно показатели измерения трудоемкости рассмотрены
в п. 10.4.
398
Глава 10 Планирование потребности в персонале
Относительный показатель производительности труда, оп-
ределяющий динамику ее роста в процентах по сравнению с пред-
шествующими периодами (ДП), рассчитывается по формуле
ДП = Вп ~Вб 100(%), (10.24)
вб
где Вп, В6 — выработка на одного работающего (рабочего, производ-
ственного рабочего) в плановом и базисном (отчетном) периодах.
Следует иметь в виду, что при планировании темпы роста го-
довой (месячной), дневной и часовой выработки не совпадают, по-
скольку рассчитываются на разной информационной базе.
В практике внутрифирменного планирования применяются
следующие методы планирования производительности труда:
• корректировки базисной производительности труда с уче-
том ее изменения в планируемом году за счет технико-экономи-
ческих факторов;
• прямого счета на основе трудоемкости производственной
программы;
• укрупненные методы.
Каждый из них имеет свою точность и область применения.
Так, методы планирования по технико-экономическим факторам и
трудоемкости обладают высокой точностью и обоснованностью
планируемых показателей, однако имеют большую трудоемкость
расчетов. Поэтому они применяются на стадии окончательного со-
ставления плана и при планировании отдельных инновационных
проектов и мероприятий.
На стадии предплановой подготовки нашли широкое распро-
странение укрупненные методы планирования производительно-
сти труда, например на основе экономико-математических моде-
лей или сложившейся динамики (экстраполяции). Указанные
методы имеют незначительную трудоемкость реализации и харак-
теризуются относительно невысокой точностью расчетов. Поэто-
му в предварительных расчетах они вполне эффективны.
Рассмотрим основные методы планирования производитель-
ности труда.
10.3. Планирование производительности труда
399
1. Метод планирования производительности труда по тех-
нико-экономическим факторам. Указанный метод может быть
реализован в двух вариантах. Первый предполагает расчет плани-
руемого сокращения (увеличения) численности по каждому
технико-экономическому фактору, общего изменения численно-
сти в целом по фирме, а затем определение планируемого прирос-
та производительности труда.
Второй вариант, наоборот, основан на расчете возможного из-
менения производительности труда в процентах по каждому
технико-экономическому фактору, общего изменения в целом по
фирме с последующим определением планируемой экономии (пе-
рерасхода) численности трудовых ресурсов.
Принципиальное различие между указанными вариантами со-
стоит в различной последовательности и технике счета. Выбор наи-
более предпочтительного определяется характером планируемых
инновационных мероприятий.
Вариант первый.
Метод планирования производительности труда, основан-
ный на пофакторном расчете численности. Плановый рост про-
изводительности труда под влиянием различных инновацион-
ных мероприятий рассчитывается в следующей последователь-
ности:
а) Определяется исходная численность промышленно-произ-
водственного персонала фирмы в плановом периоде, то есть ус-
ловная численность, которая потребовалась бы для выпуска пла-
нового объема продукции при сохранении базисного уровня выра-
ботки продукции на одного работающего:
к0
Чи=Чб-^-, (10.25)
100
где Чи — исходная численность, чел.; Ко — темп роста объема
производства продукции в плановом периоде, %; Чб— числен-
ность работающих в базисном периоде, чел.
б) Рассчитывается изменение численности работающих под
влиянием различных факторов роста производительности труда и
400
Гпава 10. Планирование потребности в персонале
определяется общее уменьшение (увеличение) численности путем
суммирования полученных величин по всем факторам:
п
э = £э,, (10.26)
1=1
где Э — общее уменьшение (увеличение) численности под влия-
нием факторов роста производительности труда, чел.; Э, — изме-
нение численности под влиянием z-ro фактора, чел.; п — количе-
ство факторов, оказывающих воздействие на изменение произво-
дительности труда в плановом периоде.
При расчете планируемого относительного роста произво-
дительности труда важно учесть все факторы, которые генери-
руются предусматриваемыми инновационными мероприятия-
ми. Для этого необходимо на стадии предплановой подготовки
проанализировать расчеты экономической эффективности всех
инновационных проектов и составить сводный расчет измене-
ния численности под воздействием определенных групп факто-
ров. Особое внимание при этом должно быть уделено инвести-
ционным проектам, требующим для своей реализации затрат
ресурсов. На промышленных предприятиях наиболее часто при-
меняется следующая классификация технико-экономических
факторов:
• повышения научно-технологического уровня фирмы;
• совершенствование организации производства, труда и
управления;
• изменения объема и структуры выпускаемой продукции;
• факторы внешней среды фирмы.
в) Определяется плановый прирост производительности труда
(ДП) по отношению к базисному (предплановому) периоду, в про-
центах, по формуле
ДП =—-— 100(%). (10.27)
Чи —э
Для расчета прироста производительности труда за счет от-
дельных факторов может использоваться формула (10.27), но вме-
10.3. Планирование производительности труда
401
сто общего изменения численности (Э) показывается ее изменение
под влиянием соответствующего z-ro фактора (Э,):
ЛП,. = 3J- -100(%).
“и
(10.28)
Удельный вес каждого фактора в общем приросте производи-
тельности труда (ЛП1у ) рассчитывается по формуле
ЛП,.у
Э,
Чи-Э’
(10.29)
Аналогичный расчет прироста производительности труда мо-
жет быть произведен на основе данных о проценте уменьшения
численности работников фирмы или проценте снижения трудоем-
кости продукции по следующей формуле:
ДП^"1.?0.
100-АЭп
(10.30)
где ДЭП — планируемое возможное сокращение численности ра-
ботников (или снижение трудоемкости продукции) за счет всех
факторов, %.
г) Рассчитывается плановая производительность труда методом
корректировки базисных показателей производительности с учетом
их изменения в планируемом году либо посредством расчета плани-
руемых объемов производства и плановой численности работающих.
Планируемый уровень производительности труда характери-
зуется производством валовой, реализованной, товарной, чистой
продукции на одного среднесписочного работника промышлен-
но-производственного персонала и рассчитывается по формулам:
(10.31)
вп =вб
АП
100
ОПп
ч
ссп
(10.32)
где Вп, В6 — планируемая и базисная выработка, руб./чел.; Чсс
планируемая среднесписочная численность, чел.
В
п
402
Гпава 10. Планирование потребности в персонале
Темпы роста производительности труда планируются в про-
центах как отношение уровня производительности труда, устанав-
ливаемого на планируемый год, к уровню базисного года (базис-
ный индекс) и к уровню предпланового (отчетного) года (цепной
индекс).
В планах производительности труда на год и по кварталам
должно обеспечиваться опережение темпов роста производитель-
ности труда по сравнению с темпами роста средней заработной
платы.
Для более глубокого обоснования показателей повышения
производительности труда необходимо произвести расчеты фон-
довооруженности труда: среднегодовой стоимости основных про-
изводственных фондов, приходящихся на одного работника ППП.
В планах должно предусматриваться опережение темпов роста
производительности труда по сравнению с темпами роста фондо-
вооруженности труда с учетом возрастания технического уровня
основных производственных фондов, повышения производитель-
ности труда за счет улучшения организации производства и труда,
повышения квалификации кадров, развития специализации и коо-
перирования и др.
д) Определяется заключительный показатель производитель-
ности труда — доля прироста продукции за счет повышения про-
изводительности труда. Задачей планирования этого показателя
является обеспечение максимального прироста продукции за счет
роста производительности труда. Эта доля прироста (ДОПп) опре-
деляется по следующей формуле:
( АЧ )
ДОПп =1 1-J5L__l)ioo(%), (10.33)
где ДЧТ — темп прироста численности работающих в плановом
году, %; ДОП — темп прироста объема производства продук-
ции, %.
д Чт = Ч-И -Э100(%). (10.34)
Чи
10.3. Планирование производительности труда
403
При планировании производительности труда необходимо учи-
тывать следующую особенность: если при ДОП>ЮО% планируемая
численность (Чп) оказывается меньше базисной, то расчеты по вы-
шеприведенной формуле не производятся, а &ОП принимается рав-
ным 100%, независимо от абсолютного значения прироста числен-
ности ДЧ„.
Планируемые показатели производительности труда заносятся
в форму плана по труду (табл. 10.1).
Следует иметь в виду, что количество факторов, учитываемых
при планировании производительности труда, и их содержание
определяются отраслевой спецификой фирмы, особенностями
проводимых инновационных мероприятий. Влияние технико-эко-
номических факторов на производительность труда в данном ме-
тоде планирования определяется на основе расчета высвобожде-
ния численности работающих.
Пофакторный расчет высвобождения численности работников
может производиться в порядке, изложенном ниже.
К первой группе факторов «Повышение научно-технологичес-
кого уровня фирмы» относятся следующие: внедрение новой тех-
ники, прогрессивной технологии; механизация и автоматизация
производства; улучшение использования сырья; применение про-
грессивных материалов и др.
В плановых расчетах изменение численности работников за
счет любого из факторов первой группы (Э! т) рассчитывается по
формуле
Э1т ОП_п 'Ь. Ю0(%), (10.35)
Ф<> ~~ К вн
где То, Т„ — затраты труда на единицу продукции в натуральном
или стоимостном выражении соответственно до и после внедре-
ния планируемого инновационного мероприятия; ОПп— объем
продукции в натуральном или стоимостном измерении, планируе-
мый к выпуску после реализации инновации; Фо — полезный фонд
рабочего времени одного рабочего в базисном году, ч; Квн — ба-
зисный коэффициент выполнения норм выработки, %; Кд — коэф-
План повышения производительности труда по
I
Таблица 10.1
на 20_год
Факторы изменения производительности труда Текущий год Планируемый год Отчетный год (предшествующий текущему)
план ожидаемое выполнение Изме- нение числен- ности, чел. Прирост произво- дитель- ности, % Изме- нение числен- ности, чел. Прирост произво- дитель- ности, %
Измене- ние чис- ленно- сти,чел. Прирост произво- дитель- ности, % Измене- ние чис- ленно- сти,чел. Прирост произво- дитель- ности, %
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Повышение научно- технологического уровня - всего: В том числе: - механизация и автомати- зация производственных процессов - внедрение новой техно- логии - изменение конструкции (рецептуры) изделий - повышение качества продукции - внедрение новых видов сырья
la-
Cs
§
cs
S
1
g
ж
с
3
о
1
S'
о
I
с
05
3
1
i
П п о д о л ж е н и е т а б л. 10.1 !S г
1 2 3 4 5 6 7 8 9 - §
- прочие факторы 2. Совершенствование организации производства, труда и управления - всего: В том числе: -рационализация управления - повышение норм выработки и зон обслуживания - сокращение потерь времени - сокращение потерь от брака - прочие факторы 3. Изменение объема и структуры продукции - всего: В том числе: -относительное изменение численности в связи с ростом объема производства - изменение структуры производства чирование производительности труда 405
406
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Окончание табл. 10.1
10.3. Планирование производительности труда
407
фициент, учитывающий срок действия инновации в планируемом
году.
кд=—»
д 12
(10.36)
где Км — количество полных месяцев действия инновации в пла-
нируемом году.
Экономия (сокращение потребности) рабочей силы (Э1„) за
счет увеличения производительности оборудования в планируе-
мом периоде (нового или модернизированного в сравнении с дей-
ствовавшим в базисном периоде) рассчитывается по формуле
Э1П =
100-------—---------100
п0 -100 +-П
кдучи
100100
(10.37)
где п — общее количество единиц оборудования, шт.; п0 — коли-
чество единиц оборудования, не подвергающегося техническому
совершенствованию (модернизации) или замене; п\ — количест-
во единиц вновь внедряемого или модернизируемого оборудова-
ния; П — средний прост производительности труда нового и мо-
дернизируемого оборудования в сравнении с действующим, %;
Кд — коэффициент, показывающий время действия мероприятия в
планируемом периоде, в долях единицы; У — удельный вес рабо-
чих, использующих оборудование, в численности работников про-
мышленно-производственного персонала, %; Чи — общая числен-
ность работающих, рассчитанная на плановый объем производст-
ва по базисной выработке продукции, чел.
Расчет уменьшения численности работников за счет факто-
ров второй группы «Совершенствование организации производ-
ства, труда и управления» (Эг) следует производить только в том
случае, если указанные факторы не связаны с мероприятиями по
повышению научно-технологического уровня. Данные расчеты
необходимо проводить отдельно по работникам аппарата управ-
ления и рабочим.
Уменьшение численности работников в результате совершен-
ствования организации управления фирмой определяется прямым
сопоставлением численности аппарата управления в базисном го-
408
Глава 10. Планирование потребности в персонале
ду и планируемой численности с учетом срока реализации меро-
приятий. При этом к данному фактору относят все мероприятия,
касающиеся руководителей, специалистов и технических испол-
нителей.
Экономия (увеличение) численности работников аппарата
управления (Э2у) рассчитывается по формуле
Чуй(ДОП-ДЧу )
Э_ Убv Уп '
2у ”
(10.38)
100
где Чуе— численность работников аппарата управления в базис-
ном периоде, чел.; ДОП — планируемый прирост объема произ-
водства, %; Д Чу — планируемый прирост численности работни-
ков аппарата управления, %.
Сокращение (увеличение) численности за счет изменения
норм обслуживания необходимо рассчитывать отдельно по каж-
дой изменяемой в планируемом периоде норме.
Уменьшение численности рабочих в связи с повышением норм
обслуживания (Э211) следует рассчитывать по формуле
коп КОП
ноп ноб
э2п=-
(10.39)
где КОП — плановое количество оборудования, на котором преду-
сматривается повышение нормы обслуживания, шт.; НО6, НОП —
норма обслуживания соответственно в базисном и плановом пе-
риодах.
Высвобождение численности работающих за счет сокращения
потерь рабочего времени (Э2в) связано с изменением полезного
фонда рабочего времени. Поэтому расчет влияния данного фактора
следует производить, исходя из планируемого баланса рабочего
времени (см. п. 10.5), по формуле
_(ЧИ-Эч)(Фб-Фп)
J2b “-----------------
(10.40)
Ф
п
где Ч„ — исходная численность рабочих, чел.; Эч — планируемое
изменение численности, рассчитанное по всем группам факторов за
10.3. Планирование производительности труда
409
вычетом величины сокращения численности работников аппарата
управления, чел.; Ф6, Фп — полезный фонд рабочего времени одно-
го рабочего соответственно в базисном и плановом периоде, ч.
Эч
( к
1 — оп
< К пт >
•Чб,
(10.41)
где Коп — темп роста объема производства в плановом периоде, %;
Кт —- планируемый темп роста производительности труда, %; Чб —
численность рабочих в базисном периоде, чел.
Данный показатель можно рассчитать также по следующей
формуле:
_Чи(Фб-Фп)
7 2 в -------------
(10.42)
Ф
где У — удельный вес численности рабочих в общей численности
промышленно-производственного персонала фирмы, рассчитан-
ной на плановый объем по базисной выработке, в долях единицы.
Уменьшение численности за счет сокращения внутренних про-
стоев (Э2„) может быть рассчитано по формуле
_(ЧИ-Эч)(ПВп-ПВб)
2п — ’
100-ПВп
где ПВП, ПВ6 — внутрисменные простои соответственно в плани-
руемом и базисном периодах, % (простои в базисном периоде рас-
считываются по данным единовременных наблюдений).
Экономия численности рабочих за счет сокращения числа ра-
бочих, не выполняющих нормы выработки (Э2р), определяется по
формуле
Э2р (10.44)
где Чри — численность рабочих, повысивших норму выработки
в плановом периоде, чел.; ЛКВН — повышение нормы выработ-
ки, %; Квн — процент выполнения нормы выработки рабочими
в плановом периоде.
410
Гпава 10. Планирование потребности в персонале
По третьей группе факторов «Изменение объема и структуры
выпускаемой продукции» относительное уменьшение численности
работающих (Э3) обусловлено тем, что численность всех категорий
промышленно-производственного персонала, кроме основных про-
изводственных рабочих, при прочих равных условиях увеличивает-
ся в меньшей степени, чем возрастает объем производства.
Сокращение численности в связи с ростом объема производ-
ства (Э3о) определяется по формуле
Э3о =
Чбп(*ч-*оп)
100
(10.45)
где Чб„ — численность промышленно-производственного персо-
нала (без производственных рабочих) в базовом периоде, чел.;
Кч — необходимое увеличение численности промышленно-произ-
водственного персонала (без основных производственных рабо-
чих), принятое в связи с ростом объема производства, %; КОП —
плановый рост объема производства продукции, %.
В связи со структурными сдвигами в ассортименте выпускае-
мой продукции темпы роста объемов производства в структурных
подразделениях фирмы могут быть различными.
Сокращение численности за счет разных темпов роста объе-
мов производства (Э3с) можно рассчитать по формуле
-чб-к0
(10.46)
где Чб— численность z-й категории персонала j-ro структурного
подразделения фирмы в базовом периоде, чел.; п — количество
структурных подразделений; т — количество категорий работаю-
щих; Кч — плановый коэффициент изменения численности пер-
сонала t-й категории в связи с ростом объема производства; Ч6 —
базисная численность промышленно-производственного персона-
ла фирмы, чел.; КОп — плановый коэффициент роста объема про-
изводства продукции.
При обосновании величины Кч для основных производствен-
ных рабочих принимается темп роста объема производства в струк-
турном подразделении.
10.3. Планирование производительности труда
411
Изменение удельного веса отдельных видов продукции, харак-
теризующихся различной трудоемкостью изготовления, также
влияет на плановую экономию численности работающих. Эконо-
мия численности за счет влияния этого фактора — (Эзт) определя-
ется путем сравнения средней трудоемкости продукции планового
и базисного года по формуле
ОПпХ(Тб.-ОПб)
1-----------------
опб-Х(тП1-опП1)
\ 1=1 7
(10.47)
где ОПп, ОПб— объем производства продукции в натуральных
или стоимостных измерителях соответственно в плановом и базис-
ном периодах; Т п , Т б — затраты труда в нормо-часах или челове-
ко-часах на единицу объема i-ro вида продукции соответственно в
плановом и базисном периодах; ОП п , ОП б — объем производства
i-ro вида продукции в плановом и базисном периодах; п — количе-
ство видов продукции (услуг); Чи — исходная численность рабо-
чих, чел.
Уменьшение или увеличение численности работников из-за из-
менения доли покупных полуфабрикатов и кооперированных по-
ставок (Эзк) планируется по формуле
э (ДКб -ДК^
Зк V 100-ДКб J
где ДКП, ДКб — доля кооперированных поставок в объеме продук-
ции планового и базисного периодов, %; Чи — исходная числен-
ность рабочих, чел.
Данный показатель можно также рассчитать по следующей
формуле:
э Дкб -ДКп оп (1о.49)
ВПб-100
где ВП6 — выработка продукции на одного работающего в базис-
ном периоде, р.
412
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Планируемая экономия численности за счет сокращения брака
(Эзб) определяется по формуле
Э _ПБб-ПБп
Эз6-----loo—Ч°Р6’
где ПБп, ПБ6 — потери от брака в процентах к полной себестоимо-
сти продукции в плановом и базисном периодах; Чорб— числен-
ность основных рабочих в базисном периоде, чел.
Все факторы, которые не могут быть отнесены к перечислен-
ным выше группам, относятся к четвертой группе факторов «Фак-
торы внешней среды». Расчет влияния внешних факторов при пла-
нировании производительности труда следует производить исхо-
дя из изменения трудоемкости или выработки. Например, влияние
природных условий в фирмах, занимающихся добычей и перера-
боткой сырья, на экономию численности (Эд,,) можно рассчитать
по формуле
э4п =-(Тб-~Тп) ВПп кд> (10.51)
фб
где Тп, Тб — трудоемкость изготовления (добычи) единицы про-
дукции в натуральном, условно-натуральном измерении при пла-
новых и базисных природных условиях, нормо-ч; ВПп — плани-
руемый объем выпуска продукции; Ф„ — планируемый фонд вре-
мени работы одного рабочего; Кд — коэффициент, учитывающий
срок действия инновации в плановом году.
При планировании производительности труда необходимо
учитывать экономию численности, которая получается в плани-
руемом году от мероприятий, внедренных в предшествующие го-
ды, но не давших полного эффекта (Э5).
Планируемая экономия (перерасход) трудовых ресурсов в це-
лом по фирме рассчитывается по всем группам факторов:
Э = ^3„ (10.52)
/=1
где I — номер фактора, задействованного планируемыми иннова-
ционными мероприятиями (z = 1,2, 3,..., 5).
10.3. Планирование производительности труда 413
Изменение численности по основным технико-экономическим
факторам отражается в соответствующей форме плана.
Вариант второй.
Метод планирования производительности труда, основанный
на пофакторном расчете производительности. Алгоритм расчета
данного метода состоит из следующих этапов:
а) Рассчитывается исходная численность. Выполняется анало-
гично первому варианту, основанному на пофакторном расчете
численности.
б) Определяется рост (снижение) плановой производительно-
сти труда по сравнению с базовым уровнем по каждому техни-
ко-экономическому фактору в целом по фирме.
Расчет изменения производительности труда по факторам ве-
дется в последовательности, приведенной выше. Однако расчет-
ные формулы при этом принципиально изменяются. Например,
прирост производительности труда за счет осуществления
организационно-технических мероприятий по механизации, авто-
матизации производственных процессов, внедрению рациональ-
ной технологии, нового оборудования и его модернизации можно
определить с помощью показателей, характеризующих изменение
производительности труда рабочих того участка, где осуществля-
ется данное мероприятие. Расчет прироста производительности
труда (АПТ) в процентах производится по формуле
У(Тб -Т„ )-ОПп.
дП ==—-i---------------^У-К , (10.53)
1 Л
1=1
где Тп , Тб— планируемая и базисная трудоемкость изготовления
единицы г-го вида продукции (работ), нормо-ч.; У — удельный вес
численности основных производственных рабочих в численности
всех работающих, рассчитанной на плановый объем по базисной
выработке, в долях единицы; ОПп— годовой объем выпуска i-ro
изделия в соответствующих единицах измерения в планируемом
периоде; Кд— коэффициент, учитывающий срок действия меро-
приятия в планируемом периоде.
414
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Рост производительности труда в процентах за счет лучшего
использования фонда рабочего времени (ДПВ) рассчитывается по
формуле
ДПВ
Гф А
-5--1 У-100(%).
1фб )
(10.54)
Рост производительности труда за счет сокращения различ-
ных потерь рабочего времени (ДП„) определяется по формуле
ДП =5!VJHilioO(%), (10.55)
100-ПРб
где ПР„, ПР6 — процент потерь рабочего времени соответственно
в плановом и базисном периодах.
Рост производительности труда работающих в процентах за
счет увеличения удельного веса кооперированных поставок про-
дукции рассчитывается по формуле
дП = ДКб ДУп 100(о/о)
100-ДКб
(10.56)
Аналогично рассчитывается увеличение производительности
труда по всем технико-экономическим факторам. Полученные по
каждому фактору значения роста (уменьшения) производительно-
сти труда суммируются в целом по фирме. Данный показатель
представляет собой планируемый рост производительности труда
и заносится в таблицу 10.1.
в) Рассчитывается планируемое уменьшение (увеличение) чис-
ленности работников по каждому технико-экономическому факто-
ру и в целом по фирме.
Возможное сокращение (увеличение) численности в планируе-
мом периоде за счет всех факторов в процентах (ДЧТ) можно опре-
делить по следующей формуле:
100ДП
100+ДП’
(10.57)
10.3. Планирование производительности труда
415
Абсолютное сокращение (увеличение) численности работаю-
щих в планируемом периоде (чел.) рассчитывается по формулам:
э=ДГЬЧи^ (10.58)
100+ ДП
Э = ЧИДЧТ. (10.59)
Для расчета изменения численности за счет отдельных факто-
ров применяется формула 10.58, но вместо общего изменения про-
изводительности показывается ее изменение под действием кон-
кретного фактора (ДП,).
Удельный вес каждого фактора (Э, ) в общем изменении чис-
ленности рассчитывается по формуле
э,у =ДП,-у • (Чи -Э). (10.60)
г) Определение остальных плановых показателей (уровня и
темпов роста производительности труда, доли прироста продук-
ции за счет повышения производительности труда и др.) произво-
дится аналогично.
2. Планирование производительности труда на основе тру-
доемкости производственной программы. Планирование произ-
водительности труда при данном методе осуществляется прямым
счетом на основе трудоемкости производственной программы. Ме-
жду показателями производительности труда и трудоемкости про-
дукции существует следующая взаимосвязь:
ДП = lwm-, (10.61)
100-ДТ 100+дп
где ДП — прирост производительности труда к базисному уров-
ню, %; ДТ — снижение трудоемкости продукции по сравнению
с базисным уровнем, %.
Применение данного метода предполагает наличие на пред-
приятиях (фирмах) научно обоснованных норм времени и сдель-
ных расценок на все виды работ, точный учет затрат труда. Пла-
нирование производительности труда основано на снижении
трудоемкости продукции (работ) и улучшении использования ра-
бочего времени. В этом случае показатель производительности
416
Глава 10. Планирование потребности в персонале
труда (В) — выработка продукции одним работником, р. рассчи-
тывается по формуле
В=—Ф, (10.62)
ТЕ
где ОП — объем производства, тыс. р.; ТЕ — трудоемкость произ-
водственной программы, ч; Ф — полезный фонд рабочего времени
одного работника, ч.
Таким образом, планирование производительности труда по
данному методу предусматривает планирование: трудоемкости из-
готовления одного изделия и производственной программы; объема
производства; полезного фонда времени одного работника. Мето-
дика обоснования этих показателей рассмотрена в пп. 10.4, 10.5.
3. Укрупненные методы планирования производительно-
сти труда. Данные методы позволяют приблизительно оценить
уровень производительности труда в планируемом периоде. Они
основаны на Связи производительности труда с другими парамет-
рами, характеризующими состояние производства в фирме, на-
пример величиной потерь рабочего времени (целосменные и
внутрисменные простои) и т.п. Зная величину этих параметров
в планируемом периоде, можно рассчитать значение производи-
тельности труда. Для установления характера и количественного
выражения связи широко применяются экономико-математичес-
кие модели, например корреляционно-регрессионный анализ.
Данный метод нашел широкое применение в прогнозных расче-
тах роста производительности труда, а также при разработке со-
ответствующих нормативов.
10.4. Планирование трудоемкости
производственной программы
Расчет плановой трудоемкости изготовления продукции (еди-
ницы, товарного выпуска) осуществляется в три этапа:
• анализ уровня и структуры фактической трудоемкости про-
дукции в базисном и отчетном периодах с целью выявления резер-
вов ее снижения;
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
417
• определение возможного снижения трудоемкости изготов-
ления продукции в плановом периоде с учетом выявленных в про-
цессе анализа факторов и источников экономии трудозатрат;
• расчет планового уровня и структуры трудоемкости изго-
товления единицы продукции (работ) и планируемого товарного
выпуска.
I. Первым этапом планирования трудоемкости является анализ
ее уровня и структуры в базисном и отчетном периодах. В про-
цессе такого анализа необходимо выявить все основные факторы,
под воздействием которых сложился уровень и структура трудоза-
трат в базисном периоде.
Анализ проводится по следующим направлениям.
1. Изучение организации и обслуживания рабочих мест во
всех структурных подразделениях фирмы. Организация и об-
служивание рабочих мест включает: обеспечение рабочих мест
энергией, сырьем, материалами, полуфабрикатами, инструментом
и приспособлениями; наладку, переналадку и ремонт оборудова-
ния; контроль качества продукции; санитарно-гигиенические ус-
ловия работающих и др. Для оценки уровня обслуживания исполь-
зуется коэффициент обслуживания рабочих мест (Ко), рассчиты-
ваемый по формуле
РМО
где РМУ — количество рабочих мест основных рабочих с удовле-
творительным обслуживанием; РМ0 — общее количество рабочих
мест основных рабочих.
2. Разделение и кооперация труда. Данное направление пред-
полагает анализ эффективности построения трудовых процессов
по функциональным, профессиональным и квалификационным
признакам. Критерием эффективности такого разделения явля-
ется сокращение общих затрат труда. В процессе анализа необ-
ходимо выявить возможность совмещения профессий, функций
и специальностей, многостаночного обслуживания. Степень эф-
фективности разделения труда может быть оценена коэффици-
*4 Зак. 2023
418
Гпава 10. Планирование потребности в персонале
ентом разделения труда (Крт), который рассчитывается по фор-
муле:
п
Крт=1-^-^. (10.64)
где Тн— продолжительность выполнения i-м рабочим не преду-
смотренной заданием работы в течение смены, мин; Тс — продол-
жительность рабочей смены, мин; Ч — численность рабочих уча-
стка, поточной линии.
Эффективность многостаночного обслуживания можно оце-
нить по максимальному числу станков (машин) на одного рабоче-
го, которое он может обслужить при наиболее рациональном ис-
пользовании своего рабочего времени и времени работы техники.
Такой расчет может быть произведен по формулам:
а) при изготовлении различной продукции в условиях серийно-
го производства
см = - М‘ 3КСЗ-*Д, (10.65)
2-А
б) при обслуживании машин с непрерывной выдачей готовой
продукции
см =Ч.:К^К\ (1о.бб)
где /мс, — сумма машинно-свободного времени и соответ-
ственно сумма времени занятости рабочего на всех станках, маши-
нах, мин (fMC — машинно-свободное время — время, в течение ко-
торого рабочий свободен от обслуживания станка); Zon— опера-
тивное время работы каждого станка, машины (определяется как
сумма ZMC + Z3); Кд — коэффициент, используемый для учета мик-
ропауз и возможных отклонений фактического времени занятости
от средних значений; К сз — коэффициент совпадения времени за-
нятости рабочего на одном из станков (машине) с остановкой дру-
гих станков, машин (Ксз > 1).
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
419
Ксз = /Мс+?-з+А (10.67)
^мс +
где t„ — время перерывов в работе станка, вызванных выполнени-
ем вспомогательной работы на других обслуживаемых станках,
мин.
3. Эффективность приемов и методов труда. Данное на-
правление предусматривает анализ эффективности расчленения
производственного процесса на операции, приемы, движения и
микродвижения, что является объектом нормирования труда.
Количественным показателем прогрессивности применяемых
приемов и методов труда может служить объем внедрения техни-
чески обоснованных норм (Дтн):
У с •оп<
Дтн ------------100(%), (10.68)
1 н
где 1И— технически обоснованная норма времени на изготовле-
ние единицы i-ro вида продукции (работ) за данный период, ч,
мин; ОП,— количество z-го вида продукции, произведенной за
данный период, в соответствующих единицах; Тн — общая норма-
тивная трудоемкость продукции, произведенной за данный период
времени, исчисленная по всем видам норм, ч.
О состоянии данной проблемы можно судить по уровню вы-
полнения норм выработки (Квн):
У Л, оп.
Квн ------------100(%), (10.69)
ФФ
где Фф — фактические затраты рабочего времени на изготовление
данного количества продукции, ч.
4. Мотивация труда. Анализ эффективности системы мате-
риального и морального стимулирования в фирме представляет
собой относительно самостоятельную проблему. На данном этапе
важно выявить, как стимулируется перевыполнение норм выра-
ботки и обслуживания, внедрение технически обоснованных
норм, влияние перевыполнения норм на качество продукции, ра-
420
Глава 10. Планирование потребности в персонале
бот. Совершенствование системы стимулирования является важ-
ным резервом снижения трудоемкости. Показателями, с помощью
которых можно оценить эффективность системы стимулирования,
являются коэффициент текучести кадров, средняя заработная пла-
та, удельный вес выплат из фонда потребления в средней заработ-
ной плате работника, количество прогулов, величина потерь рабо-
чего времени и т.д.
5. Квалификация кадров. Квалификация кадров характеризу-
ется многими параметрами: средним разрядом рабочих, стажем
работы на данном предприятии, удельным весом персонала с выс-
шим и средним специальным образованием в численности ППП,
величиной затрат на подготовку и повышение квалификации кад-
ров в издержках предприятия и т.д.
Сопоставление среднего разряда рабочих со средним разрядом
выполняемых работ, например, дает основание судить о том, на-
сколько квалификация рабочих позволяет им выполнять работы
данной сложности и есть ли резервы для снижения трудоемкости
за счет повышения квалификации персонала.
Использование квалификации рабочих можно оценить по соот-
ветствующему коэффициенту (Кик):
Кик =А, (10.70)
где Рр — средний разряд рабочих по подразделениям фирмы; Рс —
средний разряд выполняемых ими работ.
6. Условия труда. Условия труда, которые определяют уро-
вень трудозатрат, характеризуются производственной обста-
новкой: санитарно-гигиеническими, психофизиологическими и
социально-психологическими факторами. Их влияние на воз-
можность снижения трудоемкости изготовления продукции
в плановом периоде можно оценить с помощью экспертных оце-
нок. Общая количественная характеристика условий труда
(Ку.т) рассчитывается как среднегеометрическая величина част-
ных показателей, характеризующих условия труда по отдель-
ным факторам:
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
421
Кут а2-а3 -...ап, (10.71)
гдеаь а2, .... а„ — индекс соответствия фактических условий труда
нормативным по данному фактору (освещенность, температура,
загазованность и т.д.); п — количество факторов.
7. Дисциплина труда. Уровень дисциплины труда можно оце-
нить на основе состояния ее отдельных составляющих: технологи-
ческой, производственной и трудовой дисциплины. Технологиче-
ская дисциплина отражает точность соблюдения режимов, после-
довательности и способов ведения технологических процессов
изготовления продукции. Ее уровень определяется величиной бра-
ка, количеством выявленных случаев отклонений от установлен-
ной технологии. Производственная дисциплина предусматривает
точное выполнение всех мероприятий тактического и оперативно-
календарного планов, соблюдение правил охраны труда и техники
безопасности и т.п. Ее уровень определяется количеством невы-
полненных или выполненных не в срок плановых заданий. Трудо-
вая дисциплина предполагает строгое соблюдение правил внут-
реннего трудового распорядка. Ее уровень можно оценить потеря-
ми рабочего времени по вине исполнителей. Анализ потерь
вследствие нарушений дисциплины труда позволяет выявить ре-
зервы снижения трудоемкости продукции, работ.
На этапе анализа устанавливается структура трудоемкости
продукции, работ: соотношение ее отдельных видов.
В планировании принято различать следующие виды трудоем-
кости.
Полная трудоемкость продукции (Тп). В состав полной трудо-
емкости изготовления продукции включается сумма всех затрат
живого труда всех категорий работников промышленно-производ-
ственного персонала фирмы:
Тп = Тс + Тпв + Тоб + Ту = Тт+Тоб + Ту = Тпр + Ту, (10.72)
где Тс — затраты труда основных рабочих-сдельщиков (часть тех-
нологической трудоемкости); Тпв — затраты труда основных рабо-
чих-повременщиков (вторая часть технологической трудоемко-
сти); ТОб — трудоемкость обслуживания производства; Ту — тру-
422
Глава 10. Планирование потребности в персонале
доемкость управления производством; Тт — технологическая
трудоемкость производства продукции; Тпр — производственная
трудоемкость (сумма трудоемкости технологической и трудоем-
кости обслуживания).
При планировании выделяются показатели полной цеховой и
заводской трудоемкости продукции.
Производственная трудоемкость (Тпр) включает затраты тру-
да всех основных и вспомогательных рабочих. Технологическая
трудоемкость (Тт) определяется по изделиям, технологическим
переделам и видам работ как сумма затрат труда основных рабо-
чих-сдельщиков (Тс) и затрат труда основных рабочих-повремен-
щиков (Тпв):
Тпр=Тт+То6;Тт=Тс+Тпв. (10.73)
В технологическую трудоемкость изготовления продукции не
должны включаться затраты труда на выполнение работ, не являю-
щихся профилирующими для данной фирмы.
Трудоемкость обслуживания производства (То6) включает
сумму затрат труда вспомогательных рабочих основных цехов и
всех рабочих вспомогательных цехов и служб, занятых обслужи-
ванием производства. Трудоемкость обслуживания включает сум-
му затрат труда, связанных с выполнением следующих функций
по обслуживанию производства:
• организационно-технологической (Тоб );
• подсобно-технологической (То6 );
• поддержанию в рабочем состоянии оборудования, механиз-
мов, аппаратуры (To6j);
• изготовлению и поддержанию в рабочем состоянии техно-
логической оснастки (Тоб4);
• поддержанию в рабочем состоянии зданий и сооружений
(тоб5);
• производственному контролю (То6б);
• транспортной и погрузочно-разгрузочной функции (Тоб );
• снабжению энергией, топливом (Т o6g);
• обеспечению охраны труда, техники безопасности и промса-
нитарииСГ^);
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
423
• приемке, хранению и выдаче ценностей (Тоб]о);
• подготовке и совершенствованию будущего производства
(Тоб11):
Тоб =Тоб, +Тоб2 +Тоб3 +Тоб4 +Тоб5 +Тоб6 + /1074\
+Тоб, +Тоб8 +Тоб9 +Тоб10 +тобп-
Трудоемкость управления (Ту) определяется как сумма затрат
труда в сфере управления производством, осуществляемых всеми
категориями промышленно-производственного персонала (кроме
основных и вспомогательных рабочих, затраты труда которых
входят в состав технологической трудоемкости и трудоемкости
обслуживания производства).
В трудоемкость управления производством включаются затра-
ты труда административно-управленческого персонала, всех кате-
горий инженерно-технических работников и служащих, младшего
обслуживающего персонала, работников пожарно-сторожевой ох-
раны. Сюда также входят затраты труда этих категорий работни-
ков, связанные с подготовкой и совершенствованием производст-
ва на перспективу.
С точки зрения выполняемых функций состав элементов за-
трат труда, включаемых в трудоемкость управления, может быть
представлен в следующем виде:
Т* = ТУ, + ТУ2 +ТУ, + ТУ. +ТУ, + ТУ« +Т>, +ТУ <1О'75>
где Ту — техническое руководство (научно-техническое развитие,
техническая подготовка производства, инструментальное, ремонт-
ное и энергетическое хозяйство); Т у — управление экономической
деятельностью (сводное прогнозирование и планирование, эконо-
мический анализ, учет и контроль хозяйственной деятельности);
Tyj— управление материальными ресурсами (материально-техни-
ческое обеспечение, сбыт, транспортное и складское хозяйство,
коммерческая деятельность, маркетинг); Ту4— управление персо-
налом и социальным развитием (обеспечение персоналом,
жилищно-коммунальное хозяйство и другие объекты социальной
инфраструктуры, развитие персонала); Ту5— информационное
424
Глава 10. Планирование потребности в персонале
обеспечение; ТУб— обеспечение безопасности (защита коммерче-
ской тайны, патентоведение, пожарно-сторожевая охрана, правове-
дение, охрана труда, техника безопасности и промсанитария);
Ту7— линейное и оперативное управление производством; Tyg—
прочие функции, не вошедшие в вышеперечисленные группы.
Структура полной трудоемкости продукции приведена на рисун-
ке 10.5.
В плановых расчетах различают трудоемкость изготовления
одного изделия (вида работы, услуги) и трудоемкость товарного
выпуска.
В зависимости от базы, на которой рассчитывается показатель,
выделяют нормативную, плановую и фактическую трудоемкость.
Рис. 10.5. Структура полной трудоемкости продукции
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
425
Нормативная трудоемкость бывает расчетной (технически
обоснованной) и платежной. Платежная трудоемкость, как пра-
вило, больше расчетной, на ее основе рассчитываются действую-
щие сдельные расценки. Расхождения между расчетной и пла-
тежной трудоемкостью отражаются в коэффициенте освоения
производственной мощности и коэффициенте освоения (внедре-
ния) технически обоснованных норм. Фактическая трудоем-
кость от платежной отличается тем, что в нее входят различные
неучтенные простои и потери рабочего времени. Эти различия
отражаются в коэффициенте выполнения норм выработки. На
данном этапе проводится сравнительный анализ различных ви-
дов трудоемкости (табл. 10.2), выявляются резервы ее снижения
в плановом периоде.
Таблица 10.2
Анализ технологической трудоемкости в 20— году
Наименова- ние изделия Вид трудоемкости, нормо-ч Фактические затраты труда
Расчет- ная Платежная
значение % к расчетной ч % к расчетной
Редуктор А 200 220 110% 250 125%
Редуктор Б 270 290 107% 310 114,8%
Итого по группе редукторов 470 510 108,5% 560 119,1%
Особую проблему при предплановом анализе представляет
определение фактической полной трудоемкости (фактических
затрат труда) единицы продукции (Тп ). При наличии соответ-
ствующего учета фактическая полная трудоемкость может быть
определена через фактическую технологическую трудоем-
кость (Тт ).
Ф
426
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Т Тф может быть определена в наиболее общем виде по формуле
т - Фф
Тф ОПф’
(10.76)
где Фф — фонд фактически отработанного времени основными ра-
бочими (сдельщиками и повременщиками) в данном периоде,
чел.-ч; ОПф — фактический объем выпуска продукции за данный
период в натуральном выражении.
В многономенклатурном производстве фонд отработанного
времени относительно каждого вида продукции распределяется
пропорционально трудозатратам рабочих-сдельщиков (по нормам
времени) или пропорционально численности штата рабочих, заня-
тых изготовлением различной продукции.
При отсутствии на предприятии данных о фактически отрабо-
танном времени по отдельным изделиям, фактическая технологи-
ческая трудоемкость единицы продукции может быть укрупненно
определена по следующей формуле:
Т1ф =-£»-, (10.77)
НВ
где — нормативная технологическая трудоемкость продукции
(включая затраты труда всех основных рабочих), нормо-ч; Кнв —
средний коэффициент выполнения норм времени (выработки) ос-
новными рабочими-сдельщиками и сменных заданий основными
рабочими-повременщиками по данному изделию (или средний по
группе изделий, операций).
Производственная трудоемкость (Т ) при данном методе
расчета полной трудоемкости определяется по формуле
Тпрф=ТТф.(1+Кв), (10.78)
где Кв — коэффициент, определяемый отношением фактического
количества вспомогательных рабочих (Чв) к числу основных рабо-
чих (Чо).
Кв
Ч.
Ч/
(10.79)
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
427
Полная трудоемкость соответственно рассчитывается по фор-
муле
т„ф =Twf (H-к,,), (|0 80>
где Кур — коэффициент, определяемый отношением числа работ-
ников аппарата управления (Чу) к количеству рабочих (Чр).
Кур (10-81)
П. На втором этапе планирования трудоемкости определяется
возможное ее снижение в плановом периоде. Особое внимание
должно уделяться той части резервов, которые могут быть реали-
зованы без крупный инвестиций, например за счет сокращения
простоев и нерациональных затрат рабочего времени, вследствие
улучшения планирования и координации хозяйственных процес-
сов. В план снижения трудоемкости такие резервы включаются
в первую очередь. Затем анализируются все мероприятия плана
технического и организационного развития. По каждому меро-
приятию из расчетов экономической эффективности выписывают-
ся факторы и источники экономии трудозатрат. С учетом времени
внедрения мероприятий определяется возможное снижение трудо-
емкости в плановом периоде. Причем плановые расчеты выполня-
ются отдельно по расчетной и платежной трудоемкости. Результа-
ты расчетов сводятся в таблицу 10.3.
Основой для планирования снижения трудоемкости служит
технологическая трудоемкость, поскольку основные виды трудо-
емкости, как правило, рассчитываются относительно ее величины.
Расчет возможного снижения технологической трудоемкости ве-
дется в разрезе основных технико-экономических факторов, при-
нятых при расчете производительности труда (см. п. 10.3).
Общая величина резервов снижения технологической трудо-
емкости по изделию вследствие пересмотра норм времени (ДТТ1)
рассчитывается по формуле
п *
ЛТт, = £(,б-гп)> (10.82)
7=1
где t6, tn — норма времени на выполнениеу-й операции в базовом и
плановом периоде, соответственно нормо-ч, мин; п — количество
428
Глава 10. Планирование потребности в персонале
План технического и организационного развития___________на 20
(наименование организации)
Раздел______«Снижение трудоемкости изготовления изделия»
План 200 г. Снижение трудоемкости на изделие сдельная расцен- ка, р 10
нормо- ч О\
Наименование мероприятий по внедрению прогрессивной технологии, механизации и автоматиза- ции производ- ственных процессов оо
Текущий год Ожидаемое выполнение сдельная 1 расцен- ка, р. г-
нормо- 4 чо
План снижения на изделие сдельная расценка, оп
нормо- 4 м-
Фактическая трудоемкость изделия на 200 г. сдельная расцен- ка, р. <-п
нормо- ч гч
Наимено- вание изделий, работ, услуг
10.4 Планирование трудоемкости производственной программы
429
операций технологического процесса изготовления изделия, по
которым планируется пересмотр норм времени.
В различных типах производств норма времени, кроме опера-
ции, может также устанавливаться на изделие, часть изделия (де-
таль, сборочную единицу), работу, услугу и т.д. Если нормативная
технологическая трудоемкость устанавливается на деталь, сбороч-
ную единицу, то при расчете технологической трудоемкости нор-
му времени необходимо умножить на применяемость детали (сбо-
рочной единицы) в изделии (<?). Под применяемостью понимают
количество деталей, сборочных единиц, конструктивно входящее
в изделие. Аналогично рассчитывается резерв снижения трудоем-
кости на изделие:
ДТТ( = £(/б-/„)?- (Ю.83)
7=1
Снижение трудозатрат в результате увеличения норм обслужи-
вания (ДТТ2) рассчитывается по формуле
ДТг2=Ё|^--(10'84)
у=ЛНб Нпу
где Н6, Нп — норма обслуживания по j-му рабочему месту соответ-
ственно в базисном и плановом периоде; Фп— плановый фонд
времени одного рабочего, ч; Кд— коэффициент, учитывающий
срок действия мероприятия.
Изменение удельного веса кооперированных поставок на тех-
нологическую трудоемкость оценивается по формуле 10.85. При
этом уменьшение кооперированных поставок в плановом периоде
вызывает необходимость изготовления комплектующих изделий
собственными силами и соответственно увеличение нормативной
технологической трудоемкости (гб <
В укрупненных расчетах снижение технологической трудо-
емкости из-за изменения удельного веса кооперированных поста-
вок (ДТТз) рассчитывается по формуле
ДТт
тз
"дкп-дкбУ
ч 100-дкп J Т6
(10.85)
430
Гпава 10. Планирование потребности в персонале
где ДК„, ДКб — удельный вес кооперированных поставок в вало-
вой (товарной) продукции фирмы соответственно в плановом и ба-
зовом периоде, %; ТТб— технологическая трудоемкость изделия
или товарного выпуска в базовом периоде, нормо-ч.
Расчет изменения технологической трудоемкости вследствие
изменения удельного веса кооперированных поставок необходимо
в плановых расчетах проводить только по тем изделиям, работам,
услугам, технологическим переделам, деталям, сборочным едини-
цам, полуфабрикатам, по которым планируется изменение усло-
вий кооперации.
По работам, на которые отсутствуют нормы технологической
трудоемкости, снижение трудозатрат в результате уменьшения чис-
ленности рабочих от проведения инновационных мероприятий
можно определить по формуле
ДТТд = (Ч6 - ЧП)ФП Кд, (10.86)
где Ч6 и Ч„ — нормированная численность рабочих соответствен-
но в базовом и плановом периодах.
Общее снижение технологической трудоемкости рассчитыва-
ется как сумма:
ДТт =ДТТ) +ДТТ2 +ДТТз +ДТТ4. (10.87)
III. На третьем этапе определяются плановая трудоемкость из-
готовления одного изделия и товарного выпуска. Расчет ведется
в следующей последовательности.
1. Рассчитывается плановая технологическая трудоемкость из-
делия (Тт ) по формуле
ТТп =ТТ6 -ДТт, (10.88)
где TTg— базовая технологическая трудоемкость изготовления
изделия (ожидаемая либо отчетная текущего года), нормо-ч.
Данные технологической трудоемкости изделий заносятся
в таблицу 10.4.
2. Рассчитываются плановая трудоемкость обслуживания
(Тобп ), производственная трудоемкость (Т пр ) как сумма техно-
логической трудоемкости и трудоемкости обслуживания, трудо-
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
431
емкость управления (Ту ) и полная трудоемкость изделия (Т п )
как сумма производственной трудоемкости и трудоемкости управ-
ления.
При наличии в фирме нормативной трудоемкости обслужива-
ния и управления на изделие, плановая трудоемкость обслуживания
и плановая трудоемкость управления определяются аналогично
Таблица 10.4
Технологическая трудоемкость основной продукции
по на 20_______________________________год
(наименование организации)
Наименование показателя Единица измерения Наименование продукции
1 2 3 4 5
1. Планируемый объем выпуска товарной продукции в натуральном измерении 2. Фактическая технологическая трудоемкость единицы продукции в базисном периоде 3. То же с учетом изменения кооперации в плановом периоде 4. Технологическая трудоемкость планового выпуска товарной про- дукции: 4.1. по базисной трудоемкости (стр. 1 х стр 2) 4.2. по базисной трудоемкости, скорректированной с учетом изменения кооперации в плановом периоде (стр. 1 х стр.З) 5. Изменение трудоемкости товар- ного выпуска за счет изменения кооперации: снижение (-) , увели- чение (+). (стр.4.2 - стр.4.1) ШТ. нормо-ч нормо-ч нормо-ч нормо-ч нормо-ч
432
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Окончание таблицы 10.4
1 2 3 4 5
6. Снижение трудоемкости за счет внедрения мероприятий плана ин- новаций, всего: нормо-ч
в том числе:
6.1. непосредственно отнесенное на отдельные изделия нормо-ч
6.2. косвенно распределенное нормо-ч
7. Экономия затрат труда на еди- ницу изделия (стр. 6 : стр. 1) нормо-ч
8. Плановая технологическая тру- доемкость:
8.1. единицы изделия (стр.З - стр.7) нормо-ч
8.2. товарного выпуска (стр. 1 - стр.8.1) нормо-ч
9. Плановое снижение трудоемко- сти %
(стр.4.1 - стр.8.2): стр.4.1 • 100
технологической трудоемкости по формуле 10.88. Затем методом
прямого счета рассчитывается плановая производственная трудо-
емкость и полная плановая трудоемкость изготовления изделия.
Все рассмотренные плановые расчеты выполняются, как пра-
вило, в последовательности, соответствующей ходу технологиче-
ского процесса изготовления изделия, в разрезе цехов, корпусов,
производств, а затем по фирме в целом.
Если нормативная трудоемкость на указанные виды работ от-
сутствует, то плановая производственная и полная трудоемкость
определяются по формулам 10.78-10.81. При этом в формулах
вместо фактической численности основных, вспомогательных ра-
бочих и работников аппарата управления указываются их плано-
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
433
вые значения, рассчитанные на основе действующих норм и нор-
мативов численности.
В многономенклатурном производстве полная трудоемкость
рассчитывается по изделиям-представителям, а затем с помощью
специальных коэффициентов (показывающих, например, соотно-
шение нормированной технологической трудоемкости конкретно-
го вида продукции и трудоемкости условного изделия-представи-
теля) определяется трудоемкость данной продукции. Трудовые
затраты по управлению предприятием, цехом распределяются
пропорционально величине производственной трудоемкости. Оп-
ределяется это соотношение в процентах к производственной тру-
доемкости.
Например, полная плановая трудоемкость изготовления кон-
кретного изделия (Т п ), определяемая по данным изделия-пред-
ставителя, может быть рассчитана по формуле
т„. =ТТп -К, +Т,_ ТЛп + -Ту_, (10.89)
где Тт — технологическая трудоемкость изготовления изделия-
представителя, нормо-ч; Кп — переводной коэффициент, показы-
вающий соотношение нормированной технологической трудоем-
кости изделия, для которого она планируется, и изделия-предста-
вителя; Тт — полученная расчетом технологическая трудоем-
кость изготовления изделия, равная Тт • Кп, нормо-ч; Тобп,
Ту — соответственно трудоемкость обслуживания производства
и трудоемкость управления по изделию-представителю в процен-
тах к технологической трудоемкости того же изделия-представи-
теля; Т пр — расчетная производственная трудоемкость изготов-
ления изделия, для которого рассчитывается полная плановая тру-
доемкость, нормо-ч.
При расчетах полной плановой трудоемкости продукции осо-
бую проблему составляет методика отнесения затрат на обслу-
живание производства и затрат на управление фирмой на конкрет-
ные виды продукции. Если на предприятии имеется нормативная
трудоемкость обслуживания и управления на изделие, что может
иметь место при высоком уровне нормирования труда, то такой
проблемы не возникает. Если же нормы времени отсутствуют, то
434
Глава 10. Планирование потребности в персонале
плановая трудоемкость обслуживания производства и управления
определяется на весь плановый объем производства, а затем — на
отдельные виды продукции.
Рассмотрим методику планирования трудоемкости обслужи-
вания производства. Трудоемкость обслуживания (Тоб) состоит из
двух частей: трудоемкости обслуживания основного технологиче-
ского процесса (Т об ) и трудоемкости обслуживания производст-
ва (Тоб ). включает затраты времени на обслуживание про-
изводства в основных цехах, а Тоб — во вспомогательных цехах.
Соответственно раздельно планируется трудоемкость в основных
и вспомогательных цехах. В основных цехах плановые затраты
труда на обслуживание производства рассчитываются на все изде-
лия товарного выпуска. Во вспомогательных цехах этот показа-
тель рассчитывается на единицу продукции (работ, услуг) данного
цеха, по которой учитываются и списываются на основное произ-
водство затраты. Затраты планируются по каждой функции обслу-
живания производства. Расчет плановых трудозатрат осуществля-
ется на основе нормативов: численности вспомогательных
рабочих; трудоемкости единицы работ по каждой функции обслу-
живания; зон обслуживания и т.п.
В плановых расчетах должны быть учтены изменения труда
в плановом периоде по сравнению с базисным, обусловленные: из-
менением объемов продукции, удельного веса кооперированных
поставок, численности работников вспомогательных производств;
а также внедрением инновационных мероприятий в сфере обслу-
живания производства.
Плановые затраты труда на обслуживание производства от-
дельных изделий в цехах основного производства определяются
косвенно, методом распределения плановых затрат труда на об-
служивание всего производства между отдельными видами про-
дукции пропорционально их технологической трудоемкости. Пла-
новые затраты труда рабочих вспомогательных цехов сначала
распределяются между основными цехами пропорционально объ-
емам услуг, оказываемых этим цехам, а затем на отдельные виды
продукции аналогично распределению затрат труда вспомогатель-
ных рабочих основных цехов.
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
435
Плановая трудоемкость управления фирмой распределяется
на отдельные виды продукции аналогично трудоемкости обслужи-
вания производства. Однако для большинства функций управле-
ния затраты труда мало зависят от изменения объемов продукции.
Основными факторами, направленными на снижение трудоемко-
сти управления, являются мероприятия плана технического и ор-
ганизационного развития производства, на основе которых рас-
считывается численность и трудоемкость управления. Данные
о полной трудоемкости изделий заносятся в таблицу 10.5.
3. Определяется плановая трудоемкость товарного выпуска:
плановая технологическая трудоемкость производственной про-
граммы (Ттп) и плановая полная трудоемкость производственной
программы (Т пп):
Ттп=Ёттп/ОП,, (10.90)
i=i
Т„П=ЁТ„П1-ОП„ (10.91)
1=1
где Т тп , Т пп — соответственно плановая технологическая и пол-
ная трудоемкость изготовления z-ro изделия (работы, услуги),
нормо-ч; ОП, — количество z-ro вида продукции, запланированное
к выпуску в соответствующих единицах; п — количество заплани-
рованных видов продукции (работ, услуг).
Рассчитанные показатели заносятся в таблицы 10.5. и 10.6.
4. Определяются итоговые показатели трудоемкости продук-
ции в целом по фирме:
Относительная величина снижения трудоемкости (Эт ) из-
делия в процентах, рассчитываемая по технологической, произ-
водственной, полной и трудоемкости обслуживания:
ДТ„
Эт =----М00(%), (10.92)
* Ч
где ДТу — снижение z-ro вида трудоемкостиj-го изделия в плано-
вом периоде, нормо-ч; Тб — базовая трудоемкость z-ro вида у-го
изделия, нормо-ч.
436
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Таблица 10.5
Полная трудоемкость основной продукции
по на 20__________________________г.
(наименование организации)
Наименование показателя Ед. изм. Значение по- казателя
1 2 3
1. Плановая технологическая трудоемкость: 1.1. Товарного выпуска 1.2. Единицы продукции 1) 2) л) нормо-ч
2. Фактическая трудоемкость обслуживания в базисном периоде (факт, ожидаемое выполне- ние) всего по фирме в том числе: 2.1. В цехах основного производства 2.2. Во вспомогательных цехах и службах нормо-ч
3. Фактическая трудоемкость управления в ба- зисном периоде нормо-ч
4. Фактическая трудоемкость обслуживания в базисном периоде, скорректированная на темп роста объема продукции в плановом периоде всего по фирме в том числе: 4.1. В цехах основного производства 4.2. Во вспомогательных цехах и службах нормо-ч
5. Снижение трудоемкости обслуживания в пла- новом периоде за счет нововведений всего по фирме в том числе: нормо-ч
10.4. Планирование трудоемкости производственной программы
437
Окончание табл. 10.5
1 2 3
5.1. В цехах основного производства 5.2. Во вспомогательных цехах
6. Снижение трудоемкости управления в плано- вом периоде за счет нововведений нормо-ч
7. Плановая трудоемкость обслуживания всего по фирме в том числе: 7.1. В цехах основного производства 7.2. Во вспомогательных цехах и службах 7.3. По видам продукции: 1) 2) 3) «) 8. Плановая трудоемкость управления всего по фирме в том числе по видам продукции: 1) 2) 3) «) 9. Полная трудоемкость планируемого выпуска продукции всего в том числе по видам продукции: 1) 2) 3) «) нормо-ч
Таблица 10.6
Трудоемкость производственной программы по на 20 г.
(наименование организации)
Наименование продукции Ед. изм. Коли- чество по плану Трудоемкость одного изделия Трудоем- кость то- варного выпуска по плану, нормо-ч
текущий год, нормо-ч Плановый год
план факт (ожи- даемое вы- полнение) нормо-ч процент к текущему году
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Производство важнейших про- филирующих видов продукции: 1.1.Сопоставимая продукция: 1) 2) ШТ.
«) Итого по сопоставимой продукции 1.2.Несопоставимая продукция: 1) 2) шт.
л)
Окончание табл. 10.6
1 2 3 4 5 6 7 8
2.Продукция из давальческого сырья: ШТ.
1)
2)
п)
3. Работы промышленного характера и услуги на сторону р-
4. Изделия и полуфабрикаты собственного производства, стоимость которых включается в товарную продукцию р-
5. Прочая продукция р-
6. Итого товарная продукция р-
7. Изменение остатков неза- вершенного производства на на- чало и конец планового года р-
8. Изменение остатков оснастки и инструментов собственного про- изводства на начало и конец года р-
9. Итого по фирме р-
438 Глава 10. Планирование потребности в персонале И 10.4. Планирование трудоемкости производственной программы 439
440
Глава 10. Планирование потребности в персонале
(10.93)
Индекс изменения трудоемкости (7Т) отражает снижение тру-
доемкости на единицу сравнимой продукции:
_ЕОПП,- тп,
т ЕопП/-т6/
где ОПп— запланированный объем товарной продукции в нату-
ральном выражении; Тп — плановая полная трудоемкость изго-
товления единицы j-й продукции, нормо-ч; Т б — базисная полная
трудоемкость, нормо-ч.
Индекс производительности труда (/,„) является величиной,
обратной индексу трудоемкости:
_Son.,T«,
”‘£оп„,т„,
Прирост производительности труда в плановом периоде за
счет снижения трудоемкости изготовления продукции (АП) в про-
центах:
(10.94)
У(Тпб -Тпп)ОПп У
ДП = 116 |ш ---н--100(%),
(10.95)
Ут
где У — удельный вес численности основных производственных
рабочих в численности ППП, рассчитанной на плановый объем по
базисной выработке, в долях единицы.
100-эт
где Эт — снижение трудоемкости продукции по сравнению с ба-
зисным уровнем, процент.
Абсолютный размер экономии (увеличения) трудозатрат за
счет изменения трудоемкости в плановом периоде (Эт):
Эт=£(Тб>-ТП1.)ОПп/ (10.96)
Выработка продукции на одного рабочего (работника ППП)
в трудовом выражении:
„ IX опП(
п =--------------
1 Ч тт
(10.97)
10.5. Расчет баланса рабочего времени
441
где Чсс — планируемая среднесписочная численность рабочих
(работников ППП), чел.
Рентабельность трудозатрат определяется как отношение
планируемой балансовой прибыли к плановой трудоемкости про-
изводственной программы.
10.5. Расчет баланса рабочего времени
Планирование потребности в персонале основано на балансе
рабочего времени одного среднесписочного рабочего (работаю-
щего) на плановый год.
В планировании принято различать следующие фонды рабоче-
го времени:
• плановый календарный фонд рабочего времени (Фк);
• плановый номинальный (максимально возможный) фонд ра-
бочего времени (Фн);
• плановый полезный (эффективный) фонд рабочего времени
(Фп)-
Календарный фонд рабочего времени за планируемый период
(месяц, квартал, год) может быть рассчитан в среднем на одного
рабочего (в чел.-днях или чел.-часах) и на всю численность рабо-
чих, группу рабочих фирмы (цеха, участка).
Общий календарный фонд рабочего времени по фирме опреде-
ляется по формуле
Фк = ДкЧсср(чел.дн.), (10.98)
или
Фк=Дк'ЧссрПд(чел.-ч), (10.99)
где Дк — число календарных дней в плановом периоде; Чсср — пла-
новая среднесписочная численность рабочих в данном периоде,
чел.; Пд — средняя установленная продолжительность одного ра-
бочего дня в плановом периоде, ч.
Календарный фонд рабочего времени не учитывает различные
неявки (невыходы) на работу рабочих в плановом периоде и слу-
жит базой для расчета номинального фонда.
442
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Номинальный фонд рабочего времени характеризует потенци-
альную величину максимально возможного для использования
фонда рабочего времени (кроме выходных, праздничных дней и
времени на очередные отпуска) и определяется по формуле
Фн- Фк ~ (Дп Ди+ ДоЯсср, или
Фн= Фт-До ’ Чсср (чел.-дн.); (10.100)
Фн= Фк---(Дп + Дв+ До)Чсср • Пд, ИЛИ
Фн= Фт- До Чхр- Пд (чел.-ч), (10.101)
где Дп, Дв, До — количество соответственно праздничных, выход-
ных дней и дней очередных отпусков в плановом периоде; Фт —
табельный фонд рабочего времени рабочих в плановом периоде,
чел.-дн. или чел.-ч.
Табельный фонд рабочего времени (Фт) определяется, как раз-
ность между календарным фондом рабочего времени рабочих
(в чел.-днях или чел.-часах) Фк и количеством праздничных Дп и
выходных человеко-дней (человеко-часов) Дв:
Ф^Фк-Щп + ДЭЧсср (чел.-дн.) (10.102)
или
Фт= Фк - (Дп + Дв)Чсср • Пд (чел.-ч). (10.103)
Полезный фонд рабочего времени (Фп) обычно меньше номи-
нального фонда рабочего времени рабочих на величину планируе-
мых невыходов рабочих на работу по различным причинам (Дн):
Фп=Фн-Дн-ЧСсР (чел.-дн.) (10.104)
или
Фп=Фн - Дн Чсср- Пд (чел.-ч). (10.105)
В плановой экономике при расчете полезного (эффективного)
фонда рабочего времени обычно учитывались только невыходы
рабочих на работу по уважительным причинам, куда входили
учебные отпуска, болезни, отпуска в связи с родами, выполнение
государственных обязанностей и т.д. В настоящее время предпри-
ятия сами определяют численность работающих, формы и систе-
мы оплаты труда. Поэтому при расчете полезного фонда времени
учитываются все невыходы на работу, включая неявки с разреше-
ния администрации, прогулы, целодневные простои и т.п.
10.5. Расчет баланса рабочего времени
443
Необходимая для выполнения производственной программы
численность рабочих определяется на основе планового полезного
фонда рабочего времени.
Для определения полезного фонда рабочего времени в плано-
вом периоде составляется баланс рабочего времени (табл. 10.7).
Расчет баланса осуществляется в той последовательности, в кото-
рой расположены показатели таблицы.
Количество нерабочих дней и неявок на работу в плановом
году определяется в расчете на одного рабочего. При этом количе-
ство дней отпуска в связи с беременностью и родами определяется
на основе средних данных отчета за истекший год.
Количество неявок по болезни рассчитывается по отчетным
данным за истекший отчетный год с учетом резервов сокращения
потерь рабочего времени за счет мероприятий по оздоровлению и
улучшению условий труда.
Количество дней, связанных с выполнением государственных
и общественных обязанностей определяется на основе данных за
истекший год или специальным расчетом.
Количество дней, не отработанных кормящими матерями,
а также в связи с сокращением рабочего дня определяется по от-
четным данным за истекший год. Аналогично рассчитываются от-
пуск на учебу и сдачу экзаменов, неявки с разрешения админист-
рации, прогулы, целодневные простои.
К прочим невыходам относятся отпуска по инициативе нани-
мателя в связи с нехваткой сырья, массовые невыходы (забастов-
ки) и т.д.
Средняя плановая продолжительность рабочего дня (Пд) рас-
считывается как среднеарифметическая величина, взвешенная
с учетом установленной продолжительности рабочего дня по чис-
ленности отдельных групп рабочих:
п _Zn», 4=,
1 " Vtt
(10.106)
СС;
где Пд — средняя плановая продолжительность рабочего дня i-й
категории рабочих, ч; Чсс — среднесписочная численность i-й ка-
тегории рабочих, чел.
444
Гпава 10. Планирование потребности в персонале
Т-а блица 10.7
Баланс рабочего времени одного рабочего на 20_г.
Наименование показателя Ед. изм. Отчет за 20_г. План на 20 г.
Всего по кварталам
1 2 3 4
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Календарный фонд времени ДНИ
2. Количество нерабочих дней,всего дни
в том числе
2.1. Праздничные 2.2. Выходные 2.3. Очередные и дополни- тельные отпуска
3. Номинальный фонд рабоче- го времени (стр. 1 - стр.2) ДНИ
4. Неявки на работу, всего ДНИ
в том числе
4.1. Учебные отпуска 4.2. Отпуска в связи с родами 4.3. Болезни
4.4. Выполнение государст- венных обязанностей
4.5. Неявки с разрешения организации 4.6. Прогулы 4.7. Целодневные простои 4.8. Прочие невыходы
5. Полезный фонд рабочего времени (стр. 3 - стр. 4) ДНИ
10.5 Расчет баланса рабочего времени
445
Окончание табл. 10.7
1 2 3 4 5 6 7 8
6. Средняя продолжитель- ность рабочего дня 7. Полезный фонд рабочего времени (стр. 5 • стр. 6) дни дни
т-[ _ 'Дпол + 'Дсок
Д/ д + д
гАпол ^сок
(10.107)
где t„, tc — продолжительность полного и сокращенного рабочего
дня 1-й категории рабочих, ч; Дпол, Дсок — соответственно количе-
ство дней с полной и сокращенной рабочей сменой в плановом пе-
риоде 1-й категории рабочих.
10.6. Расчет потребности в персонале
При расчете потребности фирмы в персонале необходимо
обеспечить наиболее рациональное использование трудовых ре-
сурсов, оптимальное соотношение различных категорий персона-
ла, максимально возможное высвобождение работников для ис-
пользования их для освоения новых видов деятельности.
Расчет потребности в персонале необходимо производить в раз-
резе категорий работающих. В настоящее время в планировании
принята следующая классификация персонала.
Все работники фирмы подразделяются на две группы:
• промышленно-производственный персонал (персонал ос-
новной деятельности);
• персонал непромышленных организаций, состоящих на ба-
лансе фирмы (персонал неосновной деятельности).
В численность промышленно-производственного персонала
включаются работники:
• основных и вспомогательных цехов;
• подсобных производств, лесозаготовок, торфоразработок,
карьеров, тарных цехов, работники типографии и т.п.;
• обслуживающие электрические и тепловые сети, подстанции;
446
Гпава 10. Планирование потребности в персонале
• транспортных цехов, преимущественно обслуживающих
производство;
• занятые на погрузочно-разгрузочных работах, включая об-
служивание потребителей;
• научно-исследовательских, конструкторских, технологиче-
ских организаций, находящихся на балансе фирмы;
• лабораторий;
• занятые производством и наладкой экспериментальных об-
разцов новой продукции, пусконаладочными работами и т.д.
В состав промышленно-производственного персонала (ППП)
входят следующие категории работников:
• рабочие (основные и вспомогательные);
• служащие (руководители, специалисты и технические ис-
полнители);
• ученики;
• работники пожарно-сторожевой охраны;
• обслуживающий персонал.
К непромышленному персоналу относятся работники, занятые
в учреждениях и организациях, состоящих на балансе предпри-
ятия, но не производящих продукцию, работы, относящиеся к ос-
новной деятельности: работники жилищно-коммунального хозяй-
ства, медико-санитарных учреждений, учебных заведений,
подразделений по капитальному ремонту зданий и сооружений,
занятые в подсобных и на сельскохозяйственных предприятиях.
Общая плановая численность работающих определяется как
сумма численности промышленно-производственного персонала
и персонала, занятого в непромышленных хозяйствах и организа-
циях фирмы.
При планировании численности работников фирмы следует
различать явочную, списочную и среднесписочную.
Явочную численность определяют при планировании числен-
ности рабочих. Она представляет собой число рабочих, которые
ежедневно должны быть на рабочих местах для обеспечения нор-
мального хода производства.
Списочная численность включает общее число всех работни-
ков фирмы (постоянных, сезонных, временных), в том числе ра-
10.6. Расчет потребности в персонале
447
ботников, фактически работающих, находящихся в командиров-
ках, в отпусках, не вышедших на работу в связи с выполнением
государственных обязанностей и по болезни, а также с разрешения
администрации, совершивших прогулы и т.п.
Не включаются в списочную численность работники:
• выполняющие работы по заключенным договорам граждан-
ско-правового характера (включая договор подряда), привлекае-
мые для выполнения разовых работ;
• принятые на работу по совместительству из других фирм;
• привлеченные для работы согласно специальным договорам
с государственными организациями на предоставление рабочей
силы;
• безработные, привлекаемые на общественные работы;
• временно направленные на работу на другое предприятие,
если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной
работы;
• направленные фирмой на учебу в высшие и средние специ-
альные учебные заведения с отрывом от работы, получающие сти-
пендию за счет средств фирмы;
• молодые специалисты, находящиеся в отпуске после окон-
чания учебного заведения;
• подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу
до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без
предупреждения нанимателя, а также работники, уволенные за про-
гул. Они исключаются из списочного состава работников с первого
дня невыхода на работу.
В течение года списочный состав постоянно изменяется. По-
этому при планировании показатели численности определяются
по среднесписочной численности. При определении среднеспи-
сочной численности в расчет принимается сумма списочной чис-
ленности персонала за все календарные дни. Она определяется пу-
тем деления суммы списочной численности за все дни месяца на
общее число календарных дней в месяце. Списочная численность
в среднем за квартал определяется путем суммирования среднеме-
сячной численности работников за все месяцы работы предпри-
ятия в квартале и деления полученной суммы на три.
448
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Аналогично рассчитывается среднесписочная численность за
полугодие и год.
Для приведения явочной численности (Чя) к среднесписочной
(Чсс) в плановых расчетах используется специальный коэффициент
(КсС), который характеризует соотношение явочной и среднесписоч-
ной численности в отчетном периоде или отношение номинального
фонда рабочего времени к полезному в плановом периоде:
ЧСС = ЧЯ-КСС. (10.108)
Основой для расчета плановой численности ППП является за-
планированный объем производства, рост производительности
труда, трудоемкость изготовления одного изделия и товарного (ва-
лового) выпуска, а также полезный фонд рабочего времени. В за-
висимости от состава исходных данных выделяют следующие ме-
тоды планирования численности:
• метод корректировки базовой численности;
• на основе трудоемкости производственной программы;
• на основе производительности труда.
Метод планирования численности путем корректировки ба-
зовой численности работников является укрупненным и применя-
ется на стадиях предплановой работы. Он относительно прост, име-
ет незначительную трудоемкость плановых расчетов, требует
небольшой объем информации.Однако точность расчетов при этом
невысока. Использование данного метода оправдано на предпри-
ятиях с однородным производством, например в легкой и пищевой
промышленности, в добывающих отраслях промышленности и т.д.
Методом корректировки базовой численности можно определить
плановую численность работающих в целом на фирме, в разрезе
структурных подразделений и различных категорий работающих.
Численность работающих плановая в наиболее общем виде оп-
ределяется по формуле
Ко
Чп=Чб ‘ию ±Эч’ (10109)
где Чп — плановая численность промышленно-производственного
персонала, чел.; Чб —базисная численность промышленно-произ-
водственного персонала (отчетная, ожидаемая), чел.; Ко — рост
10.6. Расчет потребности в персонале 449
объема производства в плановом периоде в процентах к базисному
уровню; Эч — планируемая экономия (увеличение) численности
работников в плановом периоде по факторам, чел. (см. п. 10.3).
Численность промышленно-производственного персонала по
категориям планируется на основе удельного веса каждой катего-
рии персонала по формуле
Чп = ±ЭЧ , (10.110)
* 100 '
гдеЧп — плановая численность i-й категории персонала, чел.;
Ч„ — плановая численность ППП, чел.; У,-— удельный вес i-й ка-
тегории персонала в базисном году в процентах; Эч— изменение
численности i-й категории персонала, рассчитанное на основе
технико-экономических факторов повышения производительно-
сти труда, не учтенное при расчете Ч„, чел.
Численность работников непромышленного персонала плани-
руется отдельно, вне зависимости от численности работников про-
мышленно-производственного персонала, раздельно по каждому
виду деятельности с учетом ее особенностей.
Среднесписочная численность, рассчитанная по кварталам, не
должна превышать среднесписочной численности, рассчитанной
в среднем за год.
В тех фирмах, где в плановых расчетах используется произво-
дительность труда (выработка на одного работника промышлен-
но-производственного персонала), плановая численность может
быть определена на основе объемов производства товарной, ва-
ловой, чистой продукции в оптовых ценах предприятия и пла-
нируемой выработки на одного работника ППП:
4n-On,L, (10.111)
Вп
где ОПп — плановый объем выпуска товарной, валовой, чистой
продукции, р.; Вп — плановая выработка той же продукции на од-
ного работника ППП, р.
Условия применения данного метода аналогичны методу пла-
нирования численности путем корректировки базовой численности.
15 Зак. 2023
450
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Для более точных расчетов численности работников фирмы
следует использовать метод, основанный на трудоемкости про-
изводственной программы. В этом случае численность определя-
ется путем деления трудоемкости производственной программы
на полезный фонд рабочего времени одного работника.
Общая численность промышленно-производственного персо-
нала может быть определена сразу на основе полной трудоемкости
производственной программы либо путем суммирования числен-
ности, рассчитанной по каждой категории персонала.
Общую численность промышленно-производственного персо-
нала следует рассчитывать на основе полной трудоемкости произ-
водственной программы, включающей технологическую трудоем-
кость, трудоемкость обслуживания и трудоемкость управления
(см. п. 10.4). Причем расчет может производиться на основе пла-
новой либо базисной трудоемкости по формулам:
Т
Чп=------------, (10.112)
Ф"„ ’^внп
Чп =—Ь*--------±ЭЧ, (10.113)
ф ф
П6 ^вн6
где Тп — расчетная полная трудоемкость производственной
программы планируемого года, определяемая на основе полной
трудоемкости продукции, работ и услуг планового года, чел.-ч;
ТПб— расчетная полная трудоемкость производственной про-
граммы планируемого года, определяемая на основе полной тру-
доемкости продукции, работ и услуг базисного года, чел.-ч; Фп ,
ФПб—полезный фонд рабочего времени одного рабочего соответ-
ственно в плановом и базисном году, ч; К вн , К ВНб— среднегодо-
вой коэффициент выполнения норм выработки соответственно в
плановом и базисном году; Эч— планируемое изменение числен-
ности за счет основных технико-экономических факторов, чел.
(без учета изменения удельного веса отдельных видов продукции).
Общую численность ППП можно рассчитать также путем сум-
мирования численности основных и вспомогательных рабочих,
работников аппарата управления и прочих категорий ППП.
10.6. Расчет потребности в персонале
451
В этом случае численность основных производственных рабо-
чих (Чпр0) определяется делением технологической трудоемкости
производственной программы на полезный фонд рабочего време-
ни одного рабочего по формуле
£опП;-тТ1. + (тТк-тТн)
где ОПп— планируемая производственная программа выпуска i-vo
изделия в натуральном выражении (шт., т, л и т.д.); Тт.— плановая
трудоемкость единицы продукции i-ro вида, нормо-ч; Тт , Тт^ —
технологическая трудоемкость (увеличение +, уменьшение -) в ос-
татках незавершенного производства соответственно на начало и ко-
нец планового периода, нормо-ч; Фп — плановый полезный фонд
рабочего времени одного основного производственного рабочего, ч.
Численность основных производственных рабочих может
быть также определена с помощью более укрупненного расчета на
основе данных об объеме продукции и нормах выработки.
В фирмах с непрерывным процессом производства (химия,
нефтехимия, аппаратные процессы в легкой и пищевой промыш-
ленности) численность персонала Чпр0, занятого обслуживанием
аппаратов, определяется с учетом действующего парка и норм об-
служивания по формуле
ЧПр0=^ Ксс, (10.115)
Но
где К — количество единиц обслуживаемого оборудования; С —
количество смен; Но — норма обслуживания в течение смены (ко-
личество единиц оборудования, приходящееся на одного рабоче-
го); Ксс— коэффициент списочного состава (отношение номи-
нального фонда рабочего времени к полезному).
При обслуживании каждого сложного агрегата несколькими ра-
бочими одновременно расчетная формула примет следующий вид:
Чпр0 = К С-Нч-Ксс, (10.116)
где Нч — норматив численности (количество рабочих, одновре-
менно обслуживающих один агрегат, чел.
452
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по ко-
личеству рабочих мест или делением трудоемкости обслуживания
на полезный фонд рабочего времени одного рабочего.
Приведенные выше формулы используются для расчета числен-
ности вспомогательных рабочих. При этом для определения чис-
ленности вспомогательных рабочих в формулах указывается трудо-
емкость, нормы выработки (времени), коэффициенты выполнения
норм и другие данные, относящиеся не к основному, а к вспомога-
тельному производству. Например, в формуле 10.115 под К понима-
ется общее число рабочих мест, которые должны обслуживаться
вспомогательными рабочими, а Нч означает число рабочих мест,
приходящихся на одного вспомогательного рабочего.
Численность контролеров в цехах (участках) массового и круп-
носерийного производства может быть определена по формуле:
_КО-/В-КД
"ПК -
ф
п
(10.117)
где К — количество объектов, подвергающихся контролю в тече-
ние месяца; О — количество контрольных операций на один объ-
ект (деталь, сборочную единицу); t — затраты времени на одну
контрольную операцию, мин; В— коэффициент выборочное™
контроля (В<1); Кд— коэффициент, отражающий дополнитель-
ные затраты времени на обход рабочих мест и оформление доку-
ментации контроля; Ф„ — месячный полезный фонд времени ра-
боты одного контролера, мин.
В серийном и единичном производстве численность контроле-
ров может быть определена по формуле
Чк=^, (10.118)
Но
где Чсс — среднесписочная численность производственных рабо-
чих (рабочих мест), которые обслуживаются контролерами, чел.;
Но — норма обслуживания одним контролером производствен-
ных рабочих или рабочих мест.
Численность учеников определяется с учетом потребности
в обучении по конкретным профессиям. Расчет среднесписочной
10.6. Расчет потребности в персонале
453
численности учеников по профессиям (Чу) производится по фор-
муле
Ч = Чуо <0, (10.119)
у 12
где Чуо — общая численность учеников, которых планируется обу-
чить в плановом периоде, чел.; Со — средний срок обучения одно-
го ученика данной профессии, месяцев.
Списочное число рабочих (Чсп) определяется с учетом степени
использования фонда рабочего времени и явочной численности
работников по формуле
ЧСП=ЧЯ-КСС, (10.120)
где Чя — явочное число рабочих в сутки в планируемом периоде,
рассчитанное на основе производственной трудоемкости, норм
обслуживания и нормативов численности; КсС— коэффициент
списочного состава.
Списочное число работников может быть также определено
с учетом намечаемого процента невыходов по различным причи-
нам по следующей формуле:
Ч = Чя 12,0 , (10.121)
сп 100- £н
где Н — общий планируемый процент невыходов на работу по
различным причинам.
В тех случаях, когда рабочие данного подразделения фирмы
все одновременно получают отпуск, расчет списочного количест-
ва ведется по формуле
Ч =--------Чя 100-----, (10.122)
сп юо-^н-н^)’
где НОтп — планируемый процент невыходов, связанных с одно-
временным отпуском всех рабочих данного подразделения (цеха,
участка).
Численность работников аппарата управления в разрезе от-
дельных категорий (руководителей, специалистов, технических
454
Глава 10. Планирование потребности в персонале
исполнителей), поддающихся нормированию, на плановый пери-
од может быть определена по следующим формулам:
=^ЕиЛИЧаУп (10123)
1" ф 3 п ф
где tH, tj — норма времени на выполнение определенной операции
(i-й единицы работы), ч; Ор, Ор — общий объем данного z-го вида
работ (операций), подлежащий выполнению в плановом периоде,
в соответствующих единицах измерения, ta — прочие затраты вре-
мени на выполнение других операций, не включенных в нормати-
вы за данный период, ч; Ф„ — плановый полезный фонд времени
одного работника аппарата управления, ч.
В ряде случаев подробный расчет удобнее вести дифференци-
рованно в зависимости от управленческих функций, объема работ
и трудоемкости их выполнения. Определенная по каждой функции
численность работников, например по функции планирования,
распределяется по структурным подразделениям пропорциональ-
но объему выполнения ими отдельных функций с учетом необхо-
димости более полной загрузки работников.
Следует иметь в виду, что нормы времени на управленческие
работы имеют далеко не все фирмы. Поэтому расчет численности
ППП на плановый период можно производить по формулам:
Т
прб
Ф к
П6 1vbh6
+ (ЧаУб ~^ау )’
(10.124)
(10.125)
где Т прб—расчетная производственная трудоемкость производст-
венной программы планируемого года, определяемая на основе
производственной трудоемкости продукции, работ и услуг базис-
ного года, чел.-ч; ТпРп— расчетная производственная трудоем-
кость программы планируемого года, определяемая на основе про-
изводственной трудоемкости продукции, работ и услуг планового
года, чел.-ч; ФПб, Фп — полезный фонд рабочего времени одного
10.6. Расчет потребности в персонале
455
рабочего соответственно в базисном и плановом году, ч; КВНб,
К вн — среднегодовой коэффициент выполнения норм выработки
соответственно в базисном и плановом году; Чауб — численность
работников аппарата управления и прочих категорий ППП по
штатному расписанию базисного года, чел.; Эч — планируемое из-
менение численности за счет основных технико-экономических
факторов (без учета изменения удельного веса отдельных видов
продукции), чел.; Эау — планируемое изменение численности ра-
ботников управления и прочих категорий ППП (обслуживающего
персонала и работников охраны) за счет инновационных меро-
приятий, чел.
Численность технических исполнителей и обслуживающего
персонала во многих случаях удобнее определять подобно числен-
ности вспомогательных рабочих, то есть в соответствии с установ-
ленными нормами обслуживания (рабочих мест, помещений, ра-
ботников и т.п.).
Численность работников охраны определяется в зависимости
от числа постов и принятого режима работы.
Результаты расчета потребности фирмы в персонале сводятся
в форму «Потребность в персонале и источники ее обеспечения»
(табл. 10.8).
Планирование численности целесообразно начинать со струк-
турных подразделений фирмы: участков, цехов, корпусов, произ-
водств и заканчивать подразделениями аппарата управления. Об-
щая численность работающих в целом по фирме определяются
путем суммирования численности рабочих, учеников и прочих ка-
тегорий по всем подразделениям фирмы.
Заканчивается расчет потребности в персонале определением
дополнительной потребности в кадрах и оценочными расчетами.
Дополнительная потребность в кадрах или избыток рабочей
силы обычно рассчитывается отдельно по каждой категории ра-
ботников с учетом профессии, квалификации (разряда) и т.д. В об-
щем виде дополнительная потребность в кадрах определяется раз-
ностью между среднегодовой численностью в планируемом году,
предусмотренной планом по труду, и ожидаемой фактической
численностью за предшествующий год. При этом учитывается ве-
Таблица 10.8
Потребность____________________в персонале и источники ее обеспечения на 20_г.
(наименование организации)
Наименование показателей Ед. изм. Текущий год Планируемый год
План Ожидае- мое вы- полнение Всего в том числе по квараталам
1 2 3 4
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Товарная (валовая) продукция 1.1. То же, в % к предыдущему году 2. Выработка иа одного работника ППП 2.1. То же, в % к предыдущему году 3. Численность работников — всего 3.1. В том числе ППП 3.1.1. Из численности ППП-рабочих 3.1.2. В % к численности ППП 3.2. В % к численности работников 4. Дополнительная потребность в персонале, всего 4.1. В том числе ППП тыс. р. % тыс. р. % чел. чел, % чел. % чел. чел.
Окончание табл. 10.8
1 2 3 4 5 6 7 8 9
из него
4.1.1. Рабочих чел.
4.1.2. Специалистов чел.
4.2. В % к численности ППП %
5. Обеспечение дополнительной потребности в рабочих чел.
За счет;
5.1. Выпускников профессионально-технических учебных заведений чел.
5.2. По направлению службы занятости чел.
5.3. Прочего приема со стороны чел.
6. Высвобождение рабочих и служащих, всего чел.
В том числе:
6.1. Рабочие чел.
6.2. Служащие чел.
6.3. Прочие категории ППП чел.
7. Использование высвобождаемой численности чел.
персонала: 7.1. В данной фирме чел.
7.1.1. Рабочие чел.
7.1.2. Служащие чел.
456 Гпава 10. Планирование потребности в персонале 10.6. Расчет потребности в персонале
458
Глава 10. Планирование потребности в персонале
личина возмещения убыли рабочих и служащих, связанная с ухо-
дом в армию, на учебу, на пенсию, которая определяется на основе
отчетных статистических данных за последние 2 года.
Дополнительная потребность (А Чр) в кадрах рабочих данной
специальности (профессии) рассчитывается по формуле
АЧ =4 -Ч
Р Рп Рф
рп
100
(10.126)
где Чр — среднегодовая численность рабочих в плановом году
(квартале) в соответствии с планом по труду фирмы (структурного
подразделения), чел.; Чр^— фактическая (ожидаемая) числен-
ность рабочих за предшествующий плановому год, чел.; У — сред-
ний процент убыли рабочих в связи с уходом на пенсию, в армию,
на учебу и т.д.
Дополнительная потребность в служащих и прочих работни-
ках рассчитывается с учетом имеющихся вакансий и возможной
убыли в планируемом периоде.
Аналогично рассчитывается излишек рабочей силы. Расчеты
ведутся по каждому структурному подразделению и в целом по
фирме.
Одновременно с расчетом дополнительной потребности в кад-
рах определяются источники ее обеспечения, которые могут быть
внешними и внутренними.
Внутренние источники предполагают заполнение вакансий за
счет выдвижения и ротации персонала, а также трудоустройство
работника, должность которого по той или иной причине сокраща-
ется в плановом периоде. При этом имеется в виду, что выдвиже-
ние — это вертикальное перемещение кадров, а ротация — гори-
зонтальное. Указанные перемещения должны осуществляться
в плановом порядке на основе кадрового резерва.
Внешние источники предполагают заполнение вакансий за счет
кадров, работающих в других организациях, безработных, выпуск-
ников учебных заведений и т.п. Внешний найм сотрудников требу-
ет поддержания постоянных связей фирмы с профессиональными
участниками рынка труда, учебными заведениями, использования
системы заявок и рекомендаций, проведения конкурсов и т.д.
10.6. Расчет потребности в персонале
459
В случае избытка рабочей силы и необходимости в плановом
периоде сокращения персонала следует в плане по труду преду-
смотреть возможность трудоустройства сокращаемого сотрудни-
ка в других подразделениях или иные меры социальной защиты,
например выплату выходного пособия, переподготовку, повыше-
ние квалификации с последующим трудоустройством.
На основе дополнительной потребности в персонале и высво-
бождения персонала составляется план подготовки, переподготов-
ки и повышения квалификации персонала (табл. 10.9).
В заключение плановых расчетов по труду и персоналу дела-
ются следующие оценочные расчеты.
Во-первых, общая численность ППП должна соответствовать
принятым обязательствам по росту производительности труда, то
есть соответствовать численности, определенной путем деления
объема производства в тыс. р. (в условных или приведенных еди-
ницах) на выработку одного работающего в базисном году в тех же
единицах и вычитания из полученного результата сокращения
численности, рассчитанной по основным технико-экономическим
факторам.
Во-вторых, рассчитывается доля прироста объема производст-
ва за счет повышения производительности труда:
( АЧ 1
АОП = 1- п- , (10.127)
I AOnJ
где АОПпт — доля прироста объема продукции за счет повышения
производительности труда, %; АЧ„ — плановый прирост числен-
ности ППП, %; АОПп — плановый прирост объема продукции, %.
План подготовки, переподготовки и повышения квалификации
_______________________________________на 20__г.
(наименование организации)
Таблица 10.9
Наименование показателей Ед. изм. Текущий год Планируемый год
План Ожидае- мое вы- полнение Всего в том числе по квараталам
1 2 3 4
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Численность квалифицированных рабочих на конец года (квартала) чел.
2. Дополнительная потребность в квалифициро- ванных рабочих — всего чел.
В том числе 2.1. На прирост численности чел.
2.2. На замену выбывающих чел.
3. Обеспечение дополнительной потребности за счет: чел.
3.1. Подготовки квалифицированных рабочих — всего чел.
Из них:
3.1.1. собственными силами чел.
Окончание табл. 10.9
1 2 3 4 5 6 7 8 9
3.1.2. в учебных заведениях на стороне чел,
3.1.3. приема квалифицированных рабочих со стороны чел.
4. переподготовка и повышение квалификации руководителей и специалистов — всего чел.
4.1. Собственными силами чел.
4.2. В учебных заведениях на стороне чел.
Из них:
4.2.1. с отрывом от производства чел.
4.2.2. без отрыва от производства чел.
460______________Глава 10. Планирование потребности в персонале i I Ю.6. Расчет потребности в персонале
462
Глава 10. Планирование потребности в персонале
Рекомендуемая литература
1. Л 6, разделы 6.1, 6.2, с. 187—197.
2. Л 17, раздел 5, с. 194—238.
3. Л 24, раздел 6.3, с. 191—194.
4. Л 39, раздел 13, с. 203—217.
5. Л 40, разделы 15.4, 15.5, с. 297—313.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Назовите задачи плана по труду и персоналу.
2. Раскройте информационные связи плана по труду и персоналу
с другими разделами тактического плана.
3. Раскройте содержание методов измерения производительности
труда.
4. Назовите основные факторы роста производительности труда.
5. Раскройте содержание методов планирования производительно-
сти труда.
6. Назовите виды трудоемкости изготовления товара и связи между
ними.
7. Укажите этапы процесса планирования трудоемкости и раскройте
их содержание.
8. Укажите основные резервы снижения трудоемкости.
9. Дайте классификацию персонала, применяемую в тактическом
планировании.
10. Какие фонды рабочего времени существуют в планировании пер-
сонала?
11. Раскройте суть методов определения плановой численности ра-
ботающих.
12. Как планируется высвобождение персонала и дополнительной
потребности в нем?
13. Как планируется развитие персонала?
14. Какие источники покрытия дополнительной потребности персо-
нала существуют?
15. Назовите показатели плана по труду и персоналу
Глава 11
Планирование средств на оплату труда
11.1. Цели, задачи и технология планирования средств
на оплату труда
Планирование средств на оплату труда является важнейшим
элементом механизма стимулирования труда работников фирмы.
Размер средств, направляемых на оплату труда, определяет уровень
заработной платы работников, который, в свою очередь, формирует
интерес к работе и ее результатам. В конечном счете эффективность
хозяйствования выражается в уровне заработной платы которую
получают работники. При рациональной системе организации и
планирования оплаты труда те хозяйственные решения, которые
выгодны фирме, становятся выгодными государству.
Цель планирования средств на оплату труда — определение
оптимального размера фонда заработной платы исходя из плани-
руемой результативности хозяйственной деятельности фирмы.
В процессе достижения поставленной цели решаются следующие
задачи:
• выбор форм и систем оплаты труда, в наибольшей мере соот-
ветствующих стратегии и тактике развития фирмы;
• определение нормируемой величины расходов на оплату
труда, включаемых в себестоимость продукции;
• расчет величины чистой прибыли, направляемой на оплату
труда;
• расчет средней заработной платы работников фирмы;
• определение и поддержание на запланированном уровне со-
отношения между заработной платой, производительностью и
фондовооруженностью труда;
• расчет налогов и отчислений, установленных в зависимости
от величины фонда заработной платы;
• обеспечение участия работников предприятия в капитале и
прибыли, получаемой по итогам хозяйственной деятельности и т.д.
464
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
В конечном счете механизм планирования оплаты труда дол-
жен обеспечить решение следующих задач:
• воспроизводство рабочей силы;
• создание стимулов для повышения количества и качества
труда в плановом периоде;
• обеспечение роста средней заработной платы и качества
жизни работников предприятия;
• обеспечение рационального соотношения в оплате труда ра-
ботников различных категорий;
• сокращение текучести кадров.
На рисунке 11.1 представлен алгоритм планирования средств
на оплату труда, который состоит из шести блоков плановых рас-
четов. Рассмотрим их более подробно.
Фонд заработной платы по действующим нормативным мате-
риалам включает в себя не только фонд оплаты труда (нормируе-
мую часть), относимый к издержкам предприятия, но и выплаты за
счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся
в распоряжении фирмы. Поэтому планирование средств на оплату
труда состоит из расчета фонда оплаты труда (ФОТ), расчета вы-
плат из фонда потребления, который формируется из чистой при-
были, а также расчета выплат социального характера (пособий
семьям, воспитывающим детей, пособий по временной нетрудо-
способности, стоимости путевок для оздоровления и т.п.). Наи-
больший удельный вес в составе средств, направляемых на оплату
труда, занимает ФОТ, включаемый в себестоимость продукции.
Поэтому требования к его обоснованию наиболее жесткие.
11.2. Состав средств на оплату труда
Поскольку средства на оплату труда работников входят в себе-
стоимость продукции и формируют цену товара, государство уста-
навливает их структуру. Средства, направляемые на оплату труда,
образуют фонд заработной платы фирмы и входят в состав
средств, направляемых на потребление (рис. 11.2). В состав плано-
вого фонда заработной платы входят фонд оплаты труда (регла-
П.2. Состав средств на оплату труда
465
1
Рис. 11.1 Алгоритм планирования средств на оплату труда
Фонд оплаты труда (ФОТ) Суммы трудовых и социальных льгот Дивиденды, проценты по акциям и вкладам в имущество
Фонд заработной платы
Средства, направляемые на потребление
Рис. 11.2. Состав средств, направляемых на потребление
466
Глава II. Планирование средств на оплату труда
ментируемая часть фонда заработной платы) и сумма предостав-
ляемых предприятием, организацией, учреждением трудовых и
социальных льгот, включая материальную помощь, выплачива-
емую из чистой прибыли. Кроме фонда заработной платы в состав
средств потребления входят доходы (дивиденды, проценты) по
акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового
коллектива в имущество предприятия, планируемые к выплате ра-
ботникам фирмы.
Рассмотрим структуру фонда оплаты труда (ФОТ). В со-
став фонда оплаты труда включаются выплаты по заработной пла-
те, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и
должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от резуль-
татов труда, его количества и качества; стимулирующих и компен-
сирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи
с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с дей-
ствующим законодательством; систем премирования рабочих и
служащих за производственные результаты; иных условий оплаты
труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и
системами оплаты труда.
В состав расходов на оплату труда в соответствии с действую-
щим законодательством включаются следующие выплаты:
1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную ра-
боту, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок
и должностных окладов в соответствии с принятыми в фирме фор-
мами и системами оплаты труда.
2. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной
оплаты работникам.
3. Выплаты по системам премирования рабочих, руководите-
лей, специалистов и служащих за производственные результаты
в размерах, предусмотренных действующим законодательством,
за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресур-
сов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие дости-
жения в труде и т.п.
4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режи-
мом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты
к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверх-
11.2. Состав средств на оплату труда 467
урочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение
профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых,
вредных, особо вредных условиях труда и т.д.
5. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдель-
ных отраслей в соответствии с действующим законодательством
коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату пре-
доставляемого работникам предприятий в соответствии с установ-
ленным законодательством бесплатного жилья или суммы денеж-
ной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, комму-
нальных услуг и пр.
6. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с дейст-
вующим законодательством предметов, включая форменную
одежду, обмундирование, остающихся в личном пользовании,
или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам. Ус-
тановленные законодательством нормы бесплатной выдачи
предметов распространяются на предприятия всех форм собст-
венности.
7. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенса-
ция за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подрост-
ков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка,
а также времени, связанного с прохождением медицинских осмот-
ров, выполнением государственных обязанностей.
8. Выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и
организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численно-
сти работников и штатов.
9. Надбавки к заработной плате за продолжительность непре-
рывной работы (вознаграждение за выслугу лет, стаж работы) в со-
ответствии с действующим законодательством.
10. Оплата отпуска, предоставляемого по окончании государ-
ственного учебного заведения выпускниками, которые получили
направление на работу.
11. Оплата учебных отпусков, предоставляемых рабочим и
служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших
и средних специальных учебных заведениях, в вечерних (смен-
ных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечер-
них (сменных) и заочных общеобразовательных школах.
468
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
12. Оплата за время вынужденного прогула или выполнения
нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законода-
тельством.
13. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до
фактического заработка, установленные законодательством.
14. Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоуст-
роенным с других фирм с сохранением в течение определенного
срока в соответствии с законодательством размеров должностного
оклада по предыдущему месту работы, а также при временном за-
местительстве.
15. Суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым
методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места
нахождения предприятий (пункта сбора) к месту работы и обрат-
но, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни за-
держки работников в пути по метеорологическим условиям.
16. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, при-
влеченным для работы на предприятия, в организации согласно
специальным договорам с государственными организациями на
предоставление рабочей силы, как выданные непосредственно
этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
17. Заработная плата по основному месту работы рабочим, ру-
ководителям и специалистам фирм во время их обучения с отры-
вом от производства по повышению квалификации и переподго-
товки кадров.
18. Оплата труда студентов высших учебных заведений и уча-
щихся средних специальных и профессионально-технических
учебных заведений, проходящих производственную практику на
предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразователь-
ных школ в период профессиональной ориентации.
19. Оплата труда студентов высших учебных заведений и уча-
щихся средних специальных и профессионально-технических за-
ведений, работающих в составе студенческих отрядов.
20. Оплата труда работников, не состоящих в штате предпри-
ятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам подря-
да, если расчеты с работниками за выполненную работу произво-
дятся непосредственно самой фирмой.
11.2. Состав средств на оплату труда
469
21. Расходы на выплату пенсий с особыми условиями, возме-
щаемые фонду социальной защиты населения в соответствии
с действующим законодательством.
22. Другие выплаты, включаемые в соответствии с установлен-
ным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по
оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в рас-
поряжении фирмы, и других целевых поступлений.).
Все перечисленные выплаты, составляющие фонд оплаты тру-
да, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.
Как видно из рисунка 11.2, в фонд заработной платы кроме
фонда оплаты труда входит сумма предоставляемых фирмой тру-
довых и социальных льгот, включая материальную помощь, вы-
плачиваемую из прибыли. Данные выплаты в соответствии с дей-
ствующим положением в себестоимость продукции, работ, услуг
не включаются.
Не включаются в фонд оплаты труда следующие выплаты
работникам фирм в денежной и натуральной формах, а также за-
траты, связанные с их содержанием.
1. Премии, выплачиваемые за счет средств специального на-
значения и целевых поступлений, а также выплаты по системам
премирования рабочих и служащих за производственные резуль-
таты, сверх размеров, предусмотренных законодательством.
2. Вознаграждения по итогам работы за год.
3. Материальная помощь, в том числе безвозмездная матери-
альная помощь для первоначального взноса на кооперативное
жилищное строительство, на частичное погашение кредита, пре-
доставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное
строительство, а также беспроцентная ссуда на улучшение жи-
лищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные по-
требности.
4. Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному
договору сверх предусмотренных законодательством отпусков ра-
ботникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.
5. Надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на
пенсию ветеранам труда; компенсационные выплаты в связи с по-
вышением цен, производимые сверх размеров индексации дохо-
470
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
дов, предусмотренные действующим законодательством; компен-
сация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и про-
филакториях либо предоставление его по льготным ценам или
бесплатно, кроме специального питания для отдельных категорий
работников в случаях, предусмотренных законодательством.
6. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользо-
вания, специальными маршрутами, ведомственным транспортом,
за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость
продукции, работ, услуг.
7. Ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предос-
тавляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными
хозяйствами для общественного питания фирмы.
8. Оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и пу-
тешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений
культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприя-
тий, подписки на периодические издания и товаров для личного
потребления работников и другие аналогичные выплаты и затра-
ты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия.
9. Другие выплаты, носящие характер социальных льгот, до-
полнительно предоставляемых по решению трудового коллектива
сверх льгот, предусмотренных законодательством.
Не включается в себестоимость также важнейшая составляю-
щая средств, направляемых на потребление, — дивиденды, про-
центы по акциям членов трудового коллектива и доходы по вкла-
дам членов трудового коллектива в имущество предприятия.
При планировании расходов на оплату труда необходимо учи-
тывать их уровень в предплановом периоде. Однако необходимо
иметь в виду, что фактическая структура фонда заработной платы
может отличаться от вышерассмотренной. Цель вышерассмотрен-
ной структуры состоит в том, чтобы сформировать фактическую и
плановую себестоимость (калькуляцию и смету затрат). Состав
фонда заработной платы для целей налогообложения, исчисления
платежей в фонды, а также статистической отчетности может быть
иным, что необходимо иметь в виду при его анализе и планирова-
нии.
11.3. Анализ фонда заработной платы
471
Для удобства планирования фонд заработной платы целесооб-
разно разбить на две части: фонд основной и дополнительной зара-
ботной платы. К основной заработной плате относится оплата
труда за выполненную работу. Сюда входит сдельная заработная
плата, тарифный фонд заработной платы, премии за производст-
венные результаты и т.п. К дополнительной заработной плате от-
носятся различные доплаты, как правило, не связанные с объемом
выполненной работы. Например, доплата за работу в ночное вре-
мя, доплата за руководство бригадой, доплата за сокращенный ра-
бочий день и т.д.
Нецелесообразно включать в плановый фонд заработной пла-
ты доплаты за отклонение от нормальных условий труда, брак,
сверхурочные работы, простои.
11.3. Анализ фонда заработной платы
Анализ использования средств на оплату труда в предплано-
вом периоде ставит цель выявить нерациональные выплаты из
фонда заработной платы, разработать мероприятия по экономии за
счет роста производительности труда и снижения трудоемкости
выпускаемой продукции.
Начинается анализ средств, направляемых на оплату труда,
с анализа фонда оплаты труда (ФОТ). Необходимо рассчитать аб-
солютное и относительное отклонение его фактической или ожи-
даемой величины от плановой.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактиче-
ски использованных средств ФОТ с плановым фондом в целом по
фирме, структурным подразделениям и категориям работников.
Относительное отклонение рассчитывается как разность меж-
ду фактически начисленной суммой зарплаты и плановым ФОТ,
скорректированным на коэффициент выполнения плана по произ-
водству продукции (товарной, валовой, чистой). При этом необхо-
димо иметь в виду, что корректируется не весь фонд, а только его
переменная часть, которая изменяется пропорционально объему
производства. Сюда входит заработная плата рабочих по сдель-
472
Глава 11 Планирование средств на оплату труда
ным расценкам, премии рабочим и служащим за производствен-
ные результаты и сумма, начисленная за отпуска, соответствую-
щая доле переменной зарплаты.
Исходные данные, необходимые для анализа, целесообразно
представить в виде таблицы 11.1.
Относительное отклонение фактического фонда оплаты труда
от планового (АФОТ отн ) определяется по формуле
АФОТотн=ФОТф-ФОТпск =
=фот ФОТП (ЮО+АОП%)КС
ф 100
где ФОТф, ФОТПСК — фонд оплаты труда соответственно фактиче-
ский и плановый, скорректированный на процент выполнения пла-
на по производству продукции, млн р.; ДОП% — процент выпол-
нения плана по выпуску продукции; Кс — коэффициент, отражаю-
щий удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он
показывает, на какую долю процента следует увеличивать (умень-
шать) плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполне-
ния (недовыполнения) плана по выпуску продукции (АОП%).
В процессе последующего анализа следует выявить факторы
абсолютного и относительного отклонения ФОТ.
Переменная часть ФОТ зависит от объема производства про-
дукции (ОП(), его структуры (УВ;), удельной трудоемкости (Т,) и
уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ,). Оценка влияния дан-
ных факторов на абсолютное и относительное отклонение пере-
менной части оплаты труда (ФОТпер) производится на основе сле-
дующих зависимостей.
Переменная часть фонда оплаты труда по плану, пересчитан-
ному на фактический объем производства продукции, при плано-
вой структуре (ФОТ"®? ) определяется по формуле
ФОТ“Р =ФОТ^ер-Коп, (11-2)
где ФОТ„ер — переменная часть фонда оплаты труда по плану за
анализируемый период, млн р.; КоП — коэффициент выполнения
11.3. Анализ фонда заработной платы
473
Таблица 11.1
Фонд оплаты труда по за 20____________________г.
(наименование организации)
Сумма заработной платы, млн р.
План
Наименование показателя Перво- началь- ный Скоррети- ванный на объем производ- ства Факт Откло- нение
1 2 3 4 5
1. Переменная часть ФОТ ра- бочих, всего В том числе: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производст- венные результаты 2. Постоянная часть ФОТ ра- бочих, всего В том числе: 2.1. Повременная оплата тру- да рабочих по тарифным став- кам 2.2. Доплаты 3. Всего отлата труда рабочих без отпускных 4. Оплата отпусков рабочих, всего В том числе: 4.1. Относящаяся к перемен- ной части 4.2. Относящаяся к постоян- ной части 5. ФОТ служащих
474
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
Окончание табл. 11.1
1 2 3 4 5
6. ФОТ общий, всего В том числе: 6.1. Переменная часть (стр. 1 + + стр. 4.1) 6.2. Постоянная часть (стр. 2 + + стр. 4.2 + стр. 5) 7. Удельный вес в ФОТ, %: 7.1. Переменной части 7.2. Постоянной части
плана по объему производства продукции, работ, услуг за тот же
период.
Переменная часть фонда оплаты труда по плану, пересчитанно-
му на фактический объем производства продукции и фактическую
структуру ассортимента (ФОТ™Р ), определяется по формуле
п
ФОТ"Х =£<°п.ф зпп,,), (11.3)
1=1
где ОП/ф— фактический объем производства i-ro изделия (работ,
услуг) в натуральном выражении за анализируемый период;
ЗПП, — прямая оплата труда за единицу продукции по плану за
тот же период, р.; п — количество наименований продукции.
Переменная часть фонда оплаты труда фактически при факти-
ческой удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда
(ФОТ ) рассчитывается следующим образом:
ФОТ"ер =У(ОП, Т, ОТ. ), (11.4)
фпУо 'Ф 'ф 'п Л ’
1=1
где Т,- — трудоемкость фактическая (фактические трудозатраты)
на выпуск единицы продукции r-го наименования, ч; ОТ, — пла-
„ п
новый уровень среднечасовой оплаты труда, р.
/1,3. Анализ фонда заработной платы
475
Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру-
да от плана можно рассчитать по формуле
АФОТ"fP =ФОТ "ер - ФОТ"ер. (11.5)
абс ф п v
Относительное отклонение переменной части фонда оплаты
труда от плана можно определить по формуле
АФОТ = ФОТ - ФОТ пер . (11.6)
Затем производится расчет влияния различных факторов на из-
менение переменной части ФОТ.
Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты труда
за счет изменения объема произведенной продукции (АФОТ™Р )
определяется по формуле
АФОТ п'р =ФОТ”ер - ФОТ "ер - ФОТпер . (11.7)
a6Cj п ф ncKj v '
Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру-
да за счет изменения структуры продукции (АФОТ ™р ) рассчиты-
вается по формуле
АФОТ"!” =ФОТпер -ФОТпер . (11.8)
абс2 пск( пск2 v
Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру-
да за счет изменения трудоемкости продукции (ДФОТ"®Р ) опре-
деляется по формуле
АФОТ п*р =ФОТпср -ФОТ"ер . (11.9)
абс3 пск2 фпу0 ' '
Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру-
да за счет изменения уровня оплаты труда (АФОТ"^Р
вается по формуле:
ДФОТ'7 =ФОТ"ер -ФОТ"ер. (11.10)
абс4 фпу0 ф ' 7
Таким образом, суммарное абсолютное отклонение перемен-
ной части фонда оплаты труда от плана (АФОТ ™р) равняется:
476
Глава II. Планирование средств на оплату труда
ДФОТ'7 =АФОТ“Р +ЛФОТ"ер +
абс абС[ абс2
+АФОТП!Р +ДФОТ"^Р . (П.П)
Аналогично рассчитывается влияние факторов на относи-
тельное отклонение переменной части ФОТ. При этом влияние из-
менения объема продукции не определяется.
После этого необходимо проанализировать причины измене-
ния постоянной, не зависящей от объема производства продук-
ции, части ФОТ (ФОТпос). В нее входят зарабатная плата рабо-
чих-повременщиков, служащих, все виды доплат, заработная пла-
та прочих категорий работников по повременной системе оплаты
труда. Фонд оплаты их труда зависит от среднесписочной числен-
ности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, за-
висит еще и от количества отработанных дней в среднем одним ра-
бочим за год, средней продолжительности рабочей смены и сред-
нечасового заработка. Анализ проводится по каждой категории ра-
ботающих.
Между этими показателями существуют следующие зависи-
мости:
ФОТпос=Чсс-ЗПсг, (11.12)
фОтпос=Чсс .Кд-ЗПсд, (11.13)
ФОТпос=Чсс-К -ПС-ЗПСЧ, (11.14)
где ФОТпос— постоянная часть фонда оплаты труда, р.; Чсс —
среднесписочная численность рабочих, оплачиваемых повремен-
но, чел.; ЗПСТ — среднегодовая зарплата одного рабочего, р.; Кд —
количество отработанных одним рабочим в среднем за год дней;
ЗПад — среднедневная зарплата рабочего, р.; Пс — средняя про-
должительность смены, ч; ЗПСЧ — среднечасовая зарплата одного
рабочего, р.
Расчет влияния на повременный фонд оплаты труда рабочих
различных факторов производится следующим образом.
11.3. Анализ фонда заработной платы
477
Отклонение постоянной части ФОТ за счет изменения средне-
списочной численности рабочих (ДФОТ ™>с) определяется по фор-
муле
ДФОТГ =(ЧССф -ЧССп )-ЗПСГп, (11.15)
гдеЧсс , Чсс —среднесписочная численность рабочих за анали-
зируемый период соответственно фактическая и плановая, чел.;
ЗПСГ — среднегодовая плановая зарплата одного рабочего, р.
Отклонение постоянной части ФОТ за счет изменения средне-
годовой заработной платы рабочих (ДФОТ"°,С) рассчитывается по
формуле
АФОТ"°г =ЧССф • (ЗПСГф - ЗПСГп ), (11.16)
где ЗПСГ , ЗПСГ — соответственно фактическая и плановая сред-
негодовая зарплата рабочего, р.
Общее отклонение постоянной части ФОТ (ДФОТПОС) равно
сумме:
ДФОТпос=ДФОТ"ос+ДФОТ™с. (11.17)
Из общей величины отклонения необходимо выделить сле-
дующие факторы.
Отклонение за счет изменения количества отработанных дней
(ДФОТдОС):
ЛФОТ”' =Ч„ф • (К^ - К,„) П... ЗП„п. (11.18)
Отклонение за счет изменения средней продолжительности
смены (ДФОТ ):
ДФОТ™=ЧСС Кя (Пс -Пс )-ЗПсч . (11.19)
ПС ССф Дф ' Сф сп > счп ' z
Отклонение за счет изменения среднечасовой зарплаты
(ЛФОТ™СЧ):
ДФОТ™СЧ =ЧССф КДф - ПСф (ЗПСЧф - ЗПСЧп ). (11.20)
478
Глава 11. Планирование средств на оплату труд<
Фонд заработной платы служащих также может изменяться за
счет среднесписочной численности и среднегодовой зарплаты.
Анализ влияния данных факторов проводится аналогично выше-
рассмотренному анализу рабочих.
Важным элементом анализа является выявление соответст-
вия между темпами изменения заработной платы и производи-
тельности труда. Эффективность использования средств на оп-
лату труда может быть оценена по следующим показателям: про-
изводство товарной (валовой, чистой) продукции на рубль
заработной платы; выручка от реализации продукции, работ, ус-
луг, приходящаяся на рубль зарплаты; сумма валовой, чистой при-
были на рубль зарплаты; сумма реинвестируемой прибыли на
рубль зарплаты.
В конечном счете анализ использования средств на оплату тру-
да должен выявить нерациональные выплаты, факторы и источни-
ки экономической эффективности, намечаемые к реализации в
процессе планирования фонда оплаты труда и фонда заработной
платы.
11.4. Планирование фонда оплаты труда
В процессе планирования фонда оплаты труда необходимо ре-
шить следующие задачи:
• выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей
мере соответствующие установкам стратегического и тактическо-
го плана;
• выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;
• рассчитать величину планового фонда оплаты труда.
Рассмотрим их более подробно.
1. Выбор форм и систем оплаты труда.
Наибольшее распространение в настоящее время в отечествен-
ной и зарубежной практике получили следующие формы оплаты
труда.
Сдельная, при которой производится оплата за каждую едини-
цу продукции, работ, услуг.
11.4. Планирование фонда оплаты труда 479
Условия применения сдельной оплаты труда:
• существуют показатели измерения объема выполненной ра-
боты каждым работником;
• имеется возможность точного учета объемов выполненных
работ;
• объем выполненной работы зависит от усилий работника;
• планом предусмотрено увеличение выработки продукции,
работ, услуг в том подразделении, где предусматривается сдель-
ная оплата труда;
• имеется возможность технического нормирования труда.
Сдельная оплата неэффективна в том случае, если ее примене-
ние ведет к:
• ухудшению качества продукции;
• нарушению технологических режимов;
• ухудшению обслуживания рабочих мест;
• нарушению техники безопасности и промышленной сани-
тарии;
• перерасходу ресурсов.
Сдельная оплата труда имеет следующие разновидности (сис-
темы) и особенности начисления заработка.
При прямой индивидуальной сдельной системе заработной пла-
ты заработок рабочего (ЗПСПИ) определяется по формулам:
ЗПспи = РсВ, (11.21)
Рс=ТСч-Нвр, (11.22)
ТС
рс=2±^-, (11.23)
н
11выр
где Рс — сдельная расценка, установленная на единицу работы, р.;
В — количество соответствующих единиц работы в натуральном
выражении; ТСЧ — часовая тарифная ставка разряда выполняемой
работы, р.; Нвр— норма времени на выполнение единицы работы,
ч; НВЫр — норма выработки продукции (работ, услуг) за соответст-
вующую единицу времени в натуральном выражении.
При прямой коллективной сдельной системе заработок рабо-
чих определяется аналогичным образом с использованием коллек-
480
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
тивной сдельной расценки и общего объема произведенной про-
дукции (выполненной работы) бригады в целом.
При сдельно-премиальной системе рабочему-сдельщику или
бригаде выплачивается премия за выполнение и перевыполнение
установленных количественных и качественных показателей, пре-
дусмотренных положением о премировании. Заработок рабочего
по сдельно-премиальной системе (ЗПсп) определяется по следую-
щей формуле:
„Т-Т ri( П+К-МА .
ЗПсп=Рс-В1 1+—— I, (11.24)
где П — размер премии в процентах к сдельному заработку за вы-
полнение установленных показателей и условий премирования;
К — размер премии за каждый процент перевыполнения установ-
ленных показателей премирования в процентах; М — процент пе-
ревыполнения установленных показателей премирования.
При косвенно-сдельной системе заработной платы, применяе-
мой прежде всего для оплаты труда вспомогательных рабочих, не-
посредственно занятых обслуживанием основных рабочих, опре-
деляются косвенно-сдельные расценки (Ркс):
ТСвр
РКс=--^ (1125)
^вро
где ТСвр— тарифная ставка вспомогательного рабочего, р.;
Нвро — норма выработки основных рабочих, обслуживаемых дан-
ным вспомогательным рабочим.
Заработная плата рабочего (ЗПКС) в этом случае определяется так:
ЗПКС =РКС' Вор>
где ВОр — объем продукции, работ, услуг, произведенный основ-
ными рабочими.
Аккордная система заработной платы — это такая система,
при которой заработок рабочего (группы рабочих) определяется за
весь объем произведенной им работы. Средства, предусмотренные
на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплек-
са работ независимо от сроков их выполнения. За выполнение за-
11.4. Планирование фонда оплаты труда
481
дания в срок при качественном выполнении работ рабочим выпла-
чивается премия. Такая система оплаты труда применяется обыч-
но при разовых и договорных работах, как правило, ремонтных,
отделочных.
При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачи-
вается по прямым Сдельным расценкам в пределах выполнения
норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расцен-
кам. При использовании сдельно-прогрессивной оплаты труда
особое внимание следует уделить определению нормативной
исходной базы, разработке эффективных шкал повышения рас-
ценок, учету выработки продукции и фактически отработанного
времени.
Сдельная форма оплаты труда может применяться индивиду-
ально для каждого конкретного работника, а может иметь коллек-
тивные формы. Подрядная форма оплаты труда применяется, ко-
гда заключается договор, по которому одна сторона обязуется вы-
полнить определенную работу, берет подряд, а другая сторона, то
есть заказчик, обязуется оплатить эту работу после ее окончания.
Заработок бригады рабочих (Збр) определяется по формуле
Збр-РбрВбр, (11.26)
где Рбр — бригадная сдельная расценка за единицу производимой
продукции, р.; Ббр — объем работ, выполненный бригадой, на-
тур. ед.
Повременная форма оплаты труда применяется в следующих
случаях:
• отсутствует возможность увеличения выпуска продукции,
производительность труда не связана с усилиями рабочего либо по
условиям производства не надо увеличивать выполняемый объем;
• производственный процесс строго регламентирован;
• функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом техно-
логического процесса;
• функционирование поточных и конвейерных типов произ-
водства со строго заданным ритмом;
• увеличение выпуска продукции может привести к браку или
ухудшению ее качества.
16 Зак. 2023
482
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
При простой повременной системе заработная плата работни-
ка (ЗПпп) за определенный отрезок времени определяется по фор-
муле
ЗПпп =ТС-Ф, (11.27)
где ТС — часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответст-
вующего разряда, р.; Ф — фактически отработанное на производ-
стве время, часов (дней).
При повременно-премиальной системе заработная плата работ-
ника (ЗПпвп ) определяется по следующей формуле:
ЗПпвп =тс • Ф (i+n±!L^. (11.28)
По бестарифной системе оплаты труда заработная плата всех
работников представляет собой долю работника в фонде оплаты
труда предприятия или подразделения. Фактическая величина за-
работной платы каждого работника зависит от ряда факторов:
• квалификационного уровня работника;
• коэффициента трудового участия (КТУ);
• фактически отработанного времени.
Квалификационный уровень работника предприятия опреде-
ляется как частное от деления фактической заработной платы ра-
ботника за прошедший период на сложившийся на предприятии
минимальный уровень заработной платы за тот же период.
Процесс начисления заработной платы при данной системе оп-
ределяется в такой последовательности:
1) Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) по предприятию
в целом за отчетный период.
2) Определяется общая сумма баллов, заработанная всеми ра-
ботниками предприятия (М):
М=£м,-, (11.29)
!=•
где М,- — количество баллов, заработанных каждым i-m работни-
ком; п — количество работников предприятия;
М,=К-Ф-КТУ, (11.30)
11.4. Планирование фонда оплаты труда
483
(11.31)
где К — квалификационный уровень; Ф — количество отработан-
ных человеко-часов; КТУ — коэффициент трудового участия.
3) Рассчитывается доля фонда оплаты труда, приходящаяся на
оплату одного балла (d, р.):
, ФОТ
а =-----
М
4) Начисляется заработная плата каждому работнику (ЗПбес ):
ЗП^. (11.32)
Контрактная система — заключение договора (контракта) на
определенный срок между работодателем и исполнителем. В дого-
воре указываются условия труда, права и обязанности сторон, ре-
жим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.
После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда не-
обходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты
труда (заработной платы).
2. Методы определения планового фонда оплаты труда.
Для определения планового фонда оплаты труда (фонда зара-
ботной платы) применяются следующие методы:
• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;
• на основе средней заработной платы;
• нормативный;
• поэлементный (прямого счета).
Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием
данных методов.
а) По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда.
В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТП) определя-
ется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического
или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объе-
ма производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения)
численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде
уровня средней заработной платы (ЗПсб):
ФОТП =ФОТб - КОп ± Эч- ЗПСб. (11.33)
Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том,
что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональ-
484
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
ные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном перио-
де. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее
структурных подразделений на эффективное использование живо-
го труда, так как в данном случае при большей численности рабо-
тающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод
может применяться на стадиях предплановой работы для укруп-
ненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу
присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяет-
ся на практике.
б) Планирование ФОТ на основе средней заработной платы.
Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на
основе плановой численности работающих по категориям (Чспп )
и планируемой среднегодовой заработной платы одного работни-
ка данной категории (ЗПп ):
п „
ФОТп=£чссп.-ЗПп., (11.34)
1=1
ЗПп.=ЗПб Кзп , (11.35)
где ЗПб — достигнутый уровень заработной платы работника z-й
категории в предплановом периоде, р.; Кзп— планируемый коэф-
фициент роста средней заработной платы z-й категории работни-
ков.
По сравнению с рассмотренным выше данный метод более то-
чен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рас-
считать среднюю зарплату в плановом периоде в условиях значи-
тельной инфляции — дело непростое и требует детального обос-
нования.
в) Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмот-
ренных методов позволяет нормативный метод планирования
ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с разви-
той рыночной экономикой.
В практике применяются два варианта нормативного метода:
уровневый и приростной.
При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или
заработной платы определяется на основе планируемого объема
11.4. Планирование фонда оплаты труда
485
выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном
(трудовом) выражении (ОПп) и планового норматива заработной
платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп):
ФОТП =ОПп Нзп. (11.36)
Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии
следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть доста-
точно стабильными в течение всего планового периода. Во-вто-
рых, нормативы должны быть представительными, то есть одина-
ковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать
антагонизм у исполнителей.
Норматив затрат заработной платы на один рубль продукции,
работ, услуг или один нормо-час рассчитывается по формуле
ФОТ6100+АЗП
ОПб 100+АЛТ
где ФОТб — фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за
вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат,
связанных с отклонением от нормальных условий труда);
ОПб — фактический объем производства базисного года, р., или
нормо-ч; ДЗПС — плановый суммарный прирост средней зара-
ботной платы по отношению к базисному году, %; АПТ — соот-
ветственно плановый суммарный прирост производительности
труда, %.
Прирост производительности труда (АПТ) определяется в со-
ответствии с требованиями раздела 10 данного учебного пособия.
Прирост средней заработной платы (ДЗПС) определяется по фор-
муле
ДЗПС=ДПТ-Н3, (11.38)
гдеН3 — норматив прироста в процентах средней заработной пла-
ты на один процент повышения производительности труда.
Приростной нормативный метод базируется на нормативе
прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема
производства (ДНЗП):
486
Глава 1L Планирование средств на оплату труда
фотп =фот б ±^9[11-ah2l ФОТ б (11.39)
юо
где ДОП — планируемый процент прироста (уменьшения) объема
продукции по отношению к базисному году.
Недостатки данного метода аналогичны методу расчета плано-
вого ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотрен-
ному выше. Одного от последнего он отличается большим стиму-
лирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долго-
временном нормативе.
На практике нормативный метод имеет различные модифика-
ции. Например, в электронной промышленности фонд оплаты тру-
да в целом по предприятию рассчитывается по формуле
ФОТП =НЗП • ОПб-Кзп, (11.40)
где Нзп — затраты фонда оплаты труда на 1 рубль товарной про-
дукции, р.; ОПб — объем товарной продукции в базисном году;
Кзп — повышающий коэффициент ФОТ при росте объема товар-
ной продукции по сравнению с соответствующим периодом про-
шлого года (при росте ОП на 5% Кзп = 1,05; на 10% Кзп = 1,1; свы-
ше 10% Кзп= 1,15).
Более сложная методика применяется при планировании ФОТ
структурных подразделений (цехов, участков):
ФОТП =ФОТб +ФОТб .А0П1 '^1 +А0П2 /€2 +
100
+ ФОТэ-ФОТпр, (П-41)
где ДОП1, ДОП2 — планируемый прирост объема производства то-
варной продукции соответственно на 10 процентных пунктов и свы-
ше 10 пунктов; КиК2 — норматив прироста ФОТ на один процент-
ный пункт прироста объема производства (Aj = 0,9; К2 = 0,2), %;
ФОТ3, ФОТпр — соответственно экономия, перерасход фонда опла-
ты труда в базисном периоде, р.
г) Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ
предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда
оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим катего-
11.4. Планирование фонда оплаты труда
487
(11.42)
риям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, за-
тем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей
последовательности.
• Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих.
В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая
по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле
ФОТСД=ХОП,-РС(,
1=1
где ОП, — объем производства i-x изделий, работ, услуг в плано-
вом периоде; п — количество наименований изделий, работ, ус-
луг; Рс— суммарная планируемая сдельная расценка на i-e изде-
лие по данному подразделению, фирме, р.
Данный фонд можно определить на основе трудоемкости про-
изводственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой та-
рифной ставки (ТСсч) в рублях:
ФОТсд=ТТСсч,
и
(11.43)
(11.44)
тс _________
сч £ч,.
где ТС,-— часовая тарифная ставка i-ro разряда, р.; Ч,— числен-
ность рабочих i-ro разряда; п— количество разрядов рабочих
в данном подразделении, фирме.
При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда, когда
сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, произве-
денным сверх нормы выработки, расчет прямого фонда оплаты
труда с учетом этих доплат производится по формуле
Рс -пА
ФОТС =УОП,РС + ДОП.--У Рс +—!—
Л 1 & J 100
т
п
(11.45)
i=l
где ДОП, — дополнительный выпуск продукции i-ro вида, кото-
рый намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах
измерения; Р — сдельная расценка за одну j-ю операцию по дан-
488
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
ному виду продукции (работы), р.; П— планируемый процент
прироста сдельных расценок на часть продукции (работы), произ-
веденной сверх установленного плана в данном периоде.
• Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТт }
В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачи-
ваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется
по формуле
ФОТт =ТСсч-Фп-Чрп, (11.46)
где Фп — планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Чрп —
численность рабочих, охваченных повременной формой заработ-
ной платы, чел.; ТСсч — среднечасовая тарифная ставка, р.
Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается
на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада
на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количе-
ство месяцев работы в плановом периоде.
• Расчет премиального фонда (ФОТ11р). В данную часть фонда
оплаты труда входят планируемые суммы премий за производст-
венные результаты, предусмотренные действующей на предпри-
ятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.
Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТпрс) и рабочих-по-
временщиков (ФОТпрп) рассчитывается по формулам:
ЗПС-(П+П,+Пп ) ФОТ _ С 4 1 п2 . (11-47)
* ППС 9 100 фот -ЗПс’Щ.
(11.48)
прс 100 ’
ФОТ -ЗПст‘ П4. прс 100 ’ (11.49)
фот _зпт-п3 (11.50)
прп 100 ’
ЗЩ-ОГ+ПрПД (11.51)
100
ФОТпр=ФОТпрс+ФОТпрп; (11.52)
11.4. Планирование фонда оплаты труда
489
ФОТ(11.53)
100
где ЗПс— планируемый фонд основной (прямой) заработной
платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расцен-
кам, р.; П — размер премии в процентах к основному сдельному
заработку рабочего, установленный за выполнение показателей
премирования; П, — процент премии, установленный за каждый
процент перевыполнения показателей премирования; Пг — пла-
нируемый процент перевыполнения показателей премирования;
Пз — планируемый размер премии в процентах к прямой сдель-
ной заработной плате рабочего вне зависимости от степени пере-
выполнения норм выработки; ГЦ — размер премии в процентах к
заработной плате рабочего-сдельщика, исчисленной по тариф-
ным ставкам; ЗПСТ — планируемый фонд заработной платы рабо-
чих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, р.; ЗПТ —
планируемый повременный основной заработок рабочих-повре-
менщиков по тарифу, р.; П'3 — планируемый процент премии к
повременному основному заработку рабочего-повременщика по
тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей
премирования; ГГ — планируемый процент премии к повремен-
ному основному заработку рабочих-повременщиков по тарифу,
установленный за выполнение показателей премирования; П" —
средний планируемый процент премии производственных рабо-
чих к прямому фонду заработной платы; ФОТпр — общий фонд
премий, р.
Конкретные формулы из 11.47—11.53 выбираются в зависи-
мости от принятой в фирме системы премирования рабочих. При
премировании в одинаковом размере, как за выполнение, так и за
перевыполнение плана, расчет планируемой суммы премии ведет-
ся по формулам 11.48 и 11.50. При дифференцированном исчисле-
нии премии за выполнение и перевыполнение показателей преми-
рования расчет ведется по формулам 11.47 и 11.51. В укрупненных
расчетах премиальный фонд определяется по формуле 11.53. Об-
щий фонд премий на планируемый период рассчитывается по фор-
муле 11.52.
490
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
Премиальный фонд рабочих, работающих на месячных окла-
дах, рассчитывается по формулам 11.50, 11.51, в которых вместо
тарифного фонда применяется сумма их должностных окладов.
• Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТК), свя-
занных с режимом работы и условиями труда. В данную часть
фонда входят следующие выплаты.
Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы. Плано-
вая сумма доплат (ФОТНЧ) рассчитывается по формуле
ФОТ„Ч=№ОТ-У"-К-*„Д1,
100
ФОТНЧ =ТСсч - Фнч • Кдн, (11.54)
где ФОТт— тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих
в плановом периоде, р.; Ун — удельный вес в процентах времени
ночной работы; Кдн — коэффициент, показывающий размер доп-
латы к тарифу за работу в ночное время; ТСсч — средняя часовая
тарифная ставка рабочих, р.; Фнч — фонд ночного времени работы
в данном периоде, ч.
Доплаты за работу в праздничные дни. Плановая сумма доп-
лат рабочим (ФОТцд) определяется отдельно по рабочим-сдельщи-
кам (ФОТВДС) и повременщикам (ФОТщщ) следующим расчетом:
ФОТОДП =ТСсч • Кп • ПдЧ'ссп - Дп; (11.55)
ФОТ^ =ЗПСЧ Кп КВИ - Пд-Ч'ссч • Дп, (11.56)
где ТСсч средняя часовая тарифная ставка рабочих-повремен-
щиков, р.; Кп — коэффициент, показывающий увеличение зара-
ботка за работу в праздничные дни (Kn > 1); Пд — плановая про-
должительность рабочей смены в праздничный день, ч; Ч'ссп —
плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков),
занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с уста-
новленным графиком работы фирмы), чел.; Дп— количество
праздничных дней в плановом периоде; ЗПСЧ — планируемый
среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в празд-
ничные дни, р.; Л’вн — процент выполнения норм выработки
рабочими-сдельщиками.
11.4. Планирование фонда оплаты труда
491
Аналогично рассчитывается плановый фонд доплат за сверх-
урочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение
профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых,
вредных, особо вредных условиях труда и т.д.
Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство
бригадой (ФОТбр) определяется по формуле
фОт =зпт нд- Чссб
р 100
где ЗПТ — средняя заработная плата по тарифу одного неосвобож-
денного бригадира в плановом периоде, р.; Нд — установленный
норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней
тарифной ставке); 4ccg — среднесписочная численность неосвобо-
жденных бригадиров в планируемом периоде, чел.
Плановая сумма доплат за обучение учеников (ФОТУ) рассчи-
тывается по формуле
ФОТу =(ЗПу-Со+По)-Чу, (11.58)
где ЗПУ — сумма доплаты в месяц за обучение ученика в индиви-
дуальном порядке, р.; Со — средний срок обучения одного учени-
ка, месяцев; По — премия за обучение одного ученика в установ-
ленный срок, р.; Чу — плановая численность учеников, чел.
Сумма доплат резервным рабочим (ФОТрр) за работы, которые
они выполняют на операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд
запасного (скользящего) рабочего, определяется по формуле
ФОТрр =(Т№. Т'кс) • TM -4p3. Д3, (11.59)
где Ткс, Т'с — средний тарифный коэффициент запасных рабочих
и соответственно рабочих, замещаемых запасными работника-
ми; Тсд—дневная тарифная ставка рабочего 1-го разряда, р.; Чрз—
общее количество используемых запасных рабочих в плановом пе-
риоде, чел.; Д3— среднее количество рабочих дней, подлежащих
отработке каждым рабочим на работах, тарифицируемых ниже его
разряда.
Сумма доплат рабочим за совмещение профессий (ФОТСП) оп-
ределяется по формуле
492
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
ФОТсп=^Х'ГСд,Ксп’
где Дп — число рабочих дней в планируемом периоде; ТСД.—
дневная тарифная ставка i-ro рабочего, р.; Ксп —доплата i-му ра-
бочему за совмещение нескольких профессий (за квалификацию,
овладение несколькими профессиями) к его тарифной ставке, %;
п — число рабочих, совмещающих нескольких профессий.
Планируемая сумма доплат за межразрядную разницу (ФОТмр)
рассчитывается в случаях, когда квалифицированные рабочие ис-
пользуются на менее квалифицированных работах (если квалифи-
кация рабочего превышает разряд выполняемой работы). Размер
межразрядной разницы может быть определен по формуле
ФОТмр =(ТСсч ТС'сч ) Ф Чсс, (11.61)
где ТСсч, ТС'сч — соответственно средняя часовая тарифная став-
ка рабочего, соответствующая его тарифному разряду, и тарифная
ставка выполняемой работы, р.; Ф — среднее время выполнения
работы, разряд которой ниже тарифного разряда рабочего, ч;
Чсс — численность рабочих, выполняющих данную работу.
Все указанные виды оплат, включая прямой сдельный и тариф-
ный фонд оплаты труда, премиальный фонд и различные виды до-
плат, составляют так называемый часовой фонд рабочих. В плано-
вый дневной фонд оплаты труда включается часовой ФОТ рабо-
чих, а также различные доплаты за время, не учитываемое как
отработанное, но входящее в состав отработанных человеко-дней.
В состав планируемых доплат дневного фонда входят доплаты
подросткам за сокращенный рабочий день и матерям за перерывы
на кормление грудных детей.
Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы
(ФОТплч) рассчитывается по формуле
ФОТПЛЧ =ФЛЧ -Ч„ - ТСсч Пд, (11.62)
где Флч— количество льготных часов, приходящихся на одного
подростка; Чп — число подростков, занятых в фирме в плановом
периоде; ТСсч — средняя часовая тарифная ставка работ, выпол-
11.4. Планирование фонда оплаты труда
493
няемых подростками, р.; Пд— количество рабочих дней в плано-
вом периоде.
Аналогично рассчитывается сумма доплат матерям за пере-
рывы на кормление ребенка.
Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь
дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не
учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Дополни-
тельные выплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды, мо-
гут быть различными. Так, в оба фонда входит оплата основных и
дополнительных отпусков; выплата выходных пособий, выдавае-
мых при увольнении с предприятия в связи с призывом в армию;
компенсация за неиспользованный отпуск работникам, уходящим
на службу в армию; оплата целодневных невыходов на работу, свя-
занных с выполнением государственных обязанностей, и т.д. В пла-
новый месячный фонд не включаются, а в фактический входят сле-
дующие выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск работ-
никам, увольняемым с предприятия по собственному желанию;
оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочих;
выплата выходного пособия увольняющимся лицам (помимо работ-
ников, призываемых в армию) и т.д.
Плановая сумма ФОТ на выполнение государственных обязан-
ностей (ФОТго) рассчитывается по формуле
ФОТго=^-ФОТпд, (11.63)
фп
где Дго — среднее количество рабочих дней, необходимых для вы-
полнения государственных обязанностей, приходящихся на одно-
го рабочего в планируемом периоде, дней; Фп — фонд полезного
рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде; дней;
ФОТПД — сумма планового дневного фонда заработной платы ра-
бочих, р.
Плановая сумма ФОТ на оплату очередных и дополнительных
отпусков (ФОТотп) рассчитывается следующим образом:
ФОТотп =ФОТПД-И^, (11.64)
494
Глава II. Планирование средств на оплату труда
где По — средняя плановая продолжительность отпуска одного
рабочего, дней.
Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет (ФОТВЛ) может быть
определена по формуле
п (Т)Г)Т
(Н.65)
где ФОТпт — плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-й
категории работников, р.; Вл — плановый процент вознагражде-
ния за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действую-
щими положениями для i-й категории работников.
Размер планируемых выплат выходных пособий определяется
по формуле
ФОТВП =ЗПСД-Чу • Рвп, (11.66)
где ЗПСД — средняя дневная заработная плата одного работающего
в плановом периоде, р.; Чу — численность работников, которым
планируется начислить выходное пособие в планируемом перио-
де, чел.; Рвп — размер выходного пособия в днях.
ФОТ обучающихся с отрывом от производства (ФОТоб) опре-
деляется аналогично:
ФОТо6 =ЗПСД-Чоб-Пуо-Ко, (11.67)
где Чоб — численность работников, обучающихся в плановом пе-
риоде с отрывом от производства, которым предусматривается оп-
лачиваемый отпуск, чел.; Пу0—средняя продолжительность учеб-
ного отпуска, дней; Ко — среднее количество учебных отпусков,
приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от
производства.
Таким же образом определяются затраты ФОТ на компенсацию
за неиспользованный отпуск, а также оплату времени, связанного
с прохождением медицинских осмотров.
Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТр) рассчи-
тывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТСД), прямого
тарифного фонда (ФОТт), премиального фонда (ФОТпр), выплат
компенсирующего характера (ФОТК), включая доплаты за ночное
11.4. Планирование фонда оплаты труда
495
время работы (ФОТНЧ); работу в праздничные дни (ФОТПД); сверх-
урочную работу (ФОТсу); работу в многосменном режиме
(ФОТмр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях
труда (ФОТвр); руководство бригадой (ФОТср); обучение учени-
ков (ФОТу); функции резервных рабочих (ФОТрр); совмещение
профессий (ФОТсп); межразрядную разницу (ФОТмр); выполнение
гособязанностей (ФОТго); выслугу лет (ФОТВЛ); доплату подрост-
кам (ФОТплч); кормящим матерям (ФОТКМ), а также оплату выход-
ных пособий (ФОТВП), учебных отпусков (ФОТОб), очередных и
дополнительных отпусков (ФОТотп) и прочие выплаты, преду-
смотренные законодательством.
• Планирование фонда оплаты труда служащих. Фонд опла-
ты труда служащих (ФОТСЛ) на планируемый период рассчитыва-
ется исходя из установленных для z-й категории работников ме-
сячных должностных окладов (ОД), среднесписочной численно-
сти этих работников по штатному расписанию (Чсс ) и числа
месяцев работы в данном периоде (Пп):
ФОТСЛ = £(ОД1. ЧСС/ - Пп Дп,), (11.68)
i=l
где п— количество категорий служащих; Дп — суммы прочих
доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников
(выплаты разницы в окладах при замещении работников во время
отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные
дни и т.п.).
Оплата отпусков, времени выполнения государственных обя-
занностей не планируется, поскольку в большинстве случаев при
отсутствии работника его обязанности выполняют другие остав-
шиеся служащие.
• Фонд оплаты труда учеников (ФОТуч) определяется исходя
из потребности фирмы в подготовке кадров:
ФОТуч=ЗПу - Чу Пу, (11.69)
где ЗПу — планируемая средняя месячная зарплата одного уче-
ника, р.; Чу — число учеников, чел.; Пу — средний срок обуче-
ния одного ученика, месяцев.
496
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
• Фонд оплаты труда прочих категорий персонала (ФОТпрч).
Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работ-
ников охраны. Его величина определяется по методике планирова-
ния фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих катего-
рий включается оплата труда внештатного персонала, величина
которого определяется на основе плановой сметы, составленной
на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом.
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персо-
нала (ФОТППП) равен:
ФОТППП =ФОТр + ФОТСЛ + ФОТуч + ФОТ^. (11.70)
• Фонд оплаты труда работников непромышленной группы
(ФОТнпг) планируется аналогично ФОТ промышленно-производ-
ственного персонала.
Общий плановый ФОТ фирмы — сумма фондов оплаты труда
промышленно-проиводственного персонала и работников непро-
мышленной группы:
ФОТП =ФОТ11ПП + ФОТНШ. (11.71)
11.5. Планирование средств фонда потребления
Основу фонда заработной платы составляет фонд оплаты тру-
да. Кроме него в фонд заработной платы входят выплаты из фонда
потребления, формируемого из чистой прибыли.
Выплата заработной платы только из фонда оплаты труда, плани-
руемого в соответствии с действующим положением, имеет сущест-
венные недостатки. Во-первых, низкий уровень заработной платы,
который не обеспечивает прожиточный минимум. Во-вторых, урав-
нительный подход к оплате труда различных категорий работающих.
В-третьих, существующая тарифная система не обеспечивает зависи-
мости уровня оплаты труда с конечными результатами деятельности
фирмы. Поэтому подключение прибыли в качестве источника опла-
ты труда позволяет смягчить действие указанных недостатков, соз-
дать более высокие мотивы и стимулы к труду, восстановить функ-
ции заработной платы по расширенному воспроизводству рабочей
11.5. Планирование средств фонда потребления 497
силы, привести в соответствие уровень оплаты труда и реальной
стоимости рабочей силы на рынке труда, ликвидировать деформа-
ции, сложившиеся в оплате труда всех категорий работников.
На основе чистой прибыли, остающейся в распоряжении пред-
приятия, создается фонд потребления, который используется на
коллективные нужды, например финансирование объектов здра-
воохранения, культуры, а также на индивидуальное потребление
(вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь,
оплата путевок в санатории и дома отдыха и т.п.).
Размеры фонда потребления и направления его использования
устанавливаются в финансовом плане фирмы. На заработную плату
направляется часть фонда потребления. Эта часть может расходо-
ваться различным образом. Во-первых, направляться в распоряже-
ние структурных подразделений фирмы для поощрения их трудо-
вых коллективов. Во-вторых, оставаться в распоряжении высшего
руководства фирмы и использоваться для стимулирования работни-
ков предприятия.
Соотношение между этими частями фиксируется сметой ис-
пользования фонда потребления. Какие-либо нормативы по дан-
ному вопросу отсутствуют. Каждая фирма к выбору направлений
использования фонда потребления подходит индивидуально исхо-
дя из целей и задач, стоящих перед ней, сложившегося уровня за-
работной платы, наличия объектов социальной инфраструктуры,
региона, в котором расположена фирма, и т.д.
Небольшие фирмы, работающие в отраслях легкой, пищевой,
местной промышленности, строительстве, имеющие незначитель-
ную массу прибыли, а соответственно небольшой фонд потребле-
ния, направляют его на добавки к заработной плате, поскольку
уровень заработной платы в этих отраслях ниже, чем в машино-
строении и металлообработке. Крупные предприятия, имеющие
большой хозяйственный оборот и развитую социальную инфра-
структуру, значительную часть фонда потребления направляют на
оплату услуг, которые оказывают работникам фирмы предприятия
и организации инфраструктуры.
Оптимальным считается следующее соотношение специальных
фондов, создаваемых из чистой прибыли: фонд накопления и ре-
498
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
зервный фонд — 60%, фонд потребления — 40% чистой прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия. Учитывая, что из
средств фонда потребления создается дивидендный фонд, который
начисляется не всем работникам предприятия, а только акционерам
и по своей сути не является заработной платой, а также то, что часть
фонда потребления идет на образование паев членов трудового кол-
лектива, на оплату труда расходуется в среднем около 8-80% чис-
той прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Важной проблемой, возникающей при планировании средств на
оплату труда, является распределение фонда потребления между
структурными подразделениями фирмы. Отечественная практика
свидетельствует о том, что средства фонда потребления, как правило,
аккумулируются на уровне высшего руководства и выплачиваются
централизованно. Такой подход нельзя признать обоснованным, по-
скольку он создает «уравниловку» и недостаточную материальную
заинтересованность в результатах деятельности подразделений фир-
мы. Поэтому более предпочтительным представляется подход, при
котором часть фонда потребления распределяется между подразде-
лениями фирмы и включается ими в плановый фонд заработной
платы. Такой подход характерен для западных компаний, в которых
каждое структурное подразделение имеет свой бюджет, включаю-
щий в том числе и отчисления от чистой прибыли.
Распределение части фонда потребления между структурными
подразделениями при планировании фонда заработной платы мо-
жет осуществляться по следующей методике. Для структурных
подразделений, работающих на принципах полного коммерческого
расчета, доводится система технико-экономических показателей,
которые подразделяются на плановые и оценочные. В числе этих
показателей планируется прибыль, а внутрипроизводственные
цены на продукцию подразделения рассчитываются на основе
калькуляции плановой себестоимости с добавлением прибыли, из
которой формируется фонд потребления, идущий на оплату труда.
В этом случае величина фонда потребления, направляемого на
оплату труда, всецело зависит от норматива формирования прибы-
ли и результативности деятельности подразделения, заложенной
в план. По такой схеме работают подразделения фирмы, выпус-
11.5. Планирование средств фонда потребления
499
кающие конечную продукцию, которая является товарной продук-
цией фирмы. Здесь внутрипроизводственные цены отличаются от
отпускных цен предприятия на величину прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия.
Если же структурные подразделения не переведены на ком-
мерческий расчет, то распределение части фонда потребления, на-
правляемого на оплату труда, может производиться пропорцио-
нально численности работников или плановому фонду оплаты
труда структурных подразделений. ,
Важным вопросом при планировании фонда потребления явля-
ется следующий: какие выплаты производить из фонда потребле-
ния предприятия, а какие из фонда структурного подразделения?
От его решения зависит соотношение между централизованной
частью фонда и сформированной в подразделениях.
Анализ отечественного и зарубежного опыта показывает, что
из централизованной части фонда потребления целесообразно
производить следующие выплаты:
• вознаграждения по итогам работы за год;
• оплату дополнительных отпусков, предоставляемых сверх
предусмотренных законодательством по коллективному договору;
• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на
пенсию ветеранам труда;
• выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх
размеров индексации доходов;
• компенсацию удорожания стоимости питания в предприяти-
ях общественного питания, принадлежащих фирме;
• ценовые разницы по продуктам (работам, услугам), предос-
тавляемым работникам фирмы или отпускаемым подсобными хо-
зяйствами для общественного питания.
Из фонда потребления структурного подразделения целесо-
образно производить следующие выплаты:
• премии за производственные результаты сверх размеров, от-
носимых на себестоимость;
• материальную помощь;
• оплату жилья, путевок на лечение и отдых, посещения куль-
турных и спортивных мероприятий и т.д.
500
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
11.6. Планирование фонда заработной платы
Плановый годовой фонд заработной платы структурного под-
разделения (ФЗП п ), фирмы в целом (ФЗПп) определяются по фор-
мулам:
ФЗПП( =ФОТП. + ВФПп., (11.72)
фзпп=£фзпП/ + вфп'и, 1=1 (11.73)
фзпп = £фотП1 + вфп" , (П-74)
i=i
где ФОТП — фонд оплаты труда /-го подразделения на плановый
период, р.; ВФПп — выплаты из фонда потребления соответствую-
щего периода, р., по i-му подразделению; ВФП'п — централизован-
ная на уровне фирмы часть фонда потребления планируемого пе-
риода, р.; ВФП" — планируемые выплаты из фонда потребления по
предприятию (в случае, если фонд потребления до структурных
подразделений не доводится, а распределяется между работниками
на уровне фирмы), р.; п — количество подразделений.
Распределение годового фонда заработной платы предпри-
ятия и структурных подразделений по плановым периодам (квар-
талам, месяцам) производится по формуле
ФЗПп . =ФЗПп - (УСД6 • Уоп . +У Пв6 • У ф, +у ок6 • У ок, X (11-75)
где ФЗПп — плановый фонд заработной платыу-го квартала, р.;
У СДб—удельный вес в фонде заработной платы базисного года оп-
латы по сдельным расценкам, в долях единицы; У оп — удельный
вес объема производствау-го квартала в плановом объеме произ-
водства на год; У ПВб— удельный вес повременной оплаты труда
в годовом фонде заработной платы базисного года; Уф — удель-
ный вес фонда рабочего времениу-го квартала в плановом годовом
фонде рабочего времени; У 0Kg — удельный вес оплаты труда по
окладам в базисном годовом фонде заработной платы; У ок —
удельный вес оплаты труда по окладам в плановом фонде заработ-
ной платы на год.
11.6. Планирование фонда заработной платы
501
С целью упрощения расчетов плановый фонд заработной пла-
ты по кварталам (месяцам) можно распределить пропорционально
количеству рабочих дней или планируемого фонда рабочего вре-
мени в часах.
При планировании фонда заработной платы необходимо рас-
считать среднюю заработную плату по различным категориям ра-
ботающих. Расчет ведется на основе планового часового, дневного
и месячного (годового) фондов заработной платы. Их соотноше-
ние приведено на рисунке 11.3.
Среднечасовая заработная плата рабочих (ЗПсчр) определяет-
ся по формуле
ЗП
_ФОТЧ
счр ф
*чр
(11.76)
где Фчр — плановый фонд рабочего времени рабочих, чел.-ч.
Среднедневная заработная плата рабочих (ЗПсдр) определяет-
ся по формуле
ФОТП
ЗП =-------
сдр ф
др
(11.77)
где Фдр — плановый фонд рабочего времени рабочих, чел.-дн.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабочих
(ЗПСМ(Г)) рассчитывается по формуле
ФЗПмМ
ЗПСМ(Г)=—(11.78)
*сср
где Чсср—планируемое среднесписочное количество рабочих, чел.
Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других
категорий работающих определяется делением планового ме-
сячного (годового) фонда заработной платы этих работников на
их среднесписочную численность. Фонд заработной платы уче-
ников при исчислении плановой средней заработной платы не
учитывается.
Средняя плановая денежная заработная плата одного рабо-
тающего фирмы определяется делением общего фонда заработ-
502
Глава 1I. Планирование средств на оплату труда
Фонд заработной платы рабочих Фонд заработной платы служащих (ФЗЩд) Фонд заработной платы прочих категорий работающих (ФЗПпк)
Часовой ФОТ (ФОТЧ) Доплаты подросткам Доплаты кормящим матерям Оплата основных и дополнительных отпусков Оплата государственных обязанностей Вознаграждение за выслугу лет Выплаты из фонда потребления
Прямой сдельный фонд оплаты труда Прямой тарифный фонд оплаты труда Системные премии и доплаты компен- сирующего характера
Дневной фонд (ФОТд )
Месячный (годовой) фонд (ФЗПм(гр
Общий фонд заработной платы фирмы (ФЗП)
Рис. 11.3. Структура фонда заработной платы
ной платы (ФЗП) на среднесписочную численность работающих
фирмы (Чсс) в данном периоде.
Не включаются в фонд заработной платы и в среднюю заработ-
ную плату получаемые рабочими и служащими пособия из средств
социального страхования.
Плановые показатели по заработной плате заносятся в форму
плана «Заработная плата» (табл. 11.2.).
Заканчивается планирование оплаты труда проверочным рас-
четом на соотношение темпов роста заработной платы и произ-
водительности труда, которое рассчитывается по формуле
Кс=Ьп_, (Н.79)
^пт
где /Пт — индекс роста производительности труда; /зп — индекс
роста заработной платы в плановом периоде по отношению к ба-
зисному.
Это соотношение должно быть меньше единицы и достигается
максимальным использованием всех резервов роста производи-
тельности труда.
11.6. Планирование фонда заработной платы
503
сз
Я
X
с:
ю
се
н
ш S
е
>х
X
3
&
* О
О 2
ё. 5
£
<и.
504
Глава 11. Планирование средств на оплату труда
Окончание табл. 11.2
Контрольные вопросы для самопроверки
505
В процессе планирования оплаты труда необходимо контроли-
ровать это соотношение. В практике планирования приняты сле-
дующие рекомендации. Рост заработной платы на один процент
прироста производительности труда по группе технических меро-
приятий должен находиться в пределах 0,1-0,4%, а по группе
организационно-экономических факторов— 0,6-0,9%.При этом
должен повышаться общий уровень заработной платы.
Сравнение планового коэффициента с фактическим позволяет
судить о степени соблюдения планируемого соотношения темпов
роста производительности труда и темпов роста заработной платы
в данном периоде.
Экономия (перерасход) заработной платы (ЛЗП) за счет раз-
рыва в темпах роста производительности труда и заработной
платы (в процентах) определяется по формуле
ЛЗП=100-^100(%), (11.80)
где Тзп, Тт-—темп роста соответственно заработной платы и произ-
водительности труда планового периода по сравнению с базисным.
Рекомендуемая литература
1. J1 6, раздел 6.1, с. 198-209.
2. Л 17, раздел 6, с. 239-261.
3. Л 24, раздел 6.1, с. 171-178.
4. Л 40, раздел 16, с. 314-328.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. В чем состоит значение оплаты труда для стратегии и тактики фирмы?
2. Назовите принципы оплаты труда.
3. В чем состоит отличие фонда оплаты труда от фонда заработной
платы?
4. Какие системы и формы оплаты труда вы знаете? Раскройте их
суть и области применения.
506
Глава II. Планирование средств на оплату труда
5. В чем суть тарифной системы?
6. Каковы основные задачи планирования оплаты труда?
7. Назовите состав статей фонда оплаты труда.
8. Что не входит в состав ФОТ?
9. Назовите исходные данные для планирования ФОТ.
10. Какие методы планирования фонда оплаты труда (фонда заработ-
ной платы) вам известны? Раскройте их суть.
11. Как соотносятся между собой часовой, дневной и месячный фон-
ды оплаты труда?
12. Как рассчитывается средняя заработная плата?
13. Как рассчитывается плановое соотношение между темпами роста
заработной платы и производительности труда?
14. В чем состоят особенности оплаты труда за рубежом?
15. Какие показатели содержит план по оплате труда предприятия?
Раскройте методику их расчета.
Глава 12
ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ
В МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИХ
РЕСУРСАХ
12.1. Цели, задачи и ^содержание планирования
потребности в материально-технических ресурсах
Расчеты потребности в материальных ресурсах осуществляют-
ся в плане материально-технического обеспечения предприятия,
который является важнейшим разделом тактического плана. От
тщательности его обоснования зависят не только выполнение про-
изводственной программы и эффективность работы данного пред-
приятия, но и многих других, так как установленные в нем объемы
поставок материальных ресурсов одновременно являются основа-
нием для разработки плана производства и реализации продукции
других предприятий и объединений.
Целью разработки плана материально-технического обеспече-
ния является оптимизация потребности предприятия в материаль-
но-технических ресурсах, так как экономия на ресурсах может
привести к ухудшению качества и конкурентоспособности про-
дукции, а стремление к созданию сверхнормативных запасов и не-
рациональному использованию ресурсов — к «омертвлению» обо-
ротных средств и снижению эффективности их использования,
что, в конечном счете, скажется на конечных результатах деятель-
ности предприятия.
Основными задачами плана материально-технического обес-
печения (МТО) являются:
• своевременное и полное удовлетворение потребности пред-
приятия в материально-технических ресурсах;
• обеспечение высокого качества поставляемых ресурсов;
• минимизация затрат на приобретение, доставку и хранение
товароматериальных ценностей;
• определение оптимальных сроков поставки и размеров
транспортных партий приобретаемых материальных ресурсов;
508
Глава 12. Планирование потребности в МТР
• определение оптимального уровня запасов материально-
технических ресурсов;
• разработка политики всемерной экономии материальных ре-
сурсов, максимального вовлечения в хозяйственных оборот вто-
ричного сырья, опережающего развития производства экономич-
ных и ресурсосберегающих видов продукции и технологий;
• создание условий для эффективной деятельности структур-
ных подразделений предприятия на принципах полного коммерче-
ского расчета и т.д.
До недавнего времени планирование материально-технического
обеспечения предприятий производилось централизованно специ-
альными органами государственного управления. В централизован-
ное распределение было вовлечено более 80% наименований мате-
риально-технических ресурсов и продукции производственно-техни-
ческого назначения. Содержание планирования материального
обеспечения предприятий заключалось в определении плановой по-
требности в необходимых для выполнения производственной про-
граммы и других работ материальных ресурсах, а также получении
от вышестоящих органов фондов (лимитов) на сырье, материалы, то-
пливо, комплектующие изделия, полуфабрикаты. Разработка плана
снабжения предприятия завершалась составлением баланса
материально-технического обеспечения, в котором материальные
потребности сравнивались с источниками их удовлетворения.
В настоящее время система материально-технического обес-
печения претерпела существенные изменения. Предприятия са-
мостоятельно организуют материально-техническое обеспече-
ние исходя из сложившейся конъюнктуры рынка, возможностей
потенциальных партнеров, информации о колебании цен путем
приобретения ресурсов на рынке товаров и услуг. Приобретение
ресурсов на рынке товаров и услуг осуществляется предприятия-
ми по прямым договорам, в оптовой торговле, в том числе на яр-
марках, аукционах и у организаций материально-технического
снабжения, а также у других посреднических организаций.
В этих условиях методология планирования материально-тех-
нического обеспечения предприятия существенно изменяется.
12.1 Цели, задачи и содержание планирования потребности в МТР
509
Прежде всего удлиняется лаг планирования. Многие предприятия
стали разрабатывать не только текущие, но и долгосрочные планы
материально-технического обеспечения. Например, систему дол-
госрочного планирования применяют 70-80% крупных японских
корпораций.
Изменились также функции отделов материально-техническо-
го обеспечения. Их работа стала носить аналитический характер,
оказывать большее влияние на деятельность предприятия: качест-
во производимой продукции, производительность труда, себе-
стоимость продукции и прибыль.
В условиях рыночных отношений потребности в материаль-
но-технических ресурсах служба снабжения должна определять на
основе заказов производственных подразделений, выступающих
в роли потребителей. Только производственные подразделения
могут знать, что, где и к какому времени требуется. Однако служба
материально-технического обеспечения должна проверять заказы
производственных подразделений с точки зрения соответствия за-
казанных материалов техническим условиям и, кроме того, с уче-
том имеющихся материальных запасов.
Служба материально-технического обеспечения изучает ры-
нок сырья и материалов с целью возможности закупок более деше-
вых материально-технических ресурсов, она может накапливать
заказы производственных подразделений для того, чтобы закупать
материалы экономически обоснованными партиями и получать
скидки при покупке больших партий.
Исходными данными для разработки плана материально-тех-
нического обеспечения являются намеченные объемы производст-
ва, объемы работ по техническому и организационному развитию,
капитальному строительству, а также нормативная база с учетом
заданий по снижению норм расхода материалов.
План материально-технического обеспечения (рис. 12.1) со-
ставляется в натуральном и стоимостном выражении на год и
с разбивкой по кварталам.
В ходе разработки плана материально-технического обеспече-
ния должна всесторонне учитываться максимально возможная
экономия средств производства, достигаемая в результате:
510
Глава 12. Планирование потребности в МТР
• снижения веса машин изделий без ухудшения их качест-
венных характеристик, что, помимо экономии сырья и материа-
лов, влечет за собой снижение трудоемкости их изготовления,
увеличение пропускной способности оборудования, уменьшение
объема перевозок, расхода топлива и т.д.; эта экономия зависит
от точного расчета конструкций, выбора оптимальных запасов
прочности, правильного выбора марок, размеров и профилей ма-
териалов и т.д.;
• уменьшения отходов и потерь за счет внедрения новых про-
грессивных технологических процессов — точных методов литья,
замены ковки штамповкой, специальных нестандартных профи-
лей и размеров, рационального раскроя материалов, комплексного
использования сырья;
• замены дорогостоящих и дефицитных материалов более де-
шевыми, применения пластмасс вместо черных и цветных метал-
лов, железобетона в качестве конструкционного материала и т.п.,
а также многократного использования смазочных масел, макула-
туры, тары, резины, стекла.
План материально-технического обеспечения состоит из рас-
четов потребности в материально-технических ресурсах и плана
закупок.
Рис. 12.1. Структура плана материально-технического обеспечения
12.1. Цели, задачи и содержание планирования потребности в МТР
511
Потребность в материально-технических ресурсах определяет-
ся с учетом отраслевых особенностей предприятий в виде отдель-
ных расчетных таблиц, классифицируемых по характеру приме-
няемых материалов:
а) потребность в сырье и материалах;
б) потребность в топливе и энергии;
в) потребность в оборудовании.
План материально-технического обеспечения предприятия
(фирмы) составляется в четыре этапа (рис. 12.2).
На первом этапе разрабатывается проект плана в форме заявок,
содержащих расчеты потребности в отдельных видах материаль-
ных ресурсов. Исходной базой при этом являются:
• стратегический план предприятия;
• достигнутые показатели потребления ресурсов года, пред-
шествующего планируемому.
На втором этапе проводится анализ эффективности использо-
вания материальных ресурсов, проект плана материально-техни-
1
Рис. 12.2. Алгоритм планирования
материально-технического обеспечения
512
Глава 12. Планирование потребности в МТР
ческого обеспечения корректируется на основе уточненной произ-
водственной программы, уточненных заданий по внедрению новой
техники и проведению экспериментальных работ, скорректиро-
ванных норм расхода материалов и производственных запасов.
На третьем этапе проводится анализ рынка сырья и материа-
лов, оценивается целесообразность приобретения того или иного
ресурса или изготовления его на предприятии собственными сила-
ми и принимается решение о закупке.
На четвертом этапе составляются балансы материально-тех-
нических ресурсов и планы закупок.
Рассмотрим содержание этапов планирования МТО.
12.2. Определение потребности
в материально-технических ресурсах
Потребность предприятия в материальных ресурсах должна
быть обоснована соответствующими расчетами по следующим ви-
дам их потребления: основное производство; капитальное строи-
тельство; внедрение новой техники и проведение эксперименталь-
ных работ; ремонтно-эксплуатационные нужды; изготовление
технологической оснастки и инструмента; прирост незавершенно-
го производства; создание необходимых материальных запасов.
1. Потребность в сырье и материалах.
Потребность основного производства в материалах (сырье)
на производственную программу (Мп ) определяется умножени-
ем нормы расхода данного вида материалов на единицу продук-
ции (Hij) и на планируемый объем ее выпуска в данном периоде
(Гу):
п
Mn='LHuTr (12.1)
j=i
В зависимости от того, какие нормы применяются для расчета,
различают следующие методы расчета потребности в машинно-
технических ресурсах: подетальный, поиздельный, по аналогии и
по типовым представителям.
12.2. Определение потребности в материально-технических ресурсах
513
При поиздельном и подетальном методах применяются нормы
расхода на производство единицы изделия, деталей.
Метод определения потребности по аналогии заключается
в том, что изделия, на которые в период расчета потребности нет
норм расхода, приравниваются к аналогичным изделиям, на кото-
рые имеются нормы расхода материалов. При этом необходимо
учитывать характерные особенности нового изделия, для чего
в расчет вводятся поправочные коэффициенты:
п
Мп^ЁНа.-^-Коп.., (12.2)
7=1
где i — материал, необходимый для выполнения производственной
программы; На— норма расхода материала на аналогичное изде-
лие; Tj — программа выпуска изделия в плановом периоде; К оп —
коэффициент, учитывающий особенности потребления материала
для производства данного изделия по сравнению с аналогичным.
При большом разнообразии выпускаемой продукции, а также
при отсутствии уточненной программы выпуска по каждой пози-
ции производится расчет потребности в материалах на типовое из-
делие или деталь, норма расхода материала на производство кото-
рых явится средневзвешенной для планируемой группы изделий
или деталей.
Если по отдельным видам номенклатуры продукции отсутст-
вуют разработанные нормы расхода в планируемом периоде, по-
требность в материальных ресурсах рассчитывается исходя из
данных о фактическом расходе материалов в предшествующем
плановому периоде и удельном снижении его в планируемом году.
Расчеты ведутся по формуле
Мп.=Мф(-7г72, (12.3)
где Мп— потребность в данном материале на плановый период;
Мф — фактический расход этого материала в предшествующем
аналогичном периоде; /| — индекс увеличения или уменьшения
производственной программы в плановом периоде по сравнению
с предшествующим; 7г — индекс среднего снижения норм расхо-
да материала в плановом периоде.
17 Зак.2023
514
Глава 12. Планирование потребности в МТР
Потребность в исходном сырье для химических процессов Мх.
При производстве многих видом химической продукции потреб-
ность в исходном сырье определяется в общем виде по формуле
Мх
.. B„Jr -100
м----—------,
Вг<7(100-Л)
(12-4)
где М — объем производства готового продукта в плановом пе-
риоде, для изготовления которого используется данное исходное
сырье; Ви — молекулярный вес исходного сырья; dr — содержа-
ние чистого вещества в готовом продукте, %; Вг — молекулярный
вес готового продукта; d—содержание чистого вещества в исход-
ном сырье, %; А — технологические отходы и потери, %.
Потребность в шихтовых материалах определяется отдельно
по каждому компоненту металлозавалки в зависимости от ее веса
и состава шихты. Расчет потребности в данном компоненте метал-
лозавалки (Мш) производится по формуле
м _ммнш
ш 100
(12.5)
где Мм — общий вес металлозавалки в данном периоде, кг (т);
Нш — норма содержания данного компонента в металлозавалке
в процентах к ее общему весу.
Потребность во вспомогательных материалах (Мв) может быть
определена укрупненно в случае, если исключена возможность прямо-
го расчета на основе разработки технически обоснованных норм рас-
хода по этому виду вспомогательных материалов. Укрупненно эта по-
требность определяется умножением фактического количества расхо-
да данного вида материала (Мф) за предыдущий период на отношение
объема производства продукции в планируемом периоде (Т\) к объему
производства продукции в предшествующем периоде (То):
т
Мв=Мф-;Л (12.6)
уо
Для более точного расчета потребности на предприятиях раз-
рабатываются нормативы расхода вспомогательных материалов.
Обычно эти нормы устанавливаются на единицу объема выпускав-
12.2. Определение потребности в материально-технических ресурсах
515
мой продукции (в натуральном выражении или в стоимостном вы-
ражении на 1 тыс. руб. валовой продукции) или на конкретный
объект расхода (на 1 станко-час работы оборудования, на 1 м2 пло-
щади, на 1 м3 объема помещения и т.п.).
Например, потребность в машинном масле может быть опреде-
лена с учетом его затрат на 1 станко-час работы оборудования сле-
дующим произведением:
Ммм=ЛГстФэ-Нсч, (12.7)
где Ммм— годовая потребность в машинном масле, кг; Ncr —
среднегодовой парк станков, для которых используется данное ма-
шинное масло; Нсч — норма расхода масла на 1 станко-час работы
этого вида оборудования, кг/ч; Фэ— плановый среднегодовой
фонд времени работы данного вида оборудования, ч.
Потребность в материальных ресурсах для капитального
строительства, осуществляемого подрядными организациями,
производится раздельно по источникам их финансирования (цен-
трализованным и нецентрализованным) на основе:
• планируемого объема (объемов) строительно-монтажных работ;
• внутриотраслевой и отраслевой структуры строитель-
но-монтажных работ по уточненному плану года, предшествую-
щего планируемому;
• объектных норм расхода материалов на 1 млн. р. стоимости
строительно-монтажных работ, а по жилищному строительст-
ву — на 1 тыс. м жилои площади с последующим перерасчетом
на 1 млн. р. сметной стоимости строительно-монтажных работ по
плановой сметной стоимости 1 м2 общей площади.
Потребность в материальных ресурсах на капитальное строи-
тельство, осуществляемое хозяйственным способом, определяется
по нормам расхода, рассчитанным на основе проектно-сметной до-
кументации.
Потребность в материальных ресурсах для проведения меро-
приятий по плану технического развития и организации производ-
ства определяется на основе объемов работ по совершенствованию
технологии, механизации и автоматизации производства, освоению
и внедрению новой техники, объемов научно-исследовательских,
516
Глава 12. Планирование потребности в МТР
опытно-конструкторских и других планируемых работ и норм рас-
хода материалов на эти цели.
Потребность в материальных ресурсах на ремонт основных
фондов определяется исходя из объема основных фондов по состоя-
нию на 1 января года, предшествующего планируемому, утвержден-
ным норм расхода материалов на 1 млн. р. стоимости основных фон-
дов и поправочного коэффициента, определяющего потребность дан-
ного материала на ремонт вновь введенных орудий труда,
производственных и непроизводственных зданий и сооружений.
Потребность в материальных ресурсах на изготовление тех-
нологической оснастки и инструмента определяется по следую-
щей формуле:
Пми=Нв-Кн-Вп-Кт, (12.8)
где Пми — потребность в данном виде материала (в соответствую-
щих натуральных единицах) на изготовление оснастки и инстру-
мента в планируемом году; Нв — норма расхода того же вида мате-
риала (в соответствующих единицах) на изготовление оснастки и
инструмента в базисном году в расчете на 1 тыс. р. валовой про-
дукции; Кн — коэффициент изменения норм расхода материалов
на изготовление оснастки и инструмента; этот коэффициент опре-
деляется с учетом снижения норм расхода оснастки и инструмента и
возможности увеличения централизованных его поставок; Вп —
проектируемый объем валовой продукции в планируемом году,
тыс. р.; Кт — коэффициент повышения технологической оснащен-
ности в планируемом году по сравнению с базисным годом.
Потребность в материалах для изготовления режущего ин-
струмента (Л/и) рассчитывается с учетом стойкости данного инст-
румента и нормы расхода его на обработку определенного вида из-
делий:
Л/ = 1ПН„,
Fc(«+1)
где t — норма машинного времени на обработку одного изделия
(времени работы инструмента), ч; П— годовой объем выпуска
данных изделий, шт.; Н — норма расхода материала на изготовле-
12.2. Определение потребности в материально-техническихресурсах
517
ние единицы инструмента, кг; Fc — срок службы (стойкость) инст-
румента между двумя очередными переточками, ч; п — допусти-
мое число переточек инструмента.
Суммирование полученных таким расчетом величин расхода
данного вида материала по всем типоразмерам инструмента позво-
ляет определить общую потребность по предприятию на годовую
программу.
По изделиям с длительным производственным циклом рассчи-
тывается потребность в материалах для обеспечения плана вы-
пуска продукции и с учетом изменения объема и комплектности
незавершенного производства (задела).
Общее количество материалов, которое постоянно находится
в заделе, определяется умножением длительности производст-
венного цикла изготовления продукции в днях на среднесуточ-
ный расход указанного материала в натуральных единицах изме-
рения.
При наличии данных об изменении задела в деталях или изде-
лиях к концу планового периода по сравнению с его началом по-
требность в материалах на изменение незавершенного производ-
ства (Пмн)определяется по формуле
ПМн=Е(ДК/-Дн1.)но (12.10)
«=|
где Дк , Дн — количество изделий или деталей i-ro вида в незавер-
шенном производстве соответственно на конец и начало планово-
го периода; Н; — норма расхода материала на изделие или деталь
i-ro вида; п — количество наименований изделий или деталей, на
производство которых расходуется данный материал.
При большом количестве наименований деталей и изделий и
различных циклах их изготовления указанный метод расчета весь-
ма трудоемок. В этом случае применяется более простой, но менее
точный метод, основанный на данных об изменении незавершен-
ного производства:
н —н
Пмн=-^-100, (12.11)
518
Глава 12. Планирование потребности в МТР
где Нк, Нн — денежная оценка незавершенного производства на
начала и конец планового периода, тыс. р.; Т — объем товарной
продукции, тыс. р.
Составной частью годовой потребности предприятия в матери-
альных ресурсах является потребность на образование производ-
ственных запасов сырья и материалов.
Размер производственного запаса зависит от:
• величины потребности в различных видах сырья и материалов;
• периодичности изготовления продукции предприятия-
ми-поставщиками;
• периодичности запуска сырья и материалов в производство;
• сезонности поставок материалов;
• соотношения транзитной и складской форм снабжения;
• размеров транзитных поставок.
Величина производственного запаса обосновывается нормой
производственного запаса, представляющей собой средний в тече-
ние года запас материала в днях его среднесуточного потребления
планируемый на конец года как переходящий. Размер переходяще-
го запаса определяется по формуле
^Пм
Зп,.=—А (12.12)
г
где Зп— размер переходящего запаса по /-му материалу; N,—
норма переходящего запаса /-го материала, дн.; Пм — потреб-
ность в /-м материале на товарный выпуск; г — количество дней
в планируемом периоде.
2. Потребность в топливе и энергии.
Потребность в котельно-печном топливе определяется по на-
правлениям его использования: на основные технологические
процессы (например, в черной металлургии — на выплавку чугу-
на, стали, производство проката, труб, агломерата и т.д.), на нуж-
ды промышленного транспорта, на коммунально-бытовые нужды. ’
Потребность в топливе на технологические нужды обосновы-
вается прямым расчетом исходя из объемов производства и норм
расхода топлива.
12.2. Определение потребности в материально-техническихресурсах
519
Аналогичным методом определяется потребность в котельно-
печном топливе на нужды промышленного транспорта. Нормы
расхода топлива на работу внутризаводского транспорта рассчи-
тываются в килограммах условного топлива на 1 т перевозимого
груза или на 1 ч работы транспортных машин.
Потребность в натуральном топливе Мт (т, м3) определяется
делением потребного общего количества условного топлива М-ру
при данной производственной программе на калорийный эквива-
лент (Кэ) используемого топлива:
М =—— или Мт =М„-------------, (12.13)
к.. к..
при этом Кэ определяется отношением калорийности К3 (в ккал)
конкретного вида используемого (заказываемого) топлива к кало-
рийности условного топлива 7 тыс. ккал (1 кг условного топлива
при сжигании выделяет 7 тыс. ккал тепла).
Потребность в топливе на производственно-технологические
нужды (MOT) рассчитывается по следующей формуле:
мт
<7<р-1000
(12-14)
где Q — расход тепла на производственно-технологические нуж-
ды (за год, месяц), кал; q — калорийность топлива, кал; (р — коэф-
фициент полезного действия котельной установки.
Потребность в топливе для отопления производственных и
административных зданий и сооружений определяется с учетом
типа зданий, их конструкции, длительности отопительного перио-
да, коэффициента калорийности используемого топлива:
Н'ТсГ-(Тв-Гн)
1V1TO
д-103
(12.15)
где Л/т0— годовая потребность в натуральном топливе, кг; Н’ —
норма расхода условного топлива за сутки на 1 тыс. м3 наружного
объема отапливаемого здания при разнице наружной и внутренней
температур 1° С (эта норма устанавливается по справочнику в зави-
симости от тепловой характеристики здания, климатических уело-
520
Глава 12 Планирование потребности в МТР
вий района и коэффициента полезного действия отопительной сис-
темы), кг; Тс — длительность отопительного сезона, устанавливае-
мая по справочнику в зависимости от местонахождения района,
дней; V— наружный объем отапливаемого здания, м3; Тъ — темпе-
ратура внутреннего воздуха (обычно в соответствии с правилами
охраны труда и техники безопасности принимается равной
12-18° С для служебных и 0-5° С для складских помещений); Ти —
средняя температура наружного воздуха в течение отопительного
сезона, определяемая по специальной справочной таблице, в которой
для каждого климатического пояса указываются даты начала и конца
отопительного сезона и средняя температура наружного воздух по
сезонам; q — коэффициент теплотворности натурального топлива,
которым будет пользоваться предприятие в плановом году (этот ко-
эффициент показывает отношение теплотворности единицы кон-
кретного топлива к теплотворности единицы условности топлива).
При расчетах потребности в котельно-печном топливе необ-
ходимо исходить из намечаемых в планируемом периоде измене-
ний в структуре топливных ресурсов, установленных топливных
режимов.
Потребность в электрической и тепловой энергии складыва-
ется из потребности в энергии на технологические цели (в электро-
металлургии, электросварке, для гальванических работ и т.д.), по-
требности в энергии для приведения в движение оборудования и
инструмента, потребности в энергии на хозяйственных нужды (ос-
вещение и вентиляция производственных и административных
зданий и сооружений и др.).
При этом должны учитываться: повышение уровня эксплуата-
ции и использования энергетического оборудования, устранение
непроизводительных расходов и снижение внутризаводских по-
терь при передаче электроэнергии, максимальное использование
вторичных энергоресурсов, экономия электроэнергии, отпускае-
мой на осветительные цели, и т.д.
Расчет потребности в электрической и тепловой энергии на
технологические нужды производится на основе планируемых
объемов производства и прогрессивных норм расхода энергии.
12.2. Определение потребности в материально-технических ресурсах
521
Потребность в двигательной электроэнергии в планируемом
периоде определяется исходя из суммарной мощности всех дейст-
вующих моторов, запланированного коэффициента сменности ра-
боты оборудования и продолжительности смен, коэффициента за-
грузки оборудовании.
Потребность в электроэнергии для освещения рассчитывает-
ся исходя из мощности ламп, числа часов их горения в сутки и про-
должительности работы предприятия в планируемом периоде.
Потребность в автобензине (Мб), используемом при эксплуа-
тации подъемных кранов, мотовозов, компрессоров, передвижных
электростанций и т.п. техники, оснащенной бензиновыми двигате-
лями, может быть определена по следующей формуле (т):
Мб==ЛГбфэНб, (12.16)
где Лб — среднегодовой действующий парк данного вида машин
с бензиновым двигателем, ед.; Фэ — среднегодовой плановый
фонд времени работы одной машины, машино-ч; Нб — норма рас-
хода автобензина на 1 машино-ч работы, кг.
Потребность в автобензине для автомобилей (автобусов, гру-
зовых и легковых машин и т.п.) Мба определяется в тоннах с уче-
том марки автомобиля и планируемого пробега и рассчитывается
по формуле
Мба =
7Va • /а На
1000 Too’
(12.17)
где 7Уа— среднегодовой действующий парк автомашин данной
марки (типа), ед.; /а — годовая норма пробега автомашины данной
марки, км; На — норма расхода автобензина на 100 км пробега ав-
томашины данной марки, кг.
3. Потребность в оборудовании.
Расчет потребности в оборудовании (машинах), кабельных и
других видах продукции машиностроения осуществляется по сле-
дующим направлениям;
• для замены физически износившегося и морально устарев-
шего оборудования;
522
Глава 12. Планирование потребности в МТР
• для увеличения производственной мощности в связи с уве-
личением производственной программы;
• для научно-исследовательских работ по механизации произ-
водственных процессов, внедрению новой техники и передовой
технологии;
• на ремонтно-эксплуатационные нужды.
Потребность в оборудовании для замены физически изношен-
ного и морально устаревшего оборудования на действующих
предприятиях определяется с учетом необходимости планомерно-
го обновления действующего парка машин (на основании актов об
их техническом состоянии) с целью значительного увеличения вы-
пуска продукции на этих предприятиях, повышения интенсифика-
ции производства, роста производительности труда и улучшения
качества изделий.
Потребность в оборудовании для увеличения производствен-
ных мощностей обосновывается технико-экономическими расче-
тами, доказывающими недостаточность имеющегося парка обору-
дования для выполнения заданной программы. При этом необхо-
димо тщательно проанализировать фактическое использование
имеющегося оборудования, чтобы максимально выявить резервы
и возможности его более полного использования, например, за
счет повышения сменности работы оборудования, сокращения
внеплановых простоев и вспомогательного времени, модерниза-
ции оборудования, интенсификации процесса производства и т.д.
Потребность в оборудовании для проведения научно-исследо-
вательских и опытно-конструкторских работ, а также работ по
механизации производственных процессов и внедрению передовой
технологии определяется на основе планов научно-исследователь-
ских работ с учетом внедрения достижений науки и техники.
Потребность в оборудовании и машинах на ремонтно-эксплу-
атационные нужды определяется с учетом наличия и намечаемого
роста эксплуатационного парка, его возрастного состава, прогрес-
сивных норм расхода запасных частей, сроков службы и т.д.
Потребность в запасных частях может определяться по сле-
дующей формуле:
12.2. Определение потребности в материально-технических ресурсах.
523
Пэт =Нзч ~ Ксм ~ Смп (12.18)
Кв
где Пзч —- потребность в запасных частях; Нзч — норма потреб-
ности в запасных частях на единицу оборудования; Ксм — сред-
нее количество смен работы в сутки; Смп — средний списочный
состав машин в плановом периоде (устанавливается с учетом на-
личия машин, поступления и убыли их на протяжении планового
периода); Кв — коэффициент (больше единицы), показывающий
степень повторного использования запасных частей за счет их
восстановления.
Общая потребность в инструменте (И) участка, цеха, завода
на планируемый период определяется (шт.) по каждому виду инст-
румента:
И = Ин + Ио + Иоф, (12.19)
где Ин — нормативный расход инструмента за весь планируемый
период, шт.; Ио— нормативный оборотный фонд инструмента,
шт.; Иоф — фактический наличный оборотный фонд инструмента
на начало планового периода, шт.
Потребность в режущем инструменте (Ир) определяется для
конкретного вида продукции и данной группы металлорежущего
оборудования по формуле
И (12.20)
р F
где Ир — потребность в инструменте на заданную программу вы-
пуска деталей (изделий), обрабатываемых на определенном виде
оборудования, шт.; tM — машинное время работы данным инстру-
ментом на единицу продукции (деталь, изделие), ч; пя — количест-
во обрабатываемых деталей в натуральных единицах в данном пе-
риоде; F — срок службы (норма стойкости, износа) инструмента
по времени его работы до полного износа, ч.
Полная потребность в режущем инструменте (например,
в резцах), используемом при работе на различных группах обору-
дования, может быть рассчитана по формуле
524
Глава 12. Планирование потребности в МТР
(12.21)
где I, — время загрузки данной i-й группы оборудования на плани-
руемый период, станко-ч.; d—удельный вес машинного времени в
работе станков i-й группы; dK — удельный вес использования дан-
ного инструмента в машинном времени станков; F — срок службы
(норма стойкости) инструмента до полного его износа, ч; п — число
групп станков, на которых применяется данный инструмент.
Потребность в приспособлениях (Ипр) для производства опре-
деленной продукции (работы) укрупненно может быть определена
по формуле
И =______
ПР («+»)’
(12.22)
где Гд — количество продукции (деталей), обрабатываемой с по-
мощью данного приспособления в планируемом периоде; t — вре-
мя использования приспособления при изготовлении единицы
продукции (детали), ч; Fn — срок службы (норма стойкости) при-
способления до очередного ремонта, ч; п — допустимое число ре-
монтов данного приспособления до полного износа.
Потребность в штампах (Ш) и сменных деталях штампов
(Шд) рассчитывается с помощью следующих формул (шт.):
Ш = (12.23)
ив(т+1)
Ш =-----,
Пп' П5- qm
где Дш — планируемое количество штампуемых деталей в данном
периоде, шт.; иш — требуемое число ударов при штамповке одной
детали; ив — стойкость штампа до износа (смены) матрицы (число
ударов штампа); т — количество допустимых переточек или ре-
монтов матриц; qm—• коэффициент, характеризующий снижение
стойкости матрицы после очередной переточки; Пп— норматив
12.2. Определение потребности в материачьно-техническихресурсах
525
стойкости матрицы (количество ударов между двумя очередными
переточками); FIS — число периодов стойкости матрицы, опреде-
ляемое отношением величины допустимого стачивания матрицы
(мм) к толщине слоя металла, стачиваемого за одну переточку, мм.
Потребность в шинах для транспортных машин (автомоби-
лей, погрузчиков и т.п.), используемых для грузовых (пассажир-
ских) перевозок, а также для сельскохозяйственных машин, рас-
считывается по формуле
Мш (12.25)
а
где Мш — потребность в шинах, шт.; У— общее количество ма-
шин данного типа, ед.; п — среднее количество колес на одной
среднесписочной машине, шт.; Т— среднегодовой пробег одной
среднесписочной транспортной (сельскохозяйственной) машины,
тыс. км; а — амортизационный пробег одной шины, тыс. км.
Потребность в шинах рассчитывается по следующим четырем
группам: для грузовых автомобилей, для легковых автомобилей,
для сельскохозяйственных машин, для мотоциклов и мотороллеров.
Потребность в шинах для прочего парка машин, если для них
не устанавливаются эксплуатационные показатели (специальные
автомобили, ведомственные легковые автомобили и автобусы,
тракторы, прицепы, строительно-дорожные и прочие машины, мо-
тоциклы и мотороллеры), рассчитывается с учетом среднего фак-
тического расхода шин на одну списочную машину за отчетный
год и исходя из прироста парка машин в планируемом периоде.
Учитывается также возможность использования шин после вос-
становительного ремонта методом наложения нового протектора.
Потребность в измерительном инструменте рассчитывается
по формуле
Инз=ЛдЯ^, (12.26)
«в
где пл — количество деталей, подлежащих промерам в планируе-
мом периоде, шт.; п — потребное число измерений на одну деталь;
qBK— коэффициент, характеризующий выборочность контроля;
526
Глава 12. Планирование потребности в МТР
пъ — количество измерений (долговечность) данного измеритель-
ного инструмента.
Общая потребность в материальных ресурсах М (сырье, ма-
териалах и т.д.) определяется для предприятия на плановый пери-
од как алгебраическая сумма (по каждому виду) ресурсов следую-
щих величин:
М = МП + МН + МН + МЭ + МК, (12.27)
где Мп — потребность основного производства в данном виде мате-
риала; Мн — потребность в данном виде материала для изготовления
новой техники; Ми — потребность в этом виде материала для изго-
товления инструмента и оснастки; Мэ — потребность в данном виде
материала для ремонтно-эксплуатационных нужд предприятия;
Мк — потребность в данном виде материала для нужд капитально-
го строительства, осуществляемого хозяйственным способом.
12.3. Изучение рынка сырья и материалов
Исследование рынка материально-технических ресурсов явля-
ется важнейшим этапом планирования материально-технического
обеспечения предприятия.
Целью такого изучения является выявление конъюнктуры,
складывающейся в планируемом периоде на рынке. Развитие но-
вых отраслей экономики, постоянно расширяющаяся номенклату-
ра материальных ресурсов, появление совершенно новых видов
сырья с новыми физическими и химическими свойствами — все
это делает рынок развитых стран менее обозримым. В то же время
условием успешного материального обеспечения предприятия яв-
ляется полная информация о рынке.
Изучение рынка сырья и материалов предполагает:
• систематический сбор, обработку, анализ и оценку инфор-
мации о потенциальных поставщиках, ассортименте материаль-
ных ресурсов, о новых технологиях изготовления важнейших для
потребителя материалов, ценах на сырье, материалы, топливо, по-
луфабрикаты;
12.3. Изучение рынка сырья и материалов
527
• прогнозирование тенденций на перспективный период изме-
нения основных параметров рынка: цен; объемов производства то-
варов, сырья, энергии и т.п.; запасов товароматериальных ценно-
стей; появления новых ресурсов, поставщиков; возможностей им-
порта ресурсов;
• выработку на этой основе эффективной политики закупок,
позволяющей оптимизировать затраты на приобретение сырья и
материалов.
Формулируя политику закупок, предприятие должно ре-
шить: будет ли оно само производить материалы, детали или по-
луфабрикаты, либо закупать их на стороне. При решении этого
вопроса определяющими факторами являются: состояние рын-
ка сырья и материалов, уровень цен, производственные возмож-
ности самого предприятия. Выработка «политики снабжения»
осуществляется на основе сравнительного стоимостного анализа.
В ряде случаев, даже когда предприятие имеет все необходимые
производственные возможности для изготовления у себя тех или
иных материалов или деталей, вопрос о производстве в каждом
конкретном случае тщательно и всесторонне анализируется. За-
купки на стороне и отказ от производства деталей внутри пред-
приятия объясняются теми экономическими преимуществами,
которые получают предприятия, покупая материальные ресур-
сы у узкоспециализированных предприятий по сравнительно
низким ценам.
Вырабатывая «политику снабжения», целесообразно сравнить
стоимость собственного производства с ценой поставщика и полу-
ченные результаты представить в виде таблицы 12.1.
Таблица 12.1
Затраты на производство и приобретение отдельных изделий
Наименование продукции Поставщик Цена, тыс. р Затраты на про- изводство, тыс. р.
1. Редуктор МАЗ 1250 1470
2. Вилка МТЗ 290 220
528
Глава 12. Планирование потребности в МТР
Современный маркетинг рекомендует изучать рынок сырья и
материалов с помощью прямых и косвенных методов.
Прямой метод предполагает получение информации о конъ-
юнктуре рынка непосредственно от резидентов из четырех источ-
ников:
• контакты с поставщиками;
• контакты с посредниками;
• посещение ярмарок и выставок, что дает богатую информа-
цию о технических разработках, ценах, качестве товаров и возмож-
ность использовать при этом каталоги ярмарок и выставок;
• поездки на предприятия-поставщики и их осмотр, что позволя-
ет сделать заключение о способности предприятия выполняет заказы,
о его технических возможностях в части предоставления услуг.
Косвенное изучение рынка сырья и материалов (вторичное)
в отличие от первичного (прямого) предполагает использование
уже имеющихся документов. Этот метод дешевле первичного.
В качестве исходных данных для изучения рынка служат:
• обзоры состояния конъюнктуры рынка, биржевые бюллете-
ни, содержащие сведения об изменении цен;
• журналы, газеты, радио, телевидение;
• фирменные журналы, выпускаемые торгово-промышленны-
ми палатами, а также поставщиками. Они содержат информацию
о новых разработках и технологиях;
• предложения о продажах, содержащиеся в специальных жур-
налах, каталогах, брошюрах, проспектах;
• отраслевые адресные книги, технические справочники.
При изучении рынка сырья и материалов на предприятиях обя-
зательно наличие архива, структурно ориентированного по видам
материалов или поставщикам. Наряду с этим весьма полезна кар-
тотечная система, в которой отражались бы поставщики, номенк-
латура и цены.
Исследование рынка сырья и материалов позволяет ответить
на следующие вопросы:
• Кто и что поставляет на внутреннем и внешнем рынках?
• Каковы возможные поставщики?
• Насколько велика конкуренция среди покупателей?
12.4. Планирование закупок материальныхресурсов
529
• Кто из покупателей приобретает этот же материал дешевле?
• Имеются ли возможности для замены материалов?
• Каковы пути приобретения материалов?
• Каковы возможные виды транспорта?
• Появляются ли новые технологии?
При изучении рынка сырья и материалов прорабатываются
возможности закупок по импорту. При этом следует учитывать,
что только крупные фирмы в состоянии защитить свои интересы
за рубежом, не подключая посредника, и только они могут содер-
жать собственные представительства в других странах. Договор-
ные соглашения с зарубежными изготовителями предполагают
знание действующих в других странах таможенных ограничений и
правил международной торговли. Кроме того, необходимо учиты-
вать, что перевозка материальных ресурсов, закупленных у зару-
бежных фирм, сопряжена с повышенным риском и большими за-
тратами. Поэтому наибольшую целесообразность представляет за-
купка за рубежом лишь тех видов сырья и материалов, которые
перерабатываются в больших количествах и приобретение кото-
рых за рубежом позволяет значительно сократить затраты.
Для мелких и средних предприятий более рациональным явля-
ется приобретение сырья и материалов за рубежом (если есть не-
обходимость) при посредничестве специализирующегося на этом
импортера.
12.4. Планирование закупок материальных ресурсов
План закупок материальных ресурсов составляется на основе
балансов материально-технических ресурсов, в которых сопостав-
ляется потребность в материальных ресурсах с источниками ее
удовлетворения и определяется количество материалов, подлежа-
щих завозу со стороны.
Источниками удовлетворения потребности предприятия в ма-
териальных ресурсах являются:
• ожидаемые остатки материальных ресурсов на начало пла-
нируемого года;
530
Глава 12. Планирование потребности в МТР
• завоз ресурсов со стороны;
• мобилизация внутренних резервов;
• собственное производство.
Рассмотрим методику определения указанных показателей.
Абсолютный размер ожидаемых остатков материальных ре-
сурсов на начало планируемого года определяется на основании
данных о наличии фактического запаса материалов в момент раз-
работки плана материально-технического обеспечения, а также об
ожидаемом поступлении и расходе их в текущем году за остав-
шийся период времени по формуле
Оож=3<ь + вож-рож> (12.28)
где Оож — ожидаемый остаток данного материала; Зф — фактиче-
ский запас (остаток) материала в момент разработки плана
материально-технического обеспечения; Вож и Рож— соответст-
венно ожидаемое поступление и ожидаемый расход за период вре-
мени от даты, на которую взят фактический остаток, до начала
планового периода.
В ожидаемое поступление включаются:
а) количество материалов, которое поставщики должны отгру-
зить до конца года по договорам предшествующего периода;
б) фактическое поступление материалов за период от даты, на
которую установлен фактический остаток материалов, до наступ-
ления момента составления плана;
в) материалы, находящиеся в пути к данному предприятию
в момент составления им плана материально-технического обес-
печения;
г) предполагаемое поступление материалов за счет местных и
децентрализованных источников.
Важный резерв материального обеспечения плана производст-
ва на предприятиях — мобилизация внутренних ресурсов, осуще-
ствляемая по следующим направлениям:
• экономия материалов за счет проведения организацион-
но-технических мероприятий;
• утилизация отходов производства за счет внедрения новых
прогрессивных технологических процессов;
12 4. Планирование закупок материальныхресурсов
531
• повторное использование материалов и оборудования путем
ремонта и восстановления запчастей и спецодежды, вулканизации
резиновых изделий, вторичного использования металлов и т.д.;
• использование сверхнормативных и излишних запасов мате-
риалов, своевременная реализация ненужных материалов другим
предприятиям и т.д.
С целью выявления внутренних резервов необходимо провес-
ти анализ эффективности использования материальных ресурсов
на предприятии. Для того рассчитываются следующие показатели.
Индекс удельного расхода материалов, сырья (/м) характеризу-
ет относительное изменение расхода материала на единицу про-
дукции (работы, услуги) и рассчитывается по формуле
=^-. <12 •»)
У Ро
где УР), УРо— показатели удельного расхода (нормы расхода)
данного вида материала соответственно в отчетном и базисном го-
дах на единицу продукции.
Аналогично определяется общий индекс удельного расхода ма-
териалов, сырья 1МО'.
г'-' <12-30>
где Hi, Но — удельный расход (норма расхода) материала на изго-
товление единицы данного вида продукции соответственно в от-
четном и базисном периодах; Т\ — общее количество данного
вида продукции, изготовленной в отчетном периоде.
В многономенклатурном производстве, когда разные материа-
лы используются для изготовления различных изделий, для опреде-
ления изменения удельного расхода этих материалов на весь объем
произведенной продукции применяется следующая формула:
_^Ц0-Н1-Г1
мо"£ЦоН0-т1’
(12.31)
где Цо — сопоставимая цена единицы данного вида материала.
532
Глава 12. Планирование потребности в МТР
Коэффициент использования материала (Км) определяется от-
ношением чистого веса изделия (Ви) к норме расхода материала
(НР):
В в
км =^Или(%) Км =—И--100. (12.32)
Нр Нр
Коэффициент выхода полезного вещества (Кв) определяется
отношением количества полученного полезного вещества (Вп)
к теоретически возможному выходу этого вещества из единицы
сырья (Вт):
KB=|i (12.33)
Е>Т
Коэффициент расхода листового материала (Кр) определяет-
ся делением общего веса (площади) полученных заготовок, дета-
лей (П3) к весу (площади) раскраиваемого листа (Пл):
Kp=2i. (12.34)
Коэффициент обеспечения производства (Цов) характеризует
уровень обеспечения производства различными видами ресурсов
(сырья, материалов, топлива, энергии и т.п.) или различными вида-
ми услуг и определяется следующим отношением:
А/*
<7об=тА (1235)
Мп
где Мф — количество поступивших за данный период в производ-
ство ресурсов (услуг) в соответствующих единицах измерения;
МП — потребное (нормативное) количество ресурсов (услуг) в со-
ответствующих единицах измерения, которое должно поступить
за этот период по плану.
Коэффициент плановости обеспечения г/поб определяется срав-
нением количества (стоимости) материальных ресурсов (сырья, ма-
териалов, топлива и т.п.), полученных от поставщиков с нарушени-
12.4. Планирование закупок материальных ресурсов
533
3 5- з 46
S' ъ
»3
й.
О’ Jj
си 3
з 3
X и
с
40 □
О 3
аимен технь
<* i
1
*
3 Б i а
3 <» &
з Е
et «
с S-
3 *
3 St
3 s;
© «
3 «
3- s
3 '<
ес tj
3
3
3
£
3 5
3
§ «В
Годовая экономия ресурса В стои- мостном измере- нии 00
р л 2 ex s £ 5 о У х я й к S х CD s г-
Е
кый 20 г. В стоимо- стном из- мерении
Планируй В нату- ральном измсре- иин м-
1 (факт) В стоимо- стном из- мерении
Текущий го; В натуральном измерении гч
534
Гчава 12. Планирование потребности в МТР
ем сроков и объема поставки, и планового объема поставок за этот
же период:
М
^поб-1-т^, (12.36)
пл
где Мнс — количество (стоимость) материальных ресурсов, посту-
пивших за данный период с нарушением сроков поставки (с опо-
зданием); Л/пл — плановое количество (стоимость) материальных
ресурсов, которые должны были поступить за данный период.
Коэффициент организации снабжения материальными ре-
сурсами (дос) определяется умножением коэффициента обеспече-
ния производства (с]об) на коэффициент плановости обеспечения
9поб:
Чое ~ Я об ?поб" (12.37)
Помимо этих специфических показателей эффективность ис-
пользования материальных ресурсов может быть оценена по ди-
намике показателей материалоемкости (материалоотдачи) про-
дукции, удельного веса материальных затрат в себестоимости
продукции, соотношения темпов роста объемов производства и
материальных затрат. Мероприятия плана мобилизации ресур-
сов, предусмотренных планом инноваций, заносятся в табли-
цу 12.2.
Баланс по каждому виду материального ресурса может быть
представлен формулой
Пр + Пк + Пнт + Прэн + Пти + Пнп + Зпер= Оож + Мр + П3, (12.38)
где Пр — потребность в данном виде ресурса на выполнение плана
производства или объема работ; Пк — потребность в соответст-
вующем ресурсе на капитальное строительство; Пнт— потреб-
ность в данном виде ресурса на внедрение новой техники; Прэн —
потребность в аналогичном ресурсе на ремонтно-эксплуатацион-
ные нужды; Пти — потребность в данном виде ресурса на изготов-
ление технологической оснастки и инструмента; Пнп — потреб-
ность в рассматриваемом виде ресурса на прирост незавершенного
производства; Зпер— величина переходящих запасов; Оож —
ожидаемый остаток материала на начало планового периода;
12.4. П.щ}п<рование захупок лштериа.1ьнь1хресурсов
535
Мр — мобилизация внутренних ресурсов; П3 — величина завоза
материалов.
На основе баланса материального обеспечения определяется
величина планируемых закупок ресурсов (П3) как разность между
общей потребностью и внутренними источниками поступления
ресурсов.
Количество оборудования, подлежащего завозу со стороны,
определяется в результате составления баланса оборудования,
предполагающего равенство потребности в оборудовании по на-
правлениям его использования и ресурсов с разделением источни-
ков удовлетворения выявленной потребности:
Поз = Поп + Пон + Порэн = Оно + Поб + Фов, (12.39)
где Поз — потребность в оборудовании для замены изношенного и
морального устаревшего; ПоП — потребность в оборудовании для
увеличения производственных мощностей в связи с увеличением
производственной программы; Пон — потребность в оборудовании
для проведения научно-исследовательских работ по механизации
производственных процессов, внедрению новой техники и передо-
вой технологии; ПорЭн — потребность в оборудовании на ремонт-
но-эксплуатационные нужды; Оно— остатки неустановленного
оборудования, вводимого в эксплуатацию в плановом периоде;
П0б — собственное производство оборудования; Фов — величина
планируемых закупок оборудования.
План материально-технического обеспечения предприятия со-
ставляется в форме баланса по каждому виду ресурса (табл. 12.3) и
плана закупки ресурсов (табл. 12.4).
Разработка балансов материально-технического обеспечения
является предпосылкой для планирования распределения матери-
альных ресурсов между производственными единицами, входящи-
ми в состав производственных объединений, а также установления
хозяйственных связей с поставщиками продукции производствен-
но-технического назначения. Производственное объединение уста-
навливает производственным единицам лимиты на материальные
ресурсы и перераспределяет их в установленном порядке с учетом
изменения производственной программы.
536
Глава 12. Планирование потребности в МТР
Таблица 12.3
Баланс материальных ресурсов на 20_г.
п о Раздел
(наименование организации)
(наименование ресурса)
Потребность в ресурсе Всего Источники покрытия потребности Всего
в нату- ральном измере- нии в стои- мостном измере- нии в нату- ральном измере- нии в стои- мостном измере- нии
1 2 3 4 5 6
1. Основное производство 2. Незавер- шенное производство 3. Капиталь- ное строитель- ство 4. Ремонтно- эксплуатаци- онные нужды 5. Восполне- ние переходя- щих запасов 6. НИОКР 7. Прочие потребности 1. Ожидаемый остаток на начало года 2. Мобилиза- ция внутрен- них резервов 3.Закупки 4. Прочие источники
Итого Итого
12.4. Планирование закупок материальных ресурсов
537
План закупки материально-технических ресурсов на 20_
по___________________
(наименование оргапнизации)
538
Глава 12. Планирование потребности в МТР
Рекомендуемая литература
1. Л 11, раздел 7, с. 110-126.
2. Л 17, раздел 4, с. 173-194.
3. Л 24, раздел 8, с. 220-247.
4. Л 39, раздел 8, с. 65-73.
5. Л 40, раздел 13, с. 243-244.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Раскройте сущность планирования материально-технического
снабжения предприятия в условиях рынка.
2. В чем заключается изучение рынка сырья и материалов?
3. Раскройте сущность термина «стратегия снабжения» промышлен-
ного предприятия.
4. Какие вы знаете методы определения потребности в материальных
ресурсах на предприятиях?
5. Дайте характеристику «бюджета снабжения» предприятия.
6. Как определяется потребность цеха в материальных ресурсах?
7. Назовите показатели плана материально-технического обеспече-
ния предприятия.
8. Покажите связи плана МТО с другими разделами тактического
плана.
9. Раскройте содержание алгоритма составления плана МТО пред-
приятия.
10. Как определяется потребность предприятия в сырье и материа-
лах?
11. Как определяется потребность предприятия в топливе и энергии?
12. Как рассчитывается потребность в оборудовании?
13. Как осуществляется планирование закупок материально-техни-
ческих ресурсов?
14. По каким показателям проводится анализ эффективности ис-
пользования ресурсов на предприятии?
15. Назовите основные факторы и источники плановой экономии ре-
сурсов на предприятии.
16. Раскройте структуру баланса материальных ресурсов
Глава 13
ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК
13.1. Цели, задачи и содержание планирования издержек
Предприятие в процессе производственно-хозяйственной дея-
тельности затрачивает различные ресурсы. Эти затраты в плани-
ровании принято делить на единовременные и текущие.
Единовременные затраты осуществляются в форме инвести-
ций на различные инновационные мероприятия, связанные с рас-
ширением производства, заменой выбывающих основных фондов,
модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, тех-
ническим перевооружением, реконструкцией и новым строитель-
ством, пополнением оборотных средств и освоением новых видов
деятельности. Единовременные затраты в свою очередь делятся на
предпроизводственные и капитальные вложения.
Текущие затраты связаны с производством и реализацией
продукции, работ, услуг и принимают форму издержек. Основная
часть издержек — затраты на производство и реализацию продук-
ции. Кроме них предприятие платит налоги, сборы, отчисления,
штрафы, пеню, неустойки, обусловленные действующим законо-
дательством, расходует средства на социальные нужды членов
трудового коллектива и благотворительную деятельность, а также
финансирование текущих мероприятий по формированию и реа-
лизации стратегии и тактики своего развития. Сумма указанных
затрат, выраженная в денежной форме за определенный период
времени, образует издержки предприятия. Уровень и структура
издержек предприятия используется при оценке эффективности
его деятельности, конкурентоспособности и устойчивости на то-
варных рынках.
Составной частью издержек предприятия является себестои-
мость продукции. Качественно издержки и себестоимость не раз-
личаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Их
различие выражается в следующем.
540
Глава 13. Планирование издержек
Во-первых, количественно себестоимость представляет собой
только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые
входят в себестоимость продукции, устанавливает государство.
Таким образом, себестоимость продукции — это нормированные
издержки предприятия.
Во-вторых, издержки, не вошедшие в себестоимость продук-
ции, предприятие вынуждено компенсировать из прибыли. Дан-
ный подход ограничивает необоснованный рост цен и защищает
потребителя от попыток производителя переложить на него часть
своих издержек.
В-третьих, часть издержек непосредственно не связана с вы-
пуском продукции. Они существуют даже тогда, когда продукция
не выпускается вообще. В то же время себестоимость всегда зави-
сит от количества произведенной и реализованной продукции.
Целью планирования издержек (себестоимости) является опти-
мизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходи-
мые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рациональ-
ного использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.
При разработке плана по себестоимости должны быть решены
следующие задачи:
• выполнен анализ стоимостных показателей производствен-
ной деятельности предприятия в целом и отдельных его подразде-
лений;
• выявлены возможности и уточнены размеры снижения себе-
стоимости продукции в планируемом году по сравнению с пред-
шествующим периодом;
• составлены калькуляции себестоимости основных видов вы-
пускаемой продукции;
• выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по
их ликвидации;
• определена рентабельность видов выпускаемой продукции
и производства;
• оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабель-
ность увеличения затрат на освоение производства новой про-
дукции;
• создана база для разработки оптовых или розничных цен;
13.1. Цели, задачи и содержание планирования издержек
541
• разработаны меры по совершенствованию хозрасчетных
взаимоотношений между производственными подразделениями
предприятия.
При составлении плана по издержкам особое внимание необ-
ходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимо-
сти, а также величины и причин возникновения затрат, не обу-
словленных нормальной организацией производственного про-
цесса: сверхнормативного расхода сырья и материалов, топлива
и энергии, потерь рабочего времени и доплат за отступление от
нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от
простоев машин и оборудования, аварий, брака, излишних расхо-
дов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по
поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и
трудовой дисциплины, изменением объема работ по подготовке
производства, освоению и внедрению новой техники и техноло-
гии и т.д.
План по издержкам предприятия состоит из следующих раз-
делов:
1) расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния
на нее технико-экономических факторов;
2) калькулирование себестоимости видов продукции (работ и
услуг);
3) смета затрат на производство.
Исходными данными для разработки плана по издержкам яв-
ляются:
• установленные тактическим планом размеры прибыли, а так-
же уровень рентабельности производства или задания по снижению
себестоимости продукции;
• показатели производства и реализации-продукции--—--
• эффективность мероприятий по разделу тактического плана
инноваций;
• прогрессивные нормы и нормативы соответствующего раз-
дела тактического плана;
• показатели плана материально-технического обеспечения
производства;
• прейскуранты цен;
542
Глава 13. Планирование издержек
• данные об использовании основных фондов и размерах
амортизационных отчислений;
• показатели плана по труду и кадрам;
• объем работ по подготовке производства, освоению и вне-
дрению новой техники, объем производства новой техники.
При планировании себестоимости продукции применяются
следующие методы.
1. Пофакторный метод. Его суть заключается в определении
влияния технико-экономических факторов на издержки производ-
ства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом. При
планировании себестоимости этот метод применяется с целью:
• обеспечения сопоставимости показателей плана с аналогич-
ными показателями других периодов;
• осуществления укрупненного расчета основных технико-
экономических показателей производственно-хозяйственной дея-
тельности на стадии подготовки и сравнения вариантов предложе-
ний по объемам производства;
• наиболее полного учета эффективности внедрения меро-
приятий по плану повышения эффективности производства;
• определения участия отдельных служб, отделов и производ-
ственных подразделений в снижении издержек и повышении эф-
фективности производства, материального поощрения за это уча-
стие, сводимости показателей по предприятию, объединению, от-
расли и в целом по региону;
• анализа и сопоставления издержек производства на различ-
ных предприятиях и объединениях.
Более подробно пофакторный метод планирования себестои-
мости будет рассмотрен в п. 13.3.
2. Сметный метод. Он предполагает обоснование каждой
статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Сме-
та может составляться как на отдельные комплексные статьи рас-
ходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой
продукции. При планировании себестоимости в качестве отдель-
ных смет могут использоваться отдельные разделы плана, напри-
мер план материально-технического обеспечения, план по труду и
персоналу, план технического и организационного развития пред-
13.1. Цели, задачи и содержание планирования издержек
543
приятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ре-
сурсов.
Сметный метод позволяет увязать отдельные разделы тактиче-
ского плана между собой и согласовать их с планами внутрипроиз-
водственных подразделений. На основе смет затрат составляется
свод затрат на производство продукции в целом по предприятию.
В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой
сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделе-
ний. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях
окончательного составления плана. В зарубежной практике плани-
рования этот метод получил название бюджетирования, а смета за-
трат называется бюджетом.
3. Метод калькуляций. С помощью этого метода обосновы-
вается величина затрат на производство единицы продукции,
работ, услуг или их структурных элементов, например детали,
узла. При планировании себестоимости данным методом важно
правильно определить объекты калькулирования. Ими могут
быть: отдельные изделия; заказы; технологические переделы;
марки, сорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции при-
меняются при планировании себестоимости валовой, товарной
и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по пред-
приятию.
4. Нормативный метод. Здесь уровень затрат на производ-
ство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на
основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод ши-
роко применяется при составлении плановых калькуляций и смет
затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планиро-
вания себестоимости продукции — возможность обособленного
учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин.
Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению
затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, на-
правленные на улучшение экономических показателей работы
предприятия.
При планировании себестоимости продукции указанные мето-
ды применяются, как правило, одновременно, в комплексе, что по-
зволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издер-
544
Глава 13. Планирование издержек
жек. Они дополняют друг друга и делают процесс планирования
издержек сквозным.
Технологический процесс планирования себестоимости (из-
держек) представлен на рисунке 13.1.
Рис. 13.1. Процесс планирования издержек
13.2. Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость
545
13.2. Состав затрат, включаемых в плановую
себестоимость продукции, работ, услуг
Основу планирования себестоимости продукции составляют за-
траты, которые в соответствии с действующими нормативно-техни-
ческими документами могут быть отнесены на издержки.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой
стоимостную оценку используемых в процессе производства при-
родных ресурсов, сырья, материалов, топлива, основных фондов,
нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других за-
трат на ее производство и реализацию.
В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
1. Затраты, непосредственно связанные с производством про-
дукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организаци-
ей производства, включая расходы по контролю производствен-
ных процессов и качества выпускаемой продукции.
2. Затраты, связанные с использованием природного сырья,
в части затрат на рекультивацию земель, платы за древесину, от-
пускаемую на корню, а также платы за воду, забираемую промыш-
ленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах
установленных лимитов.
3. Затраты на подготовку и освоение производства. Сюда входят:
• затраты по подготовительным работам в добывающих от-
раслях: доразведка месторождений; очистка территории в зоне от-
крытых горных работ и площадок для хранения плодородного
слоя почвы; устройство временных подъездных путей и дорог и
другие виды работ;
• затраты на освоение новых предприятий, производств, це-
хов и агрегатов: проверка их готовности путем комплексного оп-
робования под нагрузкой всех машин и механизмов с пробным вы-
пуском предусмотренной проектом продукции и наладкой обору-
дования;
• затраты на подготовку и освоение производства новых ви-
дов продукции и технологических процессов, включая затраты на
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по
их разработке.
18 Зак. 2023
546
Глава 13. Планирование издержек
4. Затраты некапитального характера, связанные с совершенст-
вованием технологии и организации производства, а также с улуч-
шением качества продукции, повышением ее надежности, долго-
вечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемыми
в ходе производственного процесса.
5. Затраты, связанные с рационализацией и изобретательством.
6. Затраты на обслуживание производственного процесса.
К ним относятся:
• затраты по обеспечению производства сырьем, материала-
ми, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и дру-
гими средствами и предметами труда;
• затраты по поддержанию основных производственных фон-
дов в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход,
на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов);
• затраты по обеспечению санитарно-гигиенических требова-
ний, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, пре-
доставляемых предприятиями медицинским пунктам непосредст-
венно на территории предприятия, поддержание чистоты и поряд-
ка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой
охраны, а также других требований, предусмотренных правилами
технической эксплуатации предприятий, надзора и контроля за их
деятельностью.
7. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и тех-
ники безопасности.
8. Текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатаци-
ей фондов природоохранного назначения: очистных сооружений,
золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов,
расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате
услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение
экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды
текущих природоохранных затрат.
9. Платежи предприятий за добычу природных ресурсов и вы-
бросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду
в пределах установленных лимитов.
10. Затраты, связанные с управлением производством:
13.2. Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость
547
• содержание работников аппарата управления;
• затраты на командировки, связанные с производственной
деятельностью, в соответствии с установленными законодательст-
вом нормами;
• содержание и обслуживание технических средств управления;
• оплата работ по сертификации продукции, товаров, работ,
услуг;
• оплата консультационных, информационных и аудиторских
услуг;
• оплата услуг банков по выдаче работникам заработной пла-
ты через учреждения банков;
• представительские расходы на прием и обслуживание ино-
странных делегаций и отдельных лиц.
11. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кад-
ров и набором рабочей силы.
12. Затраты по транспортировке работников к месту работы и
обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транс-
портом общего пользования, а также дополнительные затраты,
связанные с осуществлением работ вахтовым методом.
13. Выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за
неотработанное на производстве (неявочное) время.
14. Обязательные отчисления от всех видов оплаты труда.
15. Отчисления по обязательному медицинскому страхованию.
16. Плата по процентам за ссуды, кроме процентов по просро-
ченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на воспол-
нение недостатка собственных оборотных средств и на приобрете-
ние основных средств и нематериальных активов.
17. Отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые
фонды.
18. Затраты, связанные со сбытом продукции.
19. Затраты, связанные с содержанием помещений, предостав-
ляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслу-
живающим трудовые коллективы.
20. Амортизационные отчисления на полное восстановление
основных фондов, включая их индексацию, проводимую в соот-
548
Глава 13. Планирование издержек
ветствии с установленным порядком, а также износ по нематери-
альным активам.
21. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисле-
ния, производимые в соответствии с установленным законода-
тельством порядком, а также другие виды затрат, включаемые
в себестоимость в соответствии с установленным законодательст-
вом порядком.
В фактической себестоимости продукции (работ, услуг)
также отражаются:
• потери от брака;
• затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслужива-
ние изделий;
• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
• выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в свя-
зи с их реорганизацией и сокращением численности.
Соответственно в плановую себестоимость указанные виды за-
трат не включаются.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ,
услуг постоянно изменяется. Поэтому, прежде чем приступить
к планированию издержек, необходимо уточнить состав затрат и
нормативы их отнесения на себестоимость по действующим
нормативно-техническим и методическим материалам, утвер-
жденным Министерством экономики, Министерством статистики
и анализа.
Затраты, формирующие себестоимость продукции (работ, ус-
луг), в процессе планирования группируются:
• во-первых, по их экономическому содержанию, образуя
смету затрат на производство;
• во-вторых, по их производственному назначению и месту
возникновения в процессе производства и реализации продукции,
образуя статьи калькуляции.
В процессе планирования необходимо учитывать различные
формы затрат.
По экономической роли в формировании себестоимости продук-
ции затраты подразделяются на основные и накладные. Основные
непосредственно связаны с технологическим процессом изготовле-
13.2. Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость
549
ния изделий и образуют их главное вещественное содержание. Это
расходы на сырье, основные материалы, технологическое топливо и
энергию, заработную плату основных производственных рабочих.
К накладным относятся затраты, связанные с созданием необходимых
условий для функционирования производства, его организацией,
управлением и обслуживанием (цеховые, общезаводские расходы).
В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость
отдельных видов продукции различают прямые и косвенные расхо-
ды. Прямые непосредственно связаны с изготовлением конкретных
видов продукции и по установленным нормам относятся на их себе-
стоимость (материалы, топливо, заработная плата); косвенные —
с изготовлением различных видов продукции и включаются в их се-
бестоимость пропорционально базе, установленной отраслевой инст-
рукцией по планированию себестоимости (на содержание и эксплуа-
тацию оборудования, цеховые, общезаводские и другие расходы).
По отношению к объему производства затраты подразделяются
на условно-постоянные и переменные. Условно-постоянными явля-
ются расходы, абсолютная величина которых при изменении объема
производства не изменяется или изменяется незначительно (расходы
по управлению цехом и предприятием). К переменным относятся за-
траты, сумма которых зависит непосредственно от изменения объема
производства (зарплата производственных рабочих, затраты на сы-
рье, материалы и т.п.). Этот вид классификации позволяет опреде-
лить количественную связь различных расходов с изменениями в ус-
ловиях производства и используется при планировании себестоимо-
сти продукции по технико-экономическим факторам.
В зависимости от степени однородности затраты подразделя-
ются на простые и комплексные. Простые — это однородные по
экономическому содержанию затраты (сырье и основные материа-
лы, заработная плата). Комплексные состоят из нескольких эконо-
мических элементов (цеховые, общезаводские, расходы по содер-
жанию и эксплуатации оборудования).
В зависимости от времени возникновения и отнесения на себе-
стоимость продукции расходы могут быть текущие, будущих пе-
риодов и предстоящие. Текущие расходы возникают преимущест-
венно в данном периоде и относятся на себестоимость продукции
550
Глава 13. Планирование издержек
этого периода. Расходы будущих периодов производятся в данном
отрезке времени, но и относятся на себестоимость продукции по-
следующих периодов в определенной доле в зависимости от уста-
новленного в отрасли срока и норм их погашения (затраты по освое-
нию производства новых видов продукции, относимые на себестои-
мость). Предстоящие расходы — еще не возникшие, но на которые
резервируются средства в сметно-нормативном порядке (оплата от-
пусков, сезонные расходы и т.д.). Этот вид классификации позволя-
ет обеспечить экономически обоснованное равномерное во времени
распределение затрат на производство и сбыт продукции.
Посредством планирования себестоимости продукции на
предприятиях определяется необходимая величина затрат на вы-
пуск и сбыт продукции установленного качества при наиболее ра-
циональном использовании оборудования, материальных, трудо-
вых и финансовых ресурсов.
Важнейшими показателями, характеризующими общий уровень
издержек производства на предприятии, являются себестоимость
товарной и себестоимость реализуемой продукции. При выпуске
одного (немногих) вида продукции показателем, характеризующим
уровень и динамику затрат, служит себестоимость единицы. Для ха-
рактеристики изменения затрат на изготовление разнородной про-
дукции применяются показатели снижения себестоимости сравни-
мой товарной продукции и затрат на 1 рубль товарной продукции.
Первый рассчитывается на предприятиях, производящих разнород-
ную продукцию с преобладанием сравнимой, второй — на предпри-
ятиях с большим удельным весом несравнимой продукции.
Порядок разработки плана, количество показателей и степень
детализации их расчетов на различных стадиях планирования не-
одинаковы. При составлении перспективного и проектов годовых
планов для определения себестоимости товарной продукции в ка-
честве основного используется расчет влияния важнейших
технико-экономических факторов на общий уровень затрат. При
годовом планировании пофакторный расчет сочетается с деталь-
ным калькулированием себестоимости товарной продукции и раз-
работкой сметы затрат на производство.
13.3. Планирование снижения себестоимости продукции по ТЭФ
551
13.3. Планирование снижения себестоимости продукции
по технико-экономическим факторам
Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) планирует-
ся по двум показателям:
1) снижение себестоимости сравнимой товарной продукции, то
есть выпускавшейся на данном предприятии в предплановом году;
2) снижение затрат на один рубль товарной продукции.
Указанные показатели могут определяться как методом прямо-
го счета укрупненно, так и по технико-экономическим факторам.
Планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной
продукции (ЛСП) в процентах определяется по формуле
ДСП =Вп'Сф~Вп'Сп100(%), (13.1)
вп- сф
где Вп — запланированный объем выпуска товарной продукции в
натуральных, условно-натуральных показателях; Сп, Сф — пол-
ная себестоимость единицы продукции соответственно в плано-
вом и отчетном периодах, тыс. р.
Числитель этой формулы представляет собой экономию от
снижения себестоимости товарного выпуска продукции планово-
го периода.
Планируемое снижение затрат на один рубль товарной про-
дукции (ДЗрп) в процентах рассчитывается аналогично:
ДЗрп =3рп Т3рп Ю0(%), (13.2)
Зрп
где Зрп, ЗрП — затраты на рубль товарной продукции соответст-
венно в отчетном и плановом периодах.
Для более точных расчетов планируемой полной себестоимо-
сти единицы продукции и соответственно затрат на рубль товар-
ной продукции рекомендуется применять факторный метод.
При определении влияния различных факторов на себестои-
мость продукции должны быть учтены факторы как внутренние,
то есть непосредственно зависящие от данного производственного
552
Глава 13. Планирование издержек
подразделения, так и внешние, не зависящие от него (природные,
отраслевые и пр.).
Расчеты снижения себестоимости ведутся по типовым груп-
пам факторов:
1) повышение технического уровня производства;
2) внедрение вычислительной техники;
3) улучшение организации производства и труда;
4) изменение структуры и объема производимой продукции;
5) улучшение использования природных ресурсов;
6) отраслевые и прочие факторы.
Состав самих факторов в каждой группе может расширяться и
детализироваться в соответствии с отраслевыми особенностями.
Расчеты влияния факторов на себестоимость продукции в пла-
нируемом году выполняются в следующем порядке:
1) определяются затраты на 1 р. товарной продукции предыду-
щего года;
2) рассчитывается себестоимость товарной продукции плано-
вого года исходя из уровня затрат предыдущего года, для чего объ-
ем товарной продукции планового года (в сопоставимых с преды-
дущим годом ценах) умножается на величину затрат на I р. товар-
ной продукции предыдущего года;
3) определяется влияние каждого фактора на уровень затрат
в ценах и условиях предыдущего года;
4) из себестоимости товарной продукции, найденной по уров-
ню затрат предыдущего года, вычитается итоговая сумма эконо-
мии за счет влияния факторов и определяется себестоимость то-
варной продукции планового года;
5) определяется уровень затрат на 1 р. товарной продукции пла-
нового года и снижение этих затрат по сравнению с уровнем затрат
предыдущего года;
6) определяется изменение оптовых цен и условий, влияющих
на объем и себестоимость товарной продукции с учетом преду-
смотренных на планируемый год изменений цен на изготовляе-
мую продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, энер-
гию, условий оплаты труда и другие изменения, приводящие к по-
вышению или к снижению издержек производства;
Глава 13. Планирование издержек
553
7) определяется уровень затрат на 1 р. товарной продукции
с учетом вышеуказанных изменений.
Аналогично можно рассчитать плановое снижение себестои-
мости сравнимой продукции. Для этого выполняются следующие
плановые расчеты:
1) определяется фактическая себестоимость единицы сравни-
мой товарной продукции предыдущего года;
2) рассчитывается себестоимость товарной продукции плано-
вого года исходя из уровня затрат предыдущего года;
3) определяется влияние каждого фактора на уровень затрат
в ценах и условиях предыдущего года;
4) определяется себестоимость товарной продукции планово-
го года;
5) рассчитывается экономия от снижения себестоимости то-
варного выпуска продукции планового года;
6) определяется изменение оптовых цен и условий на плани-
руемый год;
7) определяется планируемое снижение себестоимости срав-
нимой товарной продукции в рублях и процентах.
Рассчитанная при планировании снижения себестоимости
сумма экономии должна быть увязана с ее величиной, полученной
в разделе плана «Инновации (техническое и организационное раз-
витие предприятия)». При этом первая величина будет значитель-
но большей, поскольку в названном разделе не отражены: сумма
переходящей экономии, получаемой от мероприятий, осуществ-
ленных в базисном году; экономия условно-постоянных расходов
и амортизационных отчислений за счет изменения объема и струк-
туры продукции; экономия (удорожание) в связи с изменением оп-
товых цен на материальные ресурсы; экономия по прочим факто-
рам (отраслевым, народнохозяйственным).
Рассмотрим методику расчетов экономии затрат по отдель-
ным факторам.
Сумма переходящей на планируемый год экономии (Эп ), полу-
чаемой от мероприятий, внедренных в базисном году, может быть
определена по формуле
554
Гпава 13. Планирование издержек
Эп (13.3)
V "О +^1 )
где Со, С । — себестоимость единицы продукции до и после прове-
дения мероприятия; Во, В} — количество единиц продукции, про-
изведенных в базисном году до и после проведения мероприятия;
В1 — количество единиц продукции, производимых в планируе-
мом году.
Размер экономии затрат в результате внедрения мероприятий
по повышению технического уровня производства, вычислитель-
ной техники, улучшению организации производства и труда рас-
считывается по плану технического и организационного развития.
Сумма экономии по этим факторам складывается из уменьшения
расхода материальных ресурсов и затрат на оплату труда.
Экономия от снижения материальных затрат (Эм) находит-
ся по формуле
ЭМ=(НМО Ц-НМ).Ц)515 (13.4)
где НМо, НМ] — норма расхода сырья, материалов, топлива, энер-
гии на единицу продукции до и после проведения соответствую-
щего мероприятия; Ц — цена единицы сырья, Материалов, топли-
ва, энергии; В\ — количество единиц продукции, выпускаемых
с момента проведения мероприятия до конца планируемого года.
Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на
социальные нужды в результате снижения трудоемкости единицы
продукции (Э3) рассчитывается по формуле
Э3 =('03Tn -'13Т1 /1+—Tf 1+—Vi, (13.5)
° 1 \ юо Д iooj ’
где tQ, —трудоемкость единицы продукции до и после проведе-
ния мероприятия, нормо-ч; 3То, 3Т1 — среднечасовая тарифная
ставка рабочего до и после проведения мероприятия; ДД3 — сред-
ний процент дополнительной зарплаты для данной категории ра-
бочих; АГ — установленный процент отчислений на социальные
нужды.
При высвобождении работников, находящихся на повремен-
ной оплате труда, экономия устанавливается по формуле
13.3. Планирование снижения себестоимости продукции по ТЭФ
555
(13.6)
где Чв — количество высвобождающихся работников; Зм — сред-
немесячная заработная плата данной категории работников; Mf —
число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.
Экономия, обусловленная изменением специализации производ-
ства (передачей изготовления литья, штамповок, узлов, агрега-
тов) (Эс), может быть определена по формуле
Эс=С-(Ц+Т)Вь (13.7)
где С — производственная себестоимость изделия; Ц — оптовая
цена, по которой эти изделия будут поступать со специализиро-
ванных предприятий; Т — транспортно-заготовительные расходы
на единицу изделия.
Экономия или дополнительные затраты при повышении каче-
ства продукции рассчитываются по формуле
Э^С.-Со)^, (13.8)
В результате применения надбавок в цене за повышение каче-
ства изделий увеличивается объем товарной продукции. Это уве-
личение можно определить следующим образом:
Д^^Щ-Цо)/?,, (13.9)
гдеДЛт —увеличение объема товарной продукции; Ц0,Ц] —опто-
вая цена, действующая до (Цо) и после (Ц]) повышения качества.
Относительная экономия на условно-постоянных расходах
(Эу) в результате увеличения объема производства определяется
по формуле
(13.10)
Сб-Л -У
Э j р
у~ 100100 ’
где С® — себестоимость товарной продукции в базисном году,
тыс. р.; 6Т — темп прироста товарной продукции в планируемом
году по сравнению с базисным годом, %; Ур— удельный вес
условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продук-
ции базисного года, %.
556
Глава 13. Планирование издержек
Относительная экономия на амортизационных отчислениях
(Эа) в результате улучшения использования производственных
фондов исчисляется по формуле
Эа
ао
\ т0
(13.11)
где а 0, а ] — общая сумма амортизационных отчислений в базис-
ном и планируемом годах, тыс. р.; ЛТо, ЛТ| — объем товарной про-
дукции в базисном и планируемом годах, тыс. р.
Себестоимость товарной продукции планового года зависит от
изменения удельного веса отдельных ее видов, имеющих различ-
ный уровень рентабельности, в общем объеме товарного выпуска.
Влияние этого фактора видно только по переменным расхо-
дам. Расчет ведется по каждому виду продукции, включенной
в план. Для получения конкретной суммы экономии (Эст) разница
затрат на 1 р. товарной продукции базисного и планируемого го-
дов умножается на объем товарной продукции планируемого года.
При этом продукция последнего оценивается по ценам и уровню
затрат базисного года.
Расчет ведется по формуле
где п — количество видов продукции.
В горнорудной, угольной и других отраслях добывающей про-
мышленности выявляется влияние изменения природных условий
на снижение затрат. К этой группе факторов относятся: изменение
содержания металла в руде, зольности добываемых и обогащаемых
углей, способов добычи и обогащения минерального сырья и др.
При расчетах снижения себестоимости продукции по техни-
ко-экономическим факторам важно исключить повторный учет
экономии от влияния одних и тех же факторов. Результаты зано-
сятся в таблицу 13.1.
13.3. Планирование снижения себестоимости продукции по ТЭФ
557
Таблица 13.1
Снижение затрат на рубль товарной продукции
по основным технико-экономическим факторам в 20_г.
по__________________________
(наименование организации)
Наименование показателей Единица измерения Предыдущий год Планируемый год
план ожидаемое выполнение план в том числе по кварталам
1 2 3 4
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Товарная продукция в сопоставимых с предыдущим годом ценах Р-
2. В том числе изменение стоимости то- варной продукции, не связанное с измене- нием объема производства (повышение качества, размещение производства и т.п.) Р-
3. Товарная продукция за вычетом из- менения стоимости по стр. 2 Р-
4. Затраты на рубль товарной продукции по плану предыдущего года Р
5. Себестоимость товарной продукции планируемого года, исходя из уровня затрат предыдущего года Экономия в планируемом году, обус- Р
ловленная
6. Повышением технического уровня производства, всего В том числе за счет: Р-
внедрения новой, прогрессивной Р-
технологии, механизации и автоматизации производственных процессов совершенствования применяемой тех- ники и технологии производства Р
улучшения использования новых видов сырья и материалов Р-
558
Гпава 13. Планирование издержек
Продолжение табл. 13.1
1 2 3 4 5 6 7 8 9
изменения конструкции и технических характеристик изделий Р-
прочих факторов, повышающих технический уровень производства Р-
7. Внедрением вычислительной техники Р-
8. Улучшением организации производства, труда, всего В том числе за счет: Р-
совершенствования организации и уп- равления производством Р-
сокращения административно-управ- ленческих расходов Р
улучшения организации труда Р
улучшения использования основных фондов Р-
улучшения материально-технического обеспечения и использования матери- Р-
альных ресурсов сокращения транспортных расходов Р-
ликвидации излишних затрат и потерь Р-
прочих факторов, повышающих уровень организации производства Р-
9. Изменением объема и структуры про- Р-
дукции, всего В том числе за счет:
относительного изменения условно-по- стоянных расходов Р
относительного уменьшения амортиза- ционных отчислении Р-
изменения структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции Р-
повышения качества продукции Р-
10. Улучшением использования природных ресурсов Р-
11. Отраслевыми и прочими факторами, всего Р-
13.3. Планирование снижения себестоимости продукции по ТЭФ
559
Продолжение табл. 13.1
I
В том числе за счет:
ввода и освоения новых цехов и про-
изводств
подготовки и освоения производства
изменения размещения производства
прочих факторов
12. Всего экономия (сумма строк 6,7,
8,9, 10, 11)
13. Себестоимость товарной продукции
планируемого года в ценах и условиях
предыдущего года (стр. 5 - стр. 12)
14. Затраты на рубль товарной продук-
ции в ценах и условиях, сопоставимых
с предыдущим годом (стр. 13 ; стр. 1)
15. Снижение затрат на рубль товарной
продукции. В процентах к плану преды-
дущего года
16. Удельный вес отдельных элемен-
тов в общей сумме затрат предыдуще-
го года
17. Снижение затрат по элементам в пла-
нируемом году в процентах к итогу
18. Изменение цен и условий в плани-
руемом году, влияющих на себестои-
мость товарной продукции
В том числе:
изменение цен на потребляемые
сырье, материалы, топливо и энергию
изменение условий оплаты труда
прочие изменения условий в плани-
руемом году
19. Себестоимость товарной продукции
в ценах и условиях планируемого года
2 3
Р-
Р-
Р-
Р-
Р-
Р-
коп.
%
%
%
р-
р-
р
р-
р
5
6 7 8 9
560
Глава 13. Планирование издержек
Окончание табл. 13.1
1
20. Товарная продукция в ценах плани-
руемого года
21. Затраты на рубль товарной продук-
ции в ценах и условиях планируемого
года
Р-
коп.
2
13.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости
продукции
Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов про-
дукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным
статьям расходов на производство единицы соответствующего
вида продукции или услуг в планируемом периоде.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их
классификация по статьям, элементам и другим признакам груп-
пировок, а также калькуляционная единица продукции или работы
определяются в соответствии с действующими нормативно-техни-
ческими и методическими материалами.
Обоснованность плановой калькуляции во многом зависит от
объекта калькулирования, который соответствует, как правило,
единицам измерения конкретных видов продукции, принятым на
предприятии.
В годовом плане калькуляции составляются на все виды гото-
вой продукции, предусмотренные к выпуску.
В планировании могут применяться следующие объекты каль-
кулирования.
На предприятиях массового и крупносерийного производства
с подетальной специализацией внутризаводских подразделений мо-
гут составляться калькуляции на отдельные узлы или детали. Для оп-
ределения же полной себестоимости готового изделия к цеховой се-
бестоимости отдельных узлов и деталей прибавляются затраты на
сборку, испытания, общезаводские и внепроизводственные расходы.
13.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
561
На предприятиях машиностроения и металлообработки, ме-
бельной и других отраслей промышленности при изготовлении
продукции единичного характера разрабатываются калькуляции
на заказ. В них включаются все затраты, связанные с выполнением
заказа независимо от того, когда они возникли. Этот вид калькуля-
ции используется в расчетах с заказчиками.
На предприятиях, продукция которых различается по качест-
венным характеристикам, разрабатываются сортовые калькуля-
ции, определяющие себестоимость продукции отдельных сортов,
номеров, артикулов. Такие виды калькуляции распространены
в пищевой, легкой и других отраслях промышленности. В тек-
стильной промышленности, например, наряду с определением се-
бестоимости обезличенной тонны пряжи рассчитывается себе-
стоимость тонны определенного номера пряжи.
В отраслях массового производства в условиях однородного
технологического процесса и последовательных стадий обработки
(хлопчатобумажная, металлургическая промышленность) разра-
батываются попередельные (пофазные) калькуляции. С их помо-
щью исчисляются затраты на производство продукции по каждой
фазе. Например, в прядильном производстве хлопчатобумажной
промышленности калькуляции составляются по 5 и более переде-
лам, в красильно-отделочном по 8-10.
Попередельные (пофазные), а также подетальные калькуляции
используются в целях достоверного планирования себестоимости
готовой продукции, анализа и выявления резервов ее снижения, ор-
ганизации действенного внутризаводского коммерческого расчета.
Калькуляции могут быть сметные, плановые и отчетные.
Сметные рассчитываются на новые виды продукции. В их основе
лежат проектные нормы расхода материальных и трудовых ресур-
сов. Плановые калькуляции (годовые, квартальные, месячные)
учитывают условия производства конкретного планового периода
(действующие в нем плановые нормы затрат). Отчетные кальку-
ляции отражают фактические затраты на выпуск и реализацию
продукции.
Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых осо-
бенностей.
562
Глава 13. Планирование издержек
Полная себестоимость продукции может, например, включать
следующие калькуляционные статьи расходов:
1) сырье и материалы;
2) возвратные отходы (вычитаются);
3) топливо для технологических целей;
4) энергия для технологических целей;
5) основная заработная плата производственных рабочих;
6) дополнительная заработная плата производственных ра-
бочих;
7) отчисления на социальные нужды;
8) расходы на подготовку и освоение производства;
9) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
10) общепроизводственные расходы;
11) общехозяйственные расходы;
12) потери от брака (в пределах норм);
13) прочие производственные расходы;
14) внепроизводственные расходы.
Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей произ-
водства в установленном порядке могут предусматриваться до-
полнительные статьи, например покупные комплектующие изде-
лия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий,
транспортно-заготовительные расходы и др.
В данной структуре статьи расходов 1-10 образуют цеховую
себестоимость изделия. Прибавив к ним статьи 11, 12 и 13, полу-
чим производственную себестоимость, а прибавив к последней
статью 14 — полную себестоимость.
Для сопоставления плановых калькуляций себестоимости еди-
ницы изделий необходимо предварительно подготовить специфи-
кацию на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты.
В статью «Сырье и материалы» включается стоимость мате-
риалов, входящих в состав вырабатываемых изделий и вспомога-
тельных материалов, которые используются при изготовлении
данного изделия для обеспечения нормального технологического
процесса. Стоимость вспомогательных материалов может быть
выделена в отдельную статью в случае, если она занимает значи-
тельный удельный вес в себестоимости изделий.
13.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
563
По статье «Топливо для технологических целей» и «Энергия для
технологических целей» планируются затраты на все виды топлива
и энергии, как получаемые со стороны, так и вырабатываемые са-
мим предприятием и расходуемые непосредственно в процессе
производства продукции. При незначительном их удельном весе в
себестоимости продукции они могут не выделяться в названные
статьи, а включаться в статью «Расходы по содержанию и эксплуа-
тации оборудования».
В плановых калькуляциях стоимость сырья, материалов, а так-
же топлива и энергии для технологических целей определяется на
основе:
1) утвержденных в установленном порядке норм расхода на
единицу продукции;
2) действующих оптовых цен и тарифов на перевозку с учетом
всех расходов по заготовке и доставке их на склад предприятия.
При отсутствии утвержденных норм расхода сырья и материа-
лов на изделия, впервые включенные в план предприятия, эти за-
траты могут быть (с учетом конструктивных и технических осо-
бенностей нового изделия) предусмотрены в расчетах по аналогии
с однотипной продукцией.
Из затрат на сырье и материалы исключается стоимость воз-
вратных расходов по цене их возможной реализации.
В статью «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изде-
лия» включается стоимость готовых изделий и полуфабрикатов,
приобретаемых по кооперации для укомплектования выпускае-
мой продукции и требующих затрат труда на их обработку или
сборку.
Стоимость полуфабрикатов собственного производства, как
правило, планируется развернуто по всем статьям калькуляции.
В статью «Основная заработная плата производственных ра-
бочих» включается основная заработная плата производственных
рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно
участвующих в изготовлении продукции.
В состав основной заработной платы производственных рабо-
чих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным
нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР,
564
Глава 13. Планирование издержек
занятых непосредственно в производственном процессе и выпол-
нением отдельных технологических операций изготовляемой про-
дукции. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты
по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабо-
чим-повременщикам, выделяемые «В том числе» как «Доплаты по
прогрессивно-премиальным системам».
Основная заработная плата производственных рабочих и ИТР
относится на себестоимость отдельных изделий и заказов прямым
путем либо пропорционально сметным ставкам, которые устанав-
ливаются в плане на основании расчетов за изделие, заказ, маши-
нокомплект.
К дополнительной заработной плате производственных рабо-
чих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о
труде или коллективными договорами за не проработанное на про-
изводстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных и допол-
нительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска,
оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе
кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением го-
сударственных и общественных обязанностей, а также выплаты
вознаграждений за выслугу лет и пр.
Отчисления на социальные нужды определяются в соответст-
вии с установленной нормой в процентах к расходам на заработ-
ную плату.
Остальные статьи калькуляции представляют собой комплекс-
ные расходы, которые косвенно распределяются между калькули-
руемыми изделиями на основе различных смет. Количество таких
смет, а также их состав зависят от отраслевых особенностей пред-
приятий. В виде примера можно привести следующие сметы ком-
плексных расходов'.
• расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;
• цеховых расходов;
• общезаводских расходов;
• расходов на производство по вспомогательным цехам;
• расходов на подготовку и освоение производства новых из-
делий, агрегатов, производств и цехов;
13.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
565
• расходов на изготовление специальной оснастки и прочих
специальных расходов;
• транспортно-заготовительных расходов;
• прочих производственных расходов;
• непроизводственных расходов.
Поскольку расходы вспомогательных цехов переносятся на се-
бестоимость основной продукции через себестоимость услуг этих
цехов основным цехам и находят отражение во всех остальных
сметах затрат, разработка перечисленных выше смет затрат начи-
нается с цехов вспомогательного производства, где сметы состав-
ляются по калькуляционным статьям и по экономическим элемен-
там затрат.
Для определения по вспомогательным цехам общей суммы за-
трат, как входящих в валовую продукцию предприятия, так и не
включаемых в нее, составляются балансы распределения продук-
ции и услуг вспомогательных цехов по соответствующим сметам
затрат и направлениям (в разрезе цехов и по основным направле-
ниям). При этом, если применяются расчетные цены, общие сум-
мы затрат должны быть скорректированы с учетом разницы между
расчетными ценами и действительной себестоимостью.
Затраты по продукции, работам и услугам вспомогательных
цехов распределяются по следующим основным направлениям:
• затраты основных цехов на валовую продукцию (по кальку-
ляционным статьям) и на расходы будущего периода;
• затраты вспомогательных цехов на валовую продукцию;
• общезаводские расходы;
• затраты вспомогательных цехов на работы и услуги, не
включаемые в состав валовой продукции;
• взаимные услуги цехов вспомогательного производства
(внутризаводской оборот).
Услуги вспомогательных цехов оцениваются по плановой це-
ховой себестоимости.
Если расчеты между цехами предприятия за продукцию, рабо-
ты и услуги вспомогательного производства осуществляются по
внутризаводским планово-расчетным ценам, то сметы основных
цехов по обслуживанию производства и управлению и другие не
566
Глава 13. Планирование издержек
могут в сумме дать затраты, подлежащие включению в сумму за-
трат на производство по себестоимости планируемого года. Балан-
сы распределения продукции и услуг вспомогательных цехов
дают возможность выявить эту разницу (по статьям каждой сме-
ты) и довести стоимость внутризаводской продукции, работ и ус-
луг до уровня себестоимости планируемого периода.
Смета «Расходы на подготовку и освоение производства» со-
ставляется по каждому виду вновь осваиваемой продукции, произ-
водства или цеха независимо от источника возмещения этих затрат
(за счет средств фонда развития или путем отнесения на расходы
будущих лет). К числу таких расходов относятся расходы на ос-
воение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пус-
ковые расходы), расходы на подготовку и освоение производства
новых видов продукции и новых технологических процессов, рас-
ходы на подготовительные работы в добывающей промышленно-
сти и т.п.
К расходам на освоение производства новых видов продук-
ции не относятся затраты по частичному изменению конструк-
ции изделия, частичному совершенствованию технологического
процесса.
Исходными материалами для определения затрат на освоение
новых видов продукции являются: календарный график работ,
нормативы затрат на техническую подготовку производства, дого-
воры с проектными организациями и другие документы.
На основе смет по отдельным вновь осваиваемым изделиям со-
ставляются сводные сметы расходов с делением затрат по кальку-
ляционным статьям или по экономическим элементам.
Сводные сметы составляются отдельно: по затратам, возме-
щаемым за счет средств фонда развития и отражаемым как расхо-
ды будущих периодов.
Затраты, связанные с освоением новых видов продукции, не
возмещаемые из фонда развития, относятся к расходам будущих
периодов и позднее включаются в себестоимость изделий по час-
тям в течение установленного срока с момента начала их серийно-
го или массового выпуска исходя из сметы этих затрат и количест-
ва продукции, выпускаемой в этот период времени.
13.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
567
При изготовлении изделий по индивидуальным заказам плано-
вые затраты на подготовку производства относятся полностью на
себестоимость соответствующего изделия или партии изделий.
Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудова-
ния» составляется на основе следующих исходных данных:
• планируемый состав оборудования и транспортных средств,
определяемый по нормам использования и намечаемому объему
производства с учетом его стоимости;
• нормативы расхода двигательной энергии по видам обору-
дования и средние цены (себестоимость) видов энергии;
• нормы расхода вспомогательных материалов (в том числе
запасных частей, смазочных и обтирочных материалов и т.п.) для
эксплуатации и ремонта оборудования;
• нормативы обслуживания, ремонта оборудования и транс-
портных средств вспомогательными рабочими;
• расчеты распределения продукции и работ (услуг) вспомога-
тельных цехов;
• нормы амортизационных отчислений на отдельные виды
оборудования;
• расчеты потребности в малоценных и быстроизнашиваю-
щихся предметах и инструментах, их износа и расходов на ремонт
и восстановление.
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
включает затраты, связанные с содержанием средств труда, участ-
вующих в производственном процессе, и расходы по их восстанов-
лению в связи с износом. Примерная номенклатура статей этой сме-
ты следующая: амортизация оборудования и транспортных средств;
эксплуатация оборудования; текущий ремонт оборудования и
транспортных средств; внутризаводское перемещение грузов; из-
нос малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и при-
способлений; прочие расходы.
В практике планирования существует несколько подходов
к отнесению их на себестоимость конкретных изделий. Эти рас-
ходы в большинстве отраслей промышленности распределяются
на себестоимость конкретных изделий пропорционально основ-
ной заработной плате производственных рабочих. Однако они на-
568
Глава 13. Планирование издержек
ходится не в прямой, а скорее в обратной зависимости по отноше-
нию к основной зарплате рабочих. Так, при низком уровне механи-
зации процесса производства затраты по заработной плате будут
значительно большими, а расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования меньшими по сравнению с высокомеханизирован-
ными производственными процессами. При существующем же
методе распределения последних эта зависимость нарушается,
создается их уравнительное распределение и тем самым искажает-
ся себестоимость отдельных видов продукции.
Суть другого метода состоит в том, что общая их сумма распре-
деляется на себестоимость конкретных видов продукции с помо-
щью сметных ставок, рассчитанных на основе коэффициенто-ма-
шино-часов работы оборудования по изготовлению соответствую-
щих изделий и плановых расходов по содержанию и эксплуатации
оборудования за один приведенный машино-час.
В необходимых случаях составляется смета «Расходы на из-
готовление специальной оснастки и прочих специальных расхо-
дов». Составляется по каждому виду изделия, а также по отдель-
ным видам прочих специальных расходов, которые, в частности,
включают:
1) оплату научно-исследовательским, проектно-технологичес-
ким и другим организациям за техническую помощь в освоении
данного изделия;
2) расходы на проведение специальных испытаний выпускае-
мой продукции для проверки долговечности, надежности, качест-
ва конструкции и качества изготовления;
3) прочие затраты по данному виду изделия.
Ставки погашения стоимости инструментов и приспособлений
устанавливаются с таким расчетом, чтобы стоимость их была по-
гашена в нормативный срок при условиях массового и крупносе-
рийного производства.
Затраты по смете «Общепроизводственные расходы» пред-
ставляют собой сумму цеховых расходов предприятия. В нее
включаются затраты, связанные с работой цехов в целом: содержа-
ние аппарата управления цеха; содержание прочего цехового пер-
сонала; амортизация зданий, сооружений и инвентаря; текущий
13.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
569
ремонт зданий, сооружений и инвентаря; содержание зданий, со-
оружений и инвентаря; испытания, опыты, исследования, рацио-
нализация, изобретательство; охрана труда; износ малоценного и
быстроизнашивающегося инвентаря; прочие расходы.
В состав цеховых расходов включаются также (только в отче-
те) затраты непроизводительного характера; потери от простоев,
порчи материальных ценностей, неиспользованных деталей, узлов
и технологической оснастки (по вине цеха); потери от недостачи
материальных ценностей и незавершенного производства (за вы-
четом излишков), прочие непроизводительные расходы.
Цеховые расходы чаще всего распределяются по видам продук-
ции пропорционально основной заработной плате производствен-
ных рабочих. Такой метод их распределения в условиях неодинако-
вого уровня механизации производства не обеспечивает достаточ-
ной достоверности калькулирования себестоимости продукции.
Наиболее целесообразно распределять эти расходы по видам про-
дукции пропорционально сумме основной заработной платы произ-
водственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию
оборудования.
Смета общепроизводственных расходов составляется на ос-
нове:
1) прогрессивных норм расхода и лимитов потребления вспо-
могательных материалов, топлива и энергии, а также норм износа
быстроизнашивающихся и малоценных инструментов, приспо-
соблений и инвентаря;
2) прогрессивных нормативов трудоемкости отдельных видов
работ или утвержденных штатных расписаний по отдельным кате-
гориям работников для расчета затрат по заработной плате.
В смету «Общехозяйственные (общезаводские) расходы» вхо-
дят расходы по управлению предприятием. Смета включает сле-
дующие статьи:
1) Расходы по управлению предприятием: заработная плата
аппарата управления предприятием; затраты по командировкам и
перемещениям персонала; содержание пожарной, военизирован-
ной и сторожевой охраны; отчисления на содержание вышестоя-
щих организаций; прочие расходы.
570
Глава 13. Планирование издержек
2) Общехозяйственные расходы: содержание прочего обще-
заводского персонала; амортизация основных фондов; содержа-
ние и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общеза-
водского назначения; производство испытаний, опытов, исследо-
ваний, содержание общезаводских лабораторий, расходы на
изобретательство и технические усовершенствования; охрана
труда; подготовка кадров; организованный набор рабочей силы;
прочие расходы.
3) Сборы и отчисления: налоги, сборы и прочие обязательные
отчисления и расходы.
При планировании общехозяйственные расходы целесообраз-
но распределять на себестоимость конкретных видов продукции
аналогично цеховым, то есть пропорционально сумме основной
заработной платы производственных рабочих и расходов на содер-
жание и эксплуатацию оборудования.
Смета «Прочие производственные расходы» составляется на
основе расчетов отчислений на научно-исследовательские рабо-
ты и расходов на стандартизацию, отчислений на геолого-разве-
дочные работы на основе данных об объеме производства (реали-
зации) соответствующих видов продукции и установленных
норм отчислений на эти цели, расходов, связанных с обеспечени-
ем нормальной эксплуатации изделий у потребителей, расходов
на гарантийный ремонт изделий в пределах установленных норм
и других видов затрат, не относящихся ни к одной из указанных
выше статей.
Смета «Внепроизводственные расходы» отражает затраты на
сбыт продукции. Исходными данными для составления сметы яв-
ляются: план поставки товарной продукции потребителям и усло-
вия ее реализации, нормативы материальных, трудовых и денеж-
ных затрат на изготовление тары и упаковки, нормы и нормативы
затрат на доставку продукции до станции отправления. Внепроиз-
водственные расходы относят на изделия прямым путем исходя из
их веса, объема или производственной себестоимости. Состав ста-
тей этой сметы следующий: затраты на тару и упаковку изделий на
складах готовой продукции; расходы на транспортировку продук-
ции; комиссионные сборы; прочие расходы по сбыту.
13.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
571
Плановые калькуляции составляются на все виды продукции,
предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой про-
дукции велика, плановые калькуляции могут составляться по
группам однородных изделий и отдельным типовым представите-
лям этих групп. Себестоимость изделий, производимых впервые,
определяется на основе сметных калькуляций, составленных в со-
ответствии с проектными расчетами. Прочая продукция должна
быть максимально конкретизирована по видам изделий, услуг или
работ промышленного характера, а ее себестоимость должна опре-
деляться на основе сметных калькуляций.
При планировании издержек по плановым калькуляциям себе-
стоимости единиц всех видов продукции и их планируемого вы-
пуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.
Существенные особенности калькулирования себестоимости
продукции имеют производства с комплексным использованием
сырья (в нефтеперерабатывающей промышленности, мясожиро-
вом, спиртовом, лесопильном и других производствах). Здесь из
одного исходного сырья обеспечивается выход нескольких разно-
родных продуктов. Затраты на эти продукты общие и часто не мо-
гут быть отнесены непосредственно на себестоимость конкретных
из них. При этом на отдельных переделах технологического про-
цесса могут выходить как конечные продукты, так и полуфабрика-
ты, перерабатываемые на последующих переделах.
В этих условиях для калькулирования себестоимости продук-
ции используются следующие основные методы: исключения за-
трат; распределения затрат; комбинированный метод.
Метод исключения затрат состоит в следующем. Все продукты
и полуфабрикаты, получаемые на соответствующем переделе, кроме
основного, считаются попутными. Себестоимость их изготовления
принимается на уровне, заложенном в оптовой цене или себестоимо-
сти аналогичных продуктов, вырабатываемых в условиях раздельно-
го производства, и исключается их общих расходов. Оставшиеся за-
траты составляют себестоимость основного продукта. Например,
цветные металлы, получаемые в черной металлургии в качестве по-
бочных продуктов, оцениваются по среднеотраслевой себестоимости
этих продуктов, вырабатываемых в цветной металлургии.
572
Глава 13. Планирование издержек
Метод распределения затрат применяется в тех производст-
вах, где из одного исходного сырья получается два и более основ-
ных продукта при отсутствии попутных. Здесь все затраты распре-
деляются по конкретным продуктам пропорционально научно
обоснованным коэффициентам.
В тех производствах, где одновременно получается несколько
основных и попутных продуктов и полуфабрикатов, применяется
комбинированный метод, то есть последовательное использова-
ние двух предыдущих.
13.5. Планирование сметы затрат на производство
продукции
Плановая смета затрат на производство продукции составляет-
ся с целью определения общей суммы всех плановых затрат пред-
приятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки плана
себестоимости с другими разделами тактического плана.
Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости
товарной продукции различаются между собой широтой охваты-
ваемых расходов, а также видами их классификации: по экономи-
ческим элементам и по калькуляционным статьям.
Плановая смета затрат составляется по следующей структуре'.
• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
• расходы на оплату труда;
• амортизация основных фондов;
• отчисления на социальные нужды;
• прочие затраты.
В элементе «Материальныезатраты» отражается стоимость:
• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые
входят в состав вырабатываемой продукции;
• покупных материалов, используемых в процессе производ-
ства продукции для обеспечения нормального технологического
процесса и для упаковки продукции, а также запасных частей для
ремонта оборудования. Сюда также входит износ инструментов,
13.5. Планирование сметы затрат на производство продукции
573
приспособлений, инвентаря и других средств труда, не относимых
к основным фондам;
• покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, под-
вергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обра-
ботке на данном мероприятии;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых
сторонними предприятиями или производствами, не относящими-
ся к основному виду деятельности, а также предпринимателями
без образования юридического лица. Сюда входит выполнение от-
дельных операций по изготовлению продукции, проведение испы-
таний, затраты на НИОКР, связанные с подготовкой и освоением
новой продукции, транспортные услуги сторонних организаций
по перевозкам грузов;
• природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геоло-
горазведочным работам; затраты на рекультивацию земель; плата
за древесину, отпускаемую на корню, и т.д.);
• приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуе-
мого на технологические цели, выработку всех видов энергии;
• покупной энергии всех видов, а также затраты на производ-
ство энергии, вырабатываемой самим предприятием, и т.д.
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестои-
мость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.
В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются выплаты
по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок,
тарифных ставок и должностных окладов, стимулирующих и ком-
пенсирующих выплат, систем премирования.
Состав расходов на оплату труда подробно рассмотрен в разде-
ле 11.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются
обязательные отчисления по установленным законодательством
нормам в фонд социальной защиты населения, государственный
фонд содействия занятости.
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сум-
ма амортизационных отчислений на полное восстановление ос-
новных производственных фондов, исчисленная исходя из балан-
совой стоимости и утвержденных норм, методов и правил, вклю-
574
Глава 13. Планирование издержек
чая и ускоренную амортизацию их активной части, а также
индексацию амортизационных отчислений.
К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости про-
дукции (работ, услуг) относятся:
• налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные
фонды;
• страховые взносы по видам обязательного страхования, по
добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий
(в порядке, предусмотренном Советом Министров), а также плате-
жи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответствен-
ности и риска непогашения кредитов;
• плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просро-
ченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на воспол-
нение недостатка собственных оборотных средств и на приобрете-
ние основных средств и нематериальных активов;
• плата за подготовку и переподготовку кадров;
• оплата консультационных, информационных и аудиторских
услуг; услуг связи, вычислительных центров, банков, связанных
с обслуживанием предприятий;
• вознаграждения за изобретения и рационализаторские пред-
ложения; авторские гонорары; расходы на рекламу; арендная пла-
та; лизинговые платежи; износ нематериальных активов; команди-
ровочные и представительские расходы, а также другие затраты,
входящие в себестоимость продукции, но не относящиеся к ранее
перечисленным элементам затрат.
Плановая смета затрат на производство помимо определения
общей суммы расходов предприятия преследует следующие цели:
• расчет себестоимости валовой, товарной и реализованной
продукции;
• определение и анализ структуры затрат на производство;
• проверка согласованности различных частей плана по из-
держкам;
• расчет нормативов оборотных средстр и других экономиче-
ских показателей работы предприятия.
Наиболее важной целью является определение плановой про-
изводственной себестоимости продукции. Определение плано-
13.5. Планирование сметы затрат на производство продукции
575
вой производственной себестоимости валовой продукции по
этой смете производится следующим образом. Из общей суммы
плановых затрат исключаются затраты на работы (услуги), не
включаемые в состав валовой продукции. Учитывается измене-
ние остатков расходов будущих периодов: при увеличении остат-
ка этих расходов сумма прироста вычитается из общей суммы за-
трат на производство, а при уменьшении — прибавляется. Учи-
тывается изменение остатков предстоящих расходов: их прирост
прибавляется к итогу затрат на производство, уменьшение —
вычитается.
Для расчета производственной себестоимости товарной про-
дукции сумма затрат на выпуск валовой продукции уменьшается
(увеличивается) на величину себестоимости прироста (уменьше-
ния) остатков незавершенного производства.
Для исчисления полной себестоимости товарной продукции
к ее производственной себестоимости прибавляются внепроиз-
водственные расходы.
Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается путем
прибавления (вычитания) к себестоимости товарной продукции
изменения расходов в остатках нереализованной продукции.
Методы составления сметы затрат на производство могут быть
различными в зависимости от условий производства, этапа, вида и
конкретных задач планирования.
Одним из таких методов является сметный. Суть его состоит
в том, что смета затрат составляется в целом по предприятию,
а размеры затрат по отдельным экономическим элементам берутся
в основном из различных разделов тактического плана.
Затраты, которые отсутствуют в других разделах тактического
плана, например амортизационные отчисления, рассчитываются
специально.
Смета затрат по предприятию может рассчитываться на ос-
нове цеховых смет затрат, определяемых аналогично. Такой под-
ход целесообразен на окончательной стадии формирования такти-
ческого плана. Он позволяет сбалансировать затраты предприятия
и цехов и тем самым проконтролировать правильность всех расче-
тов, укрепить экономическую базу коммерческого расчета.
576
Глава 13. Планирование издержек
Другим методом составления сметы затрат на производство
является калькуляционный метод, то есть на основе калькуляции
себестоимости товарной продукции. Именно с этой целью кальку-
ляционные статьи расходов, особенно комплексные, расчленяют-
ся при расчете на экономические элементы. Но поскольку в каль-
куляции определяется себестоимость только товарной продукции,
то для установления общей суммы затрат ее следует скорректиро-
вать на себестоимость изменения остатков незавершенного произ-
водства, резервов предстоящих расходов, расходов будущих пе-
риодов и на затраты, связанные с работами и услугами, не вклю-
чаемыми в состав валовой и товарной продукции.
Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки
сметы затрат на производство по экономическим элементам со
сметой затрат по калькуляционным статьям, а также для определе-
ния внутреннего оборота затрат составляется сводная шахматная
таблица «Свод затрат на производство».
Свод затрат на производство представляет собой матрицу,
в которой по вертикалям указываются калькуляционные статьи за-
трат, а по горизонтали — элементы сметы затрат.
Калькуляционные статьи затрат сгруппированы в два раздела.
В первом разделе «Свода затрат на производство» по строкам
приводятся затраты на производство по статьям расходов. Осно-
вой для определения этих показателей являются составленные ра-
нее расчеты затрат на сырье и материалы, топливо и энергию и т.д.
Одновременно в составе этих расходов выделяются элементы за-
трат и сумма затрат вспомогательных производств, которые не
распределяются по элементам.
Общий итог первого раздела равен общей сумме затрат на про-
изводство в планируемом году.
Во втором разделе «Свода затрат на производство» приводятся
данные о затратах вспомогательного производства и транспорт-
но-заготовительных расходах и в составе этих расходов выделяют-
ся элементы затрат.
Сумма элементов затрат, выделенных в первом и втором разде-
лах, должна быть равна общей сумме затрат на производство в пла-
нируемом году.
135. Планирование сметы затрат на производство продукции 577
После составления «Свода затрат на производство» заполняется
«Смета затрат на производство» на год с разбивкой по кварталам, по
которой определяется полная себестоимость всей товарной продук-
ции как общая сумма затрат минус расходы, не относящиеся к вы-
пуску товарной продукции, и плюс внепроизводственные расходы.
Свод затрат обеспечивает согласование плановых издержек
производства, рассчитанных различными методами, а также по-
зволяет проверить все расчеты, выявить внутренний оборот за-
трат, не включаемый в себестоимость товарной продукции.
Формы сметы и свода затрат приведены в таблицах 13.2 и 13.3.
Таблица 13.2
Смета затрат на производство
по на 20__________________________________г.
(наименование организации)
Наименование затрат Единица измерения Предьщущий год Планируемый год
план ожидаемое выполнение план в том числе по кварталам
1 2 3 4
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Сырье и основные материалы (за вычетом отходов) Р
В том числе покупные изделия, 1 юлуфабрикаты и услуги со стороны Р-
Из них не включаемые в валовую Р
продукцию Вспомогательные материалы Р-
Топливо со стороны Р
Энергия со стороны Р-
Заработная плата (основная Р
и дополнительная) Огчисления в бюджет от оплаты труда Р-
Амортизация основных фондов Р
Прочие расходы Р-
Итого затрат на производство Р
<9 Зак. 2023
NJ Is1
LU Сырье и основные материалы Элементы затрат
Вспомогательные материалы
LA Топливо
O\ Энергия
-J Зарплата основная и дополнительная
oo Отчисления на социальные нужды
<o Амортизация основных фондов
о Прочие расходы
Итого затрат по элементам
NJ Транспортно-заготовительные расходы
Затраты других вспомогательных производств 1 1
Е Итого затрат вспомогательных произ- водств 8 а
сл Всего затрат
§
к»
СО
й
S
я
to
»—•
L>
6Z.S
nnh^QOdu O9UlDQO9£nodu VH UmdlUVE IQUldWJ anXVVOdnHVblJ '££[
HHiwXirodu HHiiEEHiresd io
d d •d d d d d d d d d d d •d d d d ( -) иэшчдХ *(+) aimgiidn KWroiArodu kbhqAehhebj HHTraXtfodii HowaXauruad чхэомиохээдээ nntraXtfodu HowaKtmiBad чхэоинохээдээ з ЭГПЧЭВЬОШЭШ ЭН ‘I'LLCdlCT. OHhOdjJ (хнннэжХсйхо и э№1шэ вн) HHtlxXirodu H0HHB30EHir33d3H зсш-вхэо адэоииохээдээ эинэнэнеи ииТыАйх1ц HOHdBeox 4irgKd вн mEdisg HHiiMXtrodu HOHdsaox B3j.3iloaEHodu xo (-) юшчдХ ‘(+) 4iri4gHd]j EHTixAtrodti KBHdsaox HirtraXtfodu HOHdp.aox чхэомиохээдээ квшгоц I4WOX3Bd □HX33hd0WWO>J HHUxKttodn HondBaox чюомиохээдээ квннэахэИоаЕиск1ц юиодвсЬча ионнэахэдоэ аохнэнХскэни и Eaxoi/oaEHodn олоннэгтк1эявеэн аояхвхэо ихэоииохээдээ эинэнэиеи HHftxX&odu иоаопва чхэомиохээдээ aot/oxasd хиТпкохэЕэсйд aoadaEod аоххвхэо зинэнэмец BHxaroaEHodti аюннэпкЬавЕан аоххвхэо ихэониохээдзэ зинэнэнец aovoiidon XHtnXtaXg aotfoxoBd аояхвхэо эинэнэмеи (кохогехиыча) синтыХтгосЕ! снХаонва а знмэеьоншя эн ‘шХкэЛ и laxogsd вн i4.it:diBg
6 8 L 9 S £ Z I
£ £l IfgBl ЭИ HEh HOMQ
мэжсЬэдсп anwyodnHDi/fj £ / пэтгj
8Z.5
580
Глава 13. Планирование издержек
Окончание табл. 13.3
13.6. Планирование себестоимости товарной и реализуемой продукции
581
13.6. Планирование себестоимости товарной
и реализуемой продукции
Плановая себестоимость товарного выпуска продукции по ка-
ждому виду изделий определяется путем умножения плановой се-
бестоимости изделий на количество таких изделий.
Затраты на 1 р. товарной продукции определяются путем деле-
ния себестоимости всей товарной продукции на тот же объем то-
варной продукции в оптовых ценах предприятия и сопоставляются
с затратами па 1 р., рассчитанными укрупненным методам по фак-
торам.
Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции оп-
ределяется сопоставлением ее со среднегодовой себестоимостью
этой же продукции за предыдущий год. Она оценивается по плано-
вой себестоимости и по среднегодовой себестоимости соответст-
вующих видов продукции за прошлый год.
Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается исхо-
дя из объема ее по плану реализации. Она является непосредствен-
ной базой для подсчета суммы плановой прибыли от реализации
продукции.
Себестоимость реализуемой продукции равна сумме себестои-
мости производимой в плановом году товарной продукции (с ис-
ключением из нее повышенных затрат первых лет массового про-
изводства вновь осваиваемых изделий, которые должны возме-
щаться за счет средств фонда развития) и себестоимости остатков
готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной
на начало планируемого года, за вычетом себестоимости остатков
готовой продукции на складах и отгруженной, но не оплаченной
на конец планируемого года.
Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается в со-
поставимых с предыдущим годом ценах и условиях, а также в це-
нах и условиях, действующих в планируемом году. Результаты
расчетов заносятся в таблицу 13.4.
План по себестоимости и„
1 Пи С,
(наименование организации)
Таблица 13.4
Окончание табл. 13.4
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
2. Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных, но не оплаченных на начало года 2.1. По оптовым ценам 2.2. По производственной себестоимости 3. Товарная продукция в оптовых ценах 4. Себестоимость товарной продукции 5. Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных, но не оплаченных, на конец года: 5.1. По оптовым ценам 5.2. По производственной себестоимости 6. Объем реализуемой продукции в опто- вых ценах 7. Себестоимость реализуемой продукции 8. Затраты на 1 р. реализуемой продук- ции
584
Гпава 13. Планирование издержек
Рекомендуемая литература
1. Л 6, раздел 7, с. 236-269.
2. Л 17, раздел 7, с. 262-287.
3. Л 39, раздел 15, с. 234-253.
4. Л 40, раздел 17, с. 329-350.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Укажите различия между текущими и одновременными затратами.
2. Как соотносятся между собой издержки и себестоимость продукции?
3. Назовите задачи, решаемые при планировании себестоимости.
4. Что является исходными данными при планировании издержек?
5. Раскройте суть методов планирования себестоимости.
6. Назовите этапы алгоритма планирования издержек.
7. Укажите состав затрат, включаемых в себестоимость продукции.
8. Назовите принципы классификации затрат, формирующих себе-
стоимость.
9. Назовите показатели планирования себестоимости продукции.
10. По каким факторам ведется расчет снижения себестоимости?
11. Раскройте структуру плановой калькуляции единицы продукции.
12. Какие методы применяются для калькулирования себестоимости
продукции?
13. Раскройте структуру плановой сметы затрат на производство
продукции.
14. Какие методы применяются при планировании сметы затрат?
15. Как и для чего составляется свод затрат?
16. Раскройте методику расчета плановых показателей по себестои-
мости продукции (работ, услуг).
Глава 14
ПЛАНИРОВАНИЕ
ФИНАНСОВ
14.1. Цели, задачи и функции
финансового планирования
Финансовый план предприятия — это документ, отражающий
объем поступления и расходования денежных средств, фиксирую-
щий баланс доходов и направлений расходов предприятия, вклю-
чая платежи в бюджет на планируемый период.
Рыночная экономика существенно изменила методологию
финансового планирования, место и роль финансов в хозяйствен-
ном механизме управления предприятием. Усилилась их стиму-
лирующая роль в повышении эффективности производствен-
но-хозяйственной деятельности. Финансовые планы перестали
носить директивный характер. Процессы формирования, распре-
деления и использования фондов денежных ресурсов стали ис-
ключительной прерогативой самих предприятий. Новая методо-
логия финансового планирования и контроля упорядочила фи-
нансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и
бюджетом. В этом отношении процедура финансового планиро-
вания упростились.
В то же время значительно повысилась ответственность фи-
нансовых работников предприятий за качество принятых плано-
вых решений. Увеличился риск при формировании стратегии раз-
вития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. По-
этому эффективность использования финансовых ресурсов стала
главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения
хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных
мероприятий, принятии инвестиционных решений.
Рыночная концепция управления предприятиями вызвала под-
линный интерес руководителей и специалистов к зарубежным мо-
делям финансового планирования. Владение этими моделями,
586
Глава 14. Планирование финансов
средствами и методами финансового планирования вошло в число
основных профессиональных требований, предъявляемых к руко-
водителям и специалистам предприятий и объединений.
Финансовое планирование охватывает широкий спектр финан-
совых отношений. Сюда входят следующие отношения:
• между предприятием и различными субъектами хозяйство-
вания в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при ком-
мерческом кредитовании;
• собственниками предприятия, трудовыми коллективами и от-
дельными работниками при оплате труда персонала предприятия;
• субъектами хозяйствования, входящими в объединение, и
самим объединением, а также между субъектами хозяйствования и
хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и
распределении централизованных фондов финансовых ресурсов,
предназначенных для решения общих задач;
• предприятиями, объединениями и государственным бюдже-
том при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и по-
лучении ассигнований из бюджета;
• предприятиями и коммерческими банками при получении и
погашении ссуд и при уплате процентов за кредит;
• предприятиями и страховыми организациями при страхова-
нии имущества предприятий.
Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет за-
ранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприя-
тия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они
служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и
тактическим планами.
Основная цель финансового планирования состоит в том, что-
бы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансо-
выми возможностями.
В процессе финансового планирования решаются следующие
задачи:
• определяются источники и размеры собственных финансо-
вых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисле-
ния, устойчивые пассивы и др.);
14.1. Цели, задачи и функции финансового планирования
587
• принимаются решения о необходимости привлечения внеш-
них финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получе-
ния кредитов, займов;
• определяется потребность предприятия в финансовых ре-
сурсах, устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации
пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нуж-
ды или вложение их в другие предприятия и организации с целью
получения дивидендов, процентов, прибыли;
• уточняется целесообразность и экономическая эффектив-
ность планируемых инвестиций;
• выявляются резервы рационального использования произ-
водственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в
целях максимально возможного повышения эффективности про-
изводства, его рентабельности, получения прибыли;
• определяются финансовые взаимоотношения предприятия с
государственным бюджетом, банками, вышестоящими организа-
циями.
Финансовое планирование на предприятии осуществляется
планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятель-
ные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на
крупных и средних предприятиях. В состав отдела могут входить
подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования,
анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации
расчетов, инкассации, кассовых операций и др.
Функции финансового отдела в области планирования'.
• составление проектов финансовых планов предприятия со
всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобили-
зации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального
использования ресурсов;
• составление и представление в установленные сроки кредит-
ных заявок и кассовых планов в учреждения банков и участие в их
рассмотрении;
• участие в составлении плана реализации продукции в денеж-
ном выражении. Определение плановой суммы балансовой при-
были на год и по кварталам и показателей рентабельности;
588
Глава 14. Планирование финансов
• составление совместно с планово-экономическим отделом
плановых расчетов различных фондов, образуемых из чистой при-
были, и участие в составлении смет их расходования;
• определение плановой суммы амортизационных отчислений
с разделением их на полное восстановление (реновацию) основ-
ных фондов и капитальный ремонт;
• участие в определении потребности собственных оборотных
средств по элементам и расчету нормативов оборотных средств;
• составление плана финансирования капитального ремонта
основных фондов;
• составление плана распределения балансовой прибыли и
амортизационных отчислений;
• участие в составлении плана финансирования НИОКР;
• выполнение расчетов по предъявлению претензий постав-
щикам и подрядчикам;
• распределение квартальных финансовых показателей по ме-
сяцам;
• доведение показателей финансового плана и вытекающих из
него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений
предприятия;
• составление на месяц и внутримесячные периоды оператив-
ных финансовых планов;
• составление оперативных планов реализации продукции
в денежном выражении и планов по прибыли;
• участие в составлении оперативных графиков отгрузки то-
варной продукции;
• контроль за завозом товарно-материальных ценностей с це-
лью предупреждения накапливания сверхнормативных запасов;
• обеспечение выполнения финансового, кредитного и кассо-
вого планов;
• обеспечение платежей в государственный бюджет; уплата
процентов по ссудам; взносы собственных средств в централизо-
ванные отраслевые фонды; выдача заработной платы персоналу
предприятия; оплата счетов поставщиков и подрядчиков; финан-
сирование затрат, предусмотренных планом; осуществление опе-
раций по счетам предприятия в банках;
14.2. Содержание финансового плана
589
• ведение ежедневного оперативного учета: реализация про-
дукции, прибыль от реализации и других финансовых показате-
лей; отказ покупателей от акцепта платежных требований; выпол-
нение других показателей финансового плана.
14.2. Содержание финансового плана
Финансовый план предприятия составляется в виде баланса
доходов и расходов, а также расчетных форм для определения ста-
тей баланса.
Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:
• доходы и поступления средств;
• расходы и отчисления средств;
• платежи в бюджет;
• ассигнования из бюджета.
Структура финансового плана приведена в таблице 14.1.
В связи с тем, что состав показателей финансового плана мо-
жет быть различной степени детализации, форму финансового
плана рекомендуется согласовать с вышестоящей организацией,
а также органами, куда он может представляться (финансовые и
налоговые органы). При этом следует помнить, что чем детальнее
раскрыты его отдельные статьи, тем выше достоверность и обос-
нованность принятых финансовых плановых решений.
Финансовый план составляется на основе следующих данных:
• фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число
планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих пла-
нируемому периоду;
• показателей плана производства и реализации продукции;
• сметы затрат на производство или свода расходов пред-
приятия на производство продукции, выполнение работ, оказа-
ние услуг;
• сметы затрат на содержание объектов социальной и куль-
турно-бытовой сферы предприятия,
• данных об объемах планируемых инвестиций и капиталь-
ных вложений;
590
Гпава 14. Планирование финансов
Таблица 14.1
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
по предприятию на г., тыс. р.
Год, предшествующий планируемому Планируемый год
Показатели план фактическое выполнение за отчетный период ожидаемое выполнение в ценах базисного периода в ценах планируемого года
1 2 3 4 5 6
1. Доходы и поступления средств
Балансовая прибыль
Амортизационные отчисления
Мобилизация внутренних ресурсов в капстрои-
тельстве
Плановые накопления и экономия в капстрои-
тельстве
Средства, поступающие в порядке долевого
участия в капстроительстве
Прочие источники финансирования капвложений
Долгосрочный кредит
Прирост устойчивых пассивов
Прочие доходы
Итого доходов и поступлений средств
2. Расходы и отчисления
Отчисления в:
фонд накопления
фонд потребления
резервный фонд
Свободная прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия
Свободная амортизация, имеющаяся в распоря-
жении предприятия
Прочие расходы
Итого расходов и отчислений
Превышение доходов над расходами (+) или
превышение расходов над доходами (-)
14.3. Методика разработки финансового плана
591
О к о н ч а н и е та б л. 14.1
1 2 3
3. Платежи в бюджет
Налог на недвижимость
Налог на прибыль
Налог на доходы
Итого платежей в бюджет
4. Ассигнования из бюджета
Итого ассигнований из бюджета
Превышение платежей в бюджет над ассигнова-
ниями из бюджета (+) или превышение ассигнова-
ний из бюджета над платежами в бюджет (-)
• сведений о движении основных фондов и оборотных средств;
• расчетов отпускных цен;
• норм амортизационных отчислений;
• нормативов собственных оборотных средств;
• ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные
фонды;
• лимитов расходов по отдельным статьям, например на фир-
менную одежду, представительские и командировочные расходы,
плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду;
• результатов анализа выполнения плана за предшествующий
период;
• условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками
материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.
14.3. Методика разработки финансового плана
Алгоритм составления финансового плана включает следую-
щие этапы:
• анализ финансового положения предприятия;
• планирование доходов и поступлений;
• планирование расходов и отчислений;
• проверку финансового плана (баланс доходов и расходов).
Рассмотрим содержание указанных этапов.
592
Глава 14. Планирование финансов
143.1. Анализ финансового положения предприятия
Основные задачи анализа финансового положения предпри-
ятия:
• определение меры влияния объективных и субъективных фак-
торов на финансовые результаты деятельности предприятия;
• оценка финансового положения предприятия и факторов его
изменения;
• оценка работы предприятия и его структурных подразделе-
ний по выполнению показателей финансового плана;
• анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дис-
циплины;
• выявление резервов повышения рентабельности и разработ-
ка мероприятий по использованию выявленных резервов.
В процессе финансового анализа исследуются:
• наличие, состав и структура средств предприятия, причины
и последствия их изменения; наличие, состав и структура источни-
ков средств предприятия, причины и последствия их изменения;
• состояние, структура и динамика изменения долгосрочных
активов;
• дебиторская задолженность;
• эффективность использования средств.
В конечном счете такой анализ должен позволить прогнозиро-
вание возможных финансовых результатов исходя из реальных ус-
ловий хозяйственной деятельности в планируемом периоде.
Основным источником информации для анализа финансового
положения предприятия является бухгалтерский баланс, формы
бухгалтерской отчетности: «Отчет о прибылях и убытках» (форма
№ 2); «Приложение к балансу предприятия» (форма № 3); а также
данные текущего учета.
Финансовое положение характеризуется системой таких пока-
зателей, как текущая и перспективная платежеспособность, обора-
чиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффектив-
ность их использования и др. Финансовый анализ, проводимый
в процессе обоснования плановых решений, имеет свои особенно-
сти. Начинается он с анализа активов предприятия.
14.3. Методика разработки финансового плана
593
В процессе анализа активов предприятия исследуется их на-
личие, состав, структура, динамика. Выясняется, насколько увели-
чилась или уменьшилась общая сумма средств предприятия
в предплановом году, как изменилось распределение средств меж-
ду долгосрочными и текущими активами.
Долгосрочные активы — это вложение средств в недвижи-
мость, ценные бумаги (акции, облигации других субъектов хозяй-
ствования и государства), уставные капиталы совместных пред-
приятий. К долгосрочным активам относятся и нематериальные
активы. Их анализ позволяет оценить степень риска вложения
в них средств, гудвилл (превышение покупной цены над балансо-
вой), а также их ликвидность.
Особый акцент необходимо сделать на анализе структуры те-
кущих активов. Следует установить, как изменился в структуре
удельный вес материальных оборотных средств (производствен-
ных запасов, незавершенного производства, готовой продукции,
товаров отгруженных); денежных средств (наличности, кратко-
срочных ценных бумаг); дебиторской задолженности и прочих ак-
тивов (расходов будущих периодов и др.). В процессе анализа важ-
но выявить негативные факторы, ухудшившие их структуру в от-
четном периоде, для того чтобы устранить действие этих факторов
в планируемом периоде и разработать эффективную финансовую
стратегию.
Финансовый план должен иметь свою стратегию, которая
формируется под воздействием множества внешних и внутренних
факторов. К числу важнейших из них следует отнести:
• инфляцию. С инфляционным изменением цен связана обо-
рачиваемость оборотных фондов: чем медленнее их оборачивае-
мость, тем больше будет завышена прибыль;
• структуру активов (распределение на денежные и неденеж-
ные). В период инфляции выгоден рост денежных пассивов и не-
выгоден рост денежных активов. Поэтому выгодно занимать день-
ги и вкладывать их в материальные средства;
• способы финансирования. Чем больше долг под фиксиро-
ванные проценты и чем больше срок, тем надежнее защита акти-
вов предприятия от инфляции.
594
Глава 14. Планирование финансов
• уровень производственных запасов. Увеличение удельного
веса производственных запасов может привести к потере потреби-
тельских свойств сырья, материалов, полуфабрикатов и снижению
качества продукции. Кроме того, отвлечение средств в запасы яв-
ляется одной из причин неустойчивого финансового положения.
Уменьшение запасов приводит к дефициту сырья, материалов,
комплектующих изделий и срывов производственного графика.
Поэтому эффективная стратегия базируется на оптимизации уров-
ня материальных запасов.
Важное место при анализе текущих активов отводится деби-
торской задолженности, поскольку она является иногда значи-
тельной частью оборотных средств. Здесь необходимо изучить из-
менение как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской за-
долженности. Анализ должен проводиться в разрезе следующих
статей дебиторской задолженности: расчет с покупателями и за-
казчиками; расчеты по векселям полученным; расчеты по авансам
выданным; расчеты по претензиям; расчеты по внебюджетным
платежам; расчеты по оплате труда; расчеты с дочерними пред-
приятиями и другие расчеты.
В ходе анализа необходимо установить возможность возврата
дебиторской задолженности в планируемом периоде. Эта возмож-
ность характеризуется качеством дебиторской задолженности (ве-
роятность получения в полном объеме) и ликвидностью (скорость
превращения задолженности в денежные средства).
В процессе анализа пассивов должна быть дана оценка собст-
венных и заемных источников средств предприятия. Данный ана-
лиз должен проводиться в разрезе следующих источников средств:
собственные (уставный капитал, резервный фонд, фонды специ-
ального назначения, резервы по сомнительным долгам, резервы
предстоящих расходов и платежей, целевое финансирование,
арендные обязательства, расчеты с учредителями, нераспределен-
ная прибыль); заемные (долгосрочные финансовые обязательства,
долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, краткосроч-
ные финансовые обязательства, краткосрочные кредиты, кратко-
срочные займы, расчеты и прочие краткосрочные пассивы).
14.3. Методика разработки финансового плана
595
Необходимо выяснить, насколько выросли или уменьшились ис-
точники, как изменилось соотношение собственных и заемных ис-
точников средств. Следует иметь в виду, что в условиях рыночной
экономики нормальной считается доля собственных источников
в общей величине источников, равная 60%. Отношение собственных
источников к их общей величине принято называть коэффициентом
собственности. Именно такая величина этого коэффициента делает
предприятие привлекательным для инвесторов.
Важной составляющей анализа является установление соот-
ветствия долгосрочных и нематериальных активов источникам их
покрытия, а также изучение источников финансирования текущих
активов. Необходимо выявить, снизилась или увеличилась доля
собственных источников в формировании основных и оборотных
средств, на какую сумму в качестве недостающих источников бы-
ли привлечены краткосрочные финансовые обязательства, то есть
кредиторская задолженность.
Следует иметь в виду, что бывают случаи, когда уставный капи-
тал используется для финансирования оборотных активов. Сумма ус-
тавного капитала, направленная на финансирование оборотных
средств, определяется как разность между уставным капиталом и
суммой собственных источников, вложенных в долгосрочные и не-
материальные активы. Конечной процедурой анализа является уста-
новление факторов, повлиявших на изменение величины собствен-
ных оборотных средств, с целью отражения их в финансовом плане.
Заканчивается анализ пассивов оценкой кредиторской задол-
женности. Необходимо четко сформулировать причины ее воз-
никновения.
Для этого кредиторскую задолженность целесообразно струк-
турировать на следующие составляющие:
• за товары, работы и услуги;
• по векселям выданным;
• по авансам полученным;
• по страхованию;
• по внебюджетным платежам;
• с бюджетом;
596
Глава 14. Планирование финансов
• по оплате труда и отчислениям на социальные нужды;
• с дочерними предприятиями.
Отсюда можно сделать сравнительный анализ дебиторской и
кредиторской задолженности на начало планируемого периода и
наметить мероприятия по их снижению.
В заключение проводится оценка платежеспособности и фи-
нансовой устойчивости предприятия.
Платежеспособность может быть оценена с помощью следу-
ющих показателей:
• коэффициента текущей ликвидности;
• коэффициента критической ликвидности;
• коэффициента абсолютной ликвидности;
• коэффициента обеспеченности собственными средствами;
• коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.
Финансовая устойчивость отражает перспективную платеже-
способность предприятия, что очень важно для планирования фи-
нансов, и оценивается рядом коэффициентов, характеризующих
соотношение заемного, собственного и общего капитала.
Сюда входят следующие показатели:
• удельный вес заемных средств в общем капитале;
• удельный вес заемных средств в собственном капитале;
• доля привлечения долгосрочных кредитов и займов для фи-
нансирования активов наряду с собственными средствами;
• коэффициент маневренности собственных средств;
• коэффициент накопления амортизации;
• коэффициент соотношения реальной стоимости основных
средств к общей сумме средств;
• коэффициент соотношения реальной стоимости основных
средств и материальных оборотных с общей суммой средств;
• способность предприятия оплатить проценты по кредитам.
14.3.2. Планирование доходов и поступлений
Планирование доходов и поступлений средств осуществляется
на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на
планируемый период. Расчет планового движения денежных
14.3. Методика разработки финансового плана
597
средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль
за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хо-
зяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют опреде-
лять и планировать размеры избытка или недостатка денежных
средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот
кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выпла-
ты процентов по кредитам.
Источниками доходов и поступлений средств предприятия
являются:
• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;
• амортизационные отчисления;
• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, посто-
янно находящаяся в распоряжении предприятия);
• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций
с временно свободной денежной массой;
• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юри-
дических и физических лиц;
• долгосрочные банковские кредиты;
• займы;
• пожертвования и благотворительные взносы;
• поступления от долевого участия в строительстве;
• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строитель-
ства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйствен-
ным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости
этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.
Рассмотрим методику планирования основных источников до-
ходов и поступлений.
1. Прибыль. План по прибыли рекомендуется составлять: в це-
нах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопос-
тавимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях.
Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, ис-
пользования отчетных данных предыдущего года и обеспечения
соответствия между перспективным и текущими планами пред-
приятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться
в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с пер-
598
Глава 14. Планирование финансов
спективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в пер-
спективном плане.
Одновременно целесообразно определить влияние изменения
цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов
на издержки производства и прибыль.
Конечным финансовым результатом является балансовая при-
быль. Она включает:
• прибыль от реализации продукции, выполнения работ и ока-
зания услуг основного производства;
• прибыль от прочей реализации, в частности основных фон-
дов и другого ненужного имущества предприятия;
• финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рас-
считывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раз-
дельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды дея-
тельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную сто-
имость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов
как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.
Величину прибыли от реализации продукции (П6) можно опре-
делить по следующей формуле:
пб = - Оф, - На; - НДС,. - С,-), (14.1)
i=i
где Вр, — выручка от реализации z-ro вида продукции в отпускных
ценах предприятия, млн р.; Оф, — отчисления во внебюджетные
фонды, включаемые в отпускную цену z-й продукции, млн р.; На,. —
акцизный налог, млн р.; НДС/ — налог на добавленную стоимость,
млн р.; С, — полная себестоимость z-й реализуемой продукции,
млн р.; п — количество видов продукции.
Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести мето-
дом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последу-
ющим суммированием результата в целом по предприятию. Ре-
зультаты расчетов следует свести в таблицу 14.2.
Показатели таблицы 14.2 отражают последовательность и ло-
гику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализа-
14.3. Методика разработки финансового плана
599
Таблица 14.2
Расчет прибыли от реализации товарной продукции,
тыс. р. по предприятию на г.
Показатели Базисный год Планируемый год
план отчет за 9 месяцев ожидаемое выполнение в ценах базисного года ! в ценах планируемого года
1 2 3 4 5 6
1. Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года 1.1. По производственной себестоимости 1.2. По отпускным ценам 1.3. Доход 2. Товарная продукция 2.1. По полной себестоимости 2.2. По отпускным ценам 2.3. Доход 3. Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года 3.1. По производственной себестоимости 3.2. По отпускным ценам 3.3. Доход 4. Реализация продукции 4.1. По полной себестоимости (стр. 1.1 + стр. 2.1 -стр. 3.1) 4.2. По отпускным ценам (стр. 1.2 +стр. 2.2-стр. 3.2) 4.3. Доход (стр. 1.3 + стр. 2.3 - стр. 3.3) 5. Отчисления во внебюджетные фонды 6. Акциз 7. Налог на добавленную стоимость 8. Прибыль предприятия от реализации продукции (стр. 4.3 - стр. 5 - стр. 6 - стр. 7)
600
Гчава 14. Планирование финансов
ции конкретного вида продукции начинается с расчета остатков
нереализованной продукции на начало планируемого года (конец
отчетного года — года, предшествующего планируемому).
В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактуро-
ванных поставках (не оформленных транспортными и платежны-
ми документами), если такое имеет место, и на ответственном хра-
нении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой
продукции на начало планируемого года можно взять из данных
бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансово-
го плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они,
как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на
конец отчетного года рассчитываются исходя из прогнозных оце-
нок факторов, влияющих на их уровень, например изменения объ-
емов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартер-
ных поставок, платежеспособного спроса.
Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой про-
дукции на конец планируемого года, так называемые выходные
остатки. Они рассчитываются исходя из среднесуточного выпуска
продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по фор-
муле
где Пт — годовой объем товарной продукции в отпускных ценах
предприятия, млн р.; Но — норматив остатков готовой продукции
на складе, дней; 360 — расчетное количество дней в году.
На основе изменения остатков готовой продукции на начало и
конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитан-
ных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется
объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в от-
пускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида
продукции. Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода
от реализации товарной продукции (ДдТ) и дохода в остатках гото-
вой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохо-
да в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле
Дв=Двн + Двт-Двк- (14.3)
14.3. Методика разработки финансового плана
601
Величина дохода по каждому виду продукции (Дв ) рассчиты-
вается на основе плана производства, плана изменения остатков
готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы зат-
рат на производство по формуле
ДВ/=ВР1.-С,., (14.4)
где В — выручка от реализации i-ro вида продукции в отпускных
ценах предприятия; С, — полная себестоимость, рассчитываемая
на основе сметы затрат на производство i-ro вида продукции.
На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую
продукцию; производственная и полная себестоимость товарной
продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществ-
ляется нормирование оборотных средств.
В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от ре-
ализации данного вида продукции (П6;) по формуле
Пб. =ДВ. - Оф. - На. - НДС,-, (14.5)
где Оф— отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции;
На, — акцизный налог от реализации i-й продукции; НДС, — налог
на добавленную стоимость от i-й продукции; Дв — доход от реа-
лизации i-ro вида продукции.
Общий объем плановой прибыли от реализации продукции
(работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам
продукции по формуле
Л
П6=ХП6„ <14-6)
/=|
где п — количество видов продукции (работ, услуг), запланиро-
ванных к реализации в плановом году.
Использование метода прямого счета при планировании при-
были предусматривает наличие на момент расчетов широкого кру-
га различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопре-
деленность экономической ситуации иногда не позволяют прогно-
зировать некоторые экономические параметры, влияющие на
финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности.
В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расче-
602
Глава 14. Планирование финансов
тами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня при-
были и прогнозируемого процента инфляции.
Прогнозируемый объем прибыли (Пб) рассчитывается по фор-
муле
Пб=П6о-7н, (14.7)
где Пбо — фактическая прибыль, полученная в отчетном году; 7И —
прогнозируемый годовой индекс инфляции.
Если планируемый уровень инфляции на сырье и готовую про-
дукцию предприятия не совпадает, что имеет место в условиях го-
сударственного регулирования уровня цен, то при расчете прибы-
ли от реализации авторы книги «Финансовые планы предприятий»
[9] рекомендуют применять дифференцированные поправочные
коэффициенты инфляции. Расчет выполняется по формуле
6 (1+/и)12 - С, <1+л)12
(14.8)
где Вр — выручка от реализации i-й продукции в отпускных це-
нах; Оф — отчисления во внебюджетные фонды, включаемые
в отпускную цену продукции; Hai — акцизы; С* — полная себесто-
имость реализованной продукции; НДС* — налог на добавленную
стоимость; (1 + лг)12 — коэффициент роста инфляции на продук-
цию предприятия; (1 + л)12 — коэффициент роста инфляции на сы-
рье, используемое предприятием.
Эффективным средством прогнозирования прибыли, особенно
в зарубежной практике управления, являются графики рентабель-
ности, учитывающие сложные взаимосвязи между издержками,
объемом реализации, прибылью и ценой. Они позволяют ответить
на ряд сложных вопросов: «Что случится с прибылью, если выпуск
уменьшится?» «Что будет с прибылью, если цена увеличится, из-
держки снизятся, а объем реализации упадет?»
На рисунке 14.1 приведены две наиболее распространенные
модификации графиков рентабельности. Из них видно, что глав-
ная задача заключается в том, чтобы определить точку, для кото-
рой денежные доходы равны денежным расходам. Для этого необ-
14.3. Методика разработки финансового плана
603
Рис. 14.1. Графики рентабельности
ходимо знать постоянные издержки, переменные издержки, объем
продаж, отношение переменных издержек к объему выпуска, объ-
ем выпуска и общий объем сбыта. Если эти величины известны, то
можно построить график и быстро определить прибыль и убытки.
Точка безубыточности может быть также определена аналитичес-
ким путем. Одна из возможных формул имеет следующий вид:
ВЕ=-^~, (14.9)
1-А
где BE — точка безубыточности; Fc — фиксированные издержки;
Vc — переменные издержки; 5— соответствующий объем продаж.
Рассмотрим пример. Пусть фиксированные издержки равны
10 тыс. долларов, цена единицы продукции равна 5 долларов, пе-
ременные издержки составляют 80% продажной цены. Где лежит
точка безубыточности?
Dc, 10 000 10 000 10 000
BE=------—=—— =——— =50 000 долл.
j_4 1-03 0^
5
604
Глава 14. Планирование финансов
Следовательно, продав 10 тыс. изделий по цене 5 долларов за
штуку, мы лишь возместим переменные и фиксированные издерж-
ки и не получим никакой прибыли.
Формула позволяет проследить влияние различных перемен-
ных на положение точки безубыточности. Например, что произой-
дет, если фиксированные издержки возрастут на 10%?
ВЕ=^^.
1-^-
S
Каково будет влияние 10% снижения Кс?
F
ВЕ =----£---.
Кс-90%
5
Предположим, увеличение цены на 10% приведет к уменьше-
нию количества продаваемых изделий на 5%; как это повлияет на
положение безубыточности?
ВЕ =-------Г-------.
ь Ис-95%
S- 95% • 110%
Эта простая зависимость основывается на целом ряде важных
допущений: издержки могут быть разделены на переменные и пос-
тоянные; переменные издержки прямо пропорциональны объему
производства, и это отношение не меняется; продажная цена оста-
ется постоянной, так же как остается постоянным общий уровень
цен. Если выпускаются различные виды продукции, то делается
допущение о том, что структура производства остается неизмен-
ной. Исходят также из того, что уровень производительности не
меняется, что имеется надлежащая синхронизация производства
со сбытом и что она сохраняется для различных объемов выпуска
и на различные моменты времени. Эффективность управления
считается постоянной, а условия конкурентной борьбы принима-
ются неизменными. Очень редко подобные допущения соответст-
вуют действительности.
14.3. Методика разработки финансового плана
605
Если отклонения велики и не могут быть подсчитаны, этот ме-
тод имеет меньшую ценность, чем в случае, когда отклонения не-
значительны и могут быть скорректированы. Например, если издер-
жки изменяются при изменении объемов выпуска и зависимость ме-
жду ними известна и носит нелинейный характер, то это не значит,
что такая зависимость не может быть отражена на графике.
Линия издержек на рисунке 14.1 не обязательно должна быть
прямой. Аналогично, если может быть построена кривая спроса,
определяющая объемы продаж, она может быть нанесена на гра-
фик вместо прямой линии. Но обычно получение таких данных
связано с большими расходами и не практикуется, если это только
не ведет к значительному повышению точности расчетов.
Когда фирма выпускает продукцию, в себестоимости которой
преобладают издержки на материалы, и цены на материалы колеб-
лются в широком диапазоне, структура производства постоянно
изменяется, норма прибыли для различных видов продукции раз-
лична, расходы на рекламу тесно связаны с объемом продаж, тех-
нология производства быстро изменяется, то графики рентабель-
ности могут принести пользу только в том случае, если имеются
результаты анализа изменения этих факторов в будущем.
Следует отметить, что простые зависимости, показанные на
рисунке 14.1, действительно имеют место во многих компаниях в
пределах некоторого интервала. В этом интервале, обозначенном
на графике заштрихованной областью, функциональные зависи-
мости можно рассматривать как линейные. Обычно этот интервал
достаточен, чтобы охватить область прогнозов компании на бли-
жайшее будущее. В этом случае графики рентабельности могут
служить простым, но важным инструментом интеграции сложных
элементов систем бюджетов и планирования.
Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализа-
ции продукции, включает также прибыль от прочей реализации,
прибыль от внереализационных операций.
Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый
результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов;
нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых ма-
рок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества
606
Глава 14. Планирование финансов
предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпус-
кной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на
реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюд-
жетные фонды, включаемыми в отпускную цену.
Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют допол-
нительные возможности предприятия получать доходы в рыноч-
ных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно
широк. К ним можно отнести следующие:
• доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;
• доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых
вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности
других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов
другим хозяйствующим субъектам);
• сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек
(кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фон-
дами);
• прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчет-
ном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денеж-
ным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).
При планировании внереализационных операций важно учесть
не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в пла-
новом периоде.
Основные источники таких убытков:
• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном
году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;
• убытки от уценки товаров;
• убытки от списания дебиторской задолженности, истребо-
вать которую не представляется возможным;
• затраты по аннулированным заказам;
• судебные издержки.
Для расчета итоговой балансовой прибыли на планируемый год
составляется таблица 14.3. Данные расчета заносятся в таблицу 14.1.
2. Амортизационные отчисления. После прибыли они явля-
ются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они
предназначены для финансирования затрат, связанных с простым
14.3. Методика разработки финансового плана
607
Таблица 14.3
Свод прибыли по предприятию на г., тыс. р.
Базовый год
Показатели
факт
за отчетный
период
ожидаемое
исполнение
1. Прибыль от реализации продукции
основного производства
2. Прибыль от прочей реализации
3. Внереализационные операции (±)
4. Балансовая прибыль (стр. 1+ стр. 2 ±
±стр. 3)
и расширенным воспроизводством основных фондов предприя-
тия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из
среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп аморти-
зируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие маши-
ны, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчис-
лений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году
по формуле
Сол • На
О =о^-------L (14.10)
100
где ОЭп — плановая сумма амортизационных отчислений, млн р.;
На — средняя фактически сложившаяся норма амортизационных
отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому,%;
СОф — среднегодовая плановая стоимость амортизируемых ос-
новных фондов, млн р.
Средняя норма амортизации (На) рассчитывается делением сум-
мы фактически начисленной амортизации по отчету за предшеству-
ющий плановому год (ОИф) на фактическую среднегодовую стои-
мость амортизируемых основных фондов (СОф$) по формуле
Оа
На=—^-100. (14.11)
Соф.
608
Глава 14 Планирование финансов
Следует иметь в виду, что в случае применения метода уско-
ренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма
амортизации по предприятию может быть увеличена не более
чем в два раза. Имеются также особенности в начислении амор-
тизации на малых предприятиях и по арендованным основным
производственным фондам. Так, малым предприятиям разреше-
но в первый год эксплуатации списывать дополнительно, как
амортизационные отчисления, до 20% первоначальной стоимос-
ти основных фондов со сроком службы их свыше трех лет. Этот
порядок может применяться как в сочетании с методом равно-
мерной амортизации, так и при использовании метода ускорен-
ной амортизации.
При сдаче в аренду предприятиями отдельных объектов ос-
новных производственных фондов амортизация планируется и
начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереали-
зационных операций, а поступающая от арендатора плата зачис-
ляется в состав доходов от внереализационных операций. При
сдаче в аренду целых предприятий или их структурных единиц
(например, цехов, участков) амортизация по арендуемым основ-
ным фондам планируется арендным предприятием с отражением
отчислений в составе себестоимости производимой продукции.
Планируемая сумма амортизационных отчислений рассчиты-
вается в составе издержек предприятия (глава 13, табл. 13.3) и за-
носится в таблицу 14.1.
3. Финансовые ресурсы строительства. Финансовые ресур-
сы, мобилизуемые в строительстве, планируются при выполнении
работ хозяйственным способом в условиях внутрихозяйственного
расчета. В этом случае структурному подразделению предприя-
тия, выполняющему ремонтно-строительные работы, доводятся
финансовые показатели: плановые накопления; задания по сниже-
нию себестоимости работ; норматив оборотных средств.
К источникам финансовых ресурсов относятся следующие:
• мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строи-
тельстве;
• плановые накопления и экономия в строительстве.
14.3. Методика разработки финансового плана
609
Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве (Сов) может
быть результатом сокращения потребности строительного ком-
плекса предприятия в оборотных средствах или ускорения их обо-
рачиваемости и рассчитывается по формуле
Соб=(Он-Ок)-(Кн-Кк), (14.12)
где Он — оборотные активы стройки на начало планового периода,
млн р.; Ок — потребность стройки в оборотных активах на конец
года, млн р.; Кю Кк — кредиторская задолженность стройки на на-
чало и конец планового периода соответственно, млн р.
В случае, если потребность в оборотных средствах на конец
планируемого года больше их наличия на начало, необходимо уве-
личивать объем финансирования капитального строительства.
Плановые накопления (Нп) по строительным работам, выпол-
няемым хозспособом, рассчитываются по формуле
У- П
Нп=—, (14.13)
100
где У — планируемый объем строительно-монтажных работ
в сметных ценах, млн р.; П — планируемый процент накоплений.
Экономия в строительстве может быть достигнута за счет
снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Задания
по снижению себестоимости устанавливаются в процентах (Пс) и
в абсолютном выражении (Зс). Расчет экономии ведется по фор-
муле
Зс^-Н^п, (14.14)
100
4. Устойчивые пассивы. К устойчивым пассивам относятся не
принадлежащие предприятию средства, но которые по условиям
расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие мо-
жет до момента погашения задолженности распоряжаться ими по
своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить
систематический характер, устойчивые пассивы являются объек-
том планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать
их целесообразно в минимальных размерах.
20 Зак. 2023
610
Глава 14. Планирование финансов
К устойчивым пассивам относятся следующие средства:
• задолженность по заработной плате рабочим и служащим
предприятия;
• отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом
оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам
работающих;
• задолженность поставщикам по неотфактурованным пос-
тавкам, авансовым платежам клиентов.
При составлении финансового плана в качестве финансовых
ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета
этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы
на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчи-
вых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассива-
ми, учтенными на начало планового периода, определяется вели-
чина изменения задолженности. Расчеты выполняются по форме,
приведенной в таблице 14.4. Ниже даны рекомендации по расчету
показателей.
Таблица 14.4
Расчет устойчивых пассивов по предприятию на_г., тыс. р.
Показатели На начало планируемого года Наконец планируемого года Изменение
1. Задолженность по заработной плате рабочим и служащим 2. Задолженность по отчислениям во внебюджет- ные фонды, связанные с фондом оплаты труда 3. Резерв предстоящих платежей 4. Задолженность по неотфактурованным пос- тавкам 5. Другие устойчивые пассивы Итого
Минимальная задолженность по заработной плате работни-
кам предприятия (З3) рассчитывается как произведение среднесу-
14.3. Методика разработки финансового плана
611
точного расхода заработной платы (Рк), определенного делением
фонда заработной платы четвертого квартала на 90 плановых дней
или годового фонда на 360 дней, на число дней минимального раз-
рыва (Др) между днем выплаты заработной платы и последней да-
той месяца, за который она выплачивается:
33=Рзс-Др. (14.15)
Устойчивые пассивы по отчислениям во внебюджетные фон-
ды, связанные с фондом оплаты труда (Уфот), планируются исходя из
суммы задолженности по заработной плате (З3) и действующего
суммарного процента (П) отчислений во внебюджетные фонды:
3 • ГТ
(1416)
Резерв предстоящих платежей (3^) по отпускам работающих
планируется в размере минимального остатка по этому счету за пос-
ледние 12 месяцев, предшествующих планируемому году, с учетом
предполагаемого изменения фонда оплаты труда в плановом перио-
де. Расчет ведется по формуле
3(т,=3(!.п1_-/ф(,т, (14.17)
где 3^ — минимальные остатки по счету предстоящих плате-
жей, млн р_; /фо,. — индекс изменения фонда оплаты труда в плани-
руемом периоде.
Задолженность поставщикам по неотфактурованным постав-
кам планируется в размере 50% от ее минимальной задолженнос-
ти, числящейся по балансу за год, предшествующий планируемо-
му. В условиях инфляции данную величину можно скорректиро-
вать на индекс роста цен на материалы.
Общая сумма прироста устойчивых пассивов по сравнению
с прошлым годом заносится в таблицу 14.1.
5. Прочие доходы. В состав прочих доходов входят доходы от
выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудово-
го коллектива предприятия.
Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из раз-
мера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении пред-
приятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. При
612
Глава 14. Планирование финансов
планировании доходов от ценных бумаг важно рассчитать опти-
мальную их структуру, то есть соотношение между отдельными
видами ценных бумаг. Чаще всего предприятия прибегают к акци-
ям и облигациям.
Выпуск облигаций эффективен в том случае, если собственник
имущества предприятия не хочет отдавать право владения и рас-
поряжения имуществом другим юридическим и физическим ли-
цам. Кроме того, у руководства предприятия должна быть уверен-
ность в том, что средства от продажи облигаций будут использова-
ны эффективно, что позволит регулярно выплачивать проценты по
облигациям и своевременно погасить долг.
Средства, полученные от размещения облигаций, образуют за-
емный капитал предприятия. Средства, полученные в результате
выпуска и размещения акций, образуют собственный капитал
предприятия. Спектр акций достаточно широк. Сюда входят обык-
новенные (простые) и привилегированные (преференциальные)
акции.
Привилегированные акции могут быть следующих видов:
• кумулятивные;
• некумулятивные;
• возвратные;
• невозвратные;
• конвертируемые;
• ретрективные;
• преференциальные акции с плавающим (переменным) курсом;
• акции с ордерами;
• преференциальные акции с участием.
Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для
предприятий коллективной формы собственности (народных
предприятий). Паевые взносы имеют место при создании предпри-
ятия или в случае расширения его уставного капитала.
Членские взносы характерны для совместного предпринима-
тельства (партнерства). Эти виды поступлений ресурсов могут
иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной оче-
редностью, что находит свое отражение в финансовом плане.
14.3. Методика разработки финансового плана
613
На основе рассмотренных источников ресурсов рассчитывает-
ся итоговая величина доходов и поступлений средств, которая за-
носится в раздел I «Баланса доходов и расходов» (табл. 14.1).
14.3.3. Планирование расходов и отчислений
Расходы и отчисления предприятия в плановом году составля-
ют раздел 2 финансового плана.
В расходной части финансового плана предусматриваются
следующие статьи расходов:
• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резерв-
ный фонд, на благотворительные цели;
• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении пред-
приятия;
• прочие расходы;
• итого расходов и отчислений;
• превышение доходов над расходами (+) или расходов над
Доходами (-).
Таким образом, в данном разделе финансового плана отражают-
ся только те расходы предприятия, которые связаны с расширением
и развитием производства, удовлетворением социально-культур-
ных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расхо-
ды, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов
предприятия.
Конкретные направления и пропорции использования финан-
совых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это яв-
ляется результатом стратегического планирования. Законодатель-
ство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна на-
правляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.
Для эффективного функционирования на принципах коммер-
ческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и такти-
ки в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь
три фонда:
• фонд накопления;
• фонд потребления;
• резервный (страховой) фонд.
614
Глава 14. Планирование финансов
Фонд накопления предназначен для:
• финансирования капитальных вложений; прироста собст-
венных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-
конструкторских работ;
• уплаты процентов по долгосрочным кредитам.
Фонд потребления предусматривает покрытие следующих
расходов:
• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;
• оказание единовременной помощи членам трудового кол-
лектива;
• премирование работников за выполнение особо важных
производственных заданий;
• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;
• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских
и спортивно-культурных учреждений;
• дотации на питание членам трудового коллектива и др.
Соотношение между этими фондами предприятие устанавлива-
ет самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельству-
ет, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет
следующее: фонд накопления — 60%; фонд потребления — 40%.
Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации не-
дополучения доходов от предпринимательской деятельности вслед-
ствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направ-
лены на корректировку параметров проекта в случае, если его реали-
зация в силу различных причин идет не по намеченному плану.
Рассмотрим методику планирования основных расходных ста-
тей финансового плана.
1. Капитальные вложения. Капитальные вложения составля-
ют значительную часть инвестиций, направляемых на расшире-
ние, реконструкцию и техническое перевооружение основных
фондов производственного и непроизводственного назначения.
Объем и структуру капитальных вложений предприятие планиру-
ет самостоятельно.
Однако необходимо иметь в виду, что инвестиционная дея-
тельность регулируется государством, что может вносить некото-
14-3. Методика разработки финансового плана
615
рые ограничения в план. Например, капитальное строительство
относится к лицензируемым видам деятельности. Для его ведения
необходима государственная экспертиза проектов, декларация
объемов и источников финансирования. Основанием для планиро-
вания капитальных вложений является наличие проектно-сметной
документации, гарантирующей освоение денежных средств: ли-
цензии, решения органа государственной власти об отводе земель-
ного участка, договоров подряда.
Источником финансирования капитальных вложений могут
быть собственные и заемные финансовые ресурсы. При планиро-
вании их состава и структуры необходимо придерживаться опре-
деленной очередности привлечения средств. Так, в первую оче-
редь на финансирование направляются собственные средства:
средства, мобилизуемые в процессе строительства, осуществляе-
мого хозспособом; амортизация; прибыль, а также средства доле-
вого участия в строительстве. Во вторую очередь — кредит и дру-
гие заемные средства. Все расчеты сводятся в таблицу 14.5.
Таблица 14.5
План финансирования капитальных вложений
по предприятию на г., тыс. р.
Затраты и источники покрытия Всего на год В том числе по кварталам
1 2 3 4
1 Объем работ' В том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозспособом 2. Прирост оборотных средств в строительстве 3. Всего затрат (стр. 1 + стр. 2)
2. Прирост собственных оборотных средств. Основой для
планирования инвестиций в расширение собственных оборотных
средств служат расчеты по формированию оборотных средств на
конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нор-
616
Глава 14. Планирование финансов
мативом на начало планового периода даст изменение норматива
(его рост или сокращение).
Норматив оборотных средств — это объем финансовых ре-
сурсов, предназначенных для формирования неснижающихся ми-
нимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сы-
рья, материалов, топлива, готовой продукции на складе и т.д.).
Для расчета изменения норматива составляется таблица 14.6,
в которой указываются нормируемые элементы оборотных
средств. Целесообразно придерживаться следующего порядка рас-
четов.
Таблица 14.6
Расчет норматива собственных оборотных средств
по предприятию на г.
11ормирусмые элементы На начало года На конец года Изменение норматива (+,-)
1. Сырье, материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 2. Незавершенное производство 3. Готовая продукция Итого
По сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу
норматив определяется как произведение нормы запаса в днях и
однодневного расхода по соответствующему элементу согласно
смете затрат на производство.
Норма оборотных средств в днях по видам сырья и основных
материалов включает:
• транспортный запас — время пребывания оплаченных мате-
риальных ценностей в пути (разница между продолжительностью
грузооборота и временем документооборота);
• технологический запас — время разгрузки, складирования и
подготовки к производству;
• время пребывания материалов в текущем, складском запасе
(50% среднего интервала между поставками);
• страховой запас (50% текущего запаса).
14.3. Методика разработки финансового плана
617
По незавершенному производству и готовым изделиям на
складах норматив исчисляется как произведение нормы запасов в
днях и однодневных затрат, рассчитанных соответственно исходя
из себестоимости валовой продукции и производственной себе-
стоимости товарной продукции.
Норма оборотных средств по незавершенному производству
исчисляется умножением длительности производственного цикла
на коэффициент нарастания затрат (К).
Коэффициент нарастания затрат всегда меньше 1. Он рассчи-
тывается как отношение себестоимости незавершенного произ-
водства к общей сумме плановых затрат по формуле
K = 3e+0,5L3n (14.18)
3+3
Jn
где Зе—единовременные затраты, производимые в начале производ-
ственного цикла (сырье, материалы); Зп — последующие затраты до
окончания процесса производства (зарплата, другие расходы).
По запасным частям, малоценным и быстроизнашивающимся
предметам норматив рассчитывается как произведение нормы
оборотных средств и тех показателей, по отношению к которым
исчислены эти нормы (стоимость производственного и силового
оборудования, численность работников).
Норматив запасов готовой продукции (Нт) рассчитывается по
формуле
НГЯ-3С(ИО-ВД), (14.19)
где Зс — среднесуточные затраты на производство продукции,
тыс. р.; Ио — интервал отгрузки готовой продукции, дн.; Вд — вре-
мя на оформление платежных документов, дн.
Общий норматив собственных оборотных средств по предприя-
тию определяется как сумма нормативов по отдельным элементам.
Указанный метод расчета норматива оборотных средств весьма
трудоемок. Поэтому в практике планирования применяются укруп-
ненные методы расчета. Например, можно определять норматив пу-
тем умножения однодневного расхода материальных ценностей
в целом по предприятию на среднюю сложившуюся норму запаса
в днях.
618
Гчава 14. Планирование финансов
Иногда при составлении финансового плана пользуются мето-
дом коэффициентов, учитывающих соотношение между темпами
роста объема производства и величиной нормируемых оборотных
средств. В этом случае нормируемые оборотные средства подразде-
ляются на две группы: зависящие и не зависящие от роста объема
производства. Норматив по первой группе рассчитывается путем
умножения этой части норматива оборотных средств на начало года
на индекё роста объема товарной продукции в планируемом перио-
де. Норматив оборотных средств по второй группе может планиро-
ваться на прежнем уровне или увеличиваться на планируемый про-
цент инфляции.
3. Проценты по долгосрочным кредитам. Расходы по обслу-
живанию долгосрочных банковских кредитов планируются на ос-
нове договоров с кредитными учреждениями и сведений банков
о возможных изменениях в размере процентной ставки и методики
расчета суммы процентов. Планируемая сумма процентов за поль-
зование кредитами может быть рассчитана следующими методами:
• методом простых процентов, когда проценты начисляются и
выплачиваются ежегодно в установленном размере;
• методом сложных процентов. В этом случае ежегодно на-
числяемые проценты не выплачиваются в течение всего срока
пользования кредитом, а присоединяются к сумме задолженности
по кредиту и в последующие периоды сами приносят кредитору
проценты;
• методом снижающихся процентов, когда сумма уплачивае-
мых ежегодно процентов снижается, а сумма подлежащих уплате
процентов начисляется от уменьшающегося остатка долга.
Примерная форма сметы накопления приведена в таблице 14.7.
4. Расходы по смете фонда потребления. При планировании
данных расходов необходимо исходить из принятых в коллектив-
ном договоре, уставе предприятия и отраслевых тарифных согла-
шениях обязательств по социальной защите членов трудового кол-
лектива предприятия.
При расчете отдельных статей затрат необходимо учитывать
следующие факторы:
14.3. Методика разработки финансового плана
619
• численность работающих;
• уровень средней заработной платы на предприятии;
• условия труда и быта сотрудников;
• расположение предприятия.
Примерный перечень статей по фонду потребления приведен
в таблице 14.8.
Таблица 14.7
Смета фонда накопления по предприятию на г., тыс. р.
Направление средств Год В том числе по кварталам
1 2 3 4
1. Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств 2. Расходы на противопожарные мероприятия 3. Уплата процентов за кредит по долгосрочным ссудам 4. Погашение долгосрочных кредитов на техническое перевооружение 5. Научно-исследовательские работы по маркетингу Итого расходов
Таблица 14.8
Смета использования фонда потребления
по предприятию на г., тыс. р.
В том числе
Направление средств План на год по кварталам
1 2 3 4
1. Содержание детского сада 2. Строительство оздоровительного лагеря для детей 3. Надбавки к пенсиям ветеранам предприятия 4. Компенсация стоимости питания в столовой 5. Беспроцентные ссуды на улучшение жилищных условий 6. Материальная помощь Итого расходов
620
Глава 14. Планирование финансов
5. Платежи в бюджет. В финансовом плане предприятия отра-
жаются не только те платежи в бюджет, источником которых являет-
ся прибыль. К ним относятся: налог на недвижимость; налог на дохо-
ды, налог на прибыль. Все другие платежи в бюджет и внебюджет-
ные фонды в плане отражаются за балансом «Справочно». Расчеты
сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, выполняются
в соответствии с действующими методическими рекомендациями
Государственного налогового комитета, доведенными лимитами и
нормативами.
Форма расчета налога на недвижимость приведена в табли-
це 14.9, а налога на прибыль — в таблице 14.10.
Плановые расчеты сумм налога на добавленную стоимость и
акцизы рекомендуется выполнять по формуле
Н=9°б-Пи., (14.20)
100
где Н — сумма налога; Ооб — планируемый облагаемый оборот,
млн р.; Пи — средний процент изъятия, сложившийся по отчету за
предшествующий плановому год, исчисляемый путем деления
суммы соответствующего налога за отчетный период на объем ре-
ализованной продукции, облагаемой налогом за этот же период.
14.3.4. Проверка финансового плана
Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каж-
дой статье затрат определить источники финансирования и рас-
пределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов
предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расхо-
дов в первую очередь направляются собственные доходы. При
этом учитывается целевое использование доходов и очеред-
ность их направления по статьям затрат. При недостатке собст-
венных средств расходы могут покрываться кредитами банка
или другими заемными ресурсами.
Форма проверочной таблицы представлена в таблице 14.11.
Составление проверочной таблицы начинается с заполнения ито-
говых граф по доходам и расходам предприятия, рассчитанных на
14.3. Методика разработки финансового плана
621
Таблица 14.9
Расчет налога на недвижимость
по предприятию на__г., тыс. р.
Показатели
План на год
1. Стоимость основных производственных и непроизводственных фондов
на начало планируемого года
2. Льготируемые основные фонды, освобождаемые от налогообложения
Всего
В том числе:
основные фонды, находящиеся в краткосрочной аренде
оборудование для очистки отходов производства
3. Стоимость основных фондов, облагаемых налогом (стр. 1 - стр. 2)
4. Износ основных фондов (в среднем 45%)
5. Облагаемая стоимость основных фондов (стр. 3 - стр. 4)
6. Ставка налога,%
7. Сумма налога (стр. 5 • стр. 6)
Таблица 14.10
Расчет налога на прибыль по предприятию на_г., тыс. р.
Показатели
План на год
1. Прибыль балансовая
2. Налог на недвижимость
3. Льготируемая прибыль
Всего
В том числе:
прибыль, направляемая на противопожарные мероприятия
погашение долгосрочных кредитов на техническое перевооружение
НИР по маркетингу
4. Налогооблагаемая прибыль
5. Ставка налога на прибыль,%
6. Сумма налога на прибыль
622
Глава 14. Планирование финансов
основе отдельных статей. По строке 10 в графы 2-10 вписываются
доходы предприятия, а по графе 10 в строки 1-10 заносятся запла-
нированные расходы. После этого отдельные статьи доходов и рас-
ходов сопоставляются и балансируются. Суть баланса состоит в
обеспечении равенства итогов по каждой статье затрат сумме ис-
точников ее финансирования, в свою очередь итог по каждой ста-
тье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном
счете общая сумма источников финансирования средств должна
быть равна итогу затрат предприятия в планируемом периоде.
При достижении баланса доходов и расходов переходят к за-
полнению формы финансового плана предприятия (табл. 14.1).
Эта процедура предполагает разноску показателей шахматки
(табл. 14.11) по соответствующим разделам финансового плана,
подсчет итоговых показателей и четырех следующих провероч-
ных показателей:
• превышение доходов над расходами;
• превышение расходов над доходами;
• превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из
бюджета;
• превышение ассигнований из бюджета над платежами в
бюджет.
Критерием правильности финансового плана является соблю-
дение следующих соотношений: величина превышения доходов
над расходами должна равняться сумме превышения платежа в
бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения
расходов над доходами — величине превышения ассигнований из
бюджета над платежами в бюджет.
14.3. Методика разработки финансового плана
623
Проверочная таблица к балансу доходов и расходов
Источники покрытия
624
Глава 14. Планирование финансов
Рекомендуемая литература
Л 1, раздел 5, с. 152-188.
Л 6, раздел 8, с. 270-304.
Л 11, раздел 9, с. 140-168.
Л 17, раздел 8, с. 288-326.
Л 24, раздел 10, с. 284-313.
Л 27, раздел 11, с. 272—406.
Контрольные вопросы для самопроверки
1. Назовите задачи, решаемые в процессе финансового планирования.
2. Какие отношения охватывает финансовое планирование?
3. Назовите функции финансового отдела предприятия в области
планирования.
4. Раскройте структуру и содержание финансового плана.
5. На основе каких данных составляется финансовый план предпри-
ятия?
6. Назовите основные этапы составления финансового плана.
7. Раскройте содержание методики анализа финансового положения
предприятия.
8. На основе каких показателей оценивается платежеспособность
предприятия?
9. Назовите источники доходов и поступлений предприятия.
10. Раскройте содержание методики планирования доходов и посту-
плений предприятия.
11. Назовите етатьи расходов и отчислений расходной части финан-
сового плана.
12. Раскройте содержание методики планирования статей расходной
части финансового плана.
13. Как планируется норматив оборотных средств предприятия?
14. Как планируются фонды социального назначения предприятия?
15. Назовите методы планирования расходов по обслуживанию бан-
ковских долгосрочных кредитов на предприятии.
16. Как обеспечивается баланс доходов и расходов финансового плана?
17. Как планируются устойчивые пассивы предприятия?
18. Как планируется сумма амортизационных отчислений на пред-
приятии?
ЛИТЕРАТУРА
1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.:
Финансы и статистика, 1997.248 с.
2. Ансоф И. Новая корпоративная стратегия. СПб: Питер Ком,
1999.416 с.
3. Бабук И.М. Инвестиции: финансирование и оценка экономи-
ческой эффективности. Мн.: ВУЗ-ЮНИТИ, 1996. 161 с.
4. Бизнес-план: Методические материалы / Под ред. Р.Г. Мани-
ловского. М.: Финансы и статистика, 1995.
5. Бляхман Л.С. Основы функционального и антикризисного
менеджмента. СПб: Издательство Михайлова В.А., 1999. 379 с.
6. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. М.: Ин-
фра-М, 1999. 392 с.
7. Внутрифирменное планирование в США / Под. общ. ред.
В.И. Седова. М.: Прогресс, 1972. 387 с.
8. Воронцовский А.В. Инвестиции и финансирование: Методы
оценки и обоснования. СПб: Изд-во C-Петербургского ун-та, 1998.
528 с.
9. Государственное регулирование экономики. / Под общ. ред.
Н.Б. Антоновой. Мн.: ООО «Мисанта», 1996. 360 с.
10. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р. Экономика недвижимости.
М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999. 592 с.
11. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планиро-
вание на предприятии. М.: Инф.-изд. дом «Филинъ», 1999.
12. Горохов М.Ю., Малев В.В. Бизнес-планирование и инве-
стиционный анализ: Как привлечь деньги. М.: Филинъ, 1998.202 с.
13. Друкер П. Рынок: Как выйти в лидеры. Практика и принци-
пы / Пер. с англ. М.: СП «Бук Чембэр Интернэшнл», 1992. 336 с.
14. Деловое планирование: Методы. Организация. Современ-
ная практика / Под ред. В.И. Попова. М.: Финансы и статистика,
1997.366 с.
15. Ильин А.И. Управление предприятием. Мн.: Выш. школа,
1997. 275 с.
626
Литература
16. Ильин А.И. Планирование на предприятии. В 2 ч. 4.1.
Стратегическое планирование. Мн.: Новое знание, 2000. 296 с.
17. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии.
В 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование / Под общ. ред. А.И Ильина.
Мн.: Новое знание, 2000. 416 с.
18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом.
Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статисти-
ка, 1996. 430 с.
19. Кныш М.И. и др. Стратегическое планирование инвестици-
онной деятельности. СПб.: Бизнес-пресса, 1998. 315 с.
20. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний:
Оценка и управление / Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 1999.576 с.
21. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Мето-
ды оценки. М.: ИКЦ «Дис», 1997. 224 с.
22. Ковелло Дж. А., Хейзелгрен Б. Дж. Бизнес-планы: Полное
справочное руководство / Пер. с англ. М.: Бином, 1998.
23. Норткотт Д. Принятие инвестиционных решений / Пер.
с англ.; Под ред. А.Н. Шохина. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
247 с.
24. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. / Под
ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пулькина. М.: ЮНИТИ-ДИАНА, 1999.
318 с.
25. Рекомендации по разработке бизнес-планов инвестицион-
ных проектов: Утверждены приказом Минэкономики Республики
Беларусь от 31.03.99 г. № 25 // НЭГ. 1999. № 37. С. 25-30; № 38.
С. 26-30; № 39. С. 23-30.
26. Реформирование и реструктуризация предприятий: Мето-
дика и опыт / В.Н. Тренев, В.А. Ириков, С.В. Ильдеменов и др. М.:
Приор, 1998. 319 с.
27. Стратегическое планирование / Под ред. Э.А.Уткина. М.:
Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Изд-во ЭКМОС,
1998. 440 с.
28. Теория и практика антикризисного управления / Под ред.
С.Г. Беляева и В.И. Кошкина. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1996.
496 с.
Литература
627
29. Томпсон А., Стрикланд А. Стратегический менеджмент:
Искусство разработки и реализации стратегии / Пер. с англ. М.:
Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. 576 с.
30. Тренев Н.Н. Управление финансами. М.: Финансы и стати-
стика, 1999. 496 с.
31. Управление организацией. / Под. ред. А.Г. Поршнева, З.П. Ру-
мянцевой, И.А. Соломатина. М.: ИНФРА-М, 1998.
32. Уткин Э.А. и др. Нововведения в банковском бизнесе Рос-
сии. М., 1998.
33. Фольмут Х.Й. Инструменты крнтролинга от А до Я. / Пер.
с нем; Под ред. М.Л. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой. М.: Фи-
нансы и статистика, 1998. 288 с.
34. Фишер П. Прямые иностранные инвестиции для России:
Стратегия возрождения промышленности. М.: Финансы и стати-
стика, 1999. 512 с.
35 .Черныш Е.А., Молчанова и др. Прогнозирование и планиро-
вание. М., 1999.
36. Шим Джай К., Сигел Джойл Г. Основы коммерческого
бюджетирования: Полное пошаговое руководство для нефинансо-
вых менеджеров. СПб, 1998.
37. Шапиро В.Д. и др. Управление проектами. СПб: Два Три,
1996.610 с.
38. Шарп У., Александер Г., Бэйли Дж. Инвестиции / Пер.
с англ. М.: ИНФРА-М, 1999. 1028 с.
39. Экономика предприятия / Под. ред. В.П. Грузинова. М.:
Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. 535с.
40. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оно-
приенко; Под. ред. В.Я. Хрипача. Мн.: Эконономпресс, 2000.464 с.
Оглавление
Предисловие...........................................3
Глава 1
Предприятие как объект планирования
1.1. Роль и место планирования в управлении предприятием..5
1.2. Планирование как наука, вид деятельности и искусство.12
1.3. Сущность и структура объектов планирования
на предприятии.................................... 21
1.4. Предмет планирования............................30
Рекомендуемая литература.................;...........40
Контрольные вопросы для самопроверки.................40
Глава 2
Система планирования на предприятии
2.1. Формы планирования и виды планов.....................43
2.2. Факторы, влияющие на выбор формы планирования...54
2.3. Организация внутрифирменного планирования.......61
2.4. Структура плановых органов......................76
Рекомендуемая литература.............................89
Контрольные вопросы для самопроверки.................89
Оглавление
629
Глава 3
Средства и методы обоснования плановых решений
3.1. Использование различных средств и методов
в планировании.......................................91
3.2. Традиционные методы принятия плановых решений....93
3.3. Новые методы обоснования рациональных решений...108
Рекомендуемая литература.............................127
Контрольные вопросы для самопроверки.................127
Глава 4
Методология стратегического планирования
4.1. Сущность и структура стратегического планирования.129
4.2. Особенности стратегического планирования........134
4.3. Типы и элементы стратегии.......................135
4.4. Технология планирования стратегии...............137
Рекомендуемая литература.............................140
Контрольные вопросы для самопроверки.................140
Глава 5
Планирование
инновационной и инвестиционной деятельности
5.1. Сущность инвестиций и инвестиционного процесса..143
5.2. Состояние и факторы активизации инвестиционной
деятельности........................................150
5.3. Методика оценки инвестиционных проектов.........157
5.3.1. Показатель чистого приведенного эффекта
(дисконтированного дохода).......................158
5.3.2. Рентабельность инвестиций.................159
5.3.3. Норма рентабельности инвестиций...........159
5.3.4. Срок окупаемости инвестиций...............160
5.3.5. Коэффициент эффективности инвестиций......162
630
Оглавление
5.3.6. Анализ альтернативных проектов и выбор
наиболее предпочтительного........................163
5.4. Порядок и методика составления плана инвестиций..164
5.4.1. Формирование стратегии предприятия.....1..165
5.4.2. Оценка выбранной стратегии, выявление в ней
«узких» мест, разработка системы мероприятий,
направленных на их «расшивку».....................165
5.4.3. Составление бизнес-плана..................170
5.4.4. Сводное планирование инвестиций...........183
Рекомендуемая литература.............................187
Контрольные вопросы для самопроверки.................187
Глава 6
Планирование риска
6.1. Хозяйственный риск: сущность, место и роль
в планировании.......................................189
6.2. Виды потерь и риска.............................193
6.3. Показатели риска и методы его оценки............198
6.4. Методы снижения риска...........................206
6.5. Методика анализа и планирования риска...........209
Рекомендуемая литература.............................213
Контрольные вопросы для самопроверки.................213
Глава 7
Методология тактического планирования
7.1. Содержание и функции тактического планирования...215
7.2. Содержание и структура тактического плана.......225
7.3. Порядок разработки тактического плана...........241
7.4. Зарубежный опыт тактического планирования.......245
Рекомендуемая литература.............................250
Контрольные вопросы для самопроверки.................250
Оглавление
631
Глава 8
Планирование продаж
8.1. Цели и задачи планирования продаж...............251
8.2. Технология обоснования плановых решений по объему
продаж..............................................253
8.3. Исследование конъюнктуры рынка.................257
8.3.1. Анализ продаж за предшествующий период...257
8.3.2. Сегментация рынка........................263
8.3.3. Выбор целевого рынка.....................265
8.3.4. Определение емкости рынка................266
8.3.5. Прогноз развития рынка...................268
8.4. Планирование ассортимента......................275
8.4.1. Формирование структуры ассортимента......275
8.4.2. Планирование освоения новых изделий......288
8.5. Оценка конкурентоспособности товара............301
8.6. Планирование цены..............................306
8.6.1. Классификация цен........................306
8.6.2. Методы планирования цены.................309
8.6.3. Технология планирования цены.............315
8.7. Прогнозирование величины продаж................323
Рекомендуемая литература.............................329
Контрольные вопросы для самопроверки.................329
г
Глава 9
Планирование производственной программы
9.1. Структура и показатели производственной программы
предприятия.........................................330
9.2. Методика планирования производственной программы 336
9.2.1. Технология планирования производственной
программы........................................336
9.2.2. Анализ выполнения плана производства......337
632
Оглавление
9.2.3. Анализ портфеля заказов..................343
9.2.4. Расчет производственной мощности.........345
9.2.5. Планирование выпуска продукции...........354
9.3. Планирование выполнения производственной
программы...........................................366
Рекомендуемая литература............................381
Контрольные вопросы для самопроверки................381
Глава 10
Планирование потребности в персонале
10.1. Содержание, задачи и технология планирования
потребности в персонале.............................382
10.2. Анализ выполнения плана по труду
за предшествующий период............................388
10.3. Планирование производительности труда.........396
10.4. Планирование трудоемкости производственной
программы...........................................416
10.5. Расчет баланса рабочего времени...............441
10.6. Расчет потребности в персонале................445
Рекомендуемая литература............................462
Контрольные вопросы для самопроверки................462
Глава 11
Планирование средств на оплату труда
11.1. Цели, задачи и технология планирования средств
на оплату труда.....................................463
11.2. Состав средств на оплату труда................464
11.3. Анализ фонда заработной платы ................471
11.4. Планирование фонда оплаты труда...............478
11.5. Планирование средств фонда потребления........496
11.6. Планирование фонда заработной платы...........500
Оглавление
633
Рекомендуемая литература..............................505
Контрольные вопросы для самопроверки..................505
Глава 12
Планирование потребности
в материально-технических ресурсах
12.1. Цели, задачи и содержание планирования потребности
в материально-технических ресурсах..................507
12.2. Определение потребности в материально-технических
ресурсах............................................512
12.3. Изучение рынка сырья и материалов.............526
12.4. Планирование закупок материальных ресурсов....529
Рекомендуемая литература............................538
Контрольные вопросы для самопроверки................538
Глава 13
Планирование издержек
13.1. Цели, задачи и содержание планирования издержек.539
13.2. Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость
продукции, работ, услуг.............................545
13.3. Планирование снижения себестоимости продукции
по технико-экономическим факторам....................551
13.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости
продукции............................................560
13.5. Планирование сметы затрат на производство
продукции...........................................572
13.6. Планирование себестоимости товарной и реализуемой
продукции...........................................581
Рекомендуемая литература............................584
Контрольные вопросы для самопроверки................584
634
Оглавление
Глава 14
Планирование финансов
14.1. Цели, задачи и функции финансового планирования.585
14.2. Содержание финансового плана..................589
14.3. Методика разработки финансового плана.........591
14.3.1. Анализ финансового положения предприятия.592
14.3.2. Планирование доходов и поступлений.....596
14.3.3. Планирование расходов и отчислений.....613
14.3.4. Проверка финансового плана.............620
Рекомендуемая литература............................624
Контрольные вопросы для самопроверки................624
Литература..........................................625
Учебное издание
Экономическое образование
Ильин Анатолий Игнатьевич
Планирование на предприятии
Учебник
Ведущий редактор И.А. Кулагина
Редактор С. В. Туромша
Корректор Л.А. Ляпич
Художник обложки С. В. Ковалевский
Компьютерная верстка В.А. Киселёв
Подписано в печать с готовых диапозитивов 20.07.2001.
Формат 60x84 '/|6. Бумага газетная. Гарнитура «Таймс».
Печать офсетная. Усл. печ. л. 37,2. Уч.-изд. л. 33,15.
Тираж 7100 экз. Заказ № 2023.
Налоговая льгота — Общегосударственный классификатор
Республики Беларусь ОКРБ 007-98, 4.1; 22.11.20.100
Общество с ограниченной ответственностью «Новое знание».
ДВ № 310 от 15.04.99.
220099, Минск, ул. Брестская, 72-39.
Почтовый адрес: 220050, Минск, а/я 79.
Телефои/факс: (10-375-17) 211-20-34, факс: (10-375-17) 284-01-79.
E-mail: publish@nk.com.by
URL: www.nk.com.by
Республиканское унитарное предприятие
«Издательство «Белорусский Дом печати».
220013, Минск, пр. Ф.Скорииы, 79.